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內部控制與企業風險管理（熱門24篇）篇一

在房地產開發的研究中，許多工作人員忽略了前期研究、策劃與設計的質量管理階段，都把焦點放在施工階段。作為建設方，這種思維方式一旦定型，很難改變，特別是以項目成立的團隊。但是，如果沒有好的設計圖紙與方案，建設工程很難保證項目的成功實施與最大效益化。所以，房地產開發項目前期準備工作非常重要。房地產開發項目的前期工作主要包含了可行研究報告、項目產品策劃、建議書等。首先，健全項目質量管理責任制。項目負責人負責全權管理，親自抓起項目質量工作。與此同時，項目質量經理要定期檢查項目質量，一旦發現重大項目問題，立即向負責人匯報。另外，項目經理還要編制項目報告，確定市場定位，按質量規定計劃。總之，項目中的各個經理、人員都要完成自己的質量責任，確保開發項目質量的有效實施。其次，建立合理的評審制度。評審制度是提高開發項目前期質量的重要保證。一般的.房地產會采取德爾菲法，不進可以及時發現自身問題，做出不斷調整，還吸取更多的專家與咨詢公司的建議，使開發商最大優化。最后，要制定質量計劃。質量計劃是根據項目的特點，明確項目目標與成果，并充分了解與掌握的實施標準。質量計劃要把權限、資源、職責合理分配，按步驟逐漸實施，形成一定的可操作性。

開發項目形成實體的過程就是施工，它不僅保證了項目的進程與落實，還確定了產品質量的合理化與科學化。房地產要提高開發項目的工程質量，就必須加強質量預防措施，確保施工階段的質量控制的合理運行，并且可以適當增加施工成本，減少返工成本。舉個例子，如果出現工業產品的配件更換，需要大量人力與財力重新檢查。所以，工程項目施工質量控制必須狠抓狠打，確保穩定實施。筆者根據多年實踐經驗，主要從以下兩個方面說明：

2.1明確質量目標與計劃。

投資人身為總負責人，不僅要制定項目開發戰略和確定項目定位，還需要對項目的成本和進程都有一定的控制，確保處于相同優先級。另外，項目開發質量目標要保證一個正確的度，如果目標過高，可能會導致綜合績效較低，投資成本過大；如果目標過低，會失去市場競爭，對項目造成傷害。所以，負責人要進行質量費用與投入分析，確保項目成本一致性，降低事故成本費用，并且樹立正確的項目壽命周期觀念。明確質量目標后，要制定合理的質量管理計劃。工作人員要制定出實現質量管理計劃的方案，確保計劃的實施與落實。另外，項目經理要負責團隊的質量責任，具體到對項目質量責任、團隊中的工作人員負責。一旦出現問題，項目經理還要對項目結果負責。所以，質量計劃非常重要，確保項目可以實施與運行。另外，開發項目的質量與目標的成功，就是增加了項目用戶、投資人等的信心。

2.2質量控制要求。

項目開發的建設施工過程就是對質量的控制，質量控制就是對施工中的程序和過程中的偏差控制。一般來說，過程控制往往是對階段性過程與計劃成果進行比較，看是否一致，并且對比施工過程。這個時候，如果出現不一致的情況，施工人員需要找出執行中存在的偏差。還有一種是利用合同說明中的成品與半成品進行比較，找出一定范圍內的偏差。在施工前，現場負責人要正確分配權限，使每個工作人員各司其職，不可出現占用他人崗位情況。與此同時，設定合理的獎罰制度，杜絕不合格產品的出現。另外，負責人需要把工程施工組織設計送到監管部門手中，進行報備審核。在項目開發中，遇到重點工序前，需要檢查關鍵項目點，避免出現任何問題。并且堅持“三檢”制度。在每一個工序結束后，需要由作業組班、施工員、監管工程師三次審核，才可以保證項目正常運行。項目開發中，一旦遇到質量事故，要找尋問題，堅持“三不放過”原則。做到事故原因不清不放過、防護措施不當不放過、事故者不放過。與此同時，公司要根據圖紙會審對施工人員做出技術培訓，并且不斷推廣新技術和新應用。另一方面，施工人員對一些關鍵部位形成專門負責團隊，建立一個封閉信息網，形成靈敏的高效質量信息反饋系統。同時，現場質檢員要對產品質量進行提取與處理，搜集可靠信息，做出相應決策，制定科學、合理的質量統計分析圖表。

3、監管部門質量控制。

在房地產項目開發中，一般都會選擇項目監管單位對施工單位質量狀況的監管與控制。并且加強承包人自檢體系管理，強調事前把關控制，做好項目檢驗與現場質量驗收等都是工程質量監管的目標。在監管單位的控制下，確保了項目開發合理進行，爭取質量創優，杜絕一些施工質量事故出現。首先，監管部門要劃分質量單元。為了保證施工的有效、穩定進行，監管人員必須明確劃分出各質量單元，包含了工藝流程監管圖、分項工程與工程部位三個部分。與此同時要配以相同的記錄、實驗表格，確保工序完整進行，杜絕一切質量失誤現象。其次，健全質量組織體系。監理工程師要對所有環節進行掌控，建立完整的質量組織系統。承包人不僅需要自檢三級質量保證體系，還要服從監理工程師對項目質量的管理工作，尤其是對各分級部門的質量與工地檢測部分做好相關調整。最后，質量監理程序要有序進行。監理工程師在施工前，要對承包方做出詳細說明與計劃控制程序，所有人員要共同遵守，確保項目質量控制合理化。另外，監理工程師要對施工技術、方案、進程做出審批，并且做詳細表格，列出需要的材料、機械與勞力。監理工程師還需要參與項目開發的全過程監管，對施工的工藝、方法進行有效質量控制，對一些違反施工技術的行為做指導和警告。

結語：

綜上所訴，房地產開發項目管理的質量控制不僅是項目施工的理論依據，也融合項目管理的實踐經驗。隨著項目管理質量控制的不斷完善，使房地產項目施工更加具有合理性與科學性，也極大提高了開發項目的效益化。

參考文獻：

內部控制與企業風險管理（熱門24篇）篇二

食品行業的準入的門攬通常較低，致使該行業內管理人員的管理水平整體不高。有些管理人員從來沒有參加過有關管理的學習或培訓，企業內控環境的較差。

2.控制活動不足，職責不分離。

權責劃分是影響企業內控環境的一個方面。食品行業是勞動密集型的產業，待遇通常不高，較難吸引高素質人才。加上大多的中小食品企業都是從最初的作坊式生產發展為規模化生產的民營企業，管理不是很到位，沒能區分好每一環節的職能責任。

3.對控制的監督不力。

沒能及時評價控制的設計及其運行情況，也沒能采取必要的糾正措施。

首先應樹立全面的風險管理理念，建立風險管理責任制度，將風險管理責任和任務層層分解，落實到每一個員工身上，將責任履行與績效和獎懲考核嚴格掛鉤，從經濟上、制度上約束和規范企業員工思想和行為，從而保障風險管理目標實現。其次應健全食品安全風險管理機構，完善公司治理結構。設立由總經理管理的風險管理職能機構，具體負責整個企業風險管理實施，風險責任指標分解、風險責任履行記錄，風險責任評價與考核；各部門車間設置風險管理專員具體負責風險責任糾偏、風險暴露損失統計以及信息反饋等。第三，應培養員工的職業道德和勝任能力。企業應以講誠信、求質量，保安全等作為職業道德規范，引導員工行為。

2.強化對企業現行的食品安全風險管理體系的檢測、分析和評定。

及時發現和檢測風險管理及企業內部控制制度的缺陷，了解員工對風險管理的的執行情況和執行結果，評價員工風險管理績效及食品安全風險管理的履責情況，獎優懲劣，促進員工更好履行風險管理職責，以保障全面風險管理目標實現。

3.建構和實施良好的風險控制體系。

首先，實施全面質量管理，建立食品產品質量控制體系，保障食品產品質量。食品質量是保障食品安全的基礎，質量越好，相對而言，食品安全的風險越小。其次，實行標準化認證生產體系。應遵循相關國家食品企業作業規范，從原料、設施設備、人員、生產過程、包裝運輸、質量控制等方面按國家有關法規達到衛生質量要求，及時發現生產過程中存在的問題并加以改善。

4.強化信息溝通及對信息系統的管理。

應加強信息的傳遞和溝通，確保企業風險管理層及時了解風險存在的狀態，將有關指令傳達給員工；還應通過對政策、市場、顧客等信息的了解和掌握，及時制定正確決策。

5.強化內部監督，建立食品安全監督評價機制。

食品生產企業是個高風險的企業，應建立新的內部監督模式，將質量監督貫穿于整個生產鏈。由管理層統一調度，將內部監督與外部監督和第三方監督結合起來，最大程度的避免監督漏洞。食品企業作為食品安全的第一責任人，必須嚴格規范自身的食品安全行為。食品安全是食品生產企業的生命線，保證食品企業內部控制制度完整，有利于加強監督管理促進企業利益最大化目標的實現，良好的內部控制環境有利于實現企業利益的最大化。

內部控制與企業風險管理（熱門24篇）篇三

在地產企業施工企業內部，內審、執行人員的綜合素質高低都會影響實施內部會計控制制度的實際效果。若地產企業施工企業內控制度相關執行人員的綜合素質不高，并欠缺專業的業務知識培訓學習，導致這些執行人員在內部會計控制執行過程中遇到難題，則無法及時對相關的執行制度進行調整，嚴重影響制度的執行。除此以外，專業的會計人員在開展工作的時候，并沒有規范、系統的內部會計控制規范作為依據，令工作效果不明顯。

二、解決我國地產企業內部會計控制存在的問題。

要完善、強化我國的地產企業內部會計控制，首先要做的就是要提高地產企業員工對內部會計控制的認識，這就需要從員工的思想認識方面入手。所以說，唯有加強地產企業施工企業內部的工作人員對內部會計控制的思想認識，才能順利地達到加強地產企業內部會計控制的目標。其主要的措施可以使企業內部的員工擁有初步的內部會計控制的理念、態度已經相關的行動，這些能夠從根本上幫助企業進行內部會計控制工作。同時，企業領導還需要在提高意識方面作出表率，且制定的控制制度和政策實施到實處，為企業內部的員工做出優秀的表彰和榜樣，從而達到理想的內部會計控制效果。因此，要在地產企業施工企業內部全面地提高內部會計控制意識的認識，并定期進行培訓和考核，提升相應的理論水平，而管理者則可以定制相關的把企業內部會計控制制度和績效考核結合在一起的考核制度，明確每位員工的職責，這樣才能使各位員工處于一個良好的、控制意識較為強烈的工作環境中進行內部會計控制工作，更好地促進地產企業長遠發展和經營。

（二）加強地產企業內部會計控制建設資金控制。

地產企業在進行經營和開發的時候，往往需要在建筑設備、建筑材料、施工成本以及開發費用等多方面投入大量的資金，因此，地產企業經常需要面臨較高的風險。加強地產企業內部會計控制工作，必須要合理控制企業的投資資金，才能夠很好地幫助地產企業發展和經營，加強地產企業的資金管理是十分重要的。在進行控制內部會計控制建設資金的時候，風險管理是非常重要的，相關的管理人員可以對地產企業的總體經營資金進行詳細的分析，并在這分析結果的基礎上，對企業的總體資金進行合理的調配，實現資金利用的最大化，這樣不僅能夠減少地產企業發生風險的可能性，還可以適當增加內部會計控制建設的資金投入，令地產企業的成本得到有效的降低。

（三）完善內部會計控制監督體系。

若地產企業想要實現良好的內部會計控制效果，那么就需要合理利用相關部門的關系，完善企業內部會計控制監督體系，對各部門進行全面的監督。在地產企業內部設置內部審計部門，定期、全面、詳細地對企業的生產經營狀況進行監督和檢查，并對其內部會計控制的效果進行客觀、公正的評價。只有這樣，才能確保企業內部的每個業務流程都能夠得到充分的落實，在往后的發展過程中才能夠更好地完善企業內部會計控制管理制度。企業可建立完善的內部會計控制監督體系及相關制度，獨立審計部門和會計部門，充分發揮部門的監督稽查的作用，才能更好地完善企業內部會計控制的落實和成果。

三、結言。

總的來說，地產企業內部會計控制對于地產企業的未來發展和經營工作都是十分重要的，但是不少地產企業的領導層仍然未能夠認清這個問題，從而導致我國地產企業內部會計控制制度和工作都存在著不少問題。為了能夠進一步提高我國地產行業的發展水平，完善地產企業的內部會計控制工作刻不容緩。地產企業的內部會計控制制度必須要得到強而有力的監督，提高會計專業工作者的職業素養和專業水平，提高企業財務風險的防范管理水平，才能夠令我國的地產企業的未來發展前景越來越好。

內部控制與企業風險管理（熱門24篇）篇四

對于施工企業而言，應注重對投標項目進行可行性分析，明確科學合理的投資項目，真正做到資金的有效控制與管理。項目投標過程中，應對經濟效益、社會效益、環境效益三方進行充分全面的'考慮，并且還要注重財務的贏利情況、技術的先進性與適用性以及建設條件的可行性等，只有這樣，施工企業的投資決策才會更加的科學合理，緊密聯系企業實際，降低由于決策失誤造成的盲目投資而帶來的損失，從而推動施工企業資金管理內部控制的有效運行。

施工企業應構建針對資金集中管理的內部控制制度，以對資金進行集中統一管理。我們都知道，施工企業具有銀行賬戶多、資金分散、資金利用率低及點多面廣的特點。因此，施工企業可通過網上銀行業務集中分散的賬戶，以此實現規模化并保障支付核心，促進資金正常有序運轉。不僅提高了施工企業對突發支付問題的應對能力，而且還進一步強化了資金管理內部控制水平。

施工企業應充分認識和強化財務管理內部控制，這樣可及時獲悉企業生產經營過程中的薄弱之處，減少企業的財物損失，保證資金的有效利用，實現經營效益最大化。對于優秀的企業管理者來說，應熟知財務、稅收、會計等方面的知識，樹立正確的成本意識，強化成本控制，了解企業預算的制定與執行情況。此外，企業管理者在管理與決策時，應以財務成本的角度合理審視自己的工作行為，以保證財務管理內部控制的效率。

2.4強化資金預算管理。

項目中標結束后，施工企業應積極開展資金預算管理工作，構建完善的資金預算編制、審批、考核、監督等一系列的預算控制體系。采用逐級編報、審批以及滾動管理的方法手段，形成行之有效的預算調整體系。與此同時，還要健全考核制度與監督制度，加強監控施工企業各項資金活動，保證資金的有效運用。

2.5加強資金管理內部監督機制。

做好資金管理內部控制工作，配備專門的內部審計檢查人員，不斷增強企業資金的審計效果。構建并落實完善的內部審計制度，經常性的審計資金流動情況，從而強化資金管理內部控制的能力，推進企業經濟效益目標的實現。

3防范施工企業資金管理風險的策略。

3.1減少墊資風險。

為了防止因施工墊資而引起拖欠款的現象發生，施工企業應明確規定新上的工程項目不得墊資施工。對于個別工程項目出于對企業信譽的維護的考慮，且建設單位明確提出墊資施工的，應有達到擔保條件的建設單位作擔保。同時由決策者作出正確的決策。企業投標時向建設單位支付的投標保證金，必須在不超過招標文件中明確的規定時間內，委派專人及時催收。企業中標后向建設單位支付的履約保證金，必須按招標文件或施工合同規定的返還方式與時間，并構建專門的催收領導小組，確立具體的責任人及催收目標，從而保證款項在規定時間內全部收回。

3.2樹立風險意識，健全經營決策程序，防范經營決策風險。

具體應從三方面著手進行:第一，施工企業領導班子應構建科學合理的經營決策機制，對于重大投資事項應由班子集體研討決定，董事長或總經理對企業的經營風險負責。工程招投標在企業中占據重要地位，必須考慮好項目的可行性、可能性及可靠性。建設項目是否已得到批準，資金來源是否可靠，應以企業的實際承受能力與市場行情合理報價，如對資金到位不及時、贏利水平低下、風險系數高的外埠工程項目應直接放棄。第二，構建完善的合同評審制度，完善合同管理;企業法律顧問應在合同簽訂前對合同是否存在風險性進行評估，以避免有不合法的條款，爭取將合同隱患全面消除，以順利通過評審。工程開工時應集中相關人員進行合同交底，劃分承包人具體應承擔的合同責任與工程范圍。當合同條件出現變化，應立即獲取會議紀要、工程圖片、變更通知等關鍵性資料，為合同爭議提供有力證據，也為工程索賠做好準備。第三，施工企業最好不要為建設單位提供經濟擔保，也最好不要為相關聯的施工企業提供經濟擔保。

3.3正確處理上下游關系，強化客戶關系管理，防范分包商與供應商的訴訟風險。

施工企業應樹立新的經營理念，清楚地意識到分包商與供應商是企業的利益共同體，能和企業共同防范市場風險。總的來說，施工企業應充分掌握了解分包商與供應商的實力及信譽情況，設置專門的誠信合作伙伴數據庫。在與分包商和材料供應商簽訂合同時，應最大可能地納入支付分包工程款或貨款的限制條款，讓分包商與供應商都知道工程的資金情況，可在建設單位資金支付程序的基礎上或根據相同比例付款，從而防范分包商或供應商對施工企業的訴訟風險。積極創設施工企業、分包商、供應商共同發展，且都能獲利的環境氛圍。

4結論。

綜上所述可知，科學完善的內部控制制度對施工企業各項資金活動具有監督控制作用。當前，資金管理已經成為了施工企業發展過程中不可缺少的重要手段，而施工企業構建關于資金管理的內部控制制度對提升資金效率具有很大幫助。

參考文獻:。

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［2］何曉敏.進一步加強與改善建筑企業內部控制的思考［j］．現代經濟信息，2011(6).

