會計工作需要持續學習和更新知識，因為財務管理方法和規范一直在不斷改變和發展。會計總結的質量和敏捷度直接影響企業的決策和經營狀況。

企業內部會計控制問題論文（通用16篇）篇一

摘要:當前，中小企業在工業生產、商業零售、餐飲企業、商品批發等產業中發揮著非常重要的作用，在我國經濟發展中的重要地位日益突出。

內部會計控制對企業發展也具有極其重要的推動作用，可以使企業自我約束、調節各項生產經營活動，改善企業的會計信息質量，也有利于增強企業的風險防范意識，提高企業的經營管理水平。

內部控制指的就是企業為了達到經營目標的實現，確保資產的完整與安全，同時保證會計信息的運行與精度的可靠性，并且貫徹落實經營方針，在企業內部運用的自身約束、調整、控制、規劃與評價的所有方法、對策的總稱。

由于企業領導者對內部會計控制制度沒有足夠的重視，導致企業內部會計控制基礎薄弱，不能形成完整的內部控制系統。

原因之一在于中小企業的組織結構往往簡單，企業的所有權與經營權相對比較集中，企業的各項指令下達與執行的流程迅速，導致企業管理者忽略企業內部會計控制。

另外，有的中小企業領導者的素質不高，常常就是根據自身的直接觀察、控制來對企業的經營成果進行評價，沒有必要根據目前的管理技術對全過程進行監督經營。

同時員工也常常根據日常習慣進行日常事情的辦理，從而養成了不講授權、不講監管以及不講制約的辦事方法。

(二)中小企業組織結構比較簡單，“擺設多、實權少”

現如今，我國很多的中小企業都是具備不健全組織結構，這不僅指的是企業的不完善的崗位設置和有問題的部門配置，而且也指的是一些崗位職責職能的定位不完善、不準確等，自然最后是人員的缺乏。

不過，一些企業的人員缺乏僅僅是表面的情況，缺乏崗位、職能以及部門才是其實質的問題。

有的企業雖然建立了很多職能部門，卻是有名無實。

原屬各部門的職責權限，卻被強勢的老板直接攔截進行指揮，最終導致分工不明、責任不清。

另外規模比較小的企業，為了節約成本，人員安排能少就少，一個人常要分擔多種工作。

(三)中小企業會計人員素質不高，用人制度和員工錄用制度不合理。

目前，中小企業的資金規模和生產經營規模都是特別有限的，其經營的業務都比較簡單，大多數企業也特別不注重崗位的設置。

而且，在一些中小企業中的會計人員有可能是企業所有者或者管理層的特殊關系人，他們為了得到更多的利益，會讓會計人員設賬外賬，這樣就會對投資者等相關利益者的利益造成嚴重損害。

除此之外，根據其他調查發現，大多數的中小企業不是按照應聘人員的才能聘用工作人員的，而是選用具有介紹關系的人員安排在企業就職，在聘用工作人員的時候沒沒有進行特別嚴格的考評，所以，企業員工能否勝任自身的崗位是一件值得懷疑的事情。

在中小企業的內部管理中，內部會計控制占有十分重要的位置，其使得企業達到可持續發展的目的，并對企業的經濟效益有直接的影響作用。

因為財務管理的真實性與靈敏度都很高，就可以利用不同的財務數據將企業生產經營管理的完成效果與其中存在的問題進行有效的反映。

在企業經營管理中，內部企業內部占用核心位置，其可以確保財務會計報告的完整性與真實性。

財務管理信息數據匯聚了不同方面的數據，其可以對中小企業的財務資金運轉狀況進行支配，以達到通過投入有限的資金獲得最大利潤的目的。

其對于組織管理程序的調節，企業經營管理的改善，有效合理的會計控制機制的建立都起到特別關鍵的作用。

建立完善的企業內部控制制度，可以對企業投資者的合法權益進行保護，也可以確保企業會計的信息質量，同時對完善中小企業的信息披露制度和治理結構都有著特別關鍵的意義。

其一，要建立合理的企業管理機制制度。

在企業中，管理制度是其的核心，其可以為企業提升精確的財務數據和預知企業的風險，并且可以預知財務管理工作中的不利因素，從而促進企業的可持續發展。

其二，要對工作流程進行完善。

要規范會計內部控制的流程，分析其中的不利因素，并采取有效的解決對策，這樣對確保會計資料的完整、真實性起到特別關鍵的作用，最重要的是可以達到企業的不同經營管理工作的合理有效的開展。

其三，組織機構的完善。

設置財務組織機構一定要按照企業的實際狀況，仔細對責任進行分工，互相配合與進步已經成為不同部門間合作的基礎條件。

(三)提升會計人員素質。

在目前的企業財務工作中，提升內部會計控制人員的素質占有特別重要的位置。

我們必須要強化建設會計人員的職業道德，強化對其的培訓，從而才可以使其為企業經營管理進行更好的服務。

我們一定要發現、記錄不合理的會計內控缺失的工作流程，會計工作人員也一定要依據法律辦事，并且要嚴格遵守政策規定和有關的制度，以實現企業的可持續發展。

四、結束語。

總的來說，對于中小企業而言，想要持續經營擴大發展，就必須根據企業自身的`特色來完善企業內部會計控制制度。

所以，一定要日益強化對于企業內部會計控制制度的深入分析，針對其存在的問題，運用有效解決對策，從而實現企業的可持續發展。

參考文獻:。

企業內部會計控制問題論文（通用16篇）篇二

合同管理作為項目管理的重要內容之一，貫穿在項目管理的各階段。某一環節出現差錯，都會引起連環的反應，因為它是不可逆的過程。因此，作為工程從業者，首先要明晰工程合同的含義，并深刻認識到現階段加強工程合同管理的重要性。

（一）工程合同管理的含義。

工程合同屬于經濟合同，是發包單位和承包單位為了完成其所商定的工程建設目標以及與工程建設目標相關的具體內容，明確雙方相互權利、義務關系的協議。它是訂立合同的當事人在建筑工程項目實施建設過程當中的最高行為準則，是規范雙方的經濟活動、協調雙方工作關系、解決合同糾紛的法律依據。工程合同管理則是建設行政主管部門、工商行政部門、建設單位、監理單位、承包單位等依照法律、行政法規及規章制度，采取法律的、行政的手段，對合同關系進行組織、指導、協調和監督，從而保護合同當事人的合法權益，處理合同糾紛，防止、制裁違法違規行為，確保合同條款實施的一系列活動。

（二）加強工程合同管理的意義。

隨著我國建筑市場的不斷發育成熟，工程合同管理的重要性日益顯現，主要表現在以下幾個方面：

1.加強工程合同管理是市場經濟的要求。隨著市場經濟機制的發育和完善,要求政府管理部門打破傳統觀念束縛,轉變政府職能,更多地應用法律、法規和經濟手段調節和管理市場,而不是用行政命令干預市場;承包商作為建筑市場的主體,進行建筑生產與管理活動,必須按照市場規律要求,健全和完善內部各項管理制度,其中合同管理制度是其管理制度的關鍵內容之一。建筑市場機制的健全和完善,工程合同必將成為調節業主和承包商經濟活動關系的法律依據。加強工程合同的管理,是社會主義市場經濟規律的必然要求。

2.加強工程合同管理也是規范各建設主體行為的需要。建設工程項目合同界定了建設主體各方的基本權利與義務關系，是建設主體各方履行義務、享有權利的法律基礎，同時也是正確處理建設工程項目實施過程當中出現的各種爭執與糾紛的法律依據。縱觀目前我國建筑市場的經濟活動及交易行為，所出現的誠信危機、不正當競爭多與建設主體法制觀念淡薄及工程合同管理意識薄弱有關。加強工程合同管理，促使建設主體各方按照合同約定履行義務并處理所出現的爭執與糾紛，能夠起到規范建設主體行為的積極作用，對整頓我國的建筑市場起到了促進作用。

3.加強工程合同管理是迎接國際競爭的需要。我國建筑市場已全面開放，面對來自國外建筑企業的沖擊與挑戰，就必須適應國際市場規則、遵循國際慣例。如果我們不能及時適應國際市場規則，特別是對fidic條款的認識和和經驗不足，將造成我國建筑企業喪失大量參與國際競爭的機會。同時，使我們的工程發包商認識不到遵守規則的重要性，造成巨大經濟損失。因此,承發包雙方應盡快樹立國際化意識,遵循市場規則和國際慣例,加強工程合同的規范管理，只有加強工程合同管理，建筑企業才有可能與國外建筑企業一爭高下，才能贏得自己生存與發展的空間。

二、工程合同管理存在的主要問題。

工程建設的長期性、復雜性和不可逆轉性等特點決定工程合同管理的艱巨性。目前我國建設市場發育尚不完善,建設交易行為尚不規范,使得工程合同管理中存在諸多問題。主要表現在：

(一)是對合同的嚴肅性認識不足。

合同是當事人雙方意志表示一致的結果，它一經簽訂生效，就應奉為雙方的行為準則，對當事人雙方都具有法律約束力。自覺執行合同條款，全面履行合同義務，是合同當事人一切行為的最高準則。但是現實中有些承包商認為與業主關系良好，合同怎么寫無所謂，有什么問題都能協商，甚至個別施工合同僅有一頁，沒有明確雙方的責任、權利和義務，如果業主主要負責人發生變化或因為個別問題，雙方關系轉壞，將會給承包商帶來巨大的合同風險。

簽訂合同的甲、乙雙方，經濟法律地位是平等的，沒有主從關系。但在實際工作中，還有些合同，違背合同的等價有償原則，以各自的經濟利益為中心，隨意違背合同條款。甲、乙雙方的這些違約行為，絲毫不顧及由此而產生的法律后果，最終導致工程經濟糾紛的`發生。

（二）法律意識淡薄，合同簽訂不規范。

建設工程耗資巨大、涉及面廣、個性差異大和履約時間長。因此，客觀上要求合同條款細致嚴密，盡可能做到面面俱到。在實際工作中，由于建筑市場監管存在漏洞、簽訂合同的甲、乙雙方由于缺乏工程合同管理的經驗，以及市場競爭激烈等多種原因，訂立的合同存在以下幾種不規范甚至違法情況：

1.少數合同有失公正。合同文件存在合同雙方權利、義務不對等現象。從目前實施的建設施工合同文本看,施工合同中絕大多數條款是由發包方制定的,其中大多強調了承包方的義務,對業主的制約條款偏少,特別是對業主違約、賠償等方面的約定不具體,也缺少行之有效的處罰辦法。這不利于施工合同的公平、公正履行,成為施工合同執行過程中發生爭議較多的一個原因。同時,由于目前建筑市場的激烈競爭和不規范管理,大量的施工隊伍與建設規模嚴重失衡,致使業主在建設工程承包中占據主導地位,提出一些苛刻和不平等的條件,將自身的風險轉移到承包商身上。由于建筑市場處于買方市場，承包商為了獲得工程，只好接受。個別承包商在實施這樣的工程合同時，為了使自己的利益不受損失，就會采取偷工減料或非法分包甚至非法轉包等手段，給工程建設帶來隱患。

2.合同文本不規范。國家工商局和建設部為規范建筑市場的合同管理,制定了《建筑工程施工合同示范文本》,以全面體現雙方的責任、權利和風險。但是有些建設項目在簽訂合同時為了回避業主義務，不采用標準的合同文本，而采用一些自制的、不規范的文本進行簽約。通過自制的、籠統的、含糊的文本條件,避重就輕,轉嫁工程風險。有的甚至仍然采用口頭委托和政府命令的方式下達任務，待工程完工后，再補簽合同，這樣的合同根本起不到任何約束作用。

3.“陰陽合同”充斥市場,嚴重擾亂了建筑市場秩序。有些業主以各種理由和一些客觀原因,除按招標文件簽訂“陽合同”，供建設行政主管部分審查備案外,私下與承包商再簽訂一份在實際施工活動中被雙方認可的“陰合同”,在內容上與原合同相違背,形成了一份違法的合同。這種工程承發包雙方責任、利益不對等的“陰陽合同”,違反國家有關法律、法規,嚴重損害承包商利益,為合同履行埋下了隱患,將直接影響工程建設目標的實現,進而給業主帶來不可避免的損失。

(三)工程合同履約程度低,違約現象嚴重。

一部分工程參與方憑借自己的主觀意愿和想象，把合同當作一根拐杖，需要就用，不需要就丟，結果吃虧的當然是企業。這種對合同所抱的態度，在一些臨時性小型工程項目的表現更加突出，碰到問題時，不是用合同條款去解決處理，而是采用行政的辦法，脫離合同的內容去解決，造成兩相分離的狀態。當然也就談不上全面履行合同了。還有些工程合同的簽約雙方都不認真履行合同，隨意修改合同，或違背合同規定，合同違約現象時有發生,如:業主暗中以墊資為條件，違法發包；在工程建設中業主不按照合同約定支付工程進度款;建設工程竣工驗收合格后,發包人不及時辦理竣工結算手續,甚至部分業主已使用工程多年,仍以種種理由拒付工程款,形成建設市場嚴重拖欠工程款的頑癥;承包商不按期依法組織施工,不按規范施工,形成延期工程、劣質工程,嚴重影響工程建設市場。

（四）合同管理專業人才缺乏。

建設合同涉及內容多，專業面廣，合同管理人員需要有一定的專業技術知識、法律知識以及造價、質量和進度管理方面的知識。很多建設項目管理機構中，沒有專業技術人員管理合同，或合同管理人員缺少培訓，將合同管理簡單地視為一種事務性工作。甚至有的領導直接敲定由一般辦公人員辦理合同。一旦發生合同糾紛，缺少必要的法律支援。

（五）合同索賠工作難以實現。

索賠是合同和法律賦予受損失者的權利,對于承包商來講是一種保護自己、維護正當權益、避免損失、增加利潤的手段。而建筑市場的過度競爭,不平等合同條件等問題,給索賠工作造成了許多干擾因素,再加上承包商自我保護意識差、索賠意識淡薄,導致合同索賠難以進行,受損害者往往是承包商。

（六）違法簽訂合同、違法轉包、分包合同情況普遍存在。

實際工作中承包人利用其它承包商名義簽訂合同或超越本企業資質等級簽訂合同的情況普遍存在，有些不法承包商在自己不具備相應建設項目工程資質的情況下為了達到承包工程的目的，非法借用他人資質參加工程投標。并以不法手段獲得承包資格，簽訂無效合同。一些不法承包商利用不法手段獲得承包資質，專門從事資質證件租用業務，非法謀取私利。還有一些承包商為了獲得建設項目承包資格，不惜以低價中標。在中標之后又將工程肢解后以更低價格非法轉包給一些沒有資質的小的施工隊伍。這些承包商缺乏對承包工程的基本控制步驟和監督手段，進而對工程進度、質量造成嚴重影響。破壞了建筑市場的秩序嚴重影響了建筑工程市場的健康發展。

