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有關(guān)內(nèi)部控制審計報告簡短一

200x年度內(nèi)，在公司推行“基礎(chǔ)管理年”、全面推進(jìn)戰(zhàn)略導(dǎo)向管理體系的背景下，公司不斷完善內(nèi)部控制制度，逐步調(diào)整對控股子公司的管理模式，進(jìn)一步改進(jìn)了內(nèi)部控制體系，企業(yè)內(nèi)部控制自我評價案例。

（1）公司內(nèi)部控制的組織架構(gòu)

公司已設(shè)立較為完善的組織控制架構(gòu)，并制定了各層級之間的控制程序，保證董事會及高級管理人員下達(dá)的指令能夠被嚴(yán)格執(zhí)行。明確界定各部門、崗位的目標(biāo)、職責(zé)和權(quán)限，建立了相應(yīng)的制衡和監(jiān)督機(jī)制，確保其在授權(quán)范圍內(nèi)履行職能。

（2）公司內(nèi)部控制制度的建設(shè)情況

公司已建立信息披露事務(wù)管理、招標(biāo)管理、財務(wù)管理、生產(chǎn)管理、銀行貸款管理、投資管理、藥品質(zhì)量管理、內(nèi)部審計、關(guān)聯(lián)交易管理、行政管理、全面預(yù)算管理、采購供應(yīng)管理、擔(dān)保管理、合同管理、檔案管理、固定資產(chǎn)管理、計算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)管理等專門管理制度。

（3）公司內(nèi)部審計部門工作人員的配備情況

200x年，經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)，公司正式設(shè)立審計部，使內(nèi)部審計職能從原董事會秘書處的職能中獨(dú)立出來，專門負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查公司及下屬企業(yè)的內(nèi)部控制活動。作為公司的戰(zhàn)略監(jiān)控工具，審計部除了開展內(nèi)部控制、經(jīng)濟(jì)效益、經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及財務(wù)狀況審計外，還介入招投標(biāo)管理、二級企業(yè)資本性支出、投資兼并前的盡職調(diào)查業(yè)預(yù)算完成情況等事項(xiàng)。目前審計部共六人，部長一人，審計師兩人，審計員三人，全部具有本科以上學(xué)歷。

（4）200x年公司建立和完善內(nèi)部控制所進(jìn)行的重要活動、工作及成效

200x年6月，公司董事會成立了審計委員會。審計部開始直接對審計委員會負(fù)責(zé)并匯報工作，為公司保證內(nèi)部控制創(chuàng)造了更好的環(huán)境，自我評價《企業(yè)內(nèi)部控制自我評價案例》。公司修訂了《三九醫(yī)藥股份有限公司招標(biāo)管理制度》、《三九醫(yī)藥內(nèi)部審計制度》，制定了《三九醫(yī)藥下屬企業(yè)內(nèi)部審計條例》、《三九醫(yī)藥下屬企業(yè)管理辦法》、《三九醫(yī)藥安全生產(chǎn)管理制度》、《安全生產(chǎn)應(yīng)急預(yù)案》、《商標(biāo)管理制度》、《三九醫(yī)藥股份有限公司信息發(fā)布系統(tǒng)管理制度》、《公文管理制度》等制度。200x年，隨著資產(chǎn)債務(wù)重組的完成，逐步加強(qiáng)對二級公司的管理控制，健全二級公司董事會等治理機(jī)構(gòu)，通過業(yè)務(wù)指導(dǎo)、預(yù)算管理、績效考核以及內(nèi)部審計等工具來加強(qiáng)二級企業(yè)的管理。根據(jù)公司管理的需要，強(qiáng)化了內(nèi)部審計職能。審計部進(jìn)行了包括內(nèi)控制度審計、資本性支出后續(xù)審計、清算審計、經(jīng)濟(jì)效益審計、工程決算審計、擬收購項(xiàng)目盡職調(diào)查等多種類型的審計工作，涉及公司本部及下屬企業(yè)共11家企業(yè)，審計項(xiàng)目12項(xiàng)。出具審計報告后，向各下屬企業(yè)下發(fā)《落實(shí)審計意見通知書》，要求各下屬企業(yè)嚴(yán)格按照審計建議進(jìn)行整改，并將整改步驟、時間和責(zé)任人上報，以促進(jìn)被審單位對審計建議的落實(shí)。此外，審計部以參加現(xiàn)場會議、通訊方式等形式參與了公司本部及下屬二級企業(yè)的各類項(xiàng)目招標(biāo)共計58個項(xiàng)目，確保了招標(biāo)程序的規(guī)范。

1、公司控股子公司控制結(jié)構(gòu)及持股比例表

2、對控股子公司的管理控制情況200x年，根據(jù)《三九醫(yī)藥下屬企業(yè)管理辦法》，公司加強(qiáng)了對控股子公司在財務(wù)、投資、營銷、供應(yīng)、研發(fā)、人事行政管理等方面的控制，對下屬企業(yè)生產(chǎn)和質(zhì)檢業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)；通過委派董事、監(jiān)事及重要高級管理人員的方式，對部分子公司的管理層進(jìn)行了調(diào)整；統(tǒng)一對子公司經(jīng)營責(zé)任人的薪酬管理，統(tǒng)一規(guī)范了各下屬企業(yè)社會保險繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，通過適當(dāng)?shù)姆绞綄ο聦倨髽I(yè)經(jīng)營班子進(jìn)行業(yè)績考核。實(shí)現(xiàn)了對部分下屬企業(yè)資金的集中管理；初步建立了下屬企業(yè)法律風(fēng)險監(jiān)控制度。

3、公司關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)部控制情況

公司制定了《關(guān)聯(lián)交易管理辦法》，對關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易價格、關(guān)聯(lián)交易的批準(zhǔn)權(quán)限、關(guān)聯(lián)交易的回避與決策程序、對控股股東的特別限制、關(guān)聯(lián)交易信息披露、法律責(zé)任做了明確的規(guī)定，保證了公司與關(guān)聯(lián)方之間訂立的關(guān)聯(lián)交易合同符合公平、公開、公正的原則。報告期內(nèi)發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易，公司均按照相關(guān)規(guī)定履行審批手續(xù)之后實(shí)施，不存在與《關(guān)聯(lián)交易管理辦法》、《公司章程》及其他規(guī)定不符的情況。

有關(guān)內(nèi)部控制審計報告簡短二

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內(nèi)部控制中的內(nèi)部監(jiān)督管理論文

【摘 要】 本文就監(jiān)控和內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)容進(jìn)行論述。

【關(guān)鍵詞】 監(jiān)控; 內(nèi)部監(jiān)督; 設(shè)計缺陷

內(nèi)部監(jiān)督作為內(nèi)部控制的基本要素之一,對于內(nèi)部控制的有效運(yùn)行,以及內(nèi)部控制的不斷完善起著重要的作用。美國coso委員會的《內(nèi)部控制框架》和《企業(yè)風(fēng)險管理框架》中均規(guī)定監(jiān)控為其構(gòu)成要素。監(jiān)控這一概念實(shí)際與我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中作為內(nèi)部控制基本要素之一的內(nèi)部監(jiān)督的概念是一致的。

根據(jù)《內(nèi)部控制框架》使用的監(jiān)控的概念,是指對內(nèi)部控制在一定時期內(nèi)的運(yùn)行質(zhì)量進(jìn)行評估的過程。監(jiān)控是通過持續(xù)監(jiān)控活動、個別評價或兩者的結(jié)合實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部控制運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)控。通過持續(xù)監(jiān)控和個別評價的結(jié)合,能夠保證內(nèi)部控制體系在一定時期內(nèi)保持其有效性。

(一)持續(xù)監(jiān)控活動

持續(xù)監(jiān)控活動發(fā)生在經(jīng)營活動過程之中,內(nèi)含于企業(yè)管理活動之中,它包括日常管理和監(jiān)控活動,以及員工在履行其職責(zé)時所采用的其他行動。持續(xù)監(jiān)控活動嵌入企業(yè)日常的重復(fù)的經(jīng)營活動之中,對企業(yè)經(jīng)營活動實(shí)施實(shí)時的監(jiān)控,能夠動態(tài)地應(yīng)對環(huán)境的變化。持續(xù)監(jiān)控活動涉及內(nèi)部控制各個要素的主要方面。持續(xù)監(jiān)控活動通常能夠及時發(fā)現(xiàn)問題,相對于個別評價更為有效。

(二)個別評價

個別評價是從某一角度對內(nèi)部控制進(jìn)行測評,它直接關(guān)注內(nèi)部控制的系統(tǒng)有效性。個別評價的范圍和頻率主要取決于風(fēng)險評估和持續(xù)監(jiān)控程序的有效性,對于應(yīng)對優(yōu)先考慮的風(fēng)險的內(nèi)部控制和對降低風(fēng)險最為重要的內(nèi)部控制,一般應(yīng)當(dāng)經(jīng)常地進(jìn)行評價。在企業(yè)主要戰(zhàn)略或管理層發(fā)生變更、進(jìn)行重大的收購或處置,或者經(jīng)營或財務(wù)信息處理方法發(fā)生重大變化的情況下,一般需要對整個內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評價,此時應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)所有重要活動有關(guān)的每一內(nèi)部控制構(gòu)成要素,其評價范圍應(yīng)當(dāng)根據(jù)所需要實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部控制目標(biāo)來確定。

個別評價通常采用自我評價形式,即由負(fù)責(zé)某一業(yè)務(wù)或職能的人員負(fù)責(zé)對其活動的內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價,也可以聘請注冊會計師等中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部控制的個別評價。企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)通常將對內(nèi)部控制進(jìn)行評價作為其常規(guī)性的職責(zé),或根據(jù)企業(yè)董事會等上級機(jī)構(gòu)的要求進(jìn)行內(nèi)部控制的評價。

《內(nèi)部控制框架》要求進(jìn)行內(nèi)部控制評價時,評價者應(yīng)當(dāng)了解企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動以及所針對的內(nèi)部控制的每個構(gòu)成要素,掌握內(nèi)部控制體系實(shí)際運(yùn)行情況,并分析內(nèi)部控制體系的設(shè)計和運(yùn)行測試的結(jié)果。此外,《內(nèi)部控制框架》還要求對評價過程進(jìn)行合理的記錄,并強(qiáng)調(diào)對內(nèi)部控制體系有效性進(jìn)行評價時,應(yīng)當(dāng)考慮編制和保存內(nèi)部控制相關(guān)記錄的情況,為有效性評價提供支持。

(三)報告缺陷

對內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)控所發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)當(dāng)向上報告,其中嚴(yán)重的問題應(yīng)當(dāng)及時上報企業(yè)管理層和董事會。《內(nèi)部控制框架》將內(nèi)部控制體系中值得注意的一種狀態(tài)定義為缺陷,明確了報告缺陷的內(nèi)容,要求不僅要報告特定的交易或事項(xiàng),更需要報告重新評價可能發(fā)生錯誤的內(nèi)部控制。

與《內(nèi)部控制框架》中的監(jiān)控概念相同,監(jiān)控作為企業(yè)風(fēng)險管理的要素之一,在企業(yè)風(fēng)險管理中通過持續(xù)的監(jiān)控活動、個別評價以及兩者的結(jié)合,對風(fēng)險管理構(gòu)成要素的存在和運(yùn)行進(jìn)行評估。

持續(xù)監(jiān)控活動存在于企業(yè)管理活動過程之中,它實(shí)時地、動態(tài)地應(yīng)對企業(yè)變化的情況,并植根于企業(yè)之中。持續(xù)監(jiān)控活動一般由經(jīng)營管理人員或職能部門的管理人員實(shí)施。

