畢業論文是對學生對所學課程的整體理解和綜合運用的檢驗。這些畢業論文的結論引人深思，對相關領域的研究有重要啟示。

2023年工程審計畢業論文（模板18篇）篇一

城市經濟的綜合性是指城市包含工業、商業、交通運輸業、信息服務業等各類經濟部門,而且包含在眾多經濟部門中的成千上萬個經濟單位又涉及到各種不同的生產資料所有制形式。由于城市經濟發展的綜合使得經濟發展中難免會出現一定的問題因此需要有一種強有力的力量通過正確的方式進行調節和控制，這是城市政府的職能就顯現出來了。

隨著科學技術以及經濟發展速度的加快，城市經濟的健康有序發展越來越受到各界人士的關注，為了確保城市經濟可以持續平穩的向前發展，我們要做的就是確定城市經濟調控的主體，與此同時需要建立健全與之相對應的城市經濟調控機制以及城市經濟調控的對象。社會主義市場經濟的發展已經證明傳統的由政府通過行政手段對企業生產經營直接進行管理的方式已經不在適應經濟發展的需要，政府應該轉變管理經濟方式將調控的對象由企業轉向影響企業生產經營的外部條件上。由于經濟環境下的城市企業的特點決定的。現代的城市企業有著不同于資本主義和社會主義經濟發展形式的特點，在經營的過程中商品的經營者都會為了追求自身的利益對企業的投入和生產作出調整，如果城市建設的基礎條件優越包括基礎設施以及城市內部的稅費制度，那么企業就會獲得較多的利益因此就會擴大生產提高投入壯大企業的發展，這樣就會帶動其他產業的發展，從而影響整個城市經濟的'發展，反之則易然。因此對于政府對于城市經濟的調控要選擇正確的對象，同時對于對象的處理也要科學以適應市場經濟變化的需要。

三、市場經濟條件下的城市政府的經濟職能。

實行市場經濟必然要求城市政府轉變職能。具體來說,就是從直接經營企業和管理經濟轉向以市場經濟為基礎的間接調控。城市政府職能的這種轉變,涉及到幾個方面:一是要從直接經營和管理個量,轉向間接調控總量。政府實施間接調控職能時,通過對市場的調節,引導企業循著國家計劃所規定的軌道運行。政府要使市場向企業發出符合國民經濟發展目標要求的市場信號,就必須把總供給與總需求等總量作為調節重點。二是要以直接管理和經營實物運動,轉向間接調控價值運動。市場的價值運動、市場總價得到平衡，是整個市場經濟活動中的重中之重。所謂的價值平衡其具體表現為財政收支平衡,信貸收支平衡,外匯收支平衡等等一系列的相互平衡關系。這些總量平衡的價值關系基本上不會涉及到實物量,即便是有一些涉及實物量,可是出發點仍然是價值平衡。所以說,所謂政府的間接調控職能主要就是調控價值平衡,也就是通過價值形態的商品貨幣活動調節市場運行,最終通過市場調節來實現對國民經濟的宏觀調控。三是從直接管理和經營經濟運行的局部,轉向間接調控城市經濟運行的全局。現階段政府直接管理和經營企業經濟，政府所要控制的對象是零散了每個企業生產經營活動，其只能體現主要表現在對各個生產企業下達固定的計劃。但是在實際實施過程中，政府往往有心無力，對多數的企業監管不能落實到位，可是那些政府監管到位的企業又往往管理的過于細碎與死板，更加不利于其順利發展。四是從一成不變的直接管理與經營轉換為富有活力、有章可循的間接管理，這樣可以有效避免政府過于細碎地管理企業，對企業正常運行造成不便，充分地使企業發揮主觀能動性，可以自主地根據自身特點結合國家宏觀調控方向，快速有序地調整自身資源與經營目標，使得整個國家經濟靈活而又順利地運轉。

四、結語。

總而言之，在社會主義市場經濟環境下我們必須認清，市場競爭的激烈性，復雜性同時還應該端正態度，對于經濟發展形式作出正確的預測，同時政府部門要正確的使用其職能在復雜的市場競爭中正確有效的行使其職能，為企業發展保駕護航。

2023年工程審計畢業論文（模板18篇）篇二

摘要:近年來，隨著世界經濟的發展，企業之間的競爭加劇，經營管理的不確定性增加，從而導致企業面臨巨大的經營風險。經濟環境的發展使得注冊會計師在審計中面臨更高的要求，為規避審計風險，同時提高工作效率，注冊會計師開始采用分析性審計程序，從而令審計工作既有效率，又有效果。本文將對分析性審計程序在審計實務中的運用展開探討。

關鍵詞:分析性程序,審計。

分析性測試，是審計人員取得審計證據的一種審計手段，是幫助審計人員全面把握被審計單位財務狀況、科學評估審計重點的技術方法，也是總體評價審計發現、檢查審計成果合理性的有效手段。分析性程序一般作為審計取證的一種輔助手段使用。本文將對分析性程序在審計實務中的運用展開探討。

一、分析性審計程序的特點。

分析性審計程序既可以降低審計成本，又可以提高審計效率，分析性審計程序的特點主要表現在以下方面：

（一）分析性審計程序是獲得審計證據更為客觀的方法。

分析性審計程序的運用是基礎會計信息以及非會計信息之間的內在關系，其內在關系是客觀存在的，在一般情況下，這種關系也是穩定的，只要注冊會計師分析得當，充分發揮自己的創造力，從分析性程序中發揮其自身的創造力，運用自身的職業判斷，分析性審計程序就可以提供更為客觀的審計證據，也能夠對審計對象業務中的關鍵因素和主要關系做更好的理解，通過了解被審計單位的報表數據的潛在關系，為以后的審計工作提供指導。

（二）分析性審計程序可以節省審計成本，提高審計效率。

分析性程序可以耗費更少的審計資源提供相同的或者相對更好的審計證據，分析性程序有時會被描述成發現和形成證據的技術，同傳統的會計報表細節抽樣審計方法是不同的。分析性審計程序是利用信息間的內在關系來判斷數據的合理性，并不局限于審計對象的財務報表，而細節抽樣方法主要是通過對存在的證據進行收集以及檢查來證實注冊會計師的判斷，兩者相比，成本是不同的。分析性審計程序通過模型的構建以及會計師的經驗以及知識就可以判斷，可以大大的節省審計資源，而且在電算化的時代，通過利用電腦，分析性審計程序的優勢能夠發揮出來，在節省審計資源的基礎上也可以大大提高審計效率。

二、分析性審計程序的關鍵。

分析性審計程序的關鍵在于分析以及比較，要分析所收集數據之間可能存在的關系，即相關性，而且要保證搜集數據的可靠性，并且剔除其中的不合理因素。然后利用審計人員積累的經驗以及收集的合理標準，對照分析被審計單位提供的資料以及信息，從中發現異常的變動、不合常理的趨勢或者比率。

（一）應考慮數據之間的關系以及比較基準。

運用分析性審計程序的一個基本前提就是數據之間存在著某種關系，因此，在進行分析性程序時，首先要分析所收集數據之間存在的關系，即財務信息各構成要素之間的關系，以及財務信息與相關非財務信息之間的關系。財務信息各要素之間存在相關性以及內部勾稽關系，例如應付賬款與存貨之間通常有穩定的關系；當然某些財務信息與非財務信息之間也存在內在聯系，例如存貨與生產能力之間的關系，以此來判斷存貨總額的合理性。其次，應該考慮數據信息之間的比較基準。在運行分析性審計程序時，注冊會計師要注意將被審計單位本期的實際數據與上期或者以前期間的可比數據進行比較來判斷是否存在異常，在運用以前期間的可比會計信息時，注冊會計師要注意被審計單位內部以及外部的相關變化。也可以將自己的預期數據與被審計單位財務報表上反映的金額或者比率進行比較，可以發現異常情況，這都是分析性審計程序的關鍵點。

（二）要合理確定分析性審計程序的應用方式。

分析性審計程序在所有的會計報表審計的計劃階段和報告階段都必須使用，在審計測試階段可以選擇使用，但是注冊會計師在審計的過程中要合理確定分析性審計程序的應用方式。應用方式主要有以下幾種：首先，可以采用比較分析法，可以用于實際與預算計劃進行比較，發現實際與預算的差異，分析原因；將本期同上期比較，判斷本期指標的是否存在異常；同業比較，判斷被審計單位數據指標的正常性。其次，可以采用趨勢分析法，可以用于財務審計中的問題揭示以及管理審計中的前景預測。第三，可以采用科目分析法，通過選擇借方或貸方科目編制對照表來登記對應科目，查明對應關系是否正確并且分析造成錯誤的原因，主要應用于容易發生錯誤以及弊端的會計科目。第四，可以采用回歸分析法。通過回歸分析方法，可以計量預測的風險和準確性水平，量化注冊會計師的預期值。

三、分析性審計程序在審計實務中的具體運用。

（一）分析性審計程序在風險評估階段的具體運用。

（二）分析性審計程序在實質性程序中的具體運用。

實質性分析程序與細節性測試都可以用于收集審計證據，以此來識別財務報表認定層次的重大錯報風險，實質性分析程序不僅僅是細節性測試的一種補充，在某些審計領域，如果重大錯報風險較低而且數據之間具有穩定的預期關系，注冊會計師可以單獨使用實質性分析程序獲取充分、適當的審計證據。首先，注冊會計師在確定實質性分析程序對特定認定的適用性時，要考慮評估的重大錯報風險，評估的重大錯報風險水平越高，注冊會計師應當越謹慎使用實質性分析性程序。另外在對同一認定實施細節測試的同時實施實質性分析程序可能是適當的。其次，要保證數據的可靠性。注冊會計師在運用實質性分析程序對已經記錄的金額或者比率做出預期時，需要采用內部或者外部的數據，這樣數據的可靠性直接影響根據數據形成的預期值，注冊會計師計劃獲取的保證水平越高，對數據可靠性的要求也就越高，這樣分析程序就越有效。第三，要做出預期的準確程度，準確程度是對預期值與真實值之間接近程度的度量，分析程序的有效性很大程度上取決于注冊會計師形成的預期值的準確性，因此，在執行分析性審計程序時，要做出預期的準確程度，保證精確度。

（三）分析性審計程序在總體復核階段的具體運用。

在審計完成階段，注冊會計師需要通過執行分析程序對財務報表進行整體符合，以此來判斷審計結論是否恰當以及財務報表的整體是否公允：首先，是對財務報表重要比率的分析，在前期審計階段，注冊會計師獲得了與財務報表相關的各項財務數據以及非財務數據，在總體復核階段，注冊會計師可以利用這些數據進行全面分析，總體把握財務報表的合理性。其次，可以通過對被審計單位的報表審定數同行業平均數據或者以前年度的數據進行比較，來判斷財務報表上的數據是否合理。第三，要確定資產負債表日后事項是否對會計報表上的數據產生影響，進而確定報表數據是進行調整，還是披露。

參考文獻：

[1]鎖琳，淺談分析性復核程序在固定資產和累計折舊審計中的運用[j].邵陽學院學報，，（05）。

[2]吳有慶，淺論分析性復核在審計中的應用[j].當代經濟，2007，（07）。

[3]俞琴，淺談審計中分析性程序的運用[j].中國注冊會計師，，（10）。

2023年工程審計畢業論文（模板18篇）篇三

摘要：隨著經濟的不斷發展，對交通運輸依靠程度越來越高，全面促進了我國交通事業蓬勃發展的良好局面。公路交通是人們交通出行的主要方式，這就給公路質量提出了較高的要求，人們對公路安全可靠性尤為關注。公路作為我國重要的交通設施之一，良好的路況是保證高質量運行的關鍵。要想提升公路質量，則需要在設計、施工、養護等方面下足功夫，以此保證公路功能的發揮，滿足日益增長的交通運輸需求。公路交通事故的發生很大一部分因素，是由于公路設計施工不合理導致的。只有全面強化公路工程施工質量管理與控制，才能有效解決當前存在的問題，提升公路使用品質。文章主要通過對公路工程施工質量管理與控制重要性的分析，進一步提出了目前公路工程施工質量管理與控制的方式方法。以此提高公路施工質量，確保交通安全。

公路是人們出行的首選，公路使用率越來越高，強化公路質量能夠有效保證公路交通可靠性，嚴格做好公路施工管理與控制對提高公路交通質量有著重要作用。

1.1質量控制能夠調動各生產要素。

公路施工過程中，所涉及到的人力、機械、材料較多。要想充分做好協調與分配，則需要有效的管理與控制，這樣才能在公路工程施工過程中保證流程順利、環節嚴密。全面做好公路質量管理與控制能夠對工程中出現的各種因素進行統一協調指揮，有效發揮體現各要素在生產環節中的作用。施工設備需要用到符合生產的部位，就需要充分做好分配，發揮機械作用，保證生產進度；人的積極性更需要通過良好科學的管理來調動，使勞動力更好地激發出工作熱情，形成良好的生產氛圍，保證勞動效率提升；技術的發揮，需要合理分配。通過對自身優勢的挖掘，有效保證技術力量集中使用，體現技術的推動力，以此確保工程質量符合設計要求。

1.2質量控制能夠及時發現問題。

公路工程施工過程是一個復雜的過程。各個環節如果控制不力，則會分散技術力量，導致延誤工期，使生產建設中斷。同時，各建設環節也會出現質量問題。如果不能有效控制，則會影響整體施工質量。那么在進行工程建設施工時，嚴格通過質量管理與控制及時發現問題、解決問題，避免因為公路工程施工質量管理與控制的疏忽，造成公路工程施工事故的發生，并耽誤施工進度，增加公路工程施工的總體投入費用。

1.3施工質量與控制能夠提升專業素質。

公路建設人員復雜，流動性強。如果沒有一個有效統一的管理與控制，則不能發揮人力資源作用。只有不斷加強公路工程施工質量管理與控制，才能全面提高施工人員整體道德素質和專業素質。使施工人員統一思想、提高認識，這是公路施工質量的前提與保障。通過嚴格管理，明確崗位責任，讓所有參與施工人員在公路施工中能夠明確自身責任，在生產環節中發揮應有作用，使人員能夠各盡其責，嚴格規范。有效的質量管理控制是企業未來發展的基礎，能夠全面促進施工管理水平提高，并且改善施工人員素質不統一的問題，提升企業管理能力，大幅度提升項目效益。

2.┯跋旃路工程施工質量的因素。

公路建設過程中，涉及到的人力、材料、設備較多，任何一個環節的失誤都能影響到整體質量。通過總結，我們可以看到對公路施工質量產生影響的主要因素與人、財物有直接關系。

2.1施工人員因素。

人力資源是任何生產建設項目的基礎，只有合理有效對人形成科學管理，才能做好質量控制。也就是說，人的因素是公路工程施工建設的核心要素，需要在建設過程中重點把握。通過對重點施工人員控制，確保整體素質提升，通過技術驅動，協調解決好建設過程中遇到的問題。目前，農民工是我國公路工程施工人員的“主力”軍。農民工勞動力成本低，但也呈現了整體技術不強、素質不高的問題。公路施工企業為了減少培訓成本、追趕進度，對農民工素質與技術培訓不夠重視，甚至沒有任何培訓與教育，農民工整體素質無法提高，專業技術能力得不到改觀，公路工程施工過程施工人員不遵守規范、制度的現象較多，違規作業的現象較為嚴重，導致公路整體上不來，嚴重的還會產生負面效應和影響。

2.2施工材料因素。

公路工程的施工消耗時間長、需要材料多，材料對質量的影響也不容忽視，材料對公路工程造價有較大影響，施工材料產生的費用占據較大比例，公路建設中使用劣質材料，則對質量產生影響。要想使施工達到標準要求，則需要在建設中嚴格生產材料，確保施工質量達標需要。目前來看，因為材料不合格導致的事故頻頻發生，公路工程施工企業或采購人員對材料把關不嚴，不重視材料的生產質量和使用要求，公路工程施工材料以次充好的現象時有發生，為公路以后的使用留下了很大的安全隱患，危脅了人們的生命安全。

2.3施工檢驗因素。

公路工程施工完成后，需要進行嚴格的審查與檢測，這樣才能確保公路的建設質量。但是當前許多公路建設完工后，不注重檢測檢查，沒有把好最后一道關，導致質量出現問題。有效地檢驗制度的和檢驗技術，一些施工問題沒有及時發現。即使檢測，也不能取得預想良好效果。有些檢驗人員責任不強，在檢查工作中，敷衍了事，會給公路后期使用帶來隱患。

3.1不斷完善質量體系建設。

質量體系的建立能夠從本質上確保公路工程質量，對提高公路質量建設有著重要的作用，是質量保障的核心內容。為了保證質量目標，就需要在建設過程中，不斷加強完善公路施工企業質量體系建設，使公路工程質量體系得到完善與提升。通過制度的建立，形成參照標準，用制度來約束，真正提高公路質量的管理能力與水平。

3.2嚴格控制每道施工工序。

公路建設是一項龐大工程，涉及的工種多、人員雜，各個生產建設環節需要緊密配合才能完成建設任務。要想把握質量，則需要對各環節做好管理與控制，形成工序互相配合、聯系密切的管理架構，保證建設進度，提高工作效率與公路工程質量。工序的管理與控制需要對工程進行分析，合理選擇工序施工方法，做好工序材料和機械設備的分配與調控，嚴格對各工序做好質量檢查。新工藝和新技術應用，需要向成熟工序傾斜。

3.3強化施工人員專業技能素質。

要在公路工程施工企業建立起嚴格的培訓制度，通過對施工參與人員的專業技能和專業素質培訓教育，進一步提升整體實力。施工人員的專業技能和專業素質的提高，是保證公路工程施工的質量與前提。企業為了增強競爭力，需要不斷培養本企業的施工人員隊伍，提升專業素質與技術能力非常必要。

3.4需要不斷完善各項管理制度。

制度是一切工作得以發展的基本保證，公路建設也需要建立一套完善的制度，以此為約束，保證建設流程環節符合需要。質量監督管理制度在公路工程施工企業中發揮著重要作用，只有在施工過程中，不斷健全、完善，才能保證質量符合標準要求。在施工環節中，需要全面貫徹管理制度。通過領導機制、責任制度的落實，全面提升公路施工質量控制。

3.5做好工程施工竣工驗收管理。

公路工程竣工驗收是關鍵環節，是最后一道工序。要想保證公路使用安全，則需要在最后一道環節做好管理與控制，保證公路竣工驗收工作順利進行。收到實效，公路建設完成后，一定要全面做好公路工程驗收，以此確保公路施工企業完成合同所規定的施工內容。嚴格交接辦理各項手續，確保交付工程質量合格。

4.結束語。

公路施工關系到國計民生，是人們出行的重要方式。只有全面做好公路施工質量管理與控制，才能有效保證公路質量，推動公路的健康良性發展。

參考文獻。

[1]董閣.工程項目質量管理和施工質量控制[j].山西建筑，2015（23）.