三、加強工程合同管理的措施。

通過近年來的學習，結合這些年的實際工作經驗，我認為解決工程合同管理中存在的問題，需采取以下幾項措施：

（一）強化合同法律意識。

與建設工程合同有直接關系的法律法規有《民法通則》、《合同法》、《建筑法》、《招投標法》、《擔保法》、《勞動法》和《建設工程質量管理條例》、《采購法》、《城市規劃法》以及fidic合同文本和其他一些國外相關法律法規等。在市場經濟條件下，尤其是我國加入wto之后，市場的運作要求更加規范、更加透明，以法制為依據，一切依法辦事，作為建設工程領域的從業人員，更應當認真學習有關的法律法規，熟悉合同的相關法律知識，理解好相關條款的精髓，增強合同觀念和合同法律意識，學會利用法律和依法訂立合同，在保護自己的合法權益的同時，增強自己的國際競爭力。

（二）大力推行工程合同示范文本。

目前，建設部在施工、監理、設計及勘察等方面的合同均有示范文本，這些示范文本具有全面、準確、嚴謹的特點，有很強的操作性。推行合同示范文本，一方面有助于當事人了解掌握有關法律、法規，使具體實施項目的建設工程合同符合法律法規的要求，避免缺款少項，防止出現顯失公平的條款，也有助于提高合同的履約率，減少合同履約過程中的爭議和糾紛。另一方面，有利于行政管理機關對合同的監督，有助于仲裁機構或人民法院及時裁決糾紛，維護當事人的利益。使用標準化的范本簽訂合同，對完善建設工程合同管理制度起到了極大的推動作用。

（三）強化工程合同履約過程的管理。

由于一個工程項目從跟蹤、談判、投標、簽約、實施到建成移交，要持續很長時間，在項目實施過程中合同可能要經過多次修訂、補充，投標人員也不一定是在項目上的具體執行者，項目人員也會發生變動，為了保持連貫性，必須讓項目部對合同簽約整個過程進行了解，對實施過程中的合同修改情況加強管理。要注重以下措施的實施：

1.執行合同交底制度。一個管理優秀的公司，應建立合同管理制度，明確公司和項目部對于合同管理的責任、權利和義務。因為合同的執行者———項目經理不可能參加工程承攬的全過程，公司總部在合同管理中應明確合同交底制度，將招標文件、招標答疑資料、投標圖紙、投標書（報價書、概算、施工組織設計、承諾書）和合同文本對項目部進行交底，使項目部明確了解工程項目的特殊技術和商務要求。公司和項目部應將合同責任目標進行分解，落實到部門和責任人，提高全員合同意識。

2.合同履約中的過程管理。承包商應加強合同履約期間的動態管理，防止違約事件發生。應設立專職合同管理人員進行工程合同管理、分析和研究，收集各種資料和信息，將合同實施情況與合同進行對比分析，找出其偏離的原因，做出正確的診斷或建議，從而制訂防范風險的對策，將風險損失程度降到最小，將索賠收益做得最大。在發生合同條件變化時，要及時辦理工程洽商記錄，搜集整理雙方來往文件、會議紀要、工程圖片、變更洽商等重要資料，既為合同爭議準備證據，也為工程索賠打下基礎。

3.合同索賠研究程序化。我國工程承包雙方在合同履行中對工程索賠認識不足，缺乏推行工程索賠所需的意識和動力。因此，提高索賠意識是合同管理亟待解決的問題。工程合同是索賠的依據，索賠則是合同管理的延續。因為工程合同一經簽訂，確定了合同價款和結算方式之后，影響工程造價的主要因素便是工程設計變更或簽證，以及工程實施過程中的不確定因素，所以，深入理解合同的每一個條款，切實加強日常管理，使管理行為正規化、規范化，作好處理合同糾紛的各種準備，特別是索賠與反索賠的研究在工程造價控制管理中是非常必要，也是非常重要的。索賠與反索賠是合同管理的一個重要內容，是合同雙方攻與守的關系，是矛與盾的關系。工程發承包的實踐經驗證明，沒有一個承包商不要求索賠，即要求調增合同價款，因此，要搞好工程造價控制，就必須進行索賠與反索賠的研究。

（四）加強工程合同履約中的索賠與反索賠。

索賠和反索賠是一個事物的兩個方面，承包商根據合同條件的變化提出索賠要求，減少工程損失；業主則利用合同中的罰則將無原由拖延工期、不可彌補的質量缺陷和承包商責任事故等進行反索賠。合同和現行法規是索賠和反索賠的依據，是索賠最終解決的判定標準，因此，一方面必須重視簽訂合同前的的合同風險分析和對策爭取合同有利；另一方面要重視工程各方在合同簽約后就要建立項目檔案，將各種技術和商務資料及時歸檔，重要資料要經監理工程師和業主代表簽證，為索賠和反索賠提供技術支持。我國工程承包雙方在合同履行中對工程索賠認識不足，缺乏推行工程索賠所需的意識和動力。因此，提高索賠意識是合同管理亟待解決的問題。

因為工程合同一經簽訂，確定了合同價款和結算方式之后，造成工程索賠和反索賠的主要因素便是工程設計變更或簽證、當事人違約、監理人指令、不可抗力或不利物質條件以及工程實施過程中的不確定因素，所以，深入理解合同的每一個條款，切實加強日常管理，使管理行為正規化、規范化，作好處理合同糾紛的各種準備，特別是索賠與反索賠的研究在工程造價控制管理中是非常必要，也是關系企業經濟利益的一項重要工作，因此必須認真對待索賠和反索賠工作。

（五）健全工程合同管理體系和制度。

一些建設項目不重視工程合同管理體系的建設。合同歸口管理、分級管理和授權管理機制不健全，誰都可以簽合同，合同管理程序不明確，或有制度不執行，該履行的手續不履行，缺少必要的審查和評估步驟。缺乏對工程合同管理的有效監督和控制。因此，加強合同管理，應當設立工程合同管理機構，配備合同管理人員，一方面，工程合同管理工作應作為建設行政管理部門的管理內容之一；另一方面，建設工程合同當事人內部也要建立合同管理機構，不但應當建立合同管理機構，還應當配備合同管理人員，建立合同管路臺賬、統計、檢查和報告制度。重視合同歸檔管理，提高管理信息化程度和合同管理手段。很多單位合同簽訂仍然采用手工作業方式進行，合同管理信息的采集、存儲伽工和維護手段落后，合同管理應用軟件的開發和使用相對滯后。應充分利用計算機輔助工程合同管理，提高工程合同管理工作的效率，把整個項目建設涉及到的合同文本存儲在計算機內，并進行適當的分類和編碼，隨時掌握各個具體合同的實施動態，針對合同實施過程中出現的問題，分析研究，不斷修改、完善合同條款。還應當將合同管理目標分解為管理的各個階段的目標，并落到實處，建立建設工程合同管理評估制度，有效督促有關人員做好工程合同管理。

總之，工程合同管理是建筑工程項目管理的核心，工程管理的各方面工作都要圍繞著這個核心來開展，工程項目的合同管理已經成為我國建筑業可持續發展、實現科學管理的重要內容。建筑工程項目的合同管理不能陷入僵硬的程式化，它是一個動態的過程，在管理中要講求方式、方法，要講究管理的技巧。因此，要在高度重視建筑工程項目的合同管理、深刻了解其重要地位的基礎上，在實踐中探索及歸納建筑工程項目合同管理的技巧，尋找新方法，解決新問題，促使參建各方自覺履行合同約定的條款，從而降低建筑市場風險，切實維護建筑市場的秩序，確保建筑工程項目順利進行。

參考文獻。

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10.畢星、翟麗，《項目管理》，復旦大學出版社，2003年。

11.丁士昭，《建設工程項目管理》，中國建筑工業出版社，。

企業內部會計控制問題論文（通用16篇）篇三

在事業單位內部控制中內部會計控制占據重要地位，發揮不容忽視的作用，然而目前，事業單位內部會計控制中還有一些問題的存在，對單位的健康發展造成了不小的影響，所以及時找出并分析內部會計控制問題，通過有效的措施加以解決，是本文的論述重點。

1．缺乏正確的內部會計控制意識。

作為事業單位內部工作人員，只有具備科學正確的內部控制意識，才能促進內部控制制度的全面貫徹落實。然而現階段，我國仍有部分事業單位人員尤其是領導者，對內部控制知識缺乏透徹的理解，實踐工作中，會計人員的任務主要是記賬、付款，很少涉及單位一些重大的決策甚至是業務管理活動，這直接阻礙了財務監控作用的發揮，無法及時全面地掌握單位核心決策的具體事項。

2．會計控制制度執行檢查力度不夠，缺乏完善的監督機制。

部分事業單位的內部會計控制制度執行檢查力度不夠，在內部監督過程中，單位會計監督工作依舊以應付外部檢查為目的，忽視了內部會計監督的重要性，出現了內部會計監督與外部會計監督混淆的局面。關于外部監督，政府監督的功能相互交叉，且沒有統一的標準，加之管理的分散性，沒有形成有效的監督合力。政府監督與社會監督未向規定的目標要求方向發展，有的將重心放在了平衡預算及創收上，并且還存在違規交易現象，嚴重阻礙了監督功能的發揮。

3．會計人員素質有待提高。

事業單位內部會計控制的優化設計與有效執行，需要會計人員的大力幫助才能實現。會計人員素質及其獨立性對內部會計控制功能作用的發揮具有重要意義。有的事業單位會計人員的素質普遍不高、知識水平與學歷參差不齊，也缺乏一定的業務能力，同時單位還忽視了對會計人員的思想教育和業務培訓，導致會計人員沒有足夠的監督意識、法制觀念薄弱、職業判斷力低下，最終影響了會計監督的功能作用全面體現。

1．提高領導的重視度。

事業單位領導者應充分認識會計內部控制制度的重要性，在制定內部控制相關規定時，應清晰劃分相關負責人應當擔負的職責與權力，確保單位全員都嚴格落實內部控制要求，為內部控制的順利有序發展做出應有的貢獻。同時還應通過法人經濟責任制，把責任風險與決策層掛鉤。

2．充分發揮審計監督作用，落實激勵機制。

要想進一步強化內部會計控制，事業單位就需要及時構建一套完善的內部審計制度，促進內部審計部門監督職能作用的`全面發揮。內部審計其實就是內部控制的再控制，所以應給予內部審計必要的獨立性，獨立審計在定期監督中的作用不可小覷。內部審計的主要任務是對會計賬簿進行審計、對會計控制制度的完善性及單位內部組織機構的執行有效性進行稽查與評價，同時將最后的結果遞交給單位管理部門，以此實現規范健全的內部會計控制制度。

3．提高會計人員的素質。

具體應做好以下幾方面：一是增強會計人員的法律意識及道德品質；會計人員的良好道德素質是會計行業一直強調的要求，工作中必須誠實守信，有正確的職業操守，拒絕做假，確保會計信息的真實完整性，從而贏得社會的信賴。二是不僅要制定完善的職業道德規范，還應對違反規范的行為進行嚴厲的處理。國家頒布實施的《會計法》中明確提出，對提供虛假財務會計報告、做假等違規行為的會計人員，一律不予頒發會計從業資格證書，此外，對因不按規定辦事而被吊銷會計從業資格證書的人員，兩年內不得再次取得會計從業資格證書。在法律的不斷約束下，會計人員的工作責任感得到增強，嚴格根據規范制度辦事，不違背原則，不徇私謀利。

4．加強預算控制。

全面預算管理體系中涵蓋了預算的編制、執行、監督、控制及事后考評，同時在這些工作過程中一直強調價值與行為的管理。當前時期，事業單位對預算的要求和管理還不到位，缺乏真正意義上的預算，伴隨社會經濟的不斷發展，對部門預算提出了嚴格的要求。單位整體發展目標需要各項計劃來實現，而在這些計劃中預算又發揮了重要的作用；單位的經營活動情況只有在收入的預算中才能全面反映；單位的業務活動只有在支出的預算中才能得到充分落實。可見，預算對單位整體活動的重要性。

5．遵循成本效益原則，構建行之有效的內部控制制度。

事業單位構建內部控制制度時，應結合自身實況，保證制度的完善性、可行性。加強對控制投入成本與控制產出效益進行比較。嚴格控制在業務處理中功能作用大、影響范圍廣的關鍵控制點，而對于只在局部發揮作用、影響特定范圍內的普通控制點，只要具備一定的監控作用即可，不用投入大量的人力、物力。避免因普通控制點設立過多、手續繁雜而影響到單位經營管理活動的有序運行。6．強化日常管理，規范會計基礎工作。事業單位應根據本單位的會計工作性質設立相匹配的會計崗位，保證內部人員各司其職，彼此制衡，實現會計崗位的優化設計，提高會計系統控制的有效執行，規范會計基礎工作。

三、結論。

綜上所述可知，當前，內部控制已經成為了事業單位發展過程中不可或缺的重要管理手段，然而仍有部分事業單位的內部會計控制還存在一些問題，嚴重的威脅了單位的有效運行。所以我們的當務之急就是通過一系列措施，強化會計內部控制，抵制一切漏洞問題，提高會計工作效率，全面發揮內部會計控制制度的作用。

參考文獻：

［3］盧濱燕．事業單位內部會計控制探析［j］．財經界（學術版），2011，（01）。

企業內部會計控制問題論文（通用16篇）篇四

摘要:首先介紹了電子商務的涵義及實現方式，在此基礎上分析我國外賈企業應用電子商務的階段，以及存在的問題，最后針對問題提出了合理化建議。

關鍵詞:電子商務;國際賈易;網絡。

一、電子商務的涵義及其實現方式。

1、電子商務的涵義。電子商務是指通過信息網絡以電子數據信息流通的方式在全世界范圍內進行并完成的各種商務活動，交易活動，金融活動和相關的綜合服務活動。它涉及信息交換、銷售、支付、運輸等整個貿易過程。隨著以計算機網絡為核心的信息技術的迅速發展，國際互聯網在全球的普及和應用，電子商務己成為網絡技術應用新的發展方向。

二、我國企業應用電子商務的階段分析。

我國傳統企業開展電子商務，一般需要經過展示階段、交流階段、交易階段和集成階段。電子商務對企業流程的影響程度隨著企業電子商務應用層次的不同而有所差異，電子商務應用的水平越高，企業流程受到的沖擊就會越大。

1、電子商務的展示階段。大多數企業邁向電子商務的第一步是擁有一個公司的網址，為任何一個潛在的用戶提供信息和一個單項的交流方式。這種以靜態的方式提供企業的產品、服務、聯系方式以及相關信息的階段被稱為展示階段。在展示階段，電子商務的作用一方面表現為在網上提供企業產品和服務的信息，吸引潛在的顧客;另一方面作為企業對外的一個窗口，獲取企業所需要的信息。展示階段是企業應用電子商務的低級階段，信息技術并沒有真正地融合到企業的流程之中，因此毋須變革企業流程。

2、電子商務的交流階段。該階段可以實現企業同客戶(銷售者、消費者)或供應商的雙向交流，企業可以通過網站為顧客或供應商提供產品或服務的信息，并通過網絡獲得訂單、進行報價和談判，為客戶提供個性化服務。該階段的另一個優勢是供應商可以準確獲取庫存信息。有條件的企業在交流階段還可以組建企業外部網。盡管交流階段實現了雙向交流，但還不能進行資金交易。該階段，企業的網站變成了信息聚集、傳播的工具，在這樣的情況下，市場營銷和銷售部門就需要進行相應的流程變革以保證定單能夠得到及時處理。交流階段要求企業的信息化水平進一步提高，企業需要建立前臺電子商務系統。該階段在網上銷售商品并不是主要的目標，目前國內大多數企業應用電子商務大都處在這個發展階段。

3、電子商務的交易階段。企業在交易階段面臨著新的挑戰，不僅要求具有較高的技術能力和較完備的信息技術基礎設施，而且對信息系統安全性和可靠性提出了更高的要求。交易階段的電子商務活動會涉及到方方面面，除了買方和賣方外，銀行等金融機構、政府機構、認證機構、配送中心等都參與其中。數據加密和電子簽名等技術也是電子商務活動中不可缺少的因素。

4、電子商務的集成階段。集成可以分為企業流程的集成、信息系統的集成以及流程與信息系統的集成三個方面，按照集成的范圍，集成又可以分為企業內部集成和跨企業集成。集成階段存在重要的技術障礙包括企業之間的流程和信息系統的不兼容問題。集成階段是電子商務發展的高級階段，從市場營銷開始到訂單獲取、原材料供應、產品生產、貨款結算、產品的提供以及售后服務等活動都是通過計算機網絡和電子商務系統來完成的。

盡管在電子商務在我國的外貿企業中得到了廣泛的應用，電子商務占的比重也越來越大，但是還是存在很多的問題，制約著電子商務的發展。這些問題主要集中在以下幾個方面:1、對電子商務的認識缺乏;2、電子商務本身的安全問題;3、電子商務的法律制度問題;4、電子商務的信息基礎設施建設問題;5、外貿企業電子商務人才缺乏.

