銀行的監(jiān)管和規(guī)范是維護(hù)金融穩(wěn)定和防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。銀行提供的金融產(chǎn)品有很多選擇，以下是小編為大家精選的幾款產(chǎn)品介紹。

會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)視域下的商業(yè)銀行操持的風(fēng)險(xiǎn)論文（熱門(mén)17篇）篇一

隨著互聯(lián)網(wǎng)金融浪潮的掀起和金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加大，銀行更應(yīng)提前制定戰(zhàn)略目標(biāo)，以積極應(yīng)對(duì)復(fù)雜的金融環(huán)境。銀行不應(yīng)單純以效益最大化為目標(biāo)指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)，應(yīng)持有長(zhǎng)期視角，針對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的改變，調(diào)查市場(chǎng)需求，研究開(kāi)發(fā)價(jià)值高、質(zhì)量好的金融產(chǎn)品，形成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。要加大資金投入，積極利用互聯(lián)網(wǎng)、會(huì)計(jì)電算化技術(shù)，提高核算水平，改善服務(wù)，以高質(zhì)量的服務(wù)來(lái)吸引客戶，維持市場(chǎng)份額。要樹(shù)立公平競(jìng)爭(zhēng)的意識(shí)，在把握金融市場(chǎng)運(yùn)行規(guī)律的同時(shí)不損害他人利益，做到規(guī)范市場(chǎng)化操作。銀行在追求利益的同時(shí)也要樹(shù)立會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，避免因會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而造成的損失。

3.2完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，提高會(huì)計(jì)核算水平。

商業(yè)銀行要建立適合自身業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，積極研究日常業(yè)務(wù)活動(dòng)的特殊性，針對(duì)日常業(yè)務(wù)的特征、基本程序，形成一個(gè)高效的業(yè)務(wù)核算流程。對(duì)于各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作要明確分工、權(quán)責(zé)分明，明確會(huì)計(jì)人員各自所承擔(dān)的責(zé)任，做好工作上的交接，便于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和及時(shí)解決問(wèn)題。對(duì)于商業(yè)銀行各部門(mén)的工作要銜接好，避免因資源配置不合理、不協(xié)調(diào)而導(dǎo)致的會(huì)計(jì)工作失誤。從整體而言，商業(yè)銀行要根據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)，建立一套完備的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，讓會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)水平的提高能夠適應(yīng)業(yè)務(wù)的發(fā)展變化。從個(gè)體而言，每個(gè)部門(mén)要建立適合自己部門(mén)的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，有針對(duì)地對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，同時(shí)各部門(mén)也要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，以會(huì)計(jì)內(nèi)控為主，以風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)為輔，有效地推進(jìn)業(yè)務(wù)核算。

3.3加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)，有效控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

商業(yè)銀行要完善會(huì)計(jì)的事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督，使三者相互結(jié)合、協(xié)調(diào)，形成嚴(yán)密的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。對(duì)于事前監(jiān)督，銀行要積極完善會(huì)計(jì)監(jiān)督相關(guān)規(guī)定，并落到實(shí)處，對(duì)于涉及會(huì)計(jì)重要信息的原始憑證、票據(jù)等，要專門(mén)保管，防止因個(gè)人利益原因而造成的違規(guī)操作現(xiàn)象;同時(shí)對(duì)于每項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算要提前做好規(guī)定，規(guī)定會(huì)計(jì)人員按照既定程序進(jìn)行操作，不得憑借自己的主觀臆斷，造成業(yè)務(wù)核算程序不規(guī)范。對(duì)于事中監(jiān)督，銀行可建立輪班監(jiān)督機(jī)制，在日常業(yè)務(wù)工作中派人定期抽查賬務(wù)、評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)人員的工作，對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)中不符合規(guī)定的，要及時(shí)批評(píng)和糾正。對(duì)于事后監(jiān)督，銀行要根據(jù)反饋的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)于失真的會(huì)計(jì)信息要追究相關(guān)責(zé)任人的職責(zé)，并對(duì)錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行披露和解釋。同時(shí)，商業(yè)銀行也要實(shí)行上下級(jí)行監(jiān)督機(jī)制，上級(jí)行要積極把控下級(jí)行的業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)，定期查閱其財(cái)務(wù)報(bào)告。此外，還要加強(qiáng)外部審計(jì)工作，通過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及相關(guān)政府部門(mén)反饋的信息來(lái)監(jiān)督內(nèi)部會(huì)計(jì)工作，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的可靠性。

3.4提高銀行會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)。

商業(yè)銀行在招聘會(huì)計(jì)人員時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的實(shí)際業(yè)務(wù)知識(shí)的考核，此外還要評(píng)估會(huì)計(jì)人員道德，保證會(huì)計(jì)人員具備較高的素質(zhì)。銀行也要定期開(kāi)展培訓(xùn)業(yè)務(wù)，針對(duì)新增的業(yè)務(wù)或者一些特殊的業(yè)務(wù)，要做好會(huì)計(jì)核算規(guī)定，保證會(huì)計(jì)人員能夠在業(yè)務(wù)核算中按規(guī)定操作。此外，銀行也應(yīng)開(kāi)展一系列的后續(xù)教育，積極培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，特別是在會(huì)計(jì)電算化過(guò)程中，會(huì)計(jì)人員要有意識(shí)地保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和有效性，要提前做好準(zhǔn)備，防止網(wǎng)絡(luò)犯罪盜取銀行內(nèi)部數(shù)據(jù)。對(duì)于會(huì)計(jì)人員道德修養(yǎng)，銀行可以定期開(kāi)展培訓(xùn)講座，培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員對(duì)銀行發(fā)展的責(zé)任感，防止會(huì)計(jì)人員為了個(gè)人利益而違規(guī)操作，給銀行帶來(lái)?yè)p失。總之，銀行要加大對(duì)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的培養(yǎng)，重視業(yè)務(wù)實(shí)操培訓(xùn)以及對(duì)銀行整體業(yè)務(wù)的把握，建立一批具有整體思維和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的高素質(zhì)會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍，才能減少會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4結(jié)論。

面臨著金融環(huán)境的復(fù)雜變化，商業(yè)銀行的發(fā)展將會(huì)面臨著前所未有的巨大挑戰(zhàn)，如何防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)是至關(guān)重要的。商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有可控性，因此，只要商業(yè)銀行具備風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并能夠認(rèn)清自己當(dāng)前所面臨的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)癥下藥，制定有效措施，完善會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督等方面的規(guī)定，方可降低會(huì)計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)，減少相應(yīng)的損失。

參考文獻(xiàn):。

［1］劉吉良.淺析我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)［j］．當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，(10):90－91．。

會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)視域下的商業(yè)銀行操持的風(fēng)險(xiǎn)論文（熱門(mén)17篇）篇二

管理會(huì)計(jì)產(chǎn)生于20世紀(jì)上半葉，以泰羅的科學(xué)管理學(xué)說(shuō)為基礎(chǔ)形成、發(fā)展起來(lái)的標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)，是管理會(huì)計(jì)的雛形。第二次世界大戰(zhàn)后，隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中對(duì)決策、控制和考核的需要，加之計(jì)算技術(shù)的發(fā)展，管理會(huì)計(jì)的理論與方法逐步完善，管理會(huì)計(jì)在經(jīng)營(yíng)管理中的應(yīng)用日益受到重視。近些年我國(guó)一些商業(yè)銀行開(kāi)始重視管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用問(wèn)題，提出了一些發(fā)展戰(zhàn)略。下面談?wù)勎覍?duì)管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行應(yīng)用中若干問(wèn)題的思考。

一、管理會(huì)計(jì)的核心是責(zé)任制，主線是預(yù)算管理。

我國(guó)已在20世紀(jì)80年代全面引進(jìn)西方管理會(huì)計(jì)的理論與方法。經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)告訴我們，管理會(huì)計(jì)是一項(xiàng)系統(tǒng)性極強(qiáng)的管理機(jī)制，其應(yīng)用是一個(gè)龐大的系統(tǒng)工程，不可以隨意拆解。若將其中某一單項(xiàng)技術(shù)拆分應(yīng)用不可能達(dá)到預(yù)期的目的，或者結(jié)果是花大錢(qián)辦小事，得不償失。

管理會(huì)計(jì)不是一門(mén)純粹的管理技術(shù)，而是一種管理機(jī)制，這種管理機(jī)制就是目標(biāo)管理責(zé)任制。它以責(zé)任制為核心，以預(yù)算、控制、考核為主線，以核算為基礎(chǔ)，構(gòu)成管理會(huì)計(jì)的全部?jī)?nèi)容。

（一）管理會(huì)計(jì)的事前管理是以預(yù)算編制為重心。管理講究事前管理、事中管理和事后管理，管理會(huì)計(jì)的理論與方法也是從這三方面著手的。事前管理內(nèi)容包括預(yù)測(cè)、決策和預(yù)算三部分，但管理會(huì)計(jì)是以預(yù)算為重心。在企業(yè)管理中，一切預(yù)測(cè)活動(dòng)是為決策分析服務(wù)的，決策分析的結(jié)果就是確定下一步行動(dòng)目標(biāo)。為了保證決策確定的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，必須通過(guò)編制總預(yù)算將確定的目標(biāo)具體化，并通過(guò)量化形式將經(jīng)營(yíng)目標(biāo)落實(shí)于經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)方面，形成總預(yù)算統(tǒng)馭下的分級(jí)預(yù)算、分部門(mén)預(yù)算、分產(chǎn)品預(yù)算、分客戶預(yù)算、分貨幣預(yù)算等，為經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程控制提供標(biāo)準(zhǔn)，為經(jīng)營(yíng)管理的事后評(píng)價(jià)和考核提供依據(jù)。

（二）管理會(huì)計(jì)的事中管理是以預(yù)算執(zhí)行中的差異分析與控制為重點(diǎn)。管理會(huì)計(jì)事中管理的主要內(nèi)容，是對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況在年度內(nèi)進(jìn)行監(jiān)控，以期企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)按照預(yù)算量化的目標(biāo)推進(jìn)。分級(jí)預(yù)算、分部門(mén)預(yù)算、分產(chǎn)品預(yù)算、分客戶預(yù)算、分貨幣預(yù)算確定后，必須按照管理的頻率將各類預(yù)算進(jìn)一步分解為月度預(yù)算或旬度預(yù)算，配之以分級(jí)核算、分部門(mén)核算、分產(chǎn)品核算、分客戶核算、分貨幣核算，按月或按旬反映實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理結(jié)果。

分級(jí)預(yù)算、分部門(mén)預(yù)算、分產(chǎn)品預(yù)算、分客戶預(yù)算、分貨幣預(yù)算一般情況下是按月監(jiān)控的，預(yù)算數(shù)與實(shí)際核算出來(lái)的結(jié)果之間會(huì)有差異，而差異又有有益差異與有害差異之分。對(duì)差異進(jìn)行分析，確定是有益差異還是有害差異，進(jìn)而制定調(diào)控措施，干預(yù)和調(diào)控有害差異向有益差異轉(zhuǎn)化，保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)朝著預(yù)算確定的方向運(yùn)行，這就是管理會(huì)計(jì)事中管理的基本內(nèi)涵。

（三）管理會(huì)計(jì)的事后管理是以業(yè)績(jī)考核為要點(diǎn)。管理會(huì)計(jì)事后管理的內(nèi)容就是對(duì)企業(yè)一年來(lái)執(zhí)行預(yù)算的結(jié)果進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)，分析完成或未完成預(yù)算目標(biāo)的主客觀原因，評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)，確定考核的獎(jiǎng)懲方案，并與薪酬掛鉤。

（四）管理會(huì)計(jì)是以責(zé)任制為核心。無(wú)論是分級(jí)預(yù)算管理、分部門(mén)預(yù)算管理，還是分客戶預(yù)算管理、分產(chǎn)品預(yù)算管理，其核心都是責(zé)任的落實(shí)與管理。分級(jí)預(yù)算管理的責(zé)任人是各級(jí)機(jī)構(gòu)的主要負(fù)責(zé)人，分部門(mén)預(yù)算管理的責(zé)任人是部門(mén)的主要負(fù)責(zé)人，分客戶預(yù)算管理的責(zé)任人是客戶經(jīng)理（個(gè)人、組、處），分產(chǎn)品預(yù)算管理的責(zé)任人是每種產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)管理者（小組、處室、部門(mén)）等等。管理會(huì)計(jì)以責(zé)任管理為核心，通過(guò)責(zé)任主體的落實(shí)，確定每一責(zé)任體的預(yù)算管理目標(biāo)，并通過(guò)對(duì)責(zé)任體預(yù)算執(zhí)行情況的如實(shí)核算，實(shí)施預(yù)算控制，最后對(duì)責(zé)任體的業(yè)績(jī)進(jìn)行以責(zé)任目標(biāo)完成情況為基礎(chǔ)的考核。

綜上可見(jiàn)，預(yù)算是企業(yè)未來(lái)發(fā)展的目標(biāo)，是企業(yè)控制管理的標(biāo)準(zhǔn)，是企業(yè)評(píng)價(jià)與考核業(yè)績(jī)好壞的尺度。以預(yù)算管理為主線、以責(zé)任管理為核心的管理會(huì)計(jì)，是企業(yè)管理流程再造的一項(xiàng)系統(tǒng)工程，是一項(xiàng)管理機(jī)制，而不是一項(xiàng)管理技術(shù)。

二、分級(jí)管理、分部門(mén)管理、分產(chǎn)品管理、分客戶管理和分貨幣管理。

推行管理會(huì)計(jì)應(yīng)以引入一項(xiàng)管理機(jī)制為認(rèn)識(shí)上的先導(dǎo)。同樣，推行管理會(huì)計(jì)下的分級(jí)管理、分部門(mén)管理、分客戶管理、分貨幣管理，是這一管理機(jī)制下的具體應(yīng)用。無(wú)論是分級(jí)管理、分部門(mén)管理，還是分客戶管理、分貨幣管理，管理的循環(huán)框架均由確定責(zé)任主體、制定預(yù)算、核算、差異分析與實(shí)時(shí)調(diào)控、分析評(píng)價(jià)與考核五部分組成。但是不同類別的管理，其內(nèi)容是有別的，現(xiàn)簡(jiǎn)要探討如下：

（一）分級(jí)管理。對(duì)商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，就是按總行、一級(jí)分行、二級(jí)分行、支行的不同級(jí)次進(jìn)行的、以責(zé)任管理為核心、以預(yù)算管理為主線的管理。分級(jí)管理的主要內(nèi)容是實(shí)施按管理級(jí)次確定責(zé)任主體、按管理級(jí)次分解預(yù)算并確定每一級(jí)次的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，按級(jí)次進(jìn)行核算，按級(jí)次進(jìn)行預(yù)算控制，按級(jí)次進(jìn)行目標(biāo)責(zé)任考核的管理體制。分級(jí)管理所要解決的問(wèn)題是如何將每一級(jí)次機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)與該級(jí)次機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)責(zé)任考核結(jié)合起來(lái)，為考核提供客觀的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

（二）分部門(mén)管理。對(duì)商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，就是在同一級(jí)次的機(jī)構(gòu)內(nèi)部，對(duì)各經(jīng)營(yíng)和管理的所有部門(mén)進(jìn)行的以責(zé)任管理為核心、以預(yù)算管理為主線的管理。分部門(mén)管理的主要內(nèi)容是實(shí)施按部門(mén)確定責(zé)任主體、按部門(mén)分解預(yù)算并確定每一部門(mén)的經(jīng)營(yíng)或管理目標(biāo)、按部門(mén)進(jìn)行核算、按部門(mén)進(jìn)行預(yù)算控制、按部門(mén)進(jìn)行目標(biāo)責(zé)任考核的管理體制。分部門(mén)管理所要解決的問(wèn)題是如何將部門(mén)的經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)與該部門(mén)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)責(zé)任考核結(jié)合起來(lái)，與該部門(mén)員工的目標(biāo)責(zé)任考核結(jié)合起來(lái)，為考核提供客觀的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

（三）分產(chǎn)品管理。對(duì)商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，就是對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)管理的金融產(chǎn)品進(jìn)行的、以責(zé)任管理為核心、以預(yù)算管理為主線的管理。分產(chǎn)品管理的主要內(nèi)容是實(shí)施按營(yíng)銷(xiāo)每種產(chǎn)品的人群確定責(zé)任主體、按責(zé)任主體分解預(yù)算并確定每一種產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)、按產(chǎn)品進(jìn)行核算、按產(chǎn)品進(jìn)行預(yù)算控制、按產(chǎn)品進(jìn)行分析并進(jìn)行目標(biāo)責(zé)任考核的管理體制。分產(chǎn)品管理所要解決的問(wèn)題，是如何將每一產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)與該產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)管理負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)責(zé)任考核結(jié)合起來(lái)，與該產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)人員群組的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)責(zé)任考核結(jié)合起來(lái)，為考核提供客觀的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，為分析評(píng)價(jià)每一產(chǎn)品盈利能力提供客觀的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。多年來(lái)，商業(yè)銀行一直在進(jìn)行分產(chǎn)品管理的探索，但尚未有實(shí)質(zhì)性的進(jìn)展，難點(diǎn)很多，其中許多概念性的問(wèn)題還沒(méi)有得到解決。例如，如何科學(xué)、合理地確定商業(yè)銀行“產(chǎn)品”概念，把工商企業(yè)的產(chǎn)品概念、產(chǎn)品成本概念、成本核算方法和產(chǎn)品管理方法，如何借鑒到商業(yè)銀行等等問(wèn)題。長(zhǎng)期以來(lái)，我們一直將“存款”、“貸款”、“結(jié)算”定義為金融產(chǎn)品，這種觀念對(duì)不對(duì)，需要研究。我個(gè)人認(rèn)為，“存款”、“貸款”、“結(jié)算”不具備產(chǎn)品的基本特征。

何將對(duì)重點(diǎn)客戶的營(yíng)銷(xiāo)及客戶對(duì)銀行貢獻(xiàn)率的大小與該客戶經(jīng)營(yíng)管理負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)責(zé)任考核結(jié)合起來(lái)，與該客戶經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)人員群組的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)責(zé)任考核結(jié)合起來(lái)，為考核提供客觀的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，為分析、評(píng)價(jià)和進(jìn)一步開(kāi)發(fā)重點(diǎn)客戶提供客觀的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

（五）分貨幣管理。對(duì)商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，就是對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)管理的貨幣幣種進(jìn)行的預(yù)算管理工作。分貨幣管理的主要內(nèi)容是實(shí)施按銀行經(jīng)營(yíng)管理的幣種分解預(yù)算并確定每一幣種的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、按幣種進(jìn)行核算、按幣種進(jìn)行預(yù)算控制、按幣種進(jìn)行分析并進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策的管理體制。分貨幣管理所要解決的問(wèn)題，一是分析評(píng)價(jià)每一經(jīng)營(yíng)貨幣的盈利能力，二是為進(jìn)行由于貨幣之間的不匹配所帶來(lái)的缺口損益和缺口風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和提供數(shù)據(jù)。

（六）分級(jí)管理、分部門(mén)管理、分客戶管理、分產(chǎn)品管理、分貨幣管理之間的關(guān)系。

一方面，它們是相互關(guān)聯(lián)的。這體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是分級(jí)管理、分部門(mén)管理、分客戶管理、分產(chǎn)品管理、分貨幣管理的起點(diǎn)是預(yù)算目標(biāo)的確定，而分級(jí)預(yù)算、分部門(mén)預(yù)算、分客戶預(yù)算、分產(chǎn)品預(yù)算、分貨幣預(yù)算是銀行總預(yù)算下按照不同管理要求進(jìn)行的分預(yù)算，是總預(yù)算的分解預(yù)算。二是分級(jí)預(yù)算、分部門(mén)預(yù)算、分客戶預(yù)算、分產(chǎn)品預(yù)算、分貨幣預(yù)算與總預(yù)算之間，以及各種預(yù)算之間是互動(dòng)的，任一預(yù)算項(xiàng)下的項(xiàng)目金額變動(dòng)，都會(huì)影響總預(yù)算和其他分預(yù)算金額的變動(dòng)。三是分級(jí)管理、分部門(mén)管理、分客戶管理、分產(chǎn)品管理、分貨幣管理之間及其與綜合管理之間是相互影響和相互映襯的，綜合管理是以分級(jí)管理、分部門(mén)管理、分客戶管理、分產(chǎn)品管理、分貨幣管理為基礎(chǔ)的，而分級(jí)管理、分部門(mén)管理又與分客戶管理、分產(chǎn)品管理、分貨幣管理為依托，另一方面各種管理的目標(biāo)是一個(gè)，就是完成總預(yù)算確定的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。

另一方面，它們又是有差別的管理，側(cè)重點(diǎn)不同。前文已經(jīng)論述，各種管理所要解決的問(wèn)題不同，確定的分解目標(biāo)有差別，管理的方法不同，責(zé)任確定的主體不同，核算計(jì)量的方法也是有差別的。

三、還應(yīng)研究分渠道管理問(wèn)題。

該渠道是指銀行經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品的營(yíng)銷(xiāo)渠道（channels），又稱分銷(xiāo)渠道。前面我們談的是分部門(mén)的管理、分產(chǎn)品的管理、分客戶的管理、分貨幣的管理。但銀行營(yíng)銷(xiāo)產(chǎn)品、服務(wù)客戶都是通過(guò)各種營(yíng)銷(xiāo)渠道完成的，營(yíng)銷(xiāo)渠道的管理對(duì)商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)是非常重要的。西方國(guó)家的商業(yè)銀行設(shè)置了專門(mén)的部門(mén)管理營(yíng)銷(xiāo)渠道，這一點(diǎn)值得我們借鑒。

營(yíng)銷(xiāo)渠道可分為兩類，一類是與客戶進(jìn)行面對(duì)面營(yíng)銷(xiāo)服務(wù)的渠道，叫做有人機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)；另一類是非面對(duì)面營(yíng)銷(xiāo)服務(wù)的渠道，包括atm機(jī)營(yíng)銷(xiāo)渠道、電話銀行（callcenter）營(yíng)銷(xiāo)渠道、手機(jī)銀行（wap）營(yíng)銷(xiāo)渠道、網(wǎng)上銀行營(yíng)銷(xiāo)渠道等。傳統(tǒng)的銀行營(yíng)銷(xiāo)渠道是通過(guò)單一營(yíng)銷(xiāo)渠道有人機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)向客戶提供金融服務(wù)的。隨著科技的發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)的需要，銀行的營(yíng)銷(xiāo)渠道多樣化，客戶可以根據(jù)需要進(jìn)行選擇。但是，商業(yè)銀行建造每一種營(yíng)銷(xiāo)渠道是要投入巨額資金的，而建造每一種營(yíng)銷(xiāo)渠道的目的是增強(qiáng)銀行整體盈利能力。因此，必須建立并進(jìn)行以責(zé)任為核心、以預(yù)算管理為主線的營(yíng)銷(xiāo)渠道管理。首先要確定每一種營(yíng)銷(xiāo)渠道的責(zé)任主體；其次要建立分渠道的預(yù)算管理體系，包括分渠道的預(yù)算編制體系、核算體系、控制與分析體系；最后要建立分渠道的評(píng)價(jià)與考核體系。同理，分渠道管理與綜合管理、分級(jí)管理、分部門(mén)管理、分客戶管理、分產(chǎn)品管理、分貨幣管理之間是既相互關(guān)聯(lián)又有管理差別的關(guān)系。

四、會(huì)計(jì)核算從一維核算發(fā)展到多維核算。

按照會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，是人們對(duì)會(huì)計(jì)核算特征的常規(guī)認(rèn)識(shí)，當(dāng)計(jì)算機(jī)廣泛應(yīng)用于會(huì)計(jì)工作時(shí)，一些人對(duì)會(huì)計(jì)科目產(chǎn)生懷疑，進(jìn)而又對(duì)會(huì)計(jì)核算產(chǎn)生懷疑，認(rèn)為進(jìn)入計(jì)算機(jī)時(shí)代，會(huì)計(jì)科目沒(méi)了，會(huì)計(jì)核算也不存在了。我不同意這種看法。因?yàn)椋M(jìn)入計(jì)算機(jī)時(shí)代，會(huì)計(jì)科目并沒(méi)有消失，會(huì)計(jì)核算依然存在，會(huì)計(jì)核算已從一維發(fā)展到多維，核算功能發(fā)生了巨大的變化。