個別評價是用于對企業(yè)風(fēng)險管理的有效性提供合理保證而進(jìn)行的評估活動。持續(xù)監(jiān)控活動有效性越高,則越不需要個別評價。個別評價范圍和頻率,由管理當(dāng)局根據(jù)本企業(yè)的情況作出決定,它取決于企業(yè)風(fēng)險的重大性以及風(fēng)險應(yīng)對和管理風(fēng)險過程中相關(guān)內(nèi)部控制的重要性。當(dāng)企業(yè)的主要戰(zhàn)略或管理當(dāng)局發(fā)生變更、進(jìn)行收購或外置、經(jīng)濟(jì)或政治情況發(fā)生變化,以及經(jīng)營或信息處理方法變更時,則需要對企業(yè)風(fēng)險管理進(jìn)行全面評價。進(jìn)行全面評價時,應(yīng)當(dāng)著眼于風(fēng)險管理在戰(zhàn)略制訂以及相關(guān)重大活動中的應(yīng)用。企業(yè)風(fēng)險管理中,個別評價有關(guān)的評價主體、評價過程和方法等內(nèi)容與《內(nèi)部控制框架》的內(nèi)容基本相同。

關(guān)于缺陷報告,《企業(yè)風(fēng)險管理框架》將缺陷定義為企業(yè)風(fēng)險管理中值得注意的一種情況,它表示一個發(fā)現(xiàn)的、潛在的或?qū)嶋H的缺點(diǎn),或者一個強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險管理以提高企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)可能性的機(jī)會。企業(yè)風(fēng)險管理缺陷的信息主要來源于企業(yè)風(fēng)險管理本身,來源于對企業(yè)風(fēng)險管理的個別評價,此外還來源于企業(yè)外部。報告的內(nèi)容包括所有已經(jīng)識別的影響企業(yè)制定和執(zhí)行戰(zhàn)略,以及設(shè)定和實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的企業(yè)風(fēng)險管理缺陷;所識別的提高企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)可能性的機(jī)會等。報告的渠道既包括向直接的上級報告,也包括越級報告。

我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中作為內(nèi)部控制構(gòu)成要素之一的內(nèi)部監(jiān)督,實(shí)際上等同于上述監(jiān)控概念。企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部控制制度時,由于當(dāng)時認(rèn)識的局限或者考慮不周等原因,設(shè)計出的內(nèi)部控制不可能完美無缺;在內(nèi)部控制實(shí)際運(yùn)行過程中,由于實(shí)際情況發(fā)生變化、或由于員工對內(nèi)部控制制度理解上的差異,也可能使內(nèi)部控制不能很好地發(fā)揮其應(yīng)有的作用,導(dǎo)致內(nèi)部控制實(shí)際運(yùn)行中或多或少地存在著這樣或那樣的問題。為此需要對內(nèi)部控制運(yùn)行情況實(shí)施必要的監(jiān)督檢查,發(fā)現(xiàn)其不足和問題乃至于缺陷,從而完善內(nèi)部控制,提高內(nèi)部控制的有效性。因此,內(nèi)部監(jiān)督是保證內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行和逐步完善的重要措施。

根據(jù)我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,企業(yè)在建立和實(shí)施內(nèi)部控制過程中,應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下要求,結(jié)合自身經(jīng)營活動的特點(diǎn)和實(shí)際情況,開展內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督:

(一)建立內(nèi)部監(jiān)督制度

內(nèi)部監(jiān)督制度是企業(yè)指導(dǎo)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的規(guī)范,也是企業(yè)開展內(nèi)部控制內(nèi)部監(jiān)督的依據(jù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等的要求,制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度。在內(nèi)部監(jiān)督制度中,應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)等類似其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)的職責(zé),明確內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)之間的關(guān)系,明確開展內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求等。

(二)開展日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督

根據(jù)《基本規(guī)范》,內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查,它實(shí)際上就是持續(xù)監(jiān)控活動。日常監(jiān)督應(yīng)當(dāng)與企業(yè)日常的經(jīng)營活動相結(jié)合,整合于企業(yè)的經(jīng)營活動過程之中,與日常經(jīng)營活動結(jié)合起來進(jìn)行;對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷,應(yīng)當(dāng)及時向有關(guān)方面報告

并提出解決問題的方案,對存在的問題予以糾正。

專項(xiàng)監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下,對內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進(jìn)行的有針對性的監(jiān)督檢查,大致與個別評價的概念相當(dāng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期擬定內(nèi)部控制專項(xiàng)監(jiān)督計劃,確定當(dāng)期專項(xiàng)監(jiān)督的內(nèi)容和對象。對于專項(xiàng)監(jiān)督的范圍和頻率,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。對于用于控制風(fēng)險評價結(jié)果確認(rèn)為具有重要性的風(fēng)險的內(nèi)部控制以及關(guān)鍵業(yè)務(wù)的`內(nèi)部控制,應(yīng)當(dāng)優(yōu)先對其進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督。對于專項(xiàng)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題,要及時向有關(guān)方面報告,提出完善內(nèi)部控制的意見和建議,并監(jiān)督對內(nèi)部控制進(jìn)行完善。

(三)制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)并對內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行認(rèn)定和報告

企業(yè)在對內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時,需要對內(nèi)部控制的缺陷進(jìn)行認(rèn)定和報告。為此,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的實(shí)際情況,制定本企業(yè)內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。另外,在對內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的過程中,根據(jù)確定的標(biāo)準(zhǔn)對內(nèi)部監(jiān)督所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行認(rèn)定,分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因,提出整改方案,采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r向董事會、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報告。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)跟蹤內(nèi)部控制缺陷整改情況,并就內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷,追究相關(guān)責(zé)任單位或者責(zé)任人的責(zé)任。

內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計缺陷和運(yùn)行缺陷。所謂設(shè)計缺陷,是指缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制,或現(xiàn)存內(nèi)部控制設(shè)計不適當(dāng)、即使正常運(yùn)行也難以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)而形成的內(nèi)部控制缺陷,即建立的內(nèi)部控制不能充分實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)而形成的內(nèi)部控制缺陷。所謂運(yùn)行缺陷,是指現(xiàn)存設(shè)計完好的控制沒有按設(shè)計意圖運(yùn)行,或執(zhí)行者沒有獲得必要授權(quán)或缺乏勝任能力以有效實(shí)施控制而產(chǎn)生的內(nèi)部控制缺陷,即內(nèi)部控制不能按照建立階段的意圖運(yùn)行,或運(yùn)行中錯誤很多,或?qū)嵤﹥?nèi)部控制的人員不能正確理解內(nèi)部控制的內(nèi)容和目標(biāo)等而產(chǎn)生的內(nèi)部控制缺陷。某一企業(yè)的內(nèi)部控制體系雖然設(shè)計得很完善,但由于實(shí)施過程中的偏差,導(dǎo)致內(nèi)部控制運(yùn)行缺陷。內(nèi)部控制的缺陷可以是單項(xiàng)的缺陷,也可以是多項(xiàng)組合的缺陷。

按照內(nèi)部控制缺陷影響整體控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的嚴(yán)重程度,內(nèi)部控制缺陷分為一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷。重大缺陷是指一個或多個一般缺陷的組合,可能嚴(yán)重影響內(nèi)部控制整體的有效性,進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)無法及時防范或發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重偏離整體控制目標(biāo)的情形。重要缺陷是指一個或多個一般缺陷的組合,其嚴(yán)重程度低于重大缺陷,但導(dǎo)致企業(yè)無法及時防范或發(fā)現(xiàn)偏離整體控制目標(biāo)的嚴(yán)重程度依然重大,須引起企業(yè)管理層關(guān)注。除重要缺陷和重大缺陷以外的其他缺陷,則為一般缺陷。

(四)開展內(nèi)部控制有效性的自我評價

內(nèi)部控制的自我評價是對整個內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行的評價活動,可以等同于個別評價。企業(yè)對內(nèi)部控制活動進(jìn)行日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督,前者結(jié)合各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動分散進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督,后者針對企業(yè)內(nèi)部某一特定業(yè)務(wù)或某一特定領(lǐng)域或部門進(jìn)行局部內(nèi)部監(jiān)督。由于企業(yè)內(nèi)部控制體系是一個整體,內(nèi)部控制體系的各組成部分相互配合發(fā)揮作用,因此還需要對企業(yè)內(nèi)部控制整個系統(tǒng)整體進(jìn)行評價,以論證其有效性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督情況,定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價,出具內(nèi)部控制自我評價報告。內(nèi)部控制自我評價的方式、范圍、程序和頻率,由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整、經(jīng)營環(huán)境變化、業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r、實(shí)際風(fēng)險水平等自行確定。

(五)做好內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況記錄和資料保管

內(nèi)部控制的建立與完善是企業(yè)內(nèi)部管理制度建設(shè)的重要內(nèi)容。記錄和保存內(nèi)部控制設(shè)計和建立的資料,有利于內(nèi)部控制的實(shí)施,也有利于未來對內(nèi)部控制進(jìn)一步的完善。內(nèi)部控制實(shí)施情況記錄,反映著企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行情況,是對本企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行自我評價,發(fā)表內(nèi)部控制評價意見的依據(jù),也是未來完善內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)資料。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以書面或者其他適當(dāng)?shù)男问?對內(nèi)部控制建立與實(shí)施過程中的情況進(jìn)行合理的記錄,確保內(nèi)部控制建立與實(shí)施過程的可驗(yàn)證性,對內(nèi)部控制建立和實(shí)施有關(guān)情況的記錄,要妥善保存!

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有關(guān)內(nèi)部控制審計報告簡短三

河南中原高速股份有限公司全體股東：

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡稱“基本規(guī)范”）和《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》（以下簡稱“評價指引”）等法律法規(guī)的規(guī)定和要求，結(jié)合河南中原高速公路股份有限公司（以下簡稱“公司”）內(nèi)部控制制度和評價辦法，在內(nèi)部控制日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督的基礎(chǔ)上，董事會對公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行了自我評價。

公司董事會及全體董事保證本報告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并對報告內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)個別及連帶責(zé)任。

建立健全并有效實(shí)施內(nèi)部控制是公司董事會的責(zé)任；監(jiān)事會對董事會建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督；經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)公司內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。

公司內(nèi)部控制的目標(biāo)是：合理保證經(jīng)營合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。由于內(nèi)部控制存在固有局限性，故僅能對達(dá)到內(nèi)部控制目標(biāo)提供合理保證。

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求，公司已于建立了較為完善和健全的內(nèi)部控制制度，涵蓋經(jīng)營環(huán)節(jié)的各個層面，并得到了有效的實(shí)施，對公司經(jīng)營起到了指導(dǎo)、規(guī)范、控制和監(jiān)督作用。為繼續(xù)推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)，強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險管理，結(jié)合18項(xiàng)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》進(jìn)一步健全與完善內(nèi)控體系，公司于3月30日制定了《內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施工作方案》，方案明確了內(nèi)控規(guī)范實(shí)施的組織機(jī)構(gòu)與工作計劃進(jìn)度表。

按照方案要求，公司成立了內(nèi)部控制體系完善及實(shí)施工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由董事長擔(dān)任組長，作為內(nèi)控實(shí)施第一負(fù)責(zé)人，全面領(lǐng)導(dǎo)和推進(jìn)內(nèi)控規(guī)范實(shí)施工作；內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在公司董事會秘書處，由董事會秘書處具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制建設(shè)工作；審計部作為內(nèi)控自我評價的常設(shè)機(jī)構(gòu)，在董事會審計委員會的督導(dǎo)下組織實(shí)施內(nèi)控評價工作，制定內(nèi)控評價工作方案，圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素，對納入評價范圍的高風(fēng)險領(lǐng)域和單位進(jìn)行評價。

