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公立醫(yī)院內(nèi)部增值型審計(jì)探討報(bào)告 公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)怎樣切入篇一
ok3w_ads("s005");公立醫(yī)院內(nèi)部增值型審計(jì)探討
一、開展內(nèi)部增值型審計(jì)的背景及意義
增值型內(nèi)部審計(jì)的理論基礎(chǔ)源于國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)概念的新詮釋：內(nèi)部審計(jì)的目的由“監(jiān)督和評(píng)價(jià)”改變?yōu)椤霸鲋岛透纳啤保渲性鲋凳呛诵摹＿@標(biāo)明內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入了一個(gè)新的發(fā)展階段，為組織“增加價(jià)值”成為引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的方向性旗幟。
《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的意見》提出“有效減輕居民就醫(yī)費(fèi)用負(fù)擔(dān)，切實(shí)緩解‘看病難、看病貴’”、“建立健全覆蓋城鄉(xiāng)居民的基本醫(yī)療衛(wèi)生制度，為群眾提供安全、有效、方便、價(jià)廉的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)”要求。
隨著新醫(yī)改的推進(jìn)及醫(yī)療服務(wù)市場(chǎng)逐步建立，醫(yī)院的工作重心調(diào)整到關(guān)注收入結(jié)構(gòu)，提高醫(yī)務(wù)勞動(dòng)價(jià)值上，使醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)擴(kuò)展到改革醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理，提高醫(yī)院效益等方面去，積極推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型和發(fā)展，通過開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等方法，不斷探索內(nèi)部審計(jì)的新模式和新領(lǐng)域，在改善審計(jì)績(jī)效，提高審計(jì)效率，以工作業(yè)績(jī)證明內(nèi)部審計(jì)不是資源耗費(fèi)者.而是價(jià)值增加者，有效地開展增值型內(nèi)部審計(jì)。全面履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，在維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善運(yùn)營(yíng)效率、促進(jìn)廉政建設(shè)、提高醫(yī)院整體效益等方面發(fā)揮了重要作用，同時(shí)為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)決策、宏觀管理提供服務(wù)。
二、增值型內(nèi)部審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別
1、根據(jù)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的新定義，結(jié)合公立醫(yī)院自身特點(diǎn)，公立醫(yī)院增值型內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，從內(nèi)部控制制度入手，通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，查找醫(yī)療活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理，健全內(nèi)部控制制度，協(xié)同、協(xié)調(diào)、增加醫(yī)療收入，降低醫(yī)療成本和管理費(fèi)用，其目的是增加醫(yī)院的價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)，是內(nèi)部審計(jì)從著重查錯(cuò)糾弊到加強(qiáng)管理、創(chuàng)造效益的一個(gè)轉(zhuǎn)變。醫(yī)院增值型內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任是確定財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)信息是準(zhǔn)確和可靠的、醫(yī)院所面臨的風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)被識(shí)別和最小化、上級(jí)規(guī)章制度和及內(nèi)部控制程序已經(jīng)被遵循、達(dá)到了令人滿意的運(yùn)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)、資源被有效利用實(shí)現(xiàn)了醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。
