工程竣工結算的審核質量的高低，直接影響到工程投資的真實性，是項目投資控制的關鍵。因此，從竣工結算審核依據、審核要求、審核流程、審核內容、審核方法和審核重點等方面，全面把關，做到審核依據充分、證據完整、計算準確。

1、審核法律法規依據

（1）《中華人民共和國審計法》；

（2）《中華人民共和國建筑法》；

（3）《中華人民共和國合同法》；

（4）《中華人民共和國招標投標法》；

（5）《建筑工程施工發包與承包計價管理辦法》建設部107號令；

（6）《建設工程價款結算暫行辦法》財建[2004]369號；

（7）《工程造價咨詢單位執業行為準則》、《造價工程師職業道德行為準則》中價協（2002）第015號；

（8）《工程造價咨詢企業管理辦法》建設部149號令；

（9）《注冊造價工程師管理辦法》建設部150號令；

（10）《建設項目全過程造價咨詢規程ceca/gc4-2017》；

（11）《建設工程造價咨詢成果文件質量標準》中價協【2012】011號。

2、審核內容依據

（1）工程結算審核委托合同和完整、有效的工程結算文件。

（2）國家有關法律、法規、規章制度和相關規定。

（3）國務院建設行政主管部門以及各省、自治區、直轄市和有關部門發布的工程造價計價標準、計價辦法、有關規定及相關解釋。

（4）施工承包合同、專業分包合同及補充合同，有關材料、設備采購合同；招投標文件，包括招標答疑文件、投標承諾、中標報價書及其組成內容。

（5）工程竣工圖或施工圖、施工圖會審記錄，經批準的施工組織設計，以及設計變更、工程洽商和相關會議紀要。

（6）經批準的開、竣工報告或停、復工報告。

（7）建設工程工程量清單計價規范或工程預算定額、費用定額及價格信息、調價規定等。

（8）工程結算審核的其他專項規定。

（9）影響工程造價的其他相關資料。

3、審核要求

（1）嚴禁采取抽樣審核、重點審核、分析對比審核和經驗審核的方法，避免審核疏漏現象發生。

（2）應審核結算文件和與結算有關的資料的完整性和符合性。

（3）按施工發承包合同約定的計價標準或計價方法進行審核。

（4）對合同未作約定或約定不明的，可參照簽訂合同時當地建設行政主管部門發布的計價標準進行審核。

（5）對工程結算內多計、重列的項目應予以扣減；對少計、漏項的項自應予以調增。

（6）對工程結算與設計圖紙或事實不符的內容，應在掌握工程事實和真實情況的基礎上進行調整。在工程結算審核時發現的工程結算與設計圖紙或與事實不符的內容應約請各方履行完善的確認手續。