在評價過程中，評價小組及時向?qū)徲嬑瘑T會匯報評價工作的進(jìn)展情況，審計委員會對評價的方法、標(biāo)準(zhǔn)、程序以及評價的初步結(jié)果進(jìn)行討論。評價小組編制的內(nèi)部控制評價報告經(jīng)審計委員會審議通過后提交董事會。公司內(nèi)部控制評價報告經(jīng)董事會會議審議通過后對外披露。

公司聘請了專業(yè)機(jī)構(gòu)北京華遠(yuǎn)智和管理咨詢有限公司提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)，指導(dǎo)完成《內(nèi)部控制自我評價手冊》的編制，同時協(xié)助公司開展內(nèi)部控制評價工作；公司聘請致同會計事務(wù)所（特殊普通合伙）對公司內(nèi)部控制有效性進(jìn)行獨(dú)立審計。

本評價報告旨在根據(jù)xxx財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》的要求，結(jié)合公司內(nèi)部控制制度和評價辦法，在內(nèi)部控制日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督的基礎(chǔ)上，對公司截至月31日內(nèi)部控制的設(shè)計與運(yùn)行的有效性進(jìn)行評價。

內(nèi)部控制評價的范圍涵蓋了公司及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，重點(diǎn)關(guān)注下列高風(fēng)險領(lǐng)域：公司治理缺乏獨(dú)立性風(fēng)險、關(guān)聯(lián)交易未經(jīng)恰當(dāng)審批及披露風(fēng)險、對控股子公司管控不力、投資決策不當(dāng)導(dǎo)致盲目發(fā)展風(fēng)險、籌資管理不當(dāng)引發(fā)財務(wù)困難風(fēng)險、大額資金被個人挪用的資金安全風(fēng)險、資產(chǎn)管理不當(dāng)導(dǎo)致的資產(chǎn)損失風(fēng)險、不相容職責(zé)未分離引發(fā)舞弊風(fēng)險、通行費(fèi)管理風(fēng)險、工程項(xiàng)目管理風(fēng)險等。

納入評價范圍的單位包括：

因公司按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引對原有內(nèi)控體系進(jìn)行了健全與完善，確定評價范圍時力求全面覆蓋至公司的所有業(yè)務(wù)和單位。20xx年10月8日，鄭州黃河公路大橋終止收費(fèi)，鄭州黃河公路大橋分公司不再開展正常業(yè)務(wù)；鄭石分公司負(fù)責(zé)的項(xiàng)目建設(shè)已基本完成，業(yè)務(wù)已基本結(jié)束。公司確定評價范圍時將上述兩個分公司除外的其他分（子）公司、項(xiàng)目部全部納入內(nèi)控自我評價范圍內(nèi)，并按照計劃開展檢查評價。

評價范圍具體包括：中原高速本部、鄭漯分公司、駐馬店分公司、鄭開分公司、鄭民分公司、商丘分公司、鄭州分公司、平頂山分公司、鄭新黃河大橋分公司、經(jīng)營開發(fā)分公司、鄭漯、漯駐改擴(kuò)建工程項(xiàng)目部、河南英地置業(yè)有限公司、秉原投資控股有限公司、河南中宇交通科技發(fā)展有限責(zé)任公司。

納入評價范圍的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)包括：組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、社會責(zé)任、人力資源、企業(yè)文化、內(nèi)部信息傳遞、內(nèi)部監(jiān)督、籌資管理、投資管理、營運(yùn)資金管理、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、通行費(fèi)管理、公路養(yǎng)護(hù)、路政管理、運(yùn)營監(jiān)督、服務(wù)區(qū)管理、工程項(xiàng)目、房地產(chǎn)開發(fā)、營銷管理（房地產(chǎn)開發(fā)與營銷管理為子公司河南英地置業(yè)有限公司特定業(yè)務(wù)事項(xiàng)）、財務(wù)報告、全面預(yù)算、合同管理、信息系統(tǒng)。

上述業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的內(nèi)部控制涵蓋了公司經(jīng)營管理的主要方面，不存在重大遺漏。

公司年度內(nèi)控自我評價嚴(yán)格遵循基本規(guī)范、評價指引及《內(nèi)部控制評價手冊》規(guī)定的程序執(zhí)行。

公司年度內(nèi)部控制評價程序主要包括：制定評價工作方案、組成評價工作組、實(shí)施現(xiàn)場檢查測試、認(rèn)定控制缺陷、匯總評價結(jié)果、編報評價報告等環(huán)節(jié)。

評價過程中，我們采用了個別訪談、調(diào)查問題、專題討論、穿行測試、實(shí)地勘查、抽樣和比較分析、重新執(zhí)行等適當(dāng)方法，廣泛收集公司內(nèi)部控制設(shè)計和運(yùn)行是否有效的證據(jù)，如實(shí)填寫評價工作底稿，分析、識別內(nèi)部控制缺陷，我們進(jìn)行內(nèi)控評價的方法適當(dāng)。

公司董事會根據(jù)基本規(guī)范、評價指引對重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的認(rèn)定要求，結(jié)合公司規(guī)模、行業(yè)特征、風(fēng)險水平等因素，研究確定了適用本公司的內(nèi)部控制缺陷具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，重要缺陷和一般缺陷由內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組最終認(rèn)定，重大缺陷由董事會最終認(rèn)定。

公司在確定內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)時，充分考慮了內(nèi)部控制缺陷的重要性及其影響程度。按照內(nèi)部控制缺陷對控制目標(biāo)的重要性和影響程度區(qū)分為影響財務(wù)報告目標(biāo)和其他內(nèi)部控制目標(biāo)兩種不同表現(xiàn)形式，財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)直接取決于該內(nèi)部控制缺陷的存在可能導(dǎo)致的財務(wù)報告錯報的重要程度，非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定取決于對除財務(wù)報告目標(biāo)之外的其他目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度。公司對財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定與非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定均制定了定量標(biāo)準(zhǔn)與定性標(biāo)準(zhǔn)，具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)如下：

（一）財務(wù)報告內(nèi)控缺陷定量標(biāo)準(zhǔn)

從定量的標(biāo)準(zhǔn)看，如果該缺陷單獨(dú)或連同其他缺陷可能導(dǎo)致利潤總額潛在錯報小于利潤總額的5%或資產(chǎn)總額潛在錯報小于資產(chǎn)總額的，則認(rèn)定為不重要；如果利潤總額潛在錯報大于等于利潤總額的5%、小于10%或資產(chǎn)總額潛在錯報大于等于資產(chǎn)總額的、小于，則認(rèn)定為重要；如果利潤總額潛在錯報大于等于利潤總額的10%或資產(chǎn)總額潛在錯報大于等于資產(chǎn)總額的，則認(rèn)定為重大。

（二）財務(wù)報告內(nèi)控缺陷定性標(biāo)準(zhǔn)

公司規(guī)定，發(fā)生以下任一情形通常被認(rèn)定重大缺陷：發(fā)現(xiàn)管理層存在的任何程度的舞弊；控制環(huán)境無效；影響收益趨勢的缺陷；影響關(guān)聯(lián)交易總額超過股東大會批準(zhǔn)的關(guān)聯(lián)交易額度的缺陷；外部審計發(fā)現(xiàn)的重大錯報不是由公司首先發(fā)現(xiàn)的；對公司的戰(zhàn)略制定、實(shí)施，對公司經(jīng)營產(chǎn)生重大影響的缺陷；對公司聲譽(yù)有重大負(fù)面影響的缺陷；發(fā)生重大違規(guī)事件；其他可能影響報表使用者正確判斷的缺陷。

有關(guān)內(nèi)部控制審計報告簡短四

內(nèi)部環(huán)境評價組織架構(gòu)蘇寧電器集團(tuán)的組織管理架構(gòu)體系蘇寧電器集團(tuán)的組織管理架構(gòu)體系是縱向以層級劃分和橫向以職能劃分相結(jié)合的矩陣型結(jié)構(gòu)。縱向按層級分為四級：集團(tuán)總部及地區(qū)總部、地區(qū)管理中心（大區(qū)）、子公司、四大終端。橫向按職能劃分為總裁辦直屬中心和五大管理總部：連鎖發(fā)展總部、營銷總部、財務(wù)總部、服務(wù)總部、行政總部；總裁辦直屬人力資源管理中心、法務(wù)中心和蘇寧易購公司。蘇寧電器集團(tuán)組織職能橫向組織職能總裁辦下設(shè)計劃管理部、組織部、監(jiān)察部、戰(zhàn)略規(guī)劃部、秘書部；總裁辦公室下設(shè)直屬人力資源管理中心和法務(wù)中心，直屬管理蘇寧易購公司。總裁辦是集團(tuán)最高管理平臺，以集團(tuán)年度計劃為主線，融合計劃跟進(jìn)、發(fā)展規(guī)劃、組織建設(shè)、高管管理、監(jiān)察檢查等職能，發(fā)揮總體決策、跟進(jìn)、組織、協(xié)調(diào)的作用。人力資源管理中心圍繞干部的選拔、任用、培養(yǎng)、激勵全面推進(jìn)內(nèi)選外招、任命、培訓(xùn)、薪酬福利、激勵獎勵、思想教育等各項(xiàng)工作，同時通過制定與完善集團(tuán)各項(xiàng)人力資源政策、制度和標(biāo)準(zhǔn)化體系，管理各項(xiàng)人力資源活動，為集團(tuán)發(fā)展提供有效的人力資源支持，從而達(dá)到傳承企業(yè)文化、創(chuàng)造良好業(yè)績、打造優(yōu)秀團(tuán)隊(duì)的目標(biāo)。法務(wù)中心下設(shè)連發(fā)法務(wù)部、營銷服務(wù)法務(wù)部、綜合法務(wù)部、訴訟法務(wù)部、保險管理部、知識產(chǎn)權(quán)部六個部門，以集團(tuán)各管理總部、中心、大區(qū)和子公司的經(jīng)營管理行為為核心，通過合同審核、項(xiàng)目談判、糾紛訴訟處理、保險管理、知識產(chǎn)權(quán)管理等形式，秉持“將事后合同審核變?yōu)閰⑴c合同談判、將事后理賠變?yōu)槭虑帮L(fēng)險預(yù)防、將事后訴訟變?yōu)槭虑耙?guī)范”的服務(wù)理念，與業(yè)務(wù)體系進(jìn)行協(xié)同，建立法律風(fēng)險防范和預(yù)警機(jī)制，控制集團(tuán)整體法律風(fēng)險，提供內(nèi)控法律支持。

