審計是建立在專業知識和經驗基礎上的一種專業活動，以確保財務信息的真實性、可信度和透明度。通過研究這些審計報告范文，可以提升自己的審計寫作能力和專業水平。

企業內控審計論文范文（18篇）篇一

隨著社會經濟的發展，企業經營方式的復雜化和企業信息使用者的多元化，在企業內部審計工作中，內部審計風險日益增加，為了增強風險意識，防范和避免審計風險，應對內部審計風險的根本起點和成因進行深刻、全面地認識，才能有效地促進企業內部審計事業的發展。

關于審計風險的涵義，國內外學者作出了積極的探討，目前理論界尚無完全的定義。國際審計準則第25號《重要性和審計風險》將審計風險定義為:“審計風險是指審計人員對實質上誤報的財務資料可能提供不適當意見的風險。”美國《審計準則說明》第47號認為:“審計風險是審計人員無意地對含有重要錯報的財務報表沒有適當修正審計意見的風險。”我國《獨立審計具體準則第9號———內部控制與審計風險》認為:“審計風險，是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發表不恰當審計意見的可能性”。

上述對審計風險的權威性的解釋雖然表述不同，但均限于財務報表審計風險，但審計除了對財務報表進行審計外，還有相當豐富的工作內容。按照美國《審計準則說明》第47號，審計風險是審計師“無意地”產生的，再看我國《獨立審計具體準則第9號———內部控制與審計風險》定義的審計風險，是會計報表存在重大的錯報或漏報，……，同時結合我國《獨立審計具體準則第8號———錯誤與弊端》第2號指出“本準則所稱的錯誤，是指會計報表中存在的非故意的錯誤或漏報。”我們不難看出審計師有意發表錯誤意見的情況不屬于所定義的審計風險，由此造成的全部責任，應由審計師承擔。也就是說，審計風險產生于無意識之中。

由于企業內部審計的環境不同、審計所涉及的內容不同、審計的目標不同、內部審計所發揮作用的大小不同，對內部審計風險的認識也會有所不同。基于上述對審計風險的認識，筆者認為企業內部審計風險，是企業內部審計組織或人員在實施審計的過程中無意地對存在重大的錯報或漏報的會計報表以及對具有重要影響的經營活動審計后發表的不恰當的審計結論，造成審計對象和與之相關方面遭受損失或損害，并由此引起審計主體承擔這種責任的風險。明確這一概念必須清楚，企業內部審計組織或人員是審計風險產生的主體，審計風險的本質表現為無意地發表錯誤審計結論的可能性。

企業內部審計風險是由諸多因素形成的，下面從引起審計風險的主客觀因素分析。

90年代以前，我國絕大部分企業內部審計機構是在有關政府部門的行政干預下建立起來的，帶有很大的強制性，而非企業基于加強管理的內在需要建立起來的。這就形成了“行政規定式”的內審機構。這種模式的內審機構沒有真正被企業所接納，而是將其視為找毛病、挑刺的機構，大大降低了內部審計的獨立性和權威性，使其很難正常開展工作，從而引發審計風險。90年代之后，企業為了加強自身管理的需要，發揮內部審計機構的作用，企業內部審計機構在隸屬領導層次上，一種模式是受董事會或者監事會領導;另一種模式是受總經理領導，從而增強了內部審計機構的獨立性和權威性.內審機構置于董事會或監事會的領導下，內部審計以相對獨立的身份受董事會或監事會之托對經營者的業績進行監督，造成經營者對內部審計的誤解，認為內部審計是專門對經營者挑毛病找麻煩，從而不同程度引發審計風險;內部審計機構置于總經理領導下，內部審計作為總經理的參謀和助手，會涉足企業經營活動有關的風險，從而引發審計風險。

內審法律法規體系不健全，依法治審不力。國家審計有《審計法》作為法律依據;社會審計，國家頒有《注冊會計師法》;而內部審計目前只有80年代審計署頒布的《關于內部審計工作的規定》，法律級次明顯偏低，可操作性不足，以此來指導現代企業內部審計工作，明顯存在滯后現象。顯然，內部審計法律依據不充分、不健全，或出現空白，使得內審人員在進行審計時，只有依據經驗和知識進行分析判斷，在某種程度上影響了審計結論的權威性和正確性，因而增大了審計風險。

內部審計管理制度建設及執行情況是內部審計的前提和基礎。健全有效的內部管理制度能及時發現和控制企業經濟活動中發生的各種差錯和舞弊。反之，就會增加差錯和舞弊的可能性，使得審計人員難以發現經濟活動中存在的差錯和舞弊而形成審計風險。如企業內部某個部門私設“小金庫”，搞真假兩套賬，內外串通，如果沒有線索，審計人員就有不能查清事實真象的風險。

隨著社會主義市場經濟的建立和完善，企業的改制、重組成為國有企業改革的重要方面，使內部審計的對象和內容也日益復雜。內部審計對象逐步發展為企業集團、股份公司和連鎖經營店。企業內部機構層次增加，所進行的交易日趨復雜，被審單位與其某些企業的關系是母子公司關系或聯營公司的關系，同時，由于企業的資產重組，必然涉及到兼并和收購、改制和改組、聯合和剝離及分拆問題，為內部審計對象開拓了新領域。內部審計對象的復雜，為內部審計帶來了更多的困難，審計風險也隨之增加。另一方面，內部審計的內容不僅從傳統的財務審計發展為效益、管理、經濟責任審計、經營決策審計、經營風險審計、投資審計等，還要預測新形勢下的兼并、聯合、分拆以后的償債能力和贏利能力，評價企業是否有效益，提出是否可行的意見書供領導決策參考。這對內部審計人員提出更高的需求，審計人員作出正確結論的難度也就越大，審計風險也就不可避免的存在。

審計人員素質的高低是決定審計風險大小的主要因素。審計人員的素質包括從事審計需要的`政策法規水平、專業知識、經驗、技能、審計職業道德和工作責任。

審計經驗是審計人員應有的一種重要技能，審計經驗需要實踐的積累。但是審計經驗又是有限的，面對復雜多變的審計內容，審計經驗也會有誤斷的時候。另外，內部審計人員工作責任和職業道德也是影響審計風險的因素。由于我國內審準則、工作規范和職業道德標準方面還有一片空白，許多內審機構和人員缺乏應有的職業規范的約束和指導。有的內部審計人員缺乏應有的職業道德觀念，循私情或害怕打擊報復，故意放棄對重大問題的追查和揭露，提供與事實不相符的審計結論。總之，目前我國內審人員總體素質偏低(如知識結構單一、年齡偏大、知識更新慢等)，直接影響到內審工作開展的深度和廣度。面對當今內審對象的復雜和內容的拓展，內審人員勢單力簿，這將直接導致審計風險的產生。

這是造成審計風險的一個重要原因。由于被審單位的實際情況各不相同，審計目的不同，采用哪些審計程序和選用哪些審計方法才恰當并不容易確定。如果審計程序和方法選擇不當，會造成審計時間延長，成本增加;也可能會遺漏一些重要的審計內容，未能覺察重大的錯弊所為，未能收集到充分可靠的審計證據，使審計結論與實際不符，導致審計風險。

內審人員在實際審計的過程中，掌握了審計風險形成的因素，就要有意識地防范審計風險，以提高內部審計工作的質量，充分發揮內審服務于管理當局的職能。筆者認為內部審計風險的防范可以從以下幾方面著手:。

(1)加強法制建設，健全內審法規體系。當前應加快制定和頒布《內部審計條例》和《內部審計師法》，對內審機構人員的職能，權限等作出明確規定，使內審走上依法審計的道路。

(2)建立審計委員會制度，內部審計人員直接受審計委員會的領導，審計報告直接提交委員會，改變內審部門地位低下的現狀，提高審計工作質量，從而規避內審風險。

(3)提高企業內審人員的綜合素質。通過綜合培訓和考試合格上崗相結合。企業內部審計人員必須通過國家統一考試，內審人員每年必須有一定時間的后續教育，并且考試合格方能通過年檢。

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企業內控審計論文范文（18篇）篇二

1.內部控制的含義。

所謂內部控制，是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的完整、安全，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證企業經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、措施、手續的總稱。

單位內部配備專職的審計人員成立獨立的審計機構，根據有關制度、法規，采用一定方法，對單位的財政、財務收支和各項經濟活動的效益性、真實性和合法性進行檢查，作出建議、提出報告的一種監督活動。

我國內部審計是指由被審計單位內部機構或人員，對其財務信息真實性和完整性、內控有效性以及經營活動效果、效率等開展的評價活動。內部審計和政府審計，以及注冊會計師審計，是當今并列的三種審計類型。

1.內部控制的作用。

保護企業財產的安全：財產物資是企業從事生產經營活動的物質基礎。內部控制可以通過適當的方法對盜竊、貪污、濫用、毀壞等不法行為的有效控制，保證財產物資的安全。

保證生產和經管活動順利進行：內部控制系統通過職責確定分工，嚴格各種制度、手續、檢查監督手段、審批程序等。可以有效地控制本單位生產和經營活動順利進行，糾正失誤和弊端，防止出現偏差。

為審計工作提供良好基礎：審計監督必須以真實可靠的會計信息為依據，揭露弊端，檢查錯誤，評價經濟效益和經濟責任，只有具備了完備的內部控制制度，才能保證資料的真實、信息的準確，為審計工作提供良好的基礎。

防護作用：內部審計人員通過對本單位經濟活動以及財務收支情況等進行審計，對本單位內控制度的健全性和有效性進行審計，加強防護措施，保護合法、抑制非法，防止本單位的合法權益受到侵害。

制約作用：內部審計人員按照我國的法律、法規，以及本單位的有關規定，對本單位的財政、財務收支和各項經濟活動的真實、合法、效益進行監督檢查，對各種違法、違規起到一定的制約作用，促使本單位的經濟活動在合法、效益的軌道上運行，保護國家和本部門、本單位的利益。

管理、控制職能：內部審計部門通過對本單位各部門的經營管理、財務收支、經濟效益等進行系統的審查、取證、分析，客觀公正地作出結論，提出改進意見和建議；協助本單位領導進行更為科學、更合理的決策，改進財務管理，提高經濟效益，充分發揮內部審計的管理和控制職能。

1.缺乏良好的內部控制環境。

內控環境好壞在一定程度上決定了內部控制的有效性。我國企業內控環境還有諸多不完善之處。例如，法人治理結構不完善，董事會、監事會、經理層之間權責不明確，缺乏相互監督、制約的機制，監事會沒有發揮其監督管理的作用。其次，經營者往往利用信息不對稱來蒙騙所有者，甚至有的企業領導者不顧法規法紀，粉飾政績，弄虛作假。最后，人員業務素質和思想認識不能滿足現代管理的需要，尤其是在從計劃經濟向市場經濟轉換的過程中，有的老企業領導觀念還停留在計劃經濟的水平上，這大大限制了內部控制的制定與執行的有效性。

2.缺乏風險評估機制。

企業必須設立可辨認、分析和管理相關風險的機制，以了解自身所面臨的風險，并適時的加以處理。一般，企業的風險管理就是按公司規定的經營戰略，選用各種風險分析技術，風險評估是分析和識別妨礙實現經營管理目標的困難因素的活動，通過風險評估找出業務風險點，并采取恰當的方法降低風險。我國許多企業都缺乏應有的風險意識和有效的風險管理機制。

3.信息溝通不暢。

會計信息是企業投資者、管理者和債權人，以及政府有關部門評價企業財務狀況、經營成果、做出投資決策及進行宏觀調控的重要依據。暢通的信息溝通渠道可以保證有關各方及時對企業經營活動實施管理和控制。

4.內部控制不健全或得不到有效執行。

內部控制的有效性取決于制度設計與制度執行兩個方面，內部控制的失敗要么是制度設計不合理，要么是制度沒有得到有效執行造成的。制度設計與制度執行是保證企業良好運作的關鍵，但設計科學合理的內部控制制度如得不到有效執行，內部控制制度也就會形同虛設。有些企業建立的內部控制制度陳舊過時不適應變化了的生產經營環境或不符合其生產經營活動的實際要求，有些企業甚至沒有制定相關的內部控制制度。有些企業雖然建立了內部控制制度，但在具體執行時走了樣，成了有章不循，內部控制制度也就成了一張空文。

四、需要改進的建議和措施。

完善的內控制度是企業有效運作之前提，建立企業內控制度可以消除隱患、堵塞漏洞，及時糾正、防止舞弊行為，保證會計信息的真實，保護單位資產的安全、完整，確保國家相關法律、法規和單位規章制度的有效執行。

內控體系就好比企業的神經網絡，要全方位的建立企業內控制度，使“可控”的生產經營活動都納入其范圍，真正實現生產經營活動的“可控”，使內控網絡觸及生產經營管理活動的每個角落。

第一，把經者的利益與企業的經營成果和財務狀況緊密掛鉤，建立激勵機制，以充分調動營者的積極性。對于嚴格執行內部控制制度的，給予相應獎勵；對于違規違章的，堅決根據相關規定給予處罰。做到動力與壓力結合，最終達到內部控制目的。第二，使董事會不僅要有職有責，更要盡職盡責，建立制度，強化董事會在公司治理結構中的主導地位。董事會是內部控制的最高層，所以董事會只有具有相應的能力和作用，才能充分發揮監控、引導的職責。第三，完善企業內部的用人機制。建立企業家持證上崗和人才資格考評制度，對企業經營、管理者的提撥和任用，一律經過嚴格的考評、考核。第四，加強對內部控制行為主體的控制，提高人員素質，更要提高會計人員和相關責任人員的素質。企業員工的素質不僅僅包括知識與技能方面的素質，更包括世界觀、人生觀、價值觀等思想道德方面素質；建立具有可操作性的行為準則和道德規范。在我國部分企業員工的價值水準和道德觀念尚未達到可自覺遵守內部控制有關要求的情況下，建立具有可操作性的行為規范和道德準則，并將其直接納入內部控制結構當中，將更為必要。

內部控制是過程，這個過程要通過納入管理過程的大量制度來實現。內部控制必須被監督，實行授權監督，監督者既履行權利又履行義務，職能到位，如果監督者不履行或不適當履行監督，就要負相應責任，這樣才能確保內部控制制度得到切實有效地執行。通過國家監督、社會監督等多種形式對企業執行內部控制制度進行有效監督，真正建立起包括國家監督、社會監督、內部監督在內的“三位一體”監督體系。

4.建立統一的信息管理系統。

一般而言，企業的財務和管理信息構成企業的信息系統，財務信息以會計為主，提供財務方面的有關信息，而管理信息還提供許多非財務信息。一個良好的信息系統可以使企業的經營管理層及時掌握企業營運狀況，提供準確、及時、全面的信息。利用資產財務一體化系統，實現財務和產、供、銷數據集成及信息共享，保證預決算、監督、考核、評價等財務管理工作規范化、高效化。

五、結論。

建立健全的`內控制度，離不開內部審計。一個現代化企業健全、完善的內控系統，必須有獨立的內部審計機構、完善的內部審計制度及高素質、高責任心的內部審計人員，它們既是內控系統中重要的分支系統，又是實現內控目標的重要手段。內部審計制度是否完善，是健全內控制度的重要內容。同時，內部審計還能為改進內控制度提供建設性的意見。

綜上所述，隨著經濟全球化的發展，世界各國越來越重視加強企業內部控制的必要性，我國經濟正向社會主義市場經濟邁進，正在和世界經濟接軌，為增強我國企業具有國際競爭能力，借鑒國外先進的技術和管理經驗，加強企業內部控制建設，對我國企業參與國際化經營具有十分重要的意義。

參考文獻：

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企業內控審計論文范文（18篇）篇三

內控審計作為企業內部一項相對獨立的保證與咨詢工作，其最終的目標是為企業創造更多的價值，提升企業的運作經營效率。

【1】我國內部審計環境之swot分析。

一、內部審計及其環境概述。

我國內部審計制度于1983年開始建立，至今已經歷了30余年的發展歷程。

年中國加入wto以及美國發生安然、世通會計造假案件以來，我國更加關注與企業內部審計與內部控制的建設。

中國也開始更多地借鑒和采用iia(國際內部審計師協會)關于內部審計的定義，也對我國的內部審計定義以及具體實施進行了一些修訂，希望可以更好地促進我國內部審計健康發展和維護社會經濟的正常運行。

二、內部審計環境的swot分析。

swot分析法是一種綜合考慮組織內部的優勢(strengths)、劣勢(weaknesses)，以及外部環境的機遇(opportunities)、威脅(threats)，對其進行系統評價從而選擇適當戰略的方法。

在本文中，對我國內部審計環境的swot分析就是對我國內部審計發展的環境因素變化的國內的優勢(strengths)、劣勢(weaknesses)，以及國際大的背景中遇到的機遇(opportunities)、和威脅(threats)等各方面內容進行全面考察和分析。

(一)內部審計環境之優勢分析。

內部審計是公司治理必不可少的部分，對公司治理起著重要作用。

內審部門能夠及時獲得企業生產經營與內部管理的最新資料，洞悉企業內部所存在的問題，及時改進，是企業內部的免疫系統。

鑒于企業內部審計的重大功能，審計署修訂發布了與新的《審計署關于內部審計工作的規定》，揭示著我國的內部審計從國家審計的輔助地位變為獨立行使監督職能的，真正意義上的內部審計。