（7）對由總承包人分包的工程結算，其內容與總承包合同主要條款不相符的，應按總承包合同約定的原則進行審核。

（8）結算審核的編制人、校對人和審核人不得由同一人擔任。

（9）結算審核受托人與被審核項目的發承包雙方有利害關系，可能影響公正的，應予以回避。

4、審核流程

工程結算審核按工作前期準備、工作開展和提交成果文件四個工作階段進行，并實行編制人、校對人和審核人分別署名蓋章確認的內部審核制度。

（1）工作前期準備

①接受委托

本公司接受工程造價審核任務時，項目負責人應按照中標通知書或商談結果簽訂工程造價審核咨詢合同，明確咨詢項目時間、審核內容，雙方的權利義務等。

②認真研究項目的相關資料

在合同簽訂之后，應盡快認真而詳盡地研究有關資料，包括項目的背景材料、國家的相關法規、項目的有關文件、以及與項目相關的其他情況資料。

收集與工程結算編制相關的原始資料，并審核工程結算手續的完備性、資料內容的完整性，對不符合要求的應退回限時補正；審核計價依據及資料與工程結算的相關性、有效性。

③建立咨詢項目組

及時構建“咨詢項目部”，配置相應執業人員，并進行團隊工作職責任務分工。

（2）組織工作開展

①交接相關資料并熟悉資料

接收委托方資料時項目組必須在短時間內審核主要資料的完整性，如國家咨詢項目：項目立項文件、概預算批復文件、項目前期各職能部門的審批報告或文件、招標公告、招標文件、投標文件、評標報告、中標通知書、施工合同或有補充協議、會議紀要、往來文件、地勘資料、設計施工圖、設計變更、簽證資料、收方資料、送審結算書、竣工圖、經批準的施工組織設計及施工方案、材料核價單、工程隱蔽資料、施工及監理日記、開竣工報告、質量檢測報告、安全文明生產合格證等，以上資料盡量請委托方同時提供電子文檔如：設計圖、竣工圖、送審結算書等。對社會其他造價審核項目可參照以上審核資料清單。

接收委托方資料時必須列資料清單并簽字確認，如遇特殊情況未列，事后我公司經辦人員也應自行列出。咨詢項目完成后清點資料對照清單交還委托方，盡量避免資料遺失情況的發生，在歸還前發現有資料遺失時，經辦人員必須及時主動告知公司主管人員共同處理。

熟悉招投標文件、工程發承包合同，主要材料設備采購合同及相關文件；熟悉竣工圖紙、施工組織設計、工程狀況，以及設計變更、工程洽商和工程索賠情況等。根據竣工圖及施工圖以及施工組織設計進行現場踏勘，對需要調整的工程項目進行觀察、對照、必要的現場實測和計算，做好書面或影像記錄。

②制定審核實施方案，明確分工，責任到人。

各咨詢項目由項目組長負責審核方案的制定、實施。項目組根據咨詢項目規模大小、委托方的時間要求、難易程度等，由公司總負責人與項目組組長商討該項目應投入的人員配制、分工，落實責任。項目實施方案經項目組討論確定后報公司總負責人，經總負責人審核批準后交項目負責人組織實施。

③現場勘查與測量

現場勘查要求委托方、被審單位在場,要做好現場勘驗記錄，對現場看到的事實、測量的數據均如實詳細記錄，完成后在場三方代表簽字確認。必要時，拍照留證。

現場勘查重點了解以下內容：

a.現場實際地形、地貌；

b.施工方案與方法；

c.主要的施工機械與周轉材料；

d.主要材料設備的供應方式；

e.主要施工節點的實施時間；

f.重要變更簽證的實施情況；

g.實際使用的裝飾性材料、水電安裝材料等的品牌、規格型號；

h.現場實際與設計圖紙或竣工圖紙相符與否。

需重點進行實測實量的內容:

a.室外工程(除長、寬外,重點注意厚度、深度等數據)；

b.裝飾工程(留意材料的質量、規格是否與設計相符)；

c.圖紙設計不完善部分；

d.總價合同內未完工程；

e.需要重點落實數據的變更簽證；

f.在審核過程中發現需要進一步核實的問題。

④計算、分析、比較、測量、審定等工作并完成一級復核。

項目組成員根據大綱的要求，按照各自分工，完成相關的工作任務并認真進行組織與協調工作。在各相關部分工作完成的基礎上，造價工程師進行必要的系統性的組合與優化工作，并對出現的差異部分進行修正，以此作為基本工作成果。

工程量的計算、復核工作。以上審核程序完成后，再進行工程量的計算，并形成對比表，在對比表中應明確審減項目的理由，便于與被咨詢單位核對及為咨詢取證記錄提供取證依據。

工程量計算必須以施工圖、竣工圖、設計變更簽證等為依據，并符合清單計價規范、定額計算規則、合同約定等。工程量計算必須要有工程量計算底稿（包括電子底稿），經自查無誤的工程量計算工作完成后，要與施工單位的造價人員及時核對，確認最終工程量。