［3］何秀琴.建筑企業內部控制存在的問題及對策［j］．財經界(學術版)，2014(6).

［4］朱麗.淺談施工企業內部控制中存在的問題及對策［j］．中國鄉鎮企業會計，2012(2)。

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內部控制與企業風險管理（熱門24篇）篇五

實踐證明風險管理和內部控制，作為現代企業管理理論和方法，對于完善內部管理、預防和控制各種風險、順利實現組織目標、保護資產的安全與完整，具有不可忽視的作用，如何保證企業財會信息真實可靠，構建有效的內部控制和風險管理機制，已經成為當前企業高管層和關注的重點。企業內控所暴露出的問題基本可歸于機構設置內控缺陷，觀念落后、目標考核粗放、權責不清，授權模糊。特別是企業上了一定規模之后，在全球金融危機的經濟動蕩背景下，沒有完善的風險識別機制，企業難以及時化解多年積淀的風險，業主們用血緣關系或指派親信等習慣手段，控制企業的內部舞弊和道德風險顯得蒼白無力。風險管理和內部控制就更加顯示了在現代企業管理中重要的地位。筆者以多年從事企業風險管理和內部控制的經歷，談談民營企業建立風險管理和內部控制機制的一些想法。

一、目前企業風險與內控管理的現狀現階段許多民營企業為實現業務快速擴張，在風險管理和內部控制工作環節上遠遠滯后于業務的發展。雖然在日常的工作中逐步按iso標準化建立了相關制度與規定，但有關制度和規定等建設，基本上是在事后發現問題或影響工作流程時，由相關業務部門倉促被動出臺了一些規定或制度，也沒有明確的部門組織評審和事后監督。在形式上未能分清制度和操作細則的層次，在高度上由于是部門牽頭制訂存在一定的局限性，在控制上按部門進行簡單制約，未能分離不相容崗位。在授權上未能建立治理結構框架下的授權機制，在制度覆蓋上未能形成系統一體化管理機制，在目標控制上由于沒有全面預算管理的機制，量化指標過于簡單，未能體現企業追求價值最大化的內涵，在考核上有些雖借用kpi管理方法論，有關kpi指標沒有從整個價值鏈上去提煉和挖掘。公司上下未能形成主動接受全面風險管理和內部控制的理念。造成上述機制缺陷的原因，大致可歸納為,其一是近階段在中國經濟持續高速發展，給社會和企業創造太平盛世經營環境下，生產要素的大幅上升和業務的高速發展掩蓋了內在積淀風險與問題因素；其三是財務基礎非常薄弱，無法提供和提煉準確的供決策層有價值導向目標的相關數據因素；且與民營家族企業沒有外部壓力難以主動建立完善的現代企業法人治理結構因素有關。針對上述的缺陷和因素，結合企業實際需求。企業建立基于內部控制為基礎貫穿戰略控制為導向的全面風險管理機制建設已刻不容緩。

控制構架設定――建立與實施有效的內部控制五大要素，內部環境、風險評估、控制措施、信息溝通和內部監督5要素框架，構成了企業內控設立的基本條件。上述要素相互聯系、相互促進，構成一個統一的企業內部控制框架。通過要素的循環，充分體現了以內部環境為基礎、以風險評估為重要環節、以控制措施為重要手段、以信息溝通為重要條件、以內部監督為重要保證的完整的內控機制。企業內控具體設計時因遵循5要素框架的以下四項原則：

1、建立內控機制應遵循的重要性、全面性、制衡性、適應性和成本效益原則。第一，要識別評估企業潛在的主要風險點和面，進行輕重緩急排序；第二，內控制度覆蓋要全面，要從內到外、由上至下、從部門到崗位，分不同層次不同形式進行覆蓋；第三，設置相互制衡是內控的主要目的，所有的制度均應有部門或崗位予以制衡；第四，制度出臺要充分考慮成本和適應的原則，如果把一些發生概率很少涉及面很窄的控制環境安排很嚴密的制度那就失去制度設立的目的。

2、自我評價的原則目標、計劃、執行、檢查構成管理四步曲。自我評價就是檢查環節，是保證目標實現的最重要的保證。內部控制的有效與否應通過披露年度自我評價報告和內審制度來保障，有條件可聘請非同一審計機構其他會計師事務所對內部控制的有效性進行審計，出具內控審計報告。

許多民營企業監事會形同虛設，在強調內控時必須正視這個現實問題，否則建立內控就失去意義。應遵循公司治理框架下，董事會負責內部控制的建立健全和有效實施。監事會對董事會建立與實施內部控制進行監督。內審計委員會負責審查企業內部控制，協調內部控制審計及其他相關事宜等。經營層負責組織領導企業內部控制的日常運行。企業應當成立獨立機構或具體負責組織協調內部控制的建立實施。

4、控制措施和風險識別的設定原則控制措施設置應考慮，外部反舞弊協議、不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等手段。采用定性與定量相結合的辦法，按照風險發生的概率和及其涉及面等，對識別的風險進行分析和排序，確定關注重點和優先控制的風險環節。

我國風險內控管理尚在探索階段，現有較權威的法規是財政部等5部委在7月1日頒發《企業內部控制基本規范》，該部法規在形式上借鑒了coso報告內部控制5要素框架，同時在內容上體現了其風險管理8要素框架的實質，構建了以內部控制為基礎的過渡性法規。但該部法規僅在上市企業從207月1日開始強制執行，其他企業可參照執行。在實際操作過程中，風險管理與內部控制是密不可分。在企業內部的不同層次，風險管理與內部控制的重要性應該各有所不同。例如在戰略風險控制方面，風險管理應該發揮主導性作用，內部控制起配合輔助作用；然后從戰略風險到經營風險、財務風險，最后到財務報告，風險管理與內部控制的相對重要性逐步發生逆轉，直到財務報告層次，內部控制發揮主導作用，風險管理起配合作用。因此，企業在建立該機制是應根據企業本身所處的管理提升不同階段，設置有側重面的階段目標，否則，將會造成運行成本上的浪費。根據我國的國情，現有的法規是以突出內部控制為主線，貫穿風險管理的內涵。其原因是由于國內風險管理和內部控制人才相對匱乏，目前僅國有控股銀行有這方面的內控專業人員。企業風險管理和內部控制還處于基礎建設起步階段，如強調全面風險管理，會使企業無法承受人力資源與成本的壓力。對此，建議企業在建立風險管理和內部控制機制時，應根據自身的條件在內控機制提升的基礎上，逐步完善全面風險管理建設。注：全面風險管理涵蓋內部環境、目標設定、事件識別、風險評估、風險對策、控制活動、信息和交流、監控框架的實質8個方面要素。

根據企業內控建設的需求，要明確企業風險管理和內部控制目標定位。確定企業風險管理和內部控制定位目標要滿足風險評估和控制手段的要求；要與企業行業地位相匹配，如企業已躋身行業龍頭地位，其定位必須要有一定的前瞻性。特別是行業龍頭企業，在內控建設上已沒有喘息的機會，業務的高速發展同時也是風險快速積累的過程，企業所面臨的經營環境不確定性的也在不斷增加。企業家的基本職能是管理風險。無論從目的、目標，還是從要素來看，內部控制的根本功能是風險管理。因此，在機制建設的規劃上就要以高起點去規劃，以適度導入全面風險管理的框架的要素的規劃目標去設置風險管理與內部控制的框架，可以從源頭上梳理戰略層面和戰術層面的問題沖突。在具體的建設過程要遵循與實際結合的原則、近期與遠期規劃相結合的原則、系統性與局部結合的原則、輕重與緩急結合的原則、成本與效益的結合原則及時間緊迫性的原則。

風險管理和內部控制是社會經濟發展到一定階段的產物，是現代企業管理的重要手段。許多企業對內部控制的熟悉還停留在內部牽制階段，碰到具體新問題都強調靈活性，使內部控制制度流于形式，失去了應有的剛性和嚴厲性。隨著社會主義市場經濟的深入發展，原有內部控制制度的內容和方法已不能滿足新形勢的發展要求。由于社會經濟環境的變化，企業將會面臨更大的環境變化和生存風險、企業間競爭越來越激烈，企業的經營管理將面臨來自各方面的經營風險，如籌資風險、投資風險、開拓市場的風險、產品集中度的風險、客戶結構的風險、擔保風險、信用風險、法律風險、管制風險、聲譽風險、技術風險等。在諸多風險中，大多數企業最主要的風險是營運風險。但不管是什么風險，企業都應該建立可以辨認、分析和管理風險的機制，并識別高風險領域，以加強管控。風險管理和內部控制的完善不是一朝一夕的，只有企業提高對風險管理和內部控制的意識，提高對風險管理和內部控制的重視，建立和完善企業的風險管理和內部控制，風險管理和內部控制才能真正在企業經營管理中發揮出應有的功能，促進企業的發展，從而改變當前企業由于風險管理和內部控制缺失或失效造成的內部道德風險、營私舞弊、激勵機制失效、會計信息失真的現象，風險管理和內部控制是衡量現代企業管理的重要標志，“得控則強、失控則弱、無控則亂“，加強和完善企業風險管理和內部控制制度，已成為當前理論界和實務界最為關注的話題之一。由此可見完善企業風險管理和內部控制制度，對于完善公司治理結構和信息披露制度，保護股東的合法權益，增強企業市場風險駕馭能力，有著非常重要的意義。

內部控制與企業風險管理（熱門24篇）篇六

資金風險一直是房地產企業面臨的重要風險之一，不僅關系到房地產項目的順利進行，也關系到房地產企業的資金安全和生存安全，是評價房地產企業健康運行的重要標準。房地產行業是典型的資金密集型行業，具有開發周期長，資金回收周期長的特點。資金貫穿于房產項目開發的全過程，一旦資金鏈出現問題，整個項目將面臨停工、甚至爛尾的風險。以來，隨著一線城市“地王”頻現和二線熱點城市的火爆，土地成交價格不斷刷新歷史新高，“面粉貴過面包”的現象此起彼伏，并且在金融杠桿的作用下，房地產企業債務風險迅速上升，識別和控制資金風險再次成為房地產企業關注的焦點問題。

二、房地產企業資金風險及成因。

通過分析房地產企業資金風險的成因，將資金風險歸結為投資過程的資金風險、開發過程的資金風險以及銷售過程的資金風險。

1、投資過程的資金風險。

投資過程的資金風險是指在投資決策過程中，發生決策失誤或者受到某些突發情況而導致資金收回困難的不確定性。房地產項目一般由投資決策開始，投資決策的正確性和前瞻性直接影響著房地產企業的收益和投資目標的實現。房地產企業在進行投資決策時，會根據項目的市場定位、開發周期、綜合考慮自身條件和資金籌集能力，有針對性底進行土地購買。同時，根據項目可行性研究分析、盈利預測，制定資金籌集計劃，合理配置資源，完成開發任務，實現預期收益。但是，項目開發的成敗、市場反饋是否能達到預期，是受到項目地理位置、周邊環境、市政規劃、政策導向等一系列因素影響的。例如：一個房地產企業擬購買一個地塊，其所處位置為城市郊區，地理環境優越，且臨近交通主干道，交通優勢明顯。該房地產企業經分析評估，果斷把握機遇購買了該塊地，進行別墅開發。但在開盤后，卻沒有如預期所料受到市場的追捧，反而成為了冷盤。經過仔細調查，原因為：在政府規劃中，該地塊附近要建設一座變電站，因擔心受到輻射及磁場等影響，市民沒有對該樓盤表現出興趣。該投資因未對周邊規劃設施進行全面調查了解和盡職評估，造成了企業重大投資失誤，發生了投資過程的'資金風險，嚴重影響了企業的正常經營與發展。

2、開發過程的資金風險。

房地產企業的開發過程也是一個籌集資金的過程，需要對持續的現金流管理和風險加強控制，從籌資和現金流兩方面進行控制和管理。開發過程的資金風險是指由于房地產開發項目的資金需求量大，需求時間較為集中，存在資金鏈斷裂等不確定性。籌資方面，房地產企業需要獲得持續的資金流入，以滿足開發對資金的不斷需求。因此，房地產企業需要保證資金籌集渠道的暢通與穩定，并支付適當的資金籌集成本。例如：某房地產企業正在開發一個項目，資金需求的數量大且需求時間較為急迫，按照預先制定的籌資計劃和籌資工作準備，預計可以滿足需求。但是由于資金提供方的原因，該筆融資延遲了時間，而該房地產企業未事前做好其他備選方案或者防范預案，此時，房地產企業就面臨籌資不穩定帶來的資金鏈斷裂風險，不僅影響工程進度，甚至將面臨停工、爛尾的風險。現金流管理方面，房地產企業在取得籌資之后，應對已到位現金進行合理的分配和管理，若管理不到位，一方面會出現資金鏈斷裂的風險，另一方面還會出現資金閑置、資源浪費的情況，過猶不及，從而增加企業的總整體資金風險。例如：某房地產企業面臨多項目同時開工的情況，雖然籌集了足夠的資金且已全部到位，但是由于相關人員對項目開發周期不熟悉等原因，在配置和使用資金時不夠合理，出現了緊急的項目資金短缺，非緊急項目反而資金富余、閑置，同樣使房地產企業面臨資金風險。還有一種情況，即資金到位的時機不合理，如果資金到位過早，也容易導致大量資金閑置，造成不必要的籌資成本支出，形成另外一種未能合理計劃與配置的資金風險。

3、銷售過程的資金風險。

房地產企業的銷售過程也是資金回籠的過程，主要指由于某些原因導致資金回籠未達到預期，且超過房地產企業可承受的范圍，使企業的償債能力受到影響，對企業后續發展也將產生不確定的影響。例如：某房地產企業在開盤之后，為了促進去化庫存，或考慮競爭對手的營銷策略，在未對成本進行詳細測算的情況下，盲目跟隨促銷策略，降低價格、減少收入，使自身利潤收窄。該情況看似完成了售樓的工作，但是回收的資金不能覆蓋投入的成本，實質上直接造成了企業虧損、效益降低，增大了企業償債壓力和可持續經營的壓力，形成銷售過程的資金風險，對房地產企業的發展同樣是非常不利的。

我國的企業內部控制體系將內部控制與風險管理融為一體，內部控制應以風險為導向，內部控制的有效實施依賴于對風險的預防與管控。房地產企業應建立和完善內部控制制度，有效規避資金風險，提高防范資金風險的能力。通過分析、識別資金風險的成因，房地產企業應實施有針對性的內部控制措施，對資金風險進行規避和有效抑制，或將資金風險控制在可接受的閥值之內，以確保資金安全。上述三個過程的內部控制措施及建議如下：

1、建立健全投資決策機制和評估機制房地產企業在投資過程的資金風險主要是指投資決策的失誤導致資金投入的風險增大，資金回收難度增高。為了應對這種風險，房地產企業應建立健全各種決策和評估機制，規避風險：一是建立完善的投資決策機制，從制度設計上規避可能發生的決策失誤，并實施問責與追責；二是建立前期投入資金預算制度，科學分析與測算，在保證項目開啟和資金投入風險之間尋求平衡，追求資金效率和投資效率；三是結合房地產企業自身的經營歷史和經營特點，開發投資項目的評估模型且針對不同地區、不同項目類型設定不同的風險閥值，充分考慮各種因素，以期在項目池中遴選出好的項目，從源頭上保證投資資金風險的最小化。

2、科學編制籌資計劃和資金分配計劃房地產企業在開發過程的資金風險，應適時拓展籌資渠道，以保持籌資的穩定性、資金配置的合理性。因此，房地產企業需要根據投資計劃、工程計劃、采購計劃，以及各項進度、節點等，設計籌資計劃、資金使用計劃、工程付款計劃，科學設計籌資節奏和資金使用，做好緊急情況預案，既保證資金需求，又減少資金靜止成本，總體降低資金占用成本。

3、建立成本測算及盈利預測機制房地產企業進入銷售過程，是一個成本利潤回收的過程，也是資金回籠的階段。建立成本測算及盈利預測機制，盈利預測機制中包括定價策略，準確測算收支，不僅有利于沉著應對競爭對手的價格策略，避免定價過低給企業帶來的資金償債風險，實現企業利潤，同時也是顯示企業內部控制、內部運營水平的重要評價標準。因此，房地產企業既要避免盲目促銷而稀釋回流資金，又要合理運用營銷手段，做到有的放矢，促進資金的高效回籠，最大程度降低資金的回收風險。

四、總結。

隨著房地產行業的市場回暖，房地產企業對于資金風險控制越來越重要。通過分析資金風險的成因，將資金風險歸結為投資過程的資金風險、開發過程的資金風險以及銷售過程的資金風險，我們建議房地產企業應該逐步完善內部控制制度，完善投資決策機制，降低決策風險帶來的資金安全；因地制宜編制籌資計劃和資金分配計劃，提高企業籌集和使用資金的能力；開源節流，通過建立成本測算和盈利預測機制，以及定價機制，規避資金風險，促進房地產企業資金的良性循環。

參考文獻：

[2]袁倩蕓、資金活動內部控制淺析―以成都置信實業為例[j]、商情，，（32）：5.