四、完善外貿企業電子商務發展的對策與建議。

1、加強宣傳教育，提高對電子商務的認識。提高外經貿企業對國際電子商務的認知度，這是全面應用國際電子商務的一個必要條件。國際電子商務在我國還剛剛起步，對其重要性的認識程度低，不利于它的發展。全社會應加大宣傳力度，提高各級政府和外貿企業對電子商務的認知度，特別要使廣大外貿企業都能熟悉、了解國際電子商務，愿意采用國際電子商務方式。

2、加強網絡管理，維護網絡安全。電子商務的發展需要解決安全性和可靠性問題。網絡安全關系到每一個人的切身利益。當白己的計算機被病毒侵害，被黑客人侵，造成數據丟失、硬盤燒毀，都會感到極度的痛苦和憤怒。如果在電子商務活動中，還會產生直接的'經濟損失。這種情況對電子商務的推行造成了極為不利的影響，使公眾在電子商務前裹足不前。因此，政府應加強網絡管理，維護必要的網絡安全，減少網上犯罪行為，維護正當的商家和消費者權益，保護國家經濟安全和文化安全。

3、制定和完善電子商務的法律法規。法律法規和安全問題對于電子商務的健康發展至關重要。建立新的法律法規;對原有的相關法律體系進行必要的調整，以適應國際電子商務發展的需要。要建立和健全關稅、稅收、支付、版權、專利、消費者權益等方面的政策法規。完善現有法律法規，保證電子交易的合法性，保護個人隱私和防范網上犯罪，建立電子商務安全認證法律機制。

4、加快電子商務基礎設施建設。良好的電子商務基礎設施是一個國家成功發展電子商務的根基，這一根基必須能夠支持不斷發展、日益復雜的交易過程。想要促進電子商務快速的發展，就必須加大對網絡基礎設施建設的投人，使網絡基礎設施更加完善。因此，發展電子商務必須根據本企業的市場環境、客戶關系、產品創新、財務要素、企業資源、業務流程六個要素，因地制宜地選擇能夠適應市場經濟需要的電子商務開展方式，才能對企業管理創新和傳統企業戰略轉型有重要的理論和實踐意義。

人才培養體系。首先我國的高校應承擔起培養這方面人才的重任，根據國內電子商務發展的需要增設電子商務專業，我國的教育部門也應建立起從初中即開始培訓學生電子商務知識的體制，從而給這項人才培訓計劃以長期性、體制性的保證。其次，應充分發揮我國業余大學、遠程教育、民辦大學等社會辦學力量，針對市場對這方面人才的需求，加大培養電子商務人才的力度。

企業內部會計控制問題論文（通用16篇）篇五

內部會計控制是指與保護財產物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務活動的合法性和有效性有關的控制。隨著我國經濟社會的不斷發展和醫療事業改革的不斷深入,我國醫院面臨的市場環境已經發生了很大改變,面對日益激烈的競爭環境,各醫院為了在競爭中立于不敗之地,紛紛構建內部會計控制體系，確保醫院各項業務工作有序、高效地開展，提高醫院的經營管理效率。從實踐來看，內部會計控制作為一種有效的內部管理手段，通過制定相關控制措施，保證醫院能夠在正常的流程下開展活動，醫院財務信息質量得到顯著改善。但實踐中也暴露出一些問題，需要研究解決。

在醫院財務管理工作之中，將內部會計控制的相關方法應用于其中，能夠很好地促使醫院內部管理制度更加完善，使醫院財務管理工作在一個規范化的有秩序的環境中開展，從而促進了醫院財務管理工作效率與水平的顯著提升。醫院內部會計控制對醫院內部管理所產生的影響主要包括三個方面：其一，財務核算方面。醫院財務核算流程相對比較繁雜，工作量較大，在內部會計控制制度的影響之下，能夠使得醫院財務核算的各項流程變得更加規范。醫院財務部門通過在經濟業務中按照手續控制、程序控制和憑證編號、復核等手段，讓會計處理和經濟業務相互聯系、制約，可以在很大程度上預防舞弊及錯誤，確保會計記錄的準確及齊全。不但可以提升會計賬簿、憑證、報表等資料的準確性，還可以保證醫院資產安全。其二，經營效率方面。內部會計控制能夠保證醫院經營活動的順利開展。提升管理效率。它通過劃清財務和其他部門的分工，有利于形成高效的激勵體制，提升工作效率，強化責任意識，保證醫院經營活動有序、協調、高效地進行，最終實現獲得較好的社會效益和經濟效益的目的。其三，監督方面。內部會計控制通過采取特定的程序和方法，能夠對醫院各項業務活動開展監督工作，保證每個環節都得到有效監督，很大程度上減少了發生貪腐的幾率。

（1）醫院對內部會計控制建設的重視度不高。目前，有相當一部分醫院的領導認為，醫療業務是為醫院創收的主要來源，醫院的工作重點就是醫療工作，只要將醫療工作抓緊就可以了，只有抓好了醫療工作，才能夠有效提高醫療服務水平，增強醫院的社會影響力，醫院才能夠得到更好的發展。對于財務工作，醫院管理者一般不太重視。由于重視不足，目前國內大多數醫院內部會計控制制度不夠完善，許多醫院在制定內部會計控制制度方面，并非真正地從內控實質出發，而是為了走過場或應付上級檢查。（2）內部會計控制制度不夠健全。部分醫院雖然按照上級要求建立了一些內部會計控制制度，卻不夠科學、嚴謹。一是沒有考慮控制成本與效益的關系，內部會計控制系統設置的環節過多，增加了運行成本。二是職責劃分、獎懲標準不明確，沒有形成相關崗位和業務之間的內部牽制，相關崗位和業務之間不能相互制約、相互監督，影響控制效果。另外控制范圍方面，往往強調收入類的內部會計控制，而弱化對報銷、后勤、基建、設備購置等支出類的內部會計控制。三是風險控制薄弱。隨著我國衛生改革的深入，醫療服務市場競爭日趨激烈，醫療服務市場運行的風險也在加大，而不少醫院風險意識缺失，忽視內部風險管理，風險控制成為醫院內部會計控制體系中的薄弱環節。（3）內部審計的作用發揮不足。內部審計是醫院進行內部監督的職能部門，部分醫院尚未設置內部審計部門，有些醫院設置了內部審計部門，卻沒有配備相應的審計人員。有些醫院配備了審計人員，卻沒有相應的獨立機構，沒有發揮其應有的監督作用。目前，會計電算化在醫院已得到普遍應用，這對醫院內部控制審計工作提出了挑戰。在手工系統中，審計人員憑借自己的經驗、專業知識，運用各種審核檢查的方法達到目的。在會計電算化條件下由于電子數據的不可見性，手工審計方式已無法對日益嚴重的計算機舞弊、財務會計信息失真現象進行有效的檢查，傳統的審計工具也已很難適應會計數據電子化的需要，必須借助計算機輔助技術來達到審計目的。從內部審計人員的素質來看，部分審計人員只是兼職，未經過專門培訓，缺乏審計專業知識，很難勝任對醫院內部會計控制的監督工作。

（1）樹立正確觀念，提高管理層對內部會計控制重要性的認識。針對當前醫院內部會計控制基礎薄弱的情況，各醫院應廣泛深入地開展內部會計控制制度的宣傳教育，提高員工對內部會計控制重要性的認識，從而使大家能夠理解并能有效地貫徹和執行內部會計控制制度。《會計法》明確規定，單位負責人應對會計信息的真實性、完整性負責，健全內部會計控制是會計信息真實性的制度保障，因而醫院管理層應統一思想，重視內部會計控制工作，將其納入醫院議事日程，支持和督促這項工作的開展。（2）完善醫院內部會計控制制度，強化風險控制。醫院應根據國家有關法規，構建契合醫院實際的內部會計控制制度，確保制度的科學性、系統性、前瞻性、可操作性。制度要明確界定權責，充分體現審批下執行、執行與審核、審核與付款結算等內部相互牽制原則，分離不相容職務，形成嚴密的職務分離控制，解決權力制衡和內部監督約束的實質問題，促進醫院經濟活動在嚴格的監督下有序高效地運行。同時，要突出對業務風險點的防范，通過對會計業務流程中風險的系統排查，找出各環節的風險點，加以重點控制，及時防范和化解其中的風險，規避風險危害。（3）強化醫院內部審計信息化建設。隨著醫院會計電算化的發展，要求醫院進一步加強審計信息化建設進程，在傳統審計方式基礎上加以改善和創新，逐步朝著數字化內部審計方向發展。首先，醫院應盡快培養一支信息化水平高的審計人才隊伍。安排組織內部審計人員參加信息化專業培訓，從而懂得如何通過計算機有效開展內部審計工作。其次，醫院應構建專門的信息化數據庫。這里涉及了內部資料制度、審計文獻數據、審計歷史數據等內容。最后，通過內部審計軟件的查詢、篩選、匯總分析等功能綜合評價與有效監控醫院會計信息化狀況，同時對醫院流動資金使用過程進行動態跟蹤，最終完成風險管理的綜合化審計。總之,醫院作為參與醫療市場運作的經濟實體,要想使國家投入的有限的衛生資源得到合理配置和使用,必須健全醫院內部會計控制管理體系,充分發揮財務管理的作用,有效地控制和防范經營風險,為醫院可持續發展提供可靠的保障。

參考文獻。

1.曾海梅．加強高校預算執行審計初探．西安交通大學學報(社會科學版)，(09)．。

2.霍丁一．新形勢下醫院的債權債務往來賬管理之探討．現代商業，(08)．。

3.季磊．醫院內部會計控制與風險管理．中醫藥管理雜志，（05）．。

企業內部會計控制問題論文（通用16篇）篇六

“科教新國”戰略的實施，促進我國高等學校教育科研事業蓬勃發展。近年來，高校教育事業發展迅速，但其內部會計控制管理制度建設卻發展緩慢，造成高等學校財務問題逐漸突出。只有構建有效的內部會計控制制度才能與高校發展相適應，從而避免財務風險的發生，推動高等學校全面發展。

高等學校內部會計控制的主要目標是落實國家財務政策及法律法規，確保資產不會流失，并且保留財務信息的完整性、真實性和全面性。為了降低高等學校財務風險，高校領導要明確內部會計控制的重要性。但是，當前階段許多高等學校領導在思想上對內部會計控制認知不足，未將內部會計控制制度建設擺在正確的位置上，造成會計監督機制與獎罰機制嚴重缺失，導致學校內部會計管理工作出現很多問題。首先，高校的領導人員經常片面地認為內部會計制度只需財務管理人員負責，而與其他教育職工、領導干部無關。高校內部會計控制不僅需要財務、審計、紀檢監督部門的管理，而且也需要各院系、處室建立健全的管理章程，積極配合高校財務部門進行內部控制。如果制度建立只是浮于表面，敷衍了事，會嚴重弱化內部管理控制作用，極易造成財務風險。其次，我國近二十年來頒布實施了一系列的內部會計制度，比如《內部會計控制規范———基本規范》、《內部會計控制規范———工程項目》，不過這些規范大多數針對企業。初，我國起草實施了《事業單位會計制度》，試圖改變我國高等學校內部會計控制的滯后現象，但由于內部會計制度多年來的模式根深蒂固，很難形成各部門間相互間獨立、牽制的形式。造成以上結果的原因主要是內部會計單位權威不夠、獨立性不強、專業技術人員缺乏、控制范圍不確定以及綜合評價體系健全。再次，高等學校自身對內部控制認識不全面。高等學校通常認為學校應以科研、教育為重心，不能過于看重內部會計控制，否則將會有濃郁的“金錢味”。因此，高校內部財務制度經常遭到輕視，造成會計控制力度嚴重不足。這種認知會導致在學校做出重大項目支出時，僅考慮科研技術發展，不顧內部財政開支，缺乏全面論證分析，最終出現決策失誤。最后，高等學校沒有明確的獎罰制度，形成對嚴格遵守財務制度的人不獎勵，對破壞會計制度的人不懲罰的狀態，變相地鼓勵了違反會計制度的行為。久而久之，高校內部財務問題就會越來越多。

1.根據我國頒布的《事業單位會計制度》，制定高等學校內部會計制度標準，凡是涉及到財政工作的部門或個人，無論是哪個處室、院系、領導均不得違反設立的制度標準，不允許有任何特殊情況存在。

2.全部經費，包括財政經費與創收經費，均由高等學校內部會計部門統一控制，不許以任何形式采取其他會計處理方式處理，比如，利用不同渠道越過高校內部會計部門私自處理。

3.要在高等學校內部組建財務控制小組，由分管學校的領導擔任小組組長，領導小組人員嚴格控制財務支出。可將小組分為財務、審計、監督等處室，允許二級院系負責人參與領導小組，樹立榜樣，以身作則，全面落實內部會計控制制度。

4.改善原有高等學校內部會計控制機制，并逐步細化流程，分別針對學校特點、學科設置、科研方向等設計會計業務流程處理方法。近幾年來，許多學校采用集體審議聯簽責任制處理重大投資與項目投資決策，通過這種方法能夠使會計主體間受到互相牽制，更好的發揮內部會計控制作用。內部會計控制應深入到執行、監督、反饋等各個環節，有效地提高業務監控力度，避免財務問題發生。

