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2023年行政事業單位內部控制存在問題范文篇一
新形式下，建立健全行政事業單位建立內部控制，是順應現代管理發展的需要，加強財務管理的重要措施，也是貫徹落實中央關于黨風廉政建設和反腐敗工作新部署、新要求、扎緊制度籠子的需要，但是筆者在審計中發現，部分行政事業單位內部控制工作存在諸多問題，為此，本文試通過對相關問題進行梳理，提出加強健全內控防范機制的建議，為進一步加強行政事業單位內控制度建設提供參考。
行政事業單位的內部控制是內部管理制度的重要組成部分，是指單位為了保護資產的安全、完整，提高會計信息質量，確保有關法律法規和規章制度及單位經營管理方針政策的貫徹執行，避免或降低風險，提高經營管理效率，實現經營管理目標而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。
1.保障國家財政資金的安全和完整。
由于行政事業單位的性質，資金多為財政撥款，如何管好用好財政資金，減少或防止個人貪污、非法侵占國有資產，必須建立和有效實施內部控制制度，使得行政事業單位的經濟活動按照制度有章可循，規范各類收支行為，確保收入及時入賬，未設賬外賬，合理支出。避免財務工作的隨意性，造成國有資產不正當流失，從源頭上保障財政資金的安全完整。
2.合理保證財務信息的真實可靠。
真實可靠的財務信息是反映一個單位在一定時期的財務狀況，同時也是國家制訂各種財政政策的依據。有效的內部控制制度，可以規范單位的工作流程，不相容崗位分離，相互牽制，杜絕單位內部人員做假賬、弄虛作假，串通舞弊，進而保證財務信息的真實可靠。
3.有效預防腐敗，提高公共服務效率。
在經濟發展中，行政事業單位是社會公共服務的提供者和社會事務的監管者，能否有效地履行職責，關鍵在于是否具備較高的內部管理水平。而加強內部控制建設，是提高內部管理水平的重要保證。同時，科學的內部控制體系，可以降低經營活動風險，有效防范腐敗現象的滋生和蔓延，從而提升公共服務的效能。
1.對內控制度缺乏正確的認識。
較好的內控環境是內部控制制度得以實現的重要保證，一些單位認為已經建立了各項規章制度，財政部門逐年推行一系列的財務制度改革，每年編制部門預算，實施國庫集中支付制度，根本不需要建立內部控制制度。還有一些單位認為建立內部控制制度跟自己工作沒有任何關系，對于建立內部控制意愿不強，認為這樣是把權力關進制度的籠子里。
2.缺乏系統的內控制度體系。
很少有行政事業單位結合自身業務特點設計一套系統、完整的內部控制體系，內部控制體系不健全致使行政事業單位自身的內部控制制度也失去了根本性指導。一些單位雖然能夠制定一些內部控制制度，但內控制度涉及的范圍缺乏全面性，未能包含所有人員和業務環節，僅局限于財務管理制定、會計核算管理制定，對內部控制的設計、運行和監督等問題缺乏全面性和深層次的思考，內控發揮不出應有效果;有的單位甚至沒有統一的財務管理內控制度，認為已設置的機構職能和崗位職責，便視為內控制度;有的單位將其他部門的內控制度照搬到本單位，存在與實際工作性質、職能職責不相符;有的單位內部監管機構未設置或形同虛設，未能發揮其實效，設立的規章制度只為應付相關部門檢查。
3.缺乏必要的內外監督機制。
內外監督機制是內部控制一個不可或缺的重要組成部分，也是關系到是否能實現內部控制目標的重要手段。內外監督機制包括內部審計和外部監督。如一些行政事業單位，由于工作任務重、事務繁雜，人員少，往往一人兼任多個崗位，財務人員更少，出納會計雙肩挑，沒有獨立的財務機構，財務機構掛靠在辦公室，更談不上內部審計部門的建立。另外，內部審計僅限于對財務控制的監督，缺乏對內部控制的設計和運行的有效性分析，以及做出客觀公正的評價。而主管部門、財政、審計部門、會計師事務所等作為第三方外部監督機構，其監督機制不完善，只是對一般經濟事項進行監督。在一定程度上影響了內部控制建設的健全和完善。
1.增強內控意識，形成良好的內控環境。
一個單位的主要領導在內部控制體系中起主導作用。因此，作為財政資金的管理部門應加大教育宣傳力度，強調各行政事業單位必須建立內部控制制度，并且明確單位主要領導是建立內部控制的第一責任人。各單位也要把建立內部控制的理念傳達到每位員工，調動大家積極性，使其了解內部控制的真正涵義，認識到內部控制是每位員工都需參與的事情，逐漸形成良好的內部控制氛圍。
2.健全完善內控制度。
單位應根據《會計法》、《內部控制規范》及相關部門對健全和完善內部控制的要求，結合自身的業務特點和管理需要建立合適的內部控制制度。行政主管部門可以組織系統內的單位進行內部控制方面的培訓，針對建立和完善內部控制中普遍存在的問題交流經驗，并且定期檢查各單位內部控制建設情況，從而推動各單位內部控制建設的開展。
3.建立內部審計機構，發揮外部監督機制。
內外監督是《內部控制規范》(試行)的要素之一，也是內部控制得以貫徹執行的保障機制。在行政事業單位建立一個相對獨立的內部審計機構，對內部控制的建立和實施情況進行內部監督檢查和自我評價。財政、審計、主管部門等外部監督機構應與內部審計機構相互結合，采取專項監督的形式，至少每年開展一次內部控制的專項檢查，針對發現的問題提出建議，并督促單位進行整改。另外，行政事業單位可以外聘會計師事務所對單位的內部控制設計和運行的有效性進行評價。
2023年行政事業單位內部控制存在問題范文篇二
財政部印發的《行政事業單位內部控制規范(試行)》以及中國內部審計協會最新修訂發布的《內部審計準則》同日實施，標志著我國行政事業單位內部控制審計邁入全新的發展階段。內部控制審計對行政事業單位提高公共服務效率和效果起到至關重要的作用。
1.規避單位公共道德風險的要求。行政事業單位使用的資金大多為納稅人的收入，作為廣大社會公眾資金使用的受托者，一旦缺乏控制，履行受托責任的自覺性就會失去約束，進而產生腐敗。隨著公民的維權意識越來越強，納稅人對財政預算披露程度和內容的要求愈發嚴格，如何規避和控制這些風險，最重要的是建立和實施內部控制制度，并對內部控制的實施效果進行審計。
2.有效實施內部控制的保證。內部控制是動態的、持續的，也是不平衡的，受時間、地點、政策、具體執行人等因素的變化而變化。內部控制的有效執行，僅靠各部門和相關人員的自主執行是不夠的，常常會因為相關部門和相關人員的串通作弊或不作為而失效，因此還需要建立健全監督機制，對內部控制運行質量不斷進行評估，即對內部控制設計、運行及修整活動進行評價。這就要求不斷改善內部控制活動，加強內部監督制約機制，最有效的手段就是開展內部控制審計。內部控制審計通過審查和評價內部控制的健全性和有效性，評價相關部門和人員執行內部控制制度的情況，監督其充分、有效地執行內部控制制度。
3.提高行政事業單位管理水平的要求。行政事業單位內部控制的基本目標是保證單位資產的安全性和資金的安全運行，保證單位經濟活動合法合規、保障單位財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。加強內部控制可以確保單位各項活動有章可循，提高單位會計信息質量，保護單位資產的安全完整。實施內部控制審計是提升單位管理水平的有效途徑。
二、內部審計在內部控制中的作用。
1、內部控制與內部審計的關系。
內部控制與內部審計之間存在一種相互依賴、相互促進的內在聯系。
一方面，內部控制減少了審計成本，提高了審計質量，并為測試提供了條件。另一方面，審計又對內部控制起到再控制的作用，有利于內部控制執行與運行的有效性，并合理保證內部控制不斷趨于完善。
內部控制是為實現行政事業單位目標而制定和實施的組織結構、業務流程、管理制度、控制措施等一系列活動的總稱，既涉及到行政事業單位整體層面，又涉及業務和事項環節，也涉及下屬部門或分支機構層面，覆蓋行政事業單位經濟活動的全過程。因此，內部控制建設不是單純的制度設計，而是要幫助行政事業單位建立有效的內部控制體系。許多行政事業單位業務流程和管理制度非常健全，但在實際執行中卻流于形式、事故頻發。而內部控制審計更強調制度的執行和落實。
2、內部審計在內部控制中的作用。
(1)內部審計是內部控制的重要手段。由于內部控制是為了推進經濟實體的有效運營，而內部審計則在于協助管理層調查、評估內部控制制度，適時提供改進建議，以求內部控制制度得以持續實施。在通常情況下，內部控制系統由經濟實體經營管理部門指定并在實施執行中評價和改進，通過內部審計部門評價內部控制系統的健全性和有效性。內部審計既是內部控制系統中的一個重要分支系統，又是實現內部控制目標的重要手段，在內部控制框架構建中如何正確認識內部審計在內部控制中的作用，以及如何針對不同的審計任務制定靈活適用的審計方案，以確保審計質量、提高審計工作的實效就顯得尤為重要。
(2)內部審計的角色由監督者逐步轉變為控制者。
將內部審計作為一個控制系統而不僅是一個檢查系統。內部審計師的主要作用是“確認和建議”，而不再是以往的“監督和復核”。他們通過咨詢活動，為管理當局提供專業服務，為風險管理出謀劃策，降低風險，增加組織價值和改善經營管理，提高有關數據和信息的相關性和可靠性，從而在實質上促進財務報告內容的確定性和質量的提高。
(3)風險意識的提高、風險管理的加強推動內部審計的發展。
風險是單位目標無法實現的可能性。行政事業單位內部控制的目標是在一定的經費保障下履行國家賦予的公共管理職能。這個目標既強調了全面履行好公共管理職能，又確定了有限的行政經費保障，要履行好職能就必須用好經費，用好了經費也就保證了職能的落實。風險管理的首要工作就是識別影響單位目標實現的各類風險因素，評估風險進而管理風險。開展內部控制審計，建立經濟活動風險定期評估機制，對經濟活動存在的風險進行全面系統和客觀的評估。對單位經濟運行和財務運作中潛在風險預警預報，提出控制措施，將可能萌發的風險化解。通過內部控制審計，持續監督和定期評估單位內部控制活動的有效性，及時識別和認定內部控制風險，從而進行持續改進和完善，促進單位內部控制水平不斷提高。
(4)內部審計作為監督要素中的最高層次，在內控體系中發揮著重要作用。
整個內控體系劃分為三個相對獨立的控制層次：第一個層次是經濟業務發生部門嚴格按照內部設計的程序、相互牽制的制度開展業務活動，建立起第一道監控防線。有關人員在處理業務時，必須明確業務處理的權限和應承擔的責任，嚴格按照控制步驟流程辦理。第二個層次，經濟業務最終的流向都是反映到財務報表中去，因此財務部門就要在事后建立起第二道監控防線。要對原始的數據、憑證、票據進行日常性、規范化的檢查稽核，要及時把監督的過程和信息反饋給財務負責人。第三個層次，內部審計部門要建立起以“查”為主的監督防線，通過內部控制測試來發現管理流程中的不足和風險，提出改進措施，促進內控體系建設趨于完善。內部審計作為監督要素中的最高層次，在內控體系中發揮著重要作用。
隨著我國財政改革的不斷深化，對行政事業單位內部控制管理的要求越來越高。內部控制是否得當直接影響到行政事業單位的工作效率和社會效率。近年來，行政事業單位的內部控制審計受到越來越多的關注，但不可否認的是，內部控制審計中仍存在著一些問題和不足。
(一)缺乏健全的內部控制體系。
很少有行政事業單位結合自身業務特點設計一套系統、完整的內部控制體系，內部控制體系不健全致使行政事業單位自身的內部控制制度也失去了根本性指導。部分單位雖然能夠制定一些內部控制制度，但內控制度涉及的范圍缺乏全面性，未能包含所有人員和業務環節，更多的是僅局限于財務管理制定、會計核算管理制定、以及資金管理制度等，對內部控制的設計、運行和監督等問題缺乏全面性和深層次的思考，內控發揮不出應有效果。筆者在對行政事業單位審計時發現有的單位甚至設置違規的內控制度，對單位的有的業務事項實行內部科室或個人承包制，對承包事項的財務缺乏監管，致使承包事項的財務沒有真實和完整地反映，其分配的不公引起單位干部職工的不滿。
(二)缺乏完善的監督考核機制。
很多行政事業單位內審機構的設置不合理,大多屬財務部門內設,沒有獨立性,也就無法進行正常的內部控制管理。有些單位雖然具備內部審計機構或指定專門的審計人員,但不能對內部會計管理存在的缺點和問題及履行有效性做出客觀公平的評價。
(三)內部控制審計方法落后。