[2]趙中權.公路工程施工質量管理探討[j].企業改革與管理，（6）：217.

2023年工程審計畢業論文（模板18篇）篇四

對工程項目，尤其是國家級大型工程項目的審計是我國國家審計機關固定資產投資審計工作中的一項重要內容，其最終目標是確保工程質量、控制工程進度、降低工程成本、提高投資效益。由于工程項目的建設周期一般較長，往往要經歷從可行性研究到竣工驗收及投入運營等諸多環節，因此，審計機關在開展相關審計工作時，也應根據工程項目建設的不同階段確定相應的審計要點。以下是筆者的一些體會。

可行性研究是項目投資前期工作的核心和重點，也是項目決策的重要依據。一項好的可行性研究，應是工程技術經濟最優的方案，能使國家以較小的風險、合理的投資，獲取最佳的經濟和社會效益。在這一環節審計中，應把握好以下要點：分析項目調研程序是否科學；調研內容是否全面；調研結論依據是否充分；專家意見是否獨立、客觀，反對意見是否得到重視；可行性研究報告是否在客觀的前提下，通過對項目要素進行認真全面的調查和詳細的測算分析，經過多方案的比較論證后提出的；項目是否具備經濟上的必要性、合理性、現實性；技術和設備的先進性、適用性、可靠性是否科學；財務上是否具備盈利性、合法性；環境及建設上是否具備可行性；項目建議書是否堅持實事求是的原則；擬建項目的各要素是否進行認真的調查研究，測算分析是否符合實際情況。

工程項目的設計方案是整個項目的藍圖，事關整個項目建設的最終成敗。在對這一階段的審計中，審計人員應關注以下要點：工程建設理由及條件；工程選址及建設規模；工程主要內容及投資形式；經濟效益、環境效益及社會效益等內容是否在工程設計方案中充分說明；是否滿足設備的選型、征地、投資控制、編制施工圖設計的需要；施工圖的設計是否滿足建筑材料的選用、設備的安裝和非標準件制作的需要，是否滿足施工圖預算的編制、施工組織設計和現場施工方面的需要。

項目建設招投標是項目單位按照《招標投標法》要求，利用現有建筑市場，全面引進競爭機制，保證工程質量，降低投資成本的有效途徑。在對這一環節的審計中，審計人員應重點關注以下內容：招投標程序是否合法，操作是否規范；投標單位的資質是否合規，能力是否達標；招標小組評標辦法是否公正、公平、科學、合理。

建設合同是承包方進行工程建設，發包方支付工程價款，明確雙方當事人權利義務的有效依據，也是確保工程質量、進度、造價的關鍵文件。在對合同簽訂環節進行審計時，審計人員應把握以下方面：工程建設是否遵守“先訂合同，后施工”的原則，是否存在無合同施工的現象；合同的訂立是否以立項報告及招標為依據，有無超計劃、超標準擅自訂立建設合同的現象；合同條款是否齊全嚴謹，對于定額套用、費用計取、材料供應、質量標準、工期進度、安全施工、結算方式、質保期限、違約責任等主要條款是否明確；是否將施工現場的固體廢棄物、揚塵、噪聲、污水等污染物的治理寫入合同附加條款；合同是否對工程分包作出了相應的資質、能力、范圍等方面的規定，對承包方擅自轉包、或將主體工程肢解后分包等行為，是否明確了相應的處罰措施及相應的責任追究辦法等。

建設階段的審計，實質上是核實項目成本造價和監督工程建設質量。對這一階段的審計，應重點做好以下工作：一是材料采購方面，審計人員應檢查項目單位是否根據要求進行市場調研，以確定材料價格，排除施工單位故意抬高材料價格、增加工程造價的可能；二是設計變更方面，審計人員應檢查在建設單位否嚴格按施工圖施工并且不突破投標報價，對任何一方提出的工程設計變更，是否從申報制度上嚴格控制；三是施工組織設計方面，應審查施工組織設計是否從全局出發，抓重點抓難點，抓關鍵環節與薄弱環節，確保施工的連續性、節奏性和均衡性；四是索賠事項方面，審計人員應重點檢查索賠事項是否符合合同規定，索賠金額是否合理，是否存在違法國家法律法規的情形。

項目竣工驗收是工程建設全面結束的重要標志，在很大程度上反映出工程建設的成敗。這一階段審計的要點是對完工程度和工程質量的審查核實，具體包括以下內容：工程竣工驗收是否符合有關條件，驗收是否嚴格按工程施工質量驗收規范執行；是否存在因設計不合理，導致工程不能發揮效益的問題；工程設備內在質量是否存在問題；有無完整的技術檔案和施工管理資料，是否簽訂了工程保修合同。

項目結算環節的審計目標是核實工程造價，避免高估冒算給國家造成經濟損失。審計人員應重點關注以下方面：工程量是否按規定的計算規則執行，有無多計、重計、漏計工程量；材料用量和價格是否合理，有無應調未調及定額規定不應調整而在結算中又調整材料的情況；費用計算程序和取費標準是否配套，有無低級高套、虛增取費項目、重復計費、隨意提高計費基數等情況；工程預結算書計算結果是否正確，有無人為錯算、多算的情況；深入施工現場，抽查核對設計圖紙所記錄的尺寸，有無錯記工程量的情況。

對項目投入運營后的審計，主要是檢查預期目標的實現情況。一個好的項目，有了一定的投入，不一定就能產生好的效益。管理不善、作業組織不科學，都可能影響項目效益的發揮。在這一環節的審計中，審計人員應重點做好以下工作：通過對項目可行性研究報告數據與實際運營數據的對比，分析項目預期的目標是否達到，主要效益指標是否實現；通過分析評價找出未實現預期目標的原因，找出存在的問題，總結經驗教訓，采取應對措施，以改善經營管理，減少經濟損失；同時，通過及時有效的信息反饋，為未來的同類工程項目決策提供建議，促進工程投資決策更加科學合理，提高項目決策、管理和建設的水平。

2023年工程審計畢業論文（模板18篇）篇五

***審計局：

根據*審投通[****]***號通知書，自年月日至年月日，我們對工程價款結算進行了審計，本次審計得到了被審計單位的支持和配合(或不太支持和配合情況)，審計實施已結束，現將審計情況報告如下：

一、工程概況。

1、項目立項文號;。

2、資金來源;。

3、工程規模、主要特征;。

4、工程參建單位：建設、設計、施工、設計、供應商等名稱;。

5、工程開、竣工時間;。

6、工程招投標情況(有無招標、招標方式、中標價、招標文件的簡要描述);。

7、工程設計、施工主要變更情況(數量、比例、大宗變更的描述);。

8、工程質量情況;。

9、各合同情況簡介(合同基本內容及合同基本形式[總價/單價])。

二、審計評價。

該工程在工程管理、投資控制、進度控制、質量管理、合同管理、變更控制、工程款支付等方面等好的做法。

三、工程價款結算的審計情況。

1、列舉本次審計的有關法律、法規、定額、合同、招投標文件的依據;。

2、施工單位已簽證無異議的審定工程造價及核減額、核增額、凈核減額;。

4、存在異議的工程造價及核減額、核增額、凈核減額;。

5、對施工單位存在異議內容事項的解釋、分析、說明;。

6、與初審審核報告中的審核工程造價相比，造成工程造價核減額變化的主要內容和原因;。

7、其它有關說明。

四、在工程建設管理中存在的問題和線索。

根據我局“要求在工程價款結算審計審計中提供線索的函”的具體內容，逐條有針對性地加以細述，要求對每條內容都有回復，如對其中的一條或幾條沒有可說明的，也要明確“經檢查此項情況正常”等態度。

五、審計建議。

針對工程審計中發現的問題，提出改建工程各方面管理的建議。

六、附件。

1、國家建設項目工程造價結算審定表及其電子文件。

2、工程結算審核對照明細表及其電子文件。

3、其他審計工作底稿，如審計核對紀要、審核情況說明、審計簽證單等等。

4、工程量計算工作底稿。

審計人員簽章、簽字：復核人員簽章、簽字：單位法人簽章、簽字：

(單位名稱)簽章年月日。

2023年工程審計畢業論文（模板18篇）篇六

企業管理審計是高層次的、系統的、全面的審查評價企業管理活動的活動，企業管理審計是經濟效益審計的重點內容之一，其要點主要包括以下四個方面。

一、計劃機能的審計。

一是計劃制定的審查。首先，應對制定原則進行審查。主要包括設計程序與選擇中、長期計劃編制的重視程度，整體計劃預算制度、授權管理的加強及信息系統的建立等方面。其次，應對制定步驟進行審查。重點應抓住企業目標的確定、環境市場的預測、經營方案的評估，根據各種預算的編制，以及企業計劃對未來的判斷和適應能力等方面。

二是計劃目標的審查。主要查明企業計劃工作目標是否包括了總體目標和具體目標，總體目標是否能反映企業的基本職能、任務、期望和要求等;具體目標是否根據企業的總體目標、經營狀況和經營環境制定的，是否反映了企業經營活動要實現的結果和為企業各項控制活動提供了明確的依據。

圍是否能保證其目標的一致性及促成目標的實現和有利于進行全局控制;企業的政策層次與機構設置層次是否相適應，是否與機構職能相關;政策是否具有一貫性和完整性。再次，對經營計劃進行審查。經營計劃的程序是否科學、規范，內容是否完整、得當;作為反映某一預定期內收入和支出水平計劃是否科學、合理。

四是決策的審查。決策滲入全部管理機能和過程，是計劃工作的核心部分。決策審查是企業管理審計的重點之一，主要應查明決策思維是否理智化，決策依據是否科學化，決策程序是否合法化，決策結果是否有效化。

二、組織機能的審計。

一是組織機構的審查。主要應查明組織機構是否適應企業的任務、技術和反映企業周圍環境的需要;各部門職能是否獨立、經營職責是否分離;組織機構是否能適應經營戰略目標和環境的變化;職能、責任和權利的分配有無重疊、沖突;職權分配是否存在不合理之處，而導致行動遲緩、開支增大、效率低下等。

二是協調關系的審查，

主要應審查企業及其相關單位的縱向協調、橫向協調、參謀協調、職權協調的有效性。

三是職責規定和人事管理的審查。主要審查職責規定是否符合要求及一般程序;人員配備、選用、考核、培訓開發等激勵約束機制是否建立、完善，執行效果如何。

三、領導機能的審計。

一是領導素質與方法的審查。主要審查企業是否有素質高、方法得當、具有集結人們能力與意愿的領導群體;該群體是否能有效地把個人目標和單位目標協調起來，具有說服與指導他人的才能。

二是授權管理的審查。主要包括：對企業利潤中心、成本中心和責任中心授權方式、方法的審查;對授權條件因素的審查。應查明在正常范圍之外的授權因素，是不是高級人員空缺，在職人員力不從心，有人兼職過多，決策權限于極少數人手中，工作人員缺乏主動性等等;對授權其他問題的審查。如，是否根據明確的隸屬關系進行授權;是否因事用人，視能授權;是否作授權前的充分研究和準備，所授權責是否明確;授權是否有適當控制等。

三是激勵機制的審查。(1)激勵方法的審查。主要查明是否符合現代激勵理論要求和現代激勵方法原則。(2)其他問題的審查。如企業要想有效地實施激勵機制，不僅要注意滿足職工的報酬需要，還應該使職工獲得成就感和安全感等等。

四是信息溝通機制的審查。主要包括信息溝通種類、要素、措施、手段和方法等方面的審查，是否建立和健全了企業溝通機制，是否能有效地調動廣大職工的積極性，是否有利于協調干群之間的關系。

四、控制機能的審計。

一是控制設計的審查。主要審查是否根據組織規模和經營特征來設計控制方式;是否根據組織機構設置和人員素質情況，來確定業務控制;是否根據業務性質和涉及范圍、復雜危險程度進行控制;是否注意控制過程設計的適當性、操作性、經濟性與有效性。

二是控制目標的審查。審查是否選擇關鍵資源、重大成本費用項目和重要業務活動作為控制目標。

三是控制組織的審查。主要審查是否根據管理和計劃目標，建立相應的控制組織機構和保持適當的控制措施;控制組織的層次劃分、組織方式和組織類型是否合理恰當;各個控制部門與一般業務部門之間的關系是否融洽、職權分配是否合理等。

四是控制標準的審查。主要審查所應用的評價標準是否適合組織的特點和管理需要，是否有利于建立和健全保證管理目標和經濟效益實現的控制過程;所應用標準是否嚴密、科學，有利于提高控制水平，減少控制風險，更好地發揮控制過程對提高經濟效益的作用。

五是控制效率的審查。審查時要注意控制過程各環節之間銜接是否緊密，有無脫節或重復;控制措施、方法是否科學、得當，控制執行狀況和工作效率是否良好，控制結果是否有效;控制過程所需費用與執行控制所得之間的比例關系是否合理、優化。

將本文的word文檔下載到電腦，方便收藏和打印。

2023年工程審計畢業論文（模板18篇）篇七

2分類。

全面審計法。

標準圖審計法。

分組計算審計法。

3審計程序。

簡介。

我國建筑工程造價的改革剛剛實施，原有的定額計價和改革后的工程量清。

單計價法正處在雙軌并行，逐步過渡階段，并貫穿于施工圖預算、標底編制和工程決算等各個計價環節之中。造價真實性審計的難度進一步加大。在提高審計質量的前提下，為提高審計工作效率，最大限度地節約審計成本，根據建設項目的不同特點采取不同的審計方法顯得尤為重要。筆者根據自身多年從事造價審計的實踐，認為對建筑工程造價的審計有以下方法可與同行商榷。

分類編輯。

全面審計法。

是指按照國家或行業建筑工程預算定額的編制順序或施工的先后順序，逐。

一的對全部項目進行審查的方法。

其具體計算方法和審查過程與編制施工圖預算基本相同。此方法的優點是全面、細致，經審計的工程造價差錯比較少、質量比較高，缺點是工作量較大。對于工程量比較小、工藝比較簡單、造價編制或報價單位技術力量薄弱，甚至信譽度較低的單位須采用全面審計法。

