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公立醫院內部增值型審計探討報告 公立醫院內部審計怎樣切入篇一
ok3w_ads("s005");公立醫院內部增值型審計探討
一、開展內部增值型審計的背景及意義
增值型內部審計的理論基礎源于國際內部審計師協會對內部審計概念的新詮釋：內部審計的目的由“監督和評價”改變為“增值和改善”，其中增值是核心。這標明內部審計進入了一個新的發展階段，為組織“增加價值”成為引導內部審計活動的方向性旗幟。
《中共中央國務院關于深化醫藥衛生體制改革的意見》提出“有效減輕居民就醫費用負擔，切實緩解‘看病難、看病貴’”、“建立健全覆蓋城鄉居民的基本醫療衛生制度，為群眾提供安全、有效、方便、價廉的醫療衛生服務”要求。
隨著新醫改的推進及醫療服務市場逐步建立，醫院的工作重心調整到關注收入結構，提高醫務勞動價值上，使醫院內部審計工作重點擴展到改革醫院運營管理，提高醫院效益等方面去，積極推進內部審計全面轉型和發展，通過開展經濟責任審計、績效審計、專項審計調查等方法，不斷探索內部審計的新模式和新領域，在改善審計績效，提高審計效率，以工作業績證明內部審計不是資源耗費者.而是價值增加者，有效地開展增值型內部審計。全面履行內部審計職責，充分發揮內部審計的監督職能，在維護財經法紀、改善運營效率、促進廉政建設、提高醫院整體效益等方面發揮了重要作用，同時為醫院領導決策、宏觀管理提供服務。
二、增值型內部審計與傳統審計的聯系與區別
1、根據國際內部審計的新定義，結合公立醫院自身特點，公立醫院增值型內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，是以風險為導向，從內部控制制度入手，通過系統化和規范化的方法，查找醫療活動和經濟管理中的薄弱環節，評價和改進風險管理，健全內部控制制度，協同、協調、增加醫療收入，降低醫療成本和管理費用，其目的是增加醫院的價值和改善組織的運營，是內部審計從著重查錯糾弊到加強管理、創造效益的一個轉變。醫院增值型內部審計的責任是確定財務和運營信息是準確和可靠的、醫院所面臨的風險已經被識別和最小化、上級規章制度和及內部控制程序已經被遵循、達到了令人滿意的運營標準、資源被有效利用實現了醫院經營管理目標。
2、增值型內部審計包含傳統審計項目，是傳統審計業務的擴展。公立醫院傳統審計以財務審計為主，審計職能是審核和評價財務收支活動的真實性和合法性，目的是控制成本費用，是事后及被動的。增值型內部審計除了傳統的財務審計，近年來主要開展了內部控制制度審計、經濟合同審計、經濟效益審計、經濟責任審計以及風險導向審計等，具體包括開展財務預算審計，固定資產投資全過程跟蹤審計、物資采購比價審計，領導干部經濟責任審計，醫療設備效益審計等。增值審計涵蓋了事前、事中和事后，既有被動的，也有主動的；既有顯性的，也有隱性的，范圍比傳統審計廣泛，只要能實現組織增值功能，都歸入增值型審計。
三、積極推進醫院增值型內部審計領域的開展
根據目前的情況，醫院內審需從風險管理、績效管理、內部控制等方面入手加強審計力度，充分體現內部審計的增值作用。開展包括內部控制、風險管理、績效管理、經濟效益分析、設備投資效益論證等更廣泛的涉及醫院管理領域的項目，發揮內部審計建設性作用。對醫院管理中的重點問題、薄弱環節，提出可行性審計建議和具體改進措施，發揮監督和評價的作用，并滲透到醫院管理系統的各個管理環節。
（一）積極開展經濟合同審計
1、抓好采購招投標環節，著力合同審計協同成本控制。醫院的醫療設備、易耗品采購以及服務外包，是成本支出的重要方面，必須通過公開招標選擇質優價廉的供貨商。經濟合同審計就是檢查招投標程序的合規性、過程的公平性、合同的合法性，避免合同簽訂和執行過程中的風險，從而保障本醫院的經濟利益。
2、深入做好調查工作，力爭全面掌握價格信息。審計人員通過商戶調查、電話詢價、上網查詢等多種方式掌握價格信息，在檢查招標過程中做到心中有數，才能監督招標活動的程序合法性合規性，對于虛高的價格切實予以核減。在醫院實際招標中，由于醫院人員對市場行情不甚了解并缺乏專家參與，有采購權的使用部門、財務部門和監察部門人員投票流于形式。商家通常在總價確定的情況下，通過多列分項報價或重復報價進而虛增總價，使醫院蒙受損失。內審人員通過對合同的分項報價單進行審核，核減合同總價。例如某送審的his系統改造合同價格19.98萬，在審計價格清單時，發現基礎聯網費6萬元初期建設時已經支付，屬于一次性支付費用，簽訂該合同應減去了該筆費用。
