在企業管理中，審計是不可或缺的環節，它可以確保財務報表的準確性和真實性，保護投資者的權益。審計范文中還包含了一些審計報告的模板和示例，供我們參考和借鑒。

審計案例分析論文（實用19篇）篇一

甲會計師事務所接受abc公司委托，對abc公司進行了上市審計和的會計報表審計。甲會計師事務所委派具有證券業務資格的注冊會計師張三和李四負責該項目，出具了標準無保留意見審計報告，abc公司于在證券交易所成功上市。

一、關于abc公司審計業務概況。

1.審計業務的約定與審計時間安排。

2.審計人員的配置與項目管理。

甲會計師事務所安排參與abc公司外勤審計的專業人員有六名。其中張三是該項目負責人，具有證券業務資格的注冊會計師，具備上市公司審計執業資格，而作為外勤負責人的李四則只是具有中國注冊會計師資格，沒有上市公司審計執業資格。甲會計師事務所首席合伙人統籌該項目，但不具備相應執業資格和相應的專業勝任能力，因此，對該項目的審計判斷和風險把握在很大的程度上依賴于張三和李四。

公司被定性為欺詐發行上市。

4.甲會計師事務所的沒落。

甲會計師事務所由于牽涉abc公司造假案，被主管部門取消了證券從業資格。自初起，數十家上市公司客戶流失，絕大部分從業人員離開事務所，原有的近千平方米辦公室人去樓空，失去證券執業資格的甲會計師事務所一下子陷入沒落，舉步維艱。

二、甲會計師事務所審計失敗的原因。

注冊會計師行業是一個高風險行業，導致審計失敗的原因是多方面的，既有執業環境方面的原因，也有會計師事務所內在方面的原因，既有偶然的因素，也有必然的因素。但針對甲會計師事務所承辦的abc公司審計項目來說，以下幾項因素是會計師事務所在執業和經營過程中不可忽視的內容：

1.未能嚴格按照獨立審計準則執業是導致審計失敗的主要因素。

在審計過程中，甲會計師事務所審計人員沒有嚴格按照獨立審計準則執業，沒有完整的履行必要的審計程序，加之過分輕信委托人與地方政府的`所謂“良好關系”和委托人提供的有關審計證據是導致該項目審計失敗的主要因素。如對abc公司所提供的材料和產品的購銷合同、進出口發票、海關單據等資料，沒有嚴格執行《獨立審計具體準則第5號-審計證據》的有關規定和財政部、中國人民銀行《關于做好企業的銀行存款、借款及往來款項函證工作的通知》“在詢證函格式中明確要求被函證者將回函直接寄至會計師事務所”的規定，通過函證來進一步印證所獲取的審計證據的真偽，也沒有按照獨立審計準則要求實施必要的替代性測試。另外，甲會計師事務所對abc公司提供的有關進口設備融資租賃合同，在本身沒有充分把握的情況下，又沒有咨詢律師或者相關專家的意見。

其次，甲會計師事務所在質量控制上沒能有效地履行多級復核程序。甲會計師事務所雖然規定了對業務項目實行項目負責人審核、部門負責人審核、專業標準部審核和合伙人簽發（審核）的多級復核制度，但具體到abc公司的審計項目時，各層次的審核人員分別為：項目審核由李四負責、部門審核人為張三、標準部審核人為王五（合伙人）、總審簽發人（非合伙人）為趙六。由于該會計師事務所的內部管理混亂，負責質量控制的專業標準部和總審形同虛設，因而所謂的三級審核也流于形式。

2.甲會計師事務所內部管理方面存在的問題是導致審計失敗的直接原因。

甲會計師事務所雖然具有證券期貨相關審計業務資格，在從業人員總數和客戶數量方面的規模都不算小，但是，由于該所實行的是合伙人分開核算的方式，各合伙人分管的業務部具有高度的自主權，無論是業務開拓與執行、財務分配、人員招聘、專業標準等都各自獨立，自行運作，無異變成了共在一個招牌下的多家小規模事務所。該所雖然設置了專業標準部，但由于各部門的高度自治和專業標準部人員自身的利益驅動，在質量控制方面起不到任何作用，形同虛設。

在財務分配方面，甲會計師事務所是在統一結算并進行收益分配形式下的以合伙人負責的業務部為單位（實際上就是合伙人個人為單位）的核算辦法，表面上看，該所開設有統一的銀行賬號，由一個出納支取現金，有統一的會計核算，但在賬簿設置上，電腦賬核算全所賬務，手工賬核算分部門賬務；在具體的分配上，各部門對可辨認收入和費用分別直接入賬，對公共費用和收入按一定方法分攤，收益歸各合伙人。由于各合伙人的收益份額只有通過財務部的“統一”核算后才能體現，加之費用報銷和支取現金無法實現“統一”控制，每個合伙人均可以簽字兌現，從而出現合伙人留存在事務所的現金不均，有的業務部賬面上雖有盈余，但無法在所里提取現金，而有的業務部雖然沒有結算盈余，但卻仍可支取現金等現象，矛盾也就隨之而起。

在業務管理和質量控制方面，由于實行的是分部門核算辦法，各合伙人及其業務部各做各的業務，盡管設立標準部，但由于負責質量控制的合伙人本身也存在經濟上的壓力，必須同時在其他業務部執業，統一業務管理和質量控制很難實施，即使進行質量控制也會失去獨立性。另外，甲會計師事務所沒有建立重要業務報告由第二合伙人雙簽的制度，部分合伙人之間的矛盾很激烈，有的甚至發展到不可調和的地步，因此甲會計師事務所的內部業務質量控制存在相當大的隱患。

由此可以看出，事務所“分灶吃飯、各自為政”，合伙人缺乏有效的約束，事務所沒有形成行之有效的監督機制和業務質量控制機制，合伙人在利益的驅動下，為了獲得個人利益，不惜以犧牲事務所利益為代價，過分地遷就客戶，abc公司審計失敗也就并非偶然了。

3.甲會計師事務所內部管理和質量控制與首席合伙人的專業勝任能力和管理水平密切相關。

首席合伙人的專業勝任能力、行政管理水平與協調能力和辦所理念反映和代表著會計師事務所的整體水平和經驗方向。因此，自覺提高自身的專業技術水平，提高行政管理水平和協調能力，端正經營理念，是會計師事務所首席合伙人的當務之急。如甲會計師事務所在內部管理、執業質量和辦所理念、合伙人的選擇等方面存在的問題，應該說與首席合伙人有重要關系。

甲會計師事務所的首席合伙人原來是某政府機關的官員出身，沒有證券期貨相關業務執業資格，對上市公司改組方案、會計數據剝離等具體的審計業務不熟悉，因而很難直接對業務質量進行控制。失去了在專業方面的發言權。因此，上市公司的審計報告只能由外勤人員做完后交給標準部審核，最后委托其他具有證券期貨執業資格的合伙人或者注冊會計師簽發。

此外，首席合伙的行政管理經驗與協調能力不夠，是造成甲會計師事務所合伙人“分灶吃飯、各自為政”、內部管理混亂的主要原因。例如：有的合伙人無故不出席合伙人會議，有的合伙人擅自缺勤幾個月不上班，有的合伙人嚴重違反財務管理制度，有的合伙人不履行合伙義務等，首席合伙人對這些明顯違反事務所紀律的合伙人沒有采取必要的措施予以制止，而是過分遷就，時間一久，合伙人就養成自由散漫的習慣，同時也造成對其他合伙人的不公平，從而產生矛盾。

4.草率進行合并和重組是導致甲會計師事務所審計失敗的間接因素。

甲會計師事務所系由原“x會計師事務所”和“y會計師事務所”合并而成的。據了解，甲會計師事務所的合并完全是在兩家主管部門的操縱下進行的，由于兩家事務所在執業理念、經營風格、人員素質、專業標準、質量控制、利潤分配方面等存在較大的差異，用行政的手段促使他們聯合，無異是強行的“拉郎配”。事務所合并后，甲會計師事務所未能做到在業務承攬、內部管理、質量控制、專業標準、財務核算和人員招聘等方面的真正統一，而是“所合人未合”。應該承認，草率進行合并和重組，也是甲會計師事務所審計失敗的原因之一。

審計案例分析論文（實用19篇）篇二

吉林紫鑫藥業股份有限公司于5月成立，是一家集科研、開發、生產、銷售、藥用動植物種養殖為一體的高科技股份制企業。紫鑫藥業主要從事中成藥的研發、生產、銷售和中藥材種植業務，以治療心腦血管、消化系統疾病和骨傷類中成藥為主導品種。

3月2日在深圳證券交易所上市。由于產品規模不大，同時產品缺乏特色，紫鑫藥業一直業績平平，在資本市場也不為投資者所注意。但從下半年開始，由于人參貿易和人參深加工概念炒作，公司業績開始一飛沖天，實現營業收入6.4億，同比增長151%，凈利潤1.73億，同比增長184%。上半年實現營收3.7億元，凈利1.11億元，分別同比增長226%和325%。紫鑫藥業憑借其驚人業績為眾多券商推薦，股價一路飆升。

2.1關聯交易。

紫鑫藥業擁有一整套完整的內部交易鏈條。人參交易的上、中、下各個環節均被董事長郭春生家族及其關聯方所牢牢把控，上市公司以及大股東可以自由調節紫鑫藥業的營收規模以及利潤分成情況。因此，支撐其業績高增長的背后是巨大的自買自賣和虛假交易。

圖1。

(1)虛構下游客戶。

據紫鑫藥業2010年年報，公司營業收入前五名客戶分別為四川平大生物制品有限責任公司、亳州千草藥業飲品廠、吉林正德藥業有限公司、通化立發人參貿易有限公司、通化文博人參貿易有限公司。這五家公司在2010年一共為紫鑫藥業帶來2.3億的營業收入，占紫鑫藥業當年營業收入的比例為36%。

但是，根據紫鑫藥業歷年的定期報告，上述公司均未曾被披露。此外，對比20年報，紫鑫藥業前五名客戶累計采購金額不足2700萬元，僅占當年營業收入的10%。因此，在業績暴增的2010年，五大客戶的“橫空出世”，其背景顯得頗為“神秘”。

表1紫鑫藥業09、10年前五名客戶情況。

《上海證券報》記者經過調查大量信息后發現，這幾大客戶與紫鑫藥業存在諸多聯系，它們在名稱、注冊時間、地點、注冊資金，甚至聯系電話等信息上都極其相似。而這多家公司也在之后被證實與紫鑫藥業存在密切的關聯關系，紫鑫藥業的董事長郭春生正是將他們關聯到一起的紐帶。

第一大客戶：四川平大生物制品有限責任公司。紫鑫藥業2010年年報顯示，四川平大生物制品有限責任公司是第一大客戶，共采購了7068.58萬元產品，占全部營收的11%;同時，從應收賬款余額披露情況看，平大生物沒有上榜，說明其7000多萬元采購款應基本全額付清。但截止2010年12月31日，平大生物總資產僅為9716萬元，所有者權益4604萬元，2010年實現主營業務收入3011萬元，凈利潤279.6萬元，且主營產品為何首烏茶，根本無需購買7000多萬元人參作為原材料。由此看出，平大生物的采購能力與經營情況嚴重不匹配。根據調查，四川平大生物原負責人謝永林已退居二位，該公司已由長春資本名義控股，實際受控于紫鑫藥業，成為了紫鑫藥業的影子公司。

第二大客戶：亳州千草藥業飲片廠。紫鑫藥業2010年年報披露，亳州千草藥業飲片廠是第二大客戶，為其貢獻營業收入6890.6萬元，占紫鑫藥業當年總營業收入的10.73%。《上海證券報》記者多方調查核實后發現，這家公司的第一大股東竟然是紫鑫藥業的全資子公司吉林草還丹藥業有限公司，換言之，亳州千草藥業飲片廠實際上是被紫鑫藥業隱匿的孫公司。

第三大客戶：吉林正德藥業。作為紫鑫藥業第三大客戶的吉林正德藥業在2010年為紫鑫藥業貢獻了6113萬的營業收入。該公司前身為“延邊格潤日化用品有限公司”，設立時股東是吉林紫鑫圖們藥業和日本：成立之初，其董事長和法人代表為仲維光，是紫鑫藥業股東，與其董事長郭春生為表兄弟關系，后變更為郭春林，與郭春生同一家族;此外，延邊格潤日化董事崔正哲和總經理孫培剛均來自吉林紫鑫圖們藥業公司，副總經理、董事郭學偉則來自紫鑫藥業大股東敦化市康平投資。由此可見，吉林正德藥業當時的實際控制人正是郭春生。

表2紫鑫藥業10年前三大客戶具體情況。

文博人參貿易有限公司(第五大客戶)等多家客戶公司的注冊時間、地點、注冊資本和員工人數都與紫鑫藥業有著驚人相似。

(2)虛構上游供應商。

紫鑫藥業的上游客戶——“延邊嘉益”、“延邊耀宇”、“延邊欣鑫”、“延邊勁輝”的成立時間、經營范圍、公司住所具有很高的相似性：均成立于2010年，經營范圍同為“人參及人參粗加工”，最初的住所也均在延邊州新興工業集中區，最終控制方均為郭春生。這些公司的注冊、變更、高管、股東等信息中都很難忽略紫鑫藥業及其關聯方的影子，但這些并未在紫鑫藥業的年報中充分披露。

(3)關聯交易方式小結。

紫鑫藥業通過注冊空殼公司、進行隱蔽的關聯交易虛構業績，實質為進行體內自買自賣。

參照紫鑫藥業2010年年報，公司去年曾提前預付延邊嘉益、延邊耀宇、延邊欣鑫、延邊勁輝合計高達2億元的采購款，由于上述四公司與通化系公司均由同一集團控制，那么其在收到上述款項后即可將錢款通過各種渠道轉至通化系公司，再由通化系公司收購紫鑫藥業人參產品，相關款項就再度流入由郭春生掌控的紫鑫藥業，一條完整的內部交易鏈條就此形成。由于上、中、下游均為郭氏家族控制，那么紫鑫藥業便可自由調節營收規模乃至盈利大小。

圖2。

2.2虛增利潤。

(1)凈利潤和營業收入變動趨勢不一致。

表3紫鑫藥業歷年營業收入、凈利潤表。

圖3。

從表3和圖3可以看出，紫鑫藥業、年的業績一直處于不溫不。

火的態勢，凈利潤大多在五六千萬左右徘徊。2010年實現營業收入6.4億元，同比增長151%，實現凈利1.73億元，同比大增184%。年紫鑫藥業的財務數據更為異常，實現營業收入9.3億元，凈利潤2.17億元，分別同比增長144.39%和125.48%。紫鑫藥業進入人參行業不足一年，但利潤卻是原來人參兩大巨頭的利潤之和，如此異常的增長令人猜疑。

并且，在20至2011年這四年間，公司凈利潤是穩中上升，而2011年。

的營業收入較之08、09年的增長速度卻可以說是飛速的(11年營業收入約為09年的3.6倍)。可見，紫鑫藥業凈利潤和營業收入的變動趨勢并非一致。

(2)高估賒銷收入，低估銷售成本。

表4紫鑫藥業相關財務數據變動表。

由凈流入變為凈流出。2009～2011年及上半年，紫鑫藥業經營活動產生的。

現金流量凈額分別為1280.71萬元、-21541.82萬元、-55872.12萬元和-9887.25萬元。與此相對應的則是應收賬款和存貨的畸高。2009～2011年及20上半年，公司應收賬款分別為13443.25萬元、14823.35萬元、58578.22萬元和56029.83萬元;存貨分別為3048.61萬元、17304.10萬元、85094.26萬元和88031.14萬元。

由此可見，紫鑫藥業2010、、年上半年的凈利潤為正，而經營活動現金凈流量為負，導致賺了利潤卻虧了現金的主要原因應該是應收賬款和存貨大幅度增加，存在高估賒銷收入而低估銷售成本的可能性。

綜上可以看出，紫鑫藥業的凈利潤和營業收入的變動趨勢并非一致，而它利潤、現金流量和應收賬款、存貨等科目也存在嚴重不符，因此紫鑫藥業涉嫌虛增利潤。

2.3虛增資產。

(1)加工基地設立。

根據紫鑫藥業披露，2010年在資本市場融資10億，6.2億投資用于采購加工人參原料，在吉林省人參主要產區建立了四個加工基地。公司沒有披露這些土地是否適合種植人參，如果不適合，那就很可能是公司把資金放入個人口袋的一個“出口”。

(2)野山參采購。

此外，中準會計師事務所的2011年審計報告也指出：“報告期內紫鑫藥業購入野山參8299.75克，財務報表列報金額13643.9萬元，其中9143.9萬元的野山參未取得采購發票，該部分存貨占期末資產總額的3.28%。由于此部分野山參未獲取合規入賬憑證，加之野山參貨品的特殊性，目前尚未形成公開的、令人信服的市場交易報價體系，亦無價值認定權威機構或部門，因此我們無法判定公司對該等存貨認定的恰當性。”按照紫鑫藥業財報列報的采購數量和金額，該公司采購的野山參均價為16439元/克，而據全國最大的山參交易市場吉林省集安市清河人參交易市場提供的信息，經過國家參茸產品質量監督檢驗中心鑒定過的一等野山參成交價基本為30年左右的1000元/克，40年左右的2000元/克，50年左右的3000元/克，60年左右的5000元/克，70年的6000元/克，80年的8000元/克，90年的1萬元/克。而在清河人參交易市場上交易的普遍為10-40年的野山參，80-90年的野山參基本處于“無價無市”的狀況。因此，紫鑫藥業能一下子購進8000多克如此昂貴而稀有的野山參，還未取得合規的發票，除了其定價不公允的可能性外，唯一的解釋就是紫鑫藥業通過虛增資產進行財務舞弊。

2.4操縱股價。

根據《上海證券報》的調查，紫鑫藥業上下游大客戶多數與紫鑫藥業間存在密切關聯，紫鑫藥業及其董事長用體內循環的自買自賣實現了凈利潤的虛假高漲，由此拉動了股價攀升，在2010至2011年的股價累計漲幅超過200%。

在此之間，紫鑫藥業成功在高股價基礎上完成定向增發，融資10億元。2010年底，紫鑫藥業以每股20.05元的發行價格，向吉林長白山股權投資管理有限公司、興業全球基金管理有限公司、太平資產管理有限公司、百年化妝護理品有限公司、天津硅谷天堂鯤鵬股權投資基金合伙企業、自然人楊錄軍共增發了近5億股票。2011年5月23日，紫鑫藥業實施每10股送股10股，他們的持股成本降低一半，為每股10.025元。到2011年12月29日，上述投資者持股解禁。隨著股票解禁，上述機構進行了清倉或大幅減倉。其中，興業全球基金管理有限公司和太平資產管理有限公司全部清空，天津硅谷天堂減持了1300萬股，僅余300萬股，長白山股權公司賣掉了絕大部分持股，百年化妝護理品公司與自然人楊錄軍也相應進行了出售。據紫鑫藥業一位高管表示，這些機構基本上都在高位出貨，減去持股成本，投資收益率在30%左右。

俗話說：蒼蠅不盯沒縫的雞蛋。如果沒有上市公司的緊密配合和公司一些高管人員的別有用心，操縱市場者在二級市場上將寸步難行;而上市公司也唯有業績造假騙取增發或操縱股價賺取差價才能獲利。因此，紫鑫藥業為了一己私利，與這些操縱市場的機構相互配合：機構要利潤就包裝利潤，利用其上下游關聯公司自買自賣，虛增利潤;機構要出局時就炮制題材;甚至即使公司本身未來的經營能力不容樂觀也不遺余力地高比例地送股或利用資本公積轉增股本。正是由于紫鑫藥業與這些機構結成了榮辱與共、休戚相關的利益共同體，才使得紫鑫藥業利用業績造假和內幕交易等行為操縱股價。