連鎖發(fā)展總部：下設(shè)商業(yè)規(guī)劃中心、投資開發(fā)中心、租賃開發(fā)中心、籌建管理中心四大管理中心。連發(fā)總部通過商業(yè)規(guī)劃、商業(yè)設(shè)計等核心職能，指導(dǎo)集團(tuán)各類業(yè)態(tài)店面開發(fā)、建設(shè)、招商工作的開展，同時，通過“租、建、購、并”的綜合開發(fā)手段，為集團(tuán)各產(chǎn)業(yè)搭建商業(yè)運(yùn)營的平臺。連發(fā)體系承擔(dān)著集團(tuán)連鎖擴(kuò)張、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的重要職責(zé)。營銷總部、依據(jù)集團(tuán)營銷變革的要求，營銷總部下設(shè)立采購總部和運(yùn)營總部，采購總部負(fù)責(zé)商品研究、采購、供應(yīng)商管理等職能，下設(shè)下設(shè)空調(diào)、黒電、冰洗、廚衛(wèi)、生活電器、通訊、運(yùn)營商、電腦、數(shù)碼、oa辦公等十大采銷管理中心、以及自主產(chǎn)品開發(fā)中心、對公銷售管理中心；運(yùn)營總部下設(shè)連鎖店管理中心、客戶服務(wù)管理中心、市場策劃管理中心和店面培訓(xùn)管理中心，負(fù)責(zé)銷售推進(jìn)、市場促銷、設(shè)計、媒介管理、客戶咨詢、投訴與關(guān)系維護(hù)、店面培訓(xùn)等職能。