標準圖審計法。

是指對于利用標準圖紙或通過圖紙施工的工程項目，先集中審計力量編制標準預算或決算造價，以此為標準，進行對比審計的方法。按標準圖紙設計或通用圖紙施工的工程一般地面以上結構相同，可集中審計力量細審一份預決算造價，作為這種標準圖紙的標準造價；或用這種標準圖紙的工程量為標準，對照審計。而對局部不同的部分和設計變更部分作單獨審查即可。這種方法的優點是時間短、效果好、定案容易；缺點是只適用按標準圖紙設計或施工的工程，適用范圍小。

分組計算審計法。

把分項工程劃分為若干組，并把相鄰且有一定內在聯系的項目編為一組，審計計算同一組中某個分項工程量，利用工程量間具有相同或相似計算基礎的關系，再判斷同組中其他幾個分項工程量。這是一種加快工程量審計速度的方法。

例如：對一般土建工程可以分為以下幾個組：

（1）地槽挖土、基礎砌體、基礎墊層、槽坑回填土、運土分為一組。

這一分組中，先將挖地槽土方、基礎砌體體積（室外地坪以下部分）、基礎墊層計算出來，而槽坑回填土、外運土的體積按下式確定：

回填土量=挖土量－（基礎砌體+墊層體積）。

余土外運量=基礎砌體+墊層體積。

審計程序。

一、對合同、協議、招投標文件的審核是工程審計的基礎和前提[1]。

進行工程造價審計，首先應仔細研究合同、協議、招投標文件，確定工程價款的結算方式。

合同依據計價方式的不同，可分為總價合同、單價合同和成本加酬金合同。其中，總價合同又分為固定總價合同和調價總價合同；單價合同又分為估計工程量單價合同、純單價合同和單價與包干混合式合同。先確定合同的計價類型，再仔細研究其中的調價條款，根據結算調價條款進行工程價款審計。

目前，許多工程合同簽訂后，甲乙雙方都會簽訂補充協議。大多數的補充協議都會對合同的結算調價條款進行補充或更改，一般情況下施工單位會進一步讓利，但也有個別工程建設單位會給出增加工程價款的條件，特別是政府投資工程。

1月1日最高人民法院出臺了關于審理建設工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋，可據此分析判斷補充條款的有效性。如果只是對合同主條款和招投標文件內容進行補充或做一些次要內容的更改，應視為有效；如果對合同主條款或招投標文件進行了較大的更改，違背了主合同和招投標文件的主要意思表示，應視為陰陽合同，作無效處理。做出無效判斷要十分謹慎，必要時可以向相關法律部門咨詢。

二、工程量的審核是工程審計的根本。

施工單位一般會通過虛增工程量，重復計算工程量來增加造價。審減工程量是降低工程造價的基本手段。對工程量進行審計，首先要熟悉圖紙，再根據工作細致程度的需要、時間的要求和審計人力資源情況，結合工程的大小、圖紙的簡繁選擇審核方法。采用合理的審核方法不僅能達到事半功倍的效果，而且直接關系到審核的質量和效率。

工程量審計方法主要有以下幾種：全面審核法、重點審核法、對比審核法、分組計算審核法、篩選法等。

其各有不同的適用范圍和優缺點，應根據具體情況科學選用。

一些圖紙不明確的工程需要進行現場計量，審計人員則一定要到現場，按計量規則進行計量。對隱蔽工程可以通過查閱隱蔽工程驗收記錄來確定其真實情況。

另外要特別重視施工組織設計，即技術標準在工程審計中的作用。

部分施工內容如大型機械種類、型號、進退場費、土方的開挖方式、堆放地點、運距、排水措施、混凝土品種的采用及其澆筑方式，以及牽扯造價的措施方法等，可依據施工組織設計和技術資料做出判斷。

三、定額子目套用的審核是審計重點。

施工單位一般會通過高套定額、重復套用定額、調整定額子目、補充定額子目來提高工程造價。在審核套用預算單價時要注意以下幾個問題：對直接套用定額單價的審核首先要注意采用的項目名稱和內容與設計圖紙的要求是否一致，如構件名稱、斷面形式、強度等級(砼或砂漿標號)、位置等；其次要注意工程項目是否重復套用，如塊料面層下找平層、瀝青卷材防水層、瀝青隔氣層下的冷底子油、預制構件中的鐵件、屬于建筑工程范疇的給排水設施等。在采用綜合定額預算的項目中，這種現象尤為普遍，特別是項目工程與總包及分包有聯系時，往往容易產生工程量的重復計算。各地的綜合定額不一致，一定要注意。

對換算的定額單價的'審核要注意換算內容是否允許換算，允許換算的內容是定額中的人工、材料或機械中的全部還是部分，換算的方法是否正確，采用的系數是否正確。

對補充定額單價的審核主要是檢查編制的依據和方法是否正確，材料種類、含量、預算價格、人工工日含量、單價及機械臺班種類、含量、臺班單價是否科學合理。

四、材料價格的審核是審計的重中之重。

材料價格是影響工程總造價的敏感因素，亦是非常活躍的動態因素。

材料價格是工程造價的重要組成部分，直接影響到工程造價的高低。原則上應根據合同約定方法，再結合甲方現場簽證確定材料價格。合同約定不予調整的，審計時不應調整；合同約定按施工期間信息價格調整的，可以根據施工日記及施工技術材料確定具體的施工期間及各種材料的具體使用期間：有些工程工期較長，或有階段性停工的，可根據各種材料的使用時期采用使用期間的平均信息價，這樣比較貼近工程真實造價。

對于信息價中沒有發布的或甲方沒有簽證的材料價格，需要平時對材料價格的收集積累，必要時可以三方一起進行市場考察確定。隨著社會的發展，新材料新工藝的應用，建材市場上出現很多新材料，特別是裝潢材料，施工單位一般申報價格較高，應重視市場調查。

五、簽證的審核是審計成功的保障。

不少施工單位采取低價獲取工程，然后通過施工過程中增加簽證來達到獲利的目的。大多數工程的最終結算價都比合同價款高出很多．有的甚至成倍增長，原因固然是多樣的，但簽證是施工單位增加造價最重要最常用的工具。

審核簽證的合法性、有效性，一是看手續是否符合程序要求、簽字是否齊。

全有效，例如索賠是否在規定的時間內提出，證明材料是否具有足夠的證明力。

二是看其內容是否真實合理，費用是否應該由甲方承擔。有些簽證雖然程序合法、手續齊全，但究其內容并不合理，違背合同協議條款，對于此類簽證不應按其結算費用。例如雨水排水費用、施工單位為確保工程質量的措施費用等。

三是復核計算方法是否正確、工程量是否正確屬實、單價的采用是否合理。例如對索賠項目的計算要注意在計算閑置費時，機械費不能按機械臺班單價乘閑置天數，而只能計算機械閑置損失或租賃費等。對簽證工程造價審計的復核審計是一項費時費力的工作，審計人員只有掌握較為全面的工程施工技術、預決算技術和現場管理知識，才能輕松面對，確保審計成功。

六、費用的審核是審計的最后關口。

的取費表是否與工程性質相符、費率計算是否正確、人工費及材料價差調整是否符合文件規定等等。如計算時的取費基數是否正確，是以人工費為基礎還是以直接費為基礎，對于費率下浮或總價下浮的工程，在結算時特別要增加造價部分是否同比例下浮等，另外在計算下浮時要注意把甲方供材扣除。

2023年工程審計畢業論文（模板18篇）篇八

交通部門作為政府重要職能部門，對地方經濟建設起著舉足輕重的作用，負責重點交通工程的實施、負責地方各項交通規費、處罰的收繳和建設項目資金的收付監管。內部會計控制主要目的就是為了提升會計信息質量，保證企業財產的安全和完整，保證企業各項會計工作按照國家的相關規章制度展開，開展內部會計控制規范自身會計人員的行為。因此建立和健全內部會計控制，可以保證交通部門對國家規定的會計準則和規章制度去認真的貫徹和執行，同時保證交通局的資產安全和合理使用。因此為了我國交通部門的健康發展，保證交通部門資金的安全，強化交通部門的內部會計控制很有必要。

二、交通部門內部會計控制的現狀。

（一）缺乏健全的內部會計控制體系。

交通部門內部會計控制缺乏健全的控制體系，主要體現在當前的內部會計控制被條塊分割，導致現有的內部會計制度比較分散，有的還存在相互矛盾的地方，缺乏會計控制的科學性和連貫性。例如，組織機構的不健全，交通部門沒有單獨設立審計科室，內審人員由會計人員兼任。對于內部會計制度存在概念上的模糊，人為強化內部會計控制只是對相關制度的制定，一些制度形同虛設；組織網絡不健全，當前交通部門的內部會計控制并未建立起自我防范和約束的機制；在會計控制中僅僅注重對于有形資源的（資產、財務）控制，缺乏對于無形資源（人員素質、信息）控制；內部控制主要采取事后的控制形式，缺乏對事前和事中進行的有效控制，事后控制只是一般性的補救行為。

（二）內部會計控制缺乏執行力度。

雖然交通部門已經制定了周密且詳細的會計控制制度，但是從執行的情況來看，并不樂觀，許多會計控制制度往往被流于形式，例如內控制度要求不相容崗位相分離，但交通部門因為每一工程單列一套帳，帳類繁多，使得不少工程帳都由一人負責到底，會計控制制度未起到應有的控制和約束。部分會計控制制度由于存在較難的操作性，導致在具體的實踐中沒有執行或者缺乏執行的可行性。還有部分會計控制制度的制定也只是為了應對上級對會計控制制度進行檢查。此外，會計控制制度執行部門和制定部門是分開的，這也導致了制度的執行力度不足。

（三）缺乏內部會計控制的監督。

內部會計制度的執行需要對其進行有效的監督，不進行監督則會導致制度成為一種形式，當前交通部門在內部會計控制的監督方面主要依靠兩個方面來實現：一是進行內部監督，例如審計制度的存在，就是進行內部監督的一種形式，在現實中審計部門和財務部門同屬一人領導的情況存在，會導致審計部門無法充分的發揮其監督的作用，成為一種擺設。二是，進行外部監督，例如政府部門和社會審計，但是由于缺乏統一的標準以及管理過于分散等原因，導致外部監督并沒有起到應有作用。

（四）內部會計控制的人員素質不高。

內部會計控制制度的執行需要相應的高素質人員，否則人們對于會計控制的重視程度不足。當前，國內會計人員在人數上越來越多，但是會計人員的素質卻參差不齊，包括業務能力的強弱以及職業道德的優劣等。會計準則和會計規章制度是隨著社會發展在不斷進行調整的，倘若會計工作人員固步自封，不學習新的規章制度，長此以往必然會無法適應會計工作，更無法保證企業內部會計控制的開展。

三、強化交通部門的內部會計控制。

（一）健全內部會計控制制度。

為了確保交通部門的資金財產安全，保證財務信息質量，交通部門必須健全內部會計控制制度，通過內部控制來幫助交通部門進行經濟體制的深化改革。內部會計制度的完善需要結合交通部門的特點，從憑證、印章種類、財務核算、資金管理等諸多方面來進行內部會計制度的制定和完善，實現交通部門的全面內部控制。

（二）充分發揮審計的作用。

交通部門內部會計控制制度的執行力度較差，很大部分是由于缺乏有效的監督導致，因此，必須加強對交通部門內部會計制度的監督工作，無論是內部的審計還是外部的社會審計，都需要給予足夠的重視。嚴格按照相關制度要求進行監督，例如《交通行業內部審計工作規定》、《審計署關于內部審計工作的規定》等，認真貫徹和執行審計工作，確保對內部會計控制進行有效的監督。

（三）提升人員的素質。

內部會計控制工作的開展離不開人員的有效執行，人員的執行會受到自身意志和自身素質的影響。首先，交通部門管理者應該對內部會計控制工作有足夠認識和重視。其次，提升會計人員的素質，無論是管理者還是會計人員都必須有著良好的素質，保證會計控制制度的開展和執行。最后，加強對企業財務人員進行會計制度的培訓，讓其熟悉會計準則和國家會計方面的法律法規，保證其具有過硬的專業素養。此外，在注重專業知識的同時，還需要注重會計工作人員的職業道德，通過提升會計工作人員的思想境界，來讓他們在日常工作中自覺規范自己的行為。只有提升人員的素質，才能避免由于主觀或者客觀原因導致的會計信息失真，保證會計信息的高質量以及工程資金的安全。

四、結語。

綜上所述，內部會計控制對于廣大單位而言有著重要的意義，規范各單位的會計行為，確保其會計信息的質量，才能保證會計信息發揮其決策的作用。在交通部門中，雖然建立了內部會計制度，但是依舊處于初級階段，還需要進一步的完善。為了保證交通部門內部會計控制的開展，需要交通部門根據日常業務完善會計控制制度，加強對內部會計控制的監督，充分發揮內部審計和外部社會審計的監督作用，保證內部會計制度的執行。此外，提升交通部門人員素質，包括專業能力和職業道德素養，自覺規范自己的會計行為，確保內部會計制度的順利開展。

參考文獻：

[1]劉月玲.內部會計控制在交通部門的應用思考[j].投資與創業,(11).

[2]何瑞忠.內部會計控制在交通部門的運用研究[j].中國鄉鎮企業會計,(07).

[3]曹益蘭.淺議內部會計控制在交通部門的運用[j].改革與開放,(24).

[4]王春麗.交通運輸部門內部會計控制[j].裝飾裝修天地,(09).

中小企業內部審計的工作現狀。

1企業內部審計基本理論概述。

1．1內部審計的概念。

伴隨著社會經濟活動的日益持續發展，審計在經濟生活中的地位也日漸突出；從某種程度上而言，審計是加強對經濟活動監督手段的必然，同時也是參與市場經濟活動主體自我約束的重要功能；國家層面的審計是這樣，企業層面的審計同樣如此。審計的本質是監督。所謂內部審計及是指某一特定組織機構內部所運行的.一種相對獨立于客觀的監督評價活動，它的主要目的是監督該組織或者機構是否在外部與內部合法化的層面中運行，督促參與經濟活動的主體能夠做到遵守國家法律法規與行業規范健康平穩發展。

1．2內部審計的內容。

1．2．1財政財務收支審計。

與外部審計所具有的特殊職能不同，內部審計在運行過程中僅對單位內部以及各個所屬分管部門的財務收支狀況的真實性與合法性等基本方面進行專項審計。各個單位或者部門的財務財政收支狀況不盡相同，它們所具備的職能也常常存在著顯著差異，在財務基本面狀況、資金來源以及管理等方面均表現出明顯的差異化狀況；因此，內部審計的工作重點也隨之而不同。對于有國家財政支撐背景的單位、部門，對其財務狀況的審計不僅要關注其財務收支的效益，同時也要關注其資金來源的合法性與資金使用渠道的合理性。

1．2．2經濟效益審計。

作為內部審計的基礎，財政財務收支審計是內部審計工作當中的重點與前提，對于經濟效益的審計則是內部審計發展到某一特定階段的核心內容。市場經濟是各個經濟主體平等參與的經濟形式，追求效率與盈利是每一個參與到市場經濟的主體最關系的核心事項；發展的效率與質量已經成為每個企業謀求自身發展的關鍵力量，也是決定企業能否在競爭日益激烈的市場環境中立足的重要砝碼。經過正確的內部審計的工作流程，發現企業在管理中存在著各項弊端，并看出這些問題從而發現問題以及提出可行的政策，這樣才能使企業的競爭力和經濟效益得到最大限度的提高。目前來說，設置內部審計結構選用的審計人員已經成為企業及企業管理者的初衷和目的。

1．2．3經濟責任審計。

在日益激烈與復雜的經濟環境中，經濟主體參與到社會經濟生活中收獲的不僅有效益和利潤，同時也要面臨著各種各樣的風險，而經濟責任審計則是審計工作人員針對經濟責任人所應當擔負的經濟責任進行的專項審查。一般而言，內部審計人員所進行的經濟責任審計，是結合單位日常經營尤其是單位核心職能部門的經營狀況以及經濟效益所展開的，側重于對經營責任目標的審計；通過對財務、人事、銷售等核心重點信息的搜集與整理分析，為離任責任審計提供信息支撐。

2中小企業內部審計中存在問題。

2．1領導重視程度不夠，監督職能受到限制。

從目前來看，在領導管理層中，其中高層領導對內部審計工作有一些錯誤的認識。例如：有的領導認為內部審計是按照內部交易的形式來進行判斷而不應該是利用法律形式來作為根據，在現實工作時并不能真實完全的反映其工作內容，所以，才把內部審計認定為一種形式主義，虛無縹緲。內部的審計就相當于“自己給自己找麻煩，堵死自己”就因為對內部審計工作有著錯誤的認識，對內部審計有疑惑、膽怯心理，甚至更會去抵制它，所以才造成導致內部審計被中小企業領導而忽視，內部審計人員遭到忽略，輕視了內部審計的價值。從而企業的發展陷入了危機，也會使企業出現巨大的緊急危機。