3造假原因分析。

3.1外部原因分析。

(1)職業懷疑態度缺失，風險評估能力不足。

職業懷疑態度意味著審計人員應保持一種質疑的精神，對所獲證據的有效性進行批判性的評估，同時對于責任方提供的記錄或聲明書中相互矛盾或存在疑問的證據保持警惕。紫鑫藥業所聘請的中準會計師事務所簽字注冊會計師在項目審計過程中未保持應有的職業懷疑態度，在審計程序的計劃和實施、審計證據的獲取和審計結論的形成等各方面都存在失誤和不當行為，在初步業務活動、風險評估過程的執行方面存在不足。

(2)審計證據獲取不足。

中準會計師事務所簽字注冊會計師在對收入、關聯方交易、預付賬款等方面未獲取適當充分的審計證據的情況下，對紫鑫藥業的年報出具了“標準無保留意見”的審計報告，嚴重違反了中國注冊會計師審計準則和職業道德操守。

(3)監管機構處罰力度不足。

紫鑫藥業財務造假充分暴露了證券市場存在“會計師和審計機構責任缺失”的制度漏洞，而這正是由于監管機構對于財務造假所造成的惡劣影響未形成足夠的重視，對造假公司的處罰力度未起到應有的震懾作用。例如時隔兩年證監會的調查結論卻遲遲沒有公布，而紫鑫藥業在度過風口時期后仍然存在公司股東算準時機、大規模購股、推高股價的行為。這使得越來越多的上市公司肆無忌憚，將財務造假愈演愈烈。

3.2內部原因分析。

(1)股權結構不合理，導致公司治理結構不完善。

紫鑫藥業的前兩大股東分別是敦化市康平投資有限公司以及自然人股東仲維光。其中，敦化市康平投資公司的三大股東均與紫鑫藥業的董事長郭春生有著親戚關系;而第二大股東仲維光也與郭春生存在著某種密切關系，因此紫鑫藥業的股權結構實際上是“一股獨大”，股東之間缺少利益制約，使得郭春生對公司的生產經營擁有絕對的決策權，給財務造假提供了可乘之機。

(2)內部控制人明顯。

上市公司受內部管理層的控制，使得股東的權利無形中被架空，而紫鑫藥業董事長郭春生卻不僅是紫鑫的實際控股人，還兼任了總經理一職，集控制權、執行權及監督權于一身。公司的內部控制在此情況下就是完全失效的，不存在對公司高層管理者的控制，甚至還方便了與管理層共同舞弊。

(3)獨立董事未發揮應有的監督職能。

事實上，紫鑫藥業一直設有獨立董事，甚至還是會計、法律和醫學界的權威人士，但是，針對紫鑫藥業的“延邊系”、“通化系”頻繁關聯交易且涉及金額重大、會計數據反常，獨立董事對公司的決議并未提出任何意見。這顯然不是其專業水平不足，而是獨立董事未曾履行過監督職能。紫鑫藥業的所謂獨立董事實質上形同虛設，使得財務造假的主導者更肆無忌憚。

(4)公司內部監事會及審計部門虛有其名。

相較于獨立董事，內部監事會和審計部門作為公司的內部機構，對于公司的各項經濟活動理應比獨立董事更了解也更容易發現問題，但是，對于紫鑫藥業來說，這兩個部門并未形成公司財務造假的障礙，因此，我們可以理解為監事會和內審部門并未履行其監督職能，甚至為財務造假提供了便利。

分析紫鑫藥業財務造假事件，可以很輕易地揪出三大責任方：政府、紫鑫藥業、中準所。和以往財務造假手段類似，借助關聯方交易自買自賣是紫鑫藥業事件的核心。由于關聯方交易的隱蔽性和復雜性，一直是獨立審計關注的風險領域。下面，分別從三者立場分析事件帶給我們的啟示。

4.1政府。

(1)政府審計與內部審計相結合，嚴防舞弊作假行為。

內部審計可以利用其開展工作經常性、及時性的優勢，將日常審計工作中獲得的第一手資料提供給政府審計人員，配合政府審計更好地完成審計工作。同時，強有力的政府審計也可以促使企業健全內部審計機構，使內部審計工作規范化，從而提高審計工作效率。

(2)政府自身的監督體制進一步完善。

紫鑫藥業設置空殼公司炒作人身股概念就是借了吉林省支持人參產業發展的東風，因此，杜絕官商勾結，不因政績而助長甚至支持企業的作假行為，做到財政源頭的干凈是政府自身工作的重點。同時，政府監管部門應進一步加強事前審計監管和治理，嚴格監管簽字審計師資格和審計師任期，治理審計市場秩序，加大懲罰力度和職業違規的成本，確保審計職業獨立、客觀、公正地發表審計意見，維護社會公眾利益。

4.2紫鑫藥業。

(1)加強公司高管的誠信和道德建設。

內部環境作為內部控制的基礎，直接影響到其他內控的效果，而公司治理文化和高管的誠信、價值觀又是內部環境的基礎。因此，在面對復雜多變的外部環境，公司高層應加強自身誠信、守法和道德建設。

(2)加強公司全面風險管理和內部控制自我評價與審計。

企業風險(如紫鑫藥業的關聯方舞弊風險)的發生往往與內部控制缺陷有關。除了高管誠信道德建設之外，還要實施全員全過程的風險識別、評估和應對機制;完善包括關聯方交易在內的授權批準、會計信息處理披露(如紫鑫藥業關聯方交易的違規披露)、績效考核等控制制度，充分發揮內部控制的自我評價與審計功能，提升企業風險管控能力，實現企業內控目標。

4.3中準所。

(1)保持審計職業懷疑和批判性思維，注重分析性程序。

職業懷疑要求審計師考慮責任方不誠實的可能性，所以審計師不應依賴以往審計中對管理層、治理層誠信形成的判斷，不能因輕信管理層和治理層的誠信而滿足于說服力不夠的審計證據，更不能使用管理層聲明替代應當獲取的充分、適當的審計證據以得出審計結論。

在紫鑫藥業事件中，中準所應該在其業績急速增長、股價急速飆升的情況下保持應有的警惕和懷疑，重點關注大數額或者不經常發生的事項，對于異常銷售往來、大客戶頻換工商資料也應引起警覺。

分析性程序是指注冊會計師通過研究不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息做出評價。企業作為運行于整個經濟環境中的一體，不可能孤立存在，必然與所處經濟環境發生動態的聯系，存在某種不可改變的經濟規律;而管理層可以操控某些財務信息或非財務信息，但不可能操縱全部業務信息，因此，在實質性測試受到局限的情況下，分析性程序的探測作用就十分重要了。

由于企業很多業務都像是在一個黑箱中操作，這就要求審計師必須依賴像分析性程序這樣的審計方法，從宏觀的視角把握組織運行以及一些重大經濟行為的脈絡，經濟有效的完成審計。在考慮管理層不誠實的可能性的前提下，審計師不能僅憑會計記錄中含有的信息間不存在矛盾關系就確認證據的可靠性，應當將會計記錄中含有的信息與其他信息互相比較，例如：與從被審計單位內外部獲取的會計記錄以外的信息比較，與通過詢問、檢查等審計程序獲取的信息比較等。

(2)加強會計師事務所內部控制建設，嚴格執行風險導向審計。

紫鑫藥業事件中，為其提供審計服務的中準會計師事務所的簽字cpa之一曾受到過監管部門的懲戒，這位“帶病”的cpa再次違規，足以反映出中準會計師事務所內部控制尤其是質量控制存在嚴重缺陷，也反映出注冊會計師沒有嚴格執行風險導向審計準則。審計準則明確規定注冊會計師在財務報表審計中負有發現、報告可能導致報表嚴重失實的錯誤與舞弊的審計責任，注冊會計師如果沒有嚴格遵循審計準則的要求，導致未能將報表中嚴重失實的錯誤和舞弊揭露出來，便構成審計失敗，應當承擔相應的過失責任。因此，在審計評價客戶內部控制的同時，會計師事務所自身的內部控制建設也應盡快完善。

審計案例分析論文（實用19篇）篇三

老師在講授一門課程之前，要明確該課程的教學目標，教學內容的安排和教學方法的選擇都要圍繞教學目標進行。當前，就職業院校專科層次的學生而言，在設計教學目標時就要更加注重應用性與實用性。因此，在設計審計課程教學目標時應首先注意下面兩點：

一是審計課程要能夠拓寬學生的專業知識領域。審計與會計、稅法等相關學科緊密相連，并且是以會計等課程為基礎，所以，審計課程要能夠拓寬學生的會計等專業知識。

二是審計課程提高學生的專業勝任能力。職業院校的學生畢業后去事務所獨立從事審計工作的可能性不大，因此，在審計課程體系中雖然要包含審計基本理論和審計實務兩部分內容，但審計實務要是重點，審計理論要運用到審計實務中去，并且審計實務要主要針對企業內部的財務、管理等方面，這樣展開審計工作，才能使學生能夠運用的已學的專業知識。

因而，開設審計課程，能讓學生各方面知識融會貫通，提高學生的專業能力。基于以上兩點，審計課程的教學目標應確立如下：通過該課程的教學，使學生了解審計在市場經濟中的作用，掌握審計的基本理論、審計程序、審計技術與方法，使學生更加熟悉現行的財務制度，能夠運用審計方法來處理企業內部的各種業務，以便使學生學以致用。所以，審計課程的教學應該是把審計的基本理論運用到企業內部財務及管理中，以企業內部審計為主，旨在為企業的經營管理服務。

二、教學設計內容。

對于審計課程，學生普遍感到內容很抽象、很混亂，缺乏有效的框架結構。如何培養學生的創新能力和職業素養，是審計課程教學內容的一個重要方面。更具高職學生的特點，我認為高職審計課程主要應該是內部審計，教學內容仍然可以分為兩大塊，一是審計理論，二是審計實務。在審計理論部分，要講授清楚內部審計的要素、流程和方法，內容可能比較混亂，老師講起來和學生學起來都會覺得枯燥無味。那么，審計老師就要確定一條主線，使所有的.內容都能圍繞這條主線來展開。在審計實務環節還是按照財務會計的內容，分要素來安排教學內容。一般來講，本部分以制造業為例來進行教學設計，共分為五大部分：資產審計、負債審計、所有者權益審計、收入與費用審計、利潤審計等內容。這樣與財務會計、稅法等相關內容相統一，就企業內部進行審計。

三、選用教學方法。

本課程采用的教學方法靈活多樣，對于重要的知識點案例教學以及分組討論法等，對于不太重要的內容嘗試讓學生參與講授與討論等。

（一）案例教學。對于審計課程中理論部分，內容比較多，概念抽象，學生學習起來較為枯燥，所以在講授這部分內容的時候，還是要列舉一些案例，或者讓學生自己參與其中。比如在學習內部控制時，可以結合高職院校技能競賽中關于內部控制方面的內容，讓學生進行實操，提高學生的分析問題和解決問題的能力。

（二）分組討論。把全班學生分成若干小組，教師提前提出討論案例和討論的具體要求，指導學生收集查閱相關資料或進行調查研究，讓學生利用所學的審計知識對案例進行分析，認真寫好簡要的分析報告，并分組進行闡述。討論時，教師要引導學生圍繞課堂所授重點，聯系實際。同學之間有不同意見也可以進行辯論，各抒己見。討論結束后，先讓學生代表進行點評，教師再進行小結，概括討論的情況，使學生獲得正確的觀點和系統的知識。這樣，不僅能提高學生的專業知識，還能強化學生其他方面的綜合能力。

（三）學生參與講授。審計課程內容所涉及的知識很多，對于不太重要的章節，要嘗試放手讓學生去講授。老師首先把任務布置下去，教學生如何備課、講授及總結。備課主要是以小組的形式來進行，在課堂上可以由學生自己推選代表授課，講授完畢再由教師進行點評，并強調重要的知識點，對有疑問的地方進行解答。

（四）開展審計學專題報告或講座。學院可以定期請事務所、企業等企業的財務、審計方面的人員來校進行講座，讓學生近距離的接觸審計方面的知識。同時，還可以拿一些審計業務實際的相關文稿讓學生觀看，提高對審計經濟活動的感性認識。審計課程教學的設計，必須要以學生就業的職業為導向，根據學生的具體情況進行把握，才能形成高效率和高效果的教學。

審計案例分析論文（實用19篇）篇四

“領導直接管理審計部門”是現階段我國企業所采取的主要審計模式，該模式的好處在于管理層可以通過直接管理的方式及時快速地對存在的問題做出處理。但這種模式無法明確審計部門在企業中所處的地位，大大削弱了審計部門的獨立性，降低了審計人員的審計權力，直接后果就是審計工作的開展受到阻力，無法真正實現審計職能。

（二）會計審計體制缺乏合理性。

作為國家監督企業經營狀況及管理情況的重要工具，企業的會計審計機制能夠幫助企業更好地實現自我約束，促使董事會成員及管理人員能夠自己履行各項職責，因此審計體制的合理性及執行情況對于一個企業的發展至關重要。在實際工作中，我國絕大多數企業都還在實行內部審計與崗位管理的雙軌制，使審計部門在履行職責的過程中始終處于尷尬地位，加之審計工作本身存在的漏洞及法規的不完善，審計部門儼然成為為企業管理層服務的工具，降低了審計工作的有效性，部分或完全喪失了原有的監督職能，最終損害了企業及國家的雙重利益。

（三）審計方法及手段缺乏恰當性。

企業所處的外部環境及內部情況都在不斷地發展變化，企業的總體目標也會相應地出現變化，但是很多審計方法和手段并未做出應有的調整，仍舊沿用傳統的審計模式，將以“防弊差錯”為主的合規合法性檢查視為工作重點，無法發揮出審計領導人員任職期間經營責任的作用。企業內部審計職能的有效性被制約，審計水平及能力的落后，種種因素導致審計工作始終停留在查賬層面，無法建立起集管理與技術評價為一體的現代化審計機制，無法達到企業的經營效益審計目標。

二、強化企業內部會計審計的措施分析。

（一）構建獨立性強的審計部門。

眾所周知，會計審計是約束企業經濟行為的主要手段，會計審計在企業管控體系中被賦予了重大的職權與作用。為了使會計審計工作能夠有序且有效地進行，真正發揮出監督并管理企業經濟行為的作用，必須增強審計部門的獨立性及權威性。這就涉及到一種全新的內部管理模式的建立，應當將會計審計部門直接設置成企業董事會的直屬部門，使其脫離企業管理層的直接領導與控制，這有助于削弱管理層對各項審計工作的影響力，確保企業內部審計結果具有準確性及權威性。

（二）拓寬會計審計的審計范圍。

隨著各項經濟政策的放開，企業的經營范圍已經越來越大，隨之產生的是越來越精細的內部職能劃分，因此企業應當相應拓寬內部審計的范圍，最終達到監督審查企業管理機構設置的合理性及組織機構有效性的目的。內部審計部門不僅是監督各項經濟活動的重要部門，更是指導企業重大經濟活動決策的部門，所以其工作重心應當放在全面考察經營活動的重大問題及傾向性問題上，在與審計重點結合的過程中，查證各項審計數據的真實性及有效性，盡可能總結出有針對性且有價值的建議，從而充分實現其工作職能。

（三）健全會計內部監督機制。

構建完善且合理的內部會計監督機制是企業能更好發揮并強化會計審計監督職能的前提，可以從以下方面入手：首先，企業要明確并提升審計的地位，使其在企業發展過程中的重要性在全企業全部門得以認可，高度重視所有經濟業務全過程中的檢查、核算、監督；其次，可以增設企業會計結算中心，以此強化企業的資金融通通道，加強對各職能部門的監督和控制，從而更快速地發現并解決經濟活動中存在的問題，形成安全有序的監督體系。

三、小結。

綜上所述，會計審計在企業發展壯大的過程中起著不可或缺的作用，所以企業應當重視會計審計現有的問題，及時提出具有針對性的解決辦法并予以實施，提升會計審計的效率和質量，從而更好地加速企業發展。

審計案例分析論文（實用19篇）篇五

本文以美國coso委員會20xx年9月制定發布的《企業風險管理―整合框架》為理論基礎，以中國某集團為案例對象，針對風險管理流程中存在的問題和不足提出改進建議和對策，對風險管理理論如何在集團企業實踐運用進行探討。

風險管理；審計；系統。

企業作為現代經濟運行體系中一個基本單位，在其生存、發展的過程中時刻面臨著各種各樣的風險，對這些風險的把握往往決定了企業的成功或失敗與生死存亡。近年來，由于企業缺乏風險意識，沒有對風險實施實質管理而導致破產或整頓的事件時有發生，如科龍集團、新疆德隆集團、四川長虹集團、中航油（新加坡分公司）中國儲備棉管理總公司等，這些“企業災難”的發生，促使中國企業越來越重視風險管理。這就是通過風險的綜合處理與全面控制，把企業生產經營活動中面臨的風險損失減小到最低程度，即使災害發生后，也能及時采取補救措施，以最小的成本防范最大風險效果，促使企業提高經營效益。確保企業經營目標的順利實現。

一、風險管理理論框架。

風險管理理論發展至今，不同的學科、不同的專業機構、團體、研究學者有不同的認識和理解，于是產生了不同的理論派別。本文的理論框架主要來源于美國coso委員會制定發布的《企業風險管理――整合框架》。

二、公司簡介。

某集團有限公司是中國最大的肉制品生產企業之一，其產品包括冷鮮肉、冷凍肉、以及以豬肉為主的低溫肉制品、高溫肉制品。

集團總部設于中國江蘇省南京市，擁有多處冷鮮肉、冷凍肉生產基地及深加工肉制品生產基地。集團擁有最先進的生產設備和工藝技術，以其獨有的技術方法，研制出一系列符合消費者口味的優質產品。基于肉制品業務的經驗，集團于開展冷鮮肉和冷凍肉業務。20xx、20xx年，冷鮮肉、冷凍肉的市場占有率分別位列中國大陸第二名、第三名。低溫肉制品，自20xx年至20xx年，其市場占有率連續三年位居中國大型零售商銷售首位。

對某集團而言，企業的迅速壯大是成功的標志，但更是企業所面臨的挑戰。作為一家迅速發展中的企業，集團深刻意識到專業化管理對于企業壯大的重要性。因此，集團時刻致力于強化企業的專業化管理，增強企業的核心競爭力。

三、某集團風險管理流程存在的問題及對策建議。

（一）風險管理文化。

1.存在的問題。某集團雖然在香港聯合證券交易所上市，但其實質仍是一中國民營企業，該企業按照香港的《上市規則》建立了法人治理結構，建立健全了一系列“法治”的規章制度，但其“人治”的色彩非常濃厚。內部控制對高級管理層的約束力較弱。

2.對策建議。在風險管理方面，首先要做的工作是在全公司范圍內自上而下進行一次風險管理的宣傳、教育、培訓，增強員工風險管理意識，董事和高級管理人員應在培育風險管理文化中起表率作用。重要管理及業務流程和風險控制點的管理人員和業務操作人員，應成為培育風險管理文化的骨干。與薪酬制度和人事制度相結合進行風險管理文化建設，增強各級管理人員特別是高級管理人員風險意識，防止盲目擴張、片面追求業績、忽視風險等行為的發生。加強員工法律素質教育，制定員工道德誠信準則，形成人人講道德誠信、合法合規經營的風險管理文化。