計價的審核內容包括：

a.造價單價是否與投標單價一致，是否與符合清單計價規范的要求，定額套用是否恰當，應仔細審核每子項定額編號的正確性，嚴格審核換算項目，排查送審子項單價與定額單價是否一致；

b.審核定額子項的工作內容與工程子項的實際工作內容是否相符或類似，在套用定額有分歧時分析工作內容非常重要，同時還應分析分歧定額之間的人、材、機消耗量及單價、為審核取證作充分準備；

c.人工、材料、機械單價的審核嚴格按合同要求審核，尤其對工程用量大、單價高的材料重點審核，同時注意計量單位與單價的關系如：t與kg、t與m3、匹與千匹、kg與升等關系；

d.獨立費的審核應注意綜合單價或綜合包干價的計價依據是否充分，是否符合市場價格水平；

e.取費部分應逐項審核費率及費用計算公式的正確性；

f.清單計價時重點對新增單價進行審核，嚴格參照合同要求及清單計價規范。

⑤復核初步審核結果，現場盤點，與相關人員辦理簽認手續。

認真進行工程量計算，審核清單單價是否準確，定額基價套用是否合理，措施費、規費計取是否正確。進行完這些工作程序后，在委托方安排下，與施工單位充分核對，確定初步審核結果。

建立重大事項請示匯報制度。審核人員對執業過程中發現的重大事項和重要問題應及時向項目負責人、技術負責人直至公司領導請示匯報，以便采取有效措施，及時解決問題，規避或消除風險。

形成完整的審核工作底稿。以上工作完成后按咨詢程序形成咨詢取證記錄核對稿與被咨詢單位或施工單位核對工程量及提出審核中發現的問題，根據核對稿的內容經校對后形成咨詢取證記錄，再按各咨詢單位的要求完成后續工作。

⑥單位內部二級質量控制復核，如有質量問題交原審核人員修改。

在審核過程中，堅持審核程序，規范審核工作底稿。要形成審核報告要有審核定案表來支持，審核定案表要有審定造價來支持，審定造價要有審核工作底稿（包括工程量計算底稿、電子底稿）來支持，審核工作底稿要有施工圖、簽證等基礎資料來支持，形成環環相扣的審核流程。

⑦單位內部三級質量控制復核，如有質量問題交原審核人員修改。

初步審核結果必須經過項目負責人復核，技術負責人復核和公司領導復核，并且要在復核單上簽字，實施批準程序。項目負責人審核的內容要有其他造價工程師進行交叉復核。

項目負責人要對審核工作底稿的完整性負責，并復核審核流程執行情況。

審核的每一環節都要有審核人、復核人簽字。審核人沒有簽字，項目負責人不予復核簽字；項目負責人沒有復核簽字，技術負責人不予復核簽字；技術負責人沒有復核簽字，公司領導不予簽發報告。

⑧溝通與調整

a.工程結算審核初稿編制完成后，召開由結算編制人、結算審核委托人及結算審核受托人共同參加的會議，聽取意見，并進行合理的調整；提交初步審核結論與相關各方交換審核計意見、與相關人員辦理簽認手續。

b.為便造價咨詢成果級好地等合委托方的要求，滿足委托方的需要，在工作開展過程中，項目組必須與委托方經常進行必要的溝通。在溝通中重點解決以下兩個方面的問題：

a.原委托合同簽訂過程中委托方提供的情況與企業實際情況的差異，為此造價工程師采取的措施及工作安排和工作量變化，以及可能產生的時間變化等。

b.造價咨詢工作成果與委托方期望結果之間存在的差異，差異產生的原因等：

c.造價工程師將造價咨詢成果的主要依據、問題、基本意見等與委托方等相關單位進行交流，聽取相關各方有無不同意見，并根據具體情況，決定是否對造價咨詢意見進行必要的補充和調整。

對結算審核結論有分歧的，應在出具結算審核報告前，至少組織兩次協調會；凡不能共同簽認的，審核受托人將適時結束審核工作，并作出必要說明。

(3)提交造價咨詢成果

①交付項目成果

a.簽批確定審核結果

由發承包雙方代表人和審核人分別在“結算定案單”上簽認并加蓋公章予以確認。

b.出具審核報告并送達交接

在以上工作的基礎上，按雙方協議好的方式，將造價成果文件正式交子委托方，委托方對成果文件進行簽收。對于全過程造價工作，造價工程師應當在造價審核工作結束時完成全面的總結報告，按規定報送有關方面。