2、增值型內(nèi)部審計(jì)包含傳統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目，是傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)的擴(kuò)展。公立醫(yī)院傳統(tǒng)審計(jì)以財(cái)務(wù)審計(jì)為主，審計(jì)職能是審核和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的真實(shí)性和合法性，目的是控制成本費(fèi)用，是事后及被動(dòng)的。增值型內(nèi)部審計(jì)除了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)，近年來主要開展了內(nèi)部控制制度審計(jì)、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以及風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)等，具體包括開展財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)，固定資產(chǎn)投資全過程跟蹤審計(jì)、物資采購比價(jià)審計(jì)，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，醫(yī)療設(shè)備效益審計(jì)等。增值審計(jì)涵蓋了事前、事中和事后，既有被動(dòng)的，也有主動(dòng)的；既有顯性的，也有隱性的，范圍比傳統(tǒng)審計(jì)廣泛，只要能實(shí)現(xiàn)組織增值功能，都?xì)w入增值型審計(jì)。
三、積極推進(jìn)醫(yī)院增值型內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的開展
根據(jù)目前的情況，醫(yī)院內(nèi)審需從風(fēng)險(xiǎn)管理、績(jī)效管理、內(nèi)部控制等方面入手加強(qiáng)審計(jì)力度，充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的增值作用。開展包括內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、績(jī)效管理、經(jīng)濟(jì)效益分析、設(shè)備投資效益論證等更廣泛的涉及醫(yī)院管理領(lǐng)域的項(xiàng)目，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)建設(shè)性作用。對(duì)醫(yī)院管理中的重點(diǎn)問題、薄弱環(huán)節(jié)，提出可行性審計(jì)建議和具體改進(jìn)措施，發(fā)揮監(jiān)督和評(píng)價(jià)的作用，并滲透到醫(yī)院管理系統(tǒng)的各個(gè)管理環(huán)節(jié)。
（一）積極開展經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)
1、抓好采購招投標(biāo)環(huán)節(jié)，著力合同審計(jì)協(xié)同成本控制。醫(yī)院的醫(yī)療設(shè)備、易耗品采購以及服務(wù)外包，是成本支出的重要方面，必須通過公開招標(biāo)選擇質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的供貨商。經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)就是檢查招投標(biāo)程序的合規(guī)性、過程的公平性、合同的合法性，避免合同簽訂和執(zhí)行過程中的風(fēng)險(xiǎn)，從而保障本醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)利益。
2、深入做好調(diào)查工作，力爭(zhēng)全面掌握價(jià)格信息。審計(jì)人員通過商戶調(diào)查、電話詢價(jià)、上網(wǎng)查詢等多種方式掌握價(jià)格信息，在檢查招標(biāo)過程中做到心中有數(shù)，才能監(jiān)督招標(biāo)活動(dòng)的程序合法性合規(guī)性，對(duì)于虛高的價(jià)格切實(shí)予以核減。在醫(yī)院實(shí)際招標(biāo)中，由于醫(yī)院人員對(duì)市場(chǎng)行情不甚了解并缺乏專家參與，有采購權(quán)的使用部門、財(cái)務(wù)部門和監(jiān)察部門人員投票流于形式。商家通常在總價(jià)確定的情況下，通過多列分項(xiàng)報(bào)價(jià)或重復(fù)報(bào)價(jià)進(jìn)而虛增總價(jià)，使醫(yī)院蒙受損失。內(nèi)審人員通過對(duì)合同的分項(xiàng)報(bào)價(jià)單進(jìn)行審核，核減合同總價(jià)。例如某送審的his系統(tǒng)改造合同價(jià)格19.98萬，在審計(jì)價(jià)格清單時(shí)，發(fā)現(xiàn)基礎(chǔ)聯(lián)網(wǎng)費(fèi)6萬元初期建設(shè)時(shí)已經(jīng)支付，屬于一次性支付費(fèi)用，簽訂該合同應(yīng)減去了該筆費(fèi)用。