內部控制與企業風險管理（熱門24篇）篇七

摘要：房地產行業是典型的資金密集型行業，一旦資金鏈出現問題，整個項目將面臨停工、甚至爛尾的風險。本文通過分析資金風險的成因，將資金風險歸結為投資過程的資金風險、開發過程的資金風險以及銷售過程的資金風險，并舉例說明每個過程資金風險的暴露方式。作為企業管理的工具，內部控制應以風險為導向。房地產企業的內部控制是否完善直接關系到規避風險的能力，通過分析、識別資金風險的成因，我們建議房地產企業應實施有針對性的內部控制措施，對資金風險進行規避和有效抑制，或將資金風險控制在可接受的閥值之內，以確保資金安全。

內部控制與企業風險管理（熱門24篇）篇八

1、企業財務風險管理的內涵。

我們所說的企業風險管理是指在企業發展或項目實施的過程中，對于那些不確定的因素進行管理的工作。通常情況下，企業為避免這些不確定因素產生的企業風險，造成企業的巨大損失，會提前對這些不確定因素進行一定的權衡以及管理。這樣的工作可以分為以下幾個方面：

第一，對不利要素進行管理。企業財務風險管理是指對一個過程進行管理，這一過程可以分為兩種形式，一種是企業發展過程中的財務風險管理，另一種是為了促進企業發展，實施各種項目的投資時，進行的財務風險管理。不論是哪一種過程，企業都必須分析并管理可能會對這一過程造成威脅的因素，以避免這些威脅因素影響企業的發展進步。與此同時，企業還應該制定相應的預案，即使這些可能因素產生影響，也能避免其影響擴大，使其造成的損失降到最低。從這方面來講，企業的財務風險管理也就是對這些在企業發展中可能出現的對財務造成威脅的因素進行管理的過程。

第二，需要配備管理人員。同其他部門一樣，企業的財務風險管理也需要配備特定的管理人員。一旦企業成立，便會產生企業財務風險，因此，企業成立之后，一定要聘用專門的人員對企業財務風險進行科學有效的管理。

第三，企業財務管理具有一定的應急性特點。在企業的發展以及各種項目投資的過程中，有些財務風險可以預知，但是仍有許多威脅性因素很難被人們預知到，這些威脅性因素可能會在一定的情況在突然產生。所以，這些突發性的威脅因素也應被企業的財務風險管理者考慮在內，從而使得常規財務風險和應急性財務風險都能夠被有效的應對。

我們通常所說的企業內部控制是指，為促進企業的發展，對企業內部各個部門員工的積極性進行有效的激勵。企業內部控制包括很多方面，信息控制、財務控制、員工控制、生產銷售控制等等。當前，我國的企業內部控制主要有以下幾點作用：

第一，企業內部控制是保證企業有序運行的重要工作。企業內部各個部門之間的相互協調、相互監管的有效提升可以通過加強企業內部管理來實現，這樣就保證了企業各項工作的有序進行。

第二，信息失真會給企業帶來一些負面影響，特別是財務信息失真，會給企業造成嚴重的經濟損失，進行內部控制工作則能夠避免這一現象的產生。因此，通過加強企業的`內部控制，使企業內部各個部門相互監督，減少信息失真對企業產生的影響。

第三，提高企業的綜合競爭力。在現代的企業管理過程中，對企業發展進行協調的一共重要環節就是企業內部控制。通過加強企業的內部控制工作，能夠有效的促進企業的健康發展，從而提高企業核心競爭力。

二、企業財務風險管理與企業內部控制之間的關系。

1、企業財務風險管理與企業內部控制的聯系。

第一，企業財務風險管理和企業內部控制都是為了促進企業的健康發展，使企業能夠在本行業中站穩腳跟。進行企業財務風險管理和企業內部控制的管理者都是企業的董事會和管理層，實施企業財務風險管理和企業內部控制的人都是企業各部門相關員工，在實施的過程中，特別要求部門間和員工間的密切配合。不僅如此，在企業的整個經營管理的過程中，企業財務風險管理和企業內部控制都一直貫穿在內。因此，他們的第一個聯系就是具有共同的目標，要求員工全員參與并且具有明顯的持續性特征。

第二，實施內部控制的一個重要依據就是企業財務風險管理。企業的內部控制包含五個主要因素，內部環境，風險評估，控制活動，信息以及溝通。而企業的財務風險管理則是通過對信息的整合，避免出現產生財務風險的威脅因素。從這方面來看，企業財務風險控制可以說是從內部控制的概念中延伸出的一個概念。在內部控制的實際實施過程中，企業控制的風險評估可以以財務風險管理中的要素為標準。

第三，企業財務風險管理的一個工作重點就是進行內部控制。財務風險控制的工作是預測企業發展和項目投資過程中可能產生的風險，并進行提前的預防工作。而企業內部控制措主要是依據財務風險進行制定的。愈大的財務風險就需要愈詳細的內部控制措施，因此，做好企業財務風險管理的前提是做好內部控制工作。

2、企業財務風險管理與企業內部控制的區別。

第一，企業財務風險管理同企業內部控制在內涵和邊界上的區別。造成二者理解混淆的情況主要是因為二者在發展的過程中經過很多的相互借鑒和相互融合。實際上，從源頭上來看，二者是有區別的：內部控制主要是圍繞著會計與審計進行的，其考慮的主要風險是包括操作風險在內的經營風險，同財務風險控制有很大的區別。

第二，企業財務風險管理同企業內部控制在內容上的區別。企業內部控制的主要工作內容是防止產生信息失真狀況，負責企業的整體發展規劃，保證企業的有序經營。而企業財務風險控制的主要工作內容是管理并規避財務風險，將企業發展過程中的損害企業利益的因素進行考慮，采取措施，避免造成企業財務損失。

第三，企業財務風險管理同企業內部控制在結構上的區別。隨著企業發展情況的不斷變化，企業財務風險管理和企業內部控制的結構也發生了一定的改變。企業的財務風險管理擴展了企業內部控制結構，企業財務風險的管理目標有所發展。這就造成了二者之間在結構上的區別。

[結論]。

當今社會，企業想要在市場經濟環境下得到長期健康的發展，就一定要充分的利用企業財務風險管理和企業內部控制。使二者以一個協調的關系對企業的發展進行指導。

參考文獻：

[2]李連華.公司治理結構與內部控制的鏈接與互動[j].會計研究.2005(02)。

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[4]陽春艷.淺談企業財務風險及防范對策[j].會計之友(下旬刊).2008(09)。

內部控制與企業風險管理（熱門24篇）篇九

建筑企業自身具有很強的流動性，工程建設周期較長，生產方式多樣性等特點，在成本預算、績效考核等方面同一般生產企業還存在很大不同，實際需要面臨的財務風險會更大。而就現階段實際情況來看，市場經濟環境越發的復雜，科技水平更高，使得其建筑企業需要不斷提升其自身發展規模和水平，這時就需要建筑企業在經營中對財務風險管理進行適時調整，從而有效滿足新形勢下建筑企業發展的實際需求。

一、導致財務風險出現的原因。

（1）建筑企業財務工作人員素質水平不足。計算機技術的有效發展，推動了企業會計電算化的普及，傳統手工記賬的方式逐漸被取代，需要不斷的對建筑企業財務人員進行適時的調整，從而提高財務工作人員整體業務水平。而現在大多數財務人員流動性大，培訓體系不健全，自身儲備知識量有欠缺，導致其不能滿足建筑企業發展的實際要求。

（2）財務控制欠缺。由于建筑行業競爭激烈，有些企業為了獲取市場不惜放棄利潤招攬項目，項目建設周期相對較長，不可預見因素較多，管理人員自身管理經驗的欠缺，造成了建筑企業的資金周轉困難，無形中增加了工程成本投入。財務人員對業主的經營狀況不夠重視，使得資金回收相對較慢，甚至出現壞賬的情況。同時，由于對資金管理不到位，導致供應商出現斷貨、撤場以及訴訟等使企業整體收益受到影響。正是財務控制方面的欠缺，導致財務風險加大。

（3）財務監管不具備有效性，且沒有落實到實處。建筑企業中的財務管理工作是非常復雜的，部分企業會為未來利潤的提升而對相應的交易活動進行較為刻意的隱瞞，使得財務賬目不能真實的反映出建筑企業的實際經營活動。而核算體系中只是對其中一少部分經營活動進行反映，使得會計核算真實的作用沒有被充分發揮出來，導致核算與企業經營活動之間嚴重分離，加之財務監管的缺失，使得企業自身的經營情況不能被真實的反映出來。

（4）不具備完善的風險控制體系。目前多數建筑企業管理人員都沒有深刻的意識到財務風險管控的重要作用，由于意識不足也沒有對財務風險進行系統化、科學化的管理，并且在對風險管理結構的設置上還存在一些不足，使得風險管理存在一定缺失。風險監控體系的不完善，使得企業在處理和解決財務風險方面受到了嚴重的影響，容易導致建筑企業的風險加劇。

首先，籌資風險。隨著經濟形勢放緩，資金投入減縮，導致業主資金撥付不到位，而建筑企業為了保證發展規模以及合同履約率，通常在流動資金不足的情況，向銀行申請貸款是最為有效的方法，但是大量利息的支付使得企業財務要面臨更大的風險。其次，投資風險。隨著行業市場競爭的加大，使得大部分建筑企業新添購置固定資產以及通過債權、債務投資等方式來作為企業的另一個利潤增長點，然而由于企業相關投資不合理，信息不對稱等情況的存在，使得企業收益嚴重受損，加劇了財務風險。再次，收益分配風險。在企業進行經營過程中，收益分配的不合理會直接影響企業投資方的積極性，導致企業償債能力下降。此外建筑企業預算體系的不完善，使得前期預算不能有效落實到實際，導致投資方利潤分配和實際資金情況缺少必要的聯系，容易導致企業擔負大量的資金成本壓力，使得建筑企業自身財務風險上升。

（1）提高財務人員整體業務水平。隨著社會發展對于人才的需求有了更高的要求標準，因此，想要符合社會發展的的根本需求，就要不斷地完善和提升。而在建筑企業中，要注重提升財務工作人員的分析能力和風險敏感度，加強職業判斷能力。還要定期組織財務人員進行相關的培訓，保證會計信息的真實性，確保賬目和實際情況相一致，使得管理人員能夠將其作為參考依據，從而對建筑企業的經營決策做出準確的判斷。

（2）做好項目管理工作，并對其過程進行控制。首先，建立起完善的風險管理隊伍。針對在建工程項目的管理，就要組建完善、且健全的管理隊伍，然后按照科學流程對工程的整體設計方案、合同管理、施工技術等進行逐一審核，充分發揮其自身監督管理的職能和作用，進而使工程建設能夠順利進行。其次，對工程資金進行有效地統籌規劃。根據工程招標的'實際價格以及相關經驗來制定適合該項目的資金使用明細，有針對性、有計劃的對工程項目每一筆資金使用都進行嚴格管控和審核，保證資金使用符合工程的預算標準。再次，對工程成本進行有效管控，保證建筑企業經濟收益的最大化。由于市場環境的改變，使得人力、物資等方面也相應的發生了改變，因此建筑企業就要制定科學合理的目標成本方案，從而推動企業能夠健康長遠的發展。最后，項目結算管理。工程整體建設完成以后，如果不能及時的進行結算，不但影響企業資金的回流，還有可能會出現一定的壞賬損失，因此建筑企業一定要組建結算小組，委派具體人員進行結算，否則易導致工程索賠失去法律依據。

（3）提升預算管理水平。建筑企業要降低財務風險出現的幾率，就要制定一套完善、健全預算管理體系。其中包含了企業財務預算、企業內部各部門的預算額度以及經營預算等。建筑施工企業項目施工周期長、涉及資金量大、資金來源渠道廣泛等特點，所以做好資金預算的有效管理就顯得非常重要了。因此，建筑企業必須要不斷強化自身資金的有效管理，提升其監控水平和能力，確保企業資金能夠被合理使用，從而有效提升企業對財務風險的管控能力。

（4）建立健全的風險預警體系。第一，要制定科學、合理的財務監測指標。按照建筑企業自身所具備的的特點、企業實際的運營情況以及需要完善的財務指標等方面，進而確定財務監測指標。第二，對相應的指標進行綜合評估。首先，按照指標自身的重要性來確定其自身所有承擔的權利大小。其次，聘請相關方面的專家，并選派企業相應人員共同進行探討商議，從而對指標進行有效評估。最后，按照相應指標的權重對其進行打分。第三，充分結合相關財務指標對企業實際情況進行分析，同時還要有效結合其他相關部門所提供的信息，再進行預警分析報告的編寫。

（5）提升企業內部審計的水平。建筑企業希望有效執行風險管理體系，就一定要有目的的擴大企業內部審計的職能和權利，充分發揮其在保證企業運營以及風險防范方面的作用，并對建筑企業內部各項指標進行量化。同時，內部審計水平的提升能夠減低財務風險出現幾率，有效提升企業綜合競爭實力，保證企業經濟效益的最大化。

參考文獻。

內部控制與企業風險管理（熱門24篇）篇十

在現代企業發展過程中，內部控制作為企業風險管理工作的重要內容，通過內部控制，能更好地實現對企業業務流程及運營風險的管理。在房地產項目實施過程中，通過建立完整、嚴密的內部控制制度，有利于實現對企業經營風險的防范，且對企業經營管理水平的提升也具有極其重要的意義，對企業經營目標的實現具有重要的推動作用。

1.對內部控制制度建設認識不足。

當前，在國有企業房地產開發過程中，將主要精力都放在房地產商品的開發和銷售上，認為內部控制不能產生直接經濟價值，對內部控制制度建設不夠重視。加之對內部控制制度缺乏深入的認識，這就導致在內部控制制度建設上只停留在一些基本的內部控制操作上，沒有形成一個完整的制度體系。在房地產開發項目實施過程中，多側重于事后控制，對事前的預防控制較為忽視，這就給內部控制的`執行帶來了較大影響。

2.對風險管理的研究和處置力度較小。

當前，國有企業房地產開發項目中風險管理活動沒有專門人員和機構負責，在風險管理中，每個人及每個部門只針對自己的工作采取一定的措施，缺乏全局性和系統性。部分企業自身對風險及風險管理缺乏認識，對風險管理工作缺乏積極性和系統性，不僅事前風險管理缺位，且在事中和事后風險管理工作中存在較強的隨意性。對風險管理較為被動，不能主動識別、評估、管理和監控企業的主要業務風險，在風險管理工作中存在著瞬時性和間斷性，且缺乏對風險的定期復核和評估，導致房地產開發過程中對風險的規避能力缺乏，不能有效適應環境變化。

（一）制度建設和風險管理要堅持相關原則。

1.合法性原則。

企業制度建設和風險管理的相關措施在制定時需要在法律法規框架內進行，因此，在房地產開發項目實施過程中，制定內部控制和風險管理需要遵循合法性原則，從而保障制度的有效性。

2.全面性原則。

在符合內部控制要素要求的前提下，業務流程的設計必須能覆蓋企業經營管理的各個環節，并將業務流程中的關鍵控制點落實到決策、執行、監督等各環節，不得留有制度上的空白或遺漏。

3.審慎性原則。

企業制定內部控制制度是為了能實現對各種風險的有效防范，因此建立內部控制制度時要保持審慎性的原則，確保能將各種風險控制在許可的范圍內，對企業經營過程中可能存在的風險進行預測，并采取切實可行的控制措施來減少風險的發生概率和可能帶來的損壞。

4.前瞻性原則。

企業內部控制制度需要具有良好的前瞻性，不僅要滿足企業風險管理的需求，且當企業內部環境發生變化時，內部控制制度能及時進行適當調整和完善，確保與企業經營戰略、方針及管理要求相適應。

（二）完善企業內部控制環境。

對企業管理者講，需要對內部控制的重要性給予充分重視，強化自身內部控制意識，確保企業內部控制制度得到有效落實和執行，將內部控制制度建設作為企業的一項長期任務來抓。同時要履行好監控、引導和監督責任。加強企業文化建設，建立統一的價值觀和道德標準，并制定員工行為準則，認真考慮企業的社會責任，合法、公平、公正地處理企業與利益相關各方的關系。

（三）構筑嚴密的控防體系。

在房地產開發項目實施過程中，需要建立起重要的監控防線，明確相關人員的業務權限及應承擔的責任。同時還要強化監督職能，在常規的會計核算基礎上，需要加強對各崗位及各項業務的核查。另外，還要確保內部審計的相對獨立性，通過對企業進行常規稽核、離任審計、監督審查企業的會計報表，還要對企業會計部門強化內部控制，確保會計信息的真實性和可靠性。

（四）構建風險管理控制框架和流程。

建立企業風險管理系統，在組織上設立專門的風險管理崗位，并設計風險管理流程，流程范圍覆蓋項目相關的各個部門。在風險控制框架中，風險的等級要從成本、進度等指標上設置不同的組織等級進行處理。

三、結語。

內部控制和風險管理作為國有企業房地產開發項目實施過程中不可或缺的重要部分，對企業管理水平的提升具有非常重要的意義，因此需要加強企業的內部控制，完善內部控制體系，提高企業應對風險的能力。

參考文獻：

[2]張錦.論房地產企業財務風險及防范[j].經營管理者,2011(8).

[3]楊小婷.房地產項目開發的風險控制探討[j].商場現代化,2010(26).

