會計是一個專業領域，要求準確、細致和嚴謹，是企業運營不可或缺的一部分。接下來是幾個實際案例，展示了會計在企業管理和決策中的作用。

營改增對企業會計核算的影響論文（模板20篇）篇一

摘要：營業稅改增值稅是我國稅制改革的一項重大舉措，對我國經濟以及各行各業的影響都很大。企業會計核算是企業內部的一項重要的經濟核算，對企業的經濟管理起著舉足輕重的作用。但是企業會計核算毫無疑問會受到營改增的影響，針對營改增，企業應該采取相關的政策，根據稅改的現狀來對企業內部進行合理地規劃與經濟管理，快速適應新的制度，培訓相關會計人員的基本素養，做好稅收管理。只有加快改革步伐，相關企業才能夠在稅收改革中立足，在我國走向經濟全球化的趨勢中取得一定的成績。

“營改增”就是將營業稅改為增值稅，這在我國稅收體制上試一次比較大的變革。近年來，我國的經濟發展速度越來越快，各大企業面臨著前所未有的壓力。會計核算是企業經濟管理重要組成部分，在營改增的環境下，各大企業的會計核算會面臨全新的問題。因此，企業及時調整策略，采用更加合理的會計核算方法來維護企業的平穩發展很有必要。各大企業需要著手的方面很多，例如會計人員的培養、核算項目的調整等。本文探討企業會計核算受營改增的影響，主要從營改增的大背景及重要地位、企業營改增在會計核算中的現狀、企業會計核算受營改增的影響三個方面進行闡述，其具體情況如下。

一、營改增的大背景及重要地位。

在為改革之前增值稅與與營業稅是并行的，很多經濟學家認為，這種稅收結構是不合理的，這種重復征稅的現象會加重企業的'負擔。但是，隨著經濟全球化的到來，很多國家都開始著手改革稅收問題了。在新的經濟形勢下，我國也實行了稅收改革，即營改增。這一改革對我國的經濟發展有非常重要的意義，主要體現在以下三個方面：

（一）我國的稅收體制一直以來并沒有得到完善，實際上，經濟的發展形勢要求稅收體制得到完善，因此，這是我國稅收體制的必然要求。

（二）改革開放以來，我國的經濟結構發生了很大的變化，服務也在我國經濟中所占的比重越來越大，服務業收入中增值部分越來越明顯，如果一直對服務業征收營業稅，對我國的經濟結構有很大的影響。因此，營改增對我國經濟結構的健康有好處。

（三）營改增這一措施能夠很好的將企業與國家稅收平衡起來，原本的稅收制度非常的不合理，很容易出現重復征稅。重復征稅對我國的經濟發展非常不利，因此，這一改革很有必要。

營改增實際上是稅收制度的改革，這一改革在很大程度上存在著不完善的情況，這對營改增的發展產生了比較大的阻礙。對于每一個企業來說，會計核算都會將營業稅與增值稅進行詳細的劃分，但是改革之后，在進行會計核算的過程中，必須將營業稅轉化為增值稅。這種轉化不是一蹴而就的，需要各項制度的制約才能完成。但是，現階段營改增的會計審核制度并不是十分完善，在很多方面都難以有一個清晰的界定。除了改革制度本身的問題，各大企業也存在較大的問題。雖然營改增的政策已經出臺了，但是很多企業并不重視這一項改革。很多企業在進行會計核算的實際操作中并將沒有按照相關規定去進行，時常發生偷漏稅的情況。在進行改革的同時，營改增的相關法律也已經出臺，各企業應該在會計核算的時候注意合法性與合理性，確定核算主體，培養稱職的會計人員，將企業發展起來。

企業營改增對企業會計核算的具體影響主要體現在以下幾個方面。第一，成本核算方式變化。成本核算在改革之前以價稅合計數為總體的成本，成本與進項稅額應該從總計價稅中分離。但是，改革之后，各企業在進行成本核算的時候需要以具體的進項稅和銷項稅發票為根據來進行。第二，企業收入核算方式的變化。在改革之前，企業在進行營業稅的繳納之前需要對全部的工程造價進行核算，并對其進行繳納。但是，在改革之后，增值稅已經歸納到外稅的種類中，因此，不能根據工程造價來核算。第三，改革對人工費也有很大的影響。總的工程造價是之前繳納稅款的依據之一，人工費也是工程造價的組成部分。人工費在不同的地區不同的國家有很大不同，主要體現在兩個方面：1、勞務公司可以將全部的工程承包出去，并擬定合同規定勞務費用，繳納3%的費用；2、也可以直接為對方提供相關的勞務服務，按照合同規定，繳納5%的費用，屬于營業稅。第四，營改增對票務管理有一定的影響。雖然稅務改革的利大于弊，但是依然還有很多企業或者單位會鉆空子。因為，企業所用的專用發票會涉及到抵扣購買方的稅額，在這一環節上如果缺少監督很容易造成偷稅漏稅。因此，加強發票管理很有必要，違法亂紀的現象一旦發生，后果將不堪設想。第五，營改增對于現金流和利潤核算有一定的影響。實際上，企業的現金流與利潤核算對每一個企業來講都至關重要，這關系到企業的經濟命脈。在未改革之前，每一個企業的現金流量與利潤與收入、成本以及營業稅有很大程度的關系。在此關系中，現金流增加企業整體稅負就會減少；現金流減少，企業整體稅負就會增加。但是在進行改革之后，情況變得有所不同，很多企業繳納稅收的依據是施工進度，這會使稅額遠低于企業納稅的稅額，對企業發展很是不利。

四、結束語。

綜上所述，企業的會計核算在多個方面都會受到營改增的影響。面對這種改變很多企業的態度并不是積極的，一部分是因為本身制度還不規范，另外一部分是企業的問題。在當下的經濟大環境下，稅務改革的重要性大家可想而知，但是面對這種改革我們報以的態度應該是積極地。各大企業應該將積極性調動起來，提高會計人員的專業素養，相應政策的相關要求，加強增值稅務的策劃手段。利用這次稅務改革，使企業的發展不如一個全新的臺階。只有采用積極的態度，營改增帶來的負面影響才不會對企業的發展造成阻礙。

參考文獻:。

營改增對企業會計核算的影響論文（模板20篇）篇二

財政部、國家稅務總局4月30日發布《關于將電信業納入營業稅改征增值稅試點的通知》(以下簡稱《通知》)，將電信業納入營業稅改征增值稅試點，其中基礎電信服務稅率為11%，增值電信服務稅率為6%，為境外單位提供電信業服務免征增值稅，并于6月1日起執行。改革實施后，營業稅制中的郵電通信業稅目將相應停止執行。《通知》要求，各地要加強對試點工作的組織領導，周密安排，明確責任，確保改革的平穩順利進行。財政部文件稱，電信業是重要的生產性服務業，將其納入營改增試點，有利于進一步完善增值稅抵扣鏈條，增加下游企業進項稅抵扣，讓更多的企業享受改革紅利。

營改增于1月1日起，率先在上海實行營改增試點以來，改革的紅利也不斷顯現，截至目前全國已累計減稅2203億元。

背景：電信業營改增有承前啟后作用。

前期納入營改增試點的行業都是相對獨立的領域，而電信業與每個行業和個人都息息相關，此時選擇電信業納入改革范圍，可使抵扣鏈條更加完善，具有承前啟后的作用，保證改革有序推進。

財政部財科所副所長白景明說，已經納入改革的快遞業的尋呼中心、影視制作和技術咨詢等都需要大量消耗電信業務。“對于此前已經改革的領域有鞏固和促進的‘承前’作用，同時由于電信業具有全國性、網絡化的特點，對于尚未納入改革的行業具有經驗示范的‘啟后’作用。”

至此包括電信業在內已經納入營改增試點的行業占營業稅比重約為16%，而建筑、房地產、金融等占比超過80%，可以說營改增的“大頭”還在后面，這些行業也是改革的“硬骨頭”。

在今年兩會上提交審議的預算草案報告提出，將抓緊研究電信業納入營改增范圍的政策，力爭今年4月1日實施，而實際執行時間較此前推遲了兩個月。專家認為，這主要是因為登記和確認、稅制轉換、人員培訓等需要做大量的準備工作，同時也是凝聚各方共識的過程，這也從側面反映了當前改革進入“深水區”后面臨更多的挑戰。

措施：基礎和增值業務適用不同稅率。

根據《通知》，在中華人民共和國境內提供電信業服務的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照規定繳納增值稅，不再繳納營業稅。電信業納入營改增試點后，將適用兩檔稅率。提供基礎電信服務，稅率為11%;提供增值電信服務，稅率為6%。“按照兩檔稅率征收主要是考慮到不同環節具有不同特征、物質耗費特點等，分檔征收也確保稅收公平，稅負更加合理。”白景明說。“基礎電信作為通訊基礎設施，硬件投入大，有大量進項可抵扣，因此設定為11%。”社科院財經戰略研究院稅收研究室主任張斌說。

基礎電信服務，是指利用固網、移動網、衛星、互聯網，提供語音通話服務的業務活動，以及出租或者出售帶寬、波長等網絡元素的業務活動。

增值電信服務，是指利用固網、移動網、衛星、互聯網、有線電視網絡，提供短信和彩信服務、電子數據和信息的傳輸及應用服務、互聯網接入服務等業務活動。衛星電視信號落地轉接服務，按照增值電信服務計算繳納增值稅。

中國移動、中國聯通、中國電信及其成員單位通過手機短信公益特服號為公益性機構接受捐款服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給公益性機構捐款后的余額為銷售額。

《通知》還指出，在12月31日以前，境內單位中的一般納稅人通過衛星提供的語音通話服務、電子數據和信息的傳輸服務，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

影響一：三大運營商利潤或降37%。

有業內人士預計，電信業實施營改增后，三大基礎運營商利潤將下降36.5%。工信部之前發布的一個統計稱，實施“營改增”將進一步加大企業稅負，“企業反映：目前信息服務業企業利潤率不足6%，實施營改增后，三大基礎運營商利潤將下降36.5%，信息服務業和軟件業企業將下降20%”。

影響二：運營商稅負增加。

目前運營商的基礎電信業務包含基本語音通信服務，公共數據傳送業務等，而增值電信業務是利用公用電信網開發的附加通信業務，如網上銀行、網上游戲即是基于電信基礎服務之上的增值服務。

雖然電信業營改增新政被認為是在一個在各利益方博弈下妥協的產物，但仍會增加運營上的稅負。有報道稱，短期來看，“營改增”后將使運營商的大部分運營成本難以取得上游的增值稅抵扣，意味著稅負增加利潤減少。

影響三：百姓話費負擔或將降低。

根據以往經驗，部分行業在試點過渡時期稅負會出現短期增加的情況，白景明表示，增值稅具有波動性，如以一年這樣完整的征稅周期來看，電信業及應用電信服務的相關聯行業稅負都將下降。“運營商稅負的下降，也為電信服務業降價預留了空間。”

而且改革也將帶來電信業業務形態的變化。有專家表示，由于此前電信業是混業經營，網絡服務和終端銷售并存，并統一按照營業額5%征收營業稅。營改增后手機等終端銷售將按照17%的增值額征收增值稅，因此運營商更傾向于將手機銷售做成“平進平出”，通過贈送手機帶動話費業務，以后“充話費送手機”“包月上網送機頂盒”等將成為運營商未來主要銷售模式。

除積極推進電信業營改增試點外，對于今年營改增整體部署，國家稅務總局貨物和勞務稅司司長楊益民近期表示，還要抓緊制定在生活服務業以及在建筑業和不動產業開展營改增試點的方案，力爭20實現增值稅對貨物和服務的全覆蓋。

營改增對企業會計核算的影響論文（模板20篇）篇三

如果不考慮其他影響因素，單從企業稅負方面來說，“營改增”之后給兩類納稅人帶來了直接的利益。一種是企業規模較小的納稅人，“營改增”中明確指出，對于小規模企業納稅人，營業稅原來的稅率為3%或5%，在稅負改革之后，增值稅下降到2%;另一種是增值稅的一般納稅人。在稅負改革之前，一般納稅人不能用進項稅抵扣營業稅，但是在“營改增”之后，不僅進項稅可以用于抵扣增值稅，而且對其抵扣額度和數量有了明確標準。以交通運輸費用為例，進項稅的抵扣額度由之前的7%提升到11%，降低了企業的稅負壓力。從行業專業角度來說，對于內部固定資產占比較重的企業，例如交通運輸業、石油化工企業，企業固定資產可抵扣的稅負相對較多，在“營改增”之前稅率為8%，改革之后的稅率提升到11%，雖然提升了3個百分點，但是由于固定資產占比較多，因此實際征收的稅負有限，沒有明顯的差異。但是對于其他非可抵扣類資產的行業來說，“營改增”對其財務管理產生了重大的沖擊影響，甚至在個別企業出現了稅負不降反升現象。所以，在“營改增”的推廣實施中，相關稅務部門要特別注意一些輕工業企業，及時修改稅率，幫助企業提高財務管理效率，避免出現企業財務虧損的現象。

首先，營業稅本身不包括進項稅和銷項稅額，企業所得收入在減去成本花費后可以直接入賬，會計核算工作相對簡單，而且不容易出現差錯。但是改革之后的增值稅在賬目計算方法和企業收入入賬上都出現了明顯的轉變。以第三產業為例，“營改增”之后，按照新實行的稅賦規定企業所得收入要按照相應的稅率扣除銷項數額，然后將會計核算結果入賬收錄，而在成本計算過程中，則不需要扣除銷項稅額。在這種情況下，企業的生產成本稅率與最后的賬目結算稅率所采用的核算方式不一致，會計核算結果不能直接入賬，給會計核算工作造成了一定的影響。其次，試點區域與非試點區域的企業財務核算方式不一致。“營改增”的推廣采用的是分散式推廣，即在某一城市或某個地區推廣成功，積累和總結經驗，然后在下一階段擴大試點范圍。在試點推行過程中，一些跨區域經營的企業可能面臨內部核算不統一的問題。例如，企業的原料生產部門可能在試點區域，而企業的生產和銷售部門在非試點區域，這樣一來，在最終進行企業賬目核算時，由于不同區域間的稅收制度存在差異，因此也導致會計核算的結果出現不對等現象，增加了企業會計核算和財務管理的難度。

雖然短期內施行“營改增”的企業可能存在稅務上調、人員變動等問題，但是從長遠來看，“營增改”給企業帶來的利益是多方面的，有利于市場經濟的健康有序發展。第一，實行“營增改”之后，隨著企業規模的擴大以及相關建設的增加，企業將會擁有更多的`自主權以及商業投資，提高了生產經營活動的積極性;第二，該項政策實施后，新增固定資產所產生的進項稅能夠進行折扣抵押，從而起到降低企業生產成本的作用，對于企業進行內部的技術升級和產業優化有重要幫助。第三，實行“營增改”之后，企業產品的貨源也會獲得較為明顯的增多，增值稅發票在一定程度上起到降低制造稅負的作用。

2.1利用稅改契機，加強納稅籌劃。

營改增這一稅改制度為試點企業提供了提高市場競爭力的一個機會。一般納稅人可以通過挖掘客戶資源來實現稅負的轉嫁，因為增值稅的征稅范圍涉及流通環節，納稅主體可以利用流通環節中的稅負轉嫁來實現減少新增稅收的目的。比如，增值稅存在進項稅額抵扣，流通環節中，客戶獲得增值稅進項發票可增加增值稅抵扣而減少稅務成本。積極研究營改增稅收政策中的特殊條款規定來拓展客戶資源。比如，新政策中規定，營改增試點行業中經過中國人民銀行、銀監會、商務部批準經營融資租賃業務的納稅主體，在提供增值稅稅負超過3%的有形動產融資租賃服務的，可以獲得增值稅即征即退的優惠，大大降低納稅主體的稅務負擔。

