會計(jì)是一項(xiàng)精確和細(xì)致的工作，需要專業(yè)知識和技巧來確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和可信度。小編為大家精心收集了一些優(yōu)秀的會計(jì)總結(jié)樣本，供大家交流和參考。

淺析會計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部的控制問題論文（專業(yè)16篇）篇一

摘要：目前，由于會計(jì)電算化工作組織或業(yè)務(wù)實(shí)施等方面的原因，所導(dǎo)致的會計(jì)信息失真、不合理、不合法等方面的控制問題，已引起相關(guān)方面的高度重視。電算化會計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制突顯出十分重要的意義。由于電算化會計(jì)系統(tǒng)的特殊性，建立一整套適合電算化會計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。

（一）“一身多職，越俎代包”現(xiàn)象嚴(yán)重，安全意識淡漠。

傳統(tǒng)手工會計(jì)處理系統(tǒng)的內(nèi)部控制是建立在不相容職能分離及相應(yīng)職責(zé)分工的基礎(chǔ)上。采用電算化后，由于功能和知識度集中，導(dǎo)致職責(zé)的集中，原手工操作下不宜合并的崗位，采用電算化后可以合并，會計(jì)人員大大減少，致使這些原則的重要程度下降。再加上安全意識淡漠，對實(shí)行電算化后新的組織機(jī)構(gòu)和崗位之間的相互制約、相互監(jiān)督和相互控制機(jī)制不夠重視，“一身多職，越俎代包”現(xiàn)象嚴(yán)重，這使得計(jì)算機(jī)舞弊現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

（二）原始憑證數(shù)字化，易于偽造。

在手工會計(jì)環(huán)境下，企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均用紙張記錄，這些數(shù)據(jù)如果被修改，很容易辨別出被修改過的痕跡。但是，在會計(jì)電算化系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)被直接記錄在磁盤或光盤上，對數(shù)據(jù)修改可做到不留痕跡，這就給業(yè)務(wù)的記錄帶來了風(fēng)險(xiǎn)，計(jì)算機(jī)的存儲方式是將信息轉(zhuǎn)化為數(shù)字形式存儲在磁（光）介質(zhì)上，因此極易被篡改甚至偽造而不留任何痕跡。這給一些不法之徒提供了機(jī)會，比如通過偽造或修改客戶、銀行的憑證，制造虛假交易，進(jìn)而侵吞公款等。

（三）內(nèi)部控制的程序化使得差錯反復(fù)發(fā)生的可能性增大。

電算化系統(tǒng)中內(nèi)部控制具有人工控制與程序控制相結(jié)合的特點(diǎn)。電算化系統(tǒng)許多應(yīng)用程序中包含了內(nèi)部控制功能，這些程序化的內(nèi)部控制的有效性取決于應(yīng)用程序，如程序發(fā)生差錯或不起作用，由于人們依賴性以及程序運(yùn)行的重復(fù)性，使得失效控制長期不被發(fā)生，使用權(quán)系統(tǒng)“在特定方面發(fā)生錯誤或違規(guī)行為的可能性較大”。

（四）數(shù)據(jù)的安全性、保密性差。

很多時(shí)候，企事業(yè)單位財(cái)務(wù)上的數(shù)據(jù)是保密的，在很大程度上關(guān)系著企事業(yè)單位生存與發(fā)展，但幾乎所有的軟件系統(tǒng)都在為完善會計(jì)功能和適應(yīng)財(cái)務(wù)制度大傷腦筋，卻沒有認(rèn)真研究過數(shù)據(jù)的`保密問題，所謂加密，也無非是對軟件本身的加密，防止盜版。這樣會計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性也就無法得到保證。此外，由于對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的依賴性很強(qiáng)，計(jì)算機(jī)硬件和軟件對會計(jì)數(shù)據(jù)的安全性起著十分重要的作用，如系統(tǒng)一旦癱瘓，或者受病毒侵襲，或者突然斷電，極易造成數(shù)據(jù)丟失。這也是手工會計(jì)系統(tǒng)不會遇到的問題。

針對上述問題，提出以下幾點(diǎn)防范措施：

1、硬件配置規(guī)劃計(jì)算機(jī)硬件的投入必須隨著會計(jì)電算化應(yīng)用程度的逐步深入而逐步投入。

2、軟件取得規(guī)劃財(cái)政部（94）財(cái)會字第15號文件規(guī)定：各基層單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位的管理需要，積極創(chuàng)造條件，逐步實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化。

選擇購買商品化會計(jì)核算軟件是實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化的基本途徑。該軟件是否通過評審；是否符合會計(jì)核算軟件的基本功能規(guī)范；技術(shù)指標(biāo)是否滿足需要。

為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯和事故的概率，應(yīng)制定上機(jī)守則與操作規(guī)程和注意事項(xiàng)；明確上機(jī)人員操作會計(jì)軟件的內(nèi)容和權(quán)限，嚴(yán)格管理操作密碼，不與他人共享，并定期修改口令和密碼；操作人員離開前應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)命令退出會計(jì)軟件，非授權(quán)人員不得隨意操作計(jì)算機(jī)會計(jì)軟件；完善上機(jī)操作日志并指派專人保管。

1、數(shù)據(jù)輸入控制計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)處理有驚人的高速度和準(zhǔn)確性。為保證會計(jì)數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性，使用的會計(jì)核算軟件必須符合《會計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》，必須保證原始數(shù)據(jù)本身真實(shí)。

2、數(shù)據(jù)處理控制會計(jì)電算化的數(shù)據(jù)處理控制是對會計(jì)數(shù)據(jù)處理準(zhǔn)確性、可靠性的控制。

3、數(shù)據(jù)輸出控制數(shù)據(jù)的輸出控制一方面要由硬件設(shè)備的正常運(yùn)行來保證，另一方面需要特別強(qiáng)調(diào)的就是數(shù)據(jù)的打印控制。

五、電算化會計(jì)系統(tǒng)檔案管理。

妥善保管存有會計(jì)信息的磁性介質(zhì)或其他介質(zhì)，存放地點(diǎn)應(yīng)防高溫、防漏、防塵、遠(yuǎn)離強(qiáng)磁場，并定期進(jìn)行檢查和復(fù)制，堅(jiān)持雙重備份制度，防止會計(jì)檔案丟失。為了確保數(shù)據(jù)和信息安全、完整，便于調(diào)用、更新和檢查，應(yīng)當(dāng)對存儲數(shù)據(jù)的各種磁盤或光盤做好標(biāo)識，妥善存檔，有關(guān)文件的修改、更新等操作都應(yīng)附有書面授權(quán)證明，并登記整個操作過程，同時(shí)系統(tǒng)應(yīng)具有自動記錄能力，以便查詢或跟蹤檢查。

1.對會計(jì)資料定期進(jìn)行審計(jì)，電算化會計(jì)賬務(wù)處理是否正確，是否遵循《會計(jì)法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，審核費(fèi)用簽字是否符合內(nèi)部控制制度的要求，憑證附件是否規(guī)范完整。

2.審查機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料、實(shí)物資產(chǎn)的一致性，是否賬表相符、賬實(shí)相符、賬賬相符；對不符合要求、錯誤的賬表要及時(shí)糾正和調(diào)整。賬實(shí)核對是保證醫(yī)院會計(jì)資料真實(shí)、完整的根本途徑。

3.監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性，防止非法刪除、修改歷史數(shù)據(jù)等現(xiàn)象發(fā)生。

4.對系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，如：輸入、輸出、存檔等，防止重復(fù)、遺漏和錯誤操作；針對薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制，提高系統(tǒng)的安全性、可靠性。

5.提高內(nèi)審人員素質(zhì)，培養(yǎng)復(fù)合型電算化人才。進(jìn)行會計(jì)電算化方面的人力資源投資，培訓(xùn)具有較高計(jì)算機(jī)應(yīng)用與維護(hù)能力、熟知財(cái)務(wù)軟件知識、對計(jì)算機(jī)與會計(jì)相關(guān)知識有一定了解的會計(jì)人員，以適應(yīng)知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)的飛速發(fā)展對會計(jì)人員的要求。

信息技術(shù)時(shí)代，會計(jì)電算化是大勢所趨，必須會對傳統(tǒng)會計(jì)和管理帶來革命性的變化。我們應(yīng)該抓住這一機(jī)會，對癥下藥，不斷解決制約會計(jì)電算化發(fā)展的各個環(huán)節(jié)，來促進(jìn)會計(jì)電算化向更深層次更高水平發(fā)展，最大限度地發(fā)揮會計(jì)電算化的效用，不斷提高會計(jì)信息系統(tǒng)的質(zhì)量和會計(jì)工作水平，更好地為提高我國企事業(yè)單位的現(xiàn)代化管理水平和經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

淺析會計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部的控制問題論文（專業(yè)16篇）篇二

3.1制訂企業(yè)內(nèi)部操作管理制度。操作管理制度是針對每一個上機(jī)操作會計(jì)軟件的人員而制訂的，主要用來規(guī)范每一個操作人員的行為以及各自之間的權(quán)限限制。除了軟件對操作方面作了一定的設(shè)計(jì)以外，制訂并嚴(yán)格操作管理制度，將會有效地保證會計(jì)軟件的安全運(yùn)行；同時(shí)，也有利于內(nèi)部牽制制度的執(zhí)行。操作管理制度從內(nèi)容上來看，一般包括以下幾項(xiàng)：

3.1.1操作人員的工作職責(zé)和工作權(quán)限。盡管軟件一般都已有用戶管理功能，但其用戶管里的設(shè)置是由人工進(jìn)行的，這就需要從制度上對操作人員的工作職責(zé)和工作權(quán)限加以規(guī)定，用來在用戶管理的設(shè)置和具體的操作中執(zhí)行。

3.1.2預(yù)防原始憑證和記賬憑證等會計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而輸入計(jì)算機(jī)的措施。如規(guī)定原始憑證必須經(jīng)有關(guān)審核人員審核并簽章后才能輸入計(jì)算等。

3.1.3預(yù)防已輸入計(jì)算機(jī)的原始憑證和記賬憑證等未經(jīng)核對而登記機(jī)內(nèi)帳簿的措施。如規(guī)定已輸入計(jì)算機(jī)的憑證需由審核人員核對并簽章后方可登記機(jī)內(nèi)賬簿等。

3.1.4建立必要的上機(jī)操作記錄制度。如規(guī)定用操作日記的形式記錄每天的上機(jī)操作內(nèi)容等。

3.2建立計(jì)算機(jī)硬件和軟件管理制度。對于擁有計(jì)算機(jī)的單位，無論是用于會計(jì)核算，還是用來其他工作，一般都要求制定硬、軟件管理制度。通常，硬件和軟件管理制度包括以下一些內(nèi)容：

3.2.1保證機(jī)房設(shè)備安全的措施。如機(jī)房防火規(guī)定等。

3.2.2保證計(jì)算機(jī)正常運(yùn)行措施。如機(jī)房防潮、防磁及恒溫等方面的規(guī)定等。

3.2.3會計(jì)數(shù)據(jù)和會計(jì)軟件安全保密的措施。如數(shù)據(jù)備份等規(guī)定。

3.2.4修改會計(jì)核算軟件的審批和監(jiān)督制度。如規(guī)定會計(jì)核算軟件的修改需報(bào)經(jīng)單位總會計(jì)師批準(zhǔn)等。

3.3提高會計(jì)人員計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)及職業(yè)道德素質(zhì)。各基層單位應(yīng)積極支持及組織會計(jì)人員學(xué)習(xí)和提高會計(jì)電算化知識，維護(hù)軟件正常運(yùn)行，掌握計(jì)算機(jī)先進(jìn)技術(shù)，培養(yǎng)復(fù)合型人才，為本單位盡快建立高效的會計(jì)信息系統(tǒng)創(chuàng)造條件。同時(shí)要加強(qiáng)并制定實(shí)事求是的會計(jì)電算化人員培訓(xùn)計(jì)劃，注重實(shí)效，其會計(jì)人員必須取得會計(jì)電算化合格證，財(cái)政部門在進(jìn)行賬務(wù)審批的同時(shí)審查其會計(jì)人員的資格，這樣可以做到學(xué)以致用，學(xué)習(xí)的目的性強(qiáng)。

3.4加強(qiáng)防止電算化犯罪的法制建設(shè)。會計(jì)電算化犯罪是高科技、新技術(shù)下的一種新型犯罪，為此制定專門的法規(guī)對此加以有效控制就很有必要。為企業(yè)營造良好的大環(huán)境，防止電算化犯罪的法制建設(shè)，可從兩個方面入手：

3.4.2建立會計(jì)電算化系統(tǒng)的保護(hù)法律，明確電算化系統(tǒng)中哪些東西或哪些方面受法律保護(hù)（硬件、軟件、數(shù)據(jù)庫）及受何種保護(hù)。

3.5加強(qiáng)制訂會計(jì)檔案管理制度。在實(shí)行會計(jì)電算化之后，隨著存儲介質(zhì)的改變，對會計(jì)檔案管理的要求也比較嚴(yán)格；同時(shí)，對會計(jì)檔案的概念也就有所發(fā)展。在會計(jì)電算化情況下，除了打印輸出的賬、證、表以外，整個系統(tǒng)開發(fā)形成的全套文檔資料都屬于會計(jì)檔案的范疇。另外，對存有會計(jì)數(shù)據(jù)的有關(guān)介質(zhì)也應(yīng)妥善保管。

內(nèi)部控制關(guān)系到企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整、關(guān)系到會計(jì)系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動反映的正確性和可靠性。企業(yè)為實(shí)現(xiàn)既定的管理目標(biāo)，必需建立起一整套內(nèi)部控制制度并加強(qiáng)管理，以保證企業(yè)有序、健康地發(fā)展。

淺析會計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部的控制問題論文（專業(yè)16篇）篇三

使用機(jī)，數(shù)據(jù)處理的速度加快了，會計(jì)核算的準(zhǔn)確性和可靠性得到了極大的提高，減少了因疏忽大意及計(jì)算失誤造成的差錯。但是，也為的內(nèi)部控制帶來了許多前所未有的新，對企業(yè)內(nèi)部控制制度造成了極大的沖擊，需要建立一整套適合電算化會計(jì)系統(tǒng)特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度。

一、電算化會計(jì)系統(tǒng)對內(nèi)部控制的特殊要求。

1．計(jì)算機(jī)的使用改變了企業(yè)會計(jì)核算的環(huán)境。

企業(yè)使用計(jì)算機(jī)處理會計(jì)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后，企業(yè)的會計(jì)核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化。一是會計(jì)部門的組成人員從原來由財(cái)務(wù)、會計(jì)專業(yè)人員組成，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶?cái)務(wù)、會計(jì)專業(yè)人員和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計(jì)算機(jī)專家組成。二是會計(jì)部門不僅利用計(jì)算機(jī)完成基本的會計(jì)業(yè)務(wù)，還能利用計(jì)算機(jī)完成各種原先沒有的或由其他部門完成的更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動，如銷售預(yù)測、人力資源規(guī)劃等。三是隨著遠(yuǎn)程通訊技術(shù)的，會計(jì)信息的網(wǎng)上實(shí)時(shí)處理成為可能，業(yè)務(wù)事項(xiàng)可以在遠(yuǎn)離企業(yè)的某個終端機(jī)上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作，原先應(yīng)由會計(jì)人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務(wù)人員在終端機(jī)上一次完成；原先應(yīng)由幾個部門按預(yù)定的步驟完成的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在可能集中在一個部門甚至一個人完成。因此，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善就顯得更為重要，內(nèi)部控制制度的范圍和控制程序較之手工會計(jì)系統(tǒng)更加廣泛，更加復(fù)雜。

原來在核算過程中進(jìn)行的各種必要的核對、審核等工作有相當(dāng)一部分變?yōu)橛捎?jì)算機(jī)自動完成了。三是原來書面形式的各類會計(jì)憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募⒂涗浶问絻Υ嬖诖判越橘|(zhì)上。因此，控制的重點(diǎn)由對人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ恕C(jī)控制為主的，控制的程序也應(yīng)當(dāng)與計(jì)算機(jī)處理程序相一致。

