報告還可以用于向上級匯報工作、向同事交流研究成果，具有很高的實用性。小編為大家挑選了一些具有代表性的范文，希望能夠為大家的報告寫作提供一些借鑒和參考。

2023年企業所得稅匯算清繳報告大全（16篇）篇一

在今年的企業所得稅匯算清繳過程中，我們xx區國稅局按照“轉移主體、明確責任、做好服務、強化檢查”的指導思想，將重點放在政策宣傳和匯算清繳檢查兩方面，通過各片、組人員的大量，匯算清繳取得較好效果，提高和加強了企業的所得稅的管理水平，促進了所得稅稅收任務的完成，進一步明確了企業所得稅的責權及程序。下面將各方面情況匯報如下：

7戶；有限責任公司42戶，股份有限公司1戶。

二、稅源分析。

自新辦企業劃歸國稅管理以來，所得稅的戶數呈不斷增加狀況，且增加戶數主要為中小企業。

（一）、200*年度企業所得稅的納稅大戶仍以石油公司、中石化、市煙草、區煙草為主，四戶企業所得稅1200萬元，占到總收入的91.88。

（二）、新增戶數中較成規模納稅5萬元以上的有：通信實業集團xx市分公司，納所得稅5.7萬元；xxx通信建設有限公司納25萬；xx廣告公司納20萬。

（三）、投資較大、但尚無收入、無收益的有：房地產開發公司新增11戶，均無收入；xxx建設有限公司投資上億元，主要進行“xx路”的管理收費，仍在籌建階段；城市建設投資有限公司、縣市財政局和交通局投資上億元成立的用于城市建設的目的，目前尚未啟動。

（四）、其他中小企業數量增加較快：主要有商貿企業、代理、咨詢、技術開發等中介結構、苗圃、花卉、林木業、飲食業、旅游服務業、建筑、裝潢業。

三、稅收政策和貫徹落實情況及存在問題。

監督和檢查力度，將有關所得稅政策采取公告、提供咨詢、培訓、輔導等方式，幫助納稅人理解政策、準確計算稅款。二是對內完善企業所得稅管理制度，進一步明確責權和程序，規范執法行為。主要做好下列：

1、規范企業所得稅征收方式鑒定，建立健全的征管審核資料。由于中小企業的納稅意識、財務管理、會計核算等諸多方面存在較大差異，因此，我們結合本轄區的實際情況，采取不同的所得稅管理征收方式，從嚴控制核定征收的范圍，堅持一戶一核。嚴格遵守相關的`程序，并督促、引導企業向依法申報，稅務部門查帳征收的征收管理方式過度，爭取逐年減少實行核定征收方式的戶數。

2、重點加強對有限責任公司和私營企業的財務管理，夯實企業所得稅稅基。

3、加強企業所得稅稅前扣除項目及扣稅憑證的管理，嚴格審查和把關，凡不按規定報經批準的，一律不得在稅前扣除或進行稅務處理。

（二）稅收政策貫徹執行中存在問題：

對新辦理開業登記的企業界限仍有不明顯之處，經常和地稅部門有沖突，存在不同的認識，各自看法不一。

繳納營業稅戶，發票由地稅部門管理，國稅部門無法有效監控，易造成稅收漏洞。

當前，企業所得稅的管理主要是如何加強中小企業所得稅的管理，中小企業所得稅管理突出問題是：有些中小企業財務核算，納稅申報不全不實，不僅造成國家稅收的流失，同時也影響公平核定原則的實現。隨著我國經濟體制改革的逐步深入，中小企業數量將進一步擴大，其所得稅征管將會成為稅務部門的一個重要方面。因此，我們應將放在以下幾個方面：

（一）、加強稅法宣傳和納稅輔導：

對國有大中型企業以外的中小企業應采取針對性強，覆蓋面廣，行之有效的方法，注意將宣傳、培訓和輔導有機的結合起來，確保納稅人了解企業所得稅政策和法規。

（二）、建設和完善稅源監控體系。

中小企業點多、面廣，經營變化大，稅源分散，不易及時了解和掌握不斷變化的企業生產經營情況及本地區稅源變化情況，因此，急需建設中小企業稅源監控體系，要和工商、銀行、計經委及企業主管部門等建立聯系制度，定期核對有關資料，交換有關信息，切實抓好源頭管理。目前，我們已發現部分企業辦理稅務登記證后，銀行帳號一開具就找不見了。國稅局、地稅局之間應密切配合，及時溝通征管信息，齊抓共管、堵塞漏洞。

（三）、結合實際，搞好征收方式的認定。

收的征收管理方式過度，爭取逐年減少實行核定征收方式的戶數。

在調查測算的基礎上，根據“辦法”規定應稅所得率幅度范圍，參照毗鄰縣（市）標準，制定本區的分行業的具體應收所得率；根據行業、地段等情況，參照個體工商戶的定額水平確定企業所得稅定額。定額應采取公開、公平的原則，要考慮企業的稅收負擔情況，對實行定額征收的納稅人實際應納所得稅額高于稅務機關核定的應納所得稅額20，而沒有及時申報調整定額的，一經檢查按偷稅處理。

收的征收管理方式過度，爭取逐年減少實行核定征收方式的戶數。

在調查測算的基礎上，根據“辦法”規定應稅所得率幅度范圍，參照毗鄰縣（市）標準，制定本區的分行業的具體應收所得率；根據行業、地段等情況，參照個體工商戶的定額水平確定企業所得稅定額。定額應采取公開、公平的原則，要考慮企業的稅收負擔情況，對實行定額征收的納稅人實際應納所得稅額高于稅務機關核定的應納所得稅額20，而沒有及時申報調整定額的，一經檢查按偷稅處理。