服務(wù)總部：下設(shè)物流管理中心、售后服務(wù)管理中心。服務(wù)總部負(fù)責(zé)全國物流、售后商品安裝維修統(tǒng)一協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，具體分解為物流、售后兩職能，負(fù)責(zé)改善客戶感知，建設(shè)服務(wù)品牌，塑造服務(wù)形象。財務(wù)總部：下設(shè)財務(wù)規(guī)劃中心、結(jié)算管理中心 、財務(wù)支持中心、財務(wù)服務(wù)中心、信息中心五大管理中心。財務(wù)總部負(fù)責(zé)全國財務(wù)預(yù)決算、會計帳務(wù)管理、資金管理、費(fèi)用結(jié)算、費(fèi)用控制和信息系統(tǒng)建設(shè)維護(hù)等職能。行政總部：下設(shè)集團(tuán)辦公室、物業(yè)管理中心、后勤管理中心三大管理中心。行政總部是集團(tuán)內(nèi)部的服務(wù)保障部門，負(fù)責(zé)辦公室管理、日常內(nèi)務(wù)、外聯(lián)保障、宣傳、后勤保障、物業(yè)服務(wù)。蘇寧易購：從滿足需求、適應(yīng)未來戰(zhàn)略發(fā)展出發(fā)，在2010年1月25日，通過第四次升級改造，成功上線蘇寧易購網(wǎng)上商城，形成與實(shí)體門店協(xié)同的電子商務(wù)平臺。2．縱向組織職能總部：五大管理總部和八大片區(qū)是集團(tuán)戰(zhàn)略規(guī)劃、投資發(fā)展、品牌建設(shè)、連鎖發(fā)展、市場營銷、終端服務(wù)、內(nèi)部管理等七大職能的機(jī)構(gòu)與核心。地區(qū)管理中心（大區(qū)）全面承擔(dān)所管轄區(qū)域內(nèi)的連鎖發(fā)展、市場營銷、終端服務(wù)和內(nèi)部管理等四大職責(zé)，負(fù)責(zé)日常終端網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行維護(hù)，對區(qū)域內(nèi)經(jīng)營管理結(jié)果承擔(dān)全面責(zé)任，接受總部相關(guān)考核。子公司、營運(yùn)部是集團(tuán)連鎖網(wǎng)絡(luò)直接面向消費(fèi)者從事銷售、服務(wù)和作業(yè)管理的機(jī)構(gòu)。四大終端是連鎖店、物流配送、售后服務(wù)和客戶服務(wù)四個體系。結(jié)構(gòu)治理方面，蘇寧云商嚴(yán)格按照決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)要求建構(gòu)規(guī)范的有效治理結(jié)構(gòu)，明確股東大會、董事會、管理層和監(jiān)事會之間的權(quán)責(zé)范圍。公司重視內(nèi)控制度的貫徹落實(shí)，成立了由內(nèi)控規(guī)劃組、檢查管理組和直屬檢查組構(gòu)成的內(nèi)控部門，對經(jīng)營管理、關(guān)聯(lián)交易、信息披露等方面加強(qiáng)監(jiān)管力度。2012年公司內(nèi)控管理平臺上線，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控檢查、自評工作的系統(tǒng)化與自動化，有效防范和控制商業(yè)風(fēng)險。發(fā)展戰(zhàn)略蘇寧電器著眼于長遠(yuǎn)發(fā)展，結(jié)合公司產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與資源，制定中長期發(fā)展規(guī)劃：以電器連鎖主業(yè)為核心，順勢發(fā)展商業(yè)地產(chǎn)，全面推進(jìn)自建旗艦店與自建物流基地建設(shè)，有效保障電器主業(yè)長久發(fā)展，同步帶動購物中心和酒店等行業(yè)全國連鎖，形成商業(yè)與地產(chǎn)相互促進(jìn)的產(chǎn)業(yè)聯(lián)動格局。2011年6月正式發(fā)布未來十年（2011-2020年）的發(fā)展戰(zhàn)略。到2020年使集團(tuán)躋身國際化的世界一流企業(yè)行列。人力資源人力資源方面，公司制定中長期人才規(guī)劃方案，包括建立系統(tǒng)化的招聘、培訓(xùn)、考核、獎懲組成的激勵約束機(jī)制，堅持“自主培養(yǎng)，內(nèi)部提拔”的人才培養(yǎng)方針。蘇寧開展電子商務(wù)專業(yè)培訓(xùn)、企業(yè)文化培訓(xùn)、領(lǐng)導(dǎo)班子培訓(xùn)及內(nèi)控兼職專員的培訓(xùn)等工作，強(qiáng)化能力培養(yǎng)，對全員開展資質(zhì)認(rèn)證，近期為提升員工專業(yè)素質(zhì)結(jié)合e-learning系統(tǒng)開展培訓(xùn)項(xiàng)目近七千期。社會責(zé)任社會責(zé)任方面，公司《2012年企業(yè)社會責(zé)任報告》披露了企業(yè)社會責(zé)任模型，即基于“陽光使命”下的價值使命、共贏使命、服務(wù)使命等，建立社會責(zé)任管理機(jī)構(gòu)和相關(guān)制度，為社會責(zé)任項(xiàng)目實(shí)施統(tǒng)一的預(yù)算管理。企業(yè)文化(一)企業(yè)形象闡釋集團(tuán)的vi（visual identity）是重要的品牌形象標(biāo)識，詮釋著企業(yè)的發(fā)展規(guī)模和未來方向。隨著對品牌內(nèi)涵和外在表現(xiàn)形式的不斷完善，蘇寧vi經(jīng)過了幾次修改，如今的vi“大氣、穩(wěn)重、莊重、動感、流暢、精致”，表現(xiàn)了蘇寧電器作為中國電器連鎖業(yè)領(lǐng)軍者的王者風(fēng)范。蘇寧的vi由五個層次的精神內(nèi)涵共同構(gòu)建而成：實(shí)——字體的簡單清晰、剛?cè)岵?jì)，傳達(dá)著“至真至誠，蘇寧服務(wù)”的理念，“真”“誠”服務(wù)的核心就是“實(shí)”、認(rèn)真、踏實(shí)；穩(wěn)——通過精確調(diào)整字母筆畫粗細(xì)達(dá)到氣韻貫通，喻指蘇寧電器穩(wěn)健地發(fā)展；速——傾斜的字體設(shè)計象一列高速行駛的列車，喻指企業(yè)高速的連鎖發(fā)展；易——簡潔容易識別的設(shè)計風(fēng)格傳達(dá)一種“簡單”的概念，即傳達(dá)給顧客一種服務(wù)方便快捷的固化視覺，一種“take it easy”（放輕松）的感覺，同時喻指隨著不斷的發(fā)展，企業(yè)的管理、運(yùn)營和合作將會更加順暢。國際——蘇寧已經(jīng)踏上了國際化的征程，國際化是蘇寧標(biāo)志的重要元素。(二)企業(yè)理念以市場為導(dǎo)向，持續(xù)增強(qiáng)企業(yè)盈利能力，多元化、連鎖化、信息化，追求更高的企業(yè)價值；以顧客為導(dǎo)向，持續(xù)增強(qiáng)企業(yè)控制能力，重目標(biāo)、重執(zhí)行、重結(jié)果，追求更高的顧客滿意。矢志不移，持之以恒，打造中國最優(yōu)秀的連鎖服務(wù)品牌。measures for the routine management of moral education in middle schoolsmethod of conventional management of moral education in middle schoolfirst, the guiding ideology:school moral education is an organic whole of the whole education work, always adhere to the school adhere to the moral education, education for this product, and actively promote the quality education, the school building efficient curriculum system of moral education, moral education, improve the sense of attraction and appeal, enhance the moral education work for through and timeliness. teach everyone, service education and management education, and school moral education work must be with family education and community education closely together, to form a concerted pattern, and strive to create a good atmosphere for education, and to promote the all-round development of students, to establish a scientific moral education full of vigor the for long-term , the goal of moral education:to guide the students to form the correct world outlook, outlook on life, values, to cultivate students' unity and mutual assistance, honest and trustworthy, law-abiding, good quality, hard work, set a good xx students ideological quality, psychological quality and image quality. the formation of excellent moral education curriculum system and management system, the construction of school. the society, family moral education network, to achieve full member education, environment education, education service people, educating people. traditional moral education initiativesthree, the routine work of moral education:daily moral education:1, the daily morning exercises or class-break setting-up exercise and discipline inspection and appraisal of public signs;2, daily cleaning and inspection;3, the daily student school appearance, dress, wearing school card check;4, the daily duty guide to the leadership class discipline three moral education work:l, the flag raising ceremony and the "national flag" speech under the flag raising ceremony held on monday";2, every week a class meeting, the meeting;3, every week "two exercises, cleaning and hygiene, behavior norms, attendance" situation published cloth appraisal, and the issue of the code of conduct;;4, weekly work y moral education work:1, at least once a month, the theme of education activities, to patriotism education, behavior norms of education as the focus, combined with major retreat day.2, the monthly class quantization assessment and class teacher assessment, selection of behavior for the standard model education in each term:1, at the end of each semester to form "three good student", "outstanding student cadres", "civilized student".2, at least once a semester, parents will be.,student etiquette conventiona, the school leavers1, dress neatly to wear school card, step posture correct, full of spirit; cycling of the same students, at the school gate and get off, go to the car line of the school; are not allowed to ride a bicycle in the campus, bicycle according to the specified location;;2, no time to school, had to leave school. a special reason to leave school early to school, the teacher signature issued on release;3, order out of the school gate, not chasing;b, classroom activities4, the classroom desks and chairs, arranged in order, decorate beautiful;5, the students on duty should promptly clean the blackboard, sweep the floor, turn off the lights, close the doors and windows, lock the door;6, keep the classroom clean, no spitting, no littering debris and other debris;7, not in the desk, doors and windows, walls, etc. the painted graffiti graffiti board;8, the preparation of the bell ring, sitting in their own position, and do a good lesson preparation, keep the classroom quiet;9, when the class to stand up to the teacher shi hangli; class speech first raise their hands;10, listen attentively. speak to raise their hands to answer questions, to stand up to loud sounds;l1, not to be late, do not leave early, not late into the classroom to play truant. standing in the doorway shouting "report", raised by the teacher agreed to in classroom;;l2, to concentrate on self-study, do not do and learning has nothing to do;13, do not copy homework, do not cheat in the exam;c, assembly activityin l4, the flag raising ceremony, solemn, neat, orderly queue team, for the national flag stood for salute. the national anthem, the original should be standing.15, exercise to do fast, quiet, qi;16, the rally should be punctual, keep quiet speak first to su; teachers and audience charming year ceremony, the end of the speech of thanks; to watch the performances, games, applause to appropriate moderation.d, campus health177, keep the corridor clean, sanitary, quiet, do not push, do not push, do not play slapstick;18, do not pour from upstairs downstairs, spitting, throwing debris;19, clean area on duty to seriously do the clean health work area;20, take good care of the campus environment, do not litter. paper towels, peel, beverage bottles, food packaging bags, etc. should be thrown into the designated bins;2l, love and care for school facilities and equipment, care of flowers and trees on campus park;e, civilized and polite22, teachers and visitors to take the initiative to say hello, smiling;; answer question to teachers, guests stand up, generous, humble, polite;;23, the use of good manners, please, please, you, hello, thank you, no, no, no matter, goodbye;244, the use of body language: smile, shake hands, waving, clapping, right salute comity, stand up to answer questions;255, respect and help the old, young, sick, disabled, and walk out of the way, car seat, shopping, let;26, eat at home please elders sit, or your home or go home to parents to say hello;277, respect for teachers, teachers first comity long walk, criticism and education, the teacher, to listen to, don't argue, don't hit dingding. is there a problem, explain afterwards;28, do not casually into the classroom, into the teacher's office, to call the report;29, to unity and friendship among the students, and do not give students a nickname, do not bully the small students, students have difficulties, to help each other;30, the contradiction between students, to self-disciplined, and their more self broad-minded toward others, criticized;31, the male and female students exchanges to be dignified, generous nature;f, moral accomplishment32, dress and speech and deportment should pay attention to the occasion, do not wear slippers class and to participate in meetings, the party will not wear, with their age and identity copy does not match the clothes and ornaments. not hair coloring, boys do not have long hair; girls do not perm perm, do not wear high heels. pepe put into the school to school card, conversation good manners.33, no swearing, no profanity, no smoking, no drinking, no stealing, no gambling, no minors into the business of internet cafes;34, form the habit of saving habits, advocate plain living, without ostentation and extravagance, not compare;35, without the consent of others, not to use other things, borrow things to be returned on time, damage to the compensation, pick up things to be handed over to the father;36, honest, trustworthy and commitment to the other side can not be done, to apologize and explain to the other side, to achieve quantitative assessment1, classroom discipline:attendance: in the normal class or school for the mid-term exam during the period, absenteeism or absent 1 people class deducted 1 points, the 1 passengers arrive late or leave early leave class buckle, buckle points is not a classroom teacher in the class and the middle order: every stage during the exam, exam, exam, class or disorder, by the teacher to reflect the class is true, a deduction of 2 points. the class where self zixike classroom disorder, after examination to check real persons, a deduction of the class of 2 points.2, subject contest: where was awarded the national award for the class of 110 points in the competition and all kinds of disciplines in the race, won the national award for everyone the was 5; by the provincial award for the class of 6 points, a provincial award to the people was 3 by the municipal incentives;; give the class gaga 4 points, a reward for municipal people for the year 2; by the excitation to the class level awards overtime 2 points, each grade award to the university by over 1 points.3, night repair management: attendance at 2 rising class. the students' attendance status by grade examination, a day after the summary of electronic text on friday night to make room at night. the moral confusion class discipline, a deduction of 2 points, the late repair time stay outside the classroom students, according to the lack of from each treatment, 1 points deducted.4, class content class appearance:each month by a group of youth league, student organizations, inspection and assessment, who was awarded first prize for the year 66, two prize plus 5 points, third-prize prize plus 4 points, excellent prize plus 3 serious implementation of the class, a deduction of 5 points.5, student instrument:students should be simple and elegant appearance, do not stay with my age, identity does not conform to the hair, do not wear earrings, rings and necklaces and other ornaments, do not wear clothing does not conform to the identity of students, no makeup, not in the classroom without wearing a collarless sleeveless vest, the public does not wear drag ion of the provisions of the deduction of 1 points per person.6, the title of honor and discipline:was awarded the honorary title of the national class to the 550 points, at the national level to give the class gaga 10; at the provincial level to the provincial class gaga 20 points, to the class of gaga 5; to the municipal level class plus 110 points, plus 33 points to the class university; for the class of 5 points, the 1 points to the class of students who are law school discipline punishment, deducted 3 points. the class was detained by the public security organ such as punishment, deducted 20 points. if the class such as the emergence of major accidents, according to the relevant provisions of the school separately.7, good and good:students or class of each body to do a good thing or a pickup thing like a class to the discretion to increase 0.. - 2 points, up 2 points reward collective activities encourage the highest limit, plus a week high of 2 points. if found to resort to deceit false, after examination and verification, to cancel the class this year the appraised qualifications.8, labor:the school's general room layout work task: after examination and verification, to complete the task, good class for each plus 2 points, to complete the task of the general class is not a plus no penalty, not to complete each task as the deduction of 2 points.9 classes, classrooms and each class is responsible for the staircase, corridor and health:the classroom and responsible for the staircase, corridor should be kept clean, every day by the youth league, students will organize inspection, not clean, every time the button the class 1.10, property insurance:every month the organization of the general affairs office of school class property, inspect the protection and use of facilities, such as property preservation good, to the class of 2 points. if gaga man-made damage, except in addition to each class and school general affairs office of the signing of the contract in accordance with the provisions of compensation, but also quantitative deduction the deduction of the class. check for damage in the classrooms of broadcasting and television system button 20; the damage of a blackboard plate deducted 10 points; the damage of a class desk or podium deducted 5 points; the damage of a bad chair or bench deducted 2 points; the damage of a glass button 2 for everyone.11, style competition:in the school field track and field campaign by the total score of the first group of 8 points, second plus 7 points, 6 third points, 5 fourth points, 4 fifth points, 3 sixth points, 2 seventh points, 1 eighth the first prize plus 88 points in the military parade, two prize plus 6 points, third-prize award outstanding awards plus 4 points, 2 the school arts festival won first prize award two prize plus 8 points, 6 points, 33 prize plus 4 points, 2 points. excellence awardwhere a person on behalf of participate in sports competitions in various sports competitions and won the provincial than before eight, a person in the class to add 3 points; won the top eight in the city of various body sports, a person to the class 2 the school organization of inter class sports for the collective first to the class plus 6 points, two prize plus 4 points, third-prize award for outstanding 33 points, 2 the year of grade group, small sports competition organized by the student union in the collective first gaga 4, two prize, three prize plus 3 points, 2 points, prize plus 1 points.12, team activities:by the provincial communist youth league as the advanced league or brigade office, to the place was 10;; by the city communist youth league as the advanced league or brigade department, to the place was 8 points; the school committee was rated as advanced group branch branch or brigade department awarded the regiment, branch and branch brigade department in the class plus 5 ing to the requirements of the students to participate in group activities, was informed of the class to the class to add 3 points, was informed criticism and evaluation of the deduction of 3 points.133, morning exercises, the flag raising ceremony and various sets of meetings, extracurricular activities:lack of a person times deducted 1 education, sports and health yiyi room on each class queue, discipline, number of inspections and assessments, divided into four levels in the appraisal.14, score requirements::each class based 100/ week, training class, key class points right value multiplied by a monthly summary, scores are sorted in the school and grade level according to the scores, and were cited by the school.15, reward:the weekly quantitative average ranking in the grade of single unit, according to the 30% 'code of conduct to "excellent class fan, school behavior rules of excellent class" honorary flag, monthly from the norms of behavior in the top 122 outstanding class - 15 "code of conduct demonstration classes, the school issued" code of conduct in the demonstration class "honor card and 100 yuan the end of every school year scores by the total score points are arranged from high to low in the advanced class. to draw municipal, provincial and national advanced class family level collective shall have first advanced in school teacher in charge of the quantitative assessment1, the assessment of nuclear data archiving and storage, and assessment of nuclear data together as a future class of advanced collective body, top ten moral model selection, on the basis of performance bonuses according to the class director.2, the teacher in charge by the school class management quantitative assessment leading group to conduct the assessment, the specific assessment work is responsible for the moral education.3, the performance of each month issued a bonus 200 yuan per capita, are divided into three levels. one by one: 240 yuan, two 200 yuan, three 160 yuan. according to teacher evaluation scores according to the ratio of 2:66:2 release.4, the class teacher in charge to quantify the assessment component: in order to quantify the class and grade assessment of the average score of 500% as the class management effect:in a timely manner to the grade group, moral education room reported student discipline, violations of the situation. as real reported to the specific circumstances of the case deducted 2 points / a meeting of directors working overtime, absenteeism buckle 5 points late deducted 1 accordance with the provisions of the various table to hand over all kinds of table space, planning, summary and so on, do not pay 1 times 5 points deducted, late 1 times deducted 1 points.. not on time to hand in the hand of the class teacher manual the 100 ing to the requirements of a good class gaga 1 points, a lack of each deduction of 2 ing to the requirements of each semester to 3 times the class teacher ren exchange, each missing a deduction of 1 monday to carry out a second class, a lack of a point deduction. in the class meeting to observe the activities of the class competitions live class, won the first prize plus 5 points, two prize 3, third-prize plus 22 teacher actively writing de moral education papers in national journals published plus 8 /1 articles published in journals of provincial level; the 5 points /1 sylvia; plus 33 points /1 in the city or school exchanges.a detailed record of the class management, especially backward into the health education transformation. inspection inspection of passengers 2 -5.a teacher to student family interview time, lack of a 1 point deduction. the weekly class for a talk to students, lack of records deducted a teacher work in strict accordance with the manual requirements fill, not according to the requirements of moral education be given the appropriate four place often lack a deducted 1 points, for a deduction of the teacher should conscientiously perform their duties, if the work due to the bad influence, the school principal long room accountability, and cancel the month's performance efficiency ts leave1 please leave must be justified, not because of non - non - non - non - non - non - members of the marriage, funeral and leave.2 normal class time to take leave, teacher, director of the two main moral approval system, the approval by half a day, reported the grade group record case; more than a day for approval by the director of moral education group.3 leave should be written leave off the false reason, leave the number of days. the parents must be signed by the examination and approval system for approval.4 sick leave must be a hospital certificate.5 night self-study leave, the principle of leave should be carried out in advance, such as the case of special circumstances, to take duty teacher duty class leadership two to leave the examination and approval.6.. if the sick or urgent boarders to return to school on time, parents are required to directly to the class teacher leave, and then inform the teacher in charge of the branch deputy director of dormitory room. after completing school moral education and leave flag raising ceremony students in principle, please not fulfill the formalities leave, without leaving the program; or not perfect, extended leave, except in special circumstances may go through the formalities, the general situation in is not practical. please, get all that resort to deceit. practise fraud, as a truancy.10 each class to strictly implement the registration system and leave what disease, the daily leave for a fake student to moral education.11 at the end of each semester, for each student, sick leave days, aggregated into comprehensive quality manual book , student registration form in the notice of the ements of students' examination discipline1,the students in accordance with the provisions of the exam 100 minutes ahead of time into the exam. candidates are required to sit, seat. 30 minutes late to enter the entrance exam for absent treatment. examination candidates generally leave midway, open the examination room, has nothing to do with the examination personnel must not enter the examination addition to the pen, eraser, stationery ruler and teacher carry the specified common calculator, other items of goods such as teaching materials, learning materials, notebook, exercise book, paper, pencil, eye box, recording equipment, electronic notepad notepad, a memory storage function of the calculator language, communication tools and other banned prohibited items into the examination room, law are not allowed into the examination room.30 minutes before the end of each test, will be allowed to pay in appearance. the scripts are not allowed to take the exam. candidates left the room, and not to enter the a quiet room, no loud noise, not whisper, do not eat snacks to eat. after the exams to quickly leave the examination room, not to stay in the vicinity of the examination room on the sidelines or talk loudly about others, so as not to affect his the paper handwriting is not clear, the papers out errors or lack of paper page etc., should raise their hands to the invigilator. candidates to complete the exam within the prescribed time, to exam papers written down on the desktop side face, and hands the invigilator collectedproject construction environment management program 6 welding quality award system 27 construction site electricity management system 7 package started during defects processing management approach 28 equipment elimination deficiency visa reward system 8measures for the routine management of moral education in middle schoolsmethod of conventional management of moral education in middle schoolfirst, the guiding ideology:school moral education is an organic whole of the whole education work, always adhere to the school adhere to the moral education, education for this product, and actively promote the quality education, the school building efficient curriculum system of moral education, moral education, improve the sense of attraction and appeal, enhance the moral education work for through and timeliness. teach everyone, service education and management education, and school moral education work must be with family education and community education closely together, to form a concerted pattern, and strive to create a good atmosphere for education, and to promote the all-round development of students, to establish a scientific moral education full of vigor the for long-term , the goal of moral education:to guide the students to form the correct world outlook, outlook on life, values, to cultivate students' unity and mutual assistance, honest and trustworthy, law-abiding, good quality, hard work, set a good xx students ideological quality, psychological quality and image quality. the formation of excellent moral education curriculum system and management system, the construction of school. the society, family moral education network, to achieve full member education, environment education, education service people, educating people. traditional moral education initiativesthree, the routine work of moral education:daily moral education:1, the daily morning exercises or class-break setting-up exercise and discipline inspection and appraisal of public signs;2, daily cleaning and inspection;3, the daily student school appearance, dress, wearing school card check;4, the daily duty guide to the leadership class discipline three moral education work:l, the flag raising ceremony and the "national flag" speech under the flag raising ceremony held on monday";2, every week a class meeting, the meeting;3, every week "two exercises, cleaning and hygiene, behavior norms, attendance" situation published cloth appraisal, and the issue of the code of conduct;;4, weekly work y moral education work:1, at least once a month, the theme of education activities, to patriotism education, behavior norms of education as the focus, combined with major retreat day.2, the monthly class quantization assessment and class teacher assessment, selection of behavior for the standard model education in each term:1, at the end of each semester to form "three good student", "outstanding student cadres", "civilized student".2, at least once a semester, parents will be.,student etiquette conventiona, the school leavers1, dress neatly to wear school card, step posture correct, full of spirit; cycling of the same students, at the school gate and get off, go to the car line of the school; are not allowed to ride a bicycle in the campus, bicycle according to the specified location;;2, no time to school, had to leave school. a special reason to leave school early to school, the teacher signature issued on release;3, order out of the school gate, not chasing;b, classroom activities4, the classroom desks and chairs, arranged in order, decorate beautiful;5, the students on duty should promptly clean the blackboard, sweep the floor, turn off the lights, close the doors and windows, lock the door;6, keep the classroom clean, no spitting, no littering debris and other debris;7, not in the desk, doors and windows, walls, etc. the painted graffiti graffiti board;8, the preparation of the bell ring, sitting in their own position, and do a good lesson preparation, keep the classroom quiet;9, when the class to stand up to the teacher shi hangli; class speech first raise their hands;10, listen attentively. speak to raise their hands to answer questions, to stand up to loud sounds;l1, not to be late, do not leave early, not late into the classroom to play truant. standing in the doorway shouting "report", raised by the teacher agreed to in classroom;;l2, to concentrate on self-study, do not do and learning has nothing to do;13, do not copy homework, do not cheat in the exam;c, assembly activityin l4, the flag raising ceremony, solemn, neat, orderly queue team, for the national flag stood for salute. the national anthem, the original should be standing.15, exercise to do fast, quiet, qi;16, the rally should be punctual, keep quiet speak first to su; teachers and audience charming year ceremony, the end of the speech of thanks; to watch the performances, games, applause to appropriate moderation.d, campus health177, keep the corridor clean, sanitary, quiet, do not push, do not push, do not play slapstick;18, do not pour from upstairs downstairs, spitting, throwing debris;19, clean area on duty to seriously do the clean health work area;20, take good care of the campus environment, do not litter. paper towels, peel, beverage bottles, food packaging bags, etc. should be thrown into the designated bins;2l, love and care for school facilities and equipment, care of flowers and trees on campus park;e, civilized and polite22, teachers and visitors to take the initiative to say hello, smiling;; answer question to teachers, guests stand up, generous, humble, polite;;23, the use of good manners, please, please, you, hello, thank you, no, no, no matter, goodbye;244, the use of body language: smile, shake hands, waving, clapping, right salute comity, stand up to answer questions;255, respect