3．計(jì)算機(jī)的使用加大了控制舞弊、犯罪的難度。

由于儲存在計(jì)算機(jī)磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改，有時(shí)甚至能不留痕跡地篡改，加以數(shù)據(jù)高度集中，未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過計(jì)算機(jī)和瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)，因此，計(jì)算機(jī)犯罪具有很大的隱蔽性和危害性，發(fā)現(xiàn)計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪的難度較之手工會計(jì)系統(tǒng)更大。電算化會計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制不僅難度大、復(fù)雜，而且還要有各種控制的計(jì)算機(jī)技術(shù)手段。與手工會計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度相比較，計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制是一個范圍大、控制程序復(fù)雜的綜合性控制；控制的重點(diǎn)為職能部門和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理部門并重的全面控制，是人工控制和計(jì)算機(jī)自動控制相結(jié)合的多方位控制。

從計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的建立和運(yùn)行過程來看，計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，可分為對系統(tǒng)開發(fā)和發(fā)展的控制、對各個部門的管理控制、對運(yùn)行過程的日常控制。

（一）系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制。

計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制包括開發(fā)前的可行性、資本預(yù)算、效益評估等工作，開發(fā)過程中的系統(tǒng)、系統(tǒng)設(shè)計(jì)、系統(tǒng)實(shí)施等工作，以及對現(xiàn)有系統(tǒng)的評估、企業(yè)發(fā)展需求，系統(tǒng)更新的可行性研究，更新方案的決策等工作。系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制的主要內(nèi)容一般包括以下幾方面。

1．授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。

計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)項(xiàng)目一般投資金額都比較大，對企業(yè)整體管理目標(biāo)的也比較大，往往需要對原有的管理體制進(jìn)行較大的改革，是牽一發(fā)動全身的重大舉措，因此必需得到授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的發(fā)展和更新是對原有計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行重大改進(jìn)，同樣會對企業(yè)管理體制造成較大的影響，同時(shí)對現(xiàn)有計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的任何改動都可能危及整個系統(tǒng)的安全可靠，因此也必需得到授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。

2．符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。

不論是自行組織開發(fā)還是購買商品化軟件，都必需遵循國家有關(guān)機(jī)關(guān)和部門制訂的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。其中包括符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的開發(fā)和審批過程、合格的開發(fā)人員或軟件制造商、系統(tǒng)的文件資料和流程圖、系統(tǒng)各功能模塊的設(shè)計(jì)等等。按標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范開發(fā)和發(fā)展計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)可以使企業(yè)計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)更加可靠、更加完善，有利于對系統(tǒng)的維護(hù)和進(jìn)一步的發(fā)展、更新。

3．人員培訓(xùn)。

應(yīng)在開發(fā)階段就要對使用計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高這些人員對系統(tǒng)的認(rèn)識和理解，以減少系統(tǒng)運(yùn)行后出錯的可能性。外購的商品化軟件應(yīng)要求軟件制作公司提供足夠的培訓(xùn)機(jī)會和時(shí)間。在系統(tǒng)運(yùn)行前對有關(guān)人員進(jìn)行的培訓(xùn)，不僅僅是系統(tǒng)的操作培訓(xùn)，還應(yīng)包括讓這些人員了解系統(tǒng)投入運(yùn)行后新的內(nèi)部控制制度，計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行后的.新的憑證流轉(zhuǎn)程序、計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)提供的高質(zhì)量的會計(jì)信息的進(jìn)一步利用和分析的前景等等。

4、系統(tǒng)轉(zhuǎn)換。

新的計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)在投入使用，替換原有的手工會計(jì)系統(tǒng)或舊的計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)，必需經(jīng)過一定的轉(zhuǎn)換程序。企業(yè)應(yīng)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，采取有效的控制手段，作好各項(xiàng)轉(zhuǎn)換的準(zhǔn)備工作，如舊系統(tǒng)的結(jié)算、匯總，人員的重新配置、新系統(tǒng)需要的初始數(shù)據(jù)的安全導(dǎo)入等。在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，需要新舊系統(tǒng)并行運(yùn)行一段時(shí)間，以便檢驗(yàn)新的計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)。并行運(yùn)行的時(shí)間一般不少于三個月。

5、程序修改控制。

軟件的修改是難以避免的。對會計(jì)軟件進(jìn)行修改必須經(jīng)過周密計(jì)劃和嚴(yán)格記錄，修改過程的每一個環(huán)節(jié)都必須設(shè)置必要的控制，修改的原因和性質(zhì)應(yīng)有書面形式的報(bào)告，經(jīng)批準(zhǔn)后才能實(shí)施修改，計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的操作人員不能參與軟件的修改，所有與軟件修改有關(guān)的記錄都應(yīng)該打印后存檔。

（二）管理控制。

管理控制是指企業(yè)建立起一整套內(nèi)控制度，以加強(qiáng)和完善對計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)涉及的各個部門和人員的管理和控制。管理控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、責(zé)任劃分、上機(jī)管理、檔案管理、設(shè)備管理等等。

1．組織機(jī)構(gòu)設(shè)置。

為適應(yīng)計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的要求，原有組織機(jī)構(gòu)的調(diào)整必須適合企業(yè)的實(shí)際規(guī)模，符合企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)，并且，應(yīng)按精簡、合理的原則對組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置進(jìn)行成本效益分析。企業(yè)可以按會計(jì)數(shù)據(jù)的不同形態(tài)，劃分為數(shù)據(jù)收集輸入組、數(shù)據(jù)處理組和會計(jì)信息分析組等組室；也可以按會計(jì)崗位和工作職責(zé)劃分為計(jì)算機(jī)會計(jì)主管、軟件操作、審核記帳、電算維護(hù)、電算審查、數(shù)據(jù)分析等崗位。

2．職責(zé)劃分。

與手工會計(jì)系統(tǒng)一樣，內(nèi)部控制的關(guān)鍵是不相容職務(wù)的分離。在計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)中，不相容的職務(wù)主要有系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展的與系統(tǒng)操作；數(shù)據(jù)維護(hù)管理與電算審核；數(shù)據(jù)錄入與審核記帳；系統(tǒng)操作與系統(tǒng)檔案管理等。企業(yè)為防止舞弊或欺詐，應(yīng)建立一整套符合職責(zé)劃分原則的內(nèi)部控制制度，同時(shí)，還應(yīng)建立起職務(wù)輪換制度。

3．上機(jī)管理。

企業(yè)應(yīng)對計(jì)算機(jī)的使用建立一整套管理制度，以保證每一個工作人員和每一臺計(jì)算機(jī)都只做其應(yīng)該做的事情，使計(jì)算機(jī)盡可能是專用的。一般來講，企業(yè)對用于計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)的上機(jī)管理措施應(yīng)包括輪流值班制度、上機(jī)記錄制度、完善的操作手冊、上機(jī)時(shí)間安排等。此外，會計(jì)軟件也應(yīng)該有完備的操作日志文件。

4．檔案管理。

計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)有關(guān)的資料應(yīng)及時(shí)存檔，企業(yè)應(yīng)建立起完善的檔案制度，加強(qiáng)檔案管理。一個合理完善的檔案管理制度一般有合格的檔案管理人員、完善的資料使用和歸還手續(xù)、完善的標(biāo)簽和索引方法、安全可靠的檔案保管設(shè)備等。除此之外，還應(yīng)定期對所有檔案進(jìn)行備份的措施，并保管好這些備份。為防止檔案被破壞，企業(yè)應(yīng)制訂出一旦檔案被破壞的事件發(fā)生時(shí)的應(yīng)急措施和恢復(fù)手段。企業(yè)使用的會計(jì)軟件也應(yīng)具有強(qiáng)制備份的功能和一旦系統(tǒng)崩潰等及時(shí)恢復(fù)到最近狀態(tài)的功能。

5．設(shè)備管理。

對硬件設(shè)備的管理包括對設(shè)備所處的環(huán)境進(jìn)行的溫度、濕度、防火、防雷擊、防靜電等的控制，也包括對人文環(huán)境的控制，如防止無關(guān)人員進(jìn)入計(jì)算機(jī)工作區(qū)域、防止設(shè)備被盜、防止設(shè)備用于其他方面等。

（三）日常控制。

日常控制是指機(jī)系統(tǒng)運(yùn)行過程中的經(jīng)常性控制。日常控制包括業(yè)務(wù)發(fā)生控制、數(shù)據(jù)輸入控制、數(shù)據(jù)通訊控制、數(shù)據(jù)處理控制、數(shù)據(jù)輸出控制和數(shù)據(jù)儲存控制等。

1．業(yè)務(wù)發(fā)生控制。

業(yè)務(wù)發(fā)生控制又稱“程序檢查”，主要目的是采用相應(yīng)的控制程序，甄別、拒納各種無效的、不合理的及不完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)。通過計(jì)算機(jī)的控制程序，對業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進(jìn)行檢查和控制，如表示業(yè)務(wù)發(fā)生的有關(guān)字符、代碼等是否有效、操作口令是否準(zhǔn)確，以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否超出了合理的數(shù)量、價(jià)格等的變動范圍。企業(yè)還應(yīng)建立有效的控制制度以保證計(jì)算機(jī)的控制程序能正常運(yùn)行。

2．?dāng)?shù)據(jù)輸入控制。

由于計(jì)算機(jī)處理數(shù)據(jù)的能力很強(qiáng)，處理速度非常快，一旦出錯，極大，因此，企業(yè)應(yīng)該建立起一整套內(nèi)部控制制度以便對輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。數(shù)據(jù)輸入控制首先要求輸入的數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過必要的授權(quán)，并經(jīng)有關(guān)的內(nèi)部控制部門檢查；其次，應(yīng)采用各種技術(shù)手段對輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行校驗(yàn)，如總數(shù)控制校驗(yàn)、平衡校驗(yàn)、數(shù)據(jù)類型核驗(yàn)、重復(fù)輸入校驗(yàn)等。

3．?dāng)?shù)據(jù)通訊控制。

企業(yè)應(yīng)該采用各種技術(shù)手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過程中的準(zhǔn)確、安全、可靠，以防止數(shù)據(jù)在傳輸過程中發(fā)生錯誤、丟失、泄密等事故的發(fā)生。如將大量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)劃分成小批量傳輸，數(shù)據(jù)傳輸時(shí)應(yīng)順序編碼，傳輸時(shí)要有發(fā)送和接收的標(biāo)識，收到被傳輸?shù)臄?shù)據(jù)時(shí)要有肯定確認(rèn)的信息反饋，每批數(shù)據(jù)傳輸時(shí)要有時(shí)間、日期記號等等。

4．?dāng)?shù)據(jù)處理控制。

數(shù)據(jù)處理控制是指對計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理的有效性和可靠性進(jìn)行的控制。數(shù)據(jù)處理控制分為有效性控制和文件控制。有效性控制包括數(shù)字的核對、對字段、記錄的長度檢查、代碼和數(shù)值有效范圍的檢查、記錄總數(shù)的檢查等。文件檢查包括檢查文件長度、檢查文件的標(biāo)識、檢查文件是否被感染病毒等。

5．?dāng)?shù)據(jù)輸出控制。

輸出數(shù)據(jù)控制一般應(yīng)檢查輸出數(shù)據(jù)是否與輸入數(shù)據(jù)相一致，輸出數(shù)據(jù)是否完整，輸出數(shù)據(jù)是否能滿足使用部門的需要，數(shù)據(jù)的發(fā)送對象、份數(shù)應(yīng)有明確的規(guī)定，要建立標(biāo)準(zhǔn)化的報(bào)告編號、收發(fā)、保管工作等。

6．?dāng)?shù)據(jù)存儲和檢索控制。

為了確保計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)和信息被適當(dāng)?shù)貎Υ妫阌谡{(diào)用、更新和檢索，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對儲存數(shù)據(jù)的各種磁盤或光盤作好必要的標(biāo)號，文件的修改、更新等操作都應(yīng)附有修改通知書、更新通知書等書面授權(quán)證明，對整個修改更新過程都應(yīng)作好登記。計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)應(yīng)具有必要的自動記錄能力，以便業(yè)務(wù)人員或?qū)徲?jì)人員查詢或跟蹤檢查。

淺析會計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部的控制問題論文（專業(yè)16篇）篇四

摘要：一直以來，內(nèi)部控制都是熱點(diǎn)話題，國內(nèi)的很多專家學(xué)者都致力于內(nèi)部控制問題的研究，除此之外，為建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制，政府相關(guān)部門也在政策上給予支持和指導(dǎo)。然而，近年來，會計(jì)電算化的快速發(fā)展給內(nèi)部控制的有效進(jìn)行帶來了很大的阻礙和挑戰(zhàn)。本篇文章主要從內(nèi)部控制的特點(diǎn)、產(chǎn)生的問題、面臨的風(fēng)險(xiǎn)等方面入手，深入分析在信息化背景下，內(nèi)部控制的建設(shè)存在哪些問題。

所謂內(nèi)部會計(jì)控制，就是對會計(jì)業(yè)務(wù)采取的調(diào)節(jié)和約束的有機(jī)整合體。目前的情況是隨著會計(jì)電算化的普遍實(shí)行，由電算化系統(tǒng)產(chǎn)生的信息在管理部門的心中占據(jù)著越來越重要的地位，這些信息是否正確以及是否完全可信還要取決于系統(tǒng)內(nèi)部控制能力的大小。現(xiàn)階段，會計(jì)電算化信息的資源屢見不鮮，但是如果內(nèi)部控制合理或者力度不夠，就可能導(dǎo)致這些資源的不合理配置，甚至可能在一定程度上破壞資源的完整性。與傳統(tǒng)的手工會計(jì)信息系統(tǒng)相比，電算化信息系統(tǒng)的特點(diǎn)在于，系統(tǒng)更加繁瑣復(fù)雜，具有極強(qiáng)的技術(shù)性能，但是這也導(dǎo)致一個很大的弊端——極有可能為那些不法人員提供犯罪的機(jī)會或者出現(xiàn)操作上的錯誤。毫無疑問，嚴(yán)格的內(nèi)部控制系統(tǒng)對于會計(jì)電算化系統(tǒng)來說是十分必要的，只有加強(qiáng)內(nèi)部控制，才能保證信息的真實(shí)性和可靠性。

長期以來，我國企業(yè)單位沒有正確理解會計(jì)電算化，導(dǎo)致內(nèi)部控制建設(shè)的缺失，現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度大多數(shù)是面子工程。電算化系統(tǒng)本身具有的復(fù)雜性，加上不斷擴(kuò)大的內(nèi)部范圍，都在一定程度上加劇了內(nèi)部控制發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性，而目前，很多企業(yè)還沒有建立合理科學(xué)的內(nèi)部控制體系。在會計(jì)電算化系統(tǒng)中，會計(jì)數(shù)據(jù)直接被記載在磁盤上，這樣就為一些心存不正之心的人提供了可乘之機(jī)，他們可以通過對數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的操作，不留痕跡的更改、刪除或者添加會計(jì)數(shù)據(jù)，而且不容易被發(fā)現(xiàn)，這就極大的降低了會計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。在現(xiàn)實(shí)生活中，為了獲得利益，步伐人員可能偽造或修改客戶、銀行憑證，制造虛假交易，進(jìn)而侵吞公款等。其中，通過篡改業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、刪除業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等是最常見的篡改輸入行為。

