銀行是金融創(chuàng)新和金融科技發(fā)展的推動(dòng)者，為人民幣國(guó)際化和經(jīng)濟(jì)全球化提供了重要支持。銀行理財(cái)產(chǎn)品種類(lèi)繁多，以下是一些具備較高收益和安全性的推薦產(chǎn)品。

商業(yè)銀行財(cái)務(wù)顧問(wèn)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與控制（實(shí)用15篇）篇一

[摘要]隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，銀行業(yè)也在不斷壯大。作為為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供資金支持的商業(yè)銀行，其在國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮著舉足輕重的作用，然而，商業(yè)銀行在發(fā)展的同時(shí)使銀行會(huì)計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日趨多樣化、擴(kuò)大化，加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范成了當(dāng)前金融風(fēng)險(xiǎn)防范工作的重點(diǎn)，本文對(duì)這一問(wèn)題進(jìn)行了探討，提出了一些解決商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的決策。

隨著銀行經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不斷變化和銀行間競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，我國(guó)銀行業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日趨多樣化，特別是會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，已成為銀行風(fēng)險(xiǎn)控制的重點(diǎn)。近幾年金融系統(tǒng)案件頻繁發(fā)生，大多源于會(huì)計(jì)監(jiān)督乏力。因此，加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范是我國(guó)當(dāng)前金融風(fēng)險(xiǎn)防范的重中之重。本文將剖析銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式及產(chǎn)生原因，并提出相應(yīng)的防范對(duì)策。

（一）會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。

會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)主要是指會(huì)計(jì)核算的隨意性和制度的缺失導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)核算指準(zhǔn)確、及時(shí)、真實(shí)、合法地對(duì)銀行業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)活動(dòng)情況進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和反映，是銀行會(huì)計(jì)的主要任務(wù)，也是銀行會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作。然而目前銀行會(huì)計(jì)不論是在日常辦理對(duì)外的存、放、匯等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，還是在辦理綜合核算軋帳的過(guò)程中，或是在正確使用會(huì)計(jì)科目及報(bào)表的編制過(guò)程中，各個(gè)環(huán)節(jié)無(wú)一不存在著風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，金融系統(tǒng)發(fā)生經(jīng)濟(jì)案件屢見(jiàn)不鮮，據(jù)了解在金融業(yè)發(fā)生的眾多經(jīng)濟(jì)案件，往往是與我們會(huì)計(jì)核算某個(gè)環(huán)節(jié)失去控制有關(guān)，如濫用會(huì)計(jì)科目、篡改帳表、造假帳等，從媒體的有關(guān)報(bào)道中我們經(jīng)常可以了解到。

(二）會(huì)計(jì)信息失真風(fēng)險(xiǎn)。

銀行的一切業(yè)務(wù)活動(dòng)都要通過(guò)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行反映。從近年來(lái)發(fā)生的銀行。

案件中，可以看出不少銀行都存在違反國(guó)家金融政策，會(huì)計(jì)部門(mén)提供的信息資料不真實(shí)、不充分，真賬假表、假賬假表、任意調(diào)整收支科目等現(xiàn)象，掩蓋了信貸資產(chǎn)的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)，影響了對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)狀況的客觀評(píng)價(jià)。

（三）會(huì)計(jì)監(jiān)督乏力風(fēng)險(xiǎn)。

會(huì)計(jì)工作的一項(xiàng)重要職能是實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督，會(huì)計(jì)監(jiān)督就是對(duì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理性、合法性進(jìn)行監(jiān)督，但是目前銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督職能相對(duì)軟弱。我國(guó)多數(shù)銀行的會(huì)計(jì)工作還停留在會(huì)計(jì)核算階段，熱衷于賬務(wù)處理，對(duì)于資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程的監(jiān)督較為淡化。在不正當(dāng)利益的驅(qū)動(dòng)下，銀行發(fā)放超規(guī)模貸款違章拆借、賬外投資、私設(shè)小金庫(kù)、越權(quán)承兌、貼現(xiàn)銀行匯票等違規(guī)情況屢禁不止，這其中一個(gè)很重要的原因就是會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督檢查作用沒(méi)有得到很好地發(fā)揮，相應(yīng)的處罰制度不健全，從而變相地助長(zhǎng)了違規(guī)經(jīng)營(yíng)情況的蔓延。

（四）印、押、機(jī)、證管理風(fēng)險(xiǎn)。

銀行會(huì)計(jì)的印章、壓數(shù)機(jī)、密押、重要空白憑證等按制度規(guī)定應(yīng)專(zhuān)人保管以明確職責(zé)，并且必須分人保管以達(dá)到相互制約、監(jiān)督的目的。一般銀行在分人保管方面都做得較好，但往往未落實(shí)定向交接代班制度。這樣時(shí)間一長(zhǎng)就可能造成人員交叉或重疊代班，同一人既有可能接觸印章，又有可能接觸壓數(shù)機(jī)、密押及重要空白憑證，極易產(chǎn)生銀行內(nèi)部人員盜竊或騙取重要空白憑證偷開(kāi)匯票、私自匯劃資金、詐騙和盜竊銀行資金等現(xiàn)象，且發(fā)生后很難確定作案人。另外，對(duì)印、押、機(jī)、證的保管未能做到人走上鎖，也存在著內(nèi)部人員利用時(shí)機(jī)作案的可能。

（五）會(huì)計(jì)電算化風(fēng)險(xiǎn)。

隨著金融業(yè)務(wù)的發(fā)展和銀行會(huì)計(jì)電算化的推廣，銀行的很多業(yè)務(wù)都通過(guò)上機(jī)操作完成，但不法分子利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行盜竊、貪污、詐騙、挪用銀行或他人資金的高科技犯罪案例也層出不窮。這類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)一方面源于銀行會(huì)計(jì)電算化軟件的不完善，另一方面有些銀行在內(nèi)部控制制度建設(shè)及落實(shí)上還不到位，極易為金融犯罪提供條件，并造成很大的風(fēng)險(xiǎn)。

（六）會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)。

近年來(lái)銀行新增員工較多，有些會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較低，而銀行會(huì)計(jì)處于銀行業(yè)務(wù)的第一線(xiàn)，對(duì)人員的專(zhuān)業(yè)理論和業(yè)務(wù)知識(shí)要求較高，如果對(duì)會(huì)計(jì)結(jié)算制度等了解不足，就容易產(chǎn)生違規(guī)操作。如對(duì)外來(lái)憑證的審查、鑒別不嚴(yán)會(huì)導(dǎo)致受理要素的憑證或假匯票、假支票等情況發(fā)生；在憑證傳遞方面不規(guī)范，也會(huì)造成入錯(cuò)帳、丟失憑證等情況發(fā)生。這些差錯(cuò)事故的發(fā)生將直接導(dǎo)致銀行資金墊付或資金損失風(fēng)險(xiǎn)。

1.銀行會(huì)計(jì)管理體制改革相對(duì)滯后，不能滿(mǎn)足防范銀行風(fēng)險(xiǎn)的要求。

首先，實(shí)行新會(huì)計(jì)制度后，銀行記賬原則由“收付實(shí)現(xiàn)制”變成“權(quán)責(zé)發(fā)生制”，權(quán)責(zé)發(fā)生制未將會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則貫穿于業(yè)務(wù)發(fā)展的始終，不采用會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎原則來(lái)指導(dǎo)銀行經(jīng)營(yíng)行為，小則事關(guān)銀行自身的厲害得失，大則事關(guān)整個(gè)金融業(yè)的安危和整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定與否。其次，不允許銀行對(duì)其資產(chǎn)采用成本與市價(jià)孰低的計(jì)價(jià)方法計(jì)提減值準(zhǔn)備，使我國(guó)銀行的多項(xiàng)金融與非金融資產(chǎn)(如抵押貸款、拆放資金、短期投資、長(zhǎng)期投資等)完全暴露在減值跌價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)之下，而無(wú)任何防范跌價(jià)減值風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施。

能帶來(lái)的高風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效的披露。

雖然近幾年來(lái)我國(guó)銀行對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)空前關(guān)注，然而各銀行卻沒(méi)有根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化對(duì)內(nèi)控制度資源進(jìn)行合理的配置，使之系統(tǒng)化、程序化。一方面，銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目前仍作為一個(gè)個(gè)被分解的單元分散在各項(xiàng)管理制度之中，如會(huì)計(jì)內(nèi)控制度規(guī)定了不同崗位的職責(zé)，不相容業(yè)務(wù)的分離，業(yè)務(wù)程序的先后制約，卻未形成一套生產(chǎn)流水線(xiàn)式的防范風(fēng)險(xiǎn)程序（一般應(yīng)由目標(biāo)系統(tǒng)、決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)組成），難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理存在的問(wèn)題；另一方面，相互制約機(jī)制不健全，一些重要職責(zé)和崗位沒(méi)有嚴(yán)格分離,混崗或集多職于一身的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，一些銀行分支機(jī)構(gòu)缺乏有效的內(nèi)部管理部門(mén),對(duì)主要負(fù)責(zé)人和決策管理層的權(quán)力缺乏必要的監(jiān)督制約措施,常常出現(xiàn)“控下不控上”的局面，使內(nèi)控制度形同虛設(shè),留下事故隱患。

2.教育滯后，人員素質(zhì)偏低。

近年來(lái),國(guó)有獨(dú)資銀行在快速商業(yè)化的變革中,為搶占市場(chǎng)份額,實(shí)行外延式急速擴(kuò)張的策略,真正精通銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的專(zhuān)門(mén)人才嚴(yán)重不足，一些新手未經(jīng)崗位培訓(xùn)，對(duì)于各項(xiàng)規(guī)章制度，操作規(guī)程沒(méi)有很好的掌握，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和能力，致使會(huì)計(jì)核算的隨意性較大；另外，在會(huì)計(jì)隊(duì)伍趨向年輕化的同時(shí)，也容易受社會(huì)上拜金主義思潮的影響，從而在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作中違規(guī)甚至違法。

另外，以計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為代表的高科技在銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中得到廣泛應(yīng)用，原來(lái)需要幾天甚至幾十天才能完成的業(yè)務(wù)，現(xiàn)在需要幾小時(shí)甚至幾分鐘就能完成，但相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)因素也隨之增加，高科技犯罪率呈逐年上升趨勢(shì)。利用高科技犯罪，給銀行造成的損失隱蔽性更強(qiáng)、危害更大。

現(xiàn)代銀行會(huì)計(jì)工作面臨著許多新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，承受著各種嚴(yán)峻的考驗(yàn)。如何有效防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，已成為搞好商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)，保持我國(guó)金融穩(wěn)定的重大課題。鑒于此，應(yīng)從防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、深化銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)、提高銀行會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量與使用價(jià)值，構(gòu)建穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的銀行會(huì)計(jì)新機(jī)制以及加大銀行人力資源管理與開(kāi)發(fā)力度等幾個(gè)方面入手，制定、落實(shí)相應(yīng)的對(duì)策。

（一）建立和完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，形成會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。

加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制管理，規(guī)范會(huì)計(jì)工作操作規(guī)范是防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要保證。必須建立科學(xué)完善，職責(zé)明確的內(nèi)部管理體系，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制。要對(duì)銀行會(huì)計(jì)工作的每一個(gè)崗位和每一個(gè)環(huán)節(jié)作重點(diǎn)研究，針對(duì)其業(yè)務(wù)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)流程制定相應(yīng)的制約措施，特別是對(duì)易發(fā)生案件的重要崗位和人員要實(shí)行定期檢查定期輪換，交流和強(qiáng)制休假制度；要強(qiáng)化會(huì)計(jì)工作的審批制度，明確會(huì)計(jì)人員的各自權(quán)限和職責(zé)；要強(qiáng)化會(huì)計(jì)的事后監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，在各道防線(xiàn)上形成有效的防線(xiàn)防范機(jī)制。

（二）切實(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)。

1、加強(qiáng)員工法制觀念教育，樹(shù)立依法合規(guī)操作的理念。

各商業(yè)銀行應(yīng)大力加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員法制觀念和職業(yè)道德教育，使其恪守職業(yè)道德理念，合規(guī)經(jīng)營(yíng)、合理操作。堅(jiān)決杜絕有章不循、違章操作行為，提高員工誠(chéng)信和勤勉工作的水準(zhǔn)。

2、注重培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員查防案件能力。

各商業(yè)銀行應(yīng)認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員統(tǒng)一管理的重要性，從機(jī)制、措施上支持和激勵(lì)會(huì)計(jì)人員愛(ài)崗敬業(yè)的奉獻(xiàn)精神和培育會(huì)計(jì)人員良好的職業(yè)技能，可以通過(guò)會(huì)計(jì)人員資格準(zhǔn)入、退出機(jī)制對(duì)會(huì)計(jì)隊(duì)伍進(jìn)行的分層次、有步驟、有針對(duì)性的職業(yè)技能培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷能力、查防案件能力和綜合履崗能力。

3、建立會(huì)計(jì)管理和柜面交易人員行為監(jiān)察制度。

爭(zhēng)將不穩(wěn)定因素和風(fēng)險(xiǎn)隱患消滅在萌芽狀態(tài)。

4、建立約束激勵(lì)機(jī)制。

要有效規(guī)范會(huì)計(jì)操作行為,防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn),需要再加強(qiáng)監(jiān)管,加大懲處力度的同時(shí),對(duì)那些遵規(guī)守紀(jì)的會(huì)計(jì)單位和個(gè)人,給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì),形成一種獎(jiǎng)優(yōu)罰劣的風(fēng)氣,充分調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的積極性。(1)加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查和懲處力度。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是否有效關(guān)鍵在于各項(xiàng)制度能否得到切實(shí)落實(shí)和執(zhí)行,因此,必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行情況的檢查。會(huì)計(jì)檢查要形成制度,不能走過(guò)場(chǎng)、流于形式。對(duì)有章不循、違規(guī)操作的行為不論是否造成損失都要嚴(yán)肅查處,決不能姑息遷就。還須嚴(yán)把會(huì)計(jì)工作崗位并從嚴(yán)管理。(2)建立激勵(lì)機(jī)制制定一套有效的獎(jiǎng)勵(lì)方法。對(duì)那些經(jīng)營(yíng)管理好,防范風(fēng)險(xiǎn)或堵截案件有功的單位和個(gè)人,給予一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)。具體獎(jiǎng)勵(lì)金額可以與舉報(bào)、堵截案件的金額相掛鉤;在提拔、任免干部時(shí),可以把個(gè)人執(zhí)行規(guī)章制度的情況作考核依據(jù)。(3)安排員工輪崗訓(xùn)練或派駐海外機(jī)構(gòu)工作。拓寬員工的知識(shí)面和視野,培養(yǎng)他們的創(chuàng)造力。可以借鑒他們的先進(jìn)做法給合自身實(shí)際大力推進(jìn)員工隊(duì)伍素質(zhì)建設(shè),嚴(yán)禁無(wú)證人員上崗,并可通過(guò)建立一套激勵(lì)措施。

(三）建立會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)充機(jī)制。

銀行要把單純的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事后監(jiān)督，變成事先、事中、事后全方位控制，有效運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)監(jiān)督檢查力度，對(duì)有章不循違規(guī)操作的行為堅(jiān)決予以處罰，加強(qiáng)銀行間的協(xié)作聯(lián)合，積極通報(bào)結(jié)算詐騙案情，實(shí)現(xiàn)規(guī)避會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。另外，由于銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的固有性，因此建議可以建立會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制，即可先將一些風(fēng)險(xiǎn)大的業(yè)務(wù)項(xiàng)目參加投保，例如商業(yè)銀行工作人員和出納人員的人身安全險(xiǎn)、現(xiàn)金收付安全險(xiǎn)、票據(jù)支付結(jié)算險(xiǎn)、聯(lián)行往來(lái)等風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)還采取由金融企業(yè)自己提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的補(bǔ)償機(jī)制。

（四）建立集中統(tǒng)一的稽核系統(tǒng)。

會(huì)計(jì)事后稽核對(duì)規(guī)范會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,防范會(huì)計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)起著重要作用。目前，國(guó)有商業(yè)銀會(huì)計(jì)事后稽核是由在相應(yīng)會(huì)計(jì)柜臺(tái)設(shè)一名事后稽核員完成，事后稽核缺乏獨(dú)立性，會(huì)計(jì)監(jiān)督職不能很好發(fā)揮。因此，必須改變分散的會(huì)計(jì)稽核方式，調(diào)整防范行為、選擇整體的、聯(lián)動(dòng)的、動(dòng)態(tài)的會(huì)計(jì)稽核方式，即會(huì)計(jì)主體上移，以二級(jí)分行為核算主體，建立專(zhuān)門(mén)的稽核中心，及則對(duì)轄內(nèi)的會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬務(wù)集中稽核，稽核分析時(shí)，把各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)作為整體的一部分看待，實(shí)現(xiàn)單點(diǎn)狀態(tài)不能達(dá)到的綜合效果，從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的角度揭示潛在的違規(guī)行為，面臨的風(fēng)險(xiǎn)和可能由此造成的損失，為風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、處理和防范提供有針對(duì)性的措施，把損失控制到最低。

（五）加強(qiáng)對(duì)銀行會(huì)計(jì)信息的披露與揭示，提高信息的使用價(jià)值完善會(huì)計(jì)報(bào)表體系，加強(qiáng)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范。目前我國(guó)銀行會(huì)計(jì)不定期編制的會(huì)計(jì)報(bào)表基本上提供了完整地反映銀行表內(nèi)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)信息，但報(bào)表項(xiàng)目的的設(shè)置較為粗糙，不足以詳細(xì)地披露與銀行風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的會(huì)計(jì)信息。我們可以考慮要求銀行在現(xiàn)有會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上再單獨(dú)編制一張補(bǔ)充報(bào)表，以使更為集中、全面、直實(shí)地披露有關(guān)銀行風(fēng)險(xiǎn)的信息。

補(bǔ)充報(bào)表主要是在銀行現(xiàn)有報(bào)表組成上增加現(xiàn)金流量表，以補(bǔ)充目前報(bào)表所難以反映的相關(guān)信息，即能夠向使用者提供銀行在會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金流量的情況，特別是能充分披露銀行實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制，收入、利潤(rùn)中含有的應(yīng)收未收成份造成的收入與支出在實(shí)際收付上不對(duì)稱(chēng)的有關(guān)信息。除此之外，建立有關(guān)“充分揭示”的責(zé)任制度。這是有效防范各級(jí)機(jī)構(gòu)報(bào)喜不報(bào)憂(yōu)，隱瞞關(guān)鍵問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的有效措施之一。按照會(huì)計(jì)核算的相關(guān)性、重要性原則，凡對(duì)本銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)有影響的因素和事項(xiàng)均以必須按制度要求由會(huì)計(jì)人員充分揭示。如資產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量狀況；利潤(rùn)中的應(yīng)收款比例及其狀況、籌資的實(shí)際成本、內(nèi)控制度執(zhí)行情況，債權(quán)的保全情況，擁有擔(dān)保物、抵押物的現(xiàn)況，重大事項(xiàng)的變更等等。再者要不斷完善銀行會(huì)計(jì)科目體系，例如將逾期拆放款項(xiàng)及衍生金融商品交易業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù)等形成的或有資產(chǎn)，或有負(fù)債納入表內(nèi)核算，使這些業(yè)務(wù)中所潛藏的風(fēng)險(xiǎn)得到及時(shí)、充分的揭示。

（六）依靠高科技手段防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

目前,犯罪分子的作案手段越來(lái)越高明,科技含量越來(lái)越高。因此,商業(yè)銀行在今后的業(yè)務(wù)發(fā)展中,要充分依托計(jì)算機(jī)技術(shù),利用高科技手段,利用先進(jìn)的技術(shù)手段,為防范風(fēng)險(xiǎn)再設(shè)一道防線(xiàn)。

商業(yè)銀行財(cái)務(wù)顧問(wèn)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與控制（實(shí)用15篇）篇二

（一）銀行會(huì)計(jì)方面。

當(dāng)前的商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)和管理存在著許多問(wèn)題，比如，許多商業(yè)銀行在進(jìn)行會(huì)計(jì)工作人員的分配時(shí)，常常會(huì)出現(xiàn)一人擔(dān)任多個(gè)職位或者一個(gè)職位由多人負(fù)責(zé)的現(xiàn)象發(fā)生，不管是出于何種考慮，但是這種人員的分配方式還是會(huì)在較大情況上對(duì)銀行的會(huì)計(jì)工作帶來(lái)不利影響，會(huì)引發(fā)一人無(wú)法完成多個(gè)工作或者多人在一個(gè)工作崗位上人浮于事的狀況發(fā)生，嚴(yán)重制約了銀行會(huì)計(jì)崗位的工作順利有序開(kāi)展。

（二）銀行制度方面。

對(duì)于會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制建設(shè)，首先應(yīng)該建立完善的內(nèi)部控制管理制度，以為相關(guān)會(huì)計(jì)工作的執(zhí)行以及工作效果評(píng)估提供參考依據(jù)。但是反觀我國(guó)當(dāng)前的商業(yè)銀行，在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)方面卻是存在諸多漏洞。比如，雖然有些銀行制定了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防治制度，但是制度的制定卻存在著較大的隨意性，在邏輯執(zhí)行方面無(wú)法真正落實(shí)，因此使得銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防治制度形同虛設(shè)，無(wú)法真正發(fā)揮其對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)與防治作用。

（三）風(fēng)險(xiǎn)控制與評(píng)估方面。

我國(guó)的商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理方面都存在一些問(wèn)題，這與商業(yè)銀行內(nèi)部工作人員的員工素質(zhì)密切相關(guān)。由于員工自身素質(zhì)的制約，使得員工普遍缺乏對(duì)于會(huì)計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，無(wú)法有效完成對(duì)于會(huì)計(jì)的正確預(yù)測(cè)與防控，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作面臨較大的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。

（四）信息溝通與反饋方面。

信息的有效傳遞與溝通是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)間高效有序運(yùn)行的重要推力，尤其對(duì)于商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)部門(mén)來(lái)說(shuō)，如果不能與銀行內(nèi)部各個(gè)部門(mén)間進(jìn)行信息的良好溝通，便不能及時(shí)掌握銀行發(fā)展的整體態(tài)勢(shì)，也就不能對(duì)銀行的進(jìn)一步發(fā)展提供具有較大參考性的發(fā)展意見(jiàn)，這對(duì)銀行的發(fā)展來(lái)說(shuō)是極其不利的。