2.2改進企業賬務處理流程。

在企業的賬務處理流程方面，企業也應當根據營改增的文件和要求對企業情況進行區分，改進賬務處理流程，在稅務籌劃方面也應該做出改變以維護企業利益并正確計算和申報納稅，如對于在不同地區建立分公司的企業，應當在改革初期進行業務轉移，獲取更多的稅收支持，無論是現階段稅收減少了還是增加了的企業都是如此，而在后期則由于稅制完善可以避免稅收不公平現象，另外也要增加對于增值稅計算，增值稅專用發票取得以及增值稅匯算清繳方式及時間等方面做出明確的規定。

2.3完善會計核算方法，構建納稅規章體系。

財務部門在進行財務核算時，務必要確保收入核算的準確性，杜絕因計算收入偏高而致使企業繳納稅款增多的現象。做好會計計算的審核復查工作，建立起財務保護屏障，對會計工作進行一定程度的細化，以企業的實際需要為依據，對成本核算以及收入核算制度進行優化。建立健全納稅規則體系，加強財務人員的專業技能培訓，利用先進的計算機技術和會計電算化，實現賬目計算的電子化、信息化和實時化。

3結論。

“營增改”作為我國稅務制度的重大變革，不僅給國家稅收和財政收入帶來了極大的影響，對于保持中央與地方的利益均衡分配也有積極作用。企業要想在激烈的行業競爭中占據有利地位，應該充分結合自身發展需要和實際情況，抓住改革的有利時機，提升自我經營和管理水平，加強財務管理和人員培養工作，促使企業財務管理水平的整體提升，實現自身的全面發展。

營改增對企業會計核算的影響論文（模板20篇）篇四

營改增是一項結合我國當前國情制定出的新稅制，其可以改善傳統營業稅與增值稅并行制度下存在的重復征稅問題，可以解決企業稅收負擔。在試運行營改增制度后，實現了我國稅收改革，而且促進了企業的發展。建筑企業的性質比較特殊，在運行營改增后，市場的秩序更加規范，建筑企業施工的水平也有了較大的提高。本文對營改增對企業會計核算的影響進行了分析，希望財務管理人員可以充分的發揮營改增的優勢，提高企業的經濟效益。

一、營改增的含義。

營改增是指企業將應繳納的營業稅改為增值稅，與營業稅與增值稅并行的制度相比，可以避免出現重復納稅的情況。這項制度是針對企業增值部分的納稅，這項制度出臺后，減少了對增值稅作用的限制，而且實現了稅制的改革。很多企業在實行增值稅稅制后，企業經營項目的優勢得到了更好的發揮，而且企業生產方式也改變了，有效提高了企業發展水平。

1.影響了企業的稅負。

企業實行營改增制度后，企業的稅負大大減輕了，而且重復納稅的情況也減少了。在營改增的政策下，企業可以購買更好的機械設備、材料，購買的費用可以進行進項稅抵扣，企業實際繳納的稅率比未實行營改增制度時要低。營改增對企業資產結構有著優化的作用，由于機械設備的水平提高了，企業的競爭力也大大提高了。企業費用支出減少后，進項稅額可抵項目的比例大大提高了，而且稅負也降低了。營改增對企業稅收控制帶來了一定難度，由于很多采購都是不開具發票的，所以在保險增值稅時無法進行以票控稅。

在納稅時，實際的金額超過了其義務，這是因為建筑企業在繳納營業稅時，需要按照固定的比率預先繳納，沒有考慮到實際情況，有的建筑項目還需要提前墊付資金，這使得企業的現金流受到了較大的影響，而且阻礙了企業的發展。實行營改增制度的，有效緩解了企業現金流的壓力，可以為建筑企業預留充足的資金周轉。

企業在實行營改增制度后，財務報表的數據結構發生了改變，而且損失表中不顯示增值稅，會計核算的方式有所改變。建筑企業中的固定資產發生變化后，企業的負債表也會改變，營改增制度使得建筑固定資產發生了改變，累計折舊減少了，而且稅費也降低了。

在實行營改增政策后，企業的會計核算方法發生了改變，會計人員對營業稅核算時，一般科目比較少，但是在營業稅改為增值稅后，核算的科目增加了，核算的方法也比較復雜。在營業稅會計核算時，計提借記為“營業稅金及附加”計提貸記為“應交稅費-應交營業稅”，而營改增后，會計核算的科目變為“應交稅費-應交增值稅”，賬戶內需要設置九個專欄，所以，會計核算的難度增加了，營改增對企業會計賬務處理產生了較大的影響。

營改增制度下，企業會計人員需要確定增值稅稅率、抵扣進項稅等發生的變化，營改增在建筑企業推行時，應結合建筑企業的特點，在建筑施工的過程中，一般工期比較長，耗費的人力、物力、財力資源比較大，有的建筑工程分散性、流動性比較大，建筑施工管理的難度比較大。由于建筑企業稅務環境比較差，而且在開具發票時，無法保證時效性，這給稅務的籌劃帶來了較大的難度，也增加了風險。建筑施工需要做好材料與設備的供應，供應商與建筑單位簽訂合同后，雙方應做好價格款項及票據的交割工作，由于管理費用索取點比較少，所以增加了稅務籌劃的風險。另外，營改增在劃分納稅義務的時間方面也存在問題，在開具發票時，應保證規范性，避免的出現。很多企業在實際經營管理的過程中，增值稅納稅方面存在一定問題，由于營業稅具有屬地原則，所以，在劃分納稅義務發生時間方面，存在矛盾問題，在增值稅方面沒有體現出營業稅的屬地問題，所以，施工所在地的增值稅納稅時，需要解決外地發票如何抵扣的問題。

1.積極應對，提高企業的經營利潤。

在營改增制度下，建筑企業應積極應對，制定出具有長遠意義的發展策略。企業應結合自身的優勢，提高生產技術水平，從而提高企業的經濟收益。在購買材料以及設備時，應考慮到抵扣稅款以及開具發票等問題。營改增稅制下，對企業的成本以及進項稅額有著較大的影響。在購買材料時，應保證供應商提供專用的發票。面對稅制改革，一定要積極應對，這樣才能促進建筑企業健康的發展，才能保證企業的經濟效益。

2.完善會計處理方式。

建筑企業的會計管理人員應對會計處理方式進行完善，并降低企業經營中存在的風險。建筑企業應結合自身發展的現狀，制定出科學、合理的會計處理方式，設置好會計科目，并做好納稅銜接工作，保證會計核算的準確性，還要加強風險防范，這樣才能提高會計工作的質量。

3.加強內部管理，提高會計核算水平。

企業應加強內部管理工作，還要做好對會計人員的培訓，使其認識到會計核算的重要意義，并且在營改增的制度下，制定出完善的會計核算方法。會計人員具有降低納稅風險的責任，其還要降低企業經營的成本支出，保證建筑企業實現可持續發展。會計管理人員應對企業內部管理流程進行優化，在當前社會環境下，應做好信息化建設工作，在會計核算中應用先進的信息化技術，提高工作的效率。

4.實施稅收統籌管理，減輕稅負。

在營業稅改增值稅后，建筑企業要安排專門的稅務人員進行稅收管理，要培養專業能力強的人才，對建筑企業的稅收進行統籌管理。增值稅的稅制有納稅的要求高、稅收監管較為嚴格、發票的開具復雜等特點，所以企業要加強對增值稅的籌劃管理，及時對需要進行納稅申報與抵扣的增值稅匯總，提高企業的財務管理效率。建筑企業在施工過程中，要注重高精細化的管理，對稅負的風險進行嚴格的控制。一切工程項目的對外交易合同名稱要進行統一，要以企業的名稱進行簽訂，得到的增值稅發票在買方的名稱上一定要與企業全稱相符。營業稅改增值稅后，納稅的義務是要獨立履行的。建筑企業的會計人員要根據企業的實際發展狀況合理地減輕稅負，會計人員要不斷探索，制定出最適合建筑企業發展的籌劃方案，以實現減輕稅負的目的。

五、結語。

通過本文的分析可以看出，營改增制度下，建筑企業減少了重復納稅的現象，而且我國的稅制更加完善。建筑行業實行營改增制度后，對企業負稅、現金流以及財務報表都有著較大的影響，建筑企業的管理人員應結合當前現狀，制定出具有長遠意義的發展策劃，還要優化會計核算方法，這在提高建筑企業會計工作質量的同時，也促進了營改增稅制的推行。

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營改增對企業會計核算的影響論文（模板20篇）篇五

摘要：“營改增”的實施對于工程咨詢設計企業經營管理的影響包括：稅制管理的變化、會計核算方式變化、重復征稅減少、助推企業發展。企業應采取：改進和調整會計核算方式、調整企業稅收籌劃管理工作、改造升級企業信息系統、培訓適應性人才等方面的應對措施，才能充分享受政策調整帶來的發展機遇，促進企業良性發展。

一、緒論。

“營改增”是我國一項重大的稅制改革,自初在上海部分行業開展試點以來，到底，累計減稅5000多億元。3月，國務院審議通過了全面推開“營改增”試點方案，明確自205月1日起，全面推開營改增試點，將建筑業、房地產業、金融業、生活服務業納入試點范圍。工程咨詢設計是工程建設的先行者，是科技創新成果轉化為現實生產力的橋梁和紐帶。近年來，隨著我國經濟建設的發展，城鎮化建設的推進，工程咨詢設計企業不斷發展壯大，為項目建設提供了智力支持和服務保障，為我國的經濟發展和城鄉建設做出重要的貢獻。但從國內外行業發展來看，我國工程咨詢設計企業還面臨著來自于不完善體制的束縛，存在著一些不能適應市場經濟發展情況[1]。“營改增”試點的目的就是完善稅制，消除重復征稅，降低企業稅收成本，增強企業發展能力。目前，“營改增”還未在工程咨詢設計企業處于試點階段。隨著“營改增”的實施，將會對工程咨詢設計企業的經營管理產生較大影響。因此工程咨詢設計企業，應該把握好這個機會，不斷提升企業經營管理能力，才能在激烈的市場競爭中立足，樹立企業的品牌。

“營改增”的稅制改革主要針對的是現代服務業等第三產業類企業。工程咨詢設計企業的經營范圍主要有工程咨詢、勘察設計、監理、代建、工程總承包等，屬于“營改增”的試點范圍。對于這即將到來的改革，筆者分析“營改增”的實施對工程咨詢設計企業經營管理的影響將表現在以下方面：

(一)稅制管理的變化。

實行“營改增”前，工程咨詢設計企業適用的營業稅，其稅率為基于所取得的營業額的5%,屬于價內稅。“營改增”后，企業將適用增值稅，其中：一般納稅人增值稅征收稅率為6%，小規模納稅人增值稅征收率為3%。由于增值稅是基于差額(銷項減進項)來計算的，而營業稅是基于總額(僅銷項)來計算的，所以單純將新稅率和老稅率進行比較，并不能判斷是否實現減稅。“營改增”實施前，我國執行《營業稅暫行條例》，工程咨詢設計企業按照營業額和規定的稅率計算應納稅額，全額征稅。實施“營改增”后，企業應納稅額為按增值額征稅。例如：設計總承包工程項目的申報納稅額采取的計算方法是：總承包款除去轉包和分包的款，僅按增值收入部分計算應納稅額。

(二)會計核算方式變化。

“營改增”的實施對會計核算的影響是在繳稅計算時，企業的財務部分需要改變計算統計的方式。“營改增”實施前，企業進行營業稅的繳納，企業根據實際記賬情況進行收入計算，根據實際情況，直接進行相應成本的統計入賬，而并不采用進項稅額，也不采用銷項稅額。但是實施“營改增”后，就從根本上改變了企業財務管理入賬方面的現行的規則和方法，甚至也改變了企業相關收入的計算統計，而且對運行成本和稅金的計算也有影響。[2]這些改變對企業財務部門提出了新的要求，做出適應新的政策制度的財務管理模式，盡快適應新的制度。

(三)重復征稅減少，減輕企業負擔。

“營改增”實施的目的之一是減少重復征稅。例如：在“營改增”之后購置辦房產、設備，進項稅數額大，抵扣有余，企業甚至一兩年都不用繳稅。同時，“營改增”減少重復征稅還體現使市場細化和分工協作免除于被稅制影響。例如：“營改增”實施后，增值稅納稅人如果外購勞務，其已經負擔營業稅了，或者是營業稅納稅人在外購貨物過程中已經繳納了增值稅的，就不能抵扣，這就有效地避免了重復征稅問題的出現。

(四)促進企業發展，提高國際競爭力。

20xx年以來，隨著“一帶一路”國家戰略的實施，我國工程咨詢設計企業走出國門，承接國外工程項目越來越多。“營改增”前，工程咨詢設計企業承接的對外業務都無法享受退稅，這無疑是一項較大的經濟負擔。[3]“營改增”后，我國增值稅稅費制度與國際接軌，擁有對外業務的工程咨詢設計企業，將享受到國家出口退稅的優惠政策，因此，“營改增”對于工程咨詢設計企業飛發展將起到積極促進作用，提高了企業的國際競爭力，有利于我國“一帶一路”戰略的發展推進。

“營改增”在工程咨詢設計企業試點，不僅僅是要求財務上實現“賬能記，稅能報，票能開”，還對其經營管理提出向縱深延展的需求，即需對業務流程、采購體系、it系統乃至經營模式進行全方面梳理與更新，因此筆者認為應在以下四方面做好應對“營改增”的措施：

(一)改進和調整會計核算方式。

“營改增”實施后，企業需要改進和調整企業以前的會計核算方式，完善企業記賬程程序。企業的財務管理人員要盡快理解新的稅費制度，能夠充分理解新制度的特殊規定，并對根據本企業的實際情況，開設專門的.應交增值稅賬戶，建立詳細的增值稅賬面明細。對于日常經營中的采購環節和銷售環節等涉及增值稅的業務，需要進行正確的會計處理。另外，對于增值稅明細要如實登記，要有詳細的、正確無誤的稅務資料，以便提供給稅務機關。另一方面，由于營業稅和增值稅分別屬于價內稅和價外稅，“營改增”實施必然會使企業在核算成本費用時改變原來的賬務處理方式，會計核算也會有所變化[4]。

(二)調整企業的稅收籌劃管理工作。

“營改增”的實施需要企業對國家的稅收政策進行詳細全面的理解，并積極利用“營改增”帶來的有益影響，促進本企業的發展。因此，企業應梳理業務，確認收入性質，增加增值稅風險控制點。“營改增”后，不再按行業統一適用單一的營業稅稅率，同一個企業可能需要就其提供的不同服務和貨物適用不同的稅率和征收方式。這就需要企業從增值稅角度進行全面的產品梳理，確認其提供的各項服務的性質，了解定價原則以確定銷項稅額和進項稅及其剝離；對業務流程進行全面的梳理，以識別營改增在運營、稅務申報、發票管理、合同條款等方面的需求點與風險點，以便在過渡至增值稅體制后，最大程度地實現稅務合規。

(三)改造升級企業it系統。

“營改增”不僅僅對企業的財務管理帶來重要影響，同時也會對企業的信息系統帶來挑戰。如何確定系統改造需求是企業需要面對的首要問題，譬如系統中哪些模塊需要升級改造、如何進行改造、如何保證改造后系統的穩定性。由于“營改增”留給企業準備的時間非常有限，企業應當及時開始進行業務流程梳理、確定系統改造需求，并盡快完成it系統改造。

