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中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制研究論文選題 中小企業(yè)的內(nèi)部控制論文篇一

現(xiàn)今，伴隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場上企業(yè)與企業(yè)之間的競爭越來越激勵。我國國有施工企業(yè)面臨這樣的挑戰(zhàn)，必須要從企業(yè)自身做起，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會計(jì)管理與控制，建立健全國有施工企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制體系。

國有企業(yè) 企業(yè) 內(nèi)部會計(jì)控制

本文通過對現(xiàn)今國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的分析，以及針對企業(yè)內(nèi)部管理中出現(xiàn)的一些問題進(jìn)行總結(jié)歸納，并提出了解決的措施。

現(xiàn)今，我國國有施工企業(yè)正處在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展階段，并伴隨著市場同行業(yè)競爭激烈，大量新能源、低消耗、低成本、高產(chǎn)出、高質(zhì)量的新型產(chǎn)業(yè)形式大量涌現(xiàn)。但在這種緊張的局勢下。我國國有施工企業(yè)的成本內(nèi)部管理現(xiàn)狀不容樂觀。國有施工企業(yè)立足于市場的關(guān)鍵在于企業(yè)自身的成本內(nèi)部會計(jì)控制上。如果把施工企業(yè)的成本很好的控制起來，一定能讓施工企業(yè)獲得更大的利潤。我國國有施工企業(yè)要走向市場面對市場經(jīng)濟(jì)嚴(yán)酷的競爭和選擇，必須要強(qiáng)化施工企業(yè)自身內(nèi)部會計(jì)控制。建立完善的會計(jì)監(jiān)管制度，在施工企業(yè)形成一個覆蓋面積廣，管理職能強(qiáng)的“大網(wǎng)”，從點(diǎn)到線，線到面完成一個能自我協(xié)調(diào)、自我控制、自我檢查的機(jī)構(gòu)。

以目前我國國有施工企業(yè)成本內(nèi)部會計(jì)控制制度的情況來看，多多少少都存在著這樣或者那樣的問題，但總體來說體現(xiàn)在以下幾個方面：

(一)我國國有施工企業(yè)管理人員，以及企業(yè)成本內(nèi)部會計(jì)人員的成本意識淡漠，對成本控制管理方式落后很多企業(yè)從上至下，對企業(yè)成本關(guān)注度極低，沒有從根本上認(rèn)識到成本對企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、企業(yè)整體形象、企業(yè)精神面貌等方面的重要程度，認(rèn)為會計(jì)只要做好對賬目的記錄與保存就足夠了，會計(jì)不用參與企業(yè)管理方面的內(nèi)容。用以往落后的成本控制管理措施來管理新型社會下的企業(yè)，認(rèn)為成本控制只要降低施工企業(yè)的成本就能做到，這樣的管理顯然會使企業(yè)在市場競爭中輸在“起跑線”上。

(二)國有施工企業(yè)項(xiàng)目核算的成本與預(yù)算費(fèi)用不協(xié)調(diào)我國大多數(shù)國有施工企業(yè)，在施工項(xiàng)目預(yù)算中，往往都是根據(jù)工程項(xiàng)目施工圖圖紙、施工方案、工程所在地預(yù)算定額、工程所在地的調(diào)差文件及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。工程從工程招投標(biāo)報價到工程造價再到項(xiàng)目預(yù)算、結(jié)算都是計(jì)算的施工項(xiàng)目還沒有發(fā)生的成本支出。而施工項(xiàng)目成本控制是把工程項(xiàng)目中的直接費(fèi)用作為項(xiàng)目成本控制的考克對象，把直接費(fèi)用記做“項(xiàng)目直接費(fèi)”，把與項(xiàng)目直接費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)營費(fèi)用，計(jì)入相關(guān)經(jīng)營費(fèi)用，管理費(fèi)及其附加作為施工項(xiàng)目在項(xiàng)目施工期間的費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。這樣的記錄，使得成本控制對象與決策對象的相互矛盾，在很大程度上阻礙了會計(jì)對企業(yè)成本控制的準(zhǔn)確度，以及企業(yè)上級領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)成本控制的真實(shí)情況的了解程度。

(三)會計(jì)人員的素質(zhì)和手段難以適應(yīng)社會對施工企業(yè)責(zé)任成本控制的要求施工企業(yè)責(zé)任成本預(yù)算是以各個職能部門收集編制的成本預(yù)算開支為基礎(chǔ)，由于編制企業(yè)責(zé)任成本預(yù)算的關(guān)鍵在于各個部門編制的預(yù)算成本基礎(chǔ)，又因?yàn)榛A(chǔ)數(shù)據(jù)的繁瑣程度較高，數(shù)據(jù)量較大，所以要求各個職能部門的會計(jì)人員素質(zhì)和核算水平較高，很多施工企業(yè)的會計(jì)人員在這樣的情形下難以完成核算成本的任務(wù)。

