公司是由一群人共同組成的組織體，它有著自己的規(guī)模、形態(tài)和運(yùn)營方式。通過閱讀這些范文，我們可以學(xué)習(xí)到一些通用的寫作技巧和表達(dá)方式。

2024年公司財(cái)務(wù)說明書解讀大全（20篇）篇一

公司財(cái)務(wù)出納需要的人才得相當(dāng)細(xì)心!以下是小編為大家精心搜集的，供大家參考。

1.認(rèn)真執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法規(guī)、現(xiàn)金管理制度，遵守本公司的財(cái)務(wù)管理制度。

2.遵守財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德，堅(jiān)持實(shí)事求是、廉潔奉公的工作原則。

3.保守本公司商業(yè)機(jī)密，不經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)同意，不許泄露公司的會計(jì)信息。

4.負(fù)責(zé)貨幣資金的收付和管理工作。

5.負(fù)責(zé)每天辦理各項(xiàng)經(jīng)營收入的收款工作，每日逐筆核對收入款的到賬情況，收到款在第一時間開出收據(jù)并交會計(jì)開送貨單。

6.出納員直接收到的現(xiàn)金銷售款，要在第一時間存入公司指定賬戶，不能挪用公款和私自外借，如有以上問題公司將嚴(yán)懲不怠。

7.每日根據(jù)憑證逐筆登記現(xiàn)金、銀行存款。

日記。

賬，賬簿一律采用訂本式，做到記賬準(zhǔn)確、整潔、日清月結(jié)。不得隨意更換、涂改賬簿。

8.支出報(bào)銷、借款時，要對原始單據(jù)進(jìn)行審核，符合報(bào)銷程序和管理制度、金額準(zhǔn)確后才能付款。不見會計(jì)、市場部經(jīng)理的簽字，出納不得付款。無論經(jīng)理是否簽字同意，借款要本著前賬不清，后賬不借的原則。

9.負(fù)責(zé)每日清點(diǎn)庫存現(xiàn)金，核對現(xiàn)金日記賬，保證賬實(shí)相符，保證現(xiàn)金安全。如出現(xiàn)現(xiàn)金長短款要及時查明原因，原因不明出納要負(fù)責(zé)賠償。

10.服從領(lǐng)導(dǎo)安排，及時配合會計(jì)做好其他日常工作。

一、嚴(yán)格按照公司財(cái)務(wù)制度辦理各種現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)、費(fèi)用報(bào)銷業(yè)務(wù)、銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。

二、負(fù)責(zé)公司的涉稅事宜，按月計(jì)提員工所得稅并做好其它稅項(xiàng)的申報(bào)、繳納的發(fā)放工作。

三、及時、準(zhǔn)確、完整地向會計(jì)人員傳遞各種原始憑證。

四、妥善保管庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券。

五、妥善保管有關(guān)印鑒、空白票據(jù)和空白支票。

六、妥善保管各種銀行憑證，并定期整理、裝訂銀行對賬單。

七、認(rèn)真登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并做到日清月結(jié)。

八、每日核對庫存現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符，出現(xiàn)差異及時匯報(bào)。

九、定期與銀行進(jìn)行賬目核對，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》。

十、及時編制公司資金日報(bào)表、月報(bào)表并報(bào)計(jì)財(cái)處負(fù)責(zé)人。

十一、負(fù)責(zé)銀行賬戶的管理包括貸款證、稅務(wù)登記證、收費(fèi)許可證的更換及年審工作。

十二、負(fù)責(zé)學(xué)院收費(fèi)項(xiàng)目的審核、申報(bào)、公示工作。

十三、負(fù)責(zé)涉及公司財(cái)務(wù)各種統(tǒng)計(jì)報(bào)表的填報(bào)。

十四、按照報(bào)賬規(guī)定期限及時清理各種借款、應(yīng)收款項(xiàng)，嚴(yán)禁以白條子頂庫。

十五、管理收費(fèi)信息，保證其真實(shí)、合法、準(zhǔn)確。

一、要認(rèn)真審查各種報(bào)銷或支出的原始憑證，對違反公司規(guī)定或有誤差的，要拒絕辦理報(bào)銷手續(xù)。

二、要根據(jù)原始憑證，記好現(xiàn)金和銀行帳。書寫整潔、數(shù)字準(zhǔn)確、日清月結(jié)。

三、嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度，庫存現(xiàn)金不得超過定額，不坐支，不挪用，不得用白條抵頂庫存現(xiàn)金，保持現(xiàn)金實(shí)存與現(xiàn)金帳面一致。

四、負(fù)責(zé)到銀行辦理經(jīng)費(fèi)領(lǐng)取手續(xù)，支付和結(jié)算工作。

五、負(fù)責(zé)支票簽發(fā)管理，不得簽發(fā)空頭支票，按規(guī)定設(shè)立支票領(lǐng)用登記簿。

六、加強(qiáng)安全防范意識和安全防范措施，嚴(yán)格執(zhí)行安全制度，認(rèn)真管好現(xiàn)金、各種印章、空白支票、空白收據(jù)及其他證卷。

七、負(fù)責(zé)作好工資、獎金、醫(yī)藥費(fèi)的造冊發(fā)放工作。

八、負(fù)責(zé)編造每月的現(xiàn)金支出計(jì)劃，分清資金渠道，有計(jì)劃的領(lǐng)取和支付現(xiàn)金。

九、及時與銀行對帳，作好銀行對帳調(diào)節(jié)表。

十、根據(jù)規(guī)定和協(xié)議，作好應(yīng)收款工作，定期向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)收款情況。

十一、嚴(yán)格遵守、執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和財(cái)會制度，作好出納工作。

出納主要負(fù)責(zé)公司的貨幣資金核算、往來結(jié)算、工資核發(fā)。

出納不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的核算登記工作。不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

1.辦理現(xiàn)金支出，審核審批有據(jù)。嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，必須經(jīng)過會計(jì)審核、財(cái)務(wù)經(jīng)理簽批，方可辦理款項(xiàng)收支。單筆2019元以下的零星支出才使用現(xiàn)金方式支付。

收付款后，加蓋“收訖”、“付訖”戳記。日常周轉(zhuǎn)金不得超過5000元，如有超出，需繳存銀行。不允許私自坐支收到的現(xiàn)金及支票，要及時送交銀行。不得以“白條”抵充現(xiàn)金，更不得任意挪用現(xiàn)金。如果發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金有短缺或盈余，應(yīng)查明原因，根據(jù)情況分別處理，不得私下取走或補(bǔ)足。如有短缺，要負(fù)賠償責(zé)任。要保守保險(xiǎn)柜密碼的秘密，保管好鑰匙，不得任意轉(zhuǎn)交他人。

2.辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票。嚴(yán)格按照銀行結(jié)算制度規(guī)定，超過2019元的支付用支票或電匯方式支付。

收到支票需及時填寫支票進(jìn)帳單并送銀行，不可延期送票。

辦理匯款，注意帳號的填寫，嚴(yán)禁發(fā)生匯款錯誤的事件。

簽發(fā)支票時應(yīng)注明收款單位、用途、金額、日期，并經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理簽批后方可使用。如因特殊情況確需簽發(fā)不填寫金額的轉(zhuǎn)賬支票時，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項(xiàng)用途、簽發(fā)日期，規(guī)定限額和報(bào)銷期限，并由領(lǐng)用支票人在專設(shè)登記簿上簽章。對于填寫錯誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。嚴(yán)格控制簽空白支票。支票遺失時要立即向銀行辦理掛失手續(xù)。

3.每月5日之前收取上月末對帳單，核對并編制調(diào)節(jié)表，做好后交給會計(jì)。

1.認(rèn)真登記現(xiàn)金和銀行存款流水賬，保證日清月結(jié)。對收到的銀行承兌匯票和支票要作好備查賬登記。

根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記流水賬，并結(jié)出余額。銀行存款的賬面余額要及時與銀行對賬單核對。對于末達(dá)賬款，要及時查詢。要隨時掌握銀行存款余額。

登記完畢將憑證轉(zhuǎn)會計(jì)處記賬。月終銀行存款與銀行對賬單核對，有關(guān)未達(dá)賬應(yīng)做好“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。每星期要填報(bào)資金收入及支出的明細(xì)表。

2.每日盤存現(xiàn)金及銀行存款，做到賬賬、賬表、賬物相符。總經(jīng)理可派人抽查、核對資金情況。

1.兼職公司外匯收付核銷工作;。

2.學(xué)習(xí)、了解、掌握財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度，提高自己的政策水平。維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行財(cái)會制度，抵制不合法的收支和弄虛作假行為。

2024年公司財(cái)務(wù)說明書解讀大全（20篇）篇二

__有限責(zé)任公司是國有企業(yè)，增值稅一般納稅人。主要產(chǎn)品有：a產(chǎn)品、b產(chǎn)品和c產(chǎn)品。開戶銀行是工行合肥市大鐘樓支行。企業(yè)法人代表劉偉。

一、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況說明：

本公司有兩個基本生產(chǎn)車間；一車間和二車間。一車間生產(chǎn)a產(chǎn)品，二車間生產(chǎn)b產(chǎn)品和c產(chǎn)品，各種產(chǎn)品所耗原材料均為開工時一次投入，單步驟大量生產(chǎn)各主要產(chǎn)品。本年十二月a產(chǎn)品完工50箱，b產(chǎn)品完工45箱。銷售a產(chǎn)品100箱，b產(chǎn)品200箱，全年累計(jì)實(shí)現(xiàn)實(shí)現(xiàn)利潤總額120.84萬元。

二、利潤分配及資金變動情況。

我公司20__年度實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入452.69萬元，營業(yè)成本194.46萬元，營業(yè)稅金及附加為3.56萬元，銷售費(fèi)用為33.9萬元，管理費(fèi)用86.8萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用1.9萬元，資產(chǎn)減值損失為15.8萬元，公允價(jià)值變動損溢為2萬元，投資收益為4.28萬元，營業(yè)利潤總額122.50元，營業(yè)外收入為0.6萬元，營業(yè)外支出為2.25萬元，繳納所得稅29.10萬元后凈利潤為91.7萬元本公司期初的實(shí)收資本為320萬元，其中國家資本224萬元，d公司法人資本金96萬元；期末增加資本金45萬元，是c公司以固定資產(chǎn)對我公司的投資。年末提取盈余公積9.3萬元，分配給投資者利潤24.8萬元，年末未分配利潤65.7萬元，20__年末所有者權(quán)益為479.7萬元。

三、反映企業(yè)經(jīng)營情況的重要財(cái)務(wù)指標(biāo)。

1、資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)。

期初總資產(chǎn)為590.80萬元，總負(fù)債為137.77萬元，資產(chǎn)負(fù)債率為23%；期末企業(yè)總資產(chǎn)為792.1萬元，總負(fù)債為317.6萬元，資產(chǎn)負(fù)債率為40%。資產(chǎn)負(fù)債比率較期初有較大的提高，表明企業(yè)長期償債能力有所下降，但企業(yè)利用債權(quán)人提供資金進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動的能力有了較大的提高。

2、流動比率指標(biāo)。

期初企業(yè)流動資產(chǎn)360.00萬元，流動負(fù)債57.77萬元，流動比率為6.2，期末流動資產(chǎn)432.6萬元，流動負(fù)債137萬元，流動比率為3.1。我廠流動比率較高，短期償債能力較強(qiáng)，但是企業(yè)持有的閑置現(xiàn)金數(shù)額較大，從而影響企業(yè)資金的有效利用，降低了企業(yè)的盈利能力。

3、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)。

本期企業(yè)營業(yè)收入為452.69萬元，應(yīng)收帳款平均余額35.62萬元，周轉(zhuǎn)率為12.7次。本企業(yè)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率較好，我公司的應(yīng)收賬款的運(yùn)營效率尚可。

4、存貨周轉(zhuǎn)率指標(biāo)。

本期企業(yè)銷貨成本194.4萬元，平均存貨153.6萬元，存貨周轉(zhuǎn)率1.3次。我企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率不是很高，與行業(yè)水平有一定差距，說明存貨資產(chǎn)的營運(yùn)能力較低。

5、營業(yè)利潤率。

我廠該年度利潤總額為122.2萬元，營業(yè)收入為456.29萬元，營業(yè)收入利潤率是27%。該指標(biāo)越高，反映企業(yè)銷售收益水平越高，獲利能力越強(qiáng)。

6、資本收益率。

我廠年度凈利潤為91.7萬元，資本金平均額為342.5萬元，資本金利潤率為26%，資本金利潤率越高，表明企業(yè)權(quán)益資本的獲利能力較強(qiáng)。

固定資產(chǎn)增加對財(cái)務(wù)狀況發(fā)生的影響。二車間購入設(shè)備一臺，總造價(jià)是84.43萬元。新設(shè)備的投入必將增加二車間b產(chǎn)品的生產(chǎn)能力，同時應(yīng)做好生產(chǎn)資金的準(zhǔn)備和增加銷售的市場開拓。

新建三車間借款100萬元對財(cái)務(wù)狀況發(fā)生的影響。20__年12月26日，我廠向建行城南分行借入五年期借款100萬元，利率6%。借款的增加，導(dǎo)致未來五年中每年的財(cái)務(wù)費(fèi)用要增加6萬元。為確保按期還本付息，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)盡早開工建設(shè)，早日投產(chǎn)使用，為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益。

本期產(chǎn)品成本有大幅度上升。期初a產(chǎn)品單位成本2000元/箱，b產(chǎn)品單位成本為1000元/箱，本期完工產(chǎn)品a產(chǎn)品單位成本為2263元/箱，b產(chǎn)品完工產(chǎn)品單位成本為1289元/箱，比期初a產(chǎn)品單位成本上升了263元/箱，上升13.5%，b產(chǎn)品單位成本上升了289元/箱，上升28.9%。由于產(chǎn)品成本價(jià)格的上升，必然會消弱了產(chǎn)品在市場上的競爭力。因此，我們務(wù)必采取多種措施，努力降低產(chǎn)品成本，提高市場競爭力，加快企業(yè)發(fā)展腳步。

__。

__年元月二十日。

2024年公司財(cái)務(wù)說明書解讀大全（20篇）篇三

2024年公司財(cái)務(wù)說明書解讀大全（20篇）篇四

一、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況。

（一）企業(yè)主營業(yè)務(wù)范圍和附屬其他業(yè)務(wù)，企業(yè)從業(yè)人員、職工數(shù)量和專業(yè)素質(zhì)的情況。本公司成立于（）年。是以（）為主業(yè)的公司，現(xiàn)有員工（）人，其中大專以上人員（）人，占公司總?cè)藬?shù)的（）%；技術(shù)人員（）人。占公司總?cè)藬?shù)的（）%。

公司企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照注冊號：公司注冊地址：

公司注冊資本：人民幣（）萬元公司法定代表人：公司經(jīng)營范圍：公司主營業(yè)務(wù)：

（年月日），公司經(jīng)（）科學(xué)技術(shù)委員會認(rèn)定為軟件企業(yè)，并取得了頒發(fā)的軟件企業(yè)認(rèn)定證書，證書編號：（）。

