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中小企業內部會計控制研究論文（精選16篇）篇一

企業內部控制制度無疑是企業的一道防火墻，對防范風險至關重要。自從國家頒布企業內部控制制度規范以來，內部控制制度已經越來越受到企業的重視。而內部會計控制作為企業內部控制的核心，其重要性不言而喻。一個企業可以沒有其他內部控制制度，但絕不能沒有會計控制。但是，中小企業因為財力、人力的限制，往往只有內部會計控制或者以其為核心建立的較為簡單的內部控制。因此，對中小企業而言，內部會計控制也存在不完善之處，本文對中小企業內部會計控制存在的問題及對策進行了闡述。

中小企業 會計控制 問題 對策

隨著我國經濟的迅速發展，內部會計控制在現代經濟生活中的重要性越來越突出，內部會計控制失效往往會給國家和企業帶來嚴重的經濟損失，并造成惡劣的社會影響。目前，大多數企業都進行了內部會計控制制度建設，并且隨著我國企業內部會計控制制度、規范、法律法規的健全也逐步完善。但目前仍有很多企業，特別是中小企業存在一些不足，有名無實、有制度無執行，有構建無效果等現象仍然存在。

(一)企業內部會計控制的意識淡薄，制度不健全

中小企業往往對創業者依賴程度較高，創業初期企業規模相對較小，內控相對簡單，也容易執行。在企業發展的過程中，內控建設往往跟不上企業的發展步伐，除非發生了因為內控缺失或不健全而導致企業損失，企業才會重視。即中小企業由于受人力、財力所限制，對內部會計控制建設缺乏主動性，制度不健全，或者即使有制度，執行也流于形式。

(二)會計信息質量不高

我國自進入會計“兩則時代”以來，會計信息質量有了很大改善，尤其是上市公司的會計信息質量有了質的飛躍。但是，中小企業由于不像上市公司那樣受到嚴格的監管，雖然執行了會計準則，但是會計信息質量依然不算高，粉飾利潤、虛報資產或者偷逃稅款，隱藏收入的現象較多，企業往往根據需要出具具有不同目的的財務報表。

(三)企業內部審計不能發揮應有的作用

內部審計是國家明文規定的三種審計監督手段之一，也是保證會計資料真實、完整的重要措施。中、小企業因為受成本的限制或者領導觀念的影響，往往不設立內部審計部門，即使設立也往往是留于形式，審計人員僅僅設置一個光桿司令，獨立性也較差，起不到監督的作用。

(一)內部會計控制制度不夠健全

內部會計控制制度是企業財務管理的重要環節，是公司維持生產經營、實現預期效益的有力保障?，F階段，企業已建立了相關的內部會計控制制度，但在實施內部控制過程中，仍存在很多不合理之處。

(二)缺乏有效的監控機制，信息與溝通系統控制薄弱

目前，很多中小企業內部會計控制的監督體系不夠健全，監督作用沒有得到充分發揮，內部審計形同虛設。公司外部監督的不足，由于各部門之間的監督功能出現重復，缺乏統一標準，以及分散管理，導致橫向信息溝通不暢，因此沒有形成有效的監督合力。

(三)會計人員的綜合素質不高

很多企業目前的會計人員，雖對會計賬務處理得心應手，但在應對目前市場風險變化判斷和企業財務管理方面仍存在很大的不足。此外，很多企業長期以來實行計劃分配和社會招聘相結合的員工引進制度。正式員工大都是公司老員工的子女、親戚，其知識、學歷和業務水平不能適合企業的全方面的發展，而社會招聘進來的只局限于一線員工，這不公平的招聘制度也使得正式員工和非正式員工之間的矛盾加大，不利于企業的發展，使人為因素在內控制度上的失誤加大。

(一)建立完善的內部會計控制制度

1、加強產品生產經營的內部控制

在產品生產經營過程中，要嚴格按照職責分工的原則，在科學、精簡、高效的要求下，明確各個部門、崗位的所負責的業務及事項的權限范圍、工作程序和相應的任務等內容。

2、 加強貨幣資金的內部控制

在企業的日常經營中，貨幣資金應嚴格實行崗位分工制度，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位分離、想到制約和監督。其次，嚴格控制任何資金的支出和流入，確保要有相應的、合法的憑證，始終做到賬實相符。最后，要加強企業備用金的監管，要有一套嚴密的備用金申請、審核、審批和領用制度。

3、 加強實物資產的內部控制

實物資產包括存貨和固定資產，要加強實物資產的數量控制，定期進行實物盤點并將盤點結果與會計記錄核對，確保賬實相符。無論是存貨還是固定資產，都要注意職責分工與授權批準，取得與驗收控制，使用與維護控制，處置控制。

(二)明確職責，建立相互制約機制，建立有效的信息溝通

任何內部控制制度的成敗均取決于其設計水平和高素質人員的貫徹執行。要按照內控制度的要求，各部門、各崗位按照職責分工，各負其責。我們要把事、權進行合理劃分，對下級授權、分權，規定各級人員處理某些事務的'權力。同時，要加強監督考核，獎罰到位，以此來提高內部控制的執行力度，保證制度的有效性。此外，要堅決執行不相容職務控制，各職能部門要具有相對獨立性等。企業可能因組織內部信息不對稱而發生各種矛盾和爭端，相關信息包括從外部獲取的公司、經濟和監管信息以及內部產生的信息。因此在內部信息溝通上，企業應該提高重視程度，建立其更多更方便的溝通管道，加強上下級、部門和員工之間的信息共享。

(三)加強會計隊伍建設，全面提升人員素質

企業要嚴格加強對人力資源的管理與控制，嚴把用人關，盡量克服任人唯親，要采取一定的措施和方法進行人員的選擇、使用和培訓。對于重要崗位的人員配備和管理人員的選拔，要全面考查其思想品德和職業道德，要具備較高的業務素質和專業技能，較廣博的知識水平，而且還包括接受職業繼續教育和培訓。還要對人員的職務進行定期輪換，一方面增加其對整體業務流程的了解，提高自身的業務技能，一方面增加對某項職務的全面復核，從而達到控制的目的。

中小企業內部會計控制研究論文（精選16篇）篇二

現今，伴隨著市場經濟的快速發展，市場上企業與企業之間的競爭越來越激勵。我國國有施工企業面臨這樣的挑戰，必須要從企業自身做起，強化企業內部會計管理與控制，建立健全國有施工企業內部會計控制體系。

國有企業 企業 內部會計控制

本文通過對現今國有企業內部控制體系的分析，以及針對企業內部管理中出現的一些問題進行總結歸納，并提出了解決的措施。

現今，我國國有施工企業正處在市場經濟快速發展階段，并伴隨著市場同行業競爭激烈，大量新能源、低消耗、低成本、高產出、高質量的新型產業形式大量涌現。但在這種緊張的局勢下。我國國有施工企業的成本內部管理現狀不容樂觀。國有施工企業立足于市場的關鍵在于企業自身的成本內部會計控制上。如果把施工企業的成本很好的控制起來，一定能讓施工企業獲得更大的利潤。我國國有施工企業要走向市場面對市場經濟嚴酷的競爭和選擇，必須要強化施工企業自身內部會計控制。建立完善的會計監管制度，在施工企業形成一個覆蓋面積廣，管理職能強的“大網”，從點到線，線到面完成一個能自我協調、自我控制、自我檢查的機構。

以目前我國國有施工企業成本內部會計控制制度的情況來看，多多少少都存在著這樣或者那樣的問題，但總體來說體現在以下幾個方面：

(一)我國國有施工企業管理人員，以及企業成本內部會計人員的成本意識淡漠，對成本控制管理方式落后很多企業從上至下，對企業成本關注度極低，沒有從根本上認識到成本對企業經濟發展、企業整體形象、企業精神面貌等方面的重要程度，認為會計只要做好對賬目的記錄與保存就足夠了，會計不用參與企業管理方面的內容。用以往落后的成本控制管理措施來管理新型社會下的企業，認為成本控制只要降低施工企業的成本就能做到，這樣的管理顯然會使企業在市場競爭中輸在“起跑線”上。

(二)國有施工企業項目核算的成本與預算費用不協調我國大多數國有施工企業，在施工項目預算中，往往都是根據工程項目施工圖圖紙、施工方案、工程所在地預算定額、工程所在地的調差文件及取費標準計算。工程從工程招投標報價到工程造價再到項目預算、結算都是計算的施工項目還沒有發生的成本支出。而施工項目成本控制是把工程項目中的直接費用作為項目成本控制的考克對象，把直接費用記做“項目直接費”，把與項目直接費用相關的經營費用，計入相關經營費用，管理費及其附加作為施工項目在項目施工期間的費用，計入當期損益。這樣的記錄，使得成本控制對象與決策對象的相互矛盾，在很大程度上阻礙了會計對企業成本控制的準確度，以及企業上級領導對企業成本控制的真實情況的了解程度。

(三)會計人員的素質和手段難以適應社會對施工企業責任成本控制的要求施工企業責任成本預算是以各個職能部門收集編制的成本預算開支為基礎，由于編制企業責任成本預算的關鍵在于各個部門編制的預算成本基礎，又因為基礎數據的繁瑣程度較高，數據量較大，所以要求各個職能部門的會計人員素質和核算水平較高，很多施工企業的會計人員在這樣的情形下難以完成核算成本的任務。

(一)跟上現代企業成本管理的步伐在新型經濟體系快速發展的情況下，我國施工企業也要抓緊時代信息，跟上時代腳步，運用最先進最科學的施工企業成本會計內部控制來解決施工企業遇到的問題，大力開發培養施工企業會計對會計電算化的理解與使用，提高會計在施工企業成本內部控制中的綜合實力。施工企業要優化企業資源配置，從施工企業成本角度出發，加強施工企業成本內部會計控制團隊的建設，加大施工企業成本控制在施工周期的體現，用最好的精神面貌和施工態滿足業主方提出的要求。

(二)強化施工企業會計對成本的意識國有施工企業要強化企業會計對成本的管理意識，讓企業會計從思想，上切實認識到成本對企業的重要意義。讓企業會計在成本控制上做到，節約施工企業不必要的消耗，較低在使用過程中的浪費，控制一切可控制的資源，使其充分利用。樹立企業會計良好的節約成本意識，時時掌握市場動態及產品信息，培養企業會計對成本的管理意識，是企業在變化多端的市場上占有一席之地。

(三)施工企業會計責任成本管理意的建立國有施工企業除了要增強企業自身內部會計管理控制以外，還應該針對施工企業的責任，健全建立施工企業會計責任成本管理體系，針對施工項目的不同，建立不同的會計責任成本管理體系。首先，會計應該對施工項目建立專屬的施工成本費用預算制度。根據施工項目的施工組織設計、施工現場實情及施工當地市場材料價格變動，制定成本費用分析報表，落實責任的主體及承擔者，會計應該定時定期對項目的經濟情況進行核實與小幅度調整，做到切實符合施工現狀。其次，建立會計專家組審核制度，用多方面的施工成本控制信息綜合評審施工項目，針對施工現場發生的問題，提出多方面解決措施，保證施工項目順利的完成合同的相關要求。

經濟快速發展的現在，建筑企業的競爭日益激烈，越來越多的企業在這樣的競爭中被淘汰?，F今，企業想在社會當中占有一席之地，必須加強企業自身的管理，強化企業成本會計內部控制措施，明確責企業人員陳本責任制，推行會計信息化建設，時刻把握市場經濟動向，始終讓企業站在市場潮流的前沿。筆者相信，我國國有施工企業成本會計內部管理控制在現今經濟體系下，一定會克服一切困難，走向向國際，創造更美好的明天。

[1]賴秀榮.淺談施工企業的責任成本管理.山西建筑,2009年第35卷第30期

中小企業內部會計控制研究論文（精選16篇）篇三

近年來，內部控制是企業研究的重點內容，隨著經濟的不斷發展，企業內部控制存在的問題日益顯現。但目前國內外學者研究最多的是上市公司的內部控制問題，忽略了對中小型民營企業內部控制的研究，在我國企業內外部環境還不是很健全的情況下，不斷加強民營企業的內部控制對國民經濟的發展至關重要。

在我國許多民營中小企業的發展歷程都很相似，在剛成立的前幾年發展迅速，過后幾年經營狀況開始惡化，甚至出現破產、資不抵債，能夠持續經營下去的很少。

民營中小企業在國民經濟中占據著很重要的地位，根據最近幾年政府發布調研報告顯示：我國中小企業的平均存活期限為3.7年，而國外中小企業的平均存活期限相對較高，其中美國中小企業壽命比我國高出1倍多，歐洲和日本大概高出2倍多。雖然相關政府部門采取了一系列優惠措施來推進中小型民營企業的發展，但中小型民營企業的壽命仍然很短。主要原因是其自身原因，有著不健全的內部控制體系，導致內部經營惡化。因此，完善民營企業內部控制體系，是當前需要解決的主要問題。