（一）會(huì)計(jì)科目的實(shí)質(zhì)，就是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的分類。會(huì)計(jì)是對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的觀念總結(jié)和過(guò)程控制，而觀念的總結(jié)和過(guò)程的控制是以對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)分類為基礎(chǔ)的。在以手工核算為主的落后時(shí)代，會(huì)計(jì)核算僅采取一種分類標(biāo)準(zhǔn)，即經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。所以說(shuō)，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)科目定義是指對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類，而對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照其他標(biāo)準(zhǔn)的分類反映，由于核算手段跟不上，則通過(guò)統(tǒng)計(jì)來(lái)完成。但是，會(huì)計(jì)科目并不僅僅限于按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)來(lái)分類，隨著核算手段的現(xiàn)代化，可實(shí)現(xiàn)按多種標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。

（二）計(jì)算機(jī)時(shí)代，會(huì)計(jì)科目可以實(shí)現(xiàn)多重分類。隨著電算化的應(yīng)用與完善，核算已跳出一維空間，會(huì)計(jì)核算的分類標(biāo)準(zhǔn)已不再局限于按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，它已擴(kuò)展到按部門(mén)分類、按產(chǎn)品分類、按客戶分類、按貨幣分類、按區(qū)域分類、按行業(yè)分類、按期限分類、按風(fēng)險(xiǎn)分類。人們對(duì)會(huì)計(jì)科目的認(rèn)識(shí)也不能停留在按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類的標(biāo)準(zhǔn)上，要與時(shí)俱進(jìn)。同時(shí)，會(huì)計(jì)核算也不再局限于按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，它已發(fā)展到對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行的事后反映，發(fā)展到對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照管理需要設(shè)定的各種分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的事后反映。只要管理需要，我們可以實(shí)現(xiàn)同源數(shù)據(jù)下的按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、按部門(mén)分類的分部門(mén)會(huì)計(jì)核算、按產(chǎn)品分類的分產(chǎn)品會(huì)計(jì)核算、按客戶分類的分客戶會(huì)計(jì)核算、按貨幣分類的分貨幣會(huì)計(jì)核算、按區(qū)域分類的分區(qū)域會(huì)計(jì)核算、按行業(yè)分類的分行業(yè)會(huì)計(jì)核算、按期限分類的分期限會(huì)計(jì)核算、按風(fēng)險(xiǎn)分類的分風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)核算，等等。從這一意義上講，將會(huì)計(jì)劃分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)已失去了實(shí)踐意義，將會(huì)計(jì)分類為管理會(huì)計(jì)與核算會(huì)計(jì)更具有理論價(jià)值和實(shí)踐意義。

在當(dāng)今高度發(fā)達(dá)的信息社會(huì)，無(wú)論在理論上還是技術(shù)條件上，都已實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)科目從一維分類到多維分類的飛躍、會(huì)計(jì)核算從一維核算到多維核算的飛躍，這一飛躍值得理論界及時(shí)總結(jié)，更值得實(shí)務(wù)界搶抓戰(zhàn)機(jī)。

在商業(yè)銀行應(yīng)用管理會(huì)計(jì)的實(shí)務(wù)中有一項(xiàng)重要的邏輯關(guān)系，即管理會(huì)計(jì)是一種管理機(jī)制，它以責(zé)任管理為核心，以預(yù)算、控制、考核為主線，以核算為基礎(chǔ)，構(gòu)成管理會(huì)計(jì)的全部?jī)?nèi)容。在這一管理體制的內(nèi)在邏輯中，核算僅僅是基礎(chǔ)，核算為管理體制服務(wù)，在確定了預(yù)算模式、控制方式和考核內(nèi)容后，才能確立核算體系，確保核算體系為管理體制服務(wù)。這一邏輯順序不能倒過(guò)來(lái)，不能在沒(méi)有建立分部門(mén)、分產(chǎn)品、分客戶、分貨幣預(yù)算模式、控制方式、考核和分析體系的情況下，先行建立分部門(mén)、分產(chǎn)品、分客戶、分貨幣的核算體系，這樣違反了管理會(huì)計(jì)的基本規(guī)律，這樣做投入大，收益小。

這里還需指出，分部門(mén)核算、分產(chǎn)品核算、分客戶核算、分貨幣核算不是管理會(huì)計(jì)，它們是推行管理會(huì)計(jì)工作中的一個(gè)環(huán)節(jié)，屬于事后核算的范疇，不能把建立與推行分部門(mén)核算、分產(chǎn)品核算、分客戶核算、分貨幣核算簡(jiǎn)單化為管理會(huì)計(jì)在銀行的應(yīng)用。這種觀念上的偏差和處理上的簡(jiǎn)單化，不僅理論上是錯(cuò)誤的，而且實(shí)務(wù)上是有害的。

六、內(nèi)部資金價(jià)格在管理會(huì)計(jì)應(yīng)用中的重要作用商業(yè)。

銀行在推行管理會(huì)計(jì)時(shí)，會(huì)遇到一個(gè)非常棘手的問(wèn)題，即內(nèi)部資金價(jià)格問(wèn)題，也可以稱為內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格問(wèn)題。內(nèi)部資金價(jià)格有兩個(gè)范疇，一是在一個(gè)法人內(nèi)部的資金轉(zhuǎn)移價(jià)格，二是在一個(gè)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的資金轉(zhuǎn)移價(jià)格。這里討論的是前者。

（一）內(nèi)部資金價(jià)格的重要作用。

1.內(nèi)部資金價(jià)格是定價(jià)的依據(jù)。如信貸部門(mén)發(fā)放貸款，其定價(jià)不得低于從“內(nèi)部資金市場(chǎng)”取得資金的價(jià)格；又如存款部門(mén)吸收存款的價(jià)格，不得高于“賣(mài)”到“內(nèi)部資金市場(chǎng)”的價(jià)格。

2.內(nèi)部資金價(jià)格是衡量?jī)?nèi)部機(jī)構(gòu)業(yè)績(jī)的“蹺蹺板”。如內(nèi)部資金定價(jià)高，存款部門(mén)的業(yè)績(jī)會(huì)受益，但貸款部門(mén)的業(yè)績(jī)會(huì)受損；相反，如內(nèi)部資金定價(jià)低，存款部門(mén)的業(yè)績(jī)會(huì)受損，但貸款部門(mén)的業(yè)績(jī)會(huì)受益。

3.內(nèi)部資金價(jià)格是實(shí)施銀行經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的工具。內(nèi)部資金價(jià)格同樣具有杠桿作用，用以引導(dǎo)資金的流向，是銀行貫徹經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的工具之一。

4.內(nèi)部資金價(jià)格是進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債管理的手段。例如存款部門(mén)將存款“賣(mài)”到“內(nèi)部資金市場(chǎng)”時(shí)存在資產(chǎn)與負(fù)債之間利率缺口、期限缺口問(wèn)題；又如信貸部門(mén)從“內(nèi)部資金市場(chǎng)”買(mǎi)入資金發(fā)放貸款，也存在資產(chǎn)與負(fù)債之間的利率不匹配、期限不匹配等問(wèn)題。這些內(nèi)部資金交易的過(guò)程既可以進(jìn)行量化缺口風(fēng)險(xiǎn)的工作，也可以進(jìn)行缺口風(fēng)險(xiǎn)的.轉(zhuǎn)移和控制工作。

上述四點(diǎn)列舉了內(nèi)部資金價(jià)格的作用，然而內(nèi)部資金價(jià)格發(fā)揮其作用則是通過(guò)兩種途徑：一是虛擬的“內(nèi)部資金市場(chǎng)”，也叫做“內(nèi)部資金池”；二是實(shí)體的“內(nèi)部資金市場(chǎng)”。

（二）內(nèi)部資金定價(jià)方法。

在虛擬的“內(nèi)部資金市場(chǎng)”下，內(nèi)部資金的定價(jià)有成本法、市價(jià)法兩類，其表現(xiàn)形式又有低進(jìn)高出、平進(jìn)平出和高進(jìn)低出三種交易方式：

1.虛擬的“內(nèi)部資金市場(chǎng)”下的低進(jìn)高出定價(jià)，是指資金供給部門(mén)和資金剩余部門(mén)以低于基準(zhǔn)價(jià)格強(qiáng)行將資金“賣(mài)”給內(nèi)部資金池，資金使用部門(mén)從內(nèi)部資金池“買(mǎi)”資金用款時(shí)是以高于基準(zhǔn)價(jià)格交易的。這種定價(jià)交易方式將部分利潤(rùn)強(qiáng)行留在內(nèi)部資金池，侵占了資金供應(yīng)部門(mén)和資金使用部門(mén)的部分業(yè)績(jī)，容易挫傷各部門(mén)的積極性。

2.虛擬的“內(nèi)部資金市場(chǎng)”下的平進(jìn)平出定價(jià)，是指資金供給部門(mén)和資金剩余部門(mén)以基準(zhǔn)價(jià)格將資金“賣(mài)”給內(nèi)部資金池，資金使用部門(mén)從內(nèi)部資金池“買(mǎi)”資金用款時(shí)也是以同樣的基準(zhǔn)價(jià)格定價(jià)交易的。這種定價(jià)交易方式不存在內(nèi)部資金池截留利潤(rùn)問(wèn)題，但這種單一價(jià)格定價(jià)的合理性問(wèn)題就顯得十分突出。

3.虛擬的“內(nèi)部資金市場(chǎng)”下的高進(jìn)低出定價(jià)，是指資金供給部門(mén)和資金剩余部門(mén)以高于基準(zhǔn)價(jià)格強(qiáng)行將資金“賣(mài)”給內(nèi)部資金池，資金使用部門(mén)從內(nèi)部資金池“買(mǎi)”資金用款時(shí)是以低于基準(zhǔn)價(jià)格定價(jià)交易的。這種定價(jià)交易方式是通過(guò)內(nèi)部資金池向內(nèi)部各經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)讓利，內(nèi)部資金池每年都有“政策性”虧損，是一種擴(kuò)張型戰(zhàn)略取向的定價(jià)交易選擇。

在實(shí)體的“內(nèi)部資金市場(chǎng)”下，內(nèi)部資金的定價(jià)都是通過(guò)內(nèi)部各經(jīng)營(yíng)管理單位（部門(mén)）與內(nèi)部資金市場(chǎng)實(shí)際交易完成的，內(nèi)部資金價(jià)格隨著期限、風(fēng)險(xiǎn)、外部市場(chǎng)價(jià)格、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略等各種因素的變化而變化。同時(shí)內(nèi)部資金市場(chǎng)的交易品種不僅包括實(shí)有資金的交易品種，而且包括衍生金融交易品種。

（三）內(nèi)部資金定價(jià)的步驟和原則。

內(nèi)部資金價(jià)格在推廣、應(yīng)用管理會(huì)計(jì)工作中的作用是廣泛和重要的，然而定價(jià)的方式和實(shí)現(xiàn)的形式也是多樣和復(fù)雜的。我認(rèn)為，要解決內(nèi)部資金價(jià)格問(wèn)題，首先，要確定是選擇“虛擬的內(nèi)部資金市場(chǎng)”交易形式，還是選擇實(shí)體的內(nèi)部資金市場(chǎng)交易形式，這一點(diǎn)非常重要。它涉及到組織架構(gòu)和機(jī)構(gòu)設(shè)置問(wèn)題，涉及到管理體制的方方面面，而且常常被忽視。應(yīng)該說(shuō)，上述兩種交易形式各有優(yōu)缺點(diǎn)，銀行要結(jié)合經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和自身的實(shí)際情況加以選擇。但有一點(diǎn)是明確的，實(shí)體的內(nèi)部資金市場(chǎng)交易形式不僅能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部資金價(jià)格在應(yīng)用管理會(huì)計(jì)方面的功能，而且能夠?qū)崿F(xiàn)銀行資產(chǎn)負(fù)債管理中缺口風(fēng)險(xiǎn)量化和缺口風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的功能，而“虛擬的內(nèi)部資金市場(chǎng)”交易形式則無(wú)法實(shí)現(xiàn)這些功能。

其次，在確定的交易方式下研究?jī)?nèi)部資金定價(jià)問(wèn)題。概括起來(lái)，內(nèi)部資金定價(jià)時(shí)要注意以下幾個(gè)問(wèn)題：

1.定價(jià)要有依據(jù)。要么以成本為依據(jù)，要么以市場(chǎng)為依據(jù)，要么以經(jīng)營(yíng)管理戰(zhàn)略為依據(jù)，不能靠拍腦袋定價(jià)。

2.定價(jià)政策要有相對(duì)穩(wěn)定性。不能朝令夕改，隨意調(diào)整。

3.定價(jià)政策要透明。因?yàn)槎▋r(jià)政策關(guān)系到各責(zé)任主體的利益，關(guān)系到各責(zé)任主體的經(jīng)營(yíng)管理決策。

4.定價(jià)要公平。盡量避免因價(jià)格的不公平導(dǎo)致一些責(zé)任主體享有政策上的收益，而另一些責(zé)任主體被迫擔(dān)負(fù)政策上的損失，從而挫傷各責(zé)任主體的積極性。

七、科學(xué)的成本核算體系能否建立是推行管理會(huì)計(jì)的關(guān)鍵。

之所以這樣說(shuō)，是因?yàn)槌杀拘畔?duì)于分部門(mén)、分產(chǎn)品、分客戶、分貨幣、分營(yíng)銷(xiāo)渠道管理是至關(guān)重要的。如果沒(méi)有建立起成本核算體系（包括分部門(mén)、分產(chǎn)品、分客戶、分貨幣、分營(yíng)銷(xiāo)渠道成本核算體系，同下），建立在成本核算體系基礎(chǔ)之上的預(yù)算管理體系就不可能搭建起來(lái)。如果沒(méi)有建立起成本核算體系，就無(wú)法對(duì)部門(mén)的、產(chǎn)品的、客戶的、貨幣的、營(yíng)銷(xiāo)渠道的效益進(jìn)行分析和研判。如果沒(méi)有建立起成本核算體系，就無(wú)法從部門(mén)、產(chǎn)品、客戶、貨幣和營(yíng)銷(xiāo)渠道各自不同的角度，進(jìn)行科學(xué)有效的決策。如果沒(méi)有建立起成本核算體系，更談不上控制與績(jī)效考核工作了。

成本核算體系的建立非常重要，是推行管理會(huì)計(jì)時(shí)不能忽略的一個(gè)環(huán)節(jié)。

（一）商業(yè)銀行的成本概念。

對(duì)于成本，人們并不陌生。一般認(rèn)為成本就是費(fèi)用，就是業(yè)務(wù)費(fèi)用加人事費(fèi)用，控制成本就是控制業(yè)務(wù)費(fèi)用和人事費(fèi)用。而成本的概念更是五花八門(mén)，有認(rèn)為是利息支出和手續(xù)費(fèi)支出，也有認(rèn)為再加上折舊，還有認(rèn)為是全部支出，等等。上述認(rèn)識(shí)都是錯(cuò)誤的，錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)會(huì)影響科學(xué)管理機(jī)制的應(yīng)用效果。

實(shí)際上，費(fèi)用與成本是兩個(gè)并行的概念，兩者既有區(qū)別又有聯(lián)系。費(fèi)用是資產(chǎn)的耗費(fèi)，它與一定的會(huì)計(jì)期間相聯(lián)系。成本則是按一定對(duì)象所歸集的費(fèi)用，是對(duì)象化了的費(fèi)用。將費(fèi)用對(duì)象化到部門(mén)上時(shí)就是部門(mén)成本；將費(fèi)用對(duì)象化到產(chǎn)品上時(shí)就是產(chǎn)品成本；將費(fèi)用對(duì)象化到客戶上時(shí)就是客戶成本；將費(fèi)用對(duì)象化到貨幣上時(shí)就是貨幣成本；將費(fèi)用對(duì)象化到營(yíng)銷(xiāo)渠道上時(shí)就是營(yíng)銷(xiāo)渠道成本。談成本，一定要有對(duì)象化的目標(biāo)，不能泛泛而論，商業(yè)銀行在研究、分析和推行成本核算、成本管理工作時(shí)，尤其要注意這一點(diǎn)。成本核算體系的建立要與管理體制相適應(yīng)，是會(huì)計(jì)工作的一項(xiàng)法則，不能違背。只有在確定了分部門(mén)管理體制之后，才能著手搭建分部門(mén)成本核算體系。分產(chǎn)品、分客戶、分貨幣、分渠道成本核算體系的建立也是這個(gè)道理。

（二）要認(rèn)真、嚴(yán)肅地借鑒工商企業(yè)的成本核算方法較之商業(yè)銀行的成本核算與管理體系，工商企業(yè)的成本核算與管理體系發(fā)展比較成熟。商業(yè)銀行在建設(shè)成本核算與管理體系時(shí)，需要認(rèn)真地學(xué)習(xí)、借鑒工商企業(yè)的做法。

在借鑒工商企業(yè)成本核算體系方面談?wù)勎覀€(gè)人的一些思考：

1.完全成本與變動(dòng)成本問(wèn)題。

會(huì)計(jì)上有完全成本與變動(dòng)成本之分，完全成本就是傳統(tǒng)意義上的成本概念，是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品或提供服務(wù)所消耗人財(cái)物的全部費(fèi)用；變動(dòng)成本則是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品或提供服務(wù)所消耗人財(cái)物的部分費(fèi)用，是指在相關(guān)范圍內(nèi)隨生產(chǎn)、銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供服務(wù)的量進(jìn)行正相關(guān)變動(dòng)的費(fèi)用；在相關(guān)范圍內(nèi)不隨生產(chǎn)、銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供服務(wù)的量變動(dòng)而變動(dòng)的費(fèi)用叫固定成本。三者之間的數(shù)量關(guān)系為：完全成本=固定成本+變動(dòng)成本。

管理會(huì)計(jì)提出變動(dòng)成本的概念，意義在于經(jīng)營(yíng)管理決策需要邊際利潤(rùn)（價(jià)格-變動(dòng)成本）的分析與管理。同樣，商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)決策也不能缺少邊際利潤(rùn)的管理理念。這就要求商業(yè)銀行在設(shè)計(jì)、搭建成本核算體系時(shí)，要考慮經(jīng)營(yíng)管理的需要，一方面要建立完全成本核算體系，這是基礎(chǔ)；另一方面要考慮在完全成本核算體系的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步建立變動(dòng)成本核算體系。

2.直接費(fèi)用、間接費(fèi)用與期間費(fèi)用問(wèn)題。

對(duì)于工商企業(yè)的成本計(jì)算規(guī)則來(lái)說(shuō)，企業(yè)直接為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的直接人工、直接材料和其他直接費(fèi)用，直接計(jì)入產(chǎn)品或勞務(wù)的成本；企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，需要按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)將這些費(fèi)用分?jǐn)偟礁黜?xiàng)產(chǎn)品和勞務(wù)的成本中；企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，為銷(xiāo)售和提供勞務(wù)而發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用，不參與產(chǎn)品和勞務(wù)的成本計(jì)算，作為期間費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。

作為商業(yè)銀行，成本的核算是否要依循工商企業(yè)的做法，將費(fèi)用首先劃分成直接費(fèi)用、間接費(fèi)用和期間費(fèi)用，然后再對(duì)其中的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用進(jìn)行成本的計(jì)算？我認(rèn)為，商業(yè)銀行的成本核算要借鑒工商企業(yè)的做法，但不能盲從，否則銀行的成本核算體系的建設(shè)會(huì)走向“死胡同”。我認(rèn)為：

（1）期間費(fèi)用的劃分不適合商業(yè)銀行。這是因?yàn)楣ど唐髽I(yè)經(jīng)營(yíng)的是有形產(chǎn)品，其經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品的資金流和物資流常常是脫節(jié)的，而工商企業(yè)的收入確認(rèn)往往與物流掛鉤。為了貫徹穩(wěn)健性原則，會(huì)計(jì)上把與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品的物流關(guān)聯(lián)度不太緊密的企業(yè)管理費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)、銷(xiāo)售費(fèi)，作為期間費(fèi)用直接列入損益，不再進(jìn)行成本核算。也就是說(shuō)，對(duì)于一家運(yùn)轉(zhuǎn)著的工業(yè)或商業(yè)企業(yè)，不管它是否生產(chǎn)了產(chǎn)品，也不管它是否銷(xiāo)售出去了產(chǎn)品，對(duì)于維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)所必須開(kāi)支的企業(yè)管理費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)、銷(xiāo)售費(fèi)，全額列入當(dāng)期損益表中，避免出現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)品大量積壓，而已消耗的資金也大量掛在庫(kù)存產(chǎn)品中，隨物流的靜止而停放資產(chǎn)負(fù)債表的庫(kù)存商品項(xiàng)下，造成虛盈實(shí)虧的問(wèn)題。但商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的是貨幣，屬于服務(wù)行業(yè)，不存在經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品的物流問(wèn)題，商業(yè)銀行的收入確認(rèn)不與物流掛鉤，因此期間費(fèi)用的劃分不適用商業(yè)銀行。

（2）通過(guò)會(huì)計(jì)分錄的賬務(wù)處理來(lái)直接核算成本的設(shè)想是行不通的。直接費(fèi)用直接計(jì)入成本對(duì)象，間接費(fèi)用通過(guò)合理的分配比例分配計(jì)入成本對(duì)象，這是建立成本核算體系要遵循的最基本原則。在商業(yè)銀行進(jìn)行成本核算時(shí)，會(huì)遇到這樣的問(wèn)題，是否可以通過(guò)設(shè)計(jì)一套賬務(wù)處理體系，在通過(guò)記錄經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)的借貸會(huì)計(jì)分錄的同時(shí)，便可核算出部門(mén)成本、產(chǎn)品成本、客戶成本等？我認(rèn)為這是不可能的。道理很簡(jiǎn)單，直接費(fèi)用可以通過(guò)會(huì)計(jì)分錄的賬務(wù)處理在配加部門(mén)碼、產(chǎn)品碼、客戶碼、貨幣碼的情況下，將費(fèi)用直接歸集到成本對(duì)象項(xiàng)下，但間接費(fèi)用不可能通過(guò)會(huì)計(jì)分錄完成成本歸集的過(guò)程，因?yàn)殚g接費(fèi)用需要按照一定的分配比例在不同的成本對(duì)象之間進(jìn)行分?jǐn)偅曳謹(jǐn)偟慕Y(jié)果也不可能再通過(guò)會(huì)計(jì)分錄將間接費(fèi)用記錄在各成本對(duì)象項(xiàng)下，而是通過(guò)成本計(jì)算的系統(tǒng)方法、通過(guò)編制成本計(jì)算表、通過(guò)編制部門(mén)損益表、產(chǎn)品損益表、客戶損益表等工作來(lái)完成。

（3）建議的工作方向。對(duì)于商業(yè)銀行的成本核算，將費(fèi)用劃分為直接費(fèi)用、間接費(fèi)用和期間費(fèi)用三類是無(wú)意義的，僅劃分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用即可，并且按照“直接費(fèi)用直接計(jì)入成本對(duì)象，間接費(fèi)用通過(guò)合理的分配比例分配計(jì)入成本對(duì)象”的原則，建立成本核算體系。在此基礎(chǔ)上，將費(fèi)用劃分為變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用來(lái)計(jì)算部門(mén)、產(chǎn)品、客戶等對(duì)象的變動(dòng)成本和固定成本，對(duì)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)決策也是有意義的。

3.成本計(jì)算方法的應(yīng)用問(wèn)題。

成本計(jì)算的基本方法有品種法、分批法和分步法三種。品種法是以某一種產(chǎn)品品種為成本計(jì)算對(duì)象，來(lái)歸集費(fèi)用、計(jì)算成本的一種方法。分批法是以某一批產(chǎn)品為成本計(jì)算對(duì)象，來(lái)歸集費(fèi)用、計(jì)算成本的一種方法。分步法是以產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟為成本計(jì)算對(duì)象，來(lái)歸集費(fèi)用、計(jì)算成本的一種方法。成本的計(jì)算是企業(yè)進(jìn)行成本管理和控制的手段，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)管理情況，選擇適合本企業(yè)特點(diǎn)的成本計(jì)算方法。