（二）本生產(chǎn)經(jīng)營情況。

1、主要產(chǎn)品的產(chǎn)量、業(yè)務(wù)營業(yè)量、銷售量（出口額、進(jìn)口額）及同比增減量。

2、經(jīng)營環(huán)境變化對企業(yè)生產(chǎn)銷售（經(jīng)營）的影響。

3、營業(yè)范圍的調(diào)整情況。

4、新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝開發(fā)及投入情況。

（三）對企業(yè)業(yè)務(wù)有影響的知識產(chǎn)權(quán)的有關(guān)情況。

（四）開發(fā)、在建項(xiàng)目的預(yù)期進(jìn)度及工程竣工決算情況。

（五）經(jīng)營中出現(xiàn)的問題與困難，以及需要披露的其他業(yè)務(wù)情況與事項(xiàng)等。

二、利潤實(shí)現(xiàn)、分配及企業(yè)虧損情況（經(jīng)濟(jì)效益分析）。

1、本年主營業(yè)務(wù)收入（）萬元，比去年同比增長（）萬元，增長率（）％。

2、本年主營業(yè)務(wù)成本（）萬元，比去年同比增長（）萬元，增長率（）％，主營業(yè)務(wù)成本占主營業(yè)務(wù)收入的（）％。

3、本年主營業(yè)務(wù)稅金及附加（）萬元，比去年同比增長（）萬元，增長率（）％，主。

營業(yè)務(wù)稅金及附加占主營業(yè)務(wù)收入的（）％。

4、本年產(chǎn)品銷售費(fèi)用（）萬元，比去年同比增長（）萬元，增長率（）％，主營業(yè)務(wù)費(fèi)用占主營業(yè)務(wù)收入的（）％。

5、本年管理費(fèi)用（）萬元，比去年同比增長（）萬元，增長率（）％，管理費(fèi)用占主營業(yè)務(wù)收入的（）％。

6、本年財(cái)務(wù)費(fèi)用（）萬元，比去年同比增長（）萬元，增長率（）％，財(cái)務(wù)費(fèi)用占主營業(yè)務(wù)收入的（）％。

7、本年?duì)I業(yè)利潤（）萬元，比去年同比增長（）萬元，增長率（）％，營業(yè)利潤占主營業(yè)務(wù)收入的（）％。

8、其他項(xiàng)目的比例參閱損益分析表。

（上述指標(biāo)增減變動也可以用表格形式反應(yīng)，下面是文字說明變動原因。）。

（一）主營業(yè)務(wù)收入變動情況。

1、主營業(yè)務(wù)收入同比增減額。

（二）成本費(fèi)用變動的主要因素。

原材料費(fèi)用、能源費(fèi)用、工資性支出、借款利率調(diào)整對利潤增減的影響。

（三）其他業(yè)務(wù)收入、支出的增減變化。

若其他收入占主營業(yè)務(wù)收入10%（含10%）以上的，則應(yīng)按類別披露有關(guān)數(shù)據(jù)。

（四）同比影響其他收益的主要事項(xiàng)。

1、投資收益，特別是長期投資損失的金額及原因。

2、補(bǔ)貼收入各款項(xiàng)來源、金額，以及扣除補(bǔ)貼收入的利潤情況。

3、影響營業(yè)外收支的主要事項(xiàng)、金額。

（五）利潤分配情況。

1、本年實(shí)現(xiàn)利潤總額（）萬元，凈利潤（）萬元。

2、全年上交稅金總額（）萬元，其中所得稅（）萬元，增值稅（）萬元。

3、本年提取盈余公積（）萬元，其中公益金（）萬元。

4、本年分配給投資者利潤（）萬元，其中普通股股利（）萬元，優(yōu)先股股利（）萬元。

5、本年職工工資總額（）萬元，職工人數(shù)（）人，職工全年平均收入（）萬元。

（六）利潤表中的項(xiàng)目，如兩個期間的數(shù)據(jù)變動幅度達(dá)30％（含30％）以上，且占報(bào)。

告期利潤總額10％（含10％）以上的，應(yīng)明確說明原因。

（七）稅賦調(diào)整對凈利潤的影響，包括有關(guān)稅種和稅率調(diào)整、享受各稅優(yōu)惠政策退稅返還等數(shù)額。

（八）會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更對利潤總額的影響數(shù)額。

（九）虧損總額及其同比增減額，虧損的主要原因：產(chǎn)品滯銷、成本費(fèi)用加大、管理不善等造成的虧損及虧損額進(jìn)行分析。

三、資金增減和周轉(zhuǎn)情況。

（一）各項(xiàng)資產(chǎn)所占比重。

1、各項(xiàng)資產(chǎn)所占比重。

2、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、長期投資等變化是否正常，增減原因。

（二）不良資產(chǎn)情況。

1、待處理財(cái)產(chǎn)損溢主要內(nèi)容及其處理情況。

2、潛虧掛賬（含政策性原因掛賬和其他歷史潛虧掛賬）內(nèi)容及原因。

3、按賬齡分析三年以上的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款未收回原因及壞賬處理辦法。

4、長期積壓商品物資、不良長期投資等產(chǎn)生的原因及影響。

5、不良資產(chǎn)比率。

（三）負(fù)債情況。

1、流動負(fù)債與長期負(fù)債的比重。

2、長期借款、短期借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款同比增減金額及原因。

3、企業(yè)償還債務(wù)的能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況。

4、三年以上的應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款金額、主要債權(quán)人及未付原因。

5、逾期借款本金和未還利息情況。

（五）現(xiàn)金增減和周轉(zhuǎn)情況。

（）%。

2、本年現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額比上年增長（）萬元，增長率（）%；

3、本年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為（）；存貨周轉(zhuǎn)率為（）；流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為（）；固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為（）；總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為（）。

4、企業(yè)的發(fā)展能力指標(biāo)情況：主營業(yè)務(wù)收入增長率為（）；凈利潤增長率為（）；留存盈利比率為（）。

四、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動情況。

五、對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。

1、會計(jì)政策的變動。

2、會計(jì)估計(jì)的變更。

3、重要合同事項(xiàng)。

4、重要投資事項(xiàng)。

5、對現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。

六、本期工作總結(jié)和后期工作建議。

1、針對本期企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，提出下一階段應(yīng)該采取的改進(jìn)管理和提高經(jīng)營業(yè)績的具體措施，以及業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃。

2、總結(jié)財(cái)務(wù)核算、報(bào)表編制工作成績與不足，對今后工作的建議。

2024年公司財(cái)務(wù)說明書解讀大全（20篇）篇五

一、企業(yè)概況：

信恒保溫瓶有限公司，性質(zhì)為國內(nèi)合資企業(yè)，屬于一般納稅人，公司的經(jīng)營范圍：生產(chǎn)銷售金屬殼保溫瓶以及塑料殼保溫瓶。其大部分銷售業(yè)務(wù)為內(nèi)銷，有小部分產(chǎn)品自營出口銷往東南亞國家。本企業(yè)有一個基本生產(chǎn)車間，基本車間又分為制殼車間，塑料車間，裝配車間。制殼車間負(fù)責(zé)制造鐵殼，鋁殼，塑殼，塑料車間負(fù)責(zé)制造配件，裝配車間負(fù)責(zé)把以上兩個車間的進(jìn)行組裝，最后生成產(chǎn)品。企業(yè)共有員工162人，法定代表人趙海亮。本年末企業(yè)資產(chǎn)總額為：22,196,492.21元，負(fù)債7,502,498.15元，所有者權(quán)益：

14,693,994.06元，本年所取得的所有者權(quán)益及負(fù)債總額22,196,492.21元，其中主營業(yè)務(wù)利潤：500755.72元，營業(yè)利潤：303237.02元，利潤總額：230967.94元，上交國家所得稅10892.81元，發(fā)生凈利潤為220057.13元，尚未發(fā)放現(xiàn)金股利500000，于年初相比較，企業(yè)的凈資產(chǎn)額凈增加，2725672.21元，負(fù)債增加2047672.21元，所有者權(quán)益增加678000元。

二、企業(yè)本年所采用會計(jì)政策說明。

本企業(yè)會計(jì)核算采用科目匯總表登記總帳處理程序，使用匯總方法，為每半月匯總一次，月末匯總，并且利用科目匯總表進(jìn)行試算平衡。各部門科室和個人備用金采用一次報(bào)銷制。企業(yè)在外幣核算的時候采用即期匯率進(jìn)行核算，公司的記賬本位幣為人民幣。該公司不設(shè)立現(xiàn)匯賬戶，外銷貨款收到時當(dāng)即到中行進(jìn)行結(jié)匯。交易性金融資產(chǎn)初始計(jì)量采用公允價(jià)值計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。持有至到期投資初始確認(rèn)按照公允價(jià)值計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額，構(gòu)成實(shí)際利息的組成部分，取得持有至到期投資以后的會計(jì)期間，采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤余成本。采購員及其他員工出差預(yù)支差旅費(fèi)回公司后一次結(jié)清。行政管理科經(jīng)財(cái)務(wù)處核算，領(lǐng)取備用金800元，有專人進(jìn)行保管，報(bào)銷。原材料低值易耗品采用計(jì)劃成本核算，低值易耗品采用一次轉(zhuǎn)銷法核算。每年在11或者是12月份進(jìn)行存貨的盤點(diǎn)，并且編制盤存報(bào)告。基于薪酬的保險(xiǎn)費(fèi)，公積金和有關(guān)經(jīng)費(fèi)均采用企業(yè)負(fù)擔(dān)的方法，若列支采用誰受益誰承擔(dān)原則處理。水電費(fèi)采用固定比例分配。輔助費(fèi)用的分?jǐn)偘凑蘸挠玫墓r進(jìn)行分?jǐn)偅a(chǎn)工人的薪酬按照定額工時比例分?jǐn)偅诋a(chǎn)品的計(jì)價(jià)制殼車間采用定額成本計(jì)價(jià)，塑殼車間采用完工產(chǎn)品成本計(jì)價(jià)，裝配車間采用定額成本計(jì)價(jià)。鋁殼和鐵殼保溫瓶采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法，塑殼的采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法和分類法結(jié)轉(zhuǎn)。自制半成品產(chǎn)成品采用全月一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)，長期股權(quán)投資采用成本法和權(quán)益法核算。投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。固定資產(chǎn)按照年限平均法計(jì)提折舊，凈殘值率4%殘值率和折舊方法與稅法保持一致。應(yīng)收賬款要做壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提，并且按照相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整應(yīng)收賬款。存貨要做到跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提，并且在相應(yīng)的期間予以轉(zhuǎn)回。銷售收入符合相應(yīng)的條件才可以確認(rèn)。借款利息符合資本化的應(yīng)該予以資本化，符合費(fèi)用化的應(yīng)該予以費(fèi)用化。不符合費(fèi)用化的還有資本化的應(yīng)該按照發(fā)生的計(jì)入當(dāng)期的損益。所稅會計(jì)會計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算。并且計(jì)算本期相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)以及遞延所得稅負(fù)債。并按照25%計(jì)提所得稅，按照10%比例計(jì)提盈余公積。現(xiàn)金等價(jià)物的確認(rèn)同時具備持有期限短，流動性強(qiáng)易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金，機(jī)制變動風(fēng)險(xiǎn)很小的投資，確認(rèn)為現(xiàn)金等價(jià)物。

以上的相關(guān)確認(rèn)方法均嚴(yán)格按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)，在會計(jì)核算中遵守國家會計(jì)制度規(guī)定的原則，并按照《財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定編報(bào)會計(jì)報(bào)表，并按期向信息需求人報(bào)送會計(jì)報(bào)表。

企業(yè)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)分析和說明。

（一）企業(yè)償債能力分析：

1、流動比率：

評價(jià)：與傳統(tǒng)流動比率為200%比較，本企業(yè)流動比率低于于傳統(tǒng)模式，說明本企業(yè)短。

期內(nèi)償債能力弱。

2、速動比率：

評價(jià)：與傳統(tǒng)速動比率最優(yōu)模式100%比較，本企業(yè)速動比率比大表明企業(yè)近期內(nèi)償債能力比較強(qiáng)，但是趨勢不是很明顯。

3、現(xiàn)金比率：

評價(jià)：現(xiàn)金比率反映企業(yè)隨時還債的能力。但是現(xiàn)金比率并非越高越好。現(xiàn)金比率過高反映了企業(yè)不善于利用現(xiàn)金資源，沒有把現(xiàn)金投入經(jīng)營。相反，現(xiàn)金比率過低則反映出企業(yè)支付流動負(fù)債的困難。

4、資產(chǎn)負(fù)債率：

評價(jià)：如果資產(chǎn)負(fù)債率大于50%，小于80%，證明企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)優(yōu)，如果大于80%，企業(yè)的負(fù)債不合理，風(fēng)險(xiǎn)大，小于50%，企業(yè)負(fù)債也不合理，表示企業(yè)所有能力運(yùn)用負(fù)債經(jīng)營給企業(yè)帶來更多利潤。

（二）企業(yè)營運(yùn)能力分析：

應(yīng)收賬款款周轉(zhuǎn)率=11.94。

評價(jià)：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)越高，周轉(zhuǎn)天數(shù)越短，說明企業(yè)收回賬款的速度越快，資產(chǎn)的流動性越強(qiáng)，資金周轉(zhuǎn)狀況越好。但是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)過高，周轉(zhuǎn)天數(shù)過短，則說明企業(yè)的賒賬條件過于苛刻，只賒銷給信譽(yù)良好的客戶，而信譽(yù)不好或資金暫時緊張，不能嚴(yán)格按時付款的客戶則被拒之門外，這樣就會限制銷售量的增長，從而影響企業(yè)的收益。如果應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)過低，或周轉(zhuǎn)天數(shù)過長，則說明企業(yè)應(yīng)收賬款催收不利，或是賒銷條件太寬，這樣不利于企業(yè)充分利用資金。所以考察應(yīng)收賬款的回收速度，必須與企業(yè)的賒銷條件相結(jié)合。

存貨周轉(zhuǎn)率=7.42。

評價(jià)：存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)越大，存貨變現(xiàn)速度就越快，企業(yè)經(jīng)營狀況就越好。在存貨水平一定的情況下，存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)越高，企業(yè)的銷售成本越高，表明企業(yè)的銷售能力越強(qiáng)。反之，則說明企業(yè)的銷售能力就越弱。

（三）企業(yè)盈利能力分析：

1、銷售利潤率=6,。60%評價(jià)：是企業(yè)實(shí)現(xiàn)的稅后利潤與主營業(yè)務(wù)凈收入的比率。說明每一元的銷售收入會帶來多少利潤。

2、資本保值增值率=104.84%資本保值增值率是指企業(yè)本年末所有者權(quán)益扣除客觀增減因素后同年初所有者權(quán)益的比率。該指標(biāo)表示企業(yè)當(dāng)年資本在企業(yè)自身的努力下的實(shí)際增減變動情況，是評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)效益狀況的輔助指標(biāo)。反映了投資者投入企業(yè)資本的保全性和增長性，該指標(biāo)越高，表明企業(yè)的資本保全狀況越好，所有者權(quán)益增長越快，債權(quán)人的債務(wù)越有保障，企業(yè)發(fā)展后勁越強(qiáng)。

3、資本收益率=9.42%。

評價(jià)：這項(xiàng)比率是衡量企業(yè)資本獲利能力的指標(biāo)。資本金收益率提高，所有者的投資收益和國家的所得稅就增加。對股份有限公司來說，提高資本收益率還意味著股票的升值。

四、總結(jié)說明。

通過以上企業(yè)概況介紹和主要財(cái)務(wù)指標(biāo)分析及報(bào)表相關(guān)數(shù)字顯示，其優(yōu)點(diǎn)：

1、企業(yè)的資本收益率較高，接近了10%，同時，資本保值增值率104.84%超過了100%，表明企業(yè)有較好的盈利能力。

2企業(yè)的盈利水平提高，無論從盈利的絕對數(shù)或相對數(shù)都高于社會平均盈利率，表明企業(yè)處于成長期。

缺點(diǎn)：

1、企業(yè)的流動比率，速動比率、資產(chǎn)負(fù)債率以及現(xiàn)金比率均比正常水平低，表明企業(yè)當(dāng)期償債能力很差，面臨著極大的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)采取優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)的措施來確保企業(yè)正常的持續(xù)的發(fā)展。

2、企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較低，企業(yè)應(yīng)采用謹(jǐn)慎原則，對應(yīng)收賬款進(jìn)行核算，防止壞賬給企業(yè)帶來的損失。

3企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率也處于一個較低的水平，因此管理層應(yīng)加強(qiáng)對存貨的管理，提高存貨的流動率，以調(diào)高企業(yè)的盈利能力。