(一)跟上現(xiàn)代企業(yè)成本管理的步伐在新型經(jīng)濟(jì)體系快速發(fā)展的情況下，我國施工企業(yè)也要抓緊時代信息，跟上時代腳步，運(yùn)用最先進(jìn)最科學(xué)的施工企業(yè)成本會計(jì)內(nèi)部控制來解決施工企業(yè)遇到的問題，大力開發(fā)培養(yǎng)施工企業(yè)會計(jì)對會計(jì)電算化的理解與使用，提高會計(jì)在施工企業(yè)成本內(nèi)部控制中的綜合實(shí)力。施工企業(yè)要優(yōu)化企業(yè)資源配置，從施工企業(yè)成本角度出發(fā)，加強(qiáng)施工企業(yè)成本內(nèi)部會計(jì)控制團(tuán)隊(duì)的建設(shè)，加大施工企業(yè)成本控制在施工周期的體現(xiàn)，用最好的精神面貌和施工態(tài)滿足業(yè)主方提出的要求。

(二)強(qiáng)化施工企業(yè)會計(jì)對成本的意識國有施工企業(yè)要強(qiáng)化企業(yè)會計(jì)對成本的管理意識，讓企業(yè)會計(jì)從思想，上切實(shí)認(rèn)識到成本對企業(yè)的重要意義。讓企業(yè)會計(jì)在成本控制上做到，節(jié)約施工企業(yè)不必要的消耗，較低在使用過程中的浪費(fèi)，控制一切可控制的資源，使其充分利用。樹立企業(yè)會計(jì)良好的節(jié)約成本意識，時時掌握市場動態(tài)及產(chǎn)品信息，培養(yǎng)企業(yè)會計(jì)對成本的管理意識，是企業(yè)在變化多端的市場上占有一席之地。

(三)施工企業(yè)會計(jì)責(zé)任成本管理意的建立國有施工企業(yè)除了要增強(qiáng)企業(yè)自身內(nèi)部會計(jì)管理控制以外，還應(yīng)該針對施工企業(yè)的責(zé)任，健全建立施工企業(yè)會計(jì)責(zé)任成本管理體系，針對施工項(xiàng)目的不同，建立不同的會計(jì)責(zé)任成本管理體系。首先，會計(jì)應(yīng)該對施工項(xiàng)目建立專屬的施工成本費(fèi)用預(yù)算制度。根據(jù)施工項(xiàng)目的施工組織設(shè)計(jì)、施工現(xiàn)場實(shí)情及施工當(dāng)?shù)厥袌霾牧蟽r格變動，制定成本費(fèi)用分析報表，落實(shí)責(zé)任的主體及承擔(dān)者，會計(jì)應(yīng)該定時定期對項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行核實(shí)與小幅度調(diào)整，做到切實(shí)符合施工現(xiàn)狀。其次，建立會計(jì)專家組審核制度，用多方面的施工成本控制信息綜合評審施工項(xiàng)目，針對施工現(xiàn)場發(fā)生的問題，提出多方面解決措施，保證施工項(xiàng)目順利的完成合同的相關(guān)要求。

經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的現(xiàn)在，建筑企業(yè)的競爭日益激烈，越來越多的企業(yè)在這樣的競爭中被淘汰。現(xiàn)今，企業(yè)想在社會當(dāng)中占有一席之地，必須加強(qiáng)企業(yè)自身的管理，強(qiáng)化企業(yè)成本會計(jì)內(nèi)部控制措施，明確責(zé)企業(yè)人員陳本責(zé)任制，推行會計(jì)信息化建設(shè)，時刻把握市場經(jīng)濟(jì)動向，始終讓企業(yè)站在市場潮流的前沿。筆者相信，我國國有施工企業(yè)成本會計(jì)內(nèi)部管理控制在現(xiàn)今經(jīng)濟(jì)體系下，一定會克服一切困難，走向向國際，創(chuàng)造更美好的明天。

[1]賴秀榮.淺談施工企業(yè)的責(zé)任成本管理.山西建筑,2009年第35卷第30期

[2]李莉.完善質(zhì)量成本會計(jì)核算體系實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo).現(xiàn)代商業(yè),2010年第23卷

[3]鄭利娜.國有施工企業(yè)怎樣有效控制工程造價成本.中國科技博覽,2009年第35卷

中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制研究論文選題 中小企業(yè)的內(nèi)部控制論文篇二