2023年企業所得稅匯算清繳報告大全（16篇）篇二

2023年企業所得稅匯算清繳報告大全（16篇）篇三

4月16日，國家稅務總局以國稅發〔〕79號印發《企業所得稅匯算清繳管理辦法》。該《辦法》共28條，自201月1日起執行。《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發〔〕200號)、《國家稅務總局關于印發新修訂的〈外商投資企業和外國企業所得稅匯算清繳工作規程〉的通知》(國稅發〔〕12號)和《國家稅務總局關于印發新修訂的〈外商投資企業和外國企業所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發〔2003〕13號)予以廢止。

第一條為加強企業所得稅征收管理，進一步規范企業所得稅匯算清繳管理工作，根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例(以下簡稱企業所得稅法及其實施條例)和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則(以下簡稱稅收征管法及其實施細則)的有關規定，制定本辦法。

第二條企業所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內或實際經營終止之日起60日內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳企業所得稅的數額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，并填寫企業所得稅年度納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業所得稅年度納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為。

第三條凡在納稅年度內從事生產、經營(包括試生產、試經營)，或在納稅年度中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業所得稅法及其實施條例和本辦法的有關規定進行企業所得稅匯算清繳。

第四條納稅人應當自納稅年度終了之日起5個月內，進行匯算清繳，結清應繳應退企業所得稅稅款。

納稅人在年度中間發生解散、破產、撤銷等終止生產經營情形，需進行企業所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關，并自實際經營終止之日起60日內進行匯算清繳，結清應繳應退企業所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產、經營之日起60日內，向主管稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。

第五條納稅人12月份或者第四季度的企業所得稅預繳納稅申報，應在納稅年度終了后15日內完成，預繳申報后進行當年企業所得稅匯算清繳。

第六條納稅人需要報經稅務機關審批、審核或備案的事項，應按有關程序、時限和要求報送材料等有關規定，在辦理企業所得稅年度納稅申報前及時辦理。

第七條納稅人應當按照企業所得稅法及其實施條例和企業所得稅的有關規定，正確計算應納稅所得額和應納所得稅額，如實、正確填寫企業所得稅年度納稅申報表及其附表，完整、及時報送相關資料，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。

第八條納稅人辦理企業所得稅年度納稅申報時，應如實填寫和報送下列有關資料：

(二)財務報表；

(三)備案事項相關資料；

(四)總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況；

(七)主管稅務機關要求報送的其他有關資料。

納稅人采用電子方式辦理企業所得稅年度納稅申報的，應按照有關規定保存有關資料或附報紙質納稅申報資料。

第九條納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內辦理企業所得稅年度納稅申報或備齊企業所得稅年度納稅申報資料的，應按照稅收征管法及其實施細則的規定，申請辦理延期納稅申報。

第十條納稅人在匯算清繳期內發現當年企業所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內重新辦理企業所得稅年度納稅申報。

第十一條納稅人在納稅年度內預繳企業所得稅稅款少于應繳企業所得稅稅款的，應在匯算清繳期內結清應補繳的企業所得稅稅款；預繳稅款超過應納稅款的，主管稅務機關應及時按有關規定辦理退稅，或者經納稅人同意后抵繳其下一年度應繳企業所得稅稅款。

第十二條納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內補繳企業所得稅款的，應按照稅收征管法及其實施細則的有關規定，辦理申請延期繳納稅款手續。

第十三條實行跨地區經營匯總繳納企業所得稅的納稅人，由統一計算應納稅所得額和應納所得稅額的總機構，按照上述規定，在匯算清繳期內向所在地主管稅務機關辦理企業所得稅年度納稅申報，進行匯算清繳。分支機構不進行匯算清繳，但應將分支機構的營業收支等情況在報總機構統一匯算清繳前報送分支機構所在地主管稅務機關。總機構應將分支機構及其所屬機構的營業收支納入總機構匯算清繳等情況報送各分支機構所在地主管稅務機關。

第十四條經批準實行合并繳納企業所得稅的企業集團，由集團母公司(以下簡稱匯繳企業)在匯算清繳期內，向匯繳企業所在地主管稅務機關報送匯繳企業及各個成員企業合并計算填寫的企業所得稅年度納稅申報表，以及本辦法第八條規定的有關資料及各個成員企業的企業所得稅年度納稅申報表，統一辦理匯繳企業及其成員企業的企業所得稅匯算清繳。

匯繳企業應根據匯算清繳的期限要求，自行確定其成員企業向匯繳企業報送本辦法第八條規定的有關資料的期限。成員企業向匯繳企業報送的上述資料，應經成員企業所在地的主管稅務機關審核。

第十五條納稅人未按規定期限進行匯算清繳，或者未報送本辦法第八條所列資料的，按照稅收征管法及其實施細則的有關規定處理。

第十六條各級稅務機關要結合當地實際，對每一納稅年度的匯算清繳工作進行統一安排和組織部署。匯算清繳管理工作由具體負責企業所得稅日常管理的部門組織實施。稅務機關內部各職能部門應充分協調和配合，共同做好匯算清繳的管理工作。