經過30多年來的發展，我國的內部審計工作積累了相當的經驗，并取得了一定的成果。

另外，一個重要的方面，就是我國關于內部審計準則與法律法規的建立與完善。

具體而言，在1983年至今，我國內部審計法律法規體系和審計準則的不斷完善，使內部審計對日益變化的經濟形勢和政府及企業的需求等宏觀環境的變化也具備了更強的適應性。

(二)內部審計環境之劣勢分析。

我國的企業內部審計審設立在企業內部，獨立性較差，尤其當內部審計直接隸屬于管理層(ceo)的領導之下，審計獨立性更差，導致內部審計結果的公正性和權威性較低。

同時，由于我國市場經濟發展較不完善，內部審計的法律法規與審計技術手段較國外相對落后，內部審計人員的勝任能力也不夠強，導致了我國內部審計的質量不能取得令人滿意的成果。

(三)內部審計環境之機遇分析。

隨著中國市場經濟的騰飛，我國工業化和信息化步伐的加快，內部審計在公司治理中發揮的作用得到更多體現，內部審計也將越來越得到政府和企業的重視。

另外，我國政府也在大力加強“陽光政府”、“權力在陽光下”工程的建設，使得我國政府工作透明度的提高和加強了社會公眾對審計的認同也為我國內部審計的發展創造了良好的環境機遇。

信息技術的發展，一定程度上縮小了我國內部審計在審計技術與手段與西方發達國家之間的差距，為我國內部審計的發展提供了“技術機遇”。

(四)內部審計環境之威脅分析。

信息技術是一把雙刃劍，其在給內部審計帶來利益的同時，也帶來了許多威脅。

具體而言，信息技術提高了審計效率，但與此同時內部審計的風險也大大增加了，信息化技術的提高給內部審計信息安全帶來了威脅，突發狀況的出現和外部環境變化的干擾也很容易給審計工作造成困難。

“網絡黑客”正是信息技術帶來的顯著地威脅的代表。

因此，我國在推動內部審計信息化建設的同時，要時時刻刻提防信息技術給我國內部審計帶來的威脅。

信息化程度提高，也一定程度上，實現人工智能，削減了內部審計人員的崗位需求。

除此之外，內部審計還存在一大威脅，即內部審計外包。

國內的學者李益求認為在企業發展過程中，內部審計活動對企業治理績效起著重要的推動作用;孫凌云()認為內審外包對于強化內部審計職能作用的發揮具有積極作用;蔣國發()認為企業內部審計外包的優勢在于獲得先進審計技術及優質服務、降低運營成本、降低代理成本、提高委托代理效益。

這些研究支持了內部審計外包，進一步的推動了我國的上市公司和一部分中小公司也開始了內部審計外包。

內部審計外包，將會威脅著企業內部審計崗位的存在和在企業中的重要地位，也會威脅著企業內部審計人員的工作。

三、研究結論。

根據上文，我們運用swot分析法對我國內部審計環境的優勢(strengths)、劣勢(weaknesses)、機遇(oppor-tunities)、威脅(threats)四個方面進行分析，我們認為，我國內部審計環境的面臨的優勢大于劣勢，機遇大于挑戰。

因此，我國應正確對待優勢(strengths)、劣勢(weak-nesses)、機遇(opportunities)、威脅(threats)，爭取化劣勢為優勢，化威脅為挑戰，使得我國內部審計得到健康發展。

具體而言：

(一)面對優勢，我們應該采取增長型戰略，充分利用機遇，大力發展內部審計，堅持走中國特色的國際趨同道路。

(二)面對劣勢，我們要冷靜分析不足，取長補短，集思廣益，積極借鑒西方發達國家內部審計建設的積極經驗，來發展我國的內部審計。

(三)面對機遇，積極把握機遇，做好充分的準備，迎接機遇，充分利用信息技術和法律法規的健全，大力發展我國內部審計。

(四)面對威脅，積極應對，不能消極逃避。

采取技術安全措施，充分應對網絡信息安全威脅。

提高內部審計人員的技能，使得我們內部審計人員是高質量、高能力的內部審計人員，使得信息化無法替代我們的工作。

展望未來，隨著經濟全球化和信息技術的飛速發展，我國內部審計的發展面臨著巨大的機遇和挑戰。

但是，我們堅信，只要把握內部審計環境現狀，抓住機遇順應形勢進行調整，我國的內部審計就一定可以應對形勢的變化，蓬勃發展。

【2】內控審計在企業管理中的應用研究。

內控審計能夠對企業的諸多管理活動進行優化，比如企業的風險管理、風險控制與風險預防等，良好的內控審計工作能夠提升風險管理的效率，對企業內控的有效性給予準確的評價判斷，內控審計企業以利益最大化為最終目標。

首先，企業內控設計對于企業的各項經營管理活動具備一定的審查監督作用，對企業進行的各項決策進行實時的監督審計，規范企業操作，對于不規范行為進行及時調整，保障企業各項決策的高效執行，準確判斷企業所作出的各項決策的正確性，最終使企業的各項經營活動朝著穩定、健康的方向發展;其次，企業內控審計有著杠桿性的作用，特別是在企業風險管理上。

風險管理作為企業各項管理活動中非常重要的一項，必須對企業的風險進行定期的評估，才能保障企業戰略規劃的高效嚴謹性，而企業的內控審計在這方面所發揮的杠桿作用至關重要。

在企業管理里，內控審計的可信賴性較高，在保障企業管理系統健全完善上發揮著重要的作用，有助于提高企業整個管理系統的管理水平，提高工作效率，在把企業的管理決策貫穿到整個企業內部方面，更好地發揮了其杠桿作用。

最后，企業內控審計能對企業的各種控制活動進行非常客觀公正的評價，比如企業各項經濟活動的合法性、企業經營目標、企業經營效率等，利用這些評價，判定企業控制活動的正確性，并對其存在的不足之處進行及時的改進，最終保證企業控制活動的順利、高效進行。

內控設計是現代企業進行風險防范、強化企業各項管理的重要手段，在企業內部結構中占據重要的位置。

盡管目前我國企業的內控審計具有較強的科學性與合理性，但是隨著現代高新技術的發展，其逐漸也暴露出了一些不足，加上企業內控審計相關人員的綜合素質水平較低、內控環境復雜，導致其為企業創造的價值仍有待進一步提高。

企業內控審計的相關工作者要以企業的整體經營情況為立足點，將企業的各項控制活動、經營風險的評估及內控環境等都融入進評估系統中，但是，就目前來講，我國大部分企業內控審計人員在進行審計活動時，僅僅是遵循錯誤改正的基本原則，將審計執行程序上授權審批的一些遺漏點和蓋章審批上的一些小型風險進行披露，以及對內控制度實施過程中不規范的瑕疵進行披露，如此便破壞了企業內控的完整性，導致企業內控審計忽略了對一些重大經營風險的充分評估與把握，對企業內控審計的整體效用性的發揮產生了不利影響。

目前為止，我國大部分企業的內控審計體系有待進一步的完善，體系的針對性與層次性較差，使內控審計工作在開展過程中存在一定的盲目無序性，降低了整個內控審計體系的運行效率。

部分企業常常以部分制度替代內控，在對不同控制層級、不同業務單位進行評判時都采用同一個評判模型，在對企業的實際情況及行業的特色掌握不全面的狀況下，對于企業子公司及分支機構等都采用一刀切，很多評級盡管在這一級具有較強的適用性，但是在其子公司中的同等級別中卻會顯得很不合適或者死板，使其失去其原有的價值，使審計評價過于形式化，與企業的實際情況存在較大的出入。

另外，企業內控審計評價的結構存在諸多不合理之處，缺乏審計管控的獨立層級，審計部門的設立缺乏考慮與其他相關部門的管控相對獨立性，減弱了其制衡性，導致企業內部職能問題出現時，得不到及時有效的解決。

內控審計的整改工作作為現代企業工作的重中之重，利用得到企業的萬分重視，企業在確認了企業控制存在的缺陷與不足后，應該針對這些缺陷與薄弱環節進行全面整改，使企業的內部控制得到不斷的完善與優化，最終實現內控措施的完善、管理效果的提高及企業戰略目標的達成等目標。

而在現實中，因受到各種因素的影響，我國大部分企業對于自身內部控制的整改工作并沒有得到很好的落實，效率低下的問題仍舊普遍存在，甚至出現屢錯屢犯的現象。

企業內控審計整改工作實施過程中缺乏統一的標準，很多工作人員盡管整改態度較好，但實效性較差，存在著應付交差的現象，再加上利益因素的影響，使內控審計整改工作不能得到很好的落實。

最后，我國的審計部門對于被審計單位的整改控制權利非常有限，特別是獎懲權的缺乏，也導致企業內控審計工作整改落實不到位，最終使企業內控審計工作得不到本應有的發揮空間。

社會經濟與現代高新技術的發展對于企業內控審計提出了更高的要求，這就要求企業在新時期跟上時代發展的步伐，對內控審計的方式方法進行改革創新，將內審與外部專家進行有效的結合，實施跨專業、跨部門的交叉性審計，提高對內控審計增值建議的重視性，提升業務管控的水平。

在企業內控審計的改革創新上，我們首先要改變單一的事后審計模式，將其轉換為事前防控;其次，提高內控審計的動態性，對企業各項經營實施全程化的監督監控;最后，充分利用現代高新技術的優勢，對企業內控審計的手段進行創新，強化內控審計的信息化建設，加強實地審計，完善企業風險控制的內控信息化系統建設，將內控制度融合到企業的所有控制系統中，最終實現對動態風險的自動化控制。

2.加強高素質審計工作人才隊伍建設。

審計工作者的業務素質、綜合能力等是企業實施高效i生的內控審計工作的前提，在企業的經營運行過程中，必須加強對審計相關工作者的培訓，提高其對內控審計工作重要性的認識，改變其以往對內控審計不重視的態度，在此基礎上，企業還要定期對內控審計人員開展一些相關的教育培訓，不斷提升內控審計人員的業務素質及綜合能力，建立一支業務素質高、專業能力強的高素質審計人才隊伍。

另外，企業還需要為企業內控審計工作的順利進行創造一些有利的條件及外部環境，對審計人員自身的發展給予充分的肯定與尊重，采用科學合理的方式進行考核，從人力資源的角度保障企業內控審計工作的正常進行。

企業內控審計體系作為一項涉及面較廣、實施過程復雜且長期性的工作，其在執行過程中難免出現控制不嚴格或者失控的現象，進而對企業的正常健康運行產生不利影響。

這時企業擁有一支健全的監督監管隊伍就顯得十分重要。

為保障企業內控審計的質量，實施全程化、全面的內控審計監督管理十分必要，全程化監督監管體系可以保障內控審計工作的高效性與全面性，避免了過多遺漏點地出現，增強了企業管理的高效性與嚴謹性，也在很大程度上促進了企業內控工作的健康發展。

企業內控審計論文范文（18篇）篇四

企業內部審計一般是指企業的審計部門通過一定的管理方法和作業手段對企業內部的財務信息進行監督和檢查的活動。企業內部審計對于保證企業的財產安全、維護企業的正常運轉具有重大的作用。隨著社會和科技的飛速發展，尤其是信息技術的不斷提高并廣泛應用，我們進入了大數據的時代。因此，企業內部審計的手段和方法如何抓住機遇緊跟時代的步伐不斷地創新和改善，成為人們迫切研究的熱點。

1大數據時代企業內部審計信息化研究的必要性。

縱觀企業內部審計的發展過程，大致經歷了三個階段：手工審計階段、計算機輔助階段以及信息化管理階段。本文所研究的便是第三階段的信息化管理階段。正如有關專家和領導指出的，將審計信息化看作是一場革命，革命的勝利與否直接影響了未來整個審計事業的發展前途。因此，企業內部審計是信息化研究具有重要意義。

大數據時代，顧名思義，數據種類繁多、結構復雜、數量極大，我們可以從中挖掘出大量有用信息的同時，也帶來了信息冗雜、垃圾信息增多的問題。因此，如何在海量數據中快速及時地提取有價值的信息，促使我們必須不斷提高企業內部審計信息化水平。其必要性主要體現在以下幾個方面：

（1）隨著經濟的發展，規模的不斷擴大是企業經營的發展戰略目標之一。然而企業規模擴大，必然導致審計業務的增多，從而帶來了大量的審計業務數據。由于大多數企業的審計部門的工作人員并不多，因此，為了降低審計工作的難度，減輕工作人員的負擔，必然要通過改善企業內部審計的模式、提高工作效率，從而有效的完成審計任務。企業內部審計信息化的建設便是解決問題最主要的辦法之一。

（2）隨著計算機知識的普及以及信息技術的廣泛應用，已經滲入了企業的各項管理活動中。企業財務的信息載體已經由電子憑證代替了紙質版的文字記載，各項操作也都開始使用系統軟件的方式，給一部分正常工作帶來便利的同時，也導致了暗箱操作的隱蔽性。因此，這就需要研究完善的企業內部審計信息化方案來保證審計的順利開展。

（3）在大數據的時代背景下，實現內部審計信息化，有助于企業從全面的信息數據中進行內部控制，而不是僅僅從單個環節的財務信息進行審計。企業在經營運作過程中每個環節和要素都是息息相關、相輔相成的。充分運用信息技術的優勢進行全局的、動態的的審計工作，有利于提高企業內部審計的準確度和快速及時反應，促進其全面的轉型和發展。

由于企業內部審計信息化在我國剛剛起步，發展還不成熟，很多企業至今對它還沒有充分的認識。雖然企業管理者在意識層面已經認識到了信息化建設的重要性，但是在實踐過程中遇到各種各樣的困難之后便會打退堂鼓。究其原因，還是由于對企業內部審計信息化缺乏足夠的重視。由于一些企業認為審計并不會給企業帶來直接效益，因此對放緩企業內部審計信息化建設的進程，尤其是遇到困難之后便不愿投入更多的精力和資金來進行進一步的嘗試，或者只是停留在比較淺層次的數據處理上。

2.2信息技術的應用水平不高。

信息技術的應用水平體現在三個方面。首先，企業的審計信息化系統的功能跟不上在海量數據面前審計業務的需要，應用軟件的設計和開發以及更新的速度緩慢。其次，企業內部審計人員的整體專業素質偏低，大多數工作人員只對財務管理知識熟悉，而對審計系統軟件的應用、計算機技術掌握以及數據分析和挖掘等能力欠缺。最后，雖然一部分企業開始了內部審計信息化的建設，并開發了企業信息應用軟件，但是在實際工作中并沒有得到充分的利用，仍然存在傳統的手工審計的現象，設備形同虛設。

2.3企內部審計信息化與企業自身發展不同步。

隨著越來越多的企業對內部審計信息化的需求逐漸增多，開發商也相繼開發出了很多具有強大功能的審計軟件。然而，由于企業審計信息系統開發的市場化程度較低，一些軟件在培訓、維護、推廣以及升級等方面仍然滯后，并且還出現審計與財務不配套的情況。這些現象充分表明企業在進行審計信息化的建設過程中沒有結合企業自身的發展現狀以及戰略需要，才導致了審計工作的困難和障礙，不僅耗費大量的時間和精力，還降低了企業內部審計的工作質量和工作效率。

2.4風險隱蔽性強，信息系統監控能力差。

隨著大數據時代的到來，信息技術的不斷拓展，需要審計數據越來越多，審計對象應對監督和檢查的手段越來越多樣化。現有的企業內部審計信息化技術有時并不能及時發現風險和存在的問題，具有較強的隱蔽性，不能嚴格把控審計業務的管理工作。

3.1構建數據驅動的審計技術方法體系。

傳統的內部審計大多是依靠工作人員的主觀經驗來進行判斷，缺乏用實際數據進行分析和檢查的過程，不但不利于審計成本的減少，還增加了審計風險。在大數據的時代下，企業要更新審計的的理念、優化審計應用模型、創新內部審計的方式方法、引進先進的數據分析工具，從信息化管理和數據驅動的角度出發構建審計技術方法體系。例如可以考慮運用關聯分析、模糊聚類理論等。

3.2信息資源整合與數據共享。

內部審計工作與企業的其他經營活動息息相關。如果企業管理的子系統如財務系統、資金管理系統以及業務系統等彼此獨立，互不相容，那么將會在很大程度上阻礙審計信息化工作的順利進行。因為一項審計工作要綜合考慮和使用多個有關的業務子系統，因此，企業應該盡快實現各種業務信息的資源整合以及數據共享，只有這樣，才能更好實現審計的信息化。可以根據企業的實際情況，設計和開發出一個可以將各個子系統串聯起來的兼容軟件系統，在此基礎上進行審計業務所需要的各種數據的提取、分析等。

3.3加強系統的監控和預警能力。

大多數的企業審計都只是起到了一個事后監督的功能。然而，事前預警和事中控制在企業的經營過程中也是非常重要的，不但能夠降低審計的成本，還能有效維護企業的正常運行，降低風險發生對企業造成的不必要的損失。企業內部審計信息化要充分發揮信息技術的優勢以及信息系統的全面性，提高其對風險的預警能力和監控能力，具體可以通過設置風險提示功能、及時評估財務風險發生的概率等手段來實現。

在大數據和信息化的應用下，企業內部審計信息化對從事審計的工作人員提出了更高的要求。企業內部審計人員不僅要具備相關財務管理的專業知識以及審計的專業素質，還要適應于現代化的信息管理方式，熟悉企業內部審計信息系統的操作方法，了解各種現代化信息技術，能夠將計算機知識與審計知識相融合。企業可以通過招聘高素質審計人才、加大在崗人員培訓力度、改善績效考核標準等措施來提高企業內部審計工作人員的整體素質。

4結語。

綜上所述，目前人們已經逐漸意識到了大數據對人們的生產和生活帶來的巨大影響，并提高了對信息化建設的重視程度。然而，雖然現階段我國在企業內部審計信息化的實現道路上取得了一定的進展，但是通過以上分析和研究發現仍然存在不可忽視的問題。在大數據時代的背景下，完善企業內部審計信息化的建設是企業健康穩定發展的必要途徑。我們要站在全面發展的角度來看待這些問題，發揮科學技術的巨大力量，不斷地探索和改進初級企業內部審計信息化建設。

主要參考文獻。

[4]企業審計制度方法與技術建設課題組。信息化環境下企業審計的技術方法[m].北京：中國時代經濟出版社，2011.