(四)全面培訓適應性人才。

“營改增”實施后，對企業的財務人員提出了更高的要求，需要他們具備更為專業的財務管理能力。目前，企業財務人員對于新的核算項目和核算方法不是十分熟悉。同時，”營改增”不僅僅是對財務部門與稅務部門產生影響，其與業務部門、法律部門、管理層都有密切的關系。因此，企業應當及時進行全面的培訓，落實應對措施。

四、結論。

“營改增”的實施對于工程咨詢設計企的經營管理工作有著較大的影響，企業需要全面、深入掌握國家政策的具體實施細則，采取應對措施，積極調整企業經營方案，才能夠充分享受政策調整帶來的發展機遇。因此工程咨詢設計企業越快適應“營改增”的實施，就越有利于其享受更多的“營改增”帶來的改革紅利，就越有利于企業的快速發展。

參考文獻：

營改增對企業會計核算的影響論文（模板20篇）篇六

摘要：伴隨著我國經濟改革的不斷深化，中小型企業的數量在我國也越來越多。中小型企業創造的社會價值也越來越高。在我國的經濟體制中，營改增稅務制度的制定對企業的財務管理和會計的計算問題帶來了很大的影響，也成了經濟改革的重要內容。

作為國家中推進經濟改革實施的主要的稅收制度，營改增是經濟改革中的具體改革措施，在國內經濟的發展過程中起著非常重要的作用。

作為一本基本的經濟體系中的改革內容，營業稅改增值稅對于企業完成經濟性結構的減稅，在減稅的過程中重復征稅的過程，有著非常重要的作用。這種結構性的減稅現象，對于達到減輕企業稅務負擔的目的非常重要。在實現營業增改稅的改革過程之前，交通業和服務行業的營業稅中存在著重復征稅的現象，這種現象，在經濟改革的過程中可能會導致交通業和服務行業的發展受到了非常嚴重的限制。再實施營改增制度之后，就可以把企業的稅收負擔降低到最低。在解決企業的結構性稅負性矛盾等問題也提供了具體的一種解決手段。

1.2對票據管理的具體影響。

在營業稅改成增值稅之前，企業的精益問題還不再營業稅的考慮范圍之內，在營改增問題之前，可能對具體的納稅依據發生了變化，在按照企業的營業額檢出的成本增值額來計算的時候，企業的增值問題指的是經營活動中適用于增值稅的專用發票來確定的。按照稅收的具體規定進行抵扣，通過這種方法來降低企業的稅負。在具體的稅收制度轉變過程中，企業的票據管理制度也會發生相應的改變。同時，在票據管理的過程中，還要對具體的增值稅專用發票進行專門的加強管理，特別是對票據管理的使用環節要加強更嚴格的監督管理。營改增后，企業假如不重視增稅專用的發票管理，對企業日后的發展就可能引起更嚴重的法律風險。

營改增制度對于企業財務和會計的影響非常重要，這主要集中體現在財務表面的具體方面中，這主要表現在資產負債和利潤表中。營業稅改成相關的增值稅之后，因為增值稅中可能會存在稅額抵扣的問題，企業中固定的資產投資問題就會導致資產的價值發生一定的變動問題。這種問題，就可能導致固定資產的原值、折扣和相關應該交的稅費的價值發生一定程度上的變動。同時，也可能引起資產的負債表的結構性變化。在這種情況下，利潤表中，營改增在一方面就可能把原來的營業稅變成增值稅，另一方面就可能在會計核算的方式變化造成成本費用的變化，這種現象，就可能導致利潤表變化。企業往往為了追求利潤的最大化，在進行營改增的時候可能會把經營活動和投資活動等新的稅收制度進行有關的互動，使得現金流量表發生變化。

2.1加強增值稅納稅籌劃制度。

營改增制度對于企業的影響在企業中的體現影響到多方面上。這其中就對于納稅的影響主要表現在納稅籌劃的方面。企業增值納稅籌劃的目的就是希望能夠通過國家在稅收制度范圍內用合理而科學的方式和手段對企業的納稅制度進行具體的規劃和謀劃過程，在最終達到減輕企業稅收負擔的目的。同時，國家在進行營改增稅收制度的時候，增值稅和銷項稅的過程中還需要對抵扣產生新的變化。更加復雜的是，還需要對新的會計制度做出修改，對于企業的自身方面，必須不斷地完善企業內部的銷售體系，對相關的內部預算和購銷的部門進行整體的協調和整合，并且在企業的內部財務管理中，還應該加強管理的方式，對于增值稅的進項中要有一個合理的籌備和規劃，對于企業的發展應該從戰略的角度對相關的增值稅納稅做出統一的籌劃，根據自身的發展情況實現降低企業稅收負擔的目的。

2.2加強對企業內部的控制。

在營改增制度的具體落實過程中，企業必須加強內部的控制管理過程，加強內部的控制管理之后，不僅要求企業能夠免受財務風險的侵害，還可以對企業的.相關財務管理工作一個全面的指導性的作用。同時，在企業的實際運營當中，如果經濟環境發生比較大的變化，加強對企業的內部管理還能保證企業能夠更加平穩的運行下去。這種營改增制度的變化還對企業的業務產生更加良好的推進作用。加強內部人員的培養，加強對企業內部的控制，保證企業實現經濟發展的目的，對于實現稅收改革非常重要。

2.3強化企業會計核算。

由于在營改增的過程中，需要進一步落實對于企業的財務管理和會計核算的具體共算方式，必須在具體的舉措中做好消除營改增制度對于企業財務管理和會計的核算工作的影響。并且，從另一方面來講，還可以通過這種方式來達到完善企業財務會計管理制度的具體目的，完善好企業財務會計管理體系，可以從根本上實現企業內部會計核算制度和營改增稅收制度的有機結合，實現兩者的無縫連接。其次，就要在管理的過程中嚴格執行企業的內部財務管理制度，在完善和強化企業的內部核算制度的時候，還應該控制好內部的環境、企業的資金和相關的費用核算方面做好嚴格的落實。最后，還應該加強對于企業風險制度和風險意識的控制，在具體的企業內部培訓中要用一定的手段來提高財務管理工作人員的風險承擔控制能力。使其樹立一定的管理和控制意識，從而實現有效規避財務風險的目的。

總結。

總之，營改增制度的制定和實施對于企業更好地在市場經濟中的發展過程非常作用，對于促進企業更好發展的作用不言而喻。因此，企業在營改增的過程中必須不停地加強財務人員的綜合素質，提高財務人員各方面的能力和稅務意識，保障企業能夠持續穩定地發展。

參考文獻：

營改增對企業會計核算的影響論文（模板20篇）篇七

近幾年來隨著我國稅務機制的不斷改革，企業為了得到穩定的發展，開始全面運營新型的稅收政策，尤其是煙草企業。站在某種角度來看，稅務機制的稅收方式主要要采用增值稅和營業稅，但是在應用這種稅收方式的過程中，總是會存在重復納稅的現象，這不但會給企業的納稅人增添納稅壓力，同時還會約制企業今后的發展。但是，自從開展“營改增”政策之后，可以有效的防止重復納稅的現象出現，這樣不僅可以有效的緩解企業納稅人的納稅壓力，同時還能保證我國煙草企業的健康發展。

一、“營改增”實施的背景以及意義。

(一)“營改增”實施背景。

之前，我國的稅收政策通常采用的是營業稅收和增值稅收同時進行的原則，這種稅收框架缺乏一定的合理性，第一，營業稅收和增值稅收同時進行，在納稅方面會導致增值稅收的自身作用無法得到全面的發揮，這就會給稅收政策的完善帶來不利的影響；第二，營業稅收和增值稅收同時進行，會給稅務管理工作造成一定的制約，同時還會引發重復納稅的現象。因此，“營改增”政策的落實，不但具備必然性，同時還具備合理性，因而是社會經濟發展一定要經歷的時段。

(二)“營改增”實施的意義。

第一，“營改增”政策的全面落實，可以保證稅收政策的完善性。自從落實“營改增”政策之后，可以有效的避免企業重復納稅的現象，在根本上減輕企業納稅人的納稅負擔，使得我國的稅收政策更加的合理，并且確保稅收政策的完善性。第二，“營改增”政策的全面落實，可以提升企業的核心競爭力。自從落實“營改增”政策之后，我國第三產業中大多數的產業都被列入到增值稅收的范圍里，在增大增值稅收范疇的同時，還減少了因為稅負存在的不均勻性而給企業造成的不利影響，進而給企業核心競爭力的提升提供了保證。第三，“營改增”政策的全面落實，促進了我國企業更好的發展。針對于交通企業以及服務企業來說，之前在繳納營業稅收以及增值稅收的過程中，因為屬于繳納雙重稅收，這就給企業穩定的發展帶來了約制，但是自從落實“營改增”政策之后，這有效的減少了稅收機制給企業發展帶來的操控性，進而給企業今后發展打下了扎實的基礎。

針對于當前情況而言，煙草企業和交通運輸企業有著緊密的關聯，運輸質量直接影響著煙草企業的運營成本以及經濟效益。而落實“營改增”政策的`主要作用就是減少運輸企業的資金投入，進而推進交通運輸企業的穩定發展。然而，根據現實情況來看，自從落實“營改增”政策之后，并沒有達到預想的效果，反而結果差強人意。經調查顯示，一共有70家大型的交通運輸企業的稅負，從開始，截止到結束，稅負率是1.5%。自從落實“營改增”政策之后，企業的稅負不但沒有減少，反而呈現增長趨勢，即使使用了增值稅專用發票進行抵扣，但是企業的實際增值稅負還是在4.5%左右。由此可見，自從執行“營改增”政策以后，不但沒有減少企業的稅負，反而提升了企業的稅收，因為煙草企業和交通運輸企業有著密不可分的關聯，如果交通運輸企業的稅負提升，那么就會增加煙草企業的成本支出，減少了企業的經濟效益。

自從落實“營改增”政策以后，因為煙草企業和交通運輸企業有業務往來的關系，可以取得一些能夠用來進行稅負抵扣的增值稅專用發票，但是，和煙草企業有關的稅收業務，部分是不能出具增值稅專用發票的企業，無法實現稅負的抵扣，進而不可以減少企業的稅負。在保證煙草企業總營業額不發生改變的條件下，進項稅額的減少，企業繳納的總納稅額就會增加，這就會增加煙草企業的稅負，進而提升企業的資金投放。

第一，企業要全面細致的對招標中與價格相關的部分進行闡釋，明確比價價格的內容,即不含增值稅的稅前價格,，因為報價單位存在差異，其增值稅稅率也會存在一定差異，并且假設一些報價并沒有明確指出是增值稅時，應該參照不能辦理增值稅發票的報價對待。第二，企業還要全面了解簽署合同中的發票種類，一般情況下，合同中認定的發票用兩種，一種是增值稅專用發票，另一種是增值稅普通發票，但是，如果站在企業經濟效益的視角來看，增值稅普通發票不能抵扣，從而加大的企業的成本費用。即使取得增值稅專用發票的情況下，假設合同中的總額不發生改變，當增值稅率增高時，那么可以進行抵扣的增值稅額也就越大。所以，全面了解合同中的有關信息，可以有效的減少合同糾紛的發生幾率。

三、煙草企業的應對措施。

(一)加強發票審核，確保合規發票。

自從落實“營改增”政策之后，各個企業開始加大對發票的管理力度，交通運輸企業和服務企業原來應用的發票都是由地方稅務部門管理的，但是在落實“營改增”政策以后，增值稅專用發票需要由國稅部門進行監管。在稅收政策的改革條件下，煙草企業需要增加進行稅額抵稅，就要做好增值稅專用發票的管理工作，在企業內部，做好宣傳和培訓工作，提升企業員工對“營改增”政策的認識程度，提升企業員工對發票審核管理力度，確保只有包含在“營改增”政策范疇內的業務來可以出具增值稅專用發票。倘若業務機構不能出具增值稅專用發票，可以按照有關規定，向有關稅務部門來實現增值稅專用發票的代辦。

(二)加強會計核算，確保涉稅業務及時準確。

自從執行“營改增”政策之后，煙草企業可以更好的應用增值專用發票來實現進項稅額的抵扣。但是，有關財務部門需要對增值稅有關的業務報表進行全面的核實，同時還要建立一個完善的增值稅收賬目。針對于銷售環節來說，增值稅銷項稅額需要依照有關的稅收制度來開展核算計稅工作，并且和銷售有關的業務，也都需要要依照有關的稅收制度來開展核算計稅工作。在開展進行稅額抵扣時，相關的核算項目需要依照稅率來進行設置，同時針對于在稅改后出現稅率改動的業務來說，例如租賃業務、采購業務等，都要按照有關的稅務制度來獲得增值稅專用發票，進而減少企業的納稅壓力。

(三)加強稅務籌劃，及時規避納稅風險。

執行“營改增”政策之后，煙草企業應積極做好稅務籌劃工作，借稅制改革東風，實現企業減輕稅負目的，從而避納稅風險，提高企業經濟效益。一方面通過企業內部業務流程再造來減輕企業稅負。如煙草企業運輸業務，是選擇委托運輸還是使用自營車輛運輸，可以按“營改增“后的稅收政策測算一下二者的稅負差異，并根據實際測算結果，進行調整優化。另一方面，通過采購業務籌劃來減輕企業稅負。落實“營改增“政策后，原來繳納營業稅的供應商轉變為增值稅一般納稅人或者小規模納稅人，在資質、質量、信譽、技術、服務等無明顯差別的情況下，煙草企業應從新測算其供給價格和本企業的實際采購成本，通過選擇恰當的供給方，實現稅負的降低。

(四)加強企業工作人員的培訓，提升基礎涉稅管理水平。

要想保證煙草企業可以快速的融合到新型稅收政策中，煙草企業就要加大企業員工素養和工作效率的培訓力度。煙草企業稅務管理工作人員的綜合素養以及管理能力直接決定著企業在落實“營改增”政策下稅務管理水平以及今后發展方向，和煙草企業的經濟效益有著密不可分的聯系。此外，煙草企業的相關負責人員還要提升對會計核算的重視程度，定期對企業會計人員進行專業知識和能力的學習，提升他們對增值稅發票管理的意識，保證煙草企業可以順利開展增值稅抵扣工作。

四、結束語。

總而言之，自從落實“營改增”政策之后，給企業今后發展以及管理帶來了諸多的影響。隨著“營改增”政策的快速推廣，影響力不斷加大，煙草企業要想穩定發展，就要采取相應的應對措施，減少“營改增”政策給企業帶來負面影響。煙草企業可以通過采取加強發票審核，確保合規發票、加強會計核算，確保涉稅業務及時準確、加強企業工作人員的培訓和基礎涉稅管理的力度等方式，來提升煙草企業對增值稅發票管理關注力度，增加企業員工的綜合素養以及專業水平，進而構建一個完善的稅收管理體系。

參考文獻:。

營改增對企業會計核算的影響論文（模板20篇）篇八

“營改增”對建筑企業會計分錄的影響。在征收營業稅時，合同價100億元均作為營業收入，之后再計提營業稅，營業稅的計提會降低企業的凈利潤;在征收增值稅時，合同價100億元中僅有90.09億元作為收入，9.91億元是作為增值稅，而增值稅并不會影響建筑企業的凈利潤。

“營改增”對建筑企業毛利率變動的影響。1)當建筑企業可抵扣成本比例大于70%時，建筑企業的毛利率則會提高，可抵扣成本比例小于70%時毛利率則會下降。2)建筑企業原來的毛利率越高，則毛利率降幅越小、增幅(如果增加)也越小;建筑企業原來毛利率越低，則毛利率降幅越大、增幅(如果增加)也越大。