2024年公司財(cái)務(wù)說明書解讀大全（20篇）篇六

(一)企業(yè)主營業(yè)務(wù)范圍和附屬其他業(yè)務(wù)，企業(yè)從業(yè)人員、職工數(shù)量和專業(yè)素質(zhì)的情況。(合并報(bào)表單位應(yīng)說明納入年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表合并范圍內(nèi)企業(yè)從事業(yè)務(wù)的行業(yè)分布情況)。

(二)本年度生產(chǎn)經(jīng)營情況。

1、主要產(chǎn)品的產(chǎn)量、業(yè)務(wù)營業(yè)量、銷售量(出口額、進(jìn)口額)及同比增減量。

2、經(jīng)營環(huán)境變化對企業(yè)生產(chǎn)銷售(經(jīng)營)的影響。

3、營業(yè)范圍的調(diào)整情況。

4、新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝開發(fā)及投入情況。

(三)對企業(yè)業(yè)務(wù)有影響的知識產(chǎn)權(quán)的有關(guān)情況。

(四)開發(fā)、在建項(xiàng)目的預(yù)期進(jìn)度及工程竣工決算情況。

(五)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題與困難，以及需要披露的其他業(yè)務(wù)情況與事項(xiàng)等。

二、利潤實(shí)現(xiàn)、分配及企業(yè)虧損情況。

(一)主營業(yè)務(wù)收入變動情況。

1、主營業(yè)務(wù)收入同比增減額。

(二)成本費(fèi)用變動的主要因素。

原材料費(fèi)用、能源費(fèi)用、工資性支出、借款利率調(diào)整對利潤增減的影響。

(三)其他業(yè)務(wù)收入、支出的增減變化。

若其他收入占主營業(yè)務(wù)收入10%(含10%)以上的，則應(yīng)按類別披露有關(guān)數(shù)據(jù)。

(四)同比影響其他收益的主要事項(xiàng)。

1、投資收益，特別是長期投資損失的金額及原因。

2、補(bǔ)貼收入各款項(xiàng)來源、金額，以及扣除補(bǔ)貼收入的利潤情況。

3、影響營業(yè)外收支的主要事項(xiàng)、金額。

(五)利潤分配情況。

(七)稅賦調(diào)整對凈利潤的影響，包括有關(guān)稅種和稅率調(diào)整、享受各稅優(yōu)惠政策退稅返還等數(shù)額。(集團(tuán)填報(bào))。

(八)會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更對利潤總額的影響數(shù)額。

(執(zhí)行財(cái)稅[20__]153號文件的影響)。

(九)虧損企業(yè)戶數(shù)、虧損面、虧損總額及其同比增減額，按以下主要原因：企業(yè)改組改制、產(chǎn)品滯銷、成本費(fèi)用加大、管理不善等造成的虧損企業(yè)戶數(shù)及虧損額進(jìn)行分析(集團(tuán)填報(bào))。

三、資金增減和周轉(zhuǎn)情況。

(一)各項(xiàng)資產(chǎn)所占比重。

1、各項(xiàng)資產(chǎn)所占比重。

2、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、長期投資等變化是否正常，增減原因。

(二)不良資產(chǎn)情況。

1、待處理財(cái)產(chǎn)損溢主要內(nèi)容及其處理情況。

2、潛虧掛賬(含政策性原因掛賬和其他歷史潛虧掛賬)內(nèi)容及原因。

3、按賬齡分析三年以上的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款未收回原因及壞賬處理辦法。

4、長期積壓商品物資、不良長期投資等產(chǎn)生的原因及影響。

5、不良資產(chǎn)比率。

(三)負(fù)債情況。

1、流動負(fù)債與長期負(fù)債的比重。

2、長期借款、短期借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款同比增減金額及原因。

3、企業(yè)償還債務(wù)的能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況。

4、三年以上的應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款金額、主要債權(quán)人及未付原因。

5、逾期借款本金和未還利息情況。

(四)企業(yè)債務(wù)重組事項(xiàng)及對本期損益的影響。

四、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)增減變動及國有資本保值增值情況。

(三)國有權(quán)益客觀增減情況及具體原因。

(四)企業(yè)國有資本保值增值的主要經(jīng)營因素，以及資本公積金轉(zhuǎn)增實(shí)收資本的情況。

五、對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。

六、針對本年度企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，新年度擬采取的改進(jìn)管理和提高經(jīng)營業(yè)績的具體措施，以及業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃。

__公司。

__年__月__日。

2024年公司財(cái)務(wù)說明書解讀大全（20篇）篇七

從事一個崗位之前，應(yīng)該了解這個崗位的職責(zé)，下面小編為大家搜集的一篇“公司財(cái)務(wù)總監(jiān)的。

說明書”，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友!

1、參與公司經(jīng)營管理與決策，履行財(cái)務(wù)管理權(quán)責(zé)。

(1)參與制定公司年度經(jīng)營計(jì)劃和預(yù)算方案。

(2)參與公司重大財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)問題的決策。

(3)掌握和了解公司內(nèi)外動態(tài)經(jīng)營信息，及時向總經(jīng)理反映，并提出建議。

(4)參與公司重大投資項(xiàng)目分析、評估和決策。

2、負(fù)責(zé)組織建立健全的財(cái)務(wù)管理制度體系，推動公司全面管理有序運(yùn)行。

(1)根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略，組織開展財(cái)務(wù)管理規(guī)劃工作，建立健全的財(cái)務(wù)管理制度體系。

3、建立完善的財(cái)務(wù)報(bào)告體系，全面反映公司經(jīng)營狀況。

(1)建立工作檢查制度和審計(jì)制度，確保制度規(guī)章和重要工作有序推進(jìn)和落到實(shí)處。

(3)組織內(nèi)部審計(jì)工作。

4、搞好外部關(guān)系，樹立公司良好的形象。

5、抓好財(cái)務(wù)人事管理，保障各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作高效運(yùn)行。

(3)每月跟蹤和審核考核情況，并充分利用和分析考核信息，管理財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)。

6、履行財(cái)務(wù)審核職責(zé)，及時全面了解公司經(jīng)營運(yùn)作狀況。

(1)按照審核審批權(quán)限要求，審核相關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目、公司大額資金調(diào)度、對外借款及擔(dān)保。

(2)合理分配“財(cái)務(wù)審核”權(quán)，確保公司日常運(yùn)作不受影響。

(3)充分利用財(cái)務(wù)審核權(quán)，發(fā)現(xiàn)問題，控制不必要的開支。

7、高度重視溝通協(xié)調(diào)，妥善處理部門之間和上下級之間的和諧關(guān)系。

(1)營造良好的交流、溝通和學(xué)習(xí)氣氛，不斷提升財(cái)務(wù)隊(duì)伍的素質(zhì)。

(4)凡是會影響本職工作的,自己要主動溝通協(xié)調(diào),直至工作做好。

1、關(guān)注經(jīng)營預(yù)算和執(zhí)行情況并進(jìn)行分析、控制和反饋。

3、關(guān)注成本消耗結(jié)構(gòu)、成本分析和成本控制信息。

4、關(guān)注增值稅納稅申報(bào)表、地方納稅申請表。

5、關(guān)注政府財(cái)稅政策、行業(yè)動態(tài)和隊(duì)友企業(yè)發(fā)展信息。

6、關(guān)注資金盤點(diǎn)表銀行對賬單資金余額調(diào)節(jié)表印章分離管理銀行賬戶管理等信息。

7、關(guān)注存貨盤點(diǎn)表存貨結(jié)構(gòu)分析表等資料。

8、關(guān)注往來對賬確認(rèn)表和往來分析管理等資料。

9、關(guān)注資產(chǎn)盤查對賬確認(rèn)表等資料。

10、關(guān)注對外投資分析表等資料1.會計(jì)基礎(chǔ)建設(shè)職責(zé)。

1、會計(jì)信息報(bào)告系統(tǒng)，也就是公司財(cái)務(wù)報(bào)告和會計(jì)信息管理與傳遞;會計(jì)控制機(jī)制，也就是建立企業(yè)內(nèi)部會計(jì)、審計(jì)和內(nèi)控制度;財(cái)務(wù)管理體制，指公司財(cái)務(wù)治理、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制和會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員管理。

2.公司的價(jià)值管理職責(zé)其中主要包括：公司價(jià)值鏈管理;現(xiàn)金流量管理;營運(yùn)資本管理及資本預(yù)算;企業(yè)分立或合并相關(guān)財(cái)務(wù)事誼;企業(yè)融資管理;企業(yè)資本變動管理(管理者收購、資本結(jié)構(gòu)調(diào)整)等。

3.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制其中主要包括：企業(yè)預(yù)算體系建立、企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃、企業(yè)預(yù)算編制、執(zhí)行與控制;企業(yè)績效系統(tǒng)的建立、企業(yè)績效系統(tǒng)的計(jì)量、企業(yè)的薪酬激勵系統(tǒng)建立。

4.企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略其中主要包括：企業(yè)財(cái)務(wù)資源與業(yè)務(wù)規(guī)劃的匹配、公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃等。

1.遵守會計(jì)法、企業(yè)會計(jì)制度、會計(jì)準(zhǔn)則以及相關(guān)法律、法規(guī)，對公司財(cái)務(wù)進(jìn)行全面具體管理。

2.建立公司會計(jì)核算體系和制度。

3.負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)業(yè)績的核查、考核和監(jiān)督控制工作。

4.負(fù)責(zé)公司成本控制、經(jīng)濟(jì)情況分析工作。

5.制訂財(cái)務(wù)工作長遠(yuǎn)規(guī)劃，跟蹤實(shí)施情況。

6.督促檢查各項(xiàng)預(yù)算、結(jié)算執(zhí)行情況，對財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告編制工作嚴(yán)格把關(guān)。

7.負(fù)責(zé)公司資金管理調(diào)度工作。定期對總公司與下屬公司現(xiàn)金庫存、銀行存款等進(jìn)行安全性、效益性、流動性檢查。

8.負(fù)責(zé)新項(xiàng)目的財(cái)務(wù)可行性預(yù)審、投資效果分析。

9.負(fù)責(zé)下屬公司的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、兼并、整頓、清理工作。

10.負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)中心崗位設(shè)置、人員調(diào)整工作。報(bào)請公司領(lǐng)導(dǎo)獎懲、任免下屬公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。

2024年公司財(cái)務(wù)說明書解讀大全（20篇）篇八

2024年公司財(cái)務(wù)說明書解讀大全（20篇）篇九

本企業(yè)屬于()企業(yè)，成立于()年。是以生產(chǎn)和銷售()為主業(yè)的公司，其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入的比重為()%。公司現(xiàn)有資產(chǎn)總額已達(dá)()萬元，其中包括流動資產(chǎn)()萬元，占總資產(chǎn)的比例為()%;固定資產(chǎn)()萬元，占資產(chǎn)總額的比例為()%。負(fù)債總額達(dá)()萬元，其中流動負(fù)債()萬元，占負(fù)債總額的()%，所有者權(quán)益()萬元，占企業(yè)資產(chǎn)總額的()%。

二、企業(yè)經(jīng)營情況分析。

1、本年主營業(yè)務(wù)收入()萬元，比去年同比增長()萬元，增長率()%。2、本年產(chǎn)品銷售費(fèi)用()萬元，比去年同比增長()萬元，增長率()%，主營業(yè)務(wù)費(fèi)用占主營業(yè)務(wù)收入的()%。

3、本年主營業(yè)務(wù)成本()萬元，比去年同比增長()萬元，增長率()%，主營業(yè)務(wù)成本占主營業(yè)務(wù)收入的()%。

4、本年管理費(fèi)用()萬元，比去年同比增長()萬元，增長率()%，管理費(fèi)用占主營業(yè)務(wù)收入的()%。

5、本年財(cái)務(wù)費(fèi)用()萬元，比去年同比增長()萬元，增長率()%，財(cái)務(wù)費(fèi)用占主營業(yè)務(wù)收入的()%。

6、本年主營業(yè)務(wù)稅金及附加()萬元，比去年同比增長()萬元，增長率()%，主營業(yè)務(wù)稅金及附加占主營業(yè)務(wù)收入的()%。

7、本年?duì)I業(yè)利潤()萬元，比去年同比增長()萬元，增長率()%，營業(yè)利潤占主營業(yè)務(wù)收入的()%。

8、其他項(xiàng)目的比例參閱損益分析表。

三、利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況。

1、本年實(shí)現(xiàn)利潤總額()萬元，凈利潤()萬元。

2、全年上交所得稅()萬元，增值稅()萬元。

3、本年提取盈余公積()萬元，其中公益金()萬元。

4、本年分配給投資者利潤()萬元，其中普通股股利()萬元，優(yōu)先股股利()萬元。

1、本年經(jīng)營活動現(xiàn)金流量比上年增長()萬元，增長率()%;本年投資活動現(xiàn)金流量比上年增長()萬元，增長率()%;本年籌資活動現(xiàn)金流量比上年增長()萬元，增長率()%。

2、本年現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額比上年增長()萬元，增長率()%;。

3、本年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為();存貨周轉(zhuǎn)率為();流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為();固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為();總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為()。

4、企業(yè)的發(fā)展能力指標(biāo)情況：主營業(yè)務(wù)收入增長率為();凈利潤增長率為();留存盈利比率為()。

5、可持續(xù)增長率為()，說明企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入的最大增長能力。從長期趨勢看，如果企業(yè)實(shí)際的主營業(yè)務(wù)收入增長率高于持續(xù)增長率，表明企業(yè)過度擴(kuò)張，則必須對外籌資;反之，如果企業(yè)實(shí)際的主營業(yè)務(wù)收入增長率低于持續(xù)增長率，表明企業(yè)增長不足，應(yīng)積極尋求投資機(jī)會，實(shí)現(xiàn)適度增長。

五、對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)說明。

1、會計(jì)政策的變動。

2、會計(jì)估計(jì)的變更。

3、重要合同事項(xiàng)。

4、重要投資事項(xiàng)。

5、對現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。

附件：1、資產(chǎn)負(fù)債表環(huán)比分析、資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析。

2、利潤表環(huán)比分析、利潤比結(jié)構(gòu)分析。

3、現(xiàn)金流量表環(huán)比分析、現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析。

4、利潤分配表分析。

5、財(cái)務(wù)比率分析。

2024年公司財(cái)務(wù)說明書解讀大全（20篇）篇十

崗位名稱：財(cái)務(wù)部經(jīng)理隸屬部門：財(cái)務(wù)部崗位編碼：直接上級：總經(jīng)理工資等級：直接下級：會計(jì)、出納可輪換崗位：無分析日期：

二、崗位工作概述。

全面負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)管理及財(cái)務(wù)策劃，確保公司資金的正常運(yùn)作。

三、工作職責(zé)與任務(wù)。

（一）負(fù)責(zé)制訂公司投資、融資計(jì)劃。

2.負(fù)責(zé)制訂項(xiàng)目的投資和融資計(jì)劃方案，并提交總經(jīng)理審批；

3.負(fù)責(zé)制訂財(cái)務(wù)應(yīng)變計(jì)劃；

4.日常運(yùn)營資金的融資計(jì)劃，并報(bào)經(jīng)總經(jīng)理審批。

（二）負(fù)責(zé)公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃的組織實(shí)施和監(jiān)控。

1.負(fù)責(zé)計(jì)劃的解釋與溝通；

2.安排各項(xiàng)工作；

3.負(fù)責(zé)各項(xiàng)計(jì)劃實(shí)施的監(jiān)控，并定期或不定期向總經(jīng)理匯報(bào)，對重大的變化應(yīng)及時向總經(jīng)理匯報(bào)。

