稅務是國家財政收入的重要來源之一，對于國家的經濟發展和社會穩定起著重要作用。下面是小編為大家精選的稅務籌劃案例，供大家參考和借鑒。

稅務稽查報告（精選22篇）篇一

我局協查系統自7月1日開通運行以來,始終保持網絡暢通,運行平穩的總體態勢,系統運行質量不斷提高,協查系統為各級稽查局提供了案源和快捷,準確,方便的查案工具及手段,對專用發票案件的查處發揮了積極的作用.但是,我們也清楚地意識到協查工作還存在著諸多不盡如人意的地方,還需要我們進一步提高和完善.

二,目前制約協查工作質量的主要因素。

(一)業務水平參差不齊.我市現有協查人員絕大部分都是近年來調整,充實進入協查部門的,沒有受過系統的培訓,業務水平參差不齊,有的連金稅工程的基礎知識都不具備,因而不適應日趨繁重的協查工作需要,直接影響協查系統運行質量.

(二)疲于應付難以深查.當前從全國各地協查案源選票情況來看,準確率偏低,大量的發票協查信息(其中包括許多垃圾信息)使協查部門消耗大量的人力,物力以應付日益繁重的協查工作,造成協查部門疲于應付難以深查的不利局面,客觀上影響了協查工作質量的提高.

(三)證據不足難以定性.一是對虛開增值稅專用發票的供貨方與開票方在當前開放的經濟條件下很難確定是否一致,故受票方惡意還是善意取得增值稅專用發票難以定性;二是受票方自提貨物的銷售模式很難確定票貨是否一致,也就是說貨物是否真正運抵購貨方難以確定,從而影響協查回函質量.

三,協查工作存在的主要問題。

(一)程序問題.根據有關規定,協查發現有問題的發票轉入稽查程序,而在轉入稽查程序前,各地往往采取簡易程序,具體做法是收到協查函后,打電話告知企業發票協查事宜,企業根據協查要求復印相關資料,出具說明并簽字蓋章,然后交到協查部門,協查部門根據其提供的資料進行處理并回函.在這個過程中,存在許多問題,第一,在程序上顯然不符合稅務檢查的程序要求;第二,提供資料往往不完備,不直接,其真實性效力性差;第三,對資料的分析,處理及回函存在一定隨意性,不符合規范執法的要求.

(二)廢票處理問題.稅法賦予納稅人這樣的權利,即只要具備資格的納稅人通過合法的交易從正常渠道取得了增值稅專用發票,就有權利按照有關規定抵扣進項稅款,沒有義務為開票方的行為負連帶責任,至于開票方是否申報納稅,是否在開票后就走逃,受票方是沒有義務去管的,而且也管不了,因此無論是“作廢發票”還是“失控發票”,只要受票方是無辜的,那么稅務機關自然不應該將開票企業的責任全部追究到受票企業頭上.

(三)考核指標問題.協查系統運行以來,各地對受托協查按期回復率和委托協查選票準確率的認識和重視程度不斷提高,但在“兩率”問題的認識仍然存在偏差,突出表現在:重視按期回復而忽視對要求協查的問題查實,查透,回函內容含糊不清,使委托方無法據以定性查處;重視委托協查準確率而忽視對有問題的發票及時發出協查,案件檢查效率大打折扣.因此“兩率”和協查質量之間在客觀上存在矛盾,如何解決這一矛盾是擺在我們協查部門面前的一個重要課題.

四,對協查工作的幾點建議。

(一)加強業務培訓.各地在對協查部門人員進行業務培訓的同時,建議省局稽查局舉辦幾期全省協查業務短期培訓班,象培訓“稽查能手”那樣培訓“協查能手”,力爭使全省各地協查人員的業務水平上一個新臺階,以適應當前協查工作的需要.同時,定期召開全省各地協查經驗交流會,組織各地協查人員到協查工作做的比較好的省市參觀考察,學習別人的好經驗,好做法.

(二)提高選票準確率.進一步提高協查選票的準確率是提高協查工作效率,減輕協查部門工作強度的重要途徑.當前協查系統選票主要是稽核系統選票,內部生成選票和認證系統選票,其準確率明顯偏低,導致大量垃圾信息進入協查系統,使得協查系統人員疲于奔波,無法對有“問題”的企業進行有效檢查,反而要花費大量的人力和物力去對垃圾信息驗明正身,從而最終導致理應高效率的協查系統陷入了低效率.因此必須改變稽核系統數據比對模式,即屏棄當前的存根聯信息與認證信息比對的模式,改為存根聯信息與實際申報抵扣數據進行比對的模式;進一步提高內部生成選票人員的素質,提高稅務檢查水平,切實加大打擊假票的力度,從源頭上遏制假票的出現.

(三)實現數據共享.真票虛開騙取出口退稅是當前稅收領域違法犯罪活動的新動向,由于稅務管理,稽查,出口退稅和海關等部門互相之間信息不暢,給打擊騙取出口退稅等違法犯罪活動造成被動局面.為此應建立以金稅工程網絡為平臺,將協查系統與ctats稅務管理系統,稅務稽查和海關信息系統溶為一體,實現數據共享,提高稽查信息利用效能,保證稽查選案科學性和準確率,促進稽查信息化建設.

當前,部分納稅人受經濟利益的驅動,偷逃騙稅等稅收違法行為不斷發生,并且偷逃稅的手段呈現出科技化,復雜化和隱蔽化的趨勢.在目前的偷稅方式中,以設置帳外帳進行偷稅的方法最為普遍,最具有代表性.在此情況下,傳統的,簡單的就帳查帳方法已很難將帳外帳偷稅的問題查清,查透.結合自己的查賬經驗,介紹幾種對帳外帳偷稅形式的檢查方法,供大家參考.

一,帳外帳偷逃稅款的形式。

所謂帳外帳就是不法分子為偷逃國家稅款,私自設立兩套賬簿,對內賬簿真實核算生產經營情況;對外賬簿記載虛假的經營收入和利潤情況,以虛假的生產經營情況應對各方檢查并以此作為納稅申報的依據,通過的手段達到偷逃稅款的目的.其常見手法主要有三種:。

1,電腦作弊型.電腦賬和紙制手工賬并行,電腦賬記錄真實的業務,紙制賬記錄虛假業務并對外提供,以此進行申報納稅.小型的工業企業和商業企業通常使用這種手法.

2,兩賬并行型.設置內,外兩套帳,內,外帳之間沒有任何聯系.企業的資金,生產,費用和銷售從開始就被分為兩部分,分別進行記賬,一部分作為對外申報納稅的依據,另一部分作為企業的小金庫.大型的工業企業和商業企業通常使用這種方法.因這種形式將資金和生產經營以及相關的制造費用,工人工資等支出在體外循環,所以更具有隱蔽性,更難查處.

3,內外聯系型.內,外帳之間相互關聯,只是將某筆業務或某部分業務自賬內分離出來單獨記賬,設立小金庫或挪作他用,主要手法是將原材料或下腳料銷售單獨記賬等,國有企業通常使用這種手法.

二,帳外帳的檢查方法。

在對帳外帳偷稅方式進行檢查時,應從被查對象資金流,物流,帳證報表勾稽關系的角度去發現問題,尋找證據.要針對不同的企業,不同的情況確定不同的檢查方法,跳出就帳查帳的圈子,做到帳內帳外結合,內查和外調結合.以下主要介紹對帳外帳檢查最常用的四種方法,這四種檢查方法既可以分別作為一種檢查方法單獨應用,也可以將四種檢查方法聯系起來,作為檢查帳外帳的操作流程.

1,突擊檢查法。

突擊檢查法是針對被查對象的實際情況,查前不事先通知進行檢查的一種檢查方式.此種方法主要適用于舉報有帳外帳的案件和已掌握一定證據帳外帳案件的檢查.具體操作方法是:在實施檢查前,首先做好查前相關信息的收集和分析,調閱被查對象的納稅檔案等資料,對被查對象的經營規模,生產狀況,行業特點,財務核算以及生產流程進行綜合分析,尋找檢查的切入點,確定突擊檢查的重要環節或部門.然后對檢查人員進行明確分工,對確定的檢查目標如產品倉庫,銷售部門和生產經營場地以及分支機構一并同時展開檢查,做到出其不意,攻其不備.檢查中,每位檢查人員應高度負責,善于在每一環節抓住戰機,做到迅速及時,以快制勝.不給違法分子隱匿,銷毀,轉移證據的機會,獲取第一手證據資料.

例如,在對某煉油企業舉報案進行檢查時,檢查組進入檢查后,在其財務,銷售等部門調取了相關資料,但是經過分析,發現有明顯的造假痕跡,于是檢查組成員馬上進行研究,決定殺個“回馬槍”,針對該企業的生產流程和內設部門的職責情況,確定出檢查目標,分別對其財務科,銷售科,生產科,計劃科和保管發油處的資料進行檢查,檢查人員兩人一組于當日下午五時又進入了企業,各組按照部署迅速到達各個部門,抓住了企業各部門正在按照財務資料進行造假的行為,在經過了企業停電,找人等百般推諉后,檢查組頂住了各種壓力,終于迫使企業拿出了產,銷,存等證據資料.

2,邏輯推理分析法。

此種方法主要是從貨物流向的角度進行研究,根據被查對象的財務核算指標和生產業務流程進行分析論證,通過對資料之間的比率或趨勢進行分析,從而發現資料間的異常關系和某些數據的意外波動.分析中,既可以選用收入增長率,銷售毛利率,銷售利潤率,應收賬款周轉率,資產周轉率等財務指標進行分析,也可以根據稽查的銷售稅金負擔率,成本毛利率,加成率,投入產出率等選案指標進行分析.將通過分析得到的數據在橫向上與同行業的相關數據資料進行比較,縱向上與本公司不同時期的數據資料進行比對,查找疑點,尋找突破口.此方法主要是搜集被查對象存在帳外帳的疑點,通過分析得來的資料雖然不能作為認性定案的依據,但是可以作為查案線索,提供檢查的目標和方向.從而將案件查深查透.同時它也是對第一種檢查方法尚未解決問題的有效補充.具體操作方法是:首先對被查對象的生產工藝流程,收發料憑證,產量和工時記錄以及成本計算資料等進行分析,確定每種產品的原材料消耗量,成品產出量和產品銷售量之間的配比關系.其次,選擇生產產品消耗的專用直接材料進行分析,結合車間的投入產出記錄等資料,剔除異常因素后,測算出各種產品的`投入產出率,列出相應的數學關系式,與同行業的該項指標進行對比,以確定是否合理.然后將各期專用直接材料的耗用數量乘以各種產品的投入產出率,求出每一種產品的正常產量,再與產成品明細賬記錄的入庫數量進行核對.對兩者之間的差額一般可以確定為是帳外經營的部分.而對于將原材料或下腳料銷售單獨記賬的偷稅行為,則可從獲取單位產品的材料消耗定額或計算其正常消耗量的方向去檢查.

例如,在對某化工企業進行檢查時,檢查人員首先對企業產品結構構成進行分析,確定產品品種,然后通過在本市同行業摸底調查,確定出每種產品的投入產出率,即投入多少原材料應產出多少產成品的比率.再將企業當期主要材料耗用數量乘以產品的投入產出率,求得每種產品的正常產量.在與企業產成品明細賬上記錄的入庫數量核對后發現:該企業應產出乙醛156噸,而賬面入庫105噸;應產出對本甲基胺氫132噸,而賬面入庫98噸.檢查人員通過對核對差額的調查落實,查出該企業銷售產品72噸,取得產品銷售收入112萬元未入賬偷逃稅款的事實.

此種方法適用于對所有被查對象的檢查.但是,對本文中所列的第二種帳外帳偷稅形式該方法不會提供太多的線索.

3,異常情況分析法。

此種方法主要是在認真檢查企業各種帳證之間的勾稽關系,仔細分析每一處疑點的基礎上,注重結合企業產品的性能和用途,了解和熟悉企業生產中各環節之間的勾稽關系,發現企業帳務中不合乎企業產品實際,不合乎常規的疑點和問題,從而快速發現檢查工作的突破口.具體操作中,重點對異常數字,異常科目,異常行為進行分析:。

(1)對異常數字進行分析.數字是企業進行會計核算的基礎,是構成財務會計資料的基本要素.所謂異常數字,就是按正常會計核算處理后出現的不應或極少出現的數字.數字異常與否,是由它所能傳遞的信息內容所決定的.所以,分析異常數字,必須結合經濟業務的內容.在對數字進行分析時應重點關注企業帳薄中資金運動的來龍去脈,因為各類企業財務會計資料都是以資金運動形式從價值方面客觀反映企業的各項生產經營活動和財務成果的,只有從資金運動的方向檢查分析,才能將每筆業務落實清楚.例如,某企業有筆往來業務,會計處理是“借:銀行存款貸:應收賬款”后附銀行匯票,摘要中注明的是自外省某企業匯來的購貨款.而在下一月的會計處理中“借:應收賬款貸:銀行存款”后附轉帳支票,摘要中注明為退購貨款.檢查人員對這種異常的會計處理產生了懷疑,通過追查所退貨款的去向,到銀行查閱相關傳票,發現了企業存在的帳外賬戶,查清了該企業利用兩套帳進行偷稅的行為.

(2)對異常科目進行分析.會計科目是企業進行財務核算的基本要素,雖然每個企業都有自己的記賬方法,但是,會計科目的性質卻是一樣的,因此,對違反了會計核算常規的異常會計科目進行分析,搞清楚所記錄業務的來龍去脈,是檢查的重點.檢查中應重點關注對“應收,應付”等往來科目的分析,將那些不按照會計核算要求記賬的業務落實清楚.例如,某企業“其他應付款”明細賬記錄的業務為“借:現金(或銀行存款)貸:其他應付款-其他”,后付原始憑證為企業開具的借款憑據記賬聯,并且該項業務的發生比較有規律,主要集中在月末或季末.其借方發生額業務很頻繁,會計處理為“借:其他應付款-其他貸:現金(或銀行存款)”,后附原始憑證為企業開具的借款憑據收據聯.企業解釋說是生產經營中遇到資金困難時向職工借的周轉款,借方發生額是還給職工的借款.檢查人員對其產生了懷疑,通過落實借款利率和所支付的利息以及職工手中的借據情況,迫使企業交代了銷售下腳料未入賬的事實.

(3)對異常行為進行分析.企業的所有行為都是圍繞生產經營和會計核算發生的,每項行為之間都存在著必然的聯系,分析行為之間的合理性應作為檢查的一部分.例如企業的產品銷售費用中“運雜費”與銷售收入之間有著密切聯系,成正比關系.假如運雜費發生額大量發生,而銷售收入卻變化不大.對此異常行為應重點分析,落實清楚原因所在.再如,實行產品生產銷售數量與工人工資直接掛鉤的企業,可以通過調查分析計算工人工資升降幅度與產品生產或銷售數量的比例變化,來核實企業的真實產銷量,是否存在問題.

此方法的應用,要求檢查人員不但要有較高的業務素質,過硬的稅收知識,嫻熟的查帳技巧,甄別不合理現象和情況的能力,而且在檢查中要有很強的責任心,不放過任何疑點,能夠對異常的情況作出合理的判斷和認定.

4,外圍查證法。

此方法是檢查程序的最后階段,也是最后一種檢查方法,因其取得的證據在案件的定性中最直接,最有效,所以是目前帳外帳檢查中最普遍采用的方法.此方法主要是將前三種檢查方法中所排查出的問題,逐筆落實清楚,進行搜集證據,調查取證,找出事實的真相,并且讓不法分子認罪伏法的定案階段.此方法的應用重點是作到取證的合法性和有效性,使取得的證據能夠作為定案的依據.具體操作主要是對資金流向和貨物流向進行檢查.

(1)對資金流向進行檢查.這種檢查方法主要檢查企業是否存在帳外賬戶和不通過正常使用的銀行賬戶進行結算的情況.因銀行結算是企業最主要的結算方式,銀行賬單存根能客觀地記錄和反映企業交易行為,根據這一特點,以檢查銀行存款賬戶為突破口,通過銀行對賬單與企業銀行存款日記賬進行逐筆核對,排查出款項的來源和款項的性質,從而發現疑點,知“根”問底,查出企業的偷逃騙稅行為.具體操作辦法是:到人民銀行或各專業銀行取得企業設立銀行賬戶的證據,然后與企業的銀行存款日記賬核對.對未入賬的銀行賬戶,到銀行調閱銀行存款對賬單,并逐筆查閱銀行傳票,落實款項的收取和支付情況,找出款項的往來對象進行統計,為下一步的調查取證作好準備.對企業入賬核算的銀行賬戶,也應調閱銀行存款對賬單與企業的銀行存款日記賬逐筆核對,查閱企業的所有業務是否全部入賬,未入賬的業務應到銀行查閱相關的銀行傳票.對于以現金形式進行款項收取和支付的,可以通過對被查對象在銀行設立的個人儲蓄存款賬戶的檢查,了解其資金流向,從而將案件查清.