“營改增”對建筑企業毛利潤變動的影響。1)“營改增”只會使得毛利率較低且可抵扣成本較高的建筑企業增加毛利，絕大部分建筑企業毛利潤下降!2)從下降幅度來看，可抵扣比例越低，則毛利潤降幅越大;原來的毛利率越高，則毛利潤降幅越大。

“營改增”對建筑企業凈利潤變動的影響。1)“營改增”會使得超過一半的建筑企業凈利潤增加。2)“營改增”首先會增加低毛利率的建筑企業的凈利潤。3)“營改增”首先會增加高抵扣比例的建筑企業的凈利潤。

建筑工程各板塊的受益程度排序。如果人工成本不計入進項業務發生額，受益程度排序為：房屋工程鋼結構路橋工程鐵路工程水利工程裝修工程國際工程工業工程園林工程;如果人工成本計入進項業務發生額，受益程度排序為：房屋工程裝修工程國際工程鋼結構路橋工程園林工程工業工程水利工程鐵路工程。

從今年的新聞熱點來看，無論是供給側改革還是營改增稅改調控，都表現出國家帶領國內實體經濟走出困境的強大決心。供給和需求雙管齊下，相信鋼價的單邊下行可能性將進一步降低，今年鋼市的整體表現要好于去年，市場參與者需時刻關注國家政策變化，順勢而為，在紛繁復雜的變化中尋找良機。

中國營改增對建筑業有哪些影響?據悉，中國營改增后，建筑業稅率將調整為6%。3月24日，財政部和國稅總局公布了全面推開營改增試點辦法。

中國全面推開營改增試點方案將在5月起落實，其中最大的亮點就是將建筑業、房地產業、金融業、生活服務業納入試點范圍。自此，現行營業稅納稅人全部改征增值稅。根據試點方案，營改增后，建筑業和房地產業將適用11%的增值稅稅率，金融業和生活服務業適用6%的增值稅稅率。

據測算，四大行業涉及的納稅人總數近1000萬戶。建筑業稅負漲了嗎改革后，建筑業一般納稅人將從此前繳納3%的營業稅改為11%的增值稅;小規模納稅人則使用3%的增值稅征收率。

安徽省國稅局貨物和勞務稅處調研員江山認為，隨著鋼筋、水泥等建筑成本得到進項抵扣，改革有助于消除重復征稅，但目前建筑業發票管理有待規范。他舉例說，一個總造價1000萬元的建筑項目，按營業稅3%計稅，承擔稅負30萬元;實行增值稅后，如果成本800萬元，那么1000萬元減去800萬元后的差額200萬元，按11%的稅率，稅負為22萬元。

營改增對企業會計核算的影響論文（模板20篇）篇九

摘要：新會計準則實施，將對企業帶來多方面的影響。對于年初股東權益方．采用公允價值和轉銷長期股權投資差額，將增加或減少股東權益。對于投資性房地產采用公允價值計量將導致凈利潤增加。對于企業長期股權投資、無形資產開發，采用凈資產收益率作判斷將促進企業可持續發展。

(一)對年初股東權益調整的增加。

1．以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，以及可供出售金融資產引起股東權益的增加。這部分主要指上市公司從交易所購買的股票、債券、基金等交易性交融資產引起的股東權益增加。原制度規定，企業用于短期投資的股票、債券、基金等需采用成本與市價孰低原則進行計量。新準則規定，對于這類為交易目的而持有的金融資產，要求將原來按成本計量轉為按公允價值計量，在牛市中，可提升此類資產的價值，從而增加股東權益增加。

2．因計提資產減值準備等原因形成遞延所得稅資產而導致股東權益的增加。原制度規定，絕大多數企業采用應付稅款法計算所得稅費用。企業計提的資產減值準備納稅時，不能在稅前抵扣，只有在相關資產發生實質性損失時才能從稅前扣除。而新準則規定，上市公司均采用資產負債表債務法計算所得稅費用，不僅要計算當期的所得稅費用，還應確認以后年度資產實際發生損失時，應稅前抵扣少交稅款而形成的遞延所得稅收益和遞延所得稅資產，從而增加了股東權益。

(二)對年初股東權益調整的減少。

1．轉銷長期股權投資差額，引起股東權益的減少。長期股權投資差額是指企業對子公司、合營公司和聯營公司的投資成本與在被投資單位凈資產中享有的份額之間的差異，原制度規定，此類差額應在一定年限內進行攤銷，減少當期投資收益。而新準則規定，長期股權投資不確認長期股權投資差額，原有的長期股權投資差額的余額在年初轉銷，從而減少了股東權益。

2．因確認職工認股權，辭退補償形成的負債等導致股東權益的減少。原制度規定不預計職工認股權，辭退補償支出，而是在實際發生時計入當期成本費用。新準則規定，只要存在職工認股權，辭退補償，就應當預計相關支出，計入成本費用和相關的負債，從而減少了股東權益。

企業合并準則明確規定，同一控制下的企業合并涉及上述調整因素，無論其攤銷余額是“借方差”還是“貸方差”，在首次執行時均須將其結平，并相應調整期初留存收益。非同一控制下的企業合并，無論有無未攤銷完的“貸差方”，在首次執行日要將其結平。但非同一控制下未攤銷完的“借方差”，在首次執行時不能將其結平，而應在合并報表中將其作為“商譽”列示。同樣按照職工薪酬準則規定，對首次執行時存在的解除與職工勞動關系的計劃，應當確認因解除與職工勞動關系而產生的負債，并調整留存收益。

按照新準則的規定，房地產企業應于會計期末對能取得可持續可靠的公允價值的投資性房地產采用公允價值計量模式。企業采用公允價值計量，不再對投資性房地產計提折舊或進行攤銷，而應當以會計期末投資性房地產的公允價值為基礎調整其他賬面價值。公允價值與原賬面價值之間的差額計入當期損益，從而影響了企業當期收入確認。近年來在房地產大幅增值的背景下，大多數投資性房地產的賬面凈值相對于市場價值已明顯偏低，采用公允價值計量的企業應對其凈資產賬面價值和當期損益的稅收安排作出明確解釋。如果按現行會計處理方式，盡管凈資產增加的部分形成了遞延所得稅，不影響當期應交稅款，但是由于企業采用公允價值計量模式，不對投資性房地產計提折舊或進行攤銷，使企業利潤提前實現從而增加企業所得稅，進而惡化了企業的現金流量，因此在新會計準則沒有強制性規定的情況下，大多數房地產企業通常不采用公允價值模式計量。

新準則只是將過去企業隱性的東西在報表中顯現出來，使報表更趨國際化、合理化，對企業經營本身沒有實質性影響。由于2008年上半年房地產市場比較繁榮，但下半年受國際金融危機的影響，房地產企業快速進入蕭條期。在這種情況下，雖然新準則的實施真實反映了房地產產業上市公司經營業績，但也產生了巨大的負面影響。

我們認為要遏制房地產企業操縱業績，應關注做好：

1．規范公允價值使用，應盡可能地完善公允價值的評估及確認辦法，實現公允價值使用的合規化。

2．加強會計信息監管，改善外部環境，依靠會計中介機構、證券監管部門、證交所和媒介輿論等社會監督促進房地產上市企業嚴守會計規范。

3．提高房地產企業管理層職業道德素養。

我們既要嚴格控制企業對利潤的操縱，又要針對宏觀環境變化對房市產生的負面效應，進一步規范我國的法律規范和道德規范。但是我們對新準則的實施還存在如下疑慮：

若采用公允價值模式導致凈利潤增加時，企業的可供分配利潤還將隨之增加，股東要求利潤分配，但此時房子沒有售出，相應的貨幣資金沒有進賬就會出現提前或超額分配利潤而影響企業的正常資金周轉，如果對于因“賬面浮盈”而形成的“可供分配利潤”進行實際分配，就必然存在上市墊付分紅資金的現象，這樣就會影響到上市公司的健康運行。

新會計準則對上市公司投資的'類型進行了重分類，將部分短期投資劃分為交易性金融資產，長期債券投資劃分為持有至到期投資，擴充了投資的種類，增加了對投資性房地產的核算，同時大規模的引入公允價值計量屬性。公允價值確認和計量在市場不充分的條件下實施較困難，為上市企業的盈余管理留下空間。

新準則規定同一控制下的企業合并不允許采用購買法，在一定程度上限制了人為操縱合并價格和可辨認凈資產的公允價值粉飾報表的行為，然而新準則的實施并不能杜絕操縱行為，企業仍然可以通過改變合并策略操縱利潤。如非同一控制下企業盡量避免合并類型，實現較大利潤。合并方有動機將本質上不是同一控制下的企業合并包裝成同一控制下的企業合并，獲得期初至合并日實現利潤的享有額。如果被合并方當年虧損，合并方就有動力為追求負商譽，將本質上為同一控制下的企業合并包裝成非同一控制下的企業合并。

對企業的投資政策還包括對無形資產的投資，新準則規定符合條件的開發費用可以資本化，從而緩解了企業對利潤的壓力，提高了經營者在研發投入的積極性，這一政策實施對少數有長期核心競爭力的科技企業有利，投入的項目開發經費計入無形資產后在未來能夠產生效益。因此，這些企業會加大研發的比例，使產品更具競爭力，而對一些缺乏核心技術和優質資源的企業不會產生很大的影響。

公允價值的運用，可從初始計量和后續計量兩個方面，在初始計量中企業在取得存貨、投資性房產、固定資產、無形資產等資產要素要求按照成本進行初始計量。因為這部分資產取得時都有可靠的成本計量依據，比如購買價格(發票)、運輸發票、稅費票證等。企業按照交易成本進行計量，出現操縱列報的空間較小。就后續計量而言，執行新會計準則時對企業公允價值運用的影響表現在：

1．按照新準則規定，交易性金融資產可供出售金融資產必須按照公允價值進行后續計量，此時的公允價值指資產負債表日的相應收盤價格。資產負債表中公允價值與資產賬面價值的差額計入公允價值變動損益或資本公積。

2．債務重組準則規定，如果債務人以轉讓非貨幣資產方式實施債務重組，必須計算所轉讓的非貨幣性資產的公允價值和賬面價值之間的差額，并將該差額作為非貨幣性資產的資本處置損益納入損益核算。但由于此時的非貨幣性資產通常不存在活躍的交易市場，其公允價值的確定就會存在一定的彈性空間。

3．非貨幣性資產交換準則規定企業在非貨幣性資產交換中的兩種計量模式：一是公允價值模式；二是賬面價值模式。一方面，企業對非貨幣性資產交換可采用兩種計量模式，無疑從計量模式上增加了可選擇的空間，以滿足企業管理當局的需要；另一方面，雖對公允價值的運用增加了限制條件，但仍可能被企業利用，在發達的市場條件下，公允價值比較容易確認，但在不發達的市場條件下，公允價值確認較難，準則允許采用估值的方法估計公允價值，從技術上提供了企業操縱財務報表列報的空間。

1．在無形資產準則中，將企業的研發劃分成兩個階段，允許開發支出予以資本化，也就是將開發支出計入無形資產中定期進行攤銷，而不是全部計入管理費用，這樣大大減少了對企業當期利潤的沖擊。它鼓勵企業進行科研開發和科技創新。這樣的政策配合企業所得稅中對企業三新科研開發費用按150％稅前扣除，無疑是有利于促進企業科研開發，鼓勵企業科研投入和科技創新。

2．在長期股權投資準則中，規定母公司對子公司投資由以前的權益法改為成本法，體現了可持續發展理念。權益法下的投資收益是根據子公司凈利潤份額確定的，并沒有對應的現金流入企業，但這很可能導致企業的現金流出：因為沒有現金流入的投資收益導致了企業的利潤增加，凈利潤的增加使股東管理層有要求分派股利的可能，使企業出現“超現金”分配降低了企業持續發展能力。新準則中把母公司對子公司的投資由權益法改為成本法是一項重大改革，有利于企業的可持續發展。

3．在資產減值準備準則中規定了固定資產、無形資產、長期股權投資等減值損失，一經確認不得沖回。這就避免了企業通過減值轉回來操縱利潤，提升企業的利潤質量。

4．或有事項準則進一步完善了企業對預計負債的確認，強調當或有負債確定為現時義務時企業應當確認為預計負債。新準則更加系統地闡述了預計負債確認的原則和方法。訴訟、擔保產品質量保證，環保整治等可以說是任何一個企業都難以回避的現實問題。當這些或有負債在符合確認條件時，企業應當充分確認，加強了企業對潛在影響事項的重視與關注。

5．職工薪酬準則明確了企業使用各種人力資源所付出的全部代價，有利于有效監督和控制生產經營過程中的人工費用支出，完善產品成本信息。

文檔為doc格式。

營改增對企業會計核算的影響論文（模板20篇）篇十

隨著我國經濟的快速發展，對外貿易更加頻繁，在國際上對外聯系愈加密切，所以，我國企業面臨著不可小覷的國際競爭。“營改增”新準則的頒布與實施對我國企業會計行業的發展有著重要的作用。但是，新會計準則在不斷提升企業會計信息質量的同時限制了企業實際操作利潤，企業會計管理空間受到一定的壓縮影響。

1.營業稅改增值稅的新會計準則對企業的意義。

新會計準則的實施明顯提高企業會計的信息質量。

1.1提高會計信息的可靠性。

新會計準則中明確規定，企業應以實際發生的交易為依據進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內容完整。新會計準則的提出明顯提高會計信息的真實性和可靠性，為投資者提供了更加透明有效的會計信息，提升企業的資產質量。

1.2提升服務業與交通業的發展。

營業稅改增值稅有效降低企業負稅現象的發生，防止出現重復征稅的問題，完善稅收制度。在此基礎上，新會計準則的出現有效提升交通運輸行業和現代服務業的發展，引導第三產業之間進行公平競爭，提升增值稅的空間，促使各個企業有效發展。

1.3提高企業業績真實性。

新會計準則規定，只有在“債務人發生財務困難的情況下”才能對獲得債務的讓步確認為債務重組收益和損失，而之前在利潤表中沒有這部分債務重組收益的反映。企業在會計核算中為了一些利益，往往對會計利潤進行調節，新會計準則對企業利潤核算過程進行嚴格規范，使得企業會計利潤更加真實。

2.1企業核算形式出現變化。

實施營業稅改增值稅的新會計準則后，企業成本的核算形式改為依據構成的進項稅發票與銷項稅相抵，供應商要有開發票的資格，要明確抵扣的金額，使得各類支出以成本形式計算。在新的會計準則實施后對企業的收入核算產生一定的影響，由之前依據整體工程造價實施改為稅務主要是結合不包含增值稅的工程造價實施。

2.2票務管理的影響。

營業稅改增值稅后，購買者可以依據企業增值稅相應的專用發票抵扣稅額，這種不正確的行為受到政府部門的重視，提升對專門發票的管理，依據法律制約亂開增值稅的'現象。企業要關注自身增值稅發票環節，掌控好開發票的時間和印章的使用情況，避免一些問題的發生。

2.3企業納稅的影響。

營業稅改增值稅新會計準則實施后，多樣化的納稅人對增值稅構成差異性影響，納稅人較小型納稅人相比，其負稅較低，從而影響小形式下納稅人的會計方式和管理方案。同時，營業稅直接融入實際繳納增值稅中導致企業獲取經濟效益的空間不斷減少。