（一）權(quán)責(zé)不明。

銀行的會(huì)計(jì)部門(mén)的工作人員由于對(duì)工作分工存在認(rèn)知上的缺陷，無(wú)法知曉自身負(fù)責(zé)的具體工作部分，對(duì)自身負(fù)責(zé)工作所擔(dān)負(fù)的責(zé)任尚不明確，因此在工作過(guò)程中無(wú)法集中精力在一件工作上，對(duì)于自己擔(dān)負(fù)的工作在很多時(shí)候也無(wú)法掌握較大的主權(quán)，削弱了員工的工作積極性。這對(duì)于銀行會(huì)計(jì)工作的效率來(lái)說(shuō)無(wú)疑會(huì)產(chǎn)生巨大的負(fù)面影響。

（二）管理不善。

商業(yè)銀行由于缺乏對(duì)會(huì)計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的正確認(rèn)知，因此對(duì)銀行內(nèi)部的會(huì)計(jì)部門(mén)的管理充滿(mǎn)了隨意性，甚至忽視了對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)工作的監(jiān)督和制約，導(dǎo)致會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)于自身工作的效率無(wú)法形成正確的認(rèn)知，加之工作的成效無(wú)論好壞都得不到相應(yīng)的管理評(píng)價(jià)，因此削弱了會(huì)計(jì)部門(mén)工作的積極性，使得會(huì)計(jì)工作效率無(wú)法提升。這都是由于商業(yè)銀行對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)的管理疏漏所引起的。

（三）現(xiàn)代技術(shù)不高。

當(dāng)前商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作的開(kāi)展離不開(kāi)計(jì)算機(jī)技術(shù)的支持，由于商業(yè)銀行本身涉及工作領(lǐng)域的特殊性，導(dǎo)致了商業(yè)銀行對(duì)于會(huì)計(jì)部門(mén)工作系統(tǒng)高度安全性的需求。但是當(dāng)前的商業(yè)銀行的工作系統(tǒng)仍然存在著技術(shù)程度不高的現(xiàn)象，這樣便為不法分子攻擊商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)工作系統(tǒng)提供了便利，很可能引發(fā)嚴(yán)重的金融方面的危機(jī)。

（四）重視不夠。

對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度認(rèn)識(shí)不夠，盡管內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在審計(jì)等領(lǐng)域的運(yùn)用廣為人知，但從銀行經(jīng)營(yíng)管理的角度看不少人對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的內(nèi)容知之甚少，對(duì)其在商業(yè)銀行中的作用則存在著不少誤區(qū)。有些商業(yè)銀行把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)械地理解成各種規(guī)章的制定、裝訂和匯總，認(rèn)為做了建章立制方面的工作就等于建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制；有的商業(yè)銀行雖然在理論上比較重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，但表現(xiàn)在實(shí)踐中則發(fā)生了背離，如在把握內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與業(yè)務(wù)管理、內(nèi)部控制與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制與自身發(fā)展的關(guān)系上認(rèn)識(shí)上存在著偏差，管理上不夠規(guī)范，有的甚至把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與發(fā)展、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與經(jīng)濟(jì)效益對(duì)立起來(lái)。

提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)確立全員性與全程性的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制質(zhì)量意識(shí)，是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度既定目標(biāo)的關(guān)鍵。健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是實(shí)現(xiàn)有效內(nèi)部控制的前提，而全體員工對(duì)內(nèi)控制度的切實(shí)貫徹是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制既定目標(biāo)的關(guān)鍵。制度運(yùn)行的狀況及運(yùn)行的'效果在很大程度上取決于人的因素。首先，確立正確的發(fā)展觀。銀行管理層和經(jīng)營(yíng)部門(mén)應(yīng)達(dá)成共識(shí)：銀行的發(fā)展要在規(guī)范的范圍內(nèi)發(fā)展，要以最終實(shí)現(xiàn)銀行價(jià)值最大化為目標(biāo)，不能為追求短期利益而犧牲內(nèi)控環(huán)境。其次，加強(qiáng)員工的內(nèi)部控制知識(shí)培訓(xùn)，使其對(duì)內(nèi)部控制方式、方法與手段形成整體認(rèn)知。再次，構(gòu)建內(nèi)控文化。銀行內(nèi)部控制要充分體現(xiàn)我國(guó)傳統(tǒng)文化的以人為本思想，強(qiáng)調(diào)思想溝通和情感交流，員工相互支持，相互激勵(lì)，形成內(nèi)部凝聚力。在這種文化氛圍中，員工的積極性被充分調(diào)動(dòng)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制成為銀行員工自愿的行為，員工自我控制，自我管理，自覺(jué)地按照規(guī)范行事，共同努力實(shí)現(xiàn)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)。

（二）建立和完善組織體系和崗位職責(zé)。

為了保證會(huì)計(jì)工作的有序性和高效性，必須對(duì)會(huì)計(jì)工作的崗位進(jìn)行明確的分工，盡量為每位員工都安排到屬于他們負(fù)主要責(zé)任的會(huì)計(jì)工作，且規(guī)定好對(duì)于工作成果的獎(jiǎng)懲措施，并嚴(yán)格執(zhí)行。以此提高員工的自身責(zé)任感，也可以激發(fā)員工的工作積極性。

（三）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的建立。

由于缺乏相應(yīng)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，導(dǎo)致會(huì)計(jì)部門(mén)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與防治的相關(guān)工作無(wú)法提上日程。所以，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的高效性，就要使得會(huì)計(jì)部門(mén)能夠遵循科學(xué)性和專(zhuān)業(yè)性的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，建立相關(guān)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，按照風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)防治等流程進(jìn)行相應(yīng)的體系建設(shè)，為會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警部門(mén)的工作提供流程指示。同時(shí)也應(yīng)注意有關(guān)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事前、事中和事后的風(fēng)險(xiǎn)防治措施的制定，因?yàn)闀?huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的時(shí)間可能受到多種因素的影響，與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的結(jié)果會(huì)存在些許出入，所以應(yīng)該確保在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的各個(gè)時(shí)刻都能夠提供最佳的解決措施，為會(huì)計(jì)工作提供絕佳的安全保障。

（四）切實(shí)提高會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)。

提高會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)，是完善會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的重要內(nèi)容。樹(shù)立以人為本的思想，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)和造就嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范的職業(yè)風(fēng)格。通過(guò)加強(qiáng)職業(yè)教育，完善激勵(lì)約束機(jī)制，努力建設(shè)一支適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)銀行要求的高素質(zhì)會(huì)計(jì)隊(duì)伍，為銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)提供基礎(chǔ)和保障。銀行各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員在思想上要統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，重視會(huì)計(jì)工作在防范銀行風(fēng)險(xiǎn)中的重要作用，從而在崗位設(shè)置、人員配置上給予支持。

參考文獻(xiàn)。

[2]楊晏忠.商業(yè)銀行提升內(nèi)部控制力實(shí)現(xiàn)安全運(yùn)營(yíng)的思考[j].金融會(huì)計(jì)，2012，（4）.

商業(yè)銀行財(cái)務(wù)顧問(wèn)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與控制（實(shí)用15篇）篇三

摘要：行業(yè)供應(yīng)鏈融資是指銀行通過(guò)審查整條供應(yīng)鏈，基于對(duì)供應(yīng)鏈管理程度和核心企業(yè)的信用實(shí)力的掌握，對(duì)其核心企業(yè)和上下游多個(gè)企業(yè)提供靈活運(yùn)用的金融產(chǎn)品和服務(wù)的一種融資模式。文章以石油化工行業(yè)為例，詳解銀行如何通過(guò)行業(yè)供應(yīng)鏈融資模式為企業(yè)提供金融服務(wù)方案。

關(guān)鍵詞：供應(yīng)鏈融資行業(yè)金融融資模式。

目前在銀行界開(kāi)展對(duì)公業(yè)務(wù)比較流行的兩種模式是：物流供應(yīng)鏈融資和行業(yè)供應(yīng)鏈融資。這兩種全新的金融服務(wù)模式已在一些銀行大規(guī)模實(shí)施，其服務(wù)理念及風(fēng)險(xiǎn)控制方法也得到了業(yè)界的普遍認(rèn)可和肯定。

在國(guó)際上，最早的物流供應(yīng)鏈融資方案是2005年jp摩根收購(gòu)了美國(guó)一家物流公司，利用物流網(wǎng)絡(luò)來(lái)完善供應(yīng)鏈金融服務(wù)。隨后渣打銀行也利用自己開(kāi)發(fā)的模型設(shè)置供應(yīng)鏈企業(yè)的信用值，不再使用傳統(tǒng)擔(dān)保。供應(yīng)鏈融資是跨國(guó)銀行尤其是外資跨國(guó)銀行的創(chuàng)新業(yè)務(wù)，也是他們進(jìn)入中國(guó)經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)的法寶之一。

2006年末，中國(guó)銀行與蘇格蘭皇家銀行就供應(yīng)鏈融資展開(kāi)合作，圍繞這一業(yè)務(wù)需求和前景，雙方研討了買(mǎi)方和供應(yīng)商的驅(qū)動(dòng)和準(zhǔn)入、裝船前/后融資模式、it平臺(tái)開(kāi)發(fā)和客戶(hù)支持模式等各項(xiàng)內(nèi)容。中國(guó)工商銀行更是直接與國(guó)際零售業(yè)翹楚沃爾瑪合作，推出了專(zhuān)門(mén)針對(duì)其供應(yīng)商的“融資解決方案”。目前，浦發(fā)、深發(fā)展、民生、招商等銀行也已爭(zhēng)相推出各自的供應(yīng)鏈金融服務(wù)方案。

上述情況主要是商業(yè)銀行以物流企業(yè)為信息平臺(tái)，突破傳統(tǒng)的擔(dān)保模式，實(shí)現(xiàn)“物流”、“資金流”、“信息流”三流合一，從而建立全新的融資平臺(tái)。但在此我們主要介紹一下行業(yè)供應(yīng)鏈融資，我們認(rèn)為該種融資模式是物流供應(yīng)鏈融資模式的新思路，它突破了銀行必須與物流企業(yè)合作控制風(fēng)險(xiǎn)的限制，彌補(bǔ)了銀行對(duì)授信企業(yè)所在行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)分析不足而帶來(lái)的業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)。

下面我們就以行業(yè)供應(yīng)鏈為融資模式，探討石油化工行業(yè)的金融服務(wù)方案，使讀者對(duì)行業(yè)金融有更深刻的理解。

我們先對(duì)石油產(chǎn)業(yè)鏈進(jìn)行分析：其上游首先主要是石油設(shè)備供應(yīng)商、石油工程承包商、鋼管供應(yīng)商。我國(guó)的石油裝備供應(yīng)、工程承包一般都是中國(guó)石油、中國(guó)石化兩大集團(tuán)下屬企業(yè)壟斷，這兩大集團(tuán)從國(guó)內(nèi)外采購(gòu)。其次是原油開(kāi)采企業(yè)、具有原油進(jìn)口權(quán)的.企業(yè)。再次是連接客戶(hù)，主要是經(jīng)營(yíng)原油的中間商，從中國(guó)石油天然氣集團(tuán)或中國(guó)海洋石油集團(tuán)購(gòu)進(jìn)原油銷(xiāo)售給中國(guó)石油化工集團(tuán)、中國(guó)化工集團(tuán)。

而該產(chǎn)業(yè)鏈中游則是煉化企業(yè)，知名客戶(hù)有中國(guó)石油化工股份有限公司、中國(guó)石油天然氣股份有限公司、中國(guó)海洋石油總公司、中國(guó)化工集團(tuán)等。

該產(chǎn)業(yè)的下游企業(yè)主要是成品油經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)。從中國(guó)石油化工股份有限公司、中國(guó)石油天然氣股份有限公司、中國(guó)海洋石油總公司購(gòu)得成品油后銷(xiāo)售給終端用戶(hù)，這類(lèi)客戶(hù)中很多為民營(yíng)企業(yè)，資金需求量極大，對(duì)銀行有著較好開(kāi)發(fā)價(jià)值。通常在一些大型煉化企業(yè)所在地，這類(lèi)客戶(hù)眾多。

而該產(chǎn)業(yè)鏈的最終客戶(hù)是需油客戶(hù)。主要是汽車(chē)、大型船運(yùn)公司、汽車(chē)運(yùn)輸公司、航空公司、鋼鐵公司等。

把產(chǎn)業(yè)鏈各個(gè)環(huán)節(jié)弄清以后，我們就開(kāi)始重點(diǎn)分析各個(gè)環(huán)節(jié)上的重點(diǎn)企業(yè)及對(duì)不同企業(yè)銀行提供符合其特點(diǎn)的個(gè)性化金融服務(wù)方案。重點(diǎn)企業(yè)我們可以在相關(guān)行業(yè)網(wǎng)站及公開(kāi)資料中查閱獲得。

通過(guò)查閱我們得知，石油化工行業(yè)上游的知名客戶(hù)主要有：中國(guó)石油物資裝備集團(tuán)公司、寶雞石油機(jī)械集團(tuán)公司、中國(guó)石油工程集團(tuán)、寶山鋼鐵集團(tuán)、鞍山鋼鐵集團(tuán)、武漢鋼鐵集團(tuán)、舞陽(yáng)鋼鐵集團(tuán)、貴州鋼繩集團(tuán)、中國(guó)石油勘探設(shè)計(jì)研究院;石油行業(yè)的物資采購(gòu)知名企業(yè)主要有：中國(guó)石化國(guó)際事業(yè)有限公司、中國(guó)石油聯(lián)合石化有限公司、珠海振戎集團(tuán)、中國(guó)中化集團(tuán)，以及中國(guó)石油化工集團(tuán)、中國(guó)石油天然氣集團(tuán)、中國(guó)海洋石油集團(tuán)、陜西延長(zhǎng)石油集團(tuán);連接客戶(hù)主要有四川荊燕石化有限公司;下游知名客戶(hù)主要有：陜西東方石化有限公司、北京遠(yuǎn)東宏博石油產(chǎn)品有限公司、大連保稅區(qū)奧威爾國(guó)際貿(mào)易商社、中石化中化成品油銷(xiāo)售有限公司、大連銘源石油化工有限公司;最終端客戶(hù)主要有：中國(guó)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸集團(tuán)、中國(guó)外運(yùn)集團(tuán)、寧波外運(yùn)集團(tuán)、中國(guó)國(guó)航集團(tuán)、中國(guó)南航集團(tuán)、寶山鋼鐵、武鋼等鋼鐵集團(tuán)。

目標(biāo)客戶(hù)篩選完畢后就對(duì)其提供相應(yīng)的金融服務(wù)產(chǎn)品。石油行業(yè)的物資采購(gòu)一般都是銀行承兌匯票，海外采購(gòu)多是進(jìn)口信用證;連接客戶(hù)通常為特殊渠道類(lèi)客戶(hù)，對(duì)銀行而言具備非常好的開(kāi)發(fā)價(jià)值，是提供供應(yīng)鏈融資和貨押融資黃金客戶(hù)，融資工具多是銀行承兌匯票，有時(shí)需要捆綁銷(xiāo)售代理貼現(xiàn)等工具;成品油經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)是銀行提供供應(yīng)鏈融資和貨押融資黃金客戶(hù)，要高度重視，融資工具多是封閉貸款、銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票，有時(shí)銀行承兌匯票需要捆綁銷(xiāo)售代理貼現(xiàn)等工具;終端客戶(hù)則主要提供預(yù)付賬款融資等融資類(lèi)型。

通過(guò)上述案例我們基本上可以了解到行業(yè)金融的操作流程，同時(shí)要重點(diǎn)說(shuō)明的是，上述案例的營(yíng)銷(xiāo)方案可以復(fù)制到煤炭、鐵礦石、鋼鐵、有色金屬等行業(yè)。

由此我們也可以深刻的體會(huì)到，行業(yè)金融是商業(yè)銀行對(duì)對(duì)公業(yè)務(wù)市場(chǎng)細(xì)分，進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化、精細(xì)化、差別化的融資模式。行業(yè)是同類(lèi)企業(yè)的集合，不同的行業(yè)有不同的金融需求、不同的風(fēng)險(xiǎn)特征，甚至需要客戶(hù)經(jīng)理不同的溝通方式。行業(yè)金融就是針對(duì)行業(yè)的特征和需求，由專(zhuān)業(yè)的人按照專(zhuān)業(yè)的方法提供有別于其他行業(yè)的金融服務(wù)方案。行業(yè)金融的有效實(shí)施將改變一個(gè)金融產(chǎn)品適合所有行業(yè)的情況，進(jìn)而提升銀行的競(jìng)爭(zhēng)力。

商業(yè)銀行財(cái)務(wù)顧問(wèn)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與控制（實(shí)用15篇）篇四

縱觀銀行業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)實(shí)狀況，主要存在的問(wèn)題有以下幾個(gè)方面：

內(nèi)部控制需要一個(gè)銀行內(nèi)部每個(gè)工作人員參與這一過(guò)程。許多人員對(duì)銀行內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，對(duì)執(zhí)行內(nèi)部控制制度的重要性認(rèn)識(shí)不足，尤其是前臺(tái)一線(xiàn)業(yè)務(wù)操作人員，有時(shí)為了增長(zhǎng)業(yè)績(jī)，為了完成任務(wù)而完成任務(wù)，往往以感情替代規(guī)章，疏于內(nèi)部控制、違章操作、違反規(guī)定程序辦理業(yè)務(wù)，從而形成事故隱患。銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)如果處理不好，也可能直接引發(fā)資金風(fēng)險(xiǎn)，損害銀行信譽(yù)。

長(zhǎng)期以來(lái)，商業(yè)銀行根據(jù)自身的特點(diǎn)和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，出臺(tái)了一系列的制度辦法，在實(shí)踐中也發(fā)揮了較好的監(jiān)督和制約作用。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度缺乏統(tǒng)籌性、整體性建設(shè)。當(dāng)前，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)要求依舊是被支離破碎地分解到各項(xiàng)法規(guī)、制度、辦法之中，依舊沒(méi)能形成一套系統(tǒng)性的內(nèi)部操作規(guī)程、內(nèi)部控制制度和準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，這種現(xiàn)象是不利于會(huì)計(jì)人員全方位地學(xué)習(xí)和落實(shí)內(nèi)部控制制度的，對(duì)相關(guān)部門(mén)進(jìn)行內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)也是不利的。

為防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，我國(guó)銀行業(yè)在過(guò)去幾十年的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中，建立了一系列相對(duì)完善、行之有效的內(nèi)部控制制度，但這些制度沒(méi)有得到很好的貫徹執(zhí)行，制度的權(quán)威性和嚴(yán)肅性受到嚴(yán)重挑戰(zhàn)，造成有章不循、違章操作現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。有章不循和違章操作現(xiàn)象是普遍存在的。一些商業(yè)銀行業(yè)務(wù)分工時(shí)不免會(huì)存在會(huì)計(jì)人員違反規(guī)定兼崗及兼職的問(wèn)題，重要的崗位和重要的責(zé)任沒(méi)有執(zhí)行嚴(yán)格分離，將導(dǎo)致崗衡機(jī)制的失效，存在著風(fēng)險(xiǎn)隱患。這種現(xiàn)象的原因是，首先是上級(jí)行制定出的一些具體業(yè)務(wù)制度和辦法原則性太強(qiáng)，操作性不強(qiáng)；其次是業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員對(duì)業(yè)務(wù)的處理具有主觀的隨意性，會(huì)計(jì)管理人員也沒(méi)能及時(shí)給予糾正。

（四）會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督弱化。

銀行是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，所以重視會(huì)計(jì)監(jiān)督、檢查與輔導(dǎo)，設(shè)有專(zhuān)門(mén)的事后監(jiān)督、內(nèi)部審計(jì)等部門(mén)及會(huì)計(jì)輔導(dǎo)崗位，應(yīng)該說(shuō)機(jī)構(gòu)設(shè)置較健全。然而，在實(shí)際工作中，內(nèi)部稽核力量配備不足，人員素質(zhì)不能適應(yīng)工作需要。一方面有些銀行不重視稽核工作，在稽核人員配備上未按實(shí)際工作量進(jìn)行配備，對(duì)稽核人員的綜合素質(zhì)也未作具體要求，只要做過(guò)銀行會(huì)計(jì)或儲(chǔ)蓄工作就可勝任，殊不知已無(wú)法適應(yīng)目前推行的綜合柜員制業(yè)務(wù)處理模式；另一方面因?qū)巳藛T缺乏系統(tǒng)培訓(xùn)，造成內(nèi)部稽核人員中熟悉單項(xiàng)業(yè)務(wù)的人員較多，具有綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)的人員較少；熟悉傳統(tǒng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的人員較多，了解創(chuàng)新業(yè)務(wù)的人員較少；熟悉國(guó)內(nèi)結(jié)算業(yè)務(wù)的人員較多，熟悉國(guó)際金融業(yè)務(wù)的人員較少。且部分稽核人員平時(shí)又不注重業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，及時(shí)更新知識(shí)，以至稽核人員的政策法規(guī)水平和業(yè)務(wù)技能跟不上形勢(shì)發(fā)展的需要，難以適應(yīng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展，往往只對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的表面現(xiàn)象進(jìn)行稽核，無(wú)法進(jìn)行深層次稽核，從而使內(nèi)部稽核流于形式、徒有虛名，對(duì)操作人員的一些違規(guī)做法不能及時(shí)指正，管理監(jiān)督乏力。

（五）會(huì)計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)與人員配備難以適應(yīng)會(huì)計(jì)工作的需要。