（三）運(yùn)營資金的安排與費(fèi)用的審核。

（四）監(jiān)控公司流動資產(chǎn)的狀況。

1.庫存狀況的監(jiān)督并協(xié)助有關(guān)部門進(jìn)行優(yōu)化分析；

2.監(jiān)督應(yīng)收賬款的狀況，并負(fù)責(zé)根據(jù)有關(guān)情況采取措施；

3.審核固定資產(chǎn)的處理。

（五）負(fù)責(zé)公司印鑒和各種資質(zhì)證明的管理。

（六）負(fù)責(zé)制定、完善與審核本部門的。

規(guī)章制度。

與工作流程。

（七）負(fù)責(zé)實(shí)施與工商，稅務(wù)等政府部門的公共關(guān)系。

（九）完成上級委派的其他任務(wù)。

四、工作績效標(biāo)準(zhǔn)。

（一）財(cái)務(wù)計(jì)劃的制訂科學(xué)合理并能保證在規(guī)定的時間內(nèi)完成；

（二）提供的各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，及時，有效；

（三）保證運(yùn)營資金的平衡，確保經(jīng)營及生產(chǎn)的正常進(jìn)行；

（四）全面監(jiān)控公司資產(chǎn)狀況，對異常情況要及時向上級匯報(bào)并采取措施；

（五）嚴(yán)格執(zhí)行公司印鑒和各種資質(zhì)證明的管理規(guī)定，杜絕差錯發(fā)生；

（六）財(cái)務(wù)規(guī)章制度及財(cái)務(wù)工作流程的制定科學(xué)合理；

（七）在與政府職能部門的交往中不使公司利益受到損失。

五、崗位工作關(guān)系。

（一）內(nèi)部關(guān)系。

2.所施監(jiān)督：在向部門內(nèi)部人員下達(dá)工作任務(wù)和文件審批方面，對。

各會計(jì)、出納、采購主管、計(jì)劃員實(shí)施監(jiān)督；

3.合作關(guān)系：在財(cái)務(wù)計(jì)劃、運(yùn)營資金的安排、資產(chǎn)狀況的監(jiān)控等方面與各部門經(jīng)理發(fā)生協(xié)作關(guān)系。

（二）外部關(guān)系。

1.在融資計(jì)劃實(shí)施時與銀行等相關(guān)融資方發(fā)生聯(lián)系；

2.工商、稅務(wù)、海關(guān)等政府職能部門的公共關(guān)系。

六、崗位工作權(quán)限。

（一）對所屬人員工作崗位調(diào)動權(quán)；

（二）對所屬人員的工作指導(dǎo)權(quán)；

（三）對所屬人員的工作分配權(quán)；

（四）對所屬人員的工作監(jiān)督、考核權(quán)；

（五）對所屬人員的違紀(jì)、違規(guī)糾正權(quán)；

（六）對所屬人員的違紀(jì)、違規(guī)事實(shí)處理權(quán)或處理申報(bào)權(quán)；

（七）對資金使用的審核權(quán)或額度內(nèi)審批權(quán)；

（八）對采購。

合同。

的審核權(quán)。

七、崗位工作時間。

在公司制度規(guī)定的正常班時間內(nèi)工作，有時需要加班加點(diǎn)。

八、崗位工作環(huán)境。

大部分時間在有空調(diào)的辦公室工作，有時需要出外辦事。

九、知識及教育水平要求。

（二）會計(jì)知識；

（三）稅法知識；

（四）經(jīng)濟(jì)法知識；

（五）擁有財(cái)務(wù)管理、會計(jì)、稅法、經(jīng)濟(jì)法等方面的專業(yè)知識；

（六）了解國際貿(mào)易方面的基本知識；

（七）熟悉計(jì)算機(jī)常用軟件應(yīng)用及操作。

十、崗位技能要求。

（一）精通財(cái)務(wù)報(bào)表分析能力；

（二）熟悉財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定，運(yùn)營資金的監(jiān)控；

（三）熟悉各項(xiàng)會計(jì)工作；

（四）掌握計(jì)算機(jī)的操作和財(cái)務(wù)軟件的應(yīng)用。

十一、工作經(jīng)驗(yàn)要求大學(xué)本科以上，會計(jì)或財(cái)務(wù)管理專業(yè)，至少5年以上相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)，其中任主管二年以上。

十二、其他素質(zhì)要求。

任職者需具有健康的體魄，充沛的精力；強(qiáng)烈的責(zé)任心；仔細(xì)認(rèn)真的個人特征；一般無特殊性別與年齡要求。

2024年公司財(cái)務(wù)說明書解讀大全（20篇）篇十一

本企業(yè)屬于生產(chǎn)制造型企業(yè)，成立于1999年。是以生產(chǎn)和銷售波紋鋼板(管)及鋼混結(jié)構(gòu)制品為主業(yè)的公司，其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入的比重為99.67%。公司現(xiàn)有資產(chǎn)總額已達(dá)7934.90萬元，其中：流動資產(chǎn)5925.81萬元，占總資產(chǎn)的比例為74.68%；固定資產(chǎn)1876.05萬元，占資產(chǎn)總額的比例｛｝為23.64%。負(fù)債總額達(dá)4249.51萬元，均為流動負(fù)債4249.51萬元，資產(chǎn)負(fù)債率為53.55%；所有者權(quán)益3685.39萬元，占企業(yè)資產(chǎn)總額的46.45%。

二、企業(yè)經(jīng)營情況分析。

1、本年主營業(yè)務(wù)收入5268.78萬元，比去年同比增長464.19萬元，增長率9.66%。

2、本年主營業(yè)務(wù)成本3859.10萬元，比去年同比增長416.99萬元，增長率12.11%，主營業(yè)務(wù)成本占主營業(yè)務(wù)收入的73.24%。

3、本年?duì)I業(yè)費(fèi)用339.87萬元，比去年同比減少102.78萬元，下降23.22%，營業(yè)務(wù)用占主營業(yè)務(wù)收入的6.45%。

4、本年管理費(fèi)用716.11萬元，比去年同比增長123.23萬元，增長率20.78%，管理費(fèi)用占主營業(yè)務(wù)收入的13.59%。

5、本年財(cái)務(wù)費(fèi)用108.98萬元，比去年同比增長29.67萬元，增長率37.40%，財(cái)務(wù)費(fèi)用占主營業(yè)務(wù)收入的2.07%。

6、本年主營業(yè)務(wù)稅金及附加48.07萬元，比去年同比增長10.33萬元，增長率27.36%，主營業(yè)務(wù)稅金及附加占主營業(yè)務(wù)收入的0.91%。

7、本年?duì)I業(yè)利潤200.61萬元，比去年同比減少30.55萬元，下降13.22%，營業(yè)利潤占主營業(yè)務(wù)收入的3.81%。

三、利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況。

1、本年實(shí)現(xiàn)利潤總額203.53萬元，凈利潤180.40萬元。

2、全年上交所得稅23.37萬元，增值稅482.05萬元。

3、本年提取盈余公積14.77萬元，均為法定盈余公積。

4、本年利潤未向投資者進(jìn)行分配。

5、本年職工工資總額676.39萬元，職工人數(shù)94人，職工全年平均收入7.20萬元。

四、資金增減和周轉(zhuǎn)情況。

1、本年經(jīng)營活動現(xiàn)金流量比上年下降760萬元，本年投資活動現(xiàn)金流量比上年增長189.71萬，本年籌資活動現(xiàn)金流量比上年增長521.60萬元。

2、本年現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額比上年下降48.69萬元。

3、本年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為1.31；存貨周轉(zhuǎn)率為9.60；流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為0.98；固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為2.74；總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為0.71。

4、企業(yè)的發(fā)展能力指標(biāo)情況：主營業(yè)務(wù)收入增長率為9.66%；凈利潤下降率為17.61%；留存盈利比率為100.00%。

五、對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)說明。

公司新產(chǎn)品上市后，對企業(yè)后續(xù)發(fā)展起到了積極作用。但由于市場競爭激烈，為了拓展市場，讓新產(chǎn)品取代傳統(tǒng)產(chǎn)品，而用戶對新產(chǎn)品價(jià)格要求降低，導(dǎo)致公司產(chǎn)品價(jià)格大幅度下降近19%，使公司盈利水平有所降低。

二〇__年x月__日。

2024年公司財(cái)務(wù)說明書解讀大全（20篇）篇十二

（二）2014年度實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入xx元，與2013年同期相比，增加了xx元。

（三）2014年度發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本xx元，主要包括人工費(fèi)、材料及修理費(fèi)、分包成本及其他支出等。與2013年同期相比，減少了xx元。

（四）2014年度無其他業(yè)務(wù)收入、支出。

（五）2014年度實(shí)現(xiàn)凈利潤xx元，提取法定盈余公積xx元，年末未分配利潤為xx元。

（六）公司經(jīng)營成長較緩慢，2014年公司開拓施工市場形勢比較嚴(yán)峻，施工項(xiàng)目毛利率較往年有所降低。從市場角度來講，公司尚面臨著很多的困難，目前競爭壓力較大，項(xiàng)目利潤較低。

企業(yè)2014年度主營業(yè)務(wù)收入為xx元，主營業(yè)務(wù)成本為xx元，成本支出與上年相比無明顯結(jié)構(gòu)變化，本年共計(jì)提營業(yè)稅及附加合計(jì)xx元，本企業(yè)無利息支出，本年財(cái)務(wù)費(fèi)用xx元，企業(yè)凈資產(chǎn)收益率較xx2013年度xx下降了xx個百分點(diǎn)，總資產(chǎn)報(bào)酬率為xx，較2013年度xx下降xx個百分點(diǎn)。

（一）經(jīng)營產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流入為xx元、投資產(chǎn)生的現(xiàn)金流出為xx元、籌資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流出為xx元。

（二）與2013年度現(xiàn)金流量情況相比，經(jīng)營產(chǎn)生的現(xiàn)金流入減少了xx元，投資產(chǎn)生的現(xiàn)金流出減少了xx元，籌資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流出無變化。

（三）本企業(yè)2014年度無重大的。現(xiàn)金流出。

（一）本年上繳應(yīng)收股利xx元。

（二）本年增加計(jì)提盈余公積xx元。

（三）本年企業(yè)實(shí)收資本無變化。

本企業(yè)本年無重大事項(xiàng)。

（一）制定內(nèi)控管理規(guī)章制度，完善內(nèi)控部門設(shè)置。

（二）內(nèi)控嚴(yán)格把關(guān)，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

無

希望對財(cái)務(wù)會計(jì)決算工作加大支持力度。

2024年公司財(cái)務(wù)說明書解讀大全（20篇）篇十三

2024年公司財(cái)務(wù)說明書解讀大全（20篇）篇十四

在信息技術(shù)飛速發(fā)展和經(jīng)濟(jì)全球化的今天,傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理已經(jīng)不能應(yīng)對以電子商務(wù)為時代特征的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，怎么寫好財(cái)務(wù)說明呢?下面是有公司財(cái)務(wù)情況。

說明書。

歡迎參閱。

一、企業(yè)概況。

本企業(yè)屬于()企業(yè)，成立于()年。是以生產(chǎn)和銷售()為主業(yè)的公司，其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入的比重為()%。公司現(xiàn)有資產(chǎn)總額已達(dá)()萬元，其中包括流動資產(chǎn)()萬元，占總資產(chǎn)的比例為()%;固定資產(chǎn)()萬元，占資產(chǎn)總額的比例為()%。負(fù)債總額達(dá)()萬元，其中流動負(fù)債()萬元，占負(fù)債總額的()%，所有者權(quán)益()萬元，占企業(yè)資產(chǎn)總額的()%。

二、企業(yè)經(jīng)營情況分析。

1、本年主營業(yè)務(wù)收入()萬元，比去年同比增長()萬元，增長率()%。2、本年產(chǎn)品銷售費(fèi)用()萬元，比去年同比增長()萬元，增長率()%，主營業(yè)務(wù)費(fèi)用占主營業(yè)務(wù)收入的()%。

3、本年主營業(yè)務(wù)成本()萬元，比去年同比增長()萬元，增長率()%，主營業(yè)務(wù)成本占主營業(yè)務(wù)收入的()%。

4、本年管理費(fèi)用()萬元，比去年同比增長()萬元，增長率()%，管理費(fèi)用占主營業(yè)務(wù)收入的()%。

5、本年財(cái)務(wù)費(fèi)用()萬元，比去年同比增長()萬元，增長率()%，財(cái)務(wù)費(fèi)用占主營業(yè)務(wù)收入的()%。

6、本年主營業(yè)務(wù)稅金及附加()萬元，比去年同比增長()萬元，增長率()%，主營業(yè)務(wù)稅金及附加占主營業(yè)務(wù)收入的()%。

7、本年?duì)I業(yè)利潤()萬元，比去年同比增長()萬元，增長率()%，營業(yè)利潤占主營業(yè)務(wù)收入的()%。

8、其他項(xiàng)目的比例參閱損益分析表。

三、利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況。

1、本年實(shí)現(xiàn)利潤總額()萬元，凈利潤()萬元。

2、全年上交所得稅()萬元，增值稅()萬元。

3、本年提取盈余公積()萬元，其中公益金()萬元。

4、本年分配給投資者利潤()萬元，其中普通股股利()萬元，優(yōu)先股股利()萬元。

1、本年經(jīng)營活動現(xiàn)金流量比上年增長()萬元，增長率()%;本年投資活動現(xiàn)金流量比上年增長()萬元，增長率()%;本年籌資活動現(xiàn)金流量比上年增長()萬元，增長率()%。

2、本年現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額比上年增長()萬元，增長率()%;。

3、本年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為();存貨周轉(zhuǎn)率為();流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為();固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為();總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為()。

4、企業(yè)的發(fā)展能力指標(biāo)情況：主營業(yè)務(wù)收入增長率為();凈利潤增長率為();留存盈利比率為()。

5、可持續(xù)增長率為()，說明企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入的最大增長能力。從長期趨勢看，如果企業(yè)實(shí)際的主營業(yè)務(wù)收入增長率高于持續(xù)增長率，表明企業(yè)過度擴(kuò)張，則必須對外籌資;反之，如果企業(yè)實(shí)際的主營業(yè)務(wù)收入增長率低于持續(xù)增長率，表明企業(yè)增長不足，應(yīng)積極尋求投資機(jī)會，實(shí)現(xiàn)適度增長。

五、對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)說明。

1、會計(jì)政策的變動。

2、會計(jì)估計(jì)的變更。

3、重要。

合同。

事項(xiàng)。

4、重要投資事項(xiàng)。

5、對現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。

附件：1、資產(chǎn)負(fù)債表環(huán)比分析、資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析。

2、利潤表環(huán)比分析、利潤比結(jié)構(gòu)分析。

3、現(xiàn)金流量表環(huán)比分析、現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析。

4、利潤分配表分析。

5、財(cái)務(wù)比率分析。

一、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況。

(一)企業(yè)主營業(yè)務(wù)范圍和附屬其他業(yè)務(wù)，企業(yè)從業(yè)人員、職工數(shù)量和專業(yè)素質(zhì)的情況。本公司成立于年。是以為主業(yè)的公司，現(xiàn)有員工人，其中大專以上人員人，占公司總?cè)藬?shù)的%;技術(shù)人員人。占公司總?cè)藬?shù)的%。

公司企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照注冊號：公司注冊地址：

公司注冊資本：人民幣萬元公司法定代表人：公司經(jīng)營范圍：公司主營業(yè)務(wù)：

(年月日)，公司經(jīng)科學(xué)技術(shù)委員會認(rèn)定為軟件企業(yè)，并取得了頒發(fā)的軟件企業(yè)認(rèn)定證書，證書編號：。

(二)本年度生產(chǎn)經(jīng)營情況。

3、營業(yè)范圍的調(diào)整情況。

4、新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝開發(fā)及投入情況。

(五)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題與困難，以及需要披露的其他業(yè)務(wù)情況與事項(xiàng)等。

二、利潤實(shí)現(xiàn)、分配及企業(yè)虧損情況(經(jīng)濟(jì)效益分析)。

1、本年主營業(yè)務(wù)收入萬元，比去年同比增長萬元，增長率%。2、本年主營業(yè)務(wù)成本萬元，比去年同比增長萬元，增長率%，主營業(yè)務(wù)成本占主營業(yè)務(wù)收入的%。