新會計準則的實施對會計工作人員的要求更為嚴格，會計工作人員在進行報表附注時，要充分考慮會計相關政策的變化，這些變化對企業的利潤產生重大的影響，所以，會計報表工作人員要時刻注意到這些變化，正確分析企業利潤的變化趨勢。

3.1正確評價“營改增”新會計準則。

營業稅改增值稅新會計準則實施后，在實際發展中企業需要結合這一變革完善企業盈利評價機制，正確評價其對企業多樣化工作產生的作用，以財務部門為基礎構建全面系統，提升企業全面的工作水平。企業要與所在區域的稅務部門進行信息交流，了解相關優惠政策，明確稅務的意義。

3.2加強相關工作者的培訓。

在營業稅改增值稅的情況下，要不斷加強企業相關工作人員的培訓，提升工作者的知識技能能和操作技能，培養工作素養，提高綜合素質。稅收的變革在企業中有著重要的影響，對稅收工作人員進行培訓，提高其稅收觀念，滿足改革稅收市場的需求。企業還要重視增值稅發票的管理工作。

3.3適應新的稅務環境企業的會計核算工作環節要全面依據新會計制度的實施，認識到稅務工作中的風險變化，切實制定有效的計劃方案，控制風險的發生。企業要依據實際的收支狀況有效整合繳納的增值稅額，劃分好多樣性區域的稅率，學習掌握科學的稅務管理方案，創造新型的稅務管理形式。

3.4建立健全崗位責任制。

會計工作人員需要具備全面性、系統性和協調性的能力，落實好崗位責任制，明確好會計工作人員的工作任務，制定嚴格的工作標準，優化工作流程，避免出現人力物力的浪費。建立健全崗位責任制可以提升工作人員的責任心，高質量地完成相關會計工作，加強工作人員之間的有效監督，進行相互制約，充分發揮個人能力展現。

3.5會計信息化建設。

將會計工作信息化可以提升工作效率，提高工作準確度，深入完善會計工作流程。企業要加強工作人員在信息化管理工作方面的培訓，加強他們對于信息化軟件的學習，提升會計信息化的處理水平。

企業要積極面對營業稅改增值稅中出現的各項問題，積極面對稅收中的變革，堅持實際發展中的有效工作方案，構建完善的會計核算制度，整合企業的多樣化工作，提升會計工作質量。改善自身在發展中的問題，貫徹落實新的會計準則，保障經濟活動有效進行，實現我國市場經濟快速發展的要求。

參考文獻：

[3]薛興利.營改增環境下的企業會計處理和報表改善[j].財經界,2016(18):296,301.

營改增對企業會計核算的影響論文（模板20篇）篇十一

我國現行稅制結構中，增值稅和營業稅是最為重要的兩個流轉稅稅種，兩者分立并行。對貨物和勞務分別征收增值稅和營業稅制度，該稅制結構下增值稅納稅人外購勞務所負擔的營業稅、營業稅納稅人外購貨物所負擔的增值稅，均不能抵扣，重復征稅問題未能完全消除。對服務業原則上按營業額全額征收，使服務業稅負過重，加之我國勞務出口缺乏出口退稅的制度規定，導致輸出勞務難以按不含稅價格進行國際競爭，優勢的削弱不利于新興服務業的發展。隨著商品服化、服務信息化等發展趨勢，商品與服務的融合度越來越高，且國際經驗表明，對商品和服務共同征收增值稅更為常見。營改增既是體現國際慣例的舉措，又是深化我國稅制改革的必然選擇。

按照國家規劃，我國營改增分為三步走：第一步，在部分行業部分地區進行營改增試點。上海作為首個試點城市1月1日已經正式啟動營改增。第二步，選擇部分行業在全國范圍內進行試點。從目前的情況來看，交通運輸業以及六個部分現代服務業率先在全國范圍內推廣的概率最大。經財政部、國家稅務總局批準，自209月1日至年12月1日，北京市、江蘇省、安徽省、福建省、廣東省、天津市、浙江省、湖北省也相繼納入到營改增當中。經國務院批準，自8月1日起，在全國范圍內開展交通運輸業和部分現代服務業營改增試點。第三步，在全國范圍內實現營改增，即消滅營業稅。按照規劃，最快有希望在十二五(-)期間完成營改增。

現代服務業主要指的是研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、驗證咨詢服務等行業。在營改增之前，服務行業稅率為5%。營改增之后，現代服務業小規模納稅人按照3%征收率計算;一般納稅人除有形動產租賃服務按照稅率17%外都按照6%的稅率計算增值稅。本文的研究對象是除有形動產之外的現代服務業。

(一)小規模納稅人。

假定某技術服務企業dx，年含稅營業額a萬元，營業成本費用合計b萬元(含進項稅額c萬元)，假設無其他成本費用。城建稅稅率的7%，教育費附加為3%，所得稅稅率為25%。為簡化問題說明，假定a企業只繳納流轉稅和所得稅，其他稅種忽略不計。

1.營改增之前。

a：營業稅=a×5%。

b：城建稅及教育費附加=a×5%×(7%+3%)。

c：所得稅=〔a-a×5%-a×5%×(7%+3%)-b〕×25%。

營改增之前各種稅額合計：a+b+c=0.29125a-0.25b。

2.營改增之后。

d:增值稅=a/(1+3%)×3%。

e:城建稅及教育費附加=a/(1+3%)×3%×(7%+3%)。

營改增之后各種稅額合計：d+e+f=0.27403a-0.25b。

經推導可以看出a+b+cd+e+f，所以對小規模納稅人來說此次營改增可以降低企業稅負。很明顯，此次營改增對小規模納稅人是個好消息，為企業降低了稅負，增加小規模納稅人的生存機會。

(二)一般納稅人。

假定某技術服務企業dy:營業收入a萬元，當年購進的可抵扣進項稅的成本b萬元(含增值稅);人工成本、管理費用、財務費用等合計c萬元，城建稅稅率的7%，教育費附加為3%，所得稅稅率為25%。為簡化問題說明，假定a企業只繳納流轉稅和所得稅，其他稅種忽略不計。

1.營改增之前。

a：營業稅=a×5%。

b：城建稅及教育費附加=a×5%×(7%+3%)。

c：所得稅=〔a-a×5%-a×5%×(7%+3%)-b-c〕×25%。

營改增之前各種稅額合計：a+b+c。

2.營改增之后。

d:增值稅=a/(1+6%)×6%-b/(1+17%)×17%。

營改增之后各種稅額合計：d+e+f。

如果營改增前后服務業的稅負沒有變化，則營改增之前服務業各種稅額與營改增之后一樣，有a+b+c=d+e+f。經推導得出b/a=4.54%，即當本期購進可抵扣進項稅的成本占本期營業收入的比例大于4.54%時，營改增后企業稅負將下降;當企業當本期購進可抵扣進項稅的成本占本期營業收入的比例等于4.54%時，營改增后企業稅負不變;當本期購進可抵扣進項稅的成本占本期營業收入的比例小于4.54%時，營改增后企業稅負不減反增。

服務業最大特點是人力成本在企業成本中的占比高，而能夠作為增值稅進項稅抵扣的僅僅是外購產品與服務的成本，人力成本無法獲得抵扣。在稅率上升的情況下，營改增后服務業的稅負是增是減就由可抵扣的進項稅來決定，該類服務型企業會因營改增后企業稅率變動帶來的增稅效應超過進項抵扣的減稅效應使部分服務業出現稅負不增反減的現象。雖然營改增后服務業增值稅稅率6%是固定不變的，但是企業可以通過增加本期可以抵扣的進項稅來降低稅負，使凈利潤增加。

三、案例分析。

(一)小規模納稅人。

案例一：技術服務企業a為小規模納稅人。該企業年含稅營業額480萬元，營業成本費用合計360萬元(含進項稅額8萬元)，假設無其他成本費用。城建稅稅率的7%，教育費附加為3%，所得稅稅率為25%。為簡化問題說明，假定a企業只繳納流轉稅和所得稅，其他稅種忽略不計。

1.營改增之前。

(1)營業稅=480×5%=24(萬元);。

(2)城建稅及教育費附加=24×(7%+3%)=2.4(萬元);。

(4)應交所得稅=93.6×25%=23.4(萬元);。

(5)凈利潤=93.6-23.4=70.2(萬元);。

(6)a企業各種稅額合計：24+2.4+23.4=49.8(萬元);。

2.營改增之后：

(1)應納增值稅=480/(1+3%)×3%=13.98(萬元);。

(2)城建稅及教育費附加=13.98×(7%+3%)=1.4(萬元);。

(4)應交所得稅=104.62×25%=26.15(萬元);。

(6)a企業各種稅額合計：13.98+1.4+26.15=41.53(萬元);。

表1小規模納稅人財務指標單位：萬元。

從表1可以看出，a企業如果是小規模納稅人，營改增后小規模納稅人雖然表面上看營業收入比以前減少13.98萬元，但是稅前利潤增加11.02萬元，所得稅減少2.75萬元，凈利潤增加8.27萬元，納稅合計比與原來減少8.27萬元，說明營改增對小規模納稅人來說是件好事。

(二)一般納稅人。

案例二：假定某技術服務企業b：營業收入1000萬元，人工成本400萬元，當年購進的材料及服務40萬元(含增值稅,40/1000=4%4.54%);前期固定資產當期折舊50萬元;管理費用、財務費用等20萬元。假定購進材料及服務全部為當年的收益性支出，城建稅稅率的7%，教育費附加為3%，所得稅稅率為25%。為簡化問題說明，假定b企業只繳納流轉稅和所得稅，其他稅種忽略不計。

1.營改增之前。

(1)營業稅：1000×5%=50(萬元)。

(2)城建稅及教育費附加：50×(7%+3%)=5(萬元)。

(4)應交所得稅：435×25%=108.75(萬元)。

(6)各種稅額合計：50+5+108.75=163.75(萬元)。

2.營改增之后。

(1)增值稅銷項稅額：1000/(1+6%)×6%=56.60(萬元)。

增值稅進項稅額：40/(1+17%)×17%=5.81(萬元)。

應交增值稅：56.60-5.81=50.79(萬元)。

(2)城建稅及教育費附加：50.79×(7%+3%)=5.08(萬元)。

(3)稅前利潤：1000/(1+6%)-5.08-400-40/(1+17%)-50-20=943.4-5.08-400-34.19-50-20=434.13(萬元)。

(4)應交所得稅：434.13×25%=108.53(萬元)。

(6)各種稅額合計：50.79+5.08+108.53=164.4(萬元)。

表2一般納稅人財務指標(一)單位：萬元。

從表2可以看出，對一般納稅人來說，如果本期購進可抵扣進項稅的成本占營業收入的比例小于4.54%，營改增后一般納稅人稅前利潤減少0.69萬元，所得稅減少0.22萬元，凈利潤減少0.65萬元，納稅總額比原來增加0.65萬元，說明營改增使企業稅負不減反增。

案例三：假定某技術服務企業c：營業收入1000萬元，人工成本400萬元，當年購進的材料及服務60萬元(含增值稅,60/1000=6%4.54%);前期固定資產當期折舊50萬元;管理費用、財務費用等20萬元。假定購進材料及服務全部為當年的收益性支出，城建稅稅率的7%，教育費附加為3%，所得稅稅率為25%。為簡化問題說明，假定c企業只繳納流轉稅和所得稅，其他稅種忽略不計。

1.營改增之前。

(1)營業稅：1000×5%=50(萬元)。

(2)城建稅及教育費附加：50×(7%+3%)=5(萬元)。

(3)應交所得稅：415×25%=103.75(萬元)。

(5)各種稅額合計：50+5+103.75=158.75(萬元)。

2.營改增之后。

(1)增值稅銷項稅額：1000/(1+6%)×6%=56.60(萬元)。

增值稅進項稅額：60/(1+17%)×17%=8.72(萬元)。

應交增值稅：56.60-8.72=47.88(萬元)。

(2)城建稅及教育費附加：47.88×(7%+3%)=4.79(萬元)。

(3)稅前利潤：1000/(1+6%)-4.79-400-60/(1+17%)-50-20=943.4-4.79-400-51.28-50-20=417.33(萬元)。

(4)應交所得稅：417.33×25%=104.33(萬元)。

(6)各種稅額合計：47.88+4.79+104.33=157(萬元)。

表3一般納稅人財務指標(二)單位：萬元。

從表3可以看出，對一般納稅人來說，如果本期購進可抵扣進項稅的成本占營業收入的比例大于4.54%，營改增后一般納稅人的稅前利潤增加2.33萬元，所得稅增加0.58萬元，凈利潤增加1.75萬元，納稅總額比原來增加1.75萬元，說明營改增對企業是有利的。

四、結語。

通過以上分析可以看到，營改增后小規模納稅人的稅率下降，使企業稅負降低了;但是對一般納稅人而言稅率上升了，雖然有可以抵扣的進項稅，但是服務業可以抵扣的進項稅很少，導致稅率變動帶來的增稅效應超過進項抵扣的減稅效應使部分服務業出現稅負不增反減的現象。只有當本期購進可抵扣進項稅的成本占營業收入的比例大于4.54%時，一般納稅人才會出現稅負降低的現象，小于4.54%會使企業稅負不減反增，等于4.54%對企業稅負沒有影響，所以一般納稅人如果想降低企業的稅負就要提高可抵扣進項稅的比例。

營改增的目的之一是降低整個行業的稅負，解決重復征稅的問題。營改增后企業稅負是增是減，并非固定不變的，主要取決于當期可以抵扣的進項稅額。可以抵扣的進項額大，會減輕企業稅負，反之，則會增加企業的稅負。目前，營改增正處于擴大試點地區階段，營改增對部分服務業造成的影響已經出現，不少服務業出現了稅負不減反增的現象，如何才能降低企業稅負，達到營改增的目的，仍需要長期不斷的摸索。希望通過以上分析能夠為今后在全國范圍內實施營改增提供借鑒。

參考文獻。

[8]康世碩.試析“營改增”政策試點對服務外包產業。

營改增對企業會計核算的影響論文（模板20篇）篇十二

摘要：改革開發以來，我國經濟得到了空前發展，各個行業迅速興建，中小型企業如雨后春筍般崛起。搭乘著經濟高速發展的列車，我國中小型企業在管理和結構上的漏洞被掩蓋，企業參差不齊卻都能分一杯羹。然而，進入21世紀，在這個經濟發展速度平緩，競爭卻走上了國際舞臺的新時期，中小型企業的問題開始凸顯，并且嚴重阻礙了企業的生存和發展。會計核算作為企業財務工作的關鍵一環，關系著企業的“資金血液”。在這個“內憂外患”的大環境下，中小企業不得不重新審視自己，正確認識到企業會計核算中的問題，并且找到突破瓶頸、解決問題的方案。只有這樣，中小企業面對嚴峻的經濟環境和激烈的市場競爭時才有可能獲得生存和發展的機會。

中小企業是指那些規模較小、運營資金較少，以及雇傭人數較少、企業業務能力偏弱的企業。中小型企業目前在我國企業中數量比例大，占有非常重要的地位。在企業會計核算上，中小企業既有特點和優勢，同時又存在不可避免的問題和劣勢。

首先，中小企業以個人獨資企業和合伙企業為主。一方面，簡單、清晰的產權關系使中小企業的會計核算內容、程序較為簡單；另一方面，企業經營中主觀意識的存在又必然導致中小企業會計核算缺乏規范。其次，法律在對中小企業會計核算上的規定較為寬松。缺少了法律法規的嚴格限制，成就了中小企業會計核算的高靈活性較。但是在企業融資上政府并未給與中小企業特殊的照顧，融資難、融資成本高是所有中小企業共同面臨的難題。“一松一緊”并沒有推動企業的健康發展，相反更制約和阻礙了企業的進步。最后，企業所有權與經營權的統一。在我國中小企業中，“人情世故”作為一種中國特色普遍存在。企業的財務管理者必然與企業所有者存在某種裙帶關系，既制約了財務管理的水平，又引起了諸多不公平現象。總之，我國中小企業會計核算是優、缺并存，盡量發揮其優勢、避免不足是當前所有企業管理者的共同使命。