目前，許多行政事業單位的內審機構仍采取事后審計，工作方法單一且落后。這樣沒有對單位內部控制進行全方位、全過程的跟蹤監審。不進行事前和事中控制，就不會及時發現單位業務發生過程中各個環節存在的問題，從而無法把行政風險降到最低。而且隨著行政單位對計算機信息化等高科技的引入，管理方法的創新，審計內容也相應擴展，工作內容大幅增加，因此，如果審計手段仍停留在原始階段，依靠業務素質不完善的內審人員手工操作，那么內審工作的科學性及權威性便很難得到切實保障。
(四)內部控制審計人員結構單一導致審計局限性。
為了更好地服務和規范單位的經濟行為，內部控制審計人員必然參與到單位的各類經濟行為中。這就要求審計人員的知識多元化，不僅要懂得財務和審計知識，而且還要精通各項相關業務。內控審計人員的素質成為開展高層次審計監督的關鍵所在。由于我國一直存在著一種“審計即是審賬”的思想，大多數的內控審計人員都是財務出身，知識面比較單一，缺乏經營、管理等相關方面的知識和經驗，因此在審計內容方面，一般內部審計人員將大部分精力投入到檢查財務數據是否合理合法上，認為這就是內控審計，他們的審計對象主要集中在賬證、賬表、賬賬是否相符，忽略了公共服務效率和效果的控制，片面理解了內控制度審計的內涵，使得內控審計僅從憑證和賬面找問題，難以從實際工作的深層次上發現問題。
四、內部控制審計手段與方法的探索與改進措施。
(一)建立健全獨立的內審機構。行政事業單位，特別是行政主管部門設立獨立的內部審計機構，是搞好系統內部審計的基本保證。在對行政事業單位機構實施改革的時候，我們不能強行要求各行政事業單位都要設立內部審計機構，但是各行業的行政事業主管部門應設立獨立的內部審計機構，如果行業主管部門都沒有獨立的內部審計機構，勢必不利于內部審計工作的正常開展。行業行政主管部門內部審計部門的獨立性應強調與其它職能部門相對獨立，特別要求的是與財務、紀檢、監察部門分設，不能有行政隸屬關系，內部審計機構要在本單位主要負責人的直接領導下，獨立行使內部審計職能，對本單位主要領導負責并報告工作。
一是充分發揮媒體的輿論監督作用，定期對違法亂紀行為進行曝光;二是加強財政、稅務、審計等部門的合作，形成有力的監督合力，充分發揮審計機關、社會審計機構的權威性的監督作用，定期或不定期對行政事業單位內部會計控制制度進行評價，以杜絕單位負責人濫用職權所造成的內部會計控制制度形同虛設的現象發生;三是財政部門作為會計工作的主要外部監督者，應進一步硬化預算約束，加強財政監督，強化績效理念，規范收入分配，建立有效的激勵機制和全面科學的績效評價體系，提高單位的依法理財積極性，以及建立健全內控制度的.自覺性。
(三)建立合理有效的內部控制審計標準化管理。
一是在審計目標上，堅持查找內部控制缺陷和優化內部控制相結合。行政事業單位內部控制的審查評價既要揭示本單位的內部控制缺陷和漏洞，更要持續不懈地促進內部控制的優化，為行政事業單位科學履職提供有力保障。二是在審計方式上，實現事后審計與事前事中審計結合，審計重心前移，實施全過程跟蹤、“同步”控制和突出“環節”控制，不但關注控制過程，還重點控制結果，達到降低風險成本，突出增值目標;三是在審計形式上，堅持整合審計和單一審計相結合.既可以采取全面內部控制或專項內部控制審計的形式，也可根據“整合審計”理念，將內部控制審計與和業務審計、信息技術審計、財務審計有機整合起來;四是在審計內容上，堅持全面內部控制審計與專項內部控制審計相結合。一方面，對本單位的內部控制情況進行全面、系統地審查評價;另一方面，還可以對政策貫徹落實、業務管理、財務收支、信息安全等內部控制進行專項審計。
(四)培養復合型審計人才，提高審計人員的判斷能力。
一是加強對內審人員的職業技能培訓，提高內審人員的專業勝任能力，通過舉辦審計項目現場觀摩會、評比會等形式，使內審人員掌握更多的業務知識和政策法規，鼓勵內審人員參加國際注冊內部審計師和審計專業技術資格考試;二是嚴格遵守職業道德規范，保證以客觀、公正態度參與審計項目檢查，敢于堅持原則，善于協調好審計與被審計的關系，贏得被審計對象的信任和尊重;三是完善內審人員業績考評辦法，要充分引入人才競爭激勵機制，實行獎罰并重，擇優上崗，把承擔的工作任務和取得的績效與個人利益直接掛鉤，創造平等競爭機會，激發內審人員積極性，實現個人目標和組織目標有機統一。同時對審計監督應作為而不作為、作為不到位、作為效率低下，應追究相關內審人員責任，有效地保證內審工作質量。
2023年行政事業單位內部控制存在問題范文篇三
結合中央駐渝預算單位部門決算審核，重慶專員辦近期為重慶市地震局開展了內部控制制度建設培訓，拉開了對中央駐渝預算單位內部控制系統培訓講座的序幕，取得了積極效果，獲得了良好反響。
為服務好中央駐渝單位預決算管理，重慶專員辦高度重視對中央駐渝預算單位內部控制制度建設工作，將內部控制嵌入全預算流程管理，積極做好政策宣傳、培訓與服務指導。為做好該項工作，重慶專員辦積極提前謀劃，于去年底即總結近年來內部控制制度建設方面的經驗，制作了針對轄內中央預算單位特點的內部控制制度建設培訓講義。今年擬對轄內所有中央預算單位和重點社會事業機構開展內部控制制度建設的系統性培訓。培訓擬采取“走出去、請進來”的互動方式進行。所謂“走出去”，即我辦主動為各單位進行培訓宣講;“請進來”，即邀請部分內部控制制度建設較好的單位交流介紹成功經驗和做法。
重慶市地震局作為地震專業技術機構，對強化財務管理基礎工作非常重視，也有較為迫切的內在要求。該局曾多次向我辦反映，希望我辦能在財務管理、內部控制等方面給予幫助和指導。我辦積極響應，結合此次重慶市地震局部門預算審核的具體情況，尤其是決算審核中反映出來的突出問題，為重慶市地震局中層以上干部及重點部門舉行了內部控制制度講座，從內部控制的基礎理論、風險管理和防控、構建內控體系的基本方法和流程等方面進行了闡述了行政事業單位內控的核心內容。由于地震局系統對業務方面的領導干部對財務管理相對陌生，講座采取座談形式，我辦業務二處的同志主講，理論聯系實際，深入淺出，聽眾可以隨時就講座內容提出疑問，講授雙方取得了良好的互動。
首次講座也讓我們總結了培訓經驗，了解預算單位各個層面的真實需求，幫助我們有針對性地調整培訓重點和思路。我們爭取在今年上半年內分批次完成對中央駐渝單位的內部控制輪訓。
2023年行政事業單位內部控制存在問題范文篇四
由于內部控制制度引進我國較晚，上市公司的內部控制環境還很不完善。我國上市公司存在“內部人控制”的問題。董事會中占絕大多數的當然是內部董事，而獨立董事相比而言比例很低，并且大多數獨立董事都是由政府或大股東推薦的，往往受到各種制約，不能發揮其應有的作用，使得董事會的投票決策往往都是大股東說了算。
與此同時，上市公司股權分布過于集中也是一個問題。很多上市公司都是由國有企業改制而來的，國有股和國有法人占據絕對優勢，這部分股票是不能流通的，這就導致了公司的流通股比例過小，嚴重影響公司在資本市場的運作，也制約著公司的發展。
二、內部控制治理結構不合理。
按照制度的要求，在證監會的指導下我國上市公司建立了內部控制體系，但缺乏具有可操作性的統一詳盡的內控流程。目前我國所有的上市公司都運用了內部控制，但由于我國內部控制引進較晚，內部控制制度的基礎仍較薄弱，沒有建立起比較系統的內部控制體系。我國很多上市公司的內部控制制度僅僅只是簡單復制行業制度國際慣例或者法律法規，并非從自身實際情況出發，沒有針對性，使得內控制度缺乏適應性和可操作性。如果不能建立良好的內部控制體系，企業財產安全、會計信息質量就得不到保障，可能阻礙企業經營管理目標的實現和其他內部控制、監管措施的實施。
三、內部控制信息交流機制不完善。
完善的信息交流機制是指上市公司能夠及時、準確、完整地獲取與經營管理有關的信息，并且在公司有關層級之間進行及時有效的傳遞與溝通，最終正確的處理信息。
但是上市公司的真實情況大體是企業管理層與員工信息的溝通不暢，企業管理者掌握著大部分資源，信息披露不規范并且不充分，財務會計信息系統的運作也受主要領導的制約，財務監督被架空。目前上市公司內部控制的信息交流機制存在嚴重的缺陷，阻礙了公司的信息傳遞和對信息的運用，影響了公司領導者的決策準確度，對上市公司的經營發展不利。
四、只注重內部控制理論，不重視實際運用效果。
我國內部控制理論的研究發展較快，已經達到世界領先水平，但理論上的成就并不等同于實踐上的發展。實踐上的弱化已經成為大多數企業的通病，企業建立了內部控制體系，并提供了相應的內部控制理論作支持，但是由于公司人員職業道德水平低，內部控制交流機制不完善等原因，內部控制理論并沒有得到充分的應用。相反，會阻礙企業的運行與發展。
實踐是檢驗真理的唯一途徑，只注重內部控制理論不注重實際運用效果，會掩蓋理論在實際運用中產生的問題，不能及時發現公司所適用的內部控制理論，不注重實際運用效果，只注重內部控制理論實際上就是犯了本本主義，脫離實際、生搬硬套，從而降低公司的工作效率，阻礙公司的進步與發展。
五、公司人員職業道德水平低、能力差。
上市公司對員工有著與日俱增的素質要求，但對員工的品質道德卻未做要求，對員工是否能夠勝任也未能進行評價，導致一些內部人員對公司發展產生了不良的影響。有些財務人員本身也不重視自身業務知識的更新和提高，致使一些本可避免的錯誤頻繁發生，對公司的經濟造成了損失，傷害了公司的信譽，阻礙了公司的發展。有些公司的領導由于受短期利益的誘惑，也有可能指使會計人員制造、提供虛假的會計信息，為自己獲利。
由于公司員工的素質較差，導致公司上下層之間缺乏應有的溝通，往往領導者一個人的錯誤就構成了公司整體的錯誤。再加上公司人員崗位培訓少，能力與素質得不到提升，就更達不到與管理相適應的管理水平。公司員工職業道德水平低也會導致在工作中出現弄虛作假等情況，會對企業的形象和信譽產生較大的負面影響。
六、公司激勵約束機制不健全。
激勵約束機制不夠健全有效，缺乏凝聚力，這是上市公司內控制度的薄弱點，嚴重削弱了公司人員的積極性和主動性，使得內部控制的運用難以達到理想效果。上市公司改革是整個經濟體制改革的重要環節，是一項復雜的社會系統工程。上市公司在激勵和約束機制存在的問題，嚴重影響了上市公司的改革和發展。激勵約束機制不健全的公司即使在良好的環境下也不能夠保證內部控制有效運行。
由于公司管理者的目標并非總是利潤最大化，所以在不健全的激勵約束機制下，公司管理者可能因為不滿工作報酬，使得工作的積極性與主動性受到影響，降低了工作的效率與質量。而員工對報酬的不滿意態度則直接影響生產。不健全的激勵約束機制不能夠帶動管理者與員工的工作積極性，導致公司發展停滯不前，甚至逐漸落后于同行業其他企業。
七、內部控制監督機制不完善。
內部監督是指單位對內部控制的建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，對發現的內部控制缺陷及時加以改進。完善的內部控制監督機制是實施內部控制的重要保證。公司的內部控制是否得到有效的實施，除了要轉變公司管理者的管理觀念之外，還要加強公司的審計制度，加強監督力度。
2023年行政事業單位內部控制存在問題范文篇五
所謂內部控制環境是指對建立、加強或削弱特定政策和程序效率發生影響的各種因素，它反映了董事會、總經理階層、業主和其他人員對內部控制的態度、認識和行動。我國企業內部控制環境因素包括：公司治理結構、管理哲學與經營風格、組織結構、董事會、經營者素質和職業道德、企業文化、權責分配體系和信息系統。內部控制環境是推動企業發展的引擎，也是其他一切要素的核心，決定了其他控制要素能否發揮作用，是內部控制其他要素作用的基礎。
1．管理哲學和經營方式因素對內部控制的影響。管理層愿不愿意建立適當的控制，能不能遵守已建的控制，對控制制度執行效果所持的態度和處理行為。如管理者對這些都持積極的態度，該企業內部控制肯定是較完善的。反之，不是沒有內部控制制度，就是內部控制制度形同虛設。
2．企業文化因素對內部控制的影響。如果企業有一種適用于本企業實際情況、健康向上尤其是重視內部控制的企業文化，能夠借助價值觀念等軟環境使自己的員工得到自律和他律，從而矯正其價值和目標，規范其行為，解決員工個體的價值、目標、行為與組織的價值、目標之間的矛盾，并使它們相一致；能夠借助尊重人，并發揮人的主觀能動性的工作氛圍來激勵員工，使其產生心甘情愿地為本企業獻身的內在動力。這樣做不僅有利于科學合理地制訂和執行內部控制制度，還可以彌補內部控制制度的不足，使企業的內部控制始終處于有效狀態。