企業內控審計論文范文（18篇）篇五

信息化是將傳感、通信、計算機、控制等信息技術手段應用于某一領域，全面改造業務流程、建立并完善新的生產方式、提高經營管理能力和水平的轉變過程。而審計信息化是通過一個轉變過程，使審計工作以最大程度處于體現信息技術、運用信息技術的狀態。審計信息化是有效應對信息化環境給審計工作帶來挑戰的有力武器。

一、審計信息化在鐵路運輸企業應用現狀。

隨著鐵路生產力布局調整、鐵路局直管站段等重大體制改革的實施，以及鐵路運輸企業會計信息化應用水平的高速發展，鐵路運輸企業對內部審計的信息化有著越來越高的要求，提高鐵路運輸企業審計信息化水平是一件相當迫切的工作。

1、現場審計實施系統的應用。

現場審計實施系統在鐵路運輸企業的應用是從本世紀初開始的。目前在全鐵路審計部門推廣使用的《鐵路運輸企業審計信息系統》。鐵路審計部門在現場審計階段采用審計信息系統后，審計人員審計的手段和方式有了重大的變化，審計效率有了很大提高。目前審計信息系統是鐵路審計人員必備的工具，它為審計工作帶來了可喜的變化。信息化下審計方式的重大變化主要包括以下幾方面。

（1）審計前期賬簿準備的變化。傳統的查賬方式，是從紙質的報表和賬簿入手的。因此在到審計現場前，審計人員應通知被審計單位要將被審計年度的賬頁提前打印，也包括不足一年的賬頁。而信息化條件下，被審計單位則無需提供紙質賬頁。審計人員直接從會計部門取得電子賬套，導入審計信息系統中，即可進行查賬。

（2）現場審計的變化。一是數據篩查的快捷。數據篩查對于審計人員是一項重要的工作。在傳統審計時，數據篩查需要手工從大量的數據中篩查出要用到的數據，過程相對繁瑣，工作量相當大。在信息化條件下，審計信息系統本身就提供了數據篩查和分析的功能，比如：對科目發生額的分析，可以對某一科目的發生額進行計算和分析，發生額、占總期間比重、平均金額的比率、平均單張金額等項目可自動列表，提供審計人員的分析結果，同時可以通過圖形顯示，而且這種分析幾乎是隨時分析隨時出結果的。另外也可以通過審計信息系統，將數據導入excel表格當中，利用表格對數據的排序、篩選、分類等功能進行分析。二是數據統計的便利。數據統計是審計人員的一項日常工作。在傳統審計方式下，審計人員要將需要被統計的數據手工填寫進紙質表格，然后通過計算器進行累加。這項工作需要審計人員要有絕對的細心和耐心來保證統計結果的準確。而在信息化條件下，一般是將需要被統計的數據輸入excel表格中，讓軟件自動累加，為保證結果準確，只需要復查輸入是否正確。如果是利用審計信息系統的話，在查賬過程中，將需要累加的賬目選中，可自動生成excel表格，然后再讓軟件自動累加。這中間過程均為自動生成，基本保證結果的準確。三是數據的趨勢分析。在傳統審計方式下進行數據的趨勢分析，需要將被分析的數據手工填寫進紙質表格，手工計算比率，根據計算結果通過表格或另外制作圖表來分析數據趨勢。而在信息化條件下，審計信息系統可以直接針對某一科目的數據進行計算，然后直接顯示該數據在一年內各月趨勢分析圖。由于電腦處理數據的高速性，審計人員幾乎不用等待，就可以直觀的看到數據的趨勢。同時，由于審計信息系統可以導入某一個單位連續數年的財務數據，趨勢分析不僅可以分析一年內的趨勢，也可以擴展到連續數年的分析，這在傳統審計方式下很難辦到的。四是計算工具的使用。在傳統審計方式下，要檢查對某些賬務數據計算的準確性，例如：折舊、存貨的差異等，一般采用兩種方式，一種是按照正常的計算方式重新計算，再與賬面上數字核對，另一種是通過檢查被審計單位計算步驟，確認其計算的正確性。在信息化條件下，可以利用審計信息系統來檢查以上計算的準確性。檢查時，審計人員只需要指定相關的參數后，系統可自動計算并顯示出相應結果，結果準確并一目了然。五是法規文件查詢方式的變化。在未采用電子化文檔時，審計人員要隨身攜帶大量常用的法規文件。在對問題進行定性時，還需要在大量文件中找到所需要的文件。在使用電子文檔后，特別是在應用審計信息系統后，法規文件的查詢方式發生巨大變化。審計信息系統提供了審計法規庫的功能。審計人員可以將全部電子化的法規文件導入系統當中，作為備用。在審計時，可隨時查看，也可利用分類或按照關鍵字搜索等方式直接找到所需要的法規文件。

2、審計管理方式在信息化環境下的轉變。

（1）電子文檔的使用。在非信息化環境下，審計文書的撰寫是一項工作量極大的工作。由于審計底稿、審計報告等審計文書都要經過初稿、復核等過程，在完全采用手工書寫的情況下，需要不斷的修改，并不斷書寫。在信息化環境下，在電腦上采用文字處理軟件進行撰寫、修改，令審計文書的撰寫工作變得不再繁瑣，特別是在修改上完全改變了原來的工作方式，效率得到了極大提升。

（2）檔案存放的新途徑。在信息化環境下，審計檔案存放增加了一種新的方式，除了將紙質的資料裝訂存檔外，還可以將審計底稿、審計報告等電子版的審計檔案存儲在電腦中。如果要調用審計檔案，審計人員可以隨時從電腦中調用電子檔案，而不必專門跑到檔案館去。

（3）網絡的使用。網絡改變的不僅是我們的生活，也改變了審計管理的方式。審計部門的管理人員可以通過網絡向審計人員下達審計計劃、審計指導方案、上級文件等，審計人員也可以向管理人員上傳審計報告、工作總結等。審計人員之間以及審計人員和被審計單位之間也可以相互傳送審計文檔。由于審計人員審計地點的分散性，網絡的特性能幫助審計管理人員更好進行審計管理工作，也幫助審計人員之間更好的交流。

（4）審計對外宣傳的新途徑。原來審計對外宣傳的途徑是非常少的，很多人都不太了解審計工作。在信息化條件下，通過設立審計部門網站來增加審計對外宣傳的力度，讓更多的干部職工了解鐵路內部審計部門的工作職責、工作流程以及取得的成果，增加內部審計的影響力。

二、審計信息化應用存在的不足及解決辦法。

1、審計信息化應用存在的不足盡管審計信息化的應用給審計工作方式帶來了重大轉變，但審計信息化的應用仍存在不足，審計信息系統仍不完善，制約了其在新形勢下所發揮的作用。主要體現在以下幾個方面。

（1）實際工作中對審計信息系統的應用僅處于低層次。在實際的審計工作中，對于審計信息系統，部分審計人員還把它僅僅看做是在電腦上看賬，主觀上不愿去使用審計信息系統提供的豐富功能。客觀上，由于被審計單位有各自的特點，系統部分功能不能全部適用；或者由于審計部門自身的特點，系統部分功能只有個別審計部門能夠使用。

（2）審計與會計的信息系統未能實現完全數據共享。目前審計信息系統僅能處理從會計信息系統的賬務處理子系統和會計報表子系統中取得的數據，沒有針對固定資產、材料、工資等子系統數據的處理模塊，對于這些子系統的審計工作只能依靠其他替代手段。

（3）審計信息系統軟件的培訓不及時，審計人員難以全面掌握系統功能。自從推廣審計信息系統軟件開始，相關的培訓未能及時跟上。隨著審計人員的新老交替，新加入審計隊伍的人員不斷增加。沒有培訓，也沒有相應的指導書，僅靠自身摸索很難讓新審計人員全面掌握審計信息系統的豐富功能。

（4）審計信息系統的后續更新處于停滯狀態。審計信息系統在會計信息系統版本更新后進行過相應更新，但其他的后續更新基本處于停滯狀態。客觀上看，由于審計信息系統是由審計部門和信息部門聯合開發，軟件開發完成以后，開發人員各自回到原崗位，進行后續更新確實有困難。

（5）審計管理系統未能建立。對于審計信息化來說，審計管理的信息化也是一個重要的部分。目前全鐵路還沒有一個審計管理系統，也沒有在審計信息系統當中設立相應的審計管理模塊，對審計計劃、審計電子檔案、審計人員等的管理沒有做到系統化。

2、審計信息化應用存在不足的解決辦法。

那么如何解決以上實際應用中存在的問題呢？筆者認為應從以下兩方面入手。

（1）建立信息化的審計隊伍，加強審計信息化的后續教育，逐步實現審計信息系統的高層次應用。審計信息化需要既精通審計業務又精通計算機技術的復合型人才，要建立信息化的審計隊伍，要從源頭抓起。吸收人員進入審計隊伍前，要將信息化素質作為一個考量因素。同時，通過建立信息化知識技能的培訓體系，加強信息化后續教育，并定期召開審計信息化建設研討交流，來提高信息化素質，樹立信息化思維方式，用信息化的新武器來武裝審計隊伍。在此基礎上，通過不斷嘗試和改進，達到對審計信息系統的熟練掌握，實現審計信息系統的高層次應用。

（2）對審計信息系統定期進行后續更新，彌補功能缺失，實現審計與會計的信息系統完全數據共享。考慮到設立專職的審計信息系統維護人員不現實，可考慮設立兼職的維護人員。維護人員要定期向全鐵路的內部審計人員對審計信息系統征求意見，并根據意見進行修改，在遇到會計信息系統出現較大變動時，應同步更新。維護人員在對審計信息系統修改更新后，應編寫相應的使用手冊，方便審計人員隨時學習新增功能。維護人員還可以充當顧問，讓審計人員在使用系統遇到問題時，可以進行咨詢。

目前審計信息系統急需改變的，是讓審計與會計的信息系統能實現完全數據共享，讓審計信息系統不僅能從會計信息系統的賬務子系統和報表子系統取得數據，還能從固定資產、材料、工資等子系統中取得相關數據，更好地服務于審計。

三、在鐵路運輸企業進一步推進審計信息化工作的建議。

1、開展網絡審計試點由于會計信息管理系統的網絡化已經初步形成，今后網絡審計是審計的發展方向。通過在審計信息系統添加網絡審計功能的基礎上，審計人員應逐步進行網絡審計的嘗試。網絡審計可以大大縮短現場審計時間，節約資源，降低成本，提高效率。網絡審計通過進行試點，逐步總結經驗進行推廣。

2、進一步發展審計管理工作的信息化今后審計管理工作的信息化要進一步發展，逐步建立和完善審計管理系統，審計計劃、審計質量控制、審計人員以及審計成果和審計案例等管理工作逐漸系統化。

3、建立健全信息化條件下的審計標準和規范審計信息化不斷開展的同時，信息化條件下審計標準和規范也有待細化和完善。為促進審計信息化的發展，今后應加快修訂和完善信息化條件下的相關審計標準和規范，包括業務規范和技術規范，制定時可側重于計算機系統內部控制評價、計算機審計過程、相關審計技術及審計證據收集、電子審計檔案保存使用等方面。

總之，只要堅定的走信息化審計的道路，通過解決在推進審計信息化工作進程中的遇到問題，不斷總結經驗，審計信息化就一定能使鐵路內部審計工作更好地為正確決策和有效監督提供強有力的支持。

企業內控審計論文范文（18篇）篇六

摘要：隨著信息技術在企業審計工作中的推廣應用，在信息化建設中存在的問題也逐漸顯現出來，嚴重影響了審計信息化建設的歷程，所以企業應加大對審計信息化建設的力度，加強對審計信息的整合，從而加快企業的發展。本文主要介紹了信息化環境對企業內部審計的影響，分析了目前在企業審計信息化建設中存在的問題并給出了相應的解決方案。

關鍵詞：內部審計；信息化；問題；分析。

隨著現代社會的不斷發展，信息化技術在企業中的應用越來越廣泛，內部審計作為影響企業發展的重要因素也逐步引入信息化的管理方法，形成信息化的審計發展戰略，極大的提高了企業的審計效率，優化了企業審計工作的組織結構，促進了企業的進一步發展。但是由于信息技術在企業內部審計中的應用并不十分成熟，所以仍存在不少的問題，需要企業不斷加強改進。

一、信息化環境對企業內部審計的影響。

在信息化建設不斷取得新的成果的今天，企業的審計工作面臨著新的機遇和挑戰，將信息化技術應用到企業審計工作中促進了審計工作的改革，增加了環境的不確定性，給審計工作提出了更高的要求。信息化環境對企業內部審計工作的具體影響主要有以下幾點：

1.促進了內部審計對象及職能的改變在實施信息化管理之前，企業的內部審計工作主要依靠于工作人員對企業內各種經濟活動所產生的紙質信息進行整理和分析，這是一種事后審計的處理方式，管理工作較為被動，而且效率較低[1]。而在信息化背景下，企業主要依靠計算機系統來進行財務信息的收集和整理，磁盤等現代化的載體逐漸代替紙質來進行信息的存儲，信息儲存量更大，共享率更高。另外，審計人員利用計算機技術可以更加全面的了解企業發展狀況，審計工作也加入了許多新的內容，它已不僅僅局限在對企業財務狀況的管理方面，而且可以通過對企業運行過程中信息的收集和分析能夠及時發現存在的問題，從而從根本上杜絕問題的發生。

2.信息化環境增加了審計風險利用計算機進行信息的存儲和保存，一方面能夠提高審計管理的效率，另一方面也存在著不少的安全隱患[2]。由于計算機本身的特性，在使用過程中經常出現被外部設備非法侵入的現象，威脅計算機的使用安全，此外，當計算機存儲的數據被人為篡改后不易被發現，而且在進行內部審計時對數據的依賴性又較大，這就會在很大程度上增加審計的風險[3]。在信息化背景下，企業信息的共享率較高，如果不能對信息進行有效管理，很容易造成信息的泄露，威脅企業的正常運行，同時會給企業帶來較為嚴重的經濟損失。

3.對審計人員的素質提出了更高的要求信息化是計算機技術發展的成果，企業在利用信息化技術進行內部審計工作時對審計人員的素質提出了更高的要求，審計人員不僅要具備較強的專業技能，同時要熟練掌握計算機知識[4]。而且在信息化環境下審計工作的內容也發生了改變，這就要求審計人員要全面了解企業發展信息，能熟練操作計算機并掌握網絡環境，將審計工作與計算機技術進行有效結合，從而適應信息化環境下審計工作的要求。

二、信息化環境下企業內部審計工作存在的問題。

由于我國企業對信息技術的應用還不成熟，還未形成完善的信息化管理體系，所以在實際工作中仍存在不少的問題，具體如下：

1.審計目標異化、審計職能不清我國企業的審計工作呈現明顯的雙重性質，一方面，通過內部審計，企業領導層可以更好的了解企業的發展狀況，為科學的決策提供依據，而另一方面，內部審計又是國家監督企業的主要工具，我國設立專門的審計機關來負責對企業審計工作的管理，以防止企業有違法行為的發生，但對于企業而言，國家的這種監督很明顯不利于企業的發展，所以這就造成審計目標的異化。而且我國企業目前正處于由傳統的審計方式向利用信息技術進行審計工作的過渡階段，企業的審計職能逐漸擴大，管理范圍越來越廣，這就造成審計職能較為模糊，審計人員的工作內容不明。

2.企業內部審計觀念落后目前，我國企業利用信息化的手段來進行內部審計工作還處于初始階段，很多審計人員對信息化的認識還不清楚，導致企業內部審計的觀念相對落后，無法發揮信息技術在審計中的真正作用。而且對于審計人員來講，尤其是一些年齡較大的人員，對新興事物的接受能力較差，其觀念仍然停留在傳統的審計工作中，沒有意識到信息化技術的應用對審計工作的重要性，從而影響了審計工作的改革。

3.缺乏統一的計算機審計標準由于我國信息化建設還不十分成熟，在企業內部審計工作中的應用也處于探索階段，所以目前在行業內并未形成完善的審計標準，而且不同的企業擁有不同的發展狀況，在進行審計標準的制定時所要遵循的原則也不完全相同，這就增加了建立統一標準的難度。另外，會計是進行審計工作的重要內容，會計信息化建設的速度較快，變化的內容也較多，這就為標準的制定提出了更高的要求，建立的統一標準不僅要適應現代發展的要求，還要能適應未來環境的變化對審計工作的要求。