企業(yè)內(nèi)部控制制度無疑是企業(yè)的一道防火墻，對防范風(fēng)險至關(guān)重要。自從國家頒布企業(yè)內(nèi)部控制制度規(guī)范以來，內(nèi)部控制制度已經(jīng)越來越受到企業(yè)的重視。而內(nèi)部會計(jì)控制作為企業(yè)內(nèi)部控制的核心，其重要性不言而喻。一個企業(yè)可以沒有其他內(nèi)部控制制度，但絕不能沒有會計(jì)控制。但是，中小企業(yè)因?yàn)樨斄Α⑷肆Φ南拗疲挥袃?nèi)部會計(jì)控制或者以其為核心建立的較為簡單的內(nèi)部控制。因此，對中小企業(yè)而言，內(nèi)部會計(jì)控制也存在不完善之處，本文對中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制存在的問題及對策進(jìn)行了闡述。

中小企業(yè) 會計(jì)控制 問題 對策

隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，內(nèi)部會計(jì)控制在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中的重要性越來越突出，內(nèi)部會計(jì)控制失效往往會給國家和企業(yè)帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，并造成惡劣的社會影響。目前，大多數(shù)企業(yè)都進(jìn)行了內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)，并且隨著我國企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度、規(guī)范、法律法規(guī)的健全也逐步完善。但目前仍有很多企業(yè)，特別是中小企業(yè)存在一些不足，有名無實(shí)、有制度無執(zhí)行，有構(gòu)建無效果等現(xiàn)象仍然存在。

(一)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的意識淡薄，制度不健全

中小企業(yè)往往對創(chuàng)業(yè)者依賴程度較高，創(chuàng)業(yè)初期企業(yè)規(guī)模相對較小，內(nèi)控相對簡單，也容易執(zhí)行。在企業(yè)發(fā)展的過程中，內(nèi)控建設(shè)往往跟不上企業(yè)的發(fā)展步伐，除非發(fā)生了因?yàn)閮?nèi)控缺失或不健全而導(dǎo)致企業(yè)損失，企業(yè)才會重視。即中小企業(yè)由于受人力、財力所限制，對內(nèi)部會計(jì)控制建設(shè)缺乏主動性，制度不健全，或者即使有制度，執(zhí)行也流于形式。

(二)會計(jì)信息質(zhì)量不高

我國自進(jìn)入會計(jì)“兩則時代”以來，會計(jì)信息質(zhì)量有了很大改善，尤其是上市公司的會計(jì)信息質(zhì)量有了質(zhì)的飛躍。但是，中小企業(yè)由于不像上市公司那樣受到嚴(yán)格的監(jiān)管，雖然執(zhí)行了會計(jì)準(zhǔn)則，但是會計(jì)信息質(zhì)量依然不算高，粉飾利潤、虛報資產(chǎn)或者偷逃稅款，隱藏收入的現(xiàn)象較多，企業(yè)往往根據(jù)需要出具具有不同目的的財務(wù)報表。

(三)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不能發(fā)揮應(yīng)有的作用

內(nèi)部審計(jì)是國家明文規(guī)定的三種審計(jì)監(jiān)督手段之一，也是保證會計(jì)資料真實(shí)、完整的重要措施。中、小企業(yè)因?yàn)槭艹杀镜南拗苹蛘哳I(lǐng)導(dǎo)觀念的影響，往往不設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，即使設(shè)立也往往是留于形式，審計(jì)人員僅僅設(shè)置一個光桿司令，獨(dú)立性也較差，起不到監(jiān)督的作用。

(一)內(nèi)部會計(jì)控制制度不夠健全

內(nèi)部會計(jì)控制制度是企業(yè)財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，是公司維持生產(chǎn)經(jīng)營、實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益的有力保障。現(xiàn)階段，企業(yè)已建立了相關(guān)的內(nèi)部會計(jì)控制制度，但在實(shí)施內(nèi)部控制過程中，仍存在很多不合理之處。

(二)缺乏有效的監(jiān)控機(jī)制，信息與溝通系統(tǒng)控制薄弱

目前，很多中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的監(jiān)督體系不夠健全，監(jiān)督作用沒有得到充分發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)。公司外部監(jiān)督的不足，由于各部門之間的監(jiān)督功能出現(xiàn)重復(fù)，缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，以及分散管理，導(dǎo)致橫向信息溝通不暢，因此沒有形成有效的監(jiān)督合力。

(三)會計(jì)人員的綜合素質(zhì)不高

很多企業(yè)目前的會計(jì)人員，雖對會計(jì)賬務(wù)處理得心應(yīng)手，但在應(yīng)對目前市場風(fēng)險變化判斷和企業(yè)財務(wù)管理方面仍存在很大的不足。此外，很多企業(yè)長期以來實(shí)行計(jì)劃分配和社會招聘相結(jié)合的員工引進(jìn)制度。正式員工大都是公司老員工的子女、親戚，其知識、學(xué)歷和業(yè)務(wù)水平不能適合企業(yè)的全方面的發(fā)展，而社會招聘進(jìn)來的只局限于一線員工，這不公平的招聘制度也使得正式員工和非正式員工之間的矛盾加大，不利于企業(yè)的發(fā)展，使人為因素在內(nèi)控制度上的失誤加大。

