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2023年行政事業單位內部控制存在問題通用篇一

財政部印發的《行政事業單位內部控制規范(試行)》以及中國內部審計協會最新修訂發布的《內部審計準則》同日實施，標志著我國行政事業單位內部控制審計邁入全新的發展階段。內部控制審計對行政事業單位提高公共服務效率和效果起到至關重要的作用。

1.規避單位公共道德風險的要求。行政事業單位使用的資金大多為納稅人的收入，作為廣大社會公眾資金使用的受托者，一旦缺乏控制，履行受托責任的自覺性就會失去約束，進而產生腐敗。隨著公民的維權意識越來越強，納稅人對財政預算披露程度和內容的要求愈發嚴格，如何規避和控制這些風險，最重要的是建立和實施內部控制制度，并對內部控制的實施效果進行審計。

2.有效實施內部控制的保證。內部控制是動態的、持續的，也是不平衡的，受時間、地點、政策、具體執行人等因素的變化而變化。內部控制的有效執行，僅靠各部門和相關人員的自主執行是不夠的，常常會因為相關部門和相關人員的串通作弊或不作為而失效，因此還需要建立健全監督機制，對內部控制運行質量不斷進行評估，即對內部控制設計、運行及修整活動進行評價。這就要求不斷改善內部控制活動，加強內部監督制約機制，最有效的手段就是開展內部控制審計。內部控制審計通過審查和評價內部控制的健全性和有效性，評價相關部門和人員執行內部控制制度的情況，監督其充分、有效地執行內部控制制度。

3.提高行政事業單位管理水平的要求。行政事業單位內部控制的基本目標是保證單位資產的安全性和資金的安全運行，保證單位經濟活動合法合規、保障單位財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。加強內部控制可以確保單位各項活動有章可循，提高單位會計信息質量，保護單位資產的安全完整。實施內部控制審計是提升單位管理水平的有效途徑。

二、內部審計在內部控制中的作用。

1、內部控制與內部審計的關系。

內部控制與內部審計之間存在一種相互依賴、相互促進的內在聯系。

一方面，內部控制減少了審計成本，提高了審計質量，并為測試提供了條件。另一方面，審計又對內部控制起到再控制的作用，有利于內部控制執行與運行的有效性，并合理保證內部控制不斷趨于完善。

內部控制是為實現行政事業單位目標而制定和實施的組織結構、業務流程、管理制度、控制措施等一系列活動的總稱，既涉及到行政事業單位整體層面，又涉及業務和事項環節，也涉及下屬部門或分支機構層面，覆蓋行政事業單位經濟活動的全過程。因此，內部控制建設不是單純的制度設計，而是要幫助行政事業單位建立有效的內部控制體系。許多行政事業單位業務流程和管理制度非常健全，但在實際執行中卻流于形式、事故頻發。而內部控制審計更強調制度的執行和落實。

2、內部審計在內部控制中的作用。

(1)內部審計是內部控制的重要手段。由于內部控制是為了推進經濟實體的有效運營，而內部審計則在于協助管理層調查、評估內部控制制度，適時提供改進建議，以求內部控制制度得以持續實施。在通常情況下，內部控制系統由經濟實體經營管理部門指定并在實施執行中評價和改進，通過內部審計部門評價內部控制系統的健全性和有效性。內部審計既是內部控制系統中的一個重要分支系統，又是實現內部控制目標的重要手段，在內部控制框架構建中如何正確認識內部審計在內部控制中的作用，以及如何針對不同的審計任務制定靈活適用的審計方案，以確保審計質量、提高審計工作的實效就顯得尤為重要。

(2)內部審計的角色由監督者逐步轉變為控制者。

將內部審計作為一個控制系統而不僅是一個檢查系統。內部審計師的主要作用是“確認和建議”，而不再是以往的“監督和復核”。他們通過咨詢活動，為管理當局提供專業服務，為風險管理出謀劃策，降低風險，增加組織價值和改善經營管理，提高有關數據和信息的相關性和可靠性，從而在實質上促進財務報告內容的確定性和質量的提高。

(3)風險意識的提高、風險管理的加強推動內部審計的發展。

風險是單位目標無法實現的可能性。行政事業單位內部控制的目標是在一定的經費保障下履行國家賦予的公共管理職能。這個目標既強調了全面履行好公共管理職能，又確定了有限的行政經費保障，要履行好職能就必須用好經費，用好了經費也就保證了職能的落實。風險管理的首要工作就是識別影響單位目標實現的各類風險因素，評估風險進而管理風險。開展內部控制審計，建立經濟活動風險定期評估機制，對經濟活動存在的風險進行全面系統和客觀的評估。對單位經濟運行和財務運作中潛在風險預警預報，提出控制措施，將可能萌發的風險化解。通過內部控制審計，持續監督和定期評估單位內部控制活動的有效性，及時識別和認定內部控制風險，從而進行持續改進和完善，促進單位內部控制水平不斷提高。

(4)內部審計作為監督要素中的最高層次，在內控體系中發揮著重要作用。

整個內控體系劃分為三個相對獨立的控制層次：第一個層次是經濟業務發生部門嚴格按照內部設計的程序、相互牽制的制度開展業務活動，建立起第一道監控防線。有關人員在處理業務時，必須明確業務處理的權限和應承擔的責任，嚴格按照控制步驟流程辦理。第二個層次，經濟業務最終的流向都是反映到財務報表中去，因此財務部門就要在事后建立起第二道監控防線。要對原始的數據、憑證、票據進行日常性、規范化的檢查稽核，要及時把監督的過程和信息反饋給財務負責人。第三個層次，內部審計部門要建立起以“查”為主的監督防線，通過內部控制測試來發現管理流程中的不足和風險，提出改進措施，促進內控體系建設趨于完善。內部審計作為監督要素中的最高層次，在內控體系中發揮著重要作用。

隨著我國財政改革的不斷深化，對行政事業單位內部控制管理的要求越來越高。內部控制是否得當直接影響到行政事業單位的工作效率和社會效率。近年來，行政事業單位的內部控制審計受到越來越多的關注，但不可否認的是，內部控制審計中仍存在著一些問題和不足。

(一)缺乏健全的內部控制體系。

很少有行政事業單位結合自身業務特點設計一套系統、完整的內部控制體系，內部控制體系不健全致使行政事業單位自身的內部控制制度也失去了根本性指導。部分單位雖然能夠制定一些內部控制制度，但內控制度涉及的范圍缺乏全面性，未能包含所有人員和業務環節，更多的是僅局限于財務管理制定、會計核算管理制定、以及資金管理制度等，對內部控制的設計、運行和監督等問題缺乏全面性和深層次的思考，內控發揮不出應有效果。筆者在對行政事業單位審計時發現有的單位甚至設置違規的內控制度，對單位的有的業務事項實行內部科室或個人承包制，對承包事項的財務缺乏監管，致使承包事項的財務沒有真實和完整地反映，其分配的不公引起單位干部職工的不滿。

(二)缺乏完善的監督考核機制。

很多行政事業單位內審機構的設置不合理,大多屬財務部門內設,沒有獨立性,也就無法進行正常的內部控制管理。有些單位雖然具備內部審計機構或指定專門的審計人員,但不能對內部會計管理存在的缺點和問題及履行有效性做出客觀公平的評價。

(三)內部控制審計方法落后。

目前，許多行政事業單位的內審機構仍采取事后審計，工作方法單一且落后。這樣沒有對單位內部控制進行全方位、全過程的跟蹤監審。不進行事前和事中控制，就不會及時發現單位業務發生過程中各個環節存在的問題，從而無法把行政風險降到最低。而且隨著行政單位對計算機信息化等高科技的引入，管理方法的創新，審計內容也相應擴展，工作內容大幅增加，因此，如果審計手段仍停留在原始階段，依靠業務素質不完善的內審人員手工操作，那么內審工作的科學性及權威性便很難得到切實保障。

(四)內部控制審計人員結構單一導致審計局限性。

為了更好地服務和規范單位的經濟行為，內部控制審計人員必然參與到單位的各類經濟行為中。這就要求審計人員的知識多元化，不僅要懂得財務和審計知識，而且還要精通各項相關業務。內控審計人員的素質成為開展高層次審計監督的關鍵所在。由于我國一直存在著一種“審計即是審賬”的思想，大多數的內控審計人員都是財務出身，知識面比較單一，缺乏經營、管理等相關方面的知識和經驗，因此在審計內容方面，一般內部審計人員將大部分精力投入到檢查財務數據是否合理合法上，認為這就是內控審計，他們的審計對象主要集中在賬證、賬表、賬賬是否相符，忽略了公共服務效率和效果的控制，片面理解了內控制度審計的內涵，使得內控審計僅從憑證和賬面找問題，難以從實際工作的深層次上發現問題。

四、內部控制審計手段與方法的探索與改進措施。

(一)建立健全獨立的內審機構。行政事業單位，特別是行政主管部門設立獨立的內部審計機構，是搞好系統內部審計的基本保證。在對行政事業單位機構實施改革的時候，我們不能強行要求各行政事業單位都要設立內部審計機構，但是各行業的行政事業主管部門應設立獨立的內部審計機構，如果行業主管部門都沒有獨立的內部審計機構，勢必不利于內部審計工作的正常開展。行業行政主管部門內部審計部門的獨立性應強調與其它職能部門相對獨立，特別要求的是與財務、紀檢、監察部門分設，不能有行政隸屬關系，內部審計機構要在本單位主要負責人的直接領導下，獨立行使內部審計職能，對本單位主要領導負責并報告工作。

一是充分發揮媒體的輿論監督作用，定期對違法亂紀行為進行曝光;二是加強財政、稅務、審計等部門的合作，形成有力的監督合力，充分發揮審計機關、社會審計機構的權威性的監督作用，定期或不定期對行政事業單位內部會計控制制度進行評價，以杜絕單位負責人濫用職權所造成的內部會計控制制度形同虛設的現象發生;三是財政部門作為會計工作的主要外部監督者，應進一步硬化預算約束，加強財政監督，強化績效理念，規范收入分配，建立有效的激勵機制和全面科學的績效評價體系，提高單位的依法理財積極性，以及建立健全內控制度的.自覺性。

(三)建立合理有效的內部控制審計標準化管理。

一是在審計目標上，堅持查找內部控制缺陷和優化內部控制相結合。行政事業單位內部控制的審查評價既要揭示本單位的內部控制缺陷和漏洞，更要持續不懈地促進內部控制的優化，為行政事業單位科學履職提供有力保障。二是在審計方式上，實現事后審計與事前事中審計結合，審計重心前移，實施全過程跟蹤、“同步”控制和突出“環節”控制，不但關注控制過程，還重點控制結果，達到降低風險成本，突出增值目標;三是在審計形式上，堅持整合審計和單一審計相結合.既可以采取全面內部控制或專項內部控制審計的形式，也可根據“整合審計”理念，將內部控制審計與和業務審計、信息技術審計、財務審計有機整合起來;四是在審計內容上，堅持全面內部控制審計與專項內部控制審計相結合。一方面，對本單位的內部控制情況進行全面、系統地審查評價;另一方面，還可以對政策貫徹落實、業務管理、財務收支、信息安全等內部控制進行專項審計。

(四)培養復合型審計人才，提高審計人員的判斷能力。

一是加強對內審人員的職業技能培訓，提高內審人員的專業勝任能力，通過舉辦審計項目現場觀摩會、評比會等形式，使內審人員掌握更多的業務知識和政策法規，鼓勵內審人員參加國際注冊內部審計師和審計專業技術資格考試;二是嚴格遵守職業道德規范，保證以客觀、公正態度參與審計項目檢查，敢于堅持原則，善于協調好審計與被審計的關系，贏得被審計對象的信任和尊重;三是完善內審人員業績考評辦法，要充分引入人才競爭激勵機制，實行獎罰并重，擇優上崗，把承擔的工作任務和取得的績效與個人利益直接掛鉤，創造平等競爭機會，激發內審人員積極性，實現個人目標和組織目標有機統一。同時對審計監督應作為而不作為、作為不到位、作為效率低下，應追究相關內審人員責任，有效地保證內審工作質量。

2023年行政事業單位內部控制存在問題通用篇二

結合中央駐渝預算單位部門決算審核，重慶專員辦近期為重慶市地震局開展了內部控制制度建設培訓，拉開了對中央駐渝預算單位內部控制系統培訓講座的序幕，取得了積極效果，獲得了良好反響。

為服務好中央駐渝單位預決算管理，重慶專員辦高度重視對中央駐渝預算單位內部控制制度建設工作，將內部控制嵌入全預算流程管理，積極做好政策宣傳、培訓與服務指導。為做好該項工作，重慶專員辦積極提前謀劃，于去年底即總結近年來內部控制制度建設方面的經驗，制作了針對轄內中央預算單位特點的內部控制制度建設培訓講義。今年擬對轄內所有中央預算單位和重點社會事業機構開展內部控制制度建設的系統性培訓。培訓擬采取“走出去、請進來”的互動方式進行。所謂“走出去”，即我辦主動為各單位進行培訓宣講;“請進來”，即邀請部分內部控制制度建設較好的單位交流介紹成功經驗和做法。

重慶市地震局作為地震專業技術機構，對強化財務管理基礎工作非常重視，也有較為迫切的內在要求。該局曾多次向我辦反映，希望我辦能在財務管理、內部控制等方面給予幫助和指導。我辦積極響應，結合此次重慶市地震局部門預算審核的具體情況，尤其是決算審核中反映出來的突出問題，為重慶市地震局中層以上干部及重點部門舉行了內部控制制度講座，從內部控制的基礎理論、風險管理和防控、構建內控體系的基本方法和流程等方面進行了闡述了行政事業單位內控的核心內容。由于地震局系統對業務方面的領導干部對財務管理相對陌生，講座采取座談形式，我辦業務二處的同志主講，理論聯系實際，深入淺出，聽眾可以隨時就講座內容提出疑問，講授雙方取得了良好的互動。

首次講座也讓我們總結了培訓經驗，了解預算單位各個層面的真實需求，幫助我們有針對性地調整培訓重點和思路。我們爭取在今年上半年內分批次完成對中央駐渝單位的內部控制輪訓。

2023年行政事業單位內部控制存在問題通用篇三

新形式下，建立健全行政事業單位建立內部控制，是順應現代管理發展的需要，加強財務管理的重要措施，也是貫徹落實中央關于黨風廉政建設和反腐敗工作新部署、新要求、扎緊制度籠子的需要，但是筆者在審計中發現，部分行政事業單位內部控制工作存在諸多問題，為此，本文試通過對相關問題進行梳理，提出加強健全內控防范機制的建議，為進一步加強行政事業單位內控制度建設提供參考。

行政事業單位的內部控制是內部管理制度的重要組成部分，是指單位為了保護資產的安全、完整，提高會計信息質量，確保有關法律法規和規章制度及單位經營管理方針政策的貫徹執行，避免或降低風險，提高經營管理效率，實現經營管理目標而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。

1.保障國家財政資金的安全和完整。

由于行政事業單位的性質，資金多為財政撥款，如何管好用好財政資金，減少或防止個人貪污、非法侵占國有資產，必須建立和有效實施內部控制制度，使得行政事業單位的經濟活動按照制度有章可循，規范各類收支行為，確保收入及時入賬，未設賬外賬，合理支出。避免財務工作的隨意性，造成國有資產不正當流失，從源頭上保障財政資金的安全完整。

2.合理保證財務信息的真實可靠。

真實可靠的財務信息是反映一個單位在一定時期的財務狀況，同時也是國家制訂各種財政政策的依據。有效的內部控制制度，可以規范單位的工作流程，不相容崗位分離，相互牽制，杜絕單位內部人員做假賬、弄虛作假，串通舞弊，進而保證財務信息的真實可靠。