4.計算機審計軟件研發滯后我國目前使用的大部分審計軟件都是引自國外，國內自主研發的審計軟件較少，相關方面的開發人員也較為短缺，創新能力較差，而且現使用的軟件一般功能較少，只能實現對簡單會計數據的收集，對于其它審計工作也只能完成基礎的環節，無法對深層次的工作進行管理。另外，軟件本身的安全性能較低，當系統出現信息泄露、數據損壞等現象時很難對其進行檢測，而且修復能力較差，信息使用的安全性方面存在很大的問題。

5.內部審計人員的計算機知識相對匱乏我國對審計人員的培養工作仍然僅限在對專業技能的教授，而在新的時代背景下，要求審計人員不僅要具備扎實的專業功底和豐富的實戰經驗，還要能夠熟練掌握計算機知識，因為在信息化背景下，企業的內部審計工作對計算機的依賴性較強，而計算機技術本身又是一項較為復雜的工作，對操作人員的要求較高，需要他們能夠對系統進行實時的檢查和維護。但是，我國企業現有的審計人員對計算機知識的掌握不夠，對系統的操作和維護也不夠專業，對于計算機深層次的知識更是缺乏，難以滿足實際的要求。

三、在信息化背景下企業內部審計工作的改進措施。

為了加快企業信息化建設的歷程，推動內部審計工作的不斷變革，就必須不斷完善企業內部審計進行信息化建設的環境，為企業的信息化發展提供充足的動力。可以從以下幾個方面來加強企業審計工作的信息化建設：

1.增強企業內部審計信息化建設的意識要想保證內部審計信息化建設的順利進行，發揮信息技術在內部審計中的重要作用，首先要增強信息化建設的意識，在企業內形成積極的氛圍，從而為內部審計的信息化建設提供穩定的環境。企業領導要提高對信息化建設的重視度，加大對信息技術的宣傳，增強員工對信息化重要性的認識，促使他們自覺進行信息技術的學習。另外，企業要建立完善的審計標準，積極引進先進的信息管理技術，增強企業員工的創新精神，從而不斷推動企業內部審計建設的歷程。

2.加強對企業內部審計軟件的開發在利用信息技術處理內部審計問題時主要依賴于軟件的作用，軟件功能的多少將直接影響內部審計的效果，同時也反應了企業信息化建設的水平，所以企業應加大對內部審計軟件的開發力度。首先，企業應積極引進國外先進的軟件開發技術，學習優秀企業成功的經驗并將其應用審計工作中；其次，企業應結合自身的實際情況進行軟件開發的創新，引進優秀的軟件開發人才，從而使開發的軟件更加符合企業發展的現狀，滿足企業的需求；最后，企業開發的審計軟件要具有較強的通用性，能根據實際的變化情況進行相應的改進，不斷提高企業開發軟件的能力。

3.加強對企業內部審計人員整體素質的要求在信息化背景下，企業內部審計人員不僅要掌握扎實的專業功底，還應加強對計算機知識的學習。企業應積極鼓勵審計人員進行再深造，學習先進的審計和計算機知識，另外，企業還要定期組織計算機知識的培訓，邀請優秀的軟件開發人員組織講座，不斷提高審計人員的整體素質。除此之外，內部審計人員應及時將所學的知識應用到實際的工作中，通過應用加深對信息化背景下內部審計工作的認識，掌握解決實際問題的方法，從而避免失誤的發生，為內部審計的信息化建設提供堅實的后盾，促進企業的快速發展。

四、結論。

隨著社會的不斷發展，企業所面臨的環境越來越復雜，要想增強在市場中的競爭力，就必須不斷加強企業的信息化建設，建立完善的內部審計系統。但是我國企業目前在審計工作中的信息化建設力度還不夠，無法發揮信息技術的真正功效，所以企業應不斷完善審計準則，加大對審計信息化建設的投入力度，強化內部審計，從而促進企業取得長遠的發展。

參考文獻。

[1]于倩.信息化環境下的企業內部審計問題研究[j].審計廣角，，（16）：248.

[3]周繼東.企業內部審計信息化建設的問題及解決對策[j].會計審計，2014，（23）：62.

企業內控審計論文范文（18篇）篇七

摘要：本文以富林飯店為例，介紹說明了飯店廚房成本審計過程，根據審計結果給出了改進建議。

關鍵詞：飯店廚房審計建議。

富林飯店屬大中型綜合飯店，各種設施較為齊全，且擁有優越的地理優勢。餐飲部分設兩個中餐廳和兩個西餐廳。中餐廳經營情況一直良好，餐食成本率能夠控制在合理的水平，客源比較穩定。西餐廳經營情況不穩定，餐食成本率指標一度達到92.67%。

基于上述情況，審計人員于20*3年*月7日至8日對西雅、西景兩個西餐廳的管理情況進行了專項審計。情況如下：

向餐廳、廚房不同職位的相關人員進行詢問，旨在通過溝通使他們能夠向審計人員傳遞一些信息，以便了解飯店的內控環境，部門員工隊伍管理情況，工作效率，廣泛聽取他們對餐廳管理和廚房餐飲成本管理方面的意見和看法。

于*月7日下午3：00，對西雅、西景兩個西廚房所有庫房（無死角）進行突擊全面檢查。每個月末審計人員對所有廚房的庫存原材物料均實施現場監盤。本次突擊檢查當中未發現違規、異常情況，如物品放在不該放的地方或過多積存等。

分別于餐前（11.00配菜加工環節）、餐中和收檔三次進入廚房、餐廳進行現場觀察和檢查。通過觀察看出員工的節約意識較強，原材料的邊角料能夠盡量充分利用，如香菇根切下來炒牛柳，片下的魚骨頭燉湯，西蘭花根去皮炒進去等等，查看垃圾筒內除了爛菜葉、蛋殼等沒有其它可利用的東西。下午2：00和晚上9：30連續兩次進廚房，看到案板上擺放有從餐廳撤下來客人未動準備重復利用的肉類、魚類、明檔類等。至此，未發現浪費情況。

進入飯店的自動餐飲系統將20*2年的11月份和12月份西雅、西景兩個西餐廳的就餐人數進行逐日統計。

從統計情況看，西雅餐廳11月份成本率57.25%，12月份成本率56.96%。而客源12月份每天平均180人，11月份平均每天103人，12月份的就餐人數高出11月份75%，成本率卻僅降低0.5%，由此看來，西雅餐廳客源升降與成本的關系表現的不是很明顯。西景餐廳11月份成本率67.73%，12月份成本率92.67%，而客源12月份每天平均45人，11月份平均每天47人，12月份低于11月份4.3%，成本率卻高出36.8%，由此看來，客源與成本率之間的關系是不正常的。

要求部門提供了各自的標準菜單，詳細了解西雅、西景兩個西餐廳的餐飲成本構成情況。午、晚正餐每臺的基本成本西雅廚房在3000元左右，西景廚房在1550元左右。

通過上述審計程序未能找到西景廚房12月份成本率明顯高于其他月份的原因。審計人員把質疑轉移到成本的日常管理上。對12月份各吃蝦、三文魚進行單品核查，結果消耗的數量遠遠低于就餐人數，部門解釋是有些團隊標準較低，不提供各吃或僅提供蝦或三文魚其中之一。審計人員要求提供詳細的證據，部門表示未進行相關記錄，根據情況靈活掌握，有的客人想多要只蝦有時也會贈送。12月份就餐人數1212人（該月度為27天，通常每月盤點定在22號，因年底結賬提前至19號進行），實際消耗白蝦690只左右（26-30只/板*23板），三文魚消耗73.9千克，每份50克左右，能出各吃1470份，但是，實際情況有時會給的`多一點，做壽司卷也會使用一部分。非各吃菜品無法核查使用量是否超標。

對11月份和12月份超過900元的進貨價格進行比較。

上述統計只是部分數據，僅供說明價格變化、增加火鍋品種是導致廚房成本率變動的因素之一。西景餐廳若剔除上述統計數據（有局限性）的影響，則成本率為78.27%。

二、情況匯總或原因分析。

通過對兩個廚房菜品進行比較，在菜品設計上具有很強的同質性傾向。除了熱茶西景廚房比西雅廚房檔次低以外，涼菜、沙拉、水果、面食、甜品等完全一樣，沒有特色區分。這是由部門的經營思路決定的。

原材料進價隨著市場變化，趨勢是上升的，而消費金額不變。目前客人絕大部分持充值卡消費，65元/位或75元/位，應該說這個價位是有優勢的，但價格優勢并沒有帶來預期穩定而充足客源（西景餐廳每天45人，平均每餐為22人）。

內部激勵機制、服務質量、營銷策略等由飯店相關部門各負其責，審計人員在此沒做深入探討。

三、建議。

經營方面：產品設計上，兩個廚房盡可能避免高度相似性，做到各具特色。如西景餐廳海景很好。夏天（5-10月份）烤肉，巴西烤肉輔助簡單的菜類就可以了；冬天（11-次年4月份）主營火鍋，只提供部分小涼菜，其他不上，大大節約成本，還不會造成內部競爭客源。

營銷方面：在營銷上下功夫，能否考慮搞包價產品。比如西景客人入住時，房費本身比較便宜，推出組合產品，每間房價另加58元可免費任選午、晚其中一餐西餐自助，以此吸引客人，還可以提高客房的住客率。表面上價格低于單項價值，實際上卻可以減少浪費，西景餐廳一臺菜的成本至少1550元，若就餐的客人少于23人，可能會出現收入和成本倒掛的情況，這也是餐廳成本居高不下的重要原因。隨著就餐人數的上升，成本率自然會降低，客源到了一定程度，再加上良好的管理，成本率就會降到一個合理的水平。這樣做，客房和餐廳互為犄角，既可以宣傳酒店，方便客人，又增加收入。

客源與成本率呈函數關系。如圖。

外包。鑒于飯店餐飲規模并不是很大，同時搞兩個自助餐廳，（產品又雷同，沒形成各自的特色）確實經營難度大。算一筆賬：外租2元/m2*500m2（估計）*360天=36萬元，省下的人工工資3萬元/年*16人=48萬元，還有稅金、能源消耗等。

上述建議，只是個人的膚淺考慮，旨在起到拋磚引玉的作用。俗話說“干一行，愛一行，鉆一行”，需要大家齊心協力，同舟共濟，才能實現飯店的愿景。

參考文獻：

[1]黃蕾.論我國經濟型酒店的成本控制[j].旅游論壇，

[2]龐莉.基于效益提升的酒店成本控制結構優化策略[j].中國商貿，2011。

企業內控審計論文范文（18篇）篇八

企業內控審計論文范文（18篇）篇九

因為良好的財務內控工作能夠有效地提高企業的競爭力和企業的經營效益，所以，要在實際工作中，根據企業的實際情況，采取科學合理的策略對財務內控工作進行有效管理。

現階段我國處于新型的社會主義現代化國家，經濟的發展較快，但是，受到傳統經濟因素的制約，不少企業在發展中，財務管理方面還處在傳統的管理模式發展階段之中。國內的財務內控管理理論大部分都是借鑒西方發達國家的內控制約理論，而自身的創新研究則還不夠充分，這就直接導致了我國財務內控管理理論較弱的適應性。另外，不少企業的管理者把精力都集中在企業的生產經營上去了，而忽略了對財務內控管理理論的強化。因此導致財務管理還處在傳統的管理模式之中。

我國改革開放這幾十年中，經濟方面總體發展較快，在繁榮我國國家經濟的同時地方經濟發展狀態出現不平衡發展。具體來說，有些企業的決策層和管理層較為保守，對財務內控工作的管理流于形式，對財務內制約度的落實和執行力度遠遠不夠，而且很多企業的財務內控管理體系相對比較片面，其管理效率也不高。因為不少企業在財務內控工作上，還沒有建立完善的內控管理體系，所以造成了內控管理缺乏整體的覆蓋性，同時不利于企業各職能部門的結合，不便于財務內控工作的統一進行，也不便于對企業經營管理的全面調控，這將嚴重阻礙企業的長遠發展。

內控管理的重點就是有效制約企業的財務風險，然而縱觀我國大部分企業目前的運轉狀況，一些管理人士仍然將財務管理的重點局限于記賬管理上，在財務的風險制約方面缺乏科學的管理體制，從而忽視對企業財務風險的合理預測。

企業內控審計論文范文（18篇）篇十

企業內控審計論文范文（18篇）篇十一

固定資產內部控制審計既是企業內部控制機制和風險管理的重要組成部分，又是監督與評價內部控制與風險管理的主要手段，作為電網企業，一方面要積極學習借鑒國際先進企業的管理經驗和審計方法，逐步實現與國際內部審計接軌。另一方面，要認真吸取美國安然、世通公司財務丑聞的教訓，強化內部審計監督，建立防范和化解風險的機制，實施有效的風險管理和控制。

1.2、固定資產內部控制審計是轉變電網發展方式的必然要求。

電網企業在加強電網規劃和項目前期工作的同時，克服困難，千方百計籌措資金，加大電網建設和技術改造投入，協調推進各級電網發展。要提高資金使用效率和電網發展質量，確保電網發展規劃落實，客觀上要求加強對電網投資決策、資金使用、建設管理和造價控制等方面進行審計監督，降低發展成本和投資效益，提高投資效益。

1.3、固定資產內部控制審計是轉變企業發展方式的必然要求。

審計工作，一方面要通過監督檢查，確保重大決策部署的貫徹落實。另一方面，隨著發展方式的不斷推進，電網企業內部管理體制、不同層級的管理內容必將不斷優化調整，從而要求審計工作的內容、范圍進行相應調整。隨著規章制度的日趨完善，固定資產基礎管理更加規范，違規行為得到有效遏制，客觀上要求將注意力更多轉向效益和風險防范。

2、電網企業固定資產管理存在的主要問題。

2.1、帳實不一致。

一是電網企業因行業特殊性，固定資產結構也很特殊，在固定資產總額中輸配電線路和設備占相當大的比例。由于規劃擴容、線路老化、區域負荷增大和自然災害毀損等原因，電網設備會經常發生新建、更換或改擴建，特別是對于農村低壓配網的線路資產或用戶計量表等，更換更加頻繁。新建一座變電站，配套要新建很多條輸電線路與周圍站相連，這其中要涉及很多條原由線路的切改。若生技部門和財務部門之間沒有必要的溝通，財務部門的固定資產帳與實物將出現嚴重的背離，而且還會隨著時間的推移越來越嚴重。同時，由于資產的實物管理與價值管理分屬不同的部門，兩者容易相脫節，固定資產不進行及時核對就會造成資產入帳不及時，或清理報廢資產未及時核減，造成固定資產價值不真實。二是固定資產清查成果總在動態變化。財務人員不參與設備的生產運維過程，如果設備信息變動后不能及時、準確反饋到財務部門，會導致固定資產卡片上記錄信息與實際情況不一致，資產“有帳無物”。三是由于工程結算不及時等原因，部分工程項目在達到預計可使用狀態后沒有盡快辦理竣工結算手續，沒有及時轉入固定資產，仍以在建工程列示，造成賬實不符。

2.2、部分資產產權不清。

農村電網改造以來，部分線路類資產產權復雜，一條線路既有地方所屬，又有農網改造投入，還有用戶投資形成。用戶資產不屬于電網企業的資產范圍，卻往往由電網企業承擔著檢修維護的責任，管理起來相當麻煩。用戶投資工程雖然要經過嚴格審批才能興建，但這些用戶資產由于安全責任、產權等原因，不能及時辦理無償移交手續，財務部門不能及時進行財務核算，帶來管理和維護以及安全責任方面的隱患。

3、如何開展固定資產內部控制審計。

3.1、完善內控制度健全性審計。

獲取有關固定資產管理制度，審查固定資產管理是否建立投資決策、投資預算、不相容崗位相互分離、授權審批、日常維護保養、卡片管理、資產處置等相關的制度，了解其健全性和完整性。

3.2、加強固定資產管理過程審計。

對固定資取得到退出期間的審計，包括固定資產分類、增加、存續、折舊、減少、清查、信息化管理等審計，審查資產管理和監督責任履行情況，防止由于管理原因造成資產效率低下和損失浪費現象。

3.3、加強對特別關注事項的審計。

一是帳實相符審計。查閱工程項目完工進度表，檢查在往來帳或在建工程核算的固定資產，是否存在已經投入使用但未及時結算，或未及時結轉賬目，導致資產帳實不符的現象;查閱低值易耗品科目，對使用時間在一年以上，價值超過的固定資產是否存在計入低值易耗品，而未作為作為固定資產核算的情況。

二是資產管理有效性審計。審查對一般閑置下來的固定資產是否采用租賃等形式提高閑置資產的利用效果;審查對投入少量資金進行改造可以恢復所有功能甚至增加新功能的固定資產，是否經過市場調研和經濟技術論證后進行改造，達到以少量的增量來激活大量存量的目的。閑置的固定資產在企業內部是否調劑使用;建立并計算資產盤點差異率、資產業務完成率、資產報廢凈值率、閑置資產再利用率、資產凈值回收率、固定資產利用(周轉)率等相關指標，審查所管理(使用)資產的真實性、完整性、資產安全度、資產實物管理與價值管理的協調一致性，并審查固定資產投資是否帶來預期的效益。

3.4、積極開展固定資產審計成果運用評價。

探討建立一套審計成果運用評價指標體系，用以評價成果運用的效果。采取定量考核與定性評價相結合的方法，既設置量化考核指標，又開展定性評價，從審計成果、運用結果、運用質量、管理提升和運用創新等五個方面設置評價指標和評價內容，權重分別為10%、40%、10%、20%、20%，滿分100分。