(2)對貨物流向的檢查.上述對資金流向進行了落實取證,但是,僅有資金流的證據是不能作為定案依據的,因為它只是證明了企業收到和支付款項的實際數額,而不能說明款項往來的性質,究竟是借入款項還是銷貨款項,是借出款項還是購貨款項,沒有相應的證據來證明.所以,僅有資金流的證據是不能對案件進行定性的,還缺少證據鏈中的物流.對物流的調查取證應分為對銷售貨物,購進貨物和支付費用等方面的查證.檢查中注意收集掌握企業貨物流轉的線索與證據,通過對相關企業調查落實,鑒別被查企業賬簿真偽,尤其對于購銷用戶相對單一的工業企業和商業企業,通過檢查有疑點的幾筆業務,即可起到去偽存真的效果.

銷售貨物的查證,需要調查落實以下內容:所售貨物的名稱,數量,金額,開具的票據,企業的記錄,購貨方的付款憑證,購貨方的帳薄記錄,記賬憑證等,在調查取證中,還應注意購貨方的所支付的貨款是否與通過銀行所掌握的資金數額相符,假如不符應根據新的線索繼續調查落實.

在購貨方也無帳,無任何資料的情況下,調查取證工作首先要爭取當地稅務部門的支持,然后可以根據檢查資金流時掌握的賬戶情況到購貨方開戶銀行調查落實,掌握購貨方匯款的證據,由當地稅務稽查部門進行詢問,制作《詢問筆錄》,了解業務往來情況,重點詢問所購貨物的數量,金額,所取得的憑證,結算方式,交貨方式以及業務的聯系人等情況.也可以由購貨方根據上述內容寫出業務往來的證明.調查人員還應對購貨方提供的業務聯系人進行詢問,制作《詢問筆錄》,了解業務往來情況,重點詢問所購貨物的數量,金額,所取得的憑證,結算方式,交貨方式等,與購貨方的供述是否相符.至此,證據鏈條已經形成,既有銷售方收到的貨款憑據和業務員的業務往來證明,又有購貨方所述業務往來的證明和匯出貨款的證據.有了上述證據,就可以對銷售方的行為進行認性定案,作出處理.

購進貨物和支付費用的查證,也應從上述角度出發,注意證據之間的聯系性,使各證據間形成一個鏈條關系.

帳外這種檢查方法對帳的檢查比較徹底,容易發現企業存在的問題.例如,在檢查某紡織企業舉報案時,該企業賬面無任何問題,檢查人員于是到當地人民銀行查實企業設立銀行賬戶情況,發現該企業在當地農行開設了三個銀行賬戶;在建行開設了兩個銀行賬戶;在農村信用社開設了兩個銀行賬戶.再與企業的銀行存款日記帳核對后發現,只入賬核算了四個銀行賬戶,有三個賬戶未入賬核算.檢查人員對未入賬的三個賬戶資金往來情況進行了逐筆落實,統計出該企業帳外資金收入額三千余萬元,資金支出額二千八百余萬元,涉及五個省市二十六個單位.辦案人員根據檢查確定的線索,兵分兩路,一組落實資金收入部分,一組落實資金支出部分.經過長達一個月的調查取證,認定三千余萬元的資金收入均是企業銷售產品的收入,而二千八百余萬元資金支出既有購進原材料的支出,又有支付工人工資和電費等生產費用的支出.在大量的證據面前,企業交代了設置兩套帳進行偷稅的事實.

此種方法適用于對所有被查對象的檢查,它要求辦案人員在調查取證前,對所調查的問題進行分析,對需要調查落實哪些內容才能將問題查清,提取哪些證據才能做到合法有效的定性,做到心中有數.特別是對外調過程中將要遇到哪些困難,解決的辦法等要估計到位,制定外圍調查方案,爭取外圍調查的成功.

以上介紹了檢查帳外帳的四種方法,這只是眾多檢查方法中的一部分,工作中,應根據不同的企業,不同的會計核算,結合實際情況確定不同的檢查方法.但是,總的說來,對帳外帳的檢查主要是從資金流向和貨物流轉兩個方面來搜集提取證據,在調查取證過程中,應特別注意資金流和物流之間的聯系,兩者之間要相互認證,形成一個嚴密的證據鏈,只有做到了這一點,才能將案件查深,查透,辦成鐵案.

稅務稽查報告（精選22篇）篇二

20__年度我分局在市局黨組的正確領導下,全面貫徹黨的十七大精神，深入落實科學發展觀，以建立“五型”稅務機關為目標，堅持改革創新，堅持規范化管理,用好手中權，管好身邊人，做好份內事，在稅收征管和隊伍建設兩方面都實現了新的歷史跨越，總結起來就是用“四破四立四變”，實現了“科學興稅、廉潔興稅、服務興稅”，稅收任務全面完成，稅收事業全面發展。

一、20__年度取得的主要工作成績。

(一)打破落后的稅源管理模式，建立科學的稅源監管體系，變抓稅源數量為抓稅源質量。

——實施戶源分類管理。戶源是稅源之本，分局要求稅收管理員要像戶籍警管戶口一樣管好戶源，要在自己的頭腦中形成一幅清晰的管戶分布圖。針對在管戶，稅收管理員通過大量的實地調查，查閱電子資料和紙質檔案，經相關人員審查批準后，科學地將其界定為相應的管戶類型，并據此在分局內部的電子工作平臺上建立動態管戶清冊。如：將企業納稅人界定為重點戶、一般戶、籌建戶、單位分支機構等_種類型，將個體納稅人界定為起征點以上單管戶，起征點以上雙管戶，起征點以下單管戶，起征點以下雙管戶，下崗再就業戶等_種類型，同時根據這些納稅戶的經營狀態加上“延續戶”“新增戶”“注銷戶”“變更戶”“非正常戶”等標識。分類管理使稅收管理員的管戶能力大大增強，比如：__股___同志一人管戶___戶，但他能準確地說出每一戶納稅人的經營地點和。針對漏征漏管戶，分局一方面成立工作專班，按程序下達相關文書，依法處理;另一方面，邀請納稅人召開稅務約談會，在傾聽納稅人心聲的基礎上，宣傳稅法，動之以情，曉之以理。____業稅收工作一直是一個難點，在今年_月份的__業專項清查工作當中，分局做了大量的宣傳工作，并邀請_____業主召開了一次稅務約談會，取得了業主的理解和支持，____戶漏征漏管戶現已全部納入管理。

——科學地做好稅費源的測算和分析。分局改變過去只注重稅費源存量分析的方法，對稅費源的增量、變量、潛量也加強了預測和分析，全方位、多角度地摸清稅費源的真實結構。年初，分局自行進行了一次稅源測算工作，組織業務精英，運用科學的分析方法，對轄區內稅收、規費、社保費的數量和結構進行研究和分析，據此制定出____年稅費征收計劃，分解落實到每一個稅收管理員、到每一家納稅戶。為應對____危機對稅收帶來的沖擊，__月份，分局上下嚴格按照__市局提出的“七個結合”的要求，發揚“三不精神”，整體聯動，爭取納稅人的支持，針對轄區內__個重點行業和_個重點稅種，認真實施稅源普查工作，取得實際成果，既摸清了家底，也掌握了未來稅源的發展方向，在危機感面前增加了一份安全感。

——建立欠稅預警機制。分局建立欠稅分類管理清冊，將清理、分類后的欠稅數據錄入稅源存量核算系統;制定欠稅清繳計劃，隨時掌握欠稅入庫進度。_月份,分局將匯結算工作與“____”活動緊密聯系起來，狠抓欠稅清查，摸清了欠稅的數量和成因，當月清收各類欠稅(費)__萬元。為防范金融危機帶來的影響，分局還建立欠稅預警機制，對欠稅大戶和欠稅異常戶嚴密監控，密切關注其資金動向，發現異常情況，立即發出警示信號，迅速采取清欠措施。全年清收欠稅__多萬元。

——嚴把稅務發票管理關。“以票控稅”工作一直是分局的一個亮點。分局在發票管理方面，用“嚴”字把關，效果令人滿意。一是制定了嚴格的發票管理制度，要求分局所有人員共同遵守和維護;二是發售和代開稅務發票必須履行嚴格的審批手續;三是發票發售與稅款征收嚴格分離，相互牽制，堵塞管理漏洞;四是教育發票崗位人員自覺履行崗位職責，嚴守責任關。

——堅持稅費同征同管。我分局目前實際開征的費種有__個，實際開征的稅種也是__個，費源只占稅源的__%。分局從不因為費源相對較少而放松對規費和社會保險費的征管工作。在年初進行了費源測算，擬定了規費征收計劃和社保費征收計劃。在開展____年度檢查結算工作時，規費、社會保險費與稅收同步檢查結算;在進行執法監察、工作考核時對規費、社會保險費征管情況實施同步檢查、同步考核。

——加快信息化建設步伐。分局加強網絡建設，加強信息管理，加強軟件應用，用信息技術支撐日常管理。在經費緊張的情況下，投資_萬元，購置了一臺__服務器，利用局域網自建電子工作平臺，對電子征管數據集中統一管理和按權限共享利用，實現戶源管理、稅源管理、決策管理的標準化、規范化和科學化。分局還獨立開發設計了內部網站，及時發布各種有用的信息，開闊了干部職工的視野，展現了分局的風采。

——軟件上線工作拔得頭籌。按照省局要求，分局將征管軟件上線工作作為下半年的頭等重要大事來抓。由于分局上線戶較多，約占全市總數的__%，且戶型較為復雜，市局黨組對分局的軟件上線工作十分重視，___局長多次親臨分局數據錄入現場進行指導和慰問，給了同志們極大的鼓舞。市局軟件上線指揮長___副局長帶領___分局堅守陣地，現場督辦，提出了很多指導性意見。分局領導班子多次召開專題會議，進行細心的安排和部署，確立了“誰管戶、誰錄入、誰負責”的原則，嚴把技術關、質量關和責任關，帶領全體干部職工打了一場漂亮的攻堅戰。其間涌現了一批愛崗敬業的優秀稅務干部，他們放棄個人利益，一切以上線工作為重：___女兒生病，但他仍然堅守崗位;___因所管上線戶多達___戶，為不影響全局進度，他經常通宵達旦地工作，眼睛熬出了血絲;___、___等同志主動擔負起技術攻關任務，編寫了兩個小程序，提高了錄入速度。_月_日，省局___等領導，在市局___等領導的陪同下，親臨分局辦稅服務廳，共同見證征管軟件上線成功。

——實施房地產稅收一體化管理。分局根據市局房地產稅收一體化管理的有關要求，組織專班對轄區內__家房地產企業的納稅情況進行了一次全面檢查，對其在土地使用權取得環節、房地產開發環節、房產交易環節、房地產保有環節所涉及的資料進行系統地收集、整理、分析和歸檔，全面掌握房地產行業稅源信息，實現了房地產行業稅收相對集中管理。

——全面完成稅費收入任務。____年分局高質量地全面完成各項稅費征收任務，共入庫各類稅費___億元，同比增長___%，凈增____億元。其中：稅收完成___億元，占年計劃___%，同比增長___%，凈增___億元;非共享稅完成___億元，占年計劃___%,同比增長___%，凈增___億元;社會保險費完成___億元，占年計劃___%，同比增長___%，凈增___億元。

(二)打破程式化的辦稅服務模式，建立“辦稅服務無止境”的觀念，變“耐心服務”為“貼心服務”

——兌現“五項承諾”。分局緊扣群眾和納稅人關心的熱點、難點問題，明確提出了“五項承諾”，即“不讓涉稅事務推延、不讓稅收負擔不公、不讓工作差錯發生、不讓納稅人受冷遇、不讓稅務形象受損”，全面提升干部隊伍工作質效，通過多項措施、多種途徑兌現承諾，深受群眾好評。為確保稅負公平，分局成立了專門的稅負調查核定小組;為使納稅人辦事更加順暢，分局嚴格執行考勤簽到制度、政務值守制度、政務公開制度、首問負責制、限時辦結制。

——優化窗口服務。分局辦稅服務廳____年榮獲“_____”稱號，是我市稅務系統的一面紅旗。為提高行政效能，大廳人員開展爭先創優活動，從開票差錯率、服務投訴、便民措施等方面入手，進行業務操作技能和服務質量“大比武”，形成人人爭當納稅服務明星的良好局面。為解決納稅高峰期排隊問題，辦稅服務廳實行“全窗口”服務制，即所有開票窗口都可辦理全部稅務事項。考慮到有的納稅人只有在假日才有時間辦事，大廳在每個雙休日安排_名同志值班。大廳工作人員總是設身處地為納稅人多想一想，避免給納稅人帶來麻煩。

稅務稽查報告（精選22篇）篇三

調研目的：***。

調研時間：20**年7月18日到20日。

調研地點：**縣地方稅務局。

調研方式：實地查看資料、詢問。

二、調研過程。

甘肅省地方稅務局新稅收征管軟件在全省范圍內成功上線后，實現了全省征管數據的大集中，如何依托這一平臺，提高基層稅務機關的信息管稅水平，是早日實現科學化、精細化稅收征管目的重要途徑。

通過調研，筆者認為數據作為稅收信息化應用的主體，它具有多重屬性，其基本質量特性主要包括適用性、準確性、及時性、有效性等四個方面，要對數據質量進行較好地控制，就必須對數據的四個基本質量特性進行很好了解，從而在各個方面采取措施，杜絕數據質量問題的出現，使數據監控工作能夠真正達到控制數據質量的目的。

1、數據的適用性。在日常稅收工作中，會產生大量的各類稅收數據，這些數據有反映不斷數量變化的稅收動態信息，也有反映相對穩定屬性的稅收靜態信息。這些數據有的是為基層稅收管理員服務的，有的則是滿足管理部門和領導決策服務的，這就從客觀上造成數據的多樣化。不同的數據具有不同的使用范圍，每個數據的正確性都要求它是進入正確的專業應用，換句話說：無論多么準確、及時的數據，如果不具有適用性，它就不能產生任何作用，甚至使用之后會造成損失。

2、數據的準確性。在數據監控和質量控制的過程中，準確性越好的數據，其誤差應該越小。影響數據準確性的因素很多，數據誤差在數據采集、審核、錄入、傳輸和處理等的各個環節都可能產生。如：在數據采集環節，存在著對納稅人輔導培圳不到位、納稅人填表票差錯率高、稅務人員因業務水平審核數據差錯率高的問題。所以，需要稅務人員在工作中從各個方面分析影響數據準確性的因素，同時有效控制不同類型數據的合理變化范圍，將數據誤差控制在盡可能理想的范圍內，以保證數據的準確性。

3、數據的及時性。在稅務部門日常數據的管理中，往往要求能夠更快、更準地收集到所需的數據。如：對于地稅部門某個基層征收管理分局，如果有一條線的稅款征收發生滯后，導致稅收統計數據不實了，那么拿在手里的征收數據就沒有任何及時性，也是毫無意義的。一個好的應用系統在使用數據時不僅要求數據的適用性還必須考慮數據的及時性，應用系統引入稅收管理的主要目的是提高工作效率，把大量復雜、繁重的重復計算、統計、分類工作交由計算機處理并迅速得出準確結果。如果數據不及時，那么應用系統的處理結果就可能違背了程序設計和使用者的初衷，不僅無法提高工作效率，還可能由于數據滯后而影響稅款征收的正常化。因此根據數據應用需求及時采集數據，按照操作人員要求及時發布數據，是保證數據及時性的重要一環。

結論：稅收數據是否可信、可用，這是稅務部門關心數據的兩個層面。是否可信是指數據在適用性、準確性、完整性、及時性和有效性方面，是否滿足應用要求;是否可用是指數據的格式、內容等能否被cao作人員讀取和使用，能不能很方便地進行深入處理和分析。以上兩個層面中，可信就是數據的基本質量問題，需要通過采取管理手段、技術手段等各方面的努力來解決;可用是技術層面的問題，主要通過技術手段使數據規范化、格式化。

隨著新稅收征管系統的成功運行，全省地稅系統稅收信息化建設實現了又一歷史性跨越，稅收業務流程的處理愈加便捷，涉稅數據的管理更加規范，數據管理手段的現代化也對數據的準確性、操作的熟練性也提出更高的要求。自新系統運行以來，各基層稅收管理部門總體感覺運行流暢、業務全面、滿足需求，較舊系統而言更合理化，但個別方面還存在個別矛盾有待化解。而數據質量作為影響整個流程的起始環節，其問題尤其使基層稅收管理員所關注。

目前，影響數據質量的因素主要表現在以下幾個方面：

1、數據采集手段相對單一，不能全面采集納稅人數據。目前，基層稅務部門大多依靠納稅人自行申報來實施管理行為，信息來源面窄，獲取信息的手段落后，致使數據質量受到影響。數據采集不全的問題比較突出，多側重于對納稅人靜態信息的收集，而對動態數據的采集不夠全面，不能真實掌握納稅人的實際經營狀況。

