自查報(bào)告是一種自我審視的方式，它可以讓我們更客觀地看待自己的表現(xiàn)，并找到提升的方向和方法。小編為大家準(zhǔn)備了一些自查報(bào)告的范文，希望能幫助大家更好地理解和掌握自查報(bào)告的寫作技巧。

企業(yè)所得稅自查報(bào)告（專業(yè)18篇）篇一

一.介紹企業(yè)的情況(地理位置,注冊資金、經(jīng)營范圍、開業(yè)時(shí)間、在職人數(shù))。

二.自查報(bào)告(按照稅務(wù)所列提綱自查,有問題列示出來)。

三.如果沒有查到稅務(wù)要求的問題,說明原因.

四.如果是餐飲業(yè),寫出毛利率、收入分有發(fā)票收入和沒開發(fā)票收入各多少.

企業(yè)所得稅自查報(bào)告（專業(yè)18篇）篇二

2、近3年的收入，應(yīng)納稅額，已納稅額，(要列明稅種)。

3、自查結(jié)果，有無問題，何種問題。

4、處理措施，調(diào)整方式。

5、結(jié)尾(我公司今后..............做一個(gè)..........納稅人，范文之整改報(bào)告:企業(yè)所得稅。

國稅提綱就54條，也是這么寫,不用按提綱逐條的分析和列明，分兩大塊寫就行，增值稅和企業(yè)所得稅。主要是寫如果哪方面發(fā)現(xiàn)了問題，著重寫一些問題發(fā)生原因，怎樣處理之類的，沒有問題的就可以概括為未發(fā)現(xiàn)其他問題等。

根據(jù)市局工作安排，我局于2019年7月至9月開展企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作。納稅評(píng)估企業(yè)需先進(jìn)行自查。希望貴單位對此次工作給與高度重視，根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定全面自查2019年度各項(xiàng)收入、各項(xiàng)成本費(fèi)用是否符合稅法有關(guān)規(guī)定，其中自查重點(diǎn)如下：

一、預(yù)繳申報(bào)方面。

實(shí)行據(jù)實(shí)預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，應(yīng)將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)》第4行“實(shí)際利潤額”的填報(bào)數(shù)據(jù)，與企業(yè)當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表上載明的“利潤總額”數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，是否存在未按《國家稅務(wù)總局關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問題的通知》(國稅函[2019]635號(hào))第一條規(guī)定申報(bào)的情況。

(二)政策規(guī)定。

1、依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問題的通知》(國稅函[2019]635號(hào))第一條的規(guī)定，“實(shí)際利潤額”應(yīng)填報(bào)按會(huì)計(jì)制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填報(bào)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)填報(bào)本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤額。

2、依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》(國稅函[2019]34號(hào))第四條的規(guī)定，對未按規(guī)定申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

二、收入方面。

1、企業(yè)取得的各種收入須按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》國務(wù)院令第512號(hào)第十二條至二十六條;。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2019]第875號(hào))。

(2)不征稅收入不得填報(bào)為免稅收入;。

(3)不征稅收入不得作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除基數(shù);。

(4)不征稅收入(即使作為應(yīng)稅收入申報(bào))，其對應(yīng)的研究開發(fā)費(fèi)不得加計(jì)扣除;。

(7)軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的即征即退的增值稅款符合不征稅收入確認(rèn)條件且作為不征稅收入填報(bào)的，若取得的增值稅即征即退稅款不大于研究開發(fā)支出金額的，按取得的增值稅即征即退稅款做全額納稅調(diào)增處理，有加計(jì)扣除的同時(shí)要做納稅調(diào)增處理;若取得的增值稅即征即退稅款大于研究開發(fā)支出金額的，按研究開發(fā)支出金額做納稅調(diào)增處理，有加計(jì)扣除的同時(shí)做納稅調(diào)增處理。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十六條;。

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2019]1號(hào))第一條第(一)款。

3、企業(yè)發(fā)生的視同銷售行為應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十三條、第二十五條;。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》(國稅函[2019]148號(hào)第三條第(八)款)。

4、投資收益:。

(1)企業(yè)取得的投資收益不應(yīng)作為計(jì)算企業(yè)計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的基數(shù);。

(2)居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益為免稅收入，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不滿12個(gè)月取得的投資收益。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十四條;。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十七、八十三條;。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2019]79號(hào))第三、四、八條對于投資收益稅務(wù)處理的相關(guān)規(guī)定。

三、成本費(fèi)用方面。

1、工資薪金：

(1)國有性質(zhì)企業(yè)的工資薪金不應(yīng)超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額;。

(2)已計(jì)提尚未發(fā)放給員工的工資薪金不能稅前扣除;。

(4)工資薪金中不應(yīng)包括職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等費(fèi)用;。

(5)工資薪金發(fā)放對象為企業(yè)任職或受雇的員工;。

(8)繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和職工住房公積金超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，必須進(jìn)行納稅調(diào)整。

政策規(guī)定：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條;。

《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》(財(cái)企[2019]242號(hào))(該文件中與稅收法律法規(guī)不一致的，以稅收法律法規(guī)為準(zhǔn))。

2、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)方面：

(1)職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)支出不能超過稅法允許扣除的限額;。

(3)職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)支出的對象應(yīng)為企業(yè)職工;。

(4)職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)支出中不應(yīng)包括應(yīng)由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的支出費(fèi)用;。

(7)對于軟件生產(chǎn)企業(yè)全額稅前扣除職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，須能夠準(zhǔn)確劃分職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用支出，整改報(bào)告《企業(yè)所得稅自查報(bào)告》。

政策規(guī)定：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條;。

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2019]1號(hào));。

《財(cái)政部國家發(fā)展和改革委員會(huì)國家稅務(wù)總局科學(xué)技術(shù)部商務(wù)部關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅[2019]63號(hào))。

3、利息支出：

(4)企業(yè)已計(jì)提但確實(shí)無法償付的利息支出，須按稅法規(guī)定計(jì)入當(dāng)期應(yīng)稅收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。(浪子注：此處可否推定為按照權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)提但為支付的符合扣除標(biāo)準(zhǔn)的利息可以在稅前扣除?)。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條;。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)》(國稅函[2019]312號(hào))。

4、資產(chǎn)損失：

(2)已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，須作納稅調(diào)整;自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠郑氉骷{稅調(diào)整。

政策規(guī)定：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十二條;。

《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》(國稅發(fā)[2019]88號(hào));。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》國稅函[2019]772號(hào)。

5、其他費(fèi)用支出：

(1)不得利用虛開發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本。

(2)不得使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用。

(3)不得隨意改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤。

(4)不得超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)。

(5)不得擅自擴(kuò)大研究開發(fā)費(fèi)用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。

(6)企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)不得進(jìn)行稅前扣除。

(7)計(jì)提的不符合規(guī)定的準(zhǔn)備金須進(jìn)行納稅調(diào)整。

(8)工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥款專用收據(jù)》在規(guī)定的比例內(nèi)稅前扣除。

(9)公益性捐贈(zèng)的對象應(yīng)符合財(cái)稅[2019]160號(hào)、京財(cái)稅[2019]542號(hào)文件有關(guān)規(guī)定，并取得文件規(guī)定的有關(guān)公益性捐贈(zèng)票據(jù)。

三、稅收優(yōu)惠方面：

享受稅收優(yōu)惠企業(yè)，須按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批或備案。

四、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還應(yīng)重點(diǎn)自查以下內(nèi)容：

1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的借款利息支出的自查要求見本提綱“成本費(fèi)用”中“利息支出”部分。

2、內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在2019年1月1日前(不含)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2019]31號(hào))第六條的規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。

3、外資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的政策銜接須符合《北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知的通知》(京國稅發(fā)[2019]92號(hào))第五條的規(guī)定。

2019年1月1日前已開工未完工的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)報(bào)《開發(fā)項(xiàng)目(成本對象)情況備案表》。

5、符合《北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知的通知》(京國稅發(fā)[2019]92號(hào))第六條第(二)項(xiàng)規(guī)定的情形之一的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，應(yīng)在開工前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《土地預(yù)算成本情況表》。

6、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的計(jì)稅成本的核算應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國稅發(fā)[2019]31號(hào))第四章的相關(guān)規(guī)定，其中重點(diǎn)提示以下內(nèi)容：

(1)對本期未完工和尚未建造的成本對象應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的成本費(fèi)用，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)分別建立明細(xì)臺(tái)帳，稅務(wù)處理應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國稅發(fā)[2019]31號(hào))第二十八條第(五)項(xiàng)的規(guī)定。

(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的預(yù)提費(fèi)用的稅前扣除應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國稅發(fā)[2019]31號(hào))第三十二條的規(guī)定。

(3)停車場所的稅務(wù)處理應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國稅發(fā)[2019]31號(hào))第三十三條的規(guī)定。

(4)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在結(jié)算計(jì)稅成本時(shí)其實(shí)際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的，稅務(wù)處理應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國稅發(fā)[2019]31號(hào))第三十四條的規(guī)定。

7、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅申報(bào)應(yīng)符合《北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知的通知》(京國稅發(fā)[2019]92號(hào))附件四《房地產(chǎn)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)口徑》的要求。

8、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工條件確認(rèn)應(yīng)符合國稅函[2019]201號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定。

納稅人應(yīng)全面自查2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳情況，不局限于本提綱中的內(nèi)容。請您在自查報(bào)告中詳細(xì)說明自查中發(fā)現(xiàn)的問題，并按規(guī)定時(shí)間將自查報(bào)告報(bào)送主管稅務(wù)所。本次自查主要針對2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳，如果自查中發(fā)現(xiàn)涉及以前年度所得稅申報(bào)問題，請?jiān)谧圆閳?bào)告中單獨(dú)說明。自查報(bào)告須加蓋公章，自查中沒發(fā)現(xiàn)問題的，要在自查報(bào)告中明確說明。自查中如有疑問，請及時(shí)與稅收管理員聯(lián)系。

企業(yè)所得稅自查報(bào)告（專業(yè)18篇）篇三

1、我企業(yè)已(未)按照規(guī)定按月開展了全體人員全額的清單申請，有(無)少報(bào)工作人員或報(bào)少收益的狀況。(少報(bào)××人，少報(bào)××人。)。

2、清單申請數(shù)據(jù)信息中經(jīng)營者的'名字、身份證號(hào)填寫恰當(dāng)(不正確)。(不正確的信息內(nèi)容實(shí)際是×××××)。

3、xx年扣繳義務(wù)人的基礎(chǔ)信息有(沒有)產(chǎn)生變動(dòng)，產(chǎn)生變動(dòng)的已立即變更(××基礎(chǔ)信息并未變更)。

4、xx年(稅金隸屬期是xx年xx月至xx年11月)個(gè)人所得稅具體進(jìn)庫數(shù)據(jù)信息與清單申請數(shù)據(jù)信息核查所有一致(××月不一致)。

5、xx年(稅金隸屬期是xx年xx月至xx年11月)企業(yè)派發(fā)收益總?cè)藬?shù)××人(每個(gè)月派發(fā)收益總數(shù)之和)，已申請總?cè)藬?shù)××人(每個(gè)月申請總數(shù)之和)。

6、我企業(yè)已知道要于20xx年一月1日至一月xx日中間申請xx本年度合同印花稅。

7、我企業(yè)已知道20xx年一月1日至1月31日中間向管理人員申報(bào)《北京市地方稅務(wù)局綜合申報(bào)表》(申報(bào)期為xx本年度一月到xx月)。

8、我企業(yè)已知道到財(cái)政局申請辦理稅收事項(xiàng)時(shí)務(wù)必帶上合理身份證證件，除公司法人、財(cái)務(wù)主管、伴隨工作人員之外別的本企業(yè)職工一律由企業(yè)出示委托授權(quán)書或介紹信(務(wù)必有談判代表或財(cái)務(wù)主管簽)合理身份證證件，并由企業(yè)負(fù)責(zé)人簽蓋上公司章，另外給予做事工作人員身份證件影印件。