(一)建立完善的內(nèi)部會計(jì)控制制度

1、加強(qiáng)產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營的內(nèi)部控制

在產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營過程中，要嚴(yán)格按照職責(zé)分工的原則，在科學(xué)、精簡、高效的要求下，明確各個部門、崗位的所負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)及事項(xiàng)的權(quán)限范圍、工作程序和相應(yīng)的任務(wù)等內(nèi)容。

2、 加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制

在企業(yè)的日常經(jīng)營中，貨幣資金應(yīng)嚴(yán)格實(shí)行崗位分工制度，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位分離、想到制約和監(jiān)督。其次，嚴(yán)格控制任何資金的支出和流入，確保要有相應(yīng)的、合法的憑證，始終做到賬實(shí)相符。最后，要加強(qiáng)企業(yè)備用金的監(jiān)管，要有一套嚴(yán)密的備用金申請、審核、審批和領(lǐng)用制度。

3、 加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)的內(nèi)部控制

實(shí)物資產(chǎn)包括存貨和固定資產(chǎn)，要加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)的數(shù)量控制，定期進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)并將盤點(diǎn)結(jié)果與會計(jì)記錄核對，確保賬實(shí)相符。無論是存貨還是固定資產(chǎn)，都要注意職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)，取得與驗(yàn)收控制，使用與維護(hù)控制，處置控制。

(二)明確職責(zé)，建立相互制約機(jī)制，建立有效的信息溝通

任何內(nèi)部控制制度的成敗均取決于其設(shè)計(jì)水平和高素質(zhì)人員的貫徹執(zhí)行。要按照內(nèi)控制度的要求，各部門、各崗位按照職責(zé)分工，各負(fù)其責(zé)。我們要把事、權(quán)進(jìn)行合理劃分，對下級授權(quán)、分權(quán)，規(guī)定各級人員處理某些事務(wù)的'權(quán)力。同時，要加強(qiáng)監(jiān)督考核，獎罰到位，以此來提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，保證制度的有效性。此外，要堅(jiān)決執(zhí)行不相容職務(wù)控制，各職能部門要具有相對獨(dú)立性等。企業(yè)可能因組織內(nèi)部信息不對稱而發(fā)生各種矛盾和爭端，相關(guān)信息包括從外部獲取的公司、經(jīng)濟(jì)和監(jiān)管信息以及內(nèi)部產(chǎn)生的信息。因此在內(nèi)部信息溝通上，企業(yè)應(yīng)該提高重視程度，建立其更多更方便的溝通管道，加強(qiáng)上下級、部門和員工之間的信息共享。

(三)加強(qiáng)會計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，全面提升人員素質(zhì)

企業(yè)要嚴(yán)格加強(qiáng)對人力資源的管理與控制，嚴(yán)把用人關(guān)，盡量克服任人唯親，要采取一定的措施和方法進(jìn)行人員的選擇、使用和培訓(xùn)。對于重要崗位的人員配備和管理人員的選拔，要全面考查其思想品德和職業(yè)道德，要具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)技能，較廣博的知識水平，而且還包括接受職業(yè)繼續(xù)教育和培訓(xùn)。還要對人員的職務(wù)進(jìn)行定期輪換，一方面增加其對整體業(yè)務(wù)流程的了解，提高自身的業(yè)務(wù)技能，一方面增加對某項(xiàng)職務(wù)的全面復(fù)核，從而達(dá)到控制的目的。

中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制研究論文選題 中小企業(yè)的內(nèi)部控制論文篇三

【摘要】

近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，我國中小企業(yè)也獲得了較快的發(fā)展，然而發(fā)展中的中小企業(yè)也面臨著各種各樣的問題，如內(nèi)部會計(jì)控制缺失或失效、風(fēng)險管理意識較差等。這些問題直接影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。本文在分析我國中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制中存在的問題的基礎(chǔ)上，提出了幾點(diǎn)對策。

【關(guān)鍵詞】

中小企業(yè) 內(nèi)部會計(jì)控制 對策

改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)獲得了迅猛發(fā)展，在此背景下我國的中小企業(yè)也取得較大的發(fā)展，據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2012年底我國中小企業(yè)總數(shù)已占全國企業(yè)總數(shù)的99%以上，創(chuàng)造了我國60%左右的國民生產(chǎn)總值，解決了我國80%左右的城鎮(zhèn)就業(yè)。可以說中小企業(yè)已經(jīng)成為了我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。