（二）風險管理組織體系。

1.存在的問題。在公司現有的組織結構里，沒有專職的風險管理機構。董事會下既沒有設風險管理委員會，也沒有設審計委員會。風險管理職能由其他部門（如總經辦、審計部、投資發展部）根據需要分散承擔，由于風險管理職責不明確，缺少對各種風險的整合管理。

2.對策建議。董事會就全面風險管理工作的有效性對股東大會負責。在董事會下設風險管理委員會，整合現有風險管理資源。明確總經理對全面風險管理工作的有效性向董事會負責。總經理委托的.高級管理人員負責主持全面風險管理的日常工作，成立風險管理部，負責組織協調全面風險管理日常工作，除一至兩個專職人員外，其他人員可暫由其他部門派人兼任。內部審計部門在風險管理方面主要負責研究提出全面風險管理監督評價體系，制定監督評價相關制度，開展監督與評價，出具監督評價審計報告。

（三）風險識別、評估、排序。

1.存在的問題。現在進行重點管理的十三種風險，還是一年前管理層通過討論識別、評估確認的，一年來沒有重新進行識別、評估、排序。而一年來公司內外部環境都發生了很大的變化，原來識別的風險范圍是否充分、評估排序是否恰當，亟需進行重新審視。

2.對策建議。在進行風險管理宣傳的同時，設計、發放調查問卷，發動公司所有員工對公司面臨的風險和機會進行識別，對調查結果進行統計、分析、總結，篩選出主要風險后，在管理層范圍內對這些風險進行打分，評估重要性后排序。而對于識別出來的機會，管理層要考慮如何加以充分利用。

（四）風險管理策略與方法。

1.存在的問題。公司現有的針對十三種風險采取的防范措施幾乎全部可歸結為抑制與控制策略，以期降低損失發生的可能性、頻率，縮小損失程度。這十三種風險范圍之外的風險可以說是采取了風險接受策略。而對于風險規避策略、風險轉移策略、風險利用策略則極少采用。在風險管理策略與方法的選擇上顯得比較保守，缺乏靈活性。而對于機會，則沒有明確的策略進行利用。

2.對策建議。在對公司面臨的風險進行重新識別、評估后，在風險規避、風險轉移、風險抑制與控制、風險接受、風險利用等策略上靈活選擇，可通過保險、契約、合同、金融工具等形式將風險轉移出去。同時要對機會加以利用，并反映到戰略目標、經營目標的制定上。

（五）風險管理監控與檢查。

1.存在的問題。公司目前沒有專職人員對風險管理進行監控，對風險管理的監控依賴于對日常經營活動進行監控的日報、月報系統，而在日報、月報內容中并無專門對風險管理情況進行報告。內部審計系統在執行審計任務時，偏重于財務審計、舞弊審計、經營管理審計，而對于風險管理審計尚處于探索階段，尚未全面開展風險管理專項審計。高級管理層則沒有對風險管理進行專門的監控與檢查。

2.對策建議。內部審計部門開展風險管理專項審計，研究提出全面風險管理監督評價體系，制定監督評價相關制度，開展監督與評價，出具監督評價審計報告。可結合例行審計、任期審計或專項審計工作一并開展風險管理審計；在日報、月報系統中增加對各單位風險管理狀況自查報告的內容。高級管理層每年至少一次對風險管理狀況進行評估。

（六）風險管理溝通與咨詢。

1.存在的問題。公司缺乏專業的高水平的風險管理師，缺少專門的風險管理溝通渠道，而溝通與咨詢存在于風險管理的各個環節當中，這也是風險管理難以有效開展的重要原因。

2.對策建議。公司公開招聘風險管理師，或聘請有資質、信譽好、風險管理專業能力強的中介機構對企業全面風險管理工作進行評價，出具風險管理評估和建議專項報告，培訓風險管理人員；在現有的信息系統中開辟專門的風險管理溝通渠道。

四、結語。

企業要想在市場經濟的大潮中基業長青，必須對面臨的各種風險進行系統地、全面地管理，這已是不爭的事實。借鑒西方先進的風險管理理念、理論、方法、工具，結合本企業具體實際情況，對內部環境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監控八個風險管理要素逐一進行分析和評價，查找問題和不足，對風險管理文化、風險管理組織體系、風險識別、評估、排序、風險管理策略與方法、風險管理監控與檢查、風險管理溝通與咨詢等關鍵的風險管理流程采取措施不斷完善，逐步建立企業風險管理系統，是解決風險管理問題的最佳實務。企業應當增強風險意識，逐步建立風險管理系統，為企業保駕護航，這樣企業才能在市場經濟的大海中劈波斬浪，揚帆遠航。

審計案例分析論文（實用19篇）篇六

摘要:通過對醫院經濟責任內部審計的案例分析，闡述醫院經濟責任審計的程序包括審前準備、審計范圍和重點、審計過程等，分析醫院經濟責任審計的啟發及成果利用。

關鍵詞:經濟責任范圍和重點成果利用。

案例介紹。

8月，縣衛生局對下屬某鄉鎮衛生院院長任責期內經濟責任履行情況進行審計，衛生局將此項審計任務交由內部審計監察室實施，成立了以分管局領導為審計組長的3人審計小組。

被審計衛生院為縣衛生局所屬財政差額補助事業單位,設有西醫內科、中西醫結合科等臨床科室。截至10月底醫院實有職工32人，固定資產301萬元。在審計期間2月至月賬面實現各類收入1470萬元（審計調增5萬元），同期累計發生各類支出1509萬元（審計調增52元），任期收支結余賬面數為-39萬元，審計調減47萬元，審計確認86萬元。

一、審前準備。

在正式實施審計前，審計組進行了認真的準備和調查：

組織參審人員學習了經濟責任審計有關規定和確定以資金走向為主線的審計思路；主動向組織、紀檢書記了解被審對象履職情況和群眾來信反映事項；審計組編制了審前調查提綱，設計了相關表格要求被審計單位填列（包括基金變動表、業務收入匯總表、業務支出匯總表、新增固定資產明細表、賬戶開設等），基本摸清了被審計單位的總體情況；了解被審對象任期內的分工及兼職情況、重大經濟事項的決策情況、衛生院內部管理制度的建立和執行情況、衛生局年度工作目標考核完成情況；要求被審對象按規定提交任期內履行經濟責任的述職報告，同時要求被審單位進行自查，并對提交資料的真實性、完整性作出書面承諾；在審前調查的基礎上，編制了審計實施方案。

二、確定審計范圍和重點。

我們在編制審計方案確定審計范圍和重點時，注意把握以下幾項原則：一是確定被審計對象任職時間；二是被審計對象應當而且能夠負有直接責任或主管責任的有關經濟事項。

結合審前調查的情況，審計組確定重點審計被審對象任職期間的后五個年度，即―年，重大事項追溯以前年度。審計內容：以被審單位財務收支為基礎，以公共衛生等專項資金管理、農衛站管理、重大經濟決策事項為重點，審查被審計單位財務收支執行情況、專項資金管理使用情況、基建投資及資產管理情況、重大經濟事項的決策和執行情況等。

審計組對審計事項分工采用切塊給小組成員的`做法，每個小組成員分別負責不同的審計事項。采用這種方法的優點是便于全面掌握和熟悉審計業務、便于加快審計速度。

(一)查找收支結余是否真實。

查找收支結余的真實性不僅要核對收支有否錯報、漏報，也應注意是否有在往來款中列支從而造成收支結余不實，特別要關注其他應付款科目。其他應付款的發生一般與醫院的正常生產經營活動支出無直接聯系，因而性質上屬于非營業應付項目。由于其他應付款從會計科目設置角度類似一個“雜物箱”，所以有部分衛生院將各類應付款甚至是支出堂而皇之地往里裝。通過日常審計發現鄉鎮衛生院近幾年其他應付款數額呈現出急劇增長，雖然這種現象不能確定為假帳，但這應該值得監管部門的注意。其他應付款業務比較零星，一般情況下，在衛生院流動資金和應付債務中所占的比例不應過高，占壓也不能太長，如果比例太大，需進一步查證。就被審計單位而言，期初其他應付款余額不出萬元，到審計期末出現了其他應付款借方34萬元，后經審計主要是直接列支造成的。

(二)檢查存貨盤點是否制度化。

衛生院中的存貨包括藥品、衛生材料、低值易耗品等，其中占比最大的存貨是藥品。對于存貨的保管和計價一直是醫院內部會計制度建設的重點。由于存貨涉及數量和金額一般比較大，存貨的變動也比較頻繁，因此對存貨的關注是內部審計的重要部分。存貨屬于流動資產的范疇，存貨中的藥品在醫院活動資金中占有很大比重，流動性弱，種類雜、數量多、收發頻繁，在醫院中滯留時間長，變現能力慢，在管理和核算上存在一定難度，容易產生薄弱環節，所以建立規范的存貨盤點制度成為十分必要的內控環節。內部審計要關注衛生院是否建立有效的存貨定期清點制度并定期盤點。此次被審單位雖然有盤點制度但不夠完善，比如未將藥品盤點清單裝訂進會計憑證，對于盤盈、盤虧也沒有申報審批制度，這些不完善的地方都需要在以后工作中加以改進。

(三)從資金流向中查找缺陷。

資金流向可以從銀行對帳單上尋找痕跡，銀行對帳單是一種很強的書面證明，因為銀行對帳單上的收支是客觀存在的，具有確定性。對銀行對帳單的審計可以注意：資金來源、資金去向、未達帳項、等額進出款項、進出款項的類別、開戶和清戶業務、開戶銀行及帳號、內容的銜接性、核對往來款核實以期發現違紀線索。審計時應對支票開具的內控制度進行測試，如有漏洞，應進一步對支票存根與銀行對帳單進行詳細審計。在衛生局組織的內部審計中曾經發現有個別鄉鎮衛生院支票保管、使用、報帳由院長一人統包，這給衛生院資金的安全性造成較大的威協，針對這一現象衛生局根據有關財務規定及時進行了統一規范。

在審計資金流向時還要注意審計銀行對帳單余額與銀行帳余額是否一致，然后根據不同情況確定重點審計內容和項目。如果銀行對帳單余額大于銀行帳余額，要看其是否有收入不入帳、出租出借銀行帳戶問題。如果銀行對帳單余額小于銀行帳面余額要重點審查票據等憑證，審計其是否公款私存、挪用公款等問題。此次內部審計發現被審單位帳面數大于銀行對帳單數3.4萬元，被審單位財務人員查找不出原因，在帳務上作直接沖銷。內審人員通過逐筆核對對帳單、原始憑證、銀行存款明細帳、銀行存款總帳查找出主要是明細帳與總帳的過帳過程中存在問題。

(四)關注固定資產的帳務處理。

醫院的固守資產是指一般設備單位價值在500元以上，專用設備單位價值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。由于醫院固定資產規定的核算單位價值較小，在內部審計中發現有的醫院將屬于低值易耗品的物品列作固定資產，有的醫院將屬于固定資產的物品列作低值易耗品，造成核算上的混淆不清，也造成了二者的價值在向醫院業務支出轉移形成和水平上的不合理、不合規，這種混淆劃分還會導致醫院資產結構發生變化，使固定資產和存貨之間發生此長彼消的關系，使會計信息產生錯報。

企業固定資產通過折舊的核算對成本進行分攤，醫院固定資產會計核算不計提折舊，而是根據固定資產的原價按照一定比例提取修購費，提取的修購費設置專用基金，專用基金可用于采購購置設備。要引起注意的是截止目前，財務檢查發現各醫院帳面上專用基金出現大量的負數，也就是說購置設備大大超出備提基金水平。包括這次審計的衛生院也不例外，專用基金審計期初數為零，審計期未數為-61萬元，這樣的帳務處理使業務支出、事業基金均不能反映真實情況，應該在向主管部門申報審批后作以調整。

通過本次內部審計，對被審對象任期經濟責任履行情況作了基本評價，對被審單位財務處理方面違反財務規定的問題依法作出了審計處理。被審計對象對審計處理意見無任何異議，被審單位對審計決定和審計建議積極整改，重新調整結余47萬元，并調整事業基金等相關賬目。衛生局審計部門向局主要領導匯報了被審對象任期經濟責任審計情況,領導充分肯定了本次經濟責任審計工作，認為此次審計基本搞清楚了所反映的問題，為加強干部管理和廉政建設提供了依據。

五、審計過程中的體會。

(一)做好審前準備，提高審計效率。

提高審計工作效率是完成審計工作任務的保證，做好審前準備是提高審計工作效率的有效途徑。審前準備越充分，審計工作越順利。否則，在某種程度上就會產生阻力，或延誤工作時間。審計組人力、時間有限，不可能面面俱到。如果審計方案內容、步驟或人員分工不當，就會偏離審計方向，制約審計人員業務專長的發揮，對被審計單位情況不清楚或收集文件不到位，在審計過程中就容易出現費解。經濟責任審計過程中，通過設計有關“審計表格”要求被審計單位如實填報的方法，可以摸清被審計單位的總體情況，避免漫天撒網，以提高工作效率。

(二)加強與審計單位的溝通，提高審計效率。

延長審計報告與被審計單位交換意見的時間，按時與被審計單位交換意見，是提高審計工作效率的保證。審計報告形成后，應與被審計單位交換意見，只有審計人員與被審計單位配合默契，審計業務核對及交換意見等工作才能順利完成。經濟責任審計應注意處理好各方面可能存在的處理結果矛盾，充分聽取各方面的意見，實事求是地反映成績、揭露問題，降低審計風險。

參考文獻：

[2]衛容.經濟責任審計評價研究[d].山西財經大學2010。

審計案例分析論文（實用19篇）篇七

經濟新常態是我國當前經濟社會發展的一個狀態，用經濟新常態來透視我國宏觀經濟政策和未來選擇是深思熟慮之舉。經濟新常態下，我國經濟社會發展出現了新的特點，單位管理所處的環境和內容都有了新的變化。經濟新常態是不斷變化，動態發展的過程。經濟新常態下，管理者應當積極思考自身定位，考慮如何有效適應新常態，如何在新常態下尋求自身發展，把握發展機遇。內部審計作為我國內部監督的重要環節，在推動單位科學發展，切實提高科學管理水平方面具有不可替代的地位和作用。在經濟新常態下，內部審計面臨新機遇和挑戰。內部審計部門應當切實把握經濟新常態下的特點以及對內部審計工作的新要求，轉變工作思路和工作方法，積極運用新的技術手段，有效應對經濟新常態下內部審計工作。通過提升內部審計工作質量，為單位健康持續科學發展提供有力的支持和保障。

二、經濟新常態下內部審計工作轉型分析。

在經濟新常態下機遇和挑戰并存，內部審計的作用更加重要，所承擔的管理職能越來越大。面對經濟新常態下管理環境變化，內部審計工作難度不斷加大，外部競爭壓力不斷加大，對于內部審計人員的能力和素質要求也越來越高。思路決定出路。在新常態下，內部審計部門要想有所作為，為單位管理科學化提供有力支撐，就需要轉變理念，創新思路，進一步提升內部審計的水平和層次。在審計內容上，不僅突破原有的一般合規性審計和財務收支審計，還應當逐步向控制為主線，風險為導向，增值為目的的全新方向轉變。

更加關注單位運營管理的全過程和全環節，尤其對于關鍵環節和重點領域以及經常出現問題的薄弱環節，要尤為重視。要通過內部審計轉型，為單位科學持續發展提供更好的服務。內部審計在思維轉型上，要逐漸從過去的過程控制型向風險管理型轉變，從原先的借鑒應用型向開發創新型轉變，從原先的揭露問題型向持續改進型轉變，從原先的被動接受型到主動參與型轉變，從原先的單純強調獨立性到積極追求價值增值轉變。要將發現和解決問題作為審計理念。在此基礎上，幫助單位管理部門提高科學管理水平，為單位健康發展提供保障。

要將審計對象參與審計過程作為審計理念，共同研究經營管理過程中出現的問題和偏差，要將提高組織的管理服務水平作為目標。要將增加組織的價值作為審計理念，逐步實現內部審計目標責任化，并將其納入單位組織管理目標，為單位管理提供支持。要將改善風險管理機制作為審計理念，逐步預防單位管理過程中存在的內部和外部風險，推動單位持續經營和科學發展。要將采用新技術新方法作為新的審計理念，要在審計實踐過程中逐步改變原有的傳統審計模式和審計方法，采用新的審計手段和審計技術，提高內部審計的效率和質量。

三、經濟新常態下內部審計的價值提升。

圍繞經濟新常態，內部審計要逐步提升自身價值，從以下幾個方面來實現價值提升。一是依靠內部審計，進一步推動單位管理層頂層戰略決策和重大措施落實到位。內部審計相對于外部審計具有支撐自身的獨特優勢，對于單位管理和日常流程比較熟悉，因此內部審計在審計過程中應當充分利用自身優勢，對單位頂層戰略決策的執行過程實施關注。同時還應當對戰略執行過程中出現的問題和缺陷，及時向管理者進行報告，對于遇到的困難應當提出相應的管理措施和建議。應當基于管理定位，實現對單位管理和戰略決策重大措施落實的有效支撐。通過內部審計，為單位科學發展提供有力支持和保障。二是應當充分考慮單位關鍵環節和核心業務，實現對單位核心業務和環節的全過程跟蹤，通過實時監督和跟蹤義務有效識別和預防可能出現的風險。內部審計部門基于自身的管理定位和業務需求，應當首先確保單位管理過程中不存在重大的經營管理風險。逐步實現對單位關鍵管理環節和核心業務領域的全過程全流程跟蹤，及時揭露和發現風險并消除問題和缺陷，進一步提升單位提高管理風險防范的能力。

四、經濟新常態下內部審計工作流程優化分析。

在經濟新常態下，內部審計工作也應當結合管理需求和經濟新常態特點，對自身的管理流程進行優化和完善，進一步減少不必要的環節和流程，提高內部審計工作的效率和效益。在降低內部審計成本，提高信息共享程度，減少信息不對稱的基礎上，進一步發揮內部審計的作用。內部審計要面對新常態下復雜的環境，對于自身的業務工作流程進行優化，同時在優化工作流程過程中，有積極樹立風險導向的內部審計工作理念，確保內部審計的針對性和科學性。一方面，在內部審計控制的范圍、流程和關鍵控制點上，要進行合理的評估和確定，要全面風險評估，制定科學有效的審計方法和審計策略，在此基礎上，進一步明確審計的樣本量和審計的測試步驟。要結合風險等級水平進行排序，對于排序優先的領域和環節，要專門制定專項的內部審計計劃。

在提高內部審計工作效率的基礎上，增強內部審計的質量。另一方面，又要結合審計規劃對具體的內部控制進行測試。在測試過程中，要注重穿行測試，對內部控制流程設計有效性進行實時驗證。通過驗證測試確保內部控制流程執行的有效性，同時還應當在此基礎上，出具相應的內部控制階段性評估報告，通過評估報告進行評估分析，確定專項審計的重點和關鍵環節，在實施專項審計之后，出具相應的審計報告。另外還應當對內部審計的審計結果進行跟蹤，要重點對審計過程中發現的問題和薄弱環節進行審計整改，確保內部控制缺陷都能完善，將提高單位內部控制體系的完善性作為重要的內容加以落實。同時對于重大審計問題，要提交管理部門進行專題研討，妥善處理和解決審計中發現的相關問題。

五、經濟新常態下內部審計方法和技術的創新。

在經濟新常態下，要求內部審計在方法和技術方面也應當進行相應的創新和完善。內部審計部門要應對新常態下管理業務，除了要熟練掌握傳統審計方法之外，還應當對非現場審計與審計大數據應用等新的審計方法和手段進行學習和提升。將創新審計方法和技術作為提高內部審計質量和效率的重要手段。一是要充分利用非現場審計。審計人員應當逐步實現現場審計和非現場審計的有機結合，充分發揮現場審計和非現場審計各自的優勢，并規避兩者各自的缺點。面對非現場審計要求，審計人員要充分借助計算機信息和數據分析技術，提高審計的質量和效率。二是進一步提升大數據應用質量。面對新的發展環境，審計大數據應用是提高審計效率的重要途徑，應當提高自身數據分析能力，通過數據加工實現數據增值。借助于互聯網技術和大數據分析手段，逐步實現審計數據跨區域、跨業務、跨部門之間的聯動分析，實現審計在更廣區域和更多業務領域的綜合運用，以此來有效應對表現形式更為復雜，關聯性更強，危害程度更大的管理風險。通過對業務流程進行整合和優化，實現信息在部門之間的有效貫通，要切實轉變原有風險點的分布形式和表現形式，及時獲取單位管理狀況，明確風險點，掌握風險視圖。

大數據的應用對內部審計履職能力提出了更高的要求和挑戰，要注重單位信息化管理，同時也要在信息管理信息化過程中，逐步提升內部審計的信息化審計能力和手段，逐步打破原有部門之間的信息壁壘，實現信息共享。通過對原先關聯復雜流程過長，標準不一，專業分割等信息技術所造成的審計難題進行攻關，逐步推動內部審計在跨部門、跨專業方面的優勢，提高審計視角的開闊性。同時要進一步轉變審計職能，跟蹤變化做出相應的調整，切實避免內部審計邊緣化風險。尤其在大數據環境下，單位管理環境發生了重大變化，數據信息量呈爆炸式增長，審計的內容和領域越來越廣，內部審計要在大數據環境下及時調整審計思路，增強危機意識和數據信息化意識，堅持信息化發展模式，提高內部審計信息化水平。

參考文獻：

[1]王兵，劉力云，鮑國明.內部審計未來展望[j].審計研究，(05).