企業(yè)所得稅自查報(bào)告（專業(yè)18篇）篇四

1、我單位已(未)按規(guī)定按月進(jìn)行了全員全額明細(xì)申報(bào)，有(無)漏報(bào)人員或少報(bào)收入的現(xiàn)象。(漏報(bào)××人，少報(bào)××人。)。

2、明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)中納稅人的姓名、身份證號(hào)碼填報(bào)正確(有誤)。(錯(cuò)誤的信息具體是×××××)。

3、xx年扣繳義務(wù)人的基礎(chǔ)信息有(沒有)發(fā)生變更，發(fā)生變更的已及時(shí)更改(××基礎(chǔ)信息尚未更改)。

4、xx年(稅款所屬期為xx年12月至xx年11月)個(gè)人所得稅實(shí)際入庫數(shù)據(jù)與明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)核對全部一致(××月不一致)。

5、xx年(稅款所屬期為xx年12月至xx年11月)單位發(fā)放收入總?cè)舜巍痢寥?每月發(fā)放收入人數(shù)之和)，已申報(bào)總?cè)舜巍痢寥?每月申報(bào)人數(shù)之和)。

6、我單位已知道要于1月1日至1月10日之間申報(bào)xx年度印花稅。

7、我單位已知道1月1日至1月31日之間向管理員報(bào)送《北京市地方稅務(wù)局綜合申報(bào)表》(申報(bào)期為xx年度1月到12月)。

8、我單位已知道到地稅局辦理涉稅事宜時(shí)必須攜帶有效身份證件，除法人代表、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員以外其他本單位員工一律由單位出具委托授權(quán)書或單位介紹信(必須有首席代表或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字)有效身份證件，并由單位負(fù)責(zé)人簽字加蓋公章，同時(shí)提供辦事人員身份證明復(fù)印件。

企業(yè)所得稅自查報(bào)告（專業(yè)18篇）篇五

根據(jù)《公司法》及xxxx有限公司(以下簡稱公司)《章程》的規(guī)定，公司已于年月日召開的股東會(huì)議決議解散，并成立清算組與年月日開始對公司進(jìn)行清算。現(xiàn)將清算情況報(bào)告如下：

清算組成員由股東xxx、xxx組成，其中xxx擔(dān)任清算組負(fù)責(zé)人。

清算組于年月日通知了公司債權(quán)人申報(bào)債權(quán)，并于年月日在報(bào)紙公告公司債權(quán)人申報(bào)債權(quán)。

截止年月日清算基準(zhǔn)日，公司資產(chǎn)總額元，其中，凈資產(chǎn)元，負(fù)債總額元。

(應(yīng)以“財(cái)產(chǎn)清單”的形式羅列公司財(cái)產(chǎn)名稱、數(shù)量、價(jià)值，存放地點(diǎn);銀行存款應(yīng)注明開戶銀行及銀行賬戶)

1、債權(quán)的清收情況：(包括債權(quán)的具體種類及金額，是否已清收等情況)債權(quán)已清收完畢。

2、債務(wù)的清償情況：(包括債務(wù)的具體種類及金額，是否已清償?shù)惹闆r)債務(wù)已清償完畢。

公司剩余財(cái)產(chǎn)由全體股東按出資比例分配。已分配完畢。

公司的會(huì)計(jì)憑證、賬冊等會(huì)計(jì)資料由xxx負(fù)責(zé)保存。

公司已清全部稅款并辦理完畢稅務(wù)注銷，公司已全部清償。

1、企業(yè)基本情況

2、近3年的收入，應(yīng)納稅額，已納稅額，（要列明稅種）

3、自查結(jié)果，有無問題，何種問題

4、處理措施，調(diào)整方式

5、結(jié)尾（我公司今后……做一個(gè)……納稅人，企業(yè)所得稅自查報(bào)告。

企業(yè)所得稅自查報(bào)告（專業(yè)18篇）篇六

根據(jù)市局工作安排，我局于20xx年7月至9月開展企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作。納稅評(píng)估企業(yè)需先進(jìn)行自查。希望貴單位對此次工作給與高度重視，根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定全面自查20xx年度各項(xiàng)收入、各項(xiàng)成本費(fèi)用是否符合稅法有關(guān)規(guī)定，其中自查重點(diǎn)如下：

（一）自查要點(diǎn)。

實(shí)行據(jù)實(shí)預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，應(yīng)將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》第4行“實(shí)際利潤額”的填報(bào)數(shù)據(jù)，與企業(yè)當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表上載明的“利潤總額”數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，是否存在未按《國家稅務(wù)總局關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問題的通知》（國稅函[20xx]635號(hào)）第一條規(guī)定申報(bào)的情況。

（二）政策規(guī)定。

1、依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問題的通知》（國稅函[20xx]635號(hào)）第一條的規(guī)定，“實(shí)際利潤額”應(yīng)填報(bào)按會(huì)計(jì)制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填報(bào)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)填報(bào)本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤額。

2、依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》（國稅函[20xx]34號(hào)）第四條的規(guī)定，對未按規(guī)定申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

1、企業(yè)取得的各種收入須按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》國務(wù)院令第512號(hào)第十二條至二十六條；國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[20xx]第875號(hào)）。

2、不征稅收入：

（2）不征稅收入不得填報(bào)為免稅收入；

（3）不征稅收入不得作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除基數(shù)；

（4）不征稅收入（即使作為應(yīng)稅收入申報(bào)），其對應(yīng)的研究開發(fā)費(fèi)不得加計(jì)扣除；

（7）軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的即征即退的增值稅款符合不征稅收入確認(rèn)條件且作為不征稅收入填報(bào)的，若取得的增值稅即征即退稅款不大于研究開發(fā)支出金額的，按取得的增值稅即征即退稅款做全額納稅調(diào)增處理，有加計(jì)扣除的同時(shí)要做納稅調(diào)增處理；若取得的增值稅即征即退稅款大于研究開發(fā)支出金額的，按研究開發(fā)支出金額做納稅調(diào)增處理，有加計(jì)扣除的同時(shí)做納稅調(diào)增處理。

企業(yè)所得稅自查報(bào)告（專業(yè)18篇）篇七

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)程，中國經(jīng)濟(jì)正在逐步融入世界范圍的經(jīng)濟(jì)大潮，對企業(yè)而言，所處的經(jīng)營環(huán)境面臨著巨大的變化。企業(yè)要生存和發(fā)展，就必須有戰(zhàn)略眼光和長遠(yuǎn)奮斗目標(biāo)。就必須形成和保持企業(yè)的核心競爭優(yōu)勢。而企業(yè)盈利能力是企業(yè)發(fā)展和壯大的基礎(chǔ)，保持企業(yè)持續(xù)盈利能力是企業(yè)競爭優(yōu)勢形成的保證，這樣就使企業(yè)處在一個(gè)良性的循環(huán)當(dāng)中不斷發(fā)展壯大。盈利能力通常是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)賺取利潤的能力。盈利能力的大小是—個(gè)相對的概念，即利潤相對于一定的資源投入、一定的收入而言。利潤率越高，盈利能力越強(qiáng)；利潤率越低，盈利能力越差。企業(yè)經(jīng)營的最終評(píng)價(jià)是盈利的多少，盈利能力是指企業(yè)獲取利潤的能力，利潤是企業(yè)內(nèi)外有關(guān)各方都關(guān)心的中心問題，也就是企業(yè)的效益問題。利潤是投資者取得投資收益、債權(quán)人收取本息的資金來源，是經(jīng)營者經(jīng)營業(yè)績和管理效率的集中體現(xiàn)，也是職工福利的保障。

（一）國外研究現(xiàn)狀。

20世紀(jì)50年代，莫迪里亞尼和米勒提出了mm資本結(jié)構(gòu)理論，首次以嚴(yán)格、科學(xué)的方法研究資本結(jié)構(gòu)與企業(yè)價(jià)值的關(guān)系。1950年杰克遜·馬丁德爾提出了一套比較完整的管理能力評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，貢獻(xiàn)、組織結(jié)構(gòu)、收益的健康狀況、對股東的服務(wù)、研究與發(fā)展、董事會(huì)業(yè)績分析、公司財(cái)務(wù)政策、公司生產(chǎn)效率、銷售組織、對經(jīng)理人的評(píng)價(jià)等。其中對收益的健康狀況就是對收益質(zhì)量的關(guān)注，馬丁德爾的評(píng)價(jià)方法也是采用訪談的形式，對各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行打分，并將本公司的評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)與該公司歷史業(yè)績和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對比，判斷公司的管理績效。同期美國著名管理學(xué)家彼得·德魯克通過實(shí)證研究后提出企業(yè)績效評(píng)價(jià)八項(xiàng)指標(biāo)，即市場地位、革新生產(chǎn)率、實(shí)物資源和財(cái)物資源、獲利能力、管理者的業(yè)績與發(fā)展、員工的業(yè)績與態(tài)度、社會(huì)責(zé)任，這其中對獲利能力的評(píng)價(jià)就是指標(biāo)之一。1971年melnnes分析了美國30家跨國公司，發(fā)現(xiàn)最常用的盈利能力指標(biāo)是投資報(bào)酬率。在20世紀(jì)80年代以前，基于投資者和債權(quán)人的利益，績效評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容基本上包括了企業(yè)償債能力，營運(yùn)能力和盈利能力，并以此評(píng)價(jià)結(jié)果與經(jīng)理人或雇員的報(bào)酬掛鉤。進(jìn)入80年代后，美國管理會(huì)計(jì)委員會(huì)從財(cái)務(wù)效益的角度發(fā)布了“計(jì)量企業(yè)績效說明書”，提出了凈收益、每股盈余、現(xiàn)金流量、投資報(bào)酬率、剩余收益、市場價(jià)值、經(jīng)濟(jì)收益、調(diào)整通貨膨脹后的業(yè)績等8項(xiàng)計(jì)量企業(yè)經(jīng)營績效的指標(biāo)。其中凈收益、每股盈余、投資報(bào)酬率、市場價(jià)值、經(jīng)濟(jì)收益等都是來評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力的。

（二）國內(nèi)研究現(xiàn)狀。

20世紀(jì)90年代以來的綜合性的盈利能力評(píng)價(jià)。我國經(jīng)濟(jì)工作重心轉(zhuǎn)移到調(diào)整結(jié)構(gòu)和提高經(jīng)濟(jì)效益上來以后，對企業(yè)盈利能力的評(píng)價(jià)更加強(qiáng)化效益指標(biāo)。1992年國家計(jì)委、國務(wù)院生產(chǎn)辦和國家統(tǒng)計(jì)局提出了6項(xiàng)考核企業(yè)盈利能力的指標(biāo)。產(chǎn)品銷售率、資金利潤率、成本費(fèi)用利潤率、全員勞動(dòng)生產(chǎn)率、流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)率、凈產(chǎn)值率，主要是從企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)要素的投入產(chǎn)出角度來設(shè)計(jì)企業(yè)盈利能力指標(biāo)體系的。隨著我國經(jīng)濟(jì)體制向市場經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)變和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，國家逐漸改變了對國有企業(yè)監(jiān)管方式。1995年國家國有資產(chǎn)管理局開始實(shí)施國有資產(chǎn)保值增值考核，將國有資產(chǎn)保值增值完成情況與企業(yè)提出新增效益工資掛鉤。同年財(cái)政部根據(jù)國有企業(yè)監(jiān)管的要求、國有資產(chǎn)管理的特點(diǎn)和新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，公布了一套包括銷售利潤率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、資本收益率、保值增值率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)來評(píng)價(jià)企業(yè)盈利能力。