4、結論。

總之，開展固定資產內部控制對加強固定資產管理、提高固定資產使用效益、防范資產流失風險發揮重要作用。內部審計人員應從內部控制健全性入手，以固定資產日常管理的真實合規性為基礎、加強對重要風險點的檢查，并開展后續審計和審計成果運用評價，促進固定資產管理水平的提高。

企業內控審計論文范文（18篇）篇十二

內部審計部門對各職能部門審計后，向企業領導提交審計報告，對審計程序，審計中遇到的問題以及采取的措施進行詳細的闡述，并對有關事項做出特別報告，提出改進建議，提醒管理人員注意采取有效措施。

企業處于市場、金融與國際經濟積極接軌的大背景下，它作為市場競爭的主體，為防范可能發生的風險，損失和風險發生以后如何采取補救措施，其經營管理者比以往任何時候都更加重視。

積極有效地識別、衡量和評價企業面臨的風險以及可能潛在和發生的重大風險，為企業開發和實施對企業最有效的風險解決方案，成為高層領導者管理經營企業活動中的重要內容。

內部審計部門作為企業中一個相對特殊的職能部門，它具有較為獨立的地位，其根本目的是提高組織的價值以及改善組織的經營效率，可以說內部審計人員是企業的管理顧問。

《內部審計實務標準》在定義內部審計時提出：內部審計，是一種獨立，客觀的保證和咨詢活動，同時國際內部審計師協會則有以下明確的定義：“內部審計是一項獨立的，客觀的保證和咨詢活動，其目的是增加組織的價值，提高組織的運作效率。”可見，內部審計采用系統化，規范化的方法滲透整個企業的經營管理過程，從而去了解并掌握具體情況。

通過定期調查，分析，評估和預測，評估和完善風險管理，控制和治理程序，明確問題產生的原因或未來影響，對風險管理，控制、及治理程序進行評估和改善，向企業的管理層和董事會提供客觀的保證，為組織增加價值并提高組織的運作效率。

也就是說，內部審計作為風險管理體系的組成部分，憑借自身的風險管理積極探索，監督著企業整個風險管理系統有效管理，其建議更加強調風險的規避，轉移和控制，進一步完善組織有效性和效率的整體管理，從而實現企業的可持續發展。

1.評估企業的內部環境。

企業的內部環境，也稱為企業的內部條件，是指企業的物質基礎、文化環境的總和，物質基礎主要包括企業資源、企業能力，文化環境主要指企業文化等因素。

內部審計在對企業風險管理時，需要對內部環境加以評估，考慮內部環境所帶來的經營風險。

其評估內容包括以下三個方面：第一，企業高層管理人員知識、經驗是否符合企業發展。

如，管理人員的管理理念是否制定不合理決策;管理人員的知識結構是否落后于企業發展要求;對管理層人員現有的經驗及知識加以培訓與否;企業最高管理層尤其是董事會的的獨立性、質疑能力，查看是否存在責任劃分不清、對風險的敏感度等。

第二：企業文化是否符合企業目標。

企業文化集中體現出企業基本的價值觀念、生活方式等，是企業行為方式等的總和。

內部審計人員在評估企業文化環境時，重點在于對企業文化類型、企業文化與企業目標是否相一致、企業內部員工價值觀與人生觀等進行綜合評估。

第三，企業風險偏好是否符合企業戰略目標。

管理決策層在開發制定企業戰略目標時，通常需要將既定收益與企業的風險偏好有效結合起來。

風險偏好，是指企業在追求價值的過程中普遍愿意接受的風險量。

企業管理層的風險偏好直接關系著企業營銷、財務、控制及其組織能力。

內部審計人員可以利用簡單的定性方法，如確定風險類別或者采用復雜的經濟資本及收益波動量化模型的方法，從企業文化、企業目標等方面對企業風險偏好進行評估，從而查看其是否與企業戰略目標相一致。

2.參與企業建立風險管理的過程。

內部審計人員根據企業的具體位置，熟悉公司業務，長期以業內各行業的生產經營情況，通過詳細的預審調查了解具體情況，收集了大量的第一手資料，在企業董事會及高層管理人員共同決定企業目標、商業模式、戰略經營流程等這些具體目標時，他們對所面臨的風險類型并對企業的影響更加了解，并根據風險大小對審計資源進行合理有效地配置、選擇合適的審計對象、確定審計范圍和審計報告內容，并與業務管理人員一道創建風險評估模型、識別組織風險信息，并以此為基礎展開審計。

3.參與風險管理方案的可行性論證。

對風險事件進行周密、詳細的鑒別是整個企業風險管理的一個重要基礎。

鑒別風險事件是要求風險管理人員對大量可靠信息進行調查分析，企業的存在以及潛在的可能和可能的風險因素有明確的認識。

風險管理方案的可行性主要體現在風險識別更全面，風險等級分類合理等方面。

內部審計人員需要充分了解企業確定的戰略目標，檢查相關單位的風險識別，并對此進行全面詳細的`評估，并提出切實可行的意見和建議，根據數據分析確定當前的業務風險管理流程是有效的。

內部審計人員需要根據研究的企業經營戰略，來確定相關單位識別的風險情況進行鑒別。

4.對企業采取的風險應對措施的建議。

風險得到企業認可和評估后，內部審計人員需要采取風險緩解措施，提出建議和相應的解決方案，力求將風險降至企業能夠承受的水平。

處理風險的措施一般有處理，規避，轉移以及接受風險四種方式。

(1)風險處理是指企業接受這一風險管理策略，通過尋找因素來分析引起的一切風險，并從這些因素中確定風險事故的根本原因，有針對性的采取積極有效的措施來降低風險造成的損失，從而達到風險控制的目標。

內部審計人員要分析企業內部對風險的控制設計是否健全，并對內部控制在執行時是否有效進行評價。

(2)風險規避。

當確定企業經營戰略，開展某一項經濟活動時，內部人員在對企業可能存在的風險進行識別后，其風險發生的概率非常高，在風險發生時可給企業造成相當大的損失，或者在企業采取其他的風險處理方式，而成本又遠遠大于效益時，企業就會采取回避風險的措施，這種措施便是風險規避方式。

(3)風險轉移。

企業不能使用控制或有效降低其出現的可能性，即使發生風險，也不能有效地降低損失程度，企業通過簽訂協議或者合同的方式將可能損失的財務以及將要承擔的法律責任轉嫁給其他的單位或個人，或以轉讓商業風險的形式使用商業保險，這就是所謂的風險轉移。

(4)風險接受。

風險接受是保留的風險，公司財務環境的風險接受程度以及決策造成的可能損害。

內部審計人員評估風險處理成本是否高于風險成本，風險企業是否完全有能力承擔責任，而造成的后果不是非常嚴重，處理這種風險是否缺乏技術知識風險，從而對企業管理人員接受風險的合理性判斷。

5.對風險跟蹤管理。

內部審計部門對各職能部門審計后，向企業領導提交審計報告，對審計程序，審計中遇到的問題以及采取的措施進行詳細的闡述，并對有關事項做出特別報告，提出改進建議，提醒管理人員注意采取有效措施。

同時，根據管理層的需要，豐富報告內容，按照管理層的反饋意見及時調整審核方向和方法。

對可能性很大，造成嚴重后果或潛在問題的風險項目進行后續審計，審查有關部門和相關環節是否得到認真糾正，跟蹤管理改正后的效果，如果效果不理想，就要及時查明原因，盡快解決。

1企業內部控制審計的現狀。

對于一個企業的進步和發展來說，內部控制審計工作的質量和水平是十分重要的。

所謂的內部控制，就是對企業工作人員的工作過程進行監督，而內部控制的主要目標就是保證工作人員的工作過程能夠符合法律國家以及企業的標準，從而更好地促進企業經濟的發展和進步。

而且業內部控制審計的工作主要就是對企業內部控制進行再控制，從而更好地保證企業的進步與發展。

對于一個企業來說，它所進行內部控制審計的主要對象就是企業內部所進行的控制制度，并保證當工作人員出現危及企業健康發展的行為時采取及時的措施進行控制和解決。

但是由于我國市場經濟發展起步比較晚，所以一個企業內部控制審計工作的發展水平也比較低，尤其是企業工作人員對企業內部所進行的審計控制工作認識程度不高，他們并沒有認識到自行內部審計控制工作的重要性，從而使得工作的結果水平較低。

而且，企業內部也沒有完善的制度來保障控制審計工作的進行，很多審計控制工作人員都只是敷衍了事，并沒有將審計控制工作當作重要任務來完成，所以在很大程度上限制了企業的健康發展，使得企業在管理的過程中存在著一定的缺陷。

21對企業資金活動進行的內部控制審計工作。

對于一個企業的發展來說，在基金籌集方面企業是具有很大自主權的，所以根本不需要上級進行匯報或者得到上級的允可，也沒有具體的制度對基金籌集工作進行限制。

所以很多企業市場會出現使用資金過多，流動之間無法發揮效益，或者出現資金缺乏等現象，都會嚴重影響企業的健康發展，而且一旦需要進行資金籌集的話，會在很大程度上增加企業所需要花費的成本。

而且，如今國家也在很大程度上放寬了財政政策，所以會存在很大一部分企業為了籌集資金而出現非法借貸，在借貸的過程中，一部分企業會出現由于無法償還高息導致企業走向倒閉。

所以想要更好地促進企業的健康發展，對企業資金活動進行良好的控制審計工作是十分重要的。

22對企業采購業務進行的內部控制審計工作。

企業所謂的采購業務就是指，企業對自身所需要的產品進行采購的過程，在這個過程中，如果企業無法以良好的內部控制審計工作作為輔助，那么企業很容易出現采購材料過多而無法使用，造成企業財政損失的現象。

這主要就是由于企業內部控制采購業務的部門與審計部門沒有進行良好的溝通，使得會計部門所進行記錄的數量與實際的使用數量不相符，影響內部控制審計工作結果的真實性，這就會對企業的經濟造成一定的損失，不利于企業取得更好的發展。

23對企業資產管理進行內部控制審計工作。

對于一個企業的健康發展來說，進行資產管理是十分重要的，企業的資產管理主要表現在對企業資產的流動進行的記錄、調查以及分析的過程。

這個過程主要包括對企業資產進行盤點、了解企業資產的具體情況以及企業個別在庫資產的所屬權。

然而由于如今企業資產管理所進行的內部控制審計工作質量和水平都比較低，所以在進行資產管理的過程中，很容易出現資產盤點過于重視形式，很多工作人員只是做到了表面工作，并沒有真正的付諸實踐。

而且，一旦部分資產出現虧損現象，并不告知管理人員，從而使得企業無法對這些現象進行及時的解決，在很大程度上造成了資產的損失。

最后，在對個別資產所屬權進行分析的過程中，特別在庫資產權屬不清，而且沒有合法的手續進行保障，嚴重危害了企業的健康發展。

24對企業銷售業務進行的內部控制審計工作。

企業的銷售業務主要就是對企業產品進行銷售計劃、銷售管理以及銷售總結的過程。

由于未對企業銷售業務進行良好的內部控制審計，所以很容易在產品銷售過程中出現虛假銷售，而且產品銷售的價格也是十分不合理的。

不僅如此，企業內部的社障制度也十分不完善，很多應收賬款無法收回，財產損失的責任無人承擔，在很大程度上影響著企業的發展。

而且，由于對銷售管理沒有進行良好的控制審計工作，所以一旦市場發生任何變動，企業都無法及時采取措施進行應對，從而造成企業的損失。

3解決內部控制審計存在的問題的具體對策。

想要提高內部控制審計的工作質量，優化內部控制，審計的環境是十分重要的。

這就需要企業能夠采取一定的措施解放工作人員的思想，使工作人員真正認識到進行內部控制審計的重要性。

不僅如此，想要優化內部控制審計的環境，還需要建立一定的內部控制審計制度，從而對工作人員進行一定的限制，保證企業能夠更好地進行內部控制審計工作，減少企業發展的風險。

最后，企業促進各個工作部門之間進行相互監督相互管理，從而確保企業的經濟與發展。

32完善各項管理制度和工作流程。

對于一個企業的發展來說，各項管理制度的完善是非常重要的，這就需要企業能夠借鑒其他企業發展的管理制度，對自身企業存在的管理制度進行完善。

其次，隨著市場經濟以及國家政策的不斷變動，各個工作流程都會發生一定的變化，所以企業一定要認識到這一問題，保證工作流程能夠緊隨社會進步的需求，并且得到不斷的完善和進步。

比如，在對資金活動進行內部控制審計時，就需要完善資金活動有關的管理制度，明確資金籌集的額度，從而在一定程度上節約資金籌集的成本，從而促進企業經濟的發展。

又或者在對企業進行資產管理的內部控制審計時，企業就可以加強資產管理制度的完善，并對資產管理制度的執行進行檢查和評價，對不合理的行為和措施進行一定的處罰，保證內部控制審計工作的良好進行，促進企業的更好發展。

企業內控審計論文范文（18篇）篇十三

所謂的審計風險，簡單明了的解釋就是指：審計人員發現了單位財務報表存在重大錯報或者漏報，下文是對審計風險與審計責任分析，一起來看看吧！

[摘要]隨著審計環境的不斷變化，我國審計行業逐步感受到審計風險的壓力。特別是隨著相關制度的建立和健全，人們更應該正確認識審計風險，增強審計意識，使審計在維護市場經濟方面起到應有的作用。本文從審計風險、審計責任兩者的關系，就審計的相關方面作一些淺析。

（一）審計責任的含義。

審計責任是指注冊會計師按照獨立審計準則通過特定的審計程序對審計對象出具審計報告，并對審計報告的真實性和合法性負責。審計責任包括審計職業責任和審計法律責任，審計職業責任和審計法律責任是互相聯系的，未能完成職業責任往往會導致承擔法律責任，而法律責任的強制性和懲罰性則成為促進注冊會計師秉承職業操守和保證執業質量的保障。

審計風險是指審計人員對實質上誤報的財務資料可能提供不適當意見的風險。我國《獨立審計具體準則第9號——內部控制和審計風險》將審計風險定義為：“審計風險，是指會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發表不恰當審計意見的可能性。”基于被審計單位內部控制制度基礎上的樣本抽樣審查存在著或多或少的誤差，雖然可以控制但難以消除。

評估審計風險是指審計人員接受某審計項目后，在初步了解被審計單位基本情況的基礎上，采用一定的審計手段，所評估的該項目可能存在的審計風險。評估審計風險主要與被審計單位本身的各方面情況有關。被審計單位的規模越大、經營性質越復雜、內部控制越弱、管理當局的可信賴程度越低，則評估審計風險也就越高。評估審計風險是導致財務報表產生重大錯誤和漏報的可能性，是客觀的存在，它不受審計人員的影響和控制。

終極審計風險是指審計項目完成后實際形成的或審計人員實際承擔的審計風險。終極審計風險主要與審計程序的設計和執行情況有關。審計程序設計和執行得越好，終極審計風險就越低。終極審計風險在數量關系上、理論上應與可接受審計風險一致，但實際上，它既可能大于也可能小于可接受審計風險，因為審計程序的設計和執行受審計人員的業務素質和某些主、客觀因素的影響。因此審計人員在執行審計過程中，應盡量按計劃規范操作，使終極審計風險控制在可接受審計風險范圍內。

由于審計是由審計人員根據審計單位提供的資料，運用一定的審計程序進行審計的，會存在一些主觀或客觀的原因導致審計風險發產生，主要因素分析如下：

（一）客觀經濟活動的復雜性。

隨著市場經濟的發展，經濟業務的種類和性質在不斷的多樣化和復雜化，被審計單位的會計信息資料越來越多，客觀上加大的審計風險的發生。而社會公眾對審計的要求也由此越來越高，社會公眾要求審計人員揭示企業經營中存在的重大差錯和舞弊，并要求審計人員對企業持續經營能力做出評價，不僅加大了審計人員的審計責任，也使審計人員的工作內容和工作難度大幅度增加。

（二）社會公眾的審計期望值過高。

社會公眾對注冊會計師的.要求過高。絕大部分人認為經過注冊會計師審計的會計報表就應該絕對正確，完全可以信賴，這就形成了社會公眾與注冊會計師職業水平的審計期望差。實際上，由于被審計單位的因素、注冊會計師的能力有限等因素的影響，注冊會計師無法保證能夠察覺所有的舞弊行為，他們也只有在遵守職業規范基礎上，一定程度上保證會計報表的正確，按公認會計準則公允表述發表意見。

（三）被審計單位不配合。

在審計中，如果審計范圍受到限制，審計人員將無法取得充分有效的審計證據。限制審計范圍的原因有兩方面，一方面是被審計單位怕問題被揭露，而對審計施加限制，妨礙審計人員進行正常的審計檢查；另一方面，由于審計人員對被審計單位相關情況不熟知，對方提供資料不全，有意隱匿其經濟活動內容，而又未對提供資料的完整性做出承諾，這都會影響審計公眾的質量。

審計責任與審計風險密切相關，注冊會計師所承擔的必然的職業責任和必然的法律責任越高，其審計風險就越大。會計師的職業責任是遵從審計準則、法律和法規，而審計準則體系的四個方面都涉及到審計風險。獨立性的審計工作的基礎，審計活動的獨立性程度越高，審計活動揭示存在問題的可能性越強，從而使審計風險越低。審計人員可以通過選擇有效的審計程序，提高人員素質等提高審計質量，減少審計風險。審計人員的職業操守是注冊會計師職業道德的基本內容，包括獨立、客觀、公正，是以社會心理意志約束力表現出來的一種責任，審計職業道德水平越高，審計質量越高，風險越低。審計法律法規越嚴謹，審計人員和審計機構因出具不恰當的審計意見而承擔的審計法律責任就越高，風險便越大。