3.有效預防腐敗，提高公共服務效率。

在經濟發展中，行政事業單位是社會公共服務的提供者和社會事務的監管者，能否有效地履行職責，關鍵在于是否具備較高的內部管理水平。而加強內部控制建設，是提高內部管理水平的重要保證。同時，科學的內部控制體系，可以降低經營活動風險，有效防范腐敗現象的滋生和蔓延，從而提升公共服務的效能。

1.對內控制度缺乏正確的認識。

較好的內控環境是內部控制制度得以實現的重要保證，一些單位認為已經建立了各項規章制度，財政部門逐年推行一系列的財務制度改革，每年編制部門預算，實施國庫集中支付制度，根本不需要建立內部控制制度。還有一些單位認為建立內部控制制度跟自己工作沒有任何關系，對于建立內部控制意愿不強，認為這樣是把權力關進制度的籠子里。

2.缺乏系統的內控制度體系。

很少有行政事業單位結合自身業務特點設計一套系統、完整的內部控制體系，內部控制體系不健全致使行政事業單位自身的內部控制制度也失去了根本性指導。一些單位雖然能夠制定一些內部控制制度，但內控制度涉及的范圍缺乏全面性，未能包含所有人員和業務環節，僅局限于財務管理制定、會計核算管理制定，對內部控制的設計、運行和監督等問題缺乏全面性和深層次的思考，內控發揮不出應有效果;有的單位甚至沒有統一的財務管理內控制度，認為已設置的機構職能和崗位職責，便視為內控制度;有的單位將其他部門的內控制度照搬到本單位，存在與實際工作性質、職能職責不相符;有的單位內部監管機構未設置或形同虛設，未能發揮其實效，設立的規章制度只為應付相關部門檢查。

3.缺乏必要的內外監督機制。

內外監督機制是內部控制一個不可或缺的重要組成部分，也是關系到是否能實現內部控制目標的重要手段。內外監督機制包括內部審計和外部監督。如一些行政事業單位，由于工作任務重、事務繁雜，人員少，往往一人兼任多個崗位，財務人員更少，出納會計雙肩挑，沒有獨立的財務機構，財務機構掛靠在辦公室，更談不上內部審計部門的建立。另外，內部審計僅限于對財務控制的監督，缺乏對內部控制的設計和運行的有效性分析，以及做出客觀公正的評價。而主管部門、財政、審計部門、會計師事務所等作為第三方外部監督機構，其監督機制不完善，只是對一般經濟事項進行監督。在一定程度上影響了內部控制建設的健全和完善。

1.增強內控意識，形成良好的內控環境。

一個單位的主要領導在內部控制體系中起主導作用。因此，作為財政資金的管理部門應加大教育宣傳力度，強調各行政事業單位必須建立內部控制制度，并且明確單位主要領導是建立內部控制的第一責任人。各單位也要把建立內部控制的理念傳達到每位員工，調動大家積極性，使其了解內部控制的真正涵義，認識到內部控制是每位員工都需參與的事情，逐漸形成良好的內部控制氛圍。

2.健全完善內控制度。

單位應根據《會計法》、《內部控制規范》及相關部門對健全和完善內部控制的要求，結合自身的業務特點和管理需要建立合適的內部控制制度。行政主管部門可以組織系統內的單位進行內部控制方面的培訓，針對建立和完善內部控制中普遍存在的問題交流經驗，并且定期檢查各單位內部控制建設情況，從而推動各單位內部控制建設的開展。

3.建立內部審計機構，發揮外部監督機制。

內外監督是《內部控制規范》(試行)的要素之一，也是內部控制得以貫徹執行的保障機制。在行政事業單位建立一個相對獨立的內部審計機構，對內部控制的建立和實施情況進行內部監督檢查和自我評價。財政、審計、主管部門等外部監督機構應與內部審計機構相互結合，采取專項監督的形式，至少每年開展一次內部控制的專項檢查，針對發現的問題提出建議，并督促單位進行整改。另外，行政事業單位可以外聘會計師事務所對單位的內部控制設計和運行的有效性進行評價。

2023年行政事業單位內部控制存在問題通用篇四

[摘要]內部控制是現代企業管理的一項重要手段，其目的是確保企業經營活動的效率性、資產的安全性以及財務信息與財務報告的可靠性。而目前我國一些企業的經濟效益普遍較低，企業財務信息與財務報告的失真程度較高，違規現象層出不窮，本文意在對當前我國企業內部控制中存在的問題進行剖析，并參考聯通公司的成功經驗指出相關的完善措施。

1、對內部控制的模糊認識與疏于執行。

內部控制是現代企業管理的重要手段，通過內部控制企業可以實現經營活動效率的提高，會計信息更加趨于真實，是保證生產經營更好發展的重要措施。但當前相當一部分企業的領導并未認識到內部控制的重要性，認為內部控制制度就是一條條羅列起來的文件和制度，制定的內部控制制度大多殘缺不全，即便制定了制度也是重于形式，疏于執行，以為將制度制定出來內部宣傳即可了，不過問內部控制執行的情況，使內部控制流于形式，在內部控制制度的執行中遇到問題時不按照內部控制的規定處理，以靈活性為由犧牲掉內部控制制度的嚴格性，由于對內部控制的不重視和對制定的不嚴格執行導致經營管理不善，企業資產流失與會計信息失真現象更加嚴重。

2、內部控制制度設置不科學。

盡管我國很多企業根據相關文件制定了企業內部控制制度，但從總體上來看，企業的內部控制總體水平仍然不高，主要原因在于內部控制的本身質量不高，缺乏科學合理性，表現在：首先是內部控制組織不健全，認為內部控制就是制定制度讓大家遵守，控制制度的完成就代表內部控制工作的結束，一些內部控制工作需要的執行單位、約束機制、反饋機制等都沒有建立或者不健全，這樣只能是把內部控制作為擺設;二是內部控制失衡，較多的企業內部控制重視事后控制，都是等問題出現了再找補救的方案然后制定控制制度，這種事后彌補的方式顯然是有失科學性，企業也應同樣關注事前控制和事中控制，及時將問題解決，避免造成更大損失;三是關注實物資產的控制，如資金、固定資產等有形資產，而忽略企業文化、人力資源、財務信息等無形資產的控制。

3、內部控制制度的后續工作不完善當前我國企業內部控制制度在內控責任的劃分、內控結果的量化與考核等方面有有待于進一步的明確。由于責任的不明晰，導致企業員工貫徹內部控制制度的積極性不高，相關責任人的檢查與監督也流于形式，對內部控制問題的判斷往往以偏概全、缺乏全面和完整性。內控執行的結果如果沒有一個賞罰分明的獎懲制度來督促的話，內部控制的執行將喪失掉其活力，內控責任人將失去積極參與的動力，各個部門與部門之間也將因為沒有相應的監督機制而出現不相協調的一面。

4、內部控制制度不能及時的更新完善企業處于激烈競爭的市場環境中，隨時可能會遇到各種突發事件而影響企業正常的生產經營，而企業的內部控制的功效可能會因此而消弱，因此內部控制制度一般是針對企業正常生產經營而制定設計的，對突發事件可能失去控制力。企業在時刻變化的市場環境中應及時的調整經營策略，保持生產和競爭能力。

1、優化內部控制環境。

內部控制環境的主要因素包括：員工的職業道德和業務素質、企業文化、企業經營理念、企業組織結構設置等各個方面，任何企業都存在于一定的內部控制環境當中，它不僅影響員工的控制意識還決定員工實施內部控制的自覺性。以聯通公司為例，聯通公司將公司各項業務進行了認真的梳理和研究，制定了《中國聯通內控制度規范》，這一制度使企業員工充分了解和掌握了內部機構設置及權責分配情況，同時也促進各級員工樹立內部控制意識，增強內控的自覺性。

2、完善組織結構控制。

按照內部控制的要求，企業在確定組織結構時應遵循不相容職位相分離的原則。組織結構的規劃控制主要包含兩個方面。一是不相容職位的分離，一般情況下某項經濟活動的每一步驟由不同的人執行就可以實現內部控制的效果，如執行經濟活動的要與審核經濟活動的崗位要分離、保管財產的職位要與記錄的職位相分離。以中國聯通為例，中國聯通在確定職責分工過程中，參照財政部頒發的《內部會計控制規范》制定了《不相容職務相互分離暫行規定》，對不相容的授權、批準、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等做出具體規定，對關鍵崗位采用強制輪休或定期輪換等。二是建立健全有效的會計控制系統，會計內部控制是內控制度的核心部分，企業應按照適應性原則和合法性原則完善自身的內部會計控制。聯通公司制定了《中國聯通財務與信息披露關鍵控制》，對會計事項的處理、風險的控制與披露做了詳細規定，以防范與控制財務報告風險。

3、加強監督與評審控制。

監督與評審控制指的是企業高級管理部門對企業的內部控制實施狀況進行的再監督與評審。目的在于確保內部控制制度在企業的有效實施，而實行的對內部控制的再控制，能及時發現內部控制制度的缺陷或設計上的漏洞并做出適當調整，能對實施內部控制的相關責任人的完成情況做出公平的評估，并給予合理的獎懲以保持其工作的積極性。聯通公司的內控評審工作較為出色，分別從公司層面控制、信息系統控制、業務流程控制三個方面展開內控評審，改進了內控的薄弱環節。

4、注重對人的控制。

企業內部控制實施的好壞，內控制度能不能起作用歸根到底是取決于人，即執行者的素質，包括各級負責人和企業員工。再好再完善的內控制度，也可能會因為某個執行人員的業務素質不達標、判斷失誤、意志不堅定而失去其應有的效用，因此要想達到既定的內控目標就必須加強對人的控制，要加強企業員工的業務素質的培養和職業道德的教育，增強其自我約束能力，尤其是對業務水平較低的人員應注重其業務培訓，提高其工作能力，減少人為的技術失誤和造成的損失。

參考文獻：

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2023年行政事業單位內部控制存在問題通用篇五

由于內部控制制度引進我國較晚，上市公司的內部控制環境還很不完善。我國上市公司存在“內部人控制”的問題。董事會中占絕大多數的當然是內部董事，而獨立董事相比而言比例很低，并且大多數獨立董事都是由政府或大股東推薦的，往往受到各種制約，不能發揮其應有的作用，使得董事會的投票決策往往都是大股東說了算。

與此同時，上市公司股權分布過于集中也是一個問題。很多上市公司都是由國有企業改制而來的，國有股和國有法人占據絕對優勢，這部分股票是不能流通的，這就導致了公司的流通股比例過小，嚴重影響公司在資本市場的運作，也制約著公司的發展。

二、內部控制治理結構不合理。

按照制度的要求，在證監會的指導下我國上市公司建立了內部控制體系，但缺乏具有可操作性的統一詳盡的內控流程。目前我國所有的上市公司都運用了內部控制，但由于我國內部控制引進較晚，內部控制制度的基礎仍較薄弱，沒有建立起比較系統的內部控制體系。我國很多上市公司的內部控制制度僅僅只是簡單復制行業制度國際慣例或者法律法規，并非從自身實際情況出發，沒有針對性，使得內控制度缺乏適應性和可操作性。如果不能建立良好的內部控制體系，企業財產安全、會計信息質量就得不到保障，可能阻礙企業經營管理目標的實現和其他內部控制、監管措施的實施。

三、內部控制信息交流機制不完善。

完善的信息交流機制是指上市公司能夠及時、準確、完整地獲取與經營管理有關的信息，并且在公司有關層級之間進行及時有效的傳遞與溝通，最終正確的處理信息。

但是上市公司的真實情況大體是企業管理層與員工信息的溝通不暢，企業管理者掌握著大部分資源，信息披露不規范并且不充分，財務會計信息系統的運作也受主要領導的制約，財務監督被架空。目前上市公司內部控制的信息交流機制存在嚴重的缺陷，阻礙了公司的信息傳遞和對信息的運用，影響了公司領導者的決策準確度，對上市公司的經營發展不利。

四、只注重內部控制理論，不重視實際運用效果。

我國內部控制理論的研究發展較快，已經達到世界領先水平，但理論上的成就并不等同于實踐上的發展。實踐上的弱化已經成為大多數企業的通病，企業建立了內部控制體系，并提供了相應的內部控制理論作支持，但是由于公司人員職業道德水平低，內部控制交流機制不完善等原因，內部控制理論并沒有得到充分的應用。相反，會阻礙企業的運行與發展。

實踐是檢驗真理的唯一途徑，只注重內部控制理論不注重實際運用效果，會掩蓋理論在實際運用中產生的問題，不能及時發現公司所適用的內部控制理論，不注重實際運用效果，只注重內部控制理論實際上就是犯了本本主義，脫離實際、生搬硬套，從而降低公司的工作效率，阻礙公司的進步與發展。

五、公司人員職業道德水平低、能力差。

上市公司對員工有著與日俱增的素質要求，但對員工的品質道德卻未做要求，對員工是否能夠勝任也未能進行評價，導致一些內部人員對公司發展產生了不良的影響。有些財務人員本身也不重視自身業務知識的更新和提高，致使一些本可避免的錯誤頻繁發生，對公司的經濟造成了損失，傷害了公司的信譽，阻礙了公司的發展。有些公司的領導由于受短期利益的誘惑，也有可能指使會計人員制造、提供虛假的會計信息，為自己獲利。

由于公司員工的素質較差，導致公司上下層之間缺乏應有的溝通，往往領導者一個人的錯誤就構成了公司整體的錯誤。再加上公司人員崗位培訓少，能力與素質得不到提升，就更達不到與管理相適應的管理水平。公司員工職業道德水平低也會導致在工作中出現弄虛作假等情況，會對企業的形象和信譽產生較大的負面影響。

六、公司激勵約束機制不健全。

激勵約束機制不夠健全有效，缺乏凝聚力，這是上市公司內控制度的薄弱點，嚴重削弱了公司人員的積極性和主動性，使得內部控制的運用難以達到理想效果。上市公司改革是整個經濟體制改革的重要環節，是一項復雜的社會系統工程。上市公司在激勵和約束機制存在的問題，嚴重影響了上市公司的改革和發展。激勵約束機制不健全的公司即使在良好的環境下也不能夠保證內部控制有效運行。

由于公司管理者的目標并非總是利潤最大化，所以在不健全的激勵約束機制下，公司管理者可能因為不滿工作報酬，使得工作的積極性與主動性受到影響，降低了工作的效率與質量。而員工對報酬的不滿意態度則直接影響生產。不健全的激勵約束機制不能夠帶動管理者與員工的工作積極性，導致公司發展停滯不前，甚至逐漸落后于同行業其他企業。

七、內部控制監督機制不完善。

內部監督是指單位對內部控制的建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，對發現的內部控制缺陷及時加以改進。完善的內部控制監督機制是實施內部控制的重要保證。公司的內部控制是否得到有效的實施，除了要轉變公司管理者的管理觀念之外，還要加強公司的審計制度，加強監督力度。

2023年行政事業單位內部控制存在問題通用篇六

由于內部控制制度引進我國較晚，上市公司的內部控制環境還很不完善。我國上市公司存在“內部人控制”的問題。董事會中占絕大多數的當然是內部董事，而獨立董事相比而言比例很低，并且大多數獨立董事都是由政府或大股東推薦的，往往受到各種制約，不能發揮其應有的作用，使得董事會的投票決策往往都是大股東說了算。

與此同時，上市公司股權分布過于集中也是一個問題。很多上市公司都是由國有企業改制而來的，國有股和國有法人占據絕對優勢，這部分股票是不能流通的，這就導致了公司的流通股比例過小，嚴重影響公司在資本市場的運作，也制約著公司的發展。