[2]鄭海濤.行政事業審計常見問題及對策[j].中國審計，(03).

[3]畢蘭.審計隊伍建設存在的問題及對策[j].中國審計，2014(01).

內部審計及代理成本的關系。

審計案例分析論文（實用19篇）篇八

審計是指由專設機關依照法律對國家各級政府及金融機構、企業事業組織的重大項目和財務收支進行事前和事后的審查的獨立性經濟監督活動。以下是小編整理好的審計案例分析論文，歡迎大家閱讀參考！

:通過對醫院經濟責任內部審計的案例分析，闡述醫院經濟責任審計的程序包括審前準備、審計范圍和重點、審計過程等，分析醫院經濟責任審計的啟發及成果利用。

:經濟責任范圍和重點成果利用。

案例介紹。

2011年8月，縣衛生局對下屬某鄉鎮衛生院院長任責期內經濟責任履行情況進行審計，衛生局將此項審計任務交由內部審計監察室實施，成立了以分管局領導為審計組長的3人審計小組。

被審計衛生院為縣衛生局所屬財政差額補助事業單位,設有西醫內科、中西醫結合科等臨床科室。截至2008年10月底醫院實有職工32人，固定資產301萬元。在審計期間2001年2月至2008年10月賬面實現各類收入1470萬元（審計調增5萬元），同期累計發生各類支出1509萬元（審計調增52元），任期收支結余賬面數為-39萬元，審計調減47萬元，審計確認86萬元。

在正式實施審計前，審計組進行了認真的準備和調查：

組織參審人員學習了經濟責任審計有關規定和確定以資金走向為主線的審計思路；主動向組織、紀檢書記了解被審對象履職情況和群眾來信反映事項；審計組編制了審前調查提綱，設計了相關表格要求被審計單位填列（包括基金變動表、業務收入匯總表、業務支出匯總表、新增固定資產明細表、賬戶開設等），基本摸清了被審計單位的總體情況；了解被審對象任期內的分工及兼職情況、重大經濟事項的決策情況、衛生院內部管理制度的建立和執行情況、衛生局年度工作目標考核完成情況；要求被審對象按規定提交任期內履行經濟責任的述職報告，同時要求被審單位進行自查，并對提交資料的真實性、完整性作出書面承諾；在審前調查的基礎上，編制了審計實施方案。

我們在編制審計方案確定審計范圍和重點時，注意把握以下幾項原則：一是確定被審計對象任職時間；二是被審計對象應當而且能夠負有直接責任或主管責任的有關經濟事項。

結合審前調查的情況，審計組確定重點審計被審對象任職期間的后五個年度，即2004―2008年，重大事項追溯以前年度。審計內容：以被審單位財務收支為基礎，以公共衛生等專項資金管理、農衛站管理、重大經濟決策事項為重點，審查被審計單位財務收支執行情況、專項資金管理使用情況、基建投資及資產管理情況、重大經濟事項的決策和執行情況等。

審計組對審計事項分工采用切塊給小組成員的做法，每個小組成員分別負責不同的審計事項。采用這種方法的優點是便于全面掌握和熟悉審計業務、便于加快審計速度。

(一)查找收支結余是否真實。

查找收支結余的真實性不僅要核對收支有否錯報、漏報，也應注意是否有在往來款中列支從而造成收支結余不實，特別要關注其他應付款科目。其他應付款的發生一般與醫院的正常生產經營活動支出無直接聯系，因而性質上屬于非營業應付項目。由于其他應付款從會計科目設置角度類似一個“雜物箱”，所以有部分衛生院將各類應付款甚至是支出堂而皇之地往里裝。通過日常審計發現鄉鎮衛生院近幾年其他應付款數額呈現出急劇增長，雖然這種現象不能確定為假帳，但這應該值得監管部門的注意。其他應付款業務比較零星，一般情況下，在衛生院流動資金和應付債務中所占的比例不應過高，占壓也不能太長，如果比例太大，需進一步查證。就被審計單位而言，期初其他應付款余額不出萬元，到審計期末出現了其他應付款借方34萬元，后經審計主要是直接列支造成的。

(二)檢查存貨盤點是否制度化。

衛生院中的存貨包括藥品、衛生材料、低值易耗品等，其中占比最大的存貨是藥品。對于存貨的保管和計價一直是醫院內部會計制度建設的重點。由于存貨涉及數量和金額一般比較大，存貨的變動也比較頻繁，因此對存貨的`關注是內部審計的重要部分。存貨屬于流動資產的范疇，存貨中的藥品在醫院活動資金中占有很大比重，流動性弱，種類雜、數量多、收發頻繁，在醫院中滯留時間長，變現能力慢，在管理和核算上存在一定難度，容易產生薄弱環節，所以建立規范的存貨盤點制度成為十分必要的內控環節。內部審計要關注衛生院是否建立有效的存貨定期清點制度并定期盤點。此次被審單位雖然有盤點制度但不夠完善，比如未將藥品盤點清單裝訂進會計憑證，對于盤盈、盤虧也沒有申報審批制度，這些不完善的地方都需要在以后工作中加以改進。

(三)從資金流向中查找缺陷。

資金流向可以從銀行對帳單上尋找痕跡，銀行對帳單是一種很強的書面證明，因為銀行對帳單上的收支是客觀存在的，具有確定性。對銀行對帳單的審計可以注意：資金來源、資金去向、未達帳項、等額進出款項、進出款項的類別、開戶和清戶業務、開戶銀行及帳號、內容的銜接性、核對往來款核實以期發現違紀線索。審計時應對支票開具的內控制度進行測試，如有漏洞，應進一步對支票存根與銀行對帳單進行詳細審計。在衛生局組織的內部審計中曾經發現有個別鄉鎮衛生院支票保管、使用、報帳由院長一人統包，這給衛生院資金的安全性造成較大的威協，針對這一現象衛生局根據有關財務規定及時進行了統一規范。

在審計資金流向時還要注意審計銀行對帳單余額與銀行帳余額是否一致，然后根據不同情況確定重點審計內容和項目。如果銀行對帳單余額大于銀行帳余額，要看其是否有收入不入帳、出租出借銀行帳戶問題。如果銀行對帳單余額小于銀行帳面余額要重點審查票據等憑證，審計其是否公款私存、挪用公款等問題。此次內部審計發現被審單位帳面數大于銀行對帳單數3.4萬元，被審單位財務人員查找不出原因，在帳務上作直接沖銷。內審人員通過逐筆核對對帳單、原始憑證、銀行存款明細帳、銀行存款總帳查找出主要是明細帳與總帳的過帳過程中存在問題。

(四)關注固定資產的帳務處理。

醫院的固守資產是指一般設備單位價值在500元以上，專用設備單位價值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。由于醫院固定資產規定的核算單位價值較小，在內部審計中發現有的醫院將屬于低值易耗品的物品列作固定資產，有的醫院將屬于固定資產的物品列作低值易耗品，造成核算上的混淆不清，也造成了二者的價值在向醫院業務支出轉移形成和水平上的不合理、不合規，這種混淆劃分還會導致醫院資產結構發生變化，使固定資產和存貨之間發生此長彼消的關系，使會計信息產生錯報。

企業固定資產通過折舊的核算對成本進行分攤，醫院固定資產會計核算不計提折舊，而是根據固定資產的原價按照一定比例提取修購費，提取的修購費設置專用基金，專用基金可用于采購購置設備。要引起注意的是截止目前，財務檢查發現各醫院帳面上專用基金出現大量的負數，也就是說購置設備大大超出備提基金水平。包括這次審計的衛生院也不例外，專用基金審計期初數為零，審計期未數為-61萬元，這樣的帳務處理使業務支出、事業基金均不能反映真實情況，應該在向主管部門申報審批后作以調整。

通過本次內部審計，對被審對象任期經濟責任履行情況作了基本評價，對被審單位財務處理方面違反財務規定的問題依法作出了審計處理。被審計對象對審計處理意見無任何異議，被審單位對審計決定和審計建議積極整改，重新調整結余47萬元，并調整事業基金等相關賬目。衛生局審計部門向局主要領導匯報了被審對象任期經濟責任審計情況,領導充分肯定了本次經濟責任審計工作，認為此次審計基本搞清楚了所反映的問題，為加強干部管理和廉政建設提供了依據。

(一)做好審前準備，提高審計效率。

提高審計工作效率是完成審計工作任務的保證，做好審前準備是提高審計工作效率的有效途徑。審前準備越充分，審計工作越順利。否則，在某種程度上就會產生阻力，或延誤工作時間。審計組人力、時間有限，不可能面面俱到。如果審計方案內容、步驟或人員分工不當，就會偏離審計方向，制約審計人員業務專長的發揮，對被審計單位情況不清楚或收集文件不到位，在審計過程中就容易出現費解。經濟責任審計過程中，通過設計有關“審計表格”要求被審計單位如實填報的方法，可以摸清被審計單位的總體情況，避免漫天撒網，以提高工作效率。

(二)加強與審計單位的溝通，提高審計效率。

延長審計報告與被審計單位交換意見的時間，按時與被審計單位交換意見，是提高審計工作效率的保證。審計報告形成后，應與被審計單位交換意見，只有審計人員與被審計單位配合默契，審計業務核對及交換意見等工作才能順利完成。經濟責任審計應注意處理好各方面可能存在的處理結果矛盾，充分聽取各方面的意見，實事求是地反映成績、揭露問題，降低審計風險。

[2]衛容.經濟責任審計評價研究[d].山西財經大學2010。

審計案例分析論文（實用19篇）篇九

筆者認為，《審計前沿》課程教學模式是指在一定教學理念或教學理論指導下建立起來相對穩定的《審計前沿》課程教學活動的框架和程序，其核心要素包括課程設置、教學目標、教學內容、教學方法和考核方式等，它們相互聯系，相互作用，共同構成一個有機整體。

二、審計學本科生《審計前沿》課程教學模式的比較分析。

（一）課程設置。

表1所示，《審計前沿》課程名稱都有所不同，課程性質均為專業選修課，其學分數為2。

（二）教學目標。

教學目標是教學實踐活動的預期效果。如表2所示，《審計前沿》課程的教學目標主要包括：通過教師理論授課，幫助學生加深對審計發展理論的認識與了解，不斷提升學生的理論水平；通過專題講座，引導學生關注審計學科發展的最新動態，不斷拓寬學生的專業視野；通過學生自主式學習，不斷強化學生獨立思考與發現問題的能力等。

（三）教學內容。

教學內容是學與教相互作用過程中有意傳遞的主要信息，包括課程所涉及的專業領域以及核心問題等。《審計前沿》不同于《審計理論》課程，《審計理論》課程主要講授審計基礎理論和應用理論知識，而《審計前沿》課程重點關注審計學科最新發展動態，即審計發展理論。如表3所示，《審計前沿》及相關課程的教學內容非常豐富，其中上海財經大學、西南財經大學和寧波大學的經驗值得借鑒。筆者認為，《審計前沿》課程的教學內容主要包括但不限于：（1）審計學科前沿研究方法；（2）國際財務報告準則（ifrss）；（3）國際審計準則；（4）政府與非營利組織審計；（5）商譽審計；（6）盈余管理；（7）內部控制與風險管理；（8）國家審計與國家治理等。

（四）教學方法。

教學方法是教師和學生為了達成共同的教學目標，完成共同的教學任務，在教學過程中運用的方式與手段的總稱。我國大學常用教學方法包括系統講授法、自學指導法、討論法、實驗演示法、實習指導法、研究指導法等，而新型大學教學方法包括發現教學法、問題教學法、研討式教學法、微型教學法、掌握學習法、學導式教學法、合同教學法、個性化討論法等。如表4所示，《審計前沿》課程的教學方法主要包括理論授課、專題講座、自主學習和課堂討論等。其中寧波大學和上海海事大學的教學方法比較靈活，值得借鑒。

（五）考核方式。

《審計前沿》課程的考核方式包括平時考勤、課堂提問和期末考核等。

三、審計學本科生《審計前沿》課程教學模式的優化路徑。

（一）豐富教學內容。

《審計前沿》屬于審計學本科生的專業選修課，它主要講授審計學科發展的前沿知識，其目的在于擴寬專業視野，激發學生自主學習的濃厚興趣，不斷提升學生的理論研究水平。筆者認為，在教學內容安排上，《審計前沿》課程可考慮“動靜結合”。這里“靜”是指對于審計學科發展的基本問題，包括審計學科前沿研究方法、審計準則國際比較，以及上市公司信息披露制度等，其教學內容應保持相對穩定，并以教師主講為主。“動”是指對于審計學科發展的特殊問題，包括商譽審計、人力資源審計、環境審計和社會責任審計等，這一部分教學內容可以師生協商，靈活處理，以充分調動學生自主學習的興趣。

（二）創新教學方法。

教學方法創新是教學模式優化的關鍵。《審計前沿》課程的教學內容的安排具有動靜結合的特性。教學內容不同，其教學方法也應體現差異。如前分析，《審計前沿》課程的教學方法包括理論授課、課堂提問、專題講座、自主學習和小組發言等。對于審計學科發展基本問題的教學，包括審計學科前沿研究方法、審計準則國際比較等，教師可采用理論授課和課堂提問等教學方法，而對于審計學科發展特殊問題的教學，其方法可以靈活多樣，包括專題講座、自主學習和小組發言等，師生可以互動，以順利完成各項教學任務。

（三）改進考核方式。

課程考核屬于教學模式的核心要素。它對于課程教學具有引導、約束與激勵作用。合理選用考核方式，它對于提升《審計前沿》課程的教學水平具有重要意義。對于教師教學效果的考核，可以采用同行專家考評、學生打分相結合的方式進行。對于學生學習成績的評定，其方式包括平時考勤、課堂提問、小組發言以及期末考核等，其中平時考勤、課堂提問和期末考核可由任課教師獨立完成，對于小組發言，可以師生共同評分。

審計案例分析論文（實用19篇）篇十

統計表明，年報審計非標準審計報告占全部審計報告的比例為7.42%，與往年相比，這一比例呈明顯下降趨勢。至，這一比例分別為14.48%、13.38%、13.36%。這說明，在注冊會計師對上市公司年報提出調整意見后，上市公司能更大程度地按注冊會計師的意見對財務報告進行調整，使會計信息質量得以進一步提高。

三、“接下家”事務所出具審計報告繼續保持必要的謹慎態度。

報備資料顯示，20年報審計中有84家上市公司變更了會計師事務所，占上市公司總數的6.7%。其中，有17家公司的年報被出具非標準審計報告，占變更事務所公司總數的20.24%。而在年報審計意見總體分布中，非標準審計報告的比例僅為7.42%。可見，變更事務所的上市公司被出具非標準審計報告的比例明顯高于市場整體水平。

這說明，在上市公司變更審計委托的情況下，注冊會計師普遍能保持應有的職業謹慎，后任事務所更加關注審計風險，審計過程更為嚴謹，往往選擇更加嚴格的審計意見類型，以規避審計風險，客觀上提高了審計質量。

此外，報備數據還顯示，共有虧損上市公司142家，注冊會計師為這142家公司出具非標準審計報告的比例高達41.1%，遠遠高于上市公司整體非標準審計報告7.42%的比例，說明虧損上市公司仍然是審計的高風險區。其中，20家被出具無法表示意見審計報告的均為虧損上市公司，表明注冊會計師已經充分關注到虧損上市公司所面臨的審計風險，并采取了謹慎態度。

固定資產在企業資產總額中占有較大比例，其安全性及完整性對企業生產經營影響極大，其余額的真實與否對企業的財務狀況也有很大影響，并且與其相關的費用也是決定企業凈利潤的重要因素。因此，固定資產的審計也是財務報表審計中的一項重要內容。

一、案例背景。

誠信會計師事務所初次接受綠島實業公司董事會委托，對該公司進行年度會計報表審計。根據審計計劃安排，2月10日對其會計報表的固定資產項目進行了審計。

綠島實業公司是一個以超市為主的企業，未發現任何對其可持續經營性造成威脅的跡象。在編制審計計劃時，報表層的重要性水平為700萬元。分配到固定資產的重要性水平是200萬元。該企業的房屋建筑物按計提折舊，不考慮殘值。

根據審計計劃，項目負責人安排審計人員李辰和季小明負責固定資產的測試與取證工作。

按照誠信會計師事務所執業規范的要求，對固定資產的實質性測試，應從固定資產項目、固定資產折舊、固定資產的增減變化等方面用審閱法、核對法、函證法、實地盤點法等進行。審計人員對固定資產實質性測試的主要過程包括：

1、明確固定資產及累計折舊實質性測試的目的及程序。編制固定資產及累計折舊審計程序表。

2、索取固定資產及累計折舊分類匯總表，核對明細表與明細賬、總賬是否相符。審計人員取得了全部固定資產的明細表，并進行了復核，與明細賬、總賬核對一致。審計人員還認真將期初余額與上年審計報告的審定數予以核對，證實公司已按上年審計要求予以調賬，年初數核對一致。

3、審計固定資產的增加。

對于外購固定資產，審計人員通過核對購貨合同、發票、保險單、發運憑證等文件，抽查測試其計價是否正確，授權批準手續是否齊備，會計處理是否正確;對于在建工程轉入的，著重檢查了峻工決算、驗收和移交報告是否正確，與在建工程相關的記錄是否核對相符，資本化利息金額是否恰當，等等。

在審計過程中，審計人員發現6月30日新增的固定資產中，有綠島公司本年發生的對營業樓的裝修、裝璜支出72萬元，計入固定資產的價值，本會計年度已計提折舊7元。預計三年后將進行再次裝修。

發現8月份有未辦理竣工驗收手續先行估價結轉的辦公樓價值為1500萬元，原概算為2000萬元。審計人員現場觀察和了解施工的結算情況，預計實際支出為2100萬元。

4、審計固定資產的減少。

在對減少的固定資產進行審計時，審計人員首先審查了減少的固定資產的授權批準文件，確認是否符合有關規定，并驗證其數額計算的準確性。此外，還結合固定資產清理和待處理財產損溢等科目，抽查了固定資產賬面轉銷額的正確性，同時關注是否存在未作會計記錄的固定資產減少業務。

在審查減少的固定資產時，發現該公司有一筆辦公設備報廢的業務，該公司對此項業務所作的賬務處理為：

借：固定資產清理64000。

累計折舊16000。

貸：固定資產80000。

借：營業外支出64000。

貸：固定資產清理64000。

審計人員還了解到該企業在此期間并沒有發生火災、被盜等意外事故。

分析該項業務有何不妥?