1.會計(jì)人員安全意識淡薄在手工會計(jì)系統(tǒng)中，由于很多崗位存在不相容性，內(nèi)部控制系統(tǒng)往往是各司其職，分工明確，但會計(jì)電算化系統(tǒng)與此不同，功能集中和知識統(tǒng)一，造成了職責(zé)的聚集，這就使得相關(guān)機(jī)構(gòu)必須精簡人員，會計(jì)人員數(shù)量驟降，同時(shí)導(dǎo)致原有的會計(jì)原則被淡化。另一方面，會計(jì)人員缺乏安全意識，沒有意識到崗位之間、組織機(jī)構(gòu)之間相互制衡、相互監(jiān)督的重要性，因而出現(xiàn)了很多利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行營私舞弊的事件。2.原始憑證數(shù)字化、電子化，容易偽造相對于會計(jì)電算化系統(tǒng)，傳統(tǒng)的手工會計(jì)具有一個顯著的優(yōu)點(diǎn)，就是在企業(yè)日常經(jīng)營活動中，發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通常用紙張來記錄，不容易被修改，只要數(shù)據(jù)被修改過，就能很輕易地識別。而在電算化系統(tǒng)下，即使修改過會計(jì)數(shù)據(jù)，也可以不留痕跡，完全不會被發(fā)現(xiàn)，這就為一些懷有不良動機(jī)的人提供了可乘之機(jī)。目前已知的最簡單也是最常用的就是篡改輸入，顧名思義，會計(jì)數(shù)據(jù)的錄入階段做手腳，以此來達(dá)到自身的目的。3.數(shù)據(jù)的安全性、保密性差在大多數(shù)情況下，絕大多數(shù)的企業(yè)事業(yè)單位都將重點(diǎn)放在會計(jì)功能和財(cái)務(wù)制度的兼容性上，卻都忽略了一個重要的問題，即企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)該屬于商業(yè)機(jī)密，應(yīng)該嚴(yán)加保管，這是因?yàn)檫@些數(shù)據(jù)可能決定一家企業(yè)的生存，以及是否能快速發(fā)展。對會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加密，絕不是普通的密碼設(shè)置。僅僅加密軟件，或者設(shè)置用戶權(quán)限，再或者進(jìn)行監(jiān)測，這些都不能切實(shí)起到保護(hù)數(shù)據(jù)的作用。這是因?yàn)椋诂F(xiàn)有的技術(shù)體系下，這些手段對于具有一定數(shù)據(jù)庫知識的人員來說不過是小菜一碟，他們完全可以繞開各種保密措施，直接進(jìn)入數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)，對會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，這樣一來，數(shù)據(jù)的真實(shí)性就難以得到保證。除此之外，需要注意的是電算化信息系統(tǒng)對計(jì)算機(jī)的依賴性，只要計(jì)算機(jī)系統(tǒng)出現(xiàn)任何的風(fēng)吹草動，都會影響到會計(jì)數(shù)據(jù)的安全，如果計(jì)算機(jī)系統(tǒng)癱瘓，或者被病毒入侵，都可能導(dǎo)致會計(jì)數(shù)據(jù)的缺失。會計(jì)人員的計(jì)算機(jī)知識的缺乏，導(dǎo)致其很難發(fā)現(xiàn)計(jì)算機(jī)程序中存在的安全隱患，很可能使損失的范圍進(jìn)一步擴(kuò)大。

1.明確分工，加強(qiáng)組織管理加強(qiáng)對會計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制，就必須制定相應(yīng)的組織和管理制度，分工明確，各部門之間相互制約。要做到職責(zé)明確，就應(yīng)該實(shí)現(xiàn)電算化部門與用戶部門的職責(zé)分離。為盡快促進(jìn)電算化部門內(nèi)部職責(zé)的分離，以及分離不相容職能，就必須對二者進(jìn)行職責(zé)分工。為降低會計(jì)系統(tǒng)中營私舞弊事件發(fā)生的概率，進(jìn)一步保障會計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，建立相互制衡、相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制機(jī)制是十分必要的。所謂組織控制，就是說將系統(tǒng)中的各類員工明確分工，使其各司其職，此外，還要建立完善的管理制度，對會計(jì)員工進(jìn)行管理和監(jiān)督。要想有效預(yù)防、及時(shí)發(fā)現(xiàn)會計(jì)系統(tǒng)中出現(xiàn)的錯誤和違法行為，對于電算化部門來講，內(nèi)部控制部門必須把員工的職責(zé)分工和組織控制制度有機(jī)的結(jié)合起來，實(shí)現(xiàn)對電算化部門的有效管。建立明確的崗位責(zé)任制，即充分明確每個崗位的職責(zé)是什么，并能夠監(jiān)督崗位員工保質(zhì)保量的完成本職工作。在對員工進(jìn)行職位分配時(shí)，不僅要考慮員工個人的工作能力，還要考慮到會計(jì)業(yè)務(wù)出現(xiàn)違規(guī)操作的可能，緊緊遵循不相容業(yè)務(wù)分離的原則，將一些可能出現(xiàn)違規(guī)行為的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)交由幾個人或幾個部門負(fù)責(zé)，以此來分散風(fēng)險(xiǎn)。這樣做的目的很明顯，使不相容會計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)最大程度的分離。只有實(shí)現(xiàn)不相容業(yè)務(wù)的分離，才會大大減少不法人員利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行違規(guī)操作的機(jī)會，從而有利于實(shí)現(xiàn)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制。2.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)制度企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)不僅僅包含內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)部管理，還包括內(nèi)部審計(jì)，作為內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成成分，內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督內(nèi)部會計(jì)的制度安排方面發(fā)揮著重要的作用。內(nèi)部審計(jì)的主要職能包括：定期審核會計(jì)資料的完整性、真實(shí)性；監(jiān)督會計(jì)業(yè)務(wù)是否符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定；在賬務(wù)處理過程中，檢查電算化系統(tǒng)是否存在錯誤；仔細(xì)對比電子數(shù)據(jù)和書面資料，檢查是否存在不一致的地方，針對錯誤的或者不恰當(dāng)?shù)馁~務(wù)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整；保證會計(jì)數(shù)據(jù)安全保管。3.完善人才培訓(xùn)制度，提升會計(jì)人員素質(zhì)對于企業(yè)的發(fā)展來說，具備專業(yè)知識的人才是比不可少的，因而，企業(yè)應(yīng)該將電算化人才的培養(yǎng)擺在重要的戰(zhàn)略地位，切實(shí)提高會計(jì)人員的計(jì)算機(jī)專業(yè)水平。在日常經(jīng)營過程中，為會計(jì)人員提供學(xué)習(xí)電算化知識的機(jī)會，積極開展相關(guān)培訓(xùn)活動。此外，在招聘人才方面，對于熟練掌握電算化技術(shù)的人才，可以考慮優(yōu)先錄取，提高企業(yè)的技術(shù)水平。近年來，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，逐漸和世界經(jīng)濟(jì)融為一體，市場大門向世界打開，這在一定程度上有利于企業(yè)的信息化發(fā)展。然而，我國目前的首要任務(wù)是高水平、高質(zhì)量的開展會計(jì)工作，不斷推動企業(yè)的信息化進(jìn)程。

參考文獻(xiàn)：

[3]侯新,王福英,梁云.淺談會計(jì)電算化后數(shù)據(jù)安全問題[j].集團(tuán)經(jīng)濟(jì)研究,.

作者:梁波單位:遼寧達(dá)輝科技有限公司。

淺析會計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部的控制問題論文（專業(yè)16篇）篇五

財(cái)務(wù)信息的安全控制是指采用各種方法保護(hù)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序，以防止數(shù)據(jù)泄密，更改或破壞，主要包括計(jì)算機(jī)的安全控制，硬件安全控制，軟件安全控制，網(wǎng)絡(luò)安全控制和病毒的防范與控制。為了防止以上情況的發(fā)生應(yīng)采取以下幾項(xiàng)措施：

1.軟件質(zhì)量的控制。

財(cái)務(wù)軟件是一種技術(shù)性能較高、兼容性很強(qiáng)的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，它不僅要求核算準(zhǔn)確，同時(shí)還要求各業(yè)務(wù)之間相互銜接，相關(guān)數(shù)據(jù)能夠自動核對，數(shù)據(jù)備份統(tǒng)一等，因此，在軟件的質(zhì)量要求上一定保證。

計(jì)算機(jī)安全控制包括：主機(jī)、財(cái)務(wù)軟件等在使用和保管上的安全控制，計(jì)算機(jī)安裝財(cái)務(wù)軟件后，就相當(dāng)于財(cái)務(wù)核算的所有帳簿，在軟件運(yùn)行期間要充分滿足防火、防水、防潮、防盜等技術(shù)條件，對于每天發(fā)生的財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)要及時(shí)備份磁盤、光盤等。對于備份的資料要妥善保管，不得丟失、損壞。

3.網(wǎng)絡(luò)安全與防范病毒的控制。

采用網(wǎng)絡(luò)板財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行財(cái)務(wù)核算時(shí)必須加強(qiáng)以下幾方面控制：

（1）系統(tǒng)管理的權(quán)限設(shè)置。定崗、定員、定權(quán)限，崗位管理權(quán)限由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人控制，對各種數(shù)據(jù)的讀、錄入、修改權(quán)限進(jìn)行嚴(yán)格限制，把不同崗位的職責(zé)授予不同人員的`操作權(quán)限。

（2）個人密碼的設(shè)置。每一操作人員必須根據(jù)權(quán)限設(shè)置個人密碼，進(jìn)入系統(tǒng)進(jìn)行工作，對密碼要進(jìn)行嚴(yán)密管理，避免使用易破的密碼。對存儲在網(wǎng)絡(luò)上的重要數(shù)據(jù)進(jìn)行有效加密。在網(wǎng)絡(luò)中傳播數(shù)據(jù)前對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行加密。在病毒防范上要制定管理制度，無論是硬盤還是軟件都要進(jìn)行經(jīng)常檢測、殺毒，要專機(jī)專用，并安裝防病毒卡和反病毒軟件等。

（二）系統(tǒng)開發(fā)控制。

1.舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換成新系統(tǒng)。在原始的手工會計(jì)系統(tǒng)被新的電算化會計(jì)系統(tǒng)替換前，必須做好系統(tǒng)轉(zhuǎn)換的準(zhǔn)備工作，如：到當(dāng)?shù)刎?cái)政部門申請，對舊系統(tǒng)的會計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行結(jié)帳、匯總、記賬等。對新系統(tǒng)需要初始數(shù)據(jù)的進(jìn)行安全導(dǎo)入，手工會計(jì)系統(tǒng)與電算化會計(jì)系統(tǒng)并行運(yùn)行半年，配備合適的會計(jì)人員、計(jì)算機(jī)程序員等。另外，還要考慮到企業(yè)是否適合電算化會計(jì)系統(tǒng)操作等等。

2.人員培訓(xùn)。財(cái)務(wù)軟件的開發(fā)和使用，在技術(shù)和操作能力上都要求很高，因此在軟件開發(fā)階段就要對使用該系統(tǒng)的有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)。當(dāng)企業(yè)購買軟件時(shí)，也應(yīng)要求軟件開發(fā)公司對企業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)容包括：軟件的系統(tǒng)操作、財(cái)務(wù)軟件的內(nèi)部控制制度、電算化會計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行后新會計(jì)憑證及帳簿和報(bào)表等流轉(zhuǎn)程序。

3.必須執(zhí)行國家制定的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。會計(jì)電算化系統(tǒng)的開發(fā)要求科學(xué)性、規(guī)范性、嚴(yán)密性，財(cái)政部對電算化的推廣已經(jīng)頒發(fā)了《會計(jì)電算化管理的辦法》、《會計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》、《會計(jì)電算化工作規(guī)范》等標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，因此，無論是開發(fā)軟件還是購買軟件，必須依據(jù)和執(zhí)行財(cái)政部制定的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。

電算化會計(jì)人員必須進(jìn)行嚴(yán)格定位，明確規(guī)定每個崗位的職責(zé)，制定和完善會計(jì)人員職能控制制度，根據(jù)需要應(yīng)設(shè)置會計(jì)主管、主管會計(jì)、出納、審計(jì)記賬、軟件維護(hù)、審查和數(shù)據(jù)分析、檔案管理等，還必須將系統(tǒng)操作人員、管理人員和維護(hù)人員不相容職務(wù)相互分離，互不兼任，以減少利用計(jì)算機(jī)舞弊的可能性發(fā)生。

1.數(shù)據(jù)傳送的控制。會計(jì)電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)傳送是電算化會計(jì)的優(yōu)勢，為了防止數(shù)據(jù)在傳送時(shí)發(fā)生錯誤、丟失、泄密等事故的發(fā)生，數(shù)據(jù)傳送時(shí)要按照順序、編碼進(jìn)行，特別是大批量傳送，可將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)劃分為小批量傳送，接收或發(fā)出的數(shù)據(jù)部門是否準(zhǔn)確完整、正確，一定經(jīng)過嚴(yán)格核實(shí)確認(rèn)，然后進(jìn)行信息反饋，每批數(shù)據(jù)的傳送要有傳送單位名稱、地點(diǎn)、時(shí)間、日期等記載。

2.數(shù)據(jù)存儲的控制。為了保證會計(jì)電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)和信息完整的儲存、調(diào)用，企業(yè)必須對儲存數(shù)據(jù)的各種光盤、磁盤作好標(biāo)號記載、登記注冊，以便業(yè)務(wù)人員和上級財(cái)政部門、審計(jì)部門檢查審計(jì)。

3.業(yè)務(wù)發(fā)生的控制。

在會計(jì)電算化核算前，要進(jìn)行計(jì)算機(jī)的程序檢查，當(dāng)發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)，要根據(jù)所發(fā)生業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，對照計(jì)算機(jī)程序、財(cái)務(wù)軟件編輯。所設(shè)科目代碼，檢查其合理性、合法性、完整性、規(guī)范性。對照操作人員的口令是否準(zhǔn)確有效。所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合財(cái)務(wù)軟件所規(guī)定的范圍。

4.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)錄入的控制。

會計(jì)電算化的核算，錄人數(shù)據(jù)快，處理數(shù)據(jù)能力強(qiáng)，一旦出現(xiàn)失誤，將給企業(yè)造成極大的影響，因此，企業(yè)要建立一整套內(nèi)部控制制度，財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)規(guī)章制度，以保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確錄入。財(cái)務(wù)人員要控制好數(shù)據(jù)錄入的準(zhǔn)確性，首先要控制對原始憑證進(jìn)行有序排列，編制記賬憑證時(shí)必須先審核原始憑證的合法性、合理性、真實(shí)性、完整性，然后錄入正確數(shù)據(jù)，編制出正確的記賬憑證，并經(jīng)過審核人員的審核后統(tǒng)一記賬。當(dāng)正確的會計(jì)憑證輸出后，要嚴(yán)密簽收手續(xù)，憑證傳遞時(shí)要防止丟失，保證憑證的完整性。

淺析會計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部的控制問題論文（專業(yè)16篇）篇六

中小企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主體力量，其在經(jīng)營管理中仍然存在一些不足，影響了現(xiàn)代企業(yè)的市場競爭力。極少數(shù)企業(yè)會計(jì)工作仍然以手工賬目為主，不僅浪費(fèi)了人力資源，更不能夠?qū)ω?cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行及時(shí)反饋，對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了嚴(yán)重的制約。當(dāng)前，市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜，將會計(jì)電算化用于財(cái)務(wù)工作中，有助于提高企業(yè)的工作效率，降低財(cái)務(wù)人員工作負(fù)擔(dān)，使具體財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更加規(guī)范，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的快速、健康、穩(wěn)定發(fā)展。

當(dāng)前，會計(jì)工作已不再采用傳統(tǒng)手工作業(yè)方式，而引入對計(jì)算機(jī)和相關(guān)設(shè)備，實(shí)現(xiàn)了以計(jì)算機(jī)為載體的會計(jì)電算業(yè)務(wù)。它具有以下特點(diǎn)：(1)會計(jì)電算化使會計(jì)工作思路和方法都發(fā)生了轉(zhuǎn)變；(2)會計(jì)電算化業(yè)務(wù)改變了以前手工會計(jì)記賬的工作模式，逐漸向會計(jì)軟件記賬轉(zhuǎn)變。(3)會計(jì)電算化工作已經(jīng)不再是單一的會計(jì)核算，而是綜合性的會計(jì)管理信息系統(tǒng)。它的工作性質(zhì)決定了其具有較強(qiáng)的專業(yè)性，具體工作實(shí)踐中，以會計(jì)軟件為核心，實(shí)現(xiàn)管理、計(jì)劃和分析的一體化。