一、引言（介紹研究背景，研究意義，主要研究方法）。

二、盈利能力分析概述。

（一）盈利能力的定義。

（二）盈利能力分析的內(nèi)容。

（三）盈利能力分析的目的。

三、盈利能力分析的方法。

（二）盈利持久性的分析。

（三）盈利水平分析的幾個(gè)指標(biāo)。

四、盈利能力分析的相關(guān)因素。

（一）流動(dòng)性、風(fēng)險(xiǎn)性與盈利性的統(tǒng)一。

（二）流動(dòng)性、風(fēng)險(xiǎn)性、盈利性之間的協(xié)調(diào)。

五、盈利能力分析應(yīng)注意的幾個(gè)問題。

（一）不能僅從銷售情況看企業(yè)盈利能力。

（二）關(guān)注稅收政策對盈利能力的影響。

（三）重視利潤結(jié)構(gòu)對企業(yè)盈利能力的影響。

（四）關(guān)注資本結(jié)構(gòu)對企業(yè)盈利能力的影響。

（五）注意資產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)效率對企業(yè)盈利能力的影響。

（六）對企業(yè)盈利模式因素的考慮。

（七）重視非物質(zhì)性因素對企業(yè)的貢獻(xiàn)。

（八）不僅要看利潤多少，還要關(guān)心利潤質(zhì)量。

（九）不能僅以歷史資料評(píng)價(jià)盈利能力。

六、企業(yè)盈利的能力的影響因素分析。

（一）財(cái)務(wù)因素分析。

（二）質(zhì)量因素分析。

（三）非財(cái)務(wù)因素分析。

（一）企業(yè)盈利能力一般分析。

（二）股份公司稅后利潤分析。

八、結(jié)束語。

企業(yè)所得稅自查報(bào)告（專業(yè)18篇）篇八

強(qiáng)化企業(yè)所得稅的管理是目前稅務(wù)部門稅收征管的一項(xiàng)重要工作。現(xiàn)結(jié)合我局企業(yè)所得稅管理實(shí)踐，簡要分析當(dāng)前的企業(yè)所得稅征管現(xiàn)狀，就如何進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理提出相關(guān)對策和建議。

1.不斷加強(qiáng)戶籍管理，管理戶數(shù)逐年遞增。戶籍管理是稅源管理的前提和基礎(chǔ)，是抓好所得稅管理的首要環(huán)節(jié)。在戶籍管理方面，我局一方面積極與工商、地稅、財(cái)政以及其他有關(guān)部門建立信息交流制度，實(shí)現(xiàn)納稅人戶籍管理的信息共享，通過信息比對來降低漏征漏管戶的存在；另一方面加強(qiáng)稅收管理員對轄區(qū)納稅人的巡查力度，及時(shí)了解轄區(qū)內(nèi)納稅人的增減變動(dòng)情況、生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)情況，重點(diǎn)對新辦企業(yè)進(jìn)行跟蹤和監(jiān)控，有效杜絕了漏征漏管現(xiàn)象的發(fā)生。截至11月底，我局共管理企業(yè)所得稅納稅人1415戶，比去年同期增加253戶，增長21.77%，比全市平均增幅高出1.2個(gè)百分點(diǎn)。

和服務(wù)于經(jīng)濟(jì)建設(shè)的大局。截至11月底，我局共組織入庫企業(yè)所得稅33096萬元，占全局總收入的比重為33.76%，占全市所得稅入庫比重為35.29%，比上年同期增加191萬元，增幅0.58％。

從行業(yè)分類看，工業(yè)企業(yè)入庫稅款2208萬元，占總?cè)霂鞌?shù)的6.67％；商業(yè)企業(yè)入庫稅款7951萬元，占總?cè)霂鞌?shù)的24.02％；金融保險(xiǎn)業(yè)入庫稅款7171萬元，占總?cè)霂鞌?shù)的21.66%；房地產(chǎn)業(yè)入庫稅款1169萬元，占總?cè)霂鞌?shù)的3.53％；電信行業(yè)入庫稅款14041萬元，占總?cè)霂鞌?shù)的42.42％。商貿(mào)流通和金融、電信、房地產(chǎn)業(yè)是我局企業(yè)所得稅入庫的主導(dǎo)行業(yè)。

3.不斷加強(qiáng)重點(diǎn)稅源管理，把握收入主動(dòng)權(quán)。只要抓好重點(diǎn)稅源企業(yè)所得稅收入，就掌握了組織收入工作的主動(dòng)權(quán)。我局對重點(diǎn)稅源企業(yè)采取了以日常監(jiān)控為重點(diǎn)，以稅源分析、強(qiáng)化預(yù)繳、匯算清繳、預(yù)警評(píng)估為手段，實(shí)行“一戶式”監(jiān)控管理。在日常監(jiān)控管理中建立重點(diǎn)稅源分戶檔案，及時(shí)了解和掌握重點(diǎn)稅源企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、資金周轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)核算、涉稅指標(biāo)等靜態(tài)數(shù)據(jù)情況和動(dòng)態(tài)變化情況，按月、按季做好重點(diǎn)稅源收入預(yù)測和分析工作，強(qiáng)化所得稅預(yù)繳管理，及時(shí)把握收入主動(dòng)權(quán)。截至目前，我局共深入重點(diǎn)稅源企業(yè)調(diào)研19戶次，組織座談3次，27戶重點(diǎn)稅源企業(yè)累計(jì)入庫30034萬元，占全部所得稅收入的91.77%。

匯總納稅企業(yè)、部分重點(diǎn)企業(yè)以及零低申報(bào)年應(yīng)納稅額低于3000元且收入額大于500萬元的企業(yè)由稽查局負(fù)責(zé)檢查；其他零低申報(bào)應(yīng)納稅額低于3000元的企業(yè)由各監(jiān)控科室負(fù)責(zé)檢查。共檢查企業(yè)340戶，占全部匯繳企業(yè)的37％。二是堅(jiān)持調(diào)賬檢查制。匯繳檢查將廣泛使用調(diào)賬檢查制，一方面回避了檢查過程中不正常的人情關(guān)系，減少了給企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營帶來的不便；另一方面可以節(jié)約人力物力，降低檢查成本，提高了工作效率。三是堅(jiān)持檢查底稿制。實(shí)行檢查底稿制，要求檢查組統(tǒng)一文書使用，規(guī)范檢查流程，本著“誰檢查誰簽字誰負(fù)責(zé)”的原則，嚴(yán)格責(zé)任追究，對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)整改，有效糾正和預(yù)防了執(zhí)法偏差。四是堅(jiān)持查前培訓(xùn)制。先后三次組織檢查組成員進(jìn)行統(tǒng)一培訓(xùn)，重點(diǎn)學(xué)習(xí)了《市區(qū)局2010年企業(yè)所得稅匯算清繳檢查實(shí)施方案》，統(tǒng)一了思想，明確了匯繳檢查的工作目標(biāo)、工作重點(diǎn)、檢查對象、檢查內(nèi)容、工作步驟、工作方法及時(shí)間安排等，為檢查人員提高檢查的針對性和有效性打下了良好的基礎(chǔ)。五是堅(jiān)持每月調(diào)度制。每月25日召開檢查工作調(diào)度會(huì)，各檢查小組匯報(bào)檢查開展情況，交流檢查中遇到的問題、困難和工作經(jīng)驗(yàn)，查找檢查工作中的薄弱環(huán)節(jié)，提出下一步的工作重點(diǎn)，督促匯繳檢查工作更好的開展。全年共檢查企業(yè)340戶，占全部檢查企業(yè)的37％，有問題企業(yè)278戶，調(diào)整應(yīng)納稅所得額9068萬元，入庫企業(yè)所得稅2746萬元、罰款87萬元、滯納金48萬元。

5.高效落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，不斷促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。按照總局、省局稅收優(yōu)惠政策管理辦法以及市局相關(guān)具體要求，嚴(yán)格審核企業(yè)報(bào)送資料，實(shí)地核實(shí)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況，對享受政策依據(jù)、條件、程序?qū)φ瘴募饤l逐級(jí)審核，確保了政策執(zhí)行準(zhǔn)確性。2010年共審批財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除9戶，審批金額4194萬元；企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案14戶，其中殘疾人工資加計(jì)扣除5戶，安全生產(chǎn)專用設(shè)備抵免1戶，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除1戶，農(nóng)、林牧漁業(yè)減免所得7戶；過渡期優(yōu)惠政策12戶，減免稅額519萬元。全面摸清小型微利企業(yè)戶數(shù)、經(jīng)營狀況、稅款征收情況，為169戶小型微利企業(yè)落實(shí)了所得稅優(yōu)惠，減免稅額418萬元。

1.零低申報(bào)距居高不下。今年第一至第三季度，我局企業(yè)所得稅零低申報(bào)率為54.03%，高于全市平均水平18.25個(gè)百分點(diǎn)。

2.核定征收面廣且戶均定額低。目前，我局企業(yè)所得稅申報(bào)總戶數(shù)為1457戶，其中核定征收企業(yè)為535戶，核定征收率為36.04%，比全市平均水平高11.8個(gè)百分點(diǎn)。企業(yè)所得稅戶均核定稅額僅為0.27萬元，比全市平均低0.41萬元。

3.稅負(fù)率（貢獻(xiàn)率）偏低預(yù)警過高。2009年度，我局二次篩選前共預(yù)警企業(yè)所得稅納稅人581戶次，占總戶數(shù)的45.97%，比全市平均值高2.54個(gè)百分點(diǎn)，列全市第七位。其中，因稅負(fù)率原因被預(yù)警的有282戶，占全部戶數(shù)的27.84%，比全市平均值高出10.04個(gè)百分點(diǎn)。

4.納稅評(píng)估工作不深入。經(jīng)過對已完成的納稅評(píng)估任務(wù)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)各單位普遍存在約談?dòng)涗洝⒆圆閳?bào)告、實(shí)地核實(shí)、評(píng)定處理等環(huán)節(jié)工作底稿描述過于簡單、結(jié)論闡述不夠規(guī)范等問題。

5.對企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)的審核有待進(jìn)一步加強(qiáng)。

企業(yè)所得稅自查報(bào)告（專業(yè)18篇）篇九

隨著社會(huì)不斷地進(jìn)步，報(bào)告的使用成為日常生活的常態(tài)，報(bào)告具有語言陳述性的特點(diǎn)。那么什么樣的報(bào)告才是有效的呢？下面是小編為大家收集的關(guān)于度企業(yè)所得稅稅源調(diào)查報(bào)告，希望能夠幫助到大家。

xx年年度盈利企業(yè)情況分析：xx年年度，企業(yè)所得稅列管戶為1147戶，其中查帳征收戶為591戶，根據(jù)我們的調(diào)查測算，盈利企業(yè)為260戶，實(shí)際繳納所得稅額預(yù)計(jì)為2535萬元；核定征收企業(yè)462戶，預(yù)計(jì)xx年企業(yè)所得稅為4168萬元。

10年我市建筑安裝、房地產(chǎn)企業(yè)仍處于上升發(fā)展階段，增勢比較明顯。我市建筑安裝、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅將是10年在稅率調(diào)整下的一個(gè)主要增長點(diǎn)。

工業(yè)企業(yè)所得稅在經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展下，雖然稅率調(diào)整，但是其經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來總的應(yīng)納稅所得額，即所得稅稅基的增長基本能抵消稅率調(diào)整的影響，兩相相抵，應(yīng)納所得稅稅額略有增長。

2．高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅對我市稅源無影響。

3．企業(yè)工資薪金稅前據(jù)實(shí)扣除對稅源的影響：由于我市企業(yè)職工工資水平不高，因此企業(yè)工資薪金稅前據(jù)實(shí)扣除影響不大，預(yù)計(jì)減少41萬元。

4．享受企業(yè)所得稅減免稅到期恢復(fù)征稅對稅源的影響，如民政福利企業(yè)優(yōu)惠政策的變化、享受資源綜合利用、主輔分離企業(yè)優(yōu)惠政策到期恢復(fù)征稅對稅源的影響：無影響。