5、審計固定資產的所有權。

審計人員通過審閱產權證書、財產保險單、財產稅單、低押貸款的還款收據等合法書面文件，以確定所審查的固定資產是否確實為企業所擁有的合法財產。對于新增的固定資產，審計人員索取了客戶財產的產權證書副本。

在審查時，發現綠島公司將原投入c公司(該公司由綠島公司負責經營管理)的固定資產，由于某種理由在c公司未經清算和未經中介機構評估的情況下，由綠島公司自行估價收回固定資產30萬元，沖減長期股權投資項目。

6、固定資產折舊的審計。

審計人員在核對折舊明細表后，首先對折舊計提的總體合理性進行復核。其次，計算了本期計提折舊額占固定資產原值的比率，并與上期比較，分析本期折舊計提額的合理性和準確性。此外，還計算了累計折舊占固定資產原值的比率，評估固定資產的老化率，并估計因閑置、報廢等原因可能發生的固定資產損失。

三、相關理論。

(一)、固定資產入賬價值審查。

(1)、審查外購的固定資產，應根據合同、發票及運輸費、保險費、安裝費等憑證。核實其計價的準確性。

(2)、審查自行建造的固定資產，應根據合同、協議、工程決算單以及交付使用財產明細表所列的財產名稱、建造成本等核算其計價的準確性。

(3)、審查投資者投入的固定資產，應根據投資憑證、財產明細表及評估資產或合同協議中的約定的估價核實其計價的準確性。

(4)、審查捐贈的固定資產，應根據原發票、賬單或估價證明所列金額以及企業支付的運輸費、保險費、安裝費憑證核實其計價的準確性。

(5)、審查在原有基礎上改造擴建的固定資產。應根據固定資產原價，加上改擴建發生的支出。減去改擴建過程中發生的固定資產變價收入等憑證記錄核實其計價的準確性。

(6)、審查接受捐贈的固定資產。

(7)、審查盤盈的固定資產，應根據財產盤盈表及有關部門或領導審批轉入固定資產的文件及估價資料，核實其計價的準確性。

(8)、對于企業為取得固定資產而發生的借款利息和有關費用。以及外幣借款的折合差額。審計人員應注意審查不同階段發生的利息。其計入的賬戶不同。

審查有無任意變動已入賬價值的情況。根據《企業會計準則》規定，除下述5種情況外。均不得任意變動固定資產入賬價值。

(1)根據國家規定對固定資產價值重新估價;。

(2)增加補充設備或改良裝置;。

(3)將固定資產的一部分拆除;。

(4)根據實際價值調整原來的暫估價值;。

(5)發現原記固定資產價值有錯誤。

(二)、審計固定資產的減少。

1、報廢固定資產的審查。

審查報廢固定資產是否達到規定的使用年限，報廢后殘值、凈損失的計算與賬務處理是否準確。

2、出售固定資產的審查。

審查出售的價值是否合理。

3、盤虧固定資產的審查。

(三)、審計固定資產的所有權。

通過盤點、審核產權憑證等加以證實。

1、審查固定資產存在性。

固定資產的盤點程序與存貨的盤點基本相同。但固定資產不像存貨集中存放在庫中.而是分散在不同的使用地點。一般對房屋、建筑物等無移動性的固定資產.可以重點抽查驗證;對安裝使用的設備。可以在小范圍內抽查驗證;對流動性的固定資產，需在較大范圍內抽查驗證。

實物盤點前。應先將固定資產明細賬與固定資產卡片進行核對，做到賬卡相符。清查時。一方面注意固定資產是否完整存在.另一方面應注意審查固定資產的維護保養情況，鑒定其新舊程度與賬面記錄是否一致。盤點后，對于盤盈、盤虧的固定資產進行深入的調查，查明原因，并進行必要的賬務處理。

2、審查固定資產所有權。

收集各種憑證.查證固定資產所有權及抵押情況，并將證明所有權的憑單復印件存入永久性審計檔案。

3、核實期末固定資產價值。

(四)、固定資產折舊的審計。

分析固定資產和折舊變動的合理性，常用的比率和變動項目分析如下：

(1)固定資產總值除以全年總產量，將該比率與以前年度相比較。

(2)比較本年度與以前各年度固定資產增加額和減少額。

(3)比較本年度各個月份、本年度與以前各年度的修理費用。

(4)本年度計提折舊額除以固定資產總值，將該比率與上年計算數比較。

(5)分析比較各年度固定資產保險費。查明變動有無異常。

進行分析性復核后，審計人員審查了折舊的計提和分配的賬戶，并將累計折舊賬戶的貸方的本期計提折舊額與相應的成本費用中的折舊費用明細賬戶的借方相比較，以查明計提折舊金額是否已合部攤入本期產品成本或費用中。

最后，審計人員對某些折舊的計提過程追查至固定資產登記卡，特別注意有無已提足折舊的固定資產繼續超提折舊的情況和在用固定資產不提或少提折舊的情況。

在以上審計過程中，審計人員發現辦公設備5-9月份的折舊計提明顯高于其他月份，結果查出公司所有的夏季使用的空調設備，只按實際使用月份提取，共計少提92萬元，共中行政部門涉及12萬元，經營部門涉及80萬元。

此外，經測試發現，該公司按固定資產分類提取折舊，但未從其中扣除本年度已提足折舊繼續使用的一棟營業樓的價值，按折舊率計算多提折舊25萬元。

(4)本年度計提折舊額除以固定資產總值，將該比率與上年計算數比較。

(5)分析比較各年度固定資產保險費。查明變動有無異常。

進行分析性復核后，審計人員審查了折舊的計提和分配的賬戶，并將累計折舊賬戶的貸方的本期計提折舊額與相應的成本費用中的折舊費用明細賬戶的借方相比較，以查明計提折舊金額是否已合部攤入本期產品成本或費用中。

最后，審計人員對某些折舊的計提過程追查至固定資產登記卡，特別注意有無已提足折舊的固定資產繼續超提折舊的情況和在用固定資產不提或少提折舊的情況。

在以上審計過程中，審計人員發現辦公設備5-9月份的折舊計提明顯高于其他月份，結果查出公司所有的夏季使用的空調設備，只按實際使用月份提取，共計少提92萬元，共中行政部門涉及12萬元，經營部門涉及80萬元。

此外，經測試發現，該公司按固定資產分類提取折舊，但未從其中扣除本年度已提足折舊繼續使用的一棟營業樓的價值，按折舊率計算多提折舊25萬元。

審計案例分析論文（實用19篇）篇十一

李女士和她的丈夫張先生婚后擁有一套房屋，最近他們為了購置新房決定將房子賣掉。張先生與中介公司簽訂了《房屋買賣居間合同》，委托中介公司尋找買家，掛牌價為230萬元，簽約后張先生就到國外出差一個月。劉先生通過中介看了這套房子覺得非常滿意，但希望價格再能便宜一點，通過雙方幾次協商，李女士最后同意以138萬元賣給劉先生，雙方又簽訂了《房地產買賣合同》，為此劉先生支付了定金20萬元。誰知簽約后半個月，張先生就從國外回來了，當他得知房價為138萬元，覺得太便宜了，于是找到劉先生，告知劉先生這是他們夫妻的共同財產，李女士一個人無權處分，要求解除合同，但劉先生認為李女生有權簽訂合同，且已經交付了定金，堅決要求履行這份合同。

雙方協商不成，為此劉先生起訴至法院，要求履行《房地產買賣合同》。

法院認為系爭房屋系李女士和張先生的夫妻共同財產，共同同有人對共有財產享有共同的權利，承擔共同義務。在共有關系存續期間，部分共有人對共同共有人擅自處分共有財產的，應為無效。法院判決購房合同無效，李女士返還劉先生定金20萬元及其利息。

所謂共同共有是指兩個以上的人，對全部共有財產不分份額地享有平等的所有權。共同共有財產關系一般發生在互有特殊身份關系的當事人之間，較為典型的是基于夫妻關系而發生的夫妻共同財產關系，以及家庭成員之間的共有等共同共有財產形式。

根據法律規定，部分共同共有人未經其他共有人同意而擅自處分共有房屋的，

要看事后該處分行為是否獲得其他共同共有人的追認。獲得其他共同共有人追認的，該處分行為合法有效。沒有獲得追認而擅自處分共有房產的，合同無效。

目前法律實務中存在著如下幾種共有形式：

1、家庭共有：夫妻是一種人身關系。夫妻在婚姻關系存續期間所得的財產，屬于夫妻共同共有，另有約定和法律另有規定的除外。

2、夫妻共同共有：家庭成員相互之間，也是人身關系，是一定范圍內的親屬關系。不能把親屬關系都當成家庭關系。如張某與其妻、子一同居住，其父、母單獨居住。張某的家庭成員就只有3個人，而不是5個人。家庭共有財產，屬于家庭成員共同共有的財產。其中比較典型的是基于農村共同生產生活而產生幾代同堂的現象，其共同居住人對家庭財產是共同共有。

3、尚未分割遺產形式的共同共有：共同繼承的財產，在繼承開始以后，遺產分割之前，數人（相互之間是親屬，是同一順序繼承人）對遺產享有共有權的財產。一般認為，這種共有是共同共有。

在購買房產時，一定要核實所購房產是否屬于共有，買賣共有房產的一定要取得全體共同共有人的一致同意。為規避最終認定為共有房產而產生合同無效的法律風險，購房人可以采取如下措施：

1、如果是房產證上的產權人是多個人的，一定要核實每個人的身份，并由每個人在房屋買賣合同上簽字，除非有公證的委托書，否則不同意代簽字。

2、如果房產所有人是在婚狀態，且房產證上產權證為一個人名字的，也需要其配偶在房屋買賣合同上簽字，或者由其配偶出具房屋并非夫妻共同共有財產的聲明。

3、如房產所有人系單身，且房產證上產權人為一個人名字的，需要該所有人到民政局開具單身證明。

4、為防止出賣人故意隱瞞其他共有人，買受人可以讓出賣人出具一份無其他共有人的承諾，并明確約定違反承諾的違約責任。

1、《合同法》（1999年）。

第五十一條無處分權的人處分他人財產，經權利人追認或者無處分權的人訂立合同后取得處分權的，該合同有效。

2、最高人民法院《關于貫徹執行〈中華人民共和國民法通則〉若干問題的意見（試行）》（1988年）。

８９．共同共有人對共有財產享有共同的權利，承擔共同的義務。在共同共有關系存續期間，部分共有人擅自處分共有財產的，一般認定無效。但第三人善意、有償取得該項財產的，應當維護第三人的合法權益；對其他共有人的損失，由擅自處分共有財產的人賠償。

3、《最高人民法院關于適用〈中華人民共和國婚姻法〉若干問題的解釋（一）》（20xx年）。

第十七條婚姻法第十七條關于“夫或妻對夫妻共同所有的財產，有平等的處理權”的規定，應當理解為：

（一）夫或妻在處理夫妻共同財產上的權利是平等的。因日常生活需要而處理夫妻共同財產的，任何一方均有權決定。

（二）夫或妻非因日常生活需要對夫妻共同財產做重要處理決定，夫妻雙方應當平等協商，取得一致意見。他人有理由相信其為夫妻雙方共同意思表示的，另一方不得以不同意或不知道為由對抗善意第三人。第十八條婚姻法第十九條所稱“第三人知道該約定的”，夫妻一方對此負有舉證責任。

4、上海市高級人民法院《關于審理“二手房”買賣案件若干問題的解答》（20xx年）。

追認的情況下，應認定買賣合同無效；但買受人有理由相信出賣人有代理權，符合表見代理構成要件的，應確認買賣合同有效。

審計案例分析論文（實用19篇）篇十二

摘要:傳統的國際商法方法已不能滿足當前培養要求,案例教學可以彌補傳統講授式教學的不足,在激發學生學習興趣、促進學生理解和掌握知識要點、提升學生實踐能力、培養學生創造性思維、增強教學效果等方面具有不容忽視的現實意義。

關鍵詞:國際商法;案例教學;法學教育。

案例教學法一直是西方國家頗為重視并普遍推行的一種教學法。自傳入我國后在法學教育中推廣應用,并在實踐中發揮著重要的作用。近年來,因其在應用性人才培養方面的重要價值,也引起了我國高校教育工作者的廣泛關注。

一、案例及案例教學的內涵解讀。

案例是指對具有代表性的典型事件的內容情節、過程和處理方法進行的客觀描述,以備查詢和再現。

關于案例教學的定義有很多種,對各層次屬性不同的排列組合、不同的取舍形成了不同的案例教學概念,也反映出對該教學法不同的認識程度。

大多數對案例教學的界定著眼于它的教學方式上。“案例教學法是指以案例作為教學材料,結合教學主題,透過討論問答等師生互動的教學過程,讓學生了解與教學主題相關的概念或理論,并培養學生高層次能力的教學方法。”[1]“案例教學法,就是通過教師講授、組織學生分析、討論實際案例、撰寫案例報告等過程來實現教學目的的一種教學方法。”[2]“案例教學就是以教學案例為載體,是基于一定的教育目標,選擇一定的教學案例從事教學的一種教學方法,它以學生的積極參與為特征,強調師生對案例共同進行討論,并寫出有關案例分析報告。”[3]這些界定對案例教學中的一些核心要素都有強調,側重面不一樣。

下面是一則比較完整的關于案例教學的定義,它也代表本研究對案例教學的界定:案例教學就是指教師根據教學目標和教學任務的要求,運用挑選出來的案例材料,使學生進入某種特定的事件、情境之中,通過組織學生對事件的構成進行積極主動的探究活動,從而提高學生創造性地運用知識、分析和解決實際問題的能力的一種教學模式[4]。

二、國際商法案例教學的價值分析。

目前,我國高校國際商法的教學中普遍采用的是講授的方法。中國高校傳統的講授式教育還是有其優越性的,如傳授的專業知識具有條理性和系統性,便于學生作筆記和掌握。但是,講授式方法存在著其特有的缺陷,主要表現在:不利于培養學生的創造性思維,因為學生在課堂上自始至終處于被動的聽課狀態,不能調動學生的積極性,創造性的思考問題;不利于培養學生運用法律和法理獨立分析和解決問題的能力,因為學生在課堂上接受的主要是書本法律知識和經過教授智力加工的研究成果,很少有機會在課堂上具體、充分地討論實際案例。雖然近些年來,教育界一直在探討如何改進教學方法,改變講授式方法給學生帶來的被動局面。但在這方面我們同其他國家相比做得還很不夠。我們的教學方法應當移植其他國家的先進經驗,改變單向的理論灌輸式教學方式。

(一)可以培養學生的學習興趣,激發學生的學習熱情。

《國際商法》是一門比較抽象的理論性課程,單調的法律條文和基本概念眾多,專業性強,內容龐雜,具有枯燥性的特點,如果只是簡單地教授知識,照本宣科,很難引起學生的興趣,不利于學生理解和掌握知識,更無法培養學生解決問題的能力。因此,激發學生的學習興趣就成了課堂教學中的一個重要問題。案例教學法可以將抽象的理論具體化,將現實生活中的生動、逼真的事例引入課堂,營造一種身臨其境的氣氛;給學生提供一個獨立思考、自由討論的學習環境。在這樣的學習狀態下進行教學,就比較容易提高學生的學習興趣,激發其學習的'動力。

(二)可以培養學生綜合分析能力和解決實際問題的能力。

《國際商法》也是一門實踐性很強的學科,學習國際商法的主要目的是為了將其運用于國際商事交往實踐中。傳統的講授型教學法,能使學生獲得解決問題的“標準答案”式的理論知識,卻難以獲得運用該理論知識去解決問題的實踐能力;而案例教學法更加注重運用理論知識去解決問題的實踐能力的培養。

案例教學由于通過讓學生認真分析案例,并在分析基礎上提出自己的解決意見,可以在一定程度上培養學生綜合分析能力和解決實際問題的能力。案例教學的開展,通常是由教師事先選擇教學案例,通過教學案例的呈現創設一個具體的實際問題情境,課堂教學就是在圍繞這個具體案例開展的分析討論中進行的。學生通過案例中所涉及的各種各樣的問題,在潛移默化中便逐漸學會了如何去分析問題,學會遇到類似的情境或問題時該如何對待,從哪些方面著手解決。而且由于大量案例并沒有唯一確定的解決辦法,可以給學生進行開放式思考和討論空間,也有利于學生綜合素質的提高,適應社會的需求。

(三)有利于培養學生的合作精神和與人溝通的能力。

案例教學這種教學形式特別依賴并突出學生之間的通力合作。小組討論是案例教學的主要組織形式,為了達到共同的學習目標,小組成員之間必須學會相互理解、彼此尊重和信任。實踐證明,一個彼此合作、相互支持的團體的學習效果,要遠遠好于單個人的學習效果。在傳統的講授方法中很難培養或提高學生的協作和溝通能力。

(四)有利于學生系統化地掌握專業知識。

國際商法教學案例應該會涉及很多問題,在分析案例的過程中,學生往往不能單純依靠某一部分的內容去分析整個案例,必須對學習的整體內容都非常熟悉并且能夠前后融通、綜合運用。所以,案例教學在無形之中將學生所學習到的全部內容有機地聯系在一起,在將課程不同內容和知識點系統化方面起到了紅線的作用。

三、案例教學中要注意的問題。

(一)理論教學是案例教學的基礎。

要實行理論教學與案例教學相結合,切不可提倡了案例教學,而丟棄了理論教學,因為沒有必要的理論基礎作鋪墊,案例討論就達不到理想的效果;沒有基礎知識和專業知識,培養能力也就成為一句空話。無論是采用什么教學方法,其目的都是為了幫助學生全面系統地掌握課程的知識點,提高他們運用知識分析和解決問題的能力。因此,開展案例教學不是替代理論教學,講授教學應該與問題討論、案例教學結合起來,才能收到良好的效果。

(二)應選擇典型的案例。

由于課時數的限制,案例的選擇不在于多,而在于精,關鍵在于所選用案例能更好地適應具體教學內容和教學組織的需要。教師應精選并提煉國際貿易法方面的現實典型判例充實國際商法案例庫,以達到通過案例討論使學生加深理解法學基本理論之目的。因為案例教學法的主要目的不在于引發學生聽課的興趣,而在通過案例分析,使學生更好地理解和掌握法理的一般原理原則,提高學生運用法律解決問題的能力。案例越經典,學生就越有興趣,參與程度就越高,學習收獲也就越大。歐盟、美國、日本、東盟、韓國、俄羅斯等是我國最主要的貿易伙伴,因此,我們也應特別注意選用與這些國家或地區相關的典型案例。

(三)應注意及時更新案例。

國際商法的案例伴隨著國際貿易和國際商法的進步而不斷變化。國際貿易具有涉及面廣、變化快等特點,國際貿易活動在網絡和信息技術迅速發展的背景下也發生著深刻的變革。因此,在案例的選擇過程中,必須適應國際商法實踐迅速發展變化的實際;案例教學選擇的案例必須不斷更新,才能保證實際教學的需要。

(四)需要耗費較多時間和精力。

案例教學以學生的積極參與為前提,以教師的有效組織為保證,以精選出來的能說明一些問題的案例為材料,而要做到這些方面的有機結合往往較為困難,有時會產生耗費時間較多而收效甚微的結果[5]。案例教學在時間和效益上存在著矛盾,案例教學需要耗費的時間較多,它要求教師和學生都要花費比較多的時間和精力去做好案例教學的一系列的準備工作,但教師和學生的精力和時間畢竟有限。

總而言之,教學中運用案例教學法,在理論上是可行的,在實踐上是必要的,是符合課程教學目的和專業培養目標的。在國際商法教學中運用案例教學法有益于師生的共同提高,有利于學生理解和掌握知識要點,增長實際操作能力。不過案例教學法的運用也有一定的局限性和風險性。

參考文獻:。

[2]楊清源.如何推行案例教學法[j].廣西財政高等專科學校學報,,16(8):44.