中小企業規模小，資金、實力有限。在資金的投入上中小企業表現的更加謹慎和小心。一般而言，我國的中小企業并沒有完善的財務部門。一些企業外聘3—4人從事登賬、記賬、出納工作，而財務主管則由企業所有者指定。為了更加節約會計核算成本，緩解企業資金緊張的情況，一些企業甚至不設立財務部，直接將企業的財務工作外包給財務代理公司，并且這一現象已經普遍存在。

無論是壓縮企業財務部門的資金投入，還是將企業會計核算工作外包，企業考慮的都是資金與成本。從“揚長避短”的角度來說，中小企業規模小、融資難、資金緊張就是企業的不足。為了避免這種“先天性的不足”企業盡量壓縮資金的投入和使用，表明上看是非常明智的。但是企業會計核算的重要地位是不可動搖的，企業壓縮資金使用不應該在會計核算部門。

中小企業壓縮會計核算上的資金投入，歸根結底是因為企業沒有正確認識到企業會計核算的重要性，沒能將會計核算重視起來。目前，我國中小企業的會計核算工作只是為了簡單計算企業的“收入、費用和利潤”、明確企業的“應納稅”數額、清晰企業的“庫存現金和銀行存款”。總之，他們的會計核算只停留在最初級階段。也正是因為認識不到會計核算在“成本控制、投資決策”方面的重要參考價值，企業才會認為會計核算“可繁可簡、可有可無”。

（三）會計電算化的作用沒有完全實現。

會計電算化的出現將會計核算工作變的簡單、高效，電算化改革既是會計工作的里程碑也是難以逆轉的歷史潮流。因為中小企業的業務量小、會計工作比較簡單，所以很多企業并未實現會計電算化，會計工作者還在重復記賬、結賬的復雜過程。在為實現會計電算化的企業中，一方面，企業聘請會計工作者，需要支付其薪酬福利費用；另一方面，在會計工作人員的管理上、會計核算結果的確認上企業還要投入相應人力、物力。相比之下，在實現會計電算化的企業中，不僅節省了聘用會計的費用，也提高了工作效率，一舉兩得。也就是說，企業要認真權衡會計電算化的投入與回報，盡快實現會計電算化。

在會計學專業中，會計從業資格證是我們需要考取的第一個證書，但其含金量也可想而知。另外，會計作為一個熱門學科，好找工作是大家公認的，以至于非會計專業的學生也大量涌入到考會計證的.大軍中。也就是說，現在社會中的會計是參差不齊、魚龍混雜的。聘請持證的大學畢業生是中小企業節約成本的最好選擇，大學生面對進入社會的壓力，沒有工作經驗、又急于就業，他們要求的是同行業中的最低工資標準。試想一下，中小企業3—4名會計人員，其中2—3人沒有工作經驗、甚至非會計專業，那么這個企業的會計核算水平就很難得到保證。這是導致會計核算人員素質低的一方面。

另一方面，會計準則是在隨時變化的，企業需要投入資金對本企業的會計人員進行培訓，保證其擁有最新的知識和技能。而事實上，中小企業并未規定企業對會計工作者的這一義務，會計人員學與不學全憑自己。以至于企業、會計都得過且過，既不利于會計的職業生涯，也拖累了企業的會計核算。

三、結語。

中小企業的會計核算問題甚多，能否解決這些問題關鍵在于企業所有者的意識，但能夠解決這些問題卻關乎整個企業的生存和發展。所以，現階段中小企業最需要做到的就是正確認識自身的問題，客觀的反思自我。其實，這里所提到的中小企業會計核算中的問題只是冰山一角，深入企業內部會發現其中的問題遠不止這樣。完善企業會計核算制度、保證企業會計核算的質量“任重而道遠”。

參考文獻：

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[2]楊驍，《中小企業會計核算問題及其對策》.《商場現代化》.20xx。

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[5]蒙嚨.張瑩.《中小企業會計核算問題探討》，《商》，20xx。

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[7]王丹，《中小企業會計核算問題探討》.《黑龍江科學》.2叭5。

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營改增對企業會計核算的影響論文（模板20篇）篇十三

一、前言。

隨著我國經濟的發展，稅收也進行了一系列的改革，而營改增就是稅收方面非常重要的改革，對于推進企業的健康發展，以及擴大市場的需求有非常重要的作用，針對建筑施工企業而言，營改增的實施，給建筑施工企業帶來了一定的轉機，同時建筑施工企業在這樣的背景下，也面臨著巨大的挑戰。

二、稅務改革給企業帶來的積極影響。

建筑施工企業為了保證一定的綜合實力，在進行項目投標的過程中，通常是幾個企業聯合進行投標，一旦中標成功之后，會采用分包的方式，建設單位和分包的單位需要簽訂有效的合同，如果采用稅務改革后的制度，可以避免企業之間重復納稅的現象，無疑在一定程度上降低了企業的開支，提高了企業的'經濟效益。

在進行建筑施工的過程中，一般技術環節都需要有大量的機械作為支撐，同時機械也是建筑施工企業固定資產中非常重要的方面，機械在我國很多建筑施工企業的資產中占有非常大的比例，企業在進行固定資產的核算中，企業如果對于設備不斷的更新，那么相應的企業的競爭力的成本也在不斷的上升，從而降低了施工企業的核心競爭力，同時也會導致企業降低了自身的生產積極性。采用營改增的方式，有利于企業進行購買大型的設備，同時增值稅能夠抵扣一部分企業的固定資產的費用，對于企業更新設備，采用更為先進的設備有一定的促進作用，在一定程度上能夠擴大企業的規模，對于提高企業的管理水平和技術水平具有一定的促進作用。

（三）加大了企業的資金支出，使企業資金出現緊張。

雖然營改增的模式對于建筑施工企業有一定的優勢，但是同樣也面臨著一些挑戰，例如近些年來，隨著我國建筑施工企業市場競爭在逐漸提升，依然有很多建筑施工企業沒有規范的管理，而且建筑施工單位在日常的工作過程中依然是處于較多弱勢地位，因此在工程款支付環節和工程施工進度環節經常出現不協調的現象。

在實施了營改增的稅收模式之后，建筑施工企業有可能會遇到稅負增加的情況，由于建筑施工企業在施工的過程中，需要大量的增值稅專用發票，在進行增值稅稅金的抵扣過程中會出現諸多的問題，例如建筑施工工程項目具有分散，而且地域較為偏遠，很多規模小的個體戶在供應材料的過程中，無法開具增值稅專用發票，導致了建筑施工企業在日常財務管理的過程中遭受到了巨大的困難，很多材料的稅額不能抵扣。

（一）建立健全發票管理制度。

作為企業的資金管理人員或者是項目管理人員，針對建筑施工企業施工過程中的管理，需要有效的認識到增值稅抵扣的概念，在進行項目報價甚至合同的簽訂過程中，增值稅抵扣是其中預算中需要重點考慮的部分，在和分包商以及業主在合同簽訂的過程中，對增值稅需要進行科學的規化，另外在開具增值稅專用發票的過程中，需要有效的考慮到發票的日期和時間，做到企業增值稅專用發票開具環節的管理嚴謹。

（二）選擇合作企業。

目前大多數建筑施工企業為了降低施工過程中的成本，都會選擇一些規模較小的材料供應商或個體戶購買材料以及租賃機械，但是在實施了營改增的稅收管理制度以后，就不會大規模出現這樣的狀況了。我國在實施了營改增稅收管理制度以后，建筑施工企業需要全面的考慮到材料的品種以及購買過程中的材料成本，這些成本都是需要抵扣增值稅稅額的。因此納稅人為了實現能夠抵扣增值稅稅額的鏈條就需要增值稅專用發票，需要綜合性的進行考慮，進而選擇具有一般納稅人資格的企業。

（三）做好稅法培訓工作，調整好報價。

目前營改增改革在建筑施工企業還處于初步試點階段，很多政策還不夠健全，因此相應的實施方案還存在一定的缺陷，我國亟待出臺相應的法律政策，對營改增規范進行完善。另外很多企業對于增值稅的制定沒有相應的了解，不明白增值稅的改革對于企業投標和日常施工的影響，因此針對這些企業，相應的財務人員，造價和管理人員，需要針對增值稅進行系統的學習，認識到增值稅作為價外稅給企業帶來的影響，做好相應的投標工作。

四、結束語。

綜上所述，本文首先闡述了營改增給我國建筑施工企業帶來的影響，這種影響有積極的一面、也有消極的一面。在此基礎上，建筑施工企業為了保持自身的競爭力，增加自身的經濟收益，必須認識到營改增的影響，并進行相應的調整，完善自身的財務管理建設。

營改增對企業會計核算的影響論文（模板20篇）篇十四

摘要：

隨著經濟的發展，我國的鐵路建設也在不斷進步。市場經濟的不斷發展，推動了我國的財務管理的健全和創新。尤其是在鐵路企業中，會計核算和財務管理是企業內部管理中的重要部分。本文簡要探討了鐵路企業會計核算存在的普遍問題，以及加強會計核算工作的必要性，并在此基礎上，詳細分析了加強鐵路企業會計核算工作的措施。

關鍵詞：

（1）核算缺乏規范性。

規范性的缺乏主要體現在兩個方面：一是會計核算涉及到的數據較多，核算程序復雜，使得許多會計人員為了減少工作量而松懈對工作的檢查和審核，導致核算結果的失真，核算工作效率不高。二是部分企業對財務工作的重視程度不夠，管理人員沒有充分發揮其管理和監督的作用，導致核算工作的規范性不足。

（2）內部控制體系不夠完善。

在實際的工作中，由于會計核算涉及到的部門較多，工作程序復雜，使得對會計核算進行管理和控制的難度增大。內部控制的不到位，也導致了監督作用難以充分發揮，相關措施難以得到有效落實和貫徹，對我國鐵路企業的長遠發展產生了極為不利的影響。

（3）管理力量不足。

管理力量不足包括管理人才的缺乏，和管理能力的缺乏兩個方面。這導致企業難以得到充分滿足要求的人才，只有在員工入職后對其進行培訓，導致前期管理力量的缺乏。

（1）加強會計核算規范。

加強會計核算規范，是鐵路企業提升競爭實力、實現長遠穩定發展的重要條件。一般來說，鐵路體系中的經濟項目或其他經濟活動產生之后，企業的會計人員需依據工作人員提供的原始資料和數據，進行該項目或活動的會計核算、完成會計憑證的填寫、記錄賬簿，以及編制報告等工作，并需要提供可靠的、客觀的會計數據。

（2）健全內部控制體系。

從目前來看，內部控制體系的健全，應包括管理制度、會計監督制度，以及獎懲制度等方面的健全。管理制度的完善，需要管理人員的充分參與，制定并主動遵守相關的`規范，以使會計人員的日常核算有章可循。會計監督制度的完善，包含內部監督和外部監督兩個方面，前者主要依靠企業的管理者和內部員工的監督；后者則主要依靠市場和法律的監督。獎懲制度健全的實施，主要是為了提高財務人員的工作積極性，幫助其樹立正確的工作態度，以促進財務人員能力的提升。

我國的鐵路體系的財務研究，重要的參考數據大多來自于會計核算系統。所以，促進會計核算系統的完善的關鍵，即是提升數據的質量和可靠性。由于我國幅員遼闊，鐵路建設的分布也比較分散，所以會計核算的分配也體現出分散的特征，導致各個區域的聯系不夠緊密，報表或匯報等工作在進行匯總時容易產生誤差，不僅對數據的可靠性產生影響，還導致數據的時效性降低。

（4）提升財務人員的綜合能力。

財務人員的綜合素質對財務工作的效率有著重要的影響，包括其自身的專業知識、工作能力，以及職業道德等。綜合素質的提升，可首先從財務人員的責任心進行強化。將各項工作分配到每個員工，并將責任落實到相關員工。其次，可加強對員工的培訓，企業可開展專業的培訓活動，在提升員工基本素質的同時，保證員工及時了解最新的咨詢和技術。

3、結束語。

會計核算的科學性和可靠性對鐵路企業有著重要的影響，為了保證企業的正常運行、加強對企業資金的控制，應充分加強企業的會計核算工作。通過加強會計核算規范、健全內部控制體系、完善會計核算系統，以及提升財務人員的綜合能力等方式，能夠有效解決當前企業財務管理中存在的問題。但從長遠來看，會計核算與企業的發展聯系緊密，所以還需不斷地進行探索和完善，以促進我國鐵路建設的進步。

營改增對企業會計核算的影響論文（模板20篇）篇十五

摘要：由于房地產開發企業銷售確認的特殊性，使銷售確認會計核算衡量標準成為了會計核算的重點問題，其主要影響解決銷售確認問題的因素是明確收入和成本之間的配比與否，以及銷售收入的衡量標準。而本文就統一銷售收入的確認衡量標準以及配比收入和成本等方面提出了一些解決其問題的建議。

關鍵詞：房地產;企業;銷售收入確認;衡量標準。

一、我國房地產開發企業銷售收入會計核算所存在的問題(一)銷售收入確認的衡量標準存有以下三點情形1.地產企業獲得預售房款，確認為銷售收入此類觀點的持有者認定，商品房或建筑成品的預售階段是地產行業的銷售方式的特殊性時段，企業在獲得了預售許可證件之時，該建筑產品就已開工建設，建筑成品的基本模式結構就不會在發生改變，并且認定建筑成品與用戶之間所簽訂的約束合同，在常規情形下，不可撤銷。但在此形勢下對建筑產品的銷售確認的衡量標準就會以按照工程的完工進度情況收取預售費用。此形勢下，預售確認收入將會存在房款不能有效收入的現象，從而影響企業的經濟效益，致使在企業內部的財務報表分析上不能充分的明確披露，體現不出企業經營的實體業績。

2.地產企業獲得預售房款，不確認為銷售收入此類觀點的持有者認定，預售業務企業所收取獲得的房款就是預收房款，不能對其認為是確認后的房款收入，其觀點不難理解，也就是只有待到工程項目施工完工后建筑成品交付給用戶后，才能對預收賬款轉入到業務核算的范疇之內。由于企業與用戶之間只簽訂了購房約束合同，此形勢下的預收房款相對于對企業來說，就是一種負債。從而一定程度上，其所存在的問題也說明了企業的業績不能有效的表現出來。

3.在開發項目建設期間，確認銷售收入此類觀點的持有者認定，在建筑成品的施工建設階段，就認定實現確認銷售收入。但在認定的確認銷售的房款金額上與上述第一類所持有的觀點不盡相同。其是運用實際施工建設程度的完成量以百分比的形式表現確認開來，并用以計算出階段性應得到的收入與應轉換的階段性成本。但是這種觀點對企業的影響就是，建筑產品在竣工驗收后對銷售確認的衡量標準會造成企業利潤的大幅度波動，從而影響地產企業的經營成果，但是一定程度上，其通過了百分比的配比原則，有利于反映企業的經營業績。

(二)收款進度和完工程度不配比。

地產企業的實際運營過程中，常常會收到預收房款，企業雖然已經獲得房款，但是實際項目產品并未交付用戶予以使用。因此，企業并未獲得實際收入，同時與收入相關的`實際成本、費用就沒有即時發生，進而致使企業的收款與產品的完工程度以及其過程中的成本、費用無法對其進行有效配比。