銀行會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的高低，直接影響到會(huì)計(jì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的質(zhì)量，高素質(zhì)的人員不僅是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，而且可以彌補(bǔ)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的不足。隨著金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)不斷增多，服務(wù)領(lǐng)域不斷拓展，為了占領(lǐng)市場(chǎng)份額，實(shí)行外延式的擴(kuò)張，在員工的使用方面忽視了會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，各基層機(jī)構(gòu)基本上都存在著人員少、新手多、學(xué)歷低、隊(duì)伍不穩(wěn)定等問(wèn)題，從而為商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)埋下了隱患。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高。有些基層行認(rèn)為會(huì)計(jì)僅僅是基礎(chǔ)工作，是簡(jiǎn)單的操作部門(mén)，對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、政治思想要求不高，從而影響了會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性和會(huì)計(jì)人員的穩(wěn)定性，這都阻礙了內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。會(huì)計(jì)部門(mén)培訓(xùn)的'方式、方法相對(duì)落后，崗位培訓(xùn)流于形式。對(duì)于新增會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，基本沿用過(guò)去那種“師傅帶徒弟”的傳統(tǒng)做法，接觸到什么教什么，而且不少師傅自己的會(huì)計(jì)處理經(jīng)驗(yàn)、技能尚不夠全面和準(zhǔn)確，缺乏系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

（一）牢固樹(shù)立正確的內(nèi)部控制理念。

1、內(nèi)部控制是全員、全過(guò)程、全方位的。有人認(rèn)為，內(nèi)部控制是管理部門(mén)的事情，業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門(mén)和經(jīng)辦人員就不用管了；或者認(rèn)為內(nèi)部控制是稽核審計(jì)的事情，與其他部門(mén)無(wú)關(guān)；還有的人認(rèn)為內(nèi)部控制在關(guān)鍵環(huán)節(jié)做一做就行了。這些看法是不全面的，無(wú)論是《巴塞爾新資本協(xié)議》，還是中國(guó)人民銀行和中國(guó)銀監(jiān)會(huì)的內(nèi)部控制指引，都明確提出內(nèi)部控制應(yīng)該是全員、全過(guò)程和全方位的，應(yīng)當(dāng)滲透到商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過(guò)程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有部門(mén)、崗位和人員。內(nèi)部控制活動(dòng)應(yīng)當(dāng)成為銀行日常經(jīng)營(yíng)必不可少的一部分，從經(jīng)營(yíng)部門(mén)、管理部門(mén)再到稽核審計(jì)部門(mén)，都是內(nèi)部控制鏈條中不可缺少的環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制需要董事會(huì)、高級(jí)管理層和價(jià)格及工作人員共同努力才能實(shí)現(xiàn)，銀行的每個(gè)員工都必須參與這一過(guò)程。

2、培育員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要條件。商業(yè)銀行的內(nèi)部控制歸根到底是由人來(lái)進(jìn)行的控制，內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)、制定和具體實(shí)施都是與商業(yè)從業(yè)人員的行為密不可分。因此，就要做到以人為本，培育良好的銀行內(nèi)部控制文化，使人的自主行為與制度對(duì)人的行為的約束有機(jī)結(jié)合。內(nèi)部控制文化是商業(yè)銀行進(jìn)行內(nèi)部控制的“靈魂”，它使得銀行的內(nèi)部控制更加有效，銀行也更具有生命力。

1、崗位責(zé)任制度。商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是由內(nèi)部各個(gè)崗位共同配合完成的，所以建立崗位責(zé)任制度尤為重要。

2、業(yè)務(wù)操作制度。商業(yè)銀行應(yīng)建立操作規(guī)程為基礎(chǔ)，崗位獨(dú)立、人員分工、職責(zé)明晰的業(yè)務(wù)操作制度。

3、資料保全制度。信息資料是對(duì)業(yè)務(wù)過(guò)程的全面記載，是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要憑證，對(duì)業(yè)務(wù)檢查和稽核至關(guān)重要。

4、授權(quán)授信制度。隨著現(xiàn)代金融業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目日趨增多，業(yè)務(wù)活動(dòng)日益復(fù)雜多樣。因此，上級(jí)必須將權(quán)責(zé)進(jìn)行合理的劃分，對(duì)下級(jí)授權(quán)、分權(quán)，明確各級(jí)人員處理某項(xiàng)業(yè)務(wù)的權(quán)利，同時(shí)權(quán)責(zé)掛鉤、權(quán)責(zé)對(duì)等。

為將工作流程和關(guān)鍵環(huán)節(jié)落到實(shí)處，要做到層層落實(shí)責(zé)任制，明確相關(guān)責(zé)任人，實(shí)行責(zé)任追究制度。每一事項(xiàng)，都明確第一、第二責(zé)任人，每日相互跟蹤復(fù)查，每旬會(huì)計(jì)主管跟蹤檢查。保證每一名柜員均有一名直線(xiàn)主管及第二責(zé)任人督導(dǎo)其完善日常工作。每月計(jì)財(cái)部門(mén)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)檢查，落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度的考核，對(duì)內(nèi)部管理屢查屢犯的現(xiàn)象加倍處罰。不僅如此，計(jì)財(cái)部還針對(duì)支行營(yíng)業(yè)部這一重點(diǎn)內(nèi)部控制管理單位，采取了每日檢查重要內(nèi)容的措施，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)主管日常工作的督導(dǎo)。每天進(jìn)行五項(xiàng)不同重要內(nèi)容的檢查，重點(diǎn)解決會(huì)計(jì)主管的職責(zé)履行到位、業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防范與控制到位的問(wèn)題。每周進(jìn)行一次總結(jié)，形成書(shū)面督導(dǎo)報(bào)告，通報(bào)各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)。并對(duì)重點(diǎn)時(shí)段、重要事項(xiàng)下達(dá)臨時(shí)書(shū)面督導(dǎo)通知，按年度編號(hào)，要求各營(yíng)業(yè)單位作書(shū)面回執(zhí)，及時(shí)調(diào)度營(yíng)業(yè)單位的重要工作進(jìn)度，使重要事項(xiàng)不疏不漏。

（四）建立健全監(jiān)督檢查機(jī)制。

商業(yè)銀行要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督，通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的缺陷，提出改進(jìn)的建議，以達(dá)到差錯(cuò)糾弊的目的。商業(yè)銀行內(nèi)部控制的監(jiān)督手段中最主要的是內(nèi)部審計(jì)，對(duì)于我國(guó)商業(yè)銀行而言，內(nèi)部審計(jì)有著重要的意義。

（五）切實(shí)提高會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)。

加強(qiáng)后續(xù)教育培訓(xùn)和考核。如果對(duì)會(huì)計(jì)人員考核不嚴(yán)，將并不能使會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)得到提高。加強(qiáng)實(shí)施會(huì)計(jì)人員的考核制度和繼續(xù)教育。把年檢工作落到實(shí)處。管理部門(mén)可以出臺(tái)一些激勵(lì)措施，大力支持會(huì)計(jì)人員通過(guò)各種形式自學(xué)。實(shí)行會(huì)計(jì)崗位定期輪換制度。若會(huì)計(jì)人員長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)從事某一具體的崗位工作，有利于提高員工的連續(xù)性和熟練性，但這樣做不利于會(huì)計(jì)人員全面掌握各個(gè)崗位的業(yè)務(wù)。因而，應(yīng)定期對(duì)內(nèi)部崗位分工進(jìn)行輪換，從而使會(huì)計(jì)人員能夠在各個(gè)不同的業(yè)務(wù)崗位上都得到實(shí)踐和發(fā)揮自己的機(jī)會(huì)，同時(shí)促進(jìn)員工相互交流，提升會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。

商業(yè)銀行財(cái)務(wù)顧問(wèn)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與控制（實(shí)用15篇）篇五

金融會(huì)計(jì)，是我國(guó)會(huì)計(jì)體系的重要組成部分，他是按照會(huì)計(jì)的基本原理、原則和方法，以貨幣為計(jì)量單位，對(duì)金融機(jī)構(gòu)的日常經(jīng)營(yíng)治理活動(dòng)準(zhǔn)確、完整、連續(xù)并綜合的進(jìn)行核算和監(jiān)督，同時(shí)也對(duì)金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行衡量、加工和傳遞，幫助使用者在經(jīng)營(yíng)治理以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中能夠合理、有效的做出決策。我國(guó)的金融會(huì)計(jì)通常分為三類(lèi)：第一類(lèi)是政府銀行會(huì)計(jì);第二類(lèi)是商業(yè)銀行會(huì)計(jì);最后一類(lèi)是金融公司會(huì)計(jì)。金融會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)體系中通常行駛核算和經(jīng)營(yíng)管理這兩項(xiàng)功能。一方面直接負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理、損益計(jì)算以及經(jīng)濟(jì)核算;另一方面通過(guò)對(duì)信息的分析預(yù)測(cè)來(lái)進(jìn)行計(jì)劃管理和資金管理，以此調(diào)節(jié)和控制銀行業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)。

二、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

(1)理論風(fēng)險(xiǎn)。新時(shí)期金融行業(yè)的發(fā)展使得傳統(tǒng)的金融理論不能很好的滿(mǎn)足和契合現(xiàn)行會(huì)計(jì)模式，這種超前的金融業(yè)發(fā)展和稍顯落后的金融會(huì)計(jì)理論的不匹配矛盾，導(dǎo)致會(huì)計(jì)制度不能全面、及時(shí)、充分的評(píng)估金融風(fēng)險(xiǎn)狀況，進(jìn)而不能有效地防范金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。(2)核算風(fēng)險(xiǎn)。核算是會(huì)計(jì)最基本職能，能夠真實(shí)確切的反映資金使用情況，是銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效反映。當(dāng)會(huì)計(jì)核算的方法和核算程序不當(dāng)時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)核算風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致金融風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。在實(shí)際操作中，個(gè)別單位為了維護(hù)自身利益，因而會(huì)違反金融政策準(zhǔn)則，提供不真實(shí)、不充分的會(huì)計(jì)信息，最終導(dǎo)致不能夠正確、科學(xué)的評(píng)價(jià)銀行的經(jīng)營(yíng)狀況，增加風(fēng)險(xiǎn)的可能性，影響金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。(3)管理風(fēng)險(xiǎn)。金融會(huì)計(jì)同樣也需要遵循必要的管理制度。管理風(fēng)險(xiǎn)首先是會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)，由于目前金融會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能較弱，對(duì)于一些不合理、不合法的經(jīng)營(yíng)行為不能起到應(yīng)有的監(jiān)督控制作用，影響我國(guó)金融行業(yè)的健康發(fā)展。其次是人員管理風(fēng)險(xiǎn)，金融行業(yè)的快速發(fā)展勢(shì)必吸納更多的從業(yè)人員，但是會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)參差不齊，導(dǎo)致在日常工作中不能?chē)?yán)格執(zhí)行規(guī)程制度、出現(xiàn)違規(guī)操作等現(xiàn)象，影響風(fēng)險(xiǎn)的'控制和防范。

商業(yè)銀行財(cái)務(wù)顧問(wèn)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與控制（實(shí)用15篇）篇六

近幾年,隨著資本市場(chǎng)的不斷更新，許多商業(yè)銀行為了提高自身的經(jīng)濟(jì)價(jià)值從而爭(zhēng)奪在市場(chǎng)上的有限價(jià)值，要不斷增快金融改革的進(jìn)程，努力提高會(huì)計(jì)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)標(biāo)準(zhǔn)，但與此同時(shí)也產(chǎn)生了諸多問(wèn)題,那么一定要注意內(nèi)部控制問(wèn)題和商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，所以，必須要建立起內(nèi)部的監(jiān)督檢查機(jī)制，提高所有會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)并要求其管理人員必須加強(qiáng)內(nèi)部管理，強(qiáng)化會(huì)計(jì)部門(mén)的檢查力度從而嚴(yán)格執(zhí)行每個(gè)商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，按其行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行抉擇。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是銀行防范金融風(fēng)險(xiǎn)的重要因素,就目前錦州市來(lái)說(shuō)其信息技術(shù)領(lǐng)域正不斷擴(kuò)散發(fā)展,新項(xiàng)目、新市場(chǎng)也在不斷涌現(xiàn),因此對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度提出了更大的要求。本文將從錦州銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基本概念入手,分析我市錦州銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題，進(jìn)而研究出適合錦州銀行內(nèi)部控制制度的相關(guān)對(duì)策和研究辦法。

錦州商業(yè)銀行的內(nèi)控制度一般是由商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)集體利潤(rùn)最大化為目標(biāo),通過(guò)一系列制度程序的制定和方法的研究,對(duì)遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相應(yīng)的事前預(yù)知,事中控制和事后管理。在保證物資、財(cái)產(chǎn)的完整性和安全性的同時(shí)確保其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能自覺(jué)形成一種自我調(diào)控、自我約束、自我檢查的控制系統(tǒng)。銀行為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,也同樣對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部規(guī)范的自我審視行為提出了更多要求,也正是因?yàn)檫@樣會(huì)計(jì)內(nèi)控制度正朝著新的方向發(fā)展。

總的來(lái)說(shuō)商業(yè)銀行最首要的目標(biāo)就是要合理保證各商業(yè)銀行合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，并符合國(guó)家的法律和法規(guī)，以及銀監(jiān)會(huì)的各項(xiàng)監(jiān)管要素和其他各商業(yè)銀行自身的經(jīng)營(yíng)原則；其次是應(yīng)合理提高商業(yè)銀行自身的風(fēng)險(xiǎn)管理水平,確保其順利發(fā)展和經(jīng)營(yíng)達(dá)標(biāo)；第三點(diǎn)是為了確保各商業(yè)銀行在出現(xiàn)新業(yè)務(wù)、新機(jī)構(gòu)重建或革新等突發(fā)改變時(shí),能夠有效地進(jìn)行評(píng)估和防控有可能會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)；第四點(diǎn)是提升商業(yè)銀行業(yè)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)管理方法的有效性和真實(shí)完整性；第五點(diǎn)是督促各商業(yè)銀行高層管理者和工作人員都能提高內(nèi)部控制意識(shí),嚴(yán)格按照各項(xiàng)防控措施管理,確保內(nèi)部控制管理體系能有效正常地運(yùn)行。

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的各項(xiàng)基本原則主要有三大點(diǎn):首先,合法性控制原則。銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制必須嚴(yán)格按照國(guó)家的法律法規(guī)辦事,不能因?yàn)閱挝坏木植坷娑用摲煞ㄒ?guī)的制約；其次,合規(guī)性控制原則,銀行應(yīng)合理建立規(guī)范化的會(huì)計(jì)辦事操作秩序,各商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)執(zhí)行人員要根據(jù)各項(xiàng)不同的管理體系要求進(jìn)行合理化的操作流程；最后,合理性控制原則,銀行所有會(huì)計(jì)工作人員都會(huì)被內(nèi)部控制制度所約束、限制。

(一)實(shí)現(xiàn)錦州銀行經(jīng)營(yíng)管理的重要保障。

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度在錦州銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施中有助于確保商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)和管理,有助于銀行制定各種經(jīng)營(yíng)措施,有助于降低國(guó)家財(cái)產(chǎn)損失,從而保證國(guó)家財(cái)務(wù)和資金的安全。因此在規(guī)范其真實(shí)合理性的同時(shí)，錦州銀行更要不斷提高自身管理模式確保銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的高效運(yùn)行。

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中有利于強(qiáng)化銀行工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),提高錦州銀行經(jīng)營(yíng)管理者避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的事先防范。因此，必須要加強(qiáng)其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的管理手段，提高內(nèi)部控制的防控意識(shí)，有效避免銀行在經(jīng)營(yíng)管理上的各種負(fù)面影響，著重提高銀行風(fēng)險(xiǎn)防范建設(shè)等舉措都是每一位員工必須做到并做好的事情。

(三)實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)安全的保障。

實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)安全的重要保障,是確保貨幣資金的有效運(yùn)轉(zhuǎn),是對(duì)貨幣資產(chǎn)的事前防范,所以要避免公款私用、挪用等現(xiàn)象的發(fā)生,制止國(guó)家資金財(cái)產(chǎn)的損害。在建立以投資為目的的各項(xiàng)投資管理環(huán)節(jié)時(shí),一定要對(duì)銀行的管理細(xì)節(jié)做到慎重仔細(xì)，并嚴(yán)格按照正確的管理方式降低其投資風(fēng)險(xiǎn),加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的系統(tǒng)化管理。

(一)規(guī)章制度流于形式,內(nèi)控意識(shí)淡薄。

現(xiàn)如今錦州銀行內(nèi)部管理制度只流行于形式，內(nèi)控意識(shí)淡薄。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展日趨激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下,管理人員的主要精力都放在了拓展市場(chǎng)上面,就連錦州銀行的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)管理也把業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)放在了前面,因此防范和化解風(fēng)險(xiǎn)需要一整套完善的內(nèi)控制度和服務(wù)管理意識(shí)。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有樹(shù)立好內(nèi)控優(yōu)先的管理理念和防范意識(shí)，只重視了新業(yè)務(wù)的開(kāi)展和對(duì)老舊賬目的日常管理,嚴(yán)重忽略了對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的制約和防范。更嚴(yán)重的是一部分商業(yè)銀行的工作人員一味地把會(huì)計(jì)內(nèi)控制度單純地建章建制,忽略領(lǐng)導(dǎo)者和工作人員的關(guān)系。還有的銀行工作人員為了爭(zhēng)奪優(yōu)質(zhì)客戶(hù)甚至以違規(guī)手段來(lái)尋求客戶(hù)，盡管犧牲代價(jià)也再所不辭，從而嚴(yán)重?cái)_亂了經(jīng)濟(jì)秩序。

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不夠完善,主要表現(xiàn)在重要職責(zé)和崗位沒(méi)有切實(shí)可行的分離制度,把許多職務(wù)集于一身的現(xiàn)象時(shí)有出現(xiàn)。銀行會(huì)計(jì)制度發(fā)展相對(duì)滯后，過(guò)多是沿用以前的舊管理辦法，新的崗位只是空有形式?jīng)]有確定的職責(zé)，許多綜合業(yè)務(wù)都無(wú)法做出合理的回應(yīng)。臨柜人員整體業(yè)務(wù)素質(zhì)較差,近年來(lái)錦州銀行的往來(lái)業(yè)務(wù)正不斷向電子網(wǎng)絡(luò)信息化邁進(jìn),這在很大程度上改變了傳統(tǒng)的操作模式，也正因此錦州銀行的內(nèi)部管理也開(kāi)始落后，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)也開(kāi)始下調(diào)，已經(jīng)嚴(yán)重影響銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的良性發(fā)展。

(三)監(jiān)督檢查的錯(cuò)位與不足。

事后監(jiān)督部門(mén)在銀行的業(yè)務(wù)鏈條上屬會(huì)計(jì)結(jié)算部門(mén)的直接管理領(lǐng)導(dǎo),其監(jiān)督的范圍一般都鎖定在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)上，然而會(huì)計(jì)管理的事后監(jiān)督檢查一旦出現(xiàn)錯(cuò)誤,后臺(tái)監(jiān)督檢查的工作就很難進(jìn)行下去。其一般都不在意資金的對(duì)轉(zhuǎn)，只是簡(jiǎn)單的看余額，忽視各項(xiàng)信息的排查，因此排查根本不夠細(xì)致,監(jiān)督也總有漏洞。在對(duì)待監(jiān)督檢查中所發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理方式上也過(guò)于簡(jiǎn)單化,基本不追查問(wèn)題原因,只是簡(jiǎn)單的罰款或管理批評(píng),得過(guò)且過(guò),不加深整改。目前錦州銀行的檢查大多是定期定項(xiàng)的任務(wù)或是一些臨時(shí)要求的安排,并沒(méi)有按照要求根據(jù)內(nèi)控模式對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較高的項(xiàng)目進(jìn)行定期、逐一排查。缺少會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的自身核實(shí)和對(duì)接,有些檢查也過(guò)于表明化，只是單純?yōu)榱藨?yīng)付任務(wù)，并沒(méi)有在自身上找到根本原因,因此無(wú)法發(fā)現(xiàn)制度本身存在的問(wèn)題。

(四)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)不完善,管理不到位。

會(huì)計(jì)管理者對(duì)會(huì)計(jì)制度管理的不規(guī)范容易造成會(huì)計(jì)工作人員隨意操作，不按規(guī)章制度行事，不履行應(yīng)盡的管理職責(zé)和操作規(guī)程，有些會(huì)計(jì)人員在業(yè)務(wù)操作中不遵守規(guī)則，沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，工作結(jié)構(gòu)不完善,管理不到位甚至只是流于形式。根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的.規(guī)定來(lái)看錦州銀行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)人員在配置上不符合標(biāo)準(zhǔn)，各銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的工作需要設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和配置有關(guān)的業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)人員。(一般沒(méi)有取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的人員，是不能從事此業(yè)務(wù)的。)但是目前很多錦州銀行在會(huì)計(jì)人員的任用上，發(fā)生過(guò)很多次會(huì)計(jì)管理上的缺陷和漏洞，用人不謹(jǐn)慎。會(huì)計(jì)人員的更換頻率和流動(dòng)速度都比較頻繁，一人多卡現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生，更有甚者竟在工作的交接手續(xù)上出現(xiàn)疏忽，完全忽略會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性，致使內(nèi)部結(jié)構(gòu)嚴(yán)重崩線(xiàn)，內(nèi)控制度如同虛設(shè)，很難重組管理。

(五)會(huì)計(jì)隊(duì)伍整體業(yè)務(wù)素質(zhì)低。

在錦州銀行完成經(jīng)濟(jì)管理時(shí)，應(yīng)該要調(diào)整好每個(gè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的工作秩序，如果柜臺(tái)業(yè)務(wù)質(zhì)量的會(huì)計(jì)人員缺乏，日常工作能力較差，那么會(huì)計(jì)信息一定沒(méi)有真實(shí)可靠性，這就必然會(huì)對(duì)錦州銀行的各項(xiàng)管理政策產(chǎn)生影響和作用，而且會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平也比較缺乏職業(yè)道德管理觀念，信息結(jié)構(gòu)老化，專(zhuān)業(yè)知識(shí)不扎實(shí)，缺乏各職業(yè)應(yīng)有的敏銳力，那么，就會(huì)在業(yè)務(wù)辦理過(guò)程中，出現(xiàn)嚴(yán)重的失誤現(xiàn)象，會(huì)計(jì)信息必然失真。同時(shí)，一些會(huì)計(jì)人員缺乏愛(ài)崗敬業(yè)精神，賬務(wù)不相符的現(xiàn)象比較明顯，比如銀行的債權(quán)債務(wù)等與賬面數(shù)字有偏差，雖不易發(fā)現(xiàn)，但到后期核實(shí)時(shí)也是有所影響的。有的會(huì)計(jì)從業(yè)人員平時(shí)不專(zhuān)研會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)、不注重知識(shí)積累，對(duì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)態(tài)度比較消極。