內部控制與企業風險管理（熱門24篇）篇十一

從20xx年到20xx年,深圳迪博企業風險管理咨詢有限公司連續三年發布了《中國上市公司內部控制白皮書》。“在白皮說中,我們不談理論,只做實證,每年的樣本量都在1200家公司以上,囊括了所有上市公司。我們關注的是投入資本回報率和內部控制之間的關系。”公司創始人胡為民說。

內部環境和內部監督最糟糕。

內部控制有五大要素,一頭一尾兩個要素是目前國內企業做得最差的部分。

第一是內部環境,如果企業的治理結構不好,或者企業文化里沒有關于風險的理念,即便制定了內控措施也是紙上談兵,更談不上運行。

內部環境講起來虛,實際上又很實在。中國的社會文化對內控環境不是很有利,這首先跟中國文化有很大關聯。“我從文化差異的角度比較過歐美和國內的大型并購案。單從并購合同上就能看出很大區別。比如主合同一般都有幾十頁,再加上副合同就三五百頁了,而國內并購合同都是只有兩三頁紙。國外把違約的一切可能性采用程序化一一列出來,對任何一種違約都有處理辦法,國內卻是含糊其詞,背后隱藏著很多風險。其次,轉型時期對利益分配和道德誠信的認識,對整個內部環境存在很大挑戰,價值觀比較紊亂,沒有已經固化下來的標準,要做也都是紙面化的東西。”胡為民說。

最后一個要素是內部監督。內部監督是再控制,是目前最令人擔憂的地方。首先,幾十年歷史的大型國企,都不缺制度,條目特別多,不能說不完善,但是制度跟制度之間的銜接是否合理,卻沒人說得清楚。其次,制度的執行情況更是沒人能說明白,大型企業都缺乏一套有效的內部監督體制。“大企業一般都有一個內審部,干什么工作?還是在做財務審計、專項審計和責任審計,真實的管理審計幾乎都沒有做。再加上很多領導不太重視內部審計工作,在人員和資源配置上都不理想,所以很難做好內部監督,也就根本沒辦法去判斷制度執行的好壞。”

人往往有這樣的本能——不懂的不做,不考核的不做,不獎勵的不做。如果內部控制不跟績效考核掛起鉤來,誰愿意天天學雷鋒呢?內部控制有若干對人的行為的控制,但人從本能上都是追求自由的,誰愿意按照規定動作去做?但從公司角度,一定需要一種約束,才能提高整個組織的效率,這構成了一種天然矛盾。

高管利益與內控水平息息相關。

理論最終還要落到實踐上。一味在說內控的理論意義,而沒有跟個人的切身利益聯系起來,領導者的重視程度就會大打折扣。

“我們在發布的白皮書里有個很有意思的研究,就是搞清楚風險控制跟上市公司高管的切身利益有何關系。”胡為民說。《白皮書》得到了三個結論:第一,上一年度被監管機構處罰的上市公司,高管的利益水平要低于沒有被處罰的上市公司水平。內部控制不好,更多的情況不是公司受處罰,而是高管,比如董事長、董事長秘書和財務總監。有的被終身禁止進入資本市場,有的還要追究刑事責任,無論哪種處罰,對高管的職業生涯和聲譽都是非常大的負面影響。第二,st股公司的高管利益水平要遠遠低于非st公司的水平。第三,擬實施內部控制的上市公司高管利益水平要高于沒有實施內部控制的上市公司。

還有一個政策層面的原因是,目前上市公司要做股權激勵要報監管機構批準,被批準的基本條件是公司的內部控制水平不錯。“要實施股權激勵,做好內控是一個必修功課。由于股權激勵的受益者都是核心中高層,所以實際上這是一個內部邏輯,內控水平跟高管的切身利益是息息相關的。最后有一個結論也很有意思,前三名董事的薪酬高低,跟內部控制水平也是有關聯的。內控水平越好,前三名董事的薪酬趨勢越高。單看某個政策要求怎么做,對高管的觸動不大,但這是1000多家上市公司的實證調查結果,對他們是很有說服力的,特別是國企。”

建立和運行一個有效的內部控制,實際上對整個管理層都是有效的保護。內部控制失效,不一定能帶來資產的損失,但只要出現重大資產損失,除了天災以外,一定是內部控制失效引起的。這是終身責任追究,退休了或者調離崗位也要追究。“我聯想到美國也有類似條例:如果公司職員的過失犯罪給投資人帶來損失,只要公司不能證明已經采取了合理的控制措施,那么公司要承擔連帶責任。所以企業有事沒事都會請人來重估一下風險。美國咨詢業特別發達也是這個原因。”

風險管理和經營管理不是兩張皮。

內控風險管理是非常好的一個管理工具和手段,一旦搞成兩張皮,就是勞民傷財了。“現在的大學里沒有專門的內控專業和課程,這本身是交叉學科,牽扯到企業的方方面面,在這個崗位上的人,要對企業的方方面面都非常了解。既要熟悉業務,又要熟悉內控的方法,具備這兩個條件,才能勝任這個工作。”胡為民說。

目前,國內在這個行業里面臨很嚴重的人才短缺。以中鐵集團為例,現在從事內控工作的都是做從基層慢慢成長起來的、經歷過很多工作崗位的業務骨干,對企業整個運行很熟悉,學習能力也比較強,對內控的理論和方法掌握得很快。“這還牽扯到一個內控職能部門的定位問題,不是說內控部門這幾個人就把整個企業的風險管理全都做了,這是個誤解。所有的業務部門其實每天都在做的就是管控風險,不讓意外事件發生,內控部門要發揮的是一個牽頭和組織的作用。”

內控風險管理和日常經營管理是個什么關系?“很多人以為它們是幾張皮各行其事。其實內部風險管理和日常經營管理是高度融合的,內部風險管理只是借鑒一種理念、方法和工具,來優化和提升現有的管控體系,而不是把現有的管控體系推倒重來,是建立在現有的管控基礎上,對現有的管理進行一個持續的優化和提升。”

所以內部控制風險管理的一個魅力在于,它是持續性的,先問目標是什么,然后問在實現目標的過程中我們面臨哪些風險,這里面用到很多定性定量的工具,對風險進行識別和評估,把風險管控到我們可以承受的范圍內,為目標實現提供一個合理的保證。“先看目標,再找風險,第三要看我們現在如何管控風險,這樣管控能不能把風險防范圍,如果防范不了,看到底是執行還是運營上的缺陷。內控是一個有生命力、有價值的理念,如果最后僅僅淪落為紙面上的一個東西,就會變得毫無意義。”胡為民說。

即使風險發生的概率極小,一旦發生就是100%的嚴重后果,內控就需要年復一年、日復一日去遵循風險管理的規定。可見,對待風險要心懷敬畏,循規蹈矩地去做預防,沒有什么捷徑可走。

內部控制與企業風險管理（熱門24篇）篇十二

隨著全球經濟的日益一體化，審計在經濟活動中發揮著日益凸顯的作用。大部分的企業為了有效地開拓市場，提高自身的核心競爭力，都建立了企業內部審計。企業內部審計是監督企業經營活動的一種重要評估系統，有利于改善企業的經營狀況，促進企業價值的實現，因此越來越得到企業管理者的支持和重視。但是企業內部審計在發揮出推動作用的過程中，也伴隨著諸多風險的產生。所以，采取相應的控制措施是勢在必行。

伴隨經濟社會的不斷發展，審計活動不管是在當局內部，還是企業內部都發揮著核心、關鍵性的作用。企業內部審計的載體是企業內部相對獨立的審計機構，審計部門的相關人員嚴格遵守國家法律法規以及審計的相關政策、規程，嚴格審核企業各項經濟活動，分析其可靠性、合法性以及有效性，并據此提出保障經濟活動順利有效進行的相關建議的一種獨立客觀的監督活動。企業內部審計能夠對風險進行系統、有效地管理，并及時控制風險，是增加企業價值，提高企業日常運作效率的保障性工作。內部審計有助于企業管理者從經濟效益的角度分析企業的日常經營活動以及所存在的相關問題，據此從戰略性的眼光出發，制定相應的計劃對策，保障企業經濟活動的高效運作。

企業內部審計是保證企業高效運轉的關鍵性保障，然而實踐表明，企業的內部審計運作還存在著諸多風險，主要有以下五方面。

1、企業的內部審計缺乏一定的獨立性。

受公司治理結構的影響，大部分的企業，尤其是還沒有條件上市的企業，常常是將內部審計部門置于財務部門內部，而且審計部門接受財務部領導的控制，這直接影響到了審計部門在企業決策中的相對獨立性。由于還受財務部領導的直接控制，這直接縮小了審計部門擁有的權利，導致它們很難對整個企業或是某個部門的危險因素進行有效地監督。即使是從屬于董事會，擁有較大的自主權利，但一旦董事會內部發生糾紛，造成權利之間的相互限制，這必然是難以發揮出內部審計機構的充分作用。另一方面，企業內部審計缺乏獨立性，還表現在受到同級機構的影響。尤其是從屬財務部，這種情況中的大多內部審計人員是從財務部中轉部門過來的，受同事之間感情因素的影響，就不能夠客觀獨立地發現問題、分析問題，這些風險的存在都直接降低了審計的預期效果。

2、審計方法有缺陷。

現在企業內部審計方法主要是采用制度基礎審計，隨著經營環境的復雜化，它的不足之處也日益顯示出來。由于制度基礎審計對被審計企業的內部控制制度的過多依賴，導致風險的產生。第一，我國企業內部審計方法落后。目前以賬項基礎審計方法為主，主要是為了查出錯誤之處，防止舞弊行為的產生。然而內部審計人員的風險意識薄弱，在審計中對風險因素以及控制措施考慮不足，顯然難以運用新型有效的審計方法來控制并且降低風險的`產生。第二，審計中容易受抽樣審計誤差的影響。由于抽樣審計基本上是依靠審計人員的主觀經驗和標準來確定樣本大小和樣本結果的，這樣極其容易忽視一些重要因素的影響，造成審計風險的產生。

3、內部審計程序不規范。

內部審計包括了準備、實施以及結束三個階段，每個階段都包含了不同的內容和實施程序。但是在實際審計中，存在著不嚴格遵守程序、違規操作等問題。一是對于審計工作不能夠積極地參與，指令性的安排過多。部門企業的審計部門盡量地簡化程序，對于能夠不進行審計的階段，盡可能地刪除；而對于必須審計的工作有的采取忽視的態度，有的進行表面的審計等等，這些都極容易導致內部審計風險的產生，降低了審計的應有作用和所發揮出的作用。

4、審計質量的控制制度不完善。

為了加強企業內部審計的質量，完善的質量控制制度顯得尤為重要。然而，至今為止，一部分的審計單位在審計中仍然缺少必要的審計規劃，包括審計的計劃、相關程序以及審計反饋等；此外，企業一般只對審計中的問題進行了記錄，而未對內部審計人員的相關建議、注意事項等給予考慮，導致審計質量的控制難以有效進行。在這種情況下，內部審計機構和審計人員的工作熱情低，無法積極參與到企業的經營活動中，不重視審計工作的開展，上交的審計報告大多是在肯定工作成就，進行表面現象的描述，無法正確地對待并且處理問題，內部審計質量難以從根本上得到有效的保障，加之尚未建立相應的審計風險責任制度，審計人員的風險意識還未建立起來，因此審計風險的產生也就不足為奇了，審計質量更是難以得到有效地保障。

5、內部審計人員的素質偏低。

企業內部審計中存在的主要風險，直接降低了審計工作效率和審計質量，無法充分發揮出企業的真正價值，因此必須采取一系列有針對的措施嚴格控制審計風險，以切實保障企業內部審計工作的順利有效開展，從而提高企業的經濟和社會效益。

內部審計的相對獨立性直接影響到審計結果的有效性與客觀性，也是預防審計風險的一個重要前提。企業內部審計的獨立性包括機構和人員的獨立性。要加強企業審計機構的獨立性可采取以下措施：第一，單獨設置審計機構，從財務管理部門中將審計機構脫離出來，可以建立由公司的董事會或是主要的行政領導負責審計的制度；第二，可以建立下審一級或是多級審計體系，從而提高審計機構的層次，提高審計工作的權威性和重要性；第三，審計工作的開展必須要有足夠的經費支持，要想真正實現審計的獨立性，企業就必須單獨劃撥出一定的經費用于審計，并且要盡量使經費的審批和使用程序簡單化，以大大提高工作效率。對于審計人員的獨立性，首先，企業必須推行回避制度，避免與審計人員有密切關系的人員進入到審計隊伍，影響審計工作的客觀有效性；其次，要在審計人員中實行一定的輪崗制度，提高審計人員的業務水平，加強審計人員之間的溝通與協作，防止瀆職行為的發生，切實有效地實現內部審計的監督職能。

2、改進審計方法。

要有效降低企業內部審計中存在的風險，可以采用風險基礎審計的方法。它是一種立體式的審計方法，將被審計對象與外部環境相結合，從經營方式、治理機制等各個方面全面審計企業面臨的風險因素。這一審計方法主要包括以下幾個步驟。第一，通過事前詳細地調查分析，了解被審計對象，對審計對象中所存在的初始風險因素進行評估分析；第二，參考并且借鑒各方面的相關資料和信息，對被審計對象中可能存在風險進行分析評估，找出所存在的薄弱環節；第三，針對第一環節和第二環節的分析，制定初步的評估報告。然后結合專業知識和詳細的調查分析，做出有效地判斷。并且針對風險因子的發展狀況，采取有效科學的審查程序；第四，制定審計計劃，并進行切實有效地執行，在執行中不斷完善審計報告；第五，進行全面的評估，最終得出書面的審計報告。這一方法，將風險評估作為出發點，通過較為嚴密可靠的審計方法盡力降低了審計中所存在的風險。

3、嚴格內部審計程序。

在完善審計方法的同時，也必須嚴格內部審計程序，這是提高審計工作質量，有效降低審計風險的重要手段。審計工作程序貫穿了審計任務的下達、審計計劃的制定、審計實施、審計工作底稿以及審計報告這一系列的工作過程。在工作實施前要重視審計計劃的制定；在審計進行中進行有效地取證；要認真詳細地填好工作底稿，這是審計工作的一個重要憑據，它能夠為日后的審計工作提供參考，并在審計中逐步提高審計人員的專業技術和業務素質；在審計報告之后要建立檔案管理以及報告的評估和反饋工作。對于審計中存在的問題進行有效地整改，評估相關建議是否得到有效實施，最終有效降低審計中存在的風險，全面提高審計工作的質量。

4、建立內部審計質量控制制度。

這是降低內部審計中存在風險的有效措施。首先內部審計機構應該健全相關的規章和制度，在此基礎上建立嚴格的標準保障審計質量，并且要求審計人員嚴格執行，將其作為工作質量考察結果的一部分，使得審計人員在日常工作中重視審計質量，保障審計工作的順利公正、有效地開展；其次，建立相應的激勵機制，提高審計人員的績效水平。在所建立的激勵機制中，對于有突出貢獻的審計人員給予精神和物質上的獎勵，而對于給企業造成不良影響或是嚴重損失的人員給予嚴重的懲罰，從而不僅在觀念上提高審計人員對于工作質量的重視程度，而且加強了審計人員的風險責任意識；最后，企業中的內部審計部門應該在對企業的基本狀況進行詳細調查分析的基礎上，建立科學有效嚴密的質量控制制度，并且將這一制度成功推行到內部審計部門、人員以及業務中，保障審計工作的專業化以及審計人員的職業操守，促使他們能夠在每一環節上進行嚴格的把關，有效識別出存在的風險因素，并采取有效措施降低風險，保障審計工作能夠達到預期的目標。在內部審計質量控制制度中，可以實施相應的伴隨制度，如嚴格的內部牽制制度、質量考察制度、輪崗制度等，以從多方位多角度地提高審計質量。

5、提高審計人員的綜合素質。

內部審計工作擁有較強的專業性和技術性，因此對于審計人員就有了較高的要求。審計人員必須具有敏銳的市場洞察力、較強的分析能力以及扎實的專業技術知識等等，從而能夠有效識別風險，分析存在的問題，并且提出有效的應對策略。為全面提高審計人員的綜合素質，第一，要提高審計人員的上崗資格條件。借鑒國外的成功經驗，可以在我國建立注冊內部審計師資格考試制度，硬性提高內部審計人員的從業門檻，從而全面提升內部審計人員的專業技能；第二，提高審計人員的業務水平。使內部審計人員的構成從單一的財務人員轉換到具有綜合知識和能力的人才上，將業務水平扎實，具有責任感的人員及時引進到審計隊伍中；同時要加強對審計人員的繼續教育，不斷更新他們的知識技能，并且及時學習掌握相關的審計法規等；第三，加強審計人員的職業道德培養。審計人員的職業道德水平直接影響了審計工作質量。因此在日常的經營活動中，要加強培養審計人員的職業道德，使得他們擁有較高的思想政治素質、高度的責任意識以及良好的工作作風等，也可以加強與高校之間的合作，邀請高校對審計人員的技術知識和職業道德進行培訓，使得他們真正從思想上以及技術水平上控制審計風險的產生。

【參考文獻】。

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[2]丘朝才：內部審計風險的成因與控制對策[j]。現代商貿工業，2008（12）。

[3]韓春麗：淺析企業內部審計風險及其防范[j]。中國鄉鎮企業會計，2009（1）。

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內部控制與企業風險管理（熱門24篇）篇十三

內部控制審計相當于內部控制的再控制，是對企業內部控制的總體確認和評價，從而提出對內部控制的相關改進建議，主要包括確認企業控制程序的漏洞，評價其漏洞等級并分析造成漏洞的原因，根據建議對漏洞進行修復，達到提高企業經營管理水平和經營效益的目的。主要包括貨幣資金活動、采購與付款、銷售與收款等。

企業內部控制審計對企業具有重要的意義，其一，企業內部控制審計可以通過審計的方法檢測出企業內部控制中出現的問題，可以針對這些問題找出具體實施措施，完善企業內部控制體系，提高企業的整體管理水平，滿足當代人們日益多元化的需求，從而使企業的發展也更上一層樓；其二，企業內部控制審計對企業內部多個方面的控制，可以形成企業各部門之間溝通的紐帶，促進各工作部門和人員之間的交流，從而更便于企業管理者對企業內部審計的控制；其三，內部控制審計可以通過科學、可持續、合法化的方式加強企業內部的管理。