然而，目前我國的中小企業(yè)在發(fā)展過程中也面臨著很多方面的問題，其中最為突出的問題便是我國的中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度不健全，內(nèi)部會計(jì)控制水平較低。隨著這些中小企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，這些問題對中小企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展的制約作用也越來越明顯。因此，我國的中小企業(yè)要想更好的應(yīng)對未來發(fā)展過程中的風(fēng)險和挑戰(zhàn)，就必須要加強(qiáng)自身的內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)。

內(nèi)部會計(jì)控制的內(nèi)涵。企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制是指對企業(yè)會計(jì)活動的有效性和會計(jì)記錄、會計(jì)報表的真實(shí)性、可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。具體來說就是企業(yè)為了有效管理會計(jì)工作而制定的各種組織、程序、分工、標(biāo)準(zhǔn)、方法、規(guī)程和守則。內(nèi)部會計(jì)控制是由一系列具體的控制環(huán)節(jié)和控制措施組成，其基本目的在于保護(hù)會計(jì)資料的完整性、可靠性和真實(shí)性，同時也是為了更好的保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)安全。

內(nèi)部會計(jì)控制的意義。中小企業(yè)做好內(nèi)部會計(jì)控制可以使企業(yè)較好的保證會計(jì)法律、方針、政策在本企業(yè)內(nèi)部的貫徹執(zhí)行。同時還能有效的維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)和資源的完全和有效使用，此外，企業(yè)較高的內(nèi)部會計(jì)控制水平也能較好的防范和規(guī)避企業(yè)經(jīng)營過程中面臨的風(fēng)險。總之，中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善對于企業(yè)自身的發(fā)展具有重要的意義。

目前我國中小企業(yè)在內(nèi)部會計(jì)控制方面存在很多問題，具體表現(xiàn)為以下幾方面：

內(nèi)部控制制度不健全。目前，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)，使中小企業(yè)會計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成會計(jì)信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則均沒有建立，甚至一些小企業(yè)沒有正規(guī)的財會部門，會計(jì)、出納、審核等事項(xiàng)由一個人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法，以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記的賬簿、出具的會計(jì)報表及一系列的會計(jì)分析等也就毫無意義。

企業(yè)費(fèi)用支出失控，潛在虧損增加。企業(yè)員工利用費(fèi)用報銷制度的漏洞，揮霍浪費(fèi)，加大企業(yè)的期間費(fèi)用開支;有的企業(yè)由于財產(chǎn)物資內(nèi)部控制松弛，未對存貨的采購、驗(yàn)收、運(yùn)輸、保管、付款等環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格分離，存貨的發(fā)出未按規(guī)定程序辦理領(lǐng)用出庫，財務(wù)與倉庫保管、記賬人員未按期對賬，未按規(guī)定時間進(jìn)行財產(chǎn)清查和盤點(diǎn)，對多年來的實(shí)物資產(chǎn)毀損、短缺、積壓、滯銷和報廢等不作處理，致使巨額潛虧隱藏在庫存中。

內(nèi)部會計(jì)控制主體的職業(yè)素養(yǎng)較低。中小企業(yè)財會人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進(jìn)財會隊(duì)伍，思想素質(zhì)差，業(yè)務(wù)一知半解，連正常的會計(jì)業(yè)務(wù)都處理不好，更談不上內(nèi)部控制制度的運(yùn)用。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對會計(jì)制度、會計(jì)準(zhǔn)則一竅不通，卻目無法規(guī)，獨(dú)斷專行，勢必給企業(yè)造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業(yè)舉步維艱。

缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。目前我國對于企業(yè)監(jiān)督雖然已經(jīng)形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但是由于我國中小企業(yè)數(shù)量眾多，并且財務(wù)制度不健全、信息披露機(jī)程度較低，再加上政府相關(guān)人員數(shù)量有限以及社會監(jiān)督的不完善不健全，導(dǎo)致我國中小企業(yè)缺乏改進(jìn)的外在動力，除非企業(yè)遭受很大的損失，否則企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)很難引起企業(yè)管理層的重視。

鑒于我國中小企業(yè)在內(nèi)部會計(jì)控制方面遇到的這些問題，筆者在進(jìn)行相關(guān)深入思考的基礎(chǔ)上給出幾點(diǎn)改進(jìn)對策。

加快建立完善企業(yè)的內(nèi)控體系。首先，中小企業(yè)要盡快建立本企業(yè)的組織規(guī)劃控制機(jī)制，避免使某些相互聯(lián)系的職務(wù)集中于一個人身上。其次，還要建立企業(yè)各項(xiàng)事務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度從而對企業(yè)內(nèi)部各部門或職員處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)權(quán)限加以控制。最后，中小企業(yè)還可以安排專門的部門和人員來實(shí)施內(nèi)控監(jiān)督和評價，提出建議，督促各個內(nèi)控環(huán)節(jié)不斷改進(jìn)控制，增強(qiáng)規(guī)范內(nèi)控制度與有效執(zhí)行制度的自覺性，使企業(yè)干部職工積極參與到內(nèi)部控制的體系中去。