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有關(guān)內(nèi)部控制審計報告簡短五

楊金鑫羅楊

摘要 企業(yè)良好的經(jīng)營管理離不開有效的內(nèi)部控制，內(nèi)部控制失效會給企業(yè)的發(fā)展帶來十分廣泛的不利影響。探究內(nèi)部控制失效的原因，有利于企業(yè)建立良好的內(nèi)部控制制度，促進(jìn)自身健康發(fā)展。本文選取工程建造行業(yè)的典型代表——神州長城股份有限公司為研究對象，以其自曝的財務(wù)信息造假為線索，結(jié)合其經(jīng)營管理中的股權(quán)質(zhì)押、債務(wù)違約、業(yè)績承諾、多元化發(fā)展等具體情況，分析得出企業(yè)受大股東的控制，在多元化轉(zhuǎn)型期間缺乏必要的風(fēng)險評估與控制活動，管理人員的能力不足、制度建設(shè)不合理是導(dǎo)致其內(nèi)部控制失效的兩個主要原因，并提出相應(yīng)的意見建議。

關(guān)鍵詞 神州長城;內(nèi)部控制失效;原因分析

內(nèi)部控制作為企業(yè)經(jīng)營管理的有效手段，可以保障企業(yè)生產(chǎn)管理有序進(jìn)行、提升企業(yè)的會計信息質(zhì)量、促進(jìn)市場健康發(fā)展。內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展的過程中發(fā)揮著重要作用，因此無論是學(xué)術(shù)研究還是企業(yè)制度建設(shè)都越來越重視內(nèi)部控制，與其相關(guān)的理論與實(shí)踐研究也越來越豐富。自內(nèi)部控制理論出現(xiàn)以來，經(jīng)歷了5個發(fā)展階段。至2004年，已經(jīng)形成了內(nèi)部控制風(fēng)險管理為核心的內(nèi)部控制體系。2008年，我國發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，雖然我國企業(yè)的內(nèi)部控制水平在理論以及基本規(guī)范的指引下有了一定的提升，但是對內(nèi)部控制的重視程度仍然不高，實(shí)際操作與預(yù)期效果相去甚遠(yuǎn)，內(nèi)部控制失效導(dǎo)致財務(wù)舞弊事件頻發(fā)，我國的內(nèi)部控制理論與制度建設(shè)仍有很長的路要走。

在《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》發(fā)布后，我國企業(yè)的內(nèi)部控制水平雖然有了一定的提升，但是距離內(nèi)部控制實(shí)施初衷仍有差距，整體水平有待提升。神州長城作為具備特殊公司治理結(jié)構(gòu)、實(shí)施戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型公司中的典型代表，也是我國首家a股、b股同時面臨退市的上市公司，大股東控制與多元化轉(zhuǎn)型如何導(dǎo)致內(nèi)部控制失效值得我們探究。神州長城內(nèi)部控制失效絕非孤例，本文的研究帶來的啟示具有普遍的借鑒意義。

一、內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位和各個組織在經(jīng)濟(jì)活動中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度，是為確保經(jīng)營效果和效率、確保財務(wù)報告的可靠性、遵循適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)等提供合理保證，在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。

內(nèi)部控制理論起源較早，1988年發(fā)布的《會計報表審計中對內(nèi)部控制的關(guān)注》標(biāo)志著近代內(nèi)部控制理論的產(chǎn)生。1992年，《內(nèi)部控制——整體框架》正式將內(nèi)部控制定義為以取得良好的預(yù)期經(jīng)營和管理結(jié)果為目標(biāo)，從而力求在財務(wù)管理和相關(guān)制度法規(guī)管理方面獲得可靠保證，為財務(wù)報表的準(zhǔn)確性和管理經(jīng)營的可持續(xù)性提供可靠保證，受到董事會、管理層乃至企業(yè)基層員工等多方面的影響。

二、案例簡介

（一）公司簡介

神州長城股份有限公司成立于1984年，2015年借殼中冠a成為中國深交所主板上市公司（股票代碼：000018），注冊資本16.98億人民幣。公司主要在國內(nèi)外開展工程投資、醫(yī)療投資業(yè)務(wù)。神州長城曾是中國對外承包工程百強(qiáng)企業(yè)、“一帶一路”民營企業(yè)龍頭。

（二）自曝財務(wù)造假，內(nèi)部控制失效

2019年10月16日，神州長城發(fā)布了關(guān)于信息披露自查及整改措施的公告，披露其在經(jīng)營管理中存在對外提供財務(wù)資助、違規(guī)對控股子公司融資提供擔(dān)保、利用應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)虛增利潤的情況。其中，對外提供財務(wù)資助和為子公司提供擔(dān)保均未獲得董事會以及股東大會的審議批準(zhǔn)，屬于違規(guī)操作;應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)中企業(yè)收回資金實(shí)際為自有資金以及大股東個人資金，公司以收回資金為由終止確認(rèn)應(yīng)收賬款，少計壞賬準(zhǔn)備，使2017年度凈利潤虛增3573.76萬元。一系列違規(guī)行為暴露出企業(yè)信息溝通不暢、決策機(jī)制失靈、授權(quán)審批活動失效等內(nèi)部控制重大缺陷。

事實(shí)上，自2018年9月以來，神州長城不僅多筆債務(wù)違約，還遭遇股份凍結(jié)、股價暴跌，卷入多起司法訴訟。公司出現(xiàn)財務(wù)舞弊以及陷入財務(wù)困境都與內(nèi)部控制失效有密切的關(guān)系。其2017年、2018年連續(xù)兩年的內(nèi)部控制審計報告被會計師事務(wù)所出具否定意見，也是內(nèi)部控制失效的直接表現(xiàn)。神州長城是如何從一家內(nèi)部經(jīng)營管理情況良好的民營龍頭企業(yè)變?yōu)橐患覂?nèi)部控制失效、面臨退市風(fēng)險的企業(yè)的？其中的原因是本文探究的重點(diǎn)。

三、內(nèi)部控制失效原因分析

（一）大股東控制致使控制環(huán)境變差、控制活動失效

神州長城的股權(quán)結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)出一股獨(dú)大的特點(diǎn)，最大股東所持股份高達(dá)34.36%，大于第2至第10位股東所持股份數(shù)之和，公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)缺乏有效的制衡機(jī)制。且神州長城第一大股東陳略任公司董事長一職，直接參與公司治理。神州長城2015年5月12日與中冠a簽署了業(yè)績補(bǔ)償，協(xié)議約定神州長城在2015年度至2017年度期間的凈利潤不低于3.458億元、4.385億元以及5.382億元，公司面臨業(yè)績承諾的壓力;同時，第一大股東陳略頻繁運(yùn)用股權(quán)質(zhì)押進(jìn)行融資，截至2017年12月27日，大股東陳略持有公司總股本的34.36%，累計質(zhì)押的股份總數(shù)占其持有公司股份總數(shù)高達(dá)81.11%，占公司總股本的27.87%。