審計報告使用者不重視。

現有的審計報告主要是滿足證監會、財政部門、企業主管部門對上市公司監管、國有企業基本情況的了解以及其他企業年檢的需要。由于政府監管部門不是企業報表的直接利益人，因此對審計報告的質量要求不是非常迫切，也比較形式化。

行業監管有待加強和完善。

1、存在多頭監管、重復檢查的問題。

目前我國對cpa行業監管的部門主要有財政、證監、審計、工商部門和行業協會等。這些監管部門各自依據不同的法律法規從不同的方面對會計師事務所和cpa進行檢查。行政檢查機關重本部門信息來源，輕其他信息來源；盡管目前對企業監督檢查是機構很多，但很少相互之間進行信息與溝通，導致每一個監督機構的信息來源的機構很多，但很少相互之間進行信息交流與溝通，導致每一個監督機構的信息來源極為有限。結果是，不少應當檢查出來的問題未被檢查出來。政府監管模式的效率比較低，只能進行有限的抽查或根據舉報線索進行審查，目前基本上處于“民不告，官不究”的境況。

2、行業協會缺乏必要的監管手段，監管力度有限。

行業協會現有的職能，只能檢查會計師事務所的業務質量，但檢查后發現疑點需要延伸被審計單位或相關部門調查取證的，則無法深入進行，檢查發現的疑點難以定性。同時，對查實的業務質量問題，由于法律沒有賦予處罰的權利，行業協會只能規定了一些影響極為有限的懲罰手段。所以，審計責任與審計風險是相互依存的，一方的存在必然會引起另一方的存在，這就需要我們的審計人員在明確審計責任的同時要控制審計風險。

（一）審慎選擇客戶。

審計機構應建立客戶風險等級評價和管理制度，深入了解客戶之業務，建立客戶風險等級評價和管理制度，采取現代風險導向審計方法。在企業內部抵制管理人員串通舞弊情況下，繼續采用制度審計方法，可能會導致審計失敗的發生。可以采用風險基礎審計方法，從企業的戰略分析入手，通過戰略分析——經營環節分析——會計報表剩余風險分析，將會計報表錯誤風險與企業戰略風險之間的關系緊密的聯系起來，根據對風險的評估分配審計資源，重點關注風險比較大的領域和范圍。在接受客戶委托時要充分考慮自身的能力，不接受能力以外的委托。

（二）明確委托范圍。

明確委托范圍是明確工作范圍和責任，減少與客戶之間的期望差距的有效方式。在與客戶鑒定業務約定書或合同是應當列明委托條款，闡明委托目的、提供的服務、所提供的數據的性質及來源、報告向誰提出等。業務約定書要清楚是說明客戶負責的工作，注明客戶須對其提供的數據或文件的準確性及完整性負責，保證客戶知悉自己的責任及說明依賴客戶或他方的程度。業務約定書還要述明其他有關的專業人士的職責，要清楚劃分事務所與其他專業人士的職責。當客戶直接或間接決定會計師的工作程序的性質或范圍，業務約定書應說明客戶須對程序是否足夠來達到自己的目的負責。

提高審計質量。

首先，增強執業獨立性、緊守獨立原則、保持風險及操守意志是保證審計活動客觀、公正的基本條件，是保障公眾利益減少審計風險的必然要求。其次，在思想上要高度重視自身業務質量的提升，努力做到以質量求信譽，以信譽求發展，按照“誠信為本、操守為重、堅持準則、不做假賬”的思想開展單位審計業務。最后審計人員素質是關系到審計質量高低的關鍵因素，具體而言包括審計人員的職業道德素質與業務能力素質兩方面。職業道德素質是指具備良好的思想道德品質，在工作中遵守審計四大準則的要求。業務勝任能力要求審計人員不斷加強自身學習，通過理論學習與實踐探索提升執業能力，積極參加后續教育，加強專業知志和技能培訓以適應日益復雜的審計工作的要求，提高審計人員的專業勝任能力。

提高審計人員素質。

審計人員的業務水平高低直接影響到審計風險發生的可能性，因此應當加強對審計人員的職業培訓和繼續教育，提高審計人員的風險意識和風險分析能力與控制能力，從而降低審計風險。審計人員在執業時一定要嚴格遵守審計準則，遵守職業道德，保持合理的職業謹慎態度，嚴格遵守審計程序，避免發生重大疏忽。深入了解被審計單位的基本情況和財務狀況實踐證明，在很多審計訴訟案中，審計人員在審計時未能識別重大錯弊的重要原因之一，就是沒有了解被審計單位所在行業的特征和被審計單位的業務情況，而是只限于對會計資料的復核，從而遺漏了重要審計線索，因此當被審計單位已陷入財務困境時，審計人員應當格外謹慎。簽訂業務約定書，取得管理當局說明書以明確劃分審計責任和被審計單位的責任，明確審計范圍，預防審計風險，一旦審計風險成為現實，也可減少審計賠償損失。

總之，審計風險不僅是一個理論問題，還是一個實踐問題。因而，審計風險控制的措施既涉及審計機構和審計人員，也涉及到社會各方面。隨著審計事業的發展，審計人員法律責任越突出，審計風險管理就越重要。

五、結束語。

通過查閱相關的資料，很對學者對審計風險的探討，發現由審計風險而引起的審計人員的審計責任問題日益增多，要想明確審計責任，控制審計風險，就需要我們的審計人員注意以下幾點問題：一在執業時一定要嚴格遵守審計準則，遵守職業道德，二保持合理的職業謹慎態度，嚴格遵守審計程序，避免發生重大疏忽，三明確審計范圍，預防審計風險，一旦審計風險成為現實，也可減少審計賠償損失，四建立良好的審計責任機構，以便查明審計責任，控制審計風險。通過加強審計人員的責任感，使我們國家的審計行業得到更好的良性發展。

參考文獻：

1、《審計學（第六版）》（中國人民大學出版社秦榮生）。

2、《論知識經濟條件下會計專業學生》（年當代知識教育作者：朱學義黃國良）。

企業內控審計論文范文（18篇）篇十四

摘要：

在國企改革視角下，審計工作成為了企業改革發展中的重要環節。隨著改革發展，企業要不斷創新審計理念，將集體審計和內部審計有機結合起來，共同發揮它們的作用，為企業的可持續發展帶來幫助。本文對國企改革中集團審計和內部審計的相關性進行了深入研究，指出如何有機結團審計和內部審計才能更好的服務于企業，為企業帶來更好的發展。

關鍵詞：

1.內部審計缺乏獨立性，無法公正、客觀的進行。

目前，大部分企業集團內部審計受權力的影響很大，集團內部審計不僅要依照企業集團的安排做事，受企業集團的嚴格監督和管理，而且企業集團內部審計由于很多企業內部職能劃分不明確，再加上領導層和管理層的一些錯誤觀念的引導，企業內部審計部門只起到對企業經營和財務活動的監督作用，所以內部審計部門并不具備獨立性，無法獨立的開展審計工作，從而無法保證企業集團內部審計的客觀、公正。

2.缺乏專業的審計人才，審計工作質量和效率較低。

由于國內市場審計人才的缺乏，大部分企業的審計人員都是由財務人員來擔任的，這樣一來，由于財務人員在審計方面的專業知識極度缺乏，從而使得企業的內部審計工作無法有效的展開，沒有使用專業的審計方法統計抽樣法來進行審計，再加上目前大部分企業任然以人工查賬的方式來進行審計，沒有建立起信息化的審計模式，導致企業的內部審計效率和質量較低，給企業帶來不利影響。

3.錯誤定位內部審計職能，無法充分發揮其效用。

很多企業由于領導層和管理層缺乏專業的審計知識和科學的理念，在審計的職能劃分上出現偏差，將內部審計視作優化企業管理，提高企業管理水平，對企業經營活動和財務活動進行監督的工具。而事實上，內部審計是對企業所有活動的進行檢查、審核的工具，從而防止各項活動的各個環節出現錯誤，有效的防范風險，減少企業不必要的財務損失，而企業對內部審計認識的偏差使得內部審計無法有效發揮其作用。

4.內部審計相關理論較落后，無法支撐企業的內部審計發展。

雖然目前我國企業的內部審計已經取得了較大的成功，但是在內部審計的理論方面還處于較為落后的狀態，例如內部審計實務理論和內部審計基本理論所涉及的范圍較窄，理論的深度也不夠，對于審計還沒有明確作出系統化理論，而在理論落后于實踐的情況下，企業內部審計很難取得更好的發展。

1.構建獨立的內部審計機構，充分發揮內部審計作用。

對于集團來說，需要建立獨立的內部審計委員會，而且該內部審計委員會位于董事會之下，保障內部審計委員會能夠客觀、公正的對你也集團的各項經濟活動和財務活動進行審計，從而保證各項活動的合法性和效益性，使其能夠真正的發揮其監督作用。對于企業來說，企業集團需要將內部審計機構直接交于總經理領導，使其能夠在不受其他權力的干擾下有效的開展內部審計工作，規范各項活動的進行，有效規避風險。

2.提升審計人員專業素養，提高企業集團內部審計水平。

企業必須聘用專業的審計人才來開展內部審計相關工作，審計人員不僅要充分掌握審計方面的知識，還要對計算機、法律等方面的知識有充分的了解，同時企業需要對審計人員進行定期的培訓，通過組織參觀內部審計水平高的企業和邀請審計方面專家進行審計知識的講座不斷通過企業審計人員的專業素養。除此之外，企業需要合理的運用審計人才，充分發揮各個人才的作用，幫助員工解決一些生活上的問題，使其能夠將更多的心思花在工作上，并對工作做得好的員工給予一定的獎勵，激發員工的工作積極性，從而不斷提高企業集團的內部審計質量和水平。

3.構建內部審計信息共享平臺，提高內部審計信息質量。

在改革視角下，國有企業需要建立企業內部審計信息和結果共享的平臺，并編制完善的平臺管理制度和分級管理制度，同時不斷更新審計技術和通信方法，并不斷的提出建議來加強對信息共享平臺的管理，從而不斷提高內部審計工作效率，提高企業管理水平，實現企業最終發展目標。企業還需建立完善的審計質量評價體系，對審計人員的工作進行評價，使其具備深刻的服務意識，推動其與各部門的合作之間對內部審計中問題的成因和潛在影響進行深入的分析，從而編制完善的解決方法，進行一定的風險防范，不斷優化內部審計，同時推動審計人員其進行自主學習，不斷提升自身審計水平，保障內部審計的公正、獨立，提供內部審計水平和質量。

4.強調事前審計、監督、開展和管理，有效防范風險。

目前，大多數國企所施行的審計方式是事后審計，這樣的方式使得審計缺乏時效性，還可能導致會計信息失真，所以企業應將審計的重心由事后審計放到事前審計，通過強調事前的風險防范來加強內部審計，企業可以通過在業務活動之前進行內部審計，預測業務開展過程中可能的風險點，編制出完善的處理方案，從而形成事前防控的內部審計，有效降低運營風險。對于企業監督部門來說，其應從風險管理入手，在業務開展之前就進行全面的調查，從而在事前加強對內部審計防范風險監督、控制和管理，并對風險防范能力進行評價，建立起完善的績效審計體系，從而不斷優化內部審計風險防范體系，保障各項活動順利進行。

5.完善內部審計制度，優化內部審計流程，有效發揮內部審計作用。

對于集體審計來說，其需要建立起“大審計”模式，通過編制完善的內部審計章程并明確規定企業內部審計機構的權責、各審計小組的權限以及工作范圍和相應的內部審計制度來約束內部審計人員的工作行為，從而不斷優化審計工作流程，最大限度的發揮審計發現問題、防范風險的作用，同時，集團審計需要明確內部審計經濟責任，并對審計流程編制相應的審計手冊，從而不斷加強對建設項目投資的審核管理，不斷提高各利益方和國有資本對內部審計的建設性作用和資本的價值，不斷提升項目內部審計的質量，有效發揮集團審計和內部審計的作用。

參考文獻：

[1]孫倩倩.我國國有企業內部審計轉型問題研究[d].財政部財政科學研究所，.

企業內控審計論文范文（18篇）篇十五

企業內部審計的本質和內涵決定了內部審計應具有的職能，內部審計的需求——現代企業經營管理也對內部審計應提供的職能提出了要求，由兩者的“交集”得出了企業內部審計的職能是檢查、評價和咨詢。三個職能共同構成一個辨證統一體，其中檢查和評價職能是基礎，咨詢職能是升華，三者統一于增加企業價值，實現企業目標。

內部審計職能是連接內部審計理論與實務的橋梁，內部審計實務工作的開展實際上就是內部審計職能的實施過程。隨著經濟的發展和現代企業制度的建立，社會對內部審計的需求，特別是內部審計職能——如何更有效實施的需求日益加強，在這種狀況下，研究內部審計職能既有很高的理論價值，又有很強的現實意義，不僅能豐富內部審計理論體系，也會促進內部審計實務的完善，內部審計作用的發揮。然而一直以來，理論界關于內部審計職能的研究并不多，且其觀點主要集中于監督職能、鑒證職能、管理職能和服務職能，但筆者認為上述職能對于內部審計來說并不十分準確。

一、對于一些內部審計職能觀點的思考。

（一）監督職能。

“監督”一詞在漢語大詞典中的解釋是“監察和督促”。即監督有兩層含義，不僅監察，而且具有督促能力。而由于內部審計在企業中并不具有要求機構（或個人）執行某項活動的強制權利，因此無法擔負起“督促”的職責。

（二）鑒證職能。

這是獨立審計的重要職能，以獨立審計所具有的超然獨立性為前提，而內部審計隸屬于企業的管理當局，所具有的獨立性是相對的，因此鑒證結果的公正性就要“大打折扣”，而且從企業內部審計的實際工作內容來看，幾乎不涉及鑒證業務。基于這兩點考慮，鑒證職能之于內部審計亦很牽強。

（三）管理職能。

內部審計是企業管理活動的一部分，為企業的經營管理服務。“但為管理服務不等于管理，正如為領導服務而不等于領導，檢驗為生產服務而不等于生產一樣”。而且，內部審計是企業管理活動中“特殊的一部分，不同于一般的管理”，內審人員不能像一般的管理人員一樣參與到直接的、具體的經營管理活動中，而只是通過檢查、評價、咨詢等方法，從旁協助管理者解決問題，提高管理效率。因此，管理職能不能是內部審計職能之一。

（四）服務職能。

服務是一個寬泛、籠統的概念，廣義的講，企業內的各項活動都從不同角度為企業目標的實現提供著服務。蕭英達等也認為“服務是共性，不是內部審計的特性。”因此，服務應是內部審計職能的延伸。

二、基于供給需求理論對內部審計職能的分析。

迄今為止，內部審計誕生已有百余年歷史，企業內部審計的職能一直在不斷的變化，不斷的發展，不斷的豐富。那么，發展到今天的企業內部審計應該具有哪些職能呢？本文認為，回答這個問題應從兩個角度去考慮，一是企業內部審計的本質和內涵，；二是現代企業對內部審計的需求。前者是決定內部審計職能的內在因素——內因，解決了內部審計能提供哪些職能的供給問題；后者是決定內部審計職能的外在因素——外因，解決了現代企業需要內部審計提供哪些職能的需求問題。當兩者有效對接時，即供給與需求達到平衡時，兩者的交叉部分（交集）就是企業內部審計應該具有的職能。

決定企業內部審計具有哪些職能的內在因素是內部審計的本質和內涵。企業內部審計的本質是一種為企業經營管理服務的特殊的管理控制活動。其特殊之處在于，它并不同于一般的管理行為，行使計劃、組織、控制、決策等管理活動，而是按照管理當局的職責分工，代替管理當局檢查、評價相應的經營管理活動，并幫助管理者進一步改進和完善這些經營管理活動。理論界對企業內部審計內涵的研究表明，企業內部審計采用系統化、規范化的方法，以獨立、客觀的態度對企業的內部控制和風險管理進行檢查和評價，并在此基礎上以改進建議等方式提供咨詢服務，目的是為發現并預防錯誤和舞弊、提高企業的經營效率、增加企業的價值，以幫助企業實現既定的目標。

由此可見，企業內部審計執行的是管理活動中的檢查活動、評價活動和咨詢活動，所具有的職能應為檢查職能、評價職能和咨詢職能。這三種職能也與內部審計的目的相對應，查錯防弊要依靠檢查職能的有效實施來完成，提高效率和增加價值要依靠對相關的內部控制和風險管理的評價尋找其中的缺陷，提供建議等咨詢服務——即評價職能和咨詢職能來完成。

企業經營管理對內部審計的客觀需求是內部審計職能的外在決定因素。這種客觀需求因需求者的身份不同可分為二類：第一類是董事會和監事會對內部審計的需求；第二類是高級管理層對內部審計的需求。