要注重制度的執(zhí)行，要把風(fēng)險(xiǎn)的觀念意識(shí)作為首要思想，嚴(yán)格確立會(huì)計(jì)信息的內(nèi)控管理地位，努力增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的自身價(jià)值提高會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),要認(rèn)真遵循《商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制》認(rèn)真履行各項(xiàng)管理機(jī)制，注重每個(gè)項(xiàng)目的執(zhí)行和操作手段。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是銀行的最基本職責(zé)，更是銀行各級(jí)管理者非常重視的內(nèi)控建設(shè)，所以在銀行內(nèi)部要提高員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。在防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)不僅要有一套完整的、合理的內(nèi)控制度,還要經(jīng)過(guò)整體從業(yè)人員的綜合素質(zhì)和內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理考量。首先，各銀行要有良好的監(jiān)督管理意識(shí)，要時(shí)刻注意內(nèi)控管理的風(fēng)險(xiǎn)防范觀念，嚴(yán)格控制會(huì)計(jì)內(nèi)部信息的完整性，把銀行的風(fēng)險(xiǎn)降到最低，讓銀行的每個(gè)職員或管理者都充分認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的管理重要性，要當(dāng)做首要任務(wù)來(lái)抓。其次，一定要嚴(yán)格要求員工必須每個(gè)人都有一套有利于風(fēng)險(xiǎn)防范的學(xué)習(xí)計(jì)劃和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)防范的斗爭(zhēng)思想，以此在眾多歷史教訓(xùn)中得到經(jīng)驗(yàn)，再用經(jīng)驗(yàn)提醒每個(gè)員工采取不同的防范措施，從而達(dá)到良性循環(huán)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范模式，同時(shí)也為錦州銀行全面營(yíng)造出良好的“控制環(huán)境”做出貢獻(xiàn)。

(二)健全良好的內(nèi)部控制制度,科學(xué)規(guī)范的操作規(guī)程。

要健全良好的內(nèi)部控制制度,要遵循以下幾點(diǎn)要求:1、要確保建立崗位責(zé)任制度。錦州銀行的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是通過(guò)內(nèi)部各個(gè)崗位一起配合完成的,所以要管理好會(huì)計(jì)各崗位間的權(quán)責(zé)制度。2、建立行之有效的業(yè)務(wù)操作制度。錦州銀行要建立其科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牟僮髁鞒?對(duì)各崗位間的獨(dú)立性和緊密性要高度結(jié)合起來(lái)，要充分認(rèn)識(shí)職責(zé)明確的業(yè)務(wù)管理制度。3、要時(shí)刻確保各業(yè)務(wù)資料信息的完整度和保密度。客戶(hù)的資料信息是對(duì)業(yè)務(wù)辦理過(guò)程的整體記錄,也是錦州銀行經(jīng)營(yíng)管理的重要指標(biāo),因此要對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行核實(shí)和篩選。4、處理好授權(quán)管理體系。就目前來(lái)看錦州銀行的經(jīng)營(yíng)規(guī)模在不斷增長(zhǎng),經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目也越來(lái)越多,推陳出新的管理活動(dòng)也日益增加。所以,錦州銀行的各個(gè)領(lǐng)導(dǎo)必須要將權(quán)責(zé)進(jìn)行正規(guī)的分配,明確各級(jí)人員間的管理權(quán)限，確保下級(jí)授權(quán)并且分權(quán)。

(三)堅(jiān)持自律與監(jiān)督雙重并舉,完善監(jiān)督檢查制度。

在強(qiáng)化內(nèi)部稽查審計(jì)的同時(shí)也要注意完善監(jiān)督核查制度,首先，要堅(jiān)持賞罰分明的自律機(jī)制，不斷培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員的自警和自律意識(shí)。創(chuàng)建完善的會(huì)計(jì)管理體制,從程序上對(duì)每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)精心數(shù)據(jù)核查，從一級(jí)分行到總行進(jìn)行一一監(jiān)督審查，從而達(dá)到一級(jí)一級(jí)分行管理，再完善會(huì)計(jì)內(nèi)部的管理體制和會(huì)計(jì)內(nèi)控的質(zhì)量；其次，要把稽查審計(jì)部門(mén)和操作部門(mén)的全職分離出來(lái)，做好系統(tǒng)服務(wù)員和操作員的職責(zé)區(qū)分,禁止維護(hù)人員參與實(shí)際操作業(yè)務(wù)；再加強(qiáng)會(huì)計(jì)終端管理的控制，嚴(yán)格把控管理柜員，使窗口工作人員真正意識(shí)到信用卡授權(quán)的嚴(yán)謹(jǐn)性和重要性，必須加強(qiáng)內(nèi)部管理的監(jiān)督和檢查。因此，加強(qiáng)錦州銀行內(nèi)部檢查力度,就要增強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)控制和應(yīng)變能力的考察,提高銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制質(zhì)量。

(四)優(yōu)化內(nèi)部控制結(jié)構(gòu),建立完善的監(jiān)督機(jī)制。

錦州銀行不僅要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化也要建立完善的監(jiān)督機(jī)制,通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制體系的監(jiān)督與完善,從而提出整改措施,查錯(cuò)糾弊。錦州銀行內(nèi)部控制的監(jiān)督手段中最主要的是內(nèi)部審計(jì)工作,對(duì)于我市錦州銀行而言,內(nèi)部審計(jì)有著重要的意義。后臺(tái)會(huì)計(jì)人員(事后監(jiān)督)要把第一道防線(xiàn)上遺漏的問(wèn)題檢查出來(lái),再以此建立起各管理體制上具有單獨(dú)性、整體性、權(quán)威性的內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制。

(五)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和綜合素質(zhì)。

錦州銀行會(huì)計(jì)師的整體素質(zhì)是保障一個(gè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的重要體現(xiàn)，員工素質(zhì)決定了銀行內(nèi)部控制的整體質(zhì)量。因此，務(wù)必要加強(qiáng)銀行自身的知識(shí)體系建設(shè)和內(nèi)部控制制度革新，提高整體素養(yǎng)做到重視上崗培訓(xùn)和法律法規(guī)建設(shè)等重要原則，遵守以人為本的職業(yè)道德及內(nèi)部規(guī)章制度的宣傳和教育工作,著重強(qiáng)調(diào)思想教育和道德觀念培訓(xùn)，認(rèn)真履行會(huì)計(jì)人員該有的行業(yè)操守。因此，錦州銀行要處理和利用好錦州市現(xiàn)有的有效資源讓會(huì)計(jì)人員定期換崗培訓(xùn),完成更為系統(tǒng)化的學(xué)習(xí)目標(biāo),從而提高業(yè)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。結(jié)束語(yǔ)商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理是一個(gè)常談常新的話(huà)題，然而內(nèi)部控制也是商業(yè)銀行需要面對(duì)的根本問(wèn)題。在新形勢(shì)的不斷發(fā)展下，對(duì)錦州銀行內(nèi)部控制做出了更高的標(biāo)準(zhǔn)，從中國(guó)人民銀行頒布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》一文起就對(duì)部分商業(yè)銀行的建立提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)和更新的要求。因此，錦州銀行可以通過(guò)注重制度的執(zhí)行、人才的培養(yǎng)以及內(nèi)控的監(jiān)督等來(lái)完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。也可以說(shuō)，內(nèi)部控制的防范與管理離不開(kāi)銀行事業(yè)的改革與發(fā)展，它既是各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)，也是適應(yīng)新形勢(shì)的需要，為了提高銀行的核心競(jìng)爭(zhēng)力，開(kāi)創(chuàng)銀行發(fā)展新局面，完善銀行內(nèi)部控制已經(jīng)成為當(dāng)務(wù)之急。因此，通過(guò)分析我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的當(dāng)前狀況，指出并解決了一些現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，其中包括建立和執(zhí)行商業(yè)銀行人員的認(rèn)知和素質(zhì)問(wèn)題，受行業(yè)的限制和影響，一些從業(yè)人員的基礎(chǔ)認(rèn)知比較差，審計(jì)技術(shù)和風(fēng)險(xiǎn)程度也比較高，控制管理問(wèn)題相對(duì)薄弱，所以，內(nèi)部控制制度的完善對(duì)降低錦州銀行面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是十分必要的,也是對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展起著決定性作用的。

[參考文獻(xiàn)]。

商業(yè)銀行財(cái)務(wù)顧問(wèn)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與控制（實(shí)用15篇）篇七

第六條商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)在法人和集團(tuán)層面建立與其業(yè)務(wù)規(guī)模、性質(zhì)和復(fù)雜程度相適應(yīng)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理體系應(yīng)當(dāng)包括以下基本要素：

(一)有效的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理治理結(jié)構(gòu)。

(二)完善的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理策略、政策和程序。

(三)有效的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和控制。

(四)完備的管理信息系統(tǒng)。

第一節(jié)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理治理結(jié)構(gòu)。

第七條商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立有效的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理治理結(jié)構(gòu)，明確董事會(huì)及其專(zhuān)門(mén)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)(監(jiān)事)、高級(jí)管理層以及相關(guān)部門(mén)在流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)和報(bào)告路線(xiàn)，建立適當(dāng)?shù)目己思皢?wèn)責(zé)機(jī)制。

第八條商業(yè)銀行董事會(huì)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理的最終責(zé)任，履行以下職責(zé)：

(一)審核批準(zhǔn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)偏好、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理策略、重要的政策和程序。流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)偏好應(yīng)當(dāng)至少每年審議一次。

(二)監(jiān)督高級(jí)管理層對(duì)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效管理和控制。

(三)持續(xù)關(guān)注流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)狀況，定期獲得流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告，及時(shí)了解流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)水平、管理狀況及其重大變化。

(四)審批流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)信息披露內(nèi)容，確保披露信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

(五)其他有關(guān)職責(zé)。

董事會(huì)可以授權(quán)其下設(shè)的專(zhuān)門(mén)委員會(huì)履行其部分職責(zé)。

第九條商業(yè)銀行高級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)履行以下職責(zé)：

(一)制定、定期評(píng)估并監(jiān)督執(zhí)行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)偏好、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理策略、政策和程序。

(二)確定流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)，明確各部門(mén)職責(zé)分工，確保商業(yè)銀行具有足夠的資源，獨(dú)立、有效地開(kāi)展流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

(三)確保流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)偏好、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理策略、政策和程序在商業(yè)銀行內(nèi)部得到有效溝通和傳達(dá)。

(四)建立完備的管理信息系統(tǒng)，支持流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和控制。

(五)充分了解并定期評(píng)估流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)水平及其管理狀況，及時(shí)了解流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的重大變化，并向董事會(huì)定期報(bào)告。

(六)其他有關(guān)職責(zé)。

第十條商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)指定專(zhuān)門(mén)部門(mén)負(fù)責(zé)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理，其流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理職能應(yīng)當(dāng)與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)職能保持相對(duì)獨(dú)立，并且具備履行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理職能所需要的人力、物力資源。

(一)擬定流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理策略、政策和程序，提交高級(jí)管理層和董事會(huì)審核批準(zhǔn)。

(二)識(shí)別、計(jì)量和監(jiān)測(cè)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。持續(xù)監(jiān)控優(yōu)質(zhì)流動(dòng)性資產(chǎn)狀況;監(jiān)測(cè)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)限額遵守情況，及時(shí)報(bào)告超限額情況;組織開(kāi)展流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)壓力測(cè)試;組織流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急計(jì)劃的測(cè)試和評(píng)估。

(三)識(shí)別、評(píng)估新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)和新機(jī)構(gòu)中所包含的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，審核相關(guān)操作和風(fēng)險(xiǎn)管理程序。

(四)定期提交獨(dú)立的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告，及時(shí)向高級(jí)管理層和董事會(huì)報(bào)告流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)水平、管理狀況及其重大變化。

(五)擬定流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)信息披露內(nèi)容，提交高級(jí)管理層和董事會(huì)審批。

(六)其他有關(guān)職責(zé)。

第十一條商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部定價(jià)以及考核激勵(lì)等相關(guān)制度中充分考慮流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)因素，在考核分支機(jī)構(gòu)或主要業(yè)務(wù)條線(xiàn)經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整的收益時(shí)應(yīng)當(dāng)納入流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)成本，防止因過(guò)度追求業(yè)務(wù)擴(kuò)張和短期利潤(rùn)而放松流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理。

第十二條商業(yè)銀行監(jiān)事會(huì)(監(jiān)事)應(yīng)當(dāng)對(duì)董事會(huì)和高級(jí)管理層在流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理中的履職情況進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，至少每年向股東大會(huì)(股東)報(bào)告一次。

第十三條商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照銀監(jiān)會(huì)關(guān)于內(nèi)部控制的有關(guān)要求，建立完善的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制體系，作為銀行整體內(nèi)部控制體系的有機(jī)組成部分。

第十四條商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)將流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理納入內(nèi)部審計(jì)范疇，定期審查和評(píng)價(jià)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理的充分性和有效性。

內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)涵蓋流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理的所有環(huán)節(jié)，包括但不限于：

(一)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理治理結(jié)構(gòu)、策略、政策和程序能否確保有效識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和控制流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

(二)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理政策和程序是否得到有效執(zhí)行。

(三)現(xiàn)金流分析和壓力測(cè)試的各項(xiàng)假設(shè)條件是否合理。

(四)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)限額管理是否有效。

(五)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)是否完備。

(六)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告是否準(zhǔn)確、及時(shí)、全面。

第十五條流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)提交董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)。董事會(huì)應(yīng)當(dāng)針對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，督促高級(jí)管理層及時(shí)采取整改措施。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)跟蹤檢查整改措施的實(shí)施情況，并及時(shí)向董事會(huì)提交有關(guān)報(bào)告。

商業(yè)銀行境外分支機(jī)構(gòu)或附屬機(jī)構(gòu)采用相對(duì)獨(dú)立的本地流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理模式的，應(yīng)當(dāng)對(duì)其流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理單獨(dú)進(jìn)行審計(jì)。

第二節(jié)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理策略、政策和程序。

第十六條商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)其經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、財(cái)務(wù)實(shí)力、融資能力、總體風(fēng)險(xiǎn)偏好及市場(chǎng)影響力等因素確定流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)偏好。

商業(yè)銀行的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)偏好應(yīng)當(dāng)明確其在正常和壓力情景下愿意并能夠承受的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)水平。

第十七條商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)偏好制定書(shū)面的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理策略、政策和程序。流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理策略、政策和程序應(yīng)當(dāng)涵蓋表內(nèi)外各項(xiàng)業(yè)務(wù)以及境內(nèi)外所有可能對(duì)其流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生重大影響的業(yè)務(wù)部門(mén)、分支機(jī)構(gòu)和附屬機(jī)構(gòu)，并包括正常和壓力情景下的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理。

第十八條商業(yè)銀行的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理策略應(yīng)當(dāng)明確其流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)、管理模式以及主要政策和程序。

流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理政策和程序包括但不限于：

(一)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、計(jì)量和監(jiān)測(cè)，包括現(xiàn)金流測(cè)算和分析。

(二)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)限額管理。

(三)融資管理。

(四)日間流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理。

(五)壓力測(cè)試。

(六)應(yīng)急計(jì)劃。

(七)優(yōu)質(zhì)流動(dòng)性資產(chǎn)管理。

(八)跨機(jī)構(gòu)、跨境以及重要幣種的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理。

(九)對(duì)影響流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的潛在因素以及其他類(lèi)別風(fēng)險(xiǎn)對(duì)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的影響進(jìn)行持續(xù)監(jiān)測(cè)和分析。

第十九條商業(yè)銀行在引入新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)和建立新機(jī)構(gòu)之前，應(yīng)當(dāng)在可行性研究中充分評(píng)估其可能對(duì)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的影響，完善相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理政策和程序，并獲得負(fù)責(zé)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的同意。

第二十條商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)綜合考慮業(yè)務(wù)發(fā)展、技術(shù)更新及市場(chǎng)變化等因素，至少每年對(duì)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)偏好、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理策略、政策和程序進(jìn)行一次評(píng)估，必要時(shí)進(jìn)行修訂。

第三節(jié)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和控制。

第二十一條商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模、性質(zhì)、復(fù)雜程度及風(fēng)險(xiǎn)狀況，運(yùn)用適當(dāng)方法和模型，對(duì)其在正常和壓力情景下未來(lái)不同時(shí)間段的資產(chǎn)負(fù)債期限錯(cuò)配、融資來(lái)源的多元化和穩(wěn)定程度、優(yōu)質(zhì)流動(dòng)性資產(chǎn)、重要幣種流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)及市場(chǎng)流動(dòng)性等進(jìn)行分析和監(jiān)測(cè)。

商業(yè)銀行在運(yùn)用上述方法和模型時(shí)應(yīng)當(dāng)使用合理的假設(shè)條件，定期對(duì)各項(xiàng)假設(shè)條件進(jìn)行評(píng)估，必要時(shí)進(jìn)行修正，并保留書(shū)面記錄。

第二十二條商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立現(xiàn)金流測(cè)算和分析框架，有效計(jì)量、監(jiān)測(cè)和控制正常和壓力情景下未來(lái)不同時(shí)間段的現(xiàn)金流缺口。

現(xiàn)金流測(cè)算和分析應(yīng)當(dāng)涵蓋資產(chǎn)和負(fù)債的未來(lái)現(xiàn)金流以及或有資產(chǎn)和或有負(fù)債的潛在現(xiàn)金流，并充分考慮支付結(jié)算、代理和托管等業(yè)務(wù)對(duì)現(xiàn)金流的影響。

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)重要幣種的現(xiàn)金流單獨(dú)進(jìn)行測(cè)算和分析。

第二十三條商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模、性質(zhì)、復(fù)雜程度及風(fēng)險(xiǎn)狀況，監(jiān)測(cè)可能引發(fā)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的特定情景或事件，采用適當(dāng)?shù)念A(yù)警指標(biāo)，前瞻性地分析其對(duì)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的影響。可參考的情景或事件包括但不限于：

(一)資產(chǎn)快速增長(zhǎng)，負(fù)債波動(dòng)性顯著增加。

(二)資產(chǎn)或負(fù)債集中度上升。

(三)負(fù)債平均期限下降。

(四)批發(fā)或零售存款大量流失。

(五)批發(fā)或零售融資成本上升。

(六)難以繼續(xù)獲得長(zhǎng)期或短期融資。

(七)期限或貨幣錯(cuò)配程度增加。

(八)多次接近內(nèi)部限額或監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。

(九)表外業(yè)務(wù)、復(fù)雜產(chǎn)品和交易對(duì)流動(dòng)性的需求增加。

(十)銀行資產(chǎn)質(zhì)量、盈利水平和總體財(cái)務(wù)狀況惡化。

(十一)交易對(duì)手要求追加額外抵(質(zhì))押品或拒絕進(jìn)行新交易。

(十二)代理行降低或取消授信額度。

(十三)信用評(píng)級(jí)下調(diào)。

(十四)股票價(jià)格下跌。

(十五)出現(xiàn)重大聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)事件。

第二十四條商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施限額管理，根據(jù)其業(yè)務(wù)規(guī)模、性質(zhì)、復(fù)雜程度、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)偏好和外部市場(chǎng)發(fā)展變化情況，設(shè)定流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)限額。流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)限額包括但不限于現(xiàn)金流缺口限額、負(fù)債集中度限額、集團(tuán)內(nèi)部交易和融資限額。

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)制定流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)限額管理的政策和程序，建立流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)限額設(shè)定、調(diào)整的授權(quán)制度、審批流程和超限額審批程序，至少每年對(duì)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)限額進(jìn)行一次評(píng)估，必要時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)限額遵守情況進(jìn)行監(jiān)控，超限額情況應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告。對(duì)未經(jīng)批準(zhǔn)的超限額情況應(yīng)當(dāng)按照限額管理的政策和程序進(jìn)行處理。對(duì)超限額情況的處理應(yīng)當(dāng)保留書(shū)面記錄。

第二十五條商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立并完善融資策略，提高融資來(lái)源的多元化和穩(wěn)定程度。

商業(yè)銀行的融資管理應(yīng)當(dāng)符合以下要求：

(一)分析正常和壓力情景下未來(lái)不同時(shí)間段的融資需求和來(lái)源。

(二)加強(qiáng)負(fù)債品種、期限、交易對(duì)手、幣種、融資抵(質(zhì))押品和融資市場(chǎng)等的集中度管理，適當(dāng)設(shè)置集中度限額。

(三)加強(qiáng)融資渠道管理，積極維護(hù)與主要融資交易對(duì)手的關(guān)系，保持在市場(chǎng)上的適當(dāng)活躍程度，并定期評(píng)估市場(chǎng)融資和資產(chǎn)變現(xiàn)能力。

(四)密切監(jiān)測(cè)主要金融市場(chǎng)的交易量和價(jià)格等變動(dòng)情況，評(píng)估市場(chǎng)流動(dòng)性對(duì)商業(yè)銀行融資能力的'影響。

第二十六條商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)融資抵(質(zhì))押品管理，確保其能夠滿(mǎn)足正常和壓力情景下日間和不同期限融資交易的抵(質(zhì))押品需求，并且能夠及時(shí)履行向相關(guān)交易對(duì)手返售抵(質(zhì))押品的義務(wù)。

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)區(qū)分有變現(xiàn)障礙資產(chǎn)和無(wú)變現(xiàn)障礙資產(chǎn)，對(duì)可以用作抵(質(zhì))押品的無(wú)變現(xiàn)障礙資產(chǎn)的種類(lèi)、數(shù)量、幣種、所處地域和機(jī)構(gòu)、托管賬戶(hù)，以及中央銀行或金融市場(chǎng)對(duì)其接受程度進(jìn)行監(jiān)測(cè)分析，定期評(píng)估其資產(chǎn)價(jià)值及融資能力，并充分考慮其在融資中的操作性要求和時(shí)間要求。