第十七條各級稅務機關應在匯算清繳開始之前和匯算清繳期間，主動為納稅人提供稅收服務。

(一)采用多種形式進行宣傳，幫助納稅人了解企業所得稅政策、征管制度和辦稅程序；

(二)積極開展納稅輔導，幫助納稅人知曉匯算清繳范圍、時間要求、報送資料及其他應注意的事項。

(三)必要時組織納稅培訓，幫助納稅人進行企業所得稅自核自繳。

第十八條主管稅務機關應及時向納稅人發放匯算清繳的表、證、單、書。

第十九條主管稅務機關受理納稅人企業所得稅年度納稅申報表及有關資料時，如發現企業未按規定報齊有關資料或填報項目不完整的，應及時告知企業在匯算清繳期內補齊補正。

第二十條主管稅務機關受理納稅人年度納稅申報后，應對納稅人年度納稅申報表的邏輯性和有關資料的完整性、準確性進行審核。審核重點主要包括：

(一)納稅人企業所得稅年度納稅申報表及其附表與企業財務報表有關項目的數字是否相符，各項目之間的邏輯關系是否對應，計算是否正確。

(二)納稅人是否按規定彌補以前年度虧損額和結轉以后年度待彌補的虧損額。

(三)納稅人是否符合稅收優惠條件、稅收優惠的確認和申請是否符合規定程序。

(四)納稅人稅前扣除的財產損失是否真實、是否符合有關規定程序。跨地區經營匯總繳納企業所得稅的納稅人，其分支機構稅前扣除的財產損失是否由分支機構所在地主管稅務機關出具證明。

(五)納稅人有無預繳企業所得稅的完稅憑證，完稅憑證上填列的預繳數額是否真實。跨地區經營匯總繳納企業所得稅的納稅人及其所屬分支機構預繳的稅款是否與《中華人民共和國企業所得稅匯總納稅分支機構分配表》中分配的數額一致。

(六)納稅人企業所得稅和其他各稅種之間的數據是否相符、邏輯關系是否吻合。[2]第二十一條主管稅務機關應結合納稅人企業所得稅預繳情況及日常征管情況，對納稅人報送的企業所得稅年度納稅申報表及其附表和其他有關資料進行初步審核后，按規定程序及時辦理企業所得稅補、退稅或抵繳其下一年度應納所得稅款等事項。

第二十二條稅務機關應做好跨地區經營匯總納稅企業和合并納稅企業匯算清繳的協同管理。

(一)總機構和匯繳企業所在地主管稅務機關在對企業的匯總或合并納稅申報資料審核時，發現其分支機構或成員企業申報內容有疑點需進一步核實的，應向其分支機構或成員企業所在地主管稅務機關發出有關稅務事項協查函；該分支機構或成員企業所在地主管稅務機關應在要求的時限內就協查事項進行調查核實，并將核查結果函復總機構或匯繳企業所在地主管稅務機關。

(二)總機構和匯繳企業所在地主管稅務機關收到分支機構或成員企業所在地主管稅務機關反饋的核查結果后，應對總機構和匯繳企業申報的應納稅所得額及應納所得稅額作相應調整。

3.國稅總局：工資薪金福利費稅前扣除公告。

4.最新福利費稅前扣除標準。

5.企業職工福利費稅前扣除標準。

6.2015工資薪金稅前扣除標準。

7.企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題新規。

8.2015國家稅務總局：固定與工薪發放的補貼將稅前扣除。

9.關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知。

2023年企業所得稅匯算清繳報告大全（16篇）篇四

凡在20xx年度內從事生產、經營(包括試生產、試經營)，或在20xx年度中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按規定進行企業所得稅匯算清繳。

跨省二級分支機構應按照《國家稅務總局關于印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)規定參加企業所得稅匯算清繳。

納稅人應在20xx年5月底之前到主管稅務機關辦理20xx年度企業所得稅納稅申報，結清企業所得稅稅款。

三、申報注意事項。

各位納稅人在正式申報匯算清繳軟件前，需要注意以下幾個工作要點：

(一)提前及時辦理需要報經稅務機關審批或備案、事前申報的事項。納稅人需要在企業所得稅年度納稅申報之前完成的各類涉稅事項(包括享受稅收優惠政策)，應按有關規定、程序、時限及時辦理完畢。

(二)企業所得稅年度納稅申報表的填報。查賬征收企業所得稅的納稅人應填報《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(a類，20xx年版)》(詳見國家稅務總局公告20xx年第63號);核定征收企業所得稅的納稅人應填報《中華人民共和國企業所得稅月(季)度和年度納稅申報表(b類，20xx年版)》(詳見國家稅務總局公告20xx年第28號)。

對于享受研發費加計扣除的企業，應填寫《研發費用加計扣除優惠明細表》(表a107014)。

(三)及時做好資產損失申報。對于當年發生資產損失的居民企業以及跨省二級分支機構，應按照《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)規定，在企業所得稅年度納稅申報之前完成資產損失清單申報和專項申報。

納稅人在完成企業端的數據填報并確認無誤后，生成上報電子數據，既可以通過網上上傳數據，也可以到主管稅務機關辦稅服務廳遞交數據，完成企業所得稅年度納稅申報，并根據主管稅務機關的安排，在規定期限內向主管稅務機關報送下列紙質納稅申報資料：

(1)企業所得稅年度納稅申報表。查賬征收企業根據《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(a類，20xx年版)》填報情況，選擇封面和已填報的`報表打印并在封面上蓋章、簽字、裝訂成冊;核定征收企業應在填報的《中華人民共和國企業所得稅月(季)度和年度納稅申報表(b類，20xx年)》加蓋納稅人公章并由法定代表人簽字。

(2)年度財務會計報告。經中介機構審計的，還需提供相應的審計報告。

(3)發生的涉稅事項屬于備案類的，應附送備案相關資料。

(4)若委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告。

(5)對于跨地區經營匯總納稅的建筑企業總機構，其直接管理的跨地區設立的項目部，發生按項目實際經營收入的0.2%按月或按季向項目所在地預分企業所得稅的，在完成企業所得稅年度納稅申報的同時向主管稅務機關報送該項目部實際繳納企業所得稅相關憑證(復印件)。