3、對(duì)合同條款實(shí)質(zhì)性審核，重點(diǎn)審查與投標(biāo)文件是否相符。緊扣合同執(zhí)行環(huán)節(jié)，保證合同按時(shí)按質(zhì)履行，減少醫(yī)院潛在損失。醫(yī)院大宗設(shè)備采購時(shí)間跨度長(zhǎng)，合同簽訂后，往往陸續(xù)安裝交付，需要按進(jìn)度付款，還有售后服務(wù)約定等。在內(nèi)部審計(jì)工作中，內(nèi)審人員要認(rèn)真研讀合同文本，梳理要點(diǎn)，找出一些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，深入實(shí)際進(jìn)行檢查核對(duì)，重點(diǎn)關(guān)注后續(xù)設(shè)備的驗(yàn)收、有無按進(jìn)度按規(guī)定金額付款、售后服務(wù)的跟進(jìn)、違約責(zé)任的處罰等。審核過程中注意核減費(fèi)用，注重發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)行為，通過發(fā)現(xiàn)問題為招標(biāo)采購制度進(jìn)一步完善提出建設(shè)性意見。
（二）重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)管理情況，強(qiáng)化審計(jì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督
重點(diǎn)關(guān)注貨幣資金管理、票據(jù)管理、退費(fèi)管理、往來款項(xiàng)管理、欠費(fèi)管理、預(yù)算管理情況等。從內(nèi)控制度執(zhí)行入手，重點(diǎn)審查內(nèi)控制度的健全與完善，對(duì)退費(fèi)管理流程不嚴(yán)緊環(huán)節(jié)，增加審批、退費(fèi)額度的權(quán)限，及時(shí)堵塞漏洞；從風(fēng)險(xiǎn)管理角度入手，對(duì)資金運(yùn)營(yíng)情況開展分析，及時(shí)對(duì)往來款項(xiàng)、欠費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行清理，減少資金占用和呆賬發(fā)生，防范資金損失風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理增值。
（三）推進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)，注重經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)需積極開展內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的評(píng)價(jià)工作，保障醫(yī)院安全高效運(yùn)行。通過比照規(guī)章制度和測(cè)試相關(guān)作業(yè)流程，監(jiān)督醫(yī)院各部門人員對(duì)規(guī)章制度的執(zhí)行情況，評(píng)價(jià)醫(yī)院各項(xiàng)規(guī)章制度的合規(guī)性、有效性、健全性，找出現(xiàn)有的內(nèi)部控制不完善之處和控制缺位的環(huán)節(jié)及可能造成損失的風(fēng)險(xiǎn)，提出避免風(fēng)險(xiǎn)建議并協(xié)助相關(guān)部門整改，減少損失，實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。
評(píng)價(jià)內(nèi)控的同時(shí)，內(nèi)審人員對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)科室開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，加強(qiáng)醫(yī)院成本支出管理，向管理要效益，這樣有助于發(fā)現(xiàn)被審科室業(yè)務(wù)活動(dòng)存在的主要問題和薄弱環(huán)節(jié)，為合理使用耗材、降低人員成本、加強(qiáng)科室人員結(jié)構(gòu)、提高工作效率等提出合理化建議。
（四）積極開展醫(yī)院大型設(shè)備投資效益審計(jì)
醫(yī)院大型醫(yī)療設(shè)備由財(cái)政資金投入購買，科學(xué)安全的管理好大型醫(yī)療設(shè)備的使用效率，不僅是保障財(cái)政資金安全高效使用，確保經(jīng)濟(jì)效益同時(shí)，更能體現(xiàn)公立醫(yī)院的社會(huì)效益。
通過醫(yī)療設(shè)備的收入及成本數(shù)據(jù)，根據(jù)總成本和服務(wù)量，采用投資回收期法和本量利分析法進(jìn)行效益分析，對(duì)設(shè)備的使用效率并提出合理的審計(jì)建議，在促進(jìn)大型設(shè)備提高服務(wù)質(zhì)量的同時(shí)，控制不必要的支出和浪費(fèi)，允分發(fā)揮現(xiàn)有人力資源，整合資源，縮短患者檢查治療的等待時(shí)間，避免病員流失，。同時(shí)加強(qiáng)設(shè)備的維護(hù)保養(yǎng)，延長(zhǎng)設(shè)備的使用年限，提高使用效率，達(dá)到挖潛增效的目的。