由于我國企業內部控制制度起步和發展較晚，一些企業在內部控制規章制度方面的建設不夠健全，加之企業管理層缺乏對內部控制審計重要性的認識。工作人員缺乏專業的操作指導，因此在進行企業內部控制評價時，只能憑借自己所學的知識和已有的經驗對審計內容進行分析和判斷，使得對經營中存在的差錯和舞弊現象，工作人員無法輕易發現，導致內部控制審計產生隱患。

當前，我國對于企業內部控制審計的相關法律法規不全面，尤其是對企業內部控制的相關程序沒有相關規定，加上我國內部控制審計的實施階段比較短和企業內部控制又不統一的問題，總會發生一些不合法的現象，以至于采取了不科學的企業內部控制審計程序。而一些不法之人為了達到一己私利，就對這些漏洞加以利用，運用沒有檢驗保障的程序做出不真實的、不科學的審計報告，與相關企業進行不正當的錢財交易，造成了企業的嚴重損失，這就使企業內部控制審計失去了意義。

3.風險控制不足。

當今社會，互聯網經濟迅猛發展，網絡采購在企業總體采購中所占份額大幅上升，甚至占據主導地位，由此企業面臨著新的風險隱患。內部控制制度雖然可以揭示問題和所存在的風險，但問題的解決應該由企業來負責。所以企業在深入揭示問題的同時，應更注重解決問題，規避風險，減少損失。部分企業由于法紀觀念淡薄，對審計結果僅僅停留于查出問題，解決問題，并沒有深入分析問題，導致問題屢次出現，從而造成違法亂紀的問題。

一方面，要建立良好的貨幣資金內部控制制度，加強對貨幣資金中投資活動、融資活動的可行性論證，加強對貨幣資金日常營運活動中的收款、付款、審批環節的控制，實行“三重一大”事項的集體決策或聯簽制度，能對企業正常經營所需的現金收支進行嚴格而準確的預算，并使其得到恰當的保管，從而保證貨幣資金安全有效使用。

另一方面，建立和完善采購與付款的控制程序，設置合理的采購與付款業務的機構與人員，加強對請購、審批、合同訂立、采購、驗收、付款等環節的控制，修復采購環節出現的漏洞，減少采購可能存在的風險。例如：在網絡采購環節，加強對比價環節中“詢價表”的查驗，要求至少比對三家，根據價格、質量等核心要素分析并從中擇優選擇，通過加強對供應商選擇環節的制度審計，減少舞弊的產生，同時防范了取得質次價高的存貨對企業競爭力產生不利的影響。

2.不相容職務相互分離控制。

不相容職務是指企業里具有相互關聯性的職務，而這些職務如果集中到一個人的身上，就可能會產生差錯或舞弊行為，或者增加了發生差錯或舞弊行為以后進行掩飾的可能性。不相容職務相互分離控制作為企業內部會計控制制度的核心內容，正是解決這一問題的有效措施，這一控制方法能使相關人員在處理經濟業務時，可以明確各自的責任與權限，相輔相成。例如在采購與付款環節，對于請購與審批、審批與采購、采購與付款、付款與驗收，此類業務辦理崗位必須實行相互分離、相互制約的方法，不能一崗多職或者身兼數職。比如：采購人員與付款不能為同一人，倉儲保管與驗收人員不能為同一人，應由具有獨立性的第三人來完成，如受企業規模限制，只能由一人來完成的，應采取相應的補償性措施。

3.建立授權審批控制制度。

授權審批控制是指單位在處理經濟業務的同時必須經過授權批準才能進行控制。

（1）在采購與付款業務中，企業應當對采購與付款業務建立嚴格的授權審批制度。審批人要充分了解采購與付款業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制的責任，然后根據其授權審批的規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。對于特別重要的采購預付款業務，應當由管理層集體決策和審批，以免重大決策失誤的出現，從而導致企業市場競爭力不足，最終難以實現企業的發展戰略。例如：對審批人員的職責權限要進行恰當的授權，部門經理負責審批10萬元以下的采購申請，總經理負責審批10萬元至20萬元的采購申請，20萬元以上的采購申請需提交董事會或類似權力機構，待集體決策審批后方可執行。

（2）在銷售與收款業務中，銷售價格、條件、運費、折扣等程度都必須經過審批；對于金額較大或特殊情況的銷售業務或者有特殊的信用條件，企業管理人員應該進行集體決策，執行之前必須經過有權限的人員審批，否則不得發出貨物，避免企業遭受不必要的損失。

4.建立和完善內部報告制度。

在貨幣資金控制環節運用內部報告控制方法至關重要，企業對現金進行定期的盤點后，可以通過報告控制來揭示現金賬面余額與實際庫存金額不一致的現象，甚至可能發現違法亂紀的行為。對采購與付款的業務處理過程進行具體內部控制評價，監控其中的關鍵流程，對其內部控制的全過程進行準確地記錄和反映，做到全程可監控，減少和防范了舞弊發生的可能性。所以企業首先應建立和完善內部報告制度。嚴格制定內部控制制度的規章條例，促進內部審計制度形式的更加規范化，從而將內部控制審計納入法制化軌道，使內部審計在法律法規的保障下保證其獨立性。

在企業內部管理制度中，現代內部控制已成為企業優先選擇的控制制度，而且在現代經濟生活中的作用越來越突出。企業內部控制制度的嚴格完善和準確實施，與企業的興盛有直接性的關系，企業規模越大，業務越復雜，其重要性就越顯著。所以，建立健全內部控制制度，可以防范企業在經營管理上出現漏洞，增強企業競爭力，使企業得到更加穩定的發展。

參考文獻：

[1]財政部會計資格評價中心.高級會計實物.經濟科學出版社，2017年3月.

[2]王小敏.企業內部經濟責任審計工作常見問題及對策[j].當代經濟，2013（14）.

內部控制與企業風險管理（熱門24篇）篇十四

隨著電子信息技術的普及，實行會計電算化管理的企業越來越多，文章就如何建立一整套適合電算化會計系統的內部控制制度進行了初步探討。

電子信息技術日益普及，企業建立了電算化會計系統后，會計核算和財務管理環境發生了很大的變化：一方面，由于使用了計算機，會計數據處理的速度加快了，會計核算的準確性和可靠性也有了很大的提高，減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯；另一方面，會計電算化的實施，也為企業的內部控制帶來了許多前所未有的新問題，對企業內部控制制度造成了極大的沖擊。

企業使用計算機處理會計和財務數據后，企業會計核算的環境發生了很大的變化，會計部門的組成人員從原來由財務、會計專業人員組成，轉變為由財務、會計專業人員和計算機數據處理系統的管理人員及計算機專家組成。會計部門不僅利用計算機完成基本的會計業務，還能利用計算機完成各種原先沒有的或由其他部門完成的更為復雜的業務活動，如銷售預測、人力資源規劃等。

隨著遠程通訊技術的發展，會計信息的網上實時處理成為可能，業務事項可以在遠離企業的某個終端機上瞬間完成數據處理工作，原先應由會計人員處理的有關業務事項，現在可能由其他業務人員在終端機上一次完成；原先應由幾個部門按預定的步驟完成的業務事項，現在可能集中在一個部門甚至一個人完成。

在電算化方式下，內部控制的內容在傳統方式的基礎上，又出現了許多新的問題，主要有以下幾個方面：

2.1確保原始數據操作的準確性。

在電算化會計中，電子計算機輸出的數據是在程序控制之下，對輸入的原始數據自動進行加工處理，并儲存于磁性介質上。所有記賬、分析及編制會計報表等工作均在計算機程序的控制下自動進行。然而，電腦中的原始數據必須是由人工事先進行審核和輸入計算機的，這就要求一切數據的處理方法和過程都必須規范化，并保持準確性和相對的穩定性，這樣才能保證會計信息質量的真實性、完整性和準確性。

2.2嚴格控制操作人員的權限。

授權、批準控制是一種常見的、基礎的內部控制。在手工會計系統中，對于一項經濟業務的每個環節都要經過某些具有相應權限人員的審核和簽章。但會計電算化后，職能劃分發生了巨大的變化。因為業務處理全部都是以電算化系統為主，電算化功能的高度集中導致了職責的集中，某些人員既可從事數據的輸入，又可負責數據的輸出和報送。因此，如果不加強內部控制，就會使某些計算機操作人員直接對使用中的程序和數據庫進行個性操縱處理結果，加大出現錯誤的風險。

2.3要避免會計檔案無紙化和電腦操作無形化帶來的風險。

在手工會計系統中，企業的經濟業務發生均記錄于紙張之上，增、刪、修改了的會計憑證或會計賬冊都可以從各自的筆跡和印章上分清責任。會計電算化后，會計憑證轉變為以文件、記錄形式儲存在磁性介質上，使會計核算無紙化，修改數據不留痕跡。電磁介質也易受損壞，且有丟失或毀損的危險。所以會計電算化對會計檔案管理形式提出了更高的要求。不僅要保存好相關的紙質數據文件，還要保存、保管好已存儲在電子介質中的各種會計數據和計算機程序。如計算機機內及磁盤內會計信息安全保護、計算機病毒防治，以及計算機操作管理等。

為了保證信息處理質量，減少產生差錯和事故的概率，應制定嚴格的操作規程。操作規程主要指計算機業務處理過程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設備的使用說明以及非常情況的處理等。其內容主要包括：

（1）各種錄入的數據均需經過嚴格的審批并具有完整、真實的原始憑證；（2）數據錄入員對輸入數據有疑問，應及時核對，不能擅自修改；（3）發生輸入內容有誤的，需按系統提供的功能加以改正，如編制補充登記或負數沖正的憑證加以改正；（4）開機后，操作人員不能擅自離開工作現場；（5）要做好日備份數據，同時還要有周備份、月備份。當然，這些制度還必須隨著企業經營的變化而不斷修改完善。只有通過完備詳盡的制度才能減少錯誤的發生，從源頭上確保會計信息的真實性和可靠性。

3.2必須制定相應的組織和管理控制制度，明確職責分工，加強組織控制。

職責分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責相分離。會計核算軟件正式投入使用后，原有會計機構必須做相應調整，對各類人員制定崗位責任制度。會計電算化后的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位。基本會計崗位可包括：會計主管、出納、會計核算、稽核、會計檔案管理等工作崗位；電算化會計崗位包括：直接管理、操作、維修計算機及會計軟件系統等工作崗位。機構調整必須同組織控制相結合，以實現職權分離，有效地限制和及時發現錯誤或違法行為。如規定系統開發人員和維護人員不能兼任系統操作員和管理人員等。

不相容職責的恰當分離可以為避免單獨一人從事和隱瞞不合規行為提供合理的保證，但是，合伙即可避開這類控制，況且控制措施發揮作用的有效程度關鍵還要取決于執行人員的實際行動。因此，在考察對發生故意錯弊行為的意圖進行控制的策略方面，可以考慮增加施行這種行為的難度，增加被逮住或結果失敗的可能性，并加大對此類行為的懲罰力度。實施這一策略的兩種有代表性的'方法就是實行職責輪流制和內部審計制度。除部分組織程序有特別規定以及不能實行職責輪流制的崗位外，員工應該輪換工作。

3.3加強系統與網絡的安全控制，嚴格系統操作環境管理。

加強系統安全控制主要應從防止未經授權的人員擅自動用系統各種資源。保護程序和數據的安全，減少因外界因素導致計算機故障等方面入手。主要的控制措施包括：

（1）訂立內部操作制度，禁止非電腦操作人員操作財務專用電腦；

（2）設置操作權限限制；

（3）操作人員身份的密碼控制，規定交接班手續和登記運行日志；

（4）數據存儲和處理相隔離，嚴格控制系統軟件的安裝與修改，對系統軟件進行定期的預防性檢查，系統被破壞時，要求系統軟件具備緊急響應、強制備份、快速重構和快速恢復的功能。

網絡安全指標包括數據保密、訪問控制、身份識別等。針對這些方面，可采用一些安全技術，主要包括：數據備份及機器的使用規范，u盤專用及防病毒感染，數據加密技術，訪問控制技術，認證技術等。網絡傳輸介質、接入口的安全性也是應該引起注意的問題，盡量使用光纖傳輸，接入口應保密。通過上述技術可基本確保財務信息在內部網絡及外部網絡傳輸中的安全性。

3.4做好電算化會計檔案管理工作。

在實行會計電算化之后，隨著存儲介質的改變，對會計檔案管理的要求也比較嚴格。同時，對會計檔案的概念也就有所發展。在會計電算化情況下，除了打印輸出的賬、證、表以外，整個系統開發形成的全套文檔資料都屬于會計檔案的范疇。另外，對存有會計數據的有關介質也應妥善保管。

企業已有的控制措施一般都是為重復發生的業務類型而設計的，因此會對不正常的或未能預料到的業務類型失去控制的能力。企業處在經常變化的環境之中，這就會導致原有的控制程序對新增的內容失去控制作用，在變化過程中可能會發生差錯和不合規行為。應建立一種例行過程的反饋機制，監督控制的功能。此外，控制所尋求的保證水平有必要根據其成本而定，一般來說，控制程序的成本不能超過風險或錯誤可能造成的損失和浪費。當避免損失的努力不符合成本效益原則時，商業保險是免遭過大損失或者是可能性小的發生不頻繁損失的最好方式。購買承保保險總額大小取決于管理者偏好以及企業能夠承受系統風險所引起損失的大小。保險并不針對普通操作上的薄弱點，但是，它能保護系統因破壞者、自然災害、盜竊文件者、盜用者、能接近系統的員工以及因失去文件、軟硬件或數據中斷所引起的收入損失。

莊明來.會計電算化研究.中國金融出版社，20xx.

付得一.會計信息系統.中央廣播電視大學出版社，20xx.

內部控制與企業風險管理（熱門24篇）篇十五

縣屬各國有公司：

為進一步加強縣屬國有公司(以下簡稱公司)內部控制管理，建立健全公司內部控制規范制度體系，以內部控制為手段，控制風險為目的，扎實有效地推進公司全面風險管理，切實提高管理水平，現提出如下意見：

一、提高認識，高度重視內部控制工作。

加強公司內部控制體系建設，不僅是國家法律法規的要求，也是深化我縣縣屬國有公司改革優化工作的要求，更是公司負責人正確履行經濟責任的基礎，推動公司加強內部管理、提高經營效率、防范各類風險的迫切需要。各公司要正確把握內控工作在公司整體工作中的地位和作用，進一步統一思想，切實提高對內控工作的認識。要以促進公司規范、穩定、健康和可持續發展為目的，以規范內部控制、加強全面風險管理為重點，以加強內、外部監督檢查為抓手，有計劃、有步驟地推進公司內部控制工作，切實提高內部管理水平和風險防范能力，促進公司規范運作、完善治理、提升管理。

二、有序推進，開展內部控制建設工作。

各集團公司組建時間不長，要盡快熟悉內部各基本情況，可聘請第三方專業咨詢機構，用半年的時間，按照財政部和審計署等五部委聯合印發的《企業內部控制基本規范》和《配套指引》，結合各自業務運行實際，建立規范、完善的內部控制體系及相應的制度保障。內控制度要突出以提高經營效率和效果為目標，以風險管理為導向，以業務流程梳理為基礎，以財務內部控制為切入點，以關鍵控制活動為重點，并在執行過程中不斷總結、完善和提高。各公司實施內控建設工作過程中應注意遵循以下步驟：一是詳細分析母公司本級及下屬各子公司（含代管公司，下同）管理現狀；二是開展各管理層級的業務調研，全面梳理業務流程，厘清各業務部門的業務事項、崗位和責任，確定管控目標、明確流程管控重點；三是識別管控風險，查找管理漏洞，有針對性地制訂內控體系及相應的制度。

三、立足實際，突出建設重點。

各公司要從以下方面重點把控，并從實際出發，按照全員參與、注重實效的原則，抓好內控建設。

（一）規范決策程序。要完善規范的法人治理結構和議事規則，合理設置各類治理主體的職責權限，規范決策程序。

（二）業務流程再造。以績效管理和風險管理為主線，全面梳理、整合、調整各項業務流程，查找經營管理風險點，評估風險影響程度，編制風險分類與漏洞清單，明確關鍵控制節點和控制要求，實施業務流程再造，實現業務處理規范化和標準化。

（三）突出重點環節。重點把握會計核算及財務管理、資產管理、對外投資、物資采購、融資管理、對外擔保、基建管理、合同管理、產權管理、人力資源管理等關鍵業務的流程再造，每項業務流程的每個操作環節全面進行切割梳理，分別制訂內控制度。

（四）內控管理信息化。鼓勵公司開展信息化建設，推進內控制度建設同信息化建設同步考慮、融合對接，逐步實現內控制度建設、執行的信息化和痕跡化管理。

四、科學運用控制方式。

（一）不相容職務分離控制。對業務流程中涉及不相容職務的業務，應實施崗位分離，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制，并建立崗位定期輪崗制度。

（二）授權控制邊界清晰。應根據常規授權和特別授權的規定，明確各崗位辦理業務的職責和權限范圍、審批程序，使崗位責任人在授權范圍內行使職權和承擔責任。

（三）對所屬子公司有效管控模式。要增強對下屬公司的監管責任意識，從有利于公司發展和防范風險的要求出發，結合下屬子公司的經營業務特點，設計不同的管控模式。

五、加強組織領導，確保工作落到實處。

（一）明確主體責任。公司董事會負責內控制度的建設和有效實施，評價其有效性，并如實向縣國資監管機構上報內部控制年度評價報告；經理層負責組織領導公司內部控制的日常執行。