(二)會計(jì)電算化管理新要求。

1.轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)管理思路和管理方法。中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門要結(jié)合企業(yè)實(shí)際，實(shí)施會計(jì)電算化管理，并對其進(jìn)行推廣應(yīng)用；2.培養(yǎng)會計(jì)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。部分會計(jì)人員受傳統(tǒng)會計(jì)工作觀念的制約，對會計(jì)電算化的適應(yīng)性較差，企業(yè)和相關(guān)部門要對其進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使他們具備較高的會計(jì)業(yè)務(wù)能力；3.會計(jì)電算化管理背景下，對會計(jì)工作的安全性和保密性提出了較高的要求。它的實(shí)施載體是計(jì)算機(jī)和財(cái)務(wù)軟件，如果不注重提高安全意識和保密意識，很容易對會計(jì)工作產(chǎn)生負(fù)面影響。互聯(lián)網(wǎng)能夠?qū)?jì)業(yè)務(wù)信息進(jìn)行有效處理，因而，相關(guān)人員要嚴(yán)格落實(shí)保密工作，將會計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)降到最低[1]。

(三)中小企業(yè)會計(jì)電算化現(xiàn)狀。

近年來，會計(jì)電算化已經(jīng)廣泛應(yīng)用于中小企業(yè)會計(jì)工作中，降低了會計(jì)人員的工作負(fù)擔(dān)，使會計(jì)工作效率得到了極大提高。1.會計(jì)電算化背景下，會計(jì)工作處理能力不斷提高，也降低了人員消耗；2.會計(jì)電算化使中小企業(yè)日常會計(jì)工作更加便利，在較短時(shí)間內(nèi)即可完成業(yè)務(wù)處理；3.會計(jì)電算化為網(wǎng)絡(luò)營銷和電子商務(wù)發(fā)展提供了助力；4.會計(jì)電算化使業(yè)務(wù)辦理更加便利。(四)會計(jì)電算化對中小企業(yè)的影響中小企業(yè)管理體制普遍缺失，尚未對相關(guān)管理制度進(jìn)行明確和完善，使會計(jì)工作中存在諸多問題。而會計(jì)電算化能夠?qū)ζ髽I(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、存儲和計(jì)算，使會計(jì)工作更加嚴(yán)謹(jǐn)。同時(shí)，會計(jì)電算化，使企業(yè)賬目更加完整、規(guī)范，不容易出現(xiàn)錯記或漏記情況，使會計(jì)記賬更加精準(zhǔn)、科學(xué)。中小企業(yè)受限于自身發(fā)展條件，從業(yè)人員資質(zhì)不等，應(yīng)用會計(jì)電算化之后，可結(jié)合公司財(cái)務(wù)工作需求，不斷豐富自身的會計(jì)知識，提高專業(yè)技能，使會計(jì)工作更加合理，也提高了中小企業(yè)會計(jì)工作質(zhì)量[2]。

部分中小型企業(yè)仍采用傳統(tǒng)手工會計(jì)管理制度，傳統(tǒng)手工會計(jì)管理背景下的財(cái)務(wù)處理、報(bào)表計(jì)算和內(nèi)部稽核等與會計(jì)電算化存在相應(yīng)的差別。部分企業(yè)仍按照手工會計(jì)分工方式實(shí)行崗位分工，業(yè)務(wù)流程也并沒有較大改變，內(nèi)部管理制度仍然比較陳舊。同時(shí)，實(shí)際會計(jì)工作中，部分單位會計(jì)電算化管理制度與具體的電算化規(guī)范不符合，并沒有從根本上對會計(jì)制度的相關(guān)要求進(jìn)行考量，而對會計(jì)制度的'理解也存在相應(yīng)的偏差，對會計(jì)電算化產(chǎn)生了嚴(yán)重的制約，很難使中小企業(yè)會計(jì)工作在真正意義上取得突破和進(jìn)展。

(二)會計(jì)信息系統(tǒng)的安全性和保密性較差。

財(cái)務(wù)信息安全直接關(guān)系到企業(yè)的效益和發(fā)展。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)軟件比較多，操作人員缺乏熟練的操作技能，在安全和保密方面認(rèn)知不足，使具體會計(jì)工作中安全問題頻發(fā)。部分會計(jì)從業(yè)人員的電腦沒有設(shè)置權(quán)限和密碼，他人可隨意使用，容易使財(cái)務(wù)信息泄露或者公司財(cái)務(wù)機(jī)密被竊取。計(jì)算機(jī)硬件和財(cái)務(wù)軟件共同實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化，而財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)容易受計(jì)算機(jī)故障和外部斷電情況的影響，出現(xiàn)數(shù)據(jù)丟失問題。部分財(cái)務(wù)軟件的開發(fā)成熟度不足，也并未形成完善的防護(hù)系統(tǒng)，影響系統(tǒng)可控性，容易使病毒或非法人員入侵，無法保障中小企業(yè)財(cái)務(wù)安全[3]。

(三)會計(jì)軟件選擇不當(dāng)。

很多中小企業(yè)的會計(jì)軟件直接來源于開發(fā)商，并未結(jié)合本單位實(shí)際業(yè)務(wù)處理要求，對其進(jìn)行完善，致使軟件應(yīng)用中存在各種問題。大型財(cái)務(wù)軟件具有標(biāo)準(zhǔn)化和模塊化特征，中小企業(yè)在應(yīng)用過程中靈活度不足，使其無法適應(yīng)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)環(huán)境和經(jīng)營訴求。加之，受工作性質(zhì)局限，部分軟件功能較少，利用率低，增加了軟件購買成本，造成資金浪費(fèi)。應(yīng)用會計(jì)電算化時(shí)，軟件開發(fā)人員對會計(jì)工作和財(cái)務(wù)管理工作缺乏認(rèn)知，增加軟件系統(tǒng)的故障排除難度，對企業(yè)會計(jì)工作產(chǎn)生負(fù)面影響，甚至為其帶來經(jīng)濟(jì)損失。

(一)統(tǒng)一會計(jì)電算化操作流程。

對會計(jì)電算化操作規(guī)程進(jìn)行統(tǒng)一，使不同財(cái)務(wù)軟件能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)格式轉(zhuǎn)換，從而對數(shù)據(jù)進(jìn)行直接傳輸，也能夠消除各財(cái)務(wù)軟件弊端，使企業(yè)與企業(yè)以及稅務(wù)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)讀取更加便利，營造有序的市場環(huán)境。同時(shí)，能夠?qū)Σ僮魅藛T權(quán)限進(jìn)行明確，使企業(yè)財(cái)務(wù)工作更加規(guī)范、安全，并對財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行升級和簡化，降低會計(jì)電算化操作中的問題及不確定性。

相關(guān)管理部門要對會計(jì)電算化管理方面的法律法規(guī)進(jìn)行完善，有效堵塞法律漏洞。中小企。

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業(yè)要結(jié)合會計(jì)工作要求，對財(cái)務(wù)人員選拔過程進(jìn)行嚴(yán)格控制，并對會計(jì)電算化相關(guān)人員的從業(yè)資格進(jìn)行審核，確保其具備較高的崗位適應(yīng)性，并將人為因素導(dǎo)致的會計(jì)工作問題降到最低。同時(shí)，對會計(jì)電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)管理制度進(jìn)行完善，使會計(jì)人員按照嚴(yán)格的規(guī)程執(zhí)行具體會計(jì)操作，有效避免操作不當(dāng)或計(jì)算機(jī)病毒入侵等對企業(yè)會計(jì)工作產(chǎn)生負(fù)面影響，提高會計(jì)電算化管理質(zhì)量[4]。

中小企業(yè)會計(jì)電算化實(shí)施過程中，需借助計(jì)算機(jī)技術(shù)實(shí)現(xiàn)會計(jì)信息資源共享，它使企業(yè)會計(jì)工作更加便利。但是，保密性相對較差，企業(yè)和財(cái)務(wù)人員要采取合理的方法對公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行保護(hù)，有效避免非法人員攻擊或相關(guān)數(shù)據(jù)泄露等對企業(yè)造成的經(jīng)濟(jì)損失。同時(shí)，企業(yè)也要結(jié)合自身的運(yùn)營和發(fā)展背景，控制會計(jì)電算化操作人員權(quán)限，注重對計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行安全防范，使財(cái)務(wù)信息更加安全。企業(yè)要依據(jù)自身實(shí)際情況，對財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行定期檢查和維護(hù)，建立全面安全防范措施，提高會計(jì)電算化工作質(zhì)量。

(四)合理開發(fā)會計(jì)軟件。

依據(jù)中小企業(yè)會計(jì)電算化應(yīng)用情況，構(gòu)建完整的操作環(huán)境和軟件系統(tǒng)，使會計(jì)人員在管理權(quán)限實(shí)施中更加獨(dú)立、完整，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)控。(1)結(jié)合中小企業(yè)發(fā)展背景，對會計(jì)軟件服務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行完善，真正實(shí)現(xiàn)會計(jì)工作內(nèi)容與相關(guān)軟件的兼容，并依據(jù)用戶反饋情況和實(shí)際會計(jì)工作需求，對會計(jì)軟件進(jìn)行不斷修改和完善。(2)根據(jù)使用單位和用戶需求，對各類會計(jì)軟件應(yīng)用系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)計(jì)和完善，對應(yīng)用軟件進(jìn)行分類，使中小企業(yè)會計(jì)工作服務(wù)更具針對性。(3)中小企業(yè)要對會計(jì)軟件進(jìn)行合理選擇，確保其在企業(yè)發(fā)展中的適用性，且不會使源軟件發(fā)生更改[5]。

四、結(jié)語。

綜上所述，會計(jì)電算化管理能夠提高中小企業(yè)的會計(jì)工作質(zhì)量。中小企業(yè)的特點(diǎn)決定了其在會計(jì)工作中的信息意識和管理技術(shù)等相對比較落后，很難對信息進(jìn)行充分應(yīng)用。因而，企業(yè)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)部門要對中小企業(yè)會計(jì)工作進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，并對電算化管理中的基礎(chǔ)設(shè)施進(jìn)行完善，促進(jìn)中小企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作的全面實(shí)施，提高企業(yè)服務(wù)質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

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淺析會計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部的控制問題論文（專業(yè)16篇）篇七

企業(yè)使用計(jì)算機(jī)處理會計(jì)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后，會計(jì)部門不但利用計(jì)算機(jī)完成基本的會計(jì)業(yè)務(wù)，還要利用計(jì)算機(jī)完成各種更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動，如銷售預(yù)測、人力資源規(guī)劃等。在會計(jì)電算化系統(tǒng)下，原來人與人之間的聯(lián)系部分轉(zhuǎn)變?yōu)槿伺c計(jì)算機(jī)的聯(lián)系，并產(chǎn)生了一些新的控制程序。隨著遠(yuǎn)程通訊技能的發(fā)展，會計(jì)信息的網(wǎng)上實(shí)時(shí)處理成為可能，業(yè)務(wù)事項(xiàng)可以在遠(yuǎn)離企業(yè)的某個終端機(jī)上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作。因此，要包管企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，包管會計(jì)系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動反映的正確和可靠，達(dá)到企業(yè)管理的目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善就顯得更為重要，內(nèi)部控制制度的范圍和控制程序較之手工會計(jì)系統(tǒng)越發(fā)廣泛、越發(fā)復(fù)雜。

1.2會計(jì)電算化處理趨于程序化，實(shí)時(shí)控制加強(qiáng)而內(nèi)部考核減弱。

在電算化會計(jì)系統(tǒng)中，會計(jì)和財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)處理方法和處理程序、各類會計(jì)憑據(jù)和報(bào)表的生成方法、會計(jì)信息的儲存方法和儲存媒介等都發(fā)生了很大的變化。原先反映會計(jì)處理過程的各種原始憑據(jù)、記帳憑據(jù)、匯總表、分配表、工作底稿等作為基本會計(jì)資料的書面形式的資料減少了。由于無紙化數(shù)據(jù)和無紙化交易的推行，減少了數(shù)據(jù)的重復(fù)輸入、重復(fù)處理，使得會計(jì)處理程序化。原來的手工處理會計(jì)在核算過程中進(jìn)行的各種必要的核對、審核等工作有相稱一部分變?yōu)橛捎?jì)算機(jī)自動完成了，數(shù)據(jù)處理集中化、自動化，一個業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的錯誤往往會導(dǎo)致整個系統(tǒng)數(shù)據(jù)失真。系統(tǒng)內(nèi)更多的依賴于自身實(shí)時(shí)控制，考核與審查的控制趨于減少。

1.3計(jì)算機(jī)的使用加大了防止舞弊、預(yù)防犯法的難度。

隨著計(jì)算機(jī)使用范圍的延伸，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行的貪污、舞弊、詐騙等犯法活動也有所增加。由于儲存在計(jì)算機(jī)磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被竄改，有時(shí)甚至被不留陳跡地竄改。未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)。所以，發(fā)現(xiàn)計(jì)算機(jī)舞弊和犯法的難度較之手工會計(jì)系統(tǒng)更難，它所造成的危害和損失可能比手工會計(jì)危害更大。因此，電算化會計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制不但難度大、復(fù)雜，而且還要有各種控制計(jì)算機(jī)技能的手段。

1.4會計(jì)數(shù)據(jù)的安全隱患問題突出。

在會計(jì)電算化中，信息的載體已從紙介質(zhì)轉(zhuǎn)變?yōu)榇沤橘|(zhì)或光電介質(zhì)，會計(jì)信息系統(tǒng)的安全問題主要包羅三個方面：1邏輯安全方面，主要表現(xiàn)為網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)所依托的internet體系使用的是開放式的tcp/ip協(xié)議，存在著搭截偵聽、口令試探和竊取、身份假冒、竄改和偽造信息、會計(jì)數(shù)據(jù)的軟破壞和會計(jì)數(shù)據(jù)泄密等安全隱患。軟破壞的原因主要是病毒和黑，客的襲擊，會計(jì)數(shù)據(jù)的泄密主要有主動泄密和被動泄密兩種；2物理安全方面，主要表現(xiàn)為偶然或故意地?fù)p壞數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)，磁介質(zhì)由于受熱受潮、折損等原因，造成所存儲的會計(jì)數(shù)據(jù)丟失或破壞，使會計(jì)數(shù)據(jù)失去可用性；3安全管理方面，推行會計(jì)電算化后，財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理實(shí)行了一體化，企業(yè)的經(jīng)營管理活動險(xiǎn)些完全依賴于網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。假如對網(wǎng)絡(luò)的管理和維護(hù)水平不高或疏于管理監(jiān)控，一旦系統(tǒng)癱瘓將嚴(yán)峻影響企業(yè)的團(tuán)體運(yùn)作。基于此，必須建立、健全安全管理制度，實(shí)時(shí)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)，探索和研究解決未來潛在的安全問題，以防患于未然。

淺析會計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部的控制問題論文（專業(yè)16篇）篇八

4.3增強(qiáng)軟件的應(yīng)用性。

隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，當(dāng)下很多公司使用的會計(jì)軟件都越發(fā)先進(jìn)，但是，要想使會計(jì)電算化的優(yōu)越性得到凸顯，就要將其歸入管理信息系統(tǒng)。同時(shí)，在經(jīng)濟(jì)全球化國際背景下，必須要加大對軟件的研發(fā)力度，促進(jìn)軟件適時(shí)的更新?lián)Q代，從而順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，使會計(jì)軟件可以維持當(dāng)下跨國公司的持續(xù)運(yùn)營。例如，在軟件開發(fā)過程中，要科學(xué)選定會計(jì)軟件的應(yīng)用范圍，如果研發(fā)適合于全部企業(yè)的軟件，不僅難度較大，而且沒有實(shí)際價(jià)值。在軟件開發(fā)過程中，可以根據(jù)會計(jì)行業(yè)的特點(diǎn)，依次設(shè)計(jì)出針對性較強(qiáng)的會計(jì)軟件。此外，還要增強(qiáng)營銷人員的專業(yè)能力，完善售后服務(wù)水平，因?yàn)檐浖俅伪谎邪l(fā)利用的主要工作都需要營銷人員展開。

5結(jié)語。

綜上所述，健全的會計(jì)電算化內(nèi)部控制，不僅使會計(jì)信息的準(zhǔn)確性得到保障，還有助于會計(jì)從業(yè)人員工作效率的提升，使各項(xiàng)工作都能符合會計(jì)法案的要求，從而為公司內(nèi)部的發(fā)展規(guī)劃制定提供準(zhǔn)確科學(xué)的會計(jì)信心，促進(jìn)會計(jì)行業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)。