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)在考慮抵(質(zhì))押品的融資能力、價(jià)格敏感度、壓力情景下的折扣率等因素的基礎(chǔ)上提高抵(質(zhì))押品的多元化程度。

第二十七條商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)日間流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理，確保具有充足的日間流動(dòng)性頭寸和相關(guān)融資安排，及時(shí)滿(mǎn)足正常和壓力情景下的日間支付需求。

第二十八條商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)壓力測(cè)試制度，分析其承受短期和中長(zhǎng)期壓力情景的能力。

流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)壓力測(cè)試應(yīng)當(dāng)符合以下要求：

(一)合理審慎設(shè)定并定期審核壓力情景，充分考慮影響商業(yè)銀行自身的特定沖擊、影響整個(gè)市場(chǎng)的系統(tǒng)性沖擊和兩者相結(jié)合的情景，以及輕度、中度、嚴(yán)重等不同壓力程度。

(二)合理審慎設(shè)定在壓力情景下商業(yè)銀行滿(mǎn)足流動(dòng)性需求并持續(xù)經(jīng)營(yíng)的最短期限，在影響整個(gè)市場(chǎng)的系統(tǒng)性沖擊情景下該期限應(yīng)當(dāng)不少于30天。

(三)充分考慮各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)與流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在關(guān)聯(lián)性和市場(chǎng)流動(dòng)性對(duì)商業(yè)銀行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的影響。

(四)定期在法人和集團(tuán)層面實(shí)施壓力測(cè)試;當(dāng)存在流動(dòng)性轉(zhuǎn)移限制等情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)有關(guān)分支機(jī)構(gòu)或附屬機(jī)構(gòu)單獨(dú)實(shí)施壓力測(cè)試。

(五)壓力測(cè)試頻率應(yīng)當(dāng)與商業(yè)銀行的規(guī)模、風(fēng)險(xiǎn)水平及市場(chǎng)影響力相適應(yīng);常規(guī)壓力測(cè)試應(yīng)當(dāng)至少每季度進(jìn)行一次，出現(xiàn)市場(chǎng)劇烈波動(dòng)等情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)增加壓力測(cè)試頻率。

(六)在可能情況下，應(yīng)當(dāng)參考以往出現(xiàn)的影響銀行或市場(chǎng)的流動(dòng)性沖擊，對(duì)壓力測(cè)試結(jié)果實(shí)施事后檢驗(yàn);壓力測(cè)試結(jié)果和事后檢驗(yàn)應(yīng)當(dāng)有書(shū)面記錄。

(七)在確定流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)偏好、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理策略、政策和程序，以及制定業(yè)務(wù)發(fā)展和財(cái)務(wù)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮壓力測(cè)試結(jié)果，必要時(shí)應(yīng)當(dāng)根據(jù)壓力測(cè)試結(jié)果對(duì)上述內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整。

董事會(huì)和高級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)壓力測(cè)試的情景設(shè)定、程序和結(jié)果進(jìn)行審核，不斷完善流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)壓力測(cè)試。

第二十九條商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)其業(yè)務(wù)規(guī)模、性質(zhì)、復(fù)雜程度、風(fēng)險(xiǎn)水平、組織架構(gòu)及市場(chǎng)影響力，充分考慮壓力測(cè)試結(jié)果，制定有效的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急計(jì)劃，確保其可以應(yīng)對(duì)緊急情況下的流動(dòng)性需求。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)至少每年對(duì)應(yīng)急計(jì)劃進(jìn)行一次測(cè)試和評(píng)估，必要時(shí)進(jìn)行修訂。

流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急計(jì)劃應(yīng)當(dāng)符合以下要求：

(一)設(shè)定觸發(fā)應(yīng)急計(jì)劃的各種情景。

(二)列明應(yīng)急資金來(lái)源，合理估計(jì)可能的籌資規(guī)模和所需時(shí)間，充分考慮跨境、跨機(jī)構(gòu)的流動(dòng)性轉(zhuǎn)移限制，確保應(yīng)急資金來(lái)源的可靠性和充分性。

(三)規(guī)定應(yīng)急程序和措施，至少包括資產(chǎn)方應(yīng)急措施、負(fù)債方應(yīng)急措施、加強(qiáng)內(nèi)外部溝通和其他減少因信息不對(duì)稱(chēng)而給商業(yè)銀行帶來(lái)不利影響的措施。

(四)明確董事會(huì)、高級(jí)管理層及各部門(mén)實(shí)施應(yīng)急程序和措施的權(quán)限與職責(zé)。

(五)區(qū)分法人和集團(tuán)層面應(yīng)急計(jì)劃，并視需要針對(duì)重要幣種和境外主要業(yè)務(wù)區(qū)域制定專(zhuān)門(mén)的應(yīng)急計(jì)劃。對(duì)于存在流動(dòng)性轉(zhuǎn)移限制的分支機(jī)構(gòu)或附屬機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)制定專(zhuān)門(mén)的應(yīng)急計(jì)劃。

第三十條商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)持有充足的優(yōu)質(zhì)流動(dòng)性資產(chǎn)，確保其在壓力情景下能夠及時(shí)滿(mǎn)足流動(dòng)性需求。優(yōu)質(zhì)流動(dòng)性資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)為無(wú)變現(xiàn)障礙資產(chǎn)，可以包括在壓力情景下能夠通過(guò)出售或抵(質(zhì))押方式獲取資金的流動(dòng)性資產(chǎn)。

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)偏好，考慮壓力情景的嚴(yán)重程度和持續(xù)時(shí)間、現(xiàn)金流缺口、優(yōu)質(zhì)流動(dòng)性資產(chǎn)變現(xiàn)能力等因素，按照審慎原則確定優(yōu)質(zhì)流動(dòng)性資產(chǎn)的規(guī)模和構(gòu)成。

第三十一條商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施并表管理，既要考慮銀行集團(tuán)的整體流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)水平，又要考慮附屬機(jī)構(gòu)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)狀況及其對(duì)銀行集團(tuán)的影響。

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)設(shè)立集團(tuán)內(nèi)部的交易和融資限額，分析銀行集團(tuán)內(nèi)部負(fù)債集中度可能對(duì)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的影響，防止分支機(jī)構(gòu)或附屬機(jī)構(gòu)過(guò)度依賴(lài)集團(tuán)內(nèi)部融資，降低集團(tuán)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)傳遞。

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)充分了解境外分支機(jī)構(gòu)、附屬機(jī)構(gòu)及其業(yè)務(wù)所在國(guó)家或地區(qū)與流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的法律、法規(guī)和監(jiān)管要求，充分考慮流動(dòng)性轉(zhuǎn)移限制和金融市場(chǎng)發(fā)展差異程度等因素對(duì)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)并表管理的影響。

第三十二條商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照本外幣合計(jì)和重要幣種分別進(jìn)行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和控制。

第三十三條商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)審慎評(píng)估信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等其他類(lèi)別風(fēng)險(xiǎn)對(duì)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的影響。

第四節(jié)管理信息系統(tǒng)。

第三十四條商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立完備的管理信息系統(tǒng)，準(zhǔn)確、及時(shí)、全面計(jì)量、監(jiān)測(cè)和報(bào)告流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)狀況。

管理信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)至少實(shí)現(xiàn)以下功能：

(一)每日計(jì)算各個(gè)設(shè)定時(shí)間段的現(xiàn)金流入、流出及缺口。

(二)及時(shí)計(jì)算流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管和監(jiān)測(cè)指標(biāo)，并在必要時(shí)加大監(jiān)測(cè)頻率。

(三)支持流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)限額的監(jiān)測(cè)和控制。

(四)支持對(duì)大額資金流動(dòng)的實(shí)時(shí)監(jiān)控。

(五)支持對(duì)優(yōu)質(zhì)流動(dòng)性資產(chǎn)及其他無(wú)變現(xiàn)障礙資產(chǎn)種類(lèi)、數(shù)量、幣種、所處地域和機(jī)構(gòu)、托管賬戶(hù)等信息的監(jiān)測(cè)。

(六)支持對(duì)融資抵(質(zhì))押品種類(lèi)、數(shù)量、幣種、所處地域和機(jī)構(gòu)、托管賬戶(hù)等信息的監(jiān)測(cè)。

(七)支持在不同假設(shè)情景下實(shí)施壓力測(cè)試。

第三十五條商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度，明確各項(xiàng)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告的內(nèi)容、形式、頻率和報(bào)送范圍，確保董事會(huì)、高級(jí)管理層和其他管理人員及時(shí)了解流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)水平及其管理狀況。

第三章流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管。

第一節(jié)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管指標(biāo)。

第三十六條流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管指標(biāo)包括流動(dòng)性覆蓋率和流動(dòng)性比例。

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)持續(xù)達(dá)到本辦法規(guī)定的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管指標(biāo)最低監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。

第三十七條流動(dòng)性覆蓋率旨在確保商業(yè)銀行具有充足的合格優(yōu)質(zhì)流動(dòng)性資產(chǎn)，能夠在銀監(jiān)會(huì)規(guī)定的流動(dòng)性壓力情景下，通過(guò)變現(xiàn)這些資產(chǎn)滿(mǎn)足未來(lái)至少30天的流動(dòng)性需求。

流動(dòng)性覆蓋率的計(jì)算公式為：

合格優(yōu)質(zhì)流動(dòng)性資產(chǎn)。

流動(dòng)性覆蓋率=-----------------------*100%。

未來(lái)30天現(xiàn)金凈流出量。

合格優(yōu)質(zhì)流動(dòng)性資產(chǎn)是指滿(mǎn)足本辦法附件2相關(guān)條件的現(xiàn)金類(lèi)資產(chǎn)，以及能夠在無(wú)損失或極小損失的情況下在金融市場(chǎng)快速變現(xiàn)的各類(lèi)資產(chǎn)。

未來(lái)30天現(xiàn)金凈流出量是指在本辦法附件2相關(guān)壓力情景下，未來(lái)30天的預(yù)期現(xiàn)金流出總量與預(yù)期現(xiàn)金流入總量的差額。

商業(yè)銀行的流動(dòng)性覆蓋率應(yīng)當(dāng)不低于100%。除本辦法第五十五條第三款規(guī)定的情形外，商業(yè)銀行的流動(dòng)性覆蓋率應(yīng)當(dāng)不低于最低監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。

第三十八條流動(dòng)性比例的計(jì)算公式為：

流動(dòng)性資產(chǎn)余額。

流動(dòng)性比例=---------------*100%。

流動(dòng)性負(fù)債余額。

商業(yè)銀行的流動(dòng)性比例應(yīng)當(dāng)不低于25%。

第三十九條商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)在法人和集團(tuán)層面，分別計(jì)算未并表和并表的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管指標(biāo)，并表范圍按照銀監(jiān)會(huì)關(guān)于商業(yè)銀行資本監(jiān)管的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

在計(jì)算并表流動(dòng)性覆蓋率時(shí)，若集團(tuán)內(nèi)部存在跨境或跨機(jī)構(gòu)的流動(dòng)性轉(zhuǎn)移限制，相關(guān)附屬機(jī)構(gòu)滿(mǎn)足自身流動(dòng)性覆蓋率最低監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)之外的合格優(yōu)質(zhì)流動(dòng)性資產(chǎn)，不能計(jì)入集團(tuán)的合格優(yōu)質(zhì)流動(dòng)性資產(chǎn)。

第二節(jié)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)。

第四十條銀監(jiān)會(huì)應(yīng)當(dāng)從商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債期限錯(cuò)配情況、融資來(lái)源的多元化和穩(wěn)定程度、無(wú)變現(xiàn)障礙資產(chǎn)、重要幣種流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)狀況以及市場(chǎng)流動(dòng)性等方面，定期對(duì)商業(yè)銀行和銀行體系的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和監(jiān)測(cè)。

銀監(jiān)會(huì)應(yīng)當(dāng)充分考慮單一的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管指標(biāo)或監(jiān)測(cè)工具在反映商業(yè)銀行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)方面的局限性，綜合運(yùn)用多種方法和工具對(duì)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和監(jiān)測(cè)。

第四十一條銀監(jiān)會(huì)應(yīng)當(dāng)定期監(jiān)測(cè)商業(yè)銀行的所有表內(nèi)外項(xiàng)目在不同時(shí)間段的合同期限錯(cuò)配情況，并分析其對(duì)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的影響。合同期限錯(cuò)配情況的分析和監(jiān)測(cè)可以涵蓋隔夜、7天、14天、1個(gè)月、2個(gè)月、3個(gè)月、6個(gè)月、9個(gè)月、1年、2年、3年、5年和5年以上等多個(gè)時(shí)間段。相關(guān)參考指標(biāo)包括但不限于各個(gè)時(shí)間段的流動(dòng)性缺口和流動(dòng)性缺口率。

第四十二條銀監(jiān)會(huì)應(yīng)當(dāng)定期監(jiān)測(cè)商業(yè)銀行融資來(lái)源的多元化和穩(wěn)定程度，并分析其對(duì)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的影響。銀監(jiān)會(huì)應(yīng)當(dāng)按照重要性原則，分析商業(yè)銀行的表內(nèi)外負(fù)債在融資工具、交易對(duì)手和幣種等方面的集中度。對(duì)負(fù)債集中度的分析應(yīng)當(dāng)涵蓋多個(gè)時(shí)間段。相關(guān)參考指標(biāo)包括但不限于核心負(fù)債比例、同業(yè)市場(chǎng)負(fù)債比例、最大十戶(hù)存款比例和最大十家同業(yè)融入比例。

第四十三條銀監(jiān)會(huì)應(yīng)當(dāng)定期監(jiān)測(cè)商業(yè)銀行無(wú)變現(xiàn)障礙資產(chǎn)的種類(lèi)、金額和所在地。相關(guān)參考指標(biāo)包括但不限于超額備付金率、本辦法第三十條所規(guī)定的優(yōu)質(zhì)流動(dòng)性資產(chǎn)以及向中央銀行或市場(chǎng)融資時(shí)可以用作抵(質(zhì))押品的其他資產(chǎn)。

第四十四條銀監(jiān)會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)商業(yè)銀行的外匯業(yè)務(wù)規(guī)模、貨幣錯(cuò)配情況和市場(chǎng)影響力等因素決定是否對(duì)其重要幣種的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行單獨(dú)監(jiān)測(cè)。相關(guān)參考指標(biāo)包括但不限于重要幣種的流動(dòng)性覆蓋率。

第四十五條銀監(jiān)會(huì)應(yīng)當(dāng)密切跟蹤研究宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和金融市場(chǎng)變化對(duì)銀行體系流動(dòng)性的影響，分析、監(jiān)測(cè)金融市場(chǎng)的整體流動(dòng)性狀況。銀監(jiān)會(huì)發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)流動(dòng)性緊張、融資成本提高、優(yōu)質(zhì)流動(dòng)性資產(chǎn)變現(xiàn)能力下降或喪失、流動(dòng)性轉(zhuǎn)移受限等情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)分析其對(duì)商業(yè)銀行融資能力的影響。

銀監(jiān)會(huì)用于分析、監(jiān)測(cè)市場(chǎng)流動(dòng)性的相關(guān)參考指標(biāo)包括但不限于銀行間市場(chǎng)相關(guān)利率及成交量、國(guó)庫(kù)定期存款招標(biāo)利率、票據(jù)現(xiàn)利率及證券市場(chǎng)相關(guān)指數(shù)。

第四十六條銀監(jiān)會(huì)應(yīng)當(dāng)持續(xù)監(jiān)測(cè)商業(yè)銀行存貸比的變動(dòng)情況，當(dāng)商業(yè)銀行出現(xiàn)存貸比指標(biāo)波動(dòng)較大、快速或持續(xù)單向變化等情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)了解原因并分析其反映出的商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)變化，必要時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示或要求商業(yè)銀行采取相關(guān)措施。

第四十七條除本辦法列出的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管指標(biāo)和監(jiān)測(cè)參考指標(biāo)外，銀監(jiān)會(huì)還可以根據(jù)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)規(guī)模、性質(zhì)、復(fù)雜程度、管理模式和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，參考其內(nèi)部流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)或運(yùn)用其他流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)工具，實(shí)施流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)分析和監(jiān)測(cè)。

第三節(jié)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管方法和手段。

第四十八條銀監(jiān)會(huì)應(yīng)當(dāng)通過(guò)非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管、現(xiàn)場(chǎng)檢查以及與商業(yè)銀行的董事、高級(jí)管理人員進(jìn)行監(jiān)督管理談話(huà)等方式，運(yùn)用流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管指標(biāo)和監(jiān)測(cè)工具，在法人和集團(tuán)層面對(duì)商業(yè)銀行的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)水平及其管理狀況實(shí)施監(jiān)督管理，并盡早采取措施應(yīng)對(duì)潛在流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

第四十九條商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向銀監(jiān)會(huì)報(bào)送與流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)報(bào)表和其他報(bào)告。委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)其流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)水平及流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行審計(jì)的，還應(yīng)當(dāng)報(bào)送相關(guān)的外部審計(jì)報(bào)告。流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管指標(biāo)應(yīng)當(dāng)按月報(bào)送。

銀監(jiān)會(huì)可以根據(jù)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)規(guī)模、性質(zhì)、復(fù)雜程度、管理模式和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，確定商業(yè)銀行報(bào)送流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)報(bào)表和報(bào)告的內(nèi)容和頻率。

第五十條商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)于每年4月底前向銀監(jiān)會(huì)報(bào)送上一年度的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告，包括流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)偏好、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理策略、主要政策和程序、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)和限額、應(yīng)急計(jì)劃及其測(cè)試情況等主要內(nèi)容。

商業(yè)銀行對(duì)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)偏好、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理策略、政策和程序進(jìn)行重大調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)在1個(gè)月內(nèi)向銀監(jiān)會(huì)書(shū)面報(bào)告調(diào)整情況。

第五十一條商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向銀監(jiān)會(huì)定期報(bào)送流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)壓力測(cè)試報(bào)告，包括壓力測(cè)試的情景、方法、過(guò)程和結(jié)果。商業(yè)銀行根據(jù)壓力測(cè)試結(jié)果對(duì)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)偏好、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理策略、政策和程序進(jìn)行重大調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向銀監(jiān)會(huì)報(bào)告相關(guān)情況。

第五十二條商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)及時(shí)向銀監(jiān)會(huì)報(bào)告下列可能對(duì)其流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)水平或管理狀況產(chǎn)生不利影響的重大事項(xiàng)和擬采取的應(yīng)對(duì)措施：

(一)本機(jī)構(gòu)信用評(píng)級(jí)大幅下調(diào)。

(二)本機(jī)構(gòu)大規(guī)模出售資產(chǎn)以補(bǔ)充流動(dòng)性。

(三)本機(jī)構(gòu)重要融資渠道即將受限或失效。

(四)本機(jī)構(gòu)發(fā)生擠兌事件。

(五)母公司或集團(tuán)內(nèi)其他機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)狀況、流動(dòng)性狀況和信用評(píng)級(jí)等發(fā)生重大不利變化。

(六)市場(chǎng)流動(dòng)性狀況發(fā)生重大不利變化。

(七)跨境或跨機(jī)構(gòu)的流動(dòng)性轉(zhuǎn)移政策出現(xiàn)不利于流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理的重大調(diào)整。

(八)母公司、集團(tuán)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所在國(guó)家或地區(qū)的政治、經(jīng)濟(jì)狀況發(fā)生重大不利變化。

(九)其他可能對(duì)其流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)水平或管理狀況產(chǎn)生不利影響的重大事件。

商業(yè)銀行出現(xiàn)存貸比指標(biāo)波動(dòng)較大、快速或持續(xù)單向變化的，應(yīng)當(dāng)分析原因及其反映出的風(fēng)險(xiǎn)變化情況，并及時(shí)向銀監(jiān)會(huì)報(bào)告。

外商獨(dú)資銀行、中外合資銀行境內(nèi)本外幣資產(chǎn)低于境內(nèi)本外幣負(fù)債、集團(tuán)內(nèi)跨境資金凈流出比例超過(guò)25%，以及外國(guó)銀行分行跨境資金凈流出比例超過(guò)50%的，應(yīng)當(dāng)在2個(gè)工作日內(nèi)向銀監(jiān)會(huì)報(bào)告。

第五十三條銀監(jiān)會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)商業(yè)銀行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)水平及其管理狀況的評(píng)估結(jié)果，確定流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)場(chǎng)檢查的內(nèi)容、范圍和頻率。

第五十四條商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定期披露流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)水平及其管理狀況的相關(guān)信息，包括但不限于：

(一)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理治理結(jié)構(gòu)，包括但不限于董事會(huì)及其專(zhuān)門(mén)委員會(huì)、高級(jí)管理層及相關(guān)部門(mén)的職責(zé)和作用。

(二)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理策略和政策。

(三)識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)、控制流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的主要方法。

(四)主要流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)及簡(jiǎn)要分析。

(五)影響流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的主要因素。

(六)壓力測(cè)試情況。

第五十五條對(duì)于未遵守流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管指標(biāo)最低監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的商業(yè)銀行，銀監(jiān)會(huì)應(yīng)當(dāng)要求其限期整改，并視情形按照《中華人民共和國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理法》第三十七條、第四十六條規(guī)定采取監(jiān)管措施或者實(shí)施行政處罰。本條第三款規(guī)定的情形除外。

如果商業(yè)銀行流動(dòng)性覆蓋率已經(jīng)或即將降至最低監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)以下，應(yīng)當(dāng)立即向銀監(jiān)會(huì)報(bào)告。

當(dāng)商業(yè)銀行在壓力狀況下流動(dòng)性覆蓋率低于最低監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，銀監(jiān)會(huì)應(yīng)當(dāng)考慮當(dāng)前和未來(lái)國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)金融狀況，分析影響單家銀行和金融市場(chǎng)整體流動(dòng)性的因素，根據(jù)商業(yè)銀行流動(dòng)性覆蓋率降至最低監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)以下的原因、嚴(yán)重程度、持續(xù)時(shí)間和頻率等采取相應(yīng)措施。