[3]潘學中.論師資培訓中的案例教學[j].中小學教師培訓,,(6):13.

[5]鄭金洲.案例教學指南[m].上海:華東師范大學出版社,:21.

審計案例分析論文（實用19篇）篇十三

【導語】本站的會員“充滿狠的人”為你整理了“會計案例分析論文”范文，希望對你有參考作用。

一、基礎現狀分析。

1、我校是全國教育科學“十五”教育部規劃課題實驗點，自20xx年10月起成為中科院心理研究所主持的國家級“中小學學生學習策略與創造力培養的應用研究”課題實驗協作學校，并于20xx年4月起成為廈門市中小學生心理健康實驗學校。在過去兩年的課題實驗中，教師已能主動在。

教學。

中滲透心理健康教育，部分教師根據教學實踐、研究寫出的論文、活動方案、個案輔導分別獲得全國第二屆、第三屆課題實驗成果評選一、二、三等獎，部分論文發表在中科院心理研究所出版的《心理科學進展》刊物上，學校被授予全國第二屆中小學心理健康教育優秀成果評選“先進學校”榮譽稱號，這表明我校在心理健康教育方面已經跨出了可喜的第一步，教師對心理健康教育已有一定的認識，并且具有進行心理健康教育科研的能力。另外，我校于暑假期間外派教師參加福建省心理健康教育b證培訓和心理健康教育夏令營，也為我校順利開展心理健康教育增添了理論基礎保障。今年學區提出“把心理健康教育建設成我學區的一大品牌，一大亮點”，明確地表明了學區領導對心理健康教育的重視，以及做好心理健康教育的決心，這給心理健康教育工作的蓬勃發展帶來了新的春天，也為我校的心理健康教育工作提供了一個適宜成長的大環境。

2、由于我國心理健康教育起步較晚，大多數人對心理健康教育的認識還存在一定的偏差，甚至有一些錯誤的認識，盡管我校已經致力于心理健康教育課題的研究，但在師生中未能正確認識心理健康教育的現象還是存在的，在學生群體中，對心理健康持有不正確觀念，或者知之甚少的例子還比較普遍。如何消除部分教師對心理健康教育的不正確認識，加強教師對心理健康的了解;如何讓更多的學生認識心理健康，甚至主動參與心理健康教育，是本學年應該重視、優先解決的問題。

二、發展方向分析。

1、讓教師更了解心理健康教育。

教師是心理健康教育的實施者，當然更應該站在一定的高度來認識心理健康教育的內涵、功能、實施途徑與方法，否則心理健康教育只能成為一紙空談。雖然我校教師對心理健康已有一定的了解，但缺乏理論指導和深刻認識的教育是無法使我校的心理健康教育工作上升到更高的層次的，因此，本學年的一個重心應放在教師的理論學習和正確認識上。

2、讓學生也認識心理健康教育。

一提起心理健康教育，人們的腦海中就浮現出變態、神經病、心理治療等字眼來，內心極不舒服，下意識地排斥。其實心理健康教育的范疇很廣，心理治療(矯正性功能)只是其中一個方面，我們的教育對象更多的是心理健康的學生，發展性功能、預防性功能更為普遍和重要。因此，讓學生正確認識心理健康，了解心理健康教育，進而主動學習心理健康知識，形成健康的心理，是本學年的重點。

3、形式靈活多樣，真正把心理健康教育開展起來。

對于小學生來說，心理健康教育是一個抽象的概念，只有通過多種途徑、多種形式把心理健康教育滲透在課堂中、滲透在游戲中、滲透在生活中，才能真正實現心理健康教育的功能。因此，本學年學校的各種教育途徑都要行動起來，發揮自身的優勢，讓心理健康教育深入人心。

三、

具體措施。

2、在課堂教學中滲透心理健康教育，把心理健康教育和課題研究結合起來;結合學科教材內容，滲透有機專題教育，如語文課，課文中豐富的思想內涵可以直接成為心理健康教育素材;體育課競技項目教學同樣可以幫助學生提高心理品質。

4、設立心理咨詢室，真正發揮心理健康教育的矯正性功能;。

咨詢室設“星星知我心”信箱，專人解答學生來信。

咨詢室設“星星和月亮”談心區，專人輔導學生解決心理問題。

做好心理咨詢檔案的收集與整理。

5、編輯心理健康小報。

每月一期，每期一個主題，至少每班一份。

發動學生采、編、出稿，辦成學生展示認識成果和交流心得的平臺。

6、把心理健康教育和班會、隊會結合起來，落實發展與預防功能;。

國旗下講話主要圍繞心理健康展開。

9、注意收集活動材料，如照片、稿件等。

四、月份安排。

學生：

(一)低年級。

1、目標。

通過幫助學生適應學校學習生活，培養學生的良好適應能力，與他人良好相處的能力，使其初步具有學習的自我效能感、良好的學習習慣、合作意識，初步形成積極正確的自我概念。

2、內容。

九月、學生角色意識(如“我是小學生”)。

十月、學校環境、集體生活適應(如“我們的校園”;“集體生活真快樂”)。

十一月、基本學習技能、行為習慣訓練(如“好習慣交朋友”)。

十二月、體驗合作、體驗友情(如“大家一起來”;“我和同學手拉手”)。

一月、學習成功體驗(如“我能行”;“成功體驗真好”)。

二月、學習興趣(如“興趣是最好的老師”;“到興趣樂園去”)。

三月、自理、自立意識(如“今天我值日”;“自己能做的事自己做”)。

四月、排除不良情緒方法(如“情緒氣象臺”;“讓自己更快樂”)。

五月、正確處理同伴人際沖突的方法(如“溝通化解小矛盾”;)。

六月、自我保護方法(如“披著人皮的狼”;“自護在我心”)。

七月、時間觀念(如“做守時的好學生”;“時間的妙用”)。

(二)中年級。

1、目標。

初步具有獨立自主的學習能力，能初步客觀地評價自己和他人，具有愛心和集體責任感，初步具有自我完善意識、生活強者意識和創新意識。

2、內容。

九月、自我控制策略(如“智斗難題真快樂”;“當天功課當天清”)。

十月、基本學習策略(如“巧學苦練無難題”;“學習要得法”)。

十一月、如何交朋友(如“謙讓、友善朋友多”;“讓我們走到一起來”)。

十二月、認識自己的優缺點(如：“優點轟炸”;“缺點轟炸”)。

一月、應對挫折的方法(如“批評不可怕”;“我也曾失敗過”)。

二月、正確的消費觀(如“巧用零花錢”;“小會計”)。

三月、體驗創新、創造(如“我不同意這個想法”;“創造就在你身邊”)。

四月、如何適當地表達自己的情緒情感(如“當我難過的時候”)。

五月、集體意識、集體責任感(如“我愛我班”;“集體力量大”)。

六月、什是理解、寬容、原諒、信任(如“與我同行”;“握住我的手”)。

七月、什么是死亡(如“熱愛生命”“珍惜每一天”)。

(三)高年級。

1、目標。

能進一步認識自我并悅納自我，使其心理變化與生理變化相適應，初步學會分析自我、設計自我、發展自我，具有一定的自學能力、競爭意識和正確的性別觀念。

2、內容。

九月、學習計劃的制定(如“訂好學習時間表”)。

十月、應考策略(如“考試前的我”;“考試中的我”;“考試后的我”)。

十一月、工作神圣而平等(如“職業大舞臺”;“條條大路通羅馬”)。

十二月、家庭觀念(如“家庭小幫手”;“爸爸媽媽和我”)。

一月、心理防御機制的運用(如“學會說不”;“使自己感覺好起來”)。

二月、如何與他人溝通(如“當小朋友難過的時候”;“怎樣贊美別人”)。

三月、什么是競爭(如“同學進步我高興”;“正確競爭好處多”)。

四月、正確認識社會不良現象(如“做遵紀守法的小公民”;“攀比之風不可長”)。

五月、調節情緒的方法(如“做情緒的小主人”)。

六月、什么是健康的生活方式(如“筑起防范惡習的城墻”)。

七月、什么是心理學健康及其重要意義(如“健康的一半是心理健康”;“心理健康不神秘”)。

教師：

九月、心理健康教育的意義、內涵、功能。

十月、心理健康教育目標、內容、途徑。

十一月、教師心理健康。

十二月、心理健康教育的原則。

一月、心理健康教育課程改革。

二月、心理輔導與心理咨詢。

三月、心理健康檔案的建立。

四月、心理健康測驗。

五月、心理訓練。

六月、家庭心理健康教育。

七月、學生社會活動心理輔導。

公司法論文案例。

審計案例分析論文（實用19篇）篇十四

20世紀中葉以來，信息技術發展成為促進經濟發展和社會進步的主導技術，人類邁入了全球信息化和知識經濟時代，高校會計領域在網絡環境下發生了深刻的變革，對財務工作提出了挑戰。網絡技術提供的巨大能量推動了現代財務事業的快速發展，研究網絡環境下的高校財務信息化問題具有現實意義。

我國加入wto后，高校對財務信息的要求越來越高，財務管理從會計電算化的核算型向管理型轉變，對財務數據的處理提出了更高的要求，會計電算化向財務信息化的轉變標志著會計領域新一場革命的到來。

高校財務信息化是隨著現代信息技術的發展，高等院校根據自身需要采用先進的信息技術，以網絡技術為手段,在互聯網環境下實施的財務核算、分析、控制、決策和監督等現代的財務管理模式，它將現代網絡技術與財務管理技術有機結合，是數字經濟的產物。

目前，各高校都有財務內網和校園網，構建了一個全新的高校財務信息體系，信息化建設的發展速度之快有目共睹。網絡環境中的財務信息化作為一種新的管理模式，其效益實質是網絡技術效益和財務管理效益的雙重效益，主要體現在節約資源和成本、擴展會計信息范圍、提高會計信息質量、增強財務決策能力，從而完成學校的各項財務管理目標。財務信息查詢系統的應用，可以支持高校校園網建設的發展，擴展學校的活動領域，增強學校的管理能力。網絡技術知識的更新跟隨時代的脈搏與時俱進，財務信息化的應用，促進了高校領域信息現代化的進程。

信息化建設在高校財務領域的廣泛應用和不斷滲透，進一步推動了網絡環境下高校財務工作的不斷創新，推進了信息現代化進程，促進了學校財務事業的改革與發展。

(一)更新了財務管理理念。

財務信息化以信息管理的方法和現代信息技術進行財務信息處理，財務信息作為信息資源在高校內部及外部各相關信息系統被利用。

(二)加速了會計現代化進程。

財務信息化簡化了工作量，加速了會計現代化進程，會計人員工作重心轉移到對信息的加工、再加工，由原先的核算型轉向管理型，財務人員的地位也日益重要。

(三)提高了財務信息時效性。

財務信息化有助于向使用者提供更為及時、充分的信息，會計的目的是向信息使用者提供決策的有用信息，財務管理信息化可以在業務發生的同時進行會計處理,高校已將信息集成一個管理信息系統，可隨時向外提供信息，使用者可以隨時到校園財務網查詢所需要的信息。

(四)為決策提供依據。

領導決策的主要依據是來自財務部門提供的財務信息，根據信息來決定是否采取某一行動或決策，財務信息化后使用者可以全面掌握最新的財務資料進行預測，便于作出正確的決策。

審計案例分析論文（實用19篇）篇十五

摘要：個人理財其實是一種理念，更是一種生活方式。通過對財富的梳理與管理實現資產的保值與增值。文章通過分析個人或家庭在人生發展的不同時期進行理財規劃，實現人生各個階段的目標。

關鍵詞：理財；時期；規劃。

此期處于單身階段，收入低，花銷大。理財目標是提高收入及購房籌款；注重積累，選擇合適的投資工具和方式，增加儲蓄，從細節開源節流、定期定額買基金。均衡成本、分散風險。陳先生，27本科，石家莊市某房地產策劃部經理。目前住公司宿舍。家庭資產總計30000，負債總計10000，收入合計40000，支出合計24000，有單位提供的社保，理財目標是3年后買房結婚，清還債務，5年后打算每月1000元做基金定投，1000元做銀行存款。

分析陳先生理財規劃：從陳先生提供的個人財務報表看，家庭的日常消費開支占比不大，儲蓄意識很強，家庭資產的可規劃空間很大。陳先生年輕，抗風險能力強，喜歡高風險的一些投資。可以拿一部分資金做一些股票投資。但建議投資貨幣市場基金、權證、黃金，以分散風險。房產方面，20xx年隨政府政策變動，出現大城市房價下跌的現象。自住購房消費，仍將會受到政策的影響。陳先生主要購房主要是居住。根據他目前收入分析一年后購房沒有問題。石家莊市目前房價大約在6000元/平米，以購買80平米的房子，首付30%，按揭20年，等額本息還款為例：房款總額=6000元/平米*80平米=48萬首付48*30%=14.4萬元。每月還貸2515.03。陳目前收入以工資收入為主，收入結構相對比較單一，抗風險能力較弱可以利用保險的杠桿原理，規避家庭及人身的重大風險。盡量增加意外傷害保險及重大疾病保險。房貸是家庭的重大支出項目出，風險大。所以他一旦買房需要購買定期壽險。他目前有負債10000元，其中信用卡負債5000元，應盡快歸還，然后再進行其它理財投資。陳先生資產結構過于單一，應增加家庭主動收入部分，改善家庭收入結構，增加家庭抗風險能力。另外家庭結余可購買理財產品，陳先生沒有投資經驗，應選擇一些基礎性理財產品，比如銀行理財產品。

處于剛成家階段時，收入增加且穩定，客戶的理財重心是負擔家計、清償放貸、教育基金；合理控制支出，積極投資，做好現金流管理，保持資產的流動性，穩健的積累家庭資產。這一階段應著力培養家庭理財意識，耐心做家庭理財計劃。30歲的劉某現在一家科技公司任職，月薪稅后5000元左右。太太從事出納工作，月薪稅后3000左右。由于剛結婚不就暫時沒有購房租住居住，房租1000元/月。每月凈現金流量2400元，劉某一家沒有購買保險也沒有進行投資。劉某理財規劃的短期目標是希望今年去海南旅游大約需要費用5000元；中長期目標希望5年后生孩子。5年后購置住房80平米一套；長期目標30年后退休，可以得到有保證的晚年生活。

根據劉先生提供的個人財務報表分析，可以對其進行如下的理財規劃：家庭備置一定的流動資金以防不時之需大約3萬元；孩子方面，在孩子出生后到上大學前其家庭的月支出將增加20xx元。19歲孩子上大學，若按照2萬元/年的費用水平，考慮現值因素，24年后方劉先生需要準備大約23萬元。住房方面，如果劉先生要在5年后住房，不貸款的情況下，每年將結余全部投入，還要很高的實際投資回報率才能實現理財目標，因此建議方先生采用7成20年的按揭購房，不建議完全自付。按照城市市價7000千元，購置80平的房產總價56萬。5年準備30%，16.8萬元的首付款，每月還款2934.2元，在劉先生家庭的承受范圍內。另外還應準備6大約萬元的裝修費用。接下來進行在退休方面理財規劃，假設劉先生夫婦的壽命均為85歲，假設市場投資率與通貨膨率相當的情況下。在劉先生58歲時大約需要準備超過一百萬的退休款；因此我們建議將旅游費用一塊可以縮減開支。綜合分析劉某一家沒有投資經驗，風險偏好較弱，承受風險的能力也不強。可以購買一些保本固定收益的銀行理財產品。

該階段自身工作能力、工作經驗、經濟狀況都達到高峰期，子女自立債務逐漸減輕，理財重點是增加收入和退休基金；穩健增值及準備退休；享受生活和規劃遺產。以下理財規劃案例：

天津的王先生今年57歲，夫人已經退休。二個女兒均已自立，王先生的家庭財務狀況如下：42萬元人民幣包括活期存款2萬元，20xx年12月底到期的活期存款20萬；20xx年10月底到期的兩年定期存款20萬；黃金及收藏品為33萬。房產大約在80萬元左右。資產凈值為155.5萬元，王先生每月家庭開支大約5000元。.收入為每月4000元，年終獎金5000、存款、債券利息8000。太太退休金為20xx元。年度結余25000。

理財規劃分析如下：年度收入總額為110600元，工資收入為85000元；投資收入為27200元，占總收入比為25%，家庭以工資收入為主。年度可剩余6萬元左右的資金。基本屬于較高質量生活水平。王先生的總資產155.5萬元，沒有負債；其中固定資產80萬元，占總資產的51.4%，房產資產流動性較強，安全系數高，但是受政府政策影響也較大，尤其當前房產環境下，建議可以拋售。王先生將近退休，面臨的問題是收入將大幅縮水，退休后計劃出國旅游費用8萬元。預計退休后壽命都是35年，每月的支出5000元來算，估計需要養老金133萬元。以王先生目前的資產和退休后的收入估算，可以滿足這些要求并留下遺產。考慮老兩口沒有子女在身邊，醫療費用和看護費用會大幅增加，還需要通過合理的投資，讓資產增值。王先生的流動資金充足，建議仍保留2萬元作為流動應急金，部分活期存在銀行、部分投資于貨幣市場基金，作為生活保障用的流動資金。規劃遺產時王先生為了解決后顧之憂可以在咨詢相關法律人士的基礎上通過立遺囑的方式訂立。手中的黃金產品處于增值狀態可以繼續持有。

每個生命周期的特點不同，因而每個時期制定的理財規劃也不同。重點是針對各個家庭現有財務狀況分析其適合的理財規劃。購買相應的理財產品。使得資產保值增值。（作者單位：石家莊鐵道大學）。

[1]齊天翔.中國居民儲蓄的倒“u一曲線假說―不確定性與居民儲蓄研究[j]管理現代化，20xx，（2）。

[2]李江.王宏偉商業銀行個人理財業務的市場細分實踐[j].洛陽師范學院學報20xx（04）。

審計案例分析論文（實用19篇）篇十六

摘要：通過對現有文獻的梳理以及對學生進行的問卷調查和小組訪談，發現目前我國的案例教學效果總體來說不盡人意，這使得案例教學模式本身的優勢難以有效發揮，從而影響案例教學模式的效果。現有研究中關于案例教學效果影響因素的論證既有不同之處，也有許多重復之處。由于各個因素之間往往存在著錯綜復雜的相關關系，從而勢必會增加教師提高案例教學效果的難度。通過因子分析法將眾多影響案例教學效果的因素進行歸納，提煉出幾個主要的因素，并有針對性地提出提高案例教學效果的對策建議。