3、本年主營業(yè)務(wù)稅金及附加萬元，比去年同比增長萬元，增長率%，主營業(yè)務(wù)稅金及附加占主營業(yè)務(wù)收入的%。

4、本年產(chǎn)品銷售費(fèi)用萬元，比去年同比增長萬元，增長率%，主營業(yè)務(wù)費(fèi)用占主營業(yè)務(wù)收入的%。

5、本年管理費(fèi)用萬元，比去年同比增長萬元，增長率%，管理費(fèi)用占主營業(yè)務(wù)收入的%。

6、本年財(cái)務(wù)費(fèi)用萬元，比去年同比增長萬元，增長率%，財(cái)務(wù)費(fèi)用占主營業(yè)務(wù)收入的%。

7、本年?duì)I業(yè)利潤萬元，比去年同比增長萬元，增長率%，營業(yè)利潤占主營業(yè)務(wù)收入的%。

8、其他項(xiàng)目的比例參閱損益分析表。

(上述指標(biāo)增減變動也可以用表格形式反應(yīng)，下面是文字說明變動原因。)。

(一)主營業(yè)務(wù)收入變動情況1、主營業(yè)務(wù)收入同比增減額。

(二)成本費(fèi)用變動的主要因素。

原材料費(fèi)用、能源費(fèi)用、工資性支出、借款利率調(diào)整對利潤增減的影響。

(三)其他業(yè)務(wù)收入、支出的增減變化。

若其他收入占主營業(yè)務(wù)收入10%(含10%)以上的，則應(yīng)按類別披露有關(guān)數(shù)據(jù)。

(四)同比影響其他收益的主要事項(xiàng)。

1、投資收益，特別是長期投資損失的金額及原因。

2、補(bǔ)貼收入各款項(xiàng)來源、金額，以及扣除補(bǔ)貼收入的利潤情況。

3、影響營業(yè)外收支的主要事項(xiàng)、金額(五)利潤分配情況。

1、本年實(shí)現(xiàn)利潤總額萬元，凈利潤萬元。

2、全年上交稅金總額萬元，其中所得稅萬元，增值稅萬元。

3、本年提取盈余公積萬元，其中公益金萬元。

(七)稅賦調(diào)整對凈利潤的影響，包括有關(guān)稅種和稅率調(diào)整、享受各稅優(yōu)惠政策退稅返還等數(shù)額。

(八)會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更對利潤總額的影響數(shù)額。

(九)虧損總額及其同比增減額，虧損的主要原因：產(chǎn)品滯銷、成本費(fèi)用加大、管理不善等造成的虧損及虧損額進(jìn)行分析。

三、資金增減和周轉(zhuǎn)情況。

(一)各項(xiàng)資產(chǎn)所占比重1、各項(xiàng)資產(chǎn)所占比重。

2、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、長期投資等變化是否正常，增減原因。

(二)不良資產(chǎn)情況。

1、待處理財(cái)產(chǎn)損溢主要內(nèi)容及其處理情況。

(三)負(fù)債情況。

1、流動負(fù)債與長期負(fù)債的比重。

(五)現(xiàn)金增減和周轉(zhuǎn)情況。

1、本年經(jīng)營活動現(xiàn)金流量比上年增長萬元，增長率%;本年投資活動現(xiàn)金流量比上年增長萬元，增長率%;本年籌資活動現(xiàn)金流量比上年增長萬元，增長率%。

2、本年現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額比上年增長萬元，增長率%;。

3、本年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為;存貨周轉(zhuǎn)率為;流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為;固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為;總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為。

4、企業(yè)的發(fā)展能力指標(biāo)情況：主營業(yè)務(wù)收入增長率為;凈利潤增長率為;留存盈利比率為。

四、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)增減變動情況。

五、對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。

1、會計(jì)政策的變動。

2、會計(jì)估計(jì)的變更。

3、重要合同事項(xiàng)。

4、重要投資事項(xiàng)。

5、對現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。

六、本期。

工作總結(jié)。

和后期工作建議。

1、針對本期企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，提出下一階段應(yīng)該采取的改進(jìn)管理和提高經(jīng)營業(yè)績的具體措施，以及業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃。

2、總結(jié)財(cái)務(wù)核算、報(bào)表編制工作成績與不足，對今后工作的建議。

一、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況。

(一)企業(yè)主營業(yè)務(wù)范圍：

營業(yè)執(zhí)照描述的。

公司設(shè)有董事會、監(jiān)事會;公司下屬xx家控股公司，分公司xx家;所處行業(yè)為xx業(yè)。

納入合并范圍子公司基本情況。

企業(yè)名稱注冊資本投資額持股比例注冊地址法定代表人與母公司關(guān)系。

(二)本年度生產(chǎn)經(jīng)營情況：

全年實(shí)現(xiàn)銷售xxxx達(dá)yy噸，較去年同期xxxx噸增加yy噸。實(shí)現(xiàn)收入xxxx萬元，較去年同期xxxx萬元增加了yy%，實(shí)現(xiàn)毛利xxxx萬元，較去年同期xxxx萬元增加了yy%。實(shí)現(xiàn)利潤總額xxxx萬元，較去年同期xxxx萬元增加了yy%。

本年流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)達(dá)xx次較去年同期xx次提高yy次。本年凈資產(chǎn)收益率為xx%較去年現(xiàn)期xx%增加了yy%。

(三)開發(fā)、在建項(xiàng)目的預(yù)期進(jìn)度及工程竣工決算情況。

項(xiàng)目名稱年初余額本期增加本期減少其中年末余額。

轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)。

合計(jì)。

工程現(xiàn)已全部竣工，年初余額yy已全額轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn);xx工程、xx改造工程、xx工程、現(xiàn)已全部完工。

截至20xx年12月31日，在建工程轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)總計(jì)金額yy元。

(四)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題與困難。

從經(jīng)營指標(biāo)的完成進(jìn)度來看有一定的差異，主要是上半年各項(xiàng)指標(biāo)完成情況差異很大。

其原因。

一是，省略。

二是，省略。

三是，省略。

二、利潤實(shí)現(xiàn)、分配情況。

(1)實(shí)物量分析。

項(xiàng)目同期對比。

本年實(shí)際去年同期增減差異%。

銷售量(噸)。

其中：xxxx。

vvvv。

xxxx。

yyyy。

(2)收入成本分析。

項(xiàng)目本年實(shí)際金額上年同期金額變動情況。

金額變動率。

主營業(yè)務(wù)收入。

xxxx收入。

yyyy收入。

主營業(yè)務(wù)成本。

毛利總額。

(3)三項(xiàng)費(fèi)用分析。

項(xiàng)目本年實(shí)際金額上年同期金額變動情況。

金額變動率。

三項(xiàng)費(fèi)用。

營業(yè)費(fèi)用。

管理費(fèi)用。

財(cái)務(wù)費(fèi)用。

(4)利潤總額分析。

項(xiàng)目本年實(shí)際上年同期變動情況。

金額金額金額變動率。

主營業(yè)務(wù)收入。

主營業(yè)務(wù)成本。

毛利。

三項(xiàng)費(fèi)用。

營業(yè)費(fèi)用。

管理費(fèi)用。

財(cái)務(wù)費(fèi)用。

投資收益。

營業(yè)外收支凈額。

利潤總額。

從上表中可看出，全年實(shí)現(xiàn)利潤總額xxxx萬元較去年同期xxxx萬元增加xx萬，主要原因是由主營業(yè)務(wù)收入增加了xxxx萬元，主營業(yè)務(wù)成本同時增加xxxx萬元，毛利總額增加xxxx萬元，營業(yè)費(fèi)用減少xxxx萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用增加xxxx萬元，管理費(fèi)用增加xxxx萬元，營業(yè)外收支凈額增加xxxx萬元，是多種原因共同作用的結(jié)果。

(5)利潤分配說明。

利潤分配年初數(shù)為xxxx元，本年實(shí)際分配為xxxx元，分配情況如下：

股東名稱金額。

xxxxxx。

yyyyyy。

xxxxxx。

yyyyyy。

xxxxxx。

合計(jì)。

本年支付xxxxxx公司股利yyyy元，支付xxxxxx公司股利yyyy元，支付xxxxxx公司股利yyyy元，支付xxxxxx股利yyyy元，支付xxxxxx股利yyyy元。

三、資產(chǎn)情況。

項(xiàng)目本年數(shù)上年數(shù)變動情況。

金額比例金額比例金額變動率。

一、資產(chǎn)總計(jì)。

其中：流動資產(chǎn)。

長期投資。

固定資產(chǎn)。

其他資產(chǎn)。

二、負(fù)債合計(jì)。

其中：流動負(fù)債。

長期負(fù)債。

三、少數(shù)股東權(quán)益。

四、所有者權(quán)益。

五、資產(chǎn)負(fù)債率。

2024年公司財(cái)務(wù)說明書解讀大全（20篇）篇十五

上市公司公開披露的財(cái)務(wù)指標(biāo)很多，投資人要通過眾多的信息正確把握企業(yè)的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀和未來，沒有其他任何工具可以比正確使用財(cái)務(wù)比率更重要。雖然有不少人認(rèn)為我國當(dāng)前的股市仍屬于“消息市”，不少人的投資理念仍是捕捉消息，尤其是政策面的消息，在很大程度上排斥技術(shù)分析和財(cái)務(wù)分析，甚至聲稱根本不看財(cái)務(wù)報(bào)表。毫無疑問，把握好一個股市的大勢至關(guān)重要，在目前中國股市行政特征濃厚的情況下，消息的重要性短期內(nèi)無人能以替代。但無論如何，上市公司的質(zhì)量差別很大，確實(shí)存在一些諸如“清華同方”、“東大阿派”等績優(yōu)股，但也不乏一些收益連年滑坡但仍在垂死掙扎以免被摘牌的垃圾股。一個投資者如果致力于中長線投資，學(xué)會正確使用財(cái)務(wù)比率則十分重要。因?yàn)閺拈L遠(yuǎn)來看，投資者的長期收益，無論來源于價(jià)差，還是股利分紅，最終仍取決于被投資企業(yè)的業(yè)績上揚(yáng)。所以，通過財(cái)務(wù)指標(biāo)了解上市公司的經(jīng)營狀況仍很重要。

對于上市公司來說，最重要的財(cái)務(wù)指標(biāo)是每股收益、每股凈資產(chǎn)和凈資產(chǎn)收益率。這三個指標(biāo)用于判斷上市公司的收益狀況，一直受到證券市場參與各方的極大關(guān)注。證券信息機(jī)構(gòu)定期公布按照這三項(xiàng)指標(biāo)高低排序的上市公司排行榜，可見其重要性。但筆者建議在使用這三個指標(biāo)時要做一定的調(diào)整，尤其是在選擇投資目標(biāo)，以期尋找一個有真正投資價(jià)值的上市公司時。以下就為什麼要調(diào)整及如何調(diào)整逐一論述。

一、調(diào)整的原因：上市公司具有利潤操縱的動機(jī)與行為。

每股收益、每股凈資產(chǎn)和凈資產(chǎn)收益率是否真實(shí)地反映了上市公司的盈利能力，關(guān)鍵在于上市公司是否存在利潤操縱行為。要回答這個問題，就要研究我國上市公司所處的會計(jì)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境，以論證上市公司進(jìn)行利潤操縱是否具有利益驅(qū)動。

（一）、在發(fā)行市盈率受到限制時為提高發(fā)行價(jià)格而進(jìn)行利潤操縱。

就中國目前及未來一段時間而言，新股發(fā)行額都是“稀缺資源”。在這種情況下，上市公司要利用這難得的機(jī)會募集到更多的資金，只有盡量提高發(fā)行價(jià)格。新股發(fā)行價(jià)格受到發(fā)行市盈率的限制，一般不能超過15倍。盡管沒有明文規(guī)定，但發(fā)行市盈率若高于15倍一般很難獲得證券市場監(jiān)管部門的批準(zhǔn)。在發(fā)行市盈率為常量的情況下，要提高每股發(fā)行價(jià)格唯有在每股收益這個變量上做文章。以前計(jì)算發(fā)行市盈率的公式是：“發(fā)行市盈率=每股發(fā)行價(jià)格/發(fā)行新股年度預(yù)測的每股收益”，于是19以前發(fā)行新股的不少公司將盈利預(yù)測高估，其中少數(shù)公司盈利預(yù)測數(shù)遠(yuǎn)低于實(shí)際完成數(shù)。針對上述情況，證券監(jiān)管部門對計(jì)算發(fā)行市盈率的公式做了修正，修正后的公式為：“發(fā)行市盈率=每股發(fā)行價(jià)格/發(fā)行新股前三年平均每股收益”。于是此后發(fā)行新股的公司多在歷史數(shù)據(jù)上做文章。有的公司把不能直接產(chǎn)生盈利的資產(chǎn)盡量剝離，以較低的費(fèi)用與營業(yè)收入進(jìn)行配比而使利潤增加。對于大中型企業(yè)而言，由于受發(fā)行新股額度的限制，只能從原有總資產(chǎn)中剝離出一部分資產(chǎn)折股作為發(fā)起人股，對這部分資產(chǎn)的盈利能力只能根據(jù)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行模擬，模擬計(jì)算的利潤無須繳納所得稅，但卻是制定發(fā)行價(jià)格的依據(jù)，其結(jié)果自然可想而知。

（二）、為獲得配股資格而進(jìn)行利潤操縱。

大多數(shù)上市公司上市的目的是為了能方便地向社會公眾發(fā)行股票籌集資金，在中國大陸，股份有限公司已有數(shù)萬家，但其中只有數(shù)百家上市公司能夠以向老股東配售新股的方式籌集資本。因此許多人認(rèn)為，如果失去了配股資格也就失去了公司上市的意義。

然而中國證監(jiān)會對于上市公司配股資格有嚴(yán)格的要求：上市公司在配股的前三年，每年的凈資產(chǎn)收益率必須在10%以上，三年中不得有任何違法違規(guī)的記錄。而且凈資產(chǎn)收益率在10%以上，投資者往往認(rèn)為該上市公司具有發(fā)展?jié)摿ΑＳ谑窃谡畬ε涔尚袨榈男姓深A(yù)，上市公司自身發(fā)展對配股資金的需求，以及投資者簡單的價(jià)值判斷對上市公司形成了壓力。在這三方面因素的影響下，凈資產(chǎn)收益率10%成了上市公司利潤操縱的首要目標(biāo)。

于是我們就看到一個非常有趣的現(xiàn)象：凈資產(chǎn)收益率位于10%~11%區(qū)間的上市公司很多，而凈資產(chǎn)收益率位于9%~10%區(qū)間的幾乎沒有（能源、交通、基礎(chǔ)設(shè)施類上市公司凈資產(chǎn)收益率只要三年保持9%以上即可獲準(zhǔn)配股，因而屬例外）。

（三）、為避免連續(xù)三年虧損公司股票被摘牌而進(jìn)行利潤操縱。

根據(jù)《股票發(fā)行與交易管理?xiàng)l例》的規(guī)定，上市公司如果連續(xù)三年虧損，其股票將被中止在證券交易所掛牌交易。前已述及，公司取得發(fā)行額度且爭取上市非常不易，公司上市后又被摘牌，不僅對股東而言是莫大的損失，而且公司喪失上市資格意味著一種寶貴的稀缺資源白白浪費(fèi)。上市公司往往認(rèn)為股票被摘牌是對公司的最嚴(yán)厲的處罰，所以寧愿帳務(wù)處理上玩一些花樣被注冊會計(jì)師出具保留意見，也不愿意出現(xiàn)連續(xù)三年虧損而被判處“死刑”。

由以上分析可知，上市公司確實(shí)存在利潤操縱的動機(jī)，上市公司在年度報(bào)表審計(jì)中被出具保留意見的審計(jì)報(bào)告的事件也屢見不鮮，程度更惡劣的如“瓊民源”“紅光實(shí)業(yè)”事件，這些都證明了對上市公司出具的財(cái)務(wù)報(bào)表在使用時進(jìn)行一定的調(diào)整更為必要。