對(duì)于商業(yè)銀行，如何根據(jù)銀行經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)和自身的管理要求，借鑒工商企業(yè)的成本計(jì)算方法，建立銀行的成本計(jì)算與核算體系，這是需要認(rèn)真研究的。在設(shè)計(jì)商業(yè)銀行成本計(jì)算與核算體系時(shí)有兩個(gè)問(wèn)題需要著重考慮：一是品種法、分批法、分步法在商業(yè)銀行的適用性。每種方法都有它的特點(diǎn)和適用范圍，這些產(chǎn)生于工商企業(yè)成本計(jì)算方法的應(yīng)用特點(diǎn)和適用范圍能否結(jié)合商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)和管理要求引用到分部門(mén)成本核算、分產(chǎn)品成本核算、分客戶成本核算、分貨幣成本核算、分營(yíng)銷(xiāo)渠道成本核算中？我認(rèn)為是可以的，但必須具體結(jié)合每種管理體制的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求加以確定。二是每一種管理體制下（指分部門(mén)管理、分產(chǎn)品管理、分客戶管理、分貨幣管理、分營(yíng)銷(xiāo)渠道管理），都有自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，都對(duì)應(yīng)不同的成本計(jì)算方法。商業(yè)銀行在建立成本核算體系工作中，不能僅將一種成本計(jì)算方法作為其內(nèi)部各種管理體制下成本計(jì)算的惟一方法。在分部門(mén)管理體制下，其經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求決定了它所對(duì)應(yīng)的成本計(jì)算方法。同理，分產(chǎn)品、分客戶、分營(yíng)銷(xiāo)渠道的管理體制都對(duì)應(yīng)各自的成本計(jì)算方法。即使在一種管理體制下，由于金融產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的不同和管理要求的差別，也可能對(duì)應(yīng)不同的成本計(jì)算方法。

八、推行管理會(huì)計(jì)不能違背的幾條原則。

（一）主體框架不可拆分原則。

如上所述，管理會(huì)計(jì)是一項(xiàng)系統(tǒng)性極強(qiáng)的管理機(jī)制，其應(yīng)用是一個(gè)龐大的系統(tǒng)工程。它以責(zé)任制為核心，以預(yù)算、控制、考核為主線，以核算為基礎(chǔ)，構(gòu)成管理會(huì)計(jì)的主體框架。在此框架內(nèi)，責(zé)任主體的落實(shí)、全面預(yù)算的確定、核算反映、差異分析與適時(shí)的控制、績(jī)效的考核，一環(huán)扣一環(huán)，環(huán)與環(huán)之間存在著極強(qiáng)的內(nèi)在邏輯關(guān)系，不可拆分，不可倒置，不可“缺斤少兩”，否則，將破壞管理會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)科學(xué)管理機(jī)制的功效。

（二）責(zé)權(quán)利相結(jié)合原則。

承擔(dān)責(zé)任相對(duì)等的利益機(jī)制。責(zé)權(quán)利結(jié)合是運(yùn)用管理會(huì)計(jì)必須遵守的原則，每一個(gè)環(huán)節(jié)都不能忽略。

（三）責(zé)任認(rèn)定的可控性原則。

由于各責(zé)任中心的業(yè)績(jī)與其責(zé)任主體相關(guān)人員的利益是直接掛鉤的，因此對(duì)其業(yè)績(jī)的考核評(píng)價(jià)必須遵循可控性原則。這是因?yàn)橐粋€(gè)責(zé)任中心若不能控制其可實(shí)現(xiàn)的收入或控制其可發(fā)生的費(fèi)用，也就無(wú)法合理地反映其真正的業(yè)績(jī)，從而也就無(wú)法合理地評(píng)價(jià)與考核其業(yè)績(jī)。一般情況下，銀行發(fā)生的收入和費(fèi)用，總體上來(lái)看都是可控的，但對(duì)于每個(gè)責(zé)任中心來(lái)說(shuō)，并不都是可控的，管理會(huì)計(jì)要求將這些收入和費(fèi)用，通過(guò)“直接收入與費(fèi)用直接確認(rèn)，間接收入與費(fèi)用分配確認(rèn)”方式，分解到各可給予其控制的責(zé)任中心。為此在設(shè)計(jì)和運(yùn)行分部門(mén)管理體制、分產(chǎn)品管理體制、分客戶管理體制和分營(yíng)銷(xiāo)渠道管理體制時(shí)，須考慮如下內(nèi)容：

1.責(zé)任中心責(zé)任預(yù)算的編制與確定，要注意可控性原則。

2.配合各管理體制設(shè)計(jì)的核算體系，收入的核算和費(fèi)用的核算要注意可控性原則。

3.控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與運(yùn)行必須注意可控性原則，各責(zé)任中心不可能對(duì)自己無(wú)法控制的因素采取調(diào)控措施。

4.對(duì)責(zé)任中心的分析、評(píng)價(jià)和考核，一定要貫徹可控性原則，否則，考核的結(jié)果就不合理、不公正，會(huì)挫傷各責(zé)任人的積極性。對(duì)于因不可控因素所影響的責(zé)任中心業(yè)績(jī)，考核時(shí)一定要予以扣除，只有可控的收入或費(fèi)用，才是責(zé)任中心真正的業(yè)績(jī)。

（四）區(qū)分責(zé)任中心與責(zé)任中心責(zé)任人業(yè)績(jī)的原則。

管理會(huì)計(jì)以責(zé)任主體落實(shí)為起點(diǎn)，以業(yè)績(jī)考核為落腳點(diǎn)，而且在進(jìn)行業(yè)績(jī)考核時(shí)，必須區(qū)分責(zé)任中心與責(zé)任中心責(zé)任人的業(yè)績(jī)。不能簡(jiǎn)單將責(zé)任中心的業(yè)績(jī)與責(zé)任中心責(zé)任人的業(yè)績(jī)劃等號(hào)。舉一個(gè)例子，一個(gè)能力較強(qiáng)的零售業(yè)務(wù)經(jīng)理花費(fèi)同等的努力，在北京分行零售業(yè)務(wù)部門(mén)創(chuàng)造的利潤(rùn)與在青海分行零售業(yè)務(wù)部門(mén)創(chuàng)造的利潤(rùn)是不一樣的，或者說(shuō)在創(chuàng)造同等的利潤(rùn)情況下，所付出的努力是不一樣的。道理很簡(jiǎn)單，因?yàn)樗幍膮^(qū)域環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、人文環(huán)境是不同的。因此，在進(jìn)行業(yè)績(jī)考核時(shí)，一定要區(qū)分責(zé)任中心的業(yè)績(jī)和責(zé)任中心責(zé)任人的業(yè)績(jī)，這對(duì)于一個(gè)分支機(jī)構(gòu)遍布全國(guó)或全球的商業(yè)銀行而言，尤為重要。不能對(duì)處于不同區(qū)域環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境和人文環(huán)境的同性質(zhì)的責(zé)任中心（如所有一級(jí)分行的公司業(yè)務(wù)部門(mén)），實(shí)施同一指標(biāo)值下的利益掛鉤考核。在區(qū)分責(zé)任中心業(yè)績(jī)與責(zé)任中心責(zé)任人業(yè)績(jī)方面，需要遵循的基本原則是，同等能力的人在付出同等努力后，應(yīng)該取得同等的利益。

（五）管理會(huì)計(jì)與核算會(huì)計(jì)相分離原則。

從會(huì)計(jì)學(xué)科分類上，管理會(huì)計(jì)的實(shí)質(zhì)是“過(guò)程的控制”，它所要解決的核心問(wèn)題是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的事前控制、事中控制和事后考評(píng)。核算會(huì)計(jì)的實(shí)質(zhì)是“觀念的總結(jié)”，它所要解決的核心問(wèn)題是事后反映，如實(shí)、完整、及時(shí)地反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的結(jié)果和財(cái)務(wù)狀況。然而在會(huì)計(jì)的管理循環(huán)中，管理會(huì)計(jì)與核算會(huì)計(jì)是管理循環(huán)中相互連接的鏈條，不可分割。但從內(nèi)部控制角度考慮，兩者必須分離，因?yàn)楣芾頃?huì)計(jì)工作涉及到經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批。按照《會(huì)計(jì)法》要求，會(huì)計(jì)核算必須與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批、經(jīng)辦和財(cái)物保管分離，并相互制約。否則，就會(huì)出現(xiàn)內(nèi)控失衡問(wèn)題，就會(huì)導(dǎo)致其他一系列問(wèn)題的產(chǎn)生。因此，落實(shí)內(nèi)部控制要求，將管理會(huì)計(jì)與核算會(huì)計(jì)分離，是推行管理會(huì)計(jì)必須遵循的原則。

管理會(huì)計(jì)與核算會(huì)計(jì)分離的另一個(gè)好處是，強(qiáng)化專業(yè)化管理。管理會(huì)計(jì)專司事前、事中和事后的控制與管理工作，將責(zé)任的落實(shí)工作、預(yù)算的編審與分解工作、差異分析與控制工作、業(yè)績(jī)考核和分析工作抓細(xì)抓實(shí)抓精；核算會(huì)計(jì)專司事后的反映工作，不僅僅要做好綜合核算工作，更要按照分部門(mén)管理、分產(chǎn)品管理、分客戶管理、分貨幣管理和分營(yíng)銷(xiāo)渠道管理的要求，組織分部門(mén)核算、分產(chǎn)品核算、分客戶核算、分貨幣核算和分營(yíng)銷(xiāo)渠道核算工作，做到每種專項(xiàng)核算既要如實(shí)、客觀，又要及時(shí)、完整，充分發(fā)揮核算工作應(yīng)有的基礎(chǔ)管理功能。否則，會(huì)計(jì)工作就會(huì)顧前不顧后，或者顧后不顧前，管理控制工作抓不上去，核算工作也無(wú)精力抓實(shí)、抓細(xì)、抓到位。

（六）效益原則。

應(yīng)用與推廣管理會(huì)計(jì)工作要遵循效益原則。這里的效益包含兩個(gè)內(nèi)容：

1.推行管理會(huì)計(jì)的目的是促進(jìn)效益的提高。不是為推行管理會(huì)計(jì)而推行管理會(huì)計(jì)，也不是僅僅為加強(qiáng)內(nèi)部管理而推行管理會(huì)計(jì)，應(yīng)該是為了促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展提高效益而推行管理會(huì)計(jì)，為了通過(guò)加強(qiáng)管理提高盈利水平而推廣管理會(huì)計(jì)。

2.機(jī)制的選擇要有成本與效益的分析。管理會(huì)計(jì)是一種管理機(jī)制，機(jī)制不是萬(wàn)能的，每一種機(jī)制都有它的優(yōu)缺點(diǎn)、適用環(huán)境和適用條件，而且一種機(jī)制的建立與運(yùn)行是有成本的。因此推行管理會(huì)計(jì)之前要進(jìn)行可行性研究，要研究新機(jī)制的建立與運(yùn)行所要花費(fèi)的成本，要研究新機(jī)制的應(yīng)用會(huì)給企業(yè)帶來(lái)的有形效益和無(wú)形效益，要進(jìn)行成本與效益的分析。如果效益大于成本，則可行；如果成本大于效益，需要三思而抉擇。

（七）組織保障原則。

推行管理會(huì)計(jì)涉及到銀行經(jīng)營(yíng)管理的方方面面，涉及到參與銀行經(jīng)營(yíng)管理的每一個(gè)員工，為保障管理會(huì)計(jì)推行工作的有序和有效，必須有組織上的保障。首先，商業(yè)銀行的決策層在推行管理會(huì)計(jì)的決策上要明確和堅(jiān)定，并給予推行工作大力支持，因?yàn)閼?yīng)用管理會(huì)計(jì)是一項(xiàng)機(jī)制創(chuàng)新工作，涉及到各方面利益的重新組合，會(huì)遇到各種困難和阻力，如果沒(méi)有決策層堅(jiān)定的支持，推行工作會(huì)夭折，管理會(huì)計(jì)會(huì)“走樣”。其次，要建立組織保障制度，一方面要建立預(yù)算管理委員會(huì)、計(jì)財(cái)部、會(huì)計(jì)核算部、各責(zé)任中心各負(fù)其責(zé)的組織機(jī)構(gòu)保障系統(tǒng)，確保組織上的落實(shí)；另一方面要建立應(yīng)用管理會(huì)計(jì)的規(guī)章制度保障系統(tǒng)，確保制度上的落實(shí)；第三要建立以責(zé)權(quán)利相結(jié)合的人員管理機(jī)制，確保責(zé)任人的落實(shí)。（作者：中國(guó)銀行北京分行副行長(zhǎng)肖偉）。

推行管理會(huì)計(jì)涉及到銀行經(jīng)營(yíng)管理的方方面面，涉及到參與銀行經(jīng)營(yíng)管理的每一個(gè)員工，為保障管理會(huì)計(jì)推行工作的有序和有效，必須有組織上的保障。首先，商業(yè)銀行的決策層在推行管理會(huì)計(jì)的決策上要明確和堅(jiān)定，并給予推行工作大力支持，因?yàn)閼?yīng)用管理會(huì)計(jì)是一項(xiàng)機(jī)制創(chuàng)新工作，涉及到各方面利益的重新組合，會(huì)遇到各種困難和阻力，如果沒(méi)有決策層堅(jiān)定的支持，推行工作會(huì)夭折，管理會(huì)計(jì)會(huì)“走樣”。其次，要建立組織保障制度，一方面要建立預(yù)算管理委員會(huì)、計(jì)財(cái)部、會(huì)計(jì)核算部、各責(zé)任中心各負(fù)其責(zé)的組織機(jī)構(gòu)保障系統(tǒng)，確保組織上的落實(shí)；另一方面要建立應(yīng)用管理會(huì)計(jì)的規(guī)章制度保障系統(tǒng)，確保制度上的落實(shí)；第三要建立以責(zé)權(quán)利相結(jié)合的人員管理機(jī)制，確保責(zé)任人的落實(shí)。（中國(guó)銀行北京分行副行長(zhǎng)肖偉）。

會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)視域下的商業(yè)銀行操持的風(fēng)險(xiǎn)論文（熱門(mén)17篇）篇三

摘要：隨著我國(guó)消費(fèi)貸款規(guī)模的不斷擴(kuò)大，這項(xiàng)業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)也逐步暴露出來(lái)，商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)對(duì)消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)的分析與識(shí)別，以便及時(shí)采取措施，防范消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)。

一、消費(fèi)信貸中存在的風(fēng)險(xiǎn)。

（一）借款人的信用風(fēng)險(xiǎn)。

借款人的信用風(fēng)險(xiǎn)是消費(fèi)信貸中最主要的風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為借款人的償債能力和償債意愿。個(gè)人消費(fèi)信貸違約行為發(fā)生的原因主要體現(xiàn)在以下幾方面。

首先，個(gè)人消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自借款人的收入波動(dòng)和道德風(fēng)險(xiǎn)。目前，我國(guó)尚未建立起一套完備的個(gè)人信用制度，銀行缺乏征詢和調(diào)查借款人資信的有效手段，加之個(gè)人收入的不透明和個(gè)人征稅機(jī)制的不完善，銀行難以對(duì)借款人的財(cái)產(chǎn)、個(gè)人收入的完整性、穩(wěn)定性和還款意愿等資信狀況做出正確判斷。

其次，銀行自身管理薄弱致使?jié)撛陲L(fēng)險(xiǎn)增大。現(xiàn)在，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行管理水平不高，更缺乏消費(fèi)貸款方面的管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)同一個(gè)借款人的信用信息資料分散在各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)，而且相當(dāng)一部分資料尚未上機(jī)管理，難以實(shí)現(xiàn)資源共享。同時(shí)貸后的監(jiān)督檢查往往又跟不上，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)不能及時(shí)采取補(bǔ)救措施，致使消費(fèi)貸款的潛在風(fēng)險(xiǎn)增大。

最后，抵押物難以變現(xiàn)，貸款擔(dān)保形同虛設(shè)。我國(guó)消費(fèi)品二級(jí)市場(chǎng)尚處于起步階段，交易秩序尚不規(guī)范，交易法規(guī)也不完善，各種手續(xù)十分繁瑣，交易費(fèi)用偏高，導(dǎo)致銀行難以將抵押物變現(xiàn)。

（二）個(gè)人消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)。

首先是內(nèi)部欺詐風(fēng)險(xiǎn)。（1）利用職務(wù)之便虛假貸款。主要表現(xiàn)為銀行內(nèi)部工作人員，利用職務(wù)之便發(fā)放虛假的個(gè)人貸款。（2）超權(quán)限放貸。銀行一般都對(duì)基層處所授予了一定額度的低風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)審批權(quán)，但有的基層處所負(fù)責(zé)人自行審批超審批權(quán)限的貸款。（3）質(zhì)押物虛假或無(wú)效。主要表現(xiàn)為經(jīng)辦人員由于道德方面的原因，未對(duì)質(zhì)押物的真實(shí)性、合法性進(jìn)行調(diào)查，而形成的風(fēng)險(xiǎn)。（4）受賄發(fā)放貸款。主要表現(xiàn)為銀行內(nèi)部工作人員，賄賂發(fā)放不合規(guī)定的個(gè)人貸款，而給銀行造成的損失。

其次是外部欺詐風(fēng)險(xiǎn)。以個(gè)人住房貸款假按揭為例，假按揭行為具有以下共性特征：沒(méi)有特殊原因，滯銷(xiāo)樓盤(pán)忽然熱銷(xiāo)，樓盤(pán)售價(jià)與周?chē)鷺潜P(pán)相比明顯偏高；開(kāi)發(fā)企業(yè)員工或其關(guān)聯(lián)方集中購(gòu)買(mǎi)同一樓盤(pán)，或一人購(gòu)買(mǎi)多套；借款人收入證明與年齡、職業(yè)不相稱；借款人對(duì)所購(gòu)房屋位置、朝向、樓層、戶型、交房時(shí)間等與所購(gòu)房屋密切相關(guān)的信息不甚了解；借款人首付款非自己繳付或?qū)嶋H沒(méi)有繳付；多名借款人還款賬戶內(nèi)存款很少，還款日前由同一人或同一單位進(jìn)行轉(zhuǎn)賬來(lái)還款；借款人集體中斷還款。

最后是執(zhí)行交割和流程管理風(fēng)險(xiǎn)。（1）制度操作失誤。（2）管理失誤。（3）缺乏法律文件。（4）任務(wù)執(zhí)行錯(cuò)誤。

（三）與消費(fèi)貸款相關(guān)的法律不健全。

現(xiàn)行法律條款基本上都是針對(duì)法人制定的，很少有針對(duì)消費(fèi)者個(gè)人貸款的條款，對(duì)失信、違約的懲處辦法不具體。這使得銀行開(kāi)辦消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)缺乏法律保障，對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題往往無(wú)所適從。由于消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)的客戶比較分散，均是消費(fèi)者個(gè)人，并且貸款金額小、筆數(shù)多，保護(hù)銀行債權(quán)的法規(guī)又不健全，特別是在個(gè)人貸款的擔(dān)保方面缺乏法律規(guī)范，風(fēng)險(xiǎn)控制難以落實(shí)。發(fā)展消費(fèi)信貸，個(gè)人信用制度的建立是重要基礎(chǔ)，而我國(guó)個(gè)人信用制度、個(gè)人破產(chǎn)制度等尚未建立。在實(shí)際司法過(guò)程中，保護(hù)借款人或保證人正常生活，而忽視銀行債權(quán)法律保護(hù)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，也給風(fēng)險(xiǎn)防范造成了一定的負(fù)面影響。

二、防范消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。

（一）建立科學(xué)的信用評(píng)價(jià)制度。

消費(fèi)者的信用評(píng)價(jià)可采用等級(jí)制或得分法，應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的信用評(píng)價(jià)系統(tǒng)。該系統(tǒng)應(yīng)包括下列因素：消費(fèi)者的職業(yè)狀況、收入狀況、銀行賬戶的大致數(shù)額和地點(diǎn)、賒賬或其他債務(wù)、付賬習(xí)慣、婚姻狀況、訴訟、交易記錄及品質(zhì)、習(xí)慣、道德等因素。還應(yīng)當(dāng)確定這些因素彼此間關(guān)系及在評(píng)價(jià)系統(tǒng)中的權(quán)重等。要建立完善的公民和法人的個(gè)人誠(chéng)信體系，除了銀行的相關(guān)信息外，其他方面的信息，如社保信息、稅收信息同樣是商業(yè)銀行評(píng)價(jià)客戶、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要指標(biāo)，因此應(yīng)當(dāng)早日實(shí)現(xiàn)這些非銀行數(shù)據(jù)的收集。

（二）建立銀行內(nèi)部消費(fèi)信貸的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

銀行內(nèi)部要建立專門(mén)機(jī)構(gòu)，具體辦理消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)，同時(shí)建立消費(fèi)信貸審批委員會(huì)，作為發(fā)放消費(fèi)信貸的最終決策機(jī)構(gòu)。做到審貸分離，形成平衡制約機(jī)制，以便明確職權(quán)和責(zé)任，防范信貸風(fēng)險(xiǎn)。從跟蹤、監(jiān)控入手，建立一套消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)貸款后的定期或不定期的跟蹤監(jiān)控，掌握借款人動(dòng)態(tài)，對(duì)借款人不能按時(shí)償還本息情況，或者有不良信用記錄的，列入“問(wèn)題個(gè)人黑名單”要加大追討力度，并拒絕再度借貸。要進(jìn)一步完善消費(fèi)貸款的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，逐步做到在線查詢、分級(jí)審查審批，集中檢查。從貸前調(diào)查、貸時(shí)審查、貸后檢查幾個(gè)環(huán)節(jié)明確職責(zé)，規(guī)范操作，強(qiáng)化稽核的再檢查和監(jiān)督。

（三）完善消費(fèi)貸款的擔(dān)保制度。

消費(fèi)信貸與其他貸款不同，借款人是一個(gè)個(gè)的消費(fèi)者，貸款購(gòu)買(mǎi)的是超過(guò)其即期收入限度并較長(zhǎng)時(shí)間才能歸還貸款的財(cái)產(chǎn)或耐用消費(fèi)品。因此，在發(fā)放消費(fèi)貸款時(shí)，用抵押、擔(dān)保作還款保證顯得十分重要。具體應(yīng)注意幾方面：首先應(yīng)完善擔(dān)保法，增加有關(guān)個(gè)人消費(fèi)信貸的詳細(xì)條款；其次，應(yīng)培育規(guī)范的抵押品二級(jí)市場(chǎng)，使各種貸款抵押物能夠迅速變現(xiàn)；第三，可考慮由政府出面組建消費(fèi)信貸擔(dān)保公司，為長(zhǎng)期消費(fèi)信貸提供擔(dān)保，這也是一些西方國(guó)家發(fā)展消費(fèi)信貸的成功經(jīng)驗(yàn)。

（四）實(shí)行浮動(dòng)貸款利率和提前償還罰息。

一是人民銀行應(yīng)加快利率市場(chǎng)化進(jìn)程，在利率浮動(dòng)比率、貸款比例和期限安排上，給商業(yè)銀行以更大的余地，以便更好地為客戶服務(wù)，更好地防范風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，應(yīng)允許商業(yè)銀行在辦理消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)中收取必要的手續(xù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)，以補(bǔ)償商業(yè)銀行信貸零售業(yè)務(wù)付出的成本。二是對(duì)貸款期限長(zhǎng)、利率風(fēng)險(xiǎn)大的住房貸款盡快實(shí)行固定利率和浮動(dòng)利率并行的利率制度。固定利率是指按照事先確定的利率計(jì)算全部貸款期內(nèi)的全部利息，該利率不再做任何調(diào)整和改變。浮動(dòng)利率是指在貸款合同有效期內(nèi)，只規(guī)定最初一段時(shí)間內(nèi)的利率，在合同到期后，就要根據(jù)事先約定的新利率計(jì)算方法，按照當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)利率重新確定下一階段貸款利率，浮動(dòng)利率包括一年期、三年期、五年期等不同期限。通過(guò)消費(fèi)者對(duì)兩種利率的自由選擇，增加消費(fèi)者的風(fēng)險(xiǎn)和收益意識(shí)，規(guī)范消費(fèi)者和銀行之間的行為方式和業(yè)務(wù)往來(lái)。三是實(shí)施提前還款罰息制。由于消費(fèi)信貸一般為長(zhǎng)期貸款，利率變化將導(dǎo)致銀行蒙受利率損失的可能。當(dāng)利率下跌時(shí)，消費(fèi)者會(huì)提前償還固定利率的貸款，而以較低的利率舉借新債。借新債還舊債，會(huì)導(dǎo)致銀行喪失貸款收益，并給銀行重新安排資金造成困難。為此，銀行應(yīng)收取高于預(yù)定利率的罰息，彌補(bǔ)信貸資產(chǎn)損失。