2、數據信息共享程度差。一方面表現為系統內部各軟件間數據定義沒有統一標準，數據關聯性差，信息資源無法得到充分利用;另一方面，由于受社會條件的制約，國稅、地稅、工商、銀行等部門之間信息化建設程度各不相同，不能有效利用社會信息資源。

3、人員操作水平制約數據質量的提升。一方面，**縣地方稅務局，在職職工平均年齡達42歲，人員老齡化現象嚴重，并且計算機操作水平較低，盡管地稅系統每年定期開展計算機操作能力的培訓，但效果不明顯。也有極個別人員工作責任心不強，對待一些簡單重復性的工作缺少工作耐心，致使錯誤數據屢屢出現。另一方面，辦稅人員對網上申報等系統的掌握程度不一，以及誠信納稅的意識不同，也影響到了原始數據的真實性和及時性。

針對以上存在問題，結合目前工作實際，提出以下解決思路。

1、完善數據質量管理機制。為了保證業務數據準確、及時、完整一致，必須要有專門的崗位負責業務數據質量的監督管理。當前，各級要在建立健全稅源管理中心的機制、職能的過程中，專門設置數據質量管理崗，或將數據管理的職能詳細明確到相關崗位，牽頭負責稅收業務數據的質量管理，使得業務數據質量管理工作制度化、常規化。如征管部門負責統籌稅收業務數據質量管理工作，制定有關制度和辦法，業務數據加工處理過程中的質量控制，按照規定進行技術崗位數據變更，并對系統稅收業務數據質量情況進行考核;計算機中心負責系統數據資源的安全傳輸和存儲;各業務部門根據各自業務管理權限，負責對應范圍內的稅收業務數據質量管理，參與相關制度辦法、數據審計規則和問題數據處理方案的制定;各基層單位所負責本部門業務范圍內稅收業務數據質量管理;各崗位人員對自身采集錄入的業務數據質量負責;對其他崗位采集錄入的，且屬于本崗位管轄范圍的數據質量負責。在明確職責的基礎上，應相應完善一系列管理制度，確保落實過程中的可操作性。

2、提供數據質量管理工具。數據質量管理工具針對數據流中的特點，主要體現三個特點：前堵、中控、后審。

前堵――阻攔錯誤數據于進系統之前。在數據錄入環節、納稅人涉稅數據導入環節、部門間信息交換環節，設置相應的邏輯規則，自動排查錯誤數據，提高原始數據的準確度。建立征收信息交流平臺，通過征收人員的相互交流，及時交流、解決征收大廳錄入、開票、操作等問題，將可能的錯誤錄入解決在數據進入系統之前。

中控――通過數據審計及時校驗、修正數據。開發檢測軟件、預警軟件進行數據采集后的自動審核，及時發現各類異常數據，分層面推送至相關人員進行糾正。數據審計是組織開展數據質量評估，保障業務數據完整性、及時性、準確性的重要手段。可以運用人工審計和軟件審計兩種方式。人工審計即運用隨機抽樣方法，從總體中選擇一定容量的樣本數據進行審計，重點審查數據的準確性和完整性。主要方式是通過實地檢查，調閱資料，手工對各類錄入信息系統的電子數據與紙質資料內容進行對比核實。軟件審計即利用專門開發的計算機軟件對數據進行審核校驗，重點審查數據的時效性、一致性、完整性及相容性。

后審――檢測錯誤數據于日常維護之后。實施日常檢查和稽查的核查、抽查。檢查核查的范圍是綜合股到戶日常檢查的納稅人，稽查抽查的范圍是稽查局到戶檢查的納稅人和縣局確定的專項抽查對象，核查、抽查的內容為登記類、稅源類、管理類三類信息。建立質量通報制度，定期發布數據質量通報，將檢測的異常數據下發基層核實維護，提高數據的準確性。

3、完善大集中系統自身功能。一是加強系統間對接，減少重復勞動。大集中系統本身具備一定的處理功能，但是卻使用單獨系統處理個別業務或機外流轉的現象依然存在，帶來了一些重復勞動，最典型的是企業所得稅的年度匯繳申報與貨物運輸業的管理。二是拓寬回流數據分析途徑，實時反饋重點指標。在強調基礎信息、數據的登記上報的同時，要關注上傳數據的回流、統計、分析，以便更好地實施稅源監控。如在查詢分析上，需要更強大的組合查詢功能，便于根據各種需要批量或單一實時分析，特別是按不同對象對收入進度進行的查詢。三是完善系統內在設計不足。再好的系統與實際情況脫節的現象是必然的，百密難免一疏。后大集中時代，應對各種特殊情況已成為當務之急，對于諸如市內工程項目開票需更改賬戶劃繳，項目開票退稅需返回施工方管理員審核等問題應及時解決。四是結合系統整合流程文書，同步統一管理要求。根據大集中設定的相關流程、相關文書，對原有的所有管理辦法、涉稅文書都需要進行重新審視，對不符合新系統流轉的管理辦法需要進一步修改、制定。譬如對雙定戶的管理等，如此類推，不一而足。

5.提升操作人員數據應用水平。在培訓模式上，建議根據崗位需要，分批分崗位培訓，集中整理特殊環節、特殊業務處理的注意事項，盡快下發系統操作的幫助文檔。實際應用中其實并不需要太多懂得全流程的通才，更需要熟悉自己崗位所涉及模塊的專才，只要每個崗位都能熟練操作，那整個系統才能發揮應有作用。

結論：數據質量問題不外乎兩方面原因，管理上(人)的因素和技術上的因素，建立健全科學、規范的數據質量管理機制，從組織、制度、技術等層面保障對數據的有效監控，是破解如何保證數據質量難題的關鍵。

信息化在人的意識中往往意味著速度、效率，當信息化在稅收征管中全面應用、快速推進后，手工作業已基本被電子化所取代，由此帶來的工作提速是毋庸置疑的。這理應會帶來工作量的減輕與征納的便捷，而易于被征納雙方所接納。但事實往往會與理論產生偏差，在推進信息管稅的過程中，特別是初期，數據質量的提高必然要付出效率的犧牲，也必然會有來自納稅人的阻力，但提高數據質量或者說推進信息管稅的根本目的決定了這種沖突是可以化解的。

思考：如何辯證地分析這些沖突的產生?

首先，數據質量的提升在短期內是以工作量的增加為代價的。數據是信息管稅的關鍵。從實際情況看，涉稅數據信息的采集與利用一直是我國稅收工作的“軟肋”，信息數量少、質量低、利用差，最為重要的是與納稅人存在嚴重的信息不對稱，對納稅人所知曉、掌握的情況嚴重缺乏，這也是我們信息化運用多年而利用層次一直受限的主要屏障。現實背景下，信息是稅收征管的核心，但數據采集、整理、利用是一個長期的過程，長期必須以短期為基礎，大量涉稅信息的采集，不可避免的將集中在某一時期，在這種情況下，短期內增加征納稅雙方負擔具有很強的現實性。

其次，數據質量的提升一定程序上也取決于納稅人對稅收征管的認識。從長遠看，數據管理水平的提高將為納稅人提供公平、公開、公正的稅收征管環境。但按照理性經濟人假設的原則，作為具體的納稅人而言，依法納稅與維護個體利益本身是個兩難取舍，征管實踐中，解決信息不對稱問題，就是要解決納稅不實問題，促使納稅人依照法律規定及時足額的繳納稅款。從納稅人角度衡量，信息管稅的制度安排本身就是對其利益的一種更深度“侵害”和“侵犯”，在這種情況下，納稅人對提供真實的數據信息往往會產生一種不自覺的抵觸，必然會影響原始數據質量。

結論：提高數據信息的質量，加強數據管理，不僅需要在稅收工作中充分利用現代信息技術，強化稅收業務與信息技術的融合，還要依靠納稅人的配合參與，稅務部門設定的理想化程序未必是最符合當前納稅人的訴求，必須循序漸進，穩步推進。但一切工作的成敗終究取決于人，提高征納雙方的思想認識，更新理念觀念，不失為提高數據質量的治本之道。

稅務稽查報告（精選22篇）篇四

一是根據實際在同行中找差距。自94年國地稅分設以來，在區委區政府和市局的正確領導下，某某地稅全面建設水平年年進步，稅收收入歲歲攀升。入庫地方稅收5210元，與上年同期相比，入庫稅款增加1524元，增幅達到41.3；今年上半年又組織入庫地稅收入3350元，同比增長達到22。始終保持良好的增長態勢。但與鼓樓、建鄴等區相比，我局也清醒地認識到我們的差距，從經濟和稅收總量上與鼓樓、白下、玄武等區拉開較大距離；而從增速方面相比，又與建鄴、棲霞等區存在一定的差距。二是積極組織參觀學習。我局在全局范圍內廣泛深入地開展了“學先進、找差距”活動，分局領導不僅跟隨區里到先進發達地區進行參觀見學，還根據稅務的實際，組織分局領導、全體科所長和部分業務骨干，分批到鼓樓、白下、玄武、建鄴等區學習取經，全方位考察外區加快經濟發展好做法、好經驗。三是針對差距訂措施。努力查找自身問題與不足，著力從強化稅收宣傳提高稅法遵從度、強化執法力度提高稅法執行力、強化職責履行提高服務效能等方面入手，按照應收盡收的原則和不斷促進稅源增長的目標要求，從實際出發，制訂切實可行的加快發展、爭先進位的措施。確保稅收收入的快速增長。

二、積極打造透明稅政，強化稅收法律的宣傳。

積極舉辦專題政策培訓。在各項專項工作開展前，認真梳理相關政策，匯編整理成冊，舉辦專題政策宣傳培訓班，提高納稅人對專項政策的理解掌握，提升納稅人的辦稅能力，確保納稅人對稅收政策掌握的準確性。

三、狠抓制度落實，提高稅法執行力。

按照“公開、公平、公正”的“三公”原則，認真做好稅收法律的貫徹執行。一是嚴格執行稅收政策規定，注重工作程序與權限，堅持審批合議制度；二是以行政執法責任制、行政執法檢查和過錯責任追究制落實為主要內容，重點抓好對稅收執法過程的全面監督；三是以履行“兩個維護”、做好“兩個服務”為宗旨，按照市委市政府《關于加快推進富民工作的意見》文件精神要求，運用績效考評機制，將各項稅收優惠政策貫徹到位、執行到位。

四、立足納稅人需求，強化稅收服務效果。

以納稅人的需求為第一考慮，按照“服務五個零”的.標準，創新服務方式，突出服務的主動性、針對性、便捷性、及時性、準確性，為納稅人提供優質高效及時的納稅服務。

(一)、堅持提醒服務，注重服務的主動性。堅持上門服務，對重點稅源戶實行每月至少上門服務一次制度，其他納稅戶采取不定期上門服務方式；遇有新政策出臺或開展稅收專項工作，及時匯總編印宣傳手冊，廣泛贈送，積極宣傳；運用電話提醒、郵寄提醒、上門提醒等多種提醒服務方式，提醒納稅人有關注意事項和需把握的時間節點。提高服務的主動性。

(二)、堅持預約服務，注重服務的針對性。堅持在受理窗口設立《納稅人需求預約登記簿》，《稅法政策培訓需求登記簿》的做法，按納稅人的需求提供預約服務；對重點稅源戶，利用互聯網絡，通過電子郵箱給企業法人、財務負責人及辦稅人員郵寄“政策文件包”，為其提供網上速遞服務；對其他納稅人的不同需求，有針對性地編印寄發一些宣傳材料，推行個性化郵寄宣傳，為納稅人提供“到家”的服務。提高政策服務的針對性。

(三)、堅持值班制度，注重服務的便捷性。堅持科所長大廳輪流值班制度，暢通稅收服務“快速通道”，實行首問負責制，開展“一站式”服務，落實相關部門責任，為納稅人提供“一條龍”服務。提高服務的便捷性。

稅務稽查報告（精選22篇）篇五

稅務機關法實施稅務稽查而向被檢查人下達的稅務行政文書。稅務稽查通知書是稅務機關依據《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定，對納稅人一定時期內執行稅收法規和繳納稅款情況實施檢查，要求其做好準備，接受檢查而下達的書面通知。稅務機關有權進行下列稅務檢查：（1）檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料，檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關資料；（2）到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產，檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經營情況；（3）責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的文件、證明材料和有關資料；（4）詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況；（5）到車站、碼頭、機場、郵政企業及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產的有關單據、憑證和有關資料；（6）經縣以上稅務局（分局）局長批準，憑全國統一格式的檢查存款賬戶許可證明，查核從事生產、經營的納稅人。扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶。查核從事生產、經營的納稅人的儲蓄存款，須經銀行縣、市支行或省市分行的區辦事處核對，指定所屬儲蓄所提供資料。納稅人、扣繳義務人必須接受稅務機關依法進行的稅務檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。稅務機關派出的人員進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證件，并有責任為被檢查人保守秘密。稅務人員進行稅務檢查時無稅務檢查證，納稅人、扣繳義務人及其他當事人有權拒絕檢查。稅務機關依法進行稅務檢查時，有關部門和單位應當支持、協助，向稅務機關如實反映納稅人、扣繳義務人和其他當事人的與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的情況，提供有關資料及證明材料。稅務機關調查稅務違法案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復制。下達《稅務稽查通知書》便于納稅人提前做好所需資料等的準備。以便稅務人員順利實施稽查，有利于保證稽查進度、質量和規范稅務稽查操作行為。

稅務稽查報告（精選22篇）篇六

網絡和信息技術的廣泛應用，隨著會計電算化的迅猛發展。稅務稽查工作面臨著新的挑戰。近幾年的日常工作中，檢查人員常常感到會計電算化帶給傳統手工查帳模式的強烈沖擊。就以往相關案件的實際操作過程來看，對會計電算化企業進行檢查時往往會面對以下難題：首先是稽查人員對會計核算的邏輯性與真實性難以判斷。很多財務軟件允許設置多個帳套，各帳套之間可以相互傳遞數據，可以對憑證科目和帳冊再加以篩選、過濾，這就為企業設置ab賬，編制虛假財務報表提供了可能。系統超級管理員還能直接進入任意環節篡改，會計信息失去了傳統意義上的不可更改性。其次是財務數據存儲方式靈活，易遭轉移和銷毀。

電子帳套可以存在本機硬盤上，也可通過網絡存儲在其他硬盤、磁帶、光盤中。再次是稽查人員獲取企業財務軟件的基礎信息的渠道過窄，雖然《征管法實施細則》第二十四條規定“納稅人使用計算機記賬的應當在使用前將會計電算化系統的會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案“但是稅務機關往往因為沒有相應的運行環境和人員配置而無法試用。

這種情況下想在檢查前深入了解財務軟件的運用情況就受到相當程度制約。最后是信息化環境下對控管、檢查企業財務數據的相關法律依據尚欠完善。征管法》及實施細則沒有明確指出稅務機關有檢查、封存有關電子數據作為證據的權力。國稅發[20xx]年47號文雖明確了稅務機關有開展電算化檢查的權力，但法律位階低，且對電子取證、電子檢查的具體執法程序缺少規定。

局針對稅務檢查手段滯后于信息技術發展的現狀，因此。轉變傳統稽查思路，創新稅務檢查手段，從20xx年7月起，將部署地稅稽查查帳軟件列為跨年度的重點工作之一。一年半來，實踐中摸索，摸索中前進，對稽查信息化進行了有益的嘗試，取得了一定成效，初步形成了一套比較完善的執法程序和管理制度。現就軟件開發應用過程中的經驗和心得與大家做一個交流。

二、查帳軟件的功能特點。

其產品已推廣應用于全國二十個省(一百多個城市稽查局，取得了很好的應用效果。局與該公司聯合開發的查帳軟件包括數據準備、分析評估、項目檢查、帳務檢查、成本檢測、結果處理、綜合管理、帳套管理、基礎數據、模型管理、系統功能等11大模塊，從每個模塊中又散射出若干功能子模塊，每個子模塊又包括若干功能菜單,無錫奇星軟件科技有限公司擁有多年稅務查帳軟件的研發經驗。主要具有以下功能特點：

可采集近百種300多個版本的財務軟件中的數據;采集數據類型多，一采集范圍廣。包括：帳務數據、物流數據、工資數據和固定資產數據;提供了多種采集方法。

層層逼近分析技術和模型項目修正。模型分析功能十分強大二提供比較全面的分析方法。

針對不同稅種、不同項目提供相關的檢查工作表、檢查模型和稽查提示信息幫助檢查人員完成項目檢查。三提供分稅種項目化檢查平臺。

四提供個人所得稅和固定資產的專項檢查平臺。

五提供物流數據及成本檢查分析方法。

加強稽查實施過程監控管理。六提供數據集中管理平臺(b/s結構)以實現數據增值應用。

并提供跨年、月分析工具，七可以將企業多個年度的相關數據放在一個檢查平臺上。以強化工具的分析功能。

加強了分析模型的適用性和軟件的伸縮性。對于主要模型的運行結果，八各種分析模型按照行業和不同年度進行設置。內置數據加工功能，提高了模型的準確性。

三、使用查帳軟件查帳初見成效。

深刻感受到信息高科技對稅務檢查的有力推動：查帳力度大大增強，案件質量得到切實提高，稽查威懾力明顯提升，隊伍建設再上一個臺階,經過一年半來的探索和實踐。內部管理更為規范化、科學化和精細化。具體來說，主要表現在以下六個方面：

查深查透案件一提高效率和準確度。

而軟件通過科目的名稱、憑證的摘要內容、金額等信息，查帳軟件所提供的查帳工具和多樣化的模型提高了查帳的工作效率。傳統的手工查帳只能從海量憑證中單純憑經驗來抽查。運用查找、過濾等刪選手段，能快速地將所需要的信息匯總列示，方便了檢查人員進行數據處理;利用軟件提供提供的指標分析、報表分析、帳戶分析、帳戶檢測、分錄比對和存貨檢測等模型分析功能，迅速發現異常信息，并通過穿透式閱帳功能幫助稽查人員任意透過總帳看明細帳，透過明細帳直接看記帳憑證，省去了稽查人員到企業大量的原始憑證中去翻找這一煩瑣的工作環節。

提升稽查威懾力二塑造稽查高科技形象.