3．人力資源政策與實務因素對內部控制的影響。如果企業有高素質的執行者（包括高層管理人員在內的全體員工），就能夠塑造好內部控制的其他要素及其相互關系，并在實踐中產生良好的控制效果。況且內部控制制度因考慮到成本效益原則不可能過于詳細，有了高素質的執行者就可以彌補控制制度的粗略，使暫時不健全、不合理的控制制度仍然能產生良好的控制效果。
反之，如果執行者及相關人員不能很好地理解內部控制的重要性和運行情況，不清楚自己在內部控制中的職責以及其他方面的關系，內部控制制度即使制訂得再科學、再完善，也難以發揮應有的作用。
由此可見，控制環境構成一個組織的氛圍，它對企業內部控制的建立和實施有重大影響，其好壞直接決定了企業內部控制整體框架實施的效果。
1．公司治理結構不完善。一般來說，公司治理是指股東、董事會、監事會、經理層之間形成的權責分配、激勵與約束、權利制衡關系。公司治理結構是內部控制環境的最高層次，公司治理結構的完善，將為公司內部控制環境奠定堅實的基礎。反之，缺乏良好的公司治理，內部控制就成為無源之水、無本之木。而公司法人治理結構是否規范關鍵要看董事會能否充分發揮作用。
但是目前我國大多數企業的公司治理結構不盡如人意，公司章程大多照抄《公司法》，流于形式，缺乏實際指導意義。董事會、監事會、經理層“三套班子一套人馬”，責、權、利的劃分形同虛設。另外，在現有公司中，公司的長遠發展戰略方針是由總經理擬訂，董事會只負責審批，與國外公司的做法恰好相反。由此可見，公司董事會權利在很大程度上掌握在內部人手中。公司的現有運行機制，決定內部控制制度很難達到預期的目標。
2．企業管理層和員工整體素質不高。經營者素質參差不齊。經營者素質在企業經營管理中起絕對重要作用，素質不同，對企業發展所產生的影響也完全不同。在許多西方國家，由于市場經濟比較完善，基本上已形成一個比較成熟的職業經理人市場。而在我國市場經濟起步較晚，還未形成一個約束、監督與激勵經理人員的外部機制。
從公司內部看，經營者享有的權利大于承擔的責任，激勵機制欠缺，管理者自我提高的動力和壓力比較小，造成了管理層整體素質偏低的現象。再者，企業員工素質低下。在知識經濟時代，單一的知識已經不能勝任關鍵崗位的工作了。比如，財會部門是內部控制的中心，財會工作是一項綜合性工作，這就要求財會人員既要有豐富的會計專業知識，又要懂企業的經營管理，還要通曉一般的生產技術。只有這樣，才能使內部控制制度得以有效實施。但從我國現狀來看，財會人員的素質存在明顯的缺陷，這也是內部控制制度失效的原因之一。
3．缺乏健康的企業文化。企業文化是隨著現代文明的發展，企業組織在一定的民族文化傳統中逐步形成的具有本企業特征的基本信念、價值觀念、道德規范、規章制度、生產方式、人文環境以及與此相適應的思維方式和行為方式的總和。企業文化往往是現存的一種無形的力量，影響企業成員的思維方式和行為方式，它具有一種很強的凝聚力。但我們必須認識到企業文化是一柄雙刃劍，不僅可以促進企業的發展，阻止企業的衰敗，同時也可能將企業推入困境。
例如，1997年初，鄭州亞細亞集團新任董事長對集團進行調查時，發現鄭亞集團機構根本無人主持運作，長期沒人召集會議，自上而下的管理者對集團的性質、狀況、資產分布情況一問三不知。管理者忙于私事；有的甚至利用職務之便，把家屬送出國，隨時做好離開的準備。這樣逐漸地形成了一種消極的企業文化，那些只沾點鄭亞小光的人不以貪圖小利為恥也就見怪不怪了。這種不健康的風氣阻礙著企業的發展，阻礙著企業內部控制發揮作用。這雖是一個特殊案例，但這種現象在我國還頗具普遍性。
1．完善公司內部治理結構。科學合理的公司治理結構能夠發揮其固有的相互監督、相互制約、相互牽制的功能，因此要建立一個有效的'內部監督體系，一是要設置科學合理的組織結構，明確職責范圍。根據《公司法》的規定，公司治理結構由股東大會、董事會、經理層和監事會組成。其中股東大會是公司的權力機構；董事會對股東大會負責，是公司的決策機構；經理層對董事會負責，是公司的經營機構；監事會是公司的監督機構。這樣就根據相互分離、相互制衡的原則，形成一個權責明確、協調運轉、有效制衡、適合于公司發展要求的內部治理結構。二是要實行權責明確、管理科學、激勵和約束相結合的內部管理制度，調節所有者、經營者和員工之間的關系，并根據經理層的經營績效，建立一套行之有效的激勵機制，同時還要通過產品市場、資本市場及經理人員市場，建立起相配套的經理約束機制。只有建立起合理的激勵與約束機制，使經理人員既享有充分的經營管理權，又能使其盡職盡責地履行對委托人的義務，才能實現企業經濟利益的最大化。三是要嚴格制訂考核和實行獎懲制度。對于執行內部控制制度較好的，應給予必要的精神和物質獎勵；對于違規違章甚至造成重大損失的應給予相應的行政處分和經濟處罰，并與職務升遷掛鉤，以達到有效控制的目的。
目的是讓員工在精通業務的同時，形成一個以自我控制為主、自檢自律為主要手段的內部控制制約機制。
3．加強“以人為本”的企業文化建設。企業文化以一種無形的力量影響著企業的內部控制，但企業文化作為“亞文化”的范疇，作為內部控制環境之一的企業文化建設，應充分考慮企業自身狀況，不可千篇一律。
根據目前實際，筆者認為可從以下幾個方面考慮：一是重視道德規范建設。當企業中的每一個員工都目標明確、思想積極向上時，內部控制會更有效。在我國法制還不很健全的環境下，強調自身的修養，重視道德規范的建設，可以成為企業文化的起點。二是體現以人為本的思想。在內部控制中強調溝通與交流，可以減少各控制主體與受控制對象之間的摩擦，并能更有力地激勵員工的積極性。三是力爭達到“無為而治”。在企業文化建設中，強調每一個成員都進行自我控制和實行自我管理，自發地按照規范和目標行事。當每一個成員的行為都守規，每一個成員都達到分目標時，企業內部控制的整體目標就自然達到了。
2023年行政事業單位內部控制存在問題范文篇六
由于內部控制制度引進我國較晚，上市公司的內部控制環境還很不完善。我國上市公司存在“內部人控制”的問題。董事會中占絕大多數的當然是內部董事，而獨立董事相比而言比例很低，并且大多數獨立董事都是由政府或大股東推薦的，往往受到各種制約，不能發揮其應有的作用，使得董事會的投票決策往往都是大股東說了算。
與此同時，上市公司股權分布過于集中也是一個問題。很多上市公司都是由國有企業改制而來的，國有股和國有法人占據絕對優勢，這部分股票是不能流通的，這就導致了公司的流通股比例過小，嚴重影響公司在資本市場的運作，也制約著公司的發展。
二、內部控制治理結構不合理。
按照制度的要求，在證監會的指導下我國上市公司建立了內部控制體系，但缺乏具有可操作性的統一詳盡的內控流程。目前我國所有的上市公司都運用了內部控制，但由于我國內部控制引進較晚，內部控制制度的基礎仍較薄弱，沒有建立起比較系統的內部控制體系。我國很多上市公司的內部控制制度僅僅只是簡單復制行業制度國際慣例或者法律法規，并非從自身實際情況出發，沒有針對性，使得內控制度缺乏適應性和可操作性。如果不能建立良好的內部控制體系，企業財產安全、會計信息質量就得不到保障，可能阻礙企業經營管理目標的實現和其他內部控制、監管措施的實施。
三、內部控制信息交流機制不完善。
完善的信息交流機制是指上市公司能夠及時、準確、完整地獲取與經營管理有關的信息，并且在公司有關層級之間進行及時有效的傳遞與溝通，最終正確的處理信息。
但是上市公司的真實情況大體是企業管理層與員工信息的溝通不暢，企業管理者掌握著大部分資源，信息披露不規范并且不充分，財務會計信息系統的運作也受主要領導的制約，財務監督被架空。目前上市公司內部控制的信息交流機制存在嚴重的缺陷，阻礙了公司的信息傳遞和對信息的運用，影響了公司領導者的決策準確度，對上市公司的經營發展不利。
四、只注重內部控制理論，不重視實際運用效果。
我國內部控制理論的研究發展較快，已經達到世界領先水平，但理論上的成就并不等同于實踐上的發展。實踐上的弱化已經成為大多數企業的通病，企業建立了內部控制體系，并提供了相應的內部控制理論作支持，但是由于公司人員職業道德水平低，內部控制交流機制不完善等原因，內部控制理論并沒有得到充分的應用。相反，會阻礙企業的運行與發展。
實踐是檢驗真理的唯一途徑，只注重內部控制理論不注重實際運用效果，會掩蓋理論在實際運用中產生的問題，不能及時發現公司所適用的內部控制理論，不注重實際運用效果，只注重內部控制理論實際上就是犯了本本主義，脫離實際、生搬硬套，從而降低公司的工作效率，阻礙公司的進步與發展。
五、公司人員職業道德水平低、能力差。
上市公司對員工有著與日俱增的素質要求，但對員工的品質道德卻未做要求，對員工是否能夠勝任也未能進行評價，導致一些內部人員對公司發展產生了不良的影響。有些財務人員本身也不重視自身業務知識的更新和提高，致使一些本可避免的錯誤頻繁發生，對公司的經濟造成了損失，傷害了公司的信譽，阻礙了公司的發展。有些公司的領導由于受短期利益的誘惑，也有可能指使會計人員制造、提供虛假的會計信息，為自己獲利。
由于公司員工的素質較差，導致公司上下層之間缺乏應有的溝通，往往領導者一個人的錯誤就構成了公司整體的錯誤。再加上公司人員崗位培訓少，能力與素質得不到提升，就更達不到與管理相適應的管理水平。公司員工職業道德水平低也會導致在工作中出現弄虛作假等情況，會對企業的形象和信譽產生較大的負面影響。
六、公司激勵約束機制不健全。
激勵約束機制不夠健全有效，缺乏凝聚力，這是上市公司內控制度的薄弱點，嚴重削弱了公司人員的積極性和主動性，使得內部控制的運用難以達到理想效果。上市公司改革是整個經濟體制改革的重要環節，是一項復雜的社會系統工程。上市公司在激勵和約束機制存在的問題，嚴重影響了上市公司的改革和發展。激勵約束機制不健全的公司即使在良好的環境下也不能夠保證內部控制有效運行。
由于公司管理者的目標并非總是利潤最大化，所以在不健全的激勵約束機制下，公司管理者可能因為不滿工作報酬，使得工作的積極性與主動性受到影響，降低了工作的效率與質量。而員工對報酬的不滿意態度則直接影響生產。不健全的激勵約束機制不能夠帶動管理者與員工的工作積極性，導致公司發展停滯不前，甚至逐漸落后于同行業其他企業。
七、內部控制監督機制不完善。
內部監督是指單位對內部控制的建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，對發現的內部控制缺陷及時加以改進。完善的內部控制監督機制是實施內部控制的重要保證。公司的內部控制是否得到有效的實施，除了要轉變公司管理者的管理觀念之外，還要加強公司的審計制度，加強監督力度。
2023年行政事業單位內部控制存在問題范文篇七
[摘要]內部控制是現代企業管理的一項重要手段，其目的是確保企業經營活動的效率性、資產的安全性以及財務信息與財務報告的可靠性。而目前我國一些企業的經濟效益普遍較低，企業財務信息與財務報告的失真程度較高，違規現象層出不窮，本文意在對當前我國企業內部控制中存在的問題進行剖析，并參考聯通公司的成功經驗指出相關的完善措施。
1、對內部控制的模糊認識與疏于執行。
內部控制是現代企業管理的重要手段，通過內部控制企業可以實現經營活動效率的提高，會計信息更加趨于真實，是保證生產經營更好發展的重要措施。但當前相當一部分企業的領導并未認識到內部控制的重要性，認為內部控制制度就是一條條羅列起來的文件和制度，制定的內部控制制度大多殘缺不全，即便制定了制度也是重于形式，疏于執行，以為將制度制定出來內部宣傳即可了，不過問內部控制執行的情況，使內部控制流于形式，在內部控制制度的執行中遇到問題時不按照內部控制的規定處理，以靈活性為由犧牲掉內部控制制度的嚴格性，由于對內部控制的不重視和對制定的不嚴格執行導致經營管理不善，企業資產流失與會計信息失真現象更加嚴重。
2、內部控制制度設置不科學。