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會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)視域下的商業(yè)銀行操持的風(fēng)險(xiǎn)論文（熱門(mén)17篇）篇四

摘要：金融脫媒趨勢(shì)下，商業(yè)銀行增長(zhǎng)模式由資本依賴型逐漸向低資本消耗型轉(zhuǎn)變。資產(chǎn)托管業(yè)務(wù)占用資本少，除了穩(wěn)定的托管費(fèi)收入外，還增加了穩(wěn)定的資金沉淀、創(chuàng)造中間收入，創(chuàng)造結(jié)算、結(jié)售匯等多項(xiàng)連帶收益，業(yè)務(wù)協(xié)同效應(yīng)顯著，成為銀行首選的戰(zhàn)略性中間業(yè)務(wù)，綜合貢獻(xiàn)度不斷提升。商業(yè)銀行資產(chǎn)托管業(yè)務(wù)（以下簡(jiǎn)稱“托管業(yè)務(wù)”）自至今，業(yè)務(wù)規(guī)模越來(lái)越大，服務(wù)范圍越來(lái)越廣，客戶類型越來(lái)越多，市場(chǎng)參與度越來(lái)越深，這些都對(duì)托管業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控提出了新的要求。本文對(duì)托管業(yè)務(wù)存在的一些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)作了分析，嘗試提出相關(guān)對(duì)策，希望能對(duì)托管業(yè)務(wù)的穩(wěn)健發(fā)展有所幫助。

一、托管業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介。

（一）托管業(yè)務(wù)是什么。

“商業(yè)銀行托管業(yè)務(wù)”是指托管銀行基于法律規(guī)定和合同約定，履行資產(chǎn)保管職責(zé)，辦理資金清算及其它約定的服務(wù)，并收取相關(guān)費(fèi)用的行為。根據(jù)法律法規(guī)和合同約定，托管銀行提供的服務(wù)還可包括會(huì)計(jì)核算與估值、投資監(jiān)督、績(jī)效評(píng)估、投資管理綜合金融服務(wù)以及其他資產(chǎn)服務(wù)類業(yè)務(wù)。作為現(xiàn)代金融業(yè)重要組成部分的資產(chǎn)托管行業(yè)，在多層次資本市場(chǎng)中引入了托管機(jī)制，這種機(jī)制在消除市場(chǎng)信息不對(duì)稱，提高資管和交易效率，保障投資者的資產(chǎn)安全，促進(jìn)市場(chǎng)健康發(fā)展等方面起著不可替代的作用。對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，托管業(yè)務(wù)收入穩(wěn)定、不占用經(jīng)濟(jì)資本，特別是托管資產(chǎn)由于監(jiān)管要求需保留一定比例的現(xiàn)金資產(chǎn)應(yīng)對(duì)各類情況，這類資產(chǎn)往往是以活期存款的形式存在，在利率市場(chǎng)化環(huán)境下成為難得的穩(wěn)定、量大優(yōu)質(zhì)存款。此外，托管業(yè)務(wù)部門(mén)還能建立聯(lián)動(dòng)機(jī)制，充分整合內(nèi)部資本、渠道和項(xiàng)目等資源，為客戶提供一攬子綜合化金融服務(wù)方案。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展“新常態(tài)”的背景下，各商業(yè)銀行面對(duì)新的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)格局，紛紛看到托管業(yè)務(wù)的優(yōu)勢(shì)，對(duì)這項(xiàng)“資本節(jié)約型”的中間業(yè)務(wù)，均不遺余力的加強(qiáng)投入，提升托管業(yè)務(wù)戰(zhàn)略地位，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)向輕資產(chǎn)轉(zhuǎn)型。截至6月末，我國(guó)銀行業(yè)資產(chǎn)托管規(guī)模首次超過(guò)百萬(wàn)億元人民幣，達(dá)103。5萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)53。6%。以來(lái)，中國(guó)銀行業(yè)資產(chǎn)托管規(guī)模增速始終保持在50%以上，并有逐年上升的態(tài)勢(shì)。在行業(yè)規(guī)模持續(xù)快速增長(zhǎng)的同時(shí)，市場(chǎng)參與主體也在不斷擴(kuò)充，國(guó)內(nèi)擁有公募基金托管資格的商業(yè)銀行現(xiàn)已達(dá)27家，其中穩(wěn)居第一的工商銀行資產(chǎn)托管規(guī)模已達(dá)13萬(wàn)億元。

（二）托管業(yè)務(wù)的關(guān)鍵點(diǎn)。

資產(chǎn)托管業(yè)務(wù)主要服務(wù)于資產(chǎn)管理行業(yè)，是連接投融資市場(chǎng)主體的重要平臺(tái)和紐帶，其關(guān)鍵點(diǎn)主要在于：客戶的多樣性。近年來(lái)資管行業(yè)的快速發(fā)展帶來(lái)了日益豐富多元的托管客戶資源，從最初單一的基金管理公司擴(kuò)展到保險(xiǎn)公司、券商、qfii（合格境外投資者）、建立了企業(yè)年金的企業(yè)等等。服務(wù)類型多。托管業(yè)務(wù)主要提供資產(chǎn)保管、資金清算、會(huì)計(jì)核算、資產(chǎn)估值和投資監(jiān)督五個(gè)方面的基礎(chǔ)服務(wù)。還可提供外匯交易、公司行為、風(fēng)險(xiǎn)績(jī)效、會(huì)計(jì)外包等增值服務(wù)，這類增值服務(wù)往往成為托管行競(jìng)爭(zhēng)客戶的焦點(diǎn)。涉及面廣。托管業(yè)務(wù)涉及資本市場(chǎng)上幾乎所有的投資品種，涵蓋境內(nèi)境外市場(chǎng)。需要面對(duì)我國(guó)金融業(yè)全部的監(jiān)管部門(mén)，從人行、保監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)到外管局，甚至還包括勞社部。操作的復(fù)雜性。托管業(yè)務(wù)的特點(diǎn)是數(shù)據(jù)量特別大、報(bào)表種類特別多、市場(chǎng)規(guī)則特別復(fù)雜、客戶訂制特別多、準(zhǔn)確及時(shí)性要求高。

二、托管業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

隨著改革不斷深化和資本市場(chǎng)穩(wěn)步發(fā)展，托管業(yè)務(wù)也迎來(lái)了廣闊發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)也面臨著風(fēng)險(xiǎn)，存在著一些潛在問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)：

（一）業(yè)務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。

目前大部分托管行都在使用外購(gòu)的托管業(yè)務(wù)系統(tǒng)，由于歷史原因無(wú)法進(jìn)行集中的系統(tǒng)管理和數(shù)據(jù)共享，自動(dòng)化程度和批量處理能力較低，在市場(chǎng)快速增長(zhǎng)的背景下系統(tǒng)已勉力支撐、不堪重負(fù)，而且飽受到逐漸積累的各種補(bǔ)丁的困擾，成為業(yè)務(wù)發(fā)展的瓶頸。無(wú)法滿足各類新興創(chuàng)新型產(chǎn)品的要求，大大影響了業(yè)務(wù)效率和質(zhì)量，同時(shí)增加了操作風(fēng)險(xiǎn)隱患。部分個(gè)性化需求由于外購(gòu)系統(tǒng)內(nèi)在的系統(tǒng)架構(gòu)局限無(wú)法實(shí)現(xiàn)，客戶往往會(huì)因?yàn)橥泄苄袩o(wú)法提供某些功能服務(wù)而轉(zhuǎn)投他行。

（二）操作風(fēng)險(xiǎn)。

操作風(fēng)險(xiǎn)是指在托管業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)操作過(guò)程中，因內(nèi)部控制存在缺陷或者人為因素造成操作失誤或違反操作規(guī)程等引致的風(fēng)險(xiǎn)。例如：由于不熟悉業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能和流程要求，在數(shù)據(jù)齊備前進(jìn)行了操作，導(dǎo)致數(shù)據(jù)錯(cuò)誤；錄入的數(shù)據(jù)有誤，而復(fù)核人員又沒(méi)有檢查出來(lái)，依據(jù)錯(cuò)誤的錄入數(shù)據(jù)進(jìn)行操作，導(dǎo)致出錯(cuò)；數(shù)據(jù)齊備且無(wú)誤的情況下配錯(cuò)了規(guī)則，調(diào)用了錯(cuò)誤的功能，從而導(dǎo)致計(jì)算結(jié)果錯(cuò)誤；業(yè)務(wù)系統(tǒng)停擺無(wú)法正常使用；歸類錯(cuò)誤，在缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的情況下分錯(cuò)了類型。

（三）制度建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)。

資本市場(chǎng)發(fā)展飛快，容易出現(xiàn)真空地帶，管理制度、操作規(guī)程尚未形成對(duì)托管產(chǎn)品、流程的全覆蓋，個(gè)別新產(chǎn)品的管理制度有待完善、補(bǔ)充。以p2p托管為例，現(xiàn)有制度基本未涉這個(gè)領(lǐng)域。監(jiān)管發(fā)生變化后，制度未作相應(yīng)變更，一些規(guī)定難以有效落實(shí)，例如監(jiān)管部門(mén)陸續(xù)取消審批制改備案制，不再有產(chǎn)品批文，分行便無(wú)法向公安機(jī)關(guān)申請(qǐng)為托管產(chǎn)品刻章。

（四）內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)。

不同監(jiān)管部門(mén)之間存在較大的法規(guī)和監(jiān)管差異。證監(jiān)會(huì)的規(guī)定在保險(xiǎn)資產(chǎn)這邊就可能被認(rèn)為不適用，同樣，直接采用保險(xiǎn)法規(guī)去規(guī)范企業(yè)年金也是不合適的，因此一定要注意托管資產(chǎn)所屬資產(chǎn)類型及其歸口的監(jiān)管部門(mén)，才能做到有的.放矢；業(yè)務(wù)人員配置不足，難以滿足快速發(fā)展的業(yè)務(wù)需要，面對(duì)日趨繁多的托管業(yè)務(wù)要求，托管業(yè)務(wù)工作量不斷增加，對(duì)從業(yè)人員的要求也越來(lái)越高，人員素質(zhì)及能力也需要進(jìn)一步提高；準(zhǔn)入與審核機(jī)制不明確，分行越權(quán)辦理業(yè)務(wù)、合同簽署不規(guī)范；未能?chē)?yán)格按照合同約定履行托管人職責(zé)。

（五）聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。

托管業(yè)務(wù)中，特別是證券投資基金，如果當(dāng)錯(cuò)誤達(dá)到或超過(guò)基金資產(chǎn)凈值的0。5%時(shí)，除了要接受監(jiān)管部門(mén)質(zhì)詢外，還要信息披露公告。例如工銀瑞信標(biāo)普全球自然資源指數(shù)證券投資基金（lof）凈值錯(cuò)誤公告上，托管行是和管理公司一起登在報(bào)上的。一旦有這樣的公告發(fā)出，對(duì)托管行的聲譽(yù)是不小的打擊。托管業(yè)務(wù)系統(tǒng)發(fā)生影響較大的故障，某個(gè)環(huán)節(jié)上的一個(gè)重要數(shù)據(jù)錯(cuò)誤很可能會(huì)造成大面積錯(cuò)誤，也會(huì)給托管銀行的聲譽(yù)蒙上陰影。

商業(yè)銀行如何確保托管業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)規(guī)范、做到零失誤是一個(gè)值得深思的問(wèn)題。需要從系統(tǒng)、制度、管理等多方面著手，采取得力措施有效防范托管業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：

（一）業(yè)務(wù)系統(tǒng)支撐有力。

應(yīng)從業(yè)務(wù)實(shí)際出發(fā)自主開(kāi)發(fā)全行集中、統(tǒng)一的托管業(yè)務(wù)系統(tǒng)，用系統(tǒng)來(lái)規(guī)范業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)的管理和監(jiān)控。切合互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代的特征，強(qiáng)化信息及大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，力求托管業(yè)務(wù)系統(tǒng)的硬件設(shè)備運(yùn)行穩(wěn)定，軟件應(yīng)用功能、數(shù)據(jù)處理準(zhǔn)確可靠，保證信息數(shù)據(jù)的安全性和有效性。積極應(yīng)用技術(shù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制，在系統(tǒng)架構(gòu)層中就嵌入風(fēng)控設(shè)計(jì)。實(shí)現(xiàn)外部數(shù)據(jù)統(tǒng)一接入、內(nèi)部數(shù)據(jù)統(tǒng)一管理，在降低成本的同時(shí)有效控制數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。系統(tǒng)升級(jí)前必備回退機(jī)制，如果出現(xiàn)大的問(wèn)題應(yīng)回退到上一版本，重新測(cè)試成功后方可再次升級(jí)。切換新系統(tǒng)時(shí)應(yīng)設(shè)置足夠長(zhǎng)的并行過(guò)渡期，通過(guò)并行結(jié)果核查發(fā)現(xiàn)潛在的問(wèn)題，及時(shí)修正并優(yōu)化，特別是檢查各項(xiàng)風(fēng)控措施是否到位落實(shí)、需求是否得到準(zhǔn)確有效滿足。

（二）規(guī)范操作常抓不懈。

對(duì)托管業(yè)務(wù)的履約風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)有充分認(rèn)識(shí)，在履約管理、規(guī)范操作方面加強(qiáng)執(zhí)行力度。建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)規(guī)范運(yùn)營(yíng)、小心謹(jǐn)慎、注意防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)違規(guī)操作、沒(méi)有責(zé)任心等行為予以警告、通報(bào)。在糾錯(cuò)機(jī)制、業(yè)務(wù)連續(xù)性方面也要有充分的準(zhǔn)備，制定有完備的應(yīng)急預(yù)案，一旦出現(xiàn)問(wèn)題能夠迅速的定位，并及時(shí)實(shí)施解決方案。遵循全面性、獨(dú)立性、有效性原則，在業(yè)務(wù)系統(tǒng)、崗位人員等方面建立適當(dāng)分離的防火墻，以達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)防范的目的。要求業(yè)務(wù)人員明確崗位職責(zé)、熟悉系統(tǒng)流程避免出現(xiàn)順序錯(cuò)誤甚至遺漏，對(duì)重要數(shù)據(jù)和參數(shù)必須執(zhí)行復(fù)核和定期檢查機(jī)制，貫徹統(tǒng)一的分類和操作標(biāo)準(zhǔn)并遵照?qǐng)?zhí)行。在人員配備方面，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要配齊必要的人員，打造一支專業(yè)化、高素質(zhì)的托管隊(duì)伍。

（三）制度建設(shè)持之以恒。

要建立有效的托管業(yè)務(wù)管理體系，核心是制訂統(tǒng)一的規(guī)章制度，做到有章可循、有據(jù)可依。凡有業(yè)務(wù)必須制訂相應(yīng)的具體制度，不能形成制度上的缺項(xiàng)。在深入了解監(jiān)管政策、法規(guī)以及產(chǎn)品運(yùn)作模式和相關(guān)要求的基礎(chǔ)上，首要任務(wù)是制度建設(shè)。建立托管業(yè)務(wù)制度定期梳理機(jī)制，檢查是否完整齊全、是否需要變更修訂。對(duì)市場(chǎng)上影響托管業(yè)務(wù)的信息，能夠快速反應(yīng)和并開(kāi)展邏輯分析，尤其是對(duì)監(jiān)管政策的變化和新產(chǎn)品的出現(xiàn)，應(yīng)提前做好業(yè)務(wù)影響分析，認(rèn)真準(zhǔn)備應(yīng)對(duì)工作，例如對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融第三方支付態(tài)勢(shì)與監(jiān)管的分析，密切關(guān)注監(jiān)管動(dòng)態(tài)，將新法規(guī)、新政策的要求直接反映到托管業(yè)務(wù)流程和制度的調(diào)整上。建立溝通渠道。完善托管業(yè)務(wù)問(wèn)題報(bào)告制度，明確匯報(bào)路徑和程序，暢通解決問(wèn)題的路徑。各機(jī)構(gòu)在運(yùn)營(yíng)中有疑問(wèn)或改進(jìn)的建議，可以找到具體負(fù)責(zé)人并在規(guī)定時(shí)限內(nèi)得到反饋。避免出現(xiàn)由于職責(zé)分工、報(bào)告路徑不清晰，出了狀況不知道找誰(shuí)。打造完善的托管業(yè)務(wù)管理制度體系，需要凝聚整個(gè)托管條線的合力。

（四）基礎(chǔ)管理做實(shí)加強(qiáng)。

要加強(qiáng)基礎(chǔ)管理工作，在托管業(yè)務(wù)管理制度框架下落實(shí)。托管行各機(jī)構(gòu)需要明確部門(mén)、崗位職責(zé)，運(yùn)用科學(xué)有效的業(yè)務(wù)流程，做到用制度管人，用流程管事，進(jìn)一步提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力。對(duì)規(guī)章制度的要求嚴(yán)格執(zhí)行，將管控措施落實(shí)到位。把好產(chǎn)品業(yè)務(wù)審查關(guān)。對(duì)于不具備條件的產(chǎn)品業(yè)務(wù)，不能盲目開(kāi)展，要考慮是否能夠有有力措施確保合規(guī)，吃透監(jiān)管政策，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，合規(guī)開(kāi)展業(yè)務(wù)。建立定期自查機(jī)制，以問(wèn)題為導(dǎo)向，自我發(fā)現(xiàn)、自我糾正問(wèn)題。要定期開(kāi)展合規(guī)自查工作，特別是對(duì)容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和以前檢查出現(xiàn)過(guò)問(wèn)題的方面，要加大自查力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正問(wèn)題，有效解決問(wèn)題。建立全行抽查機(jī)制。增加內(nèi)部檢查頻率，檢查內(nèi)容覆蓋全面，特別是對(duì)行業(yè)中新出現(xiàn)的問(wèn)題要予以特別關(guān)注，對(duì)照分析做好自查工作，不犯簡(jiǎn)單、低級(jí)和重復(fù)的錯(cuò)誤。建立檢查通報(bào)和檢查問(wèn)題跟蹤制度，以便對(duì)整改事項(xiàng)進(jìn)行持續(xù)追蹤，確保落實(shí)。特別是以往檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否已汲取教訓(xùn)，做到了認(rèn)真全面的整改。已發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，要抓緊完善、補(bǔ)齊短板。

（五）合規(guī)意識(shí)時(shí)刻繃緊。

要處理好業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)防控的關(guān)系，所有的托管業(yè)務(wù)行為都應(yīng)堅(jiān)守風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)底線，這是托管業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的前提和條件，是商業(yè)銀行托管業(yè)務(wù)的生命線。必須意識(shí)到托管業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅關(guān)乎個(gè)人的職業(yè)前途，更關(guān)乎商業(yè)銀行的聲譽(yù)，一定要秉持風(fēng)控優(yōu)先的理念提高合規(guī)經(jīng)營(yíng)意識(shí)，在規(guī)范經(jīng)營(yíng)的前提下拓展業(yè)務(wù)。加強(qiáng)合規(guī)風(fēng)控教育，大力倡導(dǎo)合規(guī)風(fēng)控理念。注重培訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，組織各種線上或線下培訓(xùn)班，提高員工的業(yè)務(wù)能力。建立從業(yè)資格必備機(jī)制，各機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人必須具有基金從業(yè)資格，確保其熟悉托管業(yè)務(wù)政策要求和基本理念。定期開(kāi)展考核，強(qiáng)化全員合規(guī)經(jīng)營(yíng)意識(shí)，將合規(guī)風(fēng)控持續(xù)化、常態(tài)化，避免發(fā)生有損托管行聲譽(yù)的事件。資產(chǎn)托管已成為商業(yè)銀行發(fā)展空間最大、創(chuàng)新領(lǐng)域最廣的新興業(yè)務(wù)之一，要更好地保障金融安全，維護(hù)投資者權(quán)益，必須貫徹“規(guī)范高效、獨(dú)立運(yùn)作、確保安全”的原則，確保托管業(yè)務(wù)能夠穩(wěn)健高效安全運(yùn)行。

參考文獻(xiàn)：

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會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)視域下的商業(yè)銀行操持的風(fēng)險(xiǎn)論文（熱門(mén)17篇）篇五

金融會(huì)計(jì)，是我國(guó)會(huì)計(jì)體系的重要組成部分，他是按照會(huì)計(jì)的基本原理、原則和方法，以貨幣為計(jì)量單位，對(duì)金融機(jī)構(gòu)的日常經(jīng)營(yíng)治理活動(dòng)準(zhǔn)確、完整、連續(xù)并綜合的進(jìn)行核算和監(jiān)督，同時(shí)也對(duì)金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行衡量、加工和傳遞，幫助使用者在經(jīng)營(yíng)治理以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中能夠合理、有效的做出決策。我國(guó)的金融會(huì)計(jì)通常分為三類：第一類是政府銀行會(huì)計(jì);第二類是商業(yè)銀行會(huì)計(jì);最后一類是金融公司會(huì)計(jì)。金融會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)體系中通常行駛核算和經(jīng)營(yíng)管理這兩項(xiàng)功能。一方面直接負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理、損益計(jì)算以及經(jīng)濟(jì)核算;另一方面通過(guò)對(duì)信息的分析預(yù)測(cè)來(lái)進(jìn)行計(jì)劃管理和資金管理，以此調(diào)節(jié)和控制銀行業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)。

二、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

(1)理論風(fēng)險(xiǎn)。新時(shí)期金融行業(yè)的發(fā)展使得傳統(tǒng)的金融理論不能很好的滿足和契合現(xiàn)行會(huì)計(jì)模式，這種超前的金融業(yè)發(fā)展和稍顯落后的金融會(huì)計(jì)理論的不匹配矛盾，導(dǎo)致會(huì)計(jì)制度不能全面、及時(shí)、充分的評(píng)估金融風(fēng)險(xiǎn)狀況，進(jìn)而不能有效地防范金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。(2)核算風(fēng)險(xiǎn)。核算是會(huì)計(jì)最基本職能，能夠真實(shí)確切的反映資金使用情況，是銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效反映。當(dāng)會(huì)計(jì)核算的方法和核算程序不當(dāng)時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)核算風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致金融風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。在實(shí)際操作中，個(gè)別單位為了維護(hù)自身利益，因而會(huì)違反金融政策準(zhǔn)則，提供不真實(shí)、不充分的會(huì)計(jì)信息，最終導(dǎo)致不能夠正確、科學(xué)的評(píng)價(jià)銀行的經(jīng)營(yíng)狀況，增加風(fēng)險(xiǎn)的可能性，影響金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。(3)管理風(fēng)險(xiǎn)。金融會(huì)計(jì)同樣也需要遵循必要的管理制度。管理風(fēng)險(xiǎn)首先是會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)，由于目前金融會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能較弱，對(duì)于一些不合理、不合法的經(jīng)營(yíng)行為不能起到應(yīng)有的監(jiān)督控制作用，影響我國(guó)金融行業(yè)的健康發(fā)展。其次是人員管理風(fēng)險(xiǎn)，金融行業(yè)的快速發(fā)展勢(shì)必吸納更多的從業(yè)人員，但是會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)參差不齊，導(dǎo)致在日常工作中不能?chē)?yán)格執(zhí)行規(guī)程制度、出現(xiàn)違規(guī)操作等現(xiàn)象，影響風(fēng)險(xiǎn)的'控制和防范。

會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)視域下的商業(yè)銀行操持的風(fēng)險(xiǎn)論文（熱門(mén)17篇）篇六

摘要：內(nèi)部控制理論的發(fā)展經(jīng)歷三個(gè)階段，分別是內(nèi)部牽制時(shí)期、審計(jì)導(dǎo)向時(shí)期和風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)期。風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體系整合的過(guò)程中，由于沒(méi)有權(quán)威統(tǒng)一的指導(dǎo)性文件，導(dǎo)致學(xué)者們?cè)诖藛?wèn)題上存在諸多爭(zhēng)論。通過(guò)對(duì)coso委員會(huì)發(fā)布的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理---整體框架》報(bào)告進(jìn)行再解析，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，在風(fēng)險(xiǎn)管理的概念框架下重新整合企業(yè)的內(nèi)部控制體系。重點(diǎn)整合企業(yè)治理機(jī)制、組織目標(biāo)層級(jí)和信息共享控制系統(tǒng)，有效解決內(nèi)部控制體系存在的問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；整合框架。