這種需求主要是董事會和監事會領導內部審計開展有關工作，利用內部審計工作的結果來履行董事會和監事會的職責。這主要是因為董事會和監事會由于人員數量、工作時間、信息獲取等限制，難以完全依靠自身的力量去完成各項具體工作。而內部審計憑借其相對獨立的地位，豐富的審計經驗和專業的人力資源，就自然而然的充當了董事會和監事會大部分工作的實際執行者。但仍需強調的是，內部審計僅僅是董事會和監事會領導下的具體工作者，它所執行的是為董事會進行決策和監事會進行監督提供相關信息的基礎工作，并不能“替代”董事會作出任何決策或者監事會作出監督行為。按照我國《公司法》和《上市公司治理準則》的有關規定，董事會和監事會將利用內部審計完成以下工作：

（6）根據需要提供專項的咨詢服務。

從上述各項工作內容可以看到，檢查、評價和提供咨詢的活動一直貫穿始終，正是這些職能的實施，使董事會和監事會對內部審計工作的需求得到了滿足。

2.高級管理層對內部審計職能的需求。

這種需求是企業高級管理層為了有效實施管理控制，而通過內部審計來監督較低層次的管理者和員工的職責履行情況，并借助內部審計來發現問題，解決問題，提高經營活動的經濟性、效果性和效率性。現代企業管理的關鍵就是內部控制系統和風險管理過程的合理設計、有效實施、客觀評價和不斷完善，從某種意義上說，這就是企業管理的全過程。在這個過程中，企業管理者將檢查、評價內部控制系統和風險管理過程，并將提供改進咨詢的任務分配給了內部審計，這就是對內部審計工作的需求。具體而言：

（4）按管理者的要求，提供一些臨時的、專項的咨詢服務，如為企業erp系統的研發和構建提供咨詢。

從這些具體活動可以發現，企業的高級管理層對內部審計的需求也主要集中于檢查、評價和咨詢職能，而且更為重視咨詢職能的發揮。

綜合上述兩類需求可以得到結論：現代企業管理對內部審計的需求表現在內部審計的職能上就是企業內部審計應該提供檢查職能、評價職能和咨詢職能。

企業內部審計的本質和內涵的分析表明，內部審計是一種檢查、評價和咨詢活動，具有檢查、評價和咨詢職能；同時，企業管理對內部審計的需求分析揭示，內部審計應該提供檢查、評價和咨詢職能，以滿足現代企業管理對內部審計工作的期望。二者所表現出來的職能“不謀而合”。企業內部審計的三個職能是一個有機整體，相互聯系，不可分割。檢查職能和評價職能是基礎，是咨詢職能的前提；咨詢職能是升華，是對檢查職能和評價職能的利用和發展。內部審計通過檢查和評價職能的實施，獲得財務狀況和經營活動的相關信息，在對這些信息的分析、處理的基礎上為管理當局提供咨詢服務，從而實現服務于企業的目標。可見，為企業增加價值的咨詢職能是建立在檢查和評價職能基礎之上的，而檢查和評價活動的目的是為了咨詢服務，即檢查、評價、咨詢職能辨證統一于增加企業價值、實現企業目標。

需說明的是，內部審計在企業中發揮的作用越來越大，但內部審計的能力不是無限的，而是有邊界的。內部審計在企業中是一個獨立于具體經營活動的機構，并不直接參與企業的具體經營活動，也不對這些經營活動具有決策權，亦不能強令機構（人員）執行某項活動。內部審計只是以“參謀”的身份向管理者傳遞信息，提供咨詢，由管理者自己決定具體的決策，這一點對于界定企業內部審計的職能至關重要。

企業內控審計論文范文（18篇）篇十六

摘要：內部審計績效評價涵蓋對審計工作質量、時間使用、人員分配、審計效果等方面的綜合考核和評價。全面分析當前內部審計績效評價的主要方法及優缺點，并基于平衡計分卡對內部審計績效評價進行探析。

關鍵詞：內部審計;績效評價;評價方法。

一、引言。

隨著我國全面深化改革進程不斷發展，內部審計在加強資金管理、規范權力運行、健全內部控制、防范風險漏洞、提高經濟效益等方面所起著重要作用。當前內審工作也存在許多不足，例如，監督與服務職能難以統一；審計人員能力有待加強；審計環境還需進一步改善，這些因素在很大程度上影響內部審計功能的有效發揮。新形勢下，采用績效評價方式能夠全方位考核內部審計工作，促使內審工作在審計業務范圍、人員結構及素質、審計方法、審計溝通等方面有所改善，更好的為改革發展服務。

二、內部審計績效評價的含義和內容。

內部審計績效是指在一定時期內，內部審計部門為了實現其目標，而采取的各種工作行為、方式及其有形和無形的結果。包括了內部審計部門的工作行為、方式和結果。內部審計績效評價主要由以下五個基本要素組成。一是評價主體，是指評價工作的執行者，包括專門的機構、組織和人員；二是評價客體，是指評價對象，包括內部審計機構及其派出機構、內審機構各業務部門、審計人員、審計項目組等。三是評價目標，內部審計績效評價的目標時對內部審計機構的業績做出客觀評價，并將評判結果運用于管理；四是評價方式包括制定標準、遵循程序、組織實施、比照標準、分析差異、作出結論等一系列評價活動的方式方法。內部審計績效評價的內容包括評價其應該做哪些工作、做了沒有、是否按規范去做的、準確性如何。具體包括五個方面內容：一是工作量，指內部審計機構在一年內或一定時間內完成任務的數量，工作量是內部審計績效評價的基本內容；二是工作效果，是指內部審計機構完成的各項審計工作所產生的結果。工作效果評價的主要指標包括：內部審計機構是否如實向管理層反映情況；審計意見或建議由多少被管理層采納等；三是審計成本，是指內部審計機構完成一定工作量，達到一定工作效果所耗用的時間、人力和經費。審計成本是績效考評的重要因素之一，當前內部審計普遍存在審計任務時間緊、任務重，而審計力量不足的情況，如何有效控制審計成本，在最少“投入”下產生最大的審計效果十分重要；四是審計質量控制，是指審計工作質量是否符合政策、制度要求，是否履行必要的審計程序，是否關注重要風險點，是否提出合理化建議等。

三、內部審計績效評價的方法以及存在的問題。

1.目標管理法及其存在問題。

目標管理思想是指以企業整體目標為核心，內審工作績效評價從企業目標出發進行考評。它的優點在于：一是基于企業整體目標，具有大局意識，從頂層目標出發，層層分解到各具體部門、具體員工，形成員工的工作目標，進而使組織上下都為實現組織的目標而努力；二是具有員工參與機制，員工可以參加目標制定，避免員工對目標不滿產生抵觸情緒，增加員工參與度，可以使評價和獎勵獎勵更為客觀、合理，能夠有效激勵員工。目標管理思想在評價現代內部審計部門的績效方面還有所欠缺，主要表現在：一是缺乏應變性，目標管理思想在期初將企業整體目標確定，對于形勢轉變下要求的目標調整缺乏應變性和靈活性；二是目標管理注重結果，而忽略了過程；三是僅關注短期目標。內部審計工作是一項長期改造企業內部運營管理的部門，短期目標難以發揮內審作用，而且還會扭曲內部審計的職能。

2.關鍵績效指標法及其存在問題。

關鍵績效指標是指將企業整體戰略目標層層分解，找出支持整體戰略目標的每個部門和員工的關鍵成功因素。他的優點在于關鍵績效指標是一個系統化的績效評價指標體系，可以綜合考慮企業內外部影響因素，重點關注和選取對企業戰略目標影響最為顯著的關鍵指標，再將關鍵指標層層下達，形成部門和個體的核心戰略目標，有效傳遞了企業的價值導向。關鍵績效指標體系提供了一種管理的思路，但是偏向于理論分析，缺少具體評價指標體系的構建，特別是對內部審計這樣特殊的部門，從哪些維度來分解企業的戰略，指標如何設定等尚未明確。

3.經濟增加值評價方法及其存在問題。

經濟增加值法是一種企業業績衡量指標，指資本獲得的收益至少要能彌補投資者承擔的風險。經濟增加值法主要適用于上市企業，上市企業一般的最終目標是實現股東投資價值最大化，因此衡量企業業績的指標應該準確反映企業為股東創造的價值。經濟增加值法就其性質而言仍屬財務業績的綜合性評價指標，還存在不足：一是評價模式過于綜合，對于具體部門及個人績效評價難以操作；二是側重于財務戰略，評價標準局限于財務指標，對企業內部控制建立健全、風險把控能力，管理模式改善與創新等未進行評價。

四、基于平衡計分卡的內部審計績效評價及其可行性分析。

1.平衡計分卡的含義及特點。

平衡計分卡尋求企業短期目標與長期目標之間、財務度量績效與非財務度量績效之間、企業內部成長與企業外部滿足顧客需求之間的平衡狀態，是全面衡量企業戰略管理績效，進行戰略控制的重要工具和方法。平衡計分卡方法認為，企業應從財務（financial）、客戶（customers）、內部流程（internalbusinessprogress）、學習與成長（learningandgrowth）四個角度審視自身業績。平衡計分卡作為戰略管理工具之一，把企業戰略作為企業管理過程的核心地位，它以一種簡單、一致的方法描述了企業的戰略并將其在企業各個層面展現出來。與傳統的.績效評價不同，平衡計分卡有著自身的特點和優勢：一是評價指標包括財務指標和非財務指標；二是平衡計分卡可作為企業內部績效評價通用語言，具有一套通用原則用以管理日常工作和框定企業戰略；三是能夠在戰略上平衡幾股相互排斥的力量，包括內外因素的影響、領導指標和滯后指標、財務目標和非財務目標、業務企業目標和企業總體目標、財務優先次序和具體操作；它將戰略方向與目標值和指標協調一致；它在企業各級向下層層分解。

2.平衡計分卡的優越性。

平衡計分卡與其他績效評價相比，獨特優勢在于“平衡觀”和“戰略觀”，它不僅是一種業績的評價體系，更為重要的是作為戰略管理系統而存在。2.1平衡計分卡的“平衡觀”。平衡計分卡可以在以下因素中達到“平衡”：財務指標和非財務指標之間的平衡；外部指標（股東、客戶）與內部指標（組織結構、人員能力、工作流程）之間的平衡；效益與未來業績指標之間的平衡；客觀業績指標與主觀業績指標之間的平衡；短期衡量指標和長期平衡指標之間的平衡。2.2平衡計分卡的“戰略觀”。平衡計分卡把戰略置于中心地位，它將企業的總體戰略目標分解為不同的目標，并設立具體的績效評價指標，通過將員工報酬與測評指標連接起來的辦法促使員工采取一切必要的行動去實現這些目標。

3.平衡計分卡在內部審計績效評價中的可行性。

平衡計分卡通過財務、顧客、內部業務流程、學習和創新這四個維度制定績效指標來評價企業的績效，其運用于內審部門具有現實可行性：3.1平衡計分卡是一種準確的計量工具。內部審計部門業務具有特殊性，較為難以用定量指標進行分析，平衡計分卡能夠將定量分析與定性分析相結合，適用于內部審計部門績效評價，從財務、顧客、內部運營、學習與成長四個方面對內部審計部門進行全方位的量化績效考核。3.2平衡計分卡適合于現代內部審計職能轉換的需求。內部審計不再以查錯糾弊為目標，而是站在管理層角度，對企業整體的內部管理活動、權力運行、政策法規落實等方面進行監督與服務，平衡計分卡的多維度評價方式與當前內部審計工作相契合。

參考文獻:。

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[4]張志敏,劉萍.《基于平衡計分卡的內部審計質量控制評價體系探討》.中國內部審計.第11期.

企業內控審計論文范文（18篇）篇十七

摘要：

改革開放之后我國的民營企業迎來了迅猛發展的時期，為我國的經濟增長做出了巨大貢獻，在確保我國國民經濟穩定增長，緩解就業壓力，優化經濟結構，推進技術創新，促進市場繁榮，保持社會穩定等方面發揮著越來越重要的作用。但是由于民營企業的特殊性，使得會計信息化的環境下民營企業的內部審計難以滿足時代的要求，為民營企業的發展造成了障礙。本文將簡述民營企業內部審計的意義，分析民營企業內部審計存在的主要問題，提出完善和發展會計信息化環境下民營企業內部審計的對策。

關鍵詞：

1.完善公司治理機制隨著社會經濟的不斷發展，信息化環境的不斷完善使企業內部審計工作取得了重大的突破，其涉及到的范圍也越來越廣，包括內部控制、風險管理和企業戰略目標的實現等等，內部審計工作的復雜性與技術性越來越高。因此，在加強企業內部審計的過程中，就必然促進公司治理機制的完善。特別是對于民營企業而言，內部審計工作的開展要求管理人員從多個方面考慮，進而提高了其綜合素質與治理水平，能從實際工作中總結經驗，為公司治理機制的建立與完善提供建設性意見。

2.加強企業風險管理對企業內部審計工作而言，其最基本的職能就是查錯防弊以及監督評價。在會計信息化環境下，民營企業內部審計的開展使得企業各項內部工作的運行得到了有效而全面的監督與審查，使企業運行過程中出現的違規違紀行為得以發現并得到處理，同時在企業管理過程中出現的不足也能夠得到彌補，進而使得資源浪費的情況得到有效避免。此外，內部審計工作的有效實施，能為企業的建設提供科學的一局，確保企業管理層決策的正確性，避免其判斷失誤，使企業運營與發展過程中存在的風險得到最淡成都的避免，為企業健康穩定的發展提供了強有力的保障。

3.建立健全內部控制（制度），提高組織管理水平隨著社會經濟的不斷發展，現代企業的制度建設越來越完善，特別是對民營企業而言，其內部審計工作的內容得到了很大的擴展，其職能已經不再停留在監督這一方面，更多的是已經朝著服務的方向發展，并且注重對業務過程的審計，具有更強的綜合性。企業內部審計除了要進行查錯糾弊工作，還需要分析與評價企業運行過程中的各類管理問題，例如，經營環境、風險、信息傳遞與溝通等等，并以此為企業的發展與建設提供建設性意見，對于企業內部控制制度的建設而言有著十分重要的意義。同時為企業內部控制工作的有效開展提供強有力的支持，使企業的組織管理水平得到有效提高。

4.為企業提供咨詢，改善組織運營效果隨著市場經濟環境的不斷完善，現代企業的生存與發展面臨著巨大的挑戰，特別是對于民營企業而言，其內部審計工作的改革與完善有著十分重要的意義。隨著企業內部審計的內容與范圍不斷擴大，內部審計工作的價值更多是體現在為企業管理的服務中。企業內部審計是基于企業整體情況進行的審查工作，通過對企業運營管理的數據分析，為企業的管理者的決策提出真實可靠的依據，以此保障決策的正確性與合理性，使企業面臨的風險得到有效降低，為企業組織運行效果的改善提供了強有力的保障。

5.為組織增加價值企業內部審計的目的就是為組織增加價值。通過對企業運營管理中各項工作的有效性評價，為企業組織經營管理的改善提供充分的依據，促使企業組織價值的最大化得以實現。

1.民營企業的管理模式制約了其職能隨著會計信息化不斷深入，會計工作模式與企業管理模式也發生了巨大的改變。會計管理理念、業務流程的調整使內部審計的工作中心偏移，會計信息的特征也有一定的變化。而對于民營企業而言，會計信息化背景下使得內部審計的問題被擴大。眾所周知，大部分民營企業都帶有家族性質，其內部管理層構成了一個巨大的家族網絡，企業持有者主要為家族人員，其凝聚力的發展主要依賴于家族，企業的管理手段也以家庭事務管理為主，也就是說企業利益即代表家族利益。如此一來，通常情況下企業主就是企業的主要決策人，而由于不同的民營企業其持有人有著不同的特點，包括經營理念、文化水平等等，這就會對內部審計產生直接的影響，決定了其方向與重點，進而使審計結論的表達受到影響。并且對于產權高度集中的家族式民營企業而言，家族成員基本是企業內部各項事務的決定者，即“內部人說了算”，而有的家族成員在專業背景與水平上有所欠缺，這一類特殊群體通常擔任重要職位，其中內部審計部門也不例外，這就使得內部審計的職能受到了很大程度的制約，出現“內部人審內部人”的不合理情況，進而難以保證企業目標得以實現，內部審計的獨立性受到了嚴重的影響，使得審計的效率與效果難以得到保障。

2.民營企業忽視現代企業制度及內審制度的建立現代民營企業存在的一個很大的問題就是內審制度建設不到位，究其原因，主要是由于企業管理人員對現代企業制度及內審制度的建設沒有足夠的重視。具體表現為以下幾個方面：首先，由于企業制度建設的缺失，使內部審計的目標定位并不明確。與企業治理不同，財務管理工作的目標是更加具體。然而在實際內部審計工作中，大部分企業的目標都存在一定的局限性，將財務工作中的“查錯防弊”作為主要目標，而忽略了企業核心競爭力的提升，缺乏有效的管理，導致企業內部審計工作的作用難以得到充分的發揮。其次，由于國家并沒有強制規定民營企業建立內部審計制度，使民營企業在內審制度的建設方面缺乏足夠的重視，在民營企業內部審計管理體制中，企業內部審計工作主要由行政管理人員負責，缺乏有效的監督，難以保障審計工作的客觀性與獨立性。此外，由于缺乏有效的內審機制，使得民營企業缺乏對內部審計機構的建設，導致企業財務工作難以得到有效的監督與管理，又或者是審計機構與審計人員的設置存在很強的隨意性，導致內部審計的作用難以得到有效的發揮。