盡管我國很多企業根據相關文件制定了企業內部控制制度，但從總體上來看，企業的內部控制總體水平仍然不高，主要原因在于內部控制的本身質量不高，缺乏科學合理性，表現在：首先是內部控制組織不健全，認為內部控制就是制定制度讓大家遵守，控制制度的完成就代表內部控制工作的結束，一些內部控制工作需要的執行單位、約束機制、反饋機制等都沒有建立或者不健全，這樣只能是把內部控制作為擺設;二是內部控制失衡，較多的企業內部控制重視事后控制，都是等問題出現了再找補救的方案然后制定控制制度，這種事后彌補的方式顯然是有失科學性，企業也應同樣關注事前控制和事中控制，及時將問題解決，避免造成更大損失;三是關注實物資產的控制，如資金、固定資產等有形資產，而忽略企業文化、人力資源、財務信息等無形資產的控制。
3、內部控制制度的后續工作不完善當前我國企業內部控制制度在內控責任的劃分、內控結果的量化與考核等方面有有待于進一步的明確。由于責任的不明晰，導致企業員工貫徹內部控制制度的積極性不高，相關責任人的檢查與監督也流于形式，對內部控制問題的判斷往往以偏概全、缺乏全面和完整性。內控執行的結果如果沒有一個賞罰分明的獎懲制度來督促的話，內部控制的執行將喪失掉其活力，內控責任人將失去積極參與的動力，各個部門與部門之間也將因為沒有相應的監督機制而出現不相協調的一面。
4、內部控制制度不能及時的更新完善企業處于激烈競爭的市場環境中，隨時可能會遇到各種突發事件而影響企業正常的生產經營，而企業的內部控制的功效可能會因此而消弱，因此內部控制制度一般是針對企業正常生產經營而制定設計的，對突發事件可能失去控制力。企業在時刻變化的市場環境中應及時的調整經營策略，保持生產和競爭能力。
1、優化內部控制環境。
內部控制環境的主要因素包括：員工的職業道德和業務素質、企業文化、企業經營理念、企業組織結構設置等各個方面，任何企業都存在于一定的內部控制環境當中，它不僅影響員工的控制意識還決定員工實施內部控制的自覺性。以聯通公司為例，聯通公司將公司各項業務進行了認真的梳理和研究，制定了《中國聯通內控制度規范》，這一制度使企業員工充分了解和掌握了內部機構設置及權責分配情況，同時也促進各級員工樹立內部控制意識，增強內控的自覺性。
2、完善組織結構控制。
按照內部控制的要求，企業在確定組織結構時應遵循不相容職位相分離的原則。組織結構的規劃控制主要包含兩個方面。一是不相容職位的分離，一般情況下某項經濟活動的每一步驟由不同的人執行就可以實現內部控制的效果，如執行經濟活動的要與審核經濟活動的崗位要分離、保管財產的職位要與記錄的職位相分離。以中國聯通為例，中國聯通在確定職責分工過程中，參照財政部頒發的《內部會計控制規范》制定了《不相容職務相互分離暫行規定》，對不相容的授權、批準、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等做出具體規定，對關鍵崗位采用強制輪休或定期輪換等。二是建立健全有效的會計控制系統，會計內部控制是內控制度的核心部分，企業應按照適應性原則和合法性原則完善自身的內部會計控制。聯通公司制定了《中國聯通財務與信息披露關鍵控制》，對會計事項的處理、風險的控制與披露做了詳細規定，以防范與控制財務報告風險。
3、加強監督與評審控制。
監督與評審控制指的是企業高級管理部門對企業的內部控制實施狀況進行的再監督與評審。目的在于確保內部控制制度在企業的有效實施，而實行的對內部控制的再控制，能及時發現內部控制制度的缺陷或設計上的漏洞并做出適當調整，能對實施內部控制的相關責任人的完成情況做出公平的評估，并給予合理的獎懲以保持其工作的積極性。聯通公司的內控評審工作較為出色，分別從公司層面控制、信息系統控制、業務流程控制三個方面展開內控評審，改進了內控的薄弱環節。
4、注重對人的控制。
企業內部控制實施的好壞，內控制度能不能起作用歸根到底是取決于人，即執行者的素質，包括各級負責人和企業員工。再好再完善的內控制度，也可能會因為某個執行人員的業務素質不達標、判斷失誤、意志不堅定而失去其應有的效用，因此要想達到既定的內控目標就必須加強對人的控制，要加強企業員工的業務素質的培養和職業道德的教育，增強其自我約束能力，尤其是對業務水平較低的人員應注重其業務培訓，提高其工作能力，減少人為的技術失誤和造成的損失。
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2023年行政事業單位內部控制存在問題范文篇八
企業的內部控制作為管理活動中的一種自我調整和制約的手段，在企業經營管理中占據重要地位，內部控制制度的建立和高效實施，不僅可以保證企業組織機構和經濟活動的正常運轉，對企業資產的安全性、完整性的保持有重要作用，提高經濟核算的正確性與可靠性，確保企業各項制度條例計劃得到貫徹執行，通過對企業的經濟效益的評價，不斷提高企業經營和管理水平。我國的現狀是中小企業的內部控制制度建設和理論相對滯后，如何在中小企業實行有效的內部控制，提高企業經濟效益，成為值得我們思考和探索的問題。
2023年行政事業單位內部控制存在問題范文篇九
在社會主義市場經濟的逐步完善，現代企業制度逐步確立的基礎上，我國中小企業也逐步確立了內控制度。我國中小企業的內部控制尚處于內部控制制度階段，還有待于加快建設。由于我國中小企業多是民營企業，家族式管理特點明顯，尚未確立現代企業制度，在內部管理上存在著不少的薄弱環節和漏洞。因此，我國中小企業迫切需要加強企業的內控制度，通過企業內控制度的糾正作用，優化企業結構。因此分析當前中小企業內部管理中存在的問題和原因，提出相應的對策建議，以優化中小企業內部控制制度，促進中小企業健康、穩步發展成為一個待解決的現實問題。
關鍵詞：內部控制；中小企業；內部審計；風險評估；監督機制。
目錄。
作為經濟發展的重要組成部分，政府部門對中小企業的發展給予了大力的政策支持，使中小企業迅速發展。大量的管理實踐證明得控則強、失控則弱、無控則亂，因而內部控制是保證中小企業長遠發展的基礎。簡單來講內部控制就是企業要保證投入、產出、收益的正確性。切不可輕視內部控制，因為每一個細節都可能關乎企業存亡。中小企業倒閉的重要原因之一就是公司內部控制存在問題。目前，我國中小企業的內部控制系統還存在著許多問題，本文將從中小企業的自身特點出發，分析內部控制系統的現狀，并且提出相應的解決措施。
1．1內部控制的概念與作用。
內部控制是指企業為實現業務目標，保護資產完整，確保可靠的會計信息和公司的政策實施，以及程序和措施的經濟性和有效所采取的內部調整、約束、規劃、評價和控制的各種方法的總和。根據不同的目標，內部控制可分成內部會計控制和內部管理控制兩類。內部會計控制關系到企業的會計問題，主要目的在于維護財產或資產的完整性及會計信息的真實性、防止金融犯罪和其他違法行為的發生。內部管理控制包括生產、技術、經營、管理的各個層面和環節，其目的是提高公司的管理水平，以確保該公司的目標和政策的有力執行。
內部控制的作用主要體現在四個方面。一是提高會計信息的準確性和可靠性；二是保證生產經營活動的合法性和確保公司指導方針的實施；三是保護財產的安全性和完整性；四是為審計工作提供良好的基礎。一個良好的內部控制系統可以為企業帶來長遠發展的機遇。
簡單來說，中小企業是指資產規模、員工數量和經營規模比較小的經濟單位。不同國家對中小企業的第一文庫網界定標準也不同，而且同一國家的標準也隨著經濟的發展變化。各國主要采用員工數量、實收資本、資產總值等進行量的劃分來界定中小企業。我國中小企業按照不同行業劃分，根據各企業員工數量、銷售額、資產總額等指標進行分類。具體可參照財政部等部門聯合發布的《中小企業標準暫行規定》。
的不足及其成因十分必要，能夠找出問題并提出解決問題的措施。
我國每年新生民營企業都在15萬家以上，但每年死亡的企業數卻有上10萬家之巨；60％的民企會在5年內破產，85％會在內消失，總體平均壽命只有短短的不足3年；日本民間企業的平均壽命在30年以上，美國企業超過40年，全球500強或相當國際公司平均壽命是40―50歲。
另外我們還可以看到的場景是，外國的企業家天天打高爾夫球，而我圍的企業家天天在批差旅費報銷單據，尤其是中小企業家經常如履薄冰，辛苦操勞。
從以上民營企業總體平均壽命只有短短的不足3年、我國中小企業家的辛苦操勞，與國外企業平均壽命在40―50歲、國外企業家的悠閑自得形成鮮明的對比，可以看出當前中小企業在內部控制制度的設計上存在很多問題，而制度的執行力更值得關注，制度設計缺位和執行不到位、制度執行不力、流于形式的現象更為嚴重。
在我國．最早規定內部控制的是1986年財政部頒布的《會計基礎工作規范》，全國人大通過新《會計法》，明確“各單位應建立、健全本單位內部會計監督制度”并提出了四條要求：一是職務分離和相互制約：二是重要經濟業務決策和執行相互監督、制約程序：三是財產清查；四是內部審計。6月，財政部發布《內部會計控制――基本規范(試行)》和《內部會計控制規范――貨幣資產(試行)》目。盡管國家有許多關于內部控制的法規、規范．但由于中小企業經濟業務簡單、運轉環節少，職工中管理人員少、素質較低等因素．企業沒有原動力建立健全的內部控制在內部控制制度建設上存在諸多問題。
3.1企業自身方面。
3.1.1內部審計缺乏獨立性、審計內容簡單。
的作用大打折扣，這就需要企業內部監督的完善。但問題在于中小企業的內部審計缺乏獨立性，企業內部設立的審計部門表面上是對公司負責，實質上效果不理想。有些企業出現了財務部門領導兼任內審部門的負責人、內審部門直接隸屬于財會部門、財務人員兼任內部審計人員等情況，甚至部分中小企業沒有設立內部審計機構或職能。內部審計缺乏應有的獨立性導致企業內部監督形同虛設，形成隸屬關系不清、監督不力的困境。
中小企業內出于人員成本等因素的考慮往往審計內容簡單。審計范圍過于狹窄，審計內容簡單是中小企業一個嚴重的問題。有些企業的內部審計只是簡單地審計會計賬目，而在內部稽查、評價內部控制效果，以及企業各組織機構的執行力方面。并沒有發揮其相應的作用。
3.1.2企業組織結構不合理。
一。有些中小企業的領導者集眾多權力于一身，憑借個人的經驗進行企業管理，無視決策的科學性，從而影響企業的正常運行。企業結構不合理，內部管理職責不當分配，這些都使得內部控制的功效無法在企業真正發揮。
3.1.3缺乏適當的風險評估制度。
由于社會經濟環境的變化，中小企業間競爭越來越激烈，企業的經營風險不斷地加大，然而從中國中小企業現狀來看，其風險意識并沒有提到應有的高度，企業管理人員的思想意識中沒有經營風險的概念，更缺乏有效的風險防范管理機制，因此中小企業抗風險能力較差。存在以上的問題使得中小企業資信度較差、經營能力低下、企業缺少或沒有核心競爭力。另外目前，國內內控風險管理這個行業面臨嚴重的人才短缺，因為在現在的大學里沒有專門的內控專業和課程，它本身是交叉學科，牽扯到企業的方方面面，在這個崗位上的人，要對企業的方方面面都非常了解。既要熟悉業務，又要熟悉內控的方法，具備這兩個條件才能勝任這個工作。由此，中小企業為了迎接新經濟形勢下的機遇和挑戰，為了自身的發展，必須建立和健全內部控制制度、內控人才培養機制。
風險評估制度是企業建立內部控制系統的基礎，它主要包含風險的分析、防范、控制等多個環節。企業在經營過程中面臨著來自企業自身和外部環境的潛在風險，而且這些風險會隨著經濟、政策、行業等經營環境的變化而放大。部分中小企業在企業管理上缺乏相應的管理理論知識。通常是依靠經驗多于理論，更多地憑借企業自身在經營過程中積累的經驗。這樣就導致在企業管理中，其決策過程過多地考慮企業的短期收益，通常沒有建立合理的風險評估制度。一旦企業出現問題，輕則利潤受損，重則企業破產。
3.2領導層對內部控制認識不足。
許多中小企業領導層缺乏管理知識，偏向于重視生產與銷售而忽略內部控制管理。往往簡單地認為生產是企業管理的核心，利潤最大化是企業的目標。從而導致企業對內部控制的`認識存在不足，忽視內部控制的重要性。眾多中小企業仍停留在追求短期利潤的層面，認為只要規范化操作就夠了。即使部分企業認識到了內部控制的重要，也只是將其歸于某個部門的責任，并非將其看成是企業層面的戰略思想來對待。特別是在經濟景氣時期，中小企業面對大量的市場機會更容易忽視內部控制。另外，由于中小企業在資金和人力資源條件的限制，內部控制很少能得到有效的實行。總之，領導層的認識不足導致內部控制不能在中小企業有效開展，綜合管理能力受到不利的影響。