第五十六條對(duì)于流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理存在缺陷的商業(yè)銀行，銀監(jiān)會(huì)應(yīng)當(dāng)要求其限期整改。對(duì)于逾期未整改或者流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理存在嚴(yán)重缺陷的商業(yè)銀行，銀監(jiān)會(huì)有權(quán)采取下列措施：

(一)與商業(yè)銀行董事會(huì)、高級(jí)管理層進(jìn)行監(jiān)督管理談話(huà)。

(二)要求商業(yè)銀行進(jìn)行更嚴(yán)格的壓力測(cè)試、提交更有效的應(yīng)急計(jì)劃。

(三)要求商業(yè)銀行增加流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告的頻率和內(nèi)容。

(四)增加對(duì)商業(yè)銀行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)場(chǎng)檢查的內(nèi)容、范圍和頻率。

(六)要求商業(yè)銀行降低流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)水平。

(七)提高商業(yè)銀行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管指標(biāo)的最低監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。

(八)提高商業(yè)銀行的資本充足率要求。

(九)《中華人民共和國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理法》以及其他法律、行政法規(guī)和部門(mén)規(guī)章規(guī)定的有關(guān)措施。

對(duì)于母公司或集團(tuán)內(nèi)其他機(jī)構(gòu)出現(xiàn)流動(dòng)性困難的商業(yè)銀行，銀監(jiān)會(huì)可以對(duì)其與母公司或集團(tuán)內(nèi)其他機(jī)構(gòu)之間的資金往來(lái)提出限制性要求。

根據(jù)外商獨(dú)資銀行、中外合資銀行、外國(guó)銀行分行的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)狀況，銀監(jiān)會(huì)可以對(duì)其境內(nèi)資產(chǎn)負(fù)債比例或跨境資金凈流出比例提出限制性要求。

第五十七條對(duì)于未按照規(guī)定提供流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)報(bào)表或報(bào)告、未按照規(guī)定進(jìn)行信息披露或提供虛假報(bào)表、報(bào)告的商業(yè)銀行，銀監(jiān)會(huì)可以視情形按照《中華人民共和國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理法》第四十六條、第四十七條規(guī)定實(shí)施行政處罰。

第五十八條銀監(jiān)會(huì)應(yīng)當(dāng)與境內(nèi)外相關(guān)部門(mén)加強(qiáng)協(xié)調(diào)合作，共同建立信息溝通機(jī)制和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處置聯(lián)動(dòng)機(jī)制，并制定商業(yè)銀行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管應(yīng)急預(yù)案。

發(fā)生影響單家機(jī)構(gòu)或市場(chǎng)的重大流動(dòng)性事件時(shí)，銀監(jiān)會(huì)應(yīng)當(dāng)與境內(nèi)外相關(guān)部門(mén)加強(qiáng)協(xié)調(diào)合作，適時(shí)啟動(dòng)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管應(yīng)急預(yù)案，降低其對(duì)金融體系及宏觀經(jīng)濟(jì)的負(fù)面沖擊。

第四章附則。

第五十九條農(nóng)村合作銀行、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村信用社和外國(guó)銀行分行參照本辦法執(zhí)行。

農(nóng)村合作銀行、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村信用社、外國(guó)銀行分行以及資產(chǎn)規(guī)模小于億元人民幣的商業(yè)銀行不適用流動(dòng)性覆蓋率監(jiān)管要求。

第六十條本辦法所稱(chēng)流動(dòng)性轉(zhuǎn)移限制是指由于法律、監(jiān)管、稅收、外匯管制以及貨幣不可自由兌換等原因，導(dǎo)致資金或融資抵(質(zhì))押品在跨境或跨機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移時(shí)受到限制。

第六十一條本辦法所稱(chēng)無(wú)變現(xiàn)障礙資產(chǎn)是指未在任何交易中用作抵(質(zhì))押品、信用增級(jí)或者被指定用于支付運(yùn)營(yíng)費(fèi)用，在清算、出售、轉(zhuǎn)移、轉(zhuǎn)讓時(shí)不存在法律、監(jiān)管、合同或操作障礙的資產(chǎn)。

第六十二條本辦法所稱(chēng)重要幣種是指以該貨幣計(jì)價(jià)的負(fù)債占商業(yè)銀行負(fù)債總額5%以上的貨幣。

第六十三條本辦法中“以上”包含本數(shù)。

第六十四條商業(yè)銀行的流動(dòng)性覆蓋率應(yīng)當(dāng)在底前達(dá)到100%。在過(guò)渡期內(nèi)，應(yīng)當(dāng)在底、年底、底及底前分別達(dá)到60%、70%、80%、90%。在過(guò)渡期內(nèi)，鼓勵(lì)有條件的商業(yè)銀行提前達(dá)標(biāo);對(duì)于流動(dòng)性覆蓋率已達(dá)到100%的銀行，鼓勵(lì)其流動(dòng)性覆蓋率繼續(xù)保持在100%之上。

第六十五條本辦法由銀監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

第六十六條本辦法自2015年10月1日起施行。《商業(yè)銀行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理辦法(試行)》(中國(guó)銀監(jiān)會(huì)令20第2號(hào))同時(shí)廢止。本辦法實(shí)施前發(fā)布的有關(guān)規(guī)章及規(guī)范性文件如與本辦法不一致的，按照本辦法執(zhí)行。

商業(yè)銀行財(cái)務(wù)顧問(wèn)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與控制（實(shí)用15篇）篇八

具體而言，我們可以將商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)的形成過(guò)程做一個(gè)基本的簡(jiǎn)單描述：商業(yè)銀行直接向社會(huì)提供資金融通服務(wù)，信貸行為的發(fā)生和終結(jié)之間存在一個(gè)時(shí)間間隔，貸出貨幣與清償行為始終有時(shí)間差，正是在這段時(shí)間內(nèi)，借貸的資金可能由于各種因素的制約，不能發(fā)揮原來(lái)預(yù)期的效用，不能正常周轉(zhuǎn)或者借貸人在主觀上不愿償還貸款，從而導(dǎo)致信貸風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

從銀行業(yè)整體的情況來(lái)看，貸款集中度較高是較為突出的一個(gè)特點(diǎn)，這種高度集中的貸款結(jié)構(gòu)不但不利于化解銀行自身的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，還會(huì)對(duì)宏觀調(diào)控形成一定的阻礙作用。銀行貸款呈現(xiàn)出向大城市、大行業(yè)、大客戶(hù)集中的趨勢(shì)，每一層的集中都將商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷提升。從貸款的地區(qū)來(lái)看，新增貸款主要投向了經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的城區(qū)，而經(jīng)濟(jì)相對(duì)落后地區(qū)的貸款需求難以滿(mǎn)足，這種情況將加劇區(qū)域經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的失衡，帶來(lái)一系列社會(huì)理由，使得信貸風(fēng)險(xiǎn)在政治層面上更進(jìn)一步提升。從貸款投向的行業(yè)來(lái)看，不合理的結(jié)構(gòu)性特征依然延續(xù)，新增貸款仍主要流向城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、房地產(chǎn)業(yè)等;從貸款的客戶(hù)來(lái)看，各金融機(jī)構(gòu)都把信貸投放的重點(diǎn)集中于大型企業(yè)集團(tuán)，對(duì)某些企業(yè)往往是多家銀行多頭授信、多方貸款。

當(dāng)前商業(yè)銀行的資金來(lái)源中定期存款的比重在不斷下降，但中長(zhǎng)期貸款在各項(xiàng)貸款中所占的比例卻不斷升高，這種變化趨勢(shì)導(dǎo)致了銀行資產(chǎn)負(fù)債在期限結(jié)構(gòu)上的不匹配，從而加大了流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。從存款的角度來(lái)看，儲(chǔ)蓄存款的比例變動(dòng)和增速變動(dòng)都不利于金融機(jī)構(gòu)的資金儲(chǔ)備;從貸款的角度看，我國(guó)商業(yè)銀行1993年以來(lái)短期貸款占各項(xiàng)貸款的比例呈下降走勢(shì)，中長(zhǎng)期貸款的比重則呈現(xiàn)不斷上升的趨勢(shì)，1998年以后這種趨勢(shì)更加明顯。綜合存貸款兩方的情況，商業(yè)銀行“短存長(zhǎng)貸”的現(xiàn)象日益突出。目前商業(yè)行的中長(zhǎng)期貸款和中長(zhǎng)期存款之比基本在140%左右或更高，超過(guò)了120%的流動(dòng)性監(jiān)管指標(biāo)。

近幾年，國(guó)家重點(diǎn)對(duì)部分行業(yè)投資過(guò)熱、增長(zhǎng)過(guò)快的現(xiàn)象進(jìn)行了宏觀調(diào)控。實(shí)施宏觀調(diào)控所帶來(lái)的政策性風(fēng)險(xiǎn)又令商業(yè)銀行已有的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)更加顯性化，在貸款較為集中且受到宏觀調(diào)控影響的行業(yè)或企業(yè)，商業(yè)銀行形成不良貸款的可能性大大增加。對(duì)于過(guò)熱行業(yè)或大型固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目而言，如果在已投入前期資金之后對(duì)其行調(diào)控或收緊，銀行就極有可能形成新的不良資產(chǎn)，從而成經(jīng)濟(jì)緊縮的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者。以鋼鐵、水泥、電解鋁以及房地產(chǎn)行業(yè)為例，其投資資金中除20～30%的比例為企業(yè)自有資金之外，其余的均來(lái)自銀行貸款。當(dāng)上述過(guò)熱行業(yè)被納入宏觀調(diào)控的實(shí)施領(lǐng)域時(shí)，許多停建或緩建的大型項(xiàng)目使銀行早期投入的資金很有可能成為不良資產(chǎn)。

商業(yè)銀行業(yè)以經(jīng)營(yíng)金融資產(chǎn)和負(fù)債為對(duì)象，以追求最大限度的利潤(rùn)作為自己的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。獲取最大限度的利潤(rùn)是商業(yè)銀行產(chǎn)生和發(fā)展的基本前提，因此促成了信貸業(yè)等高利潤(rùn)產(chǎn)業(yè)的出現(xiàn)。但是，高利潤(rùn)必定伴隨著高風(fēng)險(xiǎn)，為了防范風(fēng)險(xiǎn)，《商業(yè)銀行法》第39條規(guī)定了商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債比例的強(qiáng)制規(guī)定。即使由此強(qiáng)制性的規(guī)定，但商業(yè)銀行追求高利潤(rùn)的初衷不會(huì)轉(zhuǎn)變，商業(yè)銀行業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)也無(wú)法徹底的根除。

商業(yè)銀行財(cái)務(wù)顧問(wèn)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與控制（實(shí)用15篇）篇九

摘要:中國(guó)加入世貿(mào)組織協(xié)議留給商業(yè)銀行的5年保護(hù)期已為時(shí)不多了,面對(duì)我國(guó)金融市場(chǎng)發(fā)展中的巨變,結(jié)合國(guó)際銀行同業(yè)的發(fā)展經(jīng)驗(yàn),大力發(fā)展中間業(yè)務(wù)成為國(guó)內(nèi)銀行業(yè)的共識(shí)。但是,近年來(lái)商業(yè)銀行發(fā)展中間業(yè)務(wù)的實(shí)踐表明,法律風(fēng)險(xiǎn)日益成為制約中間業(yè)務(wù)發(fā)展的瓶頸,使得中間業(yè)務(wù)法律關(guān)系缺乏穩(wěn)定性、可預(yù)期性和確定性。由此可見(jiàn),如何有效地控制中間業(yè)務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn),已經(jīng)成為商業(yè)銀行發(fā)展中間業(yè)務(wù)過(guò)程中不得不直面的關(guān)鍵問(wèn)題。

近年來(lái),中國(guó)人民銀行連續(xù)8次降息使銀行貸款的利差進(jìn)一步收窄,隨著我國(guó)資本市場(chǎng)日益成熟、融資渠道多元化,“金融脫媒”現(xiàn)象越演越烈,以往銀行作為融資主渠道的地位日益弱化,使以利息收益為主要盈利手段的銀行經(jīng)營(yíng)模式受到了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。我國(guó)已經(jīng)加入世貿(mào)組織,面對(duì)目前金融市場(chǎng)發(fā)展中的巨變及結(jié)合國(guó)際銀行同業(yè)的發(fā)展經(jīng)驗(yàn),尤其是為了應(yīng)對(duì)加入世貿(mào)組織后外資銀行強(qiáng)有力的挑戰(zhàn),大力發(fā)展中間業(yè)務(wù)成為國(guó)內(nèi)銀行業(yè)的共識(shí)。但是,近年來(lái)商業(yè)銀行發(fā)展中間業(yè)務(wù)的實(shí)踐表明,法律風(fēng)險(xiǎn)日益成為制約中間業(yè)務(wù)發(fā)展的瓶頸,主要表現(xiàn)為:。

首先,中間業(yè)務(wù)法律關(guān)系復(fù)雜、多樣,容易滋生法律風(fēng)險(xiǎn)。中間業(yè)務(wù)往往是不同金融產(chǎn)品的組合和衍生,在法律關(guān)系上必然表現(xiàn)為多重法律關(guān)系的組合,不同權(quán)利、義務(wù)的銜接,其中,還需相當(dāng)?shù)撵`活性,以滿(mǎn)足不同客戶(hù)的不同需求。一項(xiàng)中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品是否成功往往取決于其法律框架的設(shè)計(jì)是否合理、縝密,表現(xiàn)為既要滿(mǎn)足客戶(hù)的需要,又要具有操作性,同時(shí)還要符合現(xiàn)有的法律、法規(guī)。

其次,中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品的創(chuàng)新性與法律、法規(guī)相對(duì)滯后的矛盾突出,導(dǎo)致其隱藏著巨大的法律風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行利用現(xiàn)有的資源如網(wǎng)絡(luò),在不增加銀行資產(chǎn)和負(fù)債的情況下為客戶(hù)提供各種增值服務(wù)是中間業(yè)務(wù)的重要特征。因而,創(chuàng)新是中間業(yè)務(wù)的必然要求。國(guó)內(nèi)銀行中間業(yè)務(wù)的創(chuàng)新主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面:一是銀行服務(wù)與證券、保險(xiǎn)市場(chǎng)的結(jié)合方面,主要是證券資金清算、銀證合作、資產(chǎn)證券化等;二是利用現(xiàn)代信息技術(shù)進(jìn)行網(wǎng)上銀行服務(wù)。然而,這兩方面的法律、法規(guī)十分缺乏。以網(wǎng)上銀行為例,中國(guó)人民銀行頒布實(shí)施的《網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)管理暫行辦法》,主要是規(guī)范商業(yè)銀行開(kāi)展網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的準(zhǔn)入條件、審批及風(fēng)險(xiǎn)管理,側(cè)重監(jiān)管職能,而未涉及銀行與客戶(hù)之間的權(quán)利義務(wù)安排,其中涉及的電子認(rèn)證、電子貨幣及電子資金劃撥等方面的法律,在我國(guó)還不完備,使得中間業(yè)務(wù)的創(chuàng)新缺乏一個(gè)完善的法律環(huán)境,因而使得商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的法律風(fēng)險(xiǎn)更加突現(xiàn)。

再次,由于我國(guó)《商業(yè)銀行法》確立了銀行不得經(jīng)營(yíng)證券、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的'分業(yè)經(jīng)營(yíng)模式,使得中資銀行面對(duì)混業(yè)經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)豐富、管理理念先進(jìn)的外資銀行,不得不小心翼翼地通過(guò)設(shè)立金融控股公司的形式打混業(yè)經(jīng)營(yíng)中間業(yè)務(wù)擦邊球,使得商業(yè)銀行隨時(shí)面臨可能被央行處罰的法律風(fēng)險(xiǎn)。

從銀行中間業(yè)務(wù)的外部法制環(huán)境角度考察,央行加強(qiáng)中間業(yè)務(wù)立法是商業(yè)銀行控制中間業(yè)務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)的基本前提。一方面,當(dāng)前中間業(yè)務(wù)法律關(guān)系的不確定性需要相關(guān)法律、法規(guī)予以調(diào)整。由于我國(guó)商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)開(kāi)展時(shí)間不長(zhǎng),監(jiān)管機(jī)關(guān)的中間業(yè)務(wù)立法經(jīng)驗(yàn)有待積累、立法內(nèi)容側(cè)重監(jiān)管,忽視了銀行與客戶(hù)關(guān)系的調(diào)整,缺乏對(duì)中間業(yè)務(wù)當(dāng)事人權(quán)利義務(wù)的規(guī)范,使得中間業(yè)務(wù)法律關(guān)系缺乏穩(wěn)定性、可預(yù)期性和確定性。如,當(dāng)前直接規(guī)范商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的法規(guī)《商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)暫行規(guī)定》及與實(shí)施該規(guī)定相關(guān)的通知這兩個(gè)法律文件,就屬典型的監(jiān)管型法規(guī)。另一方面,在全球經(jīng)濟(jì)一體化的浪潮中,我國(guó)商業(yè)銀行面對(duì)加入世貿(mào)組織后激烈的金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)而不斷創(chuàng)新的中間業(yè)務(wù)金融產(chǎn)品,如銀證通、離岸銀行中間業(yè)務(wù)、網(wǎng)上銀行中間業(yè)務(wù)等,同樣需要中間業(yè)務(wù)立法予以規(guī)范,這是中間業(yè)務(wù)順利運(yùn)作的外部法制框架。

而從商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制角度考察,建立完善的中間業(yè)務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制是商業(yè)銀行控制中間業(yè)務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)的根本途徑。因此,一方面,要轉(zhuǎn)變觀念,重新定位銀行內(nèi)部法律部門(mén)的職能,要充分發(fā)揮其事前防范、控制和化解中間業(yè)務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)的功能。由于缺乏經(jīng)歷充分市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的原因,目前大部分商業(yè)銀行仍然把法律部門(mén)的工作重心定位在以處理銀行訴訟事務(wù)為主要表現(xiàn)形式的對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)的事后救濟(jì)功能上,既模糊了銀行法律工作與資產(chǎn)保全工作的界限,又使銀行法律工作滯后于銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展需要,無(wú)暇顧及為快速發(fā)展的銀行業(yè)務(wù)創(chuàng)新和變革提供事前防范、控制和化解經(jīng)營(yíng)法律風(fēng)險(xiǎn)的保駕護(hù)航功能。

另一方面,中間業(yè)務(wù)立法及其相關(guān)法制建設(shè),是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程,對(duì)于商業(yè)銀行大力發(fā)展中間業(yè)務(wù)而言,有遠(yuǎn)水不解近渴之虞,因此,惟有建立完善的中間業(yè)務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制,商業(yè)銀行方能能動(dòng)地控制中間業(yè)務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)。首先,要建立中間業(yè)務(wù)合同文本管理制度。既要重視發(fā)揮中間業(yè)務(wù)相關(guān)合同的能動(dòng)作用,即通過(guò)建立中間業(yè)務(wù)合同文本庫(kù),公平、合理安排中間業(yè)務(wù)法律關(guān)系當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)架構(gòu),使中間業(yè)務(wù)相關(guān)合同具有穩(wěn)定性、可預(yù)見(jiàn)性和確定性,又要重視對(duì)中間業(yè)務(wù)合同文本的審查、修訂和使用管理,以充分發(fā)揮合同文本對(duì)中間業(yè)務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)的事前防范功能。

其次,積極開(kāi)展中間業(yè)務(wù)法律專(zhuān)題研究,提前介入中間業(yè)務(wù),充分論證中間業(yè)務(wù)新產(chǎn)品的合法、合規(guī)性,公平、合理地設(shè)計(jì)和安排中間業(yè)務(wù)的法律框架,研究中間業(yè)務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)并予以積極預(yù)防。再次,建立中間業(yè)務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)后評(píng)價(jià)制度,研究、中間業(yè)務(wù)法律咨詢(xún)中的疑難、有價(jià)值的法律問(wèn)題,進(jìn)行后評(píng)價(jià),形成法律指引,規(guī)范相關(guān)中間業(yè)務(wù)的發(fā)展。

“風(fēng)乍起,吹皺一池春水”。盡管中國(guó)加入世貿(mào)組織協(xié)議留給商業(yè)銀行的5年保護(hù)期已為時(shí)不多了,對(duì)于中間業(yè)務(wù)這一池春水,中資商業(yè)銀行只要能動(dòng)地控制好中間業(yè)務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn),是大有作為的。

商業(yè)銀行財(cái)務(wù)顧問(wèn)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與控制（實(shí)用15篇）篇十

隨著國(guó)內(nèi)金融系統(tǒng)的改革，我國(guó)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了較大的變化，金融系統(tǒng)的改革使商業(yè)銀行在面臨較多發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)也面臨著更大的挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行作為直接經(jīng)營(yíng)資金的特殊企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)控制能力的高低決定著商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的成敗。然而當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制仍存在諸多問(wèn)題，為了有效應(yīng)對(duì)可能出現(xiàn)的各類(lèi)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行需進(jìn)一步完善相關(guān)體系及規(guī)章制度，加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)商業(yè)銀行健康良性發(fā)展。

結(jié)合我國(guó)商業(yè)銀行的行業(yè)特點(diǎn)及筆者的從業(yè)經(jīng)歷，筆者認(rèn)為，我國(guó)商業(yè)銀行存在的問(wèn)題主要有以下幾方面：