2.1家族式經營。

家族式經營是我國民營企業中最常見的經營管理模式，民營企業的創立者直接參與公司經營管理，企業的經營決策權大多掌握在一個人手中，全憑個人的經驗和個人興趣愛好做決策，公司的股份基本上掌握在家族成員手中，高級管理層也由家族成員擔任，所有權和經營權不分離。即使有董事會，成員大多由家族內部人員擔任，常出現任人唯親的現象，其組織結構缺乏規范性，沒有科學的考核方法和標準，考評受到家族關系的影響，沒有根據每個員工的實際工作情況進行定性和定量考核，有些獎勵無法兌現、對家族內員工犯了錯，懲治措施也落不到實處。

很多民營企業沒有設立清晰的崗位職責說明書，職責劃分不清楚，為了節約成本，讓家族里的人同時兼任多個崗位工作。一人多職雖然節約了人力資源成本，實則存在內部重大控制缺陷，很容易導致隱瞞資產和財務舞弊行為，這種模式將會束縛企業的發展，使企業難以吸引更多的優秀人才。

2.2高層管理者文化水平低。

在我國民營中小企業中，其創立者大多文化水平較低，公司員工本科及以上學歷也很少。然而，這并不是制約中小企業發展的主要原因，公司管理者缺乏不斷學習的精神才是關鍵所在。

隨著市場經濟的不斷發展，很多民營企業的內部管理人員對于現代企業管理理論并不了解，知識更新已跟不上企業的發展速度，更不要說將這些管理理念運用到現代企業管理中。文化的缺失直接阻礙了企業規模的擴大，使企業失去了競爭優勢，影響企業的長遠發展。

民營企業的管理者一般缺乏創新精神，最為關注的焦點是利潤問題，重視短期利益，對于企業其他方面，如內部管理等，并沒有引起足夠重視，不能及時調整經營戰略，根據內外部環境的變化制定新的發展方向。

2.3規模較小，缺乏企業文化。

民營中小企業在創立時，規模普遍較小，隨著企業的不斷發展壯大，在激烈的市場競爭中將難以占據有利地位，規模過小，難以獲取足夠的資金支持，在遇到風險時，容易出現資金鏈斷裂。民營中小企業的存在年限一般較短，缺乏相應的文化積淀，在遇見危機時，其風險應對能力較弱，中小民營企業很少有自己的企業文化，很多都是生搬硬套一些大公司的企業文化，沒有結合自身的實際情況和特點，公司管理層也沒有重視這一問題，當遇到突發問題時，公司員工缺乏向心力和凝聚力。在培訓方面，新進員工除了上崗前業務知識培訓以外，為了節約成本，之后再沒有培訓機會，員工缺乏對企業的認同感和歸屬感。

2.4缺乏相應的風險評估措施。

我國多數民營企業并沒有意識到風險評估的重要性。認為風險評估是一個虛指標，不像利潤指標那么實在。企業的管理者也普遍認為公司沒有進行風險評估的必要，缺乏對風險評估的正確認識，公司內部沒有完善的風險評估機制。當企業有風險時，多數管理人員往往根據以往的經驗來判斷，而不是采用科學的方法評估風險發生的可能性，對風險進行分析。對于已經存在的風險也沒有采取相應的措施，而是任其發展，長此以往，公司將面臨更多、更嚴重的問題。

大部分民營企業認為，內部控制在判斷風險時只需識別企業的內部風險，從而忽略了外部風險。

3.1樹立現代企業價值理念。

民營中小企業應建立科學的公司治理機制，樹立現代企業價值觀念，企業高層管理者也應適當轉變觀念意識，逐漸改變現有陳舊的經營模式，讓所有權和經營權分離，在現有家族經營模式的基礎上，引進一些職業經理人進入管理層，要適當下放一些權力給職業經理人，讓其有一定的空間發揮自己的能力。在設計內部控制制度時，要明確哪些崗位和職務是不相容的；企業的規章制度是否能使不相容崗位和職務相分離，使員工熟悉企業的這些規章制度和工作流程，并要求員工在業務執行過程中嚴格按照制度執行，并使他們之間相互監督和相互制約。

完善人才選拔機制，對于接班人從自己的家族中選拔，還是選擇職業經理人，應堅持任人唯賢的原則，根據他們的自身能力和素質來選拔，看是否能滿足企業經營發展的需要。

3.2拓寬管理者眼界。

企業管理者素質的高低，關系著公司今后的發展方向，管理者眼界要開闊，要有很強的專業勝任能力，可以準確把握公司發展的大方向，以企業的可持續發展為原則，堅決避免追求短期利益。建議對公司的高層管理者進行培訓，應當在業余時間加強學習，提升專業素質，定期參加一些培訓，并經常關注時事熱點，及時把握經濟市場趨勢，努力提升自己的綜合素質，發揮帶頭模范作用，使管理者認識到內部控制的重要性，企業的經營風險就會適當的減少，企業總體目標的實現就會有保障。

3.3注重企業文化的樹立、弘揚與傳承。

企業文化是一種行為文化，是企業在經營過程中的行為特征、精神面貌和人際交往的動態體現。企業文化對激發員工工作熱情和約束員工的行為具有強大的指引作用。

企業文化是建立在經營理念基礎之上的，不同的企業有不同的特點，企業文化也不同。企業文化的設立應與企業發展的總體目標、經營目標、業務目標相協調，企業文化樹立和弘揚需要公司全體員工的共同努力。樹立起屬于本企業的企業文化，使企業文化深深扎根于每一位員工的心中，提高員工的工作熱情和凝聚力。

3.4建立風險防范系統。

建立風險防范系統是企業的有效保障措施，有效的風險防范系統可以使企業在危機發生以前，就能夠預測到風險的存在，并提前做好防范工作，將風險降到最低。公司管理層應當轉變觀念，認識到風險防范的重要性，加大對風險評估的重視程度，建立風險評估機制。

民營企業更應該根據自身經營特點，經營環境和規模等實際情況建立相應的風險防范系統，防微杜漸，做好突發事件的應對策略。通過分析企業財務報表及相關經營資料，利用財務報表數據，分析出民營企業今后將會面臨的風險以及產生這些風險的原因，并發現整個會計內部控制體系中隱藏的風險和問題，及時將這些數據報告給管理者，及時采取相關措施防范風險的發生。

民營企業在推動經濟發展過程中發揮了十分重要的作用，民營企業的健康發展將對社會進步有著舉足輕重的作用。民營企業的外部生存環境雖然在逐步改善，但內部管理依然存在許多問題，民營企業要想健康發展，需加強內部控制，完善內部控制系統。

[1]茶紅云。我國民營企業內部控制存在的問題及對策[j]。當代經濟，2015(2)。

[2]陳新屋。淺談民營企業內部控制中存在的問題及對策[j]。中國外資，2011(9)。

[3]楊雄勝。內部控制范疇定義探索[j]。會計研究，2011(8)。

[4]李蕓達。企業內部控制規范體系落實途徑與措施[j]。科學經濟社會，2010(12)。

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中小企業內部會計控制研究論文（精選16篇）篇四

首先，營造良好的控制環境。對于高校而言，控制環境是基礎，良好的控制環境能夠提高高校內部控制的貫徹和實施。這就需要高校不斷完善，并且科學地治理結構、組織結構和運行機制。同時，高校要建立校長主導下總會計師負責制的財務管理制度，積極提高管理層的水平和管理理念，使高校能夠利用有限的資金保證正常的發展。另外，財務人員素質的提高對良好的內部會計控制環境有積極作用。所以，高校需要充分發揮財務人員的能動性，提高財務人員的素質水平，增強職業自覺性和自我約束力。

其次，嚴密預算控制體系。一是要加強預算編制的控制，雖然高校資金的來源大多數以國家財政撥款為主，其他的資金來源比較少，高校依然要量入為出，自求收支平衡。二是要加強預算的執行管理，只預算不執行那是紙上談兵，沒有實際的意義。所以，各高校要嚴格實行國家有關部門的財務規定，不得隨意變更資金的用途和支出規模。

最后，健全高校內部會計控制系統，一是體現在內部會計控制的內容方面，高校要嚴格授權批準制度，規范工程項目決策程序，完善會計控制程序。二是各高校要因地制宜，根據自身的特點建立相應的激勵約束機制，更好地促進和領導財會人員履行職責。

中小企業內部會計控制研究論文（精選16篇）篇五

財務管理內部控制問題對于現代企業的發展而言十分關鍵，是財務管理中不可或缺的一項重要內容，財務內部控制主要在于事前的預防階段，建立健全內部控制管理體系，從而保障企業各項經濟活動都能夠在合理的制度引導下展開，保障企業各項財務信息的完整性以及真實性。海事港航系統的發展也毫不例外，內部會計控制成為影響其發展的關鍵因素，實施有效的內部控制管理，能夠保障海事港航系統內部資金運作的合理性，因此發展獲得廣泛的關注。

中小企業內部會計控制研究論文（精選16篇）篇六

摘要:現今，伴隨著市場經濟的快速發展，市場上企業與企業之間的競爭越來越激勵。我國國有施工企業面臨這樣的挑戰，必須要從企業自身做起，強化企業內部會計管理與控制，建立健全國有施工企業內部會計控制體系。

概述：本文通過對現今國有企業內部控制體系的分析，以及針對企業內部管理中出現的一些問題進行歸納，并提出了解決的措施。

現今，我國國有施工企業正處在市場經濟快速發展階段，并伴隨著市場同行業競爭激烈，大量新能源、低消耗、低成本、高產出、高質量的新型產業形式大量涌現。但在這種緊張的局勢下。我國國有施工企業的成本內部管理現狀不容樂觀。國有施工企業立足于市場的關鍵在于企業自身的成本內部會計控制上。如果把施工企業的成本很好的控制起來，一定能讓施工企業獲得更大的利潤。我國國有施工企業要走向市場面對市場經濟嚴酷的競爭和選擇，必須要強化施工企業自身內部會計控制。建立完善的會計監管制度，在施工企業形成一個覆蓋面積廣，管理職能強的“大網”，從點到線，線到面完成一個能自我協調、自我控制、自我檢查的機構。

以目前我國國有施工企業成本內部會計控制制度的情況來看，多多少少都存在著這樣或者那樣的問題，但總體來說體現在以下幾個方面：

(一)我國國有施工企業管理人員，以及企業成本內部會計人員的成本意識淡漠，對成本控制管理方式落后很多企業從上至下，對企業成本關注度極低，沒有從根本上認識到成本對企業經濟發展、企業整體形象、企業精神面貌等方面的重要程度，認為會計只要做好對賬目的記錄與保存就足夠了，會計不用參與企業管理方面的內容。用以往落后的.成本控制管理措施來管理新型社會下的企業，認為成本控制只要降低施工企業的成本就能做到，這樣的管理顯然會使企業在市場競爭中輸在“起跑線”上。

(二)國有施工企業項目核算的成本與預算費用不協調我國大多數國有施工企業，在施工項目預算中，往往都是根據工程項目施工圖圖紙、施工方案、工程所在地預算定額、工程所在地的調差文件及取費標準計算。工程從工程招投標報價到工程造價再到項目預算、結算都是計算的施工項目還沒有發生的成本支出。而施工項目成本控制是把工程項目中的直接費用作為項目成本控制的考克對象，把直接費用記做“項目直接費”，把與項目直接費用相關的經營費用，計入相關經營費用，管理費及其附加作為施工項目在項目施工期間的費用，計入當期損益。這樣的記錄，使得成本控制對象與決策對象的相互矛盾，在很大程度上阻礙了會計對企業成本控制的準確度，以及企業上級領導對企業成本控制的真實情況的了解程度。

(三)會計人員的素質和手段難以適應社會對施工企業責任成本控制的要求施工企業責任成本預算是以各個職能部門收集編制的成本預算開支為基礎，由于編制企業責任成本預算的關鍵在于各個部門編制的預算成本基礎，又因為基礎數據的繁瑣程度較高，數據量較大，所以要求各個職能部門的會計人員素質和核算水平較高，很多施工企業的會計人員在這樣的情形下難以完成核算成本的任務。