關鍵詞：案例教學；教學效果；因子分析；影響因素。

所謂案例教學，是指在教師的指導下，以學生為教學活動中心，以典型案例為教學材料，以學生對教學案例進行閱讀、分析和討論等活動為教學主線，以培養學生自主學習能力、收集資料能力、表達能力、理論聯系實際能力、發現問題、分析問題和解決問題等能力為教學目標的教學模式。案例教學模式首先是由哈佛大學創立后不斷得以推廣的，20世紀80年代被我國引入到教學過程，并逐步得到高等院校和培訓機構的重視。市場營銷和工商管理等學科實踐性較強，其學科特點決定了案例教學模型在這些學科教學過程中的重要價值。在教學過程中，教師通過采用案例教學的教學模式，可以使得學生感受到理論和實踐聯系的緊密性，不斷激發學生的學習興趣，提高學生學習的積極性和主動性，最終提高教學效率和教學效果。當前我國理論界和實踐界對案例教學進行了一些深入且頗具借鑒價值的研究，對于推動我國案例教學模式的發展具有一定的現實意義。

然而，通過對現有文獻的梳理以及對學生進行一系列問卷調查和小組訪談，本研究發現目前我國的案例教學效果總體來說不盡人意，尤其是學生對案例教學效果不是十分滿意，這使得案例教學模式本身的優勢不能得到有效發揮，從而影響案例教學模式的效果，最終影響案例教學的推廣和普及。因此，提高案例教學效果就成為當前案例教學模式進一步深入研究的方向和重點。

一、文獻回顧。

陳效蘭從案例教學應注意的三個方面撰文論述了案例教學效果的影響因素。該文認為：首先，案例的選擇要適當。教師對案例的選擇要緊扣教學內容，要注意案例的真實性，切忌胡編亂造，案例要越新越好、越近越好，要保證案例的思想性，防止“負面效應”。其次，教師要準備充分。教師要有多方面知識的儲備，精心組織和認真實施案例教學的每個步驟或環節。最后，要充分調動學生的積極性。學生在案例教學中應發揮主角作用，學生的參與意識越強，效果就越好。該文還認為，案例教學效果的`關鍵在于教師，教師應在案例布置、學生準備、課堂討論、學生講評和個人總結等方面進行安排，以保證案例教學效果[1]。

王永東和呂列金認為，案例教學模式在我國取得一定教學效果，但案例教學在實踐過程中仍存在一些問題，就案例本身而言主要存在以下幾個問題：一是案例選取的范圍狹小。二是案例內容不完整，缺乏典型性。企業基于市場競爭、商業秘密等利益考慮，大多不愿提供實際數據和具體運作過程，學生難以對提供的企業資料進行深入分析。三是案例的針對性差。目前采用的案例70%來自國外，由于國內外經濟和文化背景存在較大差異，學生會認為國外的案例資料和我國的實際情況差異較大，實用性不夠[2]。

王秀芝認為，在教學過程中許多教師將案例教學法混同于舉例教學法、對案例教學與其他教學方法的關系處理不當、案例教學中缺少師生互動、部分教師對案例教學模式不太適應和案例滿足不了教學需要等因素影響了案例教學的效果[3]。

郭俊輝等提出了影響案例教學效果的學生個體、案例題材和案例分析的三因素理論框架，并提出鉆石模型、菱形模型與鑰匙模型，對其進行驗證性實證分析。結果表明，案例教學效果的好與壞，主要取決于案例題材的選擇是否適當[4]。

袁書卷認為，案例教學的順利實施必須具備一些先決條件：首先，要積極構建和諧與互動的師生關系，使得教師的主導作用與學生的主體地位之間能夠實現良性互動，最大程度地調動學生的積極主動性。其次，要主動創設投入與關注的課堂氣氛。即在案例教學中，一方面，教師不僅要關注學生學習知識的情況以及努力程度等情況，更要對學生進行積極的評價、認可和激勵，以關注學生情感、性格和發展的需要；另一方面，學生既要關注在學習過程中是否獲得了成功的體驗，又要關注自身內在的、持久的學習動機是否得到了有效的激發。最后，要努力營造開放與整合的心理狀態。開放的心理狀態可以使學生在課堂中可以大膽地無所顧忌地與教師、同學展開多向互動交流；整合的心理狀態可以將學生自我價值實現與靈活的教學方式結合起來，將學生們零散的反饋和評價整合為集體的教育性評價[5]。

孫承毅和孫萬東提出，教師實施案例教學模式的首要任務是熟知案例教學過程及其實質，并采取與之相適應的課堂管理策略，以提高案例教學的針對性和有效性[6]。

郭忠興指出，教師在面向非職業型公共管理類學生群體實施案例教學過程中，應該重視優化教學過程，正視學生的需求慣性和思維慣性，激發學生創新的活力，以獲得滿意的案例教學效果。他認為，案例教學實施的過程大致可以分為四個階段：計劃、動員、討論與點評，這四個階段共同決定了案例教學的實施效果[7]。

鄭淑芬認為，案例教學要達到預期的教學目的和效果，教師要把握好三個環節，即精選教學案例、積極的課堂引導和多元化的評價考核；同時，教師還要處理好三個關系，即學生學與教師教的關系、理論知識傳授與案例教學的關系、認知活動和非認知活動的關系[8]。

上述學者從不同角度論述了案例教學效果的影響因素。例如，陳效蘭主要從教師對案例的恰當選擇和對案例教學的充分準備以及調動學生積極性三個方面進行論述。王永東和呂列金則主要從案例選擇本身角度闡述了案例教學模式案例選擇的重要性。郭俊輝等認為，案例題材的選擇是否適當直接影響案例教學效果的好壞。袁書卷主要從構建師生和諧關系以及營造開放與整合的心理狀態等方面論述了心理因素對案例教學模式效果的影響。孫承毅和孫萬東則認為，教師對案例教學課堂管理策略至關重要。郭忠興提出從優化案例教學過程和激發學生創新活力角度提高案例教學效果。鄭淑芬指出教師在案例選擇、課堂引導以及評價考核等方面的作用。從以上論述可以看出，影響案例教學效果的因素不同學者各持己見，眾說紛紜。本研究認為，這些學者對案例教學效果影響因素的論證既有不同之處，也有很多重復之處。由于各個因素之間往往存在著錯綜復雜的相關關系，從而勢必會增加分析問題的難度。為了方便教師在提升案例教學效果時能夠抓住主要矛盾，做到有的放矢，本文擬通過一定的統計方法將眾多影響案例教學效果的因素進行歸納，提煉出幾個主要的因素。

二、樣本數據與研究方法。

（一）樣本來源。

本研究調查范圍為贛南師范學院和江西理工大學兩所高校。本次調查，贛南師范學院商學院和江西理工大學經濟管理類專業的大三學生作為調查對象，考慮到每個班級人數不同，抽樣范圍為每個班級學號為前40位學生中單號的學生。此次調查共發放調查問卷200份，回收有效問卷174份，問卷回收有效率為87%。本研究問卷主要采用量表的形式。本研究量表采用5分制likert量表（1=完全不同意，5=完全同意）。

（二）研究方法。

因子分析是通過對變量的相關系數矩陣內部結構進行研究，找出能夠反映所有變量的少數幾個變量去描述多個變量之間的相關關系。然后根據變量相關性的大小對變量分組，使得同組內的變量之間相關性較高，不同組變量的相關性較低。在實際應用中，因子分析中因子旋轉出現了難以解釋的現象，其原因在于模型和實際數據之間的矛盾，而其直接原因表現為因子對變量的貢獻不明確。在不改變因子協方差結構的情況下，通過旋轉坐標軸來實現這一目的。

因子分析方法的計算步驟：

第一步：將原始數據進行標準化處理或者無量綱化處理。

第二步：建立變量的相關系數矩陣。

第三步：求因子的特征根及其相應的單位特征向量。

第四步：對因子載荷陣進行旋轉。

第五步：計算因子得分。

考慮到本文主要研究目的在于探討案例教學效果的影響因素，因此，本文應用因子分析法的目的在于對影響案例教學效果的諸多影響因素進行研究，歸納出影響案例教學效果的幾個因素，從而為以后提高案例教學效果提出科學恰當的建議。

三、結果分析。

（一）因子分析適用性檢驗。

一方面，kmo統計量為0。782大于0。7，而且經過bartlett球形檢驗，其p值小于0。05；另一方面，由變量的相關系數矩陣可知，大部分變量之間的相關系數大于0。3。因此，各變量之間的獨立性假設不成立，故因子分析的適用性檢驗通過。

（二）因子旋轉。

根據特征值貢獻率大于85%、因子載荷的絕對值差異大和變量不出現丟失的原則，確定因子的個數為4，旋轉后的累積方差貢獻率達到88。479%。

（三）因子命名。

使用主成分法計算的因子載荷矩陣可以反映各個因子在各變量上的載荷，即影響程度。為了使因子載荷矩陣系數向0―1分化，對初始因子載荷矩陣進行方差最大旋轉，旋轉后的因子載荷矩陣如表2所示。

在表2中，因子1是一個混合量，包括“案例與所講授理論聯系不夠密切”、“案例內容不具有典型性”和“案例內容不具有時效性”三個變量，這三個變量都與案例內容有關，可以大致概括為“案例內容”因子。因子2也是一個混合量，包括“教師案例結果分析不夠深入”、“案例教學過程中未調動學生能動性”、“案例教學過程中未注重培養學生能力”三個變量，這三個變量都與案例教學過程有關，可以概括為“案例教學過程”因子。因子3是“案例教學形式單一”、“案例教學形式不合適”、“案例教學形式枯燥乏味”三個變量的混合，這三個變量與教學形式有關，可以歸納為“案例形式”因子。因子4好像完全是“學生沒有認真準備案例教學相關材料”，該因子是從學生角度闡述案例教學效果的影響因素的，該因子在其他變量上沒有大的載荷，可以概括為“學生因子”。“教師對案例教學課堂組織不夠合理”這個變量在任何一個因子上都沒有很大的載荷，因此該變量不予考慮。

通過因子分析，我們可以將影響案例教學效果的因素歸納為四個因子：案例內容因子、案例教學過程因子、案例教學形式因子以及學生因子。四個因子可以使教師更明確在案例教學時應該注意的事項和進一步努力的方向，進而提高案例教學的效果。總之，影響案例教學的效果可以分為教師和學生兩個方面。一方面，教師應該注重案例教學內容的選擇、案例教學過程的優化以及案例教學形式的選擇；另一方面，教師應該注意學生因素，提高案例教學效果。

四、對策建議。

（一）甄選案例教學內容。

案例教學內容甄選是提高案例教學效果的基礎。一方面，案例教學材料內容翔實且具有典型性。以《營銷企劃》課程為例，既要有成功企業的案例，也要有失敗企業的案例；既要有大中型企業營銷企劃的案例，又要有小型企業的案例。另一方面，案例教學內容必須要經過仔細選擇。在占有大量相關案例教學材料的基礎上，教師必須對案例材料進行甄選。甄選時要綜合考慮案例的典型性、現實性、可操作性、思想性、與課程相關理論聯系的緊密性、案例的難易程度以及能培養學生哪些能力等因素。不占有大量豐富的案例教學材料，就無法實現對案例教學內容和材料的甄選；不對案例教學材料的精心選擇，就會帶來一系列問題，比如，學生會感覺案例內容簡單、案例內容沒有意義和價值等。這樣，學生就沒有積極性主動收集資料和預習，教師的案例教學效果也就難以保證。因此，教師在進行案例教學之前，必須占有大量案例教學材料和對案例材料的甄選，以提高案例教學的效率和效果。

（二）優化案例教學過程。

案例教學過程優化是提高案例教學效果的保證。案例教學內容甄選是提高案例教學效果的基礎，但僅有內容翔實和精選的案例教學材料，而不對案例教學過程進行優化，也無法獲得令人滿意的案例教學效果。案例教學過程包括案例布置、學生準備、課堂討論、學生講評、個人總結、教師點評和成績考核等階段。案例教學過程的每一階段對提高案例教學效果都較為重要，因此，教師必須對案例教學過程進行優化，對案例教學過程的每一階段都不能忽視，而且任何一個階段都不能跳躍。比如，教師點評在案例教學過程中要對學生的觀點進行歸納總結，去偽存真，提高學生分析問題的能力，同時多鼓勵少批評。

（三）選擇案例教學形式。

案例教學形式的恰當選擇是提高案例教學效果的關鍵。案例教學形式不能拘泥于教師多媒體演示案例和教師解說案例這些形式，因為這些形式仍然是“以教師為中心”的傳統教學模式，無法激發學生的興趣和積極性，學生沒有動力收集案例相關資料，也沒有積極性去討論和分析案例，這樣，教師的案例教學效果就會大打折扣。為了提高案例教學效果，教師可以綜合運用多媒體案例演示、教師解說案例、模擬案例和學生討論案例等多種形式進行案例教學。在案例布置和案例背景解說階段可以借助多媒體進行案例演示，而在學生討論、學生講評等階段采取模擬案例，讓學生身臨其境，模擬進入案例現場。這樣，可以使學生感受到案例的真實性和現實性，激發學生案例分析和討論的興趣，提高學生的主動學習的積極性。

（四）促進學生積極參與。

學生積極主動參與是提高案例教學效果的關鍵。在教師甄選案例教學內容、優化案例教學過程和恰當選擇案例教學形式的過程中，要始終促進學生積極地參與到案例教學過程。案例教學模式是在教師的指導下以學生為主體的活動，案例教學過程始終都不能離開學生的主動參與，學生沒有興趣參與到案例教學過程，教師所做的一切工作和努力也只能紙上談兵而無法落到實處。當然，學生的主動參與必須以教師對教學內容材料的甄選、教學過程的優化和案例教學形式的恰當選擇等三個環節為基礎。教師在上述三個環節實施的過程中，要始終圍繞如何提高激發學生興趣為中心，以培養學生能力為宗旨，這樣才能從根本上提高案例教學的效果。

參考文獻：

[1]陳效蘭．以案例教學調動學生學習的積極性[j]．中國高等教育，，（1）．。

[5]袁書卷．案例教學實施的心理條件研究[j]．教學與管理，2006，（8）．。

[7]郭忠興．案例教學過程優化研究[j]．中國大學教學，2010，（1）．。

審計案例分析論文（實用19篇）篇十七

患者李某，男，46歲，生殖器外傷，泌尿外科手術后由于生殖器局部感染和缺血導致部分組織壞死結痂，醫生使用抗生素和多次傷口換藥后雖然感染得到控制，但是局部情況并沒有好轉，已經決定為患者實施第二次手術對壞死組織進行切除，患者面臨著很大的生理痛苦和心理打擊。病房護士長與醫生協商請造口傷口護士進行會診，醫生由于對造口傷口護士的工作不很了解，對會診并沒有寄予希望。當造口傷口護士仔細查看了患者傷口并認真分析情況后，決定使用藥物清創的辦法去除黑痂，推遲二次手術的安排，并取得了醫生的支持。造口傷口護士主動、負責任地多次為患者換藥，調整用藥治療方案和精心護理，當看到壞死結痂逐漸去除、新鮮的組織生長良好、患者傷口逐漸愈合的時候，使患者免受二次手術的打擊，醫生對造口傷口護士的創新工作給予了充分的肯定和認同以造口傷口護士的行為，闡述專科護士的倫理要求。

專科護士的倫理要求：1.熱愛護理，樂于奉獻。造口傷口護士樹立了熱愛護理，樂于奉獻的觀念，在已經決定為患者實施第二次手術，病房護士長與醫生協商請造口傷口護士進行會診，對壞死組織進行清創去除黑痂，調整用藥治療方案和精心護理，當看到壞死結痂逐漸去除、新鮮的組織生長良好、患者傷口逐漸愈合的時候，使患者免受二次手術的打擊，贏得患者的信賴和醫生的贊許，顯示了自身的價值。2.樂于傳授，扎根臨床。專科護士應具備本專業較強的臨床觀察、評估和處理的能力以及專業理論基礎和專科操作技能。當造口傷口護士仔細查看了患者傷口認真分析情況后，決定使用藥物清創的辦法去除黑痂，推遲二次手術的安排，才取得醫生的支持。3.勤于鉆研，促進學科發展。此案例中，造口傷口護士做到了勤于鉆研、積極開展護理科研，使專科護士的知識技能得以不斷更新、拓寬和提高，推動了護理學科的發展。

審計案例分析論文（實用19篇）篇十八

近年來，面對高效課堂的呼聲和實踐，大學專業教育越來越以此為追求目標和踐行方式，案例教學的運用成為普遍和關注的焦點。公共管理教育屬于專業教育的一種（professionalschools）,興起于全球化公共管理運動，21世紀之后進入了發展的蓬勃期，公共管理教育的相關研究逐步成為人們關注的重點，從而進入百家爭鳴的時代。我國盡管在公共管理教育的發展上起步較晚，系統科學的理論體系尚未形成，但在實踐操作中形成的可資借鑒的經驗卻為數不少。然而，現狀是基于本國現狀和實踐的、能因地制宜的的本土經驗卻不足。因而，案例分析法成為了中國公共管理教育發展的焦點和途徑。

一、案例分析法及其在公共管理教學中的運用。

“案例分析法就是通過陳述和分析某個特定情境中的沖突或決策問題，將學生置于實際決策者的角色之中，使其能夠更好地為今后的自身決策做準備。”課堂教學的優勢在于固定、系統地將知識體系完整、全面、有序的傳遞給學生，課題教學的劣勢在于無法使得學生以主體角色進入知識情境，從而體驗式地掌握和運用所學理論。因而，對于具體情境的模擬就依賴于案例分析法了。案例分析法的目的就是在模擬現實情境中，帶領學生迅速轉變角色進入情境，從而將理論與現實實踐相聯系，鞏固并應用所學的專業知識，在鍛煉學生的思維當中對類似情境做出正確判斷、產生正確行為。案例教學始于1870年的哈佛大學，“案例”的說法來自于法律條文的判斷，進入20世紀，案例教學在教育中普遍運用起來。一般而言，公共管理中對案例分析法的運用包括兩種基本模式，“簡單案例如芝加哥式（芝加哥大學首先開發使用），即案例研究。復雜案例如哈佛式（哈佛大學首先開發使用），即案例分析。”前者是將案例作為研究對象，老師與學生共同站在案例之外進行討論和分析，后者則是參與到案例當中去，以主觀當事人的身份來分析，轉變角色，身臨其境地進行探討和分析。公共管理源于20世紀西方傳統的公共行政學，后來逐步綜合各種學科，成為了融合行政管理、公共事務管理、政治學、經濟學、公共政策等多種學科方向的綜合學科門類。同時，鑒于其實用效益和經濟價值，也逐步成為了一名應用性學科，這就要求學生除了掌握必備的理論知識以為還需具備敏銳的觀察力、卓越的執行力等。我國的公共管理教育和教學盡管起步較晚，但發展較為迅速，對案例分析的關注日漸深入，尤其是近年來為解決本國自身案例教學的匱乏，很多學者展開了積極的研發工作，清華大學公共管理學院在成立中國公共管理案例中心以來，間共開發出150余個案例，其發展速度還是較快的，但案例與國際的接軌和交流還是目前亟待深入研究的問題。