在實際工作中，有些領導的認識還停留在企業會計控制上，認為內部控制是財務部的事，與全體員工沒有關系；另外也有越來越多的中小企業領導越來越關心和重視內部控制工作，但也有不少領導是把“關心”、“重視”用在違法亂紀上。有些中小企業領導、業務經辦人員、財務人員利用內部控制不嚴的漏洞大量收受賄賂、貪污公款，挪用、盜竊資金，或與企業外部不法商人相勾結、非法侵占企業資金等，違法違紀現象時常發生。
3．3內部審計人員的素質偏低。
中小企業由于對優秀財務員工的吸引力不大，審計人員業務素質欠佳，審計工作力量薄弱。因此，往往呈現中小企業有些內審人員只掌握了部分審計知識，有些甚至對審計業務只是一知半解，根本難以發現深層次的問題，這也給內部控制系統帶來了許多不利的影響。
3.4缺乏有效的監督機制。
審計，卻不能充分發揮其職能。再者，會計的el常控制依賴于會計的日常監督，內部會計監督要求會計人員對本企業內部的經濟活動進行會計監督，但是一些企業的管理者經常干預會計工作，會計人員受到管理者干預或利益的驅使，往往按管理者的意圖辦事，使會計的監督職能無法履行。
4.1強化內部審計的獨立性和審計功能。
建立獨立的內部審計部門，確保與其他部門無隸屬關系，對董事會直接負責。內部審計人員直接由企業高層任命高素質人員從事，并且要賦予審計人員足夠的權力，以保證審計執行性。
內部控制的發展趨勢表明，內部審計的職能已經從以監督為主轉變成以服務為主，我國中小企業應當強調傳統審計功能的同時，加強其對內部管理進行分析、評價和提出決策建議，以滿足現代企業管理的要求。
4.2建立合理的組織結構。
合理的組織機構是中小企業內部控制系統的一個重要基礎。中小企業應當根據自身特點構建相應的組織結構，關鍵是要明確各部門職能，使各部門之問協調以便于控制目標的實現。防止權力重疊和權力真空兩種現象的出現。建立合理的組織結構能夠保證責任明確、授權適當，對內部控制起著至關重要的作用。
4.3建立有效的風險評估機制。
中國的中小企業應該加強避險意識，建立風險評估機制，以降低了風險的副作用。中小企業實施系統的風險評估和管理時要做到定期檢查，評估公司業務活動和環境變化，分析潛在風險，將經營風險降到最低。這樣就可以更好地實現內部控制的目標。
4.4提高各級人員對內部控制的認識，更新管理理念。
作用的關鍵，更新管理理念，內部控制才能得到真正落實。
4.5提高內部審計人員素質，加強隊伍建設。
在企業內部控制制度中，審計人員的作用不容忽視。審計人員的職業道德，知識和業務能力都直接關系到企業的財務管理。審計人員必須不斷地提高自己的業務素質和職業道德標準。作為中小企業，應結合行業和自身特點，對審計人員進行在崗培訓和考核，使他們能夠應對現今的要求。加強內部審計隊伍建設，提高審計人員素質，只有這樣才能充分發揮監督機制的作用，才能使我國中小企業內部控制的效果得到提高。
4.6完善企業內外部的監督機制。
為保證中小企業內部控制活動的嚴格落實，要完善其內部控制的監督機制。一方面，加強內部審計控制，內部審計是企業內部控制制度的一個重要組成部分．要求會計人員對本企業內部的經濟活動進行會計監督．內部審計機構應直接對企業最高領導層負責，保持相對獨立性企業通過內部審計制度對各級管理層的財務活動和管理活動進行評價．包括企業經營方針的貫徹執行情況、企業財務會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內控環節的協調情況等。內部審計機構的組成人員應該由企業最高層直接聘任，讓業務能力強、思想素質高、敢說真話、敢于堅持正義的員工從事內部審計工作。內部審計主要負責查錯防弊，起到了監督和服務的作用，可幫助管理者全面、有效的執行內部控制制度，保證會計信息的準確性。另一方面，在內部控制制度有效執行的前提下，建立健全激勵約束機制，并對各級管理層的管理活動與財務活動進行公平、公正的評價，以利于嚴格貫徹執行企業經營方針、激勵管理人員提高績效，全面考核與檢查內控制度的執行情況，保證貫徹落實各項控制措施。
從西方發達國家的經驗來看，除了企業自身加強內部控制的通知，政府應不斷加強外部監督，引導中小企業改進內部控制方法，幫助中小企業實現更有效的內部控制。
5.結束語。
目前，中小企業普遍存在以下企業自身方面的問題：一是內部審計缺乏獨立性；審計內容簡單；企業組織結構不合理；缺乏適當的風險評估制度。二是領導層方面對內部控制認識不足；三是內部審計人員的素質偏低。本文結合中小企業特點提出相關的策略，包括強化內部審計的獨立性和審計功能；建立合理的組織結構；建立有效的風險評估機制；提高各級人員對內部控制的認識，更新管理理念；提高內部審計人員素質，加強隊伍建設；加強企業外部監督六個方面。
總之，對于中小企業內部控制制度的建立，不應毫無依據或生搬硬套，應從實際出發，借鑒國內外的經驗，結合我國中小企業自身實際，采取靈活機動的方式，探索出健全完整運行靈活的內部控制體系。這既是中小企業管理的客觀要求，也是生產和發展的根本。
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致謝。
本課題在選題及研究過程中得到王老師的悉心指導。王老師多次詢問研究進程，并為我指點迷津，幫助我開拓研究思路，精心點撥、熱忱鼓勵。王老師一絲不茍的作風，嚴謹求實的態度，踏踏實實的精神，不僅授我以文，而且教我做人，雖歷時四載，卻給以終生受益無窮之道。對王老師的感激之情是無法用言語表達的。在此謹向王老師致以誠摯的謝意和崇高的敬意。
感謝和我共度四年美好大學生活的會計08-1班全體同學，感謝經貿系所有授課老師，是你們使我終身受益。同時，也謝謝你們在這四年里對我在學習和生活方面的關心和幫助。最后，向所有關心我的人致謝，感謝他們幫助我成長。
2023年行政事業單位內部控制存在問題范文篇十
事業單位相對企業而言，對內部控制重視程度較低。雖然很多事業單位建立了一系列的內部控制制度，但由于歷史原因和領導的重視程度不夠，內部控制工作只停留在“紙上文章”和應付檢查層面，未對執行和監管起到指導作用。甚至有些事業單位認為內控成本過高，造成單位辦事手續繁瑣，不利于運行效率提高，因而對內控的執行缺乏積極性。
從整體來看，事業單位內控人員的素質偏低，尤其在一些基層單位，內控知識缺乏，或缺少相應的內控經驗，內控人員難以勝任工作，不能有效的實現內部控制所預測的效果，導致內控執行時缺乏必要的力度，使內控失效。
我國事業單位內部控制所規范的范圍過于狹窄，導致制度成為擺設或者殘缺的現象。此外，事業單位的內部控制機構不具備獨立性，我國事業單位所設立的內部控制機構和其他部門之間的關系是平行的。從目前來看，出于對經濟活動的監督、控制的需要，事業單位一般將這項工作交由會計部門或者紀檢監察、審計部門負責。由于內部控制工作人員要受到單位的限制，因此也不具備獨立性。
事業單位一些重要事項范圍和職責權限沒有明確界定，決策方式和程序以及議事規則不規范不清晰，沒有建立監督和責任追究機制。特別是在一些人員較少或較基層的事業單位，“家長制”作風嚴重，領導“一言堂”、“一支筆”審簽。
目前，大多數事業單位的財務部門只起到“核算”和“付款”的作用，對本單位業務上重要事項的決策、實施過程參與較少，對相關業務的來龍去脈了解不多，導致單位財務和業務。辦-理脫節，從而無法對業務部門實施必要的財務管理和有效的內部監督；會計核算不及時，無法及時反映資產變化，應入未入、該銷未銷，導致賬物脫節、存量不清。例如，有的個別單位建造的樓房已使用多年，工程支出仍掛在“在建工程”和往來賬戶中。
由于事業單位對預算外資金認識上存在偏差，缺乏一套完整、規范、統一的資金的管理制度，只實行簡單的收支兩條線方式，在資金管理方面形成不了齊抓共管的合力，管理效果不明顯。
目前，事業單位的內部控制自我評價并未引起重視，很多單位依據規定建立了必要的內部控制制度，并在一定程度上實施了內部控制，但這并不意味著它就在實際工作中發揮了其應有的作用。在內部控制執行過程中，對控制失效現象嚴重的情況也未建立責任追究制。
分析目前的狀況，無法量化投入產出比，是制約信息化發展的最重要因素。與發達國家相比，我國在內控信息技術研發方面，從理論、方法、技術到產品都處于落后的狀態。但有別于發達國家的是，我國的內控信息化建設有著更為強勁的需求。
完善內控建設，打造科學有效的內控管理平臺。
營造一個良好的內部控制環境，首先要強化單位領導的內部控制意識，讓單位的領導真是認識到內控在事業單位中的作用。單位領導對內控的重視程度直接決定控制環境的好壞。同時，還要將這一意識貫徹落實到全體員工的工作中，并與單位實際情況相結合，定期對職工進行培訓。全體職工在管理層的引導下，應認真執行內部控制工作，同時對內控工作進行監督、反饋，以調動單位各個職能部門和全體員工承擔內部控制責任的意識。
事業單位內部控制體系并不是獨立存在的。，而是與眾多規章制度息息相關。事業單位在健全內控制度的同時，還應完善與之相關的其他制度，只有這樣，才能在一定程度上保障內部控制的有效實現。除此之外，事業單位還應強化內控制度的其權威性和獨立性，對單位內部控制制度的設計及運行的有效程度定期作出評價，在發現問題時，應及時糾正。
事業單位的決策權應該受到相關機構的監督，比如，事業單位應對重大事項進行認真的調查研究并對其進行風險分析，在經過必要的研究論證程序后，充分吸收各方面意見，最終決策應通過黨組會、辦公會或部門與科室聯席會討論決定。事業單位采用集體決策制，可以有效的規避錯誤和風險。
事業單位應把業務過程和財務管控有機地結合起來，讓財務控制滲透到業務活動的每個環節，只有這樣，才可能避免業務過程中的舞弊。
事業單位還應加強固定資產的盤點，組織專門人員對固定資產進行定期或不定期的清查。對盤盈、盤虧、報廢、損毀固定資產要查明原因，視不同情況分別進行處理。事業單位應依據清查中出現的問題，不斷修改和完善固定資產管理的各項內控制度。小型事業單位要設立專門的崗位，配備專、兼職的人員管理財產，大型事業單位要設立專用設備管理部門，并配備相應的管理技術人員和維修人員，負責專用設備的驗收和日常的設備維護以及報廢設備的技術鑒定。
事業單位在將預算外資金繳入財政賬戶的同時，也關心相關財政部門讓它支多少、怎么支的問題，這就決定了預算外資金的收入機制要與支出機制的建立相聯系。事業單位在收入方面，要合理合法；在支出方面，應體現以收定支，核定支出基數，并借鑒預算內一些有效的方法來建立一整套的開支標準、考核依據及管理制度。健全監督機制，確保專款專用，對不合理的支出能及時發現、及時糾正，堵塞漏洞，防止不正之風和腐敗現象的發生。
內部控制自我評價應由事業單位全體管理者和工作人員共同利用系統化的方法來進行。在內部控制自我評價過程中，首先，應設立全面的評價指標，評價指標全面滲透到評價單位內部控制的全過程，涉及所有業務和全體人員；同時，評價指標要以事實為基礎，指標結構科學、清晰、合理，評價指標要具有獨立性，保證評價各個環節獨立。對內部控制制度自我評價過程中發現的問題，應結合事業單位內部控制特點制定改進措施。
事業單位不能與現代化相脫節，要緊跟時代變化，大力采用現代化信息技術來提高內部控制的水平。結合現代化技術，對事業單位內部控制的手段和方法進行及時的更新和補充，實現事業單位內部控制朝著現代化、科學化的可持續方向發展。
事業單位在設立健全的內控機構后，配備的人員不僅要具備必要的專業知識和技能，熟悉國家有關法律、法規、規章和國家統一會計制度，同時還應具備良好職業道德。事業單位應成立一支應變能力強且專業技能扎實的人才隊伍，并對此進行定期的業務培訓或者專業進修，加強他們對風險的分析、應對能力，以及面對全新業務時的分析和應用能力，提高內部控制人員的專業素質和道德意識，成為“又紅又專”的合格人才。
2023年行政事業單位內部控制存在問題范文篇十一
內部控制審計對行政事業單位提高公共服務效率和效果起到至關重要的作用。
1.規避單位公共道德風險的要求。行政事業單位使用的資金大多為納稅人的收入，作為廣大社會公眾資金使用的受托者，一旦缺乏控制，履行受托責任的自覺性就會失去約束，進而產生腐敗。隨著公民的維權意識越來越強，納稅人對財政預算披露程度和內容的要求愈發嚴格，如何規避和控制這些風險，最重要的是建立和實施內部控制制度，并對內部控制的實施效果進行審計。