二、對凈資產(chǎn)的調(diào)整。

對凈資產(chǎn)進(jìn)行調(diào)整，應(yīng)予調(diào)整的`項(xiàng)目其實(shí)就是上市公司易通過其進(jìn)行利潤操縱之處。調(diào)整后的凈資產(chǎn)能使每股凈資產(chǎn)、凈資產(chǎn)收益率這兩個財(cái)務(wù)指標(biāo)的決策相關(guān)性大大增強(qiáng)。如何對凈資產(chǎn)進(jìn)行調(diào)整呢？參考12月17日中國證監(jiān)會頒布的《公開發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第二號〈年度財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容與格式〉》，可對凈資產(chǎn)進(jìn)行以下四個項(xiàng)目的調(diào)整。即：三年以上應(yīng)收款項(xiàng)、待攤費(fèi)用、待處理財(cái)產(chǎn)凈損失和遞延資產(chǎn)四個項(xiàng)目。下面對每一項(xiàng)目進(jìn)行逐一分析，揭示其可被利用來進(jìn)行利潤操縱之處。

（一）、三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)。

應(yīng)收款項(xiàng)主要包括應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付帳款和其他應(yīng)收款四個項(xiàng)目，但應(yīng)收票據(jù)一般為短期信用票據(jù)，其呈兌期一般在一年以內(nèi)，因而“三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)”一般只包括“三年以上的應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款和其他應(yīng)收款”三個項(xiàng)目。

從國際慣例來看，在發(fā)達(dá)的市場經(jīng)濟(jì)條件下，對某一公司而言，存在三年以上的應(yīng)收帳款是一種極不正常的現(xiàn)象，而且即使存在，也早已100%地計(jì)提“壞帳準(zhǔn)備”，直接將其潛在的損失全部進(jìn)入當(dāng)期損益，因而對帳面股東權(quán)益不存在負(fù)面影響。而在我國，由于存在大量的“三角債”，以及人為利用關(guān)聯(lián)交易通過“應(yīng)收帳款”項(xiàng)目來進(jìn)行利潤操縱等情況。因而“應(yīng)收帳款”在資產(chǎn)總額中所占比重一直居高不下，不少企業(yè)甚至大量存在三年以上帳齡的應(yīng)收帳款。再者，由于我國過去的財(cái)務(wù)制度規(guī)定的壞帳的計(jì)提比例太低，造成上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表中廣泛存在資產(chǎn)不實(shí)，“潛虧掛帳”現(xiàn)象突出。而資產(chǎn)的本質(zhì)是可以帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源，也就是說，資產(chǎn)能單獨(dú)或與企業(yè)的人力資源和其他資產(chǎn)相結(jié)合，直接或間接地為未來的現(xiàn)金凈流入做出貢獻(xiàn)。顯而易見，三年以上的應(yīng)收帳款在未來一段時間內(nèi)很難為企業(yè)的現(xiàn)金凈流入作出貢獻(xiàn)。列做企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)容易給使用者造成誤解。

預(yù)付貨款與應(yīng)收帳款的本質(zhì)是相同的，都是商家相互提供的一種信用。一旦接受預(yù)付款方經(jīng)營狀況惡化，缺少資金支持正常經(jīng)營，那麼付款方的這筆貨物也要遙遙無期。有時，預(yù)付貨款也是關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行資金融通的一種方式。所以，把預(yù)付貨款作為調(diào)整凈資產(chǎn)的一個項(xiàng)目是比較穩(wěn)健的做法。

其他應(yīng)收款項(xiàng)目原指企業(yè)發(fā)生的非購銷活動的應(yīng)收債權(quán)，如企業(yè)發(fā)生的各種賠款、存出保證金、備用金以及應(yīng)向職工收取的各種墊付款等。但在現(xiàn)實(shí)中，其他應(yīng)收款卻沒有如此簡單。如：b公司在年度報(bào)表審計(jì)中被出具保留意見，該意見稱：“1995年二電爐廠因設(shè)備故障而停產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用8194625.06元，歷史遺留的工程設(shè)備大修理支出6282661.75元，列入待攤費(fèi)用和其他應(yīng)收款，未計(jì)入當(dāng)年損益。”上述兩項(xiàng)費(fèi)用如在本期確認(rèn)，將會使稅前利潤因此減少14477286.81元。由此可見，其他應(yīng)收款在此起到了推遲確認(rèn)費(fèi)用的作用，失去了其原有意義。

（二）、待處理財(cái)產(chǎn)凈損失。待處理財(cái)產(chǎn)凈損失一般是指在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種材料、庫存商品、固定資產(chǎn)的盤盈和毀損。這些財(cái)產(chǎn)損失除少量可由過失人負(fù)責(zé)賠償，或由保險(xiǎn)公司賠償外，其扣除殘料價(jià)值后的差額便為“待處理財(cái)產(chǎn)凈損失”其一般處理為：通過“營業(yè)外支出”或“管理費(fèi)用”項(xiàng)目進(jìn)入損益表，減少當(dāng)期稅前利潤。所以，“待處理財(cái)產(chǎn)凈損失”的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)是本應(yīng)進(jìn)入損益表沖減利潤的損失或費(fèi)用項(xiàng)目，根本不能為企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟(jì)利益。而且，不少上市公司的資產(chǎn)負(fù)債表上掛帳列示巨額的“待處理財(cái)產(chǎn)凈損失”，有的甚至掛帳達(dá)數(shù)年之久。這種現(xiàn)象明顯不符合收益確認(rèn)中的穩(wěn)健原則，不利于投資者正確評價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和盈利能力。

（三）、待攤費(fèi)用和遞延資產(chǎn)。待攤費(fèi)用和遞延資產(chǎn)并無實(shí)質(zhì)上的重大區(qū)別，它們均為本期公司已經(jīng)支出，但根據(jù)“權(quán)責(zé)發(fā)生制”和收益費(fèi)用確定的“配比原則”應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用，簡言之均為“等待攤銷的費(fèi)用”，只是“待攤費(fèi)用”的攤銷期在一年以內(nèi)。而“遞延資產(chǎn)”的攤銷期超過一年，因此可將之稱為“長期待攤費(fèi)用”。從嚴(yán)格意義上講，待攤費(fèi)用和遞延資產(chǎn)并不符合資產(chǎn)的定義，應(yīng)為對于它們很難估計(jì)其是否有預(yù)期的未來收益或服務(wù)潛力，但它們似乎又同未來的經(jīng)濟(jì)利益相聯(lián)系，而且在會計(jì)實(shí)務(wù)中，不少人也習(xí)慣與把已發(fā)生的成本描繪為資產(chǎn)。因此，成本就是資產(chǎn)的觀點(diǎn)，加之收益確定時“配比原則”的需要，使得這些遞延項(xiàng)目也能以“資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目”的方式進(jìn)入資產(chǎn)負(fù)債表。

總之，遞延項(xiàng)目既包括含有未來經(jīng)濟(jì)利益的資源，又包括很難確定其含有未來經(jīng)濟(jì)利益的支出或損失，但卻以尚未耗用的未來經(jīng)濟(jì)利益的面貌出現(xiàn)，且金額一般較大，因而只能按照配比原則在其受益期內(nèi)攤銷。但在一些上市公司的會計(jì)處理中，待攤費(fèi)用和遞延資產(chǎn)的攤銷很不規(guī)范，為上市公司推遲確認(rèn)費(fèi)用提供了便利。如：n公司在年度報(bào)表審計(jì)中被出具保留意見，該意見稱：“貴公司在待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)兩個科目的使用及攤銷上不夠規(guī)范，不符合有關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定，影響了經(jīng)營成果。”據(jù)檢索：公司被出具保留意見審計(jì)報(bào)告的會計(jì)年度，利潤總額為346.82萬元，僅為上年的15%，而年末待攤費(fèi)用余額高達(dá)23568740.85元，年末遞延資產(chǎn)余額高達(dá)47207083.83元，兩項(xiàng)合計(jì)占流動資產(chǎn)年末余額的15%以上。看來，如果n公司待攤費(fèi)用和遞延資產(chǎn)兩個科目的使用及其攤銷規(guī)范一點(diǎn)的話，說不定n公司在當(dāng)年就會出現(xiàn)虧損。

以上舉出的只是些被事務(wù)所出具保留意見的例子，但這并不意味著被出具無保留意見的上市公司就沒有問題。因?yàn)楸怀鼍弑Ａ粢庖姷漠吘怪皇菃栴}被暴露的少數(shù)。所以，若進(jìn)行穩(wěn)健的投資，將凈資產(chǎn)進(jìn)行以上幾個項(xiàng)目的調(diào)整不失為一種對投資者的保護(hù)。因?yàn)槿羰且粋€業(yè)績確實(shí)不錯的公司，上述幾個項(xiàng)目占凈資產(chǎn)的比重不會太大，調(diào)整的影響自然很小。但一些存在利潤操縱現(xiàn)象的公司的調(diào)整結(jié)果則會有很大差異。

三、對凈收益的調(diào)整。

在上市公司存在利潤操縱的情況下，對凈收益進(jìn)行調(diào)整在一定程度上增加了每股凈收益、凈資產(chǎn)收益率這兩個財(cái)務(wù)指標(biāo)的決策相關(guān)性。剛才介紹的幾個科目多被用來推遲確認(rèn)費(fèi)用，下面則從收入方面對凈收益進(jìn)行調(diào)整。

首先，筆者建議用主營業(yè)務(wù)收入代替凈收益來重新計(jì)算，作為每股收益及凈資產(chǎn)收益率的參考項(xiàng)目。主營業(yè)務(wù)收入指經(jīng)營營業(yè)執(zhí)照上注明的主營業(yè)務(wù)所取得的收入。有時，如果營業(yè)執(zhí)照上注明的兼營業(yè)務(wù)量較大，且為經(jīng)常性發(fā)生的收入，也可歸為主營業(yè)務(wù)收入。

一般而言，一個業(yè)績斐然或者成長性很好的企業(yè)往往是因?yàn)樵谄渲鳡I業(yè)務(wù)上取得了成功所致。一個企業(yè)或許可以將多余資金用于尋找新的增長點(diǎn)或開展多角經(jīng)營。但最好也要圍繞其主業(yè)經(jīng)營，即發(fā)展一些與主業(yè)相近或相似的行業(yè)，即這些行業(yè)在技術(shù)要求、工序要求、人員要求方面與主業(yè)近似。或者，新發(fā)展的業(yè)務(wù)是為了支持主業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。如：彩電企業(yè)收購一個電子器件工廠；食品企業(yè)收購一個種植基地等。三九集團(tuán)就是一個多角經(jīng)營成功的例子，它經(jīng)營的產(chǎn)品種類雖然很多，但仍集中在醫(yī)藥、生化方面。而巨人集團(tuán)本是一個科技含量較高的企業(yè)，卻貿(mào)然去做房地產(chǎn)，它的失敗也不是偶然的。所以，我們在解讀一個財(cái)務(wù)報(bào)表時，如果一個企業(yè)的利潤不少一部分來自于非營業(yè)利潤，如：出租房屋出租土地等其他業(yè)務(wù)收入，或來自于資本市場上的炒作等。這些與企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展并無十分明顯的相關(guān)性，很難由這樣的利潤認(rèn)定其有長遠(yuǎn)的投資價(jià)值。

至于企業(yè)按權(quán)益法或成本法計(jì)算的“投資收益”，則要根據(jù)具體情況而處理。若這部分投資收益來自被控股子公司的主營業(yè)務(wù)收入，則也可并入主營業(yè)務(wù)中進(jìn)行計(jì)算，但投資收益往往來自于關(guān)聯(lián)方，這一直是上市公司信息披露中的一個黑洞。所以，若上市公司的投資收益在利潤總額中所占比重較大，則也應(yīng)引起投資者的注意。

主營業(yè)務(wù)的重要性也可通過現(xiàn)有上市公司的實(shí)際經(jīng)營情況進(jìn)行說明。有研究者認(rèn)為我國股市中實(shí)際上已出現(xiàn)了5種類型的績優(yōu)股，除傳統(tǒng)的老牌績優(yōu)股外，還有高科技績優(yōu)股（如東方電子、清華同方、中興通訊等）；重組績優(yōu)股（如：國嘉實(shí)業(yè)、方正科技等）；享有資源優(yōu)勢型的績優(yōu)股（如：稀土高科、東阿阿膠等）和新上市績優(yōu)股（如：中關(guān)村、清華紫光）不難發(fā)現(xiàn)，這些績優(yōu)股之間有一個共同點(diǎn)就是都有十分明確的主業(yè)，其主要經(jīng)營產(chǎn)品有的甚至可以說是家喻戶曉。眾所周知，是股市的一個“資產(chǎn)重組年”，很多企業(yè)進(jìn)行了資產(chǎn)重組，但根據(jù)《中國證券報(bào)》的一項(xiàng)調(diào)查表明，進(jìn)行了資產(chǎn)重組的企業(yè)，其后的業(yè)績不盡相同，業(yè)績令人滿意的重組往往是在經(jīng)歷了大股東變更后，大大改善了治理結(jié)構(gòu)，有的通過徹底的置換，更換了經(jīng)營范圍，有的由于剝離掉劣質(zhì)資產(chǎn)強(qiáng)化主業(yè)而適應(yīng)路大增.......。由此可見，主營業(yè)務(wù)在很大程度上決定了一個企業(yè)的生死存亡，可謂“成也蕭何，敗也蕭何”。

售收入和與之相對應(yīng)的成本也不無道理，但有的企業(yè)卻以售樓合同金額確定為當(dāng)年銷售收入，從而被出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。

經(jīng)過以上調(diào)整，每股收益、每股凈資產(chǎn)、凈資產(chǎn)收益率這三個指標(biāo)雖然會由于這些穩(wěn)健的調(diào)整而在某些方面降低其相關(guān)性，所以，不要求也不可能要求全部上市公司方公布調(diào)整后的數(shù)據(jù)。但投資者若將其用于對企業(yè)的盈利狀況進(jìn)行評價(jià)，其可靠性無疑會大大提高，比較適應(yīng)我國當(dāng)前股市的某些現(xiàn)狀。

參考書目：

《證券市場會計(jì)問題實(shí)證研究》上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社主編蔣義宏李樹華。

《中國證券報(bào)》九九年六月至十二月各期。

2024年公司財(cái)務(wù)說明書解讀大全（20篇）篇十六

暑假我認(rèn)真閱讀了我國四大名著之一《水滸傳》，這本書真的精彩極了，我對書中的人物也有了很深刻的認(rèn)識，其中最讓我印象深刻的有三個英雄好漢。

林沖：

林沖本來是個性格平和謙虛隨和的人，本應(yīng)生活舒適恬淡，但是一次意外改變了他的一生，最終成為一個最令人同情的悲劇人物。

作為東京八十萬禁軍教頭，本應(yīng)活得很好，天有不測風(fēng)云，人有旦夕禍福，厄運(yùn)來到他的頭上。高衙內(nèi)看上他的女人，緊接著便是攔路調(diào)戲，栽贓，發(fā)配充軍、暗殺。一連串的打擊，都傾瀉到他頭上。一開始林沖沒有反抗，他不愿跟上司鬧翻，更不想背叛朝廷，一味地退讓、委曲求全，總想尋找一個避難所，繼續(xù)過他教頭平靜的生活。林沖的退讓是自然的，是由他自身的地位所決定的。他繼承祖職，有一套祖?zhèn)鞯奶幨勒軐W(xué)，屈人之下，忍辱負(fù)重。但是，林沖還有性格的另一面，他結(jié)交天下英雄豪杰，比如像小旋風(fēng)柴進(jìn)、花和尚魯智深等，都是有正義感的人物，加上他對統(tǒng)治者有一定的認(rèn)識，吐露出“男子漢空有一身本事，不遇明主，屈沉于小人之下，受這般腌攢氣”的不滿情緒。林沖是一個自身充滿矛盾的人，正義感和忍讓在他身上同時表現(xiàn)得很強(qiáng)烈。高俅不殺人害命，置他死地，他是不會上梁山的。他的性格是在殘酷的斗爭中一步步發(fā)展起來的。火燒草料場，林沖的性格得到全面升華，發(fā)生質(zhì)的飛躍。他看透了，絕望了，擺在他面前的只有一條生路，就是上梁山。這就是逼上梁山。在梁山這支隊(duì)伍中，林沖有強(qiáng)烈的反抗精神，他不相信宋朝天子會真心招安，對招安提出反對意見。他認(rèn)為招安不過是蔡京、高俅等奸臣設(shè)下的陷阱，招安兇多吉少。但，林沖的意見沒為宋江所采納。他惱恨、痛苦、無奈，最后默默地死去。