企業(yè)作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)契約組織，各種契約的訂立與達(dá)成是實(shí)現(xiàn)預(yù)計(jì)戰(zhàn)略目標(biāo)的過(guò)程。契約的安排隱含大量的不確定性，這種不確定性常被表述為風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)，內(nèi)部控制的核心就是將各類不確定因素產(chǎn)生的結(jié)果控制在預(yù)期可接受范圍內(nèi)，以確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成和組織整體利益的實(shí)現(xiàn)。

1內(nèi)部控制理論的歷史演進(jìn)及評(píng)述。

內(nèi)部控制理論的歷史演進(jìn)是另一個(gè)角度的現(xiàn)代企業(yè)管理制度的發(fā)展，其理論一直隨著時(shí)代的漸進(jìn)而不斷完善，同時(shí)反映了實(shí)務(wù)的要求和各時(shí)代企業(yè)管理的特征。近代內(nèi)部控制理論起源于美國(guó)，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制是從工業(yè)革命和工廠制度產(chǎn)生后才出現(xiàn)的，經(jīng)歷了三個(gè)發(fā)展時(shí)期。

1.1內(nèi)部控制的內(nèi)部牽制時(shí)期。

19世紀(jì)中期至20世紀(jì)30年代是內(nèi)部控制的萌芽時(shí)期，當(dāng)時(shí)內(nèi)部控制這一術(shù)語(yǔ)并未明確提出，內(nèi)部牽制是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，此時(shí)的內(nèi)部牽制思想是較為原始的內(nèi)部控制理論。此階段的內(nèi)部牽制是指“以提供有效的組織和經(jīng)營(yíng)，并防止錯(cuò)誤和其他非法業(yè)務(wù)發(fā)生的業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)”,其本質(zhì)是內(nèi)部控制中控制活動(dòng)要素的體現(xiàn)。早期的內(nèi)部控制雛形是在第二次工業(yè)革命的時(shí)代背景下，產(chǎn)業(yè)分工和現(xiàn)代公司制度的企業(yè)對(duì)管理的需要推動(dòng)了內(nèi)部牽制理論的發(fā)展，這一時(shí)期的企業(yè)管理注重控制職能的作用。

1.2內(nèi)部控制的審計(jì)導(dǎo)向時(shí)期。

20世紀(jì)40年代至80年代是內(nèi)部控制的審計(jì)導(dǎo)向時(shí)期，這一時(shí)期美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布了4個(gè)關(guān)于“內(nèi)部控制”的報(bào)告文件，為內(nèi)部控制理論的發(fā)展打下了基礎(chǔ)，如表1所示。

這一時(shí)期主要是審計(jì)行業(yè)在推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展，注冊(cè)會(huì)計(jì)師們發(fā)現(xiàn)企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制體系能夠較為有效地防止財(cái)務(wù)舞弊，并提高審計(jì)的效率和有效性。這樣的審計(jì)導(dǎo)向促使企業(yè)把本應(yīng)是內(nèi)部管理需求的內(nèi)部控制變成了外部監(jiān)管者加諸在企業(yè)上的一項(xiàng)監(jiān)管技術(shù)。

1.3內(nèi)部控制的.風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)期。

20世紀(jì)90年代至今是內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)期，這一時(shí)期的內(nèi)部控制開(kāi)始關(guān)注企業(yè)內(nèi)部的管理者、所有者及其他利益相關(guān)者。該時(shí)期的內(nèi)部控制理論發(fā)展以coso委員會(huì)發(fā)布的四個(gè)報(bào)告為標(biāo)志，如表2所示。

從coso委員會(huì)發(fā)布的報(bào)告中，分析得出內(nèi)部控制已回歸到企業(yè)管理者內(nèi)部管理需要本位，內(nèi)部控制已經(jīng)被企業(yè)管理者選為管理風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)核心手段。

2風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系。

風(fēng)險(xiǎn)管理一詞最早出現(xiàn)在拉賽爾·加拉爾（russellher）發(fā)表的名為《風(fēng)險(xiǎn)管理---成本控制的新名詞》文章中。該篇文章為成本控制提供了新的思想，并提出組織中應(yīng)有專門(mén)負(fù)責(zé)管理純粹風(fēng)險(xiǎn)的人。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程，就是機(jī)會(huì)獲取與風(fēng)險(xiǎn)防范的過(guò)程。管理者通過(guò)內(nèi)部控制的職能手段，把貫穿于企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行之中的風(fēng)險(xiǎn)保持在可容忍風(fēng)險(xiǎn)容量?jī)?nèi)，如圖1所示。

風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)宏觀層面的管理策略，更側(cè)重于戰(zhàn)略層面的決策，而具體落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題，風(fēng)險(xiǎn)管理必須依靠?jī)?nèi)部控制的實(shí)施而達(dá)到預(yù)期效果，完成風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。內(nèi)部控制的本質(zhì)是解決組織內(nèi)部的委托代理問(wèn)題，使組織行為在內(nèi)控作用維度范圍內(nèi)完成既定戰(zhàn)略計(jì)劃，不偏離風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，做好戰(zhàn)略評(píng)價(jià)反饋。

3企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及成因分析。

3.1企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題。

1）以財(cái)務(wù)審計(jì)制度代替內(nèi)部控制制度。有很多企業(yè)的管理者在建立內(nèi)部控制時(shí)，認(rèn)為只是重新建立財(cái)務(wù)部門(mén)和審計(jì)部門(mén)的財(cái)務(wù)審計(jì)制度，這種認(rèn)識(shí)誤區(qū)反映了內(nèi)控主體在內(nèi)部控制思維上的局限性。以財(cái)務(wù)審計(jì)制度來(lái)代替內(nèi)部控制制度導(dǎo)致內(nèi)部管理控制功能的缺失，只有內(nèi)部會(huì)計(jì)控制支撐的內(nèi)部控制制度使企業(yè)付出了大量成本進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)，但依然面臨眾多的風(fēng)險(xiǎn)暴露點(diǎn)。

2）內(nèi)部控制節(jié)點(diǎn)設(shè)置不恰當(dāng)。目前大多數(shù)企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部控制節(jié)點(diǎn)時(shí)，沒(méi)有全面評(píng)估運(yùn)營(yíng)管理流程中包含的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，內(nèi)部控制節(jié)點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)存在錯(cuò)位現(xiàn)象，使得內(nèi)部控制的執(zhí)行留下大量風(fēng)險(xiǎn)敞口。另外，企業(yè)在布置內(nèi)部控制節(jié)點(diǎn)時(shí)只考慮分離式牽制手段，但分離式牽制也暗含風(fēng)險(xiǎn)，最直接的表現(xiàn)是信息共享程度不夠，容易形成信息壁壘，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)舞弊問(wèn)題。

3）內(nèi)部控制效果不能持續(xù)改善。企業(yè)在推行一套內(nèi)部控制制度后，對(duì)其運(yùn)行效果的改善缺少制度推動(dòng)力，雖然內(nèi)部控制構(gòu)成要素中包括監(jiān)督要素，但是怎樣把“監(jiān)督”與“風(fēng)險(xiǎn)再評(píng)估”進(jìn)行有效銜接，是擺在內(nèi)部控制主體面前的重要難題。內(nèi)部控制效果不能持續(xù)改善，使得內(nèi)部控制制度變成僵化的機(jī)械制度，也就沒(méi)有了內(nèi)部控制中的過(guò)程控制、動(dòng)態(tài)控制與循環(huán)控制。

3.2企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的成因分析。

1）風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)導(dǎo)向的內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。以財(cái)務(wù)審計(jì)制度代替內(nèi)部控制制度，體現(xiàn)了企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制在企業(yè)管理制度中位置認(rèn)識(shí)的不清晰。內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理具體實(shí)施計(jì)劃的一部分，以風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)為導(dǎo)向建立的內(nèi)部控制制度，會(huì)避免企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任的推諉，能夠把企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的控制行為聯(lián)系起來(lái)，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)管理中責(zé)、權(quán)與利的結(jié)合。

2）組織流程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析不夠。有些企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制體系建設(shè)時(shí)，沒(méi)有充分解構(gòu)組織內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理流程，風(fēng)險(xiǎn)暴露點(diǎn)的發(fā)掘程度不夠，內(nèi)部控制點(diǎn)設(shè)置脫離了業(yè)務(wù)流程。甚至在一個(gè)企業(yè)內(nèi)部多個(gè)管理制度并行，而管理制度之間沒(méi)有系統(tǒng)的協(xié)同配合，導(dǎo)致內(nèi)部控制節(jié)點(diǎn)重復(fù)或者與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)嚴(yán)重錯(cuò)位，直接影響著企業(yè)的管理成果。

3）風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)機(jī)制的缺位。促進(jìn)內(nèi)部控制效果不斷改善的有效手段是建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)機(jī)制。把內(nèi)部控制效果評(píng)價(jià)置于風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)機(jī)制中，能有效地把“控制”與“風(fēng)險(xiǎn)”結(jié)合起來(lái)，減少風(fēng)險(xiǎn)敞口。脫離了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制是不完善的，也是缺乏持續(xù)改善推動(dòng)力的評(píng)價(jià)機(jī)制，會(huì)使內(nèi)部控制評(píng)價(jià)流于形式。

4基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制框架整合。

4.1企業(yè)治理機(jī)制的整合。

治理機(jī)制的重整是基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系的核心。一個(gè)企業(yè)不能有多種管理機(jī)制并行，所有的經(jīng)營(yíng)管理行為都應(yīng)在一個(gè)統(tǒng)領(lǐng)性的機(jī)制中運(yùn)行，這個(gè)機(jī)制就是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。把內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、財(cái)務(wù)管理等整合到風(fēng)險(xiǎn)管理制度中，把內(nèi)部控制作為風(fēng)險(xiǎn)管理職能作用的行為體現(xiàn)，為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提供合理的保證。這樣在一個(gè)管理制度下，企業(yè)的員工才能明確其行為在整個(gè)管理機(jī)制中的位置與作用，進(jìn)而促進(jìn)控制環(huán)節(jié)設(shè)置的準(zhǔn)確性，并不斷改善控制行為。

4.2組織目標(biāo)層級(jí)的整合。

組織目標(biāo)層級(jí)的設(shè)定是企業(yè)整合內(nèi)部控制體系的著力點(diǎn)。在企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理整合的過(guò)程中，重點(diǎn)解決風(fēng)險(xiǎn)控制的主體、目標(biāo)和邊界問(wèn)題，其中又以目標(biāo)整合為核心。

coso發(fā)布的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理---整體框架》在原有風(fēng)險(xiǎn)控制的3個(gè)目標(biāo)基礎(chǔ)上增加戰(zhàn)略目標(biāo)，在這之前的內(nèi)部控制是以保證經(jīng)營(yíng)效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和資產(chǎn)的安全性等為目標(biāo)。基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)將合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)引入其中，在戰(zhàn)略目標(biāo)的統(tǒng)領(lǐng)下，將資產(chǎn)實(shí)物風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)融入到經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制和報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)內(nèi)。

4.3信息共享與控制的整合。

信息共享與控制的整合是保證內(nèi)部控制效果持續(xù)改善的基礎(chǔ)條件。從信息論的角度來(lái)看，企業(yè)基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系的建立，就是對(duì)信息資源的潛在機(jī)會(huì)獲取與風(fēng)險(xiǎn)防范。企業(yè)建立可控的共享信息系統(tǒng)，在內(nèi)部有利于明確各層級(jí)目標(biāo)、促進(jìn)內(nèi)部信息溝通、形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境，持續(xù)評(píng)價(jià)與改善內(nèi)部控制行為；在外部可以做好信息風(fēng)險(xiǎn)控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并控制外部潛在風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)獲取潛在優(yōu)勢(shì)信息。

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會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)視域下的商業(yè)銀行操持的風(fēng)險(xiǎn)論文（熱門(mén)17篇）篇七

摘要：隨著我國(guó)消費(fèi)貸款規(guī)模的不斷擴(kuò)大，這項(xiàng)業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)也逐步暴露出來(lái)，商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)對(duì)消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)的分析與識(shí)別，以便及時(shí)采取措施，防范消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)。

一、消費(fèi)信貸中存在的風(fēng)險(xiǎn)。

（一）借款人的信用風(fēng)險(xiǎn)。

借款人的信用風(fēng)險(xiǎn)是消費(fèi)信貸中最主要的風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為借款人的償債能力和償債意愿。個(gè)人消費(fèi)信貸違約行為發(fā)生的原因主要體現(xiàn)在以下幾方面。

首先，個(gè)人消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自借款人的收入波動(dòng)和道德風(fēng)險(xiǎn)。目前，我國(guó)尚未建立起一套完備的個(gè)人信用制度，銀行缺乏征詢和調(diào)查借款人資信的有效手段，加之個(gè)人收入的不透明和個(gè)人征稅機(jī)制的不完善，銀行難以對(duì)借款人的財(cái)產(chǎn)、個(gè)人收入的完整性、穩(wěn)定性和還款意愿等資信狀況做出正確判斷。

其次，銀行自身管理薄弱致使?jié)撛陲L(fēng)險(xiǎn)增大。現(xiàn)在，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行管理水平不高，更缺乏消費(fèi)貸款方面的管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)同一個(gè)借款人的信用信息資料分散在各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)，而且相當(dāng)一部分資料尚未上機(jī)管理，難以實(shí)現(xiàn)資源共享。同時(shí)貸后的監(jiān)督檢查往往又跟不上，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)不能及時(shí)采取補(bǔ)救措施，致使消費(fèi)貸款的潛在風(fēng)險(xiǎn)增大。

最后，抵押物難以變現(xiàn)，貸款擔(dān)保形同虛設(shè)。我國(guó)消費(fèi)品二級(jí)市場(chǎng)尚處于起步階段，交易秩序尚不規(guī)范，交易法規(guī)也不完善，各種手續(xù)十分繁瑣，交易費(fèi)用偏高，導(dǎo)致銀行難以將抵押物變現(xiàn)。

（二）個(gè)人消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)。

首先是內(nèi)部欺詐風(fēng)險(xiǎn)。（1）利用職務(wù)之便虛假貸款。主要表現(xiàn)為銀行內(nèi)部工作人員，利用職務(wù)之便發(fā)放虛假的個(gè)人貸款。（2）超權(quán)限放貸。銀行一般都對(duì)基層處所授予了一定額度的低風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)審批權(quán)，但有的基層處所負(fù)責(zé)人自行審批超審批權(quán)限的貸款。（3）質(zhì)押物虛假或無(wú)效。主要表現(xiàn)為經(jīng)辦人員由于道德方面的原因，未對(duì)質(zhì)押物的真實(shí)性、合法性進(jìn)行調(diào)查，而形成的風(fēng)險(xiǎn)。（4）受賄發(fā)放貸款。主要表現(xiàn)為銀行內(nèi)部工作人員，賄賂發(fā)放不合規(guī)定的個(gè)人貸款，而給銀行造成的損失。

其次是外部欺詐風(fēng)險(xiǎn)。以個(gè)人住房貸款假按揭為例，假按揭行為具有以下共性特征：沒(méi)有特殊原因，滯銷(xiāo)樓盤(pán)忽然熱銷(xiāo)，樓盤(pán)售價(jià)與周?chē)鷺潜P(pán)相比明顯偏高；開(kāi)發(fā)企業(yè)員工或其關(guān)聯(lián)方集中購(gòu)買(mǎi)同一樓盤(pán)，或一人購(gòu)買(mǎi)多套；借款人收入證明與年齡、職業(yè)不相稱；借款人對(duì)所購(gòu)房屋位置、朝向、樓層、戶型、交房時(shí)間等與所購(gòu)房屋密切相關(guān)的信息不甚了解；借款人首付款非自己繳付或?qū)嶋H沒(méi)有繳付；多名借款人還款賬戶內(nèi)存款很少，還款日前由同一人或同一單位進(jìn)行轉(zhuǎn)賬來(lái)還款；借款人集體中斷還款。

最后是執(zhí)行交割和流程管理風(fēng)險(xiǎn)。（1）制度操作失誤。（2）管理失誤。（3）缺乏法律文件。（4）任務(wù)執(zhí)行錯(cuò)誤。

（三）與消費(fèi)貸款相關(guān)的法律不健全。

現(xiàn)行法律條款基本上都是針對(duì)法人制定的，很少有針對(duì)消費(fèi)者個(gè)人貸款的條款，對(duì)失信、違約的懲處辦法不具體。這使得銀行開(kāi)辦消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)缺乏法律保障，對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題往往無(wú)所適從。由于消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)的客戶比較分散，均是消費(fèi)者個(gè)人，并且貸款金額小、筆數(shù)多，保護(hù)銀行債權(quán)的法規(guī)又不健全，特別是在個(gè)人貸款的擔(dān)保方面缺乏法律規(guī)范，風(fēng)險(xiǎn)控制難以落實(shí)。發(fā)展消費(fèi)信貸，個(gè)人信用制度的建立是重要基礎(chǔ)，而我國(guó)個(gè)人信用制度、個(gè)人破產(chǎn)制度等尚未建立。在實(shí)際司法過(guò)程中，保護(hù)借款人或保證人正常生活，而忽視銀行債權(quán)法律保護(hù)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，也給風(fēng)險(xiǎn)防范造成了一定的負(fù)面影響。

二、防范消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。

（一）建立科學(xué)的信用評(píng)價(jià)制度。

消費(fèi)者的信用評(píng)價(jià)可采用等級(jí)制或得分法，應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的信用評(píng)價(jià)系統(tǒng)。該系統(tǒng)應(yīng)包括下列因素：消費(fèi)者的職業(yè)狀況、收入狀況、銀行賬戶的大致數(shù)額和地點(diǎn)、賒賬或其他債務(wù)、付賬習(xí)慣、婚姻狀況、訴訟、交易記錄及品質(zhì)、習(xí)慣、道德等因素。還應(yīng)當(dāng)確定這些因素彼此間關(guān)系及在評(píng)價(jià)系統(tǒng)中的權(quán)重等。要建立完善的公民和法人的個(gè)人誠(chéng)信體系，除了銀行的相關(guān)信息外，其他方面的信息，如社保信息、稅收信息同樣是商業(yè)銀行評(píng)價(jià)客戶、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要指標(biāo)，因此應(yīng)當(dāng)早日實(shí)現(xiàn)這些非銀行數(shù)據(jù)的收集。

（二）建立銀行內(nèi)部消費(fèi)信貸的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

銀行內(nèi)部要建立專門(mén)機(jī)構(gòu)，具體辦理消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)，同時(shí)建立消費(fèi)信貸審批委員會(huì)，作為發(fā)放消費(fèi)信貸的最終決策機(jī)構(gòu)。做到審貸分離，形成平衡制約機(jī)制，以便明確職權(quán)和責(zé)任，防范信貸風(fēng)險(xiǎn)。從跟蹤、監(jiān)控入手，建立一套消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)貸款后的定期或不定期的跟蹤監(jiān)控，掌握借款人動(dòng)態(tài)，對(duì)借款人不能按時(shí)償還本息情況，或者有不良信用記錄的，列入“問(wèn)題個(gè)人黑名單”要加大追討力度，并拒絕再度借貸。要進(jìn)一步完善消費(fèi)貸款的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，逐步做到在線查詢、分級(jí)審查審批，集中檢查。從貸前調(diào)查、貸時(shí)審查、貸后檢查幾個(gè)環(huán)節(jié)明確職責(zé)，規(guī)范操作，強(qiáng)化稽核的再檢查和監(jiān)督。

（三）完善消費(fèi)貸款的擔(dān)保制度。

消費(fèi)信貸與其他貸款不同，借款人是一個(gè)個(gè)的消費(fèi)者，貸款購(gòu)買(mǎi)的是超過(guò)其即期收入限度并較長(zhǎng)時(shí)間才能歸還貸款的財(cái)產(chǎn)或耐用消費(fèi)品。因此，在發(fā)放消費(fèi)貸款時(shí)，用抵押、擔(dān)保作還款保證顯得十分重要。具體應(yīng)注意幾方面：首先應(yīng)完善擔(dān)保法，增加有關(guān)個(gè)人消費(fèi)信貸的詳細(xì)條款；其次，應(yīng)培育規(guī)范的抵押品二級(jí)市場(chǎng)，使各種貸款抵押物能夠迅速變現(xiàn)；第三，可考慮由政府出面組建消費(fèi)信貸擔(dān)保公司，為長(zhǎng)期消費(fèi)信貸提供擔(dān)保，這也是一些西方國(guó)家發(fā)展消費(fèi)信貸的成功經(jīng)驗(yàn)。

（四）實(shí)行浮動(dòng)貸款利率和提前償還罰息。

一是人民銀行應(yīng)加快利率市場(chǎng)化進(jìn)程，在利率浮動(dòng)比率、貸款比例和期限安排上，給商業(yè)銀行以更大的余地，以便更好地為客戶服務(wù)，更好地防范風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，應(yīng)允許商業(yè)銀行在辦理消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)中收取必要的手續(xù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)，以補(bǔ)償商業(yè)銀行信貸零售業(yè)務(wù)付出的成本。二是對(duì)貸款期限長(zhǎng)、利率風(fēng)險(xiǎn)大的住房貸款盡快實(shí)行固定利率和浮動(dòng)利率并行的利率制度。固定利率是指按照事先確定的利率計(jì)算全部貸款期內(nèi)的全部利息，該利率不再做任何調(diào)整和改變。浮動(dòng)利率是指在貸款合同有效期內(nèi)，只規(guī)定最初一段時(shí)間內(nèi)的利率，在合同到期后，就要根據(jù)事先約定的新利率計(jì)算方法，按照當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)利率重新確定下一階段貸款利率，浮動(dòng)利率包括一年期、三年期、五年期等不同期限。通過(guò)消費(fèi)者對(duì)兩種利率的自由選擇，增加消費(fèi)者的風(fēng)險(xiǎn)和收益意識(shí)，規(guī)范消費(fèi)者和銀行之間的行為方式和業(yè)務(wù)往來(lái)。三是實(shí)施提前還款罰息制。由于消費(fèi)信貸一般為長(zhǎng)期貸款，利率變化將導(dǎo)致銀行蒙受利率損失的可能。當(dāng)利率下跌時(shí)，消費(fèi)者會(huì)提前償還固定利率的貸款，而以較低的利率舉借新債。借新債還舊債，會(huì)導(dǎo)致銀行喪失貸款收益，并給銀行重新安排資金造成困難。為此，銀行應(yīng)收取高于預(yù)定利率的罰息，彌補(bǔ)信貸資產(chǎn)損失。

參考文獻(xiàn)：

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會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)視域下的商業(yè)銀行操持的風(fēng)險(xiǎn)論文（熱門(mén)17篇）篇八

摘要:近幾年來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，金融行業(yè)發(fā)展速度也十分可觀。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷增大，使得各個(gè)商業(yè)銀行也在謀求創(chuàng)新，積極提高自身業(yè)務(wù)水平，為以后的發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。銀行在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中存在較高的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)與其會(huì)計(jì)工作、內(nèi)部制度都有著重要聯(lián)系，因此如何防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)具有十分重要意義的內(nèi)容。促進(jìn)金融行業(yè)的持續(xù)發(fā)展，需要努力加深防范相關(guān)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。本文通過(guò)梳理了當(dāng)前商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有哪些表現(xiàn)的形式，分析這些風(fēng)險(xiǎn)形成的原因，根據(jù)實(shí)際提出了對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范管理的措施和建議。

會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)視域下的商業(yè)銀行操持的風(fēng)險(xiǎn)論文（熱門(mén)17篇）篇九

隨著社會(huì)的發(fā)展經(jīng)濟(jì)全球化，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)逐步拓展，商業(yè)銀行金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題逐漸凸現(xiàn)出來(lái)，商業(yè)銀行金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以總結(jié)為四個(gè)部分：票據(jù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。

會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)如何防范與控制商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)中遇到的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成為商業(yè)銀行管理體制構(gòu)建中極為重要的部分，本文將詳細(xì)剖析我國(guó)商業(yè)銀行金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，針對(duì)現(xiàn)階段商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行具體剖析，并給出針對(duì)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生相適應(yīng)的防范與控制方案。

商業(yè)銀行金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以歸結(jié)為會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以表現(xiàn)為票據(jù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。