2.有效實施內部控制的保證。內部控制是動態的、持續的，也是不平衡的，受時間、地點、政策、具體執行人等因素的變化而變化。內部控制的有效執行，僅靠各部門和相關人員的自主執行是不夠的，常常會因為相關部門和相關人員的串通作弊或不作為而失效，因此還需要建立健全監督機制，對內部控制運行質量不斷進行評估，即對內部控制設計、運行及修整活動進行評價。這就要求不斷改善內部控制活動，加強內部監督制約機制，最有效的手段就是開展內部控制審計。內部控制審計通過審查和評價內部控制的健全性和有效性，評價相關部門和人員執行內部控制制度的情況，監督其充分、有效地執行內部控制制度。
3.提高行政事業單位管理水平的要求。行政事業單位內部控制的基本目標是保證單位資產的安全性和資金的安全運行，保證單位經濟活動合法合規、保障單位財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。加強內部控制可以確保單位各項活動有章可循，提高單位會計信息質量，保護單位資產的安全完整。實施內部控制審計是提升單位管理水平的有效途徑。
內部控制與內部審計之間存在一種相互依賴、相互促進的內在聯系。
一方面，內部控制減少了審計成本，提高了審計質量，并為測試提供了條件。另一方面，審計又對內部控制起到再控制的作用，有利于內部控制執行與運行的有效性，并合理保證內部控制不斷趨于完善。
內部控制是為實現行政事業單位目標而制定和實施的組織結構、業務流程、管理制度、控制措施等一系列活動的總稱，既涉及到行政事業單位整體層面，又涉及業務和事項環節，也涉及下屬部門或分支機構層面，覆蓋行政事業單位經濟活動的全過程。因此，內部控制建設不是單純的制度設計，而是要幫助行政事業單位建立有效的內部控制體系。許多行政事業單位業務流程和管理制度非常健全，但在實際執行中卻流于形式、事故頻發。而內部控制審計更強調制度的執行和落實。
2、內部審計在內部控制中的作用。
(1)內部審計是內部控制的重要手段。由于內部控制是為了推進經濟實體的有效運營，而內部審計則在于協助管理層調查、評估內部控制制度，適時提供改進建議，以求內部控制制度得以持續實施。在通常情況下，內部控制系統由經濟實體經營管理部門指定并在實施執行中評價和改進，通過內部審計部門評價內部控制系統的健全性和有效性。內部審計既是內部控制系統中的一個重要分支系統，又是實現內部控制目標的重要手段，在內部控制框架構建中如何正確認識內部審計在內部控制中的作用，以及如何針對不同的審計任務制定靈活適用的審計方案，以確保審計質量、提高審計工作的實效就顯得尤為重要。
(2)內部審計的角色由監督者逐步轉變為控制者。
將內部審計作為一個控制系統而不僅是一個檢查系統。內部審計師的主要作用是“確認和建議”，而不再是以往的“監督和復核”。他們通過咨詢活動，為管理當局提供專業服務，為風險管理出謀劃策，降低風險，增加組織價值和改善經營管理，提高有關數據和信息的相關性和可靠性，從而在實質上促進財務報告內容的確定性和質量的提高。
(3)風險意識的提高、風險管理的加強推動內部審計的發展。
風險是單位目標無法實現的可能性。行政事業單位內部控制的目標是在一定的經費保障下履行國家賦予的公共管理職能。這個目標既強調了全面履行好公共管理職能，又確定了有限的行政經費保障，要履行好職能就必須用好經費，用好了經費也就保證了職能的落實。風險管理的首要工作就是識別影響單位目標實現的各類風險因素，評估風險進而管理風險。開展內部控制審計，建立經濟活動風險定期評估機制，對經濟活動存在的風險進行全面系統和客觀的評估。對單位經濟運行和財務運作中潛在風險預警預報，提出控制措施，將可能萌發的風險化解。通過內部控制審計，持續監督和定期評估單位內部控制活動的有效性，及時識別和認定內部控制風險，從而進行持續改進和完善，促進單位內部控制水平不斷提高。
(4)內部審計作為監督要素中的最高層次，在內控體系中發揮著重要作用。
整個內控體系劃分為三個相對獨立的控制層次：第一個層次是經濟業務發生部門嚴格按照內部設計的程序、相互牽制的制度開展業務活動，建立起第一道監控防線。有關人員在處理業務時，必須明確業務處理的權限和應承擔的責任，嚴格按照控制步驟流程。辦-理。第二個層次，經濟業務最終的流向都是反映到財務報表中去，因此財務部門就要在事后建立起第二道監控防線。要對原始的數據、憑證、票據進行日常性、規范化的檢查稽核，要及時把監督的過程和信息反饋給財務負責人。第三個層次，內部審計部門要建立起以“查”為主的監督防線，通過內部控制測試來發現管理流程中的不足和風險，提出改進措施，促進內控體系建設趨于完善。內部審計作為監督要素中的最高層次，在內控體系中發揮著重要作用。
隨著我國財政改革的不斷深化，對行政事業單位內部控制管理的要求越來越高。內部控制是否得當直接影響到行政事業單位的工作效率和社會效率。近年來，行政事業單位的內部控制審計受到越來越多的關注，但不可否認的是，內部控制審計中仍存在著一些問題和不足。
(一)缺乏健全的內部控制體系。
很少有行政事業單位結合自身業務特點設計一套系統、完整的內部控制體系，內部控制體系不健全致使行政事業單位自身的內部控制制度也失去了根本性指導。部分單位雖然能夠制定一些內部控制制度，但內控制度涉及的范圍缺乏全面性，未能包含所有人員和業務環節，更多的是僅局限于財務管理制定、會計核算管理制定、以及資金管理制度等，對內部控制的設計、運行和監督等問題缺乏全面性和深層次的思考，內控發揮不出應有效果。筆者在對行政事業單位審計時發現有的單位甚至設置違規的內控制度，對單位的有的業務事項實行內部科室或個人承包制，對承包事項的財務缺乏監管，致使承包事項的財務沒有真實和完整地反映，其分配的不公引起單位干部職工的不滿。
(二)缺乏完善的監督考核機制。
很多行政事業單位內審機構的設置不合理，大多屬財務部門內設，沒有獨立性，也就無法進行正常的內部控制管理。有些單位雖然具備內部審計機構或指定專門的審計人員，但不能對內部會計管理存在的缺點和問題及履行有效性做出客觀公平的評價。
目前，許多行政事業單位的內審機構仍采取事后審計，工作方法單一且落后。這樣沒有對單位內部控制進行全方位、全過程的跟蹤監審。不進行事前和事中控制，就不會及時發現單位業務發生過程中各個環節存在的問題，從而無法把行政風險降到最低。而且隨著行政單位對計算機信息化等高科技的引入，管理方法的創新，審計內容也相應擴展，工作內容大幅增加，因此，如果審計手段仍停留在原始階段，依靠業務素質不完善的內審人員手工操作，那么內審工作的科學性及權威性便很難得到切實保障。
(四)內部控制審計人員結構單一導致審計局限性。
為了更好地服務和規范單位的經濟行為，內部控制審計人員必然參與到單位的各類經濟行為中。這就要求審計人員的知識多元化，不僅要懂得財務和審計知識，而且還要精通各項相關業務。內控審計人員的素質成為開展高層次審計監督的關鍵所在。由于我國一直存在著一種“審計即是審賬”的思想，大多數的內控審計人員都是財務出身，知識面比較單一，缺乏經營、管理等相關方面的知識和經驗，因此在審計內容方面，一般內部審計人員將大部分精力投入到檢查財務數據是否合理合法上，認為這就是內控審計，他們的審計對象主要集中在賬證、賬表、賬賬是否相符，忽略了公共服務效率和效果的控制，片面理解了內控制度審計的內涵，使得內控審計僅從憑證和賬面找問題，難以從實際工作的深層次上發現問題。
四、內部控制審計手段與方法的探索與改進措施。
(一)建立健全獨立的內審機構。行政事業單位，特別是行政主管部門設立獨立的內部審計機構，是搞好系統內部審計的基本保證。在對行政事業單位機構實施改革的時候，我們不能強行要求各行政事業單位都要設立內部審計機構，但是各行業的行政事業主管部門應設立獨立的內部審計機構，如果行業主管部門都沒有獨立的內部審計機構，勢必不利于內部審計工作的正常開展。行業行政主管部門內部審計部門的獨立性應強調與其它職能部門相對獨立，特別要求的是與財務、紀檢、監察部門分設，不能有行政隸屬關系，內部審計機構要在本單位主要負責人的直接領導下，獨立行使內部審計職能，對本單位主要領導負責并報告工作。
(二)建立健全行政事業單位的內部控制監督體系。
一是充分發揮媒體的輿論監督作用，定期對違法亂紀行為進行曝光；二是加強財政、稅務、審計等部門的合作，形成有力的監督合力，充分發揮審計機關、社會審計機構的權威性的監督作用，定期或不定期對行政事業單位內部會計控制制度進行評價，以杜絕單位負責人濫用職權所造成的內部會計控制制度形同虛設的現象發生；三是財政部門作為會計工作的主要外部監督者，應進一步硬化預算約束，加強財政監督，強化績效理念，規范收入分配，建立有效的激勵機制和全面科學的績效評價體系，提高單位的依法理財積極性，以及建立健全內控制度的自覺性。
(三)建立合理有效的內部控制審計標準化管理。
一是在審計目標上，堅持查找內部控制缺陷和優化內部控制相結合。行政事業單位內部控制的審查評價既要揭示本單位的內部控制缺陷和漏洞，更要持續不懈地促進內部控制的優化，為行政事業單位科學履職提供有力保障。二是在審計方式上，實現事后審計與事前事中審計結合，審計重心前移，實施全過程跟蹤、“同步”控制和突出“環節”控制，不但關注控制過程，還重點控制結果，達到降低風險成本，突出增值目標；三是在審計形式上，堅持整合審計和單一審計相結合。既可以采取全面內部控制或專項內部控制審計的形式，也可根據“整合審計”理念，將內部控制審計與和業務審計、信息技術審計、財務審計有機整合起來；四是在審計內容上，堅持全面內部控制審計與專項內部控制審計相結合。一方面，對本單位的內部控制情況進行全面、系統地審查評價；另一方面，還可以對政策貫徹落實、業務管理、財務收支、信息安全等內部控制進行專項審計。
(四)培養復合型審計人才，提高審計人員的判斷能力。
一是加強對內審人員的職業技能培訓，提高內審人員的專業勝任能力，通過舉辦審計項目現場觀摩會、評比會等形式，使內審人員掌握更多的業務知識和政策法規，鼓勵內審人員參加國際注冊內部審計師和審計專業技術資格考試；二是嚴格遵守職業道德規范，保證以客觀、公正態度參與審計項目檢查，敢于堅持原則，善于協調好審計與被審計的關系，贏得被審計對象的信任和尊重；三是完善內審人員業績考評辦法，要充分引入人才競爭激勵機制，實行獎罰并重，擇優上崗，把承擔的工作任務和取得的績效與個人利益直接掛鉤，創造平等競爭機會，激發內審人員積極性，實現個人目標和組織目標有機統一。同時對審計監督應作為而不作為、作為不到位、作為效率低下，應追究相關內審人員責任，有效地保證內審工作質量。
(五)健全內控審計管理制度健全相關法律法規。
行政事業單位應當加強內部控制審計制度的建設，在嚴格遵循國家法律法規的基礎上，結合單位面臨的實際情況，建立健全內部控制審計制度，隨時關注現有流程中的控制措施是否全面涵蓋了風險，這些控制措施設計是否合理，是否形成了充分的控制證據，控制措施是否在相關規章制度中予以體現。應該根據情況的變化和出現的問題對相應的內部控制制度作出及時修正或建立新的內控制度。不斷的進行自我評估和改進，使審計工作具有權威性，避免使內部控制審計成為一紙空談。
2023年行政事業單位內部控制存在問題范文篇十二
1.認識上不充分，人員素質參差不齊。內部控制與風險防范歸根結底是對“人”的思想觀念、價值取向和業務行為的控制與規范，經辦人員對規章制度的理解程度決定著各項業務規章的落實和執行程度。但當前，不少員工對會計內控制度的具體內容仍知之甚少，以為內部控制就是整章建制，就是各種規章制度的匯總，忽視了內控是一種業務運行過程中環環相扣、監督制約的動態機制，對風險的認識和防范僅停留在“賬平表對”、“賬證、賬賬相符”等制度的層面，在日常工作中依然存在“重核算、輕管理”的現象，有的人甚至認為內控監督是內審部門的事，因而不是主動開展內控監督，而是等內審部門查出了問題后再去改正、完善。
2.內部會計控制制度建設缺乏整體性和合理性，控制資源利用率低。長期以來，央行根據自身的特點和會計業務發展的需要出臺了一系列的制度辦法，但現行規章制度和辦法的建設忽視了內控制度的整體性，會計內部控制的相關內容被分解到諸如會計、支付結算、貨幣發行等多個法規、制度、辦法之中，沒有形成一個較為完整的體系。特別是近年來，隨著央行金融業務的不斷擴充和創新，人民銀行會計核算模式和管理方式也在不斷更新，會計新業務、新系統迅速被推廣應用，與之相適應的操作規程普遍滯后于業務發展，必然會導致不規范的業務操作，使新的業務風險無法得到有效控制。