二、內部控制治理結構不合理。

按照制度的要求，在證監會的指導下我國上市公司建立了內部控制體系，但缺乏具有可操作性的統一詳盡的內控流程。目前我國所有的上市公司都運用了內部控制，但由于我國內部控制引進較晚，內部控制制度的基礎仍較薄弱，沒有建立起比較系統的內部控制體系。我國很多上市公司的內部控制制度僅僅只是簡單復制行業制度國際慣例或者法律法規，并非從自身實際情況出發，沒有針對性，使得內控制度缺乏適應性和可操作性。如果不能建立良好的內部控制體系，企業財產安全、會計信息質量就得不到保障，可能阻礙企業經營管理目標的實現和其他內部控制、監管措施的實施。

三、內部控制信息交流機制不完善。

完善的信息交流機制是指上市公司能夠及時、準確、完整地獲取與經營管理有關的信息，并且在公司有關層級之間進行及時有效的傳遞與溝通，最終正確的處理信息。

但是上市公司的真實情況大體是企業管理層與員工信息的溝通不暢，企業管理者掌握著大部分資源，信息披露不規范并且不充分，財務會計信息系統的運作也受主要領導的制約，財務監督被架空。目前上市公司內部控制的信息交流機制存在嚴重的缺陷，阻礙了公司的信息傳遞和對信息的運用，影響了公司領導者的決策準確度，對上市公司的經營發展不利。

四、只注重內部控制理論，不重視實際運用效果。

我國內部控制理論的研究發展較快，已經達到世界領先水平，但理論上的成就并不等同于實踐上的發展。實踐上的弱化已經成為大多數企業的通病，企業建立了內部控制體系，并提供了相應的內部控制理論作支持，但是由于公司人員職業道德水平低，內部控制交流機制不完善等原因，內部控制理論并沒有得到充分的應用。相反，會阻礙企業的運行與發展。

實踐是檢驗真理的唯一途徑，只注重內部控制理論不注重實際運用效果，會掩蓋理論在實際運用中產生的問題，不能及時發現公司所適用的內部控制理論，不注重實際運用效果，只注重內部控制理論實際上就是犯了本本主義，脫離實際、生搬硬套，從而降低公司的工作效率，阻礙公司的進步與發展。

五、公司人員職業道德水平低、能力差。

上市公司對員工有著與日俱增的素質要求，但對員工的品質道德卻未做要求，對員工是否能夠勝任也未能進行評價，導致一些內部人員對公司發展產生了不良的影響。有些財務人員本身也不重視自身業務知識的更新和提高，致使一些本可避免的錯誤頻繁發生，對公司的經濟造成了損失，傷害了公司的信譽，阻礙了公司的發展。有些公司的領導由于受短期利益的誘惑，也有可能指使會計人員制造、提供虛假的會計信息，為自己獲利。

由于公司員工的素質較差，導致公司上下層之間缺乏應有的溝通，往往領導者一個人的錯誤就構成了公司整體的錯誤。再加上公司人員崗位培訓少，能力與素質得不到提升，就更達不到與管理相適應的管理水平。公司員工職業道德水平低也會導致在工作中出現弄虛作假等情況，會對企業的形象和信譽產生較大的負面影響。

六、公司激勵約束機制不健全。

激勵約束機制不夠健全有效，缺乏凝聚力，這是上市公司內控制度的薄弱點，嚴重削弱了公司人員的積極性和主動性，使得內部控制的運用難以達到理想效果。上市公司改革是整個經濟體制改革的重要環節，是一項復雜的社會系統工程。上市公司在激勵和約束機制存在的問題，嚴重影響了上市公司的改革和發展。激勵約束機制不健全的公司即使在良好的環境下也不能夠保證內部控制有效運行。

由于公司管理者的目標并非總是利潤最大化，所以在不健全的激勵約束機制下，公司管理者可能因為不滿工作報酬，使得工作的積極性與主動性受到影響，降低了工作的效率與質量。而員工對報酬的不滿意態度則直接影響生產。不健全的激勵約束機制不能夠帶動管理者與員工的工作積極性，導致公司發展停滯不前，甚至逐漸落后于同行業其他企業。

七、內部控制監督機制不完善。

內部監督是指單位對內部控制的建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，對發現的內部控制缺陷及時加以改進。完善的內部控制監督機制是實施內部控制的重要保證。公司的內部控制是否得到有效的實施，除了要轉變公司管理者的管理觀念之外，還要加強公司的審計制度，加強監督力度。

2023年行政事業單位內部控制存在問題通用篇七

事業單位附屬單位較多，經常性、非經常性經濟活動眾多，大部分資金由國家財政投入，內部控制尤為重要。其控制程度的好壞，直接影響到單位的正常運行、國有資產的管理，甚至影響到國民經濟的健康運行。加強內控管理，可厲行勤儉節約，杜絕各種名義的鋪張浪費，監督日常業務運行，促進內控工作的有效運行。

建立健全事業單位內部控制制度還是保護國有資產安全完整，防止貪污、舞弊行為發生的重要手段，也是強化事業單位內部管理，確保工作目標有效實現的重要措施。本文總結了事業單位內部控制普遍存在的問題，并結合實際工作提出相應對策，認為內部控制建設應圍繞單位整體系統建設進行，相輔相成、相互促進。

我國現階段事業單位內控存在的問題。

(一)內部控制停留在文字層面,內控意識薄弱。

事業單位相對企業而言，對內部控制重視程度較低。雖然很多事業單位建立了一系列的內部控制制度,但由于歷史原因和領導的重視程度不夠,內部控制工作只停留在“紙上文章”和應付檢查層面，未對執行和監管起到指導作用。甚至有些事業單位認為內控成本過高,造成單位辦事手續繁瑣,不利于運行效率提高，因而對內控的執行缺乏積極性。

(二)缺乏高水準內控管理人員。

從整體來看，事業單位內控人員的素質偏低，尤其在一些基層單位，內控知識缺乏，或缺少相應的內控經驗，內控人員難以勝任工作，不能有效的實現內部控制所預測的效果，導致內控執行時缺乏必要的力度，使內控失效。

(三)內控制度殘缺，內控機構缺乏獨立性。

我國事業單位內部控制所規范的范圍過于狹窄，導致制度成為擺設或者殘缺的現象。此外，事業單位的內部控制機構不具備獨立性，我國事業單位所設立的內部控制機構和其他部門之間的關系是平行的。從目前來看，出于對經濟活動的監督、控制的需要，事業單位一般將這項工作交由會計部門或者紀檢監察、審計部門負責。由于內部控制工作人員要受到單位的限制，因此也不具備獨立性。

(四)重大事項的集體決策和審批制度執行不到位。

事業單位一些重要事項范圍和職責權限沒有明確界定，決策方式和程序以及議事規則不規范不清晰，沒有建立監督和責任追究機制。特別是在一些人員較少或較基層的事業單位，“家長制”作風嚴重，領導“一言堂”、“一支筆”審簽。

目前，大多數事業單位的財務部門只起到“核算”和“付款”的作用，對本單位業務上重要事項的決策、實施過程參與較少，對相關業務的來龍去脈了解不多，導致單位財務和業務辦理脫節，從而無法對業務部門實施必要的財務管理和有效的內部監督;會計核算不及時，無法及時反映資產變化，應入未入、該銷未銷，導致賬物脫節、存量不清。例如，有的個別單位建造的樓房已使用多年，工程支出仍掛在“在建工程”和往來賬戶中。

(六)預算外資金監管不力，把預算外資金視同部門和單位的自有資金。

由于事業單位對預算外資金認識上存在偏差，缺乏一套完整、規范、統一的資金的管理制度，只實行簡單的收支兩條線方式，在資金管理方面形成不了齊抓共管的合力，管理效果不明顯。

(七)缺乏完善的內控有效性的評價體系和責任追究體系。

目前，事業單位的內部控制自我評價并未引起重視，很多單位依據規定建立了必要的內部控制制度，并在一定程度上實施了內部控制，但這并不意味著它就在實際工作中發揮了其應有的作用。在內部控制執行過程中，對控制失效現象嚴重的情況也未建立責任追究制。

(八)內部控制信息化建設遠滯后于需求。

分析目前的狀況，無法量化投入產出比，是制約信息化發展的最重要因素。與發達國家相比，我國在內控信息技術研發方面，從理論、方法、技術到產品都處于落后的狀態。但有別于發達國家的是，我國的內控信息化建設有著更為強勁的需求。

完善內控建設，打造科學有效的內控管理平臺。

(一)營造良好的內部控制環境，強化內部控制意識。

營造一個良好的內部控制環境，首先要強化單位領導的內部控制意識，讓單位的領導真是認識到內控在事業單位中的.作用。單位領導對內控的重視程度直接決定控制環境的好壞。同時，還要將這一意識貫徹落實到全體員工的工作中，并與單位實際情況相結合，定期對職工進行培訓。全體職工在管理層的引導下，應認真執行內部控制工作，同時對內控工作進行監督、反饋，以調動單位各個職能部門和全體員工承擔內部控制責任的意識。

(二)完善內控制度建設，加強內控機構的權威性與獨立性。

事業單位內部控制體系并不是獨立存在的，而是與眾多規章制度息息相關。事業單位在健全內控制度的同時，還應完善與之相關的其他制度，只有這樣，才能在一定程度上保障內部控制的有效實現。除此之外，事業單位還應強化內控制度的其權威性和獨立性，對單位內部控制制度的設計及運行的有效程度定期作出評價，在發現問題時，應及時糾正。

(三)建立完善的集體決策和議事機制。

事業單位的決策權應該受到相關機構的監督，比如，事業單位應對重大事項進行認真的調查研究并對其進行風險分析，在經過必要的研究論證程序后，充分吸收各方面意見，最終決策應通過黨組會、辦公會或部門與科室聯席會討論決定。事業單位采用集體決策制，可以有效的規避錯誤和風險。

(四)加強財務管控和業務過程的協同，強化資產管理。

事業單位應把業務過程和財務管控有機地結合起來，讓財務控制滲透到業務活動的每個環節，只有這樣，才可能避免業務過程中的舞弊。

事業單位還應加強固定資產的盤點，組織專門人員對固定資產進行定期或不定期的清查。對盤盈、盤虧、報廢、損毀固定資產要查明原因，視不同情況分別進行處理。事業單位應依據清查中出現的問題，不斷修改和完善固定資產管理的各項內控制度。小型事業單位要設立專門的崗位，配備專、兼職的人員管理財產，大型事業單位要設立專用設備管理部門，并配備相應的管理技術人員和維修人員，負責專用設備的驗收和日常的設備維護以及報廢設備的技術鑒定。

(五)加強預算外資金的監管，健全監督機制。

事業單位在將預算外資金繳入財政賬戶的同時，也關心相關財政部門讓它支多少、怎么支的問題，這就決定了預算外資金的收入機制要與支出機制的建立相聯系。事業單位在收入方面，要合理合法;在支出方面，應體現以收定支，核定支出基數，并借鑒預算內一些有效的方法來建立一整套的開支標準、考核依據及管理制度。健全監督機制，確保專款專用，對不合理的支出能及時發現、及時糾正，堵塞漏洞，防止不正之風和腐敗現象的發生。

(六)開展內部控制有效性評價工作，保證控制目標的實現。

內部控制自我評價應由事業單位全體管理者和工作人員共同利用系統化的方法來進行。在內部控制自我評價過程中，首先，應設立全面的評價指標，評價指標全面滲透到評價單位內部控制的全過程，涉及所有業務和全體人員;同時，評價指標要以事實為基礎，指標結構科學、清晰、合理，評價指標要具有獨立性，保證評價各個環節獨立。對內部控制制度自我評價過程中發現的問題，應結合事業單位內部控制特點制定改進措施。

(七)緊跟時代腳步，利用現代化信息技術推動內控建設。

2023年行政事業單位內部控制存在問題通用篇八

企業內部控制制度的建設是世界現代企業管理的發展趨勢和加入wto后中國企業界的必然選擇，同時也是現代經營模式的重要組成部分和成熟企業管理的標志，也是中國企業在激烈的競爭中走向全球化和一體化的產物，完善企業內部控制制度，保證會計信息質量，對于完善公司治理結構和信息披露制度，保護投資者合法權益，保證資本市場有效運行，有著非常重要的意義。

(一)對內控認識不足，內部控制制度不健全。

許多企業對內部控制的理論缺乏認識，甚至對內部控制還存在誤解，對內部控制制度的內涵還不十分清楚，沒有建立起規范化的操作程序，工作透明度不高，一人辦事，一人了結的情況相當普遍，使許多內部控制制度成為一紙空文或形同虛設。

(二)內部控制制度缺乏科學性和連貫性，難以發揮應有的功效。

我國有許多企業雖然建立了內部控制制度但仍缺乏科學性與合理性。如一些企業受利益驅動，重經營，輕管理，自我防范、自我約束機制尚未建立起來，內部控制的組織網絡不健全，控制制度的健全讓位于業務發展，以至于既定的內部控制制度失控。還有些企業對外部環境和經濟業務等變化缺乏預見性，導致其管理滯后，沒有能夠及時制定出相應的處理程序和制度。

(三)人員素質不高。

當前我國會計工作中信息失真問題較為嚴重。有的沒有嚴格的復核審批制度;有的單位賬證、賬賬、賬表、賬實不符;有的單位現金管理不符合規定，坐支現象普遍，資金管理嚴重失控;有的單位負責人擅自對外投資，導致投資盲目性。這些現象主要是由于現階段我國企業管理人員素質不高，企業監督意識不強，使內部控制制度不能發揮應有的作用。

(四)監督機制不全。

目前有很多企業監督評審主要依靠內部審計部門來實現，而有些企業的內部審計部門隸屬于財務部門，或與財務部同屬一人領導，內部審計在形式上就缺乏應有的獨立性。另外，在內審的職能上，很多企業的內部審計工作僅僅是審核賬目，而在內部稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內各組織機構執行職能的效率等方面，卻未能充分發揮應有的作用。一部分企業雖設立了審計部門，但由于體制不順，使企業經營活動的各項內部管理制度監督執行不力，權利缺乏制衡和監督，決策者只有權利而沒有明確的責任。

(一)改善公司治理結構，完善企業的控制環境。

企業的控制環境直接影響到企業內部控制的貫徹和執行，要改善企業內部控制環境，首先要做好如下幾項工作：

1.加快現代企業產權制度改革。

內部控制能否真正成為管理者的內在需求，有著更深層次的原因，這就是產權制度。只有加快產權制度的改革，真正實現“產權明晰、權責清楚、管理科學、政企分開”的現代企業制度，才能從產權制度上保證內部控制建設制度化。一要強化董事會在公司治理結構中的主導地位，突出董事會在建立和完善內部控制體系中的核心作用;二要實行獨立董事制度，引入外部獨立董事，以期對內部人形成一定的監督制約力;三要明確董事會的內部分工，設立專門委員會，對企業一系列重要的經營活動發揮內部控制的監控作用。

2.大力發展職業經理人市場。

必須大力發展職業經理人市場，以完善現代企業制度。發展經理人市場一方面會使這些高級職業人才之間展開競爭，不斷地提高自身素質;另一方面借助市場機制，對公司高級職業人才進行約束，一旦他們因欺詐、舞弊等行為而被公司解雇，他們將很難重返市場，企業可以在經營者的競爭中擇優選取企業家。

3.要有先進的管理控制方法。

管理控制方法作為管理當局對其他人的授權使用情況直接控制和監督整個公司活動的一種方法，包括制定企業各項管理制度、編制各項計劃、業績與計劃考評、調查與糾正偏離期望值的差異等。再先進的管理控制方法，還需輔以積極的人事政策，才能引進一批具有高素質、掌握先進管理方法的人才隊伍，以改善企業的經營管理觀念、方式和風格。