1.強化規章制度。為強化高等學校內部會計控制規章制度，對各階層均應一視同仁，不管是領導干部還是教育職工。同時，內部會計控制制度還應該細化到每一位負責人，規定崗位責任與義務。會計制度實施時，如果發現有關制度不符合高等學校財務制度的實際情況，應及早改進。嚴格管理財務憑證及印章，保證賬目及時結清、一目了然，實行一系列的財政防控措施，杜絕可能引起財務風險的時間發生，做到令行禁止。2.實行職權分離制度。高等學校中與財務相關的崗位和部門應實行權利分離制度，將決策權、執行權、監督權分散于不同部門或個人，以防權利集中于某些部門或個人手中。這種制度可以使崗位、職能間相互牽制，避免了越權行為發生，確保了會計信息真實、獨立。

3.建立內部會計評價監督制度。高等學校應盡快加強內部會計控制評價與監督機制，使內部監督與會計結算相結合，兩者相互聯系、相互制約。會計評價監督使會計核算的結果得到保證，而會計核算過程中的內部評價監督能夠促進會計工作有序進行，增加內部評價監督功能的有效性。高校領導人與財會人員要定期對財務資金狀況相互交流，通過財務人員提供的成本費用報表進行項目支出控制。如果在監督過程中發現問題要及時修正，并且跟蹤調整結果，制作驗收報告。在此過程中，不僅提高了高校自我控制意識，而且完善了內部會計控制機制。4.明確獎罰制度。對高等學校廣大教育職工嚴格執行會計管理制度的行為進行獎勵，能夠促使內部會計控制制度更好的實施。如若放任違反制度之人，采取放任狀態，會使人產生行為正確的錯誤意識，導致制度難以落實。只有重罰才能使其認識到觸犯制度的代價遠高于收益，起到最好的警示效果。

5.創新內部會計管理機制。內部會計制度的服務目標是加快高等學校教育科研事業健康發展，而創新能夠讓會計控制制度時刻緊跟學校發展步伐，所以應更好地將創新與內部會計制度結合，促進會計管理工作良性發展，降低財務風險，提高內部會計控制活力。

6.引入社會審計監督。隨著高等學校利益主體呈現出多元化、多樣化、復雜化的趨勢，審計部門對學校內部資金管理越來越重要。會計內部審計監督主要是內部財務人員對學校本身資金的審計監督。為確保監督工作更加準確、全面、公正，需要引入第三方注冊會計師對企業經濟活動進行評價，其中注冊會計師是提高審計工作有效性的基礎，這種經濟審計活動被稱為社會審計監督。除此之外，還要考慮到群眾監督，將內部監督和外部監督結合，創造良好的會計工作監督環境。總之，高等教育事業不斷發展，使高校利益主體越來越復雜，如果財務管理制度停滯不前，無疑會阻礙高校教育科研事業健康發展。所以建立完善的高等學校會計制度，已經成為高校不容忽視的問題。

參考文獻：

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企業內部會計控制問題論文（通用16篇）篇七

科技的進步，促進醫院各種醫療器械產品的先進性水平的提高。但是，從醫院的發展以及經營現狀上看，由于受到各種因素的制約，仍然存在著一定問題。內部會計控制建設意識相對比較薄弱以及控制制度不夠完善，這都將對醫院的發展造成不利的影響，采取何種措施，才能全面提高醫院內部會計控制建設質量水平。是目前我們國家各大醫院面臨的主要問題。

內部會計控制是現代化醫院管理的主要組成部分，也是醫院提高會計管理質量、實現醫院各項經營目標、促進相關的規章制度能夠有效的貫徹與落實以及確保國家物資財產的完整性以及安全性的重要保障。

從醫院內部會計的組成形式上，其主要包括多個方面內容，有預算控制與管理、收入與支出費用控制與管理、成本費用控制與管理、藥品物資庫存控制、藥品以及相關醫療器械產品采購以及付款控制、醫院建設工程項目控制、財務信息應用控制、固定資產控制、對外投資控制以及債權債務控制等等。合理的進行內部會計控制是醫院開展各種經營活動的主要基礎，同時也是促進醫院經營管理質量提高的重要保障。

從我們國家大多數醫院的發展現狀上看，普遍存在對醫療及時以及發展等方面建設過度的重視，而對內部財務管理上重視程度不足的現象。從醫院的人員構成上看，醫院大對數領導都是具有權威性的醫務人員，然而在實際的財務管理過程中，對相關的規章制度認識相對比較薄弱，有些醫院負責人員在醫院財務風險與內控，內控與醫院發展問題上存在著認識上的偏差，同時將醫院發展與內部控制對立起來，一旦遇到實際的問題時，注重問題處理方式的靈活定，而并未按照相關的規章制度來解決問題，導致經常出現違規以及違章現象，從而會計控制自身失去獨有的嚴肅性。

近幾年，我們國家對于醫院的`財務審計力度不斷加大，設立里專項的醫院財務審查工作，各大媒體上也經常會報道一些違法犯罪的案例，舉例來說，醫院相關財務以及收費人員利用自身的職能之變，謀取私利；有些人員在進行要藥品以及醫療器具采購過程中，收受回扣，損公肥私，中飽私囊等行為，這些都在一定程度上暴露出醫院在進行內部財務管理過程中，相關制度不完善，財務監督管理不到位等一些不良現象。對此，醫院領導必須要高度重視，并且采取有效的管理措施，杜絕類似事件的再次發生，從而才能在一定程度上提高醫院的口碑。

3.1內部會計控制制度制定過程中遵循國家相關規章制度。

醫院內部會計控制主要是在國家相關的規章制度的基礎上進行指定的，是法律、法規以及相關的政策在醫院管理過程中的主要體現形式，其要求醫院必須要在遵紀守法的基礎上，制定與自身發展相符的內部會計控制管理措施。醫院內部會計控制不僅能夠對醫院各環節進行有效的控制以及監督，而且還能及時的發現存在醫院內部管理過程中的主要問題所在，并且及時的采取有效的解決措施，促進醫院總體管理質量的提高。

資產的安全以及完整性是促進醫院能夠健康發展主要的物質基礎，并且資產管理始終貫穿于醫院開展各項生產以及經營活動的始終。從目前我們國家醫院資產管理的主要形式上看，主要包括多個方面的內容，其中包含防范資產被盜、防范資產進行非法占有以及防范醫院資金被非法挪用等諸多方面內容。醫院在制定內部會計控制制度的過程中，必須要醫院的實際情況為主要的出發點，采取嚴格的管理的措施。距離來說，對相容的醫務職能進行有效的分離，在醫院內部形成相互牽制的一種關系，避免出現行私舞弊的不良行為，從而才能在一定保證醫院內部各種物資財產的完整性以及安全性。

4.結語。

綜上所述，社會的發展，推動各大醫院建設的步伐。在進行醫院內部會計控制建設過程中，由于其所涉及的環節相對比較多，建設程度相對比較復雜，在制定相關規章制度中難免會出現一定的困難性，因此，醫院相關管理人員必須要采取有效的措施，充分的認識到開展內部會計控制建設的重要性，提高整體的管理水平，從而才能在一定程度上促進醫院可持續發展。

企業內部會計控制問題論文（通用16篇）篇八

制度是個社會的游戲規則，更規范的講，它們是為人們的相互關系而人為設定的一些制約，為此，我們一般要求大家共同遵守辦事規程或行動準則來提高辦事效率，才設定一些制度。下面是我們大學網提供的制度文章供您參考：

第一章總則。

第一條為了加強本單位貨幣資金的內部控制和管理，保證貨幣資金的安全，根據《中華人民共和國會計法》、《內部會計控制基本規范》等法律法規，結合本單位業務特點和管理要求，制定本制度。

第二條本規定所稱貨幣資金是指單位所擁有的現金、銀行存款、有價證券和其他貨幣資金。

第三條本規定適用于xx公司的工程項目。

第四條本單位各項貨幣資金及其收支，由本單位財務部門統一核算和管理。

第五條單位負責人對本單位貨幣資金的安全負責。

第二章崗位分工及授權批準。

第六條貨幣資金的管理崗位，由取得會計從業資格的在編職工擔任，根據“不相容職務分離”的原則，本單位貨幣的收付、結算、審核、記賬等工作，不得由一人兼管，審核會計和出納的崗位必須由不同人員擔任，出納不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。

不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。

第七條單位應當配備合格的人員辦理貨幣資金業務，并定期進行崗位輪換。

辦理貨幣資金業務的人員應當具備良好的職業品質，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正，不斷提高會計業務素質和職業道德水平。

第八條單位應當對貨幣資金業務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求。

第九條審批人應當根據貨幣資金授權批準制度的'規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。經辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業務。

未經授權的部門和人員一律不得辦理貨幣資金業務。

第十條單位取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設“小金庫”，不得賬外設賬，嚴格禁止收款不入賬的違法行為。

第十一條嚴格按照下列規定的程序辦理貨幣資金支付業務。

(一)支付申請。單位有關部門或個人用款時，應當提前向審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內容，并附有效經濟合同或相關證明。

(二)支付審批。審批人根據其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規定的貨幣資金支付，審批人應當拒絕批準。

(三)支付復核。復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準程序是否正確、手續及相關單證是否齊備、金額計算是否準確、支付方式是否妥當等。復核無誤后，交由出納人員辦理支付手續。

(四)辦理支付。出納人員應當根據復核無誤的支付申請，按規定辦理貨幣資金支付手續，及時登記現金和銀行存款日記賬冊。

第十二條單位辦理重要貨幣資金支付業務，應當實行集體決策和審批制度，任何個人都無權決定劃轉巨額貨幣資金，嚴防貨幣資金的挪用、貪污、侵占、外逃等非法行為。

第十三條嚴禁未經授權的機構或人員直接辦理貨幣資金結算業務。

第三章現金和銀行存款的管理。

第十四條現金管理。

一、單位應當加強庫存現金庫存限額的管理，在銀行核定的庫存限額內支付現金，不得任意超過庫存現金的限額，超過庫存限額的現金應及時存入銀行。

二、單位必須在《現金管理暫行條例》規定的范圍內使用現金，不屬于現金開支范圍的業務一律通過銀行辦理轉賬結算。

現金使用范圍：

2.個人勞務報酬;。

3.出差人員必須隨身攜帶的差旅費和備用金;。

4.支付總額在一千元以下的零星開支。

不屬于上述范圍的開支，一般應使用銀行轉賬支票結算。

三、單位應當加強現金的管理，明確收款、付款、記錄等各個環節出納人員與相關人員的職責權限。

四、單位現金收入應及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出，嚴禁座支現金。

五、出納人員應當依據審核無誤的收付款憑證收支現金，設置現金日記賬，逐筆登記現金收支，賬目應當做到日清月結，賬款相符。

出納人員、相關部門及人員必須牢固地樹立安全意識，時時提高警惕，加強庫存現金的保管，保險箱鑰匙必須隨身攜帶，確保現金的安全。

六、單位應當定期和不定期地對現金收支情況和庫存現金進行稽核檢查并作好記錄，確保現金賬面余額與實際庫存相符。不得白條抵庫和挪用現金。

第十五條銀行存款管理。

一、單位應當按照國家《支付結算辦法》的規定，在銀行開立賬戶，辦理存款、取款和轉賬結算。銀行賬戶統一由財務部門開立，其他部門一律不得開立銀行賬戶。

二、銀行開戶，必須按有關規定經市人民銀行審批同意。

三、一個單位只能選擇一家銀行的一個營業機構開立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機構開立基本存款賬戶。根據實際需要可以在其他銀行開設一般專用帳戶，但不得提取現金。

五、單位應當嚴格遵守銀行結算紀律，不準簽發沒有資金保證的票據或遠期支票，套取銀行信用;不準簽發、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據，套取銀行和他人資金;不準無理拒絕付款，任意占用他人資金;不準違反規定開立和使用銀行賬戶。

六、財務部門應當建立健全銀行存款日記賬，逐筆登記銀行收支情況，每月必須與銀行對賬，對賬由指定的會計人員和出納共同進行，如有未達賬項，必須編制銀行存款余額調節表，保證銀行存款日記賬與銀行對賬單核對相符。

對銀行賬戶核對過程中發現的未達賬項，應查明原因，及時處理。

七、嚴格遵守國家銀行的結算制度和結算紀律，不準出租、出借和套用銀行賬號;不得將收入的款項“公款私存”或借用、套用其他單位的銀行賬戶存儲。

第四章票據及有關印章的保管。

第十六條支票、印鑒管理。

一、支票的管理和簽發，由出納人員擔任，其他會計人員不能兼任支票的簽發工作。

二、出納人員在簽發支票前，必須先查明銀行存款的余額，嚴禁簽發空頭支票和遠期支票。

三、支票必須依據經會計審核無誤、并經復核與按權限簽批的支付申請簽發。簽發時，應當詳細填寫簽發日期、收款單位(或收款人)、款項的用途和金額，不準簽發沒有真實業務或無日期、無用途、無限額的支票;控制簽發限額支票。收款人或經辦人支取支票時，應當在支票存根上簽字。

四、簽發的支票必須交單位財務負責人或指定的印鑒保管人審核，加蓋印鑒章后生效;支票存根應附在記賬憑證上。

五、銀行出納負責保管空白支票，必須設立支票登記薄，及時登記支票的購入、使用和注銷情況。財務機構負責人應指定專人定期核對支票情況。

六、寫錯或退回作廢的支票，須逐張登記，每本支票用完時，由財務負責人或指定人員進行核銷。

七、預留銀行的財務印鑒必須分人管理，財務專用章由出納保管，非上班時間應當存放在保險柜內。保險柜鑰匙要隨身攜帶。單位負責人名章由本人或授權指定專人保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

八、支票發生遺失，應及時向領導報告，采取果斷措施，并追究有關人員責任。

第十七條收據管理。

各種收據是財務收支的法定憑證，是會計核算的原始憑證，是審計、稽查的重要依據。單位應加強對各類收據的使用管理，堵塞漏洞，防止貪污、挪用、偽造、冒領、盜竊、毀損等給單位帶來不必要損失。

一、單位必須指定專門人員負責票據管理，建立健全票據收發、領用、核銷的制度和手續。

二、各類票據必須妥善保管，保證票據完整，不受損失，并定期進行盤點。

三、收據在使用過程中，不得跳號、拆號使用。開具收據時必須一次復寫。對作廢的收據應把各聯完整地粘貼在存根上，不得私自銷毀。

四、每本收據使用結束后，必須進行銷號，注明每張收據的使用情況。

第五章往來款項的管理。

第十八條本辦法所指往來款項包括：“預付工程款”、“預付備料款”、“其他應收款”等應收與暫付類款項;“應付工程款”、“其他應付款”、“應交稅金”、“保留金”等應付與暫存款。

一、應收與暫付類款項管理。

1.應收與暫付類款項，主要指單位暫時墊付或預付給有關單位或個人而形成的一種停留在結算過程中的資金。包括預付給各施工單位的動員預付款、材料預付款等預付款項，墊付的差旅費借款、暫付給上級單位或所屬單位的各種款項及應當收取但尚未收到的其它各類款項。