5．文化體制改革企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策對稅源的影響：無影響。

20xx年12月14日。

企業(yè)所得稅自查報(bào)告（專業(yè)18篇）篇十

格式:。

通過自查,我公司xx年xx月的費(fèi)用(成本)稅前扣除不規(guī)范,需要進(jìn)行納稅調(diào)整,調(diào)增應(yīng)稅所得額,具體數(shù)目如下:.......一定要往輕了寫,找好理由.補(bǔ)充幾點(diǎn):一般只要簡單的介紹一下相關(guān)情況,更類似于情況說明.一般稅務(wù)應(yīng)該給你發(fā)一個(gè)正式的函,具體說明你要自查的問題,然后規(guī)定你交自查報(bào)告的具體日期.有的時(shí)候他們比較懶或認(rèn)為不存在嚴(yán)重的問題,就口頭通知你寫個(gè)自查報(bào)告就可以.大概的格式:

“自查報(bào)告”第一行居中,然后第二行開始:列明他讓你自查的問題;然后簡單解釋(千萬不要太多字)。

然后右下角寫你公司名稱,日期然后加蓋公章.如果是稅務(wù)局發(fā)的函,還要在那個(gè)上面簽字,證明你在規(guī)定日期內(nèi)交了自查報(bào)告,如果稅務(wù)認(rèn)可了就基本沒有事情了,如果他認(rèn)為你的自查報(bào)告不合理,則會(huì)到貴公司進(jìn)行查賬.若是正常的,也可以這樣:

xx市國稅局:。

?,深圳稅務(wù);xx年xx月。

企業(yè)所得稅自查報(bào)告（專業(yè)18篇）篇十一

1、有否不按規(guī)定的結(jié)算方式及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)工程結(jié)算收入。

2、有否虛記或重記外購材料業(yè)務(wù)，導(dǎo)致虛增材料數(shù)量和成本。

3、有否違反財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，將不屬于材料成本的費(fèi)用、支出或損失擠入材料成本，虛增材料成本。

4、有否將材料成本部分費(fèi)用提前擠入生產(chǎn)成本（如將采購保管費(fèi)等直接列入“管理費(fèi)用”或“輔助生產(chǎn)”等）。

5、有否不按規(guī)定歸集和核算加工改制材料的成本。

6、有否不按規(guī)定的方法正確核算發(fā)出材料的數(shù)量和成本。

7、有否虛構(gòu)工程成本項(xiàng)目的“材料量”、“人工費(fèi)”、“機(jī)械施工費(fèi)”以及其他直接和間接費(fèi)用。

8、工資費(fèi)用等工程成本有否按規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行列支。

9、是否按規(guī)定的核算程序和方法對工程成本與期間費(fèi)用進(jìn)行歸集和分配。

10、是否工程結(jié)算收入與工程結(jié)算成本不對應(yīng)，有否將當(dāng)期未辦理工程價(jià)款結(jié)算的未完工程成本提前結(jié)算成本。

11、有否重復(fù)列支稅金。

12、有否出現(xiàn)稅金串戶，將個(gè)人所得稅等項(xiàng)目擠入稅前列支，擠占利潤的現(xiàn)象。

13、“壞賬損失”、“業(yè)務(wù)接待費(fèi)”等期間費(fèi)用有否按規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行列支。

14、投資收益中屬于稅后利潤的聯(lián)營企業(yè)分回利潤和股息收益（股息、紅利），在投資企業(yè)所得稅稅率高于接受投資企業(yè)所得稅稅率的情況下，有否計(jì)算補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

15、有否將應(yīng)作為“固定資產(chǎn)”等資本性支出在稅前一次扣除。

16、有否將無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出在稅前扣除。

17、有否將違法經(jīng)營的罰款和被沒收的財(cái)物損失在稅前扣除。

18、有否將稅收滯納金、罰款在稅前扣除。

19、有否將非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)以及各種贊助支出在稅前扣除。

20、發(fā)票的真?zhèn)渭皯纛^和內(nèi)容是否填寫正確。

21、銷售廢料是否開具發(fā)票。

22、末是否存在暫列成本情況。

23、銷售轉(zhuǎn)讓2009年1月1日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)，是否按照適用稅率開。

具增值稅發(fā)票。

企業(yè)所得稅自查報(bào)告（專業(yè)18篇）篇十二

截止20xx年12月31日，我分局共有外商投資企業(yè)104戶，其中正常申報(bào)戶數(shù)為56戶、籌建期戶數(shù)48戶，在籌建期戶數(shù)中20xx年3月16日之前在工商部門登記的有46戶。由于籌建期外商投資企業(yè)眾多投資經(jīng)營決策是依據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》，籌建期結(jié)束的外商投資企業(yè)要執(zhí)行新企業(yè)所得稅法，新法的實(shí)施對于這些企業(yè)產(chǎn)生了很大的影響。

（一）稅法執(zhí)行時(shí)間性的影響。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》對在20xx年3月16日前經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記成立的外商投資企業(yè)，依照當(dāng)時(shí)的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國務(wù)院規(guī)定，可以在該法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從本法施行年度起計(jì)算。20xx年3月16日之前在工商等登記管理機(jī)關(guān)登記成立的處于籌建期外商投資企業(yè)，籌建期結(jié)束后，從20xx年年度起即使虧損也作為獲利年度執(zhí)行“兩免三減半”優(yōu)惠政策。20xx年3月17日以后經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記成立的籌建期外商投資企業(yè)，籌建期結(jié)束后，統(tǒng)一適用新稅法及國務(wù)院相關(guān)規(guī)定，不享受新稅法第五十七條第一款規(guī)定的過渡性稅收優(yōu)惠政策。

（二）稅收優(yōu)惠政策變化的影響。新稅法取消了原對外資企業(yè)特定地區(qū)直接投資、新辦生產(chǎn)型外商投資企業(yè)、追加投資、產(chǎn)品出口企業(yè)、再投資退稅、購買國產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅等稅收優(yōu)惠政策。取消了外國投資者從外商投資企業(yè)分回利潤免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，改為征收10%的預(yù)提所得稅。20xx年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤，在20xx年以后分配給外國投資者的，免征企業(yè)所得稅；20xx年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤分配給外國投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅。籌建期的外商投資企業(yè)今后將無緣上述稅收優(yōu)惠，一部分即得利益將無法實(shí)現(xiàn)。

（三）稅率變化的影響。新稅法實(shí)施后，隨著對外資企業(yè)特定優(yōu)惠政策的取消，外資企業(yè)的整體稅負(fù)將有所上升。但具體對每個(gè)外商投資企業(yè)稅負(fù)影響是不同的，一是原來享受稅收優(yōu)惠政策的外商投資企業(yè)稅負(fù)將有所上升。二是對原來未享受稅收優(yōu)惠政策的外資企業(yè)稅負(fù)將下降。三是符合條件的微利企業(yè)按新稅法的規(guī)定將享受20%的優(yōu)惠稅率；四是原對設(shè)立在高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)享受15%的優(yōu)惠稅率，現(xiàn)改為對國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的優(yōu)惠稅率，取消了區(qū)域限制。對原適用24％或33％企業(yè)所得稅率并享受國發(fā)[20xx]39號(hào)文件規(guī)定企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過渡的企業(yè)，20xx年及以后年度一律按25％稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅。我區(qū)處于沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)，今后不再適用24%的稅率，對于在20xx年3月16日前在工商等登記管理機(jī)關(guān)登記成立的外商投資企業(yè)籌建期結(jié)束后優(yōu)惠期內(nèi)一律按25％稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅。

（四）稅前扣除限制的影響。一是對業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除的變化。原外資企業(yè)與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，全年銷售凈額在1500萬元以下的，不超過銷售凈額的0.5%；全年銷售凈額超過1500萬元的部分，不得超過該部分銷售凈額的0.3%。全年業(yè)務(wù)收入總額在500萬元以下的，不超過業(yè)務(wù)收入總額的1%；全年業(yè)務(wù)收入總額超過500萬元的部分，不得超過該部分業(yè)務(wù)收入總額的0.5%。新稅法規(guī)定，企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照實(shí)際發(fā)生額的60%稅前扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的0.5%，主要是考慮了企業(yè)招待費(fèi)有公私不分現(xiàn)象，其中包含部分與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的個(gè)人消費(fèi)支出。二是原稅法對外商投資企業(yè)的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)及公益性捐贈(zèng)沒有限制比例據(jù)實(shí)扣除。新稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分；公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。籌建期結(jié)束后的外商投資企業(yè)對籌建期間發(fā)生的費(fèi)用將不再按原來的規(guī)定執(zhí)行，今后發(fā)生應(yīng)稅前扣除的項(xiàng)目按上述規(guī)定執(zhí)行，對應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響。

（五）納稅年度變化的影響。根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第八條規(guī)定，經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)以滿十二個(gè)月的會(huì)計(jì)年度為納稅年度的外國企業(yè)，其20xx-20xx年度企業(yè)所得稅的納稅年度截止到20xx年12月31日，并按照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。自20xx年1月1日起，外國企業(yè)一律以公歷年度為納稅年度，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，籌建期結(jié)束后的外商投資企業(yè)將以公歷年度為納稅年度，對納稅年度內(nèi)的應(yīng)納稅所得額和以前的計(jì)算相比會(huì)產(chǎn)生一定的影響。

（六）新增稅收優(yōu)惠政策的影響。一是對農(nóng)林牧項(xiàng)目免征企業(yè)所得稅；對漁業(yè)和花卉、茶葉及其他飲料作物和香料作物的種植減半征收企業(yè)所得稅。二是對新上國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，實(shí)行“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策。三是對符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)水節(jié)能項(xiàng)目實(shí)行“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策。四是對居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的不超過500萬元部分免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。五是對民族自治地區(qū)自治機(jī)關(guān)對企業(yè)所得稅中地方分享收入部分可自行決定免征和減征，但國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)不得享受此政策。六是企業(yè)研發(fā)費(fèi)可加計(jì)扣除50%，企業(yè)安置殘疾人員的工資支出可加計(jì)扣除100%。七是企業(yè)綜合利用資源生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策的產(chǎn)品所取得的收入，可以減計(jì)10%繳納企業(yè)所得稅。八是創(chuàng)投企業(yè)投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上，可按其投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額。對籌建期結(jié)束的外商投資企業(yè)來說，由于稅收優(yōu)惠政策的變化，原來應(yīng)享受的有的不再享受，同時(shí)將會(huì)享受新增的稅收優(yōu)惠政策。新所得稅法的優(yōu)惠政策能促進(jìn)產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整和科技的創(chuàng)新，促使企業(yè)在節(jié)能環(huán)保資源利用方面做文章，起到政策導(dǎo)向作用，對籌建期的外商投資企業(yè)來說，應(yīng)及時(shí)調(diào)整投資決策和思路，順應(yīng)政策變化趨勢。

針對新所得稅法實(shí)施對籌建期外商投資企業(yè)產(chǎn)生的影響，提出幾點(diǎn)建議：

(一)密切跟蹤新稅法后續(xù)影響，及時(shí)反映在實(shí)施過程中出現(xiàn)的新情況、新問題、新機(jī)遇。從區(qū)位、產(chǎn)業(yè)、質(zhì)量等多方面，密切關(guān)注新的企業(yè)所得稅法后續(xù)影響。積極指導(dǎo)各地根據(jù)新的企業(yè)所得稅法帶來的新情況、新問題、新機(jī)遇，有針對性地開展招商，突出招商重點(diǎn)，促進(jìn)招商選資。

（二）要加強(qiáng)對新稅法的學(xué)習(xí)和研究，加強(qiáng)對外商的宣傳及培訓(xùn)，幫助已批外商投資企業(yè)和各地招商引資部門準(zhǔn)確理解新稅法精神和有關(guān)規(guī)定。加強(qiáng)對籌建期外商投資企業(yè)的戶籍巡查工作，及時(shí)了解掌握企業(yè)情況，幫助企業(yè)落實(shí)好新所得稅法的各項(xiàng)政策，調(diào)整好投資策略，充分享受稅收優(yōu)惠政策帶來的實(shí)惠。