(二)執行嚴格的控制活動。

涉及的控制對象包括人、財、物、產、供、銷等各個方面。

1.明確工作流程。

明確每個崗位的職責，自動地相互檢查另一個人或更多人的工作，從而達到相互牽制的目的。企業為每個部門、每一個崗位設計工作流程圖，明確規定每個部門、每個人應該做什么、如何做、何時做以及正確進行工作的結果等。工作流程圖將管理的過程進行了標準化。

2.加強憑證與記錄控制。

實行憑證保管、收款與會計記錄人員的崗位分離，對所有憑證(包括發票、支票、收據、工時記錄等)進行預先連續編號。編妥的憑證應及早送交會計部門，保證全部收入、結算款項等及時準確入賬。

3.控制資產保護與記錄。

重要的措施是采用實物防護措施，比如將存貨存入倉庫以防偷盜、對貨幣、有價證券等資產的安全存放、對憑證和記錄進行實物安全保護等，能夠有效降低由于憑證和記錄的丟失而重新建立所需支付的成本。

4.進行有效的績效考評。

定期舉行績效考評。績效考評作為對工作目標完成情況的事后控制，不僅可以總結一定時期的工作成果，同時也是發現問題、改進工作的過程。通過績效考評，配合一些必要的獎懲措施，將整個工作目標與個人工作業績考評緊密地聯系起來。

(三)完善公司的內部相關規章制度。

企業內部控制制度的建立與實施，是一項系統工程，應涵蓋公司全部的重要活動，應健全如下規章制度。

1.推行職務不兼容制度。

企業內部主要不相容職務有：授權批準、業務經辦、財產保管、會計記錄和審核監督。這五種職務之間應實行如下分離：(1)授權批準職務與業務經辦職務相分離。(2)業務經辦與審核監督職務分離。(3)業務經辦與會計記錄分離。(4)財務保管與會計記錄相分離。(5)業務經辦與財產保管相分離。

2.杜絕高層管理人員交叉任職制度。

企業高層人員交叉任職的直接后果是企業董事會與經營班子之間權責不清，制衡力度不足。在企業經營過程中，對資金調撥、資產處置，對外投資等方面缺乏應有的監控與制衡作用。

3.加強授權審批控制。

授權管理的基本要求是：應明確一般授權與特殊授權的界限與責任，避免責任不清，一旦出現問題又難咎其責的情況發生;要明確各類經濟業務的授權批準程序，避免越級審批、違規審批情況發生;要建立檢查制度，以保證授權所處理的經濟業務的工作質量。

4.引進全面預算管理。

一切經濟活動都圍繞企業目標的實現而開展，全面預算靠的是企業內部管理體系，著眼于企業目標、落實業務活動的價值控制。

(四)加強內部控制的監督與評審。

要確保內部控制制度有效執行必須施以恰當的監督，可以是持續性的或分別單獨的。在監督評審活動和缺陷的糾正方面應當加強的主要工作有：

1.企業應當建立有效和全面的內部審計機構。

內部審計部門的設置，應獨立于其他職能部門，并直接向董事會或審計委員會負責，內部審計工作的職責不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內部控制制度以及企業內各組織機構執行指定職能的效率等。

2.在內部控制的監督上，要克服重程序輕監督的傾向。

要加強對企業法定代表人的內部控制監督，還要加強對企業部門管理和關鍵崗位管理人員的控制監督，以健全內部控制。

3.抓好內部控制評審。

開展內部控制的評審，應從檢查內部控制制度入手，督促其按章辦事。隨著企業內部結構、外部環境的巨大變化，企業應不斷確立新的控制點，廢除、修訂舊的規章制度，完善各項規章制度，方能滿足實現內部控制的需要。

4.強化對內部控制的檢查與考核。

必須定期對內部控制制度的執行情況進行檢查與考核，看企業內部控制制度是否得到有效遵循，執行中有什么問題，可能產生什么后果。對嚴格執行內部控制制度的，給予精神鼓勵和物質獎勵;對于違規違章的堅決給予行政處分和經濟處罰，并與職務升降掛鉤。

我國加入wto以后，隨著全球經濟一體化進程的加快，科學先進的管理規范和管理體系已經融入到我們的經營管理體制中。為了適應這種變化，提升管理效率，有效保證企業經營效益和財務資料的可靠性，企業必須通過內部控制制度，對生產經營活動的全過程進行自我檢查、自我制約和自我調節，規避企業經營風險，形成一整套內部控制體系。健全的內部控制體系不僅是企業內部相互制衡、相互監督的治理機制問題，更是企業在激烈的競爭環境中賴以生存的必備要求。

2023年行政事業單位內部控制存在問題通用篇九

建設分散，缺乏計劃性。

從目前小城鎮建設自身設計而言，總體水平不高，建設不配套，服務功能不齊全，吸引力還不夠強。一是規模偏小，難以適應規模效應，規劃與其現實的經濟規模與人口規模相脫節，缺乏計劃性和遠見性，制約了小城鎮今后的發展，使得一些小城鎮存在“一年建，二年改，三年推倒再重來”的做法；二是存在數量上盲目擴張，布局分散，齊頭并進，全面開花，攤子鋪得過大，少數地方出現“鄉鄉建鎮、村村建鎮”的現象。由于小城鎮的過于分散，導致了鄉鎮企業的布局分散，我國鄉鎮企業有80%分布在各村，18%分布在集鎮，另有2%分布在縣城以上。尤其在發達地區，出現超前發展的現象。有的鎮規劃215萬人，建成區競達415平方公里，還有的鎮到2010年的規劃，卻在1998年就全面完成。到底全區該建多少個，平均一個城鎮發展多少人，誰為中心鎮，以什么產業為主導等一系列問題缺乏通盤考慮；三是由于規劃、布局不合理往往又帶來土地資源的浪費，使得許多小城鎮現有建設用地利用率很低，有的小城鎮本來具有很好的舊城基礎，改造潛力很大，卻硬要遺棄舊有小城鎮，熱心另辟新的小城鎮，搞“圈地運動”，不顧條件，盲目攀比。可建高層建筑的市場，卻用大面積平房來代替，一些可改造利用的舊廠房，卻讓其閑置在那里；四是已建成的城鎮產業結構不合理，據有關部門統計，1997年，我國小城鎮一、二、三產業結構比為78:12:10。可見，農業比重過大，工業結構與城市工業結構相似，第三產業滯后，不利于農村勞動力的轉移和整體經濟效益的提高。

基礎設施薄弱和配套功能不全。

基礎設施和配套功能落后，是當前小城鎮普遍面臨的亟待解決的問題。只有做到水通、路通、電通、郵通和健全的消費和服務功能，才能更好地招商引資。由于當前缺乏建設資金，使得基礎設施建設落后。這是因為當前小城鎮建設籌資渠道過于單一，政府投資方向不明，大多數小城鎮仍然沿用傳統的城市建設體制，對這部分投資大包大攬，不能在最基本的公用設施方面發揮應有的作用，加之小城鎮缺乏融資能力和融資主體，使得信貸資金支持方面的困難，從而導致了基礎設施不配套，工程質量低劣等現象，影響小城鎮的發展和功能的完善。

小城鎮主導產業不明，成為中心鎮的不多。

據了解，各地區小城鎮發展速度雖快，但層次偏低，中心鎮較少，輻射能力很弱。一個縣、一個鄉、一個地區到底建設多少個小城鎮，規模多大，距離多遠，總體布局應如何展開，以誰為中心鎮，與其他小城鎮有何聯系，重點不明確。在建鎮時，如何以市場為導向，立足本地資源，發展哪些產品，誰為主導產業，誰為龍頭企業，如何輻射和帶動其他小城鎮，提高所有小城鎮的整體效益，帶動區域經濟的發展，成為連結周圍農村的紐帶作用研究不夠。

污染嚴重，缺乏可持續發展眼光。

由于不少小城鎮建設過于分散，分布不合理，缺乏長遠科學規劃，導致了鄉鎮企業也出現了“村村點火，戶戶冒煙”的分散格局，使得一些有污染的企業缺乏管理和治理，把廢水、廢氣、廢料不時排放出來，嚴重污染了大量農田、江河和空間，再加上農村人口向小城鎮的迅速轉移，進一步造成了環境的污染和生態惡化，違背了七十年代以來全球掀起的一場空前壯闊的綠色革命，從而影響我國小城鎮可持續發展的戰略。

2023年行政事業單位內部控制存在問題通用篇十

在社會主義市場經濟的逐步完善，現代企業制度逐步確立的基礎上，我國中小企業也逐步確立了內控制度。我國中小企業的內部控制尚處于內部控制制度階段，還有待于加快建設。由于我國中小企業多是民營企業，家族式管理特點明顯，尚未確立現代企業制度，在內部管理上存在著不少的薄弱環節和漏洞。因此，我國中小企業迫切需要加強企業的內控制度，通過企業內控制度的糾正作用，優化企業結構。因此分析當前中小企業內部管理中存在的問題和原因，提出相應的對策建議，以優化中小企業內部控制制度，促進中小企業健康、穩步發展成為一個待解決的現實問題。

關鍵詞：內部控制；中小企業；內部審計；風險評估；監督機制。

目錄。

作為經濟發展的重要組成部分，政府部門對中小企業的發展給予了大力的政策支持，使中小企業迅速發展。大量的管理實踐證明得控則強、失控則弱、無控則亂，因而內部控制是保證中小企業長遠發展的基礎。簡單來講內部控制就是企業要保證投入、產出、收益的正確性。切不可輕視內部控制，因為每一個細節都可能關乎企業存亡。中小企業倒閉的重要原因之一就是公司內部控制存在問題。目前，我國中小企業的內部控制系統還存在著許多問題，本文將從中小企業的自身特點出發，分析內部控制系統的現狀，并且提出相應的解決措施。

1．1內部控制的概念與作用。

內部控制是指企業為實現業務目標，保護資產完整，確保可靠的會計信息和公司的政策實施，以及程序和措施的經濟性和有效所采取的內部調整、約束、規劃、評價和控制的各種方法的總和。根據不同的目標，內部控制可分成內部會計控制和內部管理控制兩類。內部會計控制關系到企業的會計問題，主要目的在于維護財產或資產的完整性及會計信息的真實性、防止金融犯罪和其他違法行為的發生。內部管理控制包括生產、技術、經營、管理的各個層面和環節，其目的是提高公司的管理水平，以確保該公司的目標和政策的有力執行。

內部控制的作用主要體現在四個方面。一是提高會計信息的準確性和可靠性；二是保證生產經營活動的合法性和確保公司指導方針的實施；三是保護財產的安全性和完整性；四是為審計工作提供良好的基礎。一個良好的內部控制系統可以為企業帶來長遠發展的機遇。

簡單來說，中小企業是指資產規模、員工數量和經營規模比較小的經濟單位。不同國家對中小企業的第一文庫網界定標準也不同，而且同一國家的標準也隨著經濟的發展變化。各國主要采用員工數量、實收資本、資產總值等進行量的劃分來界定中小企業。我國中小企業按照不同行業劃分，根據各企業員工數量、銷售額、資產總額等指標進行分類。具體可參照財政部等部門聯合發布的《中小企業標準暫行規定》。

的不足及其成因十分必要，能夠找出問題并提出解決問題的措施。

我國每年新生民營企業都在15萬家以上，但每年死亡的企業數卻有上10萬家之巨；60％的民企會在5年內破產，85％會在內消失，總體平均壽命只有短短的不足3年；日本民間企業的平均壽命在30年以上，美國企業超過40年，全球500強或相當國際公司平均壽命是40―50歲。

另外我們還可以看到的場景是，外國的企業家天天打高爾夫球，而我圍的企業家天天在批差旅費報銷單據，尤其是中小企業家經常如履薄冰，辛苦操勞。

從以上民營企業總體平均壽命只有短短的不足3年、我國中小企業家的辛苦操勞，與國外企業平均壽命在40―50歲、國外企業家的悠閑自得形成鮮明的對比，可以看出當前中小企業在內部控制制度的設計上存在很多問題，而制度的執行力更值得關注，制度設計缺位和執行不到位、制度執行不力、流于形式的現象更為嚴重。

在我國．最早規定內部控制的是1986年財政部頒布的《會計基礎工作規范》，全國人大通過新《會計法》，明確“各單位應建立、健全本單位內部會計監督制度”并提出了四條要求：一是職務分離和相互制約：二是重要經濟業務決策和執行相互監督、制約程序：三是財產清查；四是內部審計。6月，財政部發布《內部會計控制――基本規范(試行)》和《內部會計控制規范――貨幣資產(試行)》目。盡管國家有許多關于內部控制的法規、規范．但由于中小企業經濟業務簡單、運轉環節少，職工中管理人員少、素質較低等因素．企業沒有原動力建立健全的內部控制在內部控制制度建設上存在諸多問題。

3.1企業自身方面。

3.1.1內部審計缺乏獨立性、審計內容簡單。

的作用大打折扣，這就需要企業內部監督的完善。但問題在于中小企業的內部審計缺乏獨立性，企業內部設立的審計部門表面上是對公司負責，實質上效果不理想。有些企業出現了財務部門領導兼任內審部門的負責人、內審部門直接隸屬于財會部門、財務人員兼任內部審計人員等情況，甚至部分中小企業沒有設立內部審計機構或職能。內部審計缺乏應有的獨立性導致企業內部監督形同虛設，形成隸屬關系不清、監督不力的困境。

中小企業內出于人員成本等因素的考慮往往審計內容簡單。審計范圍過于狹窄，審計內容簡單是中小企業一個嚴重的問題。有些企業的內部審計只是簡單地審計會計賬目，而在內部稽查、評價內部控制效果，以及企業各組織機構的執行力方面。并沒有發揮其相應的作用。

3.1.2企業組織結構不合理。

一。有些中小企業的領導者集眾多權力于一身，憑借個人的經驗進行企業管理，無視決策的科學性，從而影響企業的正常運行。企業結構不合理，內部管理職責不當分配，這些都使得內部控制的功效無法在企業真正發揮。

3.1.3缺乏適當的風險評估制度。

由于社會經濟環境的變化，中小企業間競爭越來越激烈，企業的經營風險不斷地加大，然而從中國中小企業現狀來看，其風險意識并沒有提到應有的高度，企業管理人員的思想意識中沒有經營風險的概念，更缺乏有效的風險防范管理機制，因此中小企業抗風險能力較差。存在以上的問題使得中小企業資信度較差、經營能力低下、企業缺少或沒有核心競爭力。另外目前，國內內控風險管理這個行業面臨嚴重的人才短缺，因為在現在的大學里沒有專門的內控專業和課程，它本身是交叉學科，牽扯到企業的方方面面，在這個崗位上的人，要對企業的方方面面都非常了解。既要熟悉業務，又要熟悉內控的方法，具備這兩個條件才能勝任這個工作。由此，中小企業為了迎接新經濟形勢下的機遇和挑戰，為了自身的發展，必須建立和健全內部控制制度、內控人才培養機制。

風險評估制度是企業建立內部控制系統的基礎，它主要包含風險的分析、防范、控制等多個環節。企業在經營過程中面臨著來自企業自身和外部環境的潛在風險，而且這些風險會隨著經濟、政策、行業等經營環境的變化而放大。部分中小企業在企業管理上缺乏相應的管理理論知識。通常是依靠經驗多于理論，更多地憑借企業自身在經營過程中積累的經驗。這樣就導致在企業管理中，其決策過程過多地考慮企業的短期收益，通常沒有建立合理的風險評估制度。一旦企業出現問題，輕則利潤受損，重則企業破產。