2．2組織機構設置不到位，獨立性相對欠缺。

中小企業內部審計機構的組織模式設置隨意，審計部門并不是單獨設立的擁有獨立審計權限的專項部門，而是隸屬于財會部門，審計辦公室的負責人在很大程度上要收到財務總裁的管制與約束，這使得中小企業內部審計機構的獨立性與實行內部審計結論的客觀性與權威性大打折扣；此外，由于部門關系上存在一定程度的隸屬性，使得內部審計部門在人員配置以及財務核算、資金的使用等方面有著很大的被動型；內部審計的工作人員很有可能會考慮到職位升遷、工作調動以及工作待遇等因素而無法做出客觀公正的審計結論，這也是造成內部審計人員對很多公司內部的違章行為“睜一只眼閉一只眼”的客觀原因，也嚴重影響了內部審計部門在該公司所具備的獨立價值的發揮。

2．3審計人員素質較低，難以適應內部審計工作的要求。

企業的內部審計工作是一項專業化程度極高、技術性很強能力型很強的工作領域，而內部審計工作人員的思想覺悟水平與專業素養的高低直接影響著內部審計工作水平的高低以及內部審計職能的發揮。就目前中小企業的實際情形來看，雖然其內部審計部門中大部分人員具備較高的學歷水平，但是仍然有相當一部分人并不具備內部審計所要求的素質，文化等，無法適應中小企業內部控制工作的實際需求。中小企業內部審計部門中的人員大多數來自于公司財務、事業、人事等部門，這在一定程度上保障了內部審計隊伍在專業化知識的廣覆蓋，但是這部分跨部門的人員缺乏專業化與系統化的內部審計培訓，對內審工作的性質與發展動態了解不足，比較陌生；其次，由于缺乏專業化審計專業背景，一部分內部審計工作人員缺乏與時俱進的審計觀念，或者只具備表面化的審計、財務知識，卻無法全面掌握經濟學、法律等相關學術知識體系，而且主動學習的積極性不高，難以適應公司日趨復雜的經營管理狀況。

2．4缺乏可操作性的準則與標準，信息化程度低。

我國審計的權威主管部門自然而然是審計管理部門。近年來，審計部門隨著市場經濟改革的深化出臺了若干的法則、法規及制度。但涉及于企業內部審計操作規范化的規定可以說是少之又少，在這樣一個大環境下，企業各部門的人員對內部審計的重要性與具體操作流程認識不足，而相關部門機構又并沒有具體的規定來對其進行約束，自然造成了內部審計工作不被企業人員所重視，在這樣的大背景下，必須依靠相關的權威機構來引導企業人員，讓人們對企業的內部審計有一種意識，認識到要想企業更快地規范化健康發展，加強對企業內部的審計職能與監督管理是必不可缺的，而我們現在所缺乏的，就是相關的權威機構未對企業內部審計這個方面制定制度體系。

3完善中小企業內部審計的對策。

3．1轉變觀念提高認識，加強內部審計工作。

首先，作為中小企業的中高層領導，應當站在公司全局管理的層面中去充分認識內部審計的關鍵職能與核心作用，科學合理化的配置企業內部的人力資本與資金資源，進一步提升對企業內部審計監督工作的認識水平。要進一步建立健全企業內部審計監督體系，積極營造“尊重審計、支持審計、完善審計”的公司文化與氛圍，為企業內部的審計監管工作人員提供理想的工作環境；要完善企業的治理結構，建立專門的審計監督管理委員會，加強對審計專業化人才的引進與培訓，要擴充企業內部審計監督工作對位，提高懂財務、懂審計、懂經營的高端復合型人才在企業內部審計部門的比例，從而在人力資源角度保障企業內部審計工作的有效開展。

3．2拓寬內部審計領域，為企業經營決策提供信息支撐。

公司內部審計在其組織形式上可以大致分為兩類，即常態下的內部審計監督部門和實行審計工作狀態下的內部審計小組；無論是哪種審計組織形式，內部審計的負責人均應當積極履行其職能，不斷拓寬內部審計工作的領域與深度，從而為企業經營決策提供科學信息支撐。就審計的范圍而言，既可以針對內部的財務信息資料審計，也可以是針對外部的經濟效益審計以及其他方面的審計；就審計的時間跨度而言，可以是事前審計，也可以是事后審計。審計范圍與時間上的靈活性是保障內部審計工作得以有效開展與取得實效的基礎與關鍵所在。中小企業內部審計部門不僅要將其審計工作的著眼點聚焦于審計工作的傳統領域，同時也要積極拓寬內部審計的領域，凡是能夠有利于中小企業經營管理模式轉型與優化的領域均可以作為內部審計的審計范圍。在這一思路之下，中小企業的內部審計部門不僅是其監督部門，同時也是能夠為企業經營管理層提供參考信息與優化公司發展的戰略部門。

3．3加強對企業內部審計人員的培訓。

加強對中小企業內部審計人員的培訓應當主要從以下三個層面入手。首先，要從中小企業業務開展的實際狀況出發，充分根據企業自身的特點與現狀制定完善的企業內部審計管理工作辦法與機制，加強內部審計的自我管理與監督，努力解決好內部審計工作人員的工作待遇問題等工作人員密切關注的核心問題，從而最大程度的調動這部分工作人員的工作積極性；二是要嚴格把控中小企業內部審計工作部門的入門門檻，堅決避免那些專業水平查、業務素養低的人員進入公司內部審計部門鐘來，而是要盡量吧那些具備較高業務管理水平、事業心與責任心強的人員調整到內部審計部門上來；最后，要投入一定資金及企業資源，加強對現有內部審計員工的專業知識和職業道德等方面的培養力度，尤其要注重加強這部分員工的上崗培訓，從而實現切實提升他們綜合素質的目的。

3．4加強審計方式創新，促進公司審計工作規范化。

企業的經營發展需要發展思路的創新與發展模式的創新，而企業內部審計工作同樣需要創新工作形式，這樣才能夠緊跟市場經濟的發展步伐與企業不斷發展變化的經營狀況。根據中小企業的實際發展狀況，應當高度重視內部審計工作的方法同本公司發展現狀的契合程度，將審計工作的重心放到內部控制制度和企業經營效益上。此外，在審計方式上，要將傳統的事后審計轉變為“事前、事中、事后”的三段審計，從而最大程度的做到事前評估、事中監管、事后審查的審計職能，達到科學預測與合理決策的審計效果。

要不斷持續挖掘中小企業的潛力，提升內部審計工作部門的效率，促進中小企業內部審計工作的合理化與規范化。總而言之，內部審計的主要職能是服務和監督，企業生產經營活動中工程審計對控制費用，依法規范地進行經營活動，降低外部審計風險，越來越起到重要作用。在審計工作中，充分利用被審計單位提供的工作計劃、總結、合同、文件等，增強職業敏感，全面掌握單位工作情況，多方面進行分析對比，是審計發現問題的一條有效途徑。對審計工作中發現的問題進行總結和分析，促進企業對審計發現問題的整改，防范經營風險。

參考文獻。

2023年工程審計畢業論文（模板18篇）篇九

二十一世紀，我國的經濟和科技進入快速發展階段，科技是第一生產力。近幾年，城鎮化與工業化的不斷發展，帶動了很多企業的改革。公路工程建設企業是國家基礎建設的重要力量。為了提高建筑企業的競爭水平和經濟收益，在工程建設中對企業進行經濟管理和審計控制，提高領導人員的決策水平。現階段，公路建設企業正在轉型中，對經濟管理和審計控制的實施力度不夠，在工作工作過程中沒有很好的落實經濟管理制度，審計人員的職業素養有待提高。

隨著科學技術的進度和經濟的建設發展，我國的綜合實力越來越強。一些新興企業如雨后春筍般快速發展起來，市場間的競爭越來越激勵。建筑市場逐漸呈現出“僧多粥少”的狀況，公路建設單位獲得的建設投資越來越少，公路建設企業對工程的投資也越來越低。為了保證公路建設企業的健康有序發展，提高公路建設單位的競爭實力，在企業中進行經濟管理和審計控制，減少對公路建設的運行風險和提高經濟收益。公路建設企業進行經濟管理和審計控制是企業發展中的主要組成部分，在現代企業管理中有著不可替代的作用。加強公路工程經濟管理和審計控制，提高企業人員的經濟管理水平與審計控制思路，能夠促進企業的改革與創新。

（一）法律法規體系不健全、不完善。

當前，我國很多公路建設企業在經濟管理和審計控制工作過程中面臨著許多的困難和問題。最常見的問題就是公路工程建設企業的法律法規體系不健全，在開展經濟管理和審計控制時沒有相關的約束和標準對工作內容與實施途徑進行控制，經濟管理工作缺乏規范性。企業中缺乏企業審計控制部門，從事經濟管理和審計控制的人員缺乏專業性和積極性，企業的審計控制水平低。很多企業缺乏注冊過的會計師、審計師和專業的`經濟管理人員，增加了公路工程經濟管理與審計控制方面思想改革的難度。

（二）企業沒有重視經濟管理與審計控制工作。

公路工程建設企業在發展中對經濟管理和審計控制工作的認識不全面、不具體，重視施工項目的投入成本，忽視施工過程中的成本控制。一些領導人員對工程項目經濟管理和審計控制的工作理解有誤，認為只要保質保量的完成施工項目，就不會造成企業的經濟損失。工作人員不重視經濟管理及控制工作，在工程項目施工中關注工程的施工進度與質量，不注重管理認為工程經費的超支和節約都與自己沒有關系，經濟管理人員和審計人員在進行經濟管理時存在著一些誤區。

（三）工程預算與計劃投資不同步。

隨著市場經濟體制的不斷改革，公路工程的籌措資金渠道越來越廣泛。在目前工程建設中常常會出現增補工程項目計劃代替預算批復，但是資金跟不上的情況。工程的建設資金無法順利到達，導致工程進度延緩，增加了工程的成本費用。另外，還有一些企業為了降低工程施工成本，縮短工期，在工程建設階段趕工，導致工程的質量無法保證。工程預算和計劃投資無法同步進行，無法有效監督和控制工程的費用，增加了工程經濟管理和審計控制的難度。

（四）經濟管理與審計人員的專業水平低。

我國公路工程建設的研究起步較晚，企業中的很多管理理念和制度體系較為落后。經濟管理人員和審計人員的專業水平低，企業內部經濟管理和審計控制工作難以正常開展。經濟管理人員和審計人員的職業道德素養參差不齊，在企業出現一些決策性問題時工作人員無法快速的做出判斷，降低了企業經濟管理與審計控制水平。經濟管理人員對相關經濟管理的知識和理論認識不全面，經濟審核工作不具體，無法明確工程在施工階段的節約和浪費情況，工程投入與企業收益的賬目出現問題。審計人員沒有做好現場監督工作，對施工材料和設備的采購沒有進行有效控制，導致工程投入與后期收益不成正比。

（一）建立健全的法律法規體系。

當前形式下，企業正在進行著轉型。有很多企業在發展中過于重視經濟，忽視了管理，導致企業的內部管理混亂。要想提高企業的競爭實力，優化企業內部管理環境，需要健全企業的相關法律法規，建立經濟管理和審計控制的法律體系，利用相關標準對公路工程建設的經濟管理和審計工作進行監督和控制。招聘專業的審計會計師，提高工程建設的經濟效益，降低投資風險。在公路工程項目的計劃階段使用《公路法》、《招標投標法》、《合同法》等相關經濟的法律法規，保證公路工程資金鏈的嚴密性和準確性。

（二）完善經濟管理制度和審計控制標準。

各方面的工作的開展都在合理的制度和標準下進行，公路工程建設企業應該制定科學的經濟管理制度和合理的審計控制標準，深入開展經濟管理與審計控制工作。各單位之間加強溝通協作，吸取其他企業的優秀管理制度，根據企業的實際情況和工程施工環境制定適合企業發展的制度體系。實行獎懲機制，提高審計人員和經濟管理人員的工作積極性與責任感，加強專業會計審核人員的培訓工作，提高企業的經濟管理和審計控制水平。

（三）完善企業經濟管理的結構。

在加強企業的經濟管理力度和審計控制工作的同時，需要在企業發展過程中完善企業的經濟管理結構。根據經濟管理系統的運行情況，對經濟管理結構進行創新。隨著信息技術的不斷發展，在企業經濟管理和審計控制中使用先進技術，建立經濟管理系統，提高公路工程經濟管理的力度。利用信息技術建立數據庫，對各項資料進行統一規劃，明確企業的收支情況。公路工程的投資大、施工范圍廣、涉及企業多，施工進度、施工成本和施工質量都會影響公路工程建設的經濟效益。經濟管理和審計控制在工程建設中起到了非要重要的作用。完善公路建設企業的經濟管理制度，制定相關審計控制標準，加強審計人員的技能培訓，能夠提高企業內外部環境，促進公路工程建設企業的額可持續發展。

參考文獻。

2023年工程審計畢業論文（模板18篇）篇十

由于工程項目的建設周期一般較長，往往要經歷從可行性研究到竣工驗收及投入運營等諸多環節，因此，審計機關在開展相關審計工作時，也應根據工程項目建設的不同階段確定相應的審計要點。以下是筆者的一些體會。

可行性研究是項目投資前期工作的核心和重點，也是項目決策的重要依據。一項好的可行性研究，應是工程技術經濟最優的方案，能使國家以較小的風險、合理的投資，獲取最佳的經濟和社會效益。在這一環節審計中，應把握好以下要點：分析項目調研程序是否科學；調研內容是否全面；調研結論依據是否充分；專家意見是否獨立、客觀，反對意見是否得到重視；可行性研究報告是否在客觀的前提下，通過對項目要素進行認真全面的調查和詳細的測算分析，經過多方案的比較論證后提出的；項目是否具備經濟上的必要性、合理性、現實性；技術和設備的先進性、適用性、可靠性是否科學；財務上是否具備盈利性、合法性；環境及建設上是否具備可行性；項目建議書是否堅持實事求是的原則；擬建項目的各要素是否進行認真的調查研究，測算分析是否符合實際情況。

工程項目的設計方案是整個項目的藍圖，事關整個項目建設的最終成敗。在對這一階段的審計中，審計人員應關注以下要點：工程建設理由及條件；工程選址及建設規模；工程主要內容及投資形式；經濟效益、環境效益及社會效益等內容是否在工程設計方案中充分說明；是否滿足設備的選型、征地、投資控制、編制施工圖設計的需要；施工圖的設計是否滿足建筑材料的選用、設備的安裝和非標準件制作的需要，是否滿足施工圖預算的編制、施工組織設計和現場施工方面的需要。

項目建設招投標是項目單位按照《招標投標法》要求，利用現有建筑市場，全面引進競爭機制，保證工程質量，降低投資成本的有效途徑。在對這一環節的審計中，審計人員應重點關注以下內容：招投標程序是否合法，操作是否規范；投標單位的資質是否合規，能力是否達標；招標小組評標辦法是否公正、公平、科學、合理。

建設合同是承包方進行工程建設，發包方支付工程價款，明確雙方當事人權利義務的有效依據，也是確保工程質量、進度、造價的關鍵文件。在對合同簽訂環節進行審計時，審計人員應把握以下方面：工程建設是否遵守先訂合同，后施工的原則，是否存在無合同施工的現象；合同的訂立是否以立項報告及招標為依據，有無超計劃、超標準擅自訂立建設合同的現象；合同條款是否齊全嚴謹，對于定額套用、費用計取、材料供應、質量標準、工期進度、安全施工、結算方式、質保期限、違約責任等主要條款是否明確；是否將施工現場的固體廢棄物、揚塵、噪聲、污水等污染物的治理寫入合同附加條款；合同是否對工程分包作出了相應的資質、能力、范圍等方面的規定，對承包方擅自轉包、或將主體工程肢解后分包等行為，是否明確了相應的處罰措施及相應的.責任追究辦法等。

建設階段的審計，實質上是核實項目成本造價和監督工程建設質量。對這一階段的審計，應重點做好以下工作：一是材料采購方面，審計人員應檢查項目單位是否根據要求進行市場調研，以確定材料價格，排除施工單位故意抬高材料價格、增加工程造價的可能；二是設計變更方面，審計人員應檢查在建設單位否嚴格按施工圖施工并且不突破投標報價，對任何一方提出的工程設計變更，是否從申報制度上嚴格控制；三是施工組織設計方面，應審查施工組織設計是否從全局出發，抓重點抓難點，抓關鍵環節與薄弱環節，確保施工的連續性、節奏性和均衡性；四是索賠事項方面，審計人員應重點檢查索賠事項是否符合合同規定，索賠金額是否合理，是否存在違法國家法律法規的情形。