林沖性格特征有深遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)意義和歷史意義，他使我們認(rèn)識到了宋代“亂自上作，亂自下生”的歷史事實(shí)。林沖這個人物形象是典型環(huán)境中形成的典型性格。封建統(tǒng)治階級殘酷剝削和壓迫，遭到人民的反抗。從鄭屠戶一類的地痞流氓到陸謙一類的惡吏，以及梁中書一類的貪官，還有蔡京、高俅這些朝中奸臣和昏庸無能的宋徽宗，形成一個龐大的壓迫階級。官逼民反，各個階層的受壓迫者都揭竿而起，走向造反的道路。

武松：

武松從小父母雙亡，由兄長武大郎撫養(yǎng)長大。武松自小習(xí)武，武藝高強(qiáng)，性格急俠好義。一次醉酒后，在陽谷縣景陽崗赤手空拳打死一只猛虎，因此被陽谷縣令任命為都頭。武松兄長武大郎是一個侏儒，其美貌妻子潘金蓮試圖勾引武松，被拒絕，后被當(dāng)?shù)馗粦粑鏖T慶勾引，奸情敗露后，兩人毒死了武大郎。為報(bào)仇，武松先殺潘金蓮再殺西門慶，武松殺死了西門慶，就被發(fā)送了孟州充軍，又在十字坡結(jié)識了張青和孫二娘。后來武松醉打蔣門神最為精彩。武松為了神惹急，在狠狠的打他，這能證明武松是個粗中有細(xì)的人。他在挑逗時還可分成幾個細(xì)節(jié)，三次換酒，之后說讓蔣門神的小妾陪他喝酒，酒飽不讓，就和他們打了起來這里包括蔣門神。

他在禽了蔣門神之后，卻怕他告官和以后再把快活林奪回來，所以讓他離開孟州，不得在此居住。被迫大開殺戒。在逃亡過程中，得張青、孫二娘夫婦幫助，假扮成帶發(fā)修行的“行者”。武松投奔二龍山，后三山打青州時歸依梁山。在征討方臘的戰(zhàn)斗中，武松為包道乙暗算失去一臂，后班師時武松拒絕回汴京，在六合寺出家，善終。

李逵：

李逵是中國古代小說《水滸傳》中的一位重要人物，他也是在水滸傳中最魯莽的'人物。天殺星李逵，長相黝黑粗魯，小名鐵牛，江湖人稱“黑旋風(fēng)”，排梁山英雄第二十二位，是梁山步軍第五位頭領(lǐng)。宋江被發(fā)配江州，吳用寫信讓江州兩院押牢節(jié)級戴宗照應(yīng)。李逵這時正是戴宗手下做看守的一名小兵，就和宋江認(rèn)識。戴宗傳梁山假書被識破，和宋江兩人被押赴刑場殺頭，李逵率先揮動一雙板斧打去，逢人便殺，勇猛無比。李逵見宋江父子團(tuán)聚后，也想念自己的老母，便去沂水縣的百丈村接自己的母親。去時，途上遇見李鬼扮成的假李逵威脅，李鬼戰(zhàn)敗求饒，說他尚有九十歲老母，殺他就是把他和他的老母一塊殺了。李逵可憐他，便饒了他，而且還給了他一錠銀子，讓他走了。我覺得是作者很反感像李鬼這樣的人，所以就讓李鬼和李逵再次遇上，而且讓李逵把他殺死。李逵殺李鬼是很精彩。但是后來的李逵背著老母過沂嶺時殺虎的場景最為精彩。先是去打水，然后發(fā)現(xiàn)老母不見了，又發(fā)現(xiàn)兩只小虎和兩條人腿，憤怒之下殺死小虎，公、母虎分別來尋仇都被殺。李逵請盧俊義喝酒，盧俊義想推辭，他卻要“眉尾相結(jié)，性命相撲”。李逵對宋江情分最重，對他的話言聽計(jì)從，可是一旦知道宋江做了傷天害理的事卻決不輕饒，要和他大動干戈，結(jié)果發(fā)現(xiàn)是一場誤會。在眾好漢中，李逵一直反對招安。招安時，李逵不愿受招安，大鬧東京城，扯了皇帝詔書，要?dú)J差，還砍倒梁山泊杏黃旗，要反攻到東京，為宋江奪皇帝位子，多次被宋江制止。李逵受招安后被封為鎮(zhèn)江潤州都統(tǒng)制。宋江飲高俅送來的毒酒中毒后，想到自己死后李逵肯定要聚眾造反，怕壞了梁山泊的忠義名聲，便讓李逵也喝了毒酒一塊兒被毒死了。

《水滸傳》里還有很多英雄好漢，你們喜歡誰呢?

2024年公司財(cái)務(wù)說明書解讀大全（20篇）篇十七

從莫言在諾獎上的發(fā)言之后，便有許多人解讀莫言的發(fā)言，力圖從中找出他的本意，或像西方人所期盼的那樣，最好有對所謂專制的抨擊，特別是那些所謂的民主斗士，更想從中找出反對當(dāng)前政府的意思，特別是關(guān)于他講的第一個故事中的那句話：當(dāng)哭成為表演時，要允許有的人可不哭。一時成為網(wǎng)絡(luò)熱點(diǎn)。那么，莫言的故事到底想說明什么？讓我來解讀一下莫言的這個三個故事。也許大家能真正理解莫言的真意。

先讓我把三個故事放在這兒，大家先讀一下，

1：上世紀(jì)六十年代，我上小學(xué)三年級的時候，學(xué)校里組織我們?nèi)⒂^一個苦難展覽，我們在老師的引領(lǐng)下放聲大哭。為了能讓老師看到我的表現(xiàn)，我舍不得擦去臉上的淚水。我看到有幾位同學(xué)悄悄地將唾沫抹到臉上冒充淚水。我還看到在一片真哭假哭的同學(xué)之間，有一位同學(xué)，臉上沒有一滴淚，嘴巴里沒有一點(diǎn)聲音，也沒有用手掩面。他睜著大眼看著我們，眼睛里流露出驚訝或者是困惑的神情。事后，我向老師報(bào)告了這位同學(xué)的行為。為此，學(xué)校給了這位同學(xué)一個警告處分。

多年之后，當(dāng)我因自己的告密向老師懺悔時，老師說，那天來找他說這件事的，有十幾個同學(xué)。這位同學(xué)十幾年前就已去世，每當(dāng)想起他，我就深感歉疚。這件事讓我悟到一個道理，那就是：當(dāng)眾人都哭時，應(yīng)該允許有的人不哭。當(dāng)哭成為一種表演時，更應(yīng)該允許有的人不哭。

2：我再講一個故事：三十多年前，我還在部隊(duì)工作。有一天晚上，我在辦公室看書，有一位老長官推門進(jìn)來，看了一眼我對面的位置，自言自語道：“噢，沒有人?”我隨即站起來，高聲說：“難道我不是人嗎?”那位老長官被我頂?shù)妹婕t耳赤，尷尬而退。為此事，我洋洋得意了許久，以為自己是個英勇的斗士，但事過多年后，我卻為此深感內(nèi)疚。

3：請?jiān)试S我講最后一個故事，這是許多年前我爺爺講給我聽過的：有八個外出打工的泥瓦匠，為避一場暴風(fēng)雨，躲進(jìn)了一座破廟。外邊的雷聲一陣緊似一陣，一個個的火球，在廟門外滾來滾去，空中似乎還有吱吱的龍叫聲。眾人都膽戰(zhàn)心驚，面如土色。有一個人說：“我們八個人中，必定一個人干過傷天害理的壞事，誰干過壞事，就自己走出廟接受懲罰吧，免得讓好人受到牽連。”自然沒有人愿意出去。又有人提議道：“既然大家都不想出去，那我們就將自己的草帽往外拋吧，誰的草帽被刮出廟門，就說明誰干了壞事，那就請他出去接受懲罰。”于是大家就將自己的草帽往廟門外拋，七個人的草帽被刮回了廟內(nèi)，只有一個人的草帽被卷了出去。大家就催這個人出去受罰，他自然不愿出去，眾人便將他抬起來扔出了廟門。故事的結(jié)局我估計(jì)大家都猜到了那個人剛被扔出廟門，那座破廟轟然坍塌。

這便是差別。莫言講這個故事的本意是告訴大家一個道理，那就是要學(xué)會寬容，因?yàn)槲覀兠總€人的心里都有惡存在，而這種惡隨時都有可能暴露出來。所以莫言說當(dāng)眾人都哭時，應(yīng)允許人人不哭，不論那個不哭的人是什么理由，我們都不能責(zé)備。第二句話更進(jìn)一步，那就是當(dāng)哭成為表演，既然是表演那便是不真誠，所以必須加一個更字，更要允許別人不哭。在這里，莫言告訴我們，不要盲目的從眾，也就是說所謂的民主，有可能是一種惡。關(guān)于這點(diǎn)西方人早就有所認(rèn)識，早就提過一種說法，那便是民主的暴政。莫言的本意便是告訴西方人，要允許不同意見的存在，同樣，也要允許不同的文化的存，更要允許不同的體制存在。你們不要對中國指手劃腳。這里便包括了中國的文化與體制。所以我說，當(dāng)大家都高喊所謂的民主與自由的時候，應(yīng)該允許別人不同意所謂的民主與自由的存在。更何況，那些高喊所謂的民主與自由的人所鼓吹的并不是真正的民主與自由，而一種泛民主化思潮，而是一種打著民主的旗子行反對民主之實(shí)的獨(dú)裁意識。

注意，在這里，莫言講這個故事只是鋪墊，從這三個故事，可以看出莫言真是一個偉大的作家，他很會講故事。在不動聲色中便把伏線埋好，等著引爆最后的包袱。

下面解讀第二個故事，這個故事是涉及莫言自己的，是后面那個故事的影門墻，是一個遮蔽，這個本意是，你不能忽視任何一種存在，即便是你想找的那個人不在。莫言檢討了自己的笨拙或說不成熟，也可以說是一種不自信，所以當(dāng)時便對那位長官說我不是人嗎？其實(shí)，莫言當(dāng)時最好的回答該是不作聲，因?yàn)槌聊且环N無形的力量，次一點(diǎn)的回答是：你要找的人不在。這樣既顯示了自己的存在，又指出了別人的錯誤。然而，莫言當(dāng)時太年輕了，所以莫言說內(nèi)疚許久。在這里，莫言是告訴西方人，不要忽視東方的存在，即便是一個很不起眼的小人物，以后都有可能成你們這里高貴的客人。同理，你們也不要忽視中國的存在，不論是中國的文化，還是中國的體制，都有可能成為世界的焦點(diǎn)。

該說第三個故事了，這個故事大約也最能引起人猜想的故事，在這里，我要說，這是一個極具智慧的故事，也是一個寓言。特別是在中國現(xiàn)在所謂的.泛民主化思潮泛濫的時候，十分有警醒意義，也具有十分強(qiáng)烈的警告的成份。對于那八個人，是一塊躲避風(fēng)雨的，本來，這并沒有什么錯誤，誰出門遇到了這種情況，都會自然的選擇，沒有一個人會迎著風(fēng)雨跑出去，接受風(fēng)雨雷電的洗禮。可問題是，當(dāng)人們對面這種絕對的困難的時候，也就是不可抗拒的自然力的時候，便顯出了不自信，這是一種本能反映，于是便從自身尋找答案，自然的便從道德的角度去尋找答案，這種尋找是一種文化基因，是一種文存遺存，它深藏于我們每個人身上，這與人類從遠(yuǎn)古走來時對大自然力的恐懼有關(guān)，當(dāng)人們不能左右外部力量的時候，總會從自己身上尋找原因，這也是現(xiàn)實(shí)社會中為什么總會有一些人自虐的原因。好了，讓我們回到故事本身，這八個人也是一樣，當(dāng)對面不可抗拒的大自然的力量的時候，他們開始從自身尋找問題，于是便得出了有人作惡的結(jié)論，其實(shí)，這種惡是存在于每一個人身上的，也就是說每個人的身上都有這種惡，這也是佛教的教人救贖的本意。這正如莫言所講的第一個故事的告密者一樣，每個人身上都存在著一種惡，這種惡的本源便是自私自利，也就是人的本性，本能，即趨利避害。如果這個時候每個人都認(rèn)識到這問題，都承認(rèn)自己有惡，即便是一種惡念，那么便出現(xiàn)以下的狀況，一，即八個人都承認(rèn)自己作過惡，然后勇敢地走出破廟，走進(jìn)風(fēng)雨，接受風(fēng)雨電的洗禮與懲罰，這八個人同時存活；二，這時其中一個敢于承認(rèn)自己的作過惡，而這個時候幡然醒悟的人，對大家說我做過惡，為了大多數(shù)人的利益與生命，我愿意承擔(dān)責(zé)任，于是自己走出破廟，走進(jìn)風(fēng)雨。

注意，這兩種情況不論是哪一種，都有一個前提，那便是承認(rèn)自己的惡，只在正確在認(rèn)識自己的惡，你才有可能存活。當(dāng)然，如果是這樣，那便是另外一個故事了，那么莫言講這個故事也就沒有什么意義了。

但是，然而，以上的兩種情況都沒有發(fā)生，而是出現(xiàn)了另外一種情況，那便是八個人誰也不愿意承認(rèn)自己的惡，當(dāng)然，在這里對這八個人不能多加指責(zé)，不承認(rèn)也就罷了，而是這八個還要繼續(xù)自己的惡，那便尋找一個替死鬼。注意，以下的細(xì)節(jié)很有意味，那就是這八人都想找一個替死鬼，以保證自己的活，但是誰也不去說出來，這里又出現(xiàn)了人的另一種惡，那就是虛偽。于是便隨便找了一個理由，往外扔草帽。這看起來很公平，其實(shí)不然，他們都知道自己的草帽有可能有可能刮走，但這里不可否認(rèn)的是八個人中往外扔草帽時有人做弊的可能，或者說即便不做弊而自己也有八分之七存活的可能。結(jié)果還真的有一個人的草帽被風(fēng)刮走，戲劇性一幕出現(xiàn)了，那便是那七個人一塊把那個人架起來扔了出去，結(jié)果卻是那個人并沒有被雷劈死，而那七個人卻死在了破廟里。這真是一個非常出人意料的結(jié)局。想存活的人并沒有存活，而那個替死鬼卻活了下來。這是一個悖論，與開始的目的正好相反。

到這里，我們該看看莫言的本意了，這個故事的最核心的部分在哪里？那便是那七個人一致的行為，在這里有一種很民主的味道，七比一，在這里真正體現(xiàn)了民主的暴政，這看起來很公平，是多數(shù)人的選擇，好象是一種民主，一種共同的力量。而這種多數(shù)人的選擇卻是一種暴行。

莫言的偉大就在這里，他把對人性惡的批判推到了極致。這也是他的作品的意義之所在。莫言作品中寫到的那些惡，存在于我們每個人身上，誰也不可能例外。那怕是講故事的人自己。