3.2領導層對內部控制認識不足。

許多中小企業領導層缺乏管理知識，偏向于重視生產與銷售而忽略內部控制管理。往往簡單地認為生產是企業管理的核心，利潤最大化是企業的目標。從而導致企業對內部控制的`認識存在不足，忽視內部控制的重要性。眾多中小企業仍停留在追求短期利潤的層面，認為只要規范化操作就夠了。即使部分企業認識到了內部控制的重要，也只是將其歸于某個部門的責任，并非將其看成是企業層面的戰略思想來對待。特別是在經濟景氣時期，中小企業面對大量的市場機會更容易忽視內部控制。另外，由于中小企業在資金和人力資源條件的限制，內部控制很少能得到有效的實行。總之，領導層的認識不足導致內部控制不能在中小企業有效開展，綜合管理能力受到不利的影響。

在實際工作中，有些領導的認識還停留在企業會計控制上，認為內部控制是財務部的事，與全體員工沒有關系；另外也有越來越多的中小企業領導越來越關心和重視內部控制工作，但也有不少領導是把“關心”、“重視”用在違法亂紀上。有些中小企業領導、業務經辦人員、財務人員利用內部控制不嚴的漏洞大量收受賄賂、貪污公款，挪用、盜竊資金，或與企業外部不法商人相勾結、非法侵占企業資金等，違法違紀現象時常發生。

3．3內部審計人員的素質偏低。

中小企業由于對優秀財務員工的吸引力不大，審計人員業務素質欠佳，審計工作力量薄弱。因此，往往呈現中小企業有些內審人員只掌握了部分審計知識，有些甚至對審計業務只是一知半解，根本難以發現深層次的問題，這也給內部控制系統帶來了許多不利的影響。

3.4缺乏有效的監督機制。

審計，卻不能充分發揮其職能。再者，會計的el常控制依賴于會計的日常監督，內部會計監督要求會計人員對本企業內部的經濟活動進行會計監督，但是一些企業的管理者經常干預會計工作，會計人員受到管理者干預或利益的驅使，往往按管理者的意圖辦事，使會計的監督職能無法履行。

4.1強化內部審計的獨立性和審計功能。

建立獨立的內部審計部門，確保與其他部門無隸屬關系，對董事會直接負責。內部審計人員直接由企業高層任命高素質人員從事，并且要賦予審計人員足夠的權力，以保證審計執行性。

內部控制的發展趨勢表明，內部審計的職能已經從以監督為主轉變成以服務為主，我國中小企業應當強調傳統審計功能的同時，加強其對內部管理進行分析、評價和提出決策建議，以滿足現代企業管理的要求。

4.2建立合理的組織結構。

合理的組織機構是中小企業內部控制系統的一個重要基礎。中小企業應當根據自身特點構建相應的組織結構，關鍵是要明確各部門職能，使各部門之問協調以便于控制目標的實現。防止權力重疊和權力真空兩種現象的出現。建立合理的組織結構能夠保證責任明確、授權適當，對內部控制起著至關重要的作用。

4.3建立有效的風險評估機制。

中國的中小企業應該加強避險意識，建立風險評估機制，以降低了風險的副作用。中小企業實施系統的風險評估和管理時要做到定期檢查，評估公司業務活動和環境變化，分析潛在風險，將經營風險降到最低。這樣就可以更好地實現內部控制的目標。

4.4提高各級人員對內部控制的認識，更新管理理念。

作用的關鍵，更新管理理念，內部控制才能得到真正落實。

4.5提高內部審計人員素質，加強隊伍建設。

在企業內部控制制度中，審計人員的作用不容忽視。審計人員的職業道德，知識和業務能力都直接關系到企業的財務管理。審計人員必須不斷地提高自己的業務素質和職業道德標準。作為中小企業，應結合行業和自身特點，對審計人員進行在崗培訓和考核，使他們能夠應對現今的要求。加強內部審計隊伍建設，提高審計人員素質，只有這樣才能充分發揮監督機制的作用，才能使我國中小企業內部控制的效果得到提高。

4.6完善企業內外部的監督機制。

為保證中小企業內部控制活動的嚴格落實，要完善其內部控制的監督機制。一方面，加強內部審計控制，內部審計是企業內部控制制度的一個重要組成部分．要求會計人員對本企業內部的經濟活動進行會計監督．內部審計機構應直接對企業最高領導層負責，保持相對獨立性企業通過內部審計制度對各級管理層的財務活動和管理活動進行評價．包括企業經營方針的貫徹執行情況、企業財務會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內控環節的協調情況等。內部審計機構的組成人員應該由企業最高層直接聘任，讓業務能力強、思想素質高、敢說真話、敢于堅持正義的員工從事內部審計工作。內部審計主要負責查錯防弊，起到了監督和服務的作用，可幫助管理者全面、有效的執行內部控制制度，保證會計信息的準確性。另一方面，在內部控制制度有效執行的前提下，建立健全激勵約束機制，并對各級管理層的管理活動與財務活動進行公平、公正的評價，以利于嚴格貫徹執行企業經營方針、激勵管理人員提高績效，全面考核與檢查內控制度的執行情況，保證貫徹落實各項控制措施。

從西方發達國家的經驗來看，除了企業自身加強內部控制的通知，政府應不斷加強外部監督，引導中小企業改進內部控制方法，幫助中小企業實現更有效的內部控制。

5.結束語。

目前，中小企業普遍存在以下企業自身方面的問題：一是內部審計缺乏獨立性；審計內容簡單；企業組織結構不合理；缺乏適當的風險評估制度。二是領導層方面對內部控制認識不足；三是內部審計人員的素質偏低。本文結合中小企業特點提出相關的策略，包括強化內部審計的獨立性和審計功能；建立合理的組織結構；建立有效的風險評估機制；提高各級人員對內部控制的認識，更新管理理念；提高內部審計人員素質，加強隊伍建設；加強企業外部監督六個方面。

總之，對于中小企業內部控制制度的建立，不應毫無依據或生搬硬套，應從實際出發，借鑒國內外的經驗，結合我國中小企業自身實際，采取靈活機動的方式，探索出健全完整運行靈活的內部控制體系。這既是中小企業管理的客觀要求，也是生產和發展的根本。

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[10]葉江虹．我國企業內部會計控制現狀探析[j]．企業管理，(5)。

致謝。

本課題在選題及研究過程中得到王老師的悉心指導。王老師多次詢問研究進程，并為我指點迷津，幫助我開拓研究思路，精心點撥、熱忱鼓勵。王老師一絲不茍的作風，嚴謹求實的態度，踏踏實實的精神，不僅授我以文，而且教我做人，雖歷時四載，卻給以終生受益無窮之道。對王老師的感激之情是無法用言語表達的。在此謹向王老師致以誠摯的謝意和崇高的敬意。

感謝和我共度四年美好大學生活的會計08-1班全體同學，感謝經貿系所有授課老師，是你們使我終身受益。同時，也謝謝你們在這四年里對我在學習和生活方面的關心和幫助。最后，向所有關心我的人致謝，感謝他們幫助我成長。

2023年行政事業單位內部控制存在問題通用篇十一

企業的內部控制作為管理活動中的一種自我調整和制約的手段，在企業經營管理中占據重要地位，內部控制制度的建立和高效實施，不僅可以保證企業組織機構和經濟活動的正常運轉，對企業資產的安全性、完整性的保持有重要作用，提高經濟核算的正確性與可靠性，確保企業各項制度條例計劃得到貫徹執行，通過對企業的經濟效益的評價，不斷提高企業經營和管理水平。我國的現狀是中小企業的內部控制制度建設和理論相對滯后，如何在中小企業實行有效的內部控制，提高企業經濟效益，成為值得我們思考和探索的問題。

2023年行政事業單位內部控制存在問題通用篇十二

目前許多企業內部控制比較薄弱.內控功效表現紊亂、機制失衡，從而引發的經濟犯罪和經營失誤屢見不鮮。經過歸納總結，企業內部控制薄弱主要表現在以下幾個方面：.

企業對內控的認識還停留在內部牽制階段，或簡單理解為內控僅是指內部會計控制。理解不到位，執行制度也成為做表面文章，形成一支筆或一言堂。

2、制度不健全。目前相當一部分企業對建立內部控制制度不夠重視，內部控制制度殘缺不全或有關內容不夠合理;缺乏相應的激勵與約束機制。

3、組織機構設置不合理，內控組織形同虛設。

我國許多企業雖然設立了董事會、監事會、總經理、審計委員會等，但在實際工作中，董事會的監控作用得不到應有的體現，缺少必要的常設機構。公司總經理往往兼任董事長或董事會董事，審監會往往與審計監察部屬一套人馬。由于組織結構的不健全，因而缺乏有效的控制措施。

4、企業文化建設不夠重視。

目前我國許多企業的管理者對企業文化認識不足，沒有意識到企業可以通過應用企業文化的管理思想和方法喚醒員工的主題意識，只有領導足夠重視，身體力行，內控才真正能成為全員參與、全員控制的行為。

(二)風險意識不強。

環境控制和風險控制，是提高企業內部控制效率和效果的關鍵。由于社會經濟環境的變化，企業間競爭越來越激烈。企業的經營管理會面臨各方面的經營風險，如籌資風險、投資風險、擔保風險、信用風險等，然而，從我國企業的現狀來看，部分企業對所面臨的風險認識不足，重視不夠，更缺乏有效的風險管理機制。

(三)內部監督缺乏。

企業內部控制是一個過程，要確保內部控制制度切實執行且執行的效果良好。整個內部控制的過程必須實施必要的監督，并通過監督活動在必要時加以修正。目前我國由于管理體制和管理方式的問題，內部控制的監督很薄弱，內部審計機構沒有起到應有的作用，致使會計信息嚴重失真。

(四)信息不通暢。

企業的信息被管理者控制，而企業員工對此一無所知。員工僅局限于自身所在部門，使一些業務出現互相推卸責任，互相指責，最后不了了之。

(五)考核企業干部政績、業績機制不完善。

長期以來，對企業干部政績、業績考核以目標利潤完成情況為主要依據，缺乏對其他相關指標的綜合考察。有些企業領導為在任期內出“成績”.便指使財會人員弄虛作假;還有些業務主管部門.為了加快本系統的經濟發展.在沒有進行科學論證的情況下.下迭一些脫離實際的經濟增長考核指標，而部分企業領導者為討好主管部門.通過提供虛假會計信息等手段來“實現”上級主管部門下迭的有關指標。

(六)、費用支出失控。

如某些企業為了搞活經濟.允許部門經理開支一定比例的業務費用，但對這部分費用的適用范圍無明確規定，更無約束監督機制。導致部門經理大手大腳，揮霍浪費，使本來微利的企業出現虧損。本來虧損的企業雪上加霜。縱觀目前企業內控出現的種種問題和成因。使我們深刻認識到，企業的長期健康有序生長離不開企業內部控制的制訂與實施，內部控制貫穿于企業經營活動的保個方面，只要存在企業經濟活動和經營管理.就需要有相應的內部控制。

2023年行政事業單位內部控制存在問題通用篇十三

銀行人員在業務辦理中的種種原因是銀行會計風險的根源，是銀行信譽破壞、資金損失、經營成果受損等的主要誘因。

銀行會計風險源于多個方面，其中會計監督風險、出納風險、核算風險等是主因。

在實際工作中，多數銀行會計人員的工作僵化于“賬證、賬賬相符”、“賬平表對”等的表面會計內容中。

而隨著商業銀行業務的不斷擴大，復雜的業務形態，豐富了會計風險因素，會計人員風險意識的淡薄，致使會計工作與現實環境存在漏洞，任何風險的“風吹草動”都會對銀行造成影響。

且傳統“重規模、輕管理”的工作面貌，也是銀行會計工作存在“硬傷”的重要原因。

建立規范化的國際性銀行，是商業銀行的目標，更是發展進程中的生命線。

隨著業務的不斷擴大，與之相配套的內部控制制度也要“呼之欲出”。

但在實際工作中，會計內部控制的重要地位被“架空”，關于其貫穿于決策到執行工作的需求被忽視，或僵化在機械的反應形態。

多數老態的控制制度已無法構成實際的需求價值，尤其是面對金融工具和業務品種的不斷推出，會計內部控制制度上的陳舊不利于銀行的發展。

(三)重要內部控制環節控制不到位，會計內部管理“形式”化嚴重。

銀行的資金安全、業務的順利開展都需要多方面工作的鋪墊，如重要物品的保管，特別是業務印章、重要憑證、會計檔案、金庫鑰匙等;業務程序，特別是賬戶開戶和銷戶業務的辦理程序;核算要素等管理。

目前，一些銀行在這些方面存在漏洞，混亂的管理局面，致使重要憑證丟失;調閱隨意進行;業務辦理程序簡單;管理手段差等問題，“險象繁生”的會計情形，成為會計案件的主要法案點。

(一)強化會計風險意識，重視內部控制作用。

近年來，我國金融業務案件頻發，對國有資產造成了較為嚴重的損失，對銀行的社會形象和榮譽帶來嚴重的損害，制約了我國金融改革的進程。

從已發案件來看，除了銀行人員的貪欲和外部環境的影響外，會計內部控制在管理上存在的漏洞，也是重要的因素。

所以，強化會計風險意識，從思想認識上著手，是一切工作有效開展的基礎，也是適應經濟環境的必然需求。

相關規章制度的落實，強調了銀行人員對于制度內涵的認識，以了解制度的作用以及防范內容，將工作的被動形態轉變為主動，以積極規避業務操作上的風險。

(二)強化內控制度，構建規范的會計內控體系。

在激烈的市場競爭下，商業銀行謀取競爭主動權的關鍵因素就是強化風險抵御能力，嚴格執行相關國際框架要求，不斷地完善內部控制制度，以提升商業銀行的管理水平。

我國商業銀行在國際性的進程中，不僅需要依照國際金融慣例構建起堅實的內控框架，而且需要基于國內實情，在借鑒的過程中建立起一套適應性強、規范而完善的會計內控體系，以扼殺任何風險的“風吹草動”。

同時，強化會計內部控制能力，對內控的五要素，即風險評估、信息系統、控制環境、監督、控制活動進行嚴格執行，以達到會計內控活動的目標，確保會計內部控制工作的落實，這樣可以維持金融機構良好的發展風貌。

(三)落實人本管理理念，嚴控道德風險。

但隨之產生了嚴重的問題，如制度缺乏重視、認識不透徹等問題，致使工作的隨意性強，工作處于模糊的狀態。

所以，要強化人本管理理念的落實，以依法經營為行動指針，強化銀行人員的職業道德、思想政治等教育，以切實增加員工的會計內控意識，提高職業素養。

建立人性化的考評體系，在規范內控行為的同時，落實激勵機制的建立，以提高員工工作的效率，在一定程度上削減了銀行的會計風險。

三、結語。

風險是商業銀行的特點，也是發展的致命弱點。

目前，我國商業銀行處于發展階段，在管理制度、理念、模式等方面存在著諸多的漏洞。

而會計內部控制是商業銀行謀發展的重要舉措，在不斷創新改革的道路上，要“一手抓發展、一手抓管理”，做到銀行發展的全面性，形成積極的發展態勢，以適應多元化的經濟發展需求。

2023年行政事業單位內部控制存在問題通用篇十四

1.認識上不充分，人員素質參差不齊。

內部控制與風險防范歸根結底是對“人”的思想觀念、價值取向和業務行為的控制與規范，經辦人員對規章制度的理解程度決定著各項業務規章的落實和執行程度。

對風險的認識和防范僅停留在“賬平表對”、“賬證、賬賬相符”等制度的層面，在日常工作中依然存在“重核算、輕管理”的現象，有的人甚至認為內控監督是內審部門的事，因而不是主動開展內控監督，而是等內審部門查出了問題后再去改正、完善。