(一)跟上現代企業成本管理的步伐在新型經濟體系快速發展的情況下，我國施工企業也要抓緊時代信息，跟上時代腳步，運用最先進最科學的施工企業成本會計內部控制來解決施工企業遇到的問題，大力開發培養施工企業會計對會計電算化的理解與使用，提高會計在施工企業成本內部控制中的綜合實力。施工企業要優化企業資源配置，從施工企業成本角度出發，加強施工企業成本內部會計控制團隊的建設，加大施工企業成本控制在施工周期的體現，用最好的精神面貌和施工態滿足業主方提出的要求。

(二)強化施工企業會計對成本的意識國有施工企業要強化企業會計對成本的管理意識，讓企業會計從思想，上切實認識到成本對企業的重要意義。讓企業會計在成本控制上做到，節約施工企業不必要的消耗，較低在使用過程中的浪費，控制一切可控制的資源，使其充分利用。樹立企業會計良好的節約成本意識，時時掌握市場動態及產品信息，培養企業會計對成本的管理意識，是企業在變化多端的市場上占有一席之地。

(三)施工企業會計責任成本管理意的建立國有施工企業除了要增強企業自身內部會計管理控制以外，還應該針對施工企業的責任，健全建立施工企業會計責任成本管理體系，針對施工項目的不同，建立不同的會計責任成本管理體系。首先，會計應該對施工項目建立專屬的施工成本費用預算制度。根據施工項目的施工組織設計、施工現場實情及施工當地市場材料價格變動，制定成本費用分析報表，落實責任的主體及承擔者，會計應該定時定期對項目的經濟情況進行核實與小幅度調整，做到切實符合施工現狀。其次，建立會計專家組審核制度，用多方面的施工成本控制信息綜合評審施工項目，針對施工現場發生的問題，提出多方面解決措施，保證施工項目順利的完成合同的相關要求。

經濟快速發展的現在，建筑企業的競爭日益激烈，越來越多的企業在這樣的競爭中被淘汰?，F今，企業想在社會當中占有一席之地，必須加強企業自身的管理，強化企業成本會計內部控制措施，明確責企業人員陳本責任制，推行會計信息化建設，時刻把握市場經濟動向，始終讓企業站在市場潮流的前沿。筆者相信，我國國有施工企業成本會計內部管理控制在現今經濟體系下，一定會克服一切困難，走向向國際，創造更美好的明天。

參考文獻：

[1]賴秀榮.淺談施工企業的責任成本管理.山西建筑，第35卷第30期。

[2]李莉.完善質量成本會計核算體系實現財務管理目標.現代商業，第23卷。

[3]鄭利娜.國有施工企業怎樣有效控制工程造價成本.中國科技博覽，20第35卷。

中小企業內部會計控制研究論文（精選16篇）篇七

我國中小企業財會管理一般都是靠傳統經驗，這對于現在經濟飛速發展的今天，已經完全落伍了。對于發展中的中小企業采取有效的財會管理制度，按規章辦事，是企業長期發展的必備l件之一。內部會計控制，其實就是企業內部制定的規程、守則、標準、方法、程序、分工、組織以有效管理企業的會計工作，作用就是為了保護企業的財產安全、會計資料準確、可靠、完整，給企業長遠健康生產語音保駕護航。

二、中小企業概念界定。

中小企業的分類可以從廣義和狹義兩個角度去界定。一般這種分類方法并不科學，傳統意義上的中型企業、小型企業都可以認定為中小型企業；而微型企業并不會在這個分類范疇中。為了明確區分兩者，國家有關部分曾為此出過相關文件，比如《關于印發中小企業劃型標準規定的通知》，在這個通知文件中，對企業營業收入、資產額、員工人數都給了明確的界定。

1.技術傳統。

中小型企業會計管理工作基本都是靠經驗化管理，管理模式比較傳統，還有的只是簡單參考同行業的管理模式，并不是從自己的管理實際情況出發，去制定適合本企業的會計控制管理制度。例如，很常見的原材料記賬中很多都是簡單記錄用料情況，而實際經營中，廢舊原材料也是存在的，結果在賬目會顯示有原材料存貨，而實際上倉庫中原材料已經空倉，以至于產品生產原材料供應不上而中斷。同樣，在成本的控制方面，預算控制是很必要的，緊是靠記流水賬而管理財務是不可行的。

2.機構設置不合理。

在企業管理人員潛意識中，財務工作就是算賬的，是一個獨立的工作崗位，這種老舊的想法已經無法適應現在的企業管理模式?，F在的會計工作不是簡單的記賬那么簡單，它的工作貫穿于整個公司運營當中，并協調企業內部各個部分的溝通。會計控制部門的活動很復雜，它和公司的各個部門都有聯系，資源共享、傳遞資源。例如管理庫存人員在對庫存核算后要負責向公司采購部門、生產部門等報告原材料、產品等庫存情況。采購部分根據庫存情況來決定采購哪些東西和數量。公司生產部門根據庫存情況，來決定產品生產種類、數量和速度?？梢姇嫻芾砉ぷ鲗ζ髽I的決策起著很大的作用。

3.信息化程度低，管理效率不高。

會計管理信息化是企業管理的重要一環。企業信息化不暢通，滯后都會給企業帶來負面影響。例如企業生產資料由于被多人多部門多次領取，賬目混亂，很難對原材料的真實庫存有清楚的數據，當實際生產中因為某種原材料的缺貨而無法生產時候，在會計賬目中可能還顯示有很多庫存的現象。這種會計信息的滯后，造成會計核算失誤、失真、信息化錯誤，給企業帶來無法估量的損失。當這個時候發現庫存不夠，再去通知采購部門去購買時候，會出現因為購買時間緊張，市場缺貨等一些因素，產生原材料無法及時購買，或者存在原材料質量問題等風險。

1.管理層的決策失誤。

任何企業，有一個優秀的管理層，會對企業的運營起到很大的作用。俗話說千兵易得，一將難求，員工招聘的再多，沒有一個好的管理層，照樣是運營不好的。一般員工的失誤，造成的影響只是某個產品的浪費，而管理層決策的失誤，會導致整個企業的'破產。因為企業管理層對內部會計控制認識不足，導致管理不完善，出現問題，屢見不鮮。

也有不少企業不是沒有內部會計控制制度，只是這些制度制定的不完善，沒有人專門研究制定適合自己的內部會計控制制度。因為控制制度不完善，就會造成企業會計管理及監督不夠及時、正規、有效。

3.人員素質不高。

再好的政策和制度都需要靠人去完成和執行。執行人員的素質高低，也就直接決定了政策和制度被執行的效率。會計控制管理人員現在還普遍存在專業知識水平較低，素質參差不齊，知識結構不合理現象。這些人員的上崗會給企業會計控制制度的運營帶來很多問題，增加內部會計控制錯誤率，不利于企業的健康發展。

企業內部會計控制需要加大企業內部宣傳，對企業所有員工和領導都建立起企業內部會計控制的理念。從企業的全局發展，深入研究企業內部會計控制制度，各抒己見，制定出適合本企業的高效、科學的會計控制制度。因為企業內部會計控制牽扯到企業的各個部門，所以增加企業員工培訓制度，增強員工對企業會計控制制度相關知識的了解，培養一批即懂運營又懂現代信息會計控制的人才。

六、結語。

通過分析我國中小企業會計內部控制問題，我們認識到應該認識到中小企業內部控制的重要性，制定的出一個完善的內部控制制度，對于企業的運營非常重要。

參考文獻：

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文檔為doc格式。

中小企業內部會計控制研究論文（精選16篇）篇八

近年來，隨著我國經濟的迅速發展，我國中小企業也獲得了較快的發展，然而發展中的中小企業也面臨著各種各樣的問題，如內部會計控制缺失或失效、風險管理意識較差等。這些問題直接影響了中小企業的經濟效益。本文在分析我國中小企業內部會計控制中存在的問題的基礎上，提出了幾點對策。

中小企業 內部會計控制 對策

改革開放以來，我國經濟獲得了迅猛發展，在此背景下我國的中小企業也取得較大的發展，據統計，截至2012年底我國中小企業總數已占全國企業總數的99%以上，創造了我國60%左右的國民生產總值，解決了我國80%左右的城鎮就業?？梢哉f中小企業已經成為了我國國民經濟的重要組成部分。

然而，目前我國的中小企業在發展過程中也面臨著很多方面的問題，其中最為突出的問題便是我國的中小企業內部會計控制制度不健全，內部會計控制水平較低。隨著這些中小企業的不斷發展壯大，這些問題對中小企業的進一步發展的制約作用也越來越明顯。因此，我國的中小企業要想更好的應對未來發展過程中的風險和挑戰，就必須要加強自身的內部會計控制制度建設。

內部會計控制的內涵。企業的內部會計控制是指對企業會計活動的有效性和會計記錄、會計報表的真實性、可靠性有直接影響的內部控制。具體來說就是企業為了有效管理會計工作而制定的各種組織、程序、分工、標準、方法、規程和守則。內部會計控制是由一系列具體的控制環節和控制措施組成，其基本目的在于保護會計資料的完整性、可靠性和真實性，同時也是為了更好的保護企業財產安全。

內部會計控制的意義。中小企業做好內部會計控制可以使企業較好的保證會計法律、方針、政策在本企業內部的貫徹執行。同時還能有效的維護企業資產和資源的完全和有效使用，此外，企業較高的內部會計控制水平也能較好的防范和規避企業經營過程中面臨的風險。總之，中小企業內部控制制度的完善對于企業自身的發展具有重要的意義。

目前我國中小企業在內部會計控制方面存在很多問題，具體表現為以下幾方面：

內部控制制度不健全。目前，多數企業的內部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業各個業務領域和各個操作環節，使中小企業會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現象極為嚴重。如不少企業常規票據分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的“內部牽制”原則均沒有建立，甚至一些小企業沒有正規的財會部門，會計、出納、審核等事項由一個人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法，以此為依據編制的記賬憑證、登記的賬簿、出具的會計報表及一系列的會計分析等也就毫無意義。

企業費用支出失控，潛在虧損增加。企業員工利用費用報銷制度的漏洞，揮霍浪費，加大企業的期間費用開支;有的企業由于財產物資內部控制松弛，未對存貨的采購、驗收、運輸、保管、付款等環節進行嚴格分離，存貨的發出未按規定程序辦理領用出庫，財務與倉庫保管、記賬人員未按期對賬，未按規定時間進行財產清查和盤點，對多年來的實物資產毀損、短缺、積壓、滯銷和報廢等不作處理，致使巨額潛虧隱藏在庫存中。

內部會計控制主體的職業素養較低。中小企業財會人員的思想教育、業務培訓跟不上，一些根本不具備從業資格的人員混進財會隊伍，思想素質差，業務一知半解，連正常的會計業務都處理不好，更談不上內部控制制度的運用。一些企業領導對會計制度、會計準則一竅不通，卻目無法規，獨斷專行，勢必給企業造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業舉步維艱。

缺乏有效的監督機制。目前我國對于企業監督雖然已經形成了包括政府監督和社會監督在內的企業外部監督體系。但是由于我國中小企業數量眾多，并且財務制度不健全、信息披露機程度較低，再加上政府相關人員數量有限以及社會監督的不完善不健全，導致我國中小企業缺乏改進的外在動力，除非企業遭受很大的損失，否則企業內部會計控制制度建設很難引起企業管理層的重視。

鑒于我國中小企業在內部會計控制方面遇到的這些問題，筆者在進行相關深入思考的基礎上給出幾點改進對策。

加快建立完善企業的內控體系。首先，中小企業要盡快建立本企業的組織規劃控制機制，避免使某些相互聯系的職務集中于一個人身上。其次，還要建立企業各項事務的授權批準制度從而對企業內部各部門或職員處理的經濟業務權限加以控制。最后，中小企業還可以安排專門的部門和人員來實施內控監督和評價，提出建議，督促各個內控環節不斷改進控制，增強規范內控制度與有效執行制度的自覺性，使企業干部職工積極參與到內部控制的體系中去。

加強企業預算控制，規范經費支出。賬、錢、物分管原則從目前中小企業內部控制的主要問題來看，嚴格貫徹賬、錢、物分管原則是內控制度設計的重中之重。任何一項經濟業務都要按照既定的程序和手續辦理，多人經手，共同負責，努力克服貨幣資金、財產物資及有關賬簿的管理混亂現象，防止企業資產的流失。同時企業的各項經費支出要嚴格按照企業規定程序申領，杜絕隨意支出、超額支出現象。

不斷提高企業內部會計人員的職業素養。中小企業可通過定期開展高級會計人才專業知識技能培訓活動，通過活動，廣泛宣傳和推廣各項新出臺的會計政策、法律法規，利于中小企業領導者及會計人員及時了解最新的會計知識，快速讀懂會計報表，進而提高分析財務報表的能力，從而做出合理的科學的財會決策。

加強中小企業的內部會計監督力度。中小企業應以內部會計控制的相關要求為依據，完善并實施內部會計控制制度。為使內部會計控制制度發揮出其應有作用，中小企業必須對內部會計控制制度執行情況進行定期的檢查和考核，以掌握好中小企業內部會計控制制度的落實情況。此外，還應盡快建立企業的內部審計機構，內部審計機構的組成人員應該由企業最高層直接聘任，讓業務能力強、思想素質高、敢說真話、敢于堅持正義的員工從事內部審計工作。

[1] 郭曉艷.論我國中小企業的內部會計控制[j].現代商貿工業, 2011,(23).