加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算控制，規(guī)范經(jīng)費(fèi)支出。賬、錢、物分管原則從目前中小企業(yè)內(nèi)部控制的主要問題來看，嚴(yán)格貫徹賬、錢、物分管原則是內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的重中之重。任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要按照既定的程序和手續(xù)辦理，多人經(jīng)手，共同負(fù)責(zé)，努力克服貨幣資金、財產(chǎn)物資及有關(guān)賬簿的管理混亂現(xiàn)象，防止企業(yè)資產(chǎn)的流失。同時企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出要嚴(yán)格按照企業(yè)規(guī)定程序申領(lǐng)，杜絕隨意支出、超額支出現(xiàn)象。

不斷提高企業(yè)內(nèi)部會計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)。中小企業(yè)可通過定期開展高級會計(jì)人才專業(yè)知識技能培訓(xùn)活動，通過活動，廣泛宣傳和推廣各項(xiàng)新出臺的會計(jì)政策、法律法規(guī)，利于中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者及會計(jì)人員及時了解最新的會計(jì)知識，快速讀懂會計(jì)報表，進(jìn)而提高分析財務(wù)報表的能力，從而做出合理的科學(xué)的財會決策。

加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督力度。中小企業(yè)應(yīng)以內(nèi)部會計(jì)控制的相關(guān)要求為依據(jù)，完善并實(shí)施內(nèi)部會計(jì)控制制度。為使內(nèi)部會計(jì)控制制度發(fā)揮出其應(yīng)有作用，中小企業(yè)必須對內(nèi)部會計(jì)控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行定期的檢查和考核，以掌握好中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的落實(shí)情況。此外，還應(yīng)盡快建立企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組成人員應(yīng)該由企業(yè)最高層直接聘任，讓業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、思想素質(zhì)高、敢說真話、敢于堅(jiān)持正義的員工從事內(nèi)部審計(jì)工作。

[1] 郭曉艷.論我國中小企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制[j].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè), 2011,(23).

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中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制研究論文選題 中小企業(yè)的內(nèi)部控制論文篇四

研究我國中小企業(yè)現(xiàn)行內(nèi)部會計(jì)控制進(jìn)行，發(fā)現(xiàn)公司存在法人治理結(jié)構(gòu)不完善、內(nèi)部會計(jì)控制體系不健全、管理人員未能正確認(rèn)識內(nèi)部會計(jì)控制、企業(yè)文化建設(shè)不合理等問題，并針對存在的問題進(jìn)行研究，結(jié)合相關(guān)理論展開分析，并討論問題出現(xiàn)的各種原因，從公司組織架構(gòu)及內(nèi)部控制的關(guān)鍵流程等方面提出改進(jìn)建議，力求建立出適合我國中小企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制體系。

內(nèi)部會計(jì)控制；控制體系；控制環(huán)境

隨著市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，控制在管理中的重要性程度正在不斷提高，內(nèi)部會計(jì)控制的重要性也會被越來越多的人們所認(rèn)識。內(nèi)部會計(jì)控制作為由管理當(dāng)局為履行管理目標(biāo)而建立的一系列規(guī)則、政策和程序， 與公司治理及公司管理密不可分。

（一）內(nèi)部會計(jì)控制概念界定

我國財政部2001年6月頒布了《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》等一系列內(nèi)部會計(jì)控制制度。內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范指出：內(nèi)部會計(jì)控制是指單位為了提高會計(jì)信息質(zhì)量， 保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。

（二）內(nèi)部會計(jì)控制的目標(biāo)

按照理論界對內(nèi)部會計(jì)控制目標(biāo)的認(rèn)識，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制目標(biāo)按照內(nèi)容層次大致可劃分為：一是建立健全企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度是實(shí)施企業(yè)會計(jì)控制的首要控制目標(biāo)；二是差錯防弊及時準(zhǔn)確會計(jì)控制目標(biāo)；三是財產(chǎn)物資安全完整會計(jì)控制目標(biāo)；四是業(yè)務(wù)活動健康運(yùn)行會計(jì)控制目標(biāo)；五是風(fēng)險控制系統(tǒng)有效會計(jì)控制目標(biāo)；六是會計(jì)資料失真會計(jì)控制目標(biāo)；七是會計(jì)信息及時有用會計(jì)控制目標(biāo)；八是管理制度健全完善會計(jì)控制目標(biāo)；九是管理效率真實(shí)高效會計(jì)控制目標(biāo)；十是國家法規(guī)貫徹執(zhí)行會計(jì)控制目標(biāo)；十一是經(jīng)濟(jì)效益不斷提高會計(jì)控制目標(biāo)；十二是職業(yè)道德完善升華會計(jì)控制目標(biāo)。