（二）建立領導小組和工作班子。各公司要建立以董事長為組長的領導小組，牽頭負責內控制度的建設工作。內控制度建成后的日常監督評價歸位到內審部門。

（三）明確管理體制。各一級公司負責本級和下屬全資、控股子公司內控建設的指導、監督和管理。按照內部控制建設實施與監督評價職責相分離的原則，明確內部審計牽頭負責組織內部控制評價工作。

六、加強督查考評，確保有效運行。

（一）加強公司內部控制考評。公司要加強內控工作頂層設計，圍繞總體工作目標分層設計，健全考評體系。要協調好集團本部和下屬公司、共性和個性、控制和效率、監督和執行之間的關系，實施全員控制和全過程控制，把內控工作考核納入內部考評體系，在公司年度績效考核中強化有關內控的考核指標及權重，與個人考核、晉升、評比、獎懲等掛鉤。

（二）加強內部控制日常監督檢查。公司應當定期對內部控制情況進行監督檢查，分析現有內部控制管理的效率和效果，總結內部控制管理的經驗和不足，并及時改進和完善。內審部門應對企業內部控制的建設和有效實施情況進行監督檢查，做到督查有力、反饋及時；涉及部門和所屬公司應積極配合，對于內控監督檢查中發現的工作缺陷和不足積極整改。

（三）按時報送評價報告。各公司自2020年起，于每年1月底向縣國資監管機構報送內部控制評價報告。縣國資監管機構將把內部控制工作開展情況作為公司考核的重要內容之一，也將采取多種形式，及時總結推廣部分公司內部控制工作好的經驗和辦法。

（四）加強出資人監督檢查。縣國資監管機構將加強對公司內部控制工作的監督檢查，將內部控制有效性作為各類監督檢查工作的重要內容，并不定期選取部分公司針對關鍵業務流程開展內部控制有效性的專項檢查。監督檢查中若發現內部控制存在重大缺陷的，將根據其性質或影響程度在企業負責人經營業績考核中給予扣分處理；對于因內部控制缺陷造成資產損失的，按照國家有關國有企業經營投資失誤和資產損失責任追究的有關規定，追究相關責任人的責任。

各公司要高度重視內部控制工作，統籌協調，周密部署，抓緊推進內部控制建設，采取有力措施保證內部控制有效執行，不斷提升經營管理水平和可持續發展能力。

內部控制與企業風險管理（熱門24篇）篇十六

內部控制作為企業生產經營活動的自我調節和自我約束的'內在機制,在企業管理系統中具有舉足輕重的作用.內部控制的建立、健全及實施情況,是企業生產經營成敗的關鍵.如何結合我國企業實際,建立具有中國特色的內部控制,已成為規范我國企業行為,提高會計信息質量的當務之急.

作者：郭衛華作者單位：陜西省銅川市人事局社保處刊名：現代企業英文刊名：modernenterprise年，卷(期)：2004“”(12)分類號：f2關鍵詞：

內部控制與企業風險管理（熱門24篇）篇十七

1.對內部會計控制重要性認識不足。

當前，現代企業快速發展，企業的內部控制已經成為企業發展的重要管理途徑和舉措，更是企業生產經營活動賴以可持續發展進行的基礎。人既是內部會計控制的主體，又是內部會計控制的客體。但是，大部分企業沒有意識到風險評估的關鍵性作用，內部會計風險控制、會計基礎工作薄弱、、風險管理意識淡薄、缺乏憂患意識，往往盲目樂觀，法制意識也較淡薄。但大多缺乏系統性、合理性和規范性，很多企業認為管理制度就是內部控制，把財務管理制度當成是內部會計控制約束機制，沒有認真領悟自我約束、自我規范相關機制，由于企業管理方法的落后，內部會計制度不健全及外部監督力度較低等諸多因素的影響，導致中小企業在會計監督上還存在很多問題。進而造成了企業財務管理機制不系統、不規范。失去了應有的嚴肅性。

當前，在企業的經營管理、財務會計管理方式上，很多企業仍然延續傳統財務的管理體系。事前審核和監督機制沒有認真落實，忽略了事前監督和審核的重要性，也失去了嚴肅性。事后審核流于形式，自我管理、自我審計、自我監督等體系沒有加以落實。但是反觀目前絕大多數企業推行的企業內部會計控制約束機制多數沒有真正落實，即使發現了企業在資金管理和使用存在問題，那時已經來不及進行補救。輕管理，重經營，會計體系不健全，自我管理和約束體系不完善，監督乏力，缺乏最基本的內部會計制度，經濟發展受到嚴重制約。有章不循和無章可循的現象也較為突出。“賬賬不符”“、賬實不符”現象，固定資產和存貨長期沒有按照固定盤點等制度執行。

3.會計人員素質有限。

首先，有的會計人員以前沒有從事過財務工作，甚至是不相干的專業也都轉行干財務，財務管理業務不精通。專業知識不專、結構老化、缺乏職業判斷能力。導致會計核算、會計管理、會計監督不力，這必然影響財務管理的質量，以至影響企業的運行和持續發展。其次，由于會計人員的個人素質不高，會計人員缺乏激情、道德、敬業等精神，有的會計人員不認真鉆研財務管理等相關業務知識，意識淡薄、動力不足、不適應市場環境的變化。有的會計人員默守陳規，思想上不求上進，缺乏努力學習內部會計控制等相關業務、精益求精的精神，沒有真正履行會計人員的職責。

1.提高對內部會計控制重要性認識。

內部會計控制是各個企業內部管理的核心地位，是企業得以可持續發展的'重要根基，貫穿和滲透于企業一切管理基礎，直接影響到企業經濟效益的高低。由于財務管理具有靈敏度高、真實性高的特點，企業生產經營管理各方面的問題及完成效果都會通過不同的財務數據及時反映出來。作為企業經營管理的核心，企業內部會計控制能夠保證財務會計報告的真實性、完整性。正是有了綜合各方面的財務管理信息數據，來支配企業的財務資金運轉情況，從而利用有限的資金投入帶來最大的產出。對于改善企業經營管理，調節組織管理程序，建立合理、科學、規范的會計控制機制都具有重要作用。由此可見，企業內部會計控制與經濟效益有著密切的聯系。

完善企業內部控制制度，能夠保證企業會計信息質量，能夠保護企業投資者合法權益，對于完善公司治理結構和信息披露制度都有著非常重要的意義。首先，建立適合企業管理機制的制度。制度是管理的根本，是為企業提高精準的財務數據提供必要的支持，可以有效的幫助企業預知風險，規范財務管理工作，預警財務管理工作中存在的問題，對企業的可持續發展必然產生深遠影響。其次，完善工作流程。我們要對會計內部控制流程進行必要的梳理，發現工作中存在問題，提前預警必要的應對措施，此舉不但會提高會計人員財務工作的素養，對于保證會計資料的真實、完整、全面都具有重要意義，更是企業有效開展各項經營管理工作的基本要求。第三，完善組織機構。財務組織機構的設置必須依據企業的實際情況，認真劃分責任分工，相互配合、相互融合、相互進步成為組織機構內部各部門之間合作的前提。

3.提高會計人員素質。

提高內部會計控制人員的素質成為當前企業財務工作的重中之重，所以我們必須加大內部會計控制制度理念的深入，強化制度的執行力度，強化企業內外部監督機制，建立廣泛的會計控制體系建設。首先，加強會計人員職業道德建設。加強培訓，才能適應新時期企業內部會計及其財務管理工作的需要，才能更好的為企業經營管理服務。職業道德的培養和加強，歷來受到各行各業有識之士的高度重視。因此，我們必須要及時發現并記錄有遺漏、雜亂、不符合財務相關法律等不合理等會計內控缺失的工作流程，會計人員必須嚴格以法辦事，遵守各種相關制度、政策規定。提高人員素質還可以指導企業經營中的各項管理工作的深入開展，為企業科學決策財務制度提供真實、準確的會計信息。

總之，市場經濟下中小企業發展的腳步越來越快。因此，不斷加強對企業內部會計控制制度研究，揚長避短強化企業內部管理，采取適當有效的措施，更好的為企業的發展努力服務.

內部控制與企業風險管理（熱門24篇）篇十八

內部控制制度是社會經濟發展到一定階段的產物，是現代企業管理的重要手段。筆者就有關企業內部控制制度演進和我國的內部控制制度進行必要的研究。

第一階段:產生階段。內部控制的最初形式是內部牽制，即為維護企業財產物資的安全性、完整性，保證會計資料及其他有關資料的正確性，確保各項財務收支的合理性、合法性而建立起來的業務分管責任制。隨著社會經濟的發展和現代科學管理方法的產生和運用，內部牽制范圍得到擴大，逐步發展到經營決策目標的建立和貫徹，經濟效益的實現和評價等諸多領域。

第二階段:20世紀50年代至20世紀80年代發展階段。1949年，美國審計程序委員會發表了內部控制一調整組織的各種要素及其對管理當局和獨立審立的重要性的研究報告，第一次正式提出了內部控制的定義，即“內部控制包括企業內部采用的機構計劃和所有有關的調整方法和措施，旨在保護企業資產，檢查會計數據的準確性和可靠性，提高經濟效益促使有關人員遵循既定的管理方針。”這里對內部控制的定義就已不限于會計與財會部門的有關功能。

第三階段:20世紀80年代至今，完善階段。1988年，美國審計準則委員會發布了第55號準則財務報表審計中的內部控制結構的考慮，改變了用內部控制目標來定義內部控制的方法，采取按照內部控制組成成分的方法來進行。這個公告不再區別會計控制與管理控制，也不再是站在企業的角度來定義，而是站在審計人員財務報表審計的立場來定義內部控制，提出了內部控制結構的概念，即為現實企業既定目標提供合理保證而建立的各種政策和程序，它包括控制環境、會計制度、控制政策與程序三個組成要素。這是內部控制概念的一次重大發展，既適應了當時企業經營管理的要求，也促進了審計的進步。

1993年，美國審計準則委員會提出并通過的coso報告中將內部控制分成為五個部分，即:控制環境;管理當局的風險評價;會計信息與交流系統;控制活動和監督。這是在1988年定義上的沿襲和發展，這也是現代內部控制概念。1996年，美國第78號審計準則也采用了這一定義，即“內部控制是受本單位董事會、高級管理階層、政府管理門和其他有關人員影響，旨在為取得經營效果和效率、財務報告的可靠性、遵循適當的法規等目標而提供合理保證的一種過程。”這是迄今為止對內部控制概念最完善的定義。論文寫作，現代企業。

綜上所述，內部控制制度是指企業行政領導和各個管理部門的有關人員，在處理生產經營業務活動時相互聯系，相互制約的一種管理體系，包括為保證企業正常經營所采取的一系列必要的管理措施，內部控制制度的重點是嚴格會計管理，設計合理的、有效的組織機構和職務分工，實施崗位責任分明的標準化業務處理程序。

按其作用范圍大體可以分為以下兩個方面:(1)內部會計控制。其范圍直接涉及會計事項各方面的業務，主要是指財會部門為了防止侵吞財物和其他違法行為的發生，以及保護企業財產的安全所制定的各種會計處理程序和控制措施。(2)內部管理控制。范圍涉及企業生產、技術、經營、管理的各部門、各層次、各環節。其目的是為了提高企業管理水平，確保企業經營目標和有關方針、政策的貫徹執行。

自20世紀90年代起，我國政府開始加大對企業內部控制的規范力度，制定和頒發了一系列有關法律法規、規范。論文寫作，現代企業。然而，對我國來講全面認識內部控制還剛剛開始，會計信息失真、經營失敗及不守法經營等在很大程度上都歸結為企業內部控制的失靈。論文寫作，現代企業。

總體來將，我國企業普遍認識到內部控制的重要性，但對內部控制認識不夠;側重于企業外部環境的梳理，而忽視了內部各環節、各崗位的牽制;側重于經營環節的程序控制，而忽視了企業整體的協調;側重于內部控制制度的學習，而忽視了執行制度的人的素質提高;側重于對貨幣、實物的控制，而忽視了企業文化環境的建設等。主要問題可以概括為兩個方面:。

控制環境是內部控制的基礎，直接關系到企業內部控制的執行和貫徹。它涵蓋對建立、加強或削弱特定政策程序及其效率產生影響的各種因素，包括企業管理人員的品行、操守、價值觀、素質和能力，管理人員的管理哲學、經營觀念，企業各種規章制度、信息溝通體系、業績評價機制等。我國企業在這方面的問題非常嚴重，主要表現在:。

1、企業管理層內部控制意識薄弱。大多企業未制訂完善的、成文的內控制度，這一事實反映出至少有相當一部分企業尚未認識到內部控制的意義。即使已經制訂出相應內控制度的企業大多也只是停留在“寫在紙上、貼在墻上-給人看”的表面文章上，制度的落實方面問題很多。

2、組織機構設置不合理。不少企業仍然沿襲著計劃經濟體制下的機構設置，企業普遍存在機構臃腫、管理層次多、工作效率低下的問題。另外，企業在組織機構設置中，比較重視縱向間的權利與義務關系，而對橫向間的協調缺乏足夠的重視，導致同級各部門間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協調性差。

3、企業制度不健全。一是企業缺乏相應的激勵與約束機制。例如廠長(經理)繳納的風險數額只是象征性的，對他們無法構成壓力。多數企業領導人還不能負起自主經營、自負盈虧的責任來，一旦出了問題仍由國家來承擔損失。企業經營者可能基于利己動機而利用職權侵吞資產或大肆揮霍。為滿足這種欲望，有些經營者不會重視內控的建設，甚至有意忽略或阻撓，反過來又加重了企業制度的不健全，形成惡性循環。論文寫作，現代企業。二是人事政策和實務不完善。雇傭人員沒有經過嚴格的考核，有許多是憑關系擠入企業;對職工未形成一套關于訓練、待遇、業績考評及晉升的制度;未根據不同情況對職工進行適當的道德教育。企業職工的勝任能力和正直性值得環疑，即使有良好的內控也會因執行者的能力不強或道德敗壞而達不到應有的效果。三是企業制度不全面，沒有針對企業經營的各個環節、各個部門制訂出相應的規章制度，顧此失彼現象嚴重。

4、管理者素質較低。許多企業的管理者素質較低，普遍未受過正規的專業教育，企業亦未對這些管理者進行管理培訓。這樣低素質的管理者即使有全心全意為企業服務的素質，也因他們的能力所限而無法真正地管理好企業。論文寫作，現代企業。論文寫作，現代企業。

5、企業文化建設沒有引起足夠的重視。企業文化是企業的經營理念、經營制度依存于企業而存在的共同價值觀念的組合。企業內部控制制度的貫徹執行有賴于企業文化建設的支持和維護。因為企業文化是培養誠信，忠于職守、樂于助人、刻苦鉆研、勤勉盡責的一種制度約束。企業文化是將員工的思想觀念、思維方式、行為方式進行統一和融合，使員工自身價值的體現和企業發展目標的實現達到有機的結合，企業文化是一個企業的中樞神經，它所支配的是人們的思維方式、行為方式。在良好的企業文化基礎上所建立的內部控制制度，必然會成為人們行為規范，從而才能很好地解決因制度失靈而產生的種種問題。

企業內部控制包括內部管理控制和內部會計控制，而我國的內部控制主要是指內部會計控制。作為承擔內部控制主要部門的財會、審計部門存在嚴重的責權不對稱現象。

1、內審部門形同虛設。內部審計作為內部控制的重要組成部分，是企業改善經營管理、提高經濟效益的自我需要。但是，在我國，企業的內部審計并沒能真正履行其應有的職能，其存在問題主要有:。

(1)組建的非自愿性。眾所周知，我國現行的內部審計主要是在行政干預的基礎上發展起來的，帶有很濃厚的行政命令色彩，而這種過多依靠行政干預建立起來的內部審計機構很難受到企業重視。被調查企業的內部審計人員大多是從財會部門轉來的或由財會部門兼任或是從其他部門調來，有的未經過專門培訓，缺乏審計專業知識，內審部門成為企業安置干部的一個部門，這種情況下組建起來的內部審計很難發揮其應有作用。

(2)獨立性不夠。內部審計作為內部控制的再控制，本身就應從第三者的立場上客觀公正地對企業的經濟監督進行再監督，它的地位應當是超然獨立的。而目前對內審部門是界定在“在本單位主要負責人直接領導下，獨立行使內部審計監督權，對本單位領導負責并報告工作”。這說明我國內部審計只是服務于企業負責人。這就造成內部審計既不能監督上司，也不能監督同級，因為企業內部各職能部門都是在企業負責人的直接領導下開展工作的，其各項經營行為尤其是重大行為大多是在廠長經理的授權下進行的，是廠長經理意志的直接體現。在這種情況下內部審計又如何開展工作呢?基于以上兩點，內部審計無法在地位上實現超然獨立，其工作范圍大大受限，也很難贏得威信。

(3)重審計監督，輕服務建設。內部審計是適應企業的內在需要設立的，其生存和發展的關鍵在于它能為企業加強內部管理，提高經濟效益服務。而實際中內部審計卻忽視了防錯防弊這一職能，過分強調查錯糾弊，在各種正式的文件規定中，強調“監督”的多，提倡“服務”的少;強調“事后監督”的多，提倡“事前、事中監督”的少。這種過分強調事后監督的指導思想是我國審計認識上的一大誤區，也是阻礙內部審計發揮作用的重要思想因素。

(4)對內部審計工作的性質和作用不甚理解。企業管理人員經常將“內審監督”，與“會計監督”混淆不清，使人們產生“企業內部審計沒什么意義”的想法。由于指導思想上的誤區，多數審計人員未能擺正自己的位置。有些人將自己等同于廠長經理的行為工具，處處依廠長經理的旨意行事，有些則由于工作不好開展而心灰意冷或充當好人，使內部審計形同虛設。