項目竣工驗收是工程建設全面結束的重要標志，在很大程度上反映出工程建設的成敗。這一階段審計的要點是對完工程度和工程質量的審查核實，具體包括以下內容：工程竣工驗收是否符合有關條件，驗收是否嚴格按工程施工質量驗收規范執行；是否存在因設計不合理，導致工程不能發揮效益的問題；工程設備內在質量是否存在問題；有無完整的技術檔案和施工管理資料，是否簽訂了工程保修合同。

項目結算環節的審計目標是核實工程造價，避免高估冒算給國家造成經濟損失。審計人員應重點關注以下方面：工程量是否按規定的計算規則執行，有無多計、重計、漏計工程量；材料用量和價格是否合理，有無應調未調及定額規定不應調整而在結算中又調整材料的情況；費用計算程序和取費標準是否配套，有無低級高套、虛增取費項目、重復計費、隨意提高計費基數等情況；工程預結算書計算結果是否正確，有無人為錯算、多算的情況；深入施工現場，抽查核對設計圖紙所記錄的尺寸，有無錯記工程量的情況。

對項目投入運營后的審計，主要是檢查預期目標的實現情況。一個好的項目，有了一定的投入，不一定就能產生好的效益。管理不善、作業組織不科學，都可能影響項目效益的發揮。在這一環節的審計中，審計人員應重點做好以下工作：通過對項目可行性研究報告數據與實際運營數據的對比，分析項目預期的目標是否達到，主要效益指標是否實現；通過分析評價找出未實現預期目標的原因，找出存在的問題，總結經驗教訓，采取應對措施，以改善經營管理，減少經濟損失；同時，通過及時有效的信息反饋，為未來的同類工程項目決策提供建議，促進工程投資決策更加科學合理，提高項目決策、管理和建設的水平。

2023年工程審計畢業論文（模板18篇）篇十一

摘要：能夠影響公路發展的主要因素則是施工質量問題，很多施工單位在施工過程中因施工技術不科學、施工材料質量控制不得當、施工方案不合理、以及施工隊伍素質低等原因而導致施工質量不穩定，為了更好的提高公路工程施工質量，相關部門針對其施工質量通病進行分析，并針對這些通病進行針對性的防治措施研究，采用科學有效的施工方案，一來可以促進施工順利，工程按時交付，二來可以提高施工質量，為人們創建出安全、平穩的出行路線。

關鍵詞：公路工程；施工質量；通病分析；防治措施。

1.管理方面的通病。

管理在公路工程施工中起著絕對性的質量監督與控制作用，但是在公路工程施工管理中管理并不完善，管理水平的低弱，導致公路工程施工質量下降，雖然已有很多施工單位加強了管理制度的制定，但是由于不夠科學、合理，甚至沒有將其落實到實際施工管理中，使之管理意義蕩然無存。公路工程中常見的管理通病主要有以下幾點：

1.1趕工不具備科學性、合理性。很多施工單位對工程交付日期過于重視，認為只有按時交付或者提前交付就可以促進工程發展。因此在施工過程中，盲目趕工并成為普遍情況，而在趕工過程中會因為施工速度過快，管理不及時，質量監管不到位，造成工程結構質量下降，甚至還有一些施工單位為了趕工，存在對施工標準糊弄、將就的行為，對存在的小問題忽略，小毛病逐漸衍變成大問題，最后威脅整個公路質量。為了有效防止趕工不科學、不合理情況，則需要從追究責任方面嚴格抓起：明確責任，調查出是在工程施工中哪一個環節出現的趕工現象，并對其趕工原因詳細調查與分析，并且對趕工所造成的質量問題追究其責任，例如：在公路工程施工中一般都有建設單位、承包商、施工企業等多個組織結構，其各有各自所要負責的內容，若是工期提前是因為施工企業造成，那么所發生的質量問題、資金問題等應由施工企業承擔，若是工期提前是由建設單位造成，那么所產生的各種問題應由建設單位負責。

1.2指定分包與采購。很多公路工程施工中普遍存在指定分包與采購的情況，很多建設單位或者相應人員為了滿足個人利益需求，向承包商推銷工程材料、設備、構件等物資，這些物資中常存在質量差、成本低的工程材料等，從而獲得中間的利潤，而承包商礙于面子，又考慮到物品便宜，可獲得更多的經濟效益，便達成協議，導致工程材料質量不合格，施工質量受到影響，為了有效控制指定分包與采購情況的發生，應采取以下幾點防治措施：一般情況下,在工程施工過程中,是不允許任何利益體以任何理由發生上述現象的,一旦發生必定要給予其嚴肅處理；嚴禁建設單位及相應人員、監理人員向承包商推銷工程構件、工程材料等物品；特殊材料需業主統一采購的應在招標文件中說明；合法的分包,不得以包代管,主包單位對工程質量及工程管理負總責,應明確主包單位現場施工質量負責人進行現場盯崗把關；勞務隊伍不得現場獨立進行施工,必須有承包人現場指揮生產。

1.3監理獨立檢測頻率不足的現象。嚴禁監理在承包人的試驗室內進行試驗,如監理需使用承包人的部分設備進行試驗,必須經總監辦批準,在總監辦試驗工程師現場監督下實施試驗,并在試驗成果上簽字方可生效。嚴禁承包人與監理一起進行同一項試驗檢查（路基路面彎沉、路面平整度、橫向力系數檢測等用自動化設備進行的特殊性試驗除外）。對于監理讓承包人代為試驗的,視情節情況,給予承包人通報批評,相關監理清除出場。

2.對實體通病的分析。

實體通病也是工程通病的一種,所謂的實體通病主要指的是公路真正出現的問題,例如路面被毀以及開裂等問題,這些都會嚴重影響公路質量。為了解決上述通病,必須要從不同的類型出發,提出具有針對性的防治措施,這是非常重要的一點問題。

2.1瀝青路面破損與車轍。首先,設計單位應認真調查、分析,根據車輛組成,行車特點,詳細試驗、計算,細化結構設計和組成設計,特別要重視路面防排水設計,尤其是中央分隔帶的排水設計,有條件的可以考慮對中央分隔帶做防水封閉。原材料質量是提高瀝青路面質量的關鍵,業主、監理、施工單位都要對瀝青路面工程的原材料問題給予足夠重視。瀝青拌和場及進、出場道路必須硬化處理,硬化標準是車輛行駛不粘土,存料場地不積水,裝料不帶土。

2.2半剛性基層過度開裂。必須保證原材料的質量和均勻性,原材料質量不均衡是半剛性基層開裂的主要原因之一。水穩碎石基層應采用較低強度等級的普通水泥或礦渣水泥,不得采用早強型水泥。應定期檢查拌和設備自動計量的準確性,嚴格按照設計配合比確定水泥用量,半剛性基層無側限抗壓強度不僅要控制下限,而且要控制上限,保證強度均勻。

2.3結構物端部深陷的問題。中橋、大橋、特大橋等有臺帽結構的,要先進行橋頭填筑施工之后再進行臺帽施工。當結構物端部填筑高度大于4m時,應對原基底進行加固處理,處理長度視填土高度、巖石特性而定。軟基路段應通過特殊設計確定處理措施,一般路段可采用土工格柵或強夯處理。

3.工藝方面的通病。

除了管理以及實體方面的通病之外,工藝方面的通病也必須得到重視,通常情況下,工程的施工工藝會在很大程度上影響施工質量,因此,應用相應的施工工藝非常必要,但就目前的情況看,工藝方面的通病也是普遍存在的,具體表現為以下方面:。

3.1混合料計量不準確等的防治。拌和樓進料倉數量與作用料規格種類相對應,禁止先人工或機械摻拌后在送進料倉的施工方法,禁止人為強行對某個料倉進行補料。嚴格控制各種集料的含水量,特別是細集料、白灰、粉煤灰的含水量,保證混合料含水量均勻,應根據各種材料的含水量及時調整供料數量,確保混合料級配的準確與均勻。應采用配備自動計量裝置的拌和設備進行拌和,拌和設備應采用可自動測試集料含水量的拌和樓,拌和樓的生產能力應與單位用量相匹配。

3.2各類外摻劑品種掌握不準的防治。混合料若設計無要求,一般不得隨意摻加外摻劑。如果摻加,必須經監理批準后方可使用,并且所使用的種類必須是信譽良好的產品。使用前應對外摻劑進行檢測。根據摻配目的選用品種,但不可顧此失彼,為滿足這種目的而失去另一種功能,監理和業主應嚴格掌握,杜絕為滿足施工使用性能而摻加對質量有影響的摻加劑。

3.3各類結構養生方法不當的防治。所有水泥混凝土構件養生時間不得少于7天,主要構件不少于14天。養生應采用覆蓋保濕養生的方法,養生應有專人負責,保證構件表面在養護期內始終處于潮濕狀態。所有構件應采用草袋（麻袋）覆蓋灑水養生,如采用塑料薄膜覆蓋和噴灑養護劑養生,需經監理工程師批準。用塑料薄膜覆蓋養生時,每天還應向膜內注水2~3次,用養護劑養生時,每天應向表面噴灑水2~3次。

參考文獻。

[1]王軍.對公路工程混凝土施工質量通病及防治研究[j].四川水泥，（11）：126.

[2]宋海波，鄒波，余磊.試論公路工程砼施工質量通病及防治[j].城市建設理論研究：電子版，（28）：115.

[3]陳德庚.淺析三級公路工程質量通病及其預防措施[j].城市建設理論研究：電子版，（6）：92.

2023年工程審計畢業論文（模板18篇）篇十二

摘要：近些年，隨著快速消費品類企業的發展規模不斷地擴大，企業存在的風險也隨之增大。在快速消費品類的企業中，采購環節較之生產環節存在的漏洞更多一些，其中以次充好、中飽私囊、商業賄賂等問題是久治不愈的頑癥。為了降低快速消費品類企業發展過程中存在的風險，內部審計人員一定要肩負起自己應有的責任，采用風險導向方法對采購流程實施審計，提高內部審計質量，防范企業存在的風險。因此本文以快速消費品類企業為例，研究風險導向內部審計在采購項目中存在的問題及應用方法。

關鍵詞：快速消費品類;內部審計;風險導向;應用。

快速消費品含義就是指那些使用壽命不長，消費者消費較快的商品，其特點就是產品經過包裝成一個個獨立的小單元來進行銷售，更加關注其商品的質量、包裝、品牌以及大眾化對這個類別的影響。

一、快速消費品類企業需要風險管理導向內部審計的原因。

根據我們對快速消費品及其特點了解和認識，快速消費品屬于沖動型購買產品，即興采購的情況占多數。是非必要購買商品，品牌的忠誠度不高，因此，快速消費品類應該更加注重食品安全和質量安全，所以快速消費品在生產過程中要注重采購環節的質量保障。以糖果公司為例，很多糖果企業都采用較為傳統的賬項基礎審計和制度基礎審計，對風險導向的關注極少，比起傳統的審計方法，風險導向審計的優勢是能夠時刻保持合理的職業警覺，擴大審計視野，不只是依賴于對內部控制制度的檢查和評價，能夠更加科學合理的進行審計工作，更需要采用風險導向審計對采購全流程實施風險監督與管理，需要從以下幾個方面入手：

(一)采購招投標流程需要進行風險管理。

在市場激烈的競爭機制下，為了避免采購過程中出現暗箱操作，企業要對采購項目進行三分一統的方法進行管理，三分是指采購、價格、質量驗收分開，一統是指合同簽約、結算付款要統一，這樣就可以有效地避免經辦人與采購商私下操作了。

(二)采購環節需要有效的風險評估。

風險評估作為內部審計的前提條件，對審計工作的質量和效果起著決定性的影響。風險導向內部審計工作一定要利用科學的評估技術和專業的評估方法對企業內外部存在的風險進行預測。可以采用的方法有：內部控制分析法、調查分析法、事件分析法、數據分析法等等。

(三)為采購流程設定以風險為導向的年度計劃。

快消品企業應該以輪流原則編制企業的年度審計計劃，即按照風險的大小決定審計的優先級，通過這種形式將審計和風險聯系在一起。對存在較大風險的企業戰略性計劃、管理以及財務風險較大的事項實施及時的監管和審計。

(四)加強采購項目專業審計人才的培養。

快速消費品類企業的發展較為迅速，其對應的審計人才缺口就越大。企業應當積極加強對風險導向內部審計領域人才的引進與培養，不僅要通過培訓提高其理論和技能水平，還要增強其對采購環節的信息分析能力、內部控制分析能力及相關經驗，使得內部審計人員能更好勝任采購項目的風險導向審計工作。

二、風險導向內部審計工作在采購項目中的應用。

以c糖果公司為例，其主要生產產品有乳糖果，飲用水，碳酸糖果，果汁糖果，休閑食品等六大類產品。它擁有家子公司和多家下屬工廠，公司力圖通過原料采購，生產制造，市場營銷分銷和銷售服務質量管理體系的全過程。通過全過程監控全產業鏈，設定嚴格的測試標準來從而確保產品質量達標。

(一)采購項目計劃階段的應用。

風險導向內部審計工作在采購項目計劃階段的應用主要是根據年度審計計劃對快速消費品類的經營環境和存在的風險進行評估和預測，甄別出審計的重點，從而根據風險大小的順序編制對應的審計方案。比如在計劃階段選擇采購目標，在此過程中及時發現采購管理存在的風險和需要改善的地方，并對被審計單位的采購執行及設計問題進行審計，主要包括招標、合同、物資庫存等幾個方面進行審查。在這當中首先采用審計抽樣法，從被審計單位的總體數量抽取一定比例的樣本量進行測試，以樣本數量斷定審計的總體特點，進而通過樣本分析得出審計結論。其次，要仔細審查采購申請的計劃書、招標書及招標結果等，通過風險導向內部審計工作嚴格監察被審計單位采購管理的合理合法性，確保采購項目選擇目標階段的質量安全性。最后，根據審計各個環節的結果來評估是否存在導致采購風險的因素，依據其影響因素及后果提出改善問題的建議。

(二)采購項目實施階段的應用。

在采購項目實施階段的風險導向審計應用過程中，根據先目標、后風險最后控制的基本流程對采購項目進行審計。在c公司的經營活動進行風險評估和預測時，要制定科學嚴謹的審計工作計劃和方案。要依據輪流原則對風險的重點區域到非重點區域依次排列好，據此制定審計計劃的先后順序。在進行審計工作以后，對重點審計的風險問題詳細的記錄在審計工作報告中，讓企業管理者能夠根據審計報告關注并了解風險高的項目，并以此做出正確的判斷，制定出對企業有利的戰略措施，降低企業所承擔的風險。例如c公司糖果采購項目中，由于某品牌糖果的“抗氧化劑”添加劑**導致下架，c公司糖果類銷售大幅下降，盈利照比往年也有所損失，為例避免進一步的銷售損失，所以下架了某品牌糖果產品，c公司的競爭對手同樣也所以受到了該事件的影響。究其原因，雖然有不可預知的外部因素，但是c公司的采購部門沒能仔細分析核對該品牌產品標簽中標注含有食品添加劑“特丁基對苯二酚”(tbhq)、“二丁基羥基甲苯”(bht)(正是由于消費者發現了這個問題才引發產品問題**)，以至于沒有及時對該事件做出反應。c公司應吸取教訓，應當對各糖果供應商的原材料供應商的風險重點在于企業的產品成分、現金流評價，倉儲能力，供貨能力、食品安全等指標事先進行分析評估，以分析各供應商的潛在風險。

(三)采購項目出具審計報告階段的`應用。

快速消費品類企業的風險導向審計報告的制定階段，企業內部審計部門要依據實際的審計結果和當下的法律法規為準則出具相應的審計報告。c公司應當對糖果采購項目的審計成果寫進相關的審計報告，應當包括糖果采購項目流程、內控是否合規、相關風險分析、采購項目中的數據統計分析，其中有無異常數據出現，審計報告中應當將風險分析作為披露重點。例如糖果下架事件中，c公司在采購環節就缺乏糖果產品成分審核，這說明產品檢驗環節的風險控制點缺失。在審計報告中應當對c公司采購環節是否貫徹執行產品審核分析流程，進行風險導向審計，并在審計報告中加以披露。

所謂的風險導向內部審計后續階段即內部審計人員必須定期對已經出具的審計報告進行后續追蹤，其主要的目的就是根據審計報告提出的審計建議、改善問題的措施及遵從審計報告產生的實際效果。以c公司糖果購耗費審計為例，應追蹤審計方式，對糖果采購業務中的采購量是否滿足銷售需要，采購效率情況、糖果商品銷售情況、采購環節內部控制是否規范等進行跟蹤審計。之后為了共同的問題和風險，應該根據公司的風險管理系統將存在的風險納入風險庫，后續階段風險導向的重點關注的就是沒能實現的內部控制目標和公司治理所帶來的影響和風險，對于其它風險也應當進行持續的監控，一旦發現風險因素發生變化，要讓風險處于c公司風險容量之內，而c公司經營活動中存在的風險越大，則后續審計的范圍就越復雜，所以要加大后續審計的力度，有助于整改情況的監督跟蹤，發現問題及時回饋，及時解決，從而幫助c公司加強管理控制水平。總之，目前快消品類企業采購環節普遍沒有應用風險導向內部審計，然而傳統審計方法側重于財務數據審計，導致對于財務處理前發生的采購行為，其審計效果是大打折扣的。風險導向審計能有效彌補這一缺陷，本文以實際案例為分析對象，闡述了風險導向審計的應用價值和具體應用要點，以期能夠對推廣風險導向審計有所幫助。

參考文獻：

[2]肖振東.略論審計工作報告的功能與特點[n].中國審計報，(05)：1-2。

[3]李連發.關于審計風險的認識與防范[j].商業文化(學術版)，(02).