其具體表現(xiàn)在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)中由于會(huì)計(jì)人員自身專業(yè)水平不達(dá)標(biāo)素質(zhì)低而導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生進(jìn)而影響了整個(gè)決策的失誤，從而導(dǎo)致最終商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)和信譽(yù)的損失。

金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)代商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的核心，是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理體系中的重要組成部分。

金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算在商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理中尤為關(guān)鍵，隨著社會(huì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)水平的進(jìn)步，商業(yè)銀行得到了快速發(fā)展，然而商業(yè)銀行金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題極大地影響了商業(yè)銀行安全穩(wěn)定的發(fā)展，最終導(dǎo)致了商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)和信譽(yù)的`損失。

因此針對(duì)現(xiàn)階段商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理工作中存在的問(wèn)題應(yīng)該及時(shí)采取有效的措施去控制與防范，研究一套與現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理相適應(yīng)的方案，避免金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)一步惡化而影響了整體商業(yè)銀行安全穩(wěn)定的發(fā)展，以下內(nèi)容將針對(duì)現(xiàn)階段商業(yè)銀行金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因進(jìn)行詳細(xì)的探討。

(一)宏觀條件下，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的影響。

宏觀條件下市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不完善加上傳統(tǒng)的地方政府治理理念多以自身所具有的權(quán)利、權(quán)威，運(yùn)用政府權(quán)力集中對(duì)社會(huì)的各種事務(wù)進(jìn)行強(qiáng)制性管理，對(duì)于商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生也有極大的影響，另一方面在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不完善的機(jī)制下，存在不公平競(jìng)爭(zhēng)，非正規(guī)的金融機(jī)構(gòu)頻繁出現(xiàn)，導(dǎo)致菲菲活動(dòng)猖獗大大增加了商業(yè)銀行金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，因此宏觀條件下市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不完善加上當(dāng)?shù)卣疚恢髁x的思想都是導(dǎo)致商業(yè)銀行金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要因素。

(二)缺乏健全的財(cái)務(wù)管理體制。

成功的企業(yè)背后一定有規(guī)范性的企業(yè)管理制度在規(guī)范性的實(shí)施，建設(shè)一套完善的規(guī)范化的財(cái)務(wù)管理制度，財(cái)務(wù)管理體制不健全，是導(dǎo)致商業(yè)銀行金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原之一，一套完善的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，可以體現(xiàn)在四個(gè)方面，票據(jù)結(jié)算機(jī)制、會(huì)計(jì)核算機(jī)制、會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制、結(jié)算。

比如，商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理制度的管理不健全，有的員工責(zé)任心不強(qiáng)，導(dǎo)致聯(lián)行報(bào)單的錯(cuò)發(fā)漏發(fā)，銀行內(nèi)出現(xiàn)柜員之間混崗的現(xiàn)象，支票等先關(guān)票據(jù)核算審查不夠嚴(yán)格都是因?yàn)槿狈∪呢?cái)務(wù)管理體制而導(dǎo)致商業(yè)銀行金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，建立完善的商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理制度，是提高商業(yè)銀行管理效率的有效方法。

銀行管理體制的優(yōu)化關(guān)乎著銀行安全穩(wěn)定的發(fā)展，一套完善的商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，不但可以增強(qiáng)銀行效益，提高消費(fèi)者的滿意程度，在新經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)條件下，加強(qiáng)銀行財(cái)務(wù)管理，建立銀行完善的財(cái)務(wù)管理制度，從根本上降低了商業(yè)銀行金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)提高銀行管理效率，促進(jìn)銀行安全穩(wěn)定發(fā)展的有效手段。

(一)提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)。

人才決定了企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)就是專業(yè)人才的競(jìng)爭(zhēng)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技能，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)，是提高商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理效率的關(guān)鍵因素，會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)低，專業(yè)知識(shí)掌握的不牢固或者在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，財(cái)務(wù)監(jiān)督上不能?chē)?yán)格按照規(guī)范實(shí)施，甚至參與犯罪極大地影響了商業(yè)銀行管理質(zhì)量，增大了商業(yè)銀行金融會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制是保障商業(yè)銀行安全穩(wěn)定發(fā)展的重要因素，提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，專業(yè)人員的理論知識(shí)。

在技術(shù)上杜絕操作失誤，在道德和法律規(guī)范上做好自我約束與監(jiān)督，了解怎樣做才能有效地防范與控制銀行金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生，因此要求專業(yè)人員要具備夯實(shí)的專業(yè)知識(shí)，培養(yǎng)金融會(huì)計(jì)高素質(zhì)的人才，是解決商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的首要任務(wù)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的目的。

(二)構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理體制。

建立與完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，是避免商業(yè)銀行金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的根本保障，完善的內(nèi)部監(jiān)督體系，加強(qiáng)各崗位人員責(zé)任的明確分工，堅(jiān)決杜絕違法犯罪現(xiàn)象，提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理體制，從管理層次與操作層次進(jìn)行會(huì)計(jì)人員的內(nèi)部管理，另一方面，隨著社會(huì)的進(jìn)步，信息產(chǎn)業(yè)的飛速發(fā)展，商業(yè)銀行管理體制也應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，不斷地去摸索創(chuàng)新，積極構(gòu)建出一套與現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的防范與控制方案。

結(jié)論。

綜上所述，金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)代商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的核心，是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理體系中的重要組成部分，構(gòu)建一套與當(dāng)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的會(huì)計(jì)管理體系，對(duì)實(shí)現(xiàn)銀行收益最大化，推動(dòng)商業(yè)銀行健康可持續(xù)發(fā)展有著里程碑的意義。

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會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)視域下的商業(yè)銀行操持的風(fēng)險(xiǎn)論文（熱門(mén)17篇）篇十

引言：商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)控工作是整個(gè)銀行管理工作體系中的重要組成部分，它貫穿于商業(yè)銀行整個(gè)業(yè)務(wù)處理全過(guò)程。因此，我們針對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)防范與銀行日常的管理與運(yùn)營(yíng)過(guò)程有著不容忽視的密切聯(lián)系。事實(shí)上，這些年來(lái)，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部的金融風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有發(fā)生，這就充分暴露了商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)制約方面的薄弱環(huán)節(jié)。為了切實(shí)提升商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)部管理效率與效果，商業(yè)銀行必須盡快采取有效的會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范措施與解決策略，從而進(jìn)一步規(guī)范和約束銀行內(nèi)部的會(huì)計(jì)行為，最大程度的規(guī)避銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，真正促使商業(yè)銀行健康且穩(wěn)定的發(fā)展下去，提升它們的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(4)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控的模式不夠完善而導(dǎo)致內(nèi)控執(zhí)行不到位。我國(guó)現(xiàn)在不少商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)控過(guò)程中，仍然采取內(nèi)容制約而非真正的內(nèi)部制約，嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)內(nèi)控的規(guī)范化建設(shè)，從而無(wú)法形成一個(gè)較為有效的會(huì)計(jì)內(nèi)控模式，由此而造成了商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控的低效率。這反映了商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部制約意識(shí)薄弱，會(huì)計(jì)內(nèi)部制約在制度上不完善，業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)未能對(duì)全部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)形成有效制約，未能建立起完整的會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，導(dǎo)致監(jiān)督約束不力，從而給商業(yè)銀行內(nèi)部犯罪提供了可乘之機(jī)。

(1)完善商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)控體系建設(shè)。商業(yè)銀行為了全面預(yù)防各種會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)該以全面風(fēng)險(xiǎn)管理作為根本目標(biāo)來(lái)建立健全銀行內(nèi)部的會(huì)計(jì)內(nèi)控體系。具體來(lái)說(shuō)，商業(yè)銀行應(yīng)該做到會(huì)計(jì)內(nèi)控過(guò)程中的決策、執(zhí)行與監(jiān)督三位一體，并讓彼此做到相互制約。這是商業(yè)銀行應(yīng)該做到的基本原則性工作之一，并在銀行內(nèi)部分層次的建立一個(gè)會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)，盡可能的做到事前預(yù)防、事中實(shí)時(shí)監(jiān)控以及事后隨時(shí)監(jiān)督。同時(shí)，商業(yè)銀行還應(yīng)該健全相關(guān)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，根據(jù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控原則來(lái)全面整合并梳理會(huì)計(jì)規(guī)章制度，讓會(huì)計(jì)內(nèi)制約度更為規(guī)范化、系統(tǒng)化與層次化，及時(shí)更新并不斷補(bǔ)充新制度，確保商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)制約度的完善與全面。

(2)確保商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理制度的落實(shí)。對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制是一項(xiàng)重要且關(guān)鍵的制度，它的實(shí)施是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)制約流程的重點(diǎn)環(huán)節(jié)所在。因此，我們就應(yīng)該真正明確商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控的責(zé)任追究鏈條，把會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的責(zé)任機(jī)制與銀行內(nèi)部員工的實(shí)際利益進(jìn)行直接的銜接，尤其是要強(qiáng)化責(zé)任問(wèn)責(zé)制，并把責(zé)任具體到人，一旦發(fā)現(xiàn)理由，商業(yè)銀行必須堅(jiān)決給予嚴(yán)格的處置，加大整改力度，促使銀行內(nèi)部員工真正重視會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的防范工作，有利于他們及時(shí)反饋相關(guān)理由信息，并給出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略。

(3)切實(shí)提升商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理水平。商業(yè)銀行應(yīng)該建立健全自身的會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制，要積極應(yīng)對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)與日益復(fù)雜的國(guó)際金融形勢(shì)，采取適應(yīng)國(guó)際國(guó)內(nèi)形勢(shì)的會(huì)計(jì)內(nèi)部制約制度，及時(shí)更新會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管制約度，更好的遵循我國(guó)金融發(fā)展的規(guī)律。當(dāng)然，我們的商業(yè)銀行還應(yīng)該充分現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與一些非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管技術(shù)來(lái)做到與時(shí)俱進(jìn)的會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)管工作，從而建立一個(gè)更為完善、合理且可行的會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，運(yùn)用嚴(yán)格的制度和規(guī)范來(lái)保證會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行，確保商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)科學(xué)管理，避開(kāi)滋生違法行為。

此外，商業(yè)銀行還應(yīng)該提高對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的管理水平，重視對(duì)銀行內(nèi)部工作人員尤其是會(huì)計(jì)工作人員的考評(píng)與考核工作。這樣的會(huì)計(jì)人員考評(píng)工作必須是綜合性與全方位的，并不斷更新和創(chuàng)新會(huì)計(jì)考核機(jī)制，還可以根據(jù)實(shí)際情況采取一些更具人性化的分層次獎(jiǎng)勵(lì)措施，可以是物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，也可以是精神獎(jiǎng)勵(lì)，其根本目的就是為了最大限度的激發(fā)出會(huì)計(jì)人員的工作熱情，提高他們的工作效率與效果。我們還應(yīng)該把會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理工作納入到商業(yè)銀行的整個(gè)績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系當(dāng)中去，真正引導(dǎo)會(huì)計(jì)人員加大對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的重視，確保商業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)順利開(kāi)展的同時(shí)，有效的防控各種會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，這樣，不僅可以加大監(jiān)管力度，還可以提升商業(yè)銀行的綜合考評(píng)效力，切實(shí)提升其會(huì)計(jì)內(nèi)控管理水平。

結(jié)束語(yǔ)：總之，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的有效防范策略，主要依賴于我們做好這么幾個(gè)方面的工作，即建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)制約度，完善會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督體系，并以對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的管理作為根本出發(fā)點(diǎn)，切實(shí)提升對(duì)會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行力，從而讓商業(yè)銀行在提高會(huì)計(jì)工作人員綜合素養(yǎng)的基礎(chǔ)上，制定并實(shí)施符合商業(yè)銀行自身發(fā)展需要的人才管理機(jī)制，進(jìn)而讓商業(yè)銀行能夠有一個(gè)較為可靠的會(huì)計(jì)人才保障，并強(qiáng)化對(duì)這些會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德培訓(xùn)，提高他們的從業(yè)素養(yǎng)，盡可能的降低商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)幾率，確保商業(yè)銀行走上良性可持續(xù)發(fā)展道路。

參考文獻(xiàn)：

會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)視域下的商業(yè)銀行操持的風(fēng)險(xiǎn)論文（熱門(mén)17篇）篇十一

[摘要]銀行業(yè)關(guān)系到一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)命脈,其內(nèi)部管制的好與壞都將會(huì)直接決定國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的快慢。銀行會(huì)計(jì)工作是控制銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié),其貫穿銀行業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié),因此做好銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作至關(guān)重要。商業(yè)銀行可以通過(guò)注重制度的執(zhí)行、人才的培養(yǎng)以及內(nèi)控的監(jiān)督等來(lái)完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。也可以說(shuō)，內(nèi)部控制的防范與管理離不開(kāi)銀行事業(yè)的改革與發(fā)展，它既是各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)，也是適應(yīng)新形勢(shì)的需要，為了提高銀行的核心競(jìng)爭(zhēng)力，開(kāi)創(chuàng)銀行發(fā)展新局面，完善銀行內(nèi)部控制已經(jīng)成為當(dāng)務(wù)之急。

會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)視域下的商業(yè)銀行操持的風(fēng)險(xiǎn)論文（熱門(mén)17篇）篇十二

當(dāng)前的商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)和管理存在著許多問(wèn)題，比如，許多商業(yè)銀行在進(jìn)行會(huì)計(jì)工作人員的分配時(shí)，常常會(huì)出現(xiàn)一人擔(dān)任多個(gè)職位或者一個(gè)職位由多人負(fù)責(zé)的現(xiàn)象發(fā)生，不管是出于何種考慮，但是這種人員的分配方式還是會(huì)在較大情況上對(duì)銀行的會(huì)計(jì)工作帶來(lái)不利影響，會(huì)引發(fā)一人無(wú)法完成多個(gè)工作或者多人在一個(gè)工作崗位上人浮于事的狀況發(fā)生，嚴(yán)重制約了銀行會(huì)計(jì)崗位的工作順利有序開(kāi)展。

（二）銀行制度方面。

對(duì)于會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制建設(shè)，首先應(yīng)該建立完善的內(nèi)部控制管理制度，以為相關(guān)會(huì)計(jì)工作的執(zhí)行以及工作效果評(píng)估提供參考依據(jù)。但是反觀我國(guó)當(dāng)前的商業(yè)銀行，在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)方面卻是存在諸多漏洞。比如，雖然有些銀行制定了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防治制度，但是制度的制定卻存在著較大的隨意性，在邏輯執(zhí)行方面無(wú)法真正落實(shí)，因此使得銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防治制度形同虛設(shè)，無(wú)法真正發(fā)揮其對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)與防治作用。

我國(guó)的商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理方面都存在一些問(wèn)題，這與商業(yè)銀行內(nèi)部工作人員的員工素質(zhì)密切相關(guān)。由于員工自身素質(zhì)的制約，使得員工普遍缺乏對(duì)于會(huì)計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，無(wú)法有效完成對(duì)于會(huì)計(jì)的正確預(yù)測(cè)與防控，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作面臨較大的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。

（四）信息溝通與反饋方面。

信息的有效傳遞與溝通是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)間高效有序運(yùn)行的重要推力，尤其對(duì)于商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)部門(mén)來(lái)說(shuō)，如果不能與銀行內(nèi)部各個(gè)部門(mén)間進(jìn)行信息的良好溝通，便不能及時(shí)掌握銀行發(fā)展的整體態(tài)勢(shì)，也就不能對(duì)銀行的進(jìn)一步發(fā)展提供具有較大參考性的發(fā)展意見(jiàn)，這對(duì)銀行的發(fā)展來(lái)說(shuō)是極其不利的。

（一）權(quán)責(zé)不明。

銀行的會(huì)計(jì)部門(mén)的工作人員由于對(duì)工作分工存在認(rèn)知上的缺陷，無(wú)法知曉自身負(fù)責(zé)的具體工作部分，對(duì)自身負(fù)責(zé)工作所擔(dān)負(fù)的責(zé)任尚不明確，因此在工作過(guò)程中無(wú)法集中精力在一件工作上，對(duì)于自己擔(dān)負(fù)的工作在很多時(shí)候也無(wú)法掌握較大的主權(quán)，削弱了員工的工作積極性。這對(duì)于銀行會(huì)計(jì)工作的效率來(lái)說(shuō)無(wú)疑會(huì)產(chǎn)生巨大的負(fù)面影響。

（二）管理不善。

商業(yè)銀行由于缺乏對(duì)會(huì)計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的正確認(rèn)知，因此對(duì)銀行內(nèi)部的會(huì)計(jì)部門(mén)的管理充滿了隨意性，甚至忽視了對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)工作的監(jiān)督和制約，導(dǎo)致會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)于自身工作的效率無(wú)法形成正確的認(rèn)知，加之工作的成效無(wú)論好壞都得不到相應(yīng)的管理評(píng)價(jià)，因此削弱了會(huì)計(jì)部門(mén)工作的積極性，使得會(huì)計(jì)工作效率無(wú)法提升。這都是由于商業(yè)銀行對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)的管理疏漏所引起的。

（三）現(xiàn)代技術(shù)不高。

當(dāng)前商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作的開(kāi)展離不開(kāi)計(jì)算機(jī)技術(shù)的支持，由于商業(yè)銀行本身涉及工作領(lǐng)域的特殊性，導(dǎo)致了商業(yè)銀行對(duì)于會(huì)計(jì)部門(mén)工作系統(tǒng)高度安全性的需求。但是當(dāng)前的商業(yè)銀行的工作系統(tǒng)仍然存在著技術(shù)程度不高的現(xiàn)象，這樣便為不法分子攻擊商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)工作系統(tǒng)提供了便利，很可能引發(fā)嚴(yán)重的金融方面的危機(jī)。

（四）重視不夠。

對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度認(rèn)識(shí)不夠，盡管內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在審計(jì)等領(lǐng)域的運(yùn)用廣為人知，但從銀行經(jīng)營(yíng)管理的角度看不少人對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的內(nèi)容知之甚少，對(duì)其在商業(yè)銀行中的作用則存在著不少誤區(qū)。有些商業(yè)銀行把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)械地理解成各種規(guī)章的制定、裝訂和匯總，認(rèn)為做了建章立制方面的工作就等于建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制；有的商業(yè)銀行雖然在理論上比較重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，但表現(xiàn)在實(shí)踐中則發(fā)生了背離，如在把握內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與業(yè)務(wù)管理、內(nèi)部控制與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制與自身發(fā)展的關(guān)系上認(rèn)識(shí)上存在著偏差，管理上不夠規(guī)范，有的甚至把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與發(fā)展、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與經(jīng)濟(jì)效益對(duì)立起來(lái)。

提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)確立全員性與全程性的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制質(zhì)量意識(shí)，是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度既定目標(biāo)的關(guān)鍵。健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是實(shí)現(xiàn)有效內(nèi)部控制的前提，而全體員工對(duì)內(nèi)控制度的切實(shí)貫徹是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制既定目標(biāo)的關(guān)鍵。制度運(yùn)行的狀況及運(yùn)行的'效果在很大程度上取決于人的因素。首先，確立正確的發(fā)展觀。銀行管理層和經(jīng)營(yíng)部門(mén)應(yīng)達(dá)成共識(shí)：銀行的發(fā)展要在規(guī)范的范圍內(nèi)發(fā)展，要以最終實(shí)現(xiàn)銀行價(jià)值最大化為目標(biāo)，不能為追求短期利益而犧牲內(nèi)控環(huán)境。其次，加強(qiáng)員工的內(nèi)部控制知識(shí)培訓(xùn)，使其對(duì)內(nèi)部控制方式、方法與手段形成整體認(rèn)知。再次，構(gòu)建內(nèi)控文化。銀行內(nèi)部控制要充分體現(xiàn)我國(guó)傳統(tǒng)文化的以人為本思想，強(qiáng)調(diào)思想溝通和情感交流，員工相互支持，相互激勵(lì)，形成內(nèi)部凝聚力。在這種文化氛圍中，員工的積極性被充分調(diào)動(dòng)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制成為銀行員工自愿的行為，員工自我控制，自我管理，自覺(jué)地按照規(guī)范行事，共同努力實(shí)現(xiàn)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)。

（二）建立和完善組織體系和崗位職責(zé)。

為了保證會(huì)計(jì)工作的有序性和高效性，必須對(duì)會(huì)計(jì)工作的崗位進(jìn)行明確的分工，盡量為每位員工都安排到屬于他們負(fù)主要責(zé)任的會(huì)計(jì)工作，且規(guī)定好對(duì)于工作成果的獎(jiǎng)懲措施，并嚴(yán)格執(zhí)行。以此提高員工的自身責(zé)任感，也可以激發(fā)員工的工作積極性。

（三）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的建立。

由于缺乏相應(yīng)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，導(dǎo)致會(huì)計(jì)部門(mén)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與防治的相關(guān)工作無(wú)法提上日程。所以，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的高效性，就要使得會(huì)計(jì)部門(mén)能夠遵循科學(xué)性和專業(yè)性的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，建立相關(guān)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，按照風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)防治等流程進(jìn)行相應(yīng)的體系建設(shè)，為會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警部門(mén)的工作提供流程指示。同時(shí)也應(yīng)注意有關(guān)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事前、事中和事后的風(fēng)險(xiǎn)防治措施的制定，因?yàn)闀?huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的時(shí)間可能受到多種因素的影響，與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的結(jié)果會(huì)存在些許出入，所以應(yīng)該確保在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的各個(gè)時(shí)刻都能夠提供最佳的解決措施，為會(huì)計(jì)工作提供絕佳的安全保障。

（四）切實(shí)提高會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)。

提高會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)，是完善會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的重要內(nèi)容。樹(shù)立以人為本的思想，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)和造就嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范的職業(yè)風(fēng)格。通過(guò)加強(qiáng)職業(yè)教育，完善激勵(lì)約束機(jī)制，努力建設(shè)一支適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)銀行要求的高素質(zhì)會(huì)計(jì)隊(duì)伍，為銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)提供基礎(chǔ)和保障。銀行各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員在思想上要統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，重視會(huì)計(jì)工作在防范銀行風(fēng)險(xiǎn)中的重要作用，從而在崗位設(shè)置、人員配置上給予支持。

參考文獻(xiàn)。

[1]賈芳琳.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算中存在的問(wèn)題及對(duì)策[j].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，1期.

[2]楊晏忠.商業(yè)銀行提升內(nèi)部控制力實(shí)現(xiàn)安全運(yùn)營(yíng)的思考[j].金融會(huì)計(jì)，，（4）.