（三）內(nèi)部會計(jì)控制的內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的內(nèi)容非常廣泛，它不僅涉及企業(yè)的各個崗位、員工，而且還覆蓋了企業(yè)的主要業(yè)務(wù)流程。《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》將內(nèi)部會計(jì)控制劃分為貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對外投資、工程項(xiàng)目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。

（四）內(nèi)部會計(jì)控制的方法

內(nèi)部會計(jì)控制的方式是針對其內(nèi)容設(shè)計(jì)的措施、程序和方法以及風(fēng)險防范手段。對于不同的控制內(nèi)容應(yīng)制定相應(yīng)的控制方式。我國《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》列示的主要控制方法有：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保全控制、風(fēng)險控制、內(nèi)部報告控制、電子信息技術(shù)控制等。

根據(jù)我國中小企業(yè)的特點(diǎn)，其內(nèi)部會計(jì)控制一般具有以下幾個特點(diǎn)。

（一）內(nèi)部會計(jì)控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)容簡單

我國中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)資金大多來自于家庭的財產(chǎn)積累，或者通過小范圍的籌資而取得，這種籌資方式導(dǎo)致了大多數(shù)的中小企業(yè)在以后的資產(chǎn)規(guī)模很小，同時也決定了企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容比較簡單，大多集中在與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)相關(guān)的環(huán)節(jié)上。

（二）內(nèi)部會計(jì)控制受重視程度較低

我國中小企業(yè)主要是自籌資金，從而導(dǎo)致中小企業(yè)所有權(quán)比較集中，經(jīng)營權(quán)也比較集中。大多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營者即是企業(yè)資產(chǎn)的所有者，他們集中了企業(yè)經(jīng)營所必須的決策權(quán)力，對企業(yè)成敗起決定作用。

（三）以重要項(xiàng)目的內(nèi)部會計(jì)控制為主

正如前面所述，中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)相對簡單，管理系統(tǒng)沒有大企業(yè)那么復(fù)雜，所以其內(nèi)部會計(jì)控制目標(biāo)主要是其確保會計(jì)信息的可靠性以及資產(chǎn)的真實(shí)性和完整性為主。因此主要是對現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、采購、資產(chǎn)管理、投資融資等重要項(xiàng)目實(shí)施程序控制和人員控制。

（四）以交叉審核為主要方法

由于中小企業(yè)用人少，企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)也比較簡單，常用的手法是交叉審核。這樣就可以用少數(shù)工作人員，相互交叉審核個人工作，從而達(dá)到防止錯誤和舞弊的目的。

（五）企業(yè)人員整體素質(zhì)不高

在我國的中小企業(yè)中普遍存在經(jīng)營者文化素質(zhì)不高，知識結(jié)構(gòu)老化，經(jīng)營管理水平不高等現(xiàn)象，而且會計(jì)人員整體素質(zhì)不高，知識結(jié)構(gòu)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平偏低，這就容易造成在內(nèi)部會計(jì)控制的失控。

（一）中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制存在的問題

目前，我國很多中小企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制很不理想主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是法人治理結(jié)構(gòu)不完善，在實(shí)際工作中，"內(nèi)部人控制"現(xiàn)象普遍，董事會獨(dú)立性嚴(yán)重弱化，監(jiān)事會成主要由公司職工和股東代表組成，在行政關(guān)系上受制于董事會，監(jiān)督作用難以發(fā)揮；二是內(nèi)部會計(jì)控制體系不健全；三是對內(nèi)部會計(jì)控制的監(jiān)督檢查不力，內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督的效果都不明顯；四是管理者對內(nèi)部會計(jì)控制不重視；五是會計(jì)人員整體素質(zhì)不高，現(xiàn)階段，我國會計(jì)人員整體素質(zhì)不高，知識結(jié)構(gòu)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平仍然偏低，對會計(jì)人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)也流于形式；六是用人觀念非常落后，中小企業(yè)在用人機(jī)制上重視忠誠度而不重視才能，企業(yè)的大多數(shù)關(guān)鍵崗位都是由家族成員擔(dān)任，希望一次規(guī)避舞弊風(fēng)險；七是企業(yè)文化建設(shè)沒有引起足夠重視。