莫是一個講故事的高手，他把前一個故事當(dāng)作鋪陳，那只是一個預(yù)演，真正的意義在后面這個故事里。在這里，莫言告訴我們，所謂的泛民主化思潮是一種惡，是一種毒藥而不是瓊漿玉液，而這種惡的最終結(jié)果讓那些鼓吹所謂的泛民主化思潮的人在**中死去，而不是存活。在人數(shù)眾多的中國，任可的泛民主化思潮都會給國家?guī)頌?zāi)難。這便是莫言要告訴西方人的本意。吊詭的是，許多人卻從中莫言的故事里解讀出對所謂專制的對抗。

現(xiàn)在世界上每天都發(fā)生許多事，許多人為中東北非的社會變革叫好，以為推翻一個裁者，一切都會變好，其實(shí)，**才剛剛開始。如埃及。

在這里，我想錄《呂氏春秋》里的一段話，來警告那些天天鼓吹所謂的民主與自由的泛民主化思潮的人：聽眾人議以治國，國危無日矣。何以知其然也？老耽貴柔，孔子貴仁，墨子貴廉，關(guān)尹貴清，列子貴虛，陳駢貴齊，陽生貴己，孫臏貴勢，王廖貴先，倪良貴后。此十人人皆天下之豪士也。?故一則治，異則亂；一則安，異則危。兩千多年前的人，便意識到這個問題，現(xiàn)在的人卻還在犯同樣的錯誤。由此可見，達(dá)爾文的進(jìn)化論并不靠譜。

好了，不多說了，我想，許多人都可能會從莫言的故事里悟出什么，每個人都有自己的解讀。

2024年公司財(cái)務(wù)說明書解讀大全（20篇）篇十八

我國股票投資者目前面臨的一個與投資決策分析有關(guān)的問題就是相當(dāng)多的上市公司利潤指標(biāo)被人為操縱，利潤指標(biāo)內(nèi)含的企業(yè)獲利能力不具有長期穩(wěn)定的特性，用這種不具有穩(wěn)定性的利潤指標(biāo)預(yù)測未來，其結(jié)果的正確性將難以保證。每個企業(yè)采用的利潤操縱手段可能不完全相同，但如果這些操縱手段能夠在財(cái)務(wù)指標(biāo)上反映出來，那么只要我們能夠發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)指標(biāo)異常的規(guī)律，就可以快速地判斷企業(yè)是否有操縱利潤的嫌疑，從而提高分析的效率。在本文中，筆者試圖對可能存在利潤操縱行為的企業(yè)進(jìn)行總體財(cái)務(wù)指標(biāo)特征分析，發(fā)現(xiàn)其中存在的規(guī)律，從而揭示這些企業(yè)可能采取的調(diào)整凈收益的手段，引導(dǎo)投資者在財(cái)務(wù)分析時關(guān)注容易體現(xiàn)利潤操縱行為的財(cái)務(wù)指標(biāo)，迅速有效地甄別上市公司真正的獲利能力。

根據(jù)我國目前的情況，、和之間，凈資產(chǎn)收益率在10％區(qū)域集中的上市公司均達(dá)到上市公司總數(shù)的20％，甚至更多。這些上市公司具有相當(dāng)大的操縱凈收益的嫌疑，因此筆者選取這類上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，包括資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)和利潤表數(shù)據(jù)分別進(jìn)行財(cái)務(wù)指標(biāo)特征的分析。

一、研究的方法和反映操縱手段的財(cái)務(wù)指標(biāo)的選擇。

筆者借鑒國外對失敗企業(yè)和收購及被收購企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)特征的研究方法，針對有操縱利潤嫌疑的企業(yè)，設(shè)計(jì)出財(cái)務(wù)指標(biāo)特征分析的步驟如下：第一，根據(jù)理論常識分析凈資產(chǎn)收益率受到人為操縱的企業(yè)其可能的操縱手段，然后選擇與操縱手段相對應(yīng)可能受到影響的財(cái)務(wù)指標(biāo)。第二，按照特定的標(biāo)準(zhǔn)選取作為對比研究所需要的標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)。第三，計(jì)算出可能存在利潤操縱的企業(yè)以及作為對比的標(biāo)準(zhǔn)公司各個財(cái)務(wù)指標(biāo)的平均值。第四，將兩類企業(yè)同一個財(cái)務(wù)指標(biāo)的平均值進(jìn)行對照，觀察是否存在顯著的差異。第五，為了排除因個別極值無法刪除，或統(tǒng)計(jì)樣本內(nèi)部的數(shù)據(jù)比較分散對統(tǒng)計(jì)結(jié)果的干擾，筆者同時采用“十分法”對各樣本的全部數(shù)據(jù)進(jìn)行排序，直接觀察各樣本數(shù)據(jù)在最大值和最小值之間的分布狀況，比較兩組數(shù)據(jù)在分布上的差異。“十分法”的原理是，將樣本的數(shù)據(jù)按照由小到大的順序進(jìn)行排列，然后找出樣本中每十個百分點(diǎn)的數(shù)量位置所對應(yīng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，10％位置的財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)值表示有10％的企業(yè)該財(cái)務(wù)指標(biāo)值低于該數(shù)值，而90％的企業(yè)該財(cái)務(wù)指標(biāo)高于該數(shù)值，以此類推。每相鄰的兩個十分點(diǎn)位置上的財(cái)務(wù)指標(biāo)表示有10％的企業(yè)該財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)值分布在這兩個數(shù)值之間。最后，對得出的統(tǒng)計(jì)結(jié)果進(jìn)行解釋。

根據(jù)近年來一些研究人員的研究發(fā)現(xiàn)和對企業(yè)可能采取的操縱凈收益指標(biāo)的手段的分析，企業(yè)可能采取以下提高凈資產(chǎn)收益率的手段，并且這些手段可能導(dǎo)致相應(yīng)的.一些財(cái)務(wù)指標(biāo)出現(xiàn)異常：

1、通過非營業(yè)活動提高凈利潤。包括諸如出售資產(chǎn)、出售投資、改變投資的核算方法等提高營業(yè)外收入或投資收益等活動。為避免所得稅率差異對分析的影響，筆者選用營業(yè)外收入占利潤總額的比重、投資收益占利潤總額的比重和營業(yè)利潤占利潤總額的比重三個財(cái)務(wù)指標(biāo)。營業(yè)利潤占利潤總額的比重越高，說明企業(yè)靠經(jīng)營正常業(yè)務(wù)取得利潤的比例越高，在一定程度上說明企業(yè)的凈收益的質(zhì)量較好；由于投資收益和營業(yè)外收入較易受到人為的操縱，因此這兩部分的比例越大，企業(yè)凈收益指標(biāo)被認(rèn)為操縱的可能性越大。如果上市公司普遍存在利用非正常經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整利潤的現(xiàn)象，則從總體上看，這些企業(yè)的營業(yè)外收入或投資收益占利潤總額的比例可能會較一般公司高一些，而營業(yè)利潤占利潤總額的比例相對低一些。

2、通過虛假銷售、提前確認(rèn)銷售或有意擴(kuò)大賒銷范圍調(diào)整利潤總額。這些銷售無法取得現(xiàn)金，因此當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)這些現(xiàn)象時，應(yīng)收賬款的占用就會增加，表現(xiàn)在財(cái)務(wù)指標(biāo)上，一方面體現(xiàn)為應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比重增加，另一方面還可能體現(xiàn)為應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的減小。如果這種方法成為企業(yè)普遍采用的調(diào)整利潤的方法，從總體上看，這類企業(yè)的應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比重就會高于一般企業(yè)，而應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率則會低于一般企業(yè)。

3、對已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用或損失推遲確認(rèn)。當(dāng)企業(yè)采用推遲確認(rèn)費(fèi)用或損失時，企業(yè)掛賬的費(fèi)用就會上升，導(dǎo)致資本化的費(fèi)用比例升高，例如待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及類似的其他長期資產(chǎn)。如果人為操縱凈收益的企業(yè)普遍存在利用推遲確認(rèn)費(fèi)用或損失的做法，與這些資本化費(fèi)用有關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)就有可能出現(xiàn)異常，如待攤費(fèi)用占流動資產(chǎn)的比重、無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)占流動資產(chǎn)的比重等可能會給我們一些提示。

[1][2][3][4]。

2024年公司財(cái)務(wù)說明書解讀大全（20篇）篇十九

中國注冊會計(jì)師《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號-審計(jì)報(bào)告》中規(guī)定：審計(jì)報(bào)告是指注冊會計(jì)師根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對被審計(jì)單位年度會計(jì)報(bào)表發(fā)表意見的書面文件。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中清楚地表達(dá)對會計(jì)報(bào)表整體的意見，并對出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。審計(jì)報(bào)告的意見段應(yīng)當(dāng)說明會計(jì)報(bào)表是否符合國家頌布的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定，在所有重大方面是否公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)結(jié)論，出具下列類型之一的審計(jì)報(bào)告：無保留意見;保留意見;否定意見;無法表示意見(原拒絕表示意見類型)。

1、如果認(rèn)為會計(jì)報(bào)表就其整體而言是公允的，但還存在下列情形之一時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告：

(2)因?qū)徲?jì)范圍受到限制，無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，雖影響重大，但不至于出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

2、如果認(rèn)為會計(jì)報(bào)表同時符合下列情形時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告：

(3)不存在應(yīng)當(dāng)調(diào)整或披露而被審計(jì)單位未予調(diào)整或披露的重要事項(xiàng)。

3、如果認(rèn)為會計(jì)報(bào)表不符合國家頒布的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的'規(guī)定，未能從整體上公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。

4、如果審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以至無法對會計(jì)報(bào)表發(fā)表意見，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

當(dāng)出具保留意見、否定意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在意見段之前增加說明段，清楚地說明導(dǎo)致所發(fā)表意見或無法發(fā)表意見的所有原因，并在可能情況下，指出其對會計(jì)報(bào)表的影響程度。

當(dāng)存在可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況、可能對會計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的不確定事項(xiàng)，且均不影響已發(fā)表的意見時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段對此予以強(qiáng)調(diào)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中指明，該段內(nèi)容僅用于提醒會計(jì)報(bào)表使用人關(guān)注，并不影響已發(fā)表的意見。除這兩種情形外，注冊會計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任何解釋性段落，以免會計(jì)報(bào)表使用人產(chǎn)生誤解。

解讀不同意見類型審計(jì)報(bào)告的內(nèi)涵。

在進(jìn)行投資之前，投資者必須要查閱被投資企業(yè)的會計(jì)報(bào)表，認(rèn)真解讀注冊會計(jì)師為其出具的審計(jì)報(bào)告，了解其經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況，并根據(jù)注冊會計(jì)師的審計(jì)報(bào)告結(jié)合其他相關(guān)因素做出投資決策，才能降低投資風(fēng)險(xiǎn)，減少投資損失。

2024年公司財(cái)務(wù)說明書解讀大全（20篇）篇二十

投資者關(guān)系管理（irm：investorrelationshipmanagement）在世界成熟的證券市場中早成氣候，美國擁有31個分會5000多名會員的全國投資者關(guān)系協(xié)會，而英國也于1980年成立了擁有530多名會員的全國投資者關(guān)系協(xié)會。反觀中國，上市公司專門的投資者關(guān)系處理上非常薄弱。中國石化董秘局設(shè)有專門的投資者關(guān)系部門，24小時值班與全球投資者聯(lián)系并接受投資者的疑問和監(jiān)督，而中石化之所以能在國內(nèi)資本市場開投資者關(guān)系維護(hù)之先河，也是占了四地上市“海歸”的光，直到4月東風(fēng)汽車宣布實(shí)施irm，才結(jié)束了純a股上市公司中沒有irm的尷尬局面。

實(shí)施irm可以強(qiáng)化公司在資本市場上的良好形象從而增強(qiáng)公司的投資價(jià)值，防止公司股價(jià)被低估從而淪為收購者的獵物，也可以幫助公司股價(jià)保持在穩(wěn)定高位上而利于公司的再融資，因而在成熟的證券市場上頗為盛行，但究其在國內(nèi)證券市場上姍姍來遲的現(xiàn)狀，終究有其自己的原因。

首先是缺乏實(shí)施irm的外部動能，也即防范收購機(jī)制的不足。

國外成熟證券市場股票全流通，惡意收購的投資者隨時覬覦著上市公司經(jīng)營管理上的不足。在這種情況下，公司管理層不得不加強(qiáng)和投資者、尤其是中小投資者的溝通，將公司情況客觀、全面、及時地告訴投資者以博得理解和認(rèn)同，進(jìn)而在可能的股權(quán)爭奪戰(zhàn)中獲得最多的支持。而在國內(nèi)，一股獨(dú)大和非流通股存在的股權(quán)結(jié)構(gòu)完全抵消惡意收購的可能，因此公司管理層容易忽視與投資者、尤其是中小投資者溝通的必要。

反觀irm協(xié)助再融資功能引起公司管理層的重視度，與國外證券市場上上市公司首先注重內(nèi)部融資、債務(wù)融資最后才是權(quán)益融資的情況不同，國內(nèi)上市公司更加傾向于在市場“圈錢”，因而激發(fā)這方面“irm”的需求，這也是一段時間以來各種名目財(cái)經(jīng)公關(guān)公司如雨后春筍般紛紛崛起的原因，而一旦上市公司的再融資活動完成，上市公司的“irm”也就告一段落，而財(cái)經(jīng)公關(guān)公司也就去另尋“增發(fā)”公司。

其次是缺乏實(shí)施irm的內(nèi)部動能。

在筆者公司對江浙滬一帶數(shù)十家上市公司所作關(guān)于開展常年irm意愿的調(diào)查中，沒有一家上市公司有這樣的打算。

實(shí)施irm意味著加強(qiáng)和投資者的溝通――即使公司信息披露最大化，而在信息披露中最重要的無疑是“喜”和“憂”兩部分，報(bào)“喜”不報(bào)“憂”是國人的傳統(tǒng)，而中國上市公司普遍資質(zhì)不佳，“憂”多于“喜”，上市公司藏著掖著也就不為怪。但在報(bào)“喜”的方面，上市公司也心存疑慮，主要的原因就是中國股市炒作之風(fēng)太盛，上市公司向投資者業(yè)績的推薦中很容易沾染上制造題材、聯(lián)手做莊的名聲。

既不報(bào)喜也不報(bào)憂，就更加沒有了irm溝通維護(hù)的需要，就如同一位上市公司董秘所言“我們暫時不需要什么irm，我們只要踏踏實(shí)實(shí)做好自己工作，用業(yè)績來說話”。

最后是市場缺乏專業(yè)irm人才。

irm是一項(xiàng)長期而系統(tǒng)的工作，涉及金融、市場營銷、公共關(guān)系等方面的專業(yè)知識，專業(yè)irm工作并非輕而易舉的事情。很長時間以來，上市公司投資者關(guān)系日常維護(hù)工作都是由董秘辦公室或者證券辦公室代勞的，主要工作不過是接接電話，限于能力和時間，不可能對irm有一個完善的實(shí)施；而尋求外部支持同樣不易，咨詢機(jī)構(gòu)在中國發(fā)展同樣較晚，雖然國內(nèi)目前有不少的財(cái)經(jīng)公關(guān)公司，但大多是從廣告公司、會務(wù)公司轉(zhuǎn)型而來，善于包裝而缺乏足夠的金融知識，而專業(yè)的投行人員又不太愿意僅僅“屈尊”于瑣細(xì)的irm工作，這樣造成了專業(yè)的irm咨詢顧問大量欠缺、irm咨詢機(jī)構(gòu)的良莠不齊和專業(yè)人才的匱乏。

irm出現(xiàn)在中國股市的時間還不長，雖然存在問題，但irm的癥結(jié)就如同中國股市的癥結(jié)一般，都是發(fā)展中的問題，也只有在發(fā)展中才能解決。（上海君創(chuàng)博聞商務(wù)傳播劉大林/證券時報(bào)）。