會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)視域下的商業(yè)銀行操持的風(fēng)險(xiǎn)論文（熱門(mén)17篇）篇十三

隨著國(guó)內(nèi)金融系統(tǒng)的改革，我國(guó)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了較大的變化，金融系統(tǒng)的改革使商業(yè)銀行在面臨較多發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)也面臨著更大的挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行作為直接經(jīng)營(yíng)資金的特殊企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)控制能力的高低決定著商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的成敗。然而當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制仍存在諸多問(wèn)題，為了有效應(yīng)對(duì)可能出現(xiàn)的各類經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行需進(jìn)一步完善相關(guān)體系及規(guī)章制度，加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)商業(yè)銀行健康良性發(fā)展。

結(jié)合我國(guó)商業(yè)銀行的行業(yè)特點(diǎn)及筆者的從業(yè)經(jīng)歷，筆者認(rèn)為，我國(guó)商業(yè)銀行存在的問(wèn)題主要有以下幾方面：

我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部員工對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足。內(nèi)部控制不僅僅是整理規(guī)章建立制度，而是將內(nèi)部控制融入到銀行的日常經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中去，各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)即相互促進(jìn)又相互制約，形成良性動(dòng)態(tài)機(jī)制，及時(shí)有效的防范各類經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。部分會(huì)計(jì)人員未能充分意識(shí)到內(nèi)部控制體系建立的重要性及緊迫性，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度建設(shè)滯后，崗位體系不能高效運(yùn)轉(zhuǎn)。內(nèi)部控制管理工作存在崗位分工不明，控制力度小，財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)與專業(yè)水平較難適應(yīng)當(dāng)前內(nèi)部控制的需要。會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)掌握度較低，不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的把控，操作違規(guī)意識(shí)不高。未建立健全人事激勵(lì)機(jī)制，沒(méi)能對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)利進(jìn)行相應(yīng)的控制，其個(gè)人決策行為、業(yè)務(wù)行為沒(méi)有相應(yīng)的約束機(jī)制，存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)防范的規(guī)章制度不夠系統(tǒng)化，較為瑣碎，不利于會(huì)計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制制度的內(nèi)部控制的全面學(xué)習(xí)，從而應(yīng)用成效往往較低。各部門(mén)各自為政，每個(gè)部門(mén)的會(huì)計(jì)核算規(guī)則由相應(yīng)的業(yè)務(wù)主管部門(mén)自行制定，會(huì)計(jì)核算規(guī)則、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺乏有效統(tǒng)一，削弱了內(nèi)部控制的力度。各個(gè)控制系統(tǒng)未能有效結(jié)合，全面控制存在不均衡現(xiàn)象。部分會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)未能結(jié)合銀行實(shí)際，有的甚至成為應(yīng)付上級(jí)檢查的擺設(shè)，失去了內(nèi)部控制的存在意義。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的控制較為薄弱，系統(tǒng)開(kāi)發(fā)投入不足，機(jī)房控制管理和數(shù)據(jù)管理有待進(jìn)一步改善提高。金融電子化的發(fā)展使銀行的業(yè)務(wù)和辦理業(yè)務(wù)的各種手段都發(fā)生了較大的變化，一些新業(yè)務(wù)沒(méi)有及時(shí)指定相應(yīng)的控制辦法，出現(xiàn)無(wú)章可循的情況。

(三)我國(guó)商業(yè)銀行未建立健全良好的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。

銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)普遍存在，關(guān)鍵是如何有效的防范、控制。現(xiàn)階段，內(nèi)部預(yù)警系統(tǒng)建設(shè)滯后，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及防控方式較為落后，對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的分析較為片面，對(duì)部分風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)評(píng)估還較為薄弱，識(shí)別評(píng)估能力較差，未形成良好的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，商業(yè)銀行若在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后再進(jìn)行事后控制，風(fēng)險(xiǎn)破壞力較大。對(duì)同類風(fēng)險(xiǎn)不能進(jìn)行及時(shí)總結(jié)，不能有效規(guī)避防范銀行日常經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要對(duì)單筆、單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行評(píng)估，缺乏對(duì)銀行整體經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，且評(píng)估缺乏連續(xù)性。未建立風(fēng)險(xiǎn)量化體系，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度不能準(zhǔn)確評(píng)估，不能實(shí)行差別化管理。

會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)不到位。會(huì)計(jì)管理人員疲于應(yīng)付各類檢查活動(dòng)，沒(méi)有充足的時(shí)間和精力對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行檢查輔導(dǎo)，因此，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的一些不足之處較難被發(fā)現(xiàn)，不能擴(kuò)展發(fā)展空間。內(nèi)部稽核在商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)中發(fā)揮自我診斷、自我修繕、查錯(cuò)防弊的重要作用，但實(shí)際上內(nèi)部稽核系統(tǒng)在使用過(guò)程中浮于形式，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，并進(jìn)行修正的作用。稽核人員配備上未按實(shí)際的工作量進(jìn)行配備，對(duì)稽核人員的素質(zhì)未做具體要求，導(dǎo)致稽核人員專業(yè)水平及職業(yè)素養(yǎng)參差不齊，不能較好的適應(yīng)工作需求。稽核人員缺乏系統(tǒng)培訓(xùn)，不能及時(shí)更新知識(shí)，導(dǎo)致政策法規(guī)水平和業(yè)務(wù)技能跟不上會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的發(fā)展形勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)手段較為落后，對(duì)一些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)未能進(jìn)行有效的把控，工作流程缺乏標(biāo)準(zhǔn)化。

針對(duì)上述問(wèn)題，筆者認(rèn)為，商業(yè)銀行應(yīng)采取以下措施，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范：

(一)創(chuàng)造良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。

環(huán)境營(yíng)造良好的.文化氛圍，將內(nèi)部控制意識(shí)融入到工作中，實(shí)現(xiàn)員工的自我管控，自覺(jué)按照規(guī)章制度行事的工作作風(fēng)，積極有效的實(shí)現(xiàn)銀行內(nèi)部控制目標(biāo)。各級(jí)會(huì)計(jì)管理部門(mén)應(yīng)結(jié)合工作人員、設(shè)備情況，對(duì)崗位進(jìn)行合理有效的分工，使會(huì)計(jì)崗位體系高效運(yùn)轉(zhuǎn)。切實(shí)提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，將真正素養(yǎng)高、專業(yè)精、能力高的會(huì)計(jì)人員充實(shí)到會(huì)計(jì)隊(duì)伍中。加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的自我約束，開(kāi)展切實(shí)有效的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員積極學(xué)習(xí)法律知識(shí)，提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)。完善人事約束激勵(lì)機(jī)制，建立健全良好的人力資源管理機(jī)制，提高員工誠(chéng)信度，樹(shù)立勤勉的工作態(tài)度，秉承公正嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，提升自身專業(yè)技能和知識(shí)結(jié)構(gòu)，使自身能力符合銀行經(jīng)營(yíng)發(fā)展的要求。

(二)建立良好的內(nèi)部控制體系。

結(jié)合銀行自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，建立全面系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，健全內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，加大管理力度，促進(jìn)內(nèi)控制度與業(yè)務(wù)同步發(fā)展。梳理、歸類現(xiàn)有的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，并根據(jù)整理結(jié)果對(duì)現(xiàn)有制度進(jìn)行相應(yīng)的補(bǔ)充和修訂。建立分級(jí)授權(quán)制度，避免權(quán)力過(guò)于集中，明確各崗位責(zé)任，相互促進(jìn)，相互制約，從而加強(qiáng)對(duì)重要崗位、重要物資的控制。健全信息交流與反饋的機(jī)制，整合信息資源，保證信息能夠及時(shí)、準(zhǔn)確的傳遞，及時(shí)有效的對(duì)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)近視識(shí)別及防范，從而保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的評(píng)估分析工作，及時(shí)總結(jié)制度中的優(yōu)缺點(diǎn)，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和制度，建立完善的內(nèi)部控制體系。及時(shí)更新計(jì)算機(jī)知識(shí)，堅(jiān)持制度優(yōu)先，有效應(yīng)對(duì)新業(yè)務(wù)的出現(xiàn)，使新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)的進(jìn)入與會(huì)計(jì)核算制度規(guī)定和操作流程的變更同步進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)對(duì)新業(yè)務(wù)的有效控制。有效降低新業(yè)務(wù)開(kāi)展帶來(lái)各種風(fēng)險(xiǎn)，盡快形成全面的內(nèi)部控制制度。

(三)完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體制，合理配置企業(yè)資源。

建立健全預(yù)警機(jī)制，有效提高銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感度，同時(shí)建立有效的內(nèi)部控制預(yù)警系統(tǒng)，還會(huì)使日常的業(yè)務(wù)操作性更強(qiáng)，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，使會(huì)計(jì)日常業(yè)務(wù)的操作性更強(qiáng)。預(yù)警系統(tǒng)會(huì)在業(yè)務(wù)辦理之后，持續(xù)跟蹤業(yè)務(wù)進(jìn)展情況，防止風(fēng)險(xiǎn)再次發(fā)生，如若發(fā)生也能在第一時(shí)間對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作出準(zhǔn)確客觀的判斷。建立可以量化的風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)，實(shí)行差別化管理。針對(duì)不同層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的管理措施，使銀行內(nèi)部執(zhí)行時(shí)有可以參考的標(biāo)準(zhǔn)，能夠根據(jù)綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)合理配置企業(yè)資源，從而使企業(yè)資源達(dá)到效用最大化。指標(biāo)體系的建立使銀行能夠借助銀行外部的力量對(duì)銀行內(nèi)部進(jìn)行必要的監(jiān)管和檢測(cè)，內(nèi)外相互結(jié)合，相互促進(jìn)，最大程度的促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的健康發(fā)展。

(四)建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督體制，充分發(fā)揮監(jiān)督體系的作用。

組建監(jiān)控小組，對(duì)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督和管控。有效的利用會(huì)計(jì)資源，合理安排工作，使監(jiān)督小組不僅能夠?qū)?huì)計(jì)人員的工作進(jìn)行有效監(jiān)督，并能夠協(xié)助管理者有效的制定相關(guān)決策。建立健全內(nèi)部稽核系統(tǒng)，提升會(huì)計(jì)人員自我管控的意識(shí)與能力，充分了解控制理念，制定相應(yīng)的管理制度，降低錯(cuò)誤發(fā)生率。健全考核激勵(lì)機(jī)制，明確各崗位工作職責(zé)，安排熟悉金融法規(guī)、工作經(jīng)驗(yàn)豐富、綜合分析能力高的人員從事稽核工作。加強(qiáng)對(duì)稽核人員的培訓(xùn)教育，充分發(fā)揮稽核部門(mén)在查錯(cuò)防弊方面的重要作用。實(shí)施嚴(yán)格的責(zé)任追求制度，檢查過(guò)程中若發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違章行為，要進(jìn)行及時(shí)有效的責(zé)任追究，對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行處罰或處分。

三、結(jié)束語(yǔ)。

隨著我國(guó)金融體制的改革，銀行業(yè)面臨著越來(lái)越大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度作為銀行的第一道防線，在有效應(yīng)對(duì)體制改革、經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化等方面發(fā)揮著十分重要的作用。然而當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系尚存在著未形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境，內(nèi)部控制體系不健全，風(fēng)評(píng)評(píng)估評(píng)價(jià)體系不健全，內(nèi)部監(jiān)督考核機(jī)制不健全等一些較為突出的問(wèn)題。筆者結(jié)合自身工作經(jīng)驗(yàn)，提出了提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境、建立健全內(nèi)部控制體系、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系、內(nèi)部監(jiān)督考核機(jī)制等相關(guān)應(yīng)對(duì)措施，以期能夠促進(jìn)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)防控作用，減少商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)視域下的商業(yè)銀行操持的風(fēng)險(xiǎn)論文（熱門(mén)17篇）篇十四

摘要：隨著商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益復(fù)雜，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的不確定性、對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)上的缺失日益突出。商業(yè)銀行應(yīng)提高前瞻性，建立有效防范金融風(fēng)險(xiǎn)的政府目標(biāo)責(zé)任制和完善的綜合防范體系，把金融風(fēng)險(xiǎn)防范與政府政績(jī)掛鉤。同時(shí)，應(yīng)建立全社會(huì)共同防范金融風(fēng)險(xiǎn)的大體系和高效的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制監(jiān)督保障系統(tǒng)，加強(qiáng)內(nèi)控管理，風(fēng)險(xiǎn)管控應(yīng)趨向?qū)I(yè)化和精細(xì)化。發(fā)揮外部監(jiān)管對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的作用，提高風(fēng)險(xiǎn)管理效率，化解不良資產(chǎn)存量，遏止不良資產(chǎn)增量，以實(shí)現(xiàn)其穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)。

一、實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。將控制放在防范風(fēng)險(xiǎn)上。

(一)正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)損失的突發(fā)性。

商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)中的許多風(fēng)險(xiǎn)因素事先往往不易把握，會(huì)在很短的時(shí)間內(nèi)造成嚴(yán)重的危害，令銀行措手不及。如由于儲(chǔ)戶的提款需求具有隨機(jī)性，難于事先預(yù)測(cè)，特別是自有資金較少、吸納存款數(shù)額和儲(chǔ)戶多的銀行，一但因某種原因(如小道消息誤導(dǎo))使得同時(shí)提出提款要求的資金需求大大超出銀行正常的備用資金，就會(huì)使銀行難以應(yīng)付。再如，信貸客戶不經(jīng)銀行同意將貸款用于風(fēng)險(xiǎn)很高的投機(jī)活動(dòng)，貸款抵押物因火災(zāi)損失而產(chǎn)權(quán)所有人又未對(duì)其投保等，也會(huì)給商業(yè)銀行造成突發(fā)性損失。

有些商業(yè)銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制認(rèn)識(shí)還不充分、不確切、不完整，存在著幾種傾向：一是以為內(nèi)部控制就是整章建制，就是各種規(guī)章制度的匯總，對(duì)內(nèi)控是一種業(yè)務(wù)運(yùn)行過(guò)程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動(dòng)態(tài)機(jī)制認(rèn)識(shí)不夠；二是以為內(nèi)部控制是稽核、審計(jì)或管理層的事，與會(huì)計(jì)無(wú)關(guān)或關(guān)系不大，對(duì)會(huì)計(jì)的職能作用沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)；三是以為內(nèi)部控制就是相互牽制，對(duì)內(nèi)部控制方式、方法與手段沒(méi)有整體認(rèn)知。

(三)控制因人民幣匯率升值使得商業(yè)銀行匯率風(fēng)險(xiǎn)的增加。

匯率升值有利于抑制能源和原材料等進(jìn)口商品價(jià)格持續(xù)上升導(dǎo)致的輸入型通貨膨脹，并有利于降低“雙順差”，從而減少外匯儲(chǔ)備的增長(zhǎng)，更好地控制中國(guó)“流動(dòng)性過(guò)剩”產(chǎn)生的源頭。匯率升值總體上有利于內(nèi)外經(jīng)濟(jì)失衡的調(diào)整，是一種“內(nèi)外兼顧”的緊縮政策。從目前看，對(duì)通貨膨脹以及經(jīng)濟(jì)“內(nèi)外失衡”的調(diào)整仍未完全到位。因此，人民幣對(duì)一攬子貨幣尚有一定升值空間，決策層很可能在完善匯率形成機(jī)制的同時(shí)允許匯率繼續(xù)升值。由于人民幣匯率衍生產(chǎn)品市場(chǎng)還不完善，國(guó)內(nèi)銀行間市場(chǎng)的金融衍生產(chǎn)品缺乏，只有外匯遠(yuǎn)期和掉期兩種，匯率風(fēng)險(xiǎn)難以完全有效對(duì)沖，人民幣匯率升值使得商業(yè)銀行匯率風(fēng)險(xiǎn)增加。未來(lái)如果人民幣匯率繼續(xù)升值，銀行匯率風(fēng)險(xiǎn)仍將增加，并且人民幣對(duì)美元匯率雙向波動(dòng)趨勢(shì)的增強(qiáng)使得銀行的交易性匯率風(fēng)險(xiǎn)增加。

隨著國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)金融運(yùn)行不確定因素的增多，商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)發(fā)展受到諸多市場(chǎng)環(huán)境變化的不確定影響。商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)的研究和預(yù)判提高前瞻性。做好風(fēng)險(xiǎn)防范，并扎實(shí)開(kāi)展管理變革，力求化不利因素為有利因素。在通貨膨脹陰影猶存以及經(jīng)濟(jì)下行風(fēng)險(xiǎn)加大的新形勢(shì)下，商業(yè)銀行應(yīng)注意采取下列風(fēng)險(xiǎn)防范及化解措施：

(一)建立全社會(huì)共同防范金融風(fēng)險(xiǎn)的大體系。

在轉(zhuǎn)變職能過(guò)程中，政府要力促銀企關(guān)系由過(guò)去的資金供給型向互惠互利型轉(zhuǎn)變。政府還要處理好經(jīng)濟(jì)改革和金融發(fā)展的關(guān)系。經(jīng)濟(jì)決定金融，金融服務(wù)經(jīng)濟(jì)。地方政府一定要在鼓勵(lì)兼并、規(guī)范破產(chǎn)過(guò)程中，嚴(yán)格按中央文件精神操作，杜絕各種形式的逃廢銀行債權(quán)現(xiàn)象發(fā)生作為銀行也要積極支持企業(yè)的改革、改制、改組工作，用足、用好國(guó)家給予的優(yōu)惠政策，盡力盤(pán)活一塊存量資產(chǎn)為了有效地促使地方政府支持防范金融風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)當(dāng)建立防范金融風(fēng)險(xiǎn)的政府目標(biāo)責(zé)任制，把金融風(fēng)險(xiǎn)的防范直接與地方黨政領(lǐng)導(dǎo)的政績(jī)掛鉤，形成以政府為龍頭，銀行為核心，企業(yè)為基礎(chǔ)，其它有關(guān)部門(mén)共同參與的綜合防范體系，以有效防范風(fēng)險(xiǎn)。

(二)加強(qiáng)內(nèi)控管理，風(fēng)險(xiǎn)管控應(yīng)趨向?qū)I(yè)化和精細(xì)化。

控制活動(dòng)是為了合理地保證公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而建立的政策和程序。包括交易授權(quán)、職責(zé)劃分、憑證與記錄控制、資產(chǎn)接觸與記錄使用、獨(dú)立稽核。商業(yè)銀行要樹(shù)立“內(nèi)控優(yōu)先，制度先行”理念，內(nèi)控規(guī)章制度的制定后評(píng)價(jià)和完善工作趨于常規(guī)化，內(nèi)控管理納入考核評(píng)估體系，無(wú)章可依、有章不循的問(wèn)題要得到較大改觀。在信用風(fēng)險(xiǎn)與市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)方面，要引入專家論證制度，建立專門(mén)的審貸中心，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和掌控能力逐步提高。以客戶關(guān)系管理系統(tǒng)為基礎(chǔ)，改進(jìn)和提高了風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)技術(shù)與能力。還應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)責(zé)，特別是對(duì)高管的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)責(zé)力度不斷加大。內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是確保單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。

首先，內(nèi)部控制有助于管理層實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)。內(nèi)部控制由若干具體政策、制度和程序所組成，它們首先是為了實(shí)現(xiàn)管理層的經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)而設(shè)計(jì)的。內(nèi)部控制可以說(shuō)滲透于一個(gè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，只要單位內(nèi)存在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理的環(huán)節(jié)，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。

其次，內(nèi)部控制可以保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失。保護(hù)資產(chǎn)一般指對(duì)本單位的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金、股票、債券等有價(jià)證券、商品、產(chǎn)品以及其他重要實(shí)物資產(chǎn)的安全和完整進(jìn)行保護(hù)。

再次，內(nèi)部控制有利于保證業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性。對(duì)一個(gè)單位的管理層來(lái)講，要實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)，需要通過(guò)各種形式的報(bào)告及時(shí)地占有準(zhǔn)確的資料和信息，以便做出正確的判斷和決策。

(三)促進(jìn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略調(diào)整，實(shí)施以結(jié)構(gòu)調(diào)控壓力。

商業(yè)銀行在信貸資金配置時(shí)應(yīng)考慮到通貨膨脹對(duì)各行業(yè)的影響，在具備相應(yīng)能力時(shí)提高盈利預(yù)見(jiàn)性強(qiáng)、產(chǎn)品價(jià)格可以提升的行業(yè)的信貸資金配置比率，降低受宏觀經(jīng)濟(jì)影響大的行業(yè)的信貸資金配置比率，積極對(duì)能夠抵御通脹與經(jīng)濟(jì)周期、國(guó)家政策支持導(dǎo)向明確的行業(yè)提供信貸支持。商業(yè)銀行應(yīng)密切關(guān)注國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的變化，及時(shí)調(diào)整信貸政策，防范有關(guān)行業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)限額管理，同時(shí)把握產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整帶來(lái)的盈利機(jī)會(huì)，提高銀行經(jīng)營(yíng)水平。

(四)全面加強(qiáng)信用、市場(chǎng)、流動(dòng)性和操作風(fēng)險(xiǎn)的管理。

在防范信用風(fēng)險(xiǎn)方面，商業(yè)銀行應(yīng)加大風(fēng)險(xiǎn)管理力度，密切監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，特別是密切關(guān)注從緊貨幣政策環(huán)境下．房地產(chǎn)、“兩高一資”、出口等行業(yè)中有關(guān)企業(yè)的信貸風(fēng)險(xiǎn)變化，注意防范企業(yè)或集團(tuán)資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)和提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量。在防范流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)方面，商業(yè)銀行應(yīng)提高流動(dòng)性的日常管理水平，加強(qiáng)存貸款資金的流量監(jiān)測(cè)和融入、融出資金的流量管理，加強(qiáng)頭寸預(yù)測(cè)調(diào)度，制訂應(yīng)急預(yù)案。并注意均衡安排投資，以實(shí)現(xiàn)支付安全和較低的備付率水平，將流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和效益有機(jī)結(jié)合。在防范市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)方面，商業(yè)銀行應(yīng)積極應(yīng)對(duì)匯率，利率的波動(dòng)加大會(huì)給股份制商業(yè)銀行的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理能力和定價(jià)能力帶來(lái)壓力。通過(guò)匹配資產(chǎn)和負(fù)債來(lái)規(guī)避結(jié)構(gòu)性風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)運(yùn)用多種金融市場(chǎng)工具對(duì)沖借貸資金的幣種、金額和期限匹配不完全所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)敞口和止損限額控制來(lái)規(guī)避交易性匯率風(fēng)險(xiǎn)。

(五)建立多層次會(huì)計(jì)控制體系，完善重點(diǎn)環(huán)節(jié)和會(huì)計(jì)核算程序。

銀行有著自己的經(jīng)營(yíng)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》中明確提出：銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制目標(biāo)是“有利于查錯(cuò)防弊，堵塞漏洞，消除隱患，保證業(yè)務(wù)穩(wěn)健運(yùn)行，確保將各種風(fēng)險(xiǎn)控制在規(guī)定的范圍內(nèi)，確保自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的全面實(shí)施”。為了確保總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，應(yīng)在統(tǒng)一認(rèn)識(shí)、明確總體目標(biāo)的基礎(chǔ)上，將目標(biāo)責(zé)任層層分解、細(xì)化，確立各層次會(huì)計(jì)控制的具體目標(biāo)，形成一個(gè)明確、具體、完整的目標(biāo)體系。

建立多層次的會(huì)計(jì)控制體制，使內(nèi)部控制目標(biāo)具體化。而完善的會(huì)計(jì)核算體系、核算程序是內(nèi)部控制系統(tǒng)的中心。要按照銀行業(yè)務(wù)發(fā)展和科技進(jìn)步的要求，分析核算程序中的重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)，尤其對(duì)聯(lián)行結(jié)算等要建立一套嚴(yán)密的、呈剛性約束的會(huì)計(jì)操作程序和賬務(wù)處理系統(tǒng)，以強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的約束力。一方面，要規(guī)范會(huì)計(jì)核算流程，提高控制技術(shù)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算流程的硬性約束；另一方面，要充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)優(yōu)勢(shì)，強(qiáng)化科技控制約束力。目前，銀行會(huì)計(jì)電腦軟件程序主要是仿手工的，遵循“雙線核算”的原理，符合當(dāng)今會(huì)計(jì)理論，但其缺憾是沒(méi)有充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)的優(yōu)勢(shì)，隨著銀行電子產(chǎn)品需求的不斷擴(kuò)大，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)優(yōu)勢(shì)，改變軟件編程的“仿真性”，不斷提高其科技含量。不僅是電話銀行、網(wǎng)絡(luò)銀行、電子商務(wù)等業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，也是內(nèi)部控制的客觀要求。

(六)防范風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)激勵(lì)考核有所改進(jìn)。

在“資產(chǎn)質(zhì)量效益”同步考核的基礎(chǔ)上，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)運(yùn)用經(jīng)濟(jì)資本管理平衡計(jì)分卡、經(jīng)濟(jì)附加值等激勵(lì)考核技術(shù)與方法。一切好的內(nèi)控制度與方法最終還是要由人去執(zhí)行，否則再好的制度也難以發(fā)揮效用。完善約束機(jī)制是銀行改革創(chuàng)新和增強(qiáng)綜合競(jìng)爭(zhēng)力的重要推動(dòng)力。結(jié)合我國(guó)國(guó)情和商業(yè)銀行的實(shí)際情況，應(yīng)當(dāng)按照效率優(yōu)先兼顧社會(huì)責(zé)任和公平原則，建立對(duì)銀行貢獻(xiàn)度和安全性相匹配的收入分配機(jī)制，并適當(dāng)縮小收入分配差距，進(jìn)一步探索和完善精神激勵(lì)方法，提高精神激勵(lì)效果。