進一步強化了查賬手段，利用信息化查賬工具。可以對多種常用財務軟件數據進行導出，也可以多人聯合對一個案件同時進行案頭分析，拓展了檢查的廣度和深度。使用軟件以前，按照傳統的查帳方式對會計電算化企業進行查帳，面對海量的原始單據，調帳費時，費力，如要企業把憑證打印出來可能需要兩、三天的時間，一旦遇到企業不配合的情況，工作就難以順利展開。現在只需帶光盤和u盤，稽查人員就可以獨立將企業數據采集出來帶回去檢查，研究，不需要會計從旁協助，企業也不必擔心憑證丟失，最大限度地降低了查帳對企業正常生產經營的影響，減輕了企業對于稅務稽查的抵觸情緒，同時也為我稽查隊伍塑造了文明，親和，高素質，高科技的形象。

查賬軟件對企業的會計分錄進行全面檢測往往只要用幾分鐘時間，據一線檢查人員反映。而人工檢查起碼要兩天，效率是后者的十倍以上。稅務部門能快速、高效、準確地摸清對方的底牌，極大的震懾了那些企圖以高科技手段蒙混過關的不法分子。

加強隊伍監控三規范稽查業務流程。

加上對各稅種、各項目計稅依據的歸集和對查帳過程的記錄與控制，查帳軟件的使用過程體現了實施檢查的業務流程。使內部管理更為規范化、科學化和精細化。

規范了各類工作底稿，對檢查人員而言。檢查內容和范圍，統一了各類計算標準，實現定式檢查。一些扣除比例、扣除限額預先設置好參數(如業務招待費、計稅工資限額、個人所得稅扣除標準等)一旦歸集好計算依據就可自動計算出結果，可以避免檢查人員業務水平參差不齊造成的誤差，規范檢查內容的同時，對稽查人員的業務水平的提高大有幫助。特別是所得稅的歸集設置的項目，從內容到口徑全部與省局的所得稅申報表基本一致。這樣，對所得稅申報繳納不足的情況，可以直接找出稅款差異的原因。

能夠以查閱人員的身份查閱最原始的帳冊數據，對審理人員而言。從軟件應用各模塊的記錄中可以看出整個查帳過程。審理時就彌補了傳統的審理僅審查紙質案卷的缺陷。審理人員可以看出取證是否完整，對“事實清楚“把握更到位更準確，有效地排除差錯。

事中、事后的工作過程都會在檢查帳套內留下記錄，對領導層而言。可以方便局領導監督、檢查稽查工作的全過程。另一方面也提醒和督促檢查人員須敬業愛崗，工作精益求精。

四提高稽查業務水平。

必須具備基礎的計算機應用能力、基本的會計電算化知識。檢查干部在使用查帳軟件的過程中積累和共享查帳經驗，稽查人員要想成功地運用查帳軟件開展稽查工作。不斷接觸和加深這些知識的研究和學習，尤其是計算機應用能力，工作即學習，學習即工作，潛移默化地提高了稽查業務水平。

五降低稽查成本。

可減少調帳檢查的次數與成本，電子數據比較容易復制、轉儲。軟件查帳減少了單個企業查帳時間，大大降低了稅務稽查成本。

六實現數據增值應用。

積累的案件數據會越來越多，隨著查帳軟件的不斷應用。查帳軟件應提供數據增值利用工具，可以利用這些工具進行各種統計分析，以自動生成相關行業數據，自動修正查帳軟件中的相關參數。同時可以將已查案件自動或半自動生成案例庫，用以指導類似企業檢查或案例學習。

四、開發應用中的幾點體會。

人員培訓，感到上馬查帳軟件項目是一項系統工程。人、物、財、目標、機器設備、信息等六大因素互相聯系、互相制約。要達到最優設計、最優控制和最優管理的目標。制度建設等環節必須全程伴隨開發過程。這里談一談開發應用中的幾點體會：

統籌規劃開發工作一成立強力領導小組。

帶頭參與，領導重視。上下一心是做好工作的有力保障。做法是成立了以稽查局長為組長，各分管副局長和市局信息中心主任為副組長，局中層干部為成員的領導小組;下設項目小組，由查帳能手和業務骨干組成，具體負責項目的測試、應用、二次開發的業務和技術工作。班子成員結構合理，既有綜合管理人員，也有專業技術人員，既保證了團隊的有效溝通交流，又便于在開發過程中高效靈活地配置人、物、財、機器等各類資源。

尊重軟件開發客觀規律，領導小組結合實際。科學統籌，將開發應用工作細化成實施準備、實地采集數據、測試應用、測試應用評估、項目實施等五階段，分解責任，落實到人，有條不紊地予以實施。

邊開發、邊測試、邊修改、邊完善，一年多來。分行業、有重點、有針對地對查賬軟件進行實地測試、應用、比對，充分將稽查經驗、方法與計算機信息技術相結合，攻克了財務軟件版本繁多、數據接口不統一等難關，規定時間內保質保量地完成了任務。

人員培訓貫穿始終二重視配套隊伍建設。

不僅要有豐富的財會、稽查知識和技能，查賬軟件應用要求稽查人員具有復合型的知識結構。熟悉稅收法律法規，而且還應當掌握計算機及網絡技術，掌握數據處理和管理技術。所以我認為“寧可人等裝備，不可裝備等人“決不能等軟件出來后再培訓干部。局里從開發起始之日就狠抓配套隊伍建設，對人員的培訓工作貫穿始終。目前為止，已利用雙休日大規模集中培訓3次(包括召集市本級全體人員和各縣(市部分人員集中培訓1次，市本級全體人員單獨集中培訓1次，檢查人員集中培訓1次平時，通過演示性培訓，小組討論，赴企業現場實地培訓和互幫互學等形式，使全體稽查人員了解了軟件基本框架和主流財務軟件的運作模式，逐步掌握了查賬軟件的基本操作，理解了檢查模型設置原理、能熟練應用軟件提供的各種查賬技巧。

嚴格規范執法程序三探索完善相關制度。

對與案件有關的情況和資料可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。國稅發[20xx]47號文明確了稅務機關有開展電算化檢查的權力。這是電子查帳的主要執法依據。然而以上法律條文對電子數據作為稽查證據所涉及的證據完整性、規范性、安全性以及證據使用、儲存和保管等方面的具體操作都缺乏詳細指導。局在參考了兄弟單位相關經驗的基礎上，征管法》第五十四條、第五十八條規定稅務機關有權檢查納稅人的帳簿、記帳憑證、報表和有關資料。結合相關法律和本地實際，大膽探索，主動創新，制定了xx市地方稅務局稽查局利用查賬軟件實施稽查的工作程序》見附件1規范了電子數據的調取、保管、歸還、存檔等多個環節，將利用查賬軟件實施稽查與tf20xx設定的流程相結合，為檢查人員在實際操作中規范執法、嚴格程序、依法行政提供了有力武器。

科學規避項目風險四采用二次開發模式。

近一半的項目存在開發延期，現代軟件工程學實踐表明。預算超支等風險因素。為把項目風險降至最低，項目小組決定大膽創新，參照快速原型法(rapidprototyp思想進行二次開發。即首先構造一個具備主要功能的查帳軟件原型，然后通過對它不斷試用，不斷修改，不斷擴充完善得到本地化“查帳軟件。

以奇星公司原有的綜合性查帳軟件為原型，這個思想指導下。將稽查問題分析轉化成查帳軟件業務需求，邊試用、邊細化、邊完善，順利實現了軟件的本地化“此基礎上，再進行二次開發，成功開發出工業、商業、餐飲業、房地產業、建筑業、金融業等六個行業的專業查帳軟件，并在各行業的檢查中進行了應用，尤其是餐飲業、所得稅匯總繳納企業的檢查中發揮了重要功能。

風險低，這種開發模式前期投入小。非常適用業務需求經常變化的情形，有效跨越了業務人員不懂技術，技術人員不懂業務的鴻溝。

稅務稽查報告（精選22篇）篇七

企業當期所發生的經濟事項往往會影響到后期的稅收問題，從經濟事項發生到涉稅事項產生的這段時期即稱之為“稅收存續期”。一般而言，“稅收存續期”隨經濟事項發生而開始，隨涉稅事項產生而逐步結束。現階段，對“稅收存續期”的管理主要存在以下方面的問題：

(一)思想認識不夠。不管是稅務機關，還是納稅人，對“稅收存續期”涉稅事項管理的重要性還沒有充分的認識。雖然，目前從“后續管理”的角度對企業所得稅“稅收存續期”的管理有所強化，但如何從“稅收存續期”的角度統籌各稅的“后續管理”，還缺乏統一的認識與研究，更沒有系統的規劃、明確的目標和具體的措施等。

(三)政策水平不高。稅收管理工作中，由于部分稅務人員對涉及“稅收存續期”的稅收政策不熟悉，對稅收政策與財會制度的差異不了解，導致不能對“稅收存續期”相關稅收事宜進行系統規范的管理。

(四)管理范圍不廣。目前對“稅收存續期”的管理，較多的是從企業所得稅“后續管理”的角度進行強化，而對個人所得稅、營業稅等稅種的“稅收存續期”管理較薄弱，有的甚至還是盲區。

(五)管理手段滯后。目前對“稅收存續期”的涉稅事項管理方法較為落后、手段比較單一，既沒有推行專業化管理，也沒有實行信息化管理。

二、“稅收存續期”產生的原因。

(一)因稅收政策原因產生的“稅收存續期”。按照稅收政策相關規定，企業當期所發生的經濟事項影響后期的稅收繳納，特別是明確規定企業經濟事項發生時暫不征稅的稅收政策。例如，國家稅務總局國稅發〔20**〕年60號文規定“對職工個人以股份形式取得的擁有所有權的量化資產，暫緩征收個人所得稅;待個人將股權轉讓時，就其轉讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉讓費用后的余額，按‘財產轉讓所得’項目計征個人所得稅”。該政策中，從個人以股份形式取得擁有所有權的量化資產暫緩征收個人所得稅，到個人將股權轉讓時再按“財產轉讓所得”項目計征個人所得稅相隔一段時期即“稅收存續期”，而且存續期的長短因股權轉讓的時間而定。又如，《企業所得稅法》第十八條明確規定，“企業納稅年度發生的虧損準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年”，該規定中，企業當期所發生的經濟事項(虧損)，影響到后5年的企業所得稅，其“存續期”最短可能一年，最長可能5年。

(二)因稅收政策與會計差異原因產生的“稅收存續期”。由于稅收政策與財務會計的.目的和前提，以及遵循的原則不同，稅收政策對某些經濟事項的確認與財務會計存在差異，而不可避免地產生的“稅收存續期”。例如，對房地產開發企業的預收賬款，會計上不確認收入;營業稅上確認為計稅收入;企業所得稅上不確認收入，但要按毛利率預征企業所得稅;土地增值稅上不確認為清算收入，但要按規定比例預征土地增值稅。由此，《企業所得稅法》第二十一條專門規定：“在計算應納稅所得額時，企業財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規的規定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規的規定計算”。如企業發生的廣告費和業務宣傳費，按會計制度能夠全額計入當期損益，但稅法規定，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除，其“以后納稅年度”即屬于“稅收存續期”。

三、“稅收存續期”稅收管理相關案例。

(二)營業稅案例：20**年，某房地產開發公司共開發了abcgf共5棟商住樓，其中a號樓為產權式酒店，共有332間產權房，20**年底止已售出257家。購房合同約定，業主在簽訂合同時首付50%，剩余款項由租用業主產權式酒店房的某酒店用租金(年租金為購房總價的8.5%)代業主支付，至付完為止。合同總價款4977.7萬元，首付2488.85萬元，剩余款項由酒店分6年付清，每年支付423.1萬。

四、加強“稅收存續期”管理的建議。

(一)加強相關稅收政策及財會制度的學習。特別是要熟悉財務會計制度與稅收政策存在的差異。只有這樣，才能對企業發生各項稅收進行正確的分析判斷，才能準確地對企業“稅收存續期”影響到本期的稅收進行計算，從而規避因政策不熟而可能導致的稅務風險。

(二)及時建立“稅收存續期”檔案。“稅收存續期”經濟事項發生后，及時采集相關信息，既要分門別類建立專門臺賬記錄，又要將企業的稅收征管資料記錄于信息庫之中。同時，對存續期內涉稅事項的變動及時進行登記并跟蹤管理，做到“稅收存續期”管理系統化、信息化。

(三)強化“稅收存續期”涉稅事項的檢查。稽查人員對企業進行稅收檢查時，應對企業“稅收存續期”涉稅事項逐一進行檢查。其中，以營業稅收入的確認、企業所得稅扣除項目的調整、個人所得稅有關計稅成本和費用的扣除為檢查重點，對企業“稅收存續期”涉稅事項進行檢查。

五、結語。

總之，提高數據信息的質量，加強數據管理，強化稅收業務與信息技術的融合，還要依靠納稅人的配合參與，稅務部門必須循序漸進，穩步推進。同時，提高征納雙方的思想認識，更新理念觀念，才不失為提高數據質量的治本之道。

稅務稽查報告（精選22篇）篇八

做好案件審理基礎工作是保證重大案件審理工作順利開展的前提，該局不斷強化基礎建設，推進審理工作的有序開展。

1、加強教育引導。該局針對少數稽查人員存在著大要案審理是“自家人找自家人麻煩”、“束縛稽查手腳”的錯誤認識，加強教育疏導，使大家認識到強化重大稅務案件審理工作，克服行政執法的隨意性，不僅關系到對稅收執法行為能否有效實施事中監督，而且關系到納稅人合法權益的保障，對稽查干部也是一種愛護和保護。通過深入細致的宣傳教育使大家突破了舊有的觀念，實現了從重實體輕程序、重執行輕審查向實體與程序、執行與審查并重的轉變，形成共識，為審理工作的順利開展奠定了良好的思想基礎。

2、健全審理機構。根據上級的文件精神，該局重大稅務案件審理委員會由分管法制工作的局長擔任主任，征管、稅政、監察等科室和稽查局、外稅分局等單位的負責同志為成員，下設辦公室負責重大稅務案件初審、案件審理的'各項準備工作以及其他日常工作，對重大稅務案件的審理進行組織、協調和落實。同時選調政治素質好、業務水平高、工作能力強的同志負責重大稅務案件審理的日常工作，為開展大要案審理工作提供了有力地組織保證。

3、加強組織領導。該局領導十分關心和支持重大稅務案件審理工作，對一些案情復雜、爭議較大、社會影響面廣的案件親自過問，提出指導意見，加強對重大稅務案件審理工作的領導，并在局里的重要會議上多次強調加強重大稅務案件審理工作的意義，對重大稅務案件審理工作的作用給予充分肯定。由于領導重視，規范運作，從而使重大稅務案件審理質量得到有效提高。

二、明確審理要求，嚴格規范重大案件審理的工作程序。

重大稅務案件審理是一項政策性強、涉及面廣、要求高、矛盾多、責任大的工作，在審理工作中該局嚴格規范重大案件審理的工作程序，做到“四個明確”：一是明確審理范圍。重大稅務案件審理委員會負責審理稽查局送審的案件，規定稽查局對查補稅款在10萬元以上的案件和涉嫌構成犯罪的案件以及雖未達大要案標準但案情復雜、稽查局難以定論的案件，必須提請重大稅務案件審理委員會進行審理，并規定稽查局報送重大案件審理委員會審理的案件不低于當年所查結案件的10%。在案件交接過程中使用交接單，雙方簽字保證手續齊全。二是明確審理時限。堅持每月至少召開一次重大案件審理例會，對特殊案件做到及時審理。三是明確審理內容。通過對稽查程序、違法事實、適用法律、數據計算、稽查文書使用等方面進行認真仔細的審核，保證案審工作的全面性、規范性和統一性。四是明確審理步驟。審理委員會辦公室接到案件后先對稽查局報送的審理案件進行嚴格的初審，對經初審存在的證據不足、手續不全、事實不清、數字不準、程序不當的案件一律退回稽查局補證完善或重新調查，對經初審符合條件的報重大稅務案件審理委員會進行審理，2004年共有6件案件退回稽查局重新補證。審理委員會在審理重大稅務案件中，對事實清楚、證據確鑿、依據正確、程序合法、數據準確的案件在審結后3日內作出審理結論，對需要再補充證據材料的退回稽查局補充，對需要請示的業務問題由相關業務科室及時向上對口請示。