淺析會計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部的控制問題論文（專業(yè)16篇）篇九

摘要：計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息科學(xué)在會計(jì)上的廣泛應(yīng)用和發(fā)展，使企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的方法和操作發(fā)生了很大的變化，本文圍繞電算化對內(nèi)部會計(jì)控制的影響和存在的問題，提出了加強(qiáng)電算化環(huán)境下內(nèi)部會計(jì)控制的各項(xiàng)措施，以確保內(nèi)部會計(jì)控制的有效實(shí)施。

電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用，使企業(yè)會計(jì)核算與會計(jì)管理的內(nèi)部、外部環(huán)境發(fā)生了巨大的變化。內(nèi)部控制制度作為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)的重要手段，在會計(jì)電算化環(huán)境下需要得到進(jìn)一步加強(qiáng)。內(nèi)部控制制度包括內(nèi)部會計(jì)控制和其它管理控制。電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制是內(nèi)部會計(jì)控制的特殊形式。會計(jì)電算化的發(fā)展對企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部會計(jì)控制提出了新的問題和挑戰(zhàn)，在客觀上要求建立一個更為完善、科學(xué)的內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)，確保內(nèi)部會計(jì)控制的有效實(shí)施。

在手工會計(jì)環(huán)境下，會計(jì)人員是所有會計(jì)業(yè)務(wù)組織和執(zhí)行的主要因素，對于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個環(huán)節(jié)都必須經(jīng)由某些具有相應(yīng)權(quán)限的人員進(jìn)行處理。在電算化會計(jì)環(huán)境下，由于計(jì)算機(jī)對信息處理的高度集中性和自動化，每一項(xiàng)交易發(fā)生時(shí)，原來在核算過程中進(jìn)行的核對、審核等部分內(nèi)部控制工作，通過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)專門程序來進(jìn)行，使控制對象由對人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ恕C(jī)的控制。

在手工會計(jì)系統(tǒng)中，內(nèi)部會計(jì)控制的方式主要是通過會計(jì)人員的崗位分工和內(nèi)部牽制制度來完成。實(shí)行電算化以后，會計(jì)財(cái)務(wù)通過信息化系統(tǒng)集中處理，原手工會計(jì)系統(tǒng)中一些內(nèi)部會計(jì)控制措施，通過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)專門程序進(jìn)行控制，如憑證的借貸平衡校驗(yàn)，余額、發(fā)生額的平衡檢查，報(bào)表數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系檢查等。此外，編制科目匯總表、憑證匯總表、試算平衡的檢查也成為多余。因此，電算化環(huán)境下內(nèi)部會計(jì)控制的方式由單一的制度控制轉(zhuǎn)變?yōu)橹贫瓤刂坪统绦蚩刂啤?/p>

（三）會計(jì)資料存儲形式發(fā)生改變。

在手工會計(jì)環(huán)境下，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙張之上，信息以賬、證、表等形式進(jìn)行存儲。在電算化會計(jì)環(huán)境下，會計(jì)數(shù)據(jù)通過信息化系統(tǒng)記錄生成，以數(shù)字化文件、記錄的形式存儲在磁盤或光盤等計(jì)算機(jī)磁性介質(zhì)上，存儲形式發(fā)生了極大的變化。

在手工會計(jì)系統(tǒng)中，內(nèi)部會計(jì)控制主要針對會計(jì)交易的處理，以傳統(tǒng)會計(jì)業(yè)務(wù)范圍為主。在電算化會計(jì)系統(tǒng)中，內(nèi)部會計(jì)控制的范圍相應(yīng)擴(kuò)大，集合了許多網(wǎng)絡(luò)管理和財(cái)務(wù)相結(jié)合的功能，如網(wǎng)上收付款、網(wǎng)上報(bào)稅、網(wǎng)上咨詢、網(wǎng)上銀行等一系列相關(guān)服務(wù)，還包含如網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全控制、系統(tǒng)權(quán)限控制、修改程序控制等計(jì)算機(jī)系統(tǒng)操作控制。

在手工會計(jì)系統(tǒng)中，每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過嚴(yán)格的審核復(fù)查，設(shè)立了嚴(yán)密的審查、授權(quán)、簽章、發(fā)領(lǐng)憑單等流程以及相應(yīng)的稽核制度和審查制度。在電算化會計(jì)環(huán)境下，電算化會計(jì)信息系統(tǒng)將手工條件下的大部分會計(jì)核算工作，集中由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)統(tǒng)一完成，許多業(yè)務(wù)處理程序被大大簡化，會計(jì)人員無法直接參與和控制，這種數(shù)據(jù)處理的集中性使得傳統(tǒng)的組織控制功能減弱，一些內(nèi)部牽制措施無法執(zhí)行，其審查稽核功能被嚴(yán)重削弱。

（二）對會計(jì)人員職能控制減弱，會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。

傳統(tǒng)手工會計(jì)處理系統(tǒng)的內(nèi)部會計(jì)控制是建立在職務(wù)相分離、職權(quán)不相容原則的基礎(chǔ)上。在電算化會計(jì)環(huán)境下，由于系統(tǒng)操作的高度集中，許多手續(xù)合并到計(jì)算機(jī)中統(tǒng)一執(zhí)行，導(dǎo)致部分工作職責(zé)過于集中，從而使一些不相容的職務(wù)得不到分離，造成工作中職責(zé)不明，權(quán)限不清，降低了工作人員相互牽制的效力，如有些會計(jì)人員既從事數(shù)據(jù)的輸入、輸出工作，又負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的報(bào)送，這樣就增加了利用計(jì)算機(jī)舞弊的可能性，使會計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性及安全性受到威脅，從而使會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。

（三）會計(jì)資料存儲形式存在安全隱患。

在手工會計(jì)環(huán)境下，記錄在憑證、賬薄、報(bào)表等紙張上的會計(jì)信息其勾稽關(guān)系較為明確，易于辨認(rèn)的審計(jì)線索如筆跡、印章等也較為明顯。在電算化會計(jì)環(huán)境下，由于會計(jì)信息被存儲在磁盤、光盤等磁性介質(zhì)上，不宜實(shí)施簽字、蓋章等具有法律效用的手段，磁性介質(zhì)很容易被改動而不留痕跡。而且，在電算化會計(jì)環(huán)境下，會計(jì)信息存儲在磁性介質(zhì)中，由于磁性介質(zhì)具有易損、易刪、易改、易磁化等特性，對磁性介質(zhì)的接觸限制和存放環(huán)境都有一定的要求。磁性介質(zhì)一旦受損，保存的會計(jì)數(shù)據(jù)將會丟失，如果沒有相關(guān)備份，將給會計(jì)電算化系統(tǒng)造成嚴(yán)重的損失。

針對會計(jì)電算化工作中出現(xiàn)的新問題，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步補(bǔ)充和完善相關(guān)的配套法規(guī)，建立和健全一整套適合電算化模式下的內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控制系統(tǒng)。具體包括：1、崗位控制，即操作人員的工作職責(zé)和工作權(quán)限。主要是通過部門的設(shè)置、人員的分工、崗位職責(zé)的制定、權(quán)限的劃分等進(jìn)行控制，以達(dá)到相互牽制、相互制約、防止或減少錯弊的發(fā)生。2、系統(tǒng)操作控制，表現(xiàn)為操作權(quán)限控制和操作規(guī)程控制兩個方面。每個崗位的人員，只能按照所授予的權(quán)限，遵循一定的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)程對系統(tǒng)作業(yè)，不得超越權(quán)限接觸系統(tǒng)。3、輸入控制。常用的方法包括：輸入工作應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)錄入，錄入人員除錄入數(shù)據(jù)外，不允許修改、復(fù)制或其他操作；數(shù)據(jù)輸入前必須對輸入數(shù)據(jù)進(jìn)行校對并經(jīng)過有關(guān)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，預(yù)防會計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而輸入計(jì)算機(jī)等措施。4、計(jì)算機(jī)處理控制。主要是為了保證會計(jì)軟件正常運(yùn)行而預(yù)先在會計(jì)軟件內(nèi)部設(shè)計(jì)的各種處理故障、糾正錯誤、保證系統(tǒng)安全等功能，以達(dá)到對計(jì)算機(jī)處理進(jìn)行控制的目的。5、輸出控制。包括只有具有相應(yīng)權(quán)限的人才能執(zhí)行輸出操作，并能自動產(chǎn)生上機(jī)日志，從而達(dá)到限制接觸輸出信息的目的；打印輸出的資料要進(jìn)行登記，并按會計(jì)檔案要求保管。

電算化會計(jì)檔案除傳統(tǒng)概念上的會計(jì)檔案外，還包括會計(jì)電算化過程中形成的紙質(zhì)文件、電子文件以及系統(tǒng)軟件。加強(qiáng)電算化會計(jì)檔案管理包括以下幾個方面：1、嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定的要求對會計(jì)檔案進(jìn)行管理，由專人負(fù)責(zé)。2、加強(qiáng)會計(jì)檔案的收集、管理、保存、調(diào)閱、移交和銷毀等方面的工作。3、做好會計(jì)檔案的安全和保密工作，對電算化會計(jì)檔案定期進(jìn)行檢查，確保任何情況下會計(jì)信息不丟失、不損毀、不泄露、不被非法侵入。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強(qiáng)化內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的重要手段。在電算化會計(jì)系統(tǒng)中，內(nèi)部審計(jì)必須包括以下幾個方面：1、對會計(jì)資料定期進(jìn)行審計(jì)，電算化會計(jì)賬務(wù)處理是否正確，審核費(fèi)用簽字是否符合企業(yè)內(nèi)控制度，憑證附件是否規(guī)范完整。2、審查機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性，如查看賬冊內(nèi)容，做到賬表相符，對不妥或錯誤的賬表處理應(yīng)及時(shí)調(diào)整。3、及時(shí)對系統(tǒng)升級補(bǔ)漏或更改控制參數(shù)，對系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

3、張瑞春.淺談電算化會計(jì)內(nèi)部控制.《內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)報(bào)(綜合版)》06期。

淺析會計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部的控制問題論文（專業(yè)16篇）篇十

會計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)在開發(fā)階段就要對使用該系統(tǒng)的有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高這些人員對系統(tǒng)的認(rèn)識和理解本領(lǐng)，以減少系統(tǒng)運(yùn)行后出錯的可能性。外購的商品化軟件應(yīng)要求軟件制作公司提供充足的培訓(xùn)機(jī)會和時(shí)間。在系統(tǒng)運(yùn)行前對有關(guān)人員進(jìn)行的培訓(xùn)，不但僅是系統(tǒng)的操作培訓(xùn)，還應(yīng)包羅讓這些人員了解系統(tǒng)投入運(yùn)行后新的內(nèi)部控制制度、計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行后的新的憑據(jù)流轉(zhuǎn)程序、計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)提供的高質(zhì)量的會計(jì)信息的進(jìn)一步利用和分析的前景等等。

2.1.2檔案管理。

計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)中的有關(guān)資料應(yīng)及時(shí)存檔，企業(yè)應(yīng)建立起完善的檔案制度，加強(qiáng)檔案管理。一個公道完善的檔案管理制度一般有合格的檔案管理人員、完善的資料借用和送還手續(xù)、完善的標(biāo)簽和索引方法、安全可靠的檔案保管設(shè)備等。除此之外，還應(yīng)定期對全部檔案進(jìn)行備份，并保管好這些備份。為防止檔案被破壞，企業(yè)應(yīng)訂定出一旦檔案被破壞的事件發(fā)生時(shí)的應(yīng)急措施和恢復(fù)手段。企業(yè)使用的會計(jì)軟件也應(yīng)具有強(qiáng)制備份的功能和一旦系統(tǒng)崩潰等及時(shí)恢復(fù)到近來狀態(tài)的功能。

2.1.3設(shè)備管理。

對用于計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的各種硬件設(shè)備，應(yīng)當(dāng)建立一套完備的管理制度以包管設(shè)備的齊備，包管設(shè)備能夠正常運(yùn)行。硬件設(shè)備的管理包羅對設(shè)備所處環(huán)境進(jìn)行的溫度、濕度、防火、防雷擊、防靜電等的控制，也包羅對人文環(huán)境的控制，如防止無關(guān)人員進(jìn)入計(jì)算機(jī)工作區(qū)域、防止設(shè)備被盜、防止設(shè)備用于其他方面等。

根據(jù)觀察，這些資訊都是值得各位作者朋友參考的，所以希望大家多做研究了解，以便在職稱的道路快速前行！

淺析會計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部的控制問題論文（專業(yè)16篇）篇十一

內(nèi)部控制關(guān)系到企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整、關(guān)系到會計(jì)系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動反映的正確性和可靠性，試論電算化會計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制論文。企業(yè)為實(shí)現(xiàn)既定的管理目標(biāo)，必需建立起了一整套內(nèi)部控制制度，以保證企業(yè)有序、健康地發(fā)展。企業(yè)在建立了電算化會計(jì)系統(tǒng)后，企業(yè)會計(jì)核算和會計(jì)管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化。由于使用了計(jì)算機(jī)，會計(jì)數(shù)據(jù)處理的速度加快了，會計(jì)核算的準(zhǔn)確性和可靠性得到了極大的提高，減少了因疏忽大意及計(jì)算失誤造成的差錯。但是，也為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了許多前所未有的新問題，對企業(yè)內(nèi)部控制制度造成了極大的沖擊，使企業(yè)內(nèi)部控制制度在新的環(huán)境下顯得落后于形勢了，由于電算化會計(jì)系統(tǒng)的特殊性，建立一整套適合電算化會計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。

電算化會計(jì)系統(tǒng)對內(nèi)部控制的特殊要求主要體現(xiàn)在以下幾方面：

1．計(jì)算機(jī)的使用改變了企業(yè)會計(jì)核算的環(huán)境。

企業(yè)使用計(jì)算機(jī)處理會計(jì)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后，企業(yè)的會計(jì)核算的`環(huán)境發(fā)生了很大的變化，會計(jì)部門的組成人員從原來由財(cái)務(wù)、會計(jì)專業(yè)人員組成，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶?cái)務(wù)、會計(jì)專業(yè)人員和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計(jì)算機(jī)專家組成。會計(jì)部門不僅利用計(jì)算機(jī)完成基本的會計(jì)業(yè)務(wù)，還能利用計(jì)算機(jī)完成各種原先沒有的或由其他部門完成的更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動，如銷售預(yù)測、人力資源規(guī)劃等，經(jīng)濟(jì)學(xué)論文《試論電算化會計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制論文》。隨著遠(yuǎn)程通訊技術(shù)的發(fā)展，會計(jì)信息的網(wǎng)上實(shí)時(shí)處理成為可能，業(yè)務(wù)事項(xiàng)可以在遠(yuǎn)離企業(yè)的某個終端機(jī)上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作，原先應(yīng)由會計(jì)人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務(wù)人員在終端機(jī)上一次完成；原先應(yīng)由幾個部門按預(yù)定的步驟完成的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在可能集中在一個部門甚至一個人完成。因此，要保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整、保證會計(jì)系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動反映的正確和可靠、達(dá)到企業(yè)管理的目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善就顯得更為重要，內(nèi)部控制制度的范圍和控制程序較之手工會計(jì)系統(tǒng)更加廣泛，更加復(fù)雜。

淺析會計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部的控制問題論文（專業(yè)16篇）篇十二

摘要：在知識，會計(jì)實(shí)行電算化成為必然趨勢。但隨著會計(jì)電算化的，原有的內(nèi)部控制已無法適應(yīng)會計(jì)電算化信息系統(tǒng)的要求，迫切需要進(jìn)行改進(jìn)和完善。本文在電算化會計(jì)信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，提出了完善會計(jì)電算化會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的對策。

隨著全球信息一體化，會計(jì)全面實(shí)行電算化已成為必然趨勢。國家財(cái)政部根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)的和信息化速度的需求提出，到要使我國80%的基層單位實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化。但隨著電算化工作的普及和深入，有關(guān)電腦系統(tǒng)的舞弊案件時(shí)有發(fā)生，而且涉及的金額及造成的損失往往比手工系統(tǒng)大得多。這主要是由于電算化對傳統(tǒng)手工會計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制帶來了一系列影響，內(nèi)部控制由人工控制變?yōu)槿撕蜋C(jī)共同控制，原有的內(nèi)部控制已無法適應(yīng)會計(jì)電算化信息系統(tǒng)的要求。這就迫切要求我們適應(yīng)電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的特點(diǎn)，建立和加強(qiáng)電算化下的內(nèi)部控制體系。