(6)總機構在年度納稅申報表時，還應報送其所屬跨地區經營二級分支機構就地預繳所得稅情況及其繳款書復印件(蓋章注明與原件一致)。

納稅人在規定申報期內，發現申報有誤的，可在申報期辦理更正申報。納稅人因不可抗力，無法在申報期內辦理年度納稅申報或備齊年度納稅申報資料的，可按照征管法的規定，辦理延期納稅申報。

納稅人年度納稅申報資料經主管稅務機關受理后，納稅人已預繳的稅款少于全年應繳稅款的，應在20xx年5月31日前結清補繳的企業所得稅稅款;預繳稅款超過應納稅款的，應及時到主管稅務機關辦理退稅。

總機構及其主體生產經營職能部門以及所屬本市分支機構按照本年應分攤的所得稅額計算本年應補(退)的所得稅額，一律結清應繳應退稅款。跨省二級分支機構自年度終了之日起5個月內，按照其總機構填報的《企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》以及本年應分配所得稅額、本年已就地預繳所得稅額計算該分支機構本年應補(退)的所得稅額，一律結清應繳應退稅款。

納稅人如有特殊困難，無法在匯算清繳期間補繳稅款的，可按征管法的有關規定，辦理延期繳納稅款手續。

納稅人不按規定期限辦理申報、拒不申報，不按規定期限結清稅款的，主管稅務機關將依照稅收征管法及實施細則的有關規定予以處理。

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2023年企業所得稅匯算清繳報告大全（16篇）篇五

按月(季)預繳(一般是分季度預繳)，年終匯算清繳所得稅的會計處理如下：

1、按月或按季計算應預繳所得稅額：

貸：應交稅金--應交企業所得稅。

2、繳納季度所得稅時：

借：應交稅金--應交企業所得稅。

貸：銀行存款。

3、跨年4月30日前匯算清繳，全年應交所得稅額減去已預繳稅額，正數是應補稅額：

借：以前年度損益調整。

貸：應交稅金--應交企業所得稅。

4、繳納年度匯算清應繳稅款。

借：應交稅金--應交企業所得。

貸：銀行存款。

5、重新分配利潤。

借：利潤分配-未分配利潤。

貸：以前年度損益調整。

6、年度匯算清繳，如果計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額：

借：應交稅金-應交企業所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)。

貸：以前年度損益調整。

7、重新分配利潤。

借：以前年度損益調整。

貸：利潤分配-未分配利潤。

8、經稅務機關審核批準退還多繳稅款：

借：銀行存款。

貸：應交稅金-應交企業所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)。

9、對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅。

貸：應交稅金-應交企業所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)。

10、免稅企業也要做分錄：

貸：應交稅金--應交所得稅。

借：應交稅金--應交所得稅。

貸：資本公積。

借：本年利潤。

2023年企業所得稅匯算清繳報告大全（16篇）篇六

（三）、投資較大、但尚無收入、無收益的有：房地產開發公司新增11戶，均無收入；xxx建設有限公司投資上億元，主要進行“xx路”的管理收費，仍在籌建階段；城市建設投資有限公司、縣市財政局和交通局投資上億元成立的用于城市建設的目的，目前尚未啟動。

（四）、其他中小企業數量增加較快：主要有商貿企業、代理、咨詢、技術開發等中介結構、苗圃、花卉、林木業、飲食業、旅游服務業、建筑、裝潢業。

三、稅收政策和貫徹落實情況及存在問題：

監督和檢查力度，將有關所得稅政策采取公告、提供咨詢、培訓、輔導等方式，幫助納稅人理解政策、準確計算稅款。二是對內完善企業所得稅管理制度，進一步明確責權和程序，規范執法行為。主要做好下列：

1、規范企業所得稅征收方式鑒定，建立健全的征管審核資料。由于中小企業的納稅意識、財務管理、會計核算等諸多方面存在較大差異，因此，我們結合本轄區的實際情況，采取不同的所得稅管理征收方式，從嚴控制核定征收的范圍，堅持一戶一核。嚴格遵守相關的程序，并督促、引導#fromend#企業向依法申報，稅務部門查帳征收的征收管理方式過度，爭取逐年減少實行核定征收方式的戶數。

2、重點加強對有限責任公司和私營企業的財務管理，夯實企業所得稅稅基。

3、加強企業所得稅稅前扣除項目及扣稅憑證的管理，嚴格審查和把關，凡不按規定報經批準的，一律不得在稅前扣除或進行稅務處理。

（二）稅收政策貫徹執行中存在問題：

對新辦理開業登記的企業界限仍有不明顯之處，經常和地稅部門有沖突，存在不同的認識，各自看法不一。

繳納營業稅戶，發票由地稅部門管理，國稅部門無法有效監控，易造成稅收漏洞。

當前，企業所得稅的管理主要是如何加強中小企業所得稅的管理，中小企業所得稅管理突出問題是：有些中小企業財務核算，納稅申報不全不實，不僅造成國家稅收的流失，同時也影響公平核定原則的實現。隨著我國經濟體制改革的逐步深入，中小企業數量將進一步擴大，其所得稅征管將會成為稅務部門的一個重要方面。因此，我們應將放在以下幾個方面：

（一）、加強稅法宣傳和納稅輔導：

對國有大中型企業以外的中小企業應采取針對性強，覆蓋面廣，行之有效的方法，注意將宣傳、培訓和輔導有機的結合起來，確保納稅人了解企業所得稅政策和法規。

（二）、建設和完善稅源監控體系。

中小企業點多、面廣，經營變化大，稅源分散，不易及時了解和掌握不斷變化的企業生產經營情況及本地區稅源變化情況，因此，急需建設中小企業稅源監控體系，要和工商、銀行、計經委及企業主管部門等建立聯系制度，定期核對有關資料，交換有關信息，切實抓好源頭管理。目前，我們已發現部分企業辦理稅務登記證后，銀行帳號一開具就找不見了。國稅局、地稅局之間應密切配合，及時溝通征管信息，齊抓共管、堵塞漏洞。