2.由于應收款項與暫付款項特點不同，單位應采取不同的管理措施和方法進行管理：

(1)對動員預付款和預付備料款，嚴格按照有關規定和合同條款進行撥款和扣回。對于預付的征地拆遷款，各單位必須嚴格按專款專用的原則進行使用和管理，嚴禁移作他用。

(2)除“預付工程款”、“預付備料款”以外的其它暫付款，應遵循按時清理及結算原則。

(3)所有暫付款原則上必須一事一借，一事一清，不能一借多用，長期掛賬，以免造成債權關系的混亂。

(5)所借款項必須限期結算，前賬不清，后賬不借。如有特殊情況，須經領導批準。

(6)所借款項須及時辦理報銷結算手續。所借個人差旅費，應在返回單位五日內到財務部門辦理報銷結算手續(節假日順延)。

3.暫付款管理應遵循公款公用原則，嚴禁挪作他用，違者以挪用公款論處;除個人借支的差旅費，不能支付其他個人借支款。

4.對于無法收回的款項，應查明原因，分清責任，報領導批準后，方可在支出中列支。

5.所有借款應按規定程序辦理借款手續，在借款單上須寫明借款事由，按經濟合同或有關工程進度預付的款項，須附有關經濟合同或工程資金計劃的復印件。所有借款應建立明細賬，及時清理核對，對超過期限的及時打印催收單催結。

二、應付與暫存款項的管理。

1.“應付及暫存款”是指在日常結算過程中，與其他單位或個人未結清有關債務而形成的負債。包括按規定從計量款中暫扣的保留金、測量等工程款項及其他暫收、應付而未付的款項等。

2.單位應加強對“應付及暫存款”的管理，每年年底進行全面清理，對掛賬三年以上的應逐項查明原因，提出處理意見，報領導審批后處理。

第十九條所有往來款項年終前應清理完畢，按照有關規定應當轉作各項收入或各項支出的往來款項要及時轉入各有關賬戶，編入本年決算;確定清理不完的，應分析未能清理的情況和原因，并編制情況說明書。

第二十條本規定從2008年1月1日起試行。

企業內部會計控制問題論文（通用16篇）篇九

摘要：近些年來成本意識越發深入人心，企業都開始了對成本控制的不懈探索，而生產成本核算是成本控制中重要的一環，也是企業核算的主要工作。在當前激烈的競爭市場中，進行精細化的企業生產成本核算能夠大幅度降低生產成本，為企業提升經濟效益在市場站穩腳跟打下基礎。

關鍵詞：生產成本核算；內部控制；精細化對策。

隨著我國經濟的發展，市場競爭加劇，許多企業涌入市場，這種情況下企業要想在同類市場競爭中占據優勢，就要從成本管理方面入手，削減產品生產成本。在企業的生產成本控制中，首先要對市場進行初步調研，觀察產品在市場上的供需量，從而對產品進行設計并控制生產支出，為企業的發展做出貢獻。在現代激烈的企業競爭中，如何有效地進行成本控制管理，將成本降到最低是每個企業管理者都在思考的。本文即對有效實現企業生產成本核算內部控制的精細化對策進行探討。

一、企業成本控制的過程。

按照產品的生產來鐘，其成本控制分為前中后三個過程。在生產產品之前，成本控制首先要對產品的市場行情有所了解，包括市場價格、飽和度、盈利、市場需求、客戶消費能力等，在對這些情況進行掌握后要進行產品的研發設計，用最小的產品生產費用來換取最大的經濟效益。這時候所要花費的成本包括設計費用、材料費用、工藝成本、人力費用等，對這些費用做一個大致的估算，將金額控制在一個額度限制內，對生產做一個提前的控制。而在生產過程中成本控制包括人工費用、材料費用、設備費用等，相比于其他階段產品生產過程中的成本控制是動態的，隨著生產過程的進行而被實時進行成本監控。而說到實時監控就不得不提計算機信息技術，正是因為應用了軟件來幫助企業對成本在生產中的波動進行監控和計算，才能讓成本控制更加精細。生產后環節即銷售環節，這個階段的成本輸出較其他階段少一些，主要包含在產品的運輸、包裝和宣傳上，還有諸如廣告費、代言費等。在對這些費用控制的基礎上要做好產品售價的定位，為了銷售量必要的時候可以進行促銷活動，但促銷的價格、時間有待商榷。銷售的同時也要注意反饋工作的進行，即將產品銷售中的各種信息如客戶對產品的態度、產品的優缺點、價格方面是否需要調整等反饋回企業，從而在下一次的生產中對產品進行相應的調整，使產品更符合客戶的需求，從而在市場競爭中更具優勢。

二、生產成本核算內部控制的精細化對策。

（一）從外界學習先進控制經驗。

我國的企業成本控制起步較晚，雖然目前大勢是企業注意到了成本控制的作用并積極進行成本控制，但由于缺乏經驗，大部分企業的.成本控制都達不到預期的效果，有的甚至流于形式。一般來說每個企業的發展情況都不一樣，因此每個企業要進行的成本控制也不一樣，但就控制措施和手段、理念來說，還是有許多共通之處的，因此企業可以從外界那些成本管理先進的企業中學習經驗，加大對自身成本的控制力度，盡量減少企業的生產成本。在企業的實際生產成本控制中，大多數企業將主要注意力集中在產品的生產過程，這是正確的，要在產品的生產過程中對一切涉及成本的工作進行管理，但與此同時，生產產品前的市場調研階段和銷售中的反饋階段也是成本控制中不可或缺的，它們分別為產品的生產成本控制提供不同的市場信息，如市場售價及盈利、客戶需求及滿意程度，要在這些信息的基礎上對產品進行研發設計和成本控制。

（二）加快成本控制觀念的推行。

在如今競爭不斷加劇的市場情況下，企業必須快速適應市場環境，尤其是管理階層，要主動學習與成本控制有關的概念與知識。在這個基礎上，企業要將成本控制理念在整個企業內部推行，上至經理下至基層工人，都要掌握一些基礎的成本控制觀念，并能夠在生產實際中運用，如生產工人不斷對機械設備及其生產流程進行優化，使產品生產所需的成本更少，或者加強與客戶的聯系，從而獲取他們對產品的第一手需要，在產品方面做出整改，減少浪費。除了學習已有的成本控制意識和方法外，企業也要推陳出新，在舊的基礎上結合企業自身實況進行思維的創新，對成本控制方法進行創新，使其控制效率更高，從而在競爭中保持優勢地位。

（三）在人工和設備上下功夫。

撇去材料不談，人工和設備是產品生產過程中的兩大成本控制因素，因此在這兩方面做文章是必須的。對于人工來說，有許多生產工人的勞動技能不過關，這導致企業的生產效率大為降低，若是對這些員工加大培訓力度，促使生產率增加，也就相當于成本控制；而設備作為生產的主力軍，平日做好維修和損耗查看工作，能夠大大降低生產的成本，而有些新設備能夠極大地提升生產率，購進新設備也就相當于成本控制措施。

三、結語。

在當前市場競爭激烈的情況下，只有實行成本的精細化控制，減少企業生產過程中的費用，才能在經濟效益上獲得更多，確保企業穩定發展。

參考文獻:。

[2]乞金根.工業企業生產成本核算中的內部控制措施[j].現代商業,,23:97.

企業內部會計控制問題論文（通用16篇）篇十

現階段，受市場經濟的影響，國有企業內部控制問題已經逐漸成為人們關注的熱點話題。在我國現階段的市場經濟體制基礎上，國有企業始終占據市場經濟中的主導地位，國有企業的發展也是推動我國經濟發展的重要推動力。所以受經濟體系改革的影響，全面發揮國有企業對市場經濟的主導作用，首先要對國有企業中的內部控制進行全面改革。從而進一步推動國有企業、以及我國經濟的全面發展，使國有企業在激烈的市場競爭中占據有利地位。

近幾年我國市場經濟在不斷的發展，經濟全球化進程也在逐漸加快，強化國有企業內部控制是全面發展國有企業的必然要求。國有企業中實行高效的內部控制管理是提高國有企業財務信息真實性的有效策略，同時也是強化國有企業生產經營活動進行自我約束的重要方法，國有企業能否高效實施內部控制是促進企業發展的重要環節。為此，文中主要針對國有企業內部控制的現狀及問題，對其解決對策進行全面分析。

(一)國有企業中缺乏有效的控制監督。

國有企業內部控制監督工作主要包含企業內部的監督與外部監督兩種，其中內部監督即國有企業中對內部不控制建立和實踐進度，在國有企業中控制監督工作還是存在一些控制監督方面的不足，其中最主要的原因是在國有企業中財務部門工作人員素質偏低，對于會計工作的監督、審查力度不足，所以在國有企業內部監督工作中還存在很大的不足。另一方面，我國現階段在多數國有企業中建立監督機制的情況比較少，在國有企業內部各部門之間還缺乏一定的獨立性，很難建立有效的監督機制，并且在國有企業中的審計人員缺乏一定的工作經驗，對于財務審計工作還需強化基礎，國有企業中相關工作人員對于建立控制監督機制還不夠重視。

近年來，隨著我國計劃經濟對國有企業發展的深入影響，在國有企業中多數控制行為大多數并不能真正發揮其自身的作用，由于現階段在我國國有企業中一般的控制行為存在問題仍然比較顯著，國有企業內部對于控制行為的認識水平還存在很大差距，因此在國有企業中多數控制行為也只是表面形式，并沒有真正發揮作用。

(三)國有企業中缺乏控制風險觀念。

國有企業中的控制風險觀念是內部控制主要環節，是進行風險管理的核心，同時也是不斷提升國有企業內部控制效率的關鍵所在。現階段國有企業中的風險管理主要體現為缺乏控制風險的觀念，對于國有企業中的風險管理也只是局限于幾個部門，且水平較低，并不能將風險管理全方位的滲透進國有企業管理中。除此之外，在國有企業中對于風險管理的分布十分不均，在一般的國有企業中很少設置專門的風險控制、管理部門。為此，在國有企業中缺乏控制風險觀念是影響國有企業發展的一大因素。

國有企業的內部監督機制還具有一定的局限性，其主要是根據國有企業內部中的控制行為授權批準控制以及組織結構控制來說。現如今在改革之后，國有企業盡管已經設置了相關的法人治理機構，但是因為產權模糊的原因，國有企業內部的權利制衡體系還處于薄弱階段，因此導致國有企業內部責任權限模糊，嚴重影響了國有企業的運營效率。另外，在國有企業中還存在責任互相推卸的問題，當出現問題時，缺乏一定的承擔者，導致國有企業權利缺乏監督，嚴重制約國有企業的發展。

國有企業的企業文化是企業的主要環境氛圍，其中蘊含了企業的核心價值、經營理念等。在國有企業的發展過程中，企業文化對于員工的凝聚力占據十分重要的作用。為此營造良好的企業文化是促進企業發展的重要基礎。然而在現階段的國有企業中往往不注重培養企業文化，對國有企業的發展造成了一定的影響。

國有企業的內部控制是需要企業不同階層的員工共同進行的，上至國有企業管理人員，下至不同部門的負責人。但是現階段國有企業中內部對于員工內部控制認識的培養程度還有待提高，從而造成國有企業內部人才缺乏的現象。與此同時在國有企業中由于人才選拔制度還處于發展階段，在人才的選拔與管理上仍然選用傳統模式，員工的罷免由人事部門負責，由此打擊了員工的工作積極性。

(一)成立企業內部管理審計部門，全面實行內部監督。

在國有企業中設立運營管理部門是促進企業發展的重要環節，在國有企業中開展審計工作是推動內部控制進行監督的主要環節，對于國有企業中內部控制工作具有很大程度的積極影響。國有企業外部的審計部門對于國企運營情況的了解比較差，所以在進行監督國有企業內部控制時存在一定缺陷，為此，國有企業在進行內部審計制度時還需要與社會相關機構合作，成立國有企業內部的管理審計部門，全面實行內部監督。

在國有企業中企業文化是對整個企業的工作氛圍、工作人員的素質以及國有企業的核心精神進行體現的主要內容，因此國有企業在發展內部控制的同時必須十分重視企業文化的影響。受我國市場經濟發展的影響，我國國有企業在社會主義市場經濟中占據十分重要的主導地位，為此對于企業文化的形成也要以社會主義為基礎，建立社會主義核心價值觀，為社會提供全面的服務，以此全面提高國有企業中工作人員的工作信念，加強員工的工作責任感。

良好的國有企業發展與管理人員具有很大的聯系，所以國有企業在進行管理人員選擇時要從其工作素養以及能力方面進行全面考慮，不僅要對其自身所具備的文化程度進行考察，也要考察工作人員的管理水平、工作經驗等，另外國有企業在培養職工時也要設置相關的培訓組織，對管理人員的素質進行全方位的培養。企業在進行內控時需要工作人員的積極配合，讓員工對國有企業中的內部控制進行一定的了解，認識到內部控制其實是國有企業在運營同時的各個控制過程，且其過程比較繁瑣，因此需要國有企業中的各個員工進行配合。

(四)成立風險防范體系。

在現階段的市場經濟條件下，國有企業在運營的過程中難免會遭遇各種運營風險，所以企業防范風險則成為進行發展的主要內容，企業為了有效防范風險，需要成立有效的風險防范體系。根據我國國務院頒布的相關管理條例，在國有企業中為了能夠防范企業風險，有效完善企業的內部控制，因此國有企業需要成立有效的風險防范體系。

受我國經濟市場變化的影響，在國有企業中需要不斷對企業內部的控制體系進行調整，以此推動國有企業的發展。為此在國有企業發展的進程中，需要對國有企業內部的部門機構、管理制度、人才選拔、內部監督等方面進行全面提高，從而促進國有企業內部控制管理水平的提高，推動國有企業、以及我國經濟的不斷發展，使國有企業在市場經濟中占據有利地位。

作者:朱江瓊單位:新疆甘電投辰旭能源有限公司。

企業內部會計控制問題論文（通用16篇）篇十一

研究我國中小企業現行內部會計控制進行，發現公司存在法人治理結構不完善、內部會計控制體系不健全、管理人員未能正確認識內部會計控制、企業文化建設不合理等問題，并針對存在的問題進行研究，結合相關理論展開分析，并討論問題出現的各種原因，從公司組織架構及內部控制的關鍵流程等方面提出改進建議，力求建立出適合我國中小企業的內部會計控制體系。

內部會計控制；控制體系；控制環境

隨著市場經濟的深入發展，控制在管理中的重要性程度正在不斷提高，內部會計控制的重要性也會被越來越多的人們所認識。內部會計控制作為由管理當局為履行管理目標而建立的一系列規則、政策和程序， 與公司治理及公司管理密不可分。

（一）內部會計控制概念界定

我國財政部2001年6月頒布了《內部會計控制規范——基本規范（試行）》等一系列內部會計控制制度。內部會計控制規范指出：內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量， 保護資產的安全、完整，確保有關法律和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。

（二）內部會計控制的目標

按照理論界對內部會計控制目標的認識，企業內部會計控制目標按照內容層次大致可劃分為：一是建立健全企業內部會計控制制度是實施企業會計控制的首要控制目標；二是差錯防弊及時準確會計控制目標；三是財產物資安全完整會計控制目標；四是業務活動健康運行會計控制目標；五是風險控制系統有效會計控制目標；六是會計資料失真會計控制目標；七是會計信息及時有用會計控制目標；八是管理制度健全完善會計控制目標；九是管理效率真實高效會計控制目標；十是國家法規貫徹執行會計控制目標；十一是經濟效益不斷提高會計控制目標；十二是職業道德完善升華會計控制目標。