（三）目前我分局內(nèi)的籌建期外商投資企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)還集中于紡織、服裝、機(jī)械加工、低端電子等行業(yè)，新企業(yè)所得稅法將稅收優(yōu)惠原則由區(qū)域優(yōu)惠轉(zhuǎn)為產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠，將更好地促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展，引導(dǎo)我市經(jīng)濟(jì)增長方式向集約型轉(zhuǎn)變，既有利于提高企業(yè)競爭力，又有利于進(jìn)一步吸引外商投資和提高外資使用效率。因此，建議作為掌控經(jīng)濟(jì)形勢大局的政府部門和貫徹落實(shí)稅收政策的各級(jí)稅務(wù)部門，及時(shí)把握和運(yùn)用新的經(jīng)濟(jì)和稅收政策，優(yōu)化好外商投資產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

（四）由于目前受金融危機(jī)的影響，迫切需要拉動(dòng)內(nèi)需，因此政府要抓住增值稅轉(zhuǎn)型這一有利時(shí)機(jī)，引導(dǎo)籌建期外商投資企業(yè)及時(shí)調(diào)整好投資思路，用足用好各項(xiàng)政策，在財(cái)政、稅收、信貸等方面形成有利于企業(yè)發(fā)展的合力，讓基建已經(jīng)基本完成的籌建期外商投資企業(yè)迅速投入生產(chǎn)運(yùn)行，督促已經(jīng)開工建設(shè)或尚未開工建設(shè)的企業(yè)加快建設(shè)步伐，以便拉動(dòng)內(nèi)需，緩解目前的就業(yè)壓力，確保經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長。

企業(yè)所得稅自查報(bào)告（專業(yè)18篇）篇十三

xxx有限責(zé)任公司成立于1999年4月；同年5月完成投產(chǎn)；現(xiàn)有員工382人，生產(chǎn)10多個(gè)品種，原有18條生產(chǎn)線，2011年8月新增特侖蘇產(chǎn)品后，撤掉2條500g利樂枕的生產(chǎn)線，換成1條特侖蘇生產(chǎn)線，2012年12月撤掉3條250g利樂枕的生產(chǎn)線，現(xiàn)有14條生產(chǎn)線，主要加工純牛奶（13%的稅率）和花色奶（17%的稅率），特侖蘇銷量占總銷量的32.18%。產(chǎn)品主要是牛奶，奶源主要來源于包頭郊區(qū)各奶站。

包頭事業(yè)部2006年7月轉(zhuǎn)為外資企業(yè)，所得稅享受西部大開發(fā)（至2020年）、農(nóng)產(chǎn)品初加工稅收優(yōu)惠政策和安全生產(chǎn)專用設(shè)備優(yōu)惠政策（減免投資額的10%），2013年所得稅稅率為15%。

公司2013年全年實(shí)現(xiàn)銷量萬噸，營業(yè)收入萬元，營業(yè)成本萬元，發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用萬元，實(shí)現(xiàn)利潤萬元，年度匯總所得稅調(diào)整萬元，應(yīng)納所得稅額萬元。2013年全年?duì)I業(yè)收入中純牛奶收入萬元，該收入符合農(nóng)產(chǎn)品初加工稅收優(yōu)惠政策，減免應(yīng)納稅所得額萬元；2013年全年?duì)I業(yè)收入中主營業(yè)務(wù)收入萬元，占營業(yè)收入的%，符合西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，減免應(yīng)納稅額萬元；2013年全年安全生產(chǎn)專用設(shè)備投資萬元，減免應(yīng)納稅額萬元；匯算后2013年全年應(yīng)納所得稅額萬元，預(yù)交所得稅萬元。

通過以上數(shù)據(jù)可以看出，2013年全年應(yīng)納所得稅萬元，因享受農(nóng)產(chǎn)品初加工、西部大開發(fā)和安全生產(chǎn)專用設(shè)備稅收優(yōu)惠政策，減免所得稅萬元，該項(xiàng)資金用于流動(dòng)資金，為企業(yè)更好好更快發(fā)展提供動(dòng)力來源。

2013年1-6月實(shí)現(xiàn)銷量萬噸，營業(yè)收入萬元，營業(yè)成本萬元，發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用4991.45萬元，實(shí)現(xiàn)利潤萬元，半年度匯總所得稅調(diào)整9.56萬元，應(yīng)納所得稅額731.53萬元。2013年1-6月營業(yè)收入中純牛奶收入萬元，該收入符合農(nóng)產(chǎn)品初加工稅收優(yōu)惠政策，減免應(yīng)納稅所得額2806.77萬元；2013年1-6月營業(yè)收入中主營業(yè)務(wù)收入萬元，占營業(yè)收入的85.59%，符合西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，減免應(yīng)納稅額11.93萬元；匯算后2013年1-6月應(yīng)納所得稅額17.90萬元，預(yù)交所得稅萬元，期末留底所得稅2.67萬元；享受農(nóng)產(chǎn)品初加工、西部大開發(fā)和安全生產(chǎn)專用設(shè)備稅收優(yōu)惠政策，減免所得稅萬元。

該收入符合農(nóng)產(chǎn)品初加工稅收優(yōu)惠政策，減免應(yīng)納稅所得額萬元；2014年1-6月營業(yè)收入中主營業(yè)務(wù)收入萬元，占營業(yè)收入的83.50%，符合西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，減免應(yīng)納稅額萬元；匯算后2014年1-6月應(yīng)納所得稅額萬元，預(yù)交所得稅0元，上年留底所得稅萬元；享受農(nóng)產(chǎn)品初加工、西部大開發(fā)和安全生產(chǎn)專用設(shè)備稅收優(yōu)惠政策，減免所得稅萬元。

通過以上數(shù)據(jù)可以看出，2014年1-6月份較去年同期相比，銷量、費(fèi)用、所得稅有所下降，而營業(yè)收入和營業(yè)成本卻在上升，造成以上變化主要原因有社會(huì)因素、企業(yè)內(nèi)部管理和國家相關(guān)政策三個(gè)方面。

1、社會(huì)因素：自2013年下半年以來，受各種因素影響物價(jià)明顯上漲，我公司為響應(yīng)政府控制物價(jià)過快增漲的號(hào)召，前期一直未調(diào)整產(chǎn)成品銷售價(jià)格，從而壓制了原奶價(jià)格的上漲，致使大部分奶牛養(yǎng)殖戶入不敷出，紛紛賣牛殺牛，全國大部分地區(qū)奶牛存欄率明顯下降，各乳制品制造商出現(xiàn)用奶荒，銷量明顯下滑，各乳制品制造商未保銷量紛紛調(diào)高原奶收購價(jià)格進(jìn)行搶奶，隨之而來的就是運(yùn)營成本的迅速增長，企業(yè)為保證正常運(yùn)行不得不提高產(chǎn)成品銷售價(jià)格，從而營業(yè)收入也有不同程度的增長。

2、企業(yè)內(nèi)部管理：因原料采購價(jià)格的迅速增長企業(yè)無法控制，為使企業(yè)處于良性運(yùn)行不得不加強(qiáng)內(nèi)部管控，實(shí)施預(yù)算管理降低三項(xiàng)費(fèi)用的發(fā)生。

3、國家相關(guān)政策：該公司目前享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策包括農(nóng)產(chǎn)品初加工、西部大開發(fā)和安全生產(chǎn)專用設(shè)備等三項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，因該公司2014年1-6月所有產(chǎn)品均為純牛奶，依據(jù)農(nóng)產(chǎn)品初加工的所得稅稅收優(yōu)惠政策予以減免，所以所得稅較去年同期相比有所下降。

企業(yè)所得稅自查報(bào)告（專業(yè)18篇）篇十四

xxx有限責(zé)任公司成立于194月；同年5月完成投產(chǎn)；現(xiàn)有員工382人，生產(chǎn)10多個(gè)品種，原有18條生產(chǎn)線，8月新增特侖蘇產(chǎn)品后，撤掉2條500g利樂枕的生產(chǎn)線，換成1條特侖蘇生產(chǎn)線，12月撤掉3條250g利樂枕的生產(chǎn)線，現(xiàn)有14條生產(chǎn)線，主要加工純牛奶（13%的稅率）和花色奶（17%的稅率），特侖蘇銷量占總銷量的32.18%。產(chǎn)品主要是牛奶，奶源主要來源于包頭郊區(qū)各奶站。

包頭事業(yè)部207月轉(zhuǎn)為外資企業(yè)，所得稅享受西部大開發(fā)（至20）、農(nóng)產(chǎn)品初加工稅收優(yōu)惠政策和安全生產(chǎn)專用設(shè)備優(yōu)惠政策（減免投資額的10%），所得稅稅率為15%。

公司年全年實(shí)現(xiàn)銷量萬噸，營業(yè)收入萬元，營業(yè)成本萬元，發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用萬元，實(shí)現(xiàn)利潤萬元，年度匯總所得稅調(diào)整萬元，應(yīng)納所得稅額萬元。2013年全年?duì)I業(yè)收入中純牛奶收入萬元，該收入符合農(nóng)產(chǎn)品初加工稅收優(yōu)惠政策，減免應(yīng)納稅所得額萬元；2013年全年?duì)I業(yè)收入中主營業(yè)務(wù)收入萬元，占營業(yè)收入的%，符合西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，減免應(yīng)納稅額萬元；2013年全年安全生產(chǎn)專用設(shè)備投資萬元，減免應(yīng)納稅額萬元；匯算后2013年全年應(yīng)納所得稅額萬元，預(yù)交所得稅萬元。

通過以上數(shù)據(jù)可以看出，2013年全年應(yīng)納所得稅萬元，因享受農(nóng)產(chǎn)品初加工、西部大開發(fā)和安全生產(chǎn)專用設(shè)備稅收優(yōu)惠政策，減免所得稅萬元，該項(xiàng)資金用于流動(dòng)資金，為企業(yè)更好好更快發(fā)展提供動(dòng)力來源。

2013年1-6月實(shí)現(xiàn)銷量萬噸，營業(yè)收入萬元，營業(yè)成本萬元，發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用4991.45萬元，實(shí)現(xiàn)利潤萬元，半年度匯總所得稅調(diào)整9.56萬元，應(yīng)納所得稅額731.53萬元。2013年1-6月營業(yè)收入中純牛奶收入萬元，該收入符合農(nóng)產(chǎn)品初加工稅收優(yōu)惠政策，減免應(yīng)納稅所得額2806.77萬元；2013年1-6月營業(yè)收入中主營業(yè)務(wù)收入萬元，占營業(yè)收入的85.59%，符合西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，減免應(yīng)納稅額11.93萬元；匯算后2013年1-6月應(yīng)納所得稅額17.90萬元，預(yù)交所得稅萬元，期末留底所得稅2.67萬元；享受農(nóng)產(chǎn)品初加工、西部大開發(fā)和安全生產(chǎn)專用設(shè)備稅收優(yōu)惠政策，減免所得稅萬元。

該收入符合農(nóng)產(chǎn)品初加工稅收優(yōu)惠政策，減免應(yīng)納稅所得額萬元；2014年1-6月營業(yè)收入中主營業(yè)務(wù)收入萬元，占營業(yè)收入的83.50%，符合西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，減免應(yīng)納稅額萬元；匯算后2014年1-6月應(yīng)納所得稅額萬元，預(yù)交所得稅0元，上年留底所得稅萬元；享受農(nóng)產(chǎn)品初加工、西部大開發(fā)和安全生產(chǎn)專用設(shè)備稅收優(yōu)惠政策，減免所得稅萬元。

通過以上數(shù)據(jù)可以看出，2014年1-6月份較去年同期相比，銷量、費(fèi)用、所得稅有所下降，而營業(yè)收入和營業(yè)成本卻在上升，造成以上變化主要原因有社會(huì)因素、企業(yè)內(nèi)部管理和國家相關(guān)政策三個(gè)方面。