3.內部風險評估缺乏科學方法，防范風險手段落后。總行出臺的《內部控制指引》，雖然從分支機構基本相關風險的類型、風險評估框架的建立、風險的識別、分析和應對等方面對內部風險評估進行了闡述，將風險評估提到了議事日程，但由于管理體系、技術條件和人員素質等方面的原因,央行特別是各基層人民銀行目前還沒有建立專門的風險監測和預警系統,對具體的風險級別、風險類別沒有進行明確劃分，沒有形成明確的、可操作的標準，也沒有建立完整的風險監測指標體系，不利于對各項業務進行有效的風險防范，將風險降至可接收程度或水平。
4.內控機制運行的監督弱化，缺乏評價指標。一是側重于事后監督，事前與事中的風險防范不夠。二是由于事后監督工作的非現場性，監督人員只能按照打印出的憑證、賬簿等資料對會計核算監督，對業務監督的時效性不強，存在滯后性。三是監督手段相對落后，檢查手段主要還停留在手工操作層面上，檢查內容僅局限于各類登記簿，未設置相應的考核評價指標，無法實現對會計集中核算系統的全面風險控制，監管人員素質有待進一步提高。
5.內部控制的信息資源溝通不暢。一是對信息溝通的重要性認識不足，沒有形成信息溝通的常規機制。二是對央行會計集中核算系統的每一類風險發生情況缺少系統、連續的記載，對系統維護情況、系統異常情況的分析處理方法等沒有逐步積累。三是信息溝通的及時性和效果有待進一步加強，內控主管部門內控檢查結果的意見反饋有滯后性，對會計營業部門上報的內控檢查報告不能及時作出評價，容易造成檢查流于形式，整改不及時，影響監控效果。
6.未建立會計內控績效考評體系，內控效果不易確定。當前，各級人民銀行雖然在會計內控方面制定了相關的.各項制度、辦法和操作規程，但是，由于基層央行會計內控涉及到的部門多，業務多樣，特別隨著新業務的不斷出現，現有的制度、辦法等難以涵蓋全部會計事項，導致基層人民銀行在對會計內控進行監督檢查時，過多側重于業務處理、資金流動的過程和結果，而對各項會計內控制度是否有效，在何種范圍內有效的績效評價卻是空白，很少制定出對會計內控有效性的相關指標評價體系，制約著人民銀行會計內控制度建設的進一步完善。
1.提高認識，加強培訓和教育，營造良好會計內控環境。首先，各級行領導要重視內控建設，堅持以業務為中心，以內控為保證，始終堅持“內控優先”的理念，在廣大會計員工中樹立會計內控意識，培養職業道德意識，使會計控制環境意識深入人心。其次，要加強對會計工作人員的政治思想教育，提高員工知法、懂法、用法水平。運用激勵與約束原則，在人員配置上，一方面充分調動會計人員積極性，另一方面合理分工、相互牽制，強化對會計人員的業務操作的過程控制，實行恰當的職責分離制度，要從防范會計風險的角度出發，設計科學的崗位責任制，貫徹制約、不交叉的作業原則。再次，要理順關系，明確職責，進一步明確會計主管部門、營業部門和轄內各網點之間的業務處理關系，定期分析工作中存在的問題，提出切實可行的改進措施，把加強內控制度體系建設作為一項重要內容抓緊、抓實。
2.建立健全科學有效的會計內控機制，強化會計管理。首先，建議由總行牽頭組織對在用的所有會計方面文件進行權威性認定，并進一步整章建制．逐步建立一套比較完善的會計內部控制機制，以利于各行實際操作。其次，要狠抓制度落實。要抓好制度和操作規程的學習培訓，加強檢查落實，使相關會計人員不但熟練掌握，而且能在實際工作中自如運用，并自覺落實到位。再次，要建立控制機制與激勵機制相結合的內部管理制度。要充分調動處于風險防范一線的業務人員的積極性，在制定內控制度的同時，建立內部激勵機制，實行績效考評，確保各項內控制度不僅具有約束性、強制性、處罰性，同時要具有激勵性，只有這樣，內控機制才會有活力。
3.將制度制定與風險管理緊密結合，加強風險評估。為了更好的發揮會計內部控制制度的作用，建議可以設置專門的風險管理部門，也可采用松散型的專家委員會形式，由專家來準確識別、分類風險，針對每一風險環節、風險點,明確其內控要點,如操作要點、管理要點、檢查監督要點等,認真排查系統運行中各環節可能出現的風險，根據系統運行中各類風險的特征確立監測指標，制定統一規范的內控評價量化指標和評價標準，按照資金損失可能性大小、可能損失的金額以及風險影響的涉及面分配風險權數，風險越大，權數越大，根據風險值做作出風險等級綜合判斷，以此確定各部門各項具體風險的防范措施，使風險防范更加規范化、標準化。
4.開發內控信息技術，打造內控監督信息共享平臺。一是可以在會計集中核算系統、大額支付系統、貨幣發行管理等各子系統的業務系統中，增設同步監督路徑，實現內控監督的“第一時間”風險監測與防范。二是可以建立內控監督信息網絡平臺。將內審、紀檢監察、事后監督等所形成的結論性內容通過網絡檔案的形式整合到信息庫，便于內部監督部門間信息溝通與共享，防止監督信息重復和遺漏，使之更具有權威性、科學性、獨立性。三是要建立內控監督聯席會議長效制度。定期召開職能部門監督工作分析報告會，通報監督工作中發現的各部門在履職方面存在的問題和不足，交流監督工作情況，聽取各部門的意見和建議，督促落實整改意見，對帶有普遍性的問題進行綜合歸納，對特殊問題進行分析．從中找出帶有規律性的信息，提升成果價值轉化效果。
5.強化監控，加強考評，重塑資金安全保障體系。一是進一步明確會計風險的監督保障系統應包括事前、事中和事后監督三個部分，部門涉及會計、事后監督、內審紀檢監察和前臺業務部門。二是強化事后監督部門功能，積極探討事后監督工作方式，事后監督部門負責建立認定、計量、監督并控制風險的程序和措施,負責對各業務部門內控的統一管理,確保整體的內部控制戰略和政策得以實施，將事后監督職能作用實現由核算型“復核”向風險型監控的轉變。三是充分發揮內審相對獨立的審計功能。切實加強內審部門在會計內控環節中的制約職能，加大對會計業務的監督檢查力度，建議內審部門可按月或按季對下一級會計部門的業務進行審核監督。四是在內控檢查上層層落實會計風險控制責任制。對檢查過程中發現的問題要及時提出處理意見，并限期整改，對嚴重問題要依據相關法紀嚴肅處理。四是要建立以制度健全評價、制度保障評價為主要內容的指標評價體系，針對每次監督檢查發現的問題，查找會計內控建設與執行中的薄弱環節和風險隱患，對現行會計內控制度建設作出科學合理的效益評價，并提出切實改進措施，不斷提高會計內控建設水平。
2023年行政事業單位內部控制存在問題范文篇十三
內部控制制度漏洞百出，缺乏有效的制約監督機制，結果造成如此大的虧損。長期以來，許多國有企業都不太重視內部控制，認為國有企業都能嚴格執行國家的法律法規，企業的內部也有一系列完善的管理制度，如果在管理的細節上多做文章，會影響工作效率，增加工作的成本。殊不知缺乏完善的內部控制制度、缺乏有效的內部制約監督，是權力運行失控和孳生腐敗的溫床，將直接影響企業的發展。
國有企業盈虧最終都是由國家承擔，特別是在競爭激烈的市場經濟體制下，如何加強國有企業內部控制，確保國有資產的保值增值具有十分重要的意義，主要體現如下幾個方面：
(一)能更好地確保國有企業資產安全與完整。
國有企業資產是其控制與擁有的，能夠給企業產生經濟利益，自然也是企業實施生產經營必備之物，因此做好內部控制才能夠確保資產的安全與完整，才能夠有效防止或者降低貪污或者舞弊行為。
(二)能有效地實現國有企業經營方針與經營目標。
一旦國有企業具備了健全內部控制制度，合理實施職責分工，有效增加了企業管理功能，還能夠確保會計信息暢通無阻，并將該信息及時反饋給企業中的各級管理機構，便于管理機構及時采用必要糾正措施，確保經營活動依照所定方針進行，才能夠實現企業經營目標。
(三)能有利于國家宏觀調控國有企業。
從實際情況來看，內部控制強弱直接會對國家宏觀調控國有企業造成影響。因此企業必須要制定出完善的內部控制制度，對企業的經營行為進行約束，才能夠給企業決策者提供正確的會計信息，才能夠確保國有企業自覺遵守國家法律與財經法規，實現國家對國有企業的宏觀調控。
從現實情況看，在國有企業中采取內部控制，不但能夠嚴于律己，規范企業管理，更能夠確保國家有效調控國有企業，可以說加強內部控制是國有企業發展的必然條件。但從國有企業的內部控制制度現狀分析可知，依然還存在各種不足之處，具體體現在如下幾個方面：
(一)權利過于集中，讓內控成為一紙空文。
多種原因所影響，我國的國有企業中長期存在所有者缺位、產權不明晰現象，讓經營的管理者在整個企業中占據絕對的優勢，幾乎是領導一人說了算。比如成都鐵路局下屬一家企業，購置了好幾臺大型機器而沒有使用，根源就在于一把手從外面取經回來仿照購買，但在實際生產中根本不能使用，這就是沒有結合實況采購，也沒有集體研討聽從其他人的意見而造成。
(二)內控意識較薄弱，組織機構相對不合理。
當前許多國有企業中所設置組織機構依然是計劃經濟體制下老模式，這種方式確實有利于行政管理卻忽略了企業組織合理性的問題。許多企業也重視了供產銷各個環節程序的控制，可是卻忽視了內部控制整體協調和有效的制約監督。比如某國有企業人力資源管用方面體現一職多能，比較精干高效，讓出納兼顧著復核，采購兼顧著保管，這種管理模式下要實現內部控制難度極大。
2023年行政事業單位內部控制存在問題范文篇十四
事業單位附屬單位較多，經常性、非經常性經濟活動眾多，大部分資金由國家財政投入，內部控制尤為重要。其控制程度的好壞，直接影響到單位的正常運行、國有資產的管理，甚至影響到國民經濟的健康運行。加強內控管理，可厲行勤儉節約，杜絕各種名義的鋪張浪費，監督日常業務運行，促進內控工作的有效運行。
建立健全事業單位內部控制制度還是保護國有資產安全完整，防止貪污、舞弊行為發生的重要手段，也是強化事業單位內部管理，確保工作目標有效實現的重要措施。本文總結了事業單位內部控制普遍存在的問題，并結合實際工作提出相應對策，認為內部控制建設應圍繞單位整體系統建設進行，相輔相成、相互促進。
我國現階段事業單位內控存在的問題。
(一)內部控制停留在文字層面,內控意識薄弱。
事業單位相對企業而言，對內部控制重視程度較低。雖然很多事業單位建立了一系列的內部控制制度,但由于歷史原因和領導的重視程度不夠,內部控制工作只停留在“紙上文章”和應付檢查層面，未對執行和監管起到指導作用。甚至有些事業單位認為內控成本過高,造成單位辦事手續繁瑣,不利于運行效率提高，因而對內控的執行缺乏積極性。
(二)缺乏高水準內控管理人員。
從整體來看，事業單位內控人員的素質偏低，尤其在一些基層單位，內控知識缺乏，或缺少相應的內控經驗，內控人員難以勝任工作，不能有效的實現內部控制所預測的效果，導致內控執行時缺乏必要的力度，使內控失效。
(三)內控制度殘缺，內控機構缺乏獨立性。
我國事業單位內部控制所規范的范圍過于狹窄，導致制度成為擺設或者殘缺的現象。此外，事業單位的內部控制機構不具備獨立性，我國事業單位所設立的內部控制機構和其他部門之間的關系是平行的。從目前來看，出于對經濟活動的監督、控制的需要，事業單位一般將這項工作交由會計部門或者紀檢監察、審計部門負責。由于內部控制工作人員要受到單位的限制，因此也不具備獨立性。
(四)重大事項的集體決策和審批制度執行不到位。
事業單位一些重要事項范圍和職責權限沒有明確界定，決策方式和程序以及議事規則不規范不清晰，沒有建立監督和責任追究機制。特別是在一些人員較少或較基層的事業單位，“家長制”作風嚴重，領導“一言堂”、“一支筆”審簽。
目前，大多數事業單位的財務部門只起到“核算”和“付款”的作用，對本單位業務上重要事項的決策、實施過程參與較少，對相關業務的來龍去脈了解不多，導致單位財務和業務辦理脫節，從而無法對業務部門實施必要的財務管理和有效的內部監督;會計核算不及時，無法及時反映資產變化，應入未入、該銷未銷，導致賬物脫節、存量不清。例如，有的個別單位建造的樓房已使用多年，工程支出仍掛在“在建工程”和往來賬戶中。
(六)預算外資金監管不力，把預算外資金視同部門和單位的自有資金。
由于事業單位對預算外資金認識上存在偏差，缺乏一套完整、規范、統一的資金的管理制度，只實行簡單的收支兩條線方式，在資金管理方面形成不了齊抓共管的合力，管理效果不明顯。
(七)缺乏完善的內控有效性的評價體系和責任追究體系。