[2]曾玲.我國中小企業內部會計控制的相關問題分析[j].會計之友,2009,(7).

[3]陳雪峰.我國中小企業內部會計控制問題分析和策略[j].內蒙古科技與經濟,2012,(255).

中小企業內部會計控制研究論文（精選16篇）篇九

在全球經濟步伐加快的背景下，我國的經濟在發展中不斷提高，這給中小企業的發展帶來新的高度，帶來新的空氣，但是競爭也隨之越來越大，挑戰也越來越強。中小企業內部控制已經成為確保當前中小企業生存和發展的重要保障。然而，目前在很多中小企業中，內部控制并不完善，這在很大程度上，也制約了公司和企業的進一步發展。企業內部會計控制是企業內部控制中很重要的一部分，在企業中內部控制對工作效率的提升具有重要的推動作用。

企業中混亂的賬目、不確實的財產，加之會計信息方面的失真和利用自身職能部門撈錢等現象，這些在企業中普遍存在問題的出現是在告訴我們內部會計控制已經失效了，造成這一現象就是因為企業內部控制力度的缺失或不足。然而，目前我國中小型企業都沒有什么健全的構建，造成內部會計的控制體系也不完善，也因此，企業的發展被約束了。本文對所存在的問題就其原因來研究討論，對于目前我國現今中小型企業內部的會計控制提出相應的解決對策，以此來完善、健全中小型企業更好的規章制度，并且在企業內部會計控制方面變得更完備，在發展上更加快速穩健，繼而實現管理方面的目標。

在我國，根據我國相關法律法規的制定和要求，根據我國中小型企業的實際規模和發展條件，確定了我國中小型企業的所有制和我國中小型企業的構成形式。我國中小型企業內部會計的控制是中小企業控制管理的關鍵部分，對于企業的內部控制來說，主要指的是企業中資產方面的保證，在財務上記錄方面的妥當完善，在會計信息上為了提高可靠性，從而制定的這些控制方面的方法、措施以及控制程序?，F在中小企業內部會計控制主要的控制手段是批準、還有系統授權等。所以，中小型企業中內部會計的控制所指的是，為了中小企業資產獲得一定的保障，提高會計信息的質量，規避風險，規避會計信息的失真，所做的這些對應的控制方法和措施與程序。

（一）內控意識薄弱。

當前有很多中小企業都是家族式的管理方式，都以追求利益為根本目標，主要的精力也都放在市場營銷和產品開發這些方面，對于企業內部的管理并不重視，也很少有所作為，造成企業的內部控制和管理能力較弱，基礎較差，導致中小企業內部控制管理水平低下，很少制定內部控制制度，有的企業即便是制定了內部控制制度，也過于簡單和敷衍，讓制度的建設流于形式。比如有一些公司在進行銷售業務處理的過程中就存在很多誤區，出現過業務銷售人員與經銷商竄通，圖謀從企業中獲取非法利益的情況，出現這樣事情的原因不外乎是企業的管理者對內部控制的不重視。除此之外，還有很多中小企業經常打著“多元化發展”或“靈活性發展”的旗號而不按照規章制度辦事，內部控制的剛性要求被漠視，很多企業管理者或法人為了達到自身利益最大化，眼光短淺，不以企業的長期建設和持續發展為目標，只顧自身利益的獲取，殺雞取卵，急功近利，只能給企業的發展帶來制約和阻礙。因此，提高企業所有人員的內控意識成為了做好企業內部控制的重中之重。

（二）內部會計控制體系不健全。

企業中良好的經營模式都是要進行相互配合溝通的，必須要有合理完善全面的管理體制。如今，在信息化環境下，在國有企業中，內部會計的發展也是在快速提高，盡管如此，還是不斷的有問題出現，這是因為在內部會計控制體制上，缺乏更加健全的體制，這對于我國中小企業的發展很不利。

在經濟發展上，經濟發展使得中小企業在內部會計控制的意識逐漸上升，有一部分中小企業開始構建內部會計控制體系。不過總的來說。內部會計控制體系體系還存在很大的滯后性。就好比中小企業中把焦點大多聚于事后方面的控制，對事前方面的預防很少想過，內部控制作用并不明顯。中小企業對防范和約束機制并沒有做出設置，也不清楚若在會計違反規定后該如何處理。會計部門與別的部門之間的聯系很松散，這使得其他部門的錯誤行為，好比偷工減料這些行為，要由會計部門來收底。有些中小企業把現金，以及設備這些實質的資產當作內部會計控制的體系重點與關注對象，對財務人員卻選擇忽視的態度，對其他部門其他成員，以及企業其他信息等，對那些無形資產的控制，都不去過問和聯系，最終讓內部會計控制的問題越來越多。

（三）管理人對內部會計控制制度認識不足。

在中小企業中，因為中小企業結構過于簡單，導致經營權、所有權都統一一致。因為中小企業屬于私營的個體，領導者集權行為又過于嚴重，在財務管理方面實際的研究十分缺乏，導致出現越權行為，行事職責不明，弄的財務管理亂糟糟，財務監控不嚴謹，因此內部審計的獨立性無法保證：一是在內部會計控制方面上，很難用有限的資金想要建立完善的崗位；二是管理者理解有誤，把會計控制誤以為內部成本的控制；三是內部資產安全的控制不足，導致企業會計控制不全。

（四）有效的內部審計機構缺乏。

在內部會計控制上，中小企業監管工作方面的展開最是主要，對中小企業在監督上存有外部和內部這兩方面的監督。我國外部方面的控制監督已形成，且包含政府方面的監督，還有社會方面的監督組成外部監督體系，不過這些監督方面的體系對應的監督效果并不怎么好。中小型企業中內部監督想的更多的是眼下的成本費，所以在內部審計方面的部門很少建立。

（五）缺乏風險意識和控制措施。

目前來看，在對內部會計控制方面的制度問題上中小企業中認識不足，而且企業也不重視內部控制。很多企業并沒有設立內部控制的會計部門，也沒有制定科學規范的內部會計制度，導致內部會計的制度不怎么健全也不怎么完善，無法形成內部控制的規范系統。很多在開展經濟決策時候，仍然使用傳統的決策方式和決策流程，嚴重缺乏對于內部控制風險的認識和企業內部控制風險的評估，自然也就缺乏內部控制的手段與方法，很難做的正確的預測風險，也缺乏對于風險的辨別和認識，僅僅憑借著第六感覺瞎碰，管理者自行作出不確定性的決策，自發的來擴張加大企業的規模，就算進行擔保也是無所謂，這些很大的錯誤漏洞都會讓內部控制崩潰失控的，嚴重的造成無法估量的損失。

當前，我國企業內部控制會計人員專業水平低，綜合素質差還不思進取，不愿意學習。所以，要想在企業內部會計控制上合理運用制度很不容易。企業的會計人員在平常新業務方面的知識，加上還有新發布的法令，這些跟會計方面有聯系的東西不注重也不學習，也沒有掌握科學的企業管理知識和技能，造成在實務賬務方面的處理上，會有違反規定的現象發生。還有的會計人員和會計機構都嚴重的缺乏本身該有的獨立性，無意識的盲從，聽之任之的做事，領導說做什么就干什么，完全沒有自主獨立性。若是真的懂還好說，但大部分的企業的領導和管理者，對于會計知識和內部控制理論缺乏認知，必然會造成企業內部控制系統的混亂，給企業帶來很大的危害，讓企業蒙受巨大損失。

（一）提高全員內部控制意識。

首先，要著眼于當前，從領導層開始，自上而下提升企業的整體管理意識和管理水平，并轉變傳統的管控思想，使企業所有人員充分認識到內部控制對于企業的重要意義，使所有人明白，個人的利益完全是建立在企業整體利益基礎之上的，這樣才能從人員的角度最大化的降低風險，為企業的經濟效益增設了一個新的保障。通過加強學習與培訓等方式來強化全員的內控意識，幫助員工形成良好的職業素養，提升內在的認知，實現內控意識的強化。

（二）建立完善的內控制度。

第一，建立健全內部控制制度的目的就是促進企業內部控制，加強企業內部控制力度，促進企業正確運營和順利發展。因此，企業必須要大力加強對內部控制制度的建設，滿足企業經濟發展的需要，符合信息時代的要求，使用科學規范的手段，不全更新和完善內部控制制度，有效的規避內部控制不利帶來的各種風險和隱患，確保企業的利益不會受到損失。

第二，要真抓實干，不能讓內部控制制度的建設淪為一種形式，要加強企業的執行力，嚴格貫徹和落實，要把內部控制制度的落實與企業的發展連接起來，做到責權明確，責任分配具體，與個人的績效考核掛鉤，與薪酬體系和晉升制度掛鉤，與企業的經濟發展和制度完善掛鉤，開展全面的實施和執行，確保能夠發揮內部控制制度的職能和作用。

第三，要制定針對企業員工的激勵機制，刺激員工的積極性，讓他們通過企業的財務管理制度學習和落實企業的財務管理制度，從中獲得最真實的體會，將制度灌輸到工作之中，作為工作的指導和規范，提高企業的經濟效益，也提高自己的收入和待遇，從福利上切實體會制度帶來的好處和優點。能夠有信心和有需要的主動去按照制度的要求去做，激勵自己奮發圖強，實現自己的夢想和企業的目標。

第四，在做好內部控制制度建設的同時，全面提升各階層的風險控制意識，唯有全員參與內部控制建設，才能保證內部控制的有效執行。

（三）樹立內部會計控制的管理觀念。

中小企業目前的局限性很大，中小企業經營管理對內部會計控制并不看重，內部會計控制意識也很差。現今，中小企業中想要發揮其內部會計控制的作用，必須在內部會計控制方面進行加強與發展，并使各項經濟方面的業務得到有效的運行促進。在中小企業當中最主要的管理人，在中小企業中的行為方式沒有分離，在所有權還有經營權方面，相比于其他企業，在內部會計控制有效率都要得到提高和運作。所以更要加強認識，在內部會計控制的建立上，讓企業所有者對這些制度和規范加強認識。在監督上要自覺，中小企業只有真真正正的提高了管理水平、思想認識自覺性，才能很好的引導所有職員的集體主義思想，創造更多的經濟效益，提高中小企業的綜合管理水平。

（四）提高會計人員整體的素質。

目前，中小企業正在實施的制度向國有企業靠攏，在內部控制上要求落實，這些都需要有能力有素質會計人員才行。所以，企業管理者和會計從業的人員都要加強學習和交流，進行會計專業知識的培訓，職業道德素養的教育，法律法規和國家政策規定的學習，風險意識和內控意識的建立。因此，企業必須要采取有效的措施，建立激勵機制和獎懲制度，來約束和激勵員工的行為，更要深入這些對會計人員的職責進行督促和教育。要讓企業的會計人員建立內部控制的意識，讓會計人員明白了解并承擔會計的責任。

還有要重視人才，發揮人才的特長，吸納更好的人才來促進企業的發展，真正的落實到中小企業的全方面擴張。中小企業一定要采取科學的方法來管理并避免啟用那些家族成員，因不懂而搗亂，插手工作，導致內部會計出現控制風險。同時，要在人才缺口大的情況下大力吸納人才，選出會計方面的人才實施輪崗制度來提高效率，提高素質和提高能力，以此來增強中小企業會計人才隊伍的綜合素質和專業水平。

中小企業中在內部會計控制監督的建立，首先，要增強企業法人上對內部控制方面的監督，并在企業中要建立集體審批制度，制定重大的決策；其次，在企業部門管理方面上對控制方面的監督還需加強且落到實處，在部門之間還要建立出有效的制度進行相互制約；最后，要建立和實現崗位稽查制度。

（六）建立風險評價和預警機制。

企業在對內部會計控制制度上進行評價的目的是規避風險，我們對風險所作出的評估，就是正確的識別并分析，在企業的經營過程中，和財務方面的報告顯示中它們存在的某些風險，并且以這些方面來決定要怎樣做，在風險管理上面做到來降低風險所指定的辦法，企業內部會計控制上能夠從制度上面來看出企業的管理水平如何，然而在企業中內部控制制度中在各方面的不足環節的暴露出的問題才是風險的決定因素。風險評估程序上的工作主要是：企業整體還有各階段目標的確定，對于那些將可能發生的內部或者是外部方面的風險的識別，有依據的來分析在風險上面發生的原因或者是后果且制定出防控措施。此外，企業內部控制上預警機制方面的制度也是非常重要的，它所指的就是對在企業中那些已經來臨或可能會來臨一系列的風險所作出的預告，以此來作出對應的且相關的防范措施。一般都會對企業的現金、財務和制度進行預警。

隨著社會主義經濟制度建立和健全，中小企業內部會計控制的制度的要求更高，對于企業的經營發展和企業的財務管理都有更多更嚴的要求，內部會計控制制度體系的建立和健全，己是非常重要的任務。因此，要結合實際情況，建立中小企業內部會計控制制度，創新和完善各層人員的管理水平，加強人員的綜合素質，明確內部或是外部審計與監督的目標，真正建立最合適并符合內部會計控制要求的制度體系，讓整體的水平得到全面的上升，落實到實處，來保證中小企業健康有序的發展。

[4]汪迪?；趦炔靠刂频膖公司財務管理改進策略研究[d]。陜西師范大學，2016.