1、社會(huì)因素：自2013年下半年以來，受各種因素影響物價(jià)明顯上漲，我公司為響應(yīng)政府控制物價(jià)過快增漲的號(hào)召，前期一直未調(diào)整產(chǎn)成品銷售價(jià)格，從而壓制了原奶價(jià)格的上漲，致使大部分奶牛養(yǎng)殖戶入不敷出，紛紛賣牛殺牛，全國大部分地區(qū)奶牛存欄率明顯下降，各乳制品制造商出現(xiàn)用奶荒，銷量明顯下滑，各乳制品制造商未保銷量紛紛調(diào)高原奶收購價(jià)格進(jìn)行搶奶，隨之而來的就是運(yùn)營成本的迅速增長，企業(yè)為保證正常運(yùn)行不得不提高產(chǎn)成品銷售價(jià)格，從而營業(yè)收入也有不同程度的增長。

2、企業(yè)內(nèi)部管理：因原料采購價(jià)格的迅速增長企業(yè)無法控制，為使企業(yè)處于良性運(yùn)行不得不加強(qiáng)內(nèi)部管控，實(shí)施預(yù)算管理降低三項(xiàng)費(fèi)用的發(fā)生。

3、國家相關(guān)政策：該公司目前享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策包括農(nóng)產(chǎn)品初加工、西部大開發(fā)和安全生產(chǎn)專用設(shè)備等三項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，因該公司2014年1-6月所有產(chǎn)品均為純牛奶，依據(jù)農(nóng)產(chǎn)品初加工的所得稅稅收優(yōu)惠政策予以減免，所以所得稅較去年同期相比有所下降。

企業(yè)所得稅自查報(bào)告（專業(yè)18篇）篇十五

20xx年xx月xx日我來到xx有限責(zé)任公司，今天是2011年12月19日，在將近一年的出納工作中，對出納的崗位認(rèn)識(shí)、工作性質(zhì)、業(yè)務(wù)技能以及思想提高都是對我職業(yè)生涯的填充和必不可少的彌補(bǔ)。

在財(cái)務(wù)部業(yè)務(wù)種類繁多的地方，我的職責(zé)是現(xiàn)金收支，現(xiàn)金日記賬的等級(jí)和賬務(wù)核對，手寫支票，工資及獎(jiǎng)金的核對和發(fā)放。財(cái)務(wù)工作像年輪，一個(gè)月的工作的的結(jié)束，意味著下一個(gè)月工作的重新開始。我喜歡我的工作，雖然繁雜，瑣碎，也沒有太多新奇，但是作為企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的命脈，我深深地感到自己的工作崗位的價(jià)值。惠顧這將近一個(gè)月來的工作，我虛心學(xué)習(xí)新的專業(yè)知識(shí)，積極配合同事之間的工作，努力適應(yīng)新的工作崗位，以最快的速度和最好的狀態(tài)進(jìn)入自己的工作狀態(tài)。

首先，在領(lǐng)導(dǎo)的幫助下我了解了出納崗位的各種制度及其日常的工作流程。在同事們的指導(dǎo)和幫助下使我學(xué)到了很多工作中的知識(shí)，是我最快的熟悉了這份新的工作。在工作崗位沒有高低之分，一定要好好工作來體現(xiàn)人生價(jià)值。同時(shí)為了提高工作效率，平時(shí)自學(xué)電腦知識(shí)和出納知識(shí)及操作，以此來提升自己的能力。

其次，作為公司的出納，我在收付、反映、監(jiān)督幾個(gè)方面進(jìn)到了應(yīng)盡的職責(zé)，過的幾個(gè)月里在不斷改善工作方式方法的同時(shí)，順利完成如下工作：

1、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理和結(jié)算制度，定期向會(huì)計(jì)核對現(xiàn)金與賬目，發(fā)現(xiàn)金額不符，做到及時(shí)匯報(bào)，及時(shí)處理。

2、及時(shí)收回公司各項(xiàng)收入，開出收據(jù)，及時(shí)收回現(xiàn)金存入銀行。

3、根據(jù)會(huì)計(jì)提供的依據(jù)，與銀行相關(guān)部門聯(lián)系，井然有序地完成了職工工資和其他應(yīng)發(fā)放的經(jīng)費(fèi)發(fā)放工作。

4、堅(jiān)持財(cái)務(wù)手續(xù)，嚴(yán)格審核（憑證上必須有經(jīng)手人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的簽字才能給予支付），對不符手續(xù)的憑證不付款。

5、除此之外，也必須完成其他領(lǐng)導(dǎo)交付的工作任務(wù)。

1、堅(jiān)持原則，認(rèn)真理財(cái)管賬，才能履行好財(cái)務(wù)職責(zé)。

2、樹立服務(wù)意識(shí)，加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，才能把分內(nèi)的工作做好。

3、認(rèn)真遵守公司管理制度和財(cái)務(wù)制度，爭取做一個(gè)合格的出納。

1、學(xué)習(xí)不夠

當(dāng)前，我對出納的理論基礎(chǔ)、專業(yè)知識(shí)、工作方法等還不是和熟悉，不能完全適應(yīng)新的工作。需要進(jìn)一步將強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力做到學(xué)以致用。

2、針對以上問題，今后的努力方向是：

將強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，進(jìn)一步提高工作效率。對業(yè)務(wù)的熟悉，必須通過相關(guān)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，虛心請教領(lǐng)導(dǎo)和同事增強(qiáng)分析問題、解決問題的能力，努力學(xué)習(xí)，爭取在明年取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。

出納的工作首先要認(rèn)真細(xì)心，不能出任何差錯(cuò)，多一分少一分都不可以，因此必須要做好和會(huì)計(jì)賬的對賬工作，努力做到不出差錯(cuò)。

綜上所述，用嚴(yán)肅人的太對對待工作，在工作中一絲不茍的執(zhí)行制度，是我們的有事。我堅(jiān)持要求自己做到謹(jǐn)慎的對待功罪，并在工作中掌握財(cái)務(wù)人員應(yīng)該掌握的原則。作為財(cái)務(wù)人員特別需要在制度和人情之間把握好分寸，既不能觸犯規(guī)章制度也不能不通世故人情。只有不斷的提高業(yè)務(wù)水平才能使工作更順利的進(jìn)行。在即將到來的2012年，我會(huì)揚(yáng)長避短，更好的完成本職工作。

企業(yè)所得稅自查報(bào)告（專業(yè)18篇）篇十六

在今年的企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，我們xx區(qū)國稅局按照“轉(zhuǎn)移主體、明確責(zé)任、做好服務(wù)、強(qiáng)化檢查”的指導(dǎo)思想，將工作重點(diǎn)放在政策宣傳和匯算清繳檢查兩方面，通過各片、組人員的大量工作，匯算清繳工作取得較好效果，提高和加強(qiáng)了企業(yè)的所得稅的管理水平，促進(jìn)了所得稅稅收任務(wù)的完成，進(jìn)一步明確了企業(yè)所得稅的工作責(zé)權(quán)及程序。下面將各方面情況匯報(bào)總結(jié)如下：

（一）、匯算清繳企業(yè)戶數(shù)情況：

20xx年度，我局企業(yè)所得稅管戶350余戶，應(yīng)參加企業(yè)所得稅匯算清繳的企業(yè)共計(jì)50戶，按征收方式劃分均為查帳征收；按納稅地點(diǎn)劃分：全部為就地繳納戶數(shù)；按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分：國有企業(yè)7戶；有限責(zé)任公司42戶，股份有限公司1戶。

（二）、匯算清繳情況：

自2000年新辦企業(yè)劃歸國稅管理以來，所得稅的戶數(shù)呈不斷增加狀況，且增加戶數(shù)主要為中小企業(yè)。

（一）20xx年度企業(yè)所得稅的納稅大戶仍以石油公司、中石化、市煙草、區(qū)煙草為主，四戶企業(yè)所得稅1200萬元，占到總收入的91.88%。

（二）新增戶數(shù)中較成規(guī)模納稅5萬元以上的有：通信實(shí)業(yè)集團(tuán)xx市分公司，納所得稅5.7萬元；xxx通信建設(shè)有限公司納25萬；xx廣告公司納20萬。

（三）投資較大、但尚無收入、無收益的有：房地產(chǎn)開發(fā)公司新增11戶，均無收入；xxx建設(shè)有限公司投資上億元，主要進(jìn)行“xx路”的管理收費(fèi)，仍在籌建階段；城市建設(shè)投資有限公司、縣市財(cái)政局和交通局投資上億元成立的用于城市建設(shè)的目的，目前尚未啟動(dòng)。

（四）其他中小企業(yè)數(shù)量增加較快：主要有商貿(mào)企業(yè)、代理、咨詢、技術(shù)開發(fā)等中介結(jié)構(gòu)、苗圃、花卉、林木業(yè)、飲食業(yè)、旅游服務(wù)業(yè)、建筑、裝潢業(yè)。

（一）、政策落實(shí)情況。一年來，我局將企業(yè)所得稅的工作重點(diǎn)放在兩個(gè)方面:一是對外加大宣傳、貫徹、執(zhí)行、監(jiān)督和檢查力度，將有關(guān)所得稅政策采取公告、提供咨詢、培訓(xùn)、輔導(dǎo)等方式，幫助納稅人理解政策、準(zhǔn)確計(jì)算稅款。二是對內(nèi)完善企業(yè)所得稅管理制度，進(jìn)一步明確工作責(zé)權(quán)和程序，規(guī)范執(zhí)法行為。主要做好下列工作:。

1、規(guī)范企業(yè)所得稅征收方式鑒定工作，建立健全的征管審核資料。由于中小企業(yè)的納稅意識(shí)、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算等諸多方面存在較大差異，因此，我們結(jié)合本轄區(qū)的實(shí)際情況，采取不同的所得稅管理征收方式，從嚴(yán)控制核定征收的范圍，堅(jiān)持一戶一核。嚴(yán)格遵守相關(guān)的工作程序，并督促、引導(dǎo)企業(yè)向依法申報(bào)，稅務(wù)部門查帳征收的征收管理方式過度，爭取逐年減少實(shí)行核定征收方式的戶數(shù)。

2、重點(diǎn)加強(qiáng)對有限責(zé)任公司和私營企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，夯實(shí)企業(yè)所得稅稅基。

3、加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目及扣稅憑證的管理，嚴(yán)格審查和把關(guān)，凡不按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的，一律不得在稅前扣除或進(jìn)行稅務(wù)處理。

（二）稅收政策貫徹執(zhí)行中存在問題：

對新辦理開業(yè)登記的企業(yè)界限仍有不明顯之處，經(jīng)常和地稅部門有沖突，存在不同的認(rèn)識(shí)，各自看法不一。

繳納營業(yè)稅戶，發(fā)票由地稅部門管理，國稅部門無法有效監(jiān)控，易造成稅收漏洞。

當(dāng)前，企業(yè)所得稅的管理主要是如何加強(qiáng)中小企業(yè)所得稅的管理，中小企業(yè)所得稅管理突出問題是：有些中小企業(yè)財(cái)務(wù)核算，納稅申報(bào)不全不實(shí)，不僅造成國家稅收的流失，同時(shí)也影響公平核定原則的實(shí)現(xiàn)。隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深入，中小企業(yè)數(shù)量將進(jìn)一步擴(kuò)大，其所得稅征管將會(huì)成為稅務(wù)部門工作的一個(gè)重要方面。因此，我們應(yīng)將工作放在以下幾個(gè)方面：

（一）、加強(qiáng)稅法宣傳和納稅輔導(dǎo)：對國有大中型企業(yè)以外的中小企業(yè)應(yīng)采取針對性強(qiáng)，覆蓋面廣，行之有效的方法，注意將宣傳、培訓(xùn)和輔導(dǎo)有機(jī)的結(jié)合起來，確保納稅人了解企業(yè)所得稅政策和法規(guī)。