3、對合同條款實質性審核，重點審查與投標文件是否相符。緊扣合同執行環節，保證合同按時按質履行，減少醫院潛在損失。醫院大宗設備采購時間跨度長，合同簽訂后，往往陸續安裝交付，需要按進度付款，還有售后服務約定等。在內部審計工作中，內審人員要認真研讀合同文本，梳理要點，找出一些風險點，深入實際進行檢查核對，重點關注后續設備的驗收、有無按進度按規定金額付款、售后服務的跟進、違約責任的處罰等。審核過程中注意核減費用，注重發現違規違紀行為，通過發現問題為招標采購制度進一步完善提出建設性意見。
（二）重點關注財務管理情況，強化審計經濟監督
重點關注貨幣資金管理、票據管理、退費管理、往來款項管理、欠費管理、預算管理情況等。從內控制度執行入手，重點審查內控制度的健全與完善，對退費管理流程不嚴緊環節，增加審批、退費額度的權限，及時堵塞漏洞；從風險管理角度入手，對資金運營情況開展分析，及時對往來款項、欠費項目進行清理，減少資金占用和呆賬發生，防范資金損失風險，從而實現財務管理增值。
（三）推進醫院內部控制制度建設，注重經濟效益審計
醫院內部審計需積極開展內部控制執行有效性的評價工作，保障醫院安全高效運行。通過比照規章制度和測試相關作業流程，監督醫院各部門人員對規章制度的執行情況，評價醫院各項規章制度的合規性、有效性、健全性，找出現有的內部控制不完善之處和控制缺位的環節及可能造成損失的風險，提出避免風險建議并協助相關部門整改，減少損失，實現價值增值。
評價內控的同時，內審人員對相關業務科室開展經濟效益審計，加強醫院成本支出管理，向管理要效益，這樣有助于發現被審科室業務活動存在的主要問題和薄弱環節，為合理使用耗材、降低人員成本、加強科室人員結構、提高工作效率等提出合理化建議。
（四）積極開展醫院大型設備投資效益審計
醫院大型醫療設備由財政資金投入購買，科學安全的管理好大型醫療設備的使用效率，不僅是保障財政資金安全高效使用，確保經濟效益同時，更能體現公立醫院的社會效益。
通過醫療設備的收入及成本數據，根據總成本和服務量，采用投資回收期法和本量利分析法進行效益分析，對設備的使用效率并提出合理的審計建議，在促進大型設備提高服務質量的同時，控制不必要的支出和浪費，允分發揮現有人力資源，整合資源，縮短患者檢查治療的等待時間，避免病員流失，。同時加強設備的維護保養，延長設備的使用年限，提高使用效率，達到挖潛增效的目的。
（五）對醫院信息化建設預算及執行情況進行審計
為確保院信息網絡及設備的安全穩定、高效運行，開展對院信息化建設預算及執行情況進行審計，網絡建設及運行維護資金投入力度很大，充分考慮國家政策及醫療市場變化情況、結合醫院的實際情況，對防范信息化建設及運行維護中的固有風險和剩余風險制定合理的應對方案，降低網絡及軟硬件設備維護成本，規范招投標管理，實現維護質量與維護成本的均衡建議，既滿足工作需要又不鋪張浪費。以保障信息網絡設備的正常運行、醫院數據的不被外泄、安全監管為目標，確保維護費用的合理安排，保障院信息網絡設備的正常運行。
四、開展增值型內部審計的體會
1、提高內審人員執業水平，確保增值型內部審計順利開展
加強內部審計人員職業能力教育，是增值型內部審計順利實施的又一項有力保障。拓寬知識面，改善知識結構，掌握多種技能，提高洞察力、判定力及處理問題的能力；加強職業道德教育和廉政建設，樹立良好的審計人員形象。保持廉潔公正、愛院敬業、有奉獻精神的工作作風，廉潔高效。
2、應用大數據信息提高增值型內部審計效率
目前公立醫院已經建立起包括收入、診療、醫保、病案、績效等全面完整的計算機及互聯網信息系統，大數據審計成為近幾年的熱點。，部審計利用數據信息大量、快速的特點，直接接入醫院計算機網絡，構建內部審計資料庫，利用大數據對移動支付、招標采購、醫療保險報銷、醫藥價格及醫療服務提供等環節進行分析，實現對風險多層次、全方位的監測和評估，提高審計效果和效率，更好地發揮內部審計的增值作用。
隨著我國醫療體制的不斷改革以及醫療保險制度的日益深化， 內部審計是醫院內部管理控制的重要手段，是實現醫院現代化管理的一項重要內容，內部審計如何在增值提效上下功夫，見成效，這是一個恒久的命題。醫院內審工作必須堅持服務大局、強化內控、務求實效，為國家衛生改革與發展服務，為化解“看病難，看病貴”等社會問題服務。同時，控制醫療費用不合理增長是一項系統工程，審計部門應積極主動適應、協調、促進各項改革，協同醫院內部各部門通力合作，推進醫療衛生體制改革，更好地發揮內部審計監督、服務的職能，使增值型內部審計為醫院取得良好的社會效益和經濟效益服務。
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