[4]周海霞.論審計風險與防范[j].商場現代化，2009(05).

2023年工程審計畢業論文（模板18篇）篇十三

摘要：經濟建設離不開快速的交通，良好的交通能夠全面促進區域經濟良性發展，隨著我國經濟建設發展，各類交通項目也隨之增長，公路是我國交通的主要方式，公路項目越來越多，但在項目之后，還需要科學的管理與控制，這樣才能保證企業經濟效益。在公路建設過程中，涉及到的環節較為復雜，只有全面把握好各個環節流程，才能實現贏利，推動企業健康發展。為了更有效的控制項目進程，確保項目質量，就需要在公路工程建設過程中，通過良好的內部審計進行控制與管理。文章針對于現代公路工程內部審計需要重點注意的幾個問題進行淺析，希望借此逐步的強化公路工程內部審計的作用與功效。

關鍵詞：公路工程；內部審計；現狀；問題；思考。

公路建設項目的增加，是伴隨著經濟發展而發展的，隨著社會進步與經濟發展，我國公路項目也越來越多。公路項目涉及范圍廣、環節多，任何一個環節出現問題，均會影響到公路整體施工質量和安全，更對日后使用造成不便。要想保證公路質量，就需要在公路建設過程中，進行全程控制與管理，以此保證企業良好經濟效益。當前，一些施工單位沒有重視審計作用，導致一些工程質量出現問題，只有全面強化審計功能，才能有效避免工程差錯，滿足建設標準需求。公路建設的內部審計能夠良好的發揮監管作用，推動企業健康發展。

由于我國企業管理的不科學，使一些企業沒有按現代化管理模式運作，在管理理念上依然落后于時代，特別是施工單位的審計職能，沒有良好的體現到項目建設過程中，更沒有發揮出應有的作用，公路工程內部審計觀念的落后嚴重阻礙了企業的健康發展。正因為觀念的落后，才導致公路施工單位內部審計職責的混亂，一些單位沒有按照權責目標進行職能分離，依然還是以傳統的模式把財務部門和審計部門合并在一起，財務與內部審計監督權利是分享的狀態，造成了審計責任不清的現象，埋下了許多財務問題，如果處理不當，則會出現經營風險問題。公路工程項目是綜合性工程，工程費用數額巨大、往來款項頻繁，財務部門自身就需要處理這些財務問題，如果再承擔內部審計職能，顯然存在資金監管不周全的問題，使企業經營存在不安定因素，造成企業內部管理上出現混亂，經營風險越來越大。一些企業不能創新內容和手段，審計工作不能更好地服務藥營，適應不了現代企業制度管理需求。

整體觀念的落后，使審計工作整體結構不健全，機構設置不合理、職責劃分不清的問題較為嚴重。一些工作內容過于簡單，與經營性工作不協調。審計職責混淆主要是，工作劃分簡單，不能形成統籌能力，發揮不出審計作用，對內部沒有一個嚴格的執行審計標準，特別是對涉及到資金的部門，達不到全覆蓋；一些企業內部審計開展層級不夠，只限于對基層的審計，無法拓展更廣泛的操作面，審計效果不明顯，工作流于形式；在機構設置上主要表現是，機構并不清晰，也不明確，往往只是一個人，或者財務部門的一部分，審計部門形同虛設，人員業務素質不高，在工作上沒有計劃和方案，形成不了審計動力；內部審計人員不專業的問題較為突出，特別是一些人員還是由財務人員兼職的，在工作職責上，不能有效發揮有力監督作用。機構的不健全、職責不清晰、人員素質不高的問題，直接就導致公路工程內部審計從機制結構到人員職責上的混亂，形成不了強有力的制約與監督機制，以經濟為中心、以業務為重點的監督與審查活動開展不起來。

公路企業為了追求經濟效益，往往把精力放在業務開展上，在業務上投入巨大，而在內部管理上過于松懈，內部審計人管理條例不夠完善，兼任人員工作沒有遵循。制度的不健全，導致內部審計人員素質良莠不齊。內部審計工作是一項專業性較強的工作，起到對內部財務監督、監管的作用，按審計協會從業人員標準要求，審計人員必須是具備審計從業資格，才能對內部財務進行監督、指導和控制。但是一些企業，為了節省開支，往往在這方面投入不大，不重視人員的資格認證與培訓，審計人員配備并沒有很好的滿足公路工程進步發展需求，也不符合企業當前管理需要，更多的是為了走形式、走過場，審計人員素質可想而知。

1.4行業監管力度不夠。

從國家層面看，針對公路工程建設項目上的具體內審要求與監督細則還不全面，不能真正起到制約作用。嚴重影響了內部審計工作開展，在公路工程建設項目審計工作中普遍存在重形式的現象，一些企業為了配合檢查，在形式上參與工程結算后的內部審查、審計工作，而對審計真正的'職能沒有重視起來，具體操作過程中，完全輕化內部審計的預防職能。由于制度的不完善，導致了企業管理制度次序、方式的混亂，企業最終的合同、結算等問題不斷，使企業陷入經營困境。

內部審計在控制公路工程建設過程中，起著重要的作用，在整個公路工程中有著重要的地位與價值，各部分工作均與審計職能有聯系，是企業科學管理的重要部分。公路工程的建設關系到國計民生，其最終的質量與安全較為重要，公路有著自身的行業特征，與其他行業不同，不論是企業經營還是產品供給，都存在一個經營周期長、進度時間慢、社會價值大、結算復雜、涉及到的工種多等特點，面對這種工作流程，審計工作也存在一個周期的問題，只有全面掌握工程進度，才能緊緊圍繞質量建設、合同成本等做好內部審計，隨著市場經濟的成熟與發展，公路工程內部審計也有了更高的要求，從實施、控制到管理上，均有較大的提升。只有全面認識到內部審計工作的重要性，才能有效發揮審計作用。全面強化公路工程資金審計監督力度。隨著現代工程招標體制、準則與工程監理企業相應制度的逐步完善，內部審計需要從施工能力、信譽、資金運作中尋求到發展空間，通過審計工作控制投資、質量、進度的關系，從根本上控制公路工程流程，發揮內部審計功能作用。

3.1建設初期發揮審核作用。

公路建設初期，需要審計跟進并體現作用。公路工程需要針對工程施工初期的審批程序做好有效審核，通過內部審計管理進一步堵塞漏洞，按審計工作要求，從源頭進行治理，使建設程序符合市場需求、符合行業標準需求，不出現違背上級管理部門、審計單位的問題，內部審計要嚴格審查項目符合性、可建性，從源頭堵住工程存在虛假招標、謊報利潤、資金不真實等問題，使工程建設能夠如期完成，達到質量目標要求。

3.2建設過程體現監管作用。

公路工程在建設過程中，各個流程均存在管理與控制的問題，要通過內部審計發揮監管作用，使整體工程在實施期間有一個完整清晰的預算控制、資金使用、費用支出計劃，確保工程建設過程中全面掌控與管理。要對工程進度有一個整體把握，了解公路工程建設階段的質量與進度要求，根據標準設定審計方案，及時發現問題，并提出整改措施，不斷促進公路建設標準化、規范化，更好完成公路工程建設。

3.3竣工后期發揮控制作用。

公路工程控制是一個全過程，整體工程竣工后，財務核算后，需要由審計進行最終決算整合，達到控制目的。要通過嚴密的測算，將整個工程產生的總體費用與實際支出全部有序羅列，嚴格進行審計，使工程結算更加清晰，滿足結算需求，進一步發揮審計的監管作用。

4結束語。

公路建設內部審計越來越重要，特別是市場競爭不斷加劇的今天，更要通過科學合理的內部管理來實現經濟效益。要不斷創新管理、更新手段，在公路建設不同階段發揮內審職責，全面推動企業管理上層次、有效果。

參考文獻。

[1]范怡紅.加強內部審計完善公路工程治理[j].審計與會計，（07）.

[2]袁建新，遲曉明.工程造價控制[m].中國建筑工業出版社，.

2023年工程審計畢業論文（模板18篇）篇十四

摘要:隨著社會各界對審計工作的重視程度不斷增加，會計師事務所出具的審計報告也變得越來越重要，因此降低審計風險也變得尤為重要。本文對會計師事務所審計工作中所存在的風險進行研究，究其問題的根本原因進行分析，做好應對審計風險的防控措施。

關鍵詞:審計風險;存在問題;防控措施。

審計風險的防控工作是審計工作中非常重要的環節之一。顯然我國許多會計師事務所與國際化的大事務所相比，其審計風險防控工作做的不夠好。要想高質量、高效率地完成審計工作，避免審計過程中的風險，必須從根本上找到審計風險產生的原因，并制定出有效的風險防控措施，為會計師事務所的持續健康發展打下良好的基礎。

一、我國現有審計工作中存在的問題。

(一)國內的審計市場需求“不健康”

會計師事務所為企業提供的審計服務在供需市場上作為一種產品存在著，而產品質量的好壞很大程度上也取決于需求者的要求。假如需求者要求質量高的產品，那么產品的生產者就會為了滿足需求者的要求而提供高質量的服務;假如，需求者為了節約成本而選擇廉價的劣質品，供應者就會為了顧客需求而制造與價格等值的劣質品。在很多發達國家，他們的企業會選擇提供高質量審計服務的會計師事務所。而在中國現有的審計市場中，企業的管理層一方面為了節約審計工作的成本，另一方面為了滿足自己的一己私欲，想盡辦法地欺騙審計報告的使用者。所以他們存在要求會計師事務所為其提供虛假審計報告的需求，這就是審計市場上劣質產品產生的主要原因，也是風險產生的根源。審計市場的需求本身就存在很大的問題，這也是審計工作承受著較大風險的原因之一。

(二)審計的內部、外部控制體制不夠完善。

現如今，國家的審計風險防范制度雖存在，但并不完善。關于審計風險的防控做的不是很到位，尤其是對于審計工作的'監督“形式化”現象比較嚴重，并不能真正實施對審計工作的控制和管理，所以審計行業的秩序較為混亂。就會計師事務所的內部監督而言，很多會計師事務所存在這樣一種現象，就是為了降低成本，會放松對審計工作的質量監控。而會計師事務所對審計工作質量監控制度的制定不甚周密、不夠重視。在缺失質量監控的情況下，審計工作的成效不大、同時又增加了審計工作的風險。其次就是外部對會計師事務所的監管執行力度不夠，同時注冊會計師的管理制度也不夠完善，對于注冊會計師的管理和監督系統做的還不夠完善，所采用的手段缺乏科學性，所以對審計工作的風險也產生了巨大的影響。

(三)會計師事務所審計人員綜合業務能力有待提高。

現在會計師事務所在職員工的組成主要是小部分的注冊會計師和大部分尚未取得注冊會計師資格的助理人員。在審計工作中，助理人員會負責一部分基礎工作，所以助理人員的素質和專業技能也影響著審計工作的質量，進而影響到審計工作的風險。通過近幾年的發展，雖然我國注冊會計師的數量在不斷地增加，截止9月30日我國現有的注冊會計師達12萬人，但這一行業的人才缺口仍很大。在現有的注冊會計師中，雖然他們已經拿到了注冊會計師的資格證，在風險導向的審計模式下，還需要注冊會計師對于被審計單位所處行業也應了解，審計行業日益需要多學科的復合型人才，但是目前我國注冊會計師主要還是會計類、審計類專業人才為主，執業能力和專業知識水平并不能夠完全達到事務所和審計工作所要求的新高度。部分從業人員的綜合業務能力無法勝任更高要求的風險導向審計工作，導致審計工作帶來了更大的風險。

(四)委托關系和費用制度不合理。

我國審計業務委托關系也存在著不合理現象。規范的審計業務委托關系應當包括三方：委托方、審計實施方和被審計方。而我國審計業務委托關系中，審計委托方和被審計方往往同為一體，自己聘請會計師事務所審計自己，被審計方有權選擇審計實施單位。這種現象容易導致競爭能力較弱的會計師事務所對客戶產生經濟依賴，被客戶牽制，無法做到出具真實、準確、公允的審計報告。在審計費用支付上，我國審計收費同樣存在著付款方和被審計方合二為一的問題，這樣就使會計師事務所在經濟上依附被審計單位，一定程度上影響了審計獨立性原則。

二、對于審計工作中存在風險的防控措施。

(一)健全審計機構內外部的監控機制。

內部控制制度的健全與否對于會計師事務所是非常重要的，同時對審計風險監控的制度要更加重視。在事務所內部要建立審計風險監控體制，會計師事務所應按照行業標準制定審計工作的質量和風險監督監控制度，同時選擇專業能力強、有經驗的注冊會計師在工作中不斷地強化審計質量監督制度和審計工作的風險監控，-在完善了這些制度以后，務必要加深對審計新方法和技術的研究和學習，加強事務所的員工培訓，學習審計新知識，準確理解內部控制、審計評價與審計的工作關系，在確保審計業務獨立性的同時，又不會使審計工作的管理和監控脫離內部控制工作。在健全會計師事務所內部審計監督制度的同時還應該加強對注冊會計師的監管制度，增強其監管制度的科學合理性，讓注冊會計師更加專業敬業。同時要強化會計師事務所的外部治理，國家要完善相應的會計師事務所管理制度，制定科學合理的審計質量監控制度，我們可以效仿國外的注冊會計師事務所的監管制度，再根據我國的實際國情和行業發展現狀進行修訂和改善，健全會計師事務所的外部監管制度。

(二)提高審計人員的專業素質。

人才儲備是任何企業發展的源動力，會計師事務所也不例外，審計工作質量要想得到保證，就必須提高會計師事務所在職人員的專業素質和職業道德。作為一名優秀的注冊會計師，不僅要有專業性較強的會計、審計知識，還要對被審計對象所涉獵行業知識有所了解，才能更勝任會計師事務所的審計工作，在完成審計工作的同時還要降低審計工作風險。在現在人才稀缺的社會狀態下：要不斷地吸收高質量人才，假如在外界得不到素質較高的人才可以采用其他方式培養自己的人才。會計師事務所要建立自己的人才建設體系，要有相應的人才引進制度和提高人才素質的系統。這個體系要保證會計師事務所能夠吸收外界專業性強的人才，同時要不斷提高本企業人才素質。在對本事務所人才的繼續教育中，要不斷加強在職人員的審計風險意識并明確審計風險的危害，不能為了節約成本而忽略對審計人員的風險意識教育，此外，還要加強被審計對象涉及行業知識的培訓。

在對人才進行專業技能培訓的同時，也不要忽視對在職人員的職業道德教育，因為即使專業技能再過硬的人才，一旦職業道德出現問題，所能引起的審計風險更為嚴重。因此會計師事務所的人才建設體系在引進外界人才時，在試用期要認真觀察新進人員的職業素養，是否存在道德問題，擇優錄取，作為會計師事務所的儲備人才。在引進人才后，要加強對新進人員的職業道德再教育，并且向他們說明職業道德的重要性及其違反職業道德后的后果，軟硬兼施。與此同時建立合理的道德遵循激勵制度，鼓勵那些遵守職業道德和專業素質過硬的人才，并且引導其他員工向他們學習，相互監督，互相促進。對那些工作能力低的審計人員進行培訓或者懲罰，使他們要有危機意識，不斷提升自己的專業能力和職業道德水平。