（二）、建設(shè)和完善稅源監(jiān)控體系。

中小企業(yè)點(diǎn)多、面廣，經(jīng)營變化大，稅源分散，不易及時(shí)了解和掌握不斷變化的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況及本地區(qū)稅源變化情況，因此，急需建設(shè)中小企業(yè)稅源監(jiān)控體系，要和工商、銀行、計(jì)經(jīng)委及企業(yè)主管部門等建立工作聯(lián)系制度，定期核對有關(guān)資料，交換有關(guān)信息，切實(shí)抓好源頭管理。目前，我們已發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)辦理稅務(wù)登記證后，銀行帳號(hào)一開具就找不見了。國稅局、地稅局之間應(yīng)密切配合，及時(shí)溝通征管信息，齊抓共管、堵塞漏洞。

（三）、結(jié)合實(shí)際，搞好征收方式的認(rèn)定工作。

嚴(yán)格按照“核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法”第二條規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，從嚴(yán)把握，準(zhǔn)確鑒定，遵守相關(guān)的工作程序，督促、引導(dǎo)企業(yè)向依法申報(bào)，稅務(wù)部門查帳征收的征收管理方式過度，爭取逐年減少實(shí)行核定征收方式的戶數(shù)。

在調(diào)查測算的基礎(chǔ)上，根據(jù)“辦法”規(guī)定應(yīng)稅所得率幅度范圍，參照毗鄰縣（市）標(biāo)準(zhǔn)，制定本區(qū)的分行業(yè)的具體應(yīng)收所得率；根據(jù)行業(yè)、地段等情況，參照個(gè)體工商戶的定額水平確定企業(yè)所得稅定額。定額工作應(yīng)采取公開、公平的原則，要考慮企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)情況，對實(shí)行定額征收的納稅人實(shí)際應(yīng)納所得稅額高于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納所得稅額20%，而沒有及時(shí)申報(bào)調(diào)整定額的，一經(jīng)檢查按偷稅處理。

以上是我們xxx年度企業(yè)所得稅匯算清繳總結(jié)，請市局批評(píng)指正。

企業(yè)所得稅自查報(bào)告（專業(yè)18篇）篇十七

銷售發(fā)票是財(cái)務(wù)記賬，確定業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑據(jù)，因此企業(yè)在發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)盡快給對方開具發(fā)票，確定當(dāng)月銷售情況。

一個(gè)業(yè)務(wù)從合同簽定，到公司發(fā)貨、對方驗(yàn)收確認(rèn)、發(fā)票填開是有一段時(shí)間的，這段時(shí)間又因?yàn)榭蛻舻拇笮I(yè)務(wù)往來的頻率、各公司驗(yàn)收程序的不同存在差異。有時(shí)銷售企業(yè)甚至不能自主確定開票時(shí)間，只能根據(jù)客戶的需要進(jìn)行開票，與稅法規(guī)定的開票要求不符。

做為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，特別是負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的人員，必須對企業(yè)日常銷售業(yè)務(wù)的處理相當(dāng)明確，熟悉主要客戶的開票要求，能夠在滿足客戶要求的同時(shí)，又不耽誤本公司正常的工作處理。為了很好的協(xié)調(diào)雙方的工作，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在每月20號(hào)左右就開始核實(shí)當(dāng)月開票稅額，將應(yīng)該開具發(fā)票的業(yè)務(wù)盡早完成，通常企業(yè)在每月結(jié)束前3天就會(huì)停止填開發(fā)票。因此企業(yè)若是需要對方給其開具發(fā)票應(yīng)盡快聯(lián)系，不要拖到月底再同對方交涉。

通常商品要比發(fā)票提前到達(dá)企業(yè)，企業(yè)在收好貨物的同時(shí)還應(yīng)確認(rèn)發(fā)票的開具情況，在規(guī)定時(shí)間未收到發(fā)票時(shí)應(yīng)與對方聯(lián)系，索要發(fā)票。

進(jìn)項(xiàng)發(fā)票只有通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證審核通過之后，方能進(jìn)行抵扣稅額。目前專用發(fā)票認(rèn)證一般是通過網(wǎng)上遠(yuǎn)程認(rèn)證系統(tǒng)自行認(rèn)證，未在單位自行認(rèn)證的應(yīng)去稅務(wù)機(jī)關(guān)或中介機(jī)構(gòu)代理認(rèn)證。因此企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間及時(shí)辦理認(rèn)證，確定當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。

一個(gè)企業(yè)每月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票較多時(shí)，通常不會(huì)在一個(gè)月全部認(rèn)證，而是有選擇的認(rèn)證部分發(fā)票。發(fā)票認(rèn)證時(shí)主要考慮三個(gè)因素：第一，當(dāng)月繳納稅金金額。在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定稅負(fù)范圍上下計(jì)算當(dāng)月稅金；第二，考慮會(huì)計(jì)存貨和成本處理。有些商品當(dāng)月購入當(dāng)月銷售，這些發(fā)票應(yīng)該在當(dāng)月認(rèn)證，否則將導(dǎo)致賬面庫存為負(fù)數(shù)；生產(chǎn)企業(yè)成本計(jì)算需要原材料，若當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用材料發(fā)票未進(jìn)行認(rèn)證處理，將會(huì)降低產(chǎn)品成本；第三，發(fā)票是否將要到期。按照稅法要求，發(fā)票自填開之日起90日內(nèi)（不同類別的發(fā)票有效期限略有不同，詳細(xì)介紹參見前面“進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限的規(guī)定”）進(jìn)行認(rèn)證。因?yàn)槎鄶?shù)企業(yè)特別是商業(yè)零售企業(yè)存在銷售不開發(fā)票現(xiàn)象，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)發(fā)票盈余，遲遲無法認(rèn)證。因此企業(yè)在認(rèn)證發(fā)票時(shí)應(yīng)認(rèn)真查看當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票情況，先將快要到期發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證。

增值稅一般納稅企業(yè)繳納的主要稅種就是增值稅，增值稅的通常計(jì)算是用當(dāng)月銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額和上月留存的未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅計(jì)算較為簡單，但是控制起來非常復(fù)雜，企業(yè)要同時(shí)考慮到當(dāng)月銷項(xiàng)開票情況和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票到達(dá)、認(rèn)證情況，還要考慮稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)的稅負(fù)要求。

稅務(wù)機(jī)關(guān)為了控制企業(yè)增值稅的繳納情況，根據(jù)不同類型的企業(yè)制定了相應(yīng)的稅負(fù)，即全年應(yīng)該繳納的增值稅金額（計(jì)算方法可參見前面介紹）。防止企業(yè)通過非法操作少繳納增值稅。企業(yè)通常是將繳納的增值稅金額控制在稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)線附近，有時(shí)還會(huì)略微低于稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)。各地稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)不一，執(zhí)行力度也存在差異，企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r認(rèn)真執(zhí)行。

稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)是指全年企業(yè)完成的稅務(wù)要求，企業(yè)個(gè)別月份繳納稅金金額低于或高于稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)都是正常的。但是個(gè)別企業(yè)負(fù)責(zé)人在處理時(shí)往往比較“認(rèn)真”，通過多種途徑將每月增值稅的繳納金額都控制在稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)線上，這樣處理是沒必要的。

企業(yè)所得稅自查報(bào)告（專業(yè)18篇）篇十八

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔20xx〕39號(hào)），確定了原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，自20xx年1月1日起，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。而這些企業(yè)“實(shí)施過渡優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和范圍，將按通知所附的《實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表》執(zhí)行”。這一“政策表”共有30大項(xiàng)，涵蓋了新稅法公布前國家批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)按照原稅收法律、行政法規(guī)和具有行政法規(guī)效力文件規(guī)定享受的大量企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

為順利實(shí)施“新法”，設(shè)立必要的優(yōu)惠過渡期是客觀的需要：這既是我國以往修改稅法所采用的一貫做法，也是企業(yè)（特別是外資企業(yè)）銜接新、舊稅法的必需。一是有利于體現(xiàn)政府對企業(yè)既得權(quán)益的尊重及維護(hù)政府的國際形象和公信力；二是為企業(yè)提供一個(gè)適應(yīng)新稅收政策的時(shí)間和空間，以緩解因稅收政策變化給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來的沖擊，使企業(yè)有時(shí)間調(diào)整經(jīng)營策略和采取應(yīng)變措施，有效保持企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性和保護(hù)外商投資的積極性；三是有利于財(cái)政部門利用優(yōu)惠過渡期制定相應(yīng)的對策，降低實(shí)施“新法”對財(cái)政收入帶來的沖擊；四是有利于稅務(wù)部門改革和完善現(xiàn)行的企業(yè)所得稅征管模式。但同時(shí)，過渡期政策也帶來一定的問題。

我國加入wto后，社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)地位雖已基本確立，但絕大多數(shù)發(fā)達(dá)資本主義國家仍然不承認(rèn)我國市場經(jīng)濟(jì)的地位原因固然是多方面的，但與我國的稅收政策和政府行為有一定的關(guān)系wto是一個(gè)建立在多邊條約基礎(chǔ)上的全球性政府間國際經(jīng)濟(jì)組織，其規(guī)則體系對所有成員的對外經(jīng)貿(mào)活動(dòng)都有強(qiáng)制約束力在wto的諸多規(guī)則中，與成員方涉外企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策關(guān)系密切的主要有四項(xiàng)，分別為補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼規(guī)則、國民待遇規(guī)則、最惠國待遇和透明度規(guī)則而我國現(xiàn)行的部分涉外企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策與這四項(xiàng)規(guī)則相沖突，而部分發(fā)達(dá)國家不承認(rèn)我國市場經(jīng)濟(jì)的地位，也與此有一定的關(guān)系在優(yōu)惠過渡期內(nèi)如不進(jìn)行調(diào)整，會(huì)影響我國市場經(jīng)濟(jì)地位的確立。

市場競爭要求各競爭主體站在同一起跑線上，進(jìn)行公平競爭。但長期以來，我國內(nèi)、外資企業(yè)一直實(shí)行不同的稅收優(yōu)惠政策。為了有利于吸引外資，我國的涉外企業(yè)所得稅制在不損害國家利益的前提下，根據(jù)對外開放發(fā)展的需要，堅(jiān)持“稅負(fù)從輕、優(yōu)惠從寬、手續(xù)從簡”的原則，制定了一整套稅收優(yōu)惠政策。其主要特點(diǎn)是：對外商投資于不同的地區(qū)、產(chǎn)業(yè)、行業(yè)和不同的投資項(xiàng)目，采取了分地區(qū)，有重點(diǎn)、多層次的稅收優(yōu)惠措施。相對而言，內(nèi)資企業(yè)優(yōu)惠政策側(cè)重于勞動(dòng)就業(yè)(下崗工人再就業(yè)優(yōu)惠、街道企業(yè)稅收優(yōu)惠等)、社會(huì)福利(福利企業(yè)等)和環(huán)境保護(hù)和資源利用(“三廢”處理、資源綜合利用企業(yè))等方面；而外資企業(yè)則側(cè)重于吸引直接投資、引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)等方面，內(nèi)資企業(yè)的優(yōu)惠方式主要是直接減免，而外資企業(yè)不僅有直接減免，且優(yōu)惠面較廣，如生產(chǎn)性外資企業(yè)全部享受“兩免三減半”的待遇，還有再投資退稅、預(yù)提所得稅減免等優(yōu)惠措施。這種優(yōu)惠措施對吸引外資發(fā)揮了積極作用。但是從反過來說，也造成了內(nèi)外資企業(yè)之間的稅收不公平待遇。兩者名義稅率雖然都是33％，但因?yàn)橥赓Y企業(yè)享受著比內(nèi)資企業(yè)更多的稅收優(yōu)惠政策，其實(shí)際稅負(fù)只有13％左右，而內(nèi)資企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)則在25％左右，也就是說，內(nèi)資企業(yè)相當(dāng)于外資企業(yè)兩倍。由于稅收負(fù)擔(dān)差別的懸殊，外資企業(yè)享受著超國民待遇，這不僅造成內(nèi)、外資企業(yè)稅負(fù)上的不平等，而且造成同樣是外資企業(yè)，因投資地區(qū)不同其稅負(fù)也不平等的問題，這有悖于wto中關(guān)于市場經(jīng)濟(jì)公平競爭的原則，抑制了內(nèi)資企業(yè)的健康發(fā)展，對市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行起一定的扭曲作用。