2.內部會計控制制度建設缺乏整體性和合理性，控制資源利用率低。

長期以來，央行根據自身的特點和會計業務發展的需要出臺了一系列的制度辦法，但現行規章制度和辦法的建設忽視了內控制度的整體性，會計內部控制的相關內容被分解到諸如會計、支付結算、貨幣發行等多個法規、制度、辦法之中，沒有形成一個較為完整的體系。

特別是近年來，隨著央行金融業務的不斷擴充和創新，人民銀行會計核算模式和管理方式也在不斷更新，會計新業務、新系統迅速被推廣應用，與之相適應的操作規程普遍滯后于業務發展，必然會導致不規范的業務操作，使新的業務風險無法得到有效控制。

3.內部風險評估缺乏科學方法，防范風險手段落后。

也沒有建立完整的風險監測指標體系，不利于對各項業務進行有效的風險防范，將風險降至可接收程度或水平。

4.內控機制運行的監督弱化，缺乏評價指標。

一是側重于事后監督，事前與事中的風險防范不夠。

二是由于事后監督工作的非現場性，監督人員只能按照打印出的憑證、賬簿等資料對會計核算監督，對業務監督的時效性不強，存在滯后性。

三是監督手段相對落后，檢查手段主要還停留在手工操作層面上，檢查內容僅局限于各類登記簿，未設置相應的考核評價指標，無法實現對會計集中核算系統的全面風險控制，監管人員素質有待進一步提高。

5.內部控制的信息資源溝通不暢。

一是對信息溝通的重要性認識不足，沒有形成信息溝通的常規機制。

二是對央行會計集中核算系統的每一類風險發生情況缺少系統、連續的記載，對系統維護情況、系統異常情況的分析處理方法等沒有逐步積累。

三是信息溝通的及時性和效果有待進一步加強，內控主管部門內控檢查結果的意見反饋有滯后性，對會計營業部門上報的內控檢查報告不能及時作出評價，容易造成檢查流于形式，整改不及時，影響監控效果。

6.未建立會計內控績效考評體系，內控效果不易確定。

1.提高認識，加強培訓和教育，營造良好會計內控環境。

首先，各級行領導要重視內控建設，堅持以業務為中心，以內控為保證，始終堅持“內控優先”的理念，在廣大會計員工中樹立會計內控意識，培養職業道德意識，使會計控制環境意識深入人心。

其次，要加強對會計工作人員的政治思想教育，提高員工知法、懂法、用法水平。

運用激勵與約束原則，在人員配置上，一方面充分調動會計人員積極性，另一方面合理分工、相互牽制，強化對會計人員的業務操作的過程控制，實行恰當的職責分離制度，要從防范會計風險的角度出發，設計科學的崗位責任制，貫徹制約、不交叉的作業原則。

再次，要理順關系，明確職責，進一步明確會計主管部門、營業部門和轄內各網點之間的業務處理關系，定期分析工作中存在的問題，提出切實可行的改進措施，把加強內控制度體系建設作為一項重要內容抓緊、抓實。

2.建立健全科學有效的會計內控機制，強化會計管理。

首先，建議由總行牽頭組織對在用的所有會計方面文件進行權威性認定，并進一步整章建制.逐步建立一套比較完善的會計內部控制機制，以利于各行實際操作。

其次，要狠抓制度落實。

要抓好制度和操作規程的學習培訓，加強檢查落實，使相關會計人員不但熟練掌握，而且能在實際工作中自如運用，并自覺落實到位。

再次，要建立控制機制與激勵機制相結合的內部管理制度。

要充分調動處于風險防范一線的業務人員的積極性，在制定內控制度的同時，建立內部激勵機制，實行績效考評，確保各項內控制度不僅具有約束性、強制性、處罰性，同時要具有激勵性，只有這樣，內控機制才會有活力。

3.將制度制定與風險管理緊密結合，加強風險評估。

風險越大，權數越大，根據風險值做作出風險等級綜合判斷，以此確定各部門各項具體風險的防范措施，使風險防范更加規范化、標準化。

4.開發內控信息技術，打造內控監督信息共享平臺。

一是可以在會計集中核算系統、大額支付系統、貨幣發行管理等各子系統的業務系統中，增設同步監督路徑，實現內控監督的“第一時間”風險監測與防范。

二是可以建立內控監督信息網絡平臺。

將內審、紀檢監察、事后監督等所形成的結論性內容通過網絡檔案的形式整合到信息庫，便于內部監督部門間信息溝通與共享，防止監督信息重復和遺漏，使之更具有權威性、科學性、獨立性。

三是要建立內控監督聯席會議長效制度。

對特殊問題進行分析.從中找出帶有規律性的信息，提升成果價值轉化效果。

5.強化監控，加強考評，重塑資金安全保障體系。

一是進一步明確會計風險的監督保障系統應包括事前、事中和事后監督三個部分，部門涉及會計、事后監督、內審紀檢監察和前臺業務部門。

二是強化事后監督部門功能，積極探討事后監督工作方式，事后監督部門負責建立認定、計量、監督并控制風險的程序和措施,負責對各業務部門內控的統一管理,確保整體的內部控制戰略和政策得以實施，將事后監督職能作用實現由核算型“復核”向風險型監控的轉變。

三是充分發揮內審相對獨立的審計功能。

切實加強內審部門在會計內控環節中的制約職能，加大對會計業務的監督檢查力度，建議內審部門可按月或按季對下一級會計部門的業務進行審核監督。

四是在內控檢查上層層落實會計風險控制責任制。

2023年行政事業單位內部控制存在問題通用篇十五

摘要：我國民間非營利組織發展迅速，同時也凸現出許多亟待解決的會計問題。如部分會計人員素質較差、缺失內部會計控制制度等。非營利組織不以營利為目的，對它的業績評價應以綜合效益為標志，因而只能用收入支出表或業務活動情況表來反映收入支出變化情況。針對出現的會計問題，文章提出了提高從業人員素質、建立健全內部會計制度等建議。

關鍵詞：民間非營利組織;。

財務會計報告;。

會計制度。

目前，我國民間的非營利組織主要包括社會團體、基金會和民辦非企業單位等。根據現行法律、行政法規對于民間非營利組織具體組織形式的定義，規定民間非營利組織應當同時具備以下3個特征：

該組織不以營利為宗旨和目的，該特征強調民間非營利組織的非營利性，以與企業的營利性相區別。

資源提供者向該組織投入資源不取得經濟回報，該特征強調民間非營利組織的資金或者其他資源提供者不能從民間非營利組織中獲取回報。

資源提供者不享有該組織的所有權，該特征強調資金或者其他資源提供者在將資源投入到民間非營利組織后不再享有相關所有者權益，如與所有者權益有關的資產出售、轉讓、處置權以及清算時剩余財產的分配權等。

結合我國民間非營利組織的發展現狀和上述對民間非營利組織的界定，我國民間非營利組織的具體組織形式，主要包括依照國家法律、行政法規登記的以下類型的組織：社會團體、基金會、民辦非企業單位以及寺院、宮觀、清真寺、教堂等宗教活動場所。

為了對所有的民間非營利組織制定一套統一的會計制度，2004年8月18日，財政部發布了《民間非營利組織會計制度》，該制度有利于規范民間非營利組織的會計行為，填補了民間非營利組織會計制度的空白;。

能提高民間非營利組織的效率;。

有利于出資人監管機制的形成;。

能有效地與國際非營利組織會計進行接軌。

但是，當前我國民間非營利組織的發展不盡人意，有許多亟待解決的會計問題。主要表現為以下兩大方面：

(一)組織內部的會計管理不利。

1、部分會計人員素質較差。由于某些民間非營利組織規模小，工作人員少，所以有些會計人員通常身兼數職，不能專心與會計工作。部分人甚至沒有“會計從業資格證書”，也沒有進行有效的上崗培訓和繼續教育，缺乏基本的會計知識。業務不精，法律意識不強，缺乏必要的職業道德。從而影響了會計工作的質量，也降低會計工作的效率。

2、內部會計控制制度的缺失。民間非營利組織的經營管理者，擁有企業的控制權，實施對資產的管理。經營管理的好壞不直接與其利益相關，而且出資者沒有辦法對內部人員的行為實施有效的控制，管理者責任意識不強，一般不會積極主動建立內部會計管理制度，使其內部會計管理規范，如財產清查制度、財務收支審批制度的嚴重缺失，有的管理者甚至利用對資產的控制權牟取私利。

(二)非營利組織財務會計報告問題。

財務報告是財務信息的載體，是會計工作的核心所在，也是實現會計目標的主要途徑，對非營利組織當然也不例外。

目前的企業財務會計報告一般采用“財務報表+報表附注”的模式編制和報送。這里，財務報表通常包括資產負債表、利潤表和現金流量表等基本報表，財務報表附注則是對財務報表項目進行補充和解釋說明。這一模式對于非營利組織也是適用的。但相對企業財務報告來說，非營利組織的財務報告還是有它的特殊性。

首先，由于非營利組織不以營利為目的，因此對它的業績評價就不能以經濟效益為標志，而應以社會的、政治的和經濟的綜合效益為標志。這樣就不能像企業那樣，通過資產負債表和利潤表就能大致反映出其經營業績。

其次，由前面關于會計要素的論述可知，非營利組織不存在所有者權益和凈利潤，因此資產負債表中的資產與負債之差只能用凈資產或基金余額表示;。

同時，也就不存在利潤表，只能用收入支出表或業務活動情況表來反映收入支出變化情況。

再次，由于基金會計主體的存在，使得非營利組織的財務會計報告主體變得比較復雜，產生了會計記賬主體和報告主體的分離。這樣，非營利組織即可以以基金為主體編制財務報告，也可以以整個組織為主體對外提供財務報告。

民間非營利組織不但要通過繼續教育等方式提高會計人員素質，還應建立并不斷完善內部會計制度，并保證其落實到位。

(一)加強內部管理，提高從業人員素質。

加強對會計人員尤其是高級財會人員和管理人員的財會知識培訓，不斷提高其業務水平，使會計人員具備扎實的理論功底和豐富的實踐經驗，以及良好的職業道德和職業操守，全面提高會計人員素質。

1、提高會計人員的法律意識和思想道德品質。會計職業的特性就要求會計人員必須具備很高的道德素質。當前，造假等違法行為多是會計人員在單位負責人的強令、脅迫、指使和授意下實施的。所以，如果會計人員的道德素質得不到提高，那么就會上頂不住壓力，下擋不住誘惑，從而導致造假的發生。

2、在建立一套系統的職業道德規范的同時，特別要加大對違反職業道德規范的處理力度，以此來約束和管制會計人員的職業行為。對于那些因提供虛假財務會計報告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會計憑證、賬簿、會計報告等違法行為的人員，要依法嚴肅處理。通過法律的約束，促使會計人員具備強烈的責任感，在履行職責中，遵紀守法，廉潔奉公，不論遇到何種情況，不喪失原則，不圖謀私利。

3、加強會計人員的繼續教育制度，提倡會計人員終身教育的觀念，切實幫助他們提高素質，積累經驗，更新知識。組織好《民間非營利組織會計制度》的培訓工作，通過舉辦相關專項業務培訓或繼續教育等形式，盡快將制度落到實處。

(二)建立健全內部會計制度，并保證其運行有效。

首先，建立健全民間非營利組織的財務管理制度，加強財務控制。任何一個民間非營利組織開展活動都會有一定的收支。有收支，就必須要建立相應的財務管理制度。包括會計管理體制、會計機構責任機制、會計崗位責任制等，要求按照不相容職務相分離的原則，合理設置財務會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。

其次，建立健全業務授權控制制度。經過授權，可以盡可能地減少不合法或不合規、不合理的經濟業務的發生，從而保證決策的正確執行。要求明確規定涉及財務及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，單位內部的各級經辦人員，包括管理層，必須在授權范圍內行使職權和承擔責任。

再次，要在內控制度建設特別是內部會計控制制度建設上下功夫，在條件允許的情況下，應設立內部審計。

綜上所述，筆者對我國民間非營利組織的會計問題進行了分析，并提出了相應的對策建議。但是，要完善我國民間非營利組織的財務管理體系并不僅限于此，還可以在內部控制、風險管理等方面加以討論。我國民間非營利組織發展迅速，但還不十分成熟和完善。民間非營利組織的健康發展，不但需要政府、社會公眾的重視和支持，更需要組織自身的自律和提升。

參考文獻：

1、陸道生,王慧敏.非營利組織企業化運作的理論與實踐[m].上海人民出版社,2004.

2、仲鑫.中國非營利機構的工作特點[j].蘇州大學學報,2005(3).

3、盛常艷.論民間非營利組織財務績效管理體系[j].合作經濟與科技,2008(6).

4、陳東領.《民間非營利組織會計制度》的若干問題探討[j].財會研究,2005(8).

一、個人工作中存在的不足：

1、存在懶惰思想，心浮氣躁，不善開動腦筋。

2,執行公司安排照抄照搬，不會舉一反三。

3、匯報，處理問題，未能做到舉一反三的解決問題，有時未能從根本上解決問題；

4、工作不認真，老是走神，開小差。

6,工作形式化，太過于片面。有時只是為了應付而準備。

8，工作中總習慣從壞處著想，缺乏敢于打破常規、風風火火、大膽開拓的勇氣和魄力。

9,不愛溝通，遇到問題很少主動去和同事或領導溝通。

10.沖勁有余，堅持不足，

11，對公司的規章制度沒有嚴格遵守，放松了對自己的要求和標準。

二、改進措施：

1、從思想上清除懶的根源，強化自己的責任意識，改變工作觀念。是不是工作觀念上有問題，是不是有混的意思。杜絕“當一天和尚，撞一天鐘”的思想。

3，工作中，積極主動的向領導請教遇到的問題，并多與同事們進行溝通，學習他們處理實際問題的方法及工作經驗。通過多學、多問、多想來不斷提高自己的實際工作能力。

4，日常工作中認真做好工作計劃，思考周全，并嚴格按計劃執行，養成及時行動的習慣，提高工作效率和質量。

依法治稅是稅務工作的靈魂，既是依法治國方略的重要組成部分，也是推進稅收工作健康發展的必由之路。隨著社會經濟的發展和法制建設進一步加強，稅務機關作為國家的行政執法部門，其依法行政是否規范也備受社會各界的關注。筆者僅從對納稅人管理的角度，分析了基層稅務執法中存在的問題，并就解決問題的途徑作了初步探討。

二是對行政相對人的管理行為，即對納稅義務人稅務登記、納稅申報、繳納稅款等行為的規范和管理。近年來，為強化依法治稅，省、市局先后出臺了一系列相關規章制度，如《關于全面推行稅收執法責任制的意見》、《稅收執法過錯責任追究辦法（試行）》等等，對稅收執法工作的統一、規范起到了極其重要的指導作用。但在基層稅務機關的具體貫徹落實中，仍存在一些問題：

(一)執法過程簡化，缺乏人性化服務。

稅務機關代表國家行使稅收執法權，而基層稅務人員是稅收政策的主要執行者。但在傳統觀念中，稅務機關和納稅人在權利和義務上是不對等的，納稅人在稅務機關面前永遠都是“唯命是從”、“俯首稱臣”，特別是在一些較偏遠的農村，這種認識尤為根深蒂固。于是，有些基層稅務人員受這種“偏愛”影響，與納稅人疏遠了距離，淡化了稅企關系，具體表現在：其一，工作中雖然做到了嚴格執法，但執法過程中存在冷、硬、橫現象，納稅服務缺乏人性化色彩。譬如：各級稅務機關雖在辦稅服務廳設置了納稅服務窗口，設置了便民服務臺，統一了文明服務用語，但許多人還存在認識不足、重視不夠、定位不準等問題，沒有把納稅服務放到與其他工作同等重要的位置，導致服務制度落實不扎實、監督考核不嚴格、服務效果不突出、納稅人的滿意度不高等問題。其二，工作熱情雖高，但遇事缺乏理性思考，處理事情過于簡單化，重實體輕程序，遇事急于求成。此類問題雖然出現在個另稅務人員身上，但與稅收執法行為的規范化、法制化的要求格格不入，應引起各級稅務機關的高度重視。