②總結性工作

造價成果交付委托方后，造價審核機構要進行必要的造價咨詢工作總結，包括工作經驗和教訓等。同時對一些資料、文本等進行歸檔。

③回訪

造價機構在適當的時候，對委托方要進行必要的回訪，一方面了解造價咨詢成果的實際效果，同時也是聽取委托方對造價咨詢工作的意見，以利于今后造價咨詢工作的開展造價工程師的上述工作內容是相互關聯的，有些內容之間是互為條件的，有些工作不是一次就能完成好的，可能要根據進展情況進行調整，多次開展。

5、審核方法

（1）工程結算的審核應依據施工發承包合同約定的結算方法進行，根據施工發承包合同類型，采用不同的審核方法。

①采用總價合同的：應在合同價的基礎上對設計變更、工程洽商以及工程索賠等合同約定可以調整的內容進行審核；

②采用單價合同的，應審核施工圖以內的各個分部分項工程量，依據合同約定的方式審核分部分項工程價格，并對設計變更、工程洽商、工程索賠等調整內容進行審核；

③采用成本加酬金合同的，應依據合同約定的方法審核各個分部分項工程以及設計變更、工程洽商等內容的工程成本，并審核酬金及有關稅費的取定。

（2）對已被列入審核范圍的內容，結算將采用全面審核的方法。

（3）在審核工作開始階段、實施階段、定案階段都應去工程現場進行實地查勘，以確定工程實際與圖紙及合同要求一致；

（4）在審核過程中應查看施工隱蔽資料，以確定變更是否落實、工程實際與圖紙及合同要求一致、所用材料的規格是否與結算資料相一致。

（5）結算準備階段就必須完成結算的工程量計算、定額套用、價差調整、取費等編制工作。

（6）工程結算中涉及工程單價調整時，應當遵循以下原則：

①合同中已有適用于變更工程、新增工程單價的，按已有的單價結算；

②合同中有類似變更工程、新增工程單價的，可以參照類似單價作為結算依據；

③合同中沒有適用或類似變更工程、新增工程單價的，結算編制受托人可商洽承包人或發包人提出適當的價格，經對方確認后作為結算依據。

6、審核內容

（1）審核結算的遞交程序和資料的完備性：

①審核結算資料遞交手續、程序的合法性，以及結算資料具有的法律效力；

②審核結算資料的完整性、真實性和相符性。

（2）審核與結算有關的各項內容：

①建設工程發承包合同及其補充合同的合法性和有效性；

②施工發承包合同范圍以外調整的工程價款；

③分部分項、措施項目、其他項目工程量及單價；

④發包人單獨分包工程項目的界面劃分和總包人的配合費用；

⑤工程變更、索賠、獎勵及違約費用；

⑥取費、稅金、政策性調整以及材料價差計算；

⑦實際施工工期與合同工期發生差異的原因和責任，以及對工程造價的影響程度；

⑧審核工程竣工資料，復核實際施工與圖紙、變更簽證等資料的一致性；復核所用材料的種類及與確認的是否一致等；

⑨其他涉及工程造價的內容。

7、結算審核重點

（1）工程設計變更審核

①對于確屬原設計不能保證質量、設計遺漏和錯誤以及與現場不符、無法施工非改不可的，才應進行設計變更，著重審查設計變更程序是否完善，是否進行歸經濟技術審核。

②審查設計變更是否載明變更產生的原因、背景、變更產生的時間，參與人、工程部位、提出單位等情況。

③落實設計變更是否已全部實施，若在設計圖已實施后，才發生變更，則計算因牽扯到按原圖施工的人工費、材料費及拆除費等（屬于經濟簽證部分的按簽證程序處理）。若原設計圖沒有實施，則要扣除變更前部分內容的費用。