三、注重把握四性，保證重大稅務案件審理的合法、公平、公正。

該局為保證每一件重大稅務案件的審理都能做到證據充分、事實清楚、數字準確、手續齊全、程序合法、依據正確、處罰恰當，在審理工作中注重把握好“四性”：

1、程序的合法性。看案卷中是否有納稅人簽字的檢查人員在實施檢查前出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的送達回證；是否有作出稅務行政處罰前對納稅人先行告知的送達回證；通過對案件卷宗的全面審核，保證稅務檢查工作符合法定程序。

2、證據的有效性。在證據事實方面堅持做到事實清楚、證據充分，在審核過程中重點審核證據的充分性、合法性、有效性和證明力，對事實不清、證據不足的一律退回補證。某廠取得外省某煤炭公司專用發票一份，而將款項支付給個人許某，檢查人員認為發票的取得與貨款的支付不一致，應作進項稅額轉出，同時該廠賓館裝修領用材料，檢查人員認為購進材料用于非應稅項目，也應作進項稅額轉出。但審理委員會辦公室初審時認為，要求該廠作進項稅額轉出證據不足，要求稽查局對許某的個人身份以及其領用的原材料在購進時是否申報抵扣進項稅額的情況進行重新核查，經檢查人員補正，弄清了許某為該廠的供煤業務員，與該廠簽有合同并按月在該廠領取工資，其賓館裝修領用的材料在購進時也未取得增值稅專用發票。根據補正證據，審理委員會作出了不予轉出進項稅額的審理結論。

3、依據的適用性。在審理過程中該局堅持做到全面、準確、規范地引用稅收法律、法規、規章及條款。某棉業有限公司應繳稅金賬面連續數月一直是負數，且留抵數額逐月增加，稽查人員對該公司檢查的當月留抵稅款達71萬元，檢查中發現該公司少記銷項稅金45.6萬元，稽查局依據新《征管法》第63條和國稅發［1998］66號文件的有關規定對該公司的行為定性為偷稅，至少要處以0.5倍計22.8萬元的罰款。審理委員會在審理這一案件時認為，該公司未造成不繳、少繳稅款的實際后果，其行為屬于虛假納稅申報，應該按照征管法第64條第1款的規定進行處理，酌情對該公司處罰了3萬元，保護了納稅人的合法利益。

4、數據的準確性。該局在審理案件時十分注意審核查補稅款、罰款、滯納金計算的正確性，專門設計了《查補稅款滯納天數對照表》和《查補稅款滯納金計算傳遞表》，將一定期間內的天數、法定納稅期等內容都列入表中，防止出現計算錯誤。某廠接受虛開增值稅專用發票達14份，且涉及四個年份時間跨度較長，在滯納金計算上非常復雜，審理人員不厭其煩，分年逐筆復核，認真把關，準確計算出應加收滯納金的期限和計稅金額。

四、落實五項制度，強化協調辦鐵案，促進稽查效果進一步提高。

為進一步規范稽查行為，該局還不折不扣落實五項制度，加強審理委員會與稽查局之間的上下協調，實行有機銜接，對重大案件審理結論的執行情況進行跟蹤、督查和監控，從而促進了稽查效果的進一步提高。

1、落實案卷文書制作規范制度。針對送審案卷項目不全，使審理工作無法深入的問題，該局設計了《稅務稽查必查項目表》、《納稅人基本情況表》等八種表格，對稽查項目作了具體規范，并根據《稅務稽查工作規程》的規定，借鑒外地好的經驗，做到了“四個統一”，即統一稽查案卷的格式，統一稽查案卷的目錄，統一稽查文書的應用，統一稽查證據收集的要求。

2、落實稅務處理（處罰）決定書備案制度。要求稽查局在審理委員會辦公室下發審理結論書后15日內必須作出稅務處理決定書或稅務處罰決定書，并在3日內送審理委員會辦公室備案，從而確保了重大稅務案件審理委員會的審理意見在規定的限期內執行到位。

3、落實重大案件執行情況反饋制度。要求稽查局每季度終了后10天內必須將重大案件的執行情況反饋給審理委員會辦公室，對執行未能到位的審理委員會辦公室進行跟蹤督查，幫助分析原因，提出合理建議，加大執行力度，推動案件執行。

4、落實重大案件調查制度。該局把監督稽查部門嚴格執法與維護納稅人合法權益有機結合起來，注重向檢查人與被檢查人了解情況，在加強卷宗審查的同時，為了搞清案情對一些特殊案件對檢查人和被檢查人進行延伸調查。對納稅人在規定的時限內提出聽證申請的審理委員會都及時組織聽證，讓檢查人員和納稅人雙方充分陳述事實，進行辯論，使案情得到進一步澄清。2004年以來，該局共舉行聽證會5場，通過聽證改變原審理結論案件1件，維持原審理結論的案件4件。該局還按照稽查案件5%的比例，對經稽查局檢查后未補稅或稅負較低的案件進行了稽查復查，2004年已復查10件案件，補稅4000多元。

5、落實重大案件審理情況通報制度。該局充分發揮以審促查、以審促管、以審促收的作用，通過依法審案，歸納、剖析個案所反映出的稅收政策執行問題和稅收征管方面存在的薄弱環節，及時向機關職能部門和基層征收、管理分局反饋，進行必要的整改。

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稅務稽查報告（精選22篇）篇九

國際稅收協定沖突規范的內容之一。指在簽訂國際稅收協定時，將與其總機構和第三者進行經濟活動的常設機構視為獨立企業處理的一項原則。具體運用這項原則，要求締約國一方企業通過設在締約國另一方的常設機構在該締約國另一方進行營業時，將常設機構視同在相同或類似情況下從事相同或類似活動，并且與其所隸屬的企業完全無關的獨立企業。該常設機構在締約國各方可能得到的利潤應屬于該常設機構，在計算常設機構利潤時，不論是采取實際所得方式，還是比例分配方式，或是核定所得方式，要求奉行“一致性”原則。除特殊情況外，要求不同時期采用相同方法確定常設機構的所得。實行這項原則，一方面是防止跨國納稅人將跨國所得在國與國之間轉移，造成一國經濟利潤的損失；另一方面是為了防止跨國納稅人將跨國所得轉移到低稅國或避稅地逃避稅收。參見“沖突規范”。

稅務稽查報告（精選22篇）篇十

稅務稽查報告是稅務稽查人員在對一個稽查對象的稅務稽查實施完畢后,報告稅務稽查情況和結果的書面文件,是必用的文書，也是審理、處理稅務案件的主要依據。稅務稽查報告是稅務稽查人員依據現行稅收法規及有關規章，對納稅人一定時期內的納稅事項進行稅務稽查后，根據檢查出的問題、情況連同作出的處理意見寫出的書面報告。稅務稽查報告主要反映納稅人違反稅法的情況，它是納稅人稅收違法違規問題的文字記錄，是依法懲處納稅人違反稅收法規行為的重要依據。

稅務稽查報告應反映以下內容:經檢查發現有稅收違法事實的，《稅務稽查報告》應當包括以下主要內容：

（一）案件來源；

（二）被查對象基本情況；

（三）檢查時間和檢查所屬期間；

（四）檢查方式、方法以及檢查過程中采取的措施；

（五）查明的稅收違法事實及性質、手段；

（六）被查對象是否有拒絕、阻撓檢查的情形；

（七）被查對象對調查事實的意見；

（八）稅務處理、處罰建議及依據；

（九）其他應當說明的事項；

（十）檢查人員簽名和報告時間。經檢查沒有發現稅收違法事實的，應當在《稅務稽查報告》中說明檢查內容、過程、事實情況。

制作基本要求：

制作《稅務稽查報告》的基本要求是，以事實為依據，以法律為準繩，做到客觀、公正。

1.事實清楚。

稽查報告對稽查事項的評價結論和處理處罰結果，都必須建立在其所涉及的事實基礎之上，也就是我們通常所說的以事實為依據。只有事實清楚，才能真正做到客觀公正。實事求是對被稽查事項給予定性和提出處理意見。稽查報告要經得起時間和實踐的檢驗，基礎就是事實清楚，這是稽查工作和稽查報告立于不敗之地的重要支撐。

2.證據確鑿。

認定案件事實，一定要有證據，并且要有確鑿的證據。所謂證據確鑿，就是說證據是準確無誤，并足以能說明事實的存在。只有找到這樣的證據，才能定案。

3.適用稅收法律、法規、規章要得當。

正確適用稅收法律、法規、規章是，是稅收執法行為合法性的核心。要注意法律、法規、規章效力等級。根據《中華人民共和國立法法》，我國實行多層級的立法體制，全國人民代表大會及其常委會制定法律；國務院制定行政法規；國務院各部委發布行政規章，省、自治區、直轄市政府發布地方性法規和政府規章。因其制定發布機關的權力等級不同，其效力等級和適用范圍也不同，有的內容甚至發生沖突。因此，稅務稽查人員在執法管理過程中，就有一個正確選擇適用的問題。

4.擬定的處理意見要得當。

員和稅務機關的執法水平。因此，對涉稅案件的問題定性一定要恰當，能夠經得起各方面的檢驗。

各種稅收案件的定性必須有法律明確的規定，法律不明確的，不能定為偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅等，特別是偷稅的定性問題，要緊扣《稅收征管法》第六十三條規定，否則，不僅會損害納稅人的合法權益，還會引發行政復議和行政訴訟案件。若出現《稅收征管法》第八十六條情形時，即使定為偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅等，也不能處以罰款。在任何情況下，稅務局及其稽查局的罰款，僅僅是一種行政處罰，不能因當事人有可能構成刑事犯罪，就不考慮《稅收征管法》第八十六條特殊規定。

5.行文要規范。

稽查報告要按照總局的統一格式要求，做到規范美觀，嚴肅權威。稽查報告行文要層次分明，條理清晰。語言文字要字斟句酌，簡明扼要，詳略得當。語言表達要準確，切忌夸張，并使用規范的文字等等。

稅務稽查報告（精選22篇）篇十一

xx市地方稅務局將按照征管體制改革要求，承擔轄區內稅收征收管理稽查工作。自1994年9月設立以來，以馬列主義、毛澤東思想、鄧小平理論、""重要思想為指導，堅持三個文明一起抓，實現三個文明協調發展，以建設一支政治合格、技術過硬、作風優良、紀律嚴明的稅務隊伍為目標，圍繞經濟建設為中心，以職業道德、行風建設為重點，開展文明單位創建工作，有力地推動了各項工作，取得了豐碩成果，現將情況匯報：

自地稅局成立以來，局領導班子高度重視文明單位的創建工作，把創建文明單位的規劃納入單位的五年規劃和年度工作計劃，堅持一把手親自抓，分管領導具體抓，黨、政、工、團齊抓共管，落實所領導、工會、共青團及各股室主任創建工作責任。堅持精神文明目標管理，將制度建設、環境面貌、思想政治學習、職業道德、行業作風、遵紀守法、社會公德、家庭美德綜合治理等十個方面的創建內容量化成27個項目，共100分進行考核，并與年終獎金、評優、晉升等掛鉤，并采取有效措施對全所的職業道德和行業作風實行月查制度，直接同獎金掛鉤，促進職工精神文明創建工作積極性。積極開展各項創建活動，黨政工團根據各自職責和工作性質，開展"黨風廉政教育月"、"糾正行業不正之風"、"爭創文明股室"、"兩個效益勞動競賽"、"青年文明號"等多種形式的創建活動，文明建設深入人心，文明風氣日漸昌盛。連續兩年開展職業道德、行業作風狀況社會問卷調查，被監督單位對我局稅收服務工作、行業作風、職業道德三方面綜合滿意度達95%以上。

我局領導班子以"四好"、"五強"要求為目標，加強自身建設，訂立了《廉政建設有關規定》、《關于健全監督約束機制的規定》等內部規定，實施黨風廉政責任制度，堅持加強職工民主監督和民主管理，建立所務公開制度和所務公開欄，保障職工主人翁地位，充分發揮民主。班子團結進取，勤政務實、廉潔自律，密切聯系群眾，得到群眾的肯定和好評，機關黨支部連續兩年被評為市先進黨組織。

認真貫徹落實稅收征管體制改革和人事制度改革工作精神，結合單位具體情況，穩步推進，不斷深化，正確處理好改革發展與穩定的關系，依靠廣大干部群眾，順利完成了兩項改革。

在改革過程中，充分發揮群眾監督作用，依法辦事，在人事用工、分配制度改革方面引入競爭機制，按需設崗，按崗定酬，擇優聘用，定期考核，變身份管理為崗位管理，建立起"上崗靠競爭、分配靠貢獻、管理靠合同"以及單位自主用人的充滿生機活力的的人事管理體制，充分激勵職工工作積極性。通過改革，理順了單位稅收稽查執法運行機制和管理機制，為單位的進一步發展奠定了堅實的基礎。

組織全所干部職工學習黨的基本理論、基本路線、基本綱領和基本經驗的宣傳教育，切實加強思想道德建設，認真貫徹落實《公民道德建設實施綱要》，"二十字"公民基本道德規范的宣傳和落實，寓教于樂，組織開展各種"思想道德建設"知識競賽，運用生動活潑的組織形式，鼓勵職工積極參與，取得的效果明顯好于說教式、填鴨式的刻板的說理教育。

思想信念和世界觀、人生觀、價值觀。

全所干部職工同心同德，真抓實干，上上下下一條心，在市地稅局領導下，以稅收征收管理工作為重點，帶動各項工作不斷發展，稅收執法力度進一步加大，稽查覆蓋率較往年有所提高，各項監督工作完成較好。全局對職工思想素質，業務工作水平非常重視，把xx年定為本單位"業務素質"提高年，千方百計促進職工素質提高，利用周末進行業務知識講座，邀請各級專家授課，保證職工專業知識隨時更新;掀起"學法日"活動，結合稅收執法特點，舉辦行政許可法、行政訴訟法、行政處罰等法律、法規的專題培訓，提高執法人員的執法水平。

各股室制定了內部的值班、值日制度，節前、周末所行政領導、工會組織檢查，并把股室清潔衛生、內務管理工作同月獎金掛鉤。動員職工發揮聰明才智，自己動手美化綠化辦公室。通過一系列的活動，為全所職工創建良好的工作生活環境，也贏得了人民群眾的稱贊。

堅持落實《公民道德建設實施綱要》，努力倡導社會主義新風尚，監督所加強教育、科學、文化建設，積極倡導文明、健康、科學生活方式，努力提高職工的科學、文化、業務和身體素質，組織各項文娛活動，豐富職工業余生活，增強單位凝聚力;廣泛開展"講文明、樹新風"等多種形式的思想教育活動，堅持常年評選優秀職工和頒發好人好事獎，職工熱情參與，效果顯著。通過一系列活動引導職工樹立科學的人生觀、價值觀，拒絕封建迷信，偽科學及""浸蝕，引導單位文化建設向科學、積極的方向發展。

稅務稽查報告（精選22篇）篇十二

稅務機關就涉稅事項進行詢問而向有關單位（個人）下達的，要求其接受詢問的稅務行政文書。詢問通知書是稅務機關依據《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規定，就有關稅務問題在指定時間進行詢問并要求有關納稅人委派有關人員接受詢問而向納稅人下達的書面通知。稅務機關有權詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況。納稅人、扣繳義務人必須接受稅務機關依法進行的詢問，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。稅務機關就有關稅務問題進行詢問時，必須認真做好詢問筆錄。詢問筆錄應包括以下內容：（1）時間。進行詢問的起始時間；（2）地點。進行詢問地點；（3）詢問（調查）人、記錄人姓名；（4）被詢問（調查）人姓名、性別、年齡；（5）被詢問（調查）人工作單位、職務；（6）被詢問（調查）人現在地址；（7）詢問問答詳細內容；（8）詢問人、記錄人、被詢問人簽字。實施稅務詢問，有助于稅務機關直接了解、掌握納稅、扣繳義務人有關稅務問題情況、資料，有利于對有關稅務問題做出正確判斷和認定，及時、準確地處理有關稅務問題。

稅務稽查報告（精選22篇）篇十三

在新的稅收征管模式下，稽查工作居于重中之重的咽喉地位，是打擊偷、逃、騙、抗稅的有力手段，是強化稅收監控、推進依法治稅的有力保證，而審理工作是稽查工作程序中的重要環節，稅務稽查案件定性是否準確，處理是否得當，審理環節的工作質量起著站崗把關的作用。因此，為了把稽查案件辦成“鐵案”，我們對每一份案卷嚴把“四關”，確保稽查工作質量，即：文書關、證據關、政策關和數據關。