(二)執法力度不夠，稅法剛性不能充分體現。

三是執法不嚴。在對納稅人稅務違法行為的處理上，在一些棘手的、容易得罪人的事情面前，老好人、怕得罪人的思想盛行，存在遇事繞著走的現象。稅法的剛性大打折扣，不僅縱容了稅務違法行為，而且也損害了合法納稅人的利益，損害了稅法尊嚴。

(三)業務水平參差不齊，稅收法律、法規把握不夠準確。

目前，由于大多數基層稅務機關執法力量均有所不足，在日常工作中，人員少、工作量大，因此，對于基層稅務人員來說，提高業務水平的途徑多是靠集中學習，而集中學習的重點多是與工作聯系緊密的稅收知識、財務會計知識，從而忽視了法律知識的學習和掌握，個別稅務人員對稅收法律、法規一知半解，在稅收執法中不能準確應用，導致在執法過程中出現引用法律法規不具體、超越法定權限、引用法律依據錯誤等問題，造成執法行為不規范，甚至出現運用法律規定混亂和濫用法律的現象。有的稅務人員在執法過程中，不會應用法律武器，正確行使依法治稅的權力，從而造成執法偏差，實踐中表現為“以補代罰”、“以罰代刑”，破壞了法律的權威性。

針對上述問題，筆者建議，采取以下措施：

2.稅務登記、納稅申報、稅款征收、稅務稽查、發票管理、稅收減免等執法行為；

3.重大稅務稽查案件的審理和已查結案件的復審工作等。另外對行政不作為人員必須依據相關程序做出嚴肅處理。外部監督的范圍可以涉及稅收執法的全過程，其實施主體為包括納稅人在內的廣大公民、法人和其他組織。為更有效的發揮外部監督的作用，稅務機關應有針對性地做好稅收政策的宣傳，讓公眾了解稅收，支持稅收，當好稅收工作的一面鏡子，以確保稅收工作措施得力、公平公正。

(二)建立有力的稅收執法保障體系。規范健康的稅收執法行為固然離不開稅務機關等專業化部門的實踐和努力，但是，發揮其他相關部門和組織的保障作用也是當務之急。1.當地政府的保障作用。一級政府是一個地區行政權力的樞紐，稅務機關應主動取得當地政府對稅收工作的理解和支持，以借助其地位和職能開創全社會綜合治稅的大好局面，創造和諧有序的稅收執法環境。2.司法機關的保障作用。應進一步強化司法機關的稅收保障作用，一是明確其有稅收保障的權力;二是特別要強調其有稅收保障的義務，在稅收執法的具體實踐中確保有力打擊違法犯罪活動，維護稅法的尊嚴。3.其他組織和部門的保障作用。行政權力的運轉和社會經濟的運行是一個相互聯系互為支持的有機整體，稅收執法應主動融入到該體系當中，達到“借力發力”的目的。比如說，有的地方在征收稅款過程中主動與金融機構取得聯系，實現了“稅銀聯網”、銀行劃撥稅款的征收方式，保障了稅款入庫的及時性、準確性，在一定程度上避免了稅收執法的隨意性。

(三)建立完善的稅收執法責任追究制度。繼續深入推行稅收執法責任制，進一步明確行政執法機關的執法依據、執法權限和稅收執法人員的職責，做到獎懲分明、便于追究、措施有力，用規章制度約束和規范稅務執法行為。其主要著眼點在于：1.確立人員和崗位的對應關系，做到每個稅務人員都有明確的職責和義務、每個稅收崗位都有具體的人員來承擔，便于考核與追究。2.加強對執法行為的考核力度，堅決杜絕錯誤運用或變通運用稅收政策行為，最大限度地發揮他們的“統領”作用，增強執法人員的責任意識。3.增強部門領導的責任感，使其心理有壓力，工作有動力，指導和督促各項制度的落實。

(四)建立良好的學習培訓機制。建議各級稅務機關要進一步加強稅務執法人員的素質培訓，提高執法人員的執法水平。特別要堅持不懈地對執法第一線的人員，進行定期的法制教育和業務培訓，逐步樹立起“有法必依”“執法必嚴”的法律意識，嚴格杜絕“以補代罰”“以罰代刑”的現象。重點培訓內容應該包括稅收實體法、程序法等一些相關的行政法律法規，通過詳細講解，使基層稅務人員能夠融會貫通，提高執法素質，從而達到減少執法不規范的目的。

本人長期從事教育培訓工作，有時一帆風順，有時煩惱多多，要想進步，尤其是不斷進步，有必要不斷總結與反思，通過近一段時間的工作，反省自身，還存在許多不足和缺點，現將近期的工作、學習中存在的不足和缺點簡要總結如下：

1、自身的專業業務水平高，但事故應急處理能力不強。雖然通過學習和工作經驗的積累，事故應急處理能力得到一定程度的提高，在全局戰略管理中還存在著片面性，應急綜合管理能力還需進一步的加強。

2、工作上雖有開拓和主動精神，但有時也會心浮氣躁，急于求成，創新不足；處理問題有時考慮得還不夠周到，想得多，行動中實踐得少。工作中總習慣從壞處著想，還存在著保守性。雖然平時也比較注重學習，但學習的內容不夠全面、系統，有時候也放松了對自己的要求和標準。

3、全局意識不夠強。有時做事情、干工作只從自身出發，對公司及車間作出的一些的重大決策理解不透，盡管也按領導要求完成了要做的工作，心理上還是有一些其他的想法。在工作中還存在看到、聽到、想到但還沒做到的情況，還需要進一步增強事業心和責任感。在今后的工作中，我決心從以下幾方面進行改進：

1、繼續拓寬自己的理論知識面，加強自己對理論知識的應用，在日常工作中，遇問題多查閱文獻，熟悉相關知識，從而提高自己解決實際問題的能力。

2、在思想工作方面，深化學習，努力提高自己的思想理論水平，加強自己的事業心和責任感，用新理念武裝自己的頭腦，增長自己的才干，提高駕馭工作的能力，并堅持理論聯系實際，注重學以致用。

3、在實際工作中，要更加積極主動的向領導請教遇到的問題，并多與同事們進行溝通，學習他們處理實際問題的方法及工作經驗。通過多學、多問、多想來不斷提高自己的實際工作能力。

1、工作責任心不足主要是思想上的問題。要改變自己的思想，在思想上有足夠的認識。要明白自己為什么要工作，工作要達到什么目的，仔細分析自己工作責任心不足的原因。找出原因后，解決的主要辦法就是使自己能正確對待工作，樹立為工作服務的思想，下定決心做到愛崗敬業，這樣加強自己的工作責任感，就會信心十足，工作起來就有責任心了。

2、改變工作觀念。是不是工作觀念上有問題，是不是有混的意思。找出這方面的原因，下定決心改掉。我們每天既然已經工作了，為什么不好好的干呢？反正也是一天，為什么不讓這一天有所收獲呢和有意義呢？自己樹立正確的工作觀念：要干就干好，要干就干出個樣來，一定要正視自己的工作，有這個信念，一定會干出成績來，不管這個成績是大還是小，大的成績也是由小的成績積累的。工作干好了，能為領導分憂，領導也會對你刮目相看的，得到重視的。

專業能力，在工作中盡量少出毛病或不出毛病，讓自己的工作不說是總比別人好，也要比上不足、比下有余。

4、能抵制不良影響。工作環境肯定有好有壞，但不能因為工作環境的改變而改變自己的良好工作態度。一定要向工作好的同志學習，不受工作不良同志的影響。以積極工作的同志為榜樣，并向他看齊，而且在心里說我也一定能做到，讓大家看看，我也一定能做出個樣，讓別人以我為榜樣。別人能做到的我也能做到，而且也不比別人差。

5、多一些業余愛好。業余時間不要只顧玩，要把業余時間利用起來，學習一點專業之外的其它知識，來補充自己知識的不全面。有一些其它愛好，來調整自己的性情和情趣。使自己盡量能達到知識全面些，多掌握一些技能，能適應各方面的變化，這樣在任何時候，自己都能掌握工作的主動性、時效性和影響性。注意發現別人的長處，來補己之短處，這應該是自己最應該有的愛好。這個愛好可能是自己做人的優點。

6、要和諧共處、團結友愛。在工作上，要熱心地幫助別人，不管自己是否能做好，主要是要有友愛的精神，少與同事拌嘴，多讓一些忍讓，多與人或是同事溝通感情。到什么時候都要記住：忍一時，風平浪靜；退一步，海闊天空。不要爭一時之利，更不要圖一時之快。我為人人，人人為我，尊重別人的人，才能得到別人的尊重。

以上這些，希望對你有所幫助，祝你工作進步、萬事如意！

稅收治理能力是國家治理體系和治理能力的重要組成部分，依法公正高效廉潔的稅收執法是對基層稅務機關提高稅收執法水平、推進稅收現代化的必然要求。但是，與實現稅收現代化目標任務、依法行政整體要求和納稅人期盼相比，當前稅收執法在規范化方面還有諸多問題，一定程度上影響了稅收工作的執行力和公信力。

一、當前稅收執法存在問題。

（一）執法不嚴的問題。法治是國家治理的基本方式，也是稅收治理遵循的根本理念。相對于建設法制政府、推進依法行政的要求，基層稅務機關在規范稅收執法方面還存在一些差距。比如，有的根據稅收任務形勢收緊或放松組織收入措施，人為調節稅收收入；有的變通執行或不及時有效落實稅收優惠政策，影響稅收調節經濟效果；有的以加強管理為由隨意變相增設審批事項、以批代管，或淡化責任、疏于管理，導致稅收征管出現越位或缺位；有的不嚴格遵守稅收執法程序和規則，出現違規操作、變通執行、隨意執法等現象。這些問題損害了稅收法定性、稅法嚴肅性和執法規范性，不利于稅收政策的有效落實、稅收職能的有效發揮和稅收執法環境的營造。

（二）執法不公的問題。公平公正是衡量社會文明程度的重要尺度，也是稅收治理追求的價值目標。但是，在當前的稅收執法過程中，一些基層稅務人員還不能很好地做到公正公平執法。比如，有的稅務人員習慣以管理者自居，居高臨下，盛氣凌人，缺乏換位思考，不能公平理性對待納稅人；有的受人際關系、物質利益等因素影響，背離公平執法原則，收人情稅和關系稅等。這些現象使納稅人在生產經營和納稅中面臨差別化待遇，導致征納地位、稅收待遇、維護權益等方面的不公平，也對稅務部門執法的公信力造成損害。

（三）效率不高的問題。執法效率是稅務行政效能的直接體現，也是考量稅收執法水平的重要標準。面對經濟稅源深刻變化、納稅人數量快速增加、稅收管理日益精細的形勢，基層稅務機關在一定程度還存在執法效能不夠高、工作質效比較差的情況。比如，執法工作缺乏統籌，存在職能交叉、多頭執法、程序煩瑣等現象；稅收執法信息來源比較單一，征納信息不對稱；一些稅務人員作風和能力不夠過硬，存在不作為、慢作為現象；有的稅收執法信息化手段運用程度不高，對各類執法信息的深入加工分析不夠，稅收執法仍然停留在“人盯戶”、手工操作等較低層次。這些問題在很大程度上影響稅收執法的效能，也增加了納稅人的稅收成本。

（四）為稅不廉的問題。廉潔執法是對稅收執法者的基本要求，也是確保稅收執法權依法規范運行的重要保障。面對各類稅收執法風險的考驗，由于基層稅收執法人員多、環節多、業務量大、風險點散而監督制約不到位；稅收執法權力的邊界及運行公開不到位，給暗箱操作和權力尋租留下空間；一些單位稅收執法風險防控不到位，使一些執法人員產生僥幸心理，出現稅收違法違紀行為等問題，嚴重損害稅務部門的行業形象。

二、規范稅收執法的相關建議。

（一）著眼解決執法不嚴問題，把法治理念貫穿稅收執法始終，切實促進嚴格執法。基層稅務機關一定要把法治理念貫穿稅收執法始終，運用法治思維和法治方式嚴格規范執法，確保各項稅收工作沿著法制化軌道運行。一要堅持依法征稅。嚴格遵循稅收法定原則組織稅收收入，既依法征稅、依率計征，堅決防止和制止越權減免稅；又堅決不收過頭稅，嚴格落實各項稅收優惠政策，提高稅收質量。二要堅持依法征管。嚴格按照稅收征管法及其實施細則和相關制度規定的規則、權限和程序，依法開展稅源管理、納稅評估、稅務稽查和強制執行等稅收執法管理活動，做到依據合法、程序合規、處置合理。三要堅持依法處罰。在實施稅務行政處罰時堅持以事實為依據，以法律為準繩，嚴把事實關、證據關、程序關和法律適用關，做到事實清楚與證據確鑿并重、實體合法與程序合法并重，在依法打擊稅收違法行為的同時，切實保障納稅人的合法權益。

（二）著眼解決執法不公問題，把公平理念貫穿稅收執法始終，切實促進公正執法。基層稅務機關一定要把公平理念貫穿稅收執法始終，在執法理念上崇尚公平，在執法尺度上體現公平，在稅務救濟中保障公平，為納稅人營造公平公正的稅收經濟環境。一要確保征納雙方法律地位平等。稅務機關和納稅人作為稅收法律關系中的征稅主體和納稅主體，其法律地位是平等的。要從稅收現代化的高度創新執法理念，實現從稅收管理向稅收治理的轉變，牢固樹立征納雙方法律地位平等的觀念，擯棄以管理者自居的心態和重管理、輕服務等模糊認識，尊重納稅人主體地位，關注納稅人合理訴求，傾聽納稅人意見建議，維護納稅人合法權益，努力構建平等信賴合作的稅收征納關系。二要確保納稅人的稅收待遇公平。堅持法律面前人人平等，對所有納稅人都一視同仁，公平公正地行使稅收執法權和行政裁量權。對同等條件的納稅人適用相同的稅收政策，核定相同的稅收定額，杜絕人情稅、關系稅等現象，不能畸高畸低，體現稅收負擔公平；對同等情況的納稅人采取相同的稅收征管標準和措施，不能厚此薄彼，防止隨意性、選擇性執法，體現稅收管理公平；對同等情形的稅收違法行為實施相同的處罰措施，統一執法尺度標準，不能因個人好惡畸輕畸重，體現稅收處罰公平。

（三）著眼解決效率不高問題，把效能理念貫穿稅收執法始終，切實促進高效執法。基層稅務機關一定要把效能理念貫穿稅收執法始終，通過優化機制、增強合力、提升能力和深化分析，推動稅收執法提質增效減負。一要完善執法機制。進一步明確執法權責，減少執法層級，優化執法流程，縮短執法時限，簡并報表資料，統籌進戶執法，加強績效管理，力求通過最少環節、最短時間、最低成本取得最大的執法效果。二要增強執法合力。積極爭取各級地方黨委政府及相關部門、各類行業協會等社會組織、各種稅收中介組織以及廣大納稅人的支持，擴大稅收執法信息來源，提高稅收執法信息共享程度，形成推動稅收執法的強大合力。三要提升執法能力。結合“兩學一做”的開展，加強稅收執法人員思想政治教育和稅務職業道德教育，切實解決執法觀念和執法作風方面的突出問題，引導干部職工牢記宗旨，勤勉敬業，高效執法。以稅收政策業務知識和稅收執法技能為重點，加大培訓力度，不斷提高稅務人員執法水平。四要提高稅收執法信息化程度。把“信息管稅”的觸角延伸到稅收執法的每個環節之中，改變傳統的“人盯戶”的執法方式，充分利用現代信息技術手段，從各類稅收征管系統中采集篩選執法信息，突出預警工作的指導性，有的放矢，切實提高執法效能。