(三)單個戶型的收入和成本不配比鑒于房地產企業實際開發的樓盤項目，對其運作的樓盤建筑產品(企業的經營運作對象即產品，地產建筑行業的產品是指建筑商品房)在實際銷售定價時會考慮到商品房的朝陽方向、產品建設地段、樓層等因素做出綜合考慮，企業開發商會對商品房的適用戶型做出不同的價格。而產品本身的成本就是指產品在建筑施工建設中所發生的全部費用，并沒有與施工階段結合到一起去考慮，也就促使此形勢下，產品本身未對樓層、地段等因素加以考慮，從而必然促使單個戶型的收入與成本不成配比。

二、相關建議。

(一)改善房地產開發企業銷售收入確定的會計核算建議1.銷售收入確認的衡量標準的依據只有待到地產企業項目開發后的實際產品竣工后，成為建筑商品時，經過竣工檢收后并且辦理轉交手續后，才能確立認定地產銷售確認，從而將預收的房款轉化為主營業務收入。同時，建筑竣工后的商品應符合其相關地產項目的建設合同要求與在不可撤銷的建設合同下，運用百分比配比法對房地產實際運作業務確立明確的銷售收入。

因此，就需要在工程完工后，相關負責部門對其進行驗收，并且達到檢收合格標準，且建筑成品已與買主的驗收情況并無異議的基礎之上，辦理相關的入住手續以及房屋產權過戶憑證。

2.確立收款進度與完工進度配比標準房地產開發企業采用完工百分比法確認銷售收入。開發商在獲得實際預收房款費用款項時，建筑項目建設工程至少已經完成了40%，應以工程實際完工進度確立銷售確認的衡量標準，剩余的部分應當記作“預收賬目”。在全部施工的建設過程之中，房產開發商應遵循工程的實際進度做衡量標準，逐步把“預收賬目”轉投到“主營業務”實際收入，這樣就能實現了符合企業與未來用戶之間的具體利益，并在一定程度上解決了收款進度和完工程度的絕對配比。同時，對于“預收賬目”不能實現轉投的，應該以“主營業務收入”中納入的獲取的實際收入為前提，對實際以后的實際收款應作以借記，以等到收款時，等到以后收到款項時再沖減應收賬款。另外，企業應該使開發的房屋達到可銷售狀態時，再根據成本、市場、地段、樓層、朝向等因素制定一個計劃銷售價格，作為成本分配標準。

(二)完善房地產開發企業財務報告披露的建議房地產成本的實際運作中，土地成本所占比重巨大。相對于有著合適土地儲備的企業而言，在獲得了有利土地資源之后，其本身就蘊含著豐厚的經濟利潤，使其具備較高層次的投資價值，因此，房地產企業財務會計核算部門應當在財務表中指名其明確性的有利信息并附注在財務報表中，對土地的貯備量所應獲得的成本狀況作出明確披露;另外，在會計核算的財務相關業務的分析報告中，應明確揭示企業所面臨的各種風險信息，而不單單是指限于抵押風險，也就是說，企業應在保證金的基礎之上，對房地產開發企業報表附注中應增加風險披露的內容，對企業尚在開發的土地、工程項目等面臨的開發風險、籌資風險、土地風險等進行說明。

綜上所述，房地產開發企業銷售收入的確認應同時具備以下條件：第一，開發產品已竣工并經有關部門驗收合格，房屋面積已經有關部門測定;第二，已與客戶簽訂正式的房屋銷售合同;第三，標的物房屋已經客戶驗收，對房屋的結構、銷售面積及房款購銷雙方均無異議，并與客戶辦妥了交付入住手續，雙方均已履行了合同規定的義務。

參考文獻：

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營改增對企業會計核算的影響論文（模板20篇）篇十六

營業稅和增值稅是我國現行稅收體制中流轉稅的重要構成部分之一，其在我國的稅收收入中也占了相當大的份額。詳細內容請看下文。

營改增是結構性減稅政策之一，作用巨大，這一舉措為減稅制度創新作出了重大貢獻，對于減少重復收費也有巨大的推動作用，更是有利于降低各個企業的稅負，有利于稅收改革的不斷推進。這一政策對我國各行業各企業的未來發展都有著十分重要的影響，特別是目前的全球化大背景下，更是一種順應歷史潮流的改革。在實際納稅過程中，企業經常會出現重復征稅等的現象，因此，大力推進營改增是我國稅制改革進程中的里程碑和必然趨勢。

營業稅和增值稅如果同時存在就會破壞抵扣價值，不能充分發揮減少重復收費的作用。增值稅優點頗多，對于資金的主體不會區別對待，具有一定的客觀性，這樣就能夠給各行業各企業提供公平公正公開的競爭平臺，有利于企業的可持續發展。因此，若要充分發揮增值稅的優勢，必須要廣泛施行。但是，現行的稅制在增值稅方面的適用范圍太過狹窄，其獨特優點也就不能充分發揮。增值稅是我國的主要稅種之一，占到稅收總額的三分之一左右。作為我國第一大稅種，卻僅是頒布了暫行條例，隨著稅收的法制觀念增強，進行增值稅的立法是勢在必行的。兩稅并行制度的不合理和缺陷，已經無法適應我國經濟結構調整優化的需要。在積極推進增值稅相關立法的同時，也擴大增值稅的征稅范圍。服務業等第三產業原來是在增值稅覆蓋范圍之外的，不利于服務業等第三產業的可持續發展，壓抑了其活力和生命力，營改增的實施，有利于調整第三產業結構，有效推動第三產業加快發展，提高服務出口和國際競爭力。營業稅和增值稅兩稅并行的局面也造成了征稅過程中的諸多不便。

營業稅改征增值稅能夠完善我國的流轉稅制度，最大限度減少重復征稅的問題。此外。課稅對象無論是貨物還是勞務，營改增后都統一征收增值稅，解決了混合銷售和經營帶來的稅收征管困擾問題，有利于稅收征管的順利開展，提高征管效率，有利于減輕納稅人的負擔，優化產業結構，有利于完善現行的稅制，推動稅制改革的有序進行。

因此，營業稅改征增值稅既是國家發展的需要也是經濟和時代發展的要求，符合國際稅制的發展趨勢，有利于社會的穩定發展和國家的長治久安。

營改增對企業會計核算的影響論文（模板20篇）篇十七

土地增值稅是一個十分特殊的稅種，就全世界而言，與我國的土地增值稅相近的稅種有土地收益稅、房產稅、不動產稅等。就土地增值稅的性質而言，到底是屬于財產稅、所得稅還是行為稅，不得不從我國制訂土地增值稅的初衷談起。我國第一次出現土地增值稅的概念是在1993年，當時為了打擊南部沿海地區的土地投機行為以國務院行政立規的形式制訂了《土地增值稅暫行條例》，稅率30-60%，創造性的超過了當時消費稅的最高稅率，到目前為止也是我國稅率最高的稅種，所以說土地增值稅的立法原本是具有懲罰性質稅種，此時的土地增值稅對打擊土地投機產生了良好的作用。隨著住房實物分配的結束，上世紀九十年代中期開始，房地產行業逐步興起，土地增值稅的征稅對象由土地投機分子轉向了房地產行業，為了配合住房制度改革，1995年制訂的《土地增值稅暫行條例實施細則》對房地產企業兩個20%的大輻優惠《土地增值稅暫行條例實施細則》第七條（六）款：房地產企業可按規定加計扣除20%成本；第十一條：房地產企業開發普通標準住宅增值率未達到20%，免征土地增值稅），從而使得土地增值稅由單純的征罰性稅種向逐步具備調節市場經濟的科學稅種進行轉變。

由于舊有觀念、人口因素及經濟發展等多項因素的制約，九十年代后期至二十一世紀初，我國的房地產行業隨始終未得到長足發展，土地增值稅在各地區幾乎就沒有得到執行，到了20xx年廢除土地增值稅的呼聲此起彼伏，當年度國務院廢止了幾乎與土增值稅同時期產生的相同功能稅種——“固定資產投資方向調節稅”，并將土地增值稅的具體執行政策解釋權限“下放”到了省級稅務機關。隨著房地產行業“春天”的到來，各省、市紛紛恢復了土地增值稅的征收，各類相關政策密集出臺，土地增值稅成了重要的稅收來源，各地稅務機關專門成立相關部門應對房地產企業，應對土地增值稅的征收管理。隨著改革開放、經濟發展向深水區前進、房地產行業逐步從“暴利”行業回歸正常行業，各地稅務機關對土地增值稅的征收由粗放型向精細化轉變，土地增值稅“清算”政策的密集出臺，這一稅種對會計核算的影響也逐步顯現。

（一）時間跨度長。

土地增值稅根據房地產項目增值情況征稅，房地產項目未開發完畢，只能實行預征，無法清算，房地產行業的特點就是開發時間長，少則二、三年，多則七、八年，有的項目甚至要開發十多年。這就勢必影響房地產企業的會計核算，不夸張的說，很多項目單一個開發過程需要換三四撥會計。企業土地增值稅的會計核算前后方法也很不同，甚至可以說五花八門，前期認為項目賺錢，就記入損益，后期可能由于房子跌價或成本上升甚至會計換人等各種原因，又全部記入預交稅金，甚至紅沖當期損益。有的企業到土地增值稅清算時，相關會計資料、工程資料、銷售資料已是千瘡百孔，已是無法清算，申請核定可能又不被批準，十幾年未清算的項目比比皆是。

（二）影響金額大。

土地增值稅的稅率是30-60%，是稅務機關征收的所有稅種中最高的（部分限制進口產品海關關稅高達100-200%）；預征時采用的稅率也達到1-4%，且不存在可抵扣項，也屬于僅次于營業稅的稅種。在房地產行業競爭激烈的今天，土地增值稅由于稅率高，預征額度大，如果會計核算不恰當，直接影響房地產企業利潤的正確計算，甚至影響每個會計年度盈虧，導致無法正常利潤分配及無法預測資金安排。

（三）政策變化快。

雖然土地增值稅的各類政策、法規密集，但由于立法層次不高，由國務院或是國家稅務總局制訂的全國性法規或政策不多，大多由各省、市制訂相關文件，以“通知”、“公告”、“規范”、“要求”等形式出現，有時一個月就能出臺好多個，這些政策文件大多質量不高，前后不一致，甚至矛盾，讓企業無法適從。隨著市場經濟的縱深發展，房地產行業也在進行各種營銷創新、融資創新，“售后回購”、“售后回租”、“虛擬商鋪”、“眾籌融資”、“一元拍賣”等新鮮行為層出不窮，這些創新經濟模式也存在政策空白，企業也無所適從。由于房地產項目存在的開發跨度長，導致的土地增值稅前后政策不一致，從而可能造成一定程度的“不公平”，也讓企業難以適從。

（四）計算難度高。

土地增值稅的計算，特別是清算，對會計人員的要求極高，不僅僅熟悉會計核算政策及土地增值稅的計算方法，更要對房地產行業，尤其是開發項目有深刻的了解，對造價、測繪、房產、融資、營銷、綠化、建安、消防、人防、水、電等多種學科均需要有不同深度的了解，才能相對精準的計算土地增值稅。由于現時階段土地增值稅清算方面的專家十分缺乏，一般企業大多委托事務所進行土地增值稅的.計算，但由于事務所大多在清算階段方進場咨詢，對于前期由于會計核算不規范，計算錯誤所導致的相關差錯實際已經無法彌補，有的甚至造成相當大的損失。

三、如何應對土地增值稅對會計核算的影響。

企業應當適當提高會計人員地位，讓其積極參與、了解項目方案的制訂、變更，使其明確房地產項目的開發計劃、進展情況，銷售方案等。會計人員應當根據項目情況，科學制訂土地增值稅的核算方案，根據項目的盈利水平、開發進度，科學的確定土地增值稅會計科目，使其在財務報表中予以適當反映。

（二）加強土地增值稅預測算的管理。

土地增值稅金額大、預繳多，在項目未達到清算條件前，會計人員應當多做預測，及時根據項目的盈利水平，科學的測算全項目土地增值稅的稅負水平及時的做好售價稅負比（即房價與稅額的關系，房價越高則稅額越高）。科學合理的做好預繳工作，平衡預繳水平與全項目之間的稅負做好平衡，主要從兩方面考慮：盈利項目：可在每個年度做好預清算工作，與稅務機關協商后及時補繳稅款，以免造成后期企業所得稅無法彌補的情況；虧損項目：合理確定成本分期，及早做好前期開發項目的清算工作，及早清算稅款，減少資金壓力。

（三）保持與稅務機關的良好溝通。

土地增值稅政策變化快，區域性強，及時了解當地稅務機關的執行口徑、政策把握方向等十分重要，也正是由于立法級別不高，政策制訂模糊，取得主管稅務機關的認可，保持良好的溝通顯得尤為重要。

（四）全員共同協助提高會計核算的質量。

土地增值稅的清算涉及面廣、量大、時間跨度長，企業不僅應當注重培養會計人員的素質，加強會計信息的質量，更應當提供全體員工的認知度，使其了解到每個人都會對土地增值稅產生或多或少的影響，使每個部門、每個員工在工作流程、規范及具體操作上都能夠思考這種做法對土地增值稅的影響有多大，對會計核算的影響有多大。全員都參與其中，會計人員能夠得到的信息及依據也將更為充分，會計核算質量也就水漲船高了。

四、小結。

土地增值稅并不是一個成熟、科學的稅種，它可能會成為經濟發展中的某個階段性產物，也許在不久的將來會淹沒在“營改增”的步伐中，也許還將存在很長一段時間；但土地增值稅對于房地產企業仍將持續在今后很長一段時間內深刻地、多方面的影響著房地產企業，最直接就是體現在會計核算方面。不僅是房地產企業的會計，而且全員，特別是高層只有重視起土地增值稅對企業的重大影響，才能從根本上保證土地增值稅正確的反映在會計核算方面，從而提供更高質量的會計信息，避免由于處理失當而造成經濟損失。

營改增對企業會計核算的影響論文（模板20篇）篇十八

摘要：“營改增”的實施對于我國經濟的發展，對于企業的健康完善發展具有重要的影響。

這里分析了“營改增”背景下，企業會計核算改革的策略，對于有效消除“營改增”對企業的負面影響效應，提升企業會計核算工作質量，促進企業的健康可持續發展具有積極作用。

“營改增”指的是將營業稅改變為增值稅，這是新形勢下我國企業稅費改革的一種新制度。

在經濟快速發展下，企業之間的競爭壓力不斷提升，在新的稅收體制下，如何針對“營改增”進行會計的有效核算，對于企業的發展具有重要意義。

一、“營改增”稅費改革的重要意義。

“營改增”稅費改革適應我國新的經濟發展形式的需要，對于我國經濟的發展具有積極的策略作用。

另外，這種稅費改革方式對于企業的發展也具有重要的作用。

“營改增”實施的意義主要表現在以下幾方面：第一，“營改增”是完善我國稅收體制的主要舉措，是我國稅收體制改革的必然要求;第二，“營改增”是用我國經濟結構調整的必然要求。

通過“營改增”可以有效避免企業重復收稅的情況，能夠為企業減負，促進企業的健康發展。

1.企業要科學評估“營改增”對企業的影響。

企業要根據“營改增”的需要，組織會計核算人員成立專門的評估小組，制定科學的評估體系，制定詳細的工作計劃，結合最新稅制方式，對“營改增”的實施對企業的所產生的影響進行科學有效的評估。