2、責權不對等。權利、義務與責任對等是內部控制的基本原則之一。而目前有關法規中明確內部控制機構既代表國家執行行政監督職責，又要為企業領導加強經營管理、提高經濟效益提供服務。這種理論上的雙向服務機制將內部控制機構經濟責任和義務確定得大于其實際的功能和擁有的權力，只能把內部控制機構置于一個兩難的境地。

企業內部控制是一個系統工程，涉及企業的方方面面，作為一項制度建設，其客觀的成份越多，科學性就越強。內部控制建設也應當堅持理論與實際緊密結合的原則，制定出能針對企業自身特點的內控制度來，而不可能千企業內部控制制度范文篇一律。

(一)規范法人治理結構，形成有法必依、執法必嚴、違法必究的法治機制。

實施內部控制，首先需要規范法人治理結構。從所有者的立場出發，不但要把企業經營管理者行使權力的過程納入內部控制的監控范圍，而且要將其作為內部控制的重點監控對象，明確股東會、董事會、監事會和經理層的職責，使決策系統、管理系統和監督系統各司其職、各負其責、協調運轉、有效制衡。

1、實行財務總監委派制是完善內部控制的重要手段。財務總監首先通過對單位會計部門和會計人員的領導和控制，掌握會計系統的運行，對于單位重大的交易、資產變動等擁有審批權;其次通過主持定期及非定期的單位內部審計，及時發現企業經營和會計方面已經發生的或潛在的問題并采取相應措施。盡管實際工作中因個別經理素質差異和財務總監素質不一，不乏有受經理個人意志指使者，但只要明確控制責任，且有相制衡的代表不同利益集團的控制主體存在，是會收到很好成效的。

2、構筑嚴密的企業內控體系。企業內部控制體系，具體應包括三個相對獨立的控制層次:第一個層次是在企業一線“供、產、銷”，全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監控防線。有關人員在從事業務時，必須明確業務處理權限和應承擔的責任，對一般業務或直接接觸客戶的業務，均要經過復核，重要業務最好實行雙簽制，禁止一個人獨立處理業務的全過程。第二個層次是設立事后監督，即在會計部門常規性的會計核算的基礎上，對其各個崗位、各項業務進行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監控防線。事后監督可以在會計部門內設立一個具有相應職務的專業崗位，配備責任心強、工作能力全面的人擔任此職，并納入程序化、規范化管理，將監督的過程和結果定期直接反饋給財務部門的負責人。第三個層次是以現有的稽核、審計、紀律檢查部門為基礎，成立一個直接歸董事會管理并獨立于被審計部門的審計委員會。審計委員會通過內部常規稽核、離任審計、落實舉報、監督審查企業的會計報表等手段，對會計部門實施內部控制，建立有效的以“查”為主的監督防線。

以上三個層次構筑的內部控制體系對企業發生的經濟業務和會計部門進行“防、堵、查”遞進式的監督控制，對于及時發現問題，防范和化解企業經營風險和會計風險，將具有重要的作用。

3、加強對內部控制行為主體“人”的控制，把內部控制工作落到實處。企業內部控制失效，經營風險、會計風險產生，行為主體全是“人”。只有上下一致，及時溝通，隨時把握相關人員的思想、動機和行為，才能把內部控制工作做好。具體講，除領導本身應以身作則起表率作用外，還應做好以下幾點工作:。

第一，要及時掌握企業內部控制人員思想行為狀況。內部業務人員、會計人員違法違紀，必然有其動機，因此企業領導及部門負責人要定期對重點崗位人員的思想和行為進行分析，著重了解他們是否有賭博、炒股、經商、與社會劣跡人員往來和追求超常消費等情況，掌握可能使有關人員犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。

第二，對內部控制人員進行職業道德教育和業務培訓。職業道德教育要從正反兩方面加強對內部控制行為主體“人”的法紀政紀、反腐倡廉等方面的教育，增強自我約束能力，自覺執行各項法律法規，遵守財經紀律，做到奉公守法、廉潔自律;加強繼續教育，要特別重視對那些業務能力差的人員的基礎業務知識的培訓，以提高其工作能力，減少業務處理的技術錯誤。

2、“約束+激勵”是引導經營者行為的主要方法，是實現現代企業雙元控制主體“協調”的內部控制目標的有效辦法。財政、稅務、銀行、審計等社會監督機構，在工作中各行其是，未能形成綜合監督的合力，對企業的威懾力不夠。

3、對審計的獨立監督、公正職能未予以充分重視，審計未形成規范化、法制化和經常化。對查出問題的處罰，往往就事不就人，重人情而輕規定，執法的剛性被扭曲。

內部控制與企業風險管理（熱門24篇）篇十九

在不同的國家，對內部控制的概念也不同。從內部控制理論發展過程來看，最早提出的是在1963年，美國注冊會計師協會發布的公告。內部會計控制包括組織的計劃和與保護該組織的財產、保證財務記錄的可信性有直接關系的所有協調方法和步驟。這時的內部會計控制主要是指授權和批準制度、會計記錄，財務報告編制、企業資產保管等方面的職責分工以及內部審計。1973年，該委員會在第1號審計準則公告中對內部會計控制又進行了重新表述，認為內部會計控制包括組織的計劃和與保護該組織的財產、保證財務記錄的可信性有關的程序和記錄。而我國對內部會計控制的定義是：“單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。”從兩國的概念可以可以看出：內部會計控制是指為了保護資產的安全、完整和會計信息的真實、可靠而制定的各種方法和程序。

一個企業的內部控制成不成功，主要是看員工的意識和行為。不過員工的意識和行為都是領導和管理者帶動的，如果領導者都沒有這樣內控的意識，員工更加沒有，因此，領導者內控意識是最主要的。當今社會，一般的企業都沒有認識到內控的重要性，而是僅僅停留在內控的表面。人們都有一種不想改變的懶惰心理，管理者總是滿足于傳統的管理模式，他們思想上認為只要按照模式來做就可以，其實不是這樣，落后的模式總有它的弊端。我們從廣東的國投的破產的實例還有鄭州亞細亞的關門這兩個實例就能發現：領導者的內部控制意識直接關系到企業的成功與否。

長期以來，很多企業普遍存在著內部控制制度不健全，財務管理薄弱的現象，大多數的都是內控制度不夠完善，比如一個企業內部很多員工都沒有意識去內控，很多的業務也沒有涉及內控，這就意味著一個企業內部很多的環節都會出現浪費的現象，造成企業內成本增加，蒙受經濟損失。比如說一個小小的公司，如果說增加內部控制的話反而會增加企業的成本，使工作效率降低，這是大大不可取的。但對于一個大規模的企業，如果沒有合理的內部控制制度，就容易出現各種意想不到的情況。而現在的企業，會計、出納和核算的工作不分家，會計除了要做賬還有管錢的使用。這么一來，錢全部掌握在自己手里，也就是說他可以把錢做賬。比如：現在的企業沒有復核一項，在付款時多加了一個數字或一個零的話，沒有人審核的后果就是直接造成企業的經濟損失。在私營企業，老板對財務管理的權力一般會叫自己的親信或者親屬來管理財務，這樣的內控制度就問題不大，但是在不同性質的企業就沒有這樣的動力了。

（三）組織機構設置不合理。

組織結構對企業來說相當重要，直接影響著一個企業能否站住腳跟。良好的組織結構能提高企業的經濟效益，在企業內部，員工工作有條不紊，各司其職，工作分配合理，溝通恰當的話，其工作效率就保持在一個高的水平。相比較而言，如果員工連自己的工作內容都明確不了，何談工作效率？你的工作是他做？他的工作你也可以，這便會造成工作效率極度低下和資源的浪費。對管理者來說也是，如果某個環節出了問題，管理者找誰？誰來負這個責任？所以說，企業要建立好一個完善的組織結構，確保企業有效合理的運營，避免不必要的資源浪費和效率低下。

（四）會計人員素質不高。

從八十年代引入至今，會計人員的發展比較慢，對于會計這一學科，無論是理論還是專業上基礎都不夠。專職的會計管理人才相當缺乏。大多數的會計都是財務會計兼任。財務會計能提供準確的會計信息，但是對于方面的信息就難以達到準確無誤。管理會計人員要求的不只是財務知識，更需要業務流程，懂管理，懂溝通方面的人才，還需具備遠見，能對企業的經濟活動作出正確的判斷。如今的中小企業的管理會計從業人員大多數是由企業的出納，會計而來的。他們沒有深厚的理論基礎，大多數都是經過短期的培訓就直接上班。他們只知道處理日常的財務核算工作，對管理水平的提高則沒有什么效果，而且，在基層，一般的會計人員收入不高，在我國，對會計的培訓沒有力度，一般的從業資格只需要高中學歷就可以報考了，但是入門很難。

綜上所述，企業內部會計制度對一個企業意味者核心、心臟。良好的內控制度能使企業利益最大化，能維護國家利益。綜合問題進行分析，提出幾點建議：

（一）保證會計記錄真實可靠。

一個企業的內部會計控制制度是企業的心臟。會計控制的工作主要是報表、記錄和業務來往的記錄，這些都是一個企業的核心。對企業來說，合理真實的會計記錄是企業的關鍵，有效的會計質量信息能反映企業內部狀況。因此，會計記錄一定要合理有效，要符合起碼的規范和格式。

（二）建立優秀的企業文化。

優秀的企業文化不僅能使員工產生使命感和責任感，而且能激勵員工積極的工作，使員工對未來充滿憧憬，反之，會使員工產生消極，對企業業沒有什么感情，所以企業管理者在管理員工的時候，一定要建立優秀的企業文化，這樣產生的積極因素是很利于企業的發展。

在一定的條件下，環境可以改造人。良好的企業文化，可以塑造文明的員工，有素質，有責任的員工。如果一個企業內擁有優秀的文化，并利用這些優秀文化來打造團隊，那么相信員工的思想也符合企業的發展需求，員工的志氣和士氣也能充分的發揮出來，企業的效益和產品的創造和開發者都是人，只有擁有了優秀的人這個前提，才能開發出好的產品；好的產品才能得到顧客的青睞，才能擁有市場，擁有了市場，必定能創造出效益。一個團隊如果擁有優秀的文化，那么里面的員工必定具有團隊合作的精神，擁有活力，擁有共同的價值觀。

華為的企業文化可以概括為：“為成就客戶而努力，工作中要艱苦奮斗，員工時刻要進行自我批判，要有開拓進取的精神，與客戶合作要誠信，工作要有團隊精神”華為希望能使人們的生活和溝通更方便；華為的使命是為顧客提供服務，為顧客創造價值。華為以客戶為中心的戰略是：為客戶服務。華為存在的唯一理由是；客戶的需求。

華為努力使自己的產品質量好、使自己的服務態度好、努力控制自己的成本，把客戶放在第一位，華為沒有排斥競爭對手，而是與競爭對手共謀發展。

由此可見，華為的成功離不開強勢的優秀企業文化的建立和貫徹。

（三）控制和管理財務管理系統。

知識經濟和信息化時代，數據傳輸和加工都可以通過計算機來處理，因此，對會計信息的處理要規范合理。同時可借助多種財務信息軟件實現資源共享，提高工作的高效和規范。

（四）提高會計人員素質。

如果說要提高會計從業人員的素質，首先要加強管理會計人員的職業道德建設。由于會計人員工作的特殊性，在工作中會計人員要有良好的職業素質，自己的維護會計道德，和違法亂紀作斗爭。除了自身的主觀意識外，企業還需要營造一個和諧的工作氛圍。例如：組織員工和領導學習相關的法律法規，參加財務知識有獎大賽，也可以宣傳《會計法》等。光學法律還不夠，管理會計還要掌握多種科學文化的知識，溝通協調技巧，其他的工作能力，只要自己主動地學，不斷地學，相信成功會眷顧會努力的人。

另外，經營者要提高對管理會計的重視，選擇一批具備管理會計的專業人員，還要把管理會計作為一項戰略決策來實行。選取一個懂管理會計的專業人員來領導這個團隊，這樣，由管理者帶領他們一起努力，使企業內的管理會計得到推廣和應用。

[1]王國武.中小企業財務管理問題及對策[j].會計研究，20xx（21）.

[2]樊美麗.企業財務風險管理[j].財會通訊，20xx（02）.

內部控制與企業風險管理（熱門24篇）篇二十

（4）審計委員會在與內部審計師見面討論審計相關事宜時，管理層不應在場。

案例2：毒膠囊事件引發社會關注，制藥企業內控存在缺失。

2012年4月16日，國家食品藥品監督管理局第一時間發出緊急通知，要求對13個藥用空心膠囊產品暫停銷售和使用。隨后采取了一系列行動，責成有關省食品藥品監管局嚴肅查處違法違規企業，包括吊銷其藥品生產許可證、追究相關責任人刑事責任、銷毀被查封的鉻超標藥用膠囊和膠囊劑藥品案例啟示：

1、我國藥品行業管理缺失。

2、制藥企業在采購環節缺乏有效內部控制。

相關企業沒能提供有效的進貨檢驗記錄，對供應商的管控措施也不到位。

采購管理是被掩蓋的最深的管理死角之一，內控失效的采購流程中通常充滿各種復雜的利益驅動和人情關系。完善采購內控對企業健康發展，履行社會職責十分重要。

內部控制與企業風險管理（熱門24篇）篇二十一

為了保障企業能夠正常運行，就要加強對內部會計的管理和監督，做好萬無一失，下面就針對企業內部會計控制的措施展開論述。

要不斷完善企業銷售標準，具體包括法律標準和專業標準，法律標準是能夠保證企業銷售符合相關的法律標準；專業標準能夠保證企業收入的標準。另外，正式的銷售合同不能作為銷售實現的依據，因為這只是銷售合約，房屋沒有經過最后的驗收，同時也不符合相關的會計準則。為了保證企業會計工作的順利進行，要不斷完善內部會計控制制度，尤其要加強對管理的薄弱環節的重視，不斷明確管理制度，保證責任到人，重點加強對企業內部的控制方法、技術以及手段等，做好內部會計的控制，對于不適合崗位的工作人員要進行必要的調整，形成有效的制衡機制，對于重大的資金處理、調度等決策時，要對財產的范圍、期限進行徹底的清查，嚴格審計程序。同時，為了提高企業會計工作效率，要科學合理進行內部會計的機構設計和權限的劃分等。同時，企業要加強對管理的薄弱環節的重視，不斷明確管理制度，保證責任到人，重點加強對企業內部的控制方法、技術以及手段等，對于不適合崗位的工作人員要進行必要的調整，同時加強單位內部的監督與制約，形成有效的制衡機制，對于重大的資金處理、調度等決策時，要對財產的范圍、期限進行徹底的清查，完善審計程序。

在實際過程中，要做好財務全面控制，具體包括對財務的業務、資產、資金等方面的總體收支進行合理規劃，做好財務的預算管理，制定有效的控制措施和方法。第一，要制定合理的預算和編制方法，引入績效預算模式，對于企業的預算要進行嚴格的控制和管理，把項目進行細化和具體化，然后進行詳細的預算，同時要明確企業財務支出的標準。另外，為了節省資金，要采用定額支出制度，因此，企業要一切從實際出發，對企業的發展和財務狀況進行合理分配。第二，在財務預算過程中，要嚴格按照制度和規定，不能隨心所欲的進行財務預算。因此，企業預算人員要加強財務法律意識，避免出現營私舞弊的現象，對于整個資金的流動、撥付、使用的全過程進行動態的監督和管理。其中業務流程是進行內部會計控制的關鍵環節和步驟，要保證控制的合理性、有效性以及科學性。同時企業要嚴格按照相關規定進行審批，有效發揮審計和監督作用，完善整個會計處理程序。

企業要不斷完善和健全財務核算和管理制度，要把會計管理工作當作重點任務來抓，開發創新思路，不斷提高資金的使用效率。各級財務管理人員要根據實際情況，要合理判斷單位的設計支出，注意開源節流，做到不超支。企業必須建立相關的管理制約機制，加強管理和控制，對每項資金的支出要進行認真審核，在確定真實合法有效后，才能進行相應的支出。要不斷完善財務預結算管理制度、內部審查監督制度、報賬員培訓制度和相應的業績考核獎懲制度等，可以保證企業相關的政策措施能夠很好的落實。另外，在企業發展過程中，專門的借款與項目成本之間存在很大的關系，因此要科學合理的劃分間接費用的范疇，在進行借款費用核算過程中要遵循配比原則，在成本累計在完全沒有超出預售款和沒有完工的項目都屬于借款費用成本的范圍。

綜上所述，企業在發展過程中，要根據自身經營的特點，制定合理的發展規劃，加強對內部會計的控制，建立完善內部會計控制制度，保證企業獲得更多的經濟效益和利潤，提升企業的競爭力和綜合實力，促進企業良性發展。

內部控制與企業風險管理（熱門24篇）篇二十二

內控制度是企業各項管理工作的基礎，對于企業管理相對薄弱的中小企業，完善的內控制系統是企業管理機制建設的重要基礎，通過內控機制建設將公司管理、內控、責任評估、財務和經營風險防范等其他各項管理工作有機結合，提高企業經濟效益，促進企業發展。

1、所有制結構和組織形式多樣化，行業分布面廣。除國家壟斷行業外，中小企業幾乎遍及所有行業。尤其是面向市場、面向消費者的行業，中小企業分布最多。

2、用人少，組織和管理不健全，不規范。中小企業為了控制經營成本，往往會控制員工人數。中小企業由于用人足，工作不能分工，一個人要分擔很多工作。

3、企業人員整體素質不高。對于大多數中小企業來說，經營者文化素質不高，知識結構老化，經營管理水平不高，缺乏工作所需的技能培訓，技術水平無法談論，企業科技人員更加普遍缺乏。