（四）著眼解決為稅不廉問題，把風險理念貫穿稅收執法始終，切實促進廉潔執法。基層稅務機關一定要把風險理念貫穿稅收執法始終，通過推行執法公開加強監督管理，促進廉潔執法。一要加強執法風險防控。深化內控機制建設，根據稅收執法中的風險點對權力進行科學分解，形成各個層級、部門、崗位和工作環節之間的權力制衡，通過流程監控、痕跡管理和風險預警，實現由“人管人”向“制度管人”的轉變，從源頭上遏制和降低執法風險。二要強化稅收執法監督。充分發揮系統內外各類監督主體的作用，圍繞稅額核定、稅收減免和行政處罰等重點業務環節，加大執法監督力度，確保稅收執法權力運行到哪里，監督制約就跟進到哪里，防止權力濫用和為稅不廉行為。

[摘要]近年來，我國民間非營利組織迅速發展，其在促進我國經濟發展、補充提供公共服務等方面發揮著重大作用。由于民間非營利組織的特殊性，隨著其不斷發展壯大，也日益暴露出財務方面的問題。文章通過對民間非營利組織存在的財務問題進行分析，提出了提高民間非營利組織會計人員的專業素質水平、提高民間非營利組織信息披露質量等促進民非組織財務規范化的建議。

[關鍵詞]非營利組織內部控制財務規范。

中圖分類號：f810.6文獻標志碼：a。

民間非營利組織包括依照國家法律、行政法規登記的社會團體、基金會、民辦非企業單位和寺院、宮觀、清真寺、教堂等。民間非營利組織主要具有以下特征：該組織不以營利為宗旨和目的;資源提供者向該非營利組織提供資源不取得經濟回報;資源的提供者不享有該非營利組織的所有權[1]。

近年來，我國社會服務機構迅速發展，各種各樣的社會服務機構廣泛活躍于教育、衛生、科技、文化、體育、社會福利、社會工作等領域。民間非營利組織能夠起到促進我國經濟的發展、補充提供公共服務等作用，已經成為促進我國現代化建設不可或缺的力量。

我國民間非營利組織還屬于發展的初級階段，通過調查發現，我國民間非營利組織普遍具有以下特點。

首先，普遍規模較小，很多民間非營利組織正式在編人員只有1～2個人，10人左右的組織已經算規模較大的組織，且管理水平較落后，缺乏必要的規章制度以及管理體系，決策通常由一人作出[2]。并且缺乏專業的財務會計人才，多數組織沒有全職會計人員，通常采用聘用兼職會計或者將記賬工作委托給會計師事務所的形式。

其次，資金來源少，且形式較為單一，資金緊缺。民間非營利組織的資金主要來源于會費收入、政府購買服務收入、政府財政撥款、社會捐贈等。非營利組織獲得資金的頻率較低，金額一般不大，大部分組織存在資金緊缺的情況。

再次，由于歷史原因，民間非營利組織多掛靠到某政府部門，受相關政府部門影響大，行政化較為嚴重。并且資金大部分來源于政府相關部門，吸收社會資金較少。

我國民間非營利組織財務方面普遍存在管理不規范、內部控制不嚴格、資金支出不合理、賬務處理不規范等現象，主要體現在以下幾個方面。

(一)沒有配備全職會計人員，且會計專業水平不高。

由于民間非營利組織資金短缺，且業務較少，民間非營利組織普遍采用兼職會計或者會計師事務所代理記賬的形式，內部出納工作由本組織員工兼任。這些兼任出納沒有專業的財務知識，甚至會出現原始憑證不全，流水賬也不能記完整的情況[3]。有些單位即使有專職會計，這些會計多數從企業而來，且業務水平比較低，會計科目使用尚且不夠規范，納稅相關部分也不熟悉，尤其是民間非營利組織中會涉及的免征企業所得稅和免征增值稅的項目與企業有區別，相關稅務核算容易出現問題。

(二)內部控制不嚴格。

由于民間非營利組織的規模較小，且管理人員缺乏領導者必須具有的財務管理意識，對財務會計工作不夠重視，多數民間非營利組織沒有內部控制制度，或者雖然有內部控制制度，但形同虛設，實際并沒有得到很好執行。尤其是現金收支部分，現金收支流程不完善，甚至有的民間非營利組織還會出現員工沒有填制借款單就拿到組織借款，在轉賬支付結算中丟失原始支付憑證，組織銀行存款日記賬和現金日記賬不完整的情況。

(三)成本控制意識薄弱。

由于民間非營利組織以獲得較好的社會效益為目標，而不以獲取利潤為目標，在費用支出過程中，民間非營利組織相關人員跟企業相關人員相比，成本控制意識較弱。具體表現在，在進行業務活動時，沒有詳細的預算，且預算的編制較隨意，跟實際物價情況等會有較大出入;民間非營利組織從上到下沒有強烈的節約成本意識，這在一定程度上會造成資金的浪費。

(四)財務信息質量差，且披露不夠詳細。

現有的民間非營利組織會計準則對財務信息要求較低，只要求提供資產負債表、業務活動表和現金流量表，缺乏對業務活動支出費用的詳細披露。并且第三方審計部門對民間非營利組織的審計不嚴格。因為其規模小，注冊資本小，整體風險小，有一些問題審計不出來。

針對民間非營利組織存在的財務方面的問題，文章提出以下改進措施和建議。

(一)提高民間非營利組織會計人員的專業素質。

針對民間非營利組織會計人員對民間非營利組織會計準則不熟悉的情況，可以通過加強對民間非營利組織相關會計人員的培訓來實現。例如，組織民非會計人員進行會計制度的學習、組織專門的稅務相關知識講座培訓等。針對規模較小的民間非營利組織缺乏會計人員的情況，由于他們確實存在資金壓力，沒有經濟實力聘用專門的會計人員，可以積極探索解決民間非營利組織缺乏專業會計人員的方法[4]。這些組織除了找代理記賬公司進行記賬以外，可以考慮與開設會計專業的高校進行合作，民間非營利組織可以利用高校會計專業師生的專業技能，讓高校會計專業師生為其組織進行代理記賬，同時民間非營利組織也為會計專業的學生提供實踐的機會。

(二)加強各部門對民間非營利組織的重視。

為增加民間非營利組織財務規范化程度，可加強各部門對民間非營利組織的監管。例如，工商管理部門加強對民間非營利組織的登記年檢管理;稅務部門加強對民間非營利組織專門的稅務監管，增加對民間非營利組織稅務政策的培訓次數，增加對民間非營利組織的稅務檢查次數等;物價管理部門加強對民間非營利組織費用支出合理性的審核等;財政部門針對我國民間非營利組織近年來蓬勃發展的新情況，積極對現有的民間非營利組織會計準則進行修訂，提高會計信息質量，促使民間非營利組織對財務管理的重視等。

(三)提高民間非營利組織信息披露質量。

通過增強民間非營利組織信息披露的觀念，實施公眾對民間非營利組織的監督、政府對民間非營利組織財務的監管及第三方審計部門對財務信息的監督等，這樣能夠提高信息透明度，提高大家對民間非營利組織的信任度。隨著民間非營利組織信息披露質量的提高、社會捐贈情況會增加，對于民非組織來說，資金來源會相對廣泛，有利于民間非營利組織雇傭業務水平更好的會計人員，增強內部控制，從而形成資金充裕—管理規范—資金充裕的良性循環，促進民間非營利組織蓬勃發展。

當然，也可以借鑒國外的經驗，要求民間非營利組織提高對信息披露的詳細程度。例如，按照每個項目編制業務活動成本費用一覽表，供大眾進行查閱和監督;增加財務報表附注信息，披露相關業務活動的詳細計劃、執行情況、最終活動的影響等信息，提高財務信息的詳細程度。

(四)降低政府對民間非營利組織的影響。

我國民間非營利組織多數掛靠在某政府組織下，受政府干涉程度較深，行政化嚴重，這會影響其財務規范化的進程，因此，要盡量降低政府對民間非營利組織的影響。

民間非營利組織在我國社會建設中起到了越來越重要的作用，唯有改進民間非營利組織的財務管理、提高會計人員素質，規范相關會計處理，加強內部控制，促使相關部門加強對民間非營利組織的監督，才能夠增加社會對其的認可度，促進民間非營利組織蓬勃發展。

參考文獻：

[2]丁子璇.非營利組織的財務透明度研究[j].會計師，2018(10)：5-6.

稅務稽查工作是整個稅收工作的“重中之重”，對維護稅收秩序、提高征管質量、打擊涉稅犯罪及促進依法治稅起到舉足輕重的作用。但是由于一些內、外部原因，稅務稽查工作并沒完全發揮出其應有的效果，特別是基層稅務稽查工作更是存在不少缺陷，還須進一步規范和完善。

一、基層稅務稽查工作存在的突出問題。

（一）稅務稽查選案存在盲目性。

當前，大部分基層稅務稽查局還未運用“機器選案系統”選案，還停留在過去的人工選案上，稽查選案存在極大的隨意性和盲目性，未能把真正須實施稽查的企業選出來。具體有如下兩種表現：一、“囫圇吞棗式”選案，即把絕大多數企業一個個進行稽查，這樣由于任務重、工作量大，往往是走過場，收不到應有的效果，同時造成稽查人員時間、精力的浪費；二是“隨意式選案”，即從整個企業管戶中隨機抽選一定比例的企業進行稽查，或對上年偷逃稅企業進行重復檢查，這樣既缺之科學性和準確性，又往往會讓一些偷逃稅企業成了“漏網之魚”，造成一定“偷稅真空”帶。

（二）稅務稽查“四分離”難以實施，缺乏必要監督。

現行新的稅務稽查模式要求，稅務稽查工作必須嚴格按“選案、檢查、審理和執行四分離”，然而在基層稅務局，由于稅務稽查人員編制少、所管區域大、任務繁重，從工作環節和人員配置上都難以確保“四分離”，也就起不到監督執法作用，往往會出現“一查到底”的現象，即一個稽查人員從選案到執行一個人完成全部稽查工作的局面，這種無監督的稽查容易出現“人情稅”和“關系稅”。

（三）稅務稽查執行困難。

當前，稅務稽查執行難已成為基層稅務局執法中的“老大難”問題，首先是縣、鎮企業多數處于虧損狀態，資金周轉困難，導致稅稅務稽查處理決定難于執行；其次是一些權力機關和個別領導干部的干預，使稅務稽查執行無法正常進行；最后是有些銀行的不協作，難以劃撥到企業的資金。

（四）稅務稽查工作“重實體、輕程序”

現在基層稅務稽查工作往往是重檢查實體而忽視操作程序，執法程序不規范現象屢屢發生。表現在：一人下戶檢查；不出示檢查證,也照樣下戶檢查；一個人送達稅務處理決定書；稅務稽查底稿和詢問筆錄無當事人簽字；稅務文書缺少必要的印章等等。

（五）稅務稽查人員素質不高、專業知識缺乏。

當前，基層稅務稽查人員“科班”出身的少，大多是“半路出家”，業務素質較低，查帳能力欠缺。特別是缺乏必要會計、稅務、法律等方面的專業知識，導致查帳只能停留在一些表面的計算檢查，而不能深入到企業成本核算等更深層次的檢查，致使一些比較隱秘的偷稅行為不能及時查處，造成偷稅漏稅。

二、解決問題的對策的可行性探討。

（一）推行計算機選案，確保選案的合理性、科學性。

基層稅務稽查部們應配足微機，盡早應用新征管軟件中的稽查選案系統，基層稅務局應加大局域網絡建設，實現稽查與征管的資源信息共享，這樣稅務稽查工作才能真正全方位獲取企業經營管理方面的信息，借助計算機選案系統進行深入，全面綜合分析，選出最佳的稽查案例，做到有的放失，減少不必要的人力、物力的浪費。

（二）落實稽查“四分離”加強內部監督。

當前基層稅務稽查機構應當充實一些專業知識豐富，查帳能力強，有稅務稽查實踐經驗的人員，稽查工作應該嚴格按照國家稅務總局及自治區稅務局發布的稽查規程要求進行，徹底實現稽查工作從工作環節和人員上的“四分離”，有效預防職務犯罪的發生。

（三）加大稅務稽查執行力度，維護稅收執法的剛性。

“查帳容易，執行難”，特別是有當地政府干預的案件，執行更是難上加難，這也是當前一種普遍現象。稅務機關在查補稅款、罰款、滯納金，組織入庫時，應當講究執行藝術：對態度好的企業酬情減輕罰款，自行執行；對態度強硬的企業，應當加重處罰，聯合法院等司法機關強制執行；對有地方政府保護的偷稅企業，應當積極宣傳稅法，說服當地政府協助執行。對偷逃稅企業應定期曝光，通過以上形式，確保國家稅收“顆粒歸倉”，同時也強化了稅務執法的剛性。

（四）加大稅務稽查人員培訓，提高稽查質量。

目前，基層稅務稽查人員素質較低，在吸收新鮮稽查力量的同時要加大對現有稽查人員的培訓工作，特別是加大對會計、稅務、法律、計算機等專業知識的培訓，確保每位稽查人員既懂會計、稅收等法律法規又能熟練地使用計算機處理稽查事務，不斷提高稽查辦案的質量和效率。

（五）做好稅法宣傳，重視稅收輔導。

基層稅務稽查應當實現從“收入型稽查”到“監管型稽查”的轉變，把工作的方向轉到“查前輔導調賬、查后宣傳稅法”上來，積極開展稅法宣傳，不斷加強稅收輔導，逐步建立一套完善的護稅、協稅網絡。

通過近一段時間的工作，反省自身，還存在許多不足和缺點，現將近期的工作、學習中存在的不足和缺點簡要總結如下：

1、自身的專業業務水平不高，事故應急處理能力不強。雖然通過學習和工作經驗的積累，在業務水平上有了一定的提高，但業務水平和工作經驗與其它老同志比還是比較低。在日常工作中偏重于日常生產工作，也忽視了自身思想素質的提高，工作中爭強當先的意識不強。

2、工作上滿足于正常化，缺乏開拓和主動精神，有時心浮氣躁，急于求成平穩有余，創新不足；處理問題有時考慮得還不夠周到，心中想得多，行動中實踐得少。工作中總習慣從壞處著想，缺乏敢于打破常規、風風火火、大膽開拓的勇氣和魄力。另外，政策理論水平不夠高。雖然平時也比較注重學習，但學習的內容不夠全面、系統。對公司政策理論鉆研的不深、不透。有時候也放松了對自己的要求和標準。

3、全局意識不夠強。有時做事情、干工作只從自身出發，對公司及車間作出的一些的重大決策理解不透，盡管也按領導要求完成了要做的工作，心理上還是有一些其他的想法。在工作中還存在看到、聽到、想到但還沒做到的情況，還需要進一步增強事業心和責任感。

在今后的工作中，我決心從以下幾方面進行改進：

1、繼續拓寬自己的理論知識面，加強自己對理論知識的應用，在日常工作中，遇問題多查閱文獻，熟悉相關知識，從而提高自己解決實際問題的能力。

2、在思想工作方面，深化學習，努力提高自己的思想理論水平，加強自己的事業心和責任感，用新理念武裝自己的頭腦，增長自己的才干，提高駕馭工作的能力，并堅持理論聯系實際，注重學以致用。

3、在實際工作中，要更加積極主動的向領導請教遇到的問題，并多與同事們進行溝通，學習他們處理實際問題的方法及工作經驗。通過多學、多問、多想來不斷提高自己的實際工作能力。