兩法合并后，內(nèi)外資企業(yè)適用同一部企業(yè)所得稅法，上述問題將會(huì)得到有效解決，但外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠，將有一定時(shí)間的過渡期，盡管內(nèi)資企業(yè)適用新法后，稅負(fù)將有所降低，但由于原涉外企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策較多，其稅負(fù)與適用新法后內(nèi)資企業(yè)相比仍然較低，稅收的公平原則仍然得不到體現(xiàn)，一定程度上既影響內(nèi)資企業(yè)的公平競爭，也影響新成立的外商投資企業(yè)的稅收公平。

不利于我國反避稅工作的開展。我國現(xiàn)行的涉外企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠主要是稅率優(yōu)惠和稅額減免，減免稅優(yōu)惠較多，容易誘發(fā)外商投資者采取轉(zhuǎn)移利潤等多種手段逃避納稅義務(wù)。兩法合并后，由于原有外商投資企業(yè)有一定的過渡期，使新老外資企業(yè)的稅負(fù)差距較大，內(nèi)外資企業(yè)的稅負(fù)差距仍然存在，這給新老外資企業(yè)提供了避稅的空間，也給一些內(nèi)資企業(yè)提供了避稅的空間。如外商投資者利用新老企業(yè)之間的稅賦差距，轉(zhuǎn)移利潤的避稅將更為容易，內(nèi)外資企業(yè)均可以遞延銷售收入確認(rèn)時(shí)間，利用稅率差避稅。因此，兩法合并后的一段時(shí)期，我國本來就比較薄弱的反避稅工作會(huì)更為困難。

由于存在一個(gè)優(yōu)惠過渡期，在一定時(shí)期內(nèi)存在新、舊所得稅制并行的情況，既要實(shí)行“新法”，又要保留一些舊法的優(yōu)惠政策，不但給稅源監(jiān)控帶來一定的難度，同時(shí)容易產(chǎn)生稅收征管混亂，且由于“新法”將對納稅義務(wù)人、稅率、稅基、稅收優(yōu)惠政策、資產(chǎn)的稅務(wù)處理等方面作出重大調(diào)整和修改，不但稅收管理員在業(yè)務(wù)上難以兼顧做好，就是納稅人也難以一時(shí)適應(yīng)。如果信息化建設(shè)和稅法宣傳、培訓(xùn)不能及時(shí)跟上，“新法”實(shí)施將難以取得社會(huì)滿意的效果。部分企業(yè)可能會(huì)濫用稅收政策進(jìn)行偷稅和避稅，從而增大稅務(wù)管理的難度。

針對優(yōu)惠過渡期可能存在的問題，擬提出如下的對策、措施和建議：

以有利于外資在優(yōu)惠過渡期作出新的投資選擇（包括轉(zhuǎn)產(chǎn)改行），促使其穩(wěn)定并增加在華投資。根據(jù)新法內(nèi)容可以看出，制定“新法”優(yōu)惠政策的原則取向，是把現(xiàn)行的區(qū)域性優(yōu)惠為主向以產(chǎn)業(yè)性為主轉(zhuǎn)變，并側(cè)重體現(xiàn)國家鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，如基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、環(huán)境保護(hù)（資源綜合利用）產(chǎn)業(yè)和有利于就業(yè)再就業(yè)等，目的是把稅收優(yōu)惠政策與轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式結(jié)合起來。因此，對于新的稅收優(yōu)惠政策取向，稅務(wù)部門在優(yōu)惠過渡期應(yīng)積極引導(dǎo)外資企業(yè)增進(jìn)對政策的認(rèn)識(shí)和理解，幫助其根據(jù)國家公布的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》和《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄》進(jìn)行轉(zhuǎn)產(chǎn)改行或投資再選擇，盡量避免其在優(yōu)惠過渡期結(jié)束后終結(jié)在華經(jīng)營、轉(zhuǎn)移投資。

兩法合并后過渡期內(nèi)，新老稅制之間的稅負(fù)差異，給外資企業(yè)避稅造成了空間，因此，兩法合并后，要進(jìn)一步加大反避稅的力度，提高反避稅工作水平。一是要完善相關(guān)法律法規(guī)。要在稅法中單獨(dú)列出反避稅條款，形成一套較為完整的稅收專門法規(guī)，要針對經(jīng)濟(jì)全球化對跨國公司的管理要求，補(bǔ)充、修訂轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法及其使用條件，增加對避稅的處罰。二是要全面加強(qiáng)對外資企業(yè)的納稅評(píng)估工作，并在此基礎(chǔ)上，定期進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)，認(rèn)真審核企業(yè)收入和成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)的合法性，特別要對未能按期限進(jìn)入獲利年度的企業(yè)加強(qiáng)評(píng)估和審計(jì)；要嚴(yán)格區(qū)分和監(jiān)控企業(yè)正常的稅收籌劃和故意避稅行為；要充分運(yùn)用信息化手段和利用“一戶式”納稅評(píng)估覆蓋面廣、涉及稅種齊全和分行業(yè)評(píng)估的優(yōu)勢，為反避稅審計(jì)提供準(zhǔn)確性較高的信息數(shù)據(jù)。三是要建立涉外稅收信息庫，提高反避稅能力，可由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)組建稅務(wù)情報(bào)收集和交換的專門機(jī)構(gòu)，研究制定《情報(bào)交換管理規(guī)則》，規(guī)范情報(bào)交換程序，適時(shí)擴(kuò)大情報(bào)交換范圍。建立國際性的信息庫，廣泛收集國際經(jīng)貿(mào)稅收有關(guān)資料，收集和跟蹤國際市場主要商品價(jià)格、成本、行業(yè)利潤率、貸款利率以及費(fèi)用收取標(biāo)準(zhǔn)等信息資料。還應(yīng)建立國際上著名跨國企業(yè)有關(guān)組織結(jié)構(gòu)、管理特點(diǎn)以及內(nèi)部交易的資料庫，并及時(shí)對信息進(jìn)行分析、處理，提供給有關(guān)部門，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)對轉(zhuǎn)讓定價(jià)企業(yè)調(diào)整定價(jià)時(shí)有可靠依據(jù)，切實(shí)提高反避稅能力。“新法”施行后，在優(yōu)惠過渡期內(nèi)，外資企業(yè)由于稅負(fù)上升，其避稅手法將會(huì)多樣化；不僅會(huì)利用“轉(zhuǎn)讓定價(jià)”手法在關(guān)聯(lián)企業(yè)間轉(zhuǎn)移利潤，還會(huì)采取資本弱化，增大借款利息、境外勞務(wù)費(fèi)、特許權(quán)使用費(fèi)和轉(zhuǎn)嫁虧損、濫用稅收協(xié)定、利用避稅港避稅等手段進(jìn)行避稅。因此，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)除了要加強(qiáng)納稅評(píng)估、反避稅審計(jì)和稅務(wù)稽查之間的協(xié)調(diào)和配合外，重要的是稅收管理員要認(rèn)真做好稅源監(jiān)控工作。

實(shí)施“新法”，除要開發(fā)適應(yīng)“法人所得稅法”的稅收征管軟件外，還要開發(fā)能對享受稅收優(yōu)惠過渡期的企業(yè)進(jìn)行有效監(jiān)控的征管信息子系統(tǒng)，以便隨時(shí)掌握企業(yè)在優(yōu)惠過渡期的政策執(zhí)行情況和新、舊稅制在銜接上存在的問題。要通過信息化建設(shè)加強(qiáng)對企業(yè)優(yōu)惠過渡期納稅申報(bào)合法性、準(zhǔn)確性的監(jiān)控和繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠政策情況的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，并要對執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策結(jié)束，或執(zhí)行有紊亂情況的企業(yè)設(shè)置警示功能，以利稅收管理員及時(shí)跟蹤調(diào)整或糾正，防止企業(yè)在優(yōu)惠過渡期重復(fù)或延長享受稅收優(yōu)惠的情況發(fā)生。此外，在優(yōu)惠過渡期內(nèi)，還要及時(shí)在中國稅收征管系統(tǒng)（ctais）增加實(shí)施“新法”需相應(yīng)補(bǔ)充的征管功能。

內(nèi)資企業(yè)所得稅的征管仍分屬國地稅分別征收，這種歷史遺留下來的分散而多頭的征管模式，既浪費(fèi)資源，又不利于稅務(wù)干部業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高和崗位輪換，更不利于統(tǒng)一執(zhí)法、提高行政效率、完善和加強(qiáng)稅收征管。這種舊的不合理、不科學(xué)的企業(yè)所得稅征管模式應(yīng)該摒棄。在優(yōu)惠過渡期間，國地稅部門對內(nèi)外資企業(yè)不但不能因稅制改革放松征管，而是應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)。要認(rèn)真進(jìn)行資源、業(yè)務(wù)和人員素質(zhì)的整合，由分散征管平穩(wěn)過渡到統(tǒng)一征管；要循序漸進(jìn)，邊征管、邊整合、邊統(tǒng)一，在優(yōu)惠過渡期內(nèi)完成新、舊征管模式的轉(zhuǎn)換，防止因整合稅收征管而造成混亂和稅收流失。為此，要根據(jù)科學(xué)化、精細(xì)化的管理要求，依托信息技術(shù)，創(chuàng)新“法人所得稅”的征管模式：一是要從法律上確立國稅部門為唯一的“法人所得稅”征管部門，“法人所得稅”為中央、地方共享稅，實(shí)行統(tǒng)一征收，定率分成，稅款分別劃入中央和地方金庫；二是根據(jù)現(xiàn)有國地稅的征管（稽查）資料對所有內(nèi)外資企業(yè)進(jìn)行誠信分析，并按“雙分類”（誠信等級(jí)和稅源大小）進(jìn)行排隊(duì)，對企業(yè)實(shí)行分類管理；三是要借助中介機(jī)構(gòu)力量作為加強(qiáng)“法人所得稅”征管力度的補(bǔ)充，既可促使納稅人盡快熟識(shí)“新法”，又可協(xié)助稅務(wù)部門審查企業(yè)納稅申報(bào)的真實(shí)性和合法性，并可協(xié)助（代理）稅務(wù)機(jī)關(guān)完成一些涉稅事項(xiàng)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠把主要精力集中在稅源監(jiān)控上。

做好稅法宣傳，是順利實(shí)施“法人所得稅法”的前提和保證。為使納稅人盡快熟識(shí)和掌握“新法”，除運(yùn)用傳統(tǒng)的方法組成稅法宣講團(tuán)到各企業(yè)舉辦講座進(jìn)行廣泛、深入宣傳外，還要充分利用現(xiàn)代媒體開展“新法”宣傳。尤其要充分利用和發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)的重要作用。利用互聯(lián)網(wǎng)快捷、信息量大以及雙向互動(dòng)等優(yōu)勢把“新法”公之于眾，隨時(shí)供納稅人查詢和解答納稅人的疑難問題。

為使“新法”順利實(shí)施，避免在優(yōu)惠過渡期出現(xiàn)征管、執(zhí)法混亂，扎實(shí)抓好稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)培訓(xùn)也是至關(guān)重要一環(huán)。如果在優(yōu)惠過渡期不抓緊、抓好對干部的全面、系統(tǒng)、扎實(shí)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，將難以有效輔導(dǎo)納稅人正確理解和執(zhí)行新的“法人所得稅法”，更難以保證“新法”的順利實(shí)施、新舊稅收政策的準(zhǔn)確銜接、稅制的平穩(wěn)過渡和征管模式的創(chuàng)新。