(三)建立客戶的風險調查與評估機制。

我國的審計人員雖已樹立了相應的審計風險意識，但是隨著審計業務的難度不斷增大，我們不僅要從內部人才著手，還要對被審計單位的行業情況、經營狀況、財務狀況等在審計前進行盡可能詳細地調查，以便預測在本次審計工作中可能遇到的風險和狀況。因此建立客戶風險評估機制也顯得非常重要，因為風險評估會降低審計工作中可能遇到的不可知狀況。而對客戶進行風險評估機制的同時也會提高審計工作的效率，制定審計計劃時更有針對性，審計工作開展更加順利。

(四)加強宏觀環境的監管、強化事務所的地位。

前文已指出，現存委托關系存在不合理因素，實質上形成企業管理層請會計師事務所審計自己的現狀。應建立正規的審計委托關系，讓會計師事務所為委托人服務，并保持獨立性。所以本文建議解決委托人的虛位化現象，切實讓委托人跟公司管理層相分離。本文建議對于國有企業，以國資委作為委托人，由國資委組織招投標，選取會計師事務所，并由國資委支付審計費用。對于上市公司，設立由獨立董事組成的審計委員會來決定會計師事務所的聘用及更換，以降低公司管理層對審計業務的控制。同時，加強注冊會計師協會和證監會對會計師事務所的監督、檢查、處罰力度;加強證監會對上市公司的日常監管及專項檢查，對于違規上市公司加強處罰。這樣的安排，上市公司、國有企業便不能決定會計師事務所的更換和審計收費，提高了注冊會計師的獨立性，確保審計報告的質量，降低注冊會計師違反職業道德的概率。

三、結束語。

根據我國的基本國情和現有審計市場的態勢，要在審計行業中樹立良好的審計風險防控意識，加強在職人員及相關人員的素質，提高審計工作的工作質量，建立正規的委托關系，降低審計工作所帶來的風險。不要為了貪圖蠅頭小利，而忽視對會計師事務所本身權威性的建設，讓會計師事務所能夠更好的發展。

參考文獻:。

[1]劉媛.會計師事務所審計質量評價與控制體系研究[d].華北電力大學。

[2]蔡鋼.當前時期下加強對會計事務所審計風險的防范研究[j].知識經濟,。

[3]樊翠云,劉煒.會計師事務所審計風險防范與控制[j].內蒙古科技與經濟,(10)。

2023年工程審計畢業論文（模板18篇）篇十五

2011年3月，中國證監會對南京中北公司出具《行政處罰決定書》，認定南京中北公司2003年、2004年年報信息披露存在違法行為，包括：銀行借款披露虛假、應付票據披露虛假、關聯方占用披露虛假、對關聯方擔保披露虛假四個方面；南京中北公司七位高管及負責該公司年報審計的南京永華會計師事務所被罰。該案中，南京中北公司一些董事辯稱，年報由審計機構審計過，在董事會決議上簽字是根據審計機構的審計結論出具的，因此不應承擔責任。本案再次說明，雖然“審計責任”和“會計責任”在理論上有不同的界定，但是在實踐中很難把審計師的審計責任和上市公司的會計責任區分開來（schwartz，1997）。本文通過對難以區分“審計責任”和“會計責任”（以下簡稱“兩責”）的原因進行分析，進而闡明了審計需求保險理論的合理性――一種確定審計責任的合理制度安排。

一、“兩責”難以區分的原因分析。

1.“審計責任”和“會計責任”的概念交叉。審計師的審計責任主要是指其對委托單位編制的會計報表是否真實、公允所做出的審計結論負責，并為查出對財務有重大影響的錯報提供合理保證。會計責任是指管理當局要對建立、維護公司內控以及所提供資料的真實性、完整性、合法性負責。理論上兩個概念的區別非常明確：各自的負責主體、依據和內容都不盡相同。事實上會計責任和審計責任指向的是同一個標的，即有重大錯報的財務報表。正是由于對同一標的設定了不同的責任往往導致兩責外延的交叉重疊，并引發實踐中因難以區分審計責任和會計責任而出現“公婆各有理”的局面。

2.審計業務委托人的錯位。在所有權和經營權分離的現代企業制度下，審計師出具的審計報告應向公眾的投資者（所有者）負責，因此理論上審計業務的實際委托人就是投資者和社會公眾。然而由于審計結果的外部性和公共品的特點以及實際委托人之間因協商一致而存在較高的交易成本，所以現實中選擇審計師并支付審計費用的人變成了被審計單位的管理當局。而被審計單位管理當局有可能通過對審計師的選擇權和支付審計費用對審計師施加影響，審計關系模式變成了由被審計單位管理當局選擇審計師來對自己的工作業績進行審計。此時股東、其他利害相關者、行業組織等雖然也可以對審計師施加一定影響，但是由于信息不對稱以及較高的監管成本，導致其他各方的監督是有限的，公眾的索賠風險是潛在的.、不可預見的，它的影響遠沒有選擇權更加直接（陳漢文，2009）。因此，審計師在現實業務中保持“超然獨立”非常困難，審計師的審計意見容易受到被審計單位的影響，使得審計責任和會計責任有著剪不斷的關聯。

基于上述原因，在實踐中明確地區分審計責任和會計責任幾乎是不可能的。因此，尋求合理的制度安排，在責任總區間內恰當地確定審計責任就顯得非常重要。

二、區分“兩責”合理的制度安排。

“審計責任”和“會計責任”可以比作一個區間的兩端，區間的范圍是投資者因為使用有重大錯報的會計報表而導致的損失。這里有兩種極端的做法：完全的審計責任而不追究管理當局會計責任和完全的會計責任而審計師完全不負責任。完全的會計責任就是一旦發現財務信息的錯報，由管理當局負全部責任，審計師完全免除責任。這在短時間內保證了審計師的利益，但是從長期看反而起不到保證審計職業長遠利益的作用。因為隨著針對審計師的訴訟案例的增加及勝訴的不可能，社會公眾將失去對民間審計職業界的信任，從而降低對獨立審計的需求（周中勝，2009）。完全的審計責任就是將財務信息的風險完全轉移到審計師，投資者可以不管管理當局的會計報表是否存在錯報，只要審計師出具標準的審計意見就可以完全依賴該財務信息進行決策；一旦發生投資損失，就可以從審計師那里獲得全額賠償。也就是說，投資者所預期的投資回報是可以替代的，無論從投資回報中獲得經濟利益還是從審計師獲得經濟賠償，兩者是沒有差異的。

在實踐中往往很難做到將財務風險全部轉移給審計師。因為讓審計師承擔過高的風險，其要求的費用必然很高，在一定程度上會降低企業的價值，對股東來說這樣的制度安排不一定最有利。另外，從社會角度而言，如果審計師承擔全部責任，投資者將傾向于投資高風險的產業（schwartz，1997），導致社會資源配置不合理。因此，在實踐中往往采用審計承擔部分責任的制度安排，而不同的審計師民事賠償制度對權利義務的配置分配了審計師與信息使用者之間的風險比例。

在獨立審計制度引入后，投資者可以雇請審計師對企業管理當局提供的財務報告進行鑒證以降低財務信息的信息風險，但由于審計師與信息使用者之間同樣存在著信息不對稱，這就使得信息使用者難以對審計師工作進行有效的監督，為審計師偏離既定的審計技術標準和職業道德標準提供了行為空間。這樣，一種更有效的制度安排就是投資者通過保險的方式將財務信息風險部分轉移給審計師，實現財務信息風險的降低。也就是在財務信息質量一定的情況下，增加審計師的民事賠償責任，降低信息使用者的信息風險。這就派生出了審計需求的保險理論。在美國，自20世紀80年代以來出現了針對審計師的訴訟爆炸現象，促使審計需求的保險理論日益盛行。該理論認為，審計具有保險價值，即它能夠在審計失敗時向投資者提供賠償。審計保險價值的存在必須同時滿足：信息使用者的訴訟權利和審計師相應的賠償能力兩個條件。在股票市場中存在眾多的信息使用者，他們不可能直接參與賠償合約的簽訂；而民事賠償法律直接規定了審計師的法律責任，起到了在審計師和信息使用者之間分配財務信息風險的作用。

2003年1月9日，我國最高法院頒布《關于審理證券市場因虛假陳述引發的民事賠償案件的若干規定》，要求審計師就審計意見的公允性對財務報告的使用者負有保證義務，如審計師違反這種保證義務且給報告使用者帶來損失時，審計師要對報告使用者承擔民事賠償責任。這一規定促使我國證券市場審計保險功能的產生，對投資者利益起到實質性的保護作用。2007年6月11日，最高人民法院專門出臺了《關于審理涉及會計師事務所在審計業務活動中民事侵權賠償案件的若干規定》，更加具體地規定了會計師事務所的侵權責任。在最高法院通知地方法院受理證券市場虛假陳述的民事訴訟之前，審計保險功能是不存在的，投資者無法通過訴訟途徑要求會計師事務所賠償損失。最高法院的一系列司法解釋和通知的出臺，實際上賦予了審計師保險人的身份，強制要求審計師向投資者出具一份保單，法律變更使得審計的保險功能從無到有，為股價注入了“審計保單”的價值。學者認為，2003年的規定頒布后，一直為同一上市公司提供審計業務的審計師，會向上市公司補收以往審計業務所欠收的審計保險費，補收的保險費和股價中反映的審計保險價值顯著正相關（伍利娜，2010）。

三、結語。

審計民事賠償責任的法律規定擴大了審計責任的外延，同時又促進了審計職業的發展；減少了報表使用者由于信息不對稱而產生的財務信息風險，實質上是一種財務信息風險的轉移機制，也是財務報告使用者與審計師的一種有效的溝通方式，有利于保護投資者，降低社會公眾和審計職業界之間在審計責任問題上的分歧。

［參考文獻］。

［1］陳漢文.審計理論［m］.北京：機械工業出版社，2009.

文檔為doc格式。

2023年工程審計畢業論文（模板18篇）篇十六

摘要：審計是對財務工作好壞的一個評判，中小企業在發展的過程中，財務是否健康是決定企業發展的一個重要因素。本文闡述了內部審計的重要性和相關理論，并從現狀出發，由表及里，剖析了目前我國中小企業內部審計的一些問題，最后提出了一些建議。

關鍵詞：內部審計;質量控制;機制;對策。

在經濟全球化、特殊行業的環境變化以及政府的干預措施等因素的影響下，我國企業的發展受到了一些挑戰，各行業面臨著巨大的挑戰。因此，為了更好地迎接這種挑戰，企業必須加強對內部財務的審計和管理，提高企業的核心競爭力和經濟效益，促進企業的發展，以應對不斷變化的市場經濟環境。現階段，雖然很多企業建立了內部財務審計制度，但是，企業的財務審計能力和管理水平不高，審計制度過于形式化。所以，只有處理好內部的財務審計問題，才能讓審計起到實質性的運用。內部審計質量和內部審計成本和內部審計的有效性密切相關的，一般來看，審計質量越高，審計成本越高，所以審計難度也更大了。但根據邊際效用遞減法則，提高內部審計的質量，內部審計成本增長率大于經濟增長將帶來的好處，因此，從理論上講，必須有一個最佳范圍的內部質量審計的審計范圍內的最大凈效益(內部審計的收益減去成本)的方法。在所有費用不變的前提下，確保內部審計質量最小化。

在企業內部審計工作上，很多人是缺乏認識的，比如內部審計與外部審計部分，內部就是內部，外部就是外部，外部審計有起自己的特征，同樣，內部審計也是有規則的，這種認識的偏差，對內部審計的實施是由一定影響的。從另外一個方面去看，內部審計是監督管理、維護經濟的手段，因此，很多人就誤認為內部審計也類似政府審計、國家特派員審計，這樣就混淆了兩者的界限。有了這樣的了解，主要商業領袖不重視內部審計，內部審計機構被破壞，或內部審計師“雙向服務”的思想目標可操作性不強，對內部審計造成影響。

2.2內部審計機構設置不健全，獨立性差，職權缺位。

內部審計的獨立性是最重要的特性是其工作順利進行的根本保障。內部審計的獨立性不但表現在機構聯系上，而且還反映在行使職權的授予上，關系審計客觀性。審計委員會在公司內部的審計機構能夠獨立進行內部審計工作，內部審計委員會人員的組成是其關鍵。目前，上市公司的內部審計委員會的成員彼此缺乏有效的克制，不能反映出多元化治理的概念。目前的.內部審計的設置主要有兩種模式。第一，會計部門提供的內部審計機制。在該模式下，內部審計在會計部門內部實際上是同一會計部門的事。第二，雖然會計部門的審計機構獨立，但仍由單位領導負責，內部審計師在自測：這實際上是把內部審計當作一個管理工具。這兩個模型的獨立審計性消失，不能保證審計結論的客觀性和公正性。

2.3我國企業內部審計不規范。

從理論上講，審計師的工作具有嚴肅性、規范性等特點，公認的審計步驟有準備、實施以及完結三個階段，但從實際看，這么多年以來，我們國家很難去遵守這個規定。有句話：“再好的制度，沒有人遵守和執行，也沒有用。”這種不規范主要是體現在審計工作之前沒有一個計劃，例如對于審計范圍、對象、內容以及流程，都是指令性的，真正的計劃性的東西太少。還有就是審計工作的所謂底稿編制的不完整，沒有客觀性，因此，審計工作也就不能去執行審計程序，更不用說發現和記錄問題了。

審計主要受主觀判斷，所以人員的專業要求很高。然而，中國的內部審計師一般受教育程度較低，構成一個內部審計委員會的專業人員缺乏內部審計師資格。此外，審計人員不熟悉會計業務，以為這只是賬戶、賬單等，因此他們的專業能力不高。此外，計算機軟件、財務軟件少，內部審計人員的專業技能低，應用軟件也有很多局限性，很多先進的審核技術沒有在企業中應用。

2.5財務收支不合理。

財務收支不合理問題主要表現為虛減現金余額。在正常情況下，公司的資產運營的情況變化顯著，但最終是不受限制的現金余額很低，企業融資獲得的收入實際上并沒有完全到賬。用戶的財務報表顯示，使用效率高，操作條件下性能好，但事實上有各種弊端，挪用收入經常發生。賬面價值轉移資金未上市使用，未上市的基金轉移到不相關的關聯方，用設立銀行賬戶和其他未上市的方法描述煙草公司，沒有健全監督機制。財務支出審批機制不完善，財務收入和支出管理有缺陷導致領導沒有企業的財政收入，浪費錢，以及各種各樣的偏袒，竊取公共基金和其他企業資金，造成了極大的安全威脅。

財務審計方面并不都由領導親自負責，因此需要專門的部門進行監督和管理。提高內部管理的效率，特別是在煙草公司規模的增大，有必要簡化內部流程，也需要審計的財政分權合適的人，只有領導把自己的金融審計做好，有責任的細節和專業的工作，才能有效地進行財務審計工作。此外，內部財務審計制度健全規范，還要注意財務審計的另一個方面。標準化的內部財務審計標準，規范內部財務審計的內容，以提高財務審計的準確性和效率。日益復雜的審計，審計師給以更高的需求，能夠及時地發現基于能源數據的企業在使用能源挖掘過程中存在的問題，并制定一個科學合理的審計程序和計劃。現代企業由于業務規模的擴張，經營管理日趨復雜，業務多元化，多層次的管理層級和分散生產的位置操作，需要一個良好的和客觀的審計機制和監督機制，監督企業責任屬于經濟持有者按照既定目標、原則、政策、系統、計劃、預算等需要謹慎地履行經濟責任，為了更好地達到加強企業控制，完善企業制度，加強企業管理為了這個目的，應進一步建立完善工作機制的內部審計，內部審計應該集中在時移事后審計，審計之前，這整個過程的管理，在工作內容上，將內部控制制度審計和績效審計調查違反紀律，提高金融運行和管理機制，規范業務操作，維護企業利益。

3.2健全公司財務審計機構。

從國家法律法規的角度來講，抑或企業自己來說，政府應該提供財務數據和票據金融企業所得稅檢查確認的內部財務收入的完整性。企業公司應該建立一個獨立的、責任明確的財務審計部門，其中包括建立激勵機制，以便審批人員審批支出財務盡職調查工作，建立和完善責任制度，確保財務支出審批的質量，明確責任的財務支出審批人員。鑒于我們的社會情況，我國大部分公司并沒有建立一個獨立的內部審計機構和健全的財務支出審批機制。特別是在國家審計署發布規定專門為企業建立財務審計后，建立財務審計部門更是以證據為基礎。因此，建立和完善煙草煙草公司和整個系統的財務審計機構是必要的，應該盡快改善金融審計。