1、文書要全。完整齊備的文書不僅能反映每一份稅務案件的違法事實、處理(罰)依據及處理(罰)決定，對我們的工作質量進行考核，更能指導納稅人強化稅法意識，規范稅收秩序。因此，對每一份案卷，從下達《稅務檢查通知書》起最后執行完畢制作《審理報告》止，其間的文書要齊備、語句要簡練、表述要清楚、時間順序要合理。

2、證據要真。證據是判斷事實的依據，也是定案的依據。取證對每一份稽查案卷的質量起著決定性的作用。在實際工作中，不少稅務行政訴訟、復議案件最后稅務機關敗訴，都是因為證據。今年，我們加強了對證據的審查，每一個違法事實必須要有充分的證據予以說明。多用直接證據，在直接證據不足說明情況時，同時加強對輔助證據的制作，如詢問筆錄等。

3、政策要準。適用稅收法律、法規、規章是否得當是稅收執法行為合法性的核心，我們對每一個違法事實的定性都要有法可依。對適用法律依據錯誤的、定性不準確的堅決予以駁回糾正。

4、數據要對。數據是從量的方面來認識客觀事物，每一起稅務案件的違法事實都是通過大量原始數據反映的，對計算錯誤、數字筆誤的，我們通過多次核算無誤后責令其改正。

在具體工作中，我們對工作崗責明確、任務清晰。今年，我們的審理工作采取“四級審理制”，即對每一份案件，審理人員初審，組長復審，科長監審，局長終審。一份案卷至少四人經手審理，改變了去年一人審理、一人簽字的狀況，有效減少了工作中的失誤，提高了審理質量。

通過定崗定責、相互協作，有效堵塞了稽查案件中出現的漏洞，規范了執法程序。__年，我們共審理稅務案件102起，查補稅款279，994.14元，罰款56236.28元，案件處罰戶次率達到100%，涉稅罰款率達到53.06%;重大案件移送審案委員會6件，重大案件送審率達11.11%，均達到市局規范管理的要求。

遵循分局推出的“三型稽查”新理念，以規范管理、依法治稅為主線，狠抓制度建設、質量建設、隊伍建設和黨風廉政建設，為20_年分局各項工作任務的圓滿完成做出了我們應有的貢獻。

稅務稽查報告（精選22篇）篇十四

2018年稅務稽查，不僅要查公司的賬戶，更會重點稽查公司法定代表人、實際控制人、主要負責人的個人賬戶！

北京市通州區國家稅務局稽查局向北京創四方電子股份有限公司出具《稅務行政處罰決定書》，主要內容如下：

通州國稅稽查局對公司實際控制人、法定代表人李元兵在工商銀行和興業銀行開立的個人賬戶進行檢查，發現以上兩個賬戶均是用于收取客戶匯入的購貨款。

處罰決定：對公司少繳增值稅377,286.46元、企業所得稅101,515.75元分別處以0.5倍的罰款，金額合計239,401.11元。本來想“避稅”，結果被追回稅款不說，還倒貼了23.9萬罰款，更重要的是影響以后的企業信用等級，得不償失!我的女王叫萌萌：呵呵。。很多公司收入不入賬，都入老板個人賬戶了。

李守勤會計師：公司的收入放入老板自己的口袋里，這是中小企業普遍的現象，公布的收入只是冰山一角。大白說會計：以后這種情況確實要小心了，不要做違法的事情，自由才是世界上最貴的東西！越后之鳳：這不叫有限公司，叫無限公司了，稅務有什么權利查私人賬戶。案例啟示：

權利來自于稅收征收管理法的規定，有限是股東以出資額為限承擔責任，而不是國家行政機關對你的監管有限，根據征管法規定，稅務機關可以檢查從事生產經營的涉嫌納稅人的銀行存款賬戶，包括納稅人存款賬戶余額和資金往來情況。今年國稅金稅三期啟用以來，好多沒有發生真實業務，而是從朋友公司或者直接從市面上買回來的增值稅專用發票，用于抵扣銷項稅額的都紛紛被國稅的金三稅務系統排查出來了，從而要求企業做進項轉出。由此要補交稅款幾十萬，甚至上百萬的企業為數不少。

有些地方參考行業利潤率來定企業稅負，把稅負標準化，凡是不達標的一般納稅人，請明年補稅，而且是按指定金額補稅，不補？嚴查！

每月你網上報送的數據成為稅務評估、稽查案源的來源，千萬不要存在僥幸心理！只要金三檢測出動態數據比對不對，稅負率偏低，系統會自動預警。

在這里，大白再次提醒企業負責人和財務，企業節稅應采取合法合規途徑，杜絕稅負預警和稅務稽查！

馬小兔兔兔兔兔：論金三的威力那是剛剛的，最近稅務局擠滿了抱著賬去解釋進項銷項的，我目前見了一個企業是罰款三十萬。這么強大的功能趕緊都出來這樣做財務的心就不累了。許克安：如果沒有發生真實業務，千萬不要從外面購買進項票抵扣。

系統一定會比對出來一張都跑不了，當初抵了多少就得補交多少稅！還有滯納金和罰款，嚴重的還有刑事責任，得不償失。

2018年1月1日起，廣東省地方稅務局自然人稅收管理辦法正式實施。標志著地稅部門的管理對象從以單位納稅人為主向單位納稅人和個人納稅人并重轉變，標志營改增之后地稅部門終于要發威啦！

其中這個條例，幾個新提法非常明確：按照收入和資產分為高收入、高凈值自然人納稅人和一般自然人納稅人。

各級地稅機關要積極拓展跨部門稅收合作，完善自然人稅收共治體系，實現信息共享。其中最主要的合作就屬于稅務和銀行的合作了，這個震懾作用和征管效果可能大幅提高！

案例二。

老板與控制公司資金頻繁交易被稅務調查。

2017年6月，眉山市某商業銀行依照《金融機構大額交易和可疑交易報告管理辦法》向眉山市人民銀行反洗錢中心提交了一份有關黃某的重點可疑交易報告。眉山市人民銀行立即通過情報交換平臺向眉山市地稅局傳遞了這份報告。

黃某在眉山市某商業銀行開設的個人結算賬戶，在2015年5月1日至2017年5月1日期間共發生交易1904筆，累計金額高達12.28億元。這些交易主要通過網銀渠道完成，具有明顯的異常特征。（這個老板2年操作1904筆，金額這么高，這個企業出納也夠累的）

其賬戶大額資金交易頻繁，大大超出了個人結算賬戶的正常使用范疇。其賬戶不設置資金限額，不控制資金風險，不合常規。

黃某本人身份復雜，是多家公司的法定代表人，其個人賬戶與其控制的公司賬戶間頻繁交易，且資金通常是快進快出，過渡性特征明顯。（其實現實中大多數企業老板私戶都是這么操作的）。

最終稅務查出來黃某2015年從其控股的眉山市公司取得股息、紅利所得2億元，未繳納個人所得稅4000萬元。

案例啟示：

1現在個人賬戶大額和可疑交易銀行稅務將共享信息！

為什么銀行現在要跟稅務合作打架大額可以交易呢？

因為國辦函[2017]84號這個重量級文件，明確了反洗錢行政主管部門、稅務機關、公安機關、國家安全機關、司法機關以及國務院銀行業、證券、保險監督管理機構和其他行政機關組成的洗錢和恐怖融資風險評估工作組的工作思路。要求各部門發現異常，互相分享信息。因為之前稅務掌握私人賬戶資金變動是非常困難的，現在變得越來越容易！

2法人和公司賬戶頻繁資金往來風險增大！

其實根據稅收征管法規定，稅務雖然有權查詢個人和企業銀行賬戶，但是程序和掌握的信息有限，執法力度往往打折扣。但是從2018年開始，各地金融機構與稅務、反洗錢機構合作勢必加大，到時候，老板私人賬戶與公司對公戶之間頻繁的資金交易都將面臨監控。

3虛開發票路子徹底堵死！

為什么還和虛開發票有關系呢？因為目前主流的虛開發票的方式往往是高開發票扣除手續費后流回公司老板私人賬戶。以后這些異常的資金交易被監管之后，虛開發票的資金流水落石出！似乎虛開發票走到盡頭！

4公司偷稅必然遭到嚴查！

公司偷稅的一貫伎倆往往也是公司收入頻繁流入老板個人賬戶，這樣似乎天不知地不知的就偷稅了！

稅務和銀行沒有深度合作之前，似乎稅務的稽查手段有限。但是現在可能在稅務局拿到銀行的數據就已經大體發現企業偷稅的鏈條了！

1虛開發票將清算。

稅務已經打造了最新稅收分類編碼和納稅人識別號的大數據監控機制，今年可能將有更多企業因為歷史欠賬虛開發票被識別出來！

2高收入個人所得稅將面臨嚴格管控。

今年中國將參與涉稅信息交換，高工資、多渠道、多類型收入的將面臨嚴查！

3股權轉讓稅務政策面臨變數！

之前中國各地熱火朝天的合伙基金的避稅政策可能要清理，甚至要改正。因為目前其實股權轉讓這一塊個稅已經明確了，有些地方執行出現了偏差，必須清理和改正！

4新業態征稅將有大進展！

之前北京地稅查處的某直播平臺主播個稅巨額補稅案就是一個經典案例，中國沒有業態不再稅務監管范圍之外！目前稅務監管沒有法外之地！

稅務稽查報告（精選22篇）篇十五

務稽查工作規程》(以下簡稱《規程》)，共七章六十條。

含選案、實施稽查、審理、執行等四個部分。

其他部門或是上級轉辦、交辦等。

查結論》的活動過程。

見是否得當等內容。

《稅收征管法》及其實施細則以及《發票管理辦法》的規定進行處理。

報人的事宜。

性地進行檢查。

否正確，從而發現問題的一種檢查分析的方法。

稅務稽查報告（精選22篇）篇十六

增值稅。

（一）進項稅額。

1、用于抵扣進項稅額的增值稅專用發票是否真實合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發票用于抵扣。

2、用于抵扣進項稅額的運輸業發票是否真實合法：是否有用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利和個人消費、非正常損失的貨物（勞務）、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（勞務）所發生的運費抵扣進項；是否有與購進和銷售貨物無關的運費申報抵扣進項稅額；是否有以國際貨物運輸代理業發票和國際貨物運輸發票抵扣進項；是否存在以開票方與承運方不一致的運輸發票抵扣進項；是否存在以項目填寫不齊全的運輸發票抵扣進項稅額等情況。

3、是否存在未按規定開具農產品收購統一發票申報抵扣進項稅額的情況。具體包括：擴大農產品范圍，把非免稅農產品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開具成免稅農產品（如原木）；虛開農產品收購統一發票（虛開數量、單價，抵扣稅款）。

4、用于抵扣進項稅額的廢舊物資發票是否真實合法。

5、用于抵扣進項稅額的海關進口增值稅專用繳款書是否真實合法；進口貨物品種、數量等與實際生產是否相匹配。

6、發生退貨或取得銷售折讓是否按規定作進項稅額轉出。

7、用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利和個人消費、非正常損失的貨物（勞務）、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（勞務）是否按規定作進項稅額轉出。

8、是否存在將返利掛入其他應付款、其他應收款等往來賬或沖減營業費用，而不作進項稅額轉出的情況。

（二）銷項稅額。

1、銷售收入是否完整及時入賬：是否存在以貨易貨、以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產品不開發票，取得的收入不按規定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛賬不轉收入的情況；是否收取外單位或個人水、電、汽等費用，不計、少計收入或沖減費用；是否將應收取的銷售款項，先支付費用（如購貨方的回扣、推銷獎、營業費用、委托代銷商品的手續費等），再將余款入賬作收入的情況。

2、是否存在視同銷售行為、未按規定計提銷項稅額的情況：將自產或委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目、集體福利或個人消費，如用于內設的食堂、賓館、醫院、托兒所、學校、俱樂部、家屬社區等部門，不計或少計應稅收入；將自產、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助、贈送及將外購的材料改變用途對外銷售等，不計或少計應稅收入。

3、是否存在開具不符合規定的紅字發票沖減應稅收入的情況：發生銷貨退回、銷售折讓，開具的紅字發票和賬務處理是否符合稅法規定。

4、向購貨方收取的各種價外費用（例如手續費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等）是否按規定納稅。

5、設有兩個以上的機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送到其他機構（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。

6、對逾期未收回的包裝物押金是否按規定計提銷項稅額。

7、是否有應繳納增值稅項目的業務按營業稅繳納。

8、增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對增值稅稅法規定應視同銷售征稅的行為是否按規定納稅；從事貨物運輸業務的單位和個人，發生銷售貨物并負責運輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規定繳納增值稅。

9、兼營非增值稅應稅項目的納稅人，是否按規定分別核算貨物或應稅勞務和非增值稅應稅項目的銷售額；對不分別核算或者不能準確核算的，是否按主管稅務機關核定的貨物或者應稅勞務的銷售額繳納增值稅。

10、按照增值稅稅法規定應征收增值稅的代購貨物、代理進口貨物的行為，是否繳納了增值稅。

各項應稅收入是否全部按稅法規定繳稅，各項成本費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規定稅前列支。具體項目應至少涵蓋以下問題：

（一）收入方面。

1、企業資產評估增值是否并入應納稅所得額。

2、企業從境外被投資企業取得的所得是否并入當期應納稅所得稅計稅。

3、持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否計入應納稅所得額。

4、企業取得的各種收入是否存在未按權責發生制原則確認計稅問題。

5、是否存在利用往來賬戶、中間科目如“預提費用”等延遲實現應稅收入或調整企業利潤；收取的授權生產、商標權使用費等收入是否計入應納稅所得額。

6、取得非貨幣性資產收益是否計入應納稅所得額。

7、是否存在視同銷售行為未作納稅調整。

8、是否存在各種減免流轉稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規定計入應納稅所得額。

9、是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產，未計入應納稅所得額。

10、是否存在企業分回的投資收益，未按地區稅率差補繳企業所得稅。

（二）成本費用方面。

1、是否存在利用虛開發票或虛列人工費等虛增成本。

2、是否存在使用不符合稅法規定的發票及憑證，列支成本費用。

3、是否存在不予列支的“返利”行為，如接受本企業以外的經銷單位發票報銷進行貨幣形式的返利并在成本中列支等。

4、是否存在不予列支的應由其他納稅人負擔的費用。

5、是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本費用中一次性列支達到固定資產標準的物品未作納稅調整；達到無形資產標準的管理系統軟件，在營業費用中一次性列支，未進行納稅調整。

6、企業發生的工資、薪金支出是否符合稅法規定的工資薪金范圍、是否符合合理性原則、是否在申報扣除年度實際發放。

7、是否存在計提的職工福利費、工會經費和職工教育經費超過計稅標準，未進行納稅調整。

8、是否存在超標準、超范圍為職工支付社會保險費和住房公積金，未進行納稅調整。是否存在應由基建工程、專項工程承擔的社會保險等費用未予資本化；是否存在只提不繳納、多提少繳虛列成本費用等問題。

9、是否存在擅自改變成本計價方法，調節利潤。

10、是否存在未按稅法規定年限計提折舊；隨意變更固定資產凈殘值和折舊年限；不按稅法規定折舊方法計提折舊等問題。

11、是否存在超標準列支業務招待費、廣告費和業務宣傳費未進行納稅調整等問題。

12、是否存在擅自擴大研究開發費用的列支范圍，違規加計扣除等問題。

13、是否存在扣除不符合國務院財政、稅務部門規定的各項資產減值準備、風險準備金等支出。

14、是否存在從非金融機構借款利息支出超過按照金融機構同期貸款利率計算的數額，未進行納稅調整；是否存在應予資本化的利息支出；關聯方利息支出是否符合規定。

15、是否存在已作損失處理的資產部分或全部收回的，未作納稅調整；是否存在自然災害或意外事故損失有補償的部分，未作納稅調整。

16、手續費及傭金支出扣除是否符合規定：是否將回扣、提成、返利、進場費等計入手續費及傭金支出；收取對象是否是具有合法經營資格的中介機構及個人；稅前扣除比例是否超過稅法規定。

17、是否存在不符合條件或超過標準的公益救濟性捐贈，未進行納稅調整。

18、子公司向母公司支付的管理性的服務費是否符合規定：是否以合同（或協議）形式明確了服務內容、收費標準及金額；母公司是否提供了相應服務；子公司是否實際支付費用。

19、是否以融資租賃方式租入固定資產，視同經營性租賃，多攤費用，未作納稅調整。

20、是否按照國家規定提取用于環境保護、生態恢復的專項資金；專項資金改變用途后，是否進行納稅調整。

（三）關聯交易方面。

是否存在與其關聯企業之間的業務往來，不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用而減少應納稅所得額和應納企業所得稅的情況。