（二）中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制問題的成因分析

從我國的實(shí)際情況來看，之所以內(nèi)部會計(jì)控制沒有起到作用以致嚴(yán)重失控，主要原因在于：

1、缺乏適合中國國情的內(nèi)部會計(jì)控制模式

目前，我國也有相當(dāng)一部分中小企業(yè)建立了內(nèi)部會計(jì)控制，但是它們沒有能夠根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來設(shè)置內(nèi)部會計(jì)控制，而是照搬了大公司的內(nèi)控制度。

2、企業(yè)內(nèi)部缺乏制衡機(jī)制

作為所有者代表公司董事會很大程度上掌握在內(nèi)部人手中，既不能充當(dāng)所有者的“守護(hù)神”，又不能代表所有者對經(jīng)營者進(jìn)行監(jiān)督，董事會的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化。這種權(quán)責(zé)不清的公司治理結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致已有的內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)形同虛設(shè)。

3、管理者風(fēng)險意識差

當(dāng)風(fēng)險來臨時，沒有相應(yīng)的風(fēng)險防范機(jī)制有效的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、化解風(fēng)險，只是家庭中比較權(quán)威的人員內(nèi)部商量決定處理辦法，整個過程沒有科學(xué)依據(jù)和有效的技術(shù)支撐，單憑企業(yè)家的經(jīng)驗(yàn)。

4、缺乏有效的內(nèi)部控制活動

針對我國中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制所存在的問題來看，企業(yè)內(nèi)部幾乎不存在有效的控制活動，或者即使存在所謂的政策和程序，也是名存實(shí)亡，未實(shí)際發(fā)生作用，總經(jīng)理往往做出決策不需要任何程序性的規(guī)定。

5、缺乏對內(nèi)部會計(jì)控制制度實(shí)施情況的監(jiān)督與考核

為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效的發(fā)揮作用，并使之不斷得到完善，企業(yè)必須定期對內(nèi)部會計(jì)控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核但是中小企業(yè)并沒有對執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，導(dǎo)致一些管理者視制度與規(guī)則為擺設(shè)，在管理決策中表現(xiàn)為主觀性、隨意性、盲目性，甚至營私舞弊，從而導(dǎo)致內(nèi)控得不到保障。

（一）完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)

建立完善的公司法人治理結(jié)構(gòu)是有效實(shí)施現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的基礎(chǔ)。針對股東大會、董事會、獨(dú)立董事、監(jiān)事會、經(jīng)理層和審計(jì)委員會等不同的權(quán)力主體確立控制權(quán)，使各權(quán)力主體之間形成不同的權(quán)力邊界和相互制衡，防止內(nèi)部人控制。

（二）優(yōu)化企業(yè)會計(jì)控制體系

企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制體系的設(shè)置應(yīng)該是體現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的關(guān)鍵點(diǎn)設(shè)置。包括

一、合法經(jīng)營目標(biāo)；

二、運(yùn)行高效目標(biāo)；

三、資產(chǎn)安全目標(biāo)；四、會計(jì)信息質(zhì)量目標(biāo)；五、糾錯和防范目標(biāo)。

（三）加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)外監(jiān)督力度

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部會計(jì)控制體系的一個重要方面。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)做好以下工作：第一，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作的全過程。第二，拓寬稽核范圍。第三，提高審計(jì)人員素質(zhì)。第四，使內(nèi)部審計(jì)外部化。

（四）提高企業(yè)管理者的內(nèi)部會計(jì)控制意識

企業(yè)管理者對內(nèi)部會計(jì)控制制度的建立健全以及運(yùn)行起著關(guān)鍵作用，因此必須提高現(xiàn)代企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部會計(jì)控制的重視程度。現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化以人為本的理念，做到制度面前人人平等，消除某些人在制度面前的種種特權(quán)，對違反制度的人員，不分職位高低，在批評教育的基礎(chǔ)上，按有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。

（五）提高會計(jì)人員素質(zhì)

會計(jì)人員素質(zhì)是加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制的關(guān)鍵，企業(yè)要通過科學(xué)合理的聘用、培訓(xùn)、輪崗、考核、獎勵、晉升、淘汰等辦法，提高財會人員整體素質(zhì)。在要建立考核、獎勵、晉升、淘汰機(jī)制，定期對會計(jì)人員進(jìn)行業(yè)績、道德品質(zhì)、思想操守等綜合考核，獎優(yōu)罰劣，充分激發(fā)會計(jì)人員的積極性和責(zé)任感。

（六）規(guī)范企業(yè)文化

規(guī)范企業(yè)文化，有利于創(chuàng)造決策實(shí)施的內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)要想立足社會必須由企業(yè)文化作為精神支柱，它不僅能夠解釋企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營情況，更重要的是它還向企業(yè)內(nèi)部員工指出企業(yè)最先需要解決的事項(xiàng)。

[1]高虹.如何加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度[j].現(xiàn)代企業(yè)教育,2009,(12).

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