（三）、結合實際，搞好征收方式的認定。

2023年企業所得稅匯算清繳報告大全（16篇）篇七

2023年企業所得稅匯算清繳報告大全（16篇）篇八

（適用于否定意見的鑒證報告）。

編號：

公司：

我們接受委托，對貴單位xx年度的企業所得稅匯算清繳納稅申報進行鑒證審核。貴單位的責任是，對所提供的會計資料及納稅資料的真實性、合法性和完整性負責。我們的責任是，按照國家法律法規及其有關規定，對所鑒證的企業所得稅納稅申報表及其有關資料的真實性和準確性在進行職業判斷和必要的審核程序的基礎上，出具真實、合法的鑒證報告。

在審核過程中，我們本著獨立、客觀、公正的原則，依據企業所得稅暫行條例及其有關政策規定，按照《企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業務準則（試行）》的要求，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審核程序。現將鑒證結果報告如下：

（一）簡要評述與企業所得稅有關的內部控制及其有效性。

（二）簡要評述與企業所得稅有關的各項內部證據和外部證據的相關性和可靠性。

（三）簡要陳述對公司提供的會計資料及納稅資料等進行審核、驗證、計算和進行職業推斷的情況。

二、鑒證意見。

經審核，我們對貴公司______年度企業所得稅匯算清繳納稅申報持有重大異議，經反復磋商，在下列重大且原則的問題上未能達成一致意見。我們認為，貴公司該年度的企業所得稅匯算清繳納稅申報不能真實地反映企業應納所得稅額。貴公司不可據此辦理企業所得稅匯算清繳納稅申報或審批事宜。

（一）xx事項的審核情況。

（描述存在違反稅收法律法規或有關規定的情形，并闡述經與委托人就該事項磋商不能達成一致、出具否定意見的理據。下同。）。

（二）xx事項的審核情況。

（三）xx事項的審核情況。

稅務師事務所所長（簽名或蓋章）:。

中國注冊稅務師（簽名或蓋章）：

地址：

稅務師事務所（蓋章）。

****年**月**日附件:。

1、稅務師事務所和注冊稅務師執業證書復印件。

2023年企業所得稅匯算清繳報告大全（16篇）篇九

匯算清繳是企業所得稅管理的關鍵環節。在新老稅法銜

幫助企業理解政策、了解匯算清繳程序和準備報送的有關資料，引導企業使用電子介質、網絡等手段，有序、及時、準確進行年度納稅申報。

新企業所得稅法及其實施條例改變過去以獨立核算的三

認真審核申報資料是否完備、數據是否完整、邏輯關系是否準確。重點審核收入和支出明細表、納稅調整明細表，特別注意比對審核會計制度規定與稅法規定存在差異的項目。發現申報錯誤和疑點后，及時要求企業重新或補充申報。審核時應對以下幾方面進行重點分析。

（一）企業應納稅所得額的計算要以權責發生制為原則。權責發生制要求，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用。不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。堅持按權責發生制原則計算應納稅所得額，可以有效防止企業利用收入和支出確認時間的不同規避稅收。

（二）工資薪金支出的稅前扣除。新企業所得稅法第八

條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。在匯算清繳時，我們應著重對工資支出的合理性進行判斷。具體按以下原則掌握：

一是企業制訂了較為規范的員工工資薪金制度。

二是企業所制訂的工資薪金制度符合行業及地區水平。

三是企業在一定時期所發放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的。

四是企業對實際發放的工資薪金已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務。

五是有關工資薪金的安排不以減少或逃避稅款為目的。對工資支出合理性的判斷，主要包括兩個方面。一是雇員實際提供了服務。

二是報酬總額在數量上是合理的。

實際操作中主要考慮雇員的職責、過去的報酬情況，以及雇員的'業務量和復雜程度等相關因素。同時，還要考慮當地同行業職工平均工資水平。

（三）職工福利費的稅前扣除。實施條例規定，企業發

生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14％的部分，準予扣除。這與原企業所得稅對職工福利費的處理做法存在差異。在匯算時，要注意20xx年納稅人職工福利費的支出要首先使用以前年度的節余，不足部分在按新稅法規定進行列支。

（四）業務招待費的稅前扣除。新稅法及實施條例規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費，按照發生額的60％扣除，且扣除總額全年最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰，這與舊稅法規定有很大不同。每一個企業基本都有業務招待費，在審核報表時，要特別注意納稅人是否進行了納稅調整。

要建立健全跨地區匯總納稅企業信息管理系統，實現總分機構所在地稅務機關信息傳遞和共享。總機構主管稅務機關要督促總機構按規定計算傳遞分支機構企業所得稅預繳分配表，切實做好匯算清繳工作。分支機構主管稅務機關要監管分支機構企業所得稅有關事項，查驗核對分支機構經營收入、職工工資和資產總額等指標以及企業所得稅分配額，核實分支機構財產損失。要建立對總分機構聯評聯查工作機制，組織跨省、跨市總分機構所在地主管稅務機關共同開展匯總納稅企業所得稅納稅評估和檢查。