（四）扣繳預提所得稅。

境內企業向境外投資股東分配股利，是否按規定代扣代繳預提所得稅。個人所得稅重點檢查以各種形式向個人支付的應稅收入是否依法扣繳個人所得稅：

（一）為職工發放的年金、績效獎金。

（二）為職工購買的各種商業保險。

（三）超標準為職工支付的養老、失業和醫療保險。

（四）超標準為職工繳存的住房公積金。

（五）以報銷發票形式向職工支付的各種個人收入。

（六）車改、通信補貼。

（七）為職工個人所有的房產支付的暖氣費、物業費。

（八）股票期權收入。實行員工股票期權計劃的，員工在行權時獲得的差價收益，是否按工薪所得繳納個人所得稅。

（九）以非貨幣形式發放的個人收入是否扣繳個人所得稅。

（十）企業為股東個人購買汽車是否扣繳個人所得稅。

（十一）贈送給其他單位個人的禮品、禮金等是否按規定代扣代繳個人所得稅。

（十二）是否按規定履行全員、全額代扣代繳義務。房產稅。

（一）土地價值是否計入房產價值繳納房產稅。

（二）是否存在與房屋不可分割的附屬設施未計入房產原值繳納房產稅。

（三）未竣工驗收但已實際使用的房產是否繳納房產稅。

（四）無租使用房產是否按規定繳納房產稅。

（一）是否混淆合同性質，從低適用稅率或擅自減少計稅依據，未按全部所載金額計稅，將應稅憑證劃為非稅憑證，漏繳印花稅。

（二）是否應納稅憑證書立或領受時不進行貼花，而直到憑證生效日期才貼花，導致延期繳納印花稅。

（三）增加實收資本和資本公積后是否補繳印花稅。

稅務稽查報告（精選22篇）篇十七

稅務違法案件公告屬于法定事項公告是稅務機關根據《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國行政處罰法》的有關規定，對查處的偷稅案件或其它情節嚴重，涉稅違法數額較大案件的違法事實，稅務行政處理決定以及適用的法律法規依據為主要的內容，向社會進行公告的一項工作制度。

1.稅務違法案件公告的主體是稅務機關，這里所說的稅務機關機可以是稅務檢察機關也可以是稅務征收機關。

2稅務違法案件公告的內容必須是已經生效的稅務違法案件進行行政處理決定，對于尚未生效的稅收行政處理決定不能以公告的方式公開對外發布。3.稅務違法案件的形式主要是公告文體或者其它形式。4.，，的目的是接受社會監督，促進稅務機關依法行政。

1.查賬權：是指稅務機關對納稅人的賬簿，記賬憑證，報表和有關資料以及扣繳義務人代扣代繳代收代繳稅款賬簿記賬憑證和有關資料進行檢查的權利。

2.場地檢查權稅務機關到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產，檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經營情況的權力。3.責成提供資料權是指稅務機關擁有指定或要求納稅人，扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳，代收代繳稅款有關的文件，證明材料和有關資料的權力。

4.詢問權詢問權是指稅務機關在稅務稽查實施過程中，向納稅人、扣繳義務人或有關當事人詢問與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況的權力。

5.查證權查證權是指稅務機關到車站、碼頭、機場、郵政企業及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產的有關單據、憑證和有關資料的權力。

6.檢查存款賬戶權檢查存款賬戶權是指稅務機關對納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶進行檢查的權力。

7.稅收保全措施權稅收保全措施權是指稅務機關對可能由于納稅人的行為或者某種客觀原因，致使以后稅款的征收不能保證或難以保證而采取的限制納稅人處理或轉移商品、貨物或其他財產措施的權力。

8.稅收強制執行措施權是指稅務機關對納稅人、扣繳義務人以及納稅擔保人不履行法律法規規定的義務，而采取的法定強制手段，強迫當事人履行義務的權力。

9.調查取證權是稅務機關依法擁有的在稅務稽查時調取證據材料的權力。

1.案件來源及初查情況2.備查對象的基本情況3.檢查時間和檢查所屬期間。

4.檢查方式方法以及檢查過程中采取的措施。5.查明的稅收違法事實及性質手段。

9對其他應當說明的事10.檢查人員簽名和報告時間。

案例一1998年6月20日，某縣地稅局，，王某汽車的輪胎等部件被盜。

2.稅務機關在查詢時應出示稅務檢查證和稅務檢查通知書.3.稅務機關可以對碼頭拒絕檢查行為稅務機關依照稅收征管法的第54條第五項的規定到車站碼頭機場郵政企業及其分支機構檢查納稅人元有關情況時有關單位就覺得有稅務機關責令改正可以處以萬以下罰款情節嚴重的處1萬以上5萬以下的罰款.案例三:某涂料制造有限公司a是一家私營企業，，提供了方便。3.a公司的上述行為是否構成阻礙稅務檢查行為？本案中a公司的行為已構成阻礙稅務檢查行為。首先，稅務機關已按規定辦理了有關調帳通知的手續，實施稅務檢查時兩個人以上、出示了檢查證和送達了稅務檢查通知書。因此，a公司并沒有《稅收征管法》第五十九條賦予的拒絕稅務檢查的權力。其次，a公司已違反了《稅收征管法》第五十六條關于“納稅人必須接受稅務機關依法進行檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞”的規定。最后，a公司在沒有正當理由的情況下，有明顯阻礙稅務機關獲取任何資料的目的。檢查需能在公安機關的配合下得以順利進行，但a公司阻礙稅務機關檢查的行為在公安機關到來之前就已發生。如果沒有公安人員到場，稽查人員就不能獨立地行使稅務檢查權。也就是說，其阻礙稅務機關檢查的行為已經構成。

案例四何某是一家私營企業的業主，，有權檢查。

答;稅務機關有權檢查該企業的銀行存款賬戶，但對何某妻子王某的儲蓄存款檢查不合法。根據《稅收征管法》第54條第6項規定:“經縣以上稅務局(分局)局長批準,憑全國統一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產經營的納稅人，扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶；稅務機關在調查稅收違法案件時，經設區的市，自治州稅務局（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款”。因此，稅務機關有權依法檢查該單位的銀行存款賬戶，但對何某及其妻子王某的儲蓄存款賬戶的檢查必須經過市，自治州稅務局局長的批準。

何某屬于私營企業主，按照《實施細則》的規定，何某在銀行的存款儲蓄存款賬戶，屬于銀行存款賬戶的檢查范圍。但對何某妻子的儲蓄存款的檢查需要按照《稅收征管法》的第54條第2款的規定執行。

案列五某納稅檢查局人員張某，，商業，技術保密權。5.納稅人可以請求保密權？納稅人可以請求保密權，所謂請求保密權就是指納稅人和納稅機關及其工作人員因稅收執法而知曉的商業秘密和個人隱私，有請求為自己保密的權利，根據（稅收征管法）第八條規定：“納稅人，扣繳義務人有權要求稅務機關為納稅人，扣繳義務人情況保密，稅務機關應行檢查時，應擔出示稅務檢查證件和稅務檢查通知書，并有責任為檢察人員保守秘密”由此可擔依法為納稅人，扣繳義務人情況保密。”（稅收征管法)第59條規定：“稅務機關派出人員進見，請求保密權具有強制性，它既是法律賦予納稅人的一項基本權利，也是稅務機關法定義務，納稅人具有請求稅務機關為自己保密的權利，稅務機關及其工作人員如果因為自己粗心大意或其他原因，泄露了納稅人的商業秘密和個人隱私。給納稅人和生產經營或個人名譽造成損害，應承擔法律責任。

稅務稽查報告（精選22篇）篇十八

一、會議費支出：

會議費證明材料包括：會議時間、地點、預算、出席人員、內容、目的、費用標準、支付憑證等。中央國家機關會議費管理辦法第九條：會議期間不得組織瀏覽及與會議無關的參觀活動，不得招待煙、酒、糖、果等，不得宴請與會人員和發放任何物品、紀念品。（會議中用的礦泉水、茶葉適量可以記入會議費）。

二、差旅費支出：

差旅費真實性的證明材料應包括：出差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等。財行（2006）313號關于差旅費補貼標準規定：（1）乘坐火車，從當日晚8時至次日晨7時乘車6小時以上的，或連續乘車超過12小時的，可購臥鋪票而未購的，按實際乘坐的硬座票價的80%給予補助。乘坐飛機，往返機場的專線客車費用、民航機場管理建設費和航空旅客人身意外傷害保險費（限每人每次一份），憑據報銷。出差人員無住宿費發票，一律不予報銷住宿費。（2）出差人員的伙食補助費按出差天數實行定額包干，每人每天50元。（3）出差人員的公雜費按出差天數定額包干，每人每天30元，用于補助市內交通，通訊等支出。

（4）到基層單位實習、鍛煉、及各種工作隊人員，在途期間的住宿費、伙食補助費和公雜費按差旅費開支執行；在基層單位工作期間，每人每天伙食補助費15元，不報銷住宿費和公雜費。

三、固定資產支出：

固定資產計算折舊的最低年限如下：

（一）房屋、建筑物為20年；

（二）機器、機械和其他生產設備為10年；

（三）器具、工具、家具等為5年；、（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具為4年；

（五）電子設備為3年。

四、無形資產攤銷：

財稅[2008]1號規定：企事業單位購進軟件，符合固定資產或無形資產條件的，經主管稅務機關核準，折舊或攤銷年限最短可為2年。

五、其他應收款涉及個人所得稅問題：

1、財稅[2008]83號文件明確：企業投資者、投資者家庭成員或企業其他人員。

2、贈送禮品：財稅【2011】50號文件明確：企業在業務宣傳、廣告活動和年會、座談會、慶典，向本單位以外的個人贈送禮品，按照“其他所得”項目，按20%的稅率繳納個人所得稅。企業送員工的禮品，按工資薪金項目納稅。

六、個人所得稅的繳納：

下列情況不征個人所得稅：

1）獨生子女補貼；

2）執行公務員工資制度。未納入基本工資總額補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；

3）托兒補助費；

4）差旅費津貼、誤餐補助；根據實際誤餐頓數，按規定的標準領取誤餐費。

5）公務用車補貼。公務用車制度改革方案需向地稅局備案，以現金，報銷等形式向職工個人支付的收入，均應視為個人取得的公務用車補貼收入，允許扣除一定標準金額，然后再按照工資、薪金所得項目計征個人所得稅。

6）福利費、撫恤金、救濟金免征個人所得稅。福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費；所說的救濟金，是指國家民政部門支付給個人的生活困難補助費。生活補助費，是指由于某些特定事件或原因而納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規定從福利費或工會經費中向其支付的臨時性生活困難補助。

七、稅收政策：

1）企業和事業單位，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業年金或職業年金單位繳費部分（補充養老保險），在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。

2）個人達到退休年齡，在本通知實施之后按月領取的年金，全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率，計征個人所得稅：在本通知實施之后按年或按季領取的年金，平均分攤計入各月，每月領取額全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率，計征個人所得稅。

稅務稽查報告（精選22篇）篇十九

在日常稅務處理中，納稅人在會計處理上利用多種手法，減少上繳稅收；合理規避偷逃國家稅收的嫌疑。其手段隨經營方式、結算方式的不同，使會計處理方法各異，現擇在工作實踐中發現的各類手段、手法錄于此文，供廣大工作者參考。

一、銷售收入方面（銷項稅額）。

（一）發出商品，不按“權責發生制”的原則按時記銷售收入，而是以收到貨款為實現銷售的依據。其表現為：發出商品時，倉庫保管員記帳，會計不記帳。

（二）原材料轉讓、磨帳不記“其它業務收入”，而是記“營業外收入”，或者直接磨掉“應付帳款”，不計提“銷項稅額”。

（三）以“預收帳款”方式銷售貨物，產品（商品）發出時不按時轉記銷售收入，長期掛帳，造成進項稅額大于銷項稅額。

（四）制造大型設備的工業企業則把質保金長期掛帳不轉記銷售收入。

（五）價外收入不記銷售收入，不計提銷項稅額。如：托收承付違約金，大部分企業收到違約金后，增加銀行存款沖減財務費用。

（六）“三包”收入不記銷售收入。產品“三包”收入是指廠家除向定點維修點支付費用外，還有按一定比例支付商家“三包費用”（含配件），保修點及商家掛帳不記收入，配件相當一部分都記入“代保管商品”。

（七）廢品、邊角料收入不記帳。主要是工業企業的金屬邊角料、鐵肖、銅肖、鋁肖、殘次品、已利用過的包裝物、液體等。這些收入多為現金收入，是個體經營者收購。納稅人將這些收入存入私人帳戶，少數應用在職工福利上，如：食堂補助，極個別用于上繳管理費，多數用在吃喝玩樂和送禮上。

（八）返利銷售。市場經濟下的營銷方式多變，返利銷售是廠家為占領市場，對商家經營本廠產品低于市場價格的利益補償,是新產品占領市場的有效手段,是市場營銷策略的組成部分.其形式主要有兩種:一是商家銷售廠家一定數量的產品,并按時付完貨款,廠家按一定比例返還現金。

二是返還實物、產品、或者配件。

商家接到這些現金、實物后，現金不入帳也不作價外收入，更不作“進項稅額轉出”，形成帳外經營。

（九）折讓收入。折讓即折讓與折扣，相似于返利銷售，所不同的是：折讓是發生在銷售實現的時候，在發票上注明或另開一張紅票反映的銷售方式。按照稅法規定，在發票上注明折讓數額的，按實際收款記收入。另外開具紅票的，不允許沖減收入。在實際工作中，納稅人往往是用紅票沖減收入，將沖減的收入以現金方式給購貨員，購貨方不記價外收入，造成少繳稅款。

（十）包裝物押金逾期（滿一年）不轉記銷售收入。

（十一）從事生產經營和應稅勞務的混合銷售，納稅人記帳選擇有利于己的方法記帳和申報納稅。

（十二）銷售使用過的固定資產，包括應繳消費稅的摩托車、汽車、游艇等，不符合免稅規定的，也不按4%的征收率計算繳納增值稅，而是直接記營業外收入。

（十三）為調節本企業的收入及利潤計劃，人為調整收入，將已實現的收入延期記帳。

（十四）視同銷售不記收入。企業用原材料、產成品等長期投資，產品（商品）送禮或作樣品進行展銷，不視同銷售記收入，不記提銷項稅額。

（十五）母公司，下掛*多家子公司，涉及增值稅發票、普通發票部分的業務全部在母公司核算，其它任由子公司，子公司每年向母公司上繳一定的管理費。

（十六）小規模納稅人為了達到一般納稅人標準，在認定后，達不到標準將要年檢時，采取多家一般納稅人互相開具增值稅專用發票，貨款也互相支付，但就是一點，幾家開具發票，互相之間的業務都不增值，這些就是一些企業稅負偏低的一種原因。

（十七）已開具的增值稅發票丟失，又開具普通發票，不記收入。

二、進項稅額方面。

（十八）商業企業按工業企業辦理稅務登記和認定增值稅一般納稅人，抵扣進項稅額不按付款憑證而按原材料入庫單。

（十九）購進貨物時，工業沒有驗收人庫，或者利用發料單代替入庫單，申報抵扣。商業沒有付完款，自審抵扣，或者先虛開一張大額現金收據，先增加“現金”后，以坐支現金的方式讓對方開一張現金收據回來辦理抵扣，這些業務沒有大量的外調取證很難查清楚。

（二十）用背書的匯票作預付帳款，利用現代技術涂改多次復印充當付款憑證，用來騙取抵扣。

（二十一）應稅勞務沒有付款申報抵扣（委托加工、水、電、運費）。

（二十二）在建工程領用原材料或者用作本單位的福利等非應稅項目，不作進項稅額轉出。

（二十三）取得進項專用發票，開票方、收款方不一致，票貨、票款異地申報抵扣。

（二十四）商業企業磨帳不報稅務機關批準，擅自抵扣稅款。

（二十五）用預付款憑證（大額支票）多次復印，多次充作付款憑證，進行申報抵扣。

（二十六）運輸發票開具不全，票貨不符，或者取得假發票進行抵扣。

（二十七）為達抵扣目的，沒有運輸業務，去運管辦、貨運中心、地稅局等單位代開發票進行申報抵扣。

（二十八）鐵路客運發票（行李票）當作運輸發票進行申報抵扣。

（二十九）最為典型的是個別企業將拉運垃圾的發票當作運輸貨物發票申報抵扣。

（三十）進項發票丟失，仍然抵扣進項稅額。

三、應繳稅金方面。

（三十一）代扣代繳稅金長期掛帳不繳。（三十二）稽核評稅、稅務稽查查補的增值稅、所得稅補繳后，不作帳務調整，該作進項轉出的不轉出，該調增所得額的不調整帳務，造成明征暗退。有的把補繳的增值稅再記入進項稅額。