（三）內部會計控制的內容

企業內部會計控制的內容非常廣泛，它不僅涉及企業的各個崗位、員工，而且還覆蓋了企業的主要業務流程。《內部會計控制規范――基本規范（試行）》將內部會計控制劃分為貨幣資金、實物資產、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經濟業務內容。

（四）內部會計控制的方法

內部會計控制的方式是針對其內容設計的措施、程序和方法以及風險防范手段。對于不同的控制內容應制定相應的控制方式。我國《內部會計控制規范――基本規范（試行）》列示的主要控制方法有：不相容職務相互分離控制、授權批準控制、會計系統控制、預算控制、財產保全控制、風險控制、內部報告控制、電子信息技術控制等。

根據我國中小企業的特點，其內部會計控制一般具有以下幾個特點。

（一）內部會計控制結構和內容簡單

我國中小企業的創業資金大多來自于家庭的財產積累，或者通過小范圍的籌資而取得，這種籌資方式導致了大多數的中小企業在以后的資產規模很小，同時也決定了企業內部會計控制的結構和內容比較簡單，大多集中在與企業的主營業務相關的環節上。

（二）內部會計控制受重視程度較低

我國中小企業主要是自籌資金，從而導致中小企業所有權比較集中，經營權也比較集中。大多數企業的經營者即是企業資產的所有者，他們集中了企業經營所必須的決策權力，對企業成敗起決定作用。

（三）以重要項目的內部會計控制為主

正如前面所述，中小企業組織結構相對簡單，管理系統沒有大企業那么復雜，所以其內部會計控制目標主要是其確保會計信息的可靠性以及資產的真實性和完整性為主。因此主要是對現金、應收賬款、采購、資產管理、投資融資等重要項目實施程序控制和人員控制。

（四）以交叉審核為主要方法

由于中小企業用人少，企業內部組織結構也比較簡單，常用的手法是交叉審核。這樣就可以用少數工作人員，相互交叉審核個人工作，從而達到防止錯誤和舞弊的目的。

（五）企業人員整體素質不高

在我國的中小企業中普遍存在經營者文化素質不高，知識結構老化，經營管理水平不高等現象，而且會計人員整體素質不高，知識結構、學歷結構和業務水平偏低，這就容易造成在內部會計控制的失控。

（一）中小企業內部會計控制存在的問題

目前，我國很多中小企業的內部會計控制很不理想主要表現在以下幾個方面：一是法人治理結構不完善，在實際工作中，"內部人控制"現象普遍，董事會獨立性嚴重弱化，監事會成主要由公司職工和股東代表組成，在行政關系上受制于董事會，監督作用難以發揮；二是內部會計控制體系不健全；三是對內部會計控制的監督檢查不力，內部監督和外部監督的效果都不明顯；四是管理者對內部會計控制不重視；五是會計人員整體素質不高，現階段，我國會計人員整體素質不高，知識結構、學歷結構和業務水平仍然偏低，對會計人員的思想教育、業務培訓也流于形式；六是用人觀念非常落后，中小企業在用人機制上重視忠誠度而不重視才能，企業的大多數關鍵崗位都是由家族成員擔任，希望一次規避舞弊風險；七是企業文化建設沒有引起足夠重視。

（二）中小企業內部會計控制問題的成因分析

從我國的實際情況來看，之所以內部會計控制沒有起到作用以致嚴重失控，主要原因在于：

1、缺乏適合中國國情的內部會計控制模式

目前，我國也有相當一部分中小企業建立了內部會計控制，但是它們沒有能夠根據企業的實際情況來設置內部會計控制，而是照搬了大公司的內控制度。

2、企業內部缺乏制衡機制

作為所有者代表公司董事會很大程度上掌握在內部人手中，既不能充當所有者的“守護神”，又不能代表所有者對經營者進行監督，董事會的監控作用嚴重弱化。這種權責不清的公司治理結構，導致已有的內部會計控制系統形同虛設。

3、管理者風險意識差

當風險來臨時，沒有相應的風險防范機制有效的發現風險、化解風險，只是家庭中比較權威的人員內部商量決定處理辦法，整個過程沒有科學依據和有效的技術支撐，單憑企業家的經驗。

4、缺乏有效的內部控制活動

針對我國中小企業內部會計控制所存在的問題來看，企業內部幾乎不存在有效的控制活動，或者即使存在所謂的政策和程序，也是名存實亡，未實際發生作用，總經理往往做出決策不需要任何程序性的規定。

5、缺乏對內部會計控制制度實施情況的監督與考核

為了保證企業內部控制制度能有效的發揮作用，并使之不斷得到完善，企業必須定期對內部會計控制制度的執行情況進行檢查與考核但是中小企業并沒有對執行情況進行檢查，導致一些管理者視制度與規則為擺設，在管理決策中表現為主觀性、隨意性、盲目性，甚至營私舞弊，從而導致內控得不到保障。

（一）完善企業法人治理結構

建立完善的公司法人治理結構是有效實施現代企業內部會計控制的基礎。針對股東大會、董事會、獨立董事、監事會、經理層和審計委員會等不同的權力主體確立控制權，使各權力主體之間形成不同的權力邊界和相互制衡，防止內部人控制。

（二）優化企業會計控制體系

企業內部會計控制體系的設置應該是體現內部控制目標的關鍵點設置。包括

一、合法經營目標；

二、運行高效目標；

三、資產安全目標；四、會計信息質量目標；五、糾錯和防范目標。

（三）加強中小企業內外監督力度

內部審計是內部會計控制體系的一個重要方面。內部審計應做好以下工作：第一，規范內部審計工作的全過程。第二，拓寬稽核范圍。第三，提高審計人員素質。第四，使內部審計外部化。

（四）提高企業管理者的內部會計控制意識

企業管理者對內部會計控制制度的建立健全以及運行起著關鍵作用，因此必須提高現代企業領導對內部會計控制的重視程度。現代企業應強化以人為本的理念，做到制度面前人人平等，消除某些人在制度面前的種種特權，對違反制度的人員，不分職位高低，在批評教育的基礎上，按有關規定嚴肅處理。

（五）提高會計人員素質

會計人員素質是加強內部會計控制的關鍵，企業要通過科學合理的聘用、培訓、輪崗、考核、獎勵、晉升、淘汰等辦法，提高財會人員整體素質。在要建立考核、獎勵、晉升、淘汰機制，定期對會計人員進行業績、道德品質、思想操守等綜合考核，獎優罰劣，充分激發會計人員的積極性和責任感。

（六）規范企業文化

規范企業文化，有利于創造決策實施的內部控制環境。企業要想立足社會必須由企業文化作為精神支柱，它不僅能夠解釋企業內部的經營情況，更重要的是它還向企業內部員工指出企業最先需要解決的事項。

[1]高虹.如何加強中小企業內部會計控制制度[j].現代企業教育,2009,(12).

[2]李六一.試析企業內部會計控制現狀及改進措施[j].知識經濟,2007,(10).

[3]葉江虹.我國企業內部會計控制現狀探析[j].管理科學文摘,2007,(5).

企業內部會計控制問題論文（通用16篇）篇十二

現今，伴隨著市場經濟的快速發展，市場上企業與企業之間的競爭越來越激勵。我國國有施工企業面臨這樣的挑戰，必須要從企業自身做起，強化企業內部會計管理與控制，建立健全國有施工企業內部會計控制體系。

國有企業 企業 內部會計控制

本文通過對現今國有企業內部控制體系的分析，以及針對企業內部管理中出現的一些問題進行總結歸納，并提出了解決的措施。

現今，我國國有施工企業正處在市場經濟快速發展階段，并伴隨著市場同行業競爭激烈，大量新能源、低消耗、低成本、高產出、高質量的新型產業形式大量涌現。但在這種緊張的局勢下。我國國有施工企業的成本內部管理現狀不容樂觀。國有施工企業立足于市場的關鍵在于企業自身的成本內部會計控制上。如果把施工企業的成本很好的控制起來，一定能讓施工企業獲得更大的利潤。我國國有施工企業要走向市場面對市場經濟嚴酷的競爭和選擇，必須要強化施工企業自身內部會計控制。建立完善的會計監管制度，在施工企業形成一個覆蓋面積廣，管理職能強的“大網”，從點到線，線到面完成一個能自我協調、自我控制、自我檢查的機構。

以目前我國國有施工企業成本內部會計控制制度的情況來看，多多少少都存在著這樣或者那樣的問題，但總體來說體現在以下幾個方面：

(一)我國國有施工企業管理人員，以及企業成本內部會計人員的成本意識淡漠，對成本控制管理方式落后很多企業從上至下，對企業成本關注度極低，沒有從根本上認識到成本對企業經濟發展、企業整體形象、企業精神面貌等方面的重要程度，認為會計只要做好對賬目的記錄與保存就足夠了，會計不用參與企業管理方面的內容。用以往落后的成本控制管理措施來管理新型社會下的企業，認為成本控制只要降低施工企業的成本就能做到，這樣的管理顯然會使企業在市場競爭中輸在“起跑線”上。

(二)國有施工企業項目核算的成本與預算費用不協調我國大多數國有施工企業，在施工項目預算中，往往都是根據工程項目施工圖圖紙、施工方案、工程所在地預算定額、工程所在地的調差文件及取費標準計算。工程從工程招投標報價到工程造價再到項目預算、結算都是計算的施工項目還沒有發生的成本支出。而施工項目成本控制是把工程項目中的直接費用作為項目成本控制的考克對象，把直接費用記做“項目直接費”，把與項目直接費用相關的經營費用，計入相關經營費用，管理費及其附加作為施工項目在項目施工期間的費用，計入當期損益。這樣的記錄，使得成本控制對象與決策對象的相互矛盾，在很大程度上阻礙了會計對企業成本控制的準確度，以及企業上級領導對企業成本控制的真實情況的了解程度。

(三)會計人員的素質和手段難以適應社會對施工企業責任成本控制的要求施工企業責任成本預算是以各個職能部門收集編制的成本預算開支為基礎，由于編制企業責任成本預算的關鍵在于各個部門編制的預算成本基礎，又因為基礎數據的繁瑣程度較高，數據量較大，所以要求各個職能部門的會計人員素質和核算水平較高，很多施工企業的會計人員在這樣的情形下難以完成核算成本的任務。

(一)跟上現代企業成本管理的步伐在新型經濟體系快速發展的情況下，我國施工企業也要抓緊時代信息，跟上時代腳步，運用最先進最科學的施工企業成本會計內部控制來解決施工企業遇到的問題，大力開發培養施工企業會計對會計電算化的理解與使用，提高會計在施工企業成本內部控制中的綜合實力。施工企業要優化企業資源配置，從施工企業成本角度出發，加強施工企業成本內部會計控制團隊的建設，加大施工企業成本控制在施工周期的體現，用最好的精神面貌和施工態滿足業主方提出的要求。

(二)強化施工企業會計對成本的意識國有施工企業要強化企業會計對成本的管理意識，讓企業會計從思想，上切實認識到成本對企業的重要意義。讓企業會計在成本控制上做到，節約施工企業不必要的消耗，較低在使用過程中的浪費，控制一切可控制的資源，使其充分利用。樹立企業會計良好的節約成本意識，時時掌握市場動態及產品信息，培養企業會計對成本的管理意識，是企業在變化多端的市場上占有一席之地。

(三)施工企業會計責任成本管理意的建立國有施工企業除了要增強企業自身內部會計管理控制以外，還應該針對施工企業的責任，健全建立施工企業會計責任成本管理體系，針對施工項目的不同，建立不同的會計責任成本管理體系。首先，會計應該對施工項目建立專屬的施工成本費用預算制度。根據施工項目的施工組織設計、施工現場實情及施工當地市場材料價格變動，制定成本費用分析報表，落實責任的主體及承擔者，會計應該定時定期對項目的經濟情況進行核實與小幅度調整，做到切實符合施工現狀。其次，建立會計專家組審核制度，用多方面的施工成本控制信息綜合評審施工項目，針對施工現場發生的問題，提出多方面解決措施，保證施工項目順利的完成合同的相關要求。

經濟快速發展的現在，建筑企業的競爭日益激烈，越來越多的企業在這樣的競爭中被淘汰。現今，企業想在社會當中占有一席之地，必須加強企業自身的管理，強化企業成本會計內部控制措施，明確責企業人員陳本責任制，推行會計信息化建設，時刻把握市場經濟動向，始終讓企業站在市場潮流的前沿。筆者相信，我國國有施工企業成本會計內部管理控制在現今經濟體系下，一定會克服一切困難，走向向國際，創造更美好的明天。

[1]賴秀榮.淺談施工企業的責任成本管理.山西建筑,2009年第35卷第30期

企業內部會計控制問題論文（通用16篇）篇十三

中國的經濟正處于高速發展的階段，企業在生存發展的過程中，必定會面臨各種各樣的風險，如決策管理風險、政策法規風險、制度缺失風險、市場風險、信用風險、操作風險等，從我國中小企業內部控制的實踐來看，因內部控制失效而導致的企業危機時有發生。然而，在風險面前，企業并不是無能為力的，可以通過建立內部控制體系來防范和化解風險，從傳統的復核、牽制等財務管理手段發展到以企業經營活動為中心的企業全面風險管理。

企業內部控制體系是為合理保證企業經營活動的效益性、財務報告的可靠性和法律法規的遵循性，而自行檢查、制約和調整內部業務活動的自律系統，通過全方位建立過程控制系統、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產經營業務過程而形成的管理規范。內部控制是中小企業各項管理工作的基礎，是企業提高經營管理效率、提高抗風險力和市場競爭力，持續健康發展的重要保證。分析中小企業內控體系存在的問題對中小企業實現可持續發展有著十分重要的意義。

內部控制是企業管理的靈魂，沒有有效的內部控制，企業的管理和發展就無從談起，當前，中小企業內部控制不能有效執行的現象比較普遍，突出存在以下問題：

(一)組織架構不合理。

中小企業受規模條件限制，組織簡單，人員配置上，往往一人身兼數職，分工不明確。另外，部門及崗位設置缺乏有效的牽制性，不能做到不相容職務分離，造成工作秩序混亂，權責不清，部門間缺少有效的協調和牽制，管理脫節，影響企業的正常運行。

現階段，大多數中小企業的管理層過于重視企業的業績和利潤，風險意識淡薄，對內部控制重要性的認識還不到位，內控意識不強，在做決策時帶有很強的主觀臆斷和盲目性，認為個人對生產經營狀況的直接觀察和判斷已足夠，不需要建立內部控制，造成了企業重發展、輕控制的局面，而這往往使得企業缺乏風險應對及控制機制，管理出現漏洞，企業站在風口浪尖，一旦出現重大風險就容易陷入困境。