會計(jì)信息系統(tǒng)是一個以提供財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)。具體由憑證單元、賬簿組織、報(bào)表體系、記賬和賬務(wù)處理程序等組成，主要按照規(guī)定的會計(jì)制度、法規(guī)、方法和程序，完成對價(jià)值運(yùn)動中所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)的收集、加工、存儲、傳輸，形成有助于決策的會計(jì)信息[1]。

會計(jì)信息系統(tǒng)根據(jù)對會計(jì)數(shù)據(jù)加工處理的手段的不同可以分為手工會計(jì)信息系統(tǒng)和電算化會計(jì)信息系統(tǒng)。電算化會計(jì)信息系統(tǒng)是以計(jì)算機(jī)為主要數(shù)據(jù)處理工具的信息系統(tǒng)，主要具有如下特點(diǎn)：會計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化、集中化和自動化；會計(jì)信息處理過程的高質(zhì)高效化；會計(jì)資料檔案管理簡潔化；內(nèi)部控制程序化。

內(nèi)部控制是對生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行整體全面管理的一系列規(guī)章、制度、手段、方法等的集合。內(nèi)部控制包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計(jì)控制。電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制則是內(nèi)部會計(jì)控制的特殊形式。計(jì)算機(jī)技術(shù)在會計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用，一方面帶來了巨大的效益，同時(shí)也給內(nèi)部控制帶來了新的和挑戰(zhàn)。電算化給會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制主要帶來了以下幾點(diǎn)影響：

（一）內(nèi)部控制的重點(diǎn)發(fā)生變化。

實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化后，會計(jì)數(shù)據(jù)一般都集中由計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理部門進(jìn)行處理，而財(cái)務(wù)部門人員往往只負(fù)責(zé)原始數(shù)據(jù)的收集、審核和編碼，并對計(jì)算機(jī)輸出的各種會計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析。這樣，會計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的重點(diǎn)就由對人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ恕C(jī)控制為主。

（二）控制的實(shí)現(xiàn)方式變化。

手工會計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制以人工控制實(shí)現(xiàn)。電算化會計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制則具有人工控制與程序控制相結(jié)合的特點(diǎn)。電算化系統(tǒng)許多應(yīng)用程序中包含了內(nèi)部控制功能。這些程序化的內(nèi)部控制的有效性取決于應(yīng)用程序。如程序發(fā)生差錯，由于人們對程序的依賴性以及程序運(yùn)行的重復(fù)性，增加了差錯反復(fù)發(fā)生的可能性，使得失效控制長期不被發(fā)現(xiàn)，從而使系統(tǒng)在特定方面發(fā)生錯誤或違規(guī)行為的可能性加大。

（三）交易授權(quán)、執(zhí)行與手工會計(jì)系統(tǒng)存在差異。

授權(quán)、批準(zhǔn)控制是一種常見的、基礎(chǔ)的內(nèi)部控制，在手工會計(jì)系統(tǒng)中，對于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的簽章，但在電算化會計(jì)信息系統(tǒng)中，業(yè)務(wù)人員可利用特殊的授權(quán)文件或口令，獲得某種權(quán)利或運(yùn)行特定程序進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。由此引起失控而造成損失的案例數(shù)不勝數(shù)。

（四）交易處理痕跡變化。

手工會計(jì)系統(tǒng)中嚴(yán)格的憑證制度，保留了交易處理的`痕跡;但在電算化會計(jì)系統(tǒng)中它起到的控制功能弱化，部分交易幾乎沒有“痕跡”，給控制帶來一定的難度。

（五）控制的范圍擴(kuò)大。

傳統(tǒng)的內(nèi)部控制主要針對交易處理，而電算化會計(jì)系統(tǒng)下，由于系統(tǒng)建立和運(yùn)行的復(fù)雜性，內(nèi)部控制的范圍相應(yīng)擴(kuò)大，包含了傳統(tǒng)手工會計(jì)系統(tǒng)沒有的，如系統(tǒng)安全的控制、系統(tǒng)權(quán)限的控制、修改程序的控制。

（六）網(wǎng)絡(luò)的迅猛發(fā)展帶來了許多新問題。

網(wǎng)絡(luò)技術(shù)無疑是it發(fā)展的方向，電算化會計(jì)信息系統(tǒng)也不可避免受到其深遠(yuǎn)的影響。目前財(cái)務(wù)軟件的網(wǎng)絡(luò)功能主要包括：遠(yuǎn)程報(bào)賬、遠(yuǎn)程報(bào)表、遠(yuǎn)程審計(jì)、網(wǎng)上報(bào)稅、網(wǎng)上采購、網(wǎng)上銷售、網(wǎng)上銀行等，實(shí)現(xiàn)這些功能就必須有相應(yīng)的控制，從而為電算化會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制帶來新問題。

我國的會計(jì)電算化起步于上世紀(jì)80年代初，90年代后才逐漸推廣和發(fā)展起來,應(yīng)用十分短暫,還存在許多問題需要改善。內(nèi)部控制是任何企業(yè)進(jìn)行有效管理和經(jīng)營的基礎(chǔ)，無論該企業(yè)的會計(jì)資料是手工處理還是計(jì)算機(jī)處理，內(nèi)部控制都是必不可少的。會計(jì)電算化以后，更需要加強(qiáng)內(nèi)部控制。

會計(jì)電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度,從計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的建立和運(yùn)行過程來看,可分為對系統(tǒng)開發(fā)和實(shí)施的系統(tǒng)發(fā)展控制、對計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)各個部門的管理控制、對計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)日常運(yùn)行過程的日常控制。

（一）、系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制。

計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制包括開發(fā)前的可行性、資本預(yù)算、經(jīng)濟(jì)效益評估等工作,開發(fā)過程中系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設(shè)計(jì)、系統(tǒng)實(shí)施等工作,以及對現(xiàn)有系統(tǒng)的評估、企業(yè)發(fā)展需求,系統(tǒng)更新的可行性研究,更新方案的決策等工作。系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制的主要內(nèi)容一般包括以下幾方面。

1、系統(tǒng)開發(fā)符合法定標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。

計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)和發(fā)展項(xiàng)目,不論是自行組織開發(fā)還是購買商品化軟件,都必需遵循國家有關(guān)機(jī)關(guān)和部門制訂的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。目前我國已經(jīng)頒布的有關(guān)國家標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范主要由財(cái)政部頒布執(zhí)行的《會計(jì)電算化管理辦法》、《會計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》、《會計(jì)電算化工作規(guī)范》、《商品化會計(jì)核算軟件評審規(guī)則》等。

2、系統(tǒng)開發(fā)需經(jīng)過審批。

計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)項(xiàng)目企業(yè)整體管理目標(biāo)的影響比較大,往往需要對原有的管理體制進(jìn)行較大的改革,是牽一發(fā)動全身的重大舉措，因此計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)和發(fā)展必需經(jīng)過有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可和授權(quán),而且領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)和認(rèn)可也有利于保證系統(tǒng)開發(fā)和發(fā)展的物資和資金的需要。

3、加強(qiáng)軟件操作人員培訓(xùn)。

計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)應(yīng)在開發(fā)階段就要對使用該系統(tǒng)的有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn),以減少系統(tǒng)運(yùn)行后出錯的可能性。在系統(tǒng)運(yùn)行前對有關(guān)人員進(jìn)行的培訓(xùn),不僅僅是系統(tǒng)的操作培訓(xùn),還應(yīng)包括讓這些人員了解系統(tǒng)投入運(yùn)行后新的內(nèi)部控制制度、計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行后的新的憑證流轉(zhuǎn)程序、計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)提供的高質(zhì)量的會計(jì)信息的進(jìn)一步利用和分析的前景等等。

4、加強(qiáng)程序修改控制。

企業(yè)經(jīng)營活動變化及經(jīng)營環(huán)境變化,可能導(dǎo)致使用中的軟件進(jìn)行修改。對會計(jì)軟件進(jìn)行修改必須經(jīng)過周密計(jì)劃和嚴(yán)格記錄,修改過程的每一個環(huán)節(jié)都必須設(shè)置必要的控制,修改的原因和性質(zhì)應(yīng)有書面形式的報(bào)告,經(jīng)批準(zhǔn)后才能實(shí)施修改,計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的操作人員不能參與軟件的修改,所有與軟件修改有關(guān)的記錄都應(yīng)該打印后存檔。

此外，為了保證數(shù)據(jù)的安全,企業(yè)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際,采用新舊系統(tǒng)并行運(yùn)行一段時(shí)間,以便檢驗(yàn)新的計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)。

管理控制是指企業(yè)建立起一整套內(nèi)部控制制度,以加強(qiáng)和完善對計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)涉及的各個部門和人員的管理和控制。管理控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、責(zé)任劃分、上機(jī)管理、檔案管理、設(shè)備管理等等。

1、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置。

實(shí)現(xiàn)了電算化后,應(yīng)對原有的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整,以適應(yīng)機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的要求,如按會計(jì)崗位和工作職責(zé)劃分為計(jì)算機(jī)會計(jì)主管、軟件操作、審核記賬、電算維護(hù)、電算審查、數(shù)據(jù)等崗位。組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須適合企業(yè)的實(shí)際規(guī)模,符合企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)。

2、不相容職務(wù)分離原則。

內(nèi)部控制的關(guān)鍵之點(diǎn)就在于不相容職務(wù)的分離,計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)與手工會計(jì)系統(tǒng)一樣,對每一項(xiàng)可能引起舞弊或欺詐的業(yè)務(wù),都不能由一個人或一個部門經(jīng)手到底，必須分別由幾個人或幾個部門承擔(dān)。企業(yè)應(yīng)建立一整套符合職責(zé)劃分原則的內(nèi)部控制制度,同時(shí),還應(yīng)建立起職務(wù)輪換制度。

3、上機(jī)管理。

企業(yè)應(yīng)對計(jì)算機(jī)的使用建立一整套管理制度，以保證每一個工作人員和每一臺計(jì)算機(jī)都只做其應(yīng)該做的事情。一般來講，企業(yè)對用于計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)的上機(jī)管理措施應(yīng)包括輪流值班制度、上機(jī)記錄制度、完善的操作手冊、上機(jī)時(shí)間安排等，此外，會計(jì)軟件也應(yīng)該有完備的操作日志文件。

4、檔案管理。

計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)有關(guān)的資料應(yīng)及時(shí)存檔，企業(yè)應(yīng)建立起完善的檔案制度,加強(qiáng)檔案管理。一個合理完善的檔案管理制度一般有合格的檔案管理人員、完善的資料借用和歸還手續(xù)、完善的標(biāo)簽和索引、安全可靠的檔案保管設(shè)備等。除此之外,企業(yè)使用的會計(jì)軟件也應(yīng)具有強(qiáng)制備份的功能和一旦系統(tǒng)崩潰等及時(shí)恢復(fù)到最近狀態(tài)的功能。

5、設(shè)備管理。

對于用于計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的各種硬件設(shè)備,應(yīng)當(dāng)建立一套完備的管理制度以保證設(shè)備的完好,保證設(shè)備能夠正常運(yùn)行。硬件設(shè)備的管理包括對設(shè)備所處的環(huán)境進(jìn)行的溫度、濕度、防火、防雷擊、防靜電等的控制,也包括對人文環(huán)境的控制,如防止無關(guān)人員進(jìn)入計(jì)算機(jī)工作區(qū)域、防止設(shè)備被盜、防止設(shè)備用于其他方面等。

（三）、對計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行過程的日常控制。

日常控制是指企業(yè)計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行過程中的經(jīng)常性控制。日常控制包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生控制、數(shù)據(jù)輸入控制、數(shù)據(jù)通訊控制、數(shù)據(jù)處理控制、數(shù)據(jù)輸出控制和數(shù)據(jù)儲存控制等。

1、業(yè)務(wù)發(fā)生控制。

業(yè)務(wù)發(fā)生控制主要目的是采用相應(yīng)的控制程序,甄別、拒納各種無效的、不合理的及不完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),通過計(jì)算機(jī)的控制程序，對業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進(jìn)行檢查和控制,同時(shí)企業(yè)還應(yīng)建立有效的控制制度以保證計(jì)算機(jī)的控制程序能正常運(yùn)行。

2、數(shù)據(jù)輸入控制。

由于計(jì)算機(jī)處理數(shù)據(jù)的能力很強(qiáng),處理速度非常快,在數(shù)據(jù)輸入時(shí)如果存在哪怕是很小的錯誤數(shù)據(jù),一旦輸入計(jì)算機(jī)就可能導(dǎo)致錯誤的擴(kuò)大化,整個計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的正常運(yùn)行。因此,企業(yè)應(yīng)該建立起一整套內(nèi)部控制制度以便對輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制,保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。

3、數(shù)據(jù)通訊控制。

數(shù)據(jù)通訊控制是企業(yè)為了防止數(shù)據(jù)在傳輸過程中發(fā)生錯誤、丟失、泄密等事故的發(fā)生而采取的內(nèi)部控制措施。企業(yè)應(yīng)該采用各種技術(shù)手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過程中的準(zhǔn)確、安全、可靠。

4、數(shù)據(jù)處理控制。

數(shù)據(jù)處理控制是指對計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理的有效性和可靠性進(jìn)行的控制。數(shù)據(jù)處理控制分為有效性控制和文件控制。有效性控制包括數(shù)字的核對、對字段、記錄的長度檢查、代碼和數(shù)值有效范圍的檢查、記錄總數(shù)的檢查等。文件檢查包括檢查文件長度、檢查文件的標(biāo)識、檢查文件是否被感染病毒等。

5、數(shù)據(jù)輸出控制。

數(shù)據(jù)輸出控制是企業(yè)為了保證輸出信息的準(zhǔn)確、可靠而采取的各種控制措施。輸出數(shù)據(jù)控制一般應(yīng)檢查輸出數(shù)據(jù)是否與輸入數(shù)據(jù)相一致,輸出數(shù)據(jù)是否完整,輸出數(shù)據(jù)是否能滿足使用部門的需要,數(shù)據(jù)的發(fā)送對象、份數(shù)應(yīng)有明確的規(guī)定,要建立標(biāo)準(zhǔn)化的報(bào)告編號、收發(fā)、保管工作等。

6、數(shù)據(jù)存儲和檢索控制。

為了確保計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)和信息被儲存,便于調(diào)用、更新和檢索,對于文件的修改、更新等操作都應(yīng)附有修改通知書、更新通知書等書面授權(quán)證明,對整個修改更新過程都應(yīng)作好登記,計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)應(yīng)具有必要的自動記錄能力,以便業(yè)務(wù)人員或?qū)徲?jì)人員查詢或跟蹤檢查。

此外，它的實(shí)施也與其他的會計(jì)制度環(huán)節(jié)有很大的聯(lián)系,我們應(yīng)該正確處理好其中的各種關(guān)系,包括控制成本與控制效益的關(guān)系、傳統(tǒng)內(nèi)部控制方式與新型內(nèi)部控制方式的關(guān)系、內(nèi)部控制制度與職業(yè)道德自律的關(guān)系等，發(fā)揮內(nèi)部控制制度的最大效應(yīng)。

綜上所述,加強(qiáng)和完善電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度,逐步建立以會計(jì)電算化為核心的計(jì)算機(jī)管理信息系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)信息資源共享,提高信息質(zhì)量和使用效率,具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

[1]王振武.會計(jì)電算化.大連:東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，

[2]莊明來，傅元略.會計(jì)電算化(第2版).天津:天津大學(xué)出版社，2002。

[3]徐雪峰.論信息技術(shù)環(huán)境下的會計(jì)控制，特區(qū)經(jīng)濟(jì)，.5。

[6]劉忠玉.會計(jì)信息化:21世紀(jì)財(cái)務(wù)會計(jì)大趨勢，財(cái)經(jīng)研究，2004.8。

淺析會計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部的控制問題論文（專業(yè)16篇）篇十三

近年來，我國企業(yè)的會計(jì)信息質(zhì)量受到嚴(yán)重影響，會計(jì)信息的失真使得企業(yè)做出錯誤的經(jīng)營決策，與企業(yè)的發(fā)展不利。基于休息技術(shù)的會計(jì)電算化系統(tǒng)使得會計(jì)信息的真實(shí)性更加難以控制，如何加強(qiáng)對會計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制，提高會計(jì)信息的真實(shí)性和質(zhì)量成為各企業(yè)的重點(diǎn)觀察的內(nèi)容之一。