④若發生拆除，已拆除的材料、設備或已加工好但未安裝的成品、半成品則要提請業主注意回收或在經濟簽證時予以折減費用。

⑤特別要提請業主注意，對于調減或取消項目也要簽署設計變更，以便在結算扣除。

⑥對設計變更進行分析，以便追究責任方的責任。可能的情況有以下幾種：

a、若由于設計部門的錯誤或缺陷造成的變更費用以及采取的補救措施，如返修、加固、拆除等費用，應由設計部分負責。

b、若由于監理單位的失職或錯誤指揮造成設計變更，應由監理部門負責。

c、由于設備、材料供應單位供應的材料質量不合格造成的費用應由設備供應單位負責。

d、由于施工單位的原因、施工不當或施工錯誤，此變更費用不予處理，由施工單位自負，若對工期、質量、造價造成影響的，應進行反索賠。

(2)對工程簽證單進行計價審核

經濟簽證的審核與計價審核首先應對它的程序性、規范性進行審核，還應檢查隱蔽驗收記錄，檢查隱蔽工程是否由設計單位、監理單位、建設單位等有關人員到現場驗收簽字，直到手續完整、工程量與竣工圖一致方可列入結算，并與施工單位就費用達成一致。主要從以下幾點進行造價控制：

①應在合同中約定的，不能以簽證形式出現。例如：裝修工程人工工資單價、取費費率的調整、分包項目等，合同中沒約定的，提請業主注意以補充協議的形式約定。

②對工程簽證單進行備份，以避免添加涂改等現象。并且要求施工單位編號報審，避免重復簽證（建設單位也應建立相應的編號體系）。

③審查簽證的內容有無重復計列在投標報價時已含的內容中，是否已含在合同內容之內，是否與合同內容相沖突，是否包含在其他定額（或清單）工作內容之內，是否已包含在其他簽證之內，是否屬施工單位責任等。

8、校核、復核及審定

校核、復核工作應嚴格按照我公司制定《工程造價咨詢業務質量控制規程》進行審核，校核、復核人員應按三級審核進行人員配備，并按第三部分要求的內容和深度進行審核。

9、歸檔及回訪

（1）咨詢成果文件的完備性

咨詢成果文件均應以書面形式體現，其中間成果文件及最終成果文件須按規定經技術負責人及項目負責人、專業造價工程師簽字蓋章后才能交付。所交付的咨詢成果文件的數量、規格、形式等應滿足咨詢合同及公司執業規定。

（2）咨詢成果文件的提交

由項目負責人將在咨詢服務的終結階段，應確定所交付的咨詢成果文件已滿足咨詢合同的要求與范圍，且所有咨詢成果文件的格式、內容、深度等均符合國家及行業相關規定的標準后，與《成果交付表》一起提交建設單位簽字接收。

（3）咨詢資料的整理與歸檔

根據公司制定的各《工作底稿目錄》、《業務檔案管理制度》、《檔案重要節點》的要求進行整理歸檔。咨詢資料由項目負責人負責整理，然后由檔案專責依據《業務檔案管理制度》、《檔案重要節點》進行檢查、收集、統一歸檔。

（4）咨詢服務回訪與總結

咨詢服務回訪由項目負責人組織有關人員進行，回訪對象主要是咨詢業務的委托方，必要時也可包括使用咨詢成果資料的項目相關參與單位。咨詢服務總結應在完成回訪活動的基礎上進行。總結應全面歸納分析咨詢服務的優缺點和經驗教訓，將存在的問題納入質量改進目標，提出相應的解決措施與方法，并形成總結報告交技術總負責人審閱。

（5）咨詢成果的信息化處理

信息化處理主要解決兩個方面問題，一是對電子版檔案的歸檔管理，其二就是對已完工程技術經濟指標進行總結。

（6）工程結算審核的技術措施

①按照合同約定科學準確計算施工單位實際施工工程量，做到有根有據，充分核對，以理服人。

②合理確定結算單價，嚴格按照《工程量清單計價規范》和有關工程造價法律法規規定進行計價。

③對合同中約定不明確的工程量和價格，可以根據相關規定以實際發生工程量套用相應定額或按照定額合理組價的方式進行審核。

④對工程結算的各項經濟技術指標進行分解，比照概算指標、批復概算和相同、相似工程的技術經濟指標，評估結算審核的合理性、準確性和科學性。

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