結(jié)合神州長城自上市以來面臨的大股東股權(quán)質(zhì)押以及業(yè)績承諾壓力等實(shí)際情況，大股東必須維持公司的經(jīng)營業(yè)績以保障自身的控制權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益。而大股東選擇的維持業(yè)績的方式是急速擴(kuò)張業(yè)務(wù)。神州長城一直以驚人的速度擴(kuò)張業(yè)務(wù)，其負(fù)債規(guī)模由2014年的不足30億元激增至2018年的90多億元，其中短期的流動負(fù)債超過90%，而短債長投導(dǎo)致公司的債務(wù)違約風(fēng)險非常高。一方面，股權(quán)質(zhì)押、業(yè)績承諾的壓力加上債務(wù)違約風(fēng)險，使得大股東有動機(jī)虛增利潤;另一方面，高速擴(kuò)張的發(fā)展模式需要大股東利用母公司為子公司的業(yè)務(wù)擴(kuò)張?zhí)峁┍憷?/p>

大股東通過構(gòu)建虛假的應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)，以公司自有資金2億元以及個人資金130萬元捏造應(yīng)收賬款已經(jīng)收回的假象，進(jìn)而達(dá)到虛增利潤的目的。該項(xiàng)保理業(yè)務(wù)未向業(yè)主方寄送債權(quán)轉(zhuǎn)讓通知書，業(yè)主方亦未將工程款付給保理機(jī)構(gòu)。該項(xiàng)保理業(yè)務(wù)缺乏必要的審核批準(zhǔn)，內(nèi)部控制活動失效。在支持子公司業(yè)務(wù)擴(kuò)張方面，大股東運(yùn)用自身對母公司的控制權(quán)，在未經(jīng)董事會與股東大會批準(zhǔn)的情況下，違規(guī)為子公司提供擔(dān)保，公司的決策機(jī)制失靈，內(nèi)部控制活動失效。

（二）重大戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型缺乏必要的風(fēng)險評估與控制活動

2016年，神州長城在將醫(yī)療健康產(chǎn)業(yè)定義未來發(fā)展的方向之后，相繼收購了德國阿爾庫醫(yī)院以及武漢商職醫(yī)院，以實(shí)現(xiàn)公司在醫(yī)療產(chǎn)業(yè)的布局。在開展收購活動之前，神州長城未進(jìn)行必要的風(fēng)險評估，對其經(jīng)營管理的一系列安排使得神州長城極易失去對阿爾庫醫(yī)院的控制權(quán)。

神州長城由于缺乏相關(guān)管理經(jīng)驗(yàn)，所以在完成對阿爾庫醫(yī)院的收購后，任命持有阿爾庫醫(yī)院6%股權(quán)的此次收購的中間人擔(dān)任德國阿爾庫醫(yī)院的管理人員。由于地域因素，神州長城對其經(jīng)營管理缺乏相應(yīng)的監(jiān)督。小股東兼任管理層直接參與治理，使得公司治理失衡，最終導(dǎo)致神州長城失去對阿爾庫醫(yī)院的控制。2019年，阿爾庫醫(yī)院在無法得到神州長城資金支持的情況下，管理層單方擬定《融資及股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同》，致使神州長城最終失去對阿爾庫醫(yī)院的控制權(quán)，并最終對2019年度財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。對境外收購醫(yī)院的經(jīng)營管理缺乏風(fēng)險評估，在公司治理活動中缺乏必要的控制活動，是神州長城失去阿爾庫醫(yī)院控制權(quán)的主要原因。

（三）多元化轉(zhuǎn)型中內(nèi)部控制缺乏適應(yīng)性

神州長城在2016年將醫(yī)療健康產(chǎn)業(yè)投資與管理作為公司發(fā)展的又一重大戰(zhàn)略方向，進(jìn)軍醫(yī)療行業(yè)。在企業(yè)進(jìn)行重大戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型期間，內(nèi)部控制若不能適應(yīng)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的發(fā)展需求，其運(yùn)行就會產(chǎn)生問題，從而出現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷。

第一，高級管理人員的勝任能力不足。在進(jìn)行多元化戰(zhàn)略定位后，神州長城未根據(jù)自身新設(shè)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，調(diào)整管理人員，公司轉(zhuǎn)型期間的高管為財會金融或工程建筑方面的人才，其專業(yè)素質(zhì)能力僅能滿足原有企業(yè)的財務(wù)運(yùn)營管理以及工程建設(shè)、施工業(yè)務(wù)的需要，缺乏有醫(yī)療投資行業(yè)專業(yè)知識背景的高級管理人員，無法準(zhǔn)確把握業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型時面臨的風(fēng)險，企業(yè)管理層的勝任能力不足，控制環(huán)境較差。

第二，制度建設(shè)缺乏適應(yīng)性。沒有把握新業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，未及時調(diào)整好內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制在設(shè)計以及執(zhí)行方面難以適應(yīng)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型期發(fā)展的需要，內(nèi)部控制出現(xiàn)重大缺陷。在完成對武漢商職醫(yī)院的收購業(yè)務(wù)之后，神州長城選擇了與阿爾庫醫(yī)院不同的管理模式，不再保留醫(yī)院原有的管理體系，更換了醫(yī)院院長，實(shí)行醫(yī)院改制。但是過于嚴(yán)苛的評定、晉升標(biāo)準(zhǔn)并未給醫(yī)院帶來更好的發(fā)展，大批護(hù)士與醫(yī)生選擇辭職，醫(yī)院一度面臨用工荒的窘境，沒有實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。關(guān)于醫(yī)療行業(yè)的內(nèi)部控制制度的設(shè)計與執(zhí)行均存在重大缺陷，內(nèi)部控制失效。

四、意見建議

針對神州長城內(nèi)部控制失效的原因，本文從完善公司治理、加強(qiáng)企業(yè)轉(zhuǎn)型期人才儲備、提升內(nèi)部控制的靈活性等方面，提出解決神州長城內(nèi)部控制失效問題的幾點(diǎn)意見建議：

一是健全公司治理結(jié)構(gòu)，結(jié)合公司股權(quán)結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，重點(diǎn)關(guān)注與監(jiān)督缺乏相應(yīng)制衡的大股東，積極引入累計投票制度，在一定程度上增加中小股東的話語權(quán)。同時制定規(guī)范的公司決策機(jī)制，充分發(fā)揮獨(dú)立董事以及監(jiān)事會的監(jiān)督作用，避免決策機(jī)制失靈，保護(hù)中小股東的權(quán)益。

二是謹(jǐn)慎制定戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型方略，做好戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型期的風(fēng)險評估以及控制工作，同時加強(qiáng)外部人才引進(jìn)和內(nèi)部人才培養(yǎng)，為戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型做好相應(yīng)的人才儲備，提升企業(yè)內(nèi)部管理人員的專業(yè)勝任能力，為內(nèi)部控制制度的設(shè)計、執(zhí)行與維護(hù)奠定良好的人員基礎(chǔ)。

三是提升內(nèi)部控制的靈活性，構(gòu)建隨企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展需要的變化而變化的內(nèi)部控制制度。提高內(nèi)部控制與企業(yè)業(yè)務(wù)活動的契合度，建立起與內(nèi)部業(yè)務(wù)的特點(diǎn)緊密結(jié)合的內(nèi)部控制制度。

五、結(jié)語

通過本文的研究可以得出，大股東直接參與公司治理容易導(dǎo)致企業(yè)完全被大股東控制，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)控制環(huán)境變差、內(nèi)部控制活動失效;企業(yè)在進(jìn)行多元化轉(zhuǎn)型時，在對被收購企業(yè)的運(yùn)營管理上缺乏風(fēng)險評估以及相應(yīng)的控制活動，管理層缺乏勝任能力，內(nèi)部控制制度在設(shè)計以及執(zhí)行方面出現(xiàn)問題，導(dǎo)致內(nèi)部控制出現(xiàn)漏洞。大股東控制、多元化轉(zhuǎn)型是導(dǎo)致神州長城內(nèi)部控制失效的兩大因素。企業(yè)在大股東的控制下，應(yīng)積極尋找途徑實(shí)現(xiàn)股權(quán)制衡，在多元化轉(zhuǎn)型時做好風(fēng)險評估，完善公司治理結(jié)構(gòu)，提前做好人才儲備以及制度建設(shè)，這樣才能降低內(nèi)部控制失效的可能性，使企業(yè)得到更好的發(fā)展。

（作者單位為湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院）

[作者簡介：楊金鑫（1995—），女，湖北襄陽人，mpacc專業(yè)碩士研究生，研究方向：金融審計。羅楊（1997—），女，湖北荊州人，mpacc專業(yè)碩士研究生，研究方向：金融審計。]

參考文獻(xiàn)

[1] 朱頤和，張娥.股權(quán)結(jié)構(gòu)對內(nèi)部控制有效性影響的實(shí)證研究——來自2012年深市主板a股截面數(shù)據(jù)[j].會計之友，2014（11）.

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[3] 趙玉梅，田雪豐，呂曉明.上市公司內(nèi)部控制失效現(xiàn)狀及對策分析[j].財會通訊，2016（13）.

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有關(guān)內(nèi)部控制審計報告簡短六

內(nèi)部控制自我評價是指企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報告的過程。內(nèi)部控制有效性是指企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制對實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)提供合理保證的程度，包括內(nèi)部控制設(shè)計的有效性和內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的有關(guān)內(nèi)容，企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包含五個基本要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。因此，企業(yè)在開展內(nèi)部控制自我評價工作時，應(yīng)圍繞內(nèi)部控制這五個基本要素，結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，確定內(nèi)部控制評價的具體內(nèi)容，建立內(nèi)部控制評價的核心指標(biāo)體系，對內(nèi)部控制設(shè)計與運(yùn)行情況進(jìn)行全面評價。

20xx年，美國在安然事件后頒布的《薩班斯-奧克斯利》法案要求上市公司在年報中必須包括公司內(nèi)部控制狀況的陳述并要求公司管理層對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行負(fù)責(zé)。200x年，中國航油集團(tuán)下屬子公司-中國航油(新加坡)股份有限公司因石油衍生交易，總計虧損5.5億美元，凈資產(chǎn)僅為1.45億美元，嚴(yán)重資不低債，最后不得不向新加坡最高法院申請財產(chǎn)保護(hù)。由此，社會投資人和民眾對國有大中型企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行能力產(chǎn)生了巨大的疑問，究竟是什么原因?qū)е略撈髽I(yè)走向末路?實(shí)際上，中航油(新加坡)公司在成立后不久便建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制體系和風(fēng)險管控體系，其根本原因在于公司缺乏對內(nèi)部控制體系運(yùn)行情況進(jìn)行定期的評價。

國資委作為中央所屬企業(yè)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，一直以來對國有企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施工作極為關(guān)注。尤其是20xx年，按照財政部等五部委印發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和配套指引的有關(guān)要求，國資委下發(fā)了《關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項(xiàng)的通知》(國資發(fā)評價[20xx]68號)，要求各企業(yè)立足自身實(shí)際，建立健全內(nèi)部控制體系;采取有效措施，確保內(nèi)部控制有效執(zhí)行;加強(qiáng)評價與審計，促進(jìn)內(nèi)部控制持續(xù)改進(jìn)與優(yōu)化。同時要求各中央企業(yè)自20xx年開始，向國資委報送內(nèi)部控制評價報告。由此可見，不論從外部監(jiān)管的角度，還是從企業(yè)自身內(nèi)在管理要求來看，內(nèi)控評價工作都已成為國有企業(yè)每年必做的一項(xiàng)重要工作任務(wù)。