中小企業內部會計控制研究論文（精選16篇）篇十

中國的經濟正處于高速發展的階段，企業在生存發展的過程中，必定會面臨各種各樣的風險，如決策管理風險、政策法規風險、制度缺失風險、市場風險、信用風險、操作風險等，從我國中小企業內部控制的實踐來看，因內部控制失效而導致的企業危機時有發生。然而，在風險面前，企業并不是無能為力的，可以通過建立內部控制體系來防范和化解風險，從傳統的復核、牽制等財務管理手段發展到以企業經營活動為中心的企業全面風險管理。

企業內部控制體系是為合理保證企業經營活動的效益性、財務報告的可靠性和法律法規的遵循性，而自行檢查、制約和調整內部業務活動的自律系統，通過全方位建立過程控制系統、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產經營業務過程而形成的管理規范。內部控制是中小企業各項管理工作的基礎，是企業提高經營管理效率、提高抗風險力和市場競爭力，持續健康發展的重要保證。分析中小企業內控體系存在的問題對中小企業實現可持續發展有著十分重要的意義。

內部控制是企業管理的靈魂，沒有有效的內部控制，企業的管理和發展就無從談起，當前，中小企業內部控制不能有效執行的現象比較普遍，突出存在以下問題：

（一）組織架構不合理。

中小企業受規模條件限制，組織簡單，人員配置上，往往一人身兼數職，分工不明確。另外，部門及崗位設置缺乏有效的牽制性，不能做到不相容職務分離，造成工作秩序混亂，權責不清，部門間缺少有效的協調和牽制，管理脫節，影響企業的正常運行。

（二）管理層內部控制觀念淡薄。

現階段，大多數中小企業的管理層過于重視企業的業績和利潤，風險意識淡薄，對內部控制重要性的認識還不到位，內控意識不強，在做決策時帶有很強的主觀臆斷和盲目性，認為個人對生產經營狀況的直接觀察和判斷已足夠，不需要建立內部控制，造成了企業重發展、輕控制的局面，而這往往使得企業缺乏風險應對及控制機制，管理出現漏洞，企業站在風口浪尖，一旦出現重大風險就容易陷入困境。

（三）內部控制體系不健全。

目前，大多數的中小企業都制定了一系列的管理制度，但是總體上仍缺乏科學性與系統性，內部控制制度過于片面、零散，沒有建立起一套適合企業自身的、行之有效的體系；另外，大多數中小企業通常側重事中和事后控制，對生產經營風險的事前預測和控制較少，內部缺乏有效的風險預警機制，往往在爆發問題后，才采取措施補救，管理的滯后不僅使得企業損失既成事實，管理控制成本也相應提高，企業內部控制無法貫徹執行。

（四）缺乏有效的審計監督機制。

內部審計、監督是內部控制的重要組成部分，而目前部分中小企業沒有設立審計監督部門，或者雖然設立了審計監督部門，卻沒有具備真正意義上的獨立性。獨立性的缺失，使企業的審計監督職能嚴重弱化，流于形式，不能及時發現生產經營中存在的問題并加以糾正，亦不能對生產經營運行情況進行科學的評價，影響了內部控制的執行力和有效性。

（一）建立合理的組織架構。

中小企業應當從企業實際出發，結合企業自身特點構建組織架構，注重管理層級、部門職能的科學劃分，使得各部門的工作既協作又相互牽制，避免權力重疊和權力真空。合理的組織架構能夠保證責任明確、授權適當，對內部控制有效性的發揮，起著至關重要的作用。

（二）管理層提高內控認識，更新管理理念。

內部控制強調以人為本，發揮人的主觀能動性，只有各級管理層強化風險意識，用法律法規、道德規范、行為準則來約束自己的行為，才能真正落實企業的各項規章制度，將先進的管理理念帶入企業日常生產經營管理中，規范企業各項生產經營活動，將內部控制真正落到實處，對財務風險和經營風險進行全面的防范和控制。

（三）設置科學的內部控制程序，持續完善內控體系。

中小企業應根據自身情況，把握關鍵環節控制點，建立和持續完善系統、科學、行之有效的內部控制體系。

一是在制定內部控制制度時，既要滲透到各項業務和具體操作流程，又要覆蓋到各個部門和人員，做到全方位、全過程、全員控制，不留管理漏洞。

二是內控流程的設計要遵循事前預防為主，事中控制、事后分析相結合的原則。事前控制通過觀察分析、收集信息、掌握規律、預測趨勢，正確預測未來可能出現的問題，提前采取措施防患于未然。事中控制著眼于在日常生產經營活動中，對正在進行的活動進行必要的指導、檢查、監督，及時糾正偏差，以保證每項活動按照規定程序和目標進行。事后控制強調分析執行情況和結果，找出問題和原因，總結經驗教訓，并擬定糾正和防止再出現問題的措施。設置科學的內控程序，持續完善內控體系，把各項控制落到實處，才能有效防控生產經營中出現的問題和弊端，保證企業穩定持續的發展。

（四）發揮審計監督作用。

隨著企業經營機制的轉變，內部審計監督的控制作用越來越重要，已成為內部控制的重要組成部分。中小企業要加強內部審計監督機構的建設，設置獨立的審計監督部門，賦予審計監督人員工作的獨立性和權威性，以經濟效益審計為中心，對企業生產經營活動的合理性、真實性、合規性進行全面監督審計，及時發現問題，切實抓好整改，堅持年度審計和不定期專項審計相結合，保證審計監督職能的有效發揮。

（五）建立、健全企業全面預算管理機制。

全面預算是企業對經營活動，投資活動、財務活動等未來情況進行預期并控制的管理行為及制度安排。在現代企業中，全面預算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實施的預算管理模式，憑借其計劃、協調、控制、激勵、評價等綜合管理功能，對生產經營活動進行監督控制，不僅可以降低企業在生產經營中的風險，提高企業防控風險的能力，還能提高企業內控管理的科學性，提高生產經營管理水平，全面優化企業的資源配置，提升企業運行效率。全面預算管理不僅是企業實現戰略發展的重要抓手，是企業所有活動的價值體現，更是一種高效的內控管理方式，能使企業目標具體化，并能強化內部控制。

全面預算是內部控制的基礎，是提高內部控制執行力的手段。隨著市場經濟的不斷深化，我國中小企業制度逐步建立和完善，以預算管理為龍頭，強化內部控制，在企業內部推行有關管理、監督、制衡的制度和方法，對于企業的平穩運營起到積極作用，成為中小企業在市場競爭中的有效工具和法寶。

通過企業各層級管理者的高度重視，通過全面預算與內部控制的有效結合，建立起一個相對穩定完善的管理架構，以此保障企業充分應用掌握的各項資源，促進精益化管理，提升管理水平，促進企業實現價值最大化。

總的來說，中小企業行業分布廣，各有特點，存在的問題也復雜多樣，因此，在建立完善內控體系時，不能生搬硬套，應當結合各企業的行業、規模、內外環境等情況，采用靈活機動的方式，設計出適合企業自身的、行之有效的內部控制體系，并持續創新、完善。優秀的內部控制體系有利于改善公司治理結構，能夠解決企業存在的問題，提高企業生產經營中的運行效率和抗風險力，增加企業效益，從而促使企業在激烈的市場競爭中持續經營、穩定發展、脫穎而出。

中小企業內部會計控制研究論文（精選16篇）篇十一

1、管理人員認為沒有必要建立內部會計控制。中小企業組織結構相對簡單，其經營權與所有權高度集中，各項指令執行能夠快速落實，因此，管理者往往忽視內部會計制度的建立。2、一些企業管理者對內部會計控制存在著誤解。他們認為會計控制就是內部成本控制、內部資產安全性控制，從而導致企業會計控制殘缺不全：相當一部分管理者把會計控制看做是一堆文件、手冊和制度，遇到具體問題時，以強調靈活性為由而不按規定程序辦理，大事小事領導說了算；有些管理者無視會計法律法規的存在，有章不循、執法不嚴，使會計控制失去了剛性和嚴肅性；有些管理者甚至為了謀取個人利益或集體的利益不擇手段，弄虛作假、篡改賬目。

1在經營管理方式上，大部分中小企業仍習慣于甚至滿足于傳統的經營管理方式，沒有建立自我防范與約束機制，偏重事后控制而忽略了事前預防控制。在實際工作中，通常是待違紀違規行為發生后設法堵塞或予以懲罰，導致內部成本較高，收效甚微，使會計控制失去效力。2、在資產控制上，有的中小企業只注重錢財物等有形資產的管理控制，而忽視了對人員素質、信息等無形資產的控制，使會計控制不能全方位地發揮控制作用。3、在檢查、考核和獎懲力度上，沒有設立相應的檢查、考核內部會計控制制度實施情況的得力機構，從而削弱了員工執行內部會計控制制度的自覺性和警覺性。

(三)組織機構設置和內部管理職責不合理。

中小企業在組織機構設置中，對于縱向間的權利與義務關系比較重視，而對于橫向間的協調與合作卻缺乏足夠的重視，導致同級各部門間缺乏必要的交流。對于內部會計機構，一方面，有的企業不設置會計機構，將會計和出納工作由一人兼任，或者將企業的全部會計工作委托給會計事務所代理；另一方面，有的企業即使設置會計機構，卻層次不清。崗位責任制不明確、不落實，缺乏行之有效的內部管理制度和會計監督制度。會計機構的設置不合理，內部管理職責分配不當，這些都使得會計管理工作無法在企業經營管理中真正發揮應有的作用。

(四)缺乏有效的監督機制。

對于外部監督，雖然我國已經形成了包括政府監督和社會監督在內的企業外部監督體系，但是，由于中小企業的特殊性，往往使這些龐大的監督體系對中小企業的監督效果不盡人意。對于內部監督。中小企業更多考慮到成本費用等因素，極少設立內部審計部門。隨著中小企業的發展，即使有些企業設立了內審機構，但得不到重視與支持，而且獨立性較差，因此也不能充分發揮其應有的職能。再加上內審人員業務素質低，不適應工作的需要，從而導致企業內部監管不力。種.種監管形同虛設。

下面將針對中小企業內部會計控制存在的普遍問題，從企業生命周期即創業期、成長期、成熟期三個階段的目標出發，結合coso報告和內部會計控制規范，分析解決這些問題的策略。

企業所有者在建立有效的控制環境中起著關鍵的作用，必須增強企業所有者對內部會計控制的認識。絕大多數中小企業的所有權與經營權沒有分離，這對于建立一個高效運作的內部會計控制來說，是一個比較大的障礙。因此，有必要在企業創業期，提高企業所有者對建立內部會計控制的重要性和必要性的認識，這樣才會促使他們切實地建立和完善內部會計控制，達到會計控制和企業發展的目的。

2風險評估方面。

中小企業在創業期的管理機制比較靈活，并且管理層次較少，決策層能夠較快地獲取第一手資料，因此企業所有者應該主要從業務、資產兩個角度對風險進行結果判定、統計、分析，評估方法側重于定性分析方法。定性分析方法通過對企業的控制內容進行分類，并對選定的控制內容展開進一步的細分，運用評估專家(如內部審計師)的理解和判斷來確定控制風險的性質，并有針對性地處理相應風險。