（五）對(duì)醫(yī)院信息化建設(shè)預(yù)算及執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)
為確保院信息網(wǎng)絡(luò)及設(shè)備的安全穩(wěn)定、高效運(yùn)行，開展對(duì)院信息化建設(shè)預(yù)算及執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，網(wǎng)絡(luò)建設(shè)及運(yùn)行維護(hù)資金投入力度很大，充分考慮國(guó)家政策及醫(yī)療市場(chǎng)變化情況、結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際情況，對(duì)防范信息化建設(shè)及運(yùn)行維護(hù)中的固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)制定合理的應(yīng)對(duì)方案，降低網(wǎng)絡(luò)及軟硬件設(shè)備維護(hù)成本，規(guī)范招投標(biāo)管理，實(shí)現(xiàn)維護(hù)質(zhì)量與維護(hù)成本的均衡建議，既滿足工作需要又不鋪張浪費(fèi)。以保障信息網(wǎng)絡(luò)設(shè)備的正常運(yùn)行、醫(yī)院數(shù)據(jù)的不被外泄、安全監(jiān)管為目標(biāo)，確保維護(hù)費(fèi)用的合理安排，保障院信息網(wǎng)絡(luò)設(shè)備的正常運(yùn)行。
四、開展增值型內(nèi)部審計(jì)的體會(huì)
1、提高內(nèi)審人員執(zhí)業(yè)水平，確保增值型內(nèi)部審計(jì)順利開展
加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)能力教育，是增值型內(nèi)部審計(jì)順利實(shí)施的又一項(xiàng)有力保障。拓寬知識(shí)面，改善知識(shí)結(jié)構(gòu)，掌握多種技能，提高洞察力、判定力及處理問題的能力；加強(qiáng)職業(yè)道德教育和廉政建設(shè)，樹立良好的審計(jì)人員形象。保持廉潔公正、愛院敬業(yè)、有奉獻(xiàn)精神的工作作風(fēng)，廉潔高效。
2、應(yīng)用大數(shù)據(jù)信息提高增值型內(nèi)部審計(jì)效率
目前公立醫(yī)院已經(jīng)建立起包括收入、診療、醫(yī)保、病案、績(jī)效等全面完整的計(jì)算機(jī)及互聯(lián)網(wǎng)信息系統(tǒng)，大數(shù)據(jù)審計(jì)成為近幾年的熱點(diǎn)。，部審計(jì)利用數(shù)據(jù)信息大量、快速的特點(diǎn)，直接接入醫(yī)院計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)資料庫，利用大數(shù)據(jù)對(duì)移動(dòng)支付、招標(biāo)采購、醫(yī)療保險(xiǎn)報(bào)銷、醫(yī)藥價(jià)格及醫(yī)療服務(wù)提供等環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)多層次、全方位的監(jiān)測(cè)和評(píng)估，提高審計(jì)效果和效率，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的增值作用。
隨著我國(guó)醫(yī)療體制的不斷改革以及醫(yī)療保險(xiǎn)制度的日益深化， 內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院內(nèi)部管理控制的重要手段，是實(shí)現(xiàn)醫(yī)院現(xiàn)代化管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)如何在增值提效上下功夫，見成效，這是一個(gè)恒久的命題。醫(yī)院內(nèi)審工作必須堅(jiān)持服務(wù)大局、強(qiáng)化內(nèi)控、務(wù)求實(shí)效，為國(guó)家衛(wèi)生改革與發(fā)展服務(wù)，為化解“看病難，看病貴”等社會(huì)問題服務(wù)。同時(shí)，控制醫(yī)療費(fèi)用不合理增長(zhǎng)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，審計(jì)部門應(yīng)積極主動(dòng)適應(yīng)、協(xié)調(diào)、促進(jìn)各項(xiàng)改革，協(xié)同醫(yī)院內(nèi)部各部門通力合作，推進(jìn)醫(yī)療衛(wèi)生體制改革，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、服務(wù)的職能，使增值型內(nèi)部審計(jì)為醫(yī)院取得良好的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。
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