近年來，國有企業(yè)通過實(shí)施內(nèi)控評價工作，企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險管理意識不斷增強(qiáng)。通過對日常業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)的缺陷進(jìn)行分析、整改，解決了管理上存在的不足之處與薄弱環(huán)節(jié)，不同程度上促進(jìn)了企業(yè)經(jīng)營管理水平的提升。但是另一方面，國有企業(yè)的內(nèi)部控制評價工作推進(jìn)程度、工作成果參差不齊，在實(shí)際工作中還存在一些問題，主要體現(xiàn)在以下方面：

1.缺乏領(lǐng)導(dǎo)層足夠的重視

現(xiàn)階段，一些國有企業(yè)正處于規(guī)模迅速擴(kuò)張期，也就是所謂跑馬圈地的時期，公司大部分的人力、財力傾注于跑項(xiàng)目、拿項(xiàng)目上。另一方面企業(yè)在迅速擴(kuò)張的同時，也在下大力氣抓經(jīng)營、抓效益。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制自我評價工作的重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層甚至認(rèn)為，內(nèi)控評價工作做與不做，做好與做不好，對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展意義不大，對內(nèi)控評價工作的實(shí)質(zhì)內(nèi)涵缺乏正確理解，沒有認(rèn)識到內(nèi)控評價工作對企業(yè)發(fā)展的巨大潛力。這種潛力或許不是立竿見影的，但在企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展中，將會賦予企業(yè)強(qiáng)有力的發(fā)展動力。

2.內(nèi)控建設(shè)相對滯后

一些企業(yè)內(nèi)控建設(shè)工作剛剛起步，內(nèi)控體系還未建立健全，或已建立但未健全，雖然制定了相應(yīng)的規(guī)章制度，但制度可能并未覆蓋公司的全部重點(diǎn)業(yè)務(wù)，未形成統(tǒng)一的制度體系;有的企業(yè)雖然建立健全了內(nèi)部控制，但制度的有效性還存在問題，即使制度本身是有效的，但實(shí)際執(zhí)行還有許多問題，甚至有的企業(yè)出現(xiàn)兩層皮現(xiàn)象，制度定的是一套，實(shí)際執(zhí)行是另一套。由此可見，部分企業(yè)在內(nèi)控建設(shè)方面存在的問題還很多，內(nèi)控建設(shè)工作基礎(chǔ)比較薄弱。

這里舉一個例子，大家耳熟能詳?shù)娜f科公司，這家企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)已形成比較規(guī)范的體系，主要體現(xiàn)在兩大特色上。一是制度規(guī)范化，萬科的內(nèi)部網(wǎng)站上有一個制度規(guī)范庫，其制度主要是工作指引型的，告訴員工遇到問題如何操作。萬科規(guī)范的制度體系使得公司內(nèi)部很少出現(xiàn)繁瑣的請示匯報，提高了工作效率，降低了內(nèi)部交易成本。二是流程優(yōu)先，在制定每一項(xiàng)新制度前，首先要考慮流程的規(guī)范，在流程中充分考慮總部與地區(qū)公司、總部各部門之間的對接，考慮最直接、有效的渠道，打破上下級、各部門之間的剛性職能束縛。有了這樣扎實(shí)的內(nèi)控體系做基石，內(nèi)控評價工作開展起來也就會有的放矢、水到渠成了。

3.缺乏業(yè)務(wù)層面的積極參與

目前大多數(shù)企業(yè)內(nèi)控自評工作由內(nèi)審部門牽頭組織實(shí)施，未設(shè)立專職內(nèi)控評價崗位，而是由內(nèi)審人員兼職來做，其它部門的內(nèi)控自評工作也是由部門人員兼職承擔(dān)。企業(yè)大部分人員均初次接觸這塊業(yè)務(wù)，缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

另一方面，由于對內(nèi)控評價工作的認(rèn)識程度不足，業(yè)務(wù)層面操作人員未能積極參與到公司內(nèi)控評價工作中來，只是被動接受這項(xiàng)工作。自評工作由全員參與最后演變成為內(nèi)部審計人員的工作任務(wù)。內(nèi)部審計人員由于其專業(yè)的局限性，對公司的重點(diǎn)業(yè)務(wù)并不能全面掌握與了解。因此，缺乏業(yè)務(wù)層面的積極參與，也會使內(nèi)控自評工作脫離經(jīng)營實(shí)際，流于形式。

4.不同類型的企業(yè)未能有效實(shí)施具有自身特點(diǎn)的內(nèi)控評價工作

目前，大部分國有企業(yè)都是以集團(tuán)公司的形式存在，旗下管理幾百家企業(yè)，這些企業(yè)所從事的業(yè)務(wù)板塊也是千差萬別，不盡相同。管理層級有的到了三級、四級，其中多數(shù)二級企業(yè)都是管理型公司，而三級、四級企業(yè)主要是生產(chǎn)型企業(yè)為主。

集團(tuán)公司在開展內(nèi)控評價過程中，制定了統(tǒng)一的表格模版，例如內(nèi)控評價工作底稿、內(nèi)控缺陷認(rèn)定表、內(nèi)控缺陷匯總表等。集團(tuán)公司下屬所有企業(yè)都統(tǒng)一使用這種格式開展自評工作，認(rèn)定內(nèi)控缺陷。然而，下屬企業(yè)在開展自評工作時，未結(jié)合自身業(yè)務(wù)實(shí)際對表格進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，只是照搬現(xiàn)成的模板。在筆者看來，也許這套模板對管理型企業(yè)比較適用，而對生產(chǎn)型企業(yè)而言，就不一定是信手拈來可以用的。

5.未與信息化管理相結(jié)合

在當(dāng)前市場競爭日益激烈的情況下，企業(yè)要想獲得長遠(yuǎn)發(fā)展，必須要不失時機(jī)地改變傳統(tǒng)的工作方式，由單一的手工模式向現(xiàn)代化、信息化模式轉(zhuǎn)變，內(nèi)控評價工作也不例外。

目前部分國有企業(yè)已經(jīng)建立了內(nèi)審的信息化平臺，實(shí)現(xiàn)了在線審計、信息共享等功能。但絕大部分企業(yè)尚未建立內(nèi)控評價工作的信息化渠道，內(nèi)控評價工作單純依賴手工編寫、人工報送，致使內(nèi)控評價工作效率不高、工作效果不明顯。

企業(yè)內(nèi)部控制自我評價的建立和健全是一項(xiàng)長期的工作，不是一蹴而就的。內(nèi)部控制自我評價作為一種管理工具，在實(shí)踐中將不斷得到改善和持續(xù)改進(jìn)。從長遠(yuǎn)來看，內(nèi)部控制自我評價工作在國有企業(yè)有著巨大的提升空間。根據(jù)企業(yè)在開展內(nèi)控自評工作中出現(xiàn)的上述問題，筆者對如何進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)控評價工作進(jìn)行了思考與分析，主要包括以下幾個方面：

1.加強(qiáng)對內(nèi)控評價工作的培訓(xùn)和宣貫，轉(zhuǎn)變企業(yè)員工理念

做好內(nèi)部控制自評工作，需要一定的資源，如人力、時間成本等，因此，管理層經(jīng)營觀念的轉(zhuǎn)變，以及強(qiáng)有力的支持是必不可少的。公司各級領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，能夠?yàn)閮?nèi)控評價工作創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境和工作條件，企業(yè)全體員工的積極參與，是保證內(nèi)控評價工作順利開展的先決條件。

企業(yè)可以通過組織培訓(xùn)、專題座談會等形式，加強(qiáng)對內(nèi)控評價工作的宣貫，提高全體員工的認(rèn)知與理解，提升業(yè)務(wù)人員操作能力，有利于內(nèi)控評價工作的全面開展。從另一角度來看，企業(yè)在開展內(nèi)控評價工作的過程中，通過查找和發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷，并組織實(shí)施整改，可以進(jìn)一步補(bǔ)齊管理短板，提升管理水平。總之，內(nèi)控評價工作能有效促進(jìn)企業(yè)發(fā)展質(zhì)量的改進(jìn)和提升，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，夯實(shí)發(fā)展基礎(chǔ)。

2.加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)，奠定內(nèi)控評價工作的堅實(shí)基礎(chǔ)

內(nèi)控建設(shè)是一個漫長的動態(tài)過程，需要長期不懈的努力。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身現(xiàn)狀，根據(jù)成本效益原則，制定相應(yīng)的內(nèi)控目標(biāo)。并不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，完善內(nèi)控體系，保證內(nèi)控能夠與公司日常經(jīng)營管理相適應(yīng)。另一方面，內(nèi)控建設(shè)必須滲透到公司經(jīng)營管理的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程和各個操作環(huán)節(jié)，涵蓋所有的部門和崗位，才能保證內(nèi)控建設(shè)工作落到實(shí)處。在內(nèi)控體系構(gòu)建完成后，企業(yè)對內(nèi)控體系的持續(xù)改進(jìn)和完善應(yīng)建立常態(tài)化機(jī)制。

企業(yè)內(nèi)控評價工作的成功與否很大程度上依賴于內(nèi)控體系的建立健全。如果內(nèi)控體系未建立或不健全，那么內(nèi)控評價工作也會成為無源之水、無本之木。換言之，內(nèi)控體系建設(shè)是內(nèi)控評價工作的根源所在。內(nèi)控體系建設(shè)與內(nèi)控評價相輔相成，互相促進(jìn)，內(nèi)部控制評價工作是內(nèi)控體系建設(shè)的重要保證環(huán)節(jié)，它的有效開展將促進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)的進(jìn)一步優(yōu)化與改進(jìn)，從而對企業(yè)發(fā)展起到積極的推動作用。

3.與企業(yè)自身實(shí)際緊密結(jié)合，對內(nèi)控工作做出更全面的評價

不同的企業(yè)在實(shí)施內(nèi)控自評的過程中，有共性的東西，同時必然存在個性化差異的地方。企業(yè)應(yīng)結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營性質(zhì)等因素，制定出詳細(xì)的實(shí)施方案，并對內(nèi)控評價工作統(tǒng)一模板做細(xì)致的分析，找到與自身企業(yè)最適當(dāng)?shù)钠鹾宵c(diǎn)，并對個別差異的地方做進(jìn)一步補(bǔ)充與完善。只有細(xì)致入微地開展內(nèi)控評價工作，才能更全面地發(fā)現(xiàn)內(nèi)控中的缺陷，并對缺陷產(chǎn)生的原因做出分析和判斷。

4.利用信息化管理手段，提升業(yè)務(wù)水平

隨著互聯(lián)網(wǎng)和電子商務(wù)的興起，依托信息化發(fā)展也成為必然趨勢。大多數(shù)國有企業(yè)的信息化平臺建設(shè)與時俱進(jìn)，基本能夠滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的需求。其中內(nèi)審信息平臺建設(shè)日趨成熟，逐步建立起與現(xiàn)有的財務(wù)集中核算系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)、全面預(yù)算管理系統(tǒng)等的業(yè)務(wù)對接，實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程審計和非現(xiàn)場審計。因此，在成熟的內(nèi)審信息平臺上，再增加一個內(nèi)控評價子模塊，通過不同業(yè)務(wù)模塊之間的數(shù)據(jù)共享、資源共享，形成工作合力。同時也能大大提高內(nèi)控評價工作效率，更好地為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。