3控制活動方面。

建立資產定期盤點制度。同時應進行記錄保護，對企業各種文件資料妥善保管，避免記錄受損。

4監控活動方面。

中小企業在創業期，由于資本有限、規模較小、組織結構簡單等特點，企業沒有建立專門的監督機構，因此。企業要加強企業所有者的直接監控力度，重點加強對會計部門的監督。同時，應該從定崗定員、明確崗位職責、完善內部牽制制度著手。

中小企業處于成長期時，企業管理者應該深入到企業的各個角落，了解企業的實際情況，因地制宜并逐步建立健全內部會計控制制度。并實時關注環境的變化情況，當企業經濟情況發生變化?；驀視嬛贫劝l生變更時，要及時修訂內部會計控制制度，使之適應變化的環境，得到更有效的實施。

2建立良好的公司治理結構。

中小企業處于成長期時，應該科學地設立股東會、董事會、監事會以及經營管理層之間相互監督、層層制約的治理機制，并在公司章程中明確各層級的工作職責。企業首先要強化董事會在公司治理結構中的主導地位，突出其核心作用。其次要實行獨立董事制度。通過對董事會這一內部機構的適當外部化，引入外部的獨立董事，以期對內部員工形成一定的監督制約，最大限度地維護所有股東的權益。同時，企業要加強監事會的監督控制作用。監事會在實施財務監督的同時，要對企業遵守法律規定的情況以及董事會、管理層履行職責的情況進行監督。

3嚴格實施和完善會計系統控制。

在實行會計系統控制過程中，企業要從兩方面入手：一方面進行崗位和人員控制。企業應按照不相容職務分離的原則設置會計崗位。進行會計記錄控制；另一方面，隨著信息時代的到來，企業要重視建立和完善會計電算化系統內部控制。企業采用電算化時，一要運用計算機對各項會計業務進行檢查；二要建立一套先進的會計內部控制信息系統，用現代化手段對會計數據進行整理分析；三是在應用軟件開發中設計會計業務處理程序時，要將制約、監督等風險控制防范功能融入其中。使操作人員必須按照職責權限和有制約的操作程序才能進入系統。處理會計業務。

4建立相對獨立的監控層次。

中小企業成長期要建立三個相對獨立的控制層次。一是在企業一線“供產銷”全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監控防線。有關人員在從事業務時，必須明確業務處理權限和應承擔的責任，對一般業務或直接接觸客戶的業務，均要經過復核；重要業務禁止一個人全過程獨立處理。二是設立事后監督，即在會計部門常規性的會計核算的基礎上，對其各個崗位、各項業務進行日常性和周期性核查，建立以“堵”為主的監控防線。三是建立以內部稽核部門對各崗位、各部門、各機構、各項業務全面實施監督反饋的第三道監控防線。內部稽核部門獨立于其他部門和業務活動，并對內部會計控制制度的執行情況實行嚴格的檢查、反饋，發揮內部審計的作用。

1重新設計合理的組織結構，完善公司治理結構。

中小企業處于成熟期時，隨著企業規模的擴大，首先，組織結構的設計直接影響到企業的內部控制的效果，因此，需要重新設計企業的組織結構，即企業應根據自身經營管理的特點、規模、管理理念、經營戰略和外部環境等因素綜合分析。在職責分明的同時，搞好整合，使整個企業的組織體系在相互制衡的前提下協調、高效地運行。其次，在重新設計合理的組織結構的同時，要進一步完善公司治理結構，即要做到家族成員不能擔任關鍵管理崗位；董事長和總經理分設；決策層人員、決策執行人員和監督及審計層人員徹底分離等。總之，要為內部會計控制的完善提供更為良好的制度環境。

2建立完備的風險評估機構。

處于成熟期的中小企業應該將風險管理視為企業管理的重要部分，在企業的日常運營之中貫穿、應用。具體來說，企業應當設置財務部或審計部等專門的風險管理部門或配備相應的風險管理人員來制定并實施識別、計量、監測和管理風險的制度、程序和方法，以確保風險管理和經營目標的實現。履行風險管理職能的專門部門應當對企業每項業務、每個部門、每個部分的風險進行分析和評價，逐步建立起企業風險數據庫。在必要時。還可以通過借助外部咨詢機構對企業風險進行全面的評估和清理。同時，企業全體員工應積極參與，將風險意識植入企業文化之中。

3進一步加強內部審計監控。

處于成熟期的中小企業一方面要在日常工作中監督、評審企業內部控制的總體效果和主要風險；另一方面還應加強內部審計監督。比較有效的辦法是單獨設置內部審計機構，審計機構的審計范圍要逐步由財務收支審計、設備購置審計向管理審計轉向，還應包括稽查、評價內部會計控制制度是否有效和企業內部各組織結構執行制定組織職能的效率，并向企業最高管理層提出建議和報告。同時，也可借助外部監控主體對企業進行監控。隨著我國獨立審計事業的逐步發展和注冊會計師行業的逐步規范，利用獨立審計的結論服務于企業管理已成為可能。

總之，中小企業應該注重和加強企業內部會計控制的建立和健全，針對企業不同發展階段的具體情況，對內部會計控制系統進行修改和完善，進而實現企業內部會計控制的目標，保證企業能夠持續、穩定、健康地發展，提高企業的競爭力。

主要參考文獻。

[1]李鳳鳴，內部控制學[m]，北京大學出版社，

[2]張宜霞，舒惠好內部控制國際比較研究[m]，中國財政經濟出版社，

中小企業內部會計控制研究論文（精選16篇）篇十二

海事港航系統想要獲得顯著的發展，不斷提升內部會計控制，因此需要對會計部門的設立以及會計工作人員的職責進行充分的明確，使得會計控制各項工作能夠在海事港航系統內部順利進行，并與其他部門建立起一定的聯系。提升會計管理的監督工作，完善內部控制制度，主要包括以下內容：（1）崗位責任制度；（2）財務管理程序；（3）內部監督制度；（4）資產處理制度，引導會計工作人員嚴格遵守會計準則的相關具體性要求，明確自身的職責范圍，利用會計控制體系保障會計監督各項工作的順利進行。除此之外，海事港航系統相關負責人的管理能力也是影響內部會計控制發展的重要因素，提升管理者的思想意識以及綜合素質，并對具體的道德水平進行有力規范，從內部會計控制發展的切入點入手，建立相關的法律法規等各項制度，使海事港航系統的一切活動都能夠在法律的規范下進行，嚴格遵守財務管理的各項制度，保障內部會計系統各項信息的真實性以及準確性，使內部會計控制能溝對海事港航系統的發展產生積極意義。另外，對于海事港航系統中的財務管理人員而言，需要做好財務核算的相關工作，包括海事港航的各項財務支出，做好收支的各項工作，尤其是非稅務性收入，有效做到開源節流，加大海事港航系統資金的管理力度，使有限的資源能夠發揮出無限的價值。

4.2在管理中完善核算制度。

海事港航系統進行內部會計控制，各項活動的開展需要在會計相關法律條文的規范下進行，加強財務管理的監督力度，保障系統內部的各項資金收支平衡。會計各項工作的開展需要在制度的規范下進行，預留單據憑證才可以進行報銷，對挪用現金的行為應當加以杜絕，同時禁止任何會計工作人員進行貸款工作的擔保。內部會計控制需要結合海事港航系統的實際發展狀況進行資產流動的監察，對系統內部的固定資產進行清查，并對增減手續的相關工作內容進行完善，保障賬目的清晰有效。會計信息質量需要進行自我完善，從而不斷適應海事港航系統發展的具體性要求，針對系統內部管理中存在的問題，及時尋求解決措施進行整改，保障內部會計控制工作的順利進行。

4.3提升內部審計工作力度。

內部會計控制工作中的一項重要內容即為審計，內部審計關乎著海事港航系統的發展，是衡量內部會計控制工作合理性的關鍵所在。為此，可以對內部控制管理制度進行評價，避免內部管理工作人員對職權的濫用，從而影響內部控制管理體系的發展以及完善。對海事港航系統內部管理各個部門之間，需要建立起互相監督的關系，彼此控制、共同進步。轉變內部審計工作理念，重點進行監督方式的創新發展。樹立主動參與審計的意識，轉變傳統的內部控制方式，發揮出事前審計的優勢，降低監督的實質性作用，將服務意識貫穿于內部審計的始終，增強審計人員的內部協調性，使內部審計工作能夠發揮出實效性。

4.4加強會計工作人員隊伍建設。

海事港航系統想要將內部會計控制工作落實于實際當中，離不開會計工作人員的工作能力以及工作水平，會計工作人員隊伍的整體素養是影響內部會計控制工作發展關鍵性因素，因此不可小覷。會計工作人員需要不斷學習會計管理的相關知識，并嚴格遵守會計準則制度的相關要求，善于運用專業知識進行會計控制各項工作的進行，學習財務管理的最新內容，利用先進的技術手段進行會計計算，確保會計信息的真實性以及準確度，提升會計信息質量。在有效提升自身專業素養的同時，保障會計工作人員隊伍的專業能力得到質的飛躍，使內部會計控制工作的開展能夠給海事港航系統發展帶來積極影響。

5結語。

內部會計控制對于海事港航系統的發展而言具有一定的現實意義，良好的內部會計控制制度能夠彌補海事港航系統發展中的不足之處，根據海事港航系統發展的實際需要展開內部會計控制，提升管理水平，建立健全管理制度，保障會計工作人員各項工作內容的開展符合海事港航系統發展的實際需求。

參考文獻。

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［2］楊威.基于cctv海事監控系統的設計與實現［j］.中國水運（上半月）,（12）.

［3］楊威.瓊州海峽客滾船進出港交由協調系統安排［j］.珠江水運,（18）.

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［5］梁光業,鐘原,韓曉寧.“引航家”國產智慧船舶交通管理系統——基于vts的電子巡航應用［j］.中國海事,2017（8）.

［6］劉鳴華.加快建設福建省湄洲灣港口航運市場服務體系［j］.物流科技,（12）.

［7］劉景岐,劉學.水上交通通信保障系統“十三五”期間發展方向的思考［j］.天津航海,2016（4）.

作者:朱竹英單位:江西省路港工程局。

中小企業內部會計控制研究論文（精選16篇）篇十三

近年來，隨著我國經濟的迅速發展，我國中小企業也獲得了較快的發展，然而發展中的中小企業也面臨著各種各樣的問題，如內部會計控制缺失或失效、風險管理意識較差等。這些問題直接影響了中小企業的經濟效益。本文在分析我國中小企業內部會計控制中存在的問題的基礎上，提出了幾點對策。

改革開放以來，我國經濟獲得了迅猛發展，在此背景下我國的中小企業也取得較大的發展，據統計，截至2012年底我國中小企業總數已占全國企業總數的99%以上，創造了我國60%左右的國民生產總值，解決了我國80%左右的城鎮就業。可以說中小企業已經成為了我國國民經濟的重要組成部分。

然而，目前我國的中小企業在發展過程中也面臨著很多方面的問題，其中最為突出的問題便是我國的中小企業內部會計控制制度不健全，內部會計控制水平較低。隨著這些中小企業的不斷發展壯大，這些問題對中小企業的進一步發展的制約作用也越來越明顯。因此，我國的中小企業要想更好的應對未來發展過程中的風險和挑戰，就必須要加強自身的內部會計控制制度建設。

內部會計控制的內涵。企業的內部會計控制是指對企業會計活動的有效性和會計記錄、會計報表的真實性、可靠性有直接影響的內部控制。具體來說就是企業為了有效管理會計工作而制定的各種組織、程序、分工、標準、方法、規程和守則。內部會計控制是由一系列具體的控制環節和控制措施組成，其基本目的在于保護會計資料的完整性、可靠性和真實性，同時也是為了更好的保護企業財產安全。

內部會計控制的意義。中小企業做好內部會計控制可以使企業較好的保證會計法律、方針、政策在本企業內部的貫徹執行。同時還能有效的維護企業資產和資源的完全和有效使用，此外，企業較高的內部會計控制水平也能較好的防范和規避企業經營過程中面臨的風險?？傊?，中小企業內部控制制度的完善對于企業自身的發展具有重要的意義。

內部控制制度不健全。目前，多數企業的內部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業各個業務領域和各個操作環節，使中小企業會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現象極為嚴重。如不少企業常規票據分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的“內部牽制”原則均沒有建立，甚至一些小企業沒有正規的財會部門，會計、出納、審核等事項由一個人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法，以此為依據編制的記賬憑證、登記的賬簿、出具的會計報表及一系列的會計分析等也就毫無意義。