(七)防范風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)改進(jìn)信息披露。

通過(guò)有效的信息披露。讓社會(huì)公眾及時(shí)全面了解銀行的相關(guān)情況，是加強(qiáng)市場(chǎng)約束和社會(huì)監(jiān)督的重要途徑。當(dāng)前，商業(yè)銀行應(yīng)繼續(xù)按照有關(guān)制度規(guī)定、規(guī)范和強(qiáng)化常規(guī)性信息披露，加強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，特別是理財(cái)?shù)葮I(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)提示。此外，對(duì)于銀行內(nèi)部案件、重大風(fēng)險(xiǎn)事件、問(wèn)題，以及對(duì)其整改計(jì)劃、整改進(jìn)展等及時(shí)報(bào)告監(jiān)管部門(mén)，提高社會(huì)責(zé)任和公共服務(wù)意識(shí)。

總之，良好的風(fēng)險(xiǎn)防范措施可以將外部的科學(xué)剛性監(jiān)管轉(zhuǎn)化為持續(xù)健康發(fā)展，成為內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在動(dòng)力，對(duì)商業(yè)銀行建設(shè)具有“催化”與促進(jìn)作用。為進(jìn)一步提高商業(yè)銀行繼續(xù)向資本充足、內(nèi)控經(jīng)營(yíng)安全、服務(wù)和效益良好的現(xiàn)代化商業(yè)銀行目標(biāo)邁進(jìn)，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)、改革創(chuàng)新原則，采用政策引領(lǐng)，準(zhǔn)入把關(guān)、檢查督導(dǎo)等手段，督促銀行建設(shè)更好的發(fā)展。

會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)視域下的商業(yè)銀行操持的風(fēng)險(xiǎn)論文（熱門(mén)17篇）篇十五

商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)單薄是招致國(guó)際貿(mào)易融資發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的次要緣由，詳細(xì)表如今業(yè)務(wù)開(kāi)展的集約增長(zhǎng)、銀行內(nèi)控制度生效、銀行組織構(gòu)造不合理等方面。其中國(guó)際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的集約增長(zhǎng)指的就是在理論中銀行展開(kāi)業(yè)務(wù)時(shí)更多的是關(guān)注國(guó)際結(jié)算量和貿(mào)易融資的業(yè)務(wù)量，招致了局部銀行了完成目標(biāo)不顧風(fēng)險(xiǎn)，業(yè)務(wù)量不時(shí)增長(zhǎng)，但風(fēng)險(xiǎn)也在不時(shí)擴(kuò)展;銀行內(nèi)控制度的生效使得銀行國(guó)際貿(mào)易融資活動(dòng)存在很大的不確定性，再加上局部業(yè)務(wù)員了完成考核目標(biāo)沒(méi)有嚴(yán)厲依照相關(guān)規(guī)則展開(kāi)業(yè)務(wù)活動(dòng)，更是添加了國(guó)際貿(mào)易融資的風(fēng)險(xiǎn);銀行國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)組織構(gòu)造設(shè)置不夠合理次要指的是以后局部商業(yè)銀行依舊處于審貸不別離的形態(tài)，由國(guó)際業(yè)務(wù)部單個(gè)部門(mén)來(lái)承當(dāng)信貸風(fēng)險(xiǎn)控制和業(yè)務(wù)拓展等責(zé)任，沒(méi)有將國(guó)際貿(mào)易融資歸入全行一致信貸管理中，對(duì)客戶沒(méi)有施行迷信的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、無(wú)活期的信貸資金跟蹤管理和風(fēng)險(xiǎn)剖析。

(2)國(guó)際貿(mào)易融資活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)日趨嚴(yán)重。

商業(yè)銀行國(guó)際貿(mào)易融資發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)一方面是銀行本身的相關(guān)建立不夠完善，另一方也是國(guó)際貿(mào)易融資行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)日趨嚴(yán)重形成的，如企業(yè)的信譽(yù)認(rèn)識(shí)較差、運(yùn)營(yíng)管理程度較低、詐騙活動(dòng)猖狂等都變相的加大了國(guó)際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。在理論中，有些融資企業(yè)并沒(méi)有制定還款規(guī)劃，對(duì)融資款項(xiàng)臨時(shí)占用，有的企業(yè)以為商業(yè)銀行和企業(yè)同屬國(guó)度一切，不存在還款成績(jī)，逾期貿(mào)易融資居高不上等;也有局部國(guó)際貿(mào)易融資企業(yè)關(guān)于國(guó)際市場(chǎng)和國(guó)際市場(chǎng)的駕馭才能較差，企業(yè)不斷處于盈余或許微利潤(rùn)邊緣，招致企業(yè)還款才能缺乏;再加上國(guó)際外一些不法分子應(yīng)用我國(guó)進(jìn)出口企業(yè)擴(kuò)展對(duì)外貿(mào)易額的熱情和商業(yè)銀行國(guó)際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)目標(biāo)上的壓力來(lái)騙取銀行貿(mào)易融資例如國(guó)外客戶采用假信譽(yù)證、假單據(jù)詐騙銀行來(lái)獲取貿(mào)易融資款項(xiàng)等。

(3)國(guó)度對(duì)國(guó)際貿(mào)易融資的法律維護(hù)不健全。

以后我國(guó)法律雖然對(duì)國(guó)際貿(mào)易融資有所規(guī)則，如《票據(jù)法》中關(guān)于國(guó)際貿(mào)易融資金融票據(jù)做出了相關(guān)規(guī)則等，但是細(xì)心剖析以后我國(guó)的`法律條文我們不難發(fā)現(xiàn)關(guān)于國(guó)際貿(mào)易融資的法律并沒(méi)無(wú)形成一個(gè)完好的體系，而是散落在相關(guān)的法律文件中。此外，即便局部法律條文和細(xì)則觸及到了票據(jù)、貨物貨權(quán)質(zhì)押、保證擔(dān)保等成績(jī)，但是并沒(méi)有做出詳細(xì)的法律界定如押匯業(yè)務(wù)中押匯行對(duì)單據(jù)和貨物的權(quán)益如何、出口業(yè)務(wù)中信托收據(jù)的無(wú)效性等，都找不到相應(yīng)的法律解釋，由此可見(jiàn)相關(guān)法律制度確實(shí)實(shí)也是招致國(guó)際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大的一個(gè)次要要素。

(1)優(yōu)化制度建立，進(jìn)步銀行風(fēng)險(xiǎn)管理才能。

銀行屬于制度化單位，一切任務(wù)流程、環(huán)節(jié)和手續(xù)都有著嚴(yán)厲的規(guī)則制度約束，因而優(yōu)化制度建立可以從基本上進(jìn)步銀行國(guó)際貿(mào)易融資風(fēng)險(xiǎn)防備才能。對(duì)此一方面銀行要依據(jù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)程度選擇性施行買(mǎi)賣(mài)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。即對(duì)每一筆貿(mào)易融資款項(xiàng)的收入、資金回籠、貨物賒銷(xiāo)流轉(zhuǎn)等停止全程監(jiān)視，經(jīng)過(guò)對(duì)借款人上下游企業(yè)的管理將融資款項(xiàng)控制在一定的范圍內(nèi)運(yùn)轉(zhuǎn)，以此保證商品變現(xiàn)后能及時(shí)歸還貿(mào)易融資;另一方面也要貫徹落實(shí)流程管控。例如經(jīng)過(guò)崗位制衡制度來(lái)落實(shí)各個(gè)崗位在融資用處、信貸管理、資金流轉(zhuǎn)等方面的監(jiān)管職責(zé)，完成信息共享和互相制約。此外，商業(yè)銀行還可以采取國(guó)際貿(mào)易融資風(fēng)險(xiǎn)分散戰(zhàn)略即以融資方式的多樣化來(lái)降低發(fā)作風(fēng)險(xiǎn)的能夠性;國(guó)際貿(mào)易融資風(fēng)險(xiǎn)抑制戰(zhàn)略即在授信客戶風(fēng)險(xiǎn)曾經(jīng)發(fā)生的狀況下提早采取措施抑制風(fēng)險(xiǎn)的好轉(zhuǎn);國(guó)際貿(mào)易融資風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁戰(zhàn)略即對(duì)能夠發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)過(guò)擔(dān)保和其它金融買(mǎi)賣(mài)的方式轉(zhuǎn)移給第三者等手腕來(lái)進(jìn)步銀行的風(fēng)險(xiǎn)防備才能。

(2)增強(qiáng)對(duì)融資企業(yè)和產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)剖析。

增強(qiáng)對(duì)融資企業(yè)和產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)剖析可以從源頭上進(jìn)步國(guó)際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)防備才能，詳細(xì)包括以下幾個(gè)方面：首先是嚴(yán)厲的審查進(jìn)出口單方貿(mào)易的真實(shí)性。以后國(guó)際市場(chǎng)上詐騙活動(dòng)的日趨猖狂是招致貿(mào)易融資風(fēng)險(xiǎn)加大的一個(gè)重要要素，對(duì)此在停止貿(mào)易融資時(shí)銀行需求嚴(yán)厲的審查進(jìn)出口單方貿(mào)易的真實(shí)性，例如審查商品合同編號(hào)和簽署日期、運(yùn)輸方式、起運(yùn)港和到貨港、近期內(nèi)的進(jìn)出口量等;其次是做好客戶的資信審核任務(wù)。一方面關(guān)于信譽(yù)較好的老客戶銀行該當(dāng)樹(shù)立起相應(yīng)的客戶信譽(yù)檔案，以確定其信譽(yù)水準(zhǔn)，另一方面關(guān)于銀行初次接觸的客戶該當(dāng)嚴(yán)厲審查該客戶在其它銀行的業(yè)務(wù)情況記載，避免客戶套取融資;最初是仔細(xì)剖析進(jìn)出口企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。普通來(lái)說(shuō)，進(jìn)出口企業(yè)普遍具有融資大、應(yīng)收賬款大、存貨大、費(fèi)用大、匯率影響大、本身資產(chǎn)小、償債才能小等特點(diǎn)，使得進(jìn)出口企業(yè)還款才能存在很大的不確定性，因而在停止貿(mào)易融資之前需求對(duì)企業(yè)的短期償債才能、盈利才能、資產(chǎn)負(fù)債狀況等停止細(xì)心的剖析，在確定企業(yè)無(wú)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或許財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較小的狀況下停止貿(mào)易融資。

(3)完善對(duì)國(guó)際貿(mào)易融資的法律維護(hù)。

對(duì)此一方面積極呼吁并爭(zhēng)取立法部門(mén)盡早制定與國(guó)際接軌的法律法規(guī)，關(guān)于我國(guó)以后關(guān)于國(guó)際貿(mào)易融資的法律條文散落各個(gè)相關(guān)法律中的現(xiàn)狀要促使相關(guān)人員盡早對(duì)其停止整合，以此來(lái)保證國(guó)際貿(mào)易融資有法可依。此外，也要明白現(xiàn)行法律中對(duì)金融票據(jù)、保證擔(dān)保等權(quán)益義務(wù)的規(guī)則;另一方面鑒于國(guó)際法律和國(guó)際法律存在一定的差別，因而銀行也要深化的剖析研討國(guó)際常規(guī)和國(guó)際法律之間的異同，防止因法律抵觸形成不用要的損失。

三、結(jié)語(yǔ)。

總而言之，全球貿(mào)易融資市場(chǎng)是一個(gè)宏大且在不時(shí)生長(zhǎng)的市場(chǎng)，具有寬廣的開(kāi)展前景。這種狀況下進(jìn)出口企業(yè)愈發(fā)關(guān)注商業(yè)銀行能否提供愈加便當(dāng)?shù)馁Q(mào)易融資效勞，這關(guān)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)既是機(jī)遇也是應(yīng)戰(zhàn)。筆者置信隨著商業(yè)銀行國(guó)際貿(mào)易融資風(fēng)險(xiǎn)防備認(rèn)識(shí)的增強(qiáng)，置信將來(lái)國(guó)際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)將成商業(yè)銀行的中心利潤(rùn)點(diǎn)。

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[3]陳希.商業(yè)銀行國(guó)際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)成績(jī)及風(fēng)險(xiǎn)防備[j].黑龍江迷信.2014.09.

[4]李雪濤,劉金珂.商業(yè)銀行國(guó)際貿(mào)易融資及其風(fēng)險(xiǎn)防備成績(jī)研討[j].湖北汽車(chē)工業(yè)學(xué)院學(xué)報(bào).2011.12.

會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)視域下的商業(yè)銀行操持的風(fēng)險(xiǎn)論文（熱門(mén)17篇）篇十六

隨著互聯(lián)網(wǎng)金融浪潮的掀起和金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加大，銀行更應(yīng)提前制定戰(zhàn)略目標(biāo)，以積極應(yīng)對(duì)復(fù)雜的金融環(huán)境。銀行不應(yīng)單純以效益最大化為目標(biāo)指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)，應(yīng)持有長(zhǎng)期視角，針對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的改變，調(diào)查市場(chǎng)需求，研究開(kāi)發(fā)價(jià)值高、質(zhì)量好的金融產(chǎn)品，形成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。要加大資金投入，積極利用互聯(lián)網(wǎng)、會(huì)計(jì)電算化技術(shù)，提高核算水平，改善服務(wù)，以高質(zhì)量的服務(wù)來(lái)吸引客戶，維持市場(chǎng)份額。要樹(shù)立公平競(jìng)爭(zhēng)的意識(shí)，在把握金融市場(chǎng)運(yùn)行規(guī)律的同時(shí)不損害他人利益，做到規(guī)范市場(chǎng)化操作。銀行在追求利益的同時(shí)也要樹(shù)立會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，避免因會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而造成的損失。

3.2完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，提高會(huì)計(jì)核算水平。

商業(yè)銀行要建立適合自身業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，積極研究日常業(yè)務(wù)活動(dòng)的特殊性，針對(duì)日常業(yè)務(wù)的特征、基本程序，形成一個(gè)高效的業(yè)務(wù)核算流程。對(duì)于各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作要明確分工、權(quán)責(zé)分明，明確會(huì)計(jì)人員各自所承擔(dān)的責(zé)任，做好工作上的交接，便于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和及時(shí)解決問(wèn)題。對(duì)于商業(yè)銀行各部門(mén)的工作要銜接好，避免因資源配置不合理、不協(xié)調(diào)而導(dǎo)致的會(huì)計(jì)工作失誤。從整體而言，商業(yè)銀行要根據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)，建立一套完備的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，讓會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)水平的提高能夠適應(yīng)業(yè)務(wù)的發(fā)展變化。從個(gè)體而言，每個(gè)部門(mén)要建立適合自己部門(mén)的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，有針對(duì)地對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，同時(shí)各部門(mén)也要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，以會(huì)計(jì)內(nèi)控為主，以風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)為輔，有效地推進(jìn)業(yè)務(wù)核算。

3.3加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)，有效控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

商業(yè)銀行要完善會(huì)計(jì)的事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督，使三者相互結(jié)合、協(xié)調(diào)，形成嚴(yán)密的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。對(duì)于事前監(jiān)督，銀行要積極完善會(huì)計(jì)監(jiān)督相關(guān)規(guī)定，并落到實(shí)處，對(duì)于涉及會(huì)計(jì)重要信息的原始憑證、票據(jù)等，要專門(mén)保管，防止因個(gè)人利益原因而造成的違規(guī)操作現(xiàn)象;同時(shí)對(duì)于每項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算要提前做好規(guī)定，規(guī)定會(huì)計(jì)人員按照既定程序進(jìn)行操作，不得憑借自己的主觀臆斷，造成業(yè)務(wù)核算程序不規(guī)范。對(duì)于事中監(jiān)督，銀行可建立輪班監(jiān)督機(jī)制，在日常業(yè)務(wù)工作中派人定期抽查賬務(wù)、評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)人員的工作，對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)中不符合規(guī)定的，要及時(shí)批評(píng)和糾正。對(duì)于事后監(jiān)督，銀行要根據(jù)反饋的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)于失真的會(huì)計(jì)信息要追究相關(guān)責(zé)任人的職責(zé)，并對(duì)錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行披露和解釋。同時(shí)，商業(yè)銀行也要實(shí)行上下級(jí)行監(jiān)督機(jī)制，上級(jí)行要積極把控下級(jí)行的業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)，定期查閱其財(cái)務(wù)報(bào)告。此外，還要加強(qiáng)外部審計(jì)工作，通過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及相關(guān)政府部門(mén)反饋的信息來(lái)監(jiān)督內(nèi)部會(huì)計(jì)工作，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的可靠性。

3.4提高銀行會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)。

商業(yè)銀行在招聘會(huì)計(jì)人員時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的實(shí)際業(yè)務(wù)知識(shí)的考核，此外還要評(píng)估會(huì)計(jì)人員道德，保證會(huì)計(jì)人員具備較高的素質(zhì)。銀行也要定期開(kāi)展培訓(xùn)業(yè)務(wù)，針對(duì)新增的業(yè)務(wù)或者一些特殊的業(yè)務(wù)，要做好會(huì)計(jì)核算規(guī)定，保證會(huì)計(jì)人員能夠在業(yè)務(wù)核算中按規(guī)定操作。此外，銀行也應(yīng)開(kāi)展一系列的后續(xù)教育，積極培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，特別是在會(huì)計(jì)電算化過(guò)程中，會(huì)計(jì)人員要有意識(shí)地保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和有效性，要提前做好準(zhǔn)備，防止網(wǎng)絡(luò)犯罪盜取銀行內(nèi)部數(shù)據(jù)。對(duì)于會(huì)計(jì)人員道德修養(yǎng)，銀行可以定期開(kāi)展培訓(xùn)講座，培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員對(duì)銀行發(fā)展的責(zé)任感，防止會(huì)計(jì)人員為了個(gè)人利益而違規(guī)操作，給銀行帶來(lái)?yè)p失。總之，銀行要加大對(duì)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的培養(yǎng)，重視業(yè)務(wù)實(shí)操培訓(xùn)以及對(duì)銀行整體業(yè)務(wù)的把握，建立一批具有整體思維和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的高素質(zhì)會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍，才能減少會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4結(jié)論。

面臨著金融環(huán)境的復(fù)雜變化，商業(yè)銀行的發(fā)展將會(huì)面臨著前所未有的巨大挑戰(zhàn)，如何防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)是至關(guān)重要的。商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有可控性，因此，只要商業(yè)銀行具備風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并能夠認(rèn)清自己當(dāng)前所面臨的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)癥下藥，制定有效措施，完善會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督等方面的規(guī)定，方可降低會(huì)計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)，減少相應(yīng)的損失。

參考文獻(xiàn):。

會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)視域下的商業(yè)銀行操持的風(fēng)險(xiǎn)論文（熱門(mén)17篇）篇十七

一是從思想上風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄。有不少柜臺(tái)業(yè)務(wù)人員交易業(yè)務(wù)熟練后，放松了對(duì)自身的要求。由于自身風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的淡薄導(dǎo)致在辦理業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)生錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)現(xiàn)象，造成個(gè)人和單位不必要的損失。根據(jù)統(tǒng)計(jì)，商業(yè)銀行因?yàn)楣衽_(tái)操作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的案件和糾紛占商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的20%。可見(jiàn)由于自身風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的淡薄導(dǎo)致操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生占比較高。

二是未能弄清不同業(yè)務(wù)的重點(diǎn)注意事項(xiàng)。在辦理業(yè)務(wù)時(shí)未能準(zhǔn)確辨別，有條不紊。如對(duì)公業(yè)務(wù)的主要注意方面有：對(duì)每天收取的票據(jù)的真?zhèn)涡缘膶?duì)比，對(duì)比所收取的票據(jù)與進(jìn)賬單或者電匯單的收匯款人和金額是否保持一致，客戶票據(jù)印章與預(yù)留在銀行印章是否相符等;一些柜臺(tái)業(yè)務(wù)操作人員未能及時(shí)注意到這些，盲目辦理業(yè)務(wù)，導(dǎo)致不必要的損失。對(duì)于個(gè)人業(yè)務(wù)的主要注意方面有替客戶代簽代寫(xiě)單據(jù)、違規(guī)查詢、泄露客戶信息等。由于沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行操作程序產(chǎn)生不必要的風(fēng)險(xiǎn)。如何正確地理解掌握這些需要特別注意和遵守的注意事項(xiàng)，并做到時(shí)時(shí)防范，是遠(yuǎn)比快速熟練掌握交易技能更重要的。

三是執(zhí)行銀行的各項(xiàng)柜臺(tái)業(yè)務(wù)操作流程不嚴(yán)格。銀行的'每一項(xiàng)業(yè)務(wù)操作流程都是經(jīng)歷了很多次的實(shí)踐操作和不斷檢驗(yàn)才形成的，每一個(gè)操作步驟都是為防范風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)置的，有很深刻的風(fēng)險(xiǎn)防范措施貫穿其中，不能輕易打破。實(shí)際工作當(dāng)中，有時(shí)為了辦理方便未能?chē)?yán)格按照業(yè)務(wù)的規(guī)范和操作流程辦理業(yè)務(wù)，這樣既是對(duì)客戶的一種不負(fù)責(zé)，也是對(duì)于自身和銀行的一種不負(fù)責(zé)。

二、柜臺(tái)操作主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

有些柜臺(tái)業(yè)務(wù)人員普遍上存在著對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的麻痹大意、忽視甚至是輕視的思想。不少人認(rèn)為柜臺(tái)業(yè)務(wù)是“低技術(shù)含量的熟練工種”，對(duì)于柜臺(tái)業(yè)務(wù)操作來(lái)講，柜臺(tái)的每一個(gè)操作，都直接關(guān)系到客戶每筆業(yè)務(wù)的完成，中間連接的是客戶多種多樣的資金供求和業(yè)務(wù)聯(lián)系。柜臺(tái)操作的一個(gè)很小的失誤，都有可能帶來(lái)不可估量的損失。因此，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，謹(jǐn)慎地對(duì)待每一筆業(yè)務(wù)，對(duì)于規(guī)避操作風(fēng)險(xiǎn)有著至關(guān)重要的作用。

賬戶開(kāi)立是客戶與銀行建立業(yè)務(wù)關(guān)系的起點(diǎn)，也是發(fā)生資金往來(lái)的必要條件。現(xiàn)代社會(huì)不法分子偽造變?cè)旄黝愰_(kāi)戶資料的能力不斷提高，銀行人員與不法分子內(nèi)外勾結(jié)虛假開(kāi)戶的情況時(shí)有發(fā)生。虛假開(kāi)戶作為賬戶開(kāi)立環(huán)節(jié)的重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，自然而然也成為風(fēng)險(xiǎn)防范的源頭。

支付環(huán)節(jié)是直接涉及資金管控最基本的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)也是風(fēng)險(xiǎn)防范工作的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。偽造、變?cè)炱睋?jù)和銀行卡，盜取客戶密碼的情況層出不窮。如何提供安全的支付環(huán)境成了各家商業(yè)銀行不斷研究的重要問(wèn)題。

總的來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)思想教育，從思想上加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。柜臺(tái)業(yè)務(wù)不是簡(jiǎn)單的重復(fù)操作的“低技術(shù)含量的熟練工”，它直接面對(duì)廣大客戶，謹(jǐn)慎地對(duì)待每一筆業(yè)務(wù)，對(duì)規(guī)避操作風(fēng)險(xiǎn)有著至關(guān)重要的作用，同時(shí)也是商業(yè)銀行總體素質(zhì)的體現(xiàn);同時(shí)，通過(guò)對(duì)賬戶開(kāi)立和支付兩大環(huán)節(jié)的分析后，我們發(fā)現(xiàn)操作風(fēng)險(xiǎn)主要是由內(nèi)部人員違規(guī)操作或者系統(tǒng)漏洞等產(chǎn)生的，所以應(yīng)該從人員管理、系統(tǒng)建設(shè)和制度完善等方面著手進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的防范。具體措施如下：

(1)加大培訓(xùn)力度，提升風(fēng)險(xiǎn)防控能力。在業(yè)務(wù)理論知識(shí)及柜面操作流程方面加強(qiáng)對(duì)柜臺(tái)員工的培訓(xùn)，做到全面了解業(yè)務(wù)知識(shí)，熟練掌握操作技能，做好新進(jìn)員工上崗前的崗前全面培訓(xùn)工作，同時(shí)對(duì)產(chǎn)生的新生業(yè)務(wù)和新生流程及時(shí)進(jìn)行培訓(xùn)和解讀，在熟悉業(yè)務(wù)流程的過(guò)程中掌握辦理業(yè)務(wù)時(shí)容易發(fā)生操作風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。同時(shí)，應(yīng)經(jīng)常性地對(duì)會(huì)計(jì)人員采取案例分析等警示教育，逐步鞏固會(huì)計(jì)人員抵御違法違紀(jì)行為的思想防線。