2023年企業所得稅匯算清繳報告大全（16篇）篇十

根據稅法實施條例規定，企業所得稅按年計算，分月或分季按月(季)預繳(一般是分季度預繳)。

年終匯算清繳所得稅的會計處理如下：

1.按月或按季計算應預繳所得稅額：中。

貸：應交稅金--應交企業所得稅。

2.繳納季度所得稅時：

借：應交稅金--應交企業所得稅。

貸：銀行存款。

3.跨年4月30日前匯算清繳，全年應交所得稅額減去已預繳稅額，正數是應補稅額：

借：以前年度損益調整。

貸：應交稅金--應交企業所得稅。

4.繳納年度匯算清應繳稅款：

借：應交稅金--應交企業所得稅。

貸：銀行存款。

5.重新分配利潤。

借：利潤分配-未分配利潤。

貸：以前年度損益調整。

6.年度匯算清繳，如果計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額：

借：應交稅金-應交企業所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)。

貸：以前年度損益調整。

7.重新分配利潤。

借：以前年度損益調整。

貸：利潤分配-未分配利潤。

8.經稅務機關審核批準退還多繳稅款：

借：銀行存款中國會計社區。

貸：應交稅金-應交企業所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)。

9.對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅：

貸：應交稅金-應交企業所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)。

10.免稅企業也要做分錄：

貸：應交稅金--應交所得稅。

借：應交稅金--應交所得稅。

貸：資本公積。

借：本年利潤。

另外；對以前年度損益調整事項的會計處理：

如果上年度年終結賬后，于本年度發現上年度所得稅計算有誤，應通過損益科目“以前年度損益調整”進行會計處理。

“以前年度損益調整”科目的借方發生額，反映企業以前年度多計收益、少計費用而調整的本年度損益數額；貸方發生額反映企業以前年度少計收益、多計費用而需調整的本年度損益數額。

根據稅法規定，納稅人在納稅年度內應計未計、應提未提的扣除項目，在規定的納稅申報期后發現的，不得轉移以后年度補扣。但多計多提費用和支出，應予以調整。

企業發現上年度多計多提費用、少計收益時，編制會計分錄。

借：利潤分配--未分配利潤。

貸：以前年度損益調整。

借：以前年度損益調整。

貸：應交稅金應交所得稅。

2023年企業所得稅匯算清繳報告大全（16篇）篇十一

答：凡在納稅年度內從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在納稅年度中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業所得稅法及其實施條例的有關規定進行企業所得稅匯算清繳。

特別提示：根據國家稅務總局關于印發的公告（國家稅務總局公告2012年第57號）的規定，跨地區經營匯總納稅企業的分支機構也應該進行年度納稅申報，按照總機構計算分攤的應繳應退稅款，就地辦理稅款繳庫或退庫。

1、營業執照副本復印件。

2、國稅、地稅副本復印件。

3、本年度總賬、明細賬、會計憑證。

4、本年度納稅申報表（包括所得稅、流轉稅及教育附加、防洪費）。

5、驗資報告。

6、以前年度中介機構所作的納稅鑒定報告復印件。

7、存貨盤點表、銀行對賬單、余額調節表。

8、下年度繳本年度12月份稅金的繳稅單。

9、資產所有權的證明的復印件。

10、有關享受稅務優惠政策的xx復印件。

11、基本情況表。

問：企業所得稅向國稅申報還是向地稅申報？

答：企業所得稅在國稅交還是在地稅交？這個問題會困擾剛參加工作的會計。之所以困擾，是跟我國變來變去的相關規定有關的。

根據《國家稅務總局關于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的通知》，2002年1月1日是個分水嶺，在這之前成立的企業在地稅交企業所得稅，在這之后成立的企業在國稅交企業所得稅。

之后又出一個調整通知：2009年起新注冊的企業中，應繳增值稅的企業就去國稅交企業所得稅，應繳營業稅的企業就去地稅交企業所得稅。兩種稅都交的就看稅種核定表，主營業務的流轉稅在哪里交，企業所得稅就在那里交。

2023年企業所得稅匯算清繳報告大全（16篇）篇十二

答：根據《關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[]79號)規定，對從事股權投資業務的企業(包括集團公司總部、創業投資企業等)，其從被投資企業所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規定的比例計算業務招待費扣除限額。

2、企業籌建期發生的業務招待費、廣告費和業務宣傳費，能否在企業所得稅稅前扣除?

答：根據《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理的公告》(國家稅務總局公告第15號)規定，企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除。

發生的廣告費和業務宣傳費，可按實際發生額計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除。

答：根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十四條規定，企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

根據《財政部國家稅務總局關于廣告費和業務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》(財稅[]48號)的規定，自201月1日起至12月31日止，對化妝品制造與銷售、醫藥制造和飲料制造(不含酒類制造，下同)企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業)收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

對簽訂廣告費和業務宣傳費分攤協議(以下簡稱分攤協議)的關聯企業，其中一方發生的不超過當年銷售(營業)收入稅前扣除限額比例內的廣告費和業務宣傳費支出可以在本企業扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協議歸集至另一方扣除。

另一方在計算本企業廣告費和業務宣傳費支出企業所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業的廣告費和業務宣傳費不計算在內。

煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

4、企業實際支付給關聯方的利息支出如何在稅前扣除?

答：根據《關于企業關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問的通知》(財稅[]121號)規定：

一、在計算應納稅所得額時，企業實際支付給關聯方的利息支出，不超過以下規定比例和稅法及其實施條例有關規定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發生當期和以后年度扣除。

企業實際支付給關聯方的利息支出，除符合本通知第二條規定外，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：

(1)金融企業，為5：1。

(2)其他企業，為2：l。

二、企業如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規定提供相關資料，并證明相關交易活動符合獨立交易原則的;或者該企業的實際稅負不高于境內關聯方的，其實際支付給境內關聯方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除。

三、企業同時從事金融業務和非金融業務，其實際支付給關聯方的利息支出，應按照合理方法分開計算;沒有按照合理方法分開計算的，一律按本通知第一條有關其他企業的比例計算準予稅前扣除的利息支出。

答：根據《國家稅務總局關于企業所得稅執行中若干稅務處理問題的通知》(國稅函[]202號)文件規定，企業在計算業務招待費、廣告費和業務宣傳費等費用扣除限額時，其銷售(營業)收入額應包括《實施條例》第二十五條規定的視同銷售(營業)收入額。

6、納稅檢查調增的應納稅所得額能否彌補以前年度虧損?