企業費用支出失控，潛在虧損增加。企業員工利用費用報銷制度的漏洞，揮霍浪費，加大企業的期間費用開支；有的企業由于財產物資內部控制松弛，未對存貨的采購、驗收、運輸、保管、付款等環節進行嚴格分離，存貨的發出未按規定程序辦理領用出庫，財務與倉庫保管、記賬人員未按期對賬，未按規定時間進行財產清查和盤點，對多年來的實物資產毀損、短缺、積壓、滯銷和報廢等不作處理，致使巨額潛虧隱藏在庫存中。

內部會計控制主體的職業素養較低。中小企業財會人員的思想教育、業務培訓跟不上，一些根本不具備從業資格的人員混進財會隊伍，思想素質差，業務一知半解，連正常的會計業務都處理不好，更談不上內部控制制度的運用。一些企業領導對會計制度、會計準則一竅不通，卻目無法規，獨斷專行，勢必給企業造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業舉步維艱。

缺乏有效的監督機制。目前我國對于企業監督雖然已經形成了包括政府監督和社會監督在內的企業外部監督體系。但是由于我國中小企業數量眾多，并且財務制度不健全、信息披露機程度較低，再加上政府相關人員數量有限以及社會監督的不完善不健全，導致我國中小企業缺乏改進的外在動力，除非企業遭受很大的損失，否則企業內部會計控制制度建設很難引起企業管理層的重視。

加快建立完善企業的內控體系。首先，中小企業要盡快建立本企業的組織規劃控制機制，避免使某些相互聯系的職務集中于一個人身上。其次，還要建立企業各項事務的授權批準制度從而對企業內部各部門或職員處理的經濟業務權限加以控制。最后，中小企業還可以安排專門的部門和人員來實施內控監督和評價，提出建議，督促各個內控環節不斷改進控制，增強規范內控制度與有效執行制度的自覺性，使企業干部職工積極參與到內部控制的體系中去。

加強企業預算控制，規范經費支出。賬、錢、物分管原則從目前中小企業內部控制的主要問題來看，嚴格貫徹賬、錢、物分管原則是內控制度設計的重中之重。任何一項經濟業務都要按照既定的程序和手續辦理，多人經手，共同負責，努力克服貨幣資金、財產物資及有關賬簿的管理混亂現象，防止企業資產的流失。同時企業的各項經費支出要嚴格按照企業規定程序申領，杜絕隨意支出、超額支出現象。

不斷提高企業內部會計人員的職業素養。中小企業可通過定期開展高級會計人才專業知識技能培訓活動，通過活動，廣泛宣傳和推廣各項新出臺的會計政策、法律法規，利于中小企業領導者及會計人員及時了解最新的會計知識，快速讀懂會計報表，進而提高分析財務報表的能力，從而做出合理的科學的財會決策。

加強中小企業的內部會計監督力度。中小企業應以內部會計控制的相關要求為依據，完善并實施內部會計控制制度。為使內部會計控制制度發揮出其應有作用，中小企業必須對內部會計控制制度執行情況進行定期的檢查和考核，以掌握好中小企業內部會計控制制度的落實情況。此外，還應盡快建立企業的內部審計機構，內部審計機構的組成人員應該由企業最高層直接聘任，讓業務能力強、思想素質高、敢說真話、敢于堅持正義的員工從事內部審計工作。

[1]郭曉艷。論我國中小企業的內部會計控制[j].現代商貿工業，2011,(23).

中小企業內部會計控制研究論文（精選16篇）篇十四

眾所周知，隨著國民經濟的發展，中小企業已逐漸成為支撐我國經濟增長、促進市場繁榮，擴大就業和保持社會穩定的重要力量。因此為了進一步促進我國經濟的發展，進一步增強中小企業的競爭力和生命力，向社會各部門提供真實可靠的信息，我們探討目前中小企業內部會計控制的問題已勢在必行。

根據中小企業的特點，其內部會計控制一般具有以下特點。

（1）中小企業內部會計控制受重視程度直接取決于企業主的態度。

（2）以重要項目的內部會計控制為主。中小企業組織結構相對簡單，其內部會計控制主要是對現金、應收賬款、采購、資產管理、投融資等重要項目實施程序控制和人員控制。

（3）以交叉審核為主要手法。由于中小企業用人少，在職責劃分和相互牽制的內部控制要求下，常用的手法是交叉審核。

目前我國很多中小企業的內部會計控制很不理想，由于會計控制薄弱而導致企業經營狀況不斷惡化，中小企業內部會計控制存在的問題主要表現在以下幾個方面：

1．管理者對內部會計控制認識薄弱。

首先，由于中小企業組織結構簡單，經營權與所有權高度集中，領導者下達的各項指令執行能夠快速落實，所以管理人員認為在中小企業沒有必要建立內部會計控制。再有，中小企業資金有限，出于節約人工成本考慮不易建立完備的內部會計控制崗位，所以有些管理人員認為在中小企業不可能建立內部會計控制。還有，一些企業管理者對內部會計控制存在誤解，認為會計控制就是內部成本控制、內部資產安全性控制，從而導致企業會計控制殘缺不全。

2．內部會計控制體系不完善。

目前，有些中小企業開始認識到內部會計控制的重要性，也建立了相關的內部會計控制制度，但從總體來看，仍然缺乏科學性與連貫性，致使會計控制難以發揮其應有的功效。如有的企業仍習慣于甚至滿足于傳統的經營管理方式，只偏重事后控制而忽略了事前預防控制，沒有建立自我防范與約束機制，實際工作中通常是待違紀違規行為發生后設法堵塞或予以懲罰，這樣就導致內部成本較高，收效甚微，使會計控制失去效力。還可能給企業帶來巨大的損失，使會計控制不能全方位地發揮控制作用。

3．組織機構設置不合理，內部管理職責不清。

中小企業因用人不足，工作無法分工，一個人常要分擔多種工作。所以按照功能劃分部門、確立權責、工作分工及相互制衡的管理辦法實施起來相對比較困難，因此崗位設置缺乏牽制性。而且企業在組織機構設置中，比較重視縱向間的權利與義務關系，而對橫向間的協調缺乏足夠的重視，導致同級各部門間缺乏必要的交流。

4．用人觀念非常落后．。

中小企業在用人機制上重視忠誠度而不重視才能，企業的大多數關鍵崗位都是由家族成員擔任，希望以此規避舞弊風險。在會計人員任用上，中小企業最常見的做法是用自己的親屬當出納，外聘高手作兼職會計．這些人員有在稅務部門工作的，有在大型企業財務部門工作的，有在會計事務所工作的，一般定期來做賬。

很多中小企業家表面上看都非常重視人才，但實際上大多數企業都非常缺少人才，尤其是私營企業，很多私營企業家認為單憑高薪就可以吸引優秀人才為企業服務，而沒有從思想上真正重視和尊重人才。

5．員工素質低。

就大多數中小企業而言，在創業期，員工文化素質低，思想素質差，業務知識比較落后。企業領導人的經營管理水平也不高，獨斷專行。隨著中小企業業務發展的需要，從社會上招聘了大量人員。但其中也包括了不少未受過系統教育培訓、缺乏會計基本知識與基本技能的人員，從而造成了企業隊伍整體素質的參差不齊，同時也助長了企業會計信息失真行為的發生，進而給內部會計控制制度的貫徹執行帶來許多隱患。

6．企業文化建設沒有引起足夠重視。

企業文化是指企業在長期的實踐活動中形成的，并且為組織成員普遍認可和遵循的具有本企業特色的價值觀念、團體意識、行為規范和思維模式的總稱。所以企業內部會計控制的貫徹執行賴于企業文化建設的支持和維護。大多數企業提出了自己的經營理念和宗旨，但員工對企業文化內容的作用知之甚少，很多企業負責人也僅僅是以此“作秀”。

7．缺乏有效的監督機制。

為了加強監督，我國已形成了包括政府監督和社會監督在內的企業外部監督體系，但如此龐大的監督體系對中小企業的監督效果卻不盡人意。對于內部監督，中小企業出于成本費用等因素的考慮極少設立內部審計部門。即使有些企業設立了內審機構，但得不到重視與支持，而且獨立性較差，因此也不能充分發揮其應有的職能，再加上內審人員業務素質低，不適應工作的需要，從而導致企業內部監管不力，種種監管形同虛設。

從我國的實際情況來看之所以內部會計控制沒有起到作用以致嚴重失控，主要原因在于：

1．缺乏適合中國國情、適合我國中小企業規模和產權性質的內部會計控制模式。

目前，我國也有相當一部分中小企業建立了內部會計控制，但是它們沒有能夠根據企業的實際情況來設置內部會計控制，而是照搬照抄了大公司的內控制度。中小企業礙于規模及成本因素，不可能像大公司一樣分工細密，從而使得內部控制制度可操作性和實用性差，最后形同虛設。同時他們又沒有針對本企業管理中最薄弱的環節，針對企業容易出現錯誤的細節，制定企業切實有效的控制制度，使得一些基本的內部會計控制制度也殘缺不全，控制點亦不明確，或關鍵控制點出現死角。

2．管理者風險意識差。

隨著市場經濟的發展，中小企業在經營過程中遇到的不確定因素越來越多，也越來越復雜，相應增加了企業的經營風險和財務風險。而中小企業家們對形勢和市場卻認識不足，有些更是過于自信與樂觀以及想當然的盲目擴張，其風險意識并未提高到一定程度。所以當風險來臨時，沒有相應的風險防范機制有效地發現風險、化解風險，只是家庭中比較有權威的人員內部商量決定處理辦法，整個過程沒有科學依據和有效的技術支撐，單憑企業家的經驗。這樣中小企業經常會毫無防備的遇到很多風險，卻不能有效解決。

3．缺乏對內部會計控制制度實施情況的監督與考核。

為了保證企業內部會計控制制度能有效地發揮作用，并使之不斷地得到完善，企業必須定期對內部會計控制制度的執行情況進行檢查與考核，看企業內部會控制制度是否得到有效遵循，執行中有何成績，出現了什么問題，為什么某項內部會計控制制度不能執行或不完全執行，估計可能產生或已經造成什么后果。但是中小企業并沒有對執行情況進行檢查，導致一些管理者視制度與規則為擺設，在管理決策中表現為主觀性、隨意性、盲目性，甚至營私舞弊，從而導致內控得不到保障。

企業所有者在建立有效的控制環境中起著關鍵的作用。因此必須要增強企業所有者對建立內部會計控制的重要性和必要性的認識，并讓他們自覺接受監督。另外要提高員工素質和對內部會計控制認識的水平，企業應結合實際情況建立切實可行的員工培訓機制，通過培訓使員工明確內部會計控制的重要性和員工自身的重要性并養成了良好的工作習慣，逐步提高自身各種素質。

2．設置合理的會計機構。

中小企業應根據企業規模的大小，業務的繁簡合理設置會計機構，合理分工，明確經濟責任。若企業規模很小，不具備設置會計機構，可配備專業會計人員負責核算，或實施委托代理記賬制度。會計人員應嚴格執行會計制度，合理設置會計賬簿，會計憑證，同時上崗人員必須持證上崗。

3．淡化家族制管理，經營權適度分離。

我國中小企業要發展、擴大，必須引進外部人才，采用先進的管理方法。家族經營有利于創業，不利于發展。當企業急速擴大，家族經營的這種模式勢必給企業對企業管理不利，易造成混亂。企業管理者很大程度上憑經驗、感情辦事，在進行企業重大經營戰略決策時很容易導致決策失誤，從而影響企業發展，所以企業所有者必須淡化家族制管理，持任人唯賢的態度，把部分經營管理權委托具有一定專業知識的管理人員。企業可以通過對外招聘、內部競聘上崗及加強培訓等方式來引進關鍵人才。

4．規范企業文化。

規范企業文化，有利于創造決策實施的內部控制環境。企業要想立足社會必須由企業文化作為精神支柱，它不僅能夠解釋企業內部的經營情況，更重要的是它還向企業內部員工指出企業最先需要解決的事項。所以我國中小企業的經營管理者應該注重對企業文化的培養與優化，確立現代企業價值理念，改變原家族式文化。企業在培養自身的文化時，應避免一種只注重內部和短期的企業文化，而應保持一種健康的文化氛圍，使其與中小企業的長遠目標趨于一致。

5．不相容職務分離控制。

隨著中小企業規模的擴大，企業就需要進行職責分離。不相容職務分離包括業務執行和授權審批職務分離，業務執行和會計記錄職務分離，業務執行與審核職務分離，業務記錄與財產保管職務分離等。