二、案例分析法在公共管理教學中的重要作用。

公共管理課程的性質決定了案例分析法在教學中的重要作用。眾所周知，案例的設置和引入是因為其所呈現的情景具有典型意義，通過重復和再現使得某種真實的具體情境得以身臨其境進而掌握處理該問題的基本方法。公共管理課程屬于社會科學類，社會科學對真理的追求在于不斷的接近真理，然而，完全一致的情境是不會在社會科學當中發生的，這與實驗室中自然科學的反復證明不同。公共管理課程不僅僅局限于對于知識的講授和技能的習得，更注重對學生思維力的開發和思想境界的提升，其課程內容需要密切聯系現實，腳踏實地的服務社會實踐，避免空談理論，使得學生能在進入社會的同時就迅速、直接的適應和融入社會。因而，公共管理課程要求課堂能夠充分的吸引學生、寓教于樂，能夠充分激發學生的創造潛能和學習熱情。鑒于多元功能的公共管理課程本身的性質，及其大容量、較靈活、立足應用的學科特點，傳統的講授式課堂教學很難實現課程目標，案例分析法就顯得尤為重要了。優秀且恰切的案例可以讓學生快速進入學習狀態，引發學生學習興趣，增強學生自我和聯想式的體驗，從而增強他們的社會責任感和歷史使命感；優秀的案例能夠將空洞的理論說教在情境中迅速轉化為現實的操作，便于學生掌握實際解決問題的知識和專業技能。案例分析法還能在師生互動中實現真正的教學相長，即便案例是固定的，但面對不同的學生、多元化的思維，其在問答間碰撞出的火花也是各不相同的。因此，案例分析法不僅是公共管理教學實現課程目標、提供課堂效率、營造輕松氛圍的有效途徑，也是進行課程開發，課程創新的重要舉措。

三、案例分析法在公共管理教學中的運用的原則。

盡管課堂教學的效果與教師主體的素養與能力息息相關，與教學方式和教學環境等都具有直接聯系，但是，作為一種教學方法，案例分析法確實在規律的共通性上有章可循。下面將從例案例選擇的典型性與針對性、問題設置的集中性與預設性、教學相長的互動性與合作性等原則具體分析。

1.案例選擇要源于生活，具有典型性和針對性。

現實生活是案例選取的直接源泉，案例存在于生活的各個方面，作為專業人員的教師主要的主要職責就是慧眼識材。教師應當具備充分的專業知識，敏銳的學術嗅覺，卓越的概括攫取能力，將既源于生活又高于生活的案例進行選擇，通過去粗取精、去偽存真、由此及彼、由表及里的過程抽象出最適合專業理論教學的部分，并進行加工和再創造。在形成案例文本的過程中，應注意對所選材料的甄別，選取最具有典型性的材料、最具有適用性的事件、最具有吸引力的焦點，主動加工并形成專題，同時需要兼顧案例本身的趣味性和教育價值。案例的分析還應注意針對性。這里的針對性包括兩層含義：其一，要針對學生的理解能力和水平進行案例分析。不要將案例分析的過于復雜和理論化，要讓學生身臨其境在案例過程當中。其二，要針對專業理論教學的'需要拓展案例本身的延伸性教育價值。一個案例通過不同視角的分析是可以形成多種教育價值、實現多個教學目標的，案例本身的延伸性和創造性為案例分析制造了較為充分的發揮空間。但是，不同階段的學習會有不同的教學目標側重，要針對案例服務于理論教學需要的原則，具有針對性的分析案例，避免無限延伸和隨意拓展。

2.案例問題的設置要具備集中性和預設性。

由于一則案例包含的信息多元龐雜，因而案例的討論經常因為中心的缺乏和重點的游移而效率低下，因此，焦點問題的確立成為案例分析中至關重要的環節。所謂焦點，就是將問題集中起來，主要針對某一特定目的進行設置，從而在討論中緊緊抓住學生的注意力和思考力，從而有效提高案例教學的功效。案例的問題設置應是提前預設的，所謂案例預設就是在課堂教學之前，教師根據教學目標和案例特點，預先計劃設置一些問題，問題的中心和答案應在教師的預想和計劃之內，效果應該是圍繞教學目標的實現。預設問題可以將理論與案例緊密結合，可以在課堂討論過程中時刻把握主題，避免跑題和低效教學。預設性是案例教學準備環節的要求，“凡事預則立、不預則廢”，即便案例再恰切，沒有預設的問題和預設的引導及點評都不能保證案例教學的成功實施。最后，公共管理教學中的案例分析法的運用還要關注一般教學過程中重要環節是實施，如案例教學過程中要關注教學相長的互動性與合作性原則，因為案例分析中師生的互答和質疑都是教學深入的必要環節，因而互動性原則和合作性原則不容忽視；教師要關注教學后的反思和總結，及時總結經驗，便于進一步案例教學的順利進行和積極發展。在日常教學中，案例的運用和分析看似普遍，但真正將案例分析法恰當、科學、有效、自覺的運用，發揮其最高效應的理念和教學行為尚待完善。應當說，當代案例分析教學還尚待于系統科學的完整理論的形成，但公共管理教學中對其的普遍應用無疑是案例分析法的重要重要探索。

審計案例分析論文（實用19篇）篇十九

上市公司會計造假手段較多，早期使用較多的是虛假確認收入與費用、費用與資本互相轉化、利用關聯交易等手段，而近幾年使用會計政策變更、會計估計變更和重大會計差錯更正等手段較頻繁，做法從明顯到隱蔽，但都是為了達到上市公司操縱利潤的目的。

（一）虛假確認收入與費用。

此種手段是通過會計造假杜撰經營活動和經營業績，是較明顯的造假行為。一般是在上市公司半年報或年報即將公布之前，為掩蓋重大虧損或制造虛假業績，千方百計虛構利潤。例如，利用跨年度時間差異提前確認銷售收入；將預收收入確認為營業收入；通過虛構交易、虛開銷售發票，從而虛增銷售收入，第二年以銷售“退貨”的方式轉回；隱瞞費用，蓄意推遲營業費用的確認，虛增當年利潤。會計報表上反映出銷售收入與營業費用比例嚴重失調，經營活動產生的現金流量與凈利潤呈背離趨勢，甚至出現很少或負值的現金凈流量匹配巨額凈利潤的不合理現象。

（二）費用性支出資本化與資本性支出費用化。

上市公司故意混淆費用性支出與資本性支出的劃分，達到調控利潤的目的。例如，將研究開發費用、日常性開支以及其他應該作為費用核算的成本項目資本化，從而不在當年或當季的營業收入中扣除這些費用，而是逐年分攤以便從未來的收入中扣除，從而抬高公司當年或當季的賬面利潤。相反，為達到降低當期利潤的目的，對資本性支出予以費用化，人為調控利潤。

（三）利用關聯交易。

關聯交易在上市公司的業務活動中占有很大比重，根據近兩年我國上市公司的年報，有90%以上的公司發生了關聯交易。關聯交易的一個重要特點是交易價格的可控性和非市場性，關聯方之間可以通過不合理的轉移定價調節利潤，特別是上市公司與關聯方發生缺乏正當商業理由的關聯交易。很容易調整、控制公司財務狀況和經營成果。例如，通過相互投資、參股、資產出售，高估非現金資產的入賬價值，虛增資本和資產；通過欠公允價格的商品交易，虛增虛減利潤；通過所謂的資產重組、租賃、托管經營，名為“優化資產”，實為轉移利潤或虧損；通過復雜的債權債務關系和彼此之間大量的應收應付賬款，隱瞞財務狀況的真實性。

（四）濫用會計準則。

1.利用會計政策變更、會計估計變更和重大會計差錯更正。會計本身是一項主觀性較強的活動，會計準則賦予會計活動一定的靈活性。如一些運用靈活性較強的準則，充滿了主觀判斷。上市公司利用會計準則的“靈活性”，根據公司盈余管理的需要，對前期的會計政策、會計估計方法進行變更，采用追溯調整法調整期初留存收益，進而調節當期及以后年度的利潤。例如變更固定資產折舊年限、遞延資產的攤銷期，資產減值準備計提發生巨大變更，對上期故意造成的重大會計“差錯”進行更正，達到調整盈余的目的。

2.濫用會計謹慎性原則。上市公司惡意計提資產減值準備，使得當年管理費用增加，利潤隱藏，損益表反映為巨額虧損，實為以后年度轉回利潤埋下伏筆。或者蓄意計提其他秘密準備，“以豐補歉”，造成公司收益平穩增長的假象。反之，對該提的資產減值準備不提或不足額計提。例如，對已經貶值的資產長期擱置不處理，對關聯公司的應收賬款長期不計提或少提壞賬準備，隱瞞損失，虛增利潤，直到因關聯公司無力還款，問題徹底暴露，才不得不對應收賬款全額計提壞賬準備，造成當年巨額虧損。

上市公司會計造假成因復雜，巨大的利益驅動、低廉的造假成本、相關制度不完善以及監督不力是其中最主要的原因。

（一）巨大的利益驅動。

我國資本市場投機氛圍濃厚，不少公司為了從資本市場上合法“圈”到更多的資金，獲得通過正常經營渠道無法得到的超額利益，編造虛假會計信息，騙取股東信任與支持。上市公司、上市公司控股股東、上市公司管理層、中介機構等整個相關利益者同時參與并獲得不菲的收益。

1.向資本市場“圈錢”。一方面是上市“圈錢”。我國上市公司質量不高，一些公司從成立之日起就先天不足，大多數公司的上市動機首先是為了解決資金流量等內部問題。這些公司為了成功上市，往往調整甚至重做會計報表，虛構利潤，進行財務包裝。另一方面是增發“圈錢”。不少公司上市成功后，公司質量并未明顯提高，業績增長緩慢。“圈回”資金除了補給現金流外，富余資金的投資方向并非招股說明書所述那樣明確，改變投資計劃、盲目進行擴張和多元化投資的情況較常見，又會形成新的虧損，出現新的資金短缺。那些經營業績較差甚至虧損的公司，為了保增發或配股，提高配股的價格，從資本市場上撈到更多資金，經常采用虛增利潤的方法，制造虛假會計信息，欺騙投資者。

2.為了保留上市主體資格。很多上市公司年度經營業績達不到招股說明書中預測的業績水平，不少上市公司一年盈、二年平、三年虧、第四年就“st”了。據統計，目前有近1/10的公司因連續多年虧損已經被戴上“st”、“pt”的帽子，甚至被退市。出現虧損的上市公司為保留其上市主體資格，避免被“戴帽”處理，或為了早日“摘帽”，常常采取多種方法粉飾報表，力求“扭虧為盈”，保留所謂“殼資源”。

3.協助控股股東侵犯中小投資者利益。不少控股股東利用上市公司融資平臺，取得配股、增發后，挪用上市公司資產、通過不公平的關聯交易侵害公司利益、虛構經濟業務和財務數據，無償占用上市公司資金，侵占中小股東利益。據統計，1992～20xx年底，1300多家上市公司中有200多家發生過這樣或那樣的丑聞，比例接近20%。

4.配合二級市場操縱股價。一些上市公司為了維持本公司的股票價格或為使股價達到某個高度，編制虛假的會計報表。莊家、股評機構與上市公司聯手，借助虛假會計信息對公司的股票進行炒作，引起中小投資者的盲目跟風，在資本市場上掀起一輪又一輪的炒作風波，從而抬高股價，從中牟利。

5.實現管理層的個人利益。上市公司管理層的利益（報酬、升遷等）與公司的經營狀況、股市表現密切相關。當上市公司業績不佳甚至出現財務危機時，一些公司管理者編造虛假會計信息，包裝利潤，以非法手段來操縱公司股價，從而使自己收益增加。

6.其他相關利益主體的利益需求。一是當地政府的利益需求。上市公司大多成為所在地經濟發展的強勁推動力，其經營狀況往往涉及所在地區的利益、形象和政績，因而得到當地政府的大力支持。由于利益需求，地方政府對某些上市公司會計造假行為采取默許甚至支持的態度。二是會計師事務所的利益需求。截至20xx年2月底，我國具有證券期貨相關業務許可證的會計師事務所共有73家，而1997年參與年報審計的會計師事務所為88家，證券相關審計市場的市場份額正在逐年集中。部分會計師事務所為了在業內激烈的競爭中取得優勢，保持與大客戶的良好合作關系，保護自身利益，違背獨立審計原則，參與了虛假會計信息的生成及傳播。

（二）低廉的造假成本。

在我國資本市場上，會計造假違規成本低廉。這主要表現在：一是發現機制缺乏有效性和健全性，違法違規行為被發現的概率很低。截至20xx年3月，我國上市公司數量為1349家，上市公司的數量越來越多，公告的會計信息也越來越多，其中虛假信息占有相當的比例，被發現的概率很低。二是懲罰力度遠遠不夠。會計造假收益很高，而會計造假成本過低。對會計造假行為，不僅刑罰和經濟制裁力度不夠，而且缺少名譽、地位、升遷機會等方面損失。目前我國《會計法》中對違反會計法規的單位最高經濟處罰是10萬元，對具體責任人的最高處罰是5萬元，遠遠低于預期的違法收益，處罰未傷筋骨。由于會計造假的風險收益大大高于風險成本，致使某些單位和個人仍然敢于鋌而走險。

（三）目前我國上市公司會計準則制度不完善。

會計準則制度具有統一性的同時還兼顧一定的靈活性，同一會計事項的處理存在著多種備選的會計方法，使得公司在進行會計政策選擇時隨意性較大，客觀上為上市公司利潤操縱提供了一定的空間。由于缺乏對會計政策選擇公允性的具體判斷標準，兼之此類會計問題具有較強的專業性和隱秘性，對其公允性的判斷所需信息較多，不僅使一般的投資者難以判斷，有時會計專業人士僅從外界也難以準確評判。

（四）監督不力。

1.內部監督控制不力。雖然上市公司建立了公司治理結構的組織架構和制度框架，初步實現了“形似”，但距離“神似”還有很大差距。公司獨立董事、監事會是與董事會相互制衡的監督機制，但在實際經濟生活中，由于董事會受控股股東支配，很多公司董事會職能越位，獨立董事不獨立，監事會形同虛設，沒有起到對公司財務以及董事、管理層進行監督的作用。

2.相關監管部門監督不力。目前我國證券監管機構體系尚不健全，證監會力量薄弱，權威性不足，在監管的規范性、全面性、及時性以及查處力度上都還很不夠，亟待改進和加強。

5.社會監督不夠。由于害怕惹事上身，很少有媒體和專業研究者能夠及時點名道姓揭露上市公司的會計造假問題，公司員工、客戶等知情人也常常知情不報。

治理上市公司會計造假問題是一個復雜的系統工程，應從完善制度、加強監督、嚴格執法等方面著手，采取多種措施，綜合治理。

（一）完善制度。

1.完善公司治理結構。(1)逐步妥善解決股權分置問題。中國證監會4月29日頒布《股權分置試點方案》，邁出了產權變革的實質性一步。要在保證證券市場穩定且給予社會公眾股東合理補償的前提下，逐步實現非流通股的上市流通，實現股權分散化，增強不同持股者之間的相互制衡，以約束控股股東、公司管理層的經營行為。要強化社會公眾股東各項權利的實現機制，改善股東參與監控會計信息的條件。(2)完善內部制衡機制和監督機制。上市公司股東大會、董事會、獨立董事、監事會要各司其職、有效制衡，確保公司治理結構依法有效運轉。在公司治理中，處于內部控制核心地位的董事會起著至關重要的作用。中外上市公司財務丑聞案件處理結果表明，大多數公司會計造假行為都有董事會成員以及高管人員參與，其中董事長以及首席執行官承擔主要責任的占一半以上比例。股東大會要致力于公司治理結構的健全和完善，對董事會的構成及其議事規則、獨立董事的定義作出更具體的規定，增強董事會內部的制衡機制。監事不同于獨立董事，可以是利益相關者，代表不同的利益集團。上市公司要強化監事會功能，真正發揮監事會對于董事、管理層的監督作用，有效監督公司重大財務活動和會計信息質量。

2.完善會計法律體系。(1)完善會計制度。由于部分上市公司利用會計政策變更、會計估計變更和會計差錯變更的靈活性，隨意調整期初或當期損益的做法具有很強的專業性和隱秘性，建議對上市公司會計處理規定進一步進行修訂，明確三者的區分，以案例的形式，統一規定三者的會計處理原則，消除會計處理的靈活性帶來的隨意性，減少上市公司會計信息的可操縱性。(2)完善懲治會計造假的法律制度。要健全會計相關法規，為監督提供法律依據，盡快制定有關會計信息質量的管理法規，對管理機構、管理人員的責任與權力、管理方法、什么是虛假會計信息、如何確認虛假會計信息以及對制造虛假會計信息的人員法律責任如何分擔、如何處罰等做出明確規定，大幅度提高對會計造假的上市公司及其管理者和會計人員、會計師事務所及注冊會計師經濟處罰的金額，提高會計造假成本，讓造假者真正有切膚之痛，重罰之下讓其無法繼續發展甚至無法生存，使其在法律的震懾下不敢輕舉妄動。

（二）加強監督。

1.加強注冊會計行業監督管理。需要重點解決三個問題：一是與國際接軌，在會計師事務所全行業內推行合伙制，實行無限責任，建立民事賠償制度，提高違規風險成本。二是強化對會計師事務所及注冊會計師的監管。改革注冊會計師行業管理格局，成立隸屬于證監會的會計監督機構，負責對從事上市公司審計業務的會計師事務所進行監督和調查，對違規的會計師事務所和注冊會計師進行嚴厲懲罰。三是實行上市公司審計強制輪換制，要求上市公司每二年強制更換會計師事務所，以免其為與上市公司長期合作而喪失獨立性。

2.加強媒體監督。反思安然事件的曝光過程，正是由于媒體與買方分析師不斷地分析、質疑安然公司，才最終揭開了公司的財務黑幕。媒體監督是明槍利劍，可以使公司迅速名揚四海，也可以令公司頃刻間信譽掃地。媒體監督成本相對較低，方式是“事中”甚至“事前”監督，其作用有時比司法和行政監管更廣泛、更有效。有的上市公司出現異常現象，常常是一些媒體首先曝光后，有關監管部門才進駐公司進行追查。通過媒體曝光上市公司存在的問題，需要極強的社會責任感和極大的勇氣。要支持相關媒體以及證券市場研究人士敢于發表疑問，敢于站出來揭露上市公司會計造假行為，要求上市公司解釋存在的問題，督促上市公司向公眾提供真實的會計信息。

3.發揮群眾監督的優勢。如同社會其它舞弊行為一樣，員工、客戶等知情人舉報是發現會計造假問題的重要途徑。要建立揭露會計造假者獎勵機制，對揭露上市公司會計造假的人員提供獎勵和法律保護。通過更多雙敏銳的眼睛，擴大監督的范圍和力度，提高揭露會計造假的概率，達到查必有據，查必有問題，查必追究和處罰。

（三）嚴格執法。

對于上市公司會計造假的問題，相關部門要嚴格執法。首先，要及時處罰。提高處罰的時效性，對于造假手段惡劣、造成嚴重影響的上市公司，要從重從快處罰，增強處罰的懲戒效果。其次，要加大處罰力度。徹底摒棄“內部清理門戶”和過分強調“市場穩定”的做法，嚴格將造假者繩之以法，以法律的嚴格執行促進證券市場規范發展。第三，公開透明。上市公司是公眾公司，它所有的信息都應該向公眾公開透明，執法情況也不例外。要通過報紙、電視、廣播、互聯網等媒體以及發表公告、公報等形式，對會計信息嚴重失真、會計造假問題突出的單位和責任人員，公開曝光其違規事實和對其處罰情況，使“造假者”無處藏身，提高法律約束力。