一、當(dāng)前我國會計(jì)電算化系統(tǒng)現(xiàn)狀及問題。

1.會計(jì)電算化系統(tǒng)下會計(jì)信息作假現(xiàn)象嚴(yán)重。會計(jì)電算化系統(tǒng)以信息技術(shù)為核心，一方面，它能有效提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效率，但另一方面也使得會計(jì)信息的真實(shí)性更加不足。一般來說，會計(jì)電算化系統(tǒng)下的會計(jì)信息失真多半是由于上級領(lǐng)導(dǎo)或者其他領(lǐng)導(dǎo)的授意。這說明，會計(jì)信息真實(shí)性的缺失很大一部分原因來源于部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的私利。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人在企業(yè)內(nèi)部有較大的權(quán)利，使得會計(jì)工作人員無法拒絕其要求，通過對會計(jì)電算化系統(tǒng)的會計(jì)信息進(jìn)行造假來謀取其中的經(jīng)濟(jì)利益。由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人在企業(yè)內(nèi)部的地位，內(nèi)部控制無法對領(lǐng)導(dǎo)人有過多的限制，給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人可趁之機(jī)，這將是影響會計(jì)電算化系統(tǒng)下會計(jì)信息真實(shí)性的最大難題之一。

2.會計(jì)電算化系統(tǒng)使得對數(shù)據(jù)的控制降低。會計(jì)電算化系統(tǒng)以信息技術(shù)為核心，工作人員通過將財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)化、網(wǎng)絡(luò)化，所有數(shù)據(jù)的收集、審核、編碼等都將工作人員進(jìn)行，數(shù)據(jù)的加工、報(bào)表制作等也皆是由網(wǎng)絡(luò)自動化完成，這種數(shù)據(jù)處理方式使得企業(yè)人員對于數(shù)據(jù)的控制、組織能力降低。此外，數(shù)據(jù)化會計(jì)信息雖然能夠在短時(shí)間內(nèi)進(jìn)行數(shù)據(jù)加工，按照已經(jīng)設(shè)定的程序進(jìn)行再處理，但是也使得企業(yè)人員對于會計(jì)信息的核對、審核等無從下手，無法保證會計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，難以把握會計(jì)信息的質(zhì)量。同時(shí)，計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)可以進(jìn)行刪除和徹底刪除，會計(jì)電算化系統(tǒng)下可以不留下任何痕跡的對會計(jì)信息進(jìn)行修改或者偽造，而企業(yè)其他人員無從察覺，相比傳統(tǒng)會計(jì)信息的內(nèi)部監(jiān)督作用，會計(jì)電算化系統(tǒng)明顯更加難以保證會計(jì)信息的真實(shí)性。

3.會計(jì)電算化系統(tǒng)的技術(shù)安全難以保障。會計(jì)電算化系統(tǒng)以計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息技術(shù)為基礎(chǔ)，這種特性使得會計(jì)電算化系統(tǒng)的安全性受到嚴(yán)重的威脅。首先，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)對硬件和軟件要求較高，硬件和軟件必須要互相匹配，否則容易對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)造成影響，計(jì)算機(jī)硬件的保養(yǎng)還需要加強(qiáng)對工作環(huán)境的控制，濕氣和溫度必須要適宜，同時(shí)，嚴(yán)禁火源的接觸;其次，會計(jì)電算化系統(tǒng)對計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)、軟件的更新、安全維護(hù)等有非常高的要求，任何一個步驟出現(xiàn)問題都會影響會計(jì)電算化系統(tǒng)，對會計(jì)數(shù)據(jù)信息的加工等造成影響，使數(shù)據(jù)產(chǎn)生偏差;最后，企業(yè)對于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)病毒的重視不足。在會計(jì)電算化系統(tǒng)中，計(jì)算機(jī)病毒、惡意插件、電源、軟硬件存在問題等都會對會計(jì)數(shù)據(jù)造成重大影響，甚至有可能使計(jì)算機(jī)上所有的會計(jì)數(shù)據(jù)消失或者亂碼，對企業(yè)而言將會是重大的損失，而目前計(jì)算機(jī)面臨的各種安全性問題也使得這些問題逐漸成為可能。

1.建立嚴(yán)格的計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)控制制度。會計(jì)電算化系統(tǒng)下會計(jì)信息的真實(shí)性需要依靠建立嚴(yán)格的計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)控制制度來與預(yù)防和保障。首先，在對會計(jì)信息進(jìn)行電腦輸入之前，必須將不同科目的會計(jì)設(shè)計(jì)成不同的科目代碼，所有的科目代碼的設(shè)置都需要設(shè)置驗(yàn)證程序，保證會計(jì)人員輸入的是正確的科目代碼，在會計(jì)來源上保證會計(jì)信息的`真實(shí)性;其次，制定嚴(yán)格的會計(jì)操作程序，會計(jì)人員在對會計(jì)信息進(jìn)行輸入、加工等過程中必須嚴(yán)格按照企業(yè)規(guī)定的操作程序進(jìn)行，對于違規(guī)操作的人員及時(shí)制止;最后，在所有的會計(jì)操作程序中，每一次操作的時(shí)間、操作內(nèi)容、操作人員等都必須記錄在案，方便將來發(fā)現(xiàn)會計(jì)問題時(shí)能夠責(zé)任到人，有效防止會計(jì)人員在操作過程中造假[6]。對于已經(jīng)審核完畢的會計(jì)信息要進(jìn)行加密設(shè)置或者不可編輯設(shè)置，避免數(shù)據(jù)被再次使用，影響會計(jì)信息的真實(shí)性。

2.建立有效的會計(jì)電算化系統(tǒng)監(jiān)督機(jī)制。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)操作中信息加工都具有一定的自動化和智能化，為了保證會計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，國家應(yīng)該建立專門的會計(jì)電算化系統(tǒng)監(jiān)督管理部門。電算化監(jiān)管部門必須獨(dú)立于其他部門，國家應(yīng)該明確規(guī)定該部門需要負(fù)擔(dān)的責(zé)任，安排高素質(zhì)的會計(jì)審計(jì)人員，對各企業(yè)的會計(jì)信息進(jìn)行監(jiān)督，隨時(shí)掌握企業(yè)會計(jì)信息更變的情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的問題，切實(shí)保障企業(yè)會計(jì)信息的真實(shí)性。有效的會計(jì)電算化系統(tǒng)監(jiān)督機(jī)制還需要在企業(yè)內(nèi)部建立專門的會計(jì)信息監(jiān)督部門，監(jiān)督部門負(fù)責(zé)對會計(jì)人員的日常工作的監(jiān)督，核對會計(jì)信息的輸入數(shù)據(jù)和輸出數(shù)據(jù)，核對完成后將會計(jì)信息交由審計(jì)部門及財(cái)務(wù)總監(jiān)處。審計(jì)部門及財(cái)務(wù)部門必須結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況及數(shù)據(jù)信息對會計(jì)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性做出決斷，并對各會計(jì)人員進(jìn)行綜合評分，最后將會計(jì)信息通過信息平臺發(fā)布出去。

3.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督力度。由于部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人會利用私權(quán)要求會計(jì)人員制作假賬，影響會計(jì)信息的真實(shí)性，政府可以將企業(yè)會計(jì)部門獨(dú)立于企業(yè)，使會計(jì)人員脫離與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的從屬關(guān)系，免受威脅。通過參考企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營狀況，國家可以為企業(yè)安排獨(dú)立的會計(jì)人員，會計(jì)人員的薪資由企業(yè)上交于國家，國家代為發(fā)放會計(jì)人員的工資，相當(dāng)于會計(jì)人員獨(dú)立于企業(yè)之外，不受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的直接控制，有利于提高企業(yè)會計(jì)信息的真實(shí)性。

4.建立有效的安全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。首先，加強(qiáng)對企業(yè)計(jì)算機(jī)機(jī)房環(huán)境的控制，保證機(jī)房的濕度和溫度等，避免水源和火源的接觸。對計(jì)算機(jī)硬件設(shè)施要加強(qiáng)管理和定期維護(hù)，確保設(shè)備的質(zhì)量。加強(qiáng)對計(jì)算機(jī)軟件系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防范，尤其在更新軟件時(shí)，注意軟件與硬件的匹配度，更加保證軟件更新后計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)、格式等不會受影響。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)必須要建立完善的會計(jì)信息保障制度，建立授權(quán)訪問系統(tǒng)，對會計(jì)信息訪問行為進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，防止不法人員對會計(jì)信息進(jìn)行更改等;其次，加強(qiáng)對計(jì)算機(jī)病毒、駭客等的安全防范，加強(qiáng)安全系統(tǒng)防御設(shè)置，確保會計(jì)信息的安全性[8]。強(qiáng)化計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)安全管理意識，對計(jì)算機(jī)上的會計(jì)信息進(jìn)行備份處理，防止出現(xiàn)意外情況;最后，國家有關(guān)部門加強(qiáng)對駭客等的監(jiān)管，加大打擊力度，用法律手段提高網(wǎng)絡(luò)的安全性，為企業(yè)會計(jì)信息的安全性提供保障。

三、結(jié)語。

綜上所述，目前我國會計(jì)電算化系統(tǒng)出現(xiàn)的問題有：會計(jì)電算化系統(tǒng)下會計(jì)信息作假現(xiàn)象嚴(yán)重、會計(jì)電算化系統(tǒng)使得對數(shù)據(jù)的控制降低以及會計(jì)電算化系統(tǒng)的技術(shù)安全難以保障，必須要加強(qiáng)對會計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范，即要做到建立嚴(yán)格的計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)控制制度、和有效的會計(jì)電算化系統(tǒng)監(jiān)督機(jī)制、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督力度，并建立有效的安全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。

參考文獻(xiàn)：

[6]黃逸聰,周賽.會計(jì)電算化系統(tǒng)的安全風(fēng)險(xiǎn)及防范[j].品牌(下半月),2015,01:81+83.

淺析會計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部的控制問題論文（專業(yè)16篇）篇十四

摘要：新時(shí)期下，隨著計(jì)算機(jī)在會計(jì)領(lǐng)域的普及和應(yīng)用，會計(jì)電算化的工作越來越現(xiàn)代化，給企業(yè)帶來了巨大的利益，但會計(jì)電算化內(nèi)部控制還存在著許多問題。本文就著眼于會計(jì)電算化檔案的內(nèi)部控制問題，介紹了電算化會計(jì)檔案管理的新特點(diǎn)，深入分析會計(jì)電算化檔案管理存在的問題及成因，探討會計(jì)電子檔案的保管措施。

隨著計(jì)算機(jī)在企事業(yè)會計(jì)核算系統(tǒng)中應(yīng)用的普及，會計(jì)電算化已成為會計(jì)工作的一種重要手段，是重要的會計(jì)基礎(chǔ)工作。會計(jì)電算化的發(fā)展雖然給企業(yè)帶來了巨大的效益，但給內(nèi)部的控制和管理也帶來了新的問題和挑戰(zhàn)。會計(jì)電算化電子檔案管理已經(jīng)成為一個新的研究課題，本文就面對管理工作中的諸多挑戰(zhàn)，擬出完善電算化會計(jì)檔案內(nèi)部控制的對策和建議。

（1）會計(jì)電子檔案具有技術(shù)性。技術(shù)性文檔是解釋會計(jì)電子檔案的運(yùn)行和設(shè)計(jì)情況，與會計(jì)電子檔案的設(shè)計(jì)和使用緊密相關(guān)。

（2）會計(jì)電子文檔缺乏直觀可視性。會計(jì)電子檔案主要存儲于磁性介質(zhì)上，與傳統(tǒng)的具有直觀可視性的會計(jì)檔案不一樣，會計(jì)電子檔案須在特定的計(jì)算機(jī)軟件和硬件環(huán)境中才能可視。

會計(jì)電子檔案對環(huán)境的依賴性強(qiáng)。會計(jì)電子檔案須依賴于計(jì)算機(jī)的軟件和硬件系統(tǒng)才能使用，而且它對儲存的周圍環(huán)境要求較苛刻。磁性介質(zhì)不僅要求環(huán)境防火、防水、防塵、防磁，而且對溫度也有一定的要求。磁性介質(zhì)對環(huán)境的高要求增加了數(shù)據(jù)的脆弱性。

會計(jì)電子檔案對會計(jì)信息使用者的安全操作提出新要求。會計(jì)電子檔案的管理要求會計(jì)信息從事人員除了需具備會計(jì)專業(yè)知識，同時(shí)還得掌握必要的計(jì)算機(jī)操作和維護(hù)知識。

會計(jì)電子檔案管理缺乏有效的安全和保密措施。在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，新型磁性介質(zhì)檔案管理是一種新型的管理方式，它取代了傳統(tǒng)的紙質(zhì)管理。電子數(shù)據(jù)因其具有數(shù)據(jù)高度集中的特點(diǎn)，非常容易被泄密。電子數(shù)據(jù)是以數(shù)字編碼的程序的形式儲存在各種磁性介質(zhì)上，但磁性介質(zhì)具有體積小，存儲容量大的特點(diǎn)，正因?yàn)榇颂攸c(diǎn)以致電子數(shù)據(jù)資料泄密容易，而且范圍廣，涉及時(shí)間長，危害性也較大。

會計(jì)電子檔案管理存在的問題主要有：（1）會計(jì)檔案載體；（2）認(rèn)識不夠，理解偏差；（3）會計(jì)檔案管理制度不完善；（4）缺乏計(jì)算機(jī)維護(hù)、網(wǎng)絡(luò)安全的相關(guān)人才。

1、提高思想重視。單位領(lǐng)導(dǎo)和從事會計(jì)人員應(yīng)提高對會計(jì)電算化的重視程度。特別是主管會計(jì)財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到科學(xué)化管理電算化會計(jì)檔案資料的重要性，并督促建立健全的管理制度。應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步提高電算化會計(jì)檔案管理者的素質(zhì)，切實(shí)落實(shí)會計(jì)磁性介質(zhì)檔案管理資料的管理。

2、建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。一個企業(yè)或單位為保護(hù)資產(chǎn)的安全性、會計(jì)資料的可靠性和準(zhǔn)確性、提高經(jīng)營效率以及貫徹執(zhí)行其規(guī)定的管理方針而在組織內(nèi)部采取的一系列方法、制度和手續(xù)，即為內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制范圍的相應(yīng)擴(kuò)大是會計(jì)檔案信息化的要求，如對調(diào)用和修改程序的控制、數(shù)據(jù)編碼的控制以及系統(tǒng)開發(fā)過程的控制等。這些控制內(nèi)容都與傳統(tǒng)的內(nèi)部控制不同，是一些手工會計(jì)系統(tǒng)中所沒有。程序化控制是內(nèi)部控制的主要手段，信息化會計(jì)檔案的內(nèi)部控制應(yīng)多樣性。要想有效地保證會計(jì)電子檔案的安全和可靠，我們必須制定嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。

3、實(shí)行專人專崗。對不同的崗位根據(jù)責(zé)、權(quán)、利、效相結(jié)合的原則，設(shè)立不同的崗位，如系統(tǒng)主管、管理員、操作員等，同時(shí)賦予不同的權(quán)限，承擔(dān)不同的責(zé)任。崗位的職責(zé)應(yīng)明確，不能出現(xiàn)盲點(diǎn)、交叉和重復(fù)，相同崗位間可相互牽制和監(jiān)督，嚴(yán)格崗位責(zé)任制。