另外還應建立嚴格的授權批準制度和會計人員崗位輪換制度，加強會計系統控制。

6．加強內部審計監督。

我國中小企業應該單獨設置內部審計機構。審計機構的審計范圍要逐步由財務收支審計、設備購置審計向管理審計轉向，還應包括稽查、評價內部會計控制制度是否有效和企業內部各組織結構執行制定組織職能的效率，并向企業最高管理層提出建議和報告。同時要不斷提高審計人員的素質。當然也可借助外部監控主體對企業進行監控。隨著我國獨立審計事業的逐步發展和注冊會計師行業的逐步規范，利用獨立審計的結論服務企業管理已成為可能。

總之，中小企業應該注重和加強企業的內部會計控制的建立和健全，保證企業能夠持續、穩定、健康發展。

中小企業內部會計控制研究論文（精選16篇）篇十五

將加強內部會計控制制度建設作為整個財會工作的重點這一條在《會計法》中被作為最基本的要求。要想在激烈的競爭中取得勝利，不僅需要對項目的盈利大小、風險高低進行最初正確的判斷，企業內部的控制也起著很重要的作用。我國的會計控制制度要想在國際上處于一個比較領先的水平，就必須針對已經出現的問題做出相應的對策。

1、制度本身的缺失。我國現今許多企業的負責人都是自己白手起家的，缺乏一定的專業素養，對于市場形式的整體把握大都依靠自己多年積累的經驗、個人的判斷力和無畏的冒險精神，但是單單依靠這些并不能適應現代化經濟發展的需要。這一類人依靠自己的原始積累資本在市場上大展拳腳，從某種意義上來說，建立企業內部的會計控制制度會束縛他們的手腳，所以很多負責人不愿意建立這種會計控制制度。內部會計制度的缺失使他們捉住了“渾水摸魚”的機會，經營者借助這樣一種便利為自己謀取私利，將更多的心思放在如何少繳稅、多收入上，忽略了企業的發展需求，長此以往，對企業的進一步發展極為不利。在實現利潤最大化的同時，企業應該思考如何建立有效的內部會計控制制度來為今后的發展保駕護航。

2、制度形同虛設，執行力度不夠。制度定得再完美，沒有真正去落實，最后也只能是紙上談兵。放在眼前吃不到的肉比沒有吃更可怕，有制度不執行比沒有制定制度更可怕，二者是同一個道理。在投資者和監管者的雙重注視下，企業不得不設立內部會計控制制度，但制度的設立并不代表制度的落實。許多企業為了掩人耳目，人前一套，背后一套。表面上設立一套看上去十分完善的制度堵住外人的嘴，但背地里卻利用建立好的制度瞞天過海，將制度當作自己行使權力的偽包裝。中航油新加坡公司制定的風險控制制度可謂面面俱到，還曾獲得企業管理創新的一等獎，但是為什么這么好的制度設計還是沒能阻止中航油的失敗呢？總結下來不過一句“有制度，不執行”罷了。既然已經有了前車之鑒，我們就應該以史為鑒而不是重蹈覆轍。至今還沒有建立內部會計控制制度的企業應該加快制度的建設，而已經建立了制度的企業應該進一步確保制度的落實。

3、制度科學性和連貫性缺失。整套的制度就像人體的經絡一樣錯綜復雜，要想整個體系能夠相互配合、高效工作就必須確保制度的科學性和連貫性，任何一個環節的失誤都有可能造成整個企業的損失。我國許多企業的內部會計控制都屬于馬后炮類型的，在事前并不能進行有效的風險預測，也不能及時發出預警，事發時也不能及時控制事件的蔓延，總是在事后采取一些已經沒有用的補救措施，甚至想辦法將已經發生的事情掩蓋、搪塞過去。這樣處理事情，不僅失去了控制制度本身的威懾作用和該有的效力，也使得企業的內控成本在無形中增加了。還有一些企業永遠將金錢放在首位，除了利益，別的都可以退而求其次。企業員工的素質可以低一些，對于信息的掌控度可以欠缺一些，但唯獨一條，錢財必須放在首位，這樣的經營理念遲早會造成企業嚴重的經濟損失。還有一種企業就是受經營利益的趨勢一味地急于求成，做事缺少前后的連貫性，使得整個管理系統跟不上實際的步伐，造成會計控制的自我混亂。這些看似不經意的失誤只要有心都可以避免，關鍵在于有沒有認真去落實。

4、會計人員素質不高。有一部分企業雖然已經意識到了招聘專門會計人才的重要性，但還有很多企業依舊將會計控制當作一種形式化的過場。企業內部的審計人員并不具備專業素養，知識的儲備量也遠不能滿足應用的要求，但為了節省人力資源，企業往往選擇從別的部分抽調了解會計相關知識的人員。在正式上崗前，也沒有對他們進行專門的培訓，完全是一種由著他們自生自滅的態度，本著這樣不重視和敷衍了事的態度建立起來的會計控制自然不具備理想效果中的約束力。而且這些企業的會計憑證要素往往都是不齊全的，主要體現在記賬的主管人員印鑒不全，在走程序的過程中容易受到阻撓。由于自身素質的缺乏使得這部分人在進行發票填寫時很容易缺少要素，造成不必要的麻煩。

5、會計控制制度老舊。不管多么完善的制度都會有一定的生命期，只在特定的環境下對特定的情況起作用，一旦環境發生了改變，制度也必須做出相應的調整，否則就不能適應、滿足新環境的需要。會計控制與一個企業的財政緊密相連，而企業的財政受諸多因素的影響，最是變化莫測，需要時時關注，如果不能及時根據財政狀況的變化對會計控制做出相應的調整，最后等來的只能是失敗。當然，再多變化的制度也是萬變不離其宗，企業的宗旨是整個一切制度的出發點，萬不可隨意改變。制度需要革新但并不意味著完全從零開始建立新的內部會計控制，而是要在舊有的基礎上取其精華去其糟粕，爭取整個會計控制的進一步完善。

1、加強環境建設。合理的企業組織結構有助于各個部門清楚掌握自身的責任與職能，也會促進結構內部各個制度間的自我完善。企業領導層的思想觀念、行事作風對一個企業環境的建設有最直接的影響，上梁不正下梁歪，要想會計控制制度內的人員都能夠恪盡職守，做好自己的本職工作，首先就要求領導們樹立一個良好的榜樣，帶頭遵守各項規章制度，對于手中的權力絕不濫用，將自身的工作成果與會計控制的好壞直接掛鉤。另一方面，領導層還必須有一定的見識，重視會計控制制度的建設并且積極支持這項工作，多多開展一些法規建設，在整個企業形成一種良好的氛圍，畢竟良好對整個企業員工的影響是潛移默化的。除了內部環境的建設，外部環境的建設如果能夠把握得恰到好處，可以起到事半功倍的效果。良好的外部監督有利于內部會計控制工作的展開，輿論監督可以充分發揮自身的作用對企業內部的違規現象進行揭露，鼓勵電視、報紙等媒體公開報道違規操作的現象，與百姓一起推動會計控制制度的建設。有關部門對會計師資格證的審查力度也應適當地加大，逼迫企業不得不去完善自身制度。

2、嚴格制度的執行。眾多的案例表明會計控制之所以不能發揮自身的控制作用，是因為制度沒有被認真落實到實處。各企業在制定制度時必須根據自身的發展情況，選擇出最適合自己的內部會計控制，鞋子舒不舒服自己穿著最清楚，一項制度要想能夠順利地運作，首先需要做到的就是適合，也只有真正適合的制度才能在推行過程中得到員工的支持。原先計劃的制度與實際執行的制度間肯定會有出入，發生矛盾是在所難免的，這個時候制度的嚴肅性和權威性是絕不容被威脅和挑戰的。將對的人安排在對的崗位上也是確保制度被嚴格執行的另一個保障，事無巨細都可以落實到人，這是最理想的狀態。

3、提高人員素質?，F代企業的競爭主依靠的是多種因素，而人才的競爭是較為重要的一個因素。不管是什么樣的制度，要想建立，最終靠的還是人才，如果沒有人才，一切的規劃都只能是說說而已，永遠都沒有可能變成現實。也只有高素質的人才，才能真正創造出高質量的、符合企業發展的產品，才能勝任會計控制的工作。但是，企業員工除了基礎的知識儲備外，定期的培訓也是必需的，通過培訓，員工可以鞏固原有的知識，填補知識漏洞，學習新的技術，也只有通過培訓，才能讓企業員工間產生一定的比較和競爭，有了比較才會知道自己與別人的差距，才會有進步。

4、增強預算約束力。建立起從董事會到預案管理委員會的整套預算管理組織是首先要做的事情，然后各司其職，做好自己的本職工作。董事會就應該負責預算方案的整體制定情況，預算管理員就應該對預算的具體實施進行實時的監督和控制，一環扣一環，將整個預算有條不紊地進行，才能對內部會計控制的預算起到有效的約束作用。而在編制預算之前對整個公司財政狀況應該有一個整體的調查，提前對市場進行分析考察，考察全年的經濟走勢，然后避免盲目的預算編制工作，使整個指標更趨于合理化、客觀化。新一年的預測結果必須與之后的設計預算結果進行比對，找出不足，爭取在下一年的預算中避免不必要的失誤，使預算能夠真正對會計控制起到幫助作用。

5、實現良好的信息溝通。會計控制需要以龐大的數據作為基礎，這就要求企業內部的信息溝通能力一定要發達，如果信息溝通的能力達不到要求，會計控制工作在展開時就不能有效把握整體的情況，整個工作就像在黑夜中前進，很容易出現判斷失誤。但是，信息如果能夠及時有效地溝通，財政狀況便可以被整體掌握，會計控制就會容易很多。

總體來說，我國關注企業內部會計控制建設的公司數量還是在不斷增多的，雖然暴露了不少的弊端，但我相信只要愿意付出時間、付出精力，就一定可以被解決。而隨著這些問題的逐步解決，我國的企業內部會計控制建設一定會越來越好。

[1]王曉哲。我國企業財務內部控制制度探析[j]。地方財政研究，2011，（11）。

[2]楊朝暉。企業財務內部控制若干問題探討[j]。企業研究，2012，（8）。

[4]甘秀文。高危行業安全生產費會計與稅務處理新規解讀[j]。財會通訊，2010，（3）。

[5]施先旺。財務會計基礎概念：基于產權價值運動視角的分析[j]。會計研究，2010，（1）。

[6]裘宗舜。財務會計基礎理論[m]。大連：東北財經大學出版社，2009.

[7]財政部。關于印發企業會計準則解釋第3號的通知（財會[2009]8號）[z]。2009.

中小企業內部會計控制研究論文（精選16篇）篇十六

海事港航系統內部會計控制工作雖然取得一定的進步，但是在發展中也暴露出了不小的問題，主要包括以下方面。

3.1憑證內容欠缺。

海事港航系統財務管理部門在進行各項憑證的填寫中，各項費用記錄的內容不夠全面，憑證信息還有待于進一步的完善。通常表現為,發票單據的填寫應當包含以下各項要素：（1）品種；（2）數量；（3）單價；（4）住宿餐飲費用；（5）時間日期，發票填寫的信息不全，因此導致憑證信息的欠缺，內部會計控制未能體現出有效性。

3.2賬目管理缺少針對性。

海事港航系統在內部的管理中，賬目管理存在較大的問題，賬目管理一片混亂，缺少針對性，這也是制約海事港航系統發展的一項重要影響因素。海事港航事業單位往往將缺少一定的長遠性眼光，只考慮眼前的利益，來往賬目的記錄不夠及時，針對賬目中存在的潛在盈虧風險，都未能發現，導致海事港航系統不能夠對自身的`實際發展狀況有充分的了解，難以促進系統內部各項生產活動的發展。

3.3會計人員自身素養有待提升。

海事港航系統的內部會計控制想要獲得顯著的發展，與會計人員自身的專業素養以及工作能力有著密不可分的聯系。但是就目前海事港航系統的發展現狀來看，會計工作人員缺失嚴重，現存的會計人員不僅自身專業素養較低，由于人手不夠工作量大，因此工作質量往往不盡人意。賬目的記錄往往表現得較為隨意，會計行為準則如同白紙，對于會計工作人員的約束力度極低，會計工作人員對于內部會計控制的各項工作流程熟悉度較低，海事港航系統真實的財務水平未能充分體現，影響會計各項工作的實際進展。此外，海事港航系統的內部監督作用被逐漸弱化，內部審計部門未能發揮出積極作用，內部監管權力的喪失，內部設計部門的存在越發虛擬化，監管工作落實不到位，嚴重影響著海事港航系統內部會計控制的發展。