3.民營企業內部審計的范圍不夠廣泛自20世紀80年代我國內部審計制度恢復以來，受到該改革開放與經濟轉軌的影響，我國民營企業內部審計工作是基于財務會計審計開展的，其主要職能就是對財務工作的監督，盡管有的企業針對內部審計工作進行了相關機構的建設，也加強了人員配置，企業內部審計工作的作用得到了一定的發揮，約束機制的建立使得企業的經營管理水平有所提升。然而就整體而言，民營企業的財務審計的仍然處于一個較低的水平，及其原因，主要是由于企業大部分審計工作都是由財會人員承擔的，由于缺乏相關的專業技能，導致內部審計工作的難以得到有效的開展，同時其包含的范圍也不夠廣泛，僅僅停留在財務的審計方面。

4.民營企業內部審計手段不夠完備隨著科學技術的不斷進步，計算機技術、信息技術以及網絡技術得到了巨大的發展空間，并有著十分廣泛的應用，民營企業在管理與經營的方式方法上也必然發生巨大的改變，這就對企業內部審計提出了更高的要求，促使其朝著現代化、信息化的方向反戰。然而，受到諸多因素的影響，我國民營企業內部審計工作仍然存在一定的問題，企業內部審計手段仍然不夠完備，難以發揮內部審計的應用的作用。具體表現在內部審計隊伍建設不到位，內部審計人員的綜合素質偏低，缺乏對計算機與網絡技術的掌握，相關專業人才也比較匱乏，導致企業內部審計手段落后，仍然沿用傳統的手工操作的方法，對于層次較高的工作而言，這具有十分大工作量，同時錯誤率極高，難以保障內部審計的質量與效果，與信息化環境下的企業內部審計提出的要求完全背離。

三、信息化環境下完善和發展民營企業內部審計的對策。

1.民營企業的最高領導層要認識到內審的重要性不同民營企業的領導者在文化水平，經營理念上有所不同，許多民營企業領導人的自身素質有待提升，難以轉變傳統觀念，并且受限于我國內部審計的發展水平，導致對內部審計的重視程度并不高，難以有效開展內部審計工作。為此，為了確保民營企業的內部審計得到充分的發展與完善，首先就需企業高層領導人員提高對內部審計工作的認識，明確內部審計的重要性。為了實現這一目標，應要求領導人員基于對內部審計的認知程度，利用內部審計，對企業內部控制、業務流程以及管理過程中存在的問題與風險進行揭示，并以此提出相應的審計措施，使企業內部控制問題得到解決，進而才能讓領導層看到內部審計的作用。

2.民營企業要逐步建立現代企業制度民營企業的家族性質很強，而為了實現向現代化企業的過渡，就必須針對家族式管理模式進行改革與調整，引進市場競爭機制，確保企業管理人員的職責得以明確，使企業內部控制存在的弊端得以解決。為了實現這一目標，首先要建立集體決策機制，確保企業高層管理人員能夠參與到企業的決策與管理。目前，民營企業的規模不斷擴大，企業管理難度越來越復雜，僅僅憑借企業主的個人意志來進行決策難免會出現失誤，進而對企業的發展造成一定的影響。而集體決策機制完善，不僅使企業決策更加科學合理，同時能使高層管理人員的積極性得以提高，讓他們感受到企業的認同與肯定，使企業的內部凝聚力得以增強。其次，還應調整用人制度，任用非家族集團的人才，如此才能激發企業員工的積極性，促進企業發展。此外，還要引入競爭機制，促進企業內部形成良性競爭，以此使企業員工的創造力得到充分發揮。再者，還應加強內部審計機構建設，提高監督力度，確保民營企業內部審計工作處于一個嚴格監督環境之下，以此保障內部審計工作的客觀性。

3.民營企業內部審計內容與范圍要合理擴大除了要擺脫傳統觀念的束縛，民營企業還應適當擴大內部審計的內容與范圍。隨著市場經濟環境的不斷完善，企業在經營手段，運行機制方面發生了巨大的改變，特別是對民營企業而言，必須對其管理模式進行積極的優化與調整。為了實現這一目的，民營企業內部審計應轉移工作重心，注重預防工作的開展，實現部門審計向業務流程審計的轉變，應從全局出發，擴大內部審計工作內容與范圍。在以往民營企業內部審計工作內容主要為財務會計審計，具有經營性質，而隨著內部審計內容與范圍的擴大，民營企業除了財務會計的審計之外，還應對企業治理到經營管理的各個方面進行考慮，不僅要對財務指標進行考核，同時還要將非財務指標納入考核范圍，并且實現靜態與動態的審計。應考慮企業風險的防范來實現對企業內部審計的強化，促使企業內部審計工作的質量與水平得以有效提高，為企業實現戰略目標提供強有力的支持。

4.民營企業內部審汁的審計方法和手段要更新上文提到現階段民營企業內部審計存在審計方法不完備的問題，而為了解決這一問題，提高民營企業內部審計質量與水平，就必須加強內部審計方法與手段的更新。為了實現這一目標，首先要針對傳統的審計方法與手段進行調整與改革，并采用新的審計方法，例如，內控制度評審、風險基礎審計等等，同時還要控制審計成本，使審計風險得以降低，保證審計工作的效率與質量得以提高。對于民營企業而言，其內部審計工作的發展應以內部控制與經濟效益的提高為主要目標，以此才能使其作用得到充分的發揮。而實現這一目標的主要途徑就是對傳統審計方法的改進，并發展與應用新的分析評價技術，同時加強現代信息技術與網絡技術的應用，使審計工作效率得以提高，保障審計工作結果的合理性與客觀性，避免舞弊行為。此外，還應加強先進審計軟件的開發與應用，在計算機系統的審計監督的實施過程中，還應采用新的內部審計方法，以適應電算化環境的不斷深入。此外，為了確保新的審計方法與手段得到有效實施，還應從內部審計隊伍建設入手。作為開展企業內部審計工作的主體，審計人員的綜合素質直接影響到內部審計工作的效率與質量，而隨著現代企業的不斷發展，企業的經營、財務管理以及現代化管理等方面工作越來越復雜，技術含量越來越高，這就對企業內部審計人員提出了更高的要求，需要其在知識結構、專業水平以及工作能力方面進行不斷提升。為此，必須加強內部審計隊伍建設，提高審計人員的綜合水平，如此才能確保審計人員能充分掌握新的審計方法與手段，適應現代企業內部審計發展的需求。

四、結語。

隨著會計信息化的不斷深入，現代企業尤其是民營企業的內部審計工作的開展與完善對于企業的建設與發展有著十分重要的意義。但是，現階段我國民營企業內部審計工作仍然存在不同程度的問題，對于企業的發展而言造成了不利的影響。為此，我們應根據民營企業自身所具有的特點和內涵，進行深入的研究和規劃，找出問題的關鍵，把握信息化條件下創新的解決方法，使民營企業內部審計工作得以強化，為其發展提供強有力的保障。

參考文獻：

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[3]吳軍.淺談民營企業內部審計問題與對策[j].經濟師,(1).

企業內控審計論文范文（18篇）篇十八

摘要:本文從內部審計參與企業風險管理的意義出發，指出內部審計參與企業風險管理的途徑和方法，并進一步探討了內部審計與風險管理結合在企業中的應用和實踐。

現階段，我國的社會經濟發展已經逐漸步入了“新常態”，從增長速度上來看，已經從高速增長轉變為了中高速增長；從發展方式層面出發，已經從依靠資源要素以及投資驅動轉變為了創新驅動。目前的經濟發展“新常態”促進了企業管理工作的“新常態”，內部審計作為現代企業管理的重要組成部分，應找準與現代企業管理的結合點，積極主動適應經濟發展新常態。隨著內外部環境變化，企業經營環境變得日趨復雜，各種風險日益增多，正確認識風險和風險管理的意義，尋找風險管理的有效途徑，幫助企業及時、有效地預防和應對風險，是推進內部審計工作創新發展的途徑之一。本文從內部審計參與企業風險管理的意義出發，指出內部審計參與企業風險管理的途徑和方法，并進一步探討了內部審計與風險管理結合在企業中的應用和實踐。

一、企業風險管理的概念。

9月，美國coso委員會在《內部控制整合框架》的基礎上擴展形成了《企業風險管理整合框架》（coso-erm），為現代化企業風險管理工作提供了一個相對全面的指南。基于coso框架，企業風險管理主要是由企業中的董事會、管理人員以及其他工作人員在計劃方案制定的時候以及在整個企業中實施的、用于識別可能影響組織的潛在事件并根據風險偏好管理風險,為組織目標的實現提供合理保證的過程。

從企業內部管理來看，內部審計是企業風險管理中的關鍵性組成部分，充分發揮著提升風險管理水平的重任；從內部審計發展進程來看，參與企業風險管理逐漸發展為內部審計工作的專業化發展方向與業務拓展的主戰場。此外，內部審計工作作為企業內部有著相對超脫以及獨立身份的專業化機構，能以更加全面、深刻和專業的視角仔細觀察分析以及評價企業發展期間所面臨的多種內部風險因素與外部風險因素。內部審計可以充當現代化企業風險控制管理的最后屏障，發揮安全網的作用。具體來說，內部審計不僅能夠憑借監督身份實施獨立性企業風險評估，而且還能夠憑借服務職能上的優勢全面參與到相應的風險管理建設中去，最終實現內部審計工作健康發展以及大膽創新，從根本上提升審計地位。此外，風險管理方面的專業化理論與實踐的發展同樣可以促進企業內部審計在價值層面的保值增值，創造更大的業務空間以及發展平臺，實現內部審計逐漸從傳統財務向非財務領域的科學化過渡發展。

(一)協調組織風險管理決策。

內部審計在企業中具有的獨特組織地位，大多數企業的內部審計分布于各個組織系統和各個基層單位的內部，對企業的業務接觸全面，能夠在企業企業風險管理以及改進等環節發揮組織協調的作用。其次，內部審計人員跟其他具體的業務職能人員相比，更能避免逆向利益驅動、環境影響、反道德行為等可能導致風險管理失效或不徹底等情況的發生，有助于其發表專業、客觀的意見，協助設計和實施企業風險管理。再次，內部審計可以協助企業中的不同部門對各種風險進行不斷完善，制定出合理化的處置方案，致力于優化企業的風險應對措施，日益完善風險防范管理方案，從根本上減少由于風險而造成的企業損失。但是，內部審計執行協調角色職能時，應避免承擔相應的管理職責，且不能因協調業務而損害其獨立性。

(二)提供咨詢服務。

內部審計針對企業風險管理開展咨詢業務的深入程度取決于企業風險管理的成熟度。當企業尚未建立全面風險管理框架時，內部審計應該作為企業風險管理的推動者，將企業風險管理的意識引入到企業文化當中，從而使每個崗位上的員工都形成風險意識。當企業逐步建立全面風險管理框架時，內部審計人員應充分發揮自身具備的全局視野和專業技能，適時根據企業戰略目標、經營策略的調整以及自身財務知識結構、所處外部經濟環境的變化，不間斷地改進和完善企業風險管控的組織結構和業務流程，使之能持續符合企業的風險承受能力，為企業長期發展保駕護航。此外，需要引起注意的是,當內部審計機構開展咨詢服務工作的時候，必須要充分考慮自身的專業化勝任能力。具體來說，內部審計的'相關工作人員必須要有著相對較強的風險管理知識以及操作技能，而且應經過專業化培訓教育，可以清楚了解風險識別情況、風險評估情況、風險監控情況等。

(三)評價企業風險管理過程。

內部審計應從以下幾個方面對企業風險管理過程進行評價：一是評價企業風險管理組織結構是否充分、適當和有效，對于其設計和運行存在的缺陷和不足提出針對性改進措施，充分發揮內部審計的咨詢職能，使風險管理組織結構更具有合理性。二是在熟悉企業戰略目標和經營業務的基礎上，針對不同項具體評價其風險識別是否全面，風險等級劃分是否合理。

(四)跟蹤風險控制活動。

從實際操作來說,企業風險管理框架的執行遠比框架的設計重要,一個設計完美的管理框架可能因判斷錯誤、執行人的勝任能力和內外部境變化等因素而失去其應有的作用。因此，內部審計人員應當對風險所處環境及其他相關因素開展持續性監測和分析，動態關注企業風險監控體系是否健全及執行效果，也可以通過對內部審計揭示披露風險或問題的處理情況開展后續跟蹤檢查，檢查所實行的控制措施是否及時有效或產生新的風險，并將檢查結果及建議提供給企業管理層以便改進風險控制措施。

根據國資委《中央企業全面風險管理指引》以及《關于中央企業開展全面風險管理工作有關事項的通知》要求，中國鐵路總公司及其所屬鐵路局已經在探索如何將內部審計與企業風險管理進行有益的結合，并針對高風險領域及管理層關注的問題開展了一系列專項審計和調查，提高了內審的效率和效果，也證明了與企業風險管理的整合是內部審計發展的主要方向之一。例如，中國鐵路總公司對鐵路基建項目建設情況進行跟蹤審計，就工程的立項、預算、招標、合同、實施、驗工計價、驗收、竣算、付款等各環節進行審計，對發現的問題及時提出管理建議并協助整改，保證了工程項目優質高效快速的建成；南昌鐵路局內部審計部門根據與企業風險管理戰略目標匹配的業務重點，開展了全局非運輸企業物資貿易經營風險防控管理情況、職工保障性住房建設資金管理情況等專項審計，為管理層的后續決策提供了依據，促進了企業風險管理的持續改進。這些專項審計和調查對現階段國有企業內部審計工作的開展無疑有著很好的示范作用，但是鐵路企業因其特殊的歷史原因和體制問題，長期以來將安全風險管理作為企業風險管理的主要目標，缺乏將戰略風險、財務風險、市場風險、運營風險和法律風險整合的全面風險管理體系，還處于風險管理的初級階段，不夠系統和規范。筆者嘗試根據企業風險管理流程，設計了風險管理基礎審計的一般程序，希望能起到拋磚引玉的作用。

(一)計劃階段。

內部審計部門制定年度審計計劃時，應對識別出的風險事件評估后進行風險排序，確定審計先后次序。審計計劃制定后并非一成不變，當管理層的目標、方針和關注點發生變化時，應對審計計劃進行適時調整，重新分配審計資源。其次，在執行審計業務計劃的過程中，如果出現內部審計資源不足或審計范圍受到限制的情況，內部審計部門負責人應及時向企業管理層報告，以避免無法獲取充分、適當的審計證據，導致審計結果出現偏差。

(二)準備階段。

風險管理審計的準備階段是進行風險管理審計的基礎,這一階段所需進行的準備工作主要包括:了解企業的風險偏好和戰略目標、業務層面目標的風險承受度；在審計業務范圍內實施初步調查后，確定審計目標和審計領域相關風險、控制程度及可利用的內審資源；審計方法的選擇等。

(三)實施階段。

1、根據審計范圍選取合適的風險評價標準。

內部審計人員在選取風險評價標準時,應考慮該風險評價標準是否符合被審計單位的實際情況；是否涵蓋大部分的風險領域;風險特征是否鮮明清晰，對環境的變化是否具有彈性。

2、對審計范圍內的風險進行分析和評價。

內部審計人員結合企業經營戰略制定和部署,采取定量分析與定性分析相結合的方法對風險實施綜合性評估。通常情況下，風險評估坐標圖屬于相對常見的分析方法，屬于定性分析法，主要是借助對風險帶來影響大小的反映，將此結論與風險可能出現的情況進行密切關聯，從根本上為明確業務風險次序提供合理化框架。定量分析方法則可以通過采集足夠多的風險樣本，利用專業工具和技術建立概率模型量化風險來確定風險評級；再按照初始設定的影響程度和可能性估值，計算風險評分，將評分較高的風險列作主要風險，評分較低的風險列作次要風險，然后對風險進行優先次序的排列。

3、對風險應對措施。

進行評價在確定了風險的范圍、發生的可能性、可能造成的損失等因素后，是否正確地選擇了風險應對策略，最大限度地降風險是內部審計人員的重點關注點。風險應對策略一般來說有規避、控制、轉移、承受四種，每種策略的使用是有條件的,否則將認為措施不當。內部審計人員應結合被審計單位的風險偏好、企業所處的環境特征、風險程度以及企業管理人員的經驗等，來判斷企業風險應對措施選取是否適當。

4、對風險管理框架進行評價。

內部審計部門應在眾多單項風險評估的基礎上，評價企業風險管理框架的充分性和運行的有效性。包括：評價風險控制體系所具有的有效性特點，也就是說風險控制體系的應用是否可以獲得相應的預期效果，最終實現預期的實際控制目標；科學評價風險控制體系是否存在重大差異和缺陷，發現后是否及時進行了糾正或改進。

(四)報告階段。

風險管理審計報告就是內部審計的工作人員針對審計過程中所發現的相應風險水平以及對于組織目標所產生的影響作出的評價結論和控制過程評價報告，除具備內部審計報告的要素外，還應簡明易懂、有建設性意見。可以三種形式發表評價結論：一是無保留意見，即經過審計沒有發現風險管理體系存在普遍的相對嚴重的薄弱環節；二是保留意見，也就是審計可以發現風險管理體系當中存在的相關管理漏洞或者是薄弱環節，然而整體上是不至于失效的；三是否定意見，也就是風險管理體系有重大漏洞或嚴重的薄弱環節，風險管理體系整體上作用很小甚至失效。

(五)審計后續階段。

內部審計部門應對審計結果進行跟蹤檢查，監督管理層已采取有效措施，確保審計建議能夠得到有效落實；或管理層針對審計中發現的問題，決定接受不采取行動所帶來的風險。

參考文獻：

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