4、降低會計(jì)電子檔案毀損和丟失的風(fēng)險(xiǎn)。磁性介質(zhì)（如光盤、磁盤、磁帶等）中集中存儲著大量數(shù)據(jù)，若發(fā)生水災(zāi)、火災(zāi)、盜竊等突發(fā)事件，這些數(shù)據(jù)就極有可能毀損會丟失。因此，電子檔案室可選擇干燥防水并遠(yuǎn)離磁性的地方，室內(nèi)還可安裝溫度感應(yīng)設(shè)備，并保持通風(fēng)透光。同時(shí)，還要請工作人員定期清理電子檔案室，以防蛀蟲。若采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)將打印出的紙質(zhì)會計(jì)檔案與會計(jì)電子檔案一起保存。

5、實(shí)現(xiàn)會計(jì)電子檔案多備份管理的規(guī)范化和制度化。會計(jì)電子檔案管理人員應(yīng)養(yǎng)成數(shù)據(jù)備份的習(xí)慣。應(yīng)用質(zhì)地優(yōu)良的關(guān)盤刻錄所有的會計(jì)電子檔案，以保證數(shù)據(jù)的安全。為防止磁性介質(zhì)的毀損導(dǎo)致信息丟失，管理人員應(yīng)根據(jù)會計(jì)數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)量的多少定期對檔案進(jìn)行檢查和拷貝，年終要將當(dāng)年的檔案進(jìn)行歸類，標(biāo)明日期、內(nèi)容目錄、操作員編號，用于存檔的光盤還需系統(tǒng)管理員和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字。最后應(yīng)定期的采用等距抽樣或隨機(jī)抽樣的方式，對會計(jì)電子檔案進(jìn)行檢測，以便及時(shí)做好數(shù)據(jù)維護(hù)工作。

三、結(jié)論。

電算化會計(jì)的獨(dú)特個性代表著未來會計(jì)現(xiàn)代化和規(guī)范化的發(fā)展方向，它的存在是必然。會計(jì)電算化系統(tǒng)的產(chǎn)生和發(fā)展極大地提高了會計(jì)工作效率。加強(qiáng)電算化會計(jì)檔案安全管理是一項(xiàng)長期的、艱難的、必須的工作。我們應(yīng)建立和完善健全的會計(jì)電算化檔案管理內(nèi)部控制制度，提高相關(guān)人員的素質(zhì)和技術(shù)水平，加強(qiáng)對電算化會計(jì)檔案的管理和控制，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]廖洪編著，會計(jì)制度設(shè)計(jì)，中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2000.3。

淺析會計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部的控制問題論文（專業(yè)16篇）篇十五

1.1計(jì)算機(jī)在會計(jì)工作上的運(yùn)用改變了企業(yè)會計(jì)核算環(huán)境。企業(yè)使用計(jì)算機(jī)處理會計(jì)和財(cái)勢數(shù)據(jù)后，企業(yè)的會計(jì)核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化。從表面上來看，會計(jì)電算化只不過是將電子計(jì)算機(jī)應(yīng)用于會計(jì)核算工作中，減輕會計(jì)人員的勞動強(qiáng)度，提高會計(jì)核算的速度和精度，以計(jì)算機(jī)替代人工記帳。而實(shí)際上，會計(jì)電算化決不僅僅是核算工具和核算方法的改進(jìn)，而是必然會引起會計(jì)工作組織和人員分工的改變，促進(jìn)會計(jì)人員素質(zhì)和知識結(jié)構(gòu)，會計(jì)工作效率和質(zhì)量的全面提高，節(jié)省會計(jì)人員的時(shí)間和精力，轉(zhuǎn)變會計(jì)工作職能，推動會計(jì)理論和會計(jì)技術(shù)的進(jìn)步，提高整個會計(jì)工作水平，大幅度增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使會計(jì)理論和實(shí)務(wù)的方方面面都將發(fā)生前所未有的深刻變化。因此內(nèi)部控制制度的范圍和控制程序較之手工會計(jì)系統(tǒng)更加廣泛，更加復(fù)雜。

1.2電算化系統(tǒng)提高了對會計(jì)上崗人員的要求。會計(jì)電算化儼然在很大程度上減輕了會計(jì)人員的工作量，但同時(shí)也增加了操作人員、系統(tǒng)維護(hù)人員等崗位，帶來了許多新的要求，提出了新的問題。在崗的會計(jì)人員雖經(jīng)過計(jì)算機(jī)等級培訓(xùn)，但與實(shí)際要求水平還有較大差距。會計(jì)人員知識不全面，要使得計(jì)算機(jī)知識和會計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)有機(jī)結(jié)合，還有待時(shí)日。同時(shí)，計(jì)算機(jī)培訓(xùn)教材老化，跟不上計(jì)算機(jī)技術(shù)發(fā)展的形勢，經(jīng)過這樣的培訓(xùn)和考核的人員，實(shí)際操作能力難以適應(yīng)電算化環(huán)境下對內(nèi)控的要求。

目前，我國建立在手工操作條件下的會計(jì)基礎(chǔ)工作的管理還存在著很多不足；實(shí)施會計(jì)電算化，就需要建立與之相配套的一系列內(nèi)部控制制度加以約束，才能充分發(fā)揮電算化的優(yōu)勢。

1.3計(jì)算機(jī)的使用加大了控制人為作弊、計(jì)算機(jī)犯罪的難度。在手工方式下，主要通過職權(quán)分割和崗位責(zé)任制的落實(shí)來進(jìn)行財(cái)務(wù)分工和授權(quán)，并且通過采用復(fù)核、平行登記、對賬、結(jié)賬、試算平衡等技術(shù)方法來防范人為作弊以及賬務(wù)錯誤，一旦出現(xiàn)問題可以通過相互核對查處問題的責(zé)任者，從而起到了控制作用。

目前，由于法規(guī)的不健全使電算化犯罪的控制很困難。儲存在計(jì)算機(jī)磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改，有時(shí)甚至能不留痕跡地篡改，數(shù)據(jù)庫技術(shù)的提高使數(shù)據(jù)高度集中，未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)；因?yàn)闀?jì)電算化犯罪畢竟是高科技、新技術(shù)下的一種新型犯罪，為此制定專門的法規(guī)對此加以有效控制就很有必要。

針對目前電算化會計(jì)系統(tǒng)的現(xiàn)狀，強(qiáng)化內(nèi)控管理，制訂有效的電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度，提高電算化的科學(xué)管理水平，是建立現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的內(nèi)在要求，也是提高企業(yè)管理水平的重要途徑。

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淺析會計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部的控制問題論文（專業(yè)16篇）篇十六

計(jì)算機(jī)的使用改變了企業(yè)會計(jì)核算的環(huán)境企業(yè)使用計(jì)算機(jī)處理會計(jì)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后，企業(yè)的會計(jì)核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，會計(jì)部門的組成人員從原來由財(cái)務(wù)、會計(jì)專業(yè)人員組成，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶?cái)務(wù)、會計(jì)專業(yè)人員和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計(jì)算機(jī)專家組成。會計(jì)部門不僅利用計(jì)算機(jī)完成基本的會計(jì)業(yè)務(wù)，還能利用計(jì)算機(jī)完成各種原先沒有的或由其他部門完成的更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動。

電算化會計(jì)系統(tǒng)改變了會計(jì)憑證的形式在電算化會計(jì)系統(tǒng)中，原先的書面形式的資料減少了，有些甚至消失了。由于電子商務(wù)、網(wǎng)上交易、無紙化交易等的推行，每一項(xiàng)交易發(fā)生時(shí)，有關(guān)該項(xiàng)交易的有關(guān)信息由業(yè)務(wù)人員直接輸入計(jì)算機(jī)，并由計(jì)算機(jī)自動記錄，原先使用的每項(xiàng)交易必備的各種憑證、單據(jù)被部分地取消了，原來在核算過程中進(jìn)行的各種必要的核對、審核等工作有相當(dāng)一部分變?yōu)橛捎?jì)算機(jī)自動完成了。原來書面形式的各類文件、現(xiàn)在儲存在磁性介質(zhì)上，因此，電算化會計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制與手工會計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度有著很大的不同，控制的重點(diǎn)由對人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ恕C(jī)控制為主，控制的程序也應(yīng)當(dāng)與計(jì)算機(jī)處理程序相一致。

計(jì)算機(jī)的使用提高了控制舞弊、犯罪的難度，隨著計(jì)算機(jī)使用范圍的擴(kuò)大，計(jì)算機(jī)犯罪具有很大的隱蔽性和危害性，因此，電算化會計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制不僅難度大、復(fù)雜，而且還要有各種控制的計(jì)算機(jī)技術(shù)手段。

2。1系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制。計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制包括開發(fā)前的可行性研究、資本預(yù)算、經(jīng)濟(jì)效益評估等工作，開發(fā)過程中系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設(shè)計(jì)、系統(tǒng)實(shí)施等工作，以及對現(xiàn)有系統(tǒng)的評估、企業(yè)發(fā)展需求、系統(tǒng)更新的可行性研究、更新方案的決策等工作。系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制的主要內(nèi)容一般包括以下幾方面。

2。1。1授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。認(rèn)可和授權(quán)，計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)項(xiàng)目一般投資金額都比較大，對企業(yè)整體管理目標(biāo)的影響也比較大，往往需要對原有的管理體制進(jìn)行較大的改革，是牽一發(fā)動全身的重大舉措，因此必需得到授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。

2。1。2符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)和發(fā)展項(xiàng)目，不論是自行組織開發(fā)還是購買商品化軟件，都必需遵循國家有關(guān)機(jī)關(guān)和部門制訂的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。其中包括符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的開發(fā)和審批過程、合格的開發(fā)人員或軟件制造商、系統(tǒng)的文件資料和流程圖、系統(tǒng)各功能模塊的設(shè)計(jì)等等。

2。1。3人員培訓(xùn)。計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)應(yīng)在開發(fā)階段就要對使用該系統(tǒng)的有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高這些人員對系統(tǒng)的認(rèn)識和理解，以減少系統(tǒng)運(yùn)行后出錯的可能性。

2。1。4系統(tǒng)轉(zhuǎn)換。新的計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)在投入使用，替換原有的手工會計(jì)系統(tǒng)或舊的計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)，必需經(jīng)過一定的轉(zhuǎn)換程序。企業(yè)應(yīng)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，采取有效的控制手段，作好各項(xiàng)轉(zhuǎn)換的準(zhǔn)備工作，企業(yè)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換購買自行開發(fā)相關(guān)系統(tǒng)后，應(yīng)運(yùn)行一段時(shí)間，以便檢驗(yàn)新的計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)。運(yùn)行的時(shí)間一般至少為三個月。

2。1。5程序修改控制。企業(yè)經(jīng)營活動變化及經(jīng)營環(huán)境變化，可能導(dǎo)致使用中的軟件進(jìn)行修改，對會計(jì)軟件進(jìn)行修改必須經(jīng)過周密計(jì)劃和嚴(yán)格記錄，修改過程的每一個環(huán)節(jié)都必須設(shè)置必要的控制，計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的操作人員不能參與軟件的修改，所有與軟件修改有關(guān)的記錄都應(yīng)該打印后存檔。

2。2管理控制。管理控制是指企業(yè)建立起一整套內(nèi)部控制制度，以加強(qiáng)和完善對計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)涉及的'各個部門和人員的管理和控制。管理控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、責(zé)任劃分、上機(jī)管理、檔案管理、設(shè)備管理等等。

2。2。1組織機(jī)構(gòu)設(shè)置。企業(yè)實(shí)現(xiàn)了會計(jì)電算化后，應(yīng)對原有的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以適應(yīng)計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的要求。企業(yè)可以按會計(jì)數(shù)據(jù)的不同形態(tài)劃分，也可以按會計(jì)崗位和工作職責(zé)劃分崗位。組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須適合企業(yè)的實(shí)際規(guī)模和企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)，并且應(yīng)按精簡、合理的原則對組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置進(jìn)行成本效益分配。

2。2。2職責(zé)劃分。內(nèi)部控制的關(guān)鍵之點(diǎn)就在于不相容職務(wù)的分離，計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)與手工會計(jì)系統(tǒng)一樣，對每一項(xiàng)可能引起舞弊或欺詐的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不能由一個人或一個部門經(jīng)手到底，必須分別由幾個人或幾個部門承擔(dān)。企業(yè)為防止舞弊或欺詐。應(yīng)建立一整套符合職責(zé)劃分原則的內(nèi)部控制制度，同時(shí)，還應(yīng)建立起職務(wù)輪換制度。

2。2。3上機(jī)管理。企業(yè)用于計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)應(yīng)盡可能是專用的，企業(yè)應(yīng)對計(jì)算機(jī)的使用建立一整套管理制度，以保證每一個工作人員和每一臺計(jì)算機(jī)都只做其應(yīng)該做的事情。

2。2。4檔案管理。計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)有關(guān)的資料應(yīng)及時(shí)存檔，企業(yè)應(yīng)建立起完善的檔案制度，加強(qiáng)檔案管理。

2。2。5設(shè)備管理。對于用于計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的各種硬件設(shè)備，應(yīng)當(dāng)建立一套完備的管理制度以保證設(shè)備的完好，保證設(shè)備能夠正常運(yùn)行。硬件設(shè)備的管理包括對設(shè)備所處的環(huán)境進(jìn)行的溫度、濕度、防火、防雷擊、防靜電等的控制，也包括對人文環(huán)境的控制，如防止無關(guān)人員進(jìn)入計(jì)算機(jī)工作區(qū)域、防止設(shè)備被盜、防止設(shè)備用于其他方面等。

2。3日常控制。日常控制是指企業(yè)計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行過程中的經(jīng)常性控制。日常控制包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生控制、數(shù)據(jù)輸入控制、數(shù)據(jù)通訊控制、數(shù)據(jù)處理控制、數(shù)據(jù)輸出控制和數(shù)據(jù)儲存控制等。

2。3。1業(yè)務(wù)發(fā)生控制。業(yè)務(wù)發(fā)生控制又稱“程序檢查”，主要目的是采用相應(yīng)的控制程序，甄別、拒納各種無效的、不合理的及不完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

2。3。2數(shù)據(jù)輸入控制。由于計(jì)算機(jī)處理數(shù)據(jù)的能力很強(qiáng)，處理速度非常快，如果輸入的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，處理結(jié)果就會出現(xiàn)差錯，在數(shù)據(jù)輸入時(shí)如果存在哪怕是很小的錯誤數(shù)據(jù)，一旦輸入計(jì)算機(jī)就可能導(dǎo)致錯誤的擴(kuò)大化，影響整個計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的正常運(yùn)行。因此，企業(yè)應(yīng)該建立起一整套內(nèi)部控制制度以便對輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。

2。3。3數(shù)據(jù)通訊控制。數(shù)據(jù)通訊控制是企業(yè)為了防止數(shù)據(jù)在傳輸過程中發(fā)生錯誤、丟失、泄密等事故的發(fā)生而采取的內(nèi)部控制措施。企業(yè)應(yīng)該采用各種技術(shù)手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過程中的準(zhǔn)確、安全，可靠。

2。3。4數(shù)據(jù)處理控制。數(shù)據(jù)處理控制是指對計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理的有效性和可靠性進(jìn)行的控制。數(shù)據(jù)處理控制分為有效性控制和文件控制。

2。3。5數(shù)據(jù)輸出控制。數(shù)據(jù)輸出控制是企業(yè)為了保證輸出信息的準(zhǔn)確、可靠而采取的各種控制措施。輸出數(shù)據(jù)控制一般應(yīng)檢查輸出數(shù)據(jù)是否與輸入數(shù)據(jù)相一致，輸出數(shù)據(jù)是否完整，輸出數(shù)據(jù)是否能滿足使用部門的需要，數(shù)據(jù)的發(fā)送對象、份數(shù)應(yīng)有明確的規(guī)定，要建立標(biāo)準(zhǔn)化的報(bào)告編號、收發(fā)、保管工作等。

2。3。6數(shù)據(jù)存儲和檢索控制。為了確保計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)和信息被適當(dāng)?shù)貎Υ妫阌谡{(diào)用、更新和檢索，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對儲存數(shù)據(jù)的各種磁盤或光盤作好必要的標(biāo)號，文件的修改、更新等操作都應(yīng)附有修改通知書、更新通知書等書面授權(quán)證明，對整個修改更新過程都應(yīng)作好登記，計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)應(yīng)具有必要的自動記錄能力，以便業(yè)務(wù)人員或?qū)徲?jì)人員查詢或跟蹤檢查。