我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部員工對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足。內(nèi)部控制不僅僅是整理規(guī)章建立制度，而是將內(nèi)部控制融入到銀行的日常經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中去，各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)即相互促進(jìn)又相互制約，形成良性動(dòng)態(tài)機(jī)制，及時(shí)有效的防范各類(lèi)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。部分會(huì)計(jì)人員未能充分意識(shí)到內(nèi)部控制體系建立的重要性及緊迫性，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度建設(shè)滯后，崗位體系不能高效運(yùn)轉(zhuǎn)。內(nèi)部控制管理工作存在崗位分工不明，控制力度小，財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)與專(zhuān)業(yè)水平較難適應(yīng)當(dāng)前內(nèi)部控制的需要。會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)掌握度較低，不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的把控，操作違規(guī)意識(shí)不高。未建立健全人事激勵(lì)機(jī)制，沒(méi)能對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)利進(jìn)行相應(yīng)的控制，其個(gè)人決策行為、業(yè)務(wù)行為沒(méi)有相應(yīng)的約束機(jī)制，存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)防范的規(guī)章制度不夠系統(tǒng)化，較為瑣碎，不利于會(huì)計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制制度的內(nèi)部控制的全面學(xué)習(xí)，從而應(yīng)用成效往往較低。各部門(mén)各自為政，每個(gè)部門(mén)的會(huì)計(jì)核算規(guī)則由相應(yīng)的業(yè)務(wù)主管部門(mén)自行制定，會(huì)計(jì)核算規(guī)則、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺乏有效統(tǒng)一，削弱了內(nèi)部控制的力度。各個(gè)控制系統(tǒng)未能有效結(jié)合，全面控制存在不均衡現(xiàn)象。部分會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)未能結(jié)合銀行實(shí)際，有的甚至成為應(yīng)付上級(jí)檢查的擺設(shè)，失去了內(nèi)部控制的存在意義。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的控制較為薄弱，系統(tǒng)開(kāi)發(fā)投入不足，機(jī)房控制管理和數(shù)據(jù)管理有待進(jìn)一步改善提高。金融電子化的發(fā)展使銀行的業(yè)務(wù)和辦理業(yè)務(wù)的各種手段都發(fā)生了較大的變化，一些新業(yè)務(wù)沒(méi)有及時(shí)指定相應(yīng)的控制辦法，出現(xiàn)無(wú)章可循的情況。

(三)我國(guó)商業(yè)銀行未建立健全良好的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。

銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)普遍存在，關(guān)鍵是如何有效的防范、控制。現(xiàn)階段，內(nèi)部預(yù)警系統(tǒng)建設(shè)滯后，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及防控方式較為落后，對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的分析較為片面，對(duì)部分風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)評(píng)估還較為薄弱，識(shí)別評(píng)估能力較差，未形成良好的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，商業(yè)銀行若在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后再進(jìn)行事后控制，風(fēng)險(xiǎn)破壞力較大。對(duì)同類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)不能進(jìn)行及時(shí)總結(jié)，不能有效規(guī)避防范銀行日常經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要對(duì)單筆、單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行評(píng)估，缺乏對(duì)銀行整體經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，且評(píng)估缺乏連續(xù)性。未建立風(fēng)險(xiǎn)量化體系，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度不能準(zhǔn)確評(píng)估，不能實(shí)行差別化管理。

會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)不到位。會(huì)計(jì)管理人員疲于應(yīng)付各類(lèi)檢查活動(dòng)，沒(méi)有充足的時(shí)間和精力對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行檢查輔導(dǎo)，因此，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的一些不足之處較難被發(fā)現(xiàn)，不能擴(kuò)展發(fā)展空間。內(nèi)部稽核在商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)中發(fā)揮自我診斷、自我修繕、查錯(cuò)防弊的重要作用，但實(shí)際上內(nèi)部稽核系統(tǒng)在使用過(guò)程中浮于形式，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，并進(jìn)行修正的作用。稽核人員配備上未按實(shí)際的工作量進(jìn)行配備，對(duì)稽核人員的素質(zhì)未做具體要求，導(dǎo)致稽核人員專(zhuān)業(yè)水平及職業(yè)素養(yǎng)參差不齊，不能較好的適應(yīng)工作需求。稽核人員缺乏系統(tǒng)培訓(xùn)，不能及時(shí)更新知識(shí)，導(dǎo)致政策法規(guī)水平和業(yè)務(wù)技能跟不上會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的發(fā)展形勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)手段較為落后，對(duì)一些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)未能進(jìn)行有效的把控，工作流程缺乏標(biāo)準(zhǔn)化。

針對(duì)上述問(wèn)題，筆者認(rèn)為，商業(yè)銀行應(yīng)采取以下措施，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范：

環(huán)境營(yíng)造良好的.文化氛圍，將內(nèi)部控制意識(shí)融入到工作中，實(shí)現(xiàn)員工的自我管控，自覺(jué)按照規(guī)章制度行事的工作作風(fēng)，積極有效的實(shí)現(xiàn)銀行內(nèi)部控制目標(biāo)。各級(jí)會(huì)計(jì)管理部門(mén)應(yīng)結(jié)合工作人員、設(shè)備情況，對(duì)崗位進(jìn)行合理有效的分工，使會(huì)計(jì)崗位體系高效運(yùn)轉(zhuǎn)。切實(shí)提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，將真正素養(yǎng)高、專(zhuān)業(yè)精、能力高的會(huì)計(jì)人員充實(shí)到會(huì)計(jì)隊(duì)伍中。加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的自我約束，開(kāi)展切實(shí)有效的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員積極學(xué)習(xí)法律知識(shí)，提高會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)。完善人事約束激勵(lì)機(jī)制，建立健全良好的人力資源管理機(jī)制，提高員工誠(chéng)信度，樹(shù)立勤勉的工作態(tài)度，秉承公正嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，提升自身專(zhuān)業(yè)技能和知識(shí)結(jié)構(gòu)，使自身能力符合銀行經(jīng)營(yíng)發(fā)展的要求。

(二)建立良好的內(nèi)部控制體系。

結(jié)合銀行自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，建立全面系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，健全內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，加大管理力度，促進(jìn)內(nèi)控制度與業(yè)務(wù)同步發(fā)展。梳理、歸類(lèi)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，并根據(jù)整理結(jié)果對(duì)現(xiàn)有制度進(jìn)行相應(yīng)的補(bǔ)充和修訂。建立分級(jí)授權(quán)制度，避免權(quán)力過(guò)于集中，明確各崗位責(zé)任，相互促進(jìn)，相互制約，從而加強(qiáng)對(duì)重要崗位、重要物資的控制。健全信息交流與反饋的機(jī)制，整合信息資源，保證信息能夠及時(shí)、準(zhǔn)確的傳遞，及時(shí)有效的對(duì)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)近視識(shí)別及防范，從而保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的評(píng)估分析工作，及時(shí)總結(jié)制度中的優(yōu)缺點(diǎn)，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和制度，建立完善的內(nèi)部控制體系。及時(shí)更新計(jì)算機(jī)知識(shí)，堅(jiān)持制度優(yōu)先，有效應(yīng)對(duì)新業(yè)務(wù)的出現(xiàn)，使新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)的進(jìn)入與會(huì)計(jì)核算制度規(guī)定和操作流程的變更同步進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)對(duì)新業(yè)務(wù)的有效控制。有效降低新業(yè)務(wù)開(kāi)展帶來(lái)各種風(fēng)險(xiǎn)，盡快形成全面的內(nèi)部控制制度。

(三)完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體制，合理配置企業(yè)資源。

建立健全預(yù)警機(jī)制，有效提高銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感度，同時(shí)建立有效的內(nèi)部控制預(yù)警系統(tǒng)，還會(huì)使日常的業(yè)務(wù)操作性更強(qiáng)，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，使會(huì)計(jì)日常業(yè)務(wù)的操作性更強(qiáng)。預(yù)警系統(tǒng)會(huì)在業(yè)務(wù)辦理之后，持續(xù)跟蹤業(yè)務(wù)進(jìn)展情況，防止風(fēng)險(xiǎn)再次發(fā)生，如若發(fā)生也能在第一時(shí)間對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作出準(zhǔn)確客觀的判斷。建立可以量化的風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)，實(shí)行差別化管理。針對(duì)不同層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的管理措施，使銀行內(nèi)部執(zhí)行時(shí)有可以參考的標(biāo)準(zhǔn)，能夠根據(jù)綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)合理配置企業(yè)資源，從而使企業(yè)資源達(dá)到效用最大化。指標(biāo)體系的建立使銀行能夠借助銀行外部的力量對(duì)銀行內(nèi)部進(jìn)行必要的監(jiān)管和檢測(cè)，內(nèi)外相互結(jié)合，相互促進(jìn)，最大程度的促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的健康發(fā)展。

(四)建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督體制，充分發(fā)揮監(jiān)督體系的作用。

組建監(jiān)控小組，對(duì)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督和管控。有效的利用會(huì)計(jì)資源，合理安排工作，使監(jiān)督小組不僅能夠?qū)?huì)計(jì)人員的工作進(jìn)行有效監(jiān)督，并能夠協(xié)助管理者有效的制定相關(guān)決策。建立健全內(nèi)部稽核系統(tǒng)，提升會(huì)計(jì)人員自我管控的意識(shí)與能力，充分了解控制理念，制定相應(yīng)的管理制度，降低錯(cuò)誤發(fā)生率。健全考核激勵(lì)機(jī)制，明確各崗位工作職責(zé)，安排熟悉金融法規(guī)、工作經(jīng)驗(yàn)豐富、綜合分析能力高的人員從事稽核工作。加強(qiáng)對(duì)稽核人員的培訓(xùn)教育，充分發(fā)揮稽核部門(mén)在查錯(cuò)防弊方面的重要作用。實(shí)施嚴(yán)格的責(zé)任追求制度，檢查過(guò)程中若發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違章行為，要進(jìn)行及時(shí)有效的責(zé)任追究，對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行處罰或處分。

三、結(jié)束語(yǔ)。

隨著我國(guó)金融體制的改革，銀行業(yè)面臨著越來(lái)越大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度作為銀行的第一道防線(xiàn)，在有效應(yīng)對(duì)體制改革、經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化等方面發(fā)揮著十分重要的作用。然而當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系尚存在著未形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境，內(nèi)部控制體系不健全，風(fēng)評(píng)評(píng)估評(píng)價(jià)體系不健全，內(nèi)部監(jiān)督考核機(jī)制不健全等一些較為突出的問(wèn)題。筆者結(jié)合自身工作經(jīng)驗(yàn)，提出了提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境、建立健全內(nèi)部控制體系、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系、內(nèi)部監(jiān)督考核機(jī)制等相關(guān)應(yīng)對(duì)措施，以期能夠促進(jìn)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)防控作用，減少商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

商業(yè)銀行財(cái)務(wù)顧問(wèn)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與控制（實(shí)用15篇）篇十一

「正文」。

“目前中國(guó)地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際上已經(jīng)超過(guò)金融風(fēng)險(xiǎn)，成為威脅中國(guó)經(jīng)濟(jì)安全與社會(huì)穩(wěn)定的頭號(hào)殺手，”國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心的一位專(zhuān)家在“地方債務(wù)問(wèn)題國(guó)際研討會(huì)”上表示擔(dān)憂(yōu)說(shuō)：“中國(guó)地方政府所負(fù)債務(wù)的種類(lèi)之多，負(fù)擔(dān)之重，已超出一般人想象，如何解決地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題已成為當(dāng)務(wù)之急。”

盡管中國(guó)現(xiàn)行的《預(yù)算法》等有關(guān)法律中，嚴(yán)格禁止地方財(cái)政出現(xiàn)赤字和地方政府舉債，但事實(shí)上，中國(guó)各地區(qū)、各層級(jí)的地方政府大都在不同程度上舉債度日或負(fù)債“經(jīng)營(yíng)”，而且，規(guī)模呈加速上升趨勢(shì)，層級(jí)越低的地方政府負(fù)債的相對(duì)規(guī)模也越大。更大的問(wèn)題還在于，由于法律的明文禁止，地方政府在舉債時(shí)大多巧借名目，隱蔽性強(qiáng)，透明度差，造成巨額的隱性債務(wù)，而隱性債務(wù)實(shí)際上比顯性債務(wù)更加危險(xiǎn)，也更難以監(jiān)管和控制。

地方政府的債務(wù)結(jié)構(gòu)一般由三方面組成：地方政府承借或擔(dān)保的直接債務(wù)；地方政府授意投融資公司等中間機(jī)構(gòu)向金融機(jī)構(gòu)借款，予以風(fēng)險(xiǎn)承諾指名貸款；由地方國(guó)有企業(yè)等舉債，并承擔(dān)償還責(zé)任的間接債務(wù)。除金融機(jī)構(gòu)債務(wù)之外，還包括拖欠的教師工資、國(guó)有企業(yè)改制安置補(bǔ)償費(fèi)、挪用的社會(huì)保障基金等等社會(huì)債務(wù)。

地方政府債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防范和解決，主要可通過(guò)以下幾方面：

一、在憲政層面上，在中央和地方之間按事權(quán)劃分財(cái)權(quán)。

地方巨額財(cái)政負(fù)債的形成，根本原因在于地方與中央的事權(quán)、財(cái)權(quán)不對(duì)等，地方政府承擔(dān)了大量的公共事務(wù)，相對(duì)于正常的財(cái)政收入來(lái)說(shuō)入不敷出。因此，要解決地方政府債務(wù)問(wèn)題，首先要在憲政層面上，在中央和地方之間按事權(quán)劃分財(cái)權(quán)。對(duì)于一些應(yīng)由國(guó)家來(lái)承擔(dān)的公共事務(wù)，中央要切實(shí)承擔(dān)起責(zé)任，并保證相應(yīng)的財(cái)政供給，而不應(yīng)在向上集中財(cái)權(quán)的同時(shí)下方事權(quán)，讓地方自行籌措資金，最為典型的就是農(nóng)村義務(wù)教育問(wèn)題。據(jù)調(diào)查，現(xiàn)階段中國(guó)財(cái)政收入中中央與地方的比例為55：45，而支出的比例為30：70，其中公共服務(wù)支出的比例為46：54.

當(dāng)前，中國(guó)在中央與地方之間劃分公共事權(quán)和財(cái)權(quán)尚未法律化，僅有一些國(guó)務(wù)院制定的“決定”、“條例”等行政法規(guī)，包括影響巨大的分稅制改革，都是在國(guó)務(wù)院的主導(dǎo)下進(jìn)行的。今后，對(duì)中央與地方的公共事務(wù)和公共財(cái)政的各自權(quán)限要用法律形式固定下來(lái)，使中央與地方在行使公共事權(quán)和財(cái)權(quán)方面有法可依。

二、允許一定條件下發(fā)行地方政府債券。

由于地方缺乏正常的融資渠道，只好暗中通過(guò)各種非正規(guī)的渠道大量舉債。對(duì)于地方政府這種被逼無(wú)奈的選擇，中央其實(shí)一直都是清楚的，采取睜一只眼閉一只眼的態(tài)度。現(xiàn)在，地方債務(wù)的累積已經(jīng)到了不得不加以正視和解決的地步了。既然地方借債不可避免，與其讓其暗中肆意發(fā)展，缺乏監(jiān)控，不如采用正規(guī)的、與國(guó)際接軌的發(fā)債形式使地方債務(wù)顯性化，允許一定條件下發(fā)行地方政府債券，給地方政府提供一個(gè)合法的.融資渠道，既能在一定程度上減輕中央政府的財(cái)政負(fù)擔(dān)，公開(kāi)、規(guī)范的發(fā)行方式也有利于監(jiān)管，防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

這就要求修改《預(yù)算法》及現(xiàn)行的其他相關(guān)法律，使地方政府發(fā)債合法化。同時(shí)，建立嚴(yán)格的地方財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)控制體系及財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，需要組織大規(guī)模債務(wù)登記調(diào)查，編制地方資產(chǎn)負(fù)債表；開(kāi)展對(duì)地方政府信用評(píng)級(jí)等一系列相應(yīng)配套制度建設(shè)。

進(jìn)一步完善和推進(jìn)分稅制改革，賦予地方政府一定的稅收立法權(quán)。

分稅制改革之后，中央抽走了稅收的大頭，留給地方的多是一些稅源分散、稅額小、征收成本高的“雞肋”，稅收收入根本無(wú)法滿(mǎn)足地方財(cái)政支出的需要。因此，賦予地方政府一定的稅收立法權(quán)，根據(jù)本地區(qū)的不同情況開(kāi)征一些地方稅，對(duì)地方債務(wù)問(wèn)題的解決也有相當(dāng)?shù)拇龠M(jìn)作用。

四、改革財(cái)政收支法和財(cái)政管理法，嚴(yán)格規(guī)范政府的財(cái)政收支行為。

目前，地方財(cái)政面臨支出剛性增長(zhǎng)的壓力，預(yù)算軟約束現(xiàn)象比較普遍。現(xiàn)有的財(cái)政收支法和財(cái)政管理法，不僅規(guī)定過(guò)于抽象，缺乏可操作性，實(shí)踐中漏洞百出，而且，由于深受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，已難以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下對(duì)政府公共財(cái)政所提出的要求，現(xiàn)有《預(yù)算法》規(guī)定地方政府要作到財(cái)政收支平衡、不準(zhǔn)出現(xiàn)赤字就是比較明顯的例子。地方債務(wù)問(wèn)題的解決亟待立法觀念的改革和理發(fā)技術(shù)的提高。

五、完善轉(zhuǎn)移支付制度。

從調(diào)查中可以看出，越是貧困的地區(qū)，政府負(fù)債越多，畢竟，政府的收入與該地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度是成正相關(guān)的。因此，就防范化解地方財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)而言，還必須完善和健全財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)轉(zhuǎn)移支付的力度，確保地方政府最低服務(wù)水準(zhǔn)的實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)地區(qū)間經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展。

六、規(guī)范政府擔(dān)保行為，使擔(dān)保合約最小化。嚴(yán)格執(zhí)行《擔(dān)保法》，規(guī)范政府擔(dān)保行為，嚴(yán)格控制擔(dān)保的范圍，控制擔(dān)保事項(xiàng)的決策權(quán)，明確政府擔(dān)保的原則、條件、范圍、責(zé)任以及有效的政府擔(dān)保的執(zhí)行機(jī)制、控制機(jī)制和責(zé)任處理機(jī)制。

對(duì)于現(xiàn)階段的地方政府擔(dān)保而言，地方政府要對(duì)被擔(dān)保地方的自有資金比例做出要求，對(duì)其融資額度進(jìn)行限制，要求其實(shí)行償債準(zhǔn)備金制度，以及建立政府追索權(quán)制度等，減小地方政府擔(dān)保所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

盧珊青。

商業(yè)銀行財(cái)務(wù)顧問(wèn)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與控制（實(shí)用15篇）篇十二

近年來(lái)頻繁發(fā)生金融系統(tǒng)案件，這些大大小小的案例，很多都同銀行內(nèi)外勾結(jié)，編制虛假的會(huì)計(jì)信息有關(guān)，并且缺乏健全的會(huì)計(jì)核算和監(jiān)管機(jī)制，以便來(lái)提供正確的信息，客觀公正的反映相關(guān)問(wèn)題，靈活機(jī)動(dòng)的自我調(diào)節(jié)等等，銀行中存在的風(fēng)險(xiǎn)引起人們的重視。本文研究的意義在于:。

1、通過(guò)對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的問(wèn)題進(jìn)行梳理，分析它長(zhǎng)期存在的原因，致力于解決這些阻礙它發(fā)展的問(wèn)題，提出行之有效的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

2、在了解銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的情況下，熟知會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，才能夠比較具有針對(duì)性的.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提出有效的建議，提高商業(yè)銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

3、通過(guò)對(duì)提出的相關(guān)防范機(jī)制的運(yùn)用，完善商業(yè)銀行抵御力，加強(qiáng)防范機(jī)制的有效性能。全球金融市場(chǎng)的正在發(fā)生變化，它影響著我國(guó)商業(yè)銀行的外部環(huán)境，是近年中國(guó)重大金融案件沒(méi)有停息的外界原因。中國(guó)的商業(yè)銀行業(yè)在走向世界的進(jìn)程中，高要求、高風(fēng)險(xiǎn)是我們必須要面對(duì)的，旨在盡可能提升自己。本文盡力為商業(yè)銀行提出了一些具有可行性的防范措施及策略，使之在面臨復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境時(shí)能更加從容。

二、文獻(xiàn)綜述。

我國(guó)相關(guān)學(xué)者在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范上也做了一些研究，著重是對(duì)銀行會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、相關(guān)防范機(jī)制上面:冀川指出了在會(huì)計(jì)工作中，員工存在著操作的風(fēng)險(xiǎn)，因此在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的制度和需求上需要不斷改進(jìn)。楊斌()通過(guò)梳理我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，分析其產(chǎn)生的原因，認(rèn)為會(huì)計(jì)管理體制改革相對(duì)滯后，缺乏完善的金融管理模式是其外部原因，內(nèi)部控制不力、會(huì)計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)偏低是其內(nèi)部原因，在此基礎(chǔ)上提出了一些防范措施和建議。許郡()在《淺談商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范問(wèn)題》中指出風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式，存在于會(huì)計(jì)核算、操作、監(jiān)督、結(jié)算等方面;分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，究其原因是在于制度不完善、監(jiān)督、力度不夠強(qiáng)、從業(yè)人員素質(zhì)相對(duì)較低;最后提出相關(guān)防范對(duì)策，會(huì)計(jì)崗位輪崗制度及重要物品的保管制度。

21世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，金融相關(guān)行業(yè)也逐漸同國(guó)際接軌。在至期間，某商業(yè)銀行總行資料顯示一共發(fā)生746起案件，參與犯案的人員共達(dá)850多人，涉案金額超過(guò)13億元，其中發(fā)生在會(huì)計(jì)部門(mén)的有160起，分別占三年案件總量的21．45%、23．66%、18．82%，犯案人員超過(guò)160人，涉案金額多達(dá)3．1億元。由此可見(jiàn)，會(huì)計(jì)部門(mén)案件涉及的金額巨大，資金損失十分嚴(yán)重。從以來(lái)我國(guó)商業(yè)銀行更是發(fā)生了數(shù)起重大經(jīng)濟(jì)案件，僅僅上半年商業(yè)銀行就發(fā)生案件超過(guò)240，涉案金額超過(guò)16億。從上述的數(shù)據(jù)和相關(guān)案例可以得知，在我國(guó)迅猛發(fā)展的時(shí)代，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中仍然存在著很多的問(wèn)題。對(duì)于分析相關(guān)案件，我們應(yīng)從根本上找到風(fēng)險(xiǎn)控制的問(wèn)題，分析這些問(wèn)題產(chǎn)生的根本原因，從而提出一些可行性較高的相關(guān)建議，全面加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，使之能持續(xù)健康的發(fā)展。