1、員工勝任能力不強。中小企業很難吸引優秀的人才，一些家居企業的關鍵崗位都是非專業的家居人員，他們大多沒有很強的專業知識，缺乏不斷補充新知識的動力，職位的勝任能力可想而知。

2.人力資源政策和執行存在缺陷。首先，中小企業在用人方面有很大的自由性，容易依靠關系工作，不重視錄用的人是否有相關的專業能力，是否適合錄用的職務。其次，不重視新員工的訓練、員工的后續教育和職業道德教育。此外，中小企業往往缺乏一些規范的員工激勵機制和約束機制。

(二)風險評估。

中小企業容易受到外部環境的影響，因其規模小，經營風險高，經濟實力弱，外部各種壓力和誘惑容易影響內部控制性能。例如各種火災、水災等自然災害，各種工傷、爆炸等事故容易削弱內部控制的效力，甚至失效。

(3)控制活動。

1.責任劃分不清楚。中小企業規模小，功能結構簡單，生產管理人員比較少，容易發生的問題是，一些責任無人承擔，一些不相容的責任由同一個人或部門承擔。例如，有些企業沒有討論某些交易，有些企業沒有保管文件的責任等。

2.證書傳輸和記錄控制制度不健全。例如，中小企業經常出現白條庫、工資冒名代替、證明書傳達不及時等現象。

(4)信息和交流。

1、會計系統存在疏漏。一些中小企業在設置內外兩套會計系統的同時，還隱了逃稅、逃稅、騙取銀行貸款、危害潛在投資者等行為，違反了國家法律法規，對資產安全和完整造成了危害。

2.對外信息交流力不足。中小企業缺乏對外信息公開的動力，與外部信息交流渠道堵塞。與上市公司或中小企業板塊上市公司相比，對外溝通能力相對較弱。

(五)監督。

中小企業受機構、人員限制，核算比較簡單，缺乏周密有效的預測、計劃、分析、評價工作，缺乏有效的監督。另外，中小企業由于考慮性價比問題，一般不設專職的內部審計機構和人員，有的企業雖然有內部審計，但不能充分發揮其職能。一些企業業務經營者、會計人員甚至領導干部利用監督不力的漏洞，大量受賄，侵占公款，利用虛假發票非法占有企業資金等。

1.更新中小企業管理層的管理理念。企業內部控制環境主要是由企業管理者引起的，內部控制是否有效，與企業管理者是否重視，是否領先執行有很大關系。中小企業管理層應充分認識到建立內部控制制度的重要性和必要性，不斷提高自身的文化素質和管理水平，更新管理理念，實行科學管理。

2.建立適合企業規模的組織機構。中小企業應根據自身經營特點，設立組織機構，配備完善的職能部門，科學確定各部門的職能，實現各部門協調、牽制，確保控制目標的實現。同時，對各級機構的職能權限作出明確規定，使所有經濟業務都有適當的許可，建立暢通的信息交流渠道。

3、建立風險評估機制。中小企業在經營過程中面臨著來自內部和外部的不同風險，中小企業應加強風險意識，建立應對變化的風險評估機制，以被動為主動，減少風險影響。也就是說，內部分析自身的優缺點，外部分析機會和威脅，致力于實現內部控制目標，最大限度地降低企業的經營風險。特別需要注意的是，企業應根據環境的變化，隨時更新和完善內部控制系統，加強環境變化時的事務管理。

4.完善控制政策和程序。貫穿企業所有層面和各項工作，包括審查、許可、確認、核對、審查經營業績、維持資產安全等一系列不同的控制活動。其中最重要的是要加強內部會計控制，如建立正規的財務部門和嚴格的財務制度等，尤其要重視內部牽制制度的實施，保證職務分離不相容。

5.改善信息交流渠道。改善企業管理層與內部員工的關系，建立互動關系。管理層應注重內部控制，尊重員工的心理需求，強調溝通與溝通，減少管理者與被管理者之間的溝通，形成強大的磨合力，促進企業整體健康、持續發展。同時，企業還應與客戶、供應商、監督者和股東等外部人員建立有效的溝通渠道。

6、建立有效的監管機制。內部審計是對內部控制制度執行情況最有效的監督，即對內部控制的控制，中小企業應充分發揮內部審計的作用，建立內部審計部門，提高內部審計的地位。內部審計人員應由企業最高領導直接聘用，并應給予足夠的獨立性，保證其獨立性和權威性。

參考文獻::。

3趙文秀、胡淑娟.加強中小企業內部控制的意見論文.2010.5。

內部控制與企業風險管理（熱門24篇）篇二十三

隨著我國的經濟力量大力發展，促進企業的國內的各個企業與國際接軌日益頻繁，帶動著我國企業國際化的水平不斷提升。企業管理中的內部控制和稅務風險防范兩方面是作為該管理系統中重要的環節，其中內部管理可以促進企業的管理水平提高，同時可以作為防范稅務風險的前提，兩個相結合，相輔相成，共同作用貫穿于企業內部管理，也是企業管理能力水平的體現。但是，就目前的市場發現，企業中內部控制的中關于稅務風險防范的制度還存在或多或少的問題待解決，無法支持企業加強稅務風險的管理需要。存在問題如企業中的稅務風險是否有目的的針對，是否足夠重視稅務風險的防范，是否缺乏專業的知識去支持，總總的原因影響著，導致的后果就是給企業帶來災難。

（一）重視度不足。

目前我國企業的正常經營中，有部分的企業并沒有將內部控制與稅務風險防范作為有計劃性的安排，都是在緊急的情況下才會對內部控制與稅務風險防范的實施臨時政策，僅有少數的企業能提出內部控制與稅務風險防范的目標，對于能將內部控制與稅務風險防范制定出一套完整的制度，那可真是百里挑一了。就現在的企業而言，大多數都是注重生產及銷售工作，因缺乏對內部控制與稅務風險防范工作的意識，導致在企業中這項工作無法展開的原因。就比如說，在企業中對于員工為企業創造了節約成本的手段或是方式或是規范，但是企業沒積極的響應員工的工作，去獎勵或者表彰員工，促使了在今后的工作中員工對內部控制與稅務風險防范的覺悟低迷，企業的做法無法帶領員工的積極行為；再比如，在工作中，因員工的失職造成的浪費，企業沒能及時的對這種行為給出懲罰。這樣發展的后果就是無法順利的開展企業內部控制與稅務風險防范的工作，或者還存在部分片面的見解，認為企業的內部控制與稅務風險防范僅僅是局限在偷稅，漏稅的行為上。

（二）企業內部控制與稅務風險防范制度的不規范。

通過調查發現，在眾多的企業中發現，企業擁有自己的一套財務管理制度，其中就包含了內部控制與稅務風險防范制度，但是極少有將其單獨區分出來的企業，整理成完整的一套體系。雖然每年都會有審計工作，但是審計工作完后也沒有加以整理，及時的制定成規范作為存檔，以便企業在將來做參考使用。況且，在不少的中小企業中，這項內部控制與稅務風險防范的制定非常的簡單，或者都沒有這個制定，這種企業可能考慮人工成本問題，都將內部控制與稅務風險防范交給一個會計去完成，可見實行的難度是多么大，特別是在大型企業中，因為這項內部控制與稅務風險防范工作考慮的事情就比較多，若是考慮不全將可能涉及到管理制度上的風險。可見，若是企業沒有建立一個完整的內部控制與稅務風險防范的制度，企業或早或晚將面臨著巨大的危機。

（三）管理水平低。

就我國目前的情勢來分析，我國的企業中很少有專門去制定這個工作崗位，這項工作基本都是交給財務會計去兼職，在這項的管理控制上，單單財務的人員會因為水平的不足，導致企業的管理水平及質量。而且，財務人員對于內部控制與稅務風險防范的專業不夠深入，無法根據企業目前的狀況制度一套屬于該企業對應的制度，促進企業的管理水平。還有是企業中工作時間較長的老員工，沒有及時更新原來的知識，僅憑經驗去理解處理問題，可能將會給企業的發展帶來潛在的危機。

（一）提高重視度。

首要目的要轉變管理層的的觀念，內部控制與稅務風險防范不是偷稅漏稅的行為，加強內部控制與稅務風險防范管理不是給相關的管理部門送禮的觀念。要培養該項工作的管理意識，意識作為行動的先要條件，只有讓員工產生這項意識，才能在工作中選擇正確的內部控制與稅務風險防范行為。如何加強管理層人員的重視度，國家及政府可以采用培訓的方式進行宣導教育，傳導其重要性，從而影響管理層的觀念，讓管理層意識到提高了內部控制與稅務風險防范的水平可以影響到企業的經濟效益。如何提高內部控制與稅務風險防范，要建立起相應的制度法則，明確好責任人的義務和職責，統籌企業的行為規范，響應國家的政策，為企業長遠著想，整體的提高企業管理水平。

（二）加強制度的建立。

管理制度建立后應將其實施起來，不同形同虛設，根據制度進行評估工作要及時，存在的問題反饋要及時，同時要自己審查自身的規范，為降低企業風險的目的著想。將這個思想傳達至每個員工，將責任落實到每位員工頭上，要求每一位員工都能有風險的意識，這樣當企業遇到稅務風險時我們可以追查原因。并且將每一次遇到的審計問題都應該整理成案，保存起來，以便今后的參考使用。有效的做到防范工作，同時遇到問題時，也能做到心里有數，這些都是降低企業風險的因素。

（三）提高水準。

要加強企業的管理水平，首要條件是要加強對內部稅務人員的專業知識教育。就我國的形式來分析，稅務的法律變化見多，那么需要稅務人員和管理層的自我學習，自我提升，制定一套屬于自己學習方法，將新的法律結合起來形成一套科學的管理方式。同時公司應建立起一套完善的獎罰制度，對企業內部控制與稅務風險防范有突出貢獻的人員給予及時的獎勵表彰，促進員工的積極性，從而培養成一個良好的學習氛圍，促進企業的成長和賴以長遠發展奠定牢固的基礎。

我們目前的情況是，這方面的法律制度不全面，管理層水平低，企業面臨著經營環境的危機。企業在這個節骨眼上要加大對內部控制與稅務風險防范的管理，根據自己目前的情況制定一套屬于自己的管理方式，針對性的解決當前存在的問題，才可能為企業的經營避開不必要的風險。

參考文獻。

[1]牛麗麗.企業內部控制與稅務風險防范探究[j].現代國企研究，2016，10:27.

內部控制與企業風險管理（熱門24篇）篇二十四

隨著我國事業單位體制改革的不斷深化，對于事業單位的財務管理以及經濟活動管理工作要求不斷提高，規避事業單位公共職能履行過程中的風險問題，尤其是財務風險，確保事業單位各項業務活動特別是經濟活動的合法合規已經成為事業單位管理工作的重要內容。目前，一些事業單位由于內部控制管理不力，風險管理體系不健全，造成了單位內部的管理環節中也出現了一些漏洞。完善事業單位內部控制體系的建設，提高事業單位的風險管理水平，已經成為事業單位管理工作的重要內容，這對于確保事業單位自身職能的有效履行也具有關鍵的作用。

對于事業單位而言，風險主要是指可能造成事業單位組織目標結果不確定性的影響因素，涉及事業單位內部的財務活動、技術管理、安全管理、廉政紀律、資產管理等方方面面，主要包括：風險因素的識別、分析評估以及處理等幾部分內容。

而內部控制則主要是指為了確保事業單位管理目標的實現，管理效率的提高、經濟活動的合法合規、資產的安全完整以及財務報告的真實可靠，而在事業單位內部制定并實施的一系列的內部控制管理制度以及程序，是防范事業單位內部出現舞弊行為，預防腐敗的重要措施，對于提高事業單位公共服務水平也具有非常關鍵的作用。

無論是事業單位的風險管理還是內部控制，都強調了在事業單位內部需要各部門全員參與，采取的都是動態管理的方式，而且在一定程度上來說，事業單位的風險管理是融合于內部控制管理之中。對于以服務性、公益性以及共有行為主要特征的事業單位而言，為了確保自身職能目標的實現，更應該基于風險管理，改造完善內部控制管理體系，進而提高事業單位的運轉效率，確保組織目標的高質量完成。

三、現階段事業單位內部控制管理存在的問題分析。

（1）事業單位風險管理意識較差。事業單位作為非營利性組織，在自身的內部管理工作開展過程中，普遍對風險管理重視不足。一些事業單位內部控制環境較差，基于風險的內部控制管理意識淡薄，認為事業單位有強效的上級主管及監管部門，出現風險的不確定因素少，因而忽視了內部的風險控制管理工作開展，隨著事業單位體制改革的不斷深化，這對于實現事業單位長遠發展非常不利。

（2）事業單位風險管理制度體系不健全。目前，部分事業單位在內部控制管理中，對于風險管理缺少必要的側重，尤其是風險評估程序有漏洞，整體的風險管理制度體系不健全。尤其是涉及經濟活動以及財務管理方面的相關業務，缺少必要的風險評估程序，因而難以實現風險的提前識別與預先防范，非常容易出現風險隱患問題。

（3）事業單位內部的監督管理工作力度較差。在風險控制管理工作的開展實施過程中，較為有效的手段之一就是內部監督，尤其是內部審計，可以及時發現內部管理中存在的風險問題。但是目前，我國事業單位內部監督管理普遍弱化，一些事業單位對自身的監督管理完全依賴于外部的紀檢、審計以及財政部門，而自身的內部監督制度體系流于形式，這不利于進一步的強化事業單位的風險防范控制管理。

（1）優化事業單位的內部控制環境。對于事業單位，影響內部控制管理的環境因素主要包括事業單位的組織架構以及崗位設置、人力資源管理、責任管理等幾方面內容。在事業單位的組織機構及崗位設置管理上，關鍵是強化對權力運行的監督制約，應該按照現階段事業單位管理體制改革的相關要求，對事業單位內部的決策與執行管理機制進行必要的優化，構建具有內部相互制約以及監督特征的權力運行體系，尤其是對事業單位現行的行政首長負責制進一步的完善，對負責人直接分管工作內容進行必要的規范與限制。在人力資源管理方面，重點是強化事業單位內部人員的內控意識與風險意識，確保各項內部控制管理制度得到有效的執行。在責任管理方面，應該落實崗位責任管理，加大問責管理的力度，確保各項管理措施真正得到有效的貫徹執行。

（2）完善事業單位的內部風險管理制度。事業單位存在的風險問題，主要包括：經濟活動與財務管理未能合法合規、財政資金運作使用效率不高、財務會計信息質量較差、工作人員舞弊腐敗等一系列的風險問題。在具體的風險管理過程中，應該針對這些可能出現的風險問題，明確細化確定事業單位的財務風險控制管理目標，特別是在資金管理、資產管理、收支業務等方面，落實具體管理目標及管理責任人。在風險管理工作的具體開展過程中，應該采取動態控制管理的方式，按照事業單位的各項業務流程以及工作環節，檢查職責權限、審批程序以及其他有關的關鍵約束制度是否得到了有效的貫徹執行。同時，在風險管理階段，采取定性分析與定量分析相結合的方式，對管理過程中的風險問題進行量化分析，并對事業單位內部風險問題的重要程度以及發生概率做出準確的斷定，進而依靠必要的風險降低、分擔、承受等措施，強化事業單位的風險應對管理能力。

（3）加強關鍵業務環節的控制管理。基于風險管理完善事業單位的內部控制管理體系，在執行過程中，應該注重加強對關鍵業務環節的控制管理，具體而言，主要包括以下幾方面的內容：在財務管理控制方面，應該重點落實好崗位分離監督制度，尤其是財務審批工作權限，同時加強對財務信息、財務報告真實可靠性的檢查管理，確保各類經濟活動的合法合規。在預算管理方面，重點是確保事業單位預算編制的準確性，能夠有效地提高事業單位的資金使用效率，同時強化預算的執行力度，規范預算調整程序，準確的評價預算績效，并妥善完成資金的結余管理。在收支業務控制方面，應該對行政事業單位的非稅收入、基本支出、項目支出、經營支出以及其他支出進行準確的劃分，確保事業單位的收支審批程序規范、票據印章齊全。在資產管理方面，對于流動資產關鍵是落實好現金、存款以及支付結算管理規范，并定期清理各項往來資金；在固定資產管理方面，重點是加強對事業單位固定資產的取得、日常管理、攤銷管理、維修維護、清查以及處置的管理，確保各項工作規范高效。

（4）強化事業單位的監督管理力度。在事業單位的內部監督管理方面，應該進一步地強化事業單位的內部審計管理制度，根據事業單位的規模，完善內部審計機構的設置，重點對事業單位內部黨風廉政、財經紀律、經濟責任等工作情況進行全方位的審計檢查，及時發現事業單位內部管理工作中出現的各種問題，督促做好問題的檢查整改。在強化內部監督工作的同時，應該積極配合外部財政、審計、紀檢以及上級主管部門的監督，針對監督發現的問題，及時地制定各種行之有效的整改措施，確保事業單位各項業務活動真正做到合法合規。

五、結語。

規避事業單位的風險問題，提高事業單位內部的運轉效率，必須全方位的強化事業單位的內部控制管理體系。在基于風險管理構建事業單位的內部控制管理體系的過程中，應該結合事業單位的自身實際情況，結合事業單位業務工作開展過程中可能存在的風險點，重點在管理制度體系建設、信息溝通以及監督管理等方面采取有效措施，確保內部控制管理的有效性。

（作者單位為淄博市農業科學研究院）。

參考文獻。

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