目前，事業單位的內部控制自我評價并未引起重視，很多單位依據規定建立了必要的內部控制制度，并在一定程度上實施了內部控制，但這并不意味著它就在實際工作中發揮了其應有的作用。在內部控制執行過程中，對控制失效現象嚴重的情況也未建立責任追究制。
(八)內部控制信息化建設遠滯后于需求。
分析目前的狀況，無法量化投入產出比，是制約信息化發展的最重要因素。與發達國家相比，我國在內控信息技術研發方面，從理論、方法、技術到產品都處于落后的狀態。但有別于發達國家的是，我國的內控信息化建設有著更為強勁的需求。
完善內控建設，打造科學有效的內控管理平臺。
(一)營造良好的內部控制環境，強化內部控制意識。
營造一個良好的內部控制環境，首先要強化單位領導的內部控制意識，讓單位的領導真是認識到內控在事業單位中的.作用。單位領導對內控的重視程度直接決定控制環境的好壞。同時，還要將這一意識貫徹落實到全體員工的工作中，并與單位實際情況相結合，定期對職工進行培訓。全體職工在管理層的引導下，應認真執行內部控制工作，同時對內控工作進行監督、反饋，以調動單位各個職能部門和全體員工承擔內部控制責任的意識。
(二)完善內控制度建設，加強內控機構的權威性與獨立性。
事業單位內部控制體系并不是獨立存在的，而是與眾多規章制度息息相關。事業單位在健全內控制度的同時，還應完善與之相關的其他制度，只有這樣，才能在一定程度上保障內部控制的有效實現。除此之外，事業單位還應強化內控制度的其權威性和獨立性，對單位內部控制制度的設計及運行的有效程度定期作出評價，在發現問題時，應及時糾正。
(三)建立完善的集體決策和議事機制。
事業單位的決策權應該受到相關機構的監督，比如，事業單位應對重大事項進行認真的調查研究并對其進行風險分析，在經過必要的研究論證程序后，充分吸收各方面意見，最終決策應通過黨組會、辦公會或部門與科室聯席會討論決定。事業單位采用集體決策制，可以有效的規避錯誤和風險。
(四)加強財務管控和業務過程的協同，強化資產管理。
事業單位應把業務過程和財務管控有機地結合起來，讓財務控制滲透到業務活動的每個環節，只有這樣，才可能避免業務過程中的舞弊。
事業單位還應加強固定資產的盤點，組織專門人員對固定資產進行定期或不定期的清查。對盤盈、盤虧、報廢、損毀固定資產要查明原因，視不同情況分別進行處理。事業單位應依據清查中出現的問題，不斷修改和完善固定資產管理的各項內控制度。小型事業單位要設立專門的崗位，配備專、兼職的人員管理財產，大型事業單位要設立專用設備管理部門，并配備相應的管理技術人員和維修人員，負責專用設備的驗收和日常的設備維護以及報廢設備的技術鑒定。
(五)加強預算外資金的監管，健全監督機制。
事業單位在將預算外資金繳入財政賬戶的同時，也關心相關財政部門讓它支多少、怎么支的問題，這就決定了預算外資金的收入機制要與支出機制的建立相聯系。事業單位在收入方面，要合理合法;在支出方面，應體現以收定支，核定支出基數，并借鑒預算內一些有效的方法來建立一整套的開支標準、考核依據及管理制度。健全監督機制，確保專款專用，對不合理的支出能及時發現、及時糾正，堵塞漏洞，防止不正之風和腐敗現象的發生。
(六)開展內部控制有效性評價工作，保證控制目標的實現。
內部控制自我評價應由事業單位全體管理者和工作人員共同利用系統化的方法來進行。在內部控制自我評價過程中，首先，應設立全面的評價指標，評價指標全面滲透到評價單位內部控制的全過程，涉及所有業務和全體人員;同時，評價指標要以事實為基礎，指標結構科學、清晰、合理，評價指標要具有獨立性，保證評價各個環節獨立。對內部控制制度自我評價過程中發現的問題，應結合事業單位內部控制特點制定改進措施。
(七)緊跟時代腳步，利用現代化信息技術推動內控建設。
2023年行政事業單位內部控制存在問題范文篇十五
內部控制是企業的重要管理手段之一，建立并完善企業的內部控制制度是建立現代企業制度的關鍵所在。完善內部控制制度，已經成為我國企業當前的重要任務，也成為我國企業普遍關注的問題之一。同時隨著企業的不斷發展，市場經濟體制的不斷完善，越來越多的企業開始注重企業內部會計控制制度。
一是有助管理層改善經營方式實現經營目標，二是保護企業各項資產的安全和完整，防止資產流失或損害，三是保證業務經營信息和財務會計資料的真實性和完整性，四是保證企業財務活動的合法性。由此可見，內部控制是企業發展的必然要求，是企業提高競爭力的客觀需要，然而，目前我國許多企業的內部控制卻不盡人意，為此，本文分析企業內部控制存在的問題，并提出相應的對策，以期拋磚引玉，引起讀者共鳴，為強化企業內部控制添磚添瓦。
目前，我國的企業在內部控制方面存在很多缺陷，具體地說，有如下幾個方面：
1.內部控制制度墨守成規。
企業的內部控制建設中普遍存在著墨守成規形式主義傾向，一是千篇一律，表現在內部控制的文本是你抄我的、我抄你的，相互拷貝，一套文本可以供不同的行業、不同的企業使用，內部控制文本完全沒有按照企業的實際情況來制訂。二是一成不變，不少企業的內部控制文本一旦形成后，很少修改，事實上，企業的外部環境在不斷變化，企業的內部條件也在不斷更新，固定模式的內部控制文本將使它失去了活力，也使內部控制達不到應有的目的。
2.授權、執行、記錄、檢查之間存在兼容現象。
內部控制的一個基本要求是相互制約，要做到這點要求經濟業務事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員和記錄人員之間要相互分離，但現在的情況是大多數企業沒有很好地做到分離制約，使內部控制虛置，造成企業競爭力下降，經濟效益下滑。
3.內部控制執行乏力。
有些企業雖然有一套內部控制的措施、方法和程序，但在具體執行落實過程中卻大打折扣，有的企業沒有執行機構、有的企業沒有執行人員、有的企業沒有制定內部控制標準、有的企業沒有進行內部審計或沒有發揮內部審計的作用、有的企業在執行過程中“暗箱操作”、有的企業在執行中受到管理者的不正當干擾，如此等等使內部控制走過場。
4.企業的內部控制環境建設相對滯后。
任何一項控制活動都存在于一定的環境中，環境的好壞將直接影響到企業內部控制的實施和執行。目前，不少企業的內部控制環境不盡如人意，例如：有的企業管理觀念陳舊，把人看為企業的附屬物，對人的管理停留在計劃經濟時代的管、卡、壓，限制了人積極性的發揮，影響到員工的控制意識和實施、執行的自覺性;有的企業基礎工作薄弱，定額資料不全，使內部控制的執行帶來困難，有的企業對內部控制的重要性認識不足，片面地認為內部控制就是內部牽制，內部控制就是內部控制制度，內部控制就是內部監督，事實上，內部控制不等同于內部牽制或內部監督，內部控制要把企業當時取得的業績同企業預計的目標相比較，分析產生差距的原因，找出改進的措施，為企業目標的實現提供合理的保證。
三、對策。
要使內部控制達到它的目的，要克服我國企業目前存在的內部控制的種種不足，關鍵在于企業的內部控制必須有所創新、不斷完善，為此，應進行如下幾項工作：
內部控制制度不是手冊、文件的簡單組合，而是社會經濟發展到一定階段的產物，是現代企業管理的重要組成部分，由于內部控制本身是一種動態行為，它必然受到企業內部因素和外部環境變化的影響，要充分發揮內部控制的作用，就必須不斷地對內部控制制度進行創新，使之不斷完善，真正符合企業的實際情況，對此可以從下述方面入手：(1)內部控制制度應適應企業內部因素的變化而不斷更新。隨著企業內部條件的變化，內部控制制度在實施過程中會暴露出一些突出問題，如體系的不夠健全、內容不夠完備、可操作性不強、滯后明顯等，對此，應當對原有的內部控制制度進行修正。修正進要充分考慮企業當前發展的實際，比如：企業的規模、性質、生產工藝過程、管理模式等，建立一套新的內部控制制度。(2)內部控制制度應適應外部環境的變化而不斷調整，經濟環境的變化、國家政策法規的不斷完善，要求企業必須從內部控制制度上進行創新，以防止由于環境變化而影響內部控制的實施，通過定期和不定期調整內部控制制度的內容，有利于企業內部控制的有效實施，在進行內部控制制度調整過程中，一方面要刪去不符合國家相關政策、法規的條款;另一方面要根據環境的變化增加新的內容。
2.強化企業的內部牽制。
為發揮內部控制應有的作用，應當加強內部控制的執行和落實，為此，除了企業應設置內部控制執行機構、配備足夠的執行人員，提高管理者素質，以克服“暗箱操作”和不正當干擾外，還要著重進行如下工作：(1)制訂和完善內部控制標準，正確記錄經濟業務執行情況。只有這樣才能把工作實績與標準目標進行比較，借以發現差異并分析造成差異的原因以及各種因素對差異的影響程度，提出糾正措施予以補救，從而達到內部控制的目的。(2)要特別關注重要的控制程序的執行。如：核對會計記錄數字的準確性、保存調節表、日常編報資料和試算表、核對預算及執行結果等。(3)發揮企業內部審計的作用，切實加強考核、監督機制，保護企業的資產安全。此外，還要將內審人員從會計、財務人員中分離出來，直接對董事會負責，這樣才能真正發揮內審人員的作用，監督企業朝著合理、合法的良性軌道發展。
4.建立良好的企業的內部控制環境。
要切實加強和完善企業內部控制，應當特別注意企業的內部控制環境建設：(1)樹立以人為本的管理觀念。人是觀念創新的根本的靈魂，企業制定經營目標、設置核對機制，都必須依靠人的創造性工作，強調以人為本，要求企業內部控制要充分發揮人的作用、依靠人的創造性工作，強調以人為本，要求企業內部控制要充分發揮人的作用，依靠提高人的綜合素質、道德水準和法規意識，充分發揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創造性，從而達到內部控制的最佳效果。(2)加強企業的基礎工作。只有完善和健全的基礎工作，才能提供歷年來完整、準確的各項定額資料，以制定好的、合理的內部控制標準，滿足內部控制的需要。隨著經濟全球化進程的加快和電子商務的出現，企業的定額資料不僅項目越來越多，而且還出現了實時業務，因此，企業應及時采用信息技術，利用網絡技術來改進和強化企業的基礎工作。(3)提高管理者對內部控制重要性的認識，內部控制成敗的關鍵是管理者的內部控制意識和行為。一個管理者如果對內部控制的意義有一個全面的認識，就能自覺地維護內部控制的分離和制約，自覺地支持內部控制的實施和執行，自覺地強化溝通和管理交流，減少管理者與被管理者之間的隔閡，形成強大的企業合力，促進企業內部控制的健康發展。
2023年行政事業單位內部控制存在問題范文篇十六
(一)統籌推進落實。由市國資委、市財政局、市自然資源規劃局、市機關政務保障中心四部門聯合牽頭負責,組織資產持有(管理)單位及其主管部門和接收企業共同進行相關資產的產權劃轉、經營管理權移交;實施過程中,對各責任單位的工作加強調度督導,并及時研究解決資產劃轉移交中的有關問題。市自然資源規劃局負責協調指導有關劃轉土地邊界的界定,并對分布在縣(區)資產有關土地的整合利用工作進行業務指導。市行政審批服務局、市住房城鄉建設局、市稅務局等市直有關部門結合各自職能全力配合做好相關工作,確保劃轉移交工作順利實施。
(二)明確責任主體。各資產持有單位及其主管部門和接收企業是資源整合利用的責任主體,其主要負責人是第一責任人,要認真做好資產劃轉移交工作。
(三)工作完成時限。產權清晰的資產,劃轉移交工作要在20xx年年底前完成;產權不清晰的資產,先移交經營管理權,由現資產持有(管理)單位依法確權后,限期完成產權劃轉。對外出租資產經營管理權的移交,按本實施方案第六部分第二款規定的時間如期完成。
(四)完備相關手續。資產持有單位要對劃出資產的產權資料、價值憑證認真核對,做好資產劃轉移交準備。對外出租資產經營管理權的移交,要規范辦理移交手續。租金分期支付、租賃合同執行期間移交經營管理權的,由資產劃出方、劃入方、承租人三方簽訂資產租賃變更合同。資產劃轉移交企業后,接收企業要切實加強資產的經營管理,做好資產的進一步優化整合,更好發揮資產作用。
(五)有關工作要求。凡列入整合利用范圍的資產,在完成劃轉移交前,任何單位不得擅自改變資產現狀,不得簽訂新的對外租賃、出借協議(合同)或改為它用,不得擅自拆除或改造。確需維護修繕的,報經市國資委、市財政局同意后方可實施。現對外出租的資產,產權持有單位要如實向資產接收企業提供租賃有關情況。
本實施方案由市國資委、市財政局、市自然資源規劃局負責解釋。