(一)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的問(wèn)題。一是會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象，主要表現(xiàn)為高估銀行資本充足率和銀行資產(chǎn)質(zhì)量與實(shí)際存在較大的差距。在實(shí)際操作中銀行們把呆賬準(zhǔn)備金都列入了附屬資本因此高估了資產(chǎn)充足率，并且無(wú)法完整準(zhǔn)確反映商業(yè)銀行貸款的占用形態(tài)、風(fēng)險(xiǎn)狀況。二是會(huì)計(jì)核算中存在的違規(guī)操作，工作中的違規(guī)現(xiàn)象主要是在辦理業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)操作中存在著，有點(diǎn)也是工作人員的疏忽大意。三是會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督缺乏獨(dú)立性，由于監(jiān)督的不到位，管理部門(mén)缺乏獨(dú)立性，沒(méi)有能夠很好地指出工作中出現(xiàn)的問(wèn)題。四是會(huì)計(jì)崗位設(shè)置不當(dāng)，導(dǎo)致責(zé)任和職責(zé)不能有效區(qū)分，嚴(yán)重影響銀行會(huì)計(jì)工作的有序有效進(jìn)行。五是會(huì)計(jì)人員意識(shí)淡薄、素質(zhì)有待加強(qiáng)。

(二)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因。造成風(fēng)險(xiǎn)的主要原因:1、金融管理機(jī)制尚不完善，鑒于我國(guó)目前的金融機(jī)構(gòu)監(jiān)督管理機(jī)制還處于初級(jí)階段，不能有效的控制數(shù)量眾多、發(fā)展迅速的現(xiàn)下的風(fēng)險(xiǎn)。2、銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)不到位，銀行內(nèi)部的控制制度沒(méi)有得到有效的落實(shí)，這是導(dǎo)致商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的重要原因。3、會(huì)計(jì)核算方法不規(guī)范，會(huì)計(jì)核算的方法如果不能合規(guī)，核算效率很低下，這些都將反應(yīng)在信息傳送的過(guò)程中，甚至影響銀行決策者的相關(guān)決策。在會(huì)計(jì)核算時(shí)，錯(cuò)賬和虛假賬務(wù)，都會(huì)給銀行帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。4、會(huì)計(jì)稽核監(jiān)督不到位，對(duì)紙質(zhì)憑證進(jìn)行賬務(wù)的檢查是現(xiàn)行商業(yè)銀行會(huì)計(jì)稽核的主要內(nèi)容，而此類(lèi)監(jiān)督大都是表面工作，缺乏有效性，使得稽核的只能沒(méi)能充分發(fā)揮。

(一)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化條件下的內(nèi)控制度。隨著科技的不斷發(fā)展，銀行將全面實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化，各種業(yè)務(wù)均在網(wǎng)上有所依據(jù)，而嚴(yán)格的內(nèi)控制度將為會(huì)計(jì)電算化的真實(shí)可靠提供保障，防止發(fā)生違法行為。

(二)健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度體系。我們應(yīng)該從防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)銀行業(yè)務(wù)的角度出發(fā)，嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)工作的規(guī)章制度，建立健全一套行之有效的內(nèi)部控制制度體系，結(jié)合相應(yīng)的操作流程，加強(qiáng)各個(gè)制度之間的聯(lián)系，加強(qiáng)崗位內(nèi)控的建設(shè)，防止會(huì)計(jì)信息的失真，使員工的各項(xiàng)操作都能得到有效的監(jiān)管。

(三)提高會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)。建立能夠適應(yīng)商業(yè)銀行防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相應(yīng)考核的機(jī)制，不僅能促進(jìn)行業(yè)的發(fā)展，也能在無(wú)形中提升會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)。實(shí)行獎(jiǎng)罰分明、職責(zé)分明的制度，調(diào)動(dòng)員工的積極性，良性引導(dǎo)會(huì)計(jì)人員從業(yè)的行為。除了上崗前的培訓(xùn)以為，也應(yīng)該定期組織安排實(shí)施一些培訓(xùn)課程，使其專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和操作能力在培訓(xùn)中得到提升。

參考文獻(xiàn):。

［6］馬睿．高洋．金融危機(jī)下防范商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施．金融視線(xiàn)．。

商業(yè)銀行財(cái)務(wù)顧問(wèn)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與控制（實(shí)用15篇）篇十三

摘要:近幾年來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，金融行業(yè)發(fā)展速度也十分可觀。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷增大，使得各個(gè)商業(yè)銀行也在謀求創(chuàng)新，積極提高自身業(yè)務(wù)水平，為以后的發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。銀行在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中存在較高的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)與其會(huì)計(jì)工作、內(nèi)部制度都有著重要聯(lián)系，因此如何防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)具有十分重要意義的內(nèi)容。促進(jìn)金融行業(yè)的持續(xù)發(fā)展，需要努力加深防范相關(guān)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。本文通過(guò)梳理了當(dāng)前商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有哪些表現(xiàn)的形式，分析這些風(fēng)險(xiǎn)形成的原因，根據(jù)實(shí)際提出了對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范管理的措施和建議。

商業(yè)銀行財(cái)務(wù)顧問(wèn)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與控制（實(shí)用15篇）篇十四

今年上半年，中國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)出現(xiàn)了一次由用家主導(dǎo)的成交量上漲。今年前幾個(gè)月基本上是量漲價(jià)不漲，到了年中價(jià)格就開(kāi)始明顯上升。

目前中國(guó)資金的流動(dòng)性是前所未有的，在這一輪房?jī)r(jià)上漲的過(guò)程中，流動(dòng)性驅(qū)動(dòng)的特征非常明顯。銀行不愿貸款給中小企業(yè)、出口企業(yè)，卻追著央企拼命放貸，使得央企手上拿著比自己需要多的資金。這些資金在經(jīng)濟(jì)不景氣、需求不旺盛、前景不明朗的時(shí)候，投資于實(shí)體經(jīng)濟(jì)有一定的難度。于是企業(yè)把這些錢(qián)轉(zhuǎn)了個(gè)圈又投回到了投機(jī)領(lǐng)域當(dāng)中。在過(guò)去兩三個(gè)月的地王拍賣(mài)中，專(zhuān)家估計(jì)有七成有央企蹤影。這意味著前一輪大量的銀行貸款，有相當(dāng)一部分錢(qián)又轉(zhuǎn)到虛擬經(jīng)濟(jì)，到了資產(chǎn)炒作中來(lái)。房地產(chǎn)價(jià)格上漲過(guò)快容易給經(jīng)濟(jì)帶來(lái)泡沫化，一旦泡沫破滅，房?jī)r(jià)必將大幅縮水，給提供貸款的銀行等金融機(jī)構(gòu)造成大量不良資產(chǎn)，嚴(yán)重地甚至?xí)?dǎo)致銀行破產(chǎn)，股市價(jià)格下跌，引起金融危機(jī)。因此，房?jī)r(jià)過(guò)熱，給商業(yè)銀行帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)不容忽視，商業(yè)銀行房地產(chǎn)信貸管理應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)防范放在第一位。

（一）降低個(gè)人住房貸款準(zhǔn)入條件易引起違約風(fēng)險(xiǎn)。

10月22日人民銀行宣布擴(kuò)大貸款利率下浮幅度，調(diào)整首付款最低比例為20%。次貸危機(jī)的發(fā)生主要源于貸款機(jī)構(gòu)放松貸款條件。由于門(mén)檻的降低會(huì)使銀行接受更多抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差的低收入居民客戶(hù)，當(dāng)房地產(chǎn)價(jià)格下跌利率上升時(shí)時(shí)、借款人的貸款能力減弱，商業(yè)銀行的`還款違約率將會(huì)大幅上升，一旦房?jī)r(jià)下跌到銀行處置房產(chǎn)的收益難以抵補(bǔ)信貸資產(chǎn)的損失時(shí)，個(gè)人住房貸款的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)大規(guī)模爆發(fā)出來(lái)，這在美國(guó)次貸危機(jī)中得到了充分的演繹。

（二）個(gè)人住房貸款虛假信息嚴(yán)重造成信用風(fēng)險(xiǎn)。

美國(guó)的次級(jí)債券的次級(jí)貸款人的信用有等級(jí)之分，即次級(jí)信用。現(xiàn)階段，中國(guó)的房地產(chǎn)抵押者沒(méi)有信用等級(jí)之分，我國(guó)銀行對(duì)申請(qǐng)貸款人的單位收入證明、名下有多少財(cái)產(chǎn)也很難查證是否屬實(shí)。

（三）“假按揭”凸顯道德風(fēng)險(xiǎn)。

“假按揭”也成為銀行不良房貸的主要成因。一些開(kāi)發(fā)商為了加快銷(xiāo)售回款，制造虛假銷(xiāo)售繁榮，在房產(chǎn)尚未出售時(shí)，制造虛假交易記錄，從銀行中騙取個(gè)人貸款。

（四）金融產(chǎn)品缺乏，風(fēng)險(xiǎn)集中于銀行體系。

在美國(guó)次貸危機(jī)中，資產(chǎn)證券化為美國(guó)次貸危機(jī)的傳遞起到推波助瀾的作用，但從另一方面看，次級(jí)貸款的證券化，有效剝離了商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)，把其轉(zhuǎn)嫁給了證券的購(gòu)買(mǎi)者，降低了銀行業(yè)的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。中國(guó)房地產(chǎn)抵押貸款的證券化程度較低，其不良信用貸款的風(fēng)險(xiǎn)基本上聚集在銀行體系內(nèi)。在房地產(chǎn)價(jià)格進(jìn)入下降通道之后，這些聚集在商業(yè)銀行體系的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)爆發(fā)出來(lái)，對(duì)中國(guó)銀行體系的穩(wěn)定運(yùn)行會(huì)造成嚴(yán)重沖擊。

（一）正確評(píng)估個(gè)人住房貸款的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)高價(jià)房實(shí)行高比例首付款。

（二）引入保險(xiǎn)介入機(jī)制。

利用保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移銀行風(fēng)險(xiǎn)是許多國(guó)家和地區(qū)發(fā)展商品房抵押貸款的經(jīng)驗(yàn)，在開(kāi)展商品房預(yù)售按揭貸款過(guò)程中，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)主要經(jīng)營(yíng)兩方面業(yè)務(wù)：

1、為按揭房地產(chǎn)辦理抵押保險(xiǎn)，在抵押房地產(chǎn)遭到意外風(fēng)險(xiǎn)時(shí)可提供保險(xiǎn)；

2、為銀行發(fā)放抵押貸款辦理貸款保險(xiǎn)，主要是在借款人無(wú)力償還而至違約時(shí)提供保險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)住房抵押貸款業(yè)務(wù)的創(chuàng)新。

住房抵押貸款業(yè)務(wù)創(chuàng)新是防范風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在要求。建立房地產(chǎn)業(yè)貸款的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移及退出機(jī)制，建立并活躍貸款的二級(jí)轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)。審慎穩(wěn)步地開(kāi)展資產(chǎn)證券化，增強(qiáng)抵押貸款的流動(dòng)性，分散住房抵押貸款風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)利率風(fēng)險(xiǎn)的管理，研究開(kāi)發(fā)利率互換、利率期權(quán)、互換期權(quán)等利率衍生產(chǎn)品。

（四）建立房地產(chǎn)業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，盡快完善金融監(jiān)管。

總結(jié)次貸危機(jī)所暴露出的美國(guó)在金融監(jiān)管方面的主要教訓(xùn)，包括兩點(diǎn)：第一，任何一個(gè)國(guó)家的監(jiān)管體制必須與其經(jīng)濟(jì)金融的發(fā)展與開(kāi)放的階段相適應(yīng)，必須做到風(fēng)險(xiǎn)的全覆蓋，最大限度地減少由于金融市場(chǎng)不斷發(fā)展而帶來(lái)更嚴(yán)重的信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題；第二，在現(xiàn)代金融體系里，無(wú)論風(fēng)險(xiǎn)管理手段多么先進(jìn)、體系多么完善的金融機(jī)構(gòu)，都不能避免因?yàn)闄C(jī)構(gòu)內(nèi)部原因或者市場(chǎng)外部的變化而遭受風(fēng)險(xiǎn)事件的影響，這是由現(xiàn)代金融市場(chǎng)和金融機(jī)構(gòu)的高杠桿率、高關(guān)聯(lián)度、高不對(duì)稱(chēng)性的特性所決定的。從這個(gè)意義上來(lái)說(shuō)，以格林斯潘為代表的一代美國(guó)金融家們所擁戴的“最少的監(jiān)管就是最好的監(jiān)管”的典型的自由市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)思想和主張確實(shí)存在著索羅斯所指出的極端市場(chǎng)原旨主義的缺陷。

從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，金融業(yè)合法、穩(wěn)健的運(yùn)行機(jī)制，不僅在于監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)管，更在于通過(guò)監(jiān)管鏈接，促使社會(huì)中介、行業(yè)公會(huì)、金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核與監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)督管理形成一種默契，變成一種合作。

參考文獻(xiàn)：

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商業(yè)銀行財(cái)務(wù)顧問(wèn)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與控制（實(shí)用15篇）篇十五

當(dāng)前的商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)和管理存在著許多問(wèn)題，比如，許多商業(yè)銀行在進(jìn)行會(huì)計(jì)工作人員的分配時(shí)，常常會(huì)出現(xiàn)一人擔(dān)任多個(gè)職位或者一個(gè)職位由多人負(fù)責(zé)的現(xiàn)象發(fā)生，不管是出于何種考慮，但是這種人員的分配方式還是會(huì)在較大情況上對(duì)銀行的會(huì)計(jì)工作帶來(lái)不利影響，會(huì)引發(fā)一人無(wú)法完成多個(gè)工作或者多人在一個(gè)工作崗位上人浮于事的狀況發(fā)生，嚴(yán)重制約了銀行會(huì)計(jì)崗位的工作順利有序開(kāi)展。

（二）銀行制度方面。

對(duì)于會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制建設(shè)，首先應(yīng)該建立完善的內(nèi)部控制管理制度，以為相關(guān)會(huì)計(jì)工作的執(zhí)行以及工作效果評(píng)估提供參考依據(jù)。但是反觀我國(guó)當(dāng)前的商業(yè)銀行，在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)方面卻是存在諸多漏洞。比如，雖然有些銀行制定了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防治制度，但是制度的制定卻存在著較大的隨意性，在邏輯執(zhí)行方面無(wú)法真正落實(shí)，因此使得銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防治制度形同虛設(shè)，無(wú)法真正發(fā)揮其對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)與防治作用。

我國(guó)的商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理方面都存在一些問(wèn)題，這與商業(yè)銀行內(nèi)部工作人員的員工素質(zhì)密切相關(guān)。由于員工自身素質(zhì)的制約，使得員工普遍缺乏對(duì)于會(huì)計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，無(wú)法有效完成對(duì)于會(huì)計(jì)的正確預(yù)測(cè)與防控，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作面臨較大的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。

（四）信息溝通與反饋方面。

信息的有效傳遞與溝通是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)間高效有序運(yùn)行的重要推力，尤其對(duì)于商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)部門(mén)來(lái)說(shuō)，如果不能與銀行內(nèi)部各個(gè)部門(mén)間進(jìn)行信息的良好溝通，便不能及時(shí)掌握銀行發(fā)展的整體態(tài)勢(shì)，也就不能對(duì)銀行的進(jìn)一步發(fā)展提供具有較大參考性的發(fā)展意見(jiàn)，這對(duì)銀行的發(fā)展來(lái)說(shuō)是極其不利的。

（一）權(quán)責(zé)不明。

銀行的會(huì)計(jì)部門(mén)的工作人員由于對(duì)工作分工存在認(rèn)知上的缺陷，無(wú)法知曉自身負(fù)責(zé)的具體工作部分，對(duì)自身負(fù)責(zé)工作所擔(dān)負(fù)的責(zé)任尚不明確，因此在工作過(guò)程中無(wú)法集中精力在一件工作上，對(duì)于自己擔(dān)負(fù)的工作在很多時(shí)候也無(wú)法掌握較大的主權(quán)，削弱了員工的工作積極性。這對(duì)于銀行會(huì)計(jì)工作的效率來(lái)說(shuō)無(wú)疑會(huì)產(chǎn)生巨大的負(fù)面影響。

（二）管理不善。

商業(yè)銀行由于缺乏對(duì)會(huì)計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的正確認(rèn)知，因此對(duì)銀行內(nèi)部的會(huì)計(jì)部門(mén)的管理充滿(mǎn)了隨意性，甚至忽視了對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)工作的監(jiān)督和制約，導(dǎo)致會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)于自身工作的效率無(wú)法形成正確的認(rèn)知，加之工作的成效無(wú)論好壞都得不到相應(yīng)的管理評(píng)價(jià)，因此削弱了會(huì)計(jì)部門(mén)工作的積極性，使得會(huì)計(jì)工作效率無(wú)法提升。這都是由于商業(yè)銀行對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)的管理疏漏所引起的。

（三）現(xiàn)代技術(shù)不高。

當(dāng)前商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作的開(kāi)展離不開(kāi)計(jì)算機(jī)技術(shù)的支持，由于商業(yè)銀行本身涉及工作領(lǐng)域的特殊性，導(dǎo)致了商業(yè)銀行對(duì)于會(huì)計(jì)部門(mén)工作系統(tǒng)高度安全性的需求。但是當(dāng)前的商業(yè)銀行的工作系統(tǒng)仍然存在著技術(shù)程度不高的現(xiàn)象，這樣便為不法分子攻擊商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)工作系統(tǒng)提供了便利，很可能引發(fā)嚴(yán)重的金融方面的危機(jī)。

（四）重視不夠。

對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度認(rèn)識(shí)不夠，盡管內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在審計(jì)等領(lǐng)域的運(yùn)用廣為人知，但從銀行經(jīng)營(yíng)管理的角度看不少人對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的內(nèi)容知之甚少，對(duì)其在商業(yè)銀行中的作用則存在著不少誤區(qū)。有些商業(yè)銀行把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)械地理解成各種規(guī)章的制定、裝訂和匯總，認(rèn)為做了建章立制方面的工作就等于建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制；有的商業(yè)銀行雖然在理論上比較重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，但表現(xiàn)在實(shí)踐中則發(fā)生了背離，如在把握內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與業(yè)務(wù)管理、內(nèi)部控制與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制與自身發(fā)展的關(guān)系上認(rèn)識(shí)上存在著偏差，管理上不夠規(guī)范，有的甚至把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與發(fā)展、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與經(jīng)濟(jì)效益對(duì)立起來(lái)。

提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)確立全員性與全程性的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制質(zhì)量意識(shí)，是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度既定目標(biāo)的關(guān)鍵。健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是實(shí)現(xiàn)有效內(nèi)部控制的前提，而全體員工對(duì)內(nèi)控制度的切實(shí)貫徹是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制既定目標(biāo)的關(guān)鍵。制度運(yùn)行的狀況及運(yùn)行的'效果在很大程度上取決于人的因素。首先，確立正確的發(fā)展觀。銀行管理層和經(jīng)營(yíng)部門(mén)應(yīng)達(dá)成共識(shí)：銀行的發(fā)展要在規(guī)范的范圍內(nèi)發(fā)展，要以最終實(shí)現(xiàn)銀行價(jià)值最大化為目標(biāo)，不能為追求短期利益而犧牲內(nèi)控環(huán)境。其次，加強(qiáng)員工的內(nèi)部控制知識(shí)培訓(xùn)，使其對(duì)內(nèi)部控制方式、方法與手段形成整體認(rèn)知。再次，構(gòu)建內(nèi)控文化。銀行內(nèi)部控制要充分體現(xiàn)我國(guó)傳統(tǒng)文化的以人為本思想，強(qiáng)調(diào)思想溝通和情感交流，員工相互支持，相互激勵(lì)，形成內(nèi)部凝聚力。在這種文化氛圍中，員工的積極性被充分調(diào)動(dòng)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制成為銀行員工自愿的行為，員工自我控制，自我管理，自覺(jué)地按照規(guī)范行事，共同努力實(shí)現(xiàn)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)。

（二）建立和完善組織體系和崗位職責(zé)。

為了保證會(huì)計(jì)工作的有序性和高效性，必須對(duì)會(huì)計(jì)工作的崗位進(jìn)行明確的分工，盡量為每位員工都安排到屬于他們負(fù)主要責(zé)任的會(huì)計(jì)工作，且規(guī)定好對(duì)于工作成果的獎(jiǎng)懲措施，并嚴(yán)格執(zhí)行。以此提高員工的自身責(zé)任感，也可以激發(fā)員工的工作積極性。

（三）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的建立。

由于缺乏相應(yīng)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，導(dǎo)致會(huì)計(jì)部門(mén)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與防治的相關(guān)工作無(wú)法提上日程。所以，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的高效性，就要使得會(huì)計(jì)部門(mén)能夠遵循科學(xué)性和專(zhuān)業(yè)性的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，建立相關(guān)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，按照風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)防治等流程進(jìn)行相應(yīng)的體系建設(shè)，為會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警部門(mén)的工作提供流程指示。同時(shí)也應(yīng)注意有關(guān)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事前、事中和事后的風(fēng)險(xiǎn)防治措施的制定，因?yàn)闀?huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的時(shí)間可能受到多種因素的影響，與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的結(jié)果會(huì)存在些許出入，所以應(yīng)該確保在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的各個(gè)時(shí)刻都能夠提供最佳的解決措施，為會(huì)計(jì)工作提供絕佳的安全保障。

（四）切實(shí)提高會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)。

提高會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)，是完善會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的重要內(nèi)容。樹(shù)立以人為本的思想，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)和造就嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范的職業(yè)風(fēng)格。通過(guò)加強(qiáng)職業(yè)教育，完善激勵(lì)約束機(jī)制，努力建設(shè)一支適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)銀行要求的高素質(zhì)會(huì)計(jì)隊(duì)伍，為銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)提供基礎(chǔ)和保障。銀行各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員在思想上要統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，重視會(huì)計(jì)工作在防范銀行風(fēng)險(xiǎn)中的重要作用，從而在崗位設(shè)置、人員配置上給予支持。

參考文獻(xiàn)。

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