3.3進一步規范企業內部的審計工作，設置合理的審計機構。

規范審計計劃，包括企業內容審計范圍、程序、審計部門，以便每個內部審計人員能夠積極參與提高內部審計的質量，規范內部審計程序。此外，在制定評價體系的過程中，審計監督以及人事部門必須在協作工作的過程中進行方案的制定，研究擬定經濟責任審計評價標準和法規的定義來保證實現審計效率和公正性。與現代企業制度相結合，建立適當的內部審計。根據審計加強內部審計人員的獨立性，內部審計人員直接歸因于最高領導層，更好地、有效地內部審計工作。為順應我國和國際經濟發展的趨勢，最大限度地防范虛假會計信息，健全我國當前的審計和會計規范已成為重要論題。健全審計會計規范應在結合我國國情的同時借鑒國外的相關規定，實現與國際合并會計制度的趨同。具體而言，主要從以下幾方面著手：正確劃分同一控制和非同一控制下的企業審計;重點對財務性合并的會計信息特征加以審計描述;對財務性合并的會計處理方法的適用做出嚴密限定。

由于使用電腦和其他現代網絡基礎設施，內部審計師應該有一個在線數據庫，微型計算機和網絡。內部審計部門需要在電腦專家，內部審計人員可以幫助企業發展計算機審計軟件，而審計人員審計部門其他電腦培訓和學習，以便其他審計師可以掌握財務軟件。加強內部審計人員業務技能培訓。內部審計師需要精通財務會計專業知識，掌握會計業務技能，內部審計可以幫助公司更好地為企業盈利。還要實現審計的現代化，若要實現內部審計的現代化，就必須將審計工作的中心加以調整，從規劃性的審計向風險預測等綜合審計過渡，從單一結構的審計向管理、運營等審計轉變。審計部門要經過信息審計、決策性審計、機制審計等層面逐步開展，在審計過程中發現的問題及時反映到管理層。

3.5保證業務預算編制的合理性。

在企業編制預算的時候就嚴格規范，要根據企業的實際情況，根據部門的計劃任務和生產水平，合理地去編制規劃，制定合理的方案預算，以此來保證企業預算的有效實施，從源頭上給審計做好鋪墊工作。防止預算在執行的時候過度集中化，引起花費超支的嫌疑。

4結語。

目前，內部財務審計已經成為一種意識，深入企業管理的理念中，大家在關注基于風險的審計過程的同時，還更加注意宏觀層面可能存在的譬如社會和國家層面的審計風險。目前，許多企業已經逐漸關注在這方面，發揮強有力的作用，指導財務審計、內部財務審計系統也日趨成熟。本文主要是拋磚引玉，側重于內部財務審計，對這些方面的問題進行了一些探討，希望能建立足夠的防范意識，促進中小企業逐步提高內部審計標準和水準。

參考文獻。

[2]莊恩岳.內部審計[m].北京:經濟管理出版社,.

[3]張慶龍.內部審計理論與方法[m].北京:中國時代經濟出版社,2012.

[5]蔣暉.我國上市公司內部審計現狀與發展趨勢研究[j].新財經(理論版),(12).

[6]莊瑩.加強上市公司內部審計查錯防弊的若干思考[j].會計之友,2012(06).

2023年工程審計畢業論文（模板18篇）篇十七

3、會計報表審計風險分析及防范研究。

4、會計電算化系統的現狀與審計對策淺析。

5、論電子商務時代的網絡審計。

6、論任期經濟責任審計。

7、民間審計法律責任問題研究。

9、企業費用成本審計。

10、淺淡經濟責任審計。

11、淺談經濟責任審計。

12、淺談審計風險的綜合控制。

13、淺談審計判斷績效及其影響因素。

14、如何提高審計效率。

15、審計風險的研究。

16、審計風險及其控制研究。

17、審計職業判斷業績評價。

18、審計專業判斷研究。

19、我國民間審計的現狀與對策的分析。

20、我國上市公司會計信息低透明度的獨立審計研究。

21、舞弊性財務報告及其審計研究。

22、證券市場會計信息披露及獨立審計研究。

23、注冊會計師審計失敗問題研究。

24、注冊會計師審計質量控制系統研究。

25、企業會計電算化審計中的問題及對策。

26、注冊會計師審計質量管理體系研究。

27、注冊會計師審計風險控制研究。

29、審計質量控制。

30、論關聯方關系及其交易審計。

32、論審計重要性與審計風險。

33、論審計風險防范。

34、論我國的績效審計。

35、薩賓納斯――奧克斯萊法案對中國審計的影響。

36、審計質量與審計責任之間的關系。

37、經濟效益審計問題。

39、我國電算化審計及對策分析。

40、淺議我國的民間審計責任。

41、試論審計抽樣。

43、論國有資產保值增值審計。

45、論電子計算機在審計中的應用。

46、電算化系統審計。

47、關于會計電算化審計中的若干問題的探討。

48、計算機審計與舞弊。

50、新會計法實施后企業內部審計制度建設。

51、中國注冊會計師審計獨立性分析。

52、社會保障基金的績效審計研究。

53、會計信息系統審計中數據的提取和轉換問題研究-基于xx公司審計案例的分析。

54、審計判斷績效及其影響因素。

55、公司財務報表粉飾手段與審計策略。

56、試論加強注冊會計師審計風險管理和控制的措施。

57、民間審計風險及防范。

58、審計風險成因及其防范控制的探討。

59、煙草商業企業內部審計探析）。

60、論經濟責任審計存在的問題及對策。

61、審計風險及其防范。

62、離任經濟責任審計存在的問題及采取的對策。

63、探索erp環境下內部審計工作。

64、試論電子商務環境下的審計實務。

65、審計風險的綜合控制。

66、政府審計機關如何應對挑戰的探討。

67、當前財政審計制度的缺陷及策略分析。

68、我國審計體制的改革及其對策。

2023年工程審計畢業論文（模板18篇）篇十八

摘要：審計準則是判定注冊會計師過錯的依據。風險導向審計準則對審計程序僅作原則性規定，導致只要存在會計信息重大錯報沒有被發現，注冊會計師就會被認定為存在過錯。審計準則的作用應該是合理確定注冊會計師的工作界限。審計準則應該實行規則導向，對審計程序作出明確的、具體的規定，而應用指南、問題解答和指導性案例應實現風險導向。為了保證審計準則的法律地位不被質疑，應該采用激勵的方式提高審計質量。

關鍵詞：注冊會計師；審計準則；規則導向；風險導向；審計質量。

一、問題的提出。

隨著我國市場經濟體制的不斷完善，市場主體在經濟交易中對會計信息的依賴逐漸增強，對審計的需求不斷增加，審計侵權責任必將成為社會各界普遍關注的問題。審計侵權責任是過錯責任，如何判定注冊會計師過錯是正確追究審計侵權責任的關鍵。對于判定注冊會計師過錯的依據問題，也就是審計準則的法律地位問題，過去曾經有過兩種截然不同的觀點。第一種觀點認為審計準則是行業協會制訂的內部自律性規則，不能作為注冊會計師注意義務的法定標準，也不能作為審計失敗的抗辯依據。第二種觀點認為審計準則是財政部制訂的法規，注冊會計師嚴格遵守了審計準則而未能發現會計信息重大錯報的，不用承擔法律責任。

自從《最高人民法院關于審理涉及會計師事務所在審計業務活動中民事侵權賠償案件的若干規定》（法釋[20xx]12號，以下簡稱《若干規定》）將審計準則納入法律程序范疇作為判定注冊會計師過錯的依據后，對審計準則法律地位問題的爭議似乎銷聲匿跡了。我國的審計準則分為規則導向和風險導向兩個階段。規則導向的審計準則是指財政部在20xx年之前分批發布的《獨立審計準則》，對審計程序作了詳細、具體的規定，注冊會計師謹慎執行了規定的審計程序就必定等同于遵循了審計準則。《若干規定》中所指的審計準則是尚未實行風險導向的《獨立審計準則》，作為判定注冊會計師過錯的依據是沒有疑問的。風險導向的審計準則是20xx年開始施行的審計準則。

（1）哪些事項構成關鍵審計事項取決于注冊會計師的判斷；

（2）同一項關鍵審計事項，因為不同注冊會計師有不同的判斷，該事項可能在審計報告的“關鍵審計事項”中進行描述，也可能在“導致非無保留意見的事項”或“與持續經營相關的重大不確定性”中描述。本次修訂可能解決了當前審計報告信息含量低、相關性差等問題，但是不能解決風險導向審計準則無法作為判定注冊會計師過錯依據的問題。風險導向的審計準則主要規定一些審計原則、目標和方向，強調注冊會計師職業判斷，沒有明確的、可供直接操作的審計程序規定，是否還可以繼續納入法律程序范疇，并將其作為判定注冊會計師過錯的依據，值得商榷。

二、風險導向的審計準則產生的新問題。

風險導向的審計準則與規則導向的審計準則一樣，都是由財政部以法規形式發布的，兩者的法律地位不應該有差別。但是在內容上，風險導向的審計準則沒有規定具體的審計程序，強調注冊會計師的職業判斷，強調注冊會計師發現會計信息重大錯報的審計目標，導致注冊會計師是否遵循了審計準則沒有客觀的評價標準。

（一）風險導向的審計準則對審計程序僅作原則性規定。風險導向的審計準則貫徹了風險導向的理念，因為各項審計業務的具體情況存在很大差異，審計準則不可能預想到所有的情況，注冊會計師有責任根據被審計單位具體實際情況和審計業務的風險水平進行“量體裁衣”，確定必要的審計程序。

審計準則不但沒有規定明確、具體的審計程序供注冊會計師執行，而且要求“在針對評估的由于舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施時，注冊會計師應當：在選擇審計程序的性質、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性”，還要“為了實現審計準則規定的目標，確定是否有必要實施除審計準則規定以外的其他審計程序”。審計準則失去了法律規范應有的明確性屬性。

（二）實施審計程序取決于注冊會計師的判斷。審計準則的風險導向，實質在于反對注冊會計師機械地執行既定的通用審計程序，運用職業判斷設計有針對性的審計程序。職業判斷貫穿于注冊會計師審計工作的全過程。以函證程序為例，是否實施函證程序，不實施、無法實施函證程序、未回函或詢證函回函不可靠時實施哪些替代審計程序，評價實施函證程序的結果是否提供了相關、可靠的審計證據，或是否有必要進一步獲取審計證據等，都沒有明確的衡量標準，都需要注冊會計師作出判斷。實施了函證程序，不等于遵守了審計準則；沒有實施函證程序，也不等于違反審計準則。

在風險導向審計準則的指導下，不同注冊會計師執行同一項審計業務，可能計劃和實施不同的審計程序，做出不同的重大錯報風險識別和評估結果，設計和實施不同的應對措施，獲取不同的審計證據；不同注冊會計師對同樣的審計證據是否充分、適當，可能會有不同的評估結果；對于發現的錯報是否重大，是否需要糾正或者披露，不同注冊會計師會有不同的判斷。

（三）風險導向審計準則無法作為判定注冊會計師過錯的依據。風險導向審計準則以發現會計信息的重大錯報實現查錯揭弊的審計目的。只要存在“會計信息重大錯報”沒有被發現，注冊會計師就可能被認定為風險評估沒有做好（因為審計準則沒有就風險評估作出具體的規范），或者應對措施不力（因為審計準則沒有就應對措施作出具體的規定）等，也就因此會被認定為未遵守審計準則。

審計準則的“風險導向”使得認定審計工作是否符合審計準則的要求沒有了明確的標準，注冊會計師無法證明自己在選擇和實施審計程序上不存在瑕疵（或者說嚴格遵守了審計準則）。只要存在“會計信息重大錯報”沒有被發現，就可以認定注冊會計師是有過錯的，需要承擔法律責任。審計準則失去了為審計失敗提供抗辯依據的作用。過錯責任原則也就沒有生存的空間，注冊會計師審計侵權責任走向無過錯責任或嚴格責任，注冊會計師職業沒有了安全感。

三、改進現行審計準則的建議。

審計準則法律地位的確定取決于我們對審計準則作用的認識。如果審計準則的作用是發現會計信息的`重大錯報（即現行審計準則的作用定位），那么注冊會計師執行的審計程序就不能局限于審計準則的規定，應該針對評估的重大錯報風險采取有效的應對措施，需要根據實際情況執行審計準則規定之外的審計程序。此時審計準則不能作為審計失敗的抗辯依據，實際上審計準則也就失去了存在的意義。正確認識審計準則的作用，必須先將其與審計的作用區別開來。

審計的作用是通過發現（發現后還要糾正或披露，本文不予探討）會計信息重大錯報，提高會計信息使用者對會計信息的信賴程度。審計準則之有無，審計準則之修改，都不影響和改變審計的作用。而審計準則不應該是為了發現會計信息的重大錯報而存在，雖然審計準則在客觀上也有發現會計信息重大錯報的作用。審計準則的作用應該是合理確定注冊會計師的工作界限，防止注冊會計師為減少審計風險而進行“詳細審計”，使得審計成本大幅提高、審計信息因時間拖延而失去價值，或者避免注冊會計師無法承受高職業風險而拒絕提供審計服務或者退出審計行業。如果審計準則不能起到保護注冊會計師免受不合理的法律責任追究的作用，審計準則就沒有存在的必要。根據審計準則的合理確定注冊會計師工作界限的作用，筆者認為，審計準則作為財政部發布的法規應該實行規則導向，對審計程序作出明確的、具體的規定，具有較強的可操作性。

注冊會計師在審計中必須嚴格執行審計程序，否則要承擔法律責任。發現會計信息的重大錯報是審計內在的要求，也是審計本身存在的意義。雖然審計準則對注冊會計師提供了保護，但是謹慎履行審計準則規定的審計程序是審計工作的最低要求，不是最高要求。強調審計準則的保護作用，不否定審計發現會計信息重大錯報的職能。

發現會計信息的重大錯報，不是制定、修改和完善審計準則所能全部解決的。為了提高注冊會計師審計的價值、提高注冊會計師的社會地位，行業協會應該及時總結審計實踐經驗，以發布和督促實施審計準則應用指南、審計準則問題解答、審計典型案例和指導性案例等方式，指導注冊會計師如何發現會計信息的重大錯報。這些應用指南、問題解答和指導性案例不是法律規則，不能補充到審計準則中去要求注冊會計師嚴格執行。現行審計準則中屬于風險導向的內容應轉移到應用指南、問題解答和指導性案例中去規范。

四、激勵注冊會計師提高審計質量。

肯定審計準則的法律地位，為注冊會計師審計失敗提供了抗辯依據，但是為了防止社會公眾質疑注冊會計師逃避責任，還要注意克服惡意利用審計準則的現象。提高審計質量、切實保障審計的發現會計信息重大錯報的職能，審計制度和注冊會計師才有存在的價值。為督促注冊會計師勤勉盡責發現會計信息的重大錯報，實現職業利益和社會公共利益的一致，行業監管部門和行業協會應該采用激勵的方式，而不是一味修改、補充、完善審計準則，或者進行空洞的職業道德教育和懲戒。激勵的方式包括：

（1）聲譽機制激勵，即發現會計信息的重大錯報，與提高注冊會計師聲譽聯系起來，與獲取更多的審計業務聯系起來；未能發現會計信息的重大錯報，注冊會計師聲譽受損，從而影響審計業務的獲取和保持。

（2）經濟激勵，例如：實行審計收費與發現會計信息的重大錯報掛鉤的計費方法（采用基本審計費用加發現會計信息重大錯報按一定比例獎勵的計費方法）等。通過激勵營造以發現會計信息重大錯報為榮的行業氛圍，不但能夠保障審計的發現會計信息重大錯報職能的正常實現，還能保證審計準則得以實質上遵守，審計準則的法律地位和權威性不被質疑。

參考文獻：

[1]顏延.從注冊會計師的注意義務看獨立審計準則的法律地位[j].會計研究，，（6）.

[2]劉正峰.獨立審計準則的法律地位研究[j].中國法學，，（4）.

[3]蔣品洪，張國興，張雄飛。審計違規行為懲罰制度的困境分析與改進[j].商業會計，，（2）.

[4]蔣品洪.注冊會計師在審計中應保持必要的職業謹慎[j].商業會計，，（1）.