答：根據《國家稅務總局關于查增應納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告》(國家稅務總局公告第20號)規定，稅務機關對企業以前年度納稅情況進行檢查時調增的應納稅所得額，凡企業以前年度發生虧損、且該虧損屬于企業所得稅法規定允許彌補的，應允許調增的應納稅所得額彌補該虧損。

彌補該虧損后仍有余額的，按照企業所得稅法規定計算繳納企業所得稅。

對檢查調增的應納稅所得額應根據其情節，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規定進行處理或處罰。

7、企業固定資產報廢，辦理資產損失申報時應提供那些資料?

答：根據《關于發布企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告》(國家稅務總局公告年第25號)規定，企業資產損失按其申報內容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。

其中，屬于清單申報的資產損失，企業可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務機關，有關會計核算資料和納稅資料留存備查;屬于專項申報的資產損失，企業應逐項(或逐筆)報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料。

企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失'屬于清單申報的資產損失。

除此之外的固定資產報廢、毀損損失，其賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責任人賠償后的余額部分，依據下列相關證據認定損失：

(1)固定資產的計稅基礎相關資料;。

(2)企業內部有關責任認定和核銷資料;。

(3)企業內部有關部門出具的鑒定材料;。

(4)涉及責任賠償的，應當有賠償情況的說明;(5)損失金額較大的或自然災害等不可抗力原因造成固定資產毀損、報廢的，應有專業技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等。

8、企業發生的公益性捐贈支出稅前扣除需符合哪些規定?

答：根據《關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的補充通知》(財稅[2010]45號)規定，企業或個人通過獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體或縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于公益事業的捐贈支出，可以按規定進行所得稅稅前扣除。

2023年企業所得稅匯算清繳報告大全（16篇）篇十三

根據《企業所得稅暫行條例》及其實施細則，《中華人民共和國稅收征收管理法》及《國家稅務總局企業所得稅匯算清繳管理辦法》等法律的規定，企業所得稅的匯算清繳應按以下程序進行：

（一）匯算清繳期限企業繳納所得稅，按年計算，分月或者分季預繳。

納稅人應當在月份或者季度終了后十五日內，向其所在地主管稅務機關報送會計報表、預繳所得稅申報表和納稅人發生的應由稅務機關審批或備案的有關稅務事項；終了后四十五日內，向其所在地主管稅務機關報送會計決算報表和所得稅申報表，在終了后四個月內結清應補繳的稅款。預繳稅款超過應繳稅款的，主管稅務機關予以及時辦理退稅，或者抵繳下一應繳納的稅款。

應注意的是：

1、實行按月或按季預繳所得稅的納稅人，其納稅最后一個預繳期的稅款應于終了后15日內申報和預繳，不得推延至匯算清繳時一并繳納。

2、若納稅人已按規定預繳稅款，因特殊原因不能在規定期限辦理企業所得稅申報的，則應在申報期限內提出書面延期申請，經主管稅務機關核準后，在核準的期限內辦理。

3、若納稅人因不可抗力而不能按期辦理納稅申報的，可以延期辦理；但是，應當在不可抗力情形消除后立即向主管稅務機關報告。主管稅務機關經查明事實后，予以核準。

4、納稅人在納稅中間破產或終止生產經營活動的，應自停止生產經營活動之日起30日內向主管稅務機關辦理企業所得稅申報，60日內辦理企業所得稅匯算清繳，并依法計算清算期間的企業所得稅，結清應繳稅款。

5、納稅人在納稅中間發生合并、分立的，依據稅收法規的規定合并、分立后其納稅人地位發生變化的，應在辦理變更稅務登記之前辦理企業所得稅申報，及時進行匯算清繳，并結清稅款；其納稅人的地位不變的，納稅可以連續計算。

1、填寫納稅申報表并附送相關材料。

納稅人于終了后四個月內以財務報表為基礎，自行進行稅收納稅調整并填寫納稅申報表及其附表〔包括銷售（營業）收入及其他收入明細表、成本費用明細表、投資所得（損失）明細表、納稅調整增加項目明細表、納稅調整減少項目明細表、稅前彌補虧損明細表、免稅所得及減免稅明細表、捐贈支出明細表、技術開發費加計扣除明細表、境外所得稅抵扣計算明細表廣告費支出明細表、工資薪金和工會經費等三項經費明細表資產折舊、攤銷明細表、壞賬損失明細表、事業單位、社會團體、民辦非企業單位收入項目明細表、事業單位、社會團體、民辦非企業單位支出項目明細表〕，向主管稅務機關辦理納稅申報。納稅人除提供上述所得稅申報及其附表外，并應當附送以下相關資料：

（2）與納稅有關的合同、協議書及憑證；

（3）外出經營活動稅收管理證明和異地完稅憑證；

（4）境內或者境外公證機構出具的有關證明文件；

（5）納稅人發生的應由稅務機關審批或備案事項的相關資料；

（6）主管稅務機關要求報送的其他有關證件、資料。

2、稅務機關受理申請，并審核所報送材料。

（1）主管稅務機關接到納稅人或扣繳義務人報送的納稅申報表或代扣代繳、代收代繳稅款報告表后，經審核其名稱、電話、地址、銀行賬號等基本資料后，若發現應由主管稅務機關管理的內容有變化的，將要求納稅人提供變更依據；如變更內容屬其他部門管理范圍的，則將敦促納稅人到相關部門辦理變更手續，并將變更依據復印件移交主管稅務機關。