目前，大多數的中小企業都制定了一系列的管理制度，但是總體上仍缺乏科學性與系統性，內部控制制度過于片面、零散，沒有建立起一套適合企業自身的、行之有效的體系;另外，大多數中小企業通常側重事中和事后控制，對生產經營風險的事前預測和控制較少，內部缺乏有效的風險預警機制，往往在爆發問題后，才采取措施補救，管理的滯后不僅使得企業損失既成事實，管理控制成本也相應提高，企業內部控制無法貫徹執行。

(四)缺乏有效的審計監督機制。

內部審計、監督是內部控制的重要組成部分，而目前部分中小企業沒有設立審計監督部門，或者雖然設立了審計監督部門，卻沒有具備真正意義上的獨立性。獨立性的缺失，使企業的審計監督職能嚴重弱化，流于形式，不能及時發現生產經營中存在的問題并加以糾正，亦不能對生產經營運行情況進行科學的評價，影響了內部控制的執行力和有效性。

(一)建立合理的組織架構。

中小企業應當從企業實際出發，結合企業自身特點構建組織架構，注重管理層級、部門職能的科學劃分，使得各部門的工作既協作又相互牽制，避免權力重疊和權力真空。合理的組織架構能夠保證責任明確、授權適當，對內部控制有效性的發揮，起著至關重要的作用。

(二)管理層提高內控認識，更新管理理念。

內部控制強調以人為本，發揮人的主觀能動性，只有各級管理層強化風險意識，用法律法規、道德規范、行為準則來約束自己的行為，才能真正落實企業的各項規章制度，將先進的管理理念帶入企業日常生產經營管理中，規范企業各項生產經營活動，將內部控制真正落到實處，對財務風險和經營風險進行全面的防范和控制。

(三)設置科學的內部控制程序，持續完善內控體系。

中小企業應根據自身情況，把握關鍵環節控制點，建立和持續完善系統、科學、行之有效的內部控制體系。

一是在制定內部控制制度時，既要滲透到各項業務和具體操作流程，又要覆蓋到各個部門和人員，做到全方位、全過程、全員控制，不留管理漏洞。

二是內控流程的設計要遵循事前預防為主，事中控制、事后分析相結合的原則。事前控制通過觀察分析、收集信息、掌握規律、預測趨勢，正確預測未來可能出現的問題，提前采取措施防患于未然。事中控制著眼于在日常生產經營活動中，對正在進行的活動進行必要的指導、檢查、監督，及時糾正偏差，以保證每項活動按照規定程序和目標進行。事后控制強調分析執行情況和結果，找出問題和原因，總結經驗教訓，并擬定糾正和防止再出現問題的措施。設置科學的內控程序，持續完善內控體系，把各項控制落到實處，才能有效防控生產經營中出現的問題和弊端，保證企業穩定持續的發展。

(四)發揮審計監督作用。

隨著企業經營機制的轉變，內部審計監督的控制作用越來越重要，已成為內部控制的重要組成部分。中小企業要加強內部審計監督機構的建設，設置獨立的審計監督部門，賦予審計監督人員工作的獨立性和權威性，以經濟效益審計為中心，對企業生產經營活動的合理性、真實性、合規性進行全面監督審計，及時發現問題，切實抓好整改，堅持年度審計和不定期專項審計相結合，保證審計監督職能的有效發揮。

(五)建立、健全企業全面預算管理機制。

全面預算是企業對經營活動，投資活動、財務活動等未來情況進行預期并控制的管理行為及制度安排。在現代企業中，全面預算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實施的預算管理模式，憑借其計劃、協調、控制、激勵、評價等綜合管理功能，對生產經營活動進行監督控制，不僅可以降低企業在生產經營中的風險，提高企業防控風險的能力，還能提高企業內控管理的科學性，提高生產經營管理水平，全面優化企業的資源配置，提升企業運行效率。全面預算管理不僅是企業實現戰略發展的重要抓手，是企業所有活動的價值體現，更是一種高效的內控管理方式，能使企業目標具體化，并能強化內部控制。

全面預算是內部控制的基礎，是提高內部控制執行力的手段。隨著市場經濟的不斷深化，我國中小企業制度逐步建立和完善，以預算管理為龍頭，強化內部控制，在企業內部推行有關管理、監督、制衡的制度和方法，對于企業的平穩運營起到積極作用，成為中小企業在市場競爭中的有效工具和法寶。

通過企業各層級管理者的高度重視，通過全面預算與內部控制的有效結合，建立起一個相對穩定完善的管理架構，以此保障企業充分應用掌握的各項資源，促進精益化管理，提升管理水平，促進企業實現價值最大化。

四、結語。

企業內部會計控制問題論文（通用16篇）篇十四

還有部分事業單位內部會計控制制度比較完善，也有較好的意識，但其內部在制度執行和監督方面缺乏力度，仍然抱有應付上級檢查的心態；同時以國家和社會兩方面為主的外部監督方面，也缺乏統一的監管制度和標準，互相之間的信息溝通也較少，導致很難對事業單位的內部會計控制形成有效監督。

一方面首先需要加強單位領導的內控意識。作為事業單位的領導，必須深刻認識內部財務管理的重要性，領導在提高集體意識上必須起到帶頭人的作用。作為單位負責人，必須把關負責單位內部會計信息數據的真實有效性，加強內部會計控制意識，明確管理職責，確保工作過程中各職員各司其職，從根本上確保本單位財務工作的有效完整性。二要加強事業單位人員在內部會計控制方面的意識。采用多種措施和宣傳手段，增強單位內部會計控制方面的意識氛圍，提高整個單位會計人員對內部控制工作的積極性。此外，通過組織單位內部會計控制的培訓，提高財務人員的整體素質。

一個完善的內部會計控制制度對事業單位的可持續發展必不可少，所以事業單位必須將完善單位內部控制系統作為一項重點工作。一方面應該結合自身實際，在職務不重合的情況下對本部門的人員職責進行科學合理分工，形成科學有效相互制約的管理機制。二是要完善監督機制，建立一套從預算到執行整個過程的監督體系，業務人員職責應當明確并相互制約，由單位領導親自監督或授權相關管理人員進行監督，確保事前論證和事后問責功能的實現。健全單位員工對會計的監督控制體制，盡可能降低國有資產流失等風險，提高單位經濟效益。

（3）健全內部審計制度。

建立健全單位內部控制制度是加強事業單位內部會計控制的重要一環。首先內審制度必須得以加強，規范化、制度化的.內部審計是內部控制必不可少的部分，且必須保證其在執行時的獨立性。在常規監督過程中，獨立審計具有其他審計模式不可替代的作用，不僅可以加強單位內部財務管理，更可以確保內部會計控制的平衡，從制度上保證會計信息的可靠性。作為單位內部會計控制的基本內容和方式，內部審計的審計對象主要是會計工作過程中的各類憑證原件、會計賬本、報表，通過內部審計制度實現內部控制制度實施情況的檢查，掌握內部控制制度執行中所存在的問題，將問題反饋給單位領導，以便領導據此及時改進完善制度,長此以往還能使單位的財務工作事半功倍。在具體工作中，事業單位領導應重視內部審計工作，充分發揮內審作用，制定相應的獎懲機制，通過適當的獎懲制度實現內控制度對會計人員的行為約束。

（4）提高會計人員職業道德。

事業單位國有資產流失和其他違法現象產生的主要原因之一就是會計人員職業道德水平較低，只有提高會計從業人員的職業道德水平和法律意識，才能從根本上實現對內部會計控制的監督。首先不僅要加強制度建設，從意識層面提高會計人員的自我約束力。同時，還應該對會計人員專業知識進行培訓，加強基礎工作的能力，從而減少工作中的錯誤。另外應該注意提升會計人員監督執行意識，會計人員應在工作中依法履行職責，對違反《會計法》等相關法律法規的，必須依法采用適當的手段進行制止和懲罰，避免重復犯錯。強化會計人員的職業道德和專業素質，健全業務單位內部會計控制制度，從而保證事業單位的健康穩定發展，保證會計工作過程中各類材料的真實、完整和單位財產的安全。

（5）加強政府審計的力度。

與一般的企業不同，我國事業單位中的國有資產占據很大的比例，且部分事業單位還履行一定的行政職能。因此，可以看出對該類型事業單位若僅靠內部審計部門進行審計顯然有一定的缺陷，不能滿足對事業單位的嚴格控制。而政府審計具有較強的權威性和獨立性，應成為事業單位的外部監控主體，同時，為完善起見，當政府審計力量無法滿足對事業單位外部監控的時候也可考慮借用民間的社會審計力量實現對事業單位的外部監控。

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企業內部會計控制問題論文（通用16篇）篇十五

隨著市場競爭日趨激烈，企業一般來說面臨著兩個基本問題：一是如何適應外部環境的變化；二是如何協調內部資源的有效利用。由于企業對外部環境的適應是建立在內部協調性的基礎上，因此，加強內部控制是企業最基礎的工作，同時，也是企業能夠生存和發展的保證。企業的內部控制分為內部會計控制和內部管理控制。在現代企業制度下，盡管控制目標呈多元化發展趨勢，但會計控制在內部控制體系中仍是處于核心地位，把企業的財務監控目標作為切入點，建立完善的企業效益監控體系。

會計理論界和實務界圍繞單位內部會計控制的爭論很多，對內部會計控制到底是什么也有種種議論。有的人認為內部會計控制就是內部控制或內部會計監督；有的人則認為內部會計控制就是單位內部制訂出來的一些與財務會計有關的文件、制度；還有人認為內部會計控制就是內部成本控制、內部資產安全性控制、內部責任控制等等。本文認為：首先，內部會計控制不等于內部控制。內部會計控制貫穿于內部控制的全過程，但畢竟無法代替內部控制的全部。內部控制的范圍包括內部會計控制和內部管理控制。內部會計控制只是內部控制的重要組成部分，這在西方控制理論中早已成為不爭的事實。其次，內部會計控制也不完全等同于內部會計監督。前者包括控制政策、標準或程序的建立、施行、信息收集、考核、分析、獎懲和矯正，以及控制環境的營造和保護等；后者主要是對既有政策、標準、程序執行過程的監控和信息反饋。顯然內部會計控制包容內部會計監督，內部會計監督是內部會計控制的一個部分。再次，內部會計控制實際上是在一定控制環境中，由內部控制人（不僅僅局限于財會人員）依據一定的理念和一定的程序對單位的重要經濟活動和重要環節進行監管的過程。其含義十分豐富：第一，它具有一定的目的性，即為實現某些特定的目標――保護財產，檢查會計數據的正確、可靠，提高效率，貫徹既定的管理方針等而實施；第二，它是一個“動態的過程”。即它隨單位內、外部環境的變化而不斷完善，是一個不斷發現問題、解決問題，發現新的問題，解決新的問題的循環往復過程；第三，它不是“死”的文件、制度和規定，也不是某個事件（如成本控制、資產安全性控制等）或某種狀況，而是交織和融合于單位多項經濟活動中的一連串行動；第四，它是一個充分體現人及人所具有的精神層面的事物，如管理風格、管理哲學、管理意識、企業文化、道德素養和價值觀念等的控制過程。因此，正確理解把握上述含義，對于建立內部會計控制制度，搞好內部控制工作是十分有益的。

（一）管理當局認識不足，有章不循和無章可循的現象較為突出。

目前我國理論界和實務界對內部會計控制的理解不一，一部分對建立企業會計控制制度重視不夠，內部會計控制制度殘缺不全。有些企業對內部會計控制還存在很多誤解，認為內部會計控制就是一堆堆的手冊、文件和規章制度；有的認為企業內部會計控制就是內部成本控制、內部監督等；甚至有些企業還未意識到內部會計控制的重要性。更為嚴重的是有章不循、執法不嚴，在經濟業務的具體處理過程中，以強調靈活性為由而不按規定程序辦理，已建立的內部會計控制制度成了“寫在紙上，貼在墻上”的一種形式，使內部會計控制制度失去了應有的剛性和嚴肅性。

（二）內部會計控制制度缺乏科學性和連貫性，難以發揮應有的功效。

我國有些企業雖然也建立了相關的內部會計控制制度，但從總體上來看，仍缺乏科學性與合理性。一是內部會計控制制度組織不健全，把執行業務規章制度完全等同于加強內部會計控制制度。二是偏重事后控制。目前我國企業的內部會計控制從總體上來看，基本上屬于以補救為主的事后控制。通常是待違規違紀行為發生后才設法堵塞或予以懲處，導致內控成本較高、收效甚微，使內部會計控制失去效力。三是重錢財等有形資源的控制，輕人員素質、信息等無形資源的控制，有些企業甚至仍存在重錢輕物的現象，致使損失相當嚴重。

（三）內部會計控制制度的執行與監督、檢查不力，考核、獎懲力度不夠。

內部會計控制制度的執行、檢查流于形式，稽核的范圍有限，以偏概全、以點代面，缺乏完整性和全面性；有的企業雖然也沒有一些獎懲制度，但制度的設計缺乏科學性與合理性，并且沒有完全制度化；執行的好壞也缺乏一個獎懲有度的獎懲制度。加之無相應的檢查、考核內部會計控制制度實施情況的得力機構，從而削弱了員工執行內部會計控制的自覺性和警覺性。

另外企業內部會計控制的監督體系不健全。多數股份公司的治理結構不合理，“內部人控制”現象嚴重，監事會形同虛設；各職能部門之間、各崗位之間缺乏必要的監督，導致各職能部門自成體系、各自為政；多數企業的內部審計工作得不到重視，已建立的內部審計機構也未能發揮應有的作用；有些企業甚至尚未建立內部審計制度。

（四）會計監督不力，財務控制存在漏洞。

我國內部會計控制方面的法規建設剛剛啟動，還未完成一系列切實可行、高效有力的規范配套體系，許多企業領導只重視生產經營，忽略管理，甚至認為內部會計控制是多余的羈絆，熱衷個人權力威信，任意逾越制度約束，企業的重大決策、舉措都由企業主要領導人說了算的現象比比皆是。

（1）成本限制。在設計、執行內部會計控制時，管理當局必然要考慮有適當的成本投入，所以制度本身不可能完美無缺。

（2）人為錯誤。即使是設計完善的內部會計控制，也可能是因執行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解而失效。如對方發票總金額計算錯誤未被發現，發貨視為索要提貨單、簽發支票時未審查支付用途等等。

（3）串通舞弊。內部會計控制可能因有關人員相互串通而失效。如執行不相容職務的會計和出納相互勾結，采購人員與供貨單位串通，使內部會計控制喪失防止發現錯誤與舞弊的能力。

（4）管理越權。內部會計控制可能因執行人員濫用職權或屈從于外部壓力而失效。例如：高級管理人員可能置內部會計規章于不顧，凌駕于內部會計控制之上。

（5）制度不適。內部會計控制可能因經營環境、業務性質的改變而削弱或失效。當經營環境或業務性質發生重大變化后，舊的制度不再適用，而新的制度尚未建立，這時內部會計控制被削弱或失效。

長時間來，會計監督職能也被稱作是控制職能，還有認為只有控制沒有監督。控制常是事后補救為主的控制，而無事前、事中的相關控制；審計也是事后突擊審計，而缺乏常規審計與定期或不定期相結合的審計。由此形成了會計監督與會計控制等同的理解。實際工作中往往造成只有監督而沒有控制，或只有控制而沒有監督的狀況。事實上削弱了會計監督與會計控制以及二者的統一和制約關系，影響了會計監督職能的全面發揮，也影響了內部會計控制制度的規范和完善。