（三十三）福利企業外購原材料轉讓或者直接銷售，自己沒有生產能力，委托加工就地銷售、也按自產產品申報騙取退稅。

（三十四）福利企業該取得增值稅專用發票不取得，自認為反正是退稅，造成稅負偏高，退稅也多。

（三十五）福利企業購進貨物使用白條，騙取高稅負退稅。

四、企業所得稅方面。

（三十六）中央與地方企業所得稅劃分模糊，納稅人為方便，只在地稅辦理稅務登記。特別是2002年實行各50%企業所得稅以來，由于國地稅信息不共享，致使在2002年新辦證的納稅人沒有全部到國稅辦理稅務登記。

（三十七）企業收取的承包費不記人所得額，長期投資、聯營分回的盈虧不在帳上反映，始終在往來帳上反復。

（三十八）購買股票、債券取得的收入不按時轉記投資收益。

（三十九）未經稅務機關批準，提取上繳管理費。

（四十）發生大宗裝修、裝潢費用以及待攤費用不報稅務機關批準就攤銷。

（四十一）多計提應付工資，年終將結余部分上繳主管部門。

（四十二）不上繳統籌金的單位，計提統籌金長期掛帳不繳。

（四十三）購買土地，準備擴建，將土地作為固定資產計提折舊。（四十四）盤盈的固定資產、流動資產不作損益處理。

（四十五）白條支付水電費。

（四十六）購買假發票人帳。

（四十七）應有個人承擔的個人所得稅進入管理費-其它。

（四十八）主管部門向下級分攤費用，下級只有記帳支付憑證，沒有原始憑證。

（四十九）郵政、電信行業收取的郵資、話費沒有按照規定開具發票，用蓋郵戳的白條、托收承付票據給客戶。

（五十）報銷不屬于自己單位的發票、稅票。

（五十一）記帳憑證報銷多，原始憑證數額少。

（五十二）購入固定資產列入費用，或者將固定資產分解開票記入費用。

（五十三）在建工程的貸款利息記入管理費用或者財務費用。

（五十四）財產損失不經稅務機關批準，直接在稅前扣除。

（五十五）流動資產損失在地稅批復后，直接記入營業外支出，涉及增值稅部分不作進項稅額轉出。

（五十六）補貼收入不并入計稅所得額，直接記入資本公積或盈余公積。

（五十七）業務費、廣告費超支后放在其它科目列支，如：手續費、差旅費、會議費、有害補助等。

（五十八），未經稅務機關批準，在稅前列支三新費用（新產品、新技術、新工藝的技術發費）。（五十九）校辦企業、福利企業的證書沒有年檢，申請減免企業所得稅。

（六十）稅務稽查審增的所得額，屬于時間性差異部分，只補稅不調帳，造成明征暗退。

稅務稽查報告（精選22篇）篇二十

一、查帳方法。

查帳方法指對稽查對象的會計報表、會計帳薄、會計憑證等有關資料進行系統審查，據以確認稽查對象履行納稅義務的真實性和準確性的方法，包括審閱法、核對法、詳查法、抽查法、逆查法、順查法。

目前，查帳方法依然是稽查方法中最基本的方法，雖然明知許多帳薄就是假的，企業往往有幾套帳，比如向財政報的是窮帳，好拿補助，比如向銀行申請貸款時編的是富帳，好抵押貸款，對付稅務編的是負帳，能少交就少交，上市編的是盈帳，免得被摘牌。真正屬于自已的帳。

但是縱有千變萬化，總有蛛絲馬跡可尋。再狡猾的狐貍總有露出尾巴的情形。若想擒賊先擒王、查帳先查明細帳：

怎么查？對照稅種特征與會計科目性質查，左手稅收政策，右手會計實務，兩手都要硬。庫存現金：一個以現金收付為主要業務的企業，如果帳面現金收支業務很少，基本可以斷定企業采用了兩種情況，其一是企業收入不入帳，這個可以通過單位成本畸高來驗證，其二就是“飛過海”偷稅，即進來不入帳，銷售也不入帳。

銀行存款：一個著名審計專家說過，真正想把企業帳目審計清楚，最好的辦法就是將貨幣資金一筆筆查個水落石出。

存貨：注意存貨類科目的紅字，比如原材料、生產成本出現紅字，一種可能是企業多結轉，另一種可能是企業購進材料未預估成本直接轉銷售成本（這種情況并不偷逃企稅）。“周轉材料”科目包括了低值易耗品和包裝物。

個人意見：如果大量存在此類模件而且價值較小，從會計與稅收處理的成本效益原則，不必進行調整。暫時性差異。

成本結轉辦法不允許采用后進先出法，（物價持續升高，導致利潤前移，影響企業所得稅資金時間價值）。

注意企業“拆零為整”，將固定資產分為各項材料入帳，既可增稅抵扣（09年后不存在）也可提前扣除。

制造費用科目，注意有無大額支出，查看其原始憑證，有無業務招待費“混跡其中”。存貨跌價準備：不得扣除，暫時性差異，存貨結轉后納稅調減。在建工程：注意是否簽訂建安合同（印花稅），對于在建工程長期掛帳現象，要實地查看是否已達到預定可使用狀態，（有些企業因為發票未索取或最終建安審計未完成而遲遲將房屋建筑物歸集在在建工程不予結轉偷逃房產稅）。在建工程跌價準備不予扣除。

固定資產：折舊問題，主要關注折舊年限，電子設備指的是什么？稅控機應當屬于此類。08年之前如何處理，允許企業重新調整折舊年限計算折舊。會計上“固定資產”+“投資性房地產”=稅收上“固定資產”，公允價值模式核算投資性房地產，會計不計折舊、攤銷，年末調整公允價值變動損益，稅收上應當允許調減折舊、攤銷，調整公允價值變動損益。提取折舊范圍，稅收上不使用的房屋建筑物可以計提折舊，但會計上其它與生產經營無關的固定資產稅收上不得提取折舊。固定資產裝修問題：新企稅機器設備大修理支出要求放寬，不符合計稅基礎50%以上或延長二年使用壽命的當期扣除，而會計上則從嚴，單獨設置“固定資產-固定資產裝修”明細科目，在兩次裝修期間攤銷。固定資產處置，有無財產報批手續，出售固定資產增值稅4%稅率減半部分是否計入“補貼收入”或新會計準則的“營業外收入”。如果系購進轉讓房屋，是否計交營業稅及附加，以及產權轉移書據印花稅。無形資產，攤銷年限問題。

案例：某企業營業執照記載企業經營期限30年，購進一宗土地使用期限40年，以孰為攤銷年限。

個人認為按40年為攤銷年限，因為企業是以持續經營為會計核算前提，不能因為工商執照記載30年即認為企業存在年限30年。納稅人取得的特許權使用費如“加盟費”，是否取得發票，對方應按轉讓無形資產交納營業稅。轉讓無形資產不僅指轉讓所有權也包括轉讓使用權。長期股權投資：以設備、貨物對外投資需開增票交納增稅，以房產投資只需要有合同協議即可，不必開具發票，投資評估增值部分會計計入“營業外收入”，企業所得稅作調減處理。注意企業長期股權投資后，投資收益科目是否有變化，長期無變化，可能存在少計收入現象，追查投資合同、協議。

以房屋建筑物投資于房地產企業，或房地產企業將房屋建筑物投資于其它企業，需按公允價值交納土地增值稅。

長期股權投資減值準備計入“資產減值損失”科目要作納稅調增處理。非貨幣性資產交換：如果企業以成本模式進行計量，企業所得稅需作調整，同時注意營業稅、印花稅、房產稅問題。

資產減值：除金融企業、保險企業呆帳準備金、長期責任準備金，稅務總局有明文可以作扣除外，其他各項準備，如壞帳準備、固定資產、在建工程、長期股權投資、無形資產等項跌價準備不得在稅前扣除，屬于暫時性差異。職工薪酬：會計上的與稅收上的差異，會計上包括了四險一金、職工福利費、職工教育經費、工會經費等，而稅收上不包括，一般企業據實合理支出，國有企業不得超過發改委規定，超過部分需作納稅調增，檢查職工薪酬要注意個人所得稅計算是否正確。

案例：某員工應發工資5000，四險一金1000，遲到被罰款2000，在計算個人所得稅應納稅所得額時應當以4000作為計稅依據，而不得扣除遲到罰款2000.工資年末余額問題：吉林規定匯算清繳前支付可扣除，繆慧頻司長答次年一月支付時可扣除，個人意見匯算清繳前支付即可扣除，以減少此暫時性差異納稅調整成本。

注意補充醫療保險問題，應從福利費中列支，不得直接進管理費用。住房公積金問題，注意12%比例和不得超過上年地級市平均工資三倍比例，超過者調增個人所得稅應納稅所得額。或有事項：預計負債對應的營業外支出科目不得扣除，先調增，實際發生時再作調減。預提費用問題，新會計準則已無預提待攤，可從預收預付科目結轉，房地產企業可以預提配套設施等費用。待攤費用問題：會計制度開辦費在從事生產經營當月即可扣除，新會計準則在發生時計入管理費用科目，其他長期待攤費用應不短于三年，檢查時要注意企業有無直接攤入當年。其他應付款：檢查房地產企業時需注意有無將預收房款轉至此科目未申報營業稅、土地增值稅。有無其他應付款長期掛帳，一種可能是不計收入掛應付款項，要檢查銷售合同、協議、發票等。另一種可能是實際已無支付，但不轉作營業外收入。必要時需要稅收協查或函證。長期借款：借：財務費用貸：長期借款-應計利息，注意查看是否有應當資本化的利息當期計入損益了股本或實收資本與資本公積科目有無變動，是否少交印花稅，以盈余公積或未分配利潤轉增資本，如果轉增方為個人是否代扣代繳個人所得稅。

企業資產評估增值，相應增值部分計入個人股東名下是否代扣代交個人所得稅。

未分配利潤為借方余額，要區分連續五年以內與以上，避免企業將五年以上虧損予以彌補。注意以前損益調整科目是否直接轉入“利潤分配-未分配利潤偷逃企業所得稅現象。研發支出科目，注意有無將差旅費、招待費擠入其中，其它業務收入中的租賃收入注意所附憑證，如果應付租金合同約定一次性預收，企業是否作納稅調整，但營業稅需按權責發生制，房產稅我省規定可一次性計交，同時還要注意租賃合同是否貼花，銷售費用或經營費用中的廣告費與業務宣傳費是否有贈送相關單位人員的禮品支出，是否扣交個人所得稅，傭金支出是否超過單項服務金額的5%，管理費用中是否有紅字金額，如將房租收入直接沖減管理費用，少交營業稅、房產稅等，有無在辦公費用中列支業務招待費，財務費用中的個人借款利息支出問題，浙江規定可以合理扣除，遼寧規定不得扣除，不得為個人開具發票，個人認為從稅收服務于經濟宏觀角度考慮，支持浙江觀點，總局繆慧頻副司長持不可扣除觀點，總局何道成處長持可以扣除觀點，莫衷一是。

營業外收支：區分行政性罰款與民事違約金、罰息，前者不可扣除，注意企業有無將材料銷售、租金等收入計入營業外收入偷逃流轉稅，企業資產報損時作營業外支出沖減是否有中介機構鑒定及稅務機關審批，企業捐贈，注意看其原始憑據是否為政府單位或慈善組織收據，有無直接捐贈的，是否有為員工代付個人所得稅進營業外支出現象。

二、分析方法。

是指運用不同的分析技術，對與企業會計資料有內在聯系的財務管理信息以及稅款繳納情況進行系統和重點的審核分析，以確定涉稅疑點和線索進行追蹤檢查的一種方法。個人認為相當于納稅評估方法，需要建立相關模型、稅負預警率指標。作為稅務稽查人員，在進戶檢查前應當主要分析財務報表，查找相關疑點。

案例：我在檢查某企業時，發現盈余公積和庫存現金、銀行存款等余額很多，但職工工資很低，帶著這個疑點進企業，發現在其他應收款科目中有大量職工借款，對照稅總文件，借錢給職工用于房地產等財產購置需計征個人所得稅。

案例：分析某房地產企業財務報表及附注，發現其建安成本較高，帶著這個疑問進企業，到建工局調查建筑企業的成本審計報告和工程監理報告，發現虛開發票問題。

案例：某企業無形資產大量增加，帶著這個疑問進入企業，原來企業購置了大量土地，但發現購地合同中未載明土地移交期限，企業只是在動工興建時才轉為無形資產，根據城鎮土地使用稅相關規定，轉讓合同未約定轉讓日期的以合同簽訂次月繳納，由此企業偷逃城鎮土地使用稅水落石出。

三、調查方法。

指在稅務稽查過程中采用觀察、查詢、外部調查和盤點等方法，對稽查對象與稅收有關的經營情況、營銷策略、財務管理、庫存等進行檢查、核實方法的總稱，可以分為觀察法、查詢法、外調法和盤存法。

案例：在與某企業老板交談中，得知其聘請了相關教授與高級技工進行生產線改造，由此獲得個人所得稅線索，其通過多列戶頭化整為零偷逃個稅。

案例：實地觀察企業固定資產，發現某車棚系磚墻結構，符合房產稅關于房屋的定義，而企業未申報繳納房產稅。

案例：某房地產企業拆遷補償應付帳款某明細科目長期掛帳，經外調發現，對方并沒有相應應收款項，系房地產公司虛列支出偷逃企業所得稅。盤點法，更準確的應當叫做“監盤法”，因為稅務人員限于自身條件根本不可能親自盤點，更好的方法是由稅務人員監盤，從中發現疑點，比如帳面原材料數額經盤點多于帳面數，可能就屬于帳面多轉原材料虛增成本問題。再如對固定資產的監盤可能發現企業有未用于生產經營的固定資產計提了折舊，比如有的企業購進空調卻拉回老板家使用，到車間和辦公室一看找不到空調。

四、電子查帳：

是指運用電子查帳軟件對企業電子帳務進行檢查的方法，目前雖然不甚采用，但凡事應當未雨綢繆，不要等到企業通過電子做帳偷逃稅現象滿地開花時，再作亡羊補牢未為晚也的自慨自嘆。證據的概念及特征：

證據是指能夠證明案件真實情況的一切事實，證據具有關聯證、合法性、真實性三個特征。注意：關聯性首當其次，如果證據雖然真實也合法，但不具備關聯性，也屬于無效證據，比如某企業經檢查偷逃印花稅，你偏要將什么企業所得稅匯算清繳資料也拿過來塞入稅務稽查底稿。

毛主席說的好，懶婆娘的廛腳步又臭又長，有的人寫萬言書，看的人好不容易看到最后，才發現最后才寫了那么幾句話。所以說稅務稽查必須注重效率，沒有關聯性的證據不要再花精力去收集，一個好的案卷絕不是憑厚度作為評價標準的。

尼克松水門事件是因為侵犯了反對黨議員的合法權益，但公安部門、安全部門的監聽，稅務部門的偷拍偷錄都是為了保護國家利益而行的，真實性問題：真實也即客觀，這里的客觀應當理解為事實客觀而非形式客觀，比如企業白紙據作為成本列支，如果事實清楚，就不能定性為偷稅，只能按發票管理辦法處罰，如果雖然以發票作為成本列支，但是發票反映內容是虛假的，就應當按偷稅論處，同時發票虛假是為偷稅服務的，按照“一事不二罰款”原則，不能再按發票管理辦法處罰。證據規則：

一、最佳證據規則，在證明同事實的整個證據中，優先按照最具證明效力的證據對案件事實進行認定，比如原件原物優先于復制件復制品。

二、非法證據規則，是指在取證過程中主體違法、程序違法、手段違法等非法收集的證據。舉例：一個正式人員和一個協稅人員跑企業去檢查取得的證據，這就是主體違法，必須兩個正式人員去；調取往年帳薄三個月不還所獲取的證據就是程序違法；跑企業老總家里面收集的資料就是手段違法，你可以讓公安機關封存嘛。

三、補強證據規則，指法律規定某些證據不能單獨作為認定案件事實的依據，只有在其它證據與其印證時，才能認定案件事實。

證據的法定種類：書證、物證、視聽資料、證人證言、當事人的陳述、鑒定結論、勘驗筆錄現場筆錄。

稅務稽查報告（精選22篇）篇二十一

指企業、事業單位、社會團體等組織以及個人所獲得的非貨幣形態的所得。一般包括實物、有價證券、非貨幣資產和權益等。世界各國對非貨幣所得都是估價征稅。我國個人所得稅法規定，所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額；無憑證的實物或憑證上所注明的價格明顯偏低的，由主管稅務機關參照當地的市場價格核定應納稅所得額。我國的企業所得稅法規定，企業取得的收入為非貨幣資產或者權益的，其收入額應當參照當時的市場價格計算或者估定。

稅務稽查報告（精選22篇）篇二十二

我們審理組在分局黨總支的正確領導下，在分局兄弟科室的大力支持配合下，全組人員眾志成城、齊心協力，用“三個代表”重要思想統攬工作全局，遵循分局推出的“三型稽查”新理念，以規范管理、依法治稅為主線，狠抓制度建設、質量建設、隊伍建設和黨風廉政建設，為20__年分局各項工作任務的圓滿完成做出了我們應有的貢獻。

一、嚴把關口，提高稽查工作質量。

在新的稅收征管模式下，