（2）主管稅務機關對申報內容進行審核，主要審核稅目、稅率和計稅依據填寫是否完整、正確，稅額計算是否準確，附送資料是否齊全、是否符合邏輯關系、是否進行納稅調整等。審核中如發現納稅人的申報有計算錯誤或有漏項，將及時通知納稅人進行調整、補充、修改或限期重新申報。納稅人應按稅務機關的通知作出相應的修正。

（3）主管稅務機關經審核確認無誤后，確定企業當應納所得稅額及應當補繳的企業所得稅款，或者對多繳的企業所得稅款加以退還或抵頂下企業所得稅。

3、主動糾正申報錯誤。

納稅人于終了后四個月內辦理了納稅申報后，如果發現申報出現了錯誤，根據《企業所得稅匯算清繳管理辦法》等法律的相關規定：納稅人辦理所得稅申報后，在匯繳期內稅務機關檢查之前自行檢查發現申報不實的，可以填報《企業所得稅納稅申報表》向稅務機關主動申報糾正錯誤，稅務機關據此調整其全年應納所得稅額及應補、應退稅額。

4、結清稅款。

納稅人根據主管稅務機關確定的全年應納所得稅額及應補、應退稅額，終了后4個月內清繳稅款。納稅人預繳的稅款少于全年應繳稅款的，在4月底以前將應補繳的稅款繳入國庫；預繳稅款超過全年應繳稅款的，辦理抵頂或退稅手續。

5、辦理延期繳納稅款申請。

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細則》的相關規定，納稅人因有下列特殊困難：

（2）因國家調整經濟政策的直接影響，或者短期貨款拖欠，當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。納稅人應提供有關政策調整的依據或提供貨款拖欠情況證明和貨款拖欠方不能按期付款的證明材料。

從而不能按期繳納稅款的，納稅人應當在繳納稅款期限屆滿前（一般各地主管稅務機關均規定應當在期限屆滿前15日內提出，具體請參見各地稅務局的規定）向主管稅務機關提出申請，并報送下列材料：申請延期繳納稅款報告、當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單、資產負債表、應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求提供的支出預算等。經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局，或者計劃單列市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個月。

稅務機關將在自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內作出批準或者不予批準的決定；若不被批準，從繳納稅款期限屆滿之日起納稅人將被加收滯納金。

2023年企業所得稅匯算清繳報告大全（16篇）篇十四

匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規定時期內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳的所得稅數額，確定該年度應補或者應退稅額，并填寫年度企業所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理年度企業所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為。

所需資料。

1、營業執照副本、（國地稅）稅務登記證、組織機構代碼證、外匯登記證（外企適用）復印件（蓋章）。

2、本年度（1-12月）資產負債表、利潤表、現金流量表（蓋章）。

3、上年度審計報告（年審適用）、上年度所得稅匯算清繳鑒證報告。

4、地稅綜合申報表（1-12月）、增值稅納稅申報表（1-12月）復印件（蓋章）。

5、元月份各稅電子回單（蓋章）。

6、企業所得稅季度預繳納稅申報表（4個季度）復印件（蓋章）。

7、總賬、明細賬（包括費用明細賬）、記賬憑證。

8、現金盤點表、銀行對賬單及余額調節表（蓋章）。

9、固定資產盤點表、固定資產及折舊計提明細表（蓋章）。

10、享受優惠政策的稅務機關文件及相關證明文件的復印件。

2023年企業所得稅匯算清繳報告大全（16篇）篇十五

通過匯算清繳，用全年應交所得稅減去已預交稅額，得到的數額如果是正數，代表企業應補繳稅額，分錄如下：

借：以前年度損益調整。

貸：應交稅費—應交所得稅。

借：應交稅費—應交所得稅。

貸：銀行存款。

調整未分配利潤，分錄如下：

借：利潤分配-未分配利潤。

貸：以前年度損益調整。

如果是負數，代表企業多繳稅額，分錄如下：

借：應交稅費—應交所得稅。

貸：以前年度損益調整。

調整未分配利潤，分錄如下：

借：以前年度損益調整。

貸：利潤分配—未分配利潤。

2023年企業所得稅匯算清繳報告大全（16篇）篇十六

根據《企業所得稅暫行條例》的規定，企業所得稅按年計算，分月或分季預繳。按月(季)預繳(一般是分季度預繳)，年終匯算清繳所得稅的會計處理如下：

1.按月或按季計算應預繳所得稅額：

貸：應交稅金--應交企業所得稅。

借：應交稅金--應交企業所得稅。

貸：銀行存款。

3.跨年4月30日前匯算清繳，全年應交所得稅額減去已預繳稅額，正數是應補稅額：

借：以前年度損益調整利潤分配-未分配利潤。

貸：應交稅金--應交企業所得稅。

4.繳納年度匯算清應繳稅款：

借：應交稅金--應交企業所得稅。

貸：銀行存款。

5.重新分配利潤。

借：利潤分配-未分配利潤。

貸：以前年度損益調整。

6.年度匯算清繳，如果計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額：

借：應交稅金-應交企業所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)。

貸：以前年度損益調整利潤分配-未分配利潤。

7.重新分配利潤。

借：以前年度損益調整。

貸：利潤分配-未分配利潤。

8.經稅務機關審核批準退還多繳稅款：

借：銀行存款。

貸：應交稅金-應交企業所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)。

9.對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅：

貸：應交稅金-應交企業所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)。

10.免稅企業也要做分錄：

貸：應交稅金--應交所得稅。

借：應交稅金--應交所得稅。

貸：資本公積。

借：本年利潤。

注意：不經過以前年度損益調整，直接用”利潤分配“和”應交稅金--應交所得稅“，但摘要要說清楚!