有的單位制定了一系列的內部會計控制制度，但其執行、監督檢查流于形式，甚至內部會計監督制度本身不符合要求。有些單位記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財務保管人員沒有很好的分離制約，存在出納兼復核、采購兼保管等現象；重大對外投資、資產處置、資金處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行沒有很好的分離制約，存在“重大”無標準、“決策”無民主的現象；財產清查的范圍、期限和組織程序不明確；對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序不明確。該設置內審機構的不設，該配置專職或兼職內審人員的不配置，有的企業雖也有一些獎懲制度，但制度的設計缺乏科學性和合理性，并沒有制度化；執行的好壞也缺乏一個賞罰有度的制度。

（五）對會計人員缺乏培養和教育。

我國受計劃經濟影響較深，對會計人員管理體制和人才素質培養教育方面還不很重視。在管理方式上，由政府和企業雙重管理，用人政策未完全實行公開、公平、公正的競選、招聘、考核制度；在管理對象上，片面強調對行政機關、國有企業、事業單位的會計人員管理；在人才培養方面也未嚴格執行財政部規定的會計人員繼續教育制度，對職業道德教育不夠重視、規范，會計人員選拔任用機制不健全。

在內部會計控制中，控制環境是最基本的構成要素，而人又是控制環境中的重要因素。內部控制是由人制定的，也是靠人去執行和完善的。人既是內部會計控制的主體，也是內部會計控制的客體。因此，企業應該加強對人力資源的管理與控制。一是要嚴把用人關，對重要崗位人員的配備和管理人員的選用，應全面考察其德、能、才、績等綜合素質；二是要多層次、多方位加強崗位和在職員工的培訓，切實提高員工的政治和業務素質，使其遵紀守法，精通業務；三是要加強職業道德教育，使員工自覺遵守和執行各項內部控制制度，形成以自我控制為主、自檢自律為主要手段的內部會計控制制約機制；四是對有些重要崗位實行定期或不定期的輪換制度，以便互相牽制、相互監督。

企業應該以《會計法》和《內部會計控制規范》等法律法規為指導，以會計制度為依據，結合本行業或部門的內部會計控制規定，建立健全適合本企業業務特點和管理要求的內部會計控制體系。企業內部會計控制體系，大致包括內部會計控制制度、內部制約機制和控制程序三個方面。建立健全企業內部會計控制制度，是做好內部會計控制的前提，是確保會計信息真實、完整的措施，是確保會計信息系統發揮作用的關鍵。因此，企業要根據會計法律法規規定和企業實際情況，建立健全一整套比較嚴格的內部會計控制制度。通過建立健全內部會計控制制度，明確企業的業務規程、要求和職責，做到按章辦事，減少人為因素的影響，提高會計工作效率和質量，防范經營風險的發生。在構建企業內部會計控制體系的過程中，要充分考慮內部會計控制的制約機制。一是要設置科學合理的內部組織機構，明確職責范圍，建立內部牽制制度。二是要實行權責明確、管理科學、激勵和約束相結合的內部管理制約制度。三是要嚴格考核與獎懲機制。根據企業情況，建立考核內容及評價科學合理的考核與獎懲機制，對執行內部會計控制制度較好的，應給予必要的精神獎勵和物質獎勵，對于違規違章甚至造成重大損失的應給予相應行政處分和經濟處罰，并與職務升遷掛鉤，以達到有效控制、制約的目的。

對于公司來說，公司治理結構是核心，是聯系內部以及外部各利害關系人的正式和非正式的制度安排。現代公司根據權力機構、決策機構、經營機構、監督機構相互分離、相互制衡的原則，形成了由股東大會、董事會、經理階層和監事會組成的公司治理結構，其基本目的是彌補各利害關系人在信息不對稱性、契約的不完全性和責任上的不對等性，以便使各利害關系人在權力、責任和利益上相互制衡，實現企業效率和公平的合理統一。在設計內部會計控制制度的過程中：一是要設置科學合理的組織結構，明確職責范圍。組織機構的設計不僅受企業的業務性質、經營規模等的制約，而且還與各企業管理當局的思想作風、行為習慣和管理理念有關。現代企業應按照《公司法》的要求，明確股東大會、董事會、經理層和監事會之間權責明確、協調運轉、有效制衡、適合于其發展要求的內部治理結構。二是實行權責明確、管理科學、激勵和約束相結合的內部管理制度，調節所有者、經營者和員工之間的關系，并根據經理層的經營管理績效，建立一套行之有效的激勵機制，只有建立起合理的激勵與約束機制，使經理人員既享有充分的經營管理權，又能使其盡職盡責地履行對委托人的義務，才能實現企業經濟利益的最大化。三是要嚴格考核與獎懲制度。企業員工業績考核評價體系的設計要科學合理，不同的部門與崗位，其考核的內容及評價的側重點應有所不同。一般要按照經理層、管理人員和普通員工分別設計。尤其是對經理層考核評價指標的設計，應兼顧財務指標與非財務指標。對于執行內部會計控制制度較好的，應給予必要的精神鼓勵和物質獎勵；對于違章甚至造成重大損失的，應給予相應的行政處分和經濟處罰，并與職務升遷掛鉤，以達到有效控制的目的。

（五）建立有效的激勵機制。

為了保證企業內部會計控制制度能有效地發揮作用并使之不斷地得到完善，企業必須定期對內部控制制度的執行情況進行檢查與考核，審查企業內部控制制度是否得到有效遵循，執行中有何成績、出現了什么問題，為什么某項內部控制制度不能執行或不完全執行，估計可能產生或已經造成什么后果。對于嚴格執行內部控制制度的，要給予精神鼓勵和物質獎勵；對于違規違章的，堅決給予行政處分和經濟處罰。只有做到壓力與動力相結合，才能最終達到內部控制的目的。

企業內部會計控制失效，經營風險、會計風險產生，其行為主體全是人（這里所指的人是指一個企業從領導到有關業務經辦人員）。只有上下一致，及時溝通，隨時把握相關人員的思想、動機和行為，才能把內部會計控制工作搞好。具體地講，除領導應以身作則起表率作用外，還應做好以下幾點工作：第一，要及時掌握企業內部會計人員的思想行為狀況。內部業務人員、會計人員違法違紀，必然有其動機。企業領導及部門負責人要定期對重點崗位人員的思想和行為進行分析，以便采取措施加以防范和控制。第二，對會計人員進行職業道德教育和業務培訓。職業道德教育要從正反兩方面加強對會計人員進行法紀政紀、反腐倡廉等方面的教育，增強會計人員的自我約束能力，使之自覺執行各項法律法規，遵守財經紀律，奉公守法、廉潔自律；要加強對會計人員的繼續教育，特別要重視對那些業務能力差的會計人員進行基礎業務知識培訓，提高其工作能力，減少會計業務處理的技術性錯誤。

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[5]徐玉德。談內部會計控制構建[j]。審計理論與實踐。2010(12)。

企業內部會計控制問題論文（通用16篇）篇十六

近年來，內部控制是企業研究的重點內容，隨著經濟的不斷發展，企業內部控制存在的問題日益顯現。但目前國內外學者研究最多的是上市公司的內部控制問題，忽略了對中小型民營企業內部控制的研究，在我國企業內外部環境還不是很健全的情況下，不斷加強民營企業的內部控制對國民經濟的發展至關重要。

在我國許多民營中小企業的發展歷程都很相似，在剛成立的前幾年發展迅速，過后幾年經營狀況開始惡化，甚至出現破產、資不抵債，能夠持續經營下去的很少。

民營中小企業在國民經濟中占據著很重要的地位，根據最近幾年政府發布調研報告顯示：我國中小企業的平均存活期限為3.7年，而國外中小企業的平均存活期限相對較高，其中美國中小企業壽命比我國高出1倍多，歐洲和日本大概高出2倍多。雖然相關政府部門采取了一系列優惠措施來推進中小型民營企業的發展，但中小型民營企業的壽命仍然很短。主要原因是其自身原因，有著不健全的內部控制體系，導致內部經營惡化。因此，完善民營企業內部控制體系，是當前需要解決的主要問題。

2.1家族式經營。

家族式經營是我國民營企業中最常見的經營管理模式，民營企業的創立者直接參與公司經營管理，企業的經營決策權大多掌握在一個人手中，全憑個人的經驗和個人興趣愛好做決策，公司的股份基本上掌握在家族成員手中，高級管理層也由家族成員擔任，所有權和經營權不分離。即使有董事會，成員大多由家族內部人員擔任，常出現任人唯親的現象，其組織結構缺乏規范性，沒有科學的考核方法和標準，考評受到家族關系的影響，沒有根據每個員工的實際工作情況進行定性和定量考核，有些獎勵無法兌現、對家族內員工犯了錯，懲治措施也落不到實處。

很多民營企業沒有設立清晰的崗位職責說明書，職責劃分不清楚，為了節約成本，讓家族里的人同時兼任多個崗位工作。一人多職雖然節約了人力資源成本，實則存在內部重大控制缺陷，很容易導致隱瞞資產和財務舞弊行為，這種模式將會束縛企業的發展，使企業難以吸引更多的優秀人才。

2.2高層管理者文化水平低。

在我國民營中小企業中，其創立者大多文化水平較低，公司員工本科及以上學歷也很少。然而，這并不是制約中小企業發展的主要原因，公司管理者缺乏不斷學習的精神才是關鍵所在。

隨著市場經濟的不斷發展，很多民營企業的內部管理人員對于現代企業管理理論并不了解，知識更新已跟不上企業的發展速度，更不要說將這些管理理念運用到現代企業管理中。文化的缺失直接阻礙了企業規模的擴大，使企業失去了競爭優勢，影響企業的長遠發展。

民營企業的管理者一般缺乏創新精神，最為關注的焦點是利潤問題，重視短期利益，對于企業其他方面，如內部管理等，并沒有引起足夠重視，不能及時調整經營戰略，根據內外部環境的變化制定新的發展方向。

2.3規模較小，缺乏企業文化。

民營中小企業在創立時，規模普遍較小，隨著企業的不斷發展壯大，在激烈的市場競爭中將難以占據有利地位，規模過小，難以獲取足夠的資金支持，在遇到風險時，容易出現資金鏈斷裂。民營中小企業的存在年限一般較短，缺乏相應的文化積淀，在遇見危機時，其風險應對能力較弱，中小民營企業很少有自己的企業文化，很多都是生搬硬套一些大公司的企業文化，沒有結合自身的實際情況和特點，公司管理層也沒有重視這一問題，當遇到突發問題時，公司員工缺乏向心力和凝聚力。在培訓方面，新進員工除了上崗前業務知識培訓以外，為了節約成本，之后再沒有培訓機會，員工缺乏對企業的認同感和歸屬感。

2.4缺乏相應的風險評估措施。

我國多數民營企業并沒有意識到風險評估的重要性。認為風險評估是一個虛指標，不像利潤指標那么實在。企業的管理者也普遍認為公司沒有進行風險評估的必要，缺乏對風險評估的正確認識，公司內部沒有完善的風險評估機制。當企業有風險時，多數管理人員往往根據以往的經驗來判斷，而不是采用科學的方法評估風險發生的可能性，對風險進行分析。對于已經存在的風險也沒有采取相應的措施，而是任其發展，長此以往，公司將面臨更多、更嚴重的問題。

大部分民營企業認為，內部控制在判斷風險時只需識別企業的內部風險，從而忽略了外部風險。

3.1樹立現代企業價值理念。

民營中小企業應建立科學的公司治理機制，樹立現代企業價值觀念，企業高層管理者也應適當轉變觀念意識，逐漸改變現有陳舊的經營模式，讓所有權和經營權分離，在現有家族經營模式的基礎上，引進一些職業經理人進入管理層，要適當下放一些權力給職業經理人，讓其有一定的空間發揮自己的能力。在設計內部控制制度時，要明確哪些崗位和職務是不相容的；企業的規章制度是否能使不相容崗位和職務相分離，使員工熟悉企業的這些規章制度和工作流程，并要求員工在業務執行過程中嚴格按照制度執行，并使他們之間相互監督和相互制約。

完善人才選拔機制，對于接班人從自己的家族中選拔，還是選擇職業經理人，應堅持任人唯賢的原則，根據他們的自身能力和素質來選拔，看是否能滿足企業經營發展的需要。

3.2拓寬管理者眼界。

企業管理者素質的高低，關系著公司今后的發展方向，管理者眼界要開闊，要有很強的專業勝任能力，可以準確把握公司發展的大方向，以企業的可持續發展為原則，堅決避免追求短期利益。建議對公司的高層管理者進行培訓，應當在業余時間加強學習，提升專業素質，定期參加一些培訓，并經常關注時事熱點，及時把握經濟市場趨勢，努力提升自己的綜合素質，發揮帶頭模范作用，使管理者認識到內部控制的重要性，企業的經營風險就會適當的減少，企業總體目標的實現就會有保障。

3.3注重企業文化的樹立、弘揚與傳承。

企業文化是一種行為文化，是企業在經營過程中的行為特征、精神面貌和人際交往的動態體現。企業文化對激發員工工作熱情和約束員工的行為具有強大的指引作用。

企業文化是建立在經營理念基礎之上的，不同的企業有不同的特點，企業文化也不同。企業文化的設立應與企業發展的總體目標、經營目標、業務目標相協調，企業文化樹立和弘揚需要公司全體員工的共同努力。樹立起屬于本企業的企業文化，使企業文化深深扎根于每一位員工的心中，提高員工的工作熱情和凝聚力。

3.4建立風險防范系統。

建立風險防范系統是企業的有效保障措施，有效的風險防范系統可以使企業在危機發生以前，就能夠預測到風險的存在，并提前做好防范工作，將風險降到最低。公司管理層應當轉變觀念，認識到風險防范的重要性，加大對風險評估的重視程度，建立風險評估機制。

民營企業更應該根據自身經營特點，經營環境和規模等實際情況建立相應的風險防范系統，防微杜漸，做好突發事件的應對策略。通過分析企業財務報表及相關經營資料，利用財務報表數據，分析出民營企業今后將會面臨的風險以及產生這些風險的原因，并發現整個會計內部控制體系中隱藏的風險和問題，及時將這些數據報告給管理者，及時采取相關措施防范風險的發生。

民營企業在推動經濟發展過程中發揮了十分重要的作用，民營企業的健康發展將對社會進步有著舉足輕重的作用。民營企業的外部生存環境雖然在逐步改善，但內部管理依然存在許多問題，民營企業要想健康發展，需加強內部控制，完善內部控制系統。

[1]茶紅云。我國民營企業內部控制存在的問題及對策[j]。當代經濟，2015(2)。

[2]陳新屋。淺談民營企業內部控制中存在的問題及對策[j]。中國外資，2011(9)。

[3]楊雄勝。內部控制范疇定義探索[j]。會計研究，2011(8)。

[4]李蕓達。企業內部控制規范體系落實途徑與措施[j]。科學經濟社會，2010(12)。

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