通過評估，不斷提升企業應變新稅制的能力。

在“營改增”背景下，作為企業會計人員必須要了解“營改增”稅收制度的標準和實施準則，企業內部會計人員的知識系統和結構都需要能夠滿足“營改增”的需要。

更新企業會計核算人員的知識體系，才能有效提升會計人員在“營改增”背景下的會計核算管理能力，才能更好地發揮其價值，為企業服務。

因此，企業必須要加強會計核算人員的培訓工作，不斷提升他們的稅務管理水平，提升會計人員對原始發票尤其是對增值稅發票進行管理的能力。

要通過培訓活動，提升會計人員的核算水平，這樣才能減低“營改增”實施后對企業造成的不利影響，有效保障企業的利益。

3.完善納稅統籌工作。

“營改增”改革策略實施后，納稅的性質與納稅的主體發生了變化。

在這種情況下，企業會計人員需要不斷完善企業的納稅統籌工作，才能有效保障企業的利益。

企業會計核算人員，要通過流通環節的會計管理，進行稅負轉移，從而降低企業的稅額;同時，選擇好供應商，進一步促進企業財務管理工作的完善發展。

另外，企業會計核算人員的納稅籌劃工作，要能夠在企業發展的趨勢和發展目標下開展，要能夠利用一些優惠政策為企業尋求更大的利益。

4.完善記賬程序，做好財務分析工作。

作為企業會計核算人員，在“營改增”背景下，要具備完善的記賬程序。

財務人員要根據企業的實際賬目進行記賬程序的有效設計，完善各個環節內容，要建立起增值稅的明細賬目。

同時，企業財務會計核算人員要結合企業需要，做好財務分析工作，通過財務分析，保障企業會計核算的正確性，更好地發揮會計功能，更好地應對增值稅改革的現實情況，為企業發展提供支持。

“營改增”的實施對企業的影響較大，影響到企業方方面面的工作，企業的營銷模式，發展策略和財務管理工作內容都發生了變化。

“營改增”可以說對企業的發展是一種挑戰。

“營改增”的推行，加劇了企業財務核算工作的壓力，其工作任務和內容更多了，財務核算所涉及的面更廣了。

要有效避免“營改增”的實施對企業發展的負面效應，作為企業會計核算人員必須要重視完善企業財務核算機制，重視改革企業的財務核算機制。

要通過改革，借鑒一些國外關于會計核算機制建設方面的經驗，針對企業實際，對企業財務核算機制建設提供支持，要通過完善企業財務核算機制的措施，有效保障企業在“營改增”背景下能夠獲得健康的可持續的發展。

“營改增”的實施不僅能夠促進我國經濟的發展，而且對企業的發展也具有重要的促進作用。

但不能否認的是，“營改增”在促進企業健康發展的過程中，也為企業發展帶來了一些挑戰。

企業要想在“營改增”背景下獲得健康持續的發展，就必須要重視會計核算策略的改革。

企業要能夠基于“營改增”背景，加強對財務核算人員的培訓活動，通過培訓，有效更新財務人員的知識體系。

要加強納稅統籌工作管理，積極變革企業的會計管理制度內容，通過多種措施消除“營改增”對企業帶來的負面影響。

能夠通過會計核算策略的改革創新，保障企業稅收利益的最大化，有效促進企業的健康持續發展。

參考文獻：

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[2]賈雅茹.增值稅改革對企業稅收和賬務的影響分析[j].中國商貿,(6).

營改增對企業會計核算的影響論文（模板20篇）篇十九

狹義的財務風險僅指籌資風險，是指企業因借入資金而引起的用貨幣資金償還到期債務的不確定性，沒有債務就不存在財務風險。

而廣義上的財務風險則作為企業經營風險的一種，特指企業在生產經營中的資金運動（包括籌資，融資、投資和資金使用等）中，由于內外部環境及各種難以預計或者無法控制的因素影響，在一定時期內企業的實際財務收益與預期收益發生偏離，從而蒙受損失的各種風險。它是從企業理財活動的全過程和財務的整體觀念透視財務本質來界定財務風險的。在市場經濟條件下，財務風險貫穿于企業所有財務環節，是各種風險因素在企業財務上的集中體現。從財務風險預警的角度看，企業財務風險不僅限于籌資活動產生的風險，不當的投資活動、營運活動、分配活動同樣可能導致企業面臨風險。

因此，本文認為，廣義的財務風險體現了財務的本質，能真正反映市場經濟條件下企業財務關系的全貌，這種定義更加科學合理。

二、房地產企業財務風險的劃分。

房地產行業屬于資金密集型行業。從資金來源劃分財務風險，主要有籌資風險、投資風險和資金回籠風險。

（1）籌資風險。我國房地產開發其主要動因是資金驅動型。在現行模式下，房地產企業的自有資金比例一般較低，主要用于解決土地成本問題，而對于后期開發，則較多的是通過各種融資手段和前期銷售款回收予以解決。

因此，銀行資金是地產企業資金鏈重要的組成部分。很多房地產企業不顧高負債水平帶來的.高額資金成本以及到期不能償本付息的風險，盲目、大規模地籌集資本帶來了較大的財務風險。主要表現在：債務規模過大、利率過高而導致的籌資成本費用過高。債務期限結構不合理，造成債務到期過分集中，或由于自有資金不足或銷售計劃未能按時完成而導致財務危機，在極端情況下，存在著資金鏈斷裂的風險，這樣就產生了籌資風險。

（2）投資風險。在房地產較長的開發周期中，存在著很多不確定因素，它們對開發企業投資項目的成敗和企業的經濟效益起著決定性的作用。由于不確定因素的影響，導致房地產項目不能達到預期效益，從而影響盈利水平和償債能力的風險即為投資風險。在現實情況中，多數房地產企業過多地注重大量籌集資金、上大項目、追求高收益，在進行房地產開發投資過程中忽略了對市場以及項目等的可行性分析評價，從而表現為：投資項目在技術上不可行或尚不成熟；市場調研有誤，產品上市后滯銷、落后；投資項目規劃過大或過小，行業過度擴張或無力控制管理；負債率過高造成債務負擔沉重；技術、市場等情況發生變化導致企業投資項目的實際收益與預期收益相差過大等，時間上的跨度與空間上的廣度必然給財務活動與未來的發展增加了不確定性。

（3）資金回收風險。資金回收風險是房地產企業開發的又一財務風險表現形式。主要表現為在房地產開發產品達到可出售狀態后，由于政策因素或自身銷售手段的失誤，使得銷售狀況欠佳導致回款緩慢，因企業本身資產負債水平高，若資金回收不能與資金需求同步，就會造成企業的償債能力急劇下降，現金支出壓力陡升，進而陷入財務困境，使企業的形象和聲譽遭到嚴重損害，甚至導致破產。

三、房地產企業財務風險的防范。

（1）合理實施財務預算。由于財務預算在實施過程中存在很多的不確定性因素，致使房地產企業在開發經營周期過程中可能會出現很多問題，這直接關系了企業投資項目的成功與否，也給企業的經濟效益造成相當大的負面影響。房地產企業財務部門應該把項目預算和資本預算當成前提條件，合理具體的安排好企業資金的投資項目、收支比例、利潤獲取及資金調整。在日常工作管理方面，可采取月度考核、季度審查、年度小結等各種方式結合起來，充分發揮企業的財務職能。

（2）實施資金流動性管理。房地產企業的開發項目通常需要很長一段時間才能結束，由于開發周期長這一特點常常會給企業的資金使用帶來困難，若資金鏈條在某一環節出現異常，就會造成資金鏈的斷裂，甚至導致企業破產。這就需要企業加強對資金流動性的管理，在財務收支中要進行嚴格的估算與審查，對資金調度合理安排，以保證建設項目施工運營和營銷資金滿足具體需要。還要不斷加快支出資金的周轉，優化庫存結構，盡可能減少存貨資金的數額，讓企業在經濟方面的支付能力得到加強，促進企業信譽度不斷增加，給下次融資鋪設打下良好的基礎。

（3）實現資金結構的優化。房地產企業應該不斷完善自己的資金結構，對于負債經營適當控制，在充分估算企業償債能力的情況下，通過合法途徑籌集到能夠滿足企業發展的資金。在采用傳統方式籌集資金時可以按照融資渠道多樣式的原則，科學合理地分配外部多的儲備資金，在協調資本權益比率方面要保證比例的有效性，將資產負債率降至最小，這樣能夠避免企業在資金籌備方面面臨較大的壓力，大大降低財務風險。這就要求相關部門對預售房款、銀行回款等傳統的融資渠道加強管理，還要確保資金的回收能按時到位，避免資金的浪費；企業還可以利用股票、債券、合作經營等方式不斷提升自己的資金儲備，讓企業的運營規模得到擴大，使更多投資者與企業實現合作交流，不斷擴展投資者與企業合作的項目。對于降低財務風險的控制能夠發揮良好的效果。

不斷學習和掌握新的管理技術和方法，提高自身的政治素質修養。通過經驗和自身能力進行科學的判斷決策，最大限度地降低財務風險。

同時，還要根據現代企業制度對高效率科學管理的客觀要求，改變過去重視樓盤銷售輕視財務管理的陳舊管理方式。增強財會人員的監管意識，督促財會人員依法進行會計核算和會計監督。

四、結語。

綜上所述，由于房地產企業自身投資金額大、項目開發周期長、資金回籠較慢的特殊性，其投資收益容易受社會經濟環境以及政府政策的影響，從而使房地產投資成為高風險的經濟活動。而房地產行業同時又是高風險行業，房地產企業進行項目投資必然伴隨著投資風險。房地產企業在進行項目投資前，應當進行嚴密的市場調研，對項目進行謹慎的風險分析，對項目的預期收益進行合理的預測，判斷項目投資方案是否合理可行。總之，在日益激烈的市場競爭中，房地產企業要想獲得持續的競爭力，就必須綜合提高企業財務風險管理水平，盡可能地規避風險，以獲得最大的收益。

參考文獻。

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[2]李曉梅.淺析房地產企業的財務風險管理.財會研究，20xx，（1）。

營改增對企業會計核算的影響論文（模板20篇）篇二十

摘要：施工企業為了提高自身經濟效益，減少成本高、財務管理不善給企業經濟運行帶來的壓力，必須做好會計核算工作。本文從闡述施工企業內部會計核算工作的特點入手，進一步分析了施工企業會計核算的現狀，最后探討施工企業會計核算的優化與改進。希望對相關部門有借鑒和參考意義。

（一）事前核算占據重要位置。

在施工企業的會計核算工作體系中，事前核算工作占據著越來越重要的位置，不斷得到相關部門和工作人員的重視，他們在進行正式的核算工作之前，會率先考慮其具體的可行性，以此預測即將展開的經濟活動，這個過程就叫做事前核算工作。由于中國國內正在推廣和提倡穩健的貨幣政策，所以其市場流動性緊縮，對施工企業的事前核算工作提出了很高的要求。財務會計部門需要規劃接下來的資金支出情況，提高事前防范的安全性，參考企業目前的資金情況，并據此提出相關建議，盡量消除存在于施工企業資金收支體系中的風險因素，這可以起到促進融資效率和質量大幅度提高的作用。

就當前許多施工企業的會計核算工作具體情況來看，分級展開的會計核算發揮著巨大的作用。施工企業選擇分級開展進行會計核算，主要是出于施工流動性比較大，而且所面臨的目標施工項目存在分散狀態的考慮。針對不同的具體實施項目，選擇具有特殊針對性的的會計核算方式，能夠起到精確衡量施工企業的經濟效益的作用。

（三）施工企業生產的單件性。

施工企業生產的單件性是關乎施工企業會計核算工作的重要要素，具體的施工項目對應著具有差異性的具體的建筑要點，且其中起決定作用的是工程產品自帶的特殊性質，工程產品生產的出發點是為了滿足具體或者特殊的日常生活及工作需要。所以，水文、地質、氣象等等自然環境存在的差異，都會導致施工條件隨之出現千奇百怪的變化，指導其具體實踐的圖紙的在施工效果和過程上也會表現出明顯的差異。

（二）數據統計出現失誤情況。

施工企業在開展內部的會計核算工作時，往往需要處理大量而復雜的數據資料，然而許多企業在具體的處理過程中，漏洞百出，統計不清晰、記錄不全面、歸納不科學等等。精確真實的數據資料是施工企業完成會計核算和管理工作的基礎條件，唯有全面真實的數據才能支撐高效而高質量的會計核算管理，使整個施工企業的財務系統處于高效正常運轉的狀態。由此可見，施工企業的財務部門在大力開展會計核算和成本核算工作時，必須以科學有力的數據作為基石。當然，使統計工作得到有效而合理的`實施，繁多的經濟支出條目和額度比較高的經濟資金成本是必然的，所以，總體上給施工企業帶來了一定的財政壓力。如果出現會計人員在核算問題時忽略確切數據的重要性，則在很大程度上會導致施工項目的成本費用的核算失誤，進一步使施工項目系統內部所有的金錢成本都無法被清晰準確的統計。

毋庸置疑，但施工企業內部的所有工作，包括財務管理和會計核算，都必須以科學的體制為指導和監督規范，體制的完善或許并不是困難重重，但是施工企業項目部具有一定的特殊性，企業要想在具體的工作開展中完全依照體制的要求卻非常不易。所以，在構建相對完善的核算體制框架前提下，需要使體制得到有力的踐行和落實，這也是建立體制的出發點和最終落腳點，執行環節是至關重要的。核算工作人員必須嚴格遵從擔任的崗位職能，對項目推進環節中涉及的人員、資料、設備及資金等收支情況加以真實具體的存檔，以此做到精確而科學地。

（二）推行新的《建筑合同》標準。

基于我國現行會計準則的全面推廣和應用，再加上施工企業對《建造合同》的利用，企業會計信息的可靠性和相關性得到了一定的提升，會計人員的整體素質以及會計信息的質量也都得到了有效提升。因此，要在現有的經濟形勢下提升企業會計核算的整體質量，施工企業必須嚴格推行《建筑合同》準則，以此為依據對自身會計核算制度以及內部控制制度進行優化與完善，在規范會計處理程序的基礎上，從會計核算、合同收入及費用的確認、會計信息處理、會計報表出具等各個方面進行規范化處理程序的落實，以便于保證會計核算制度的全面執行，提升會計核算的整體質量和水平。

（三）落實承包責任并對權責利問題進行明確。

施工企業在進行會計核算工作時，需要對承包責任制和權責利相關概念做出充分的了解和把握，必須主動地倡導施行工程的承包經營體制，不僅需要注意強化體制化經營，而且需要做好對工程的質量檢查和控制，以此為成本核算資料的科學和真實性提供保障，處理好涉及施工企業的成本效益的問題。以此為前提，施工企業還需要推廣目標成本的管理模式，在工程項目施行環節，加強實時控制，把握預算計劃對企業內部各樣成本存在的影響作用，對此加以調整，從而把耗費掌控在計劃要求的領域之內，以權責利兼顧為原則，保證核算人員明確所具有的職責，鼓勵其工作主動性和參與度，促進核算工作完善。

四、結束語。

施工企業為了做好成本管理和財務工作，提高內部經濟效益，必須做好會計核算工作，首先，需要明確會計核算工作的特點，即事前核算占據重要位置、分級展開的會計核算發揮巨大作用、施工企業生產的單件性等等。其次，是分析施工企業會計核算的現狀，包括施工企業的會計核算方式落后、數據統計出現失誤情況、會計原始憑證不夠精細等，在此基礎上，探討施工企業會計核算的優化與改進。

參考文獻：

[2]蔣冬青。建立及完善施工企業會計集中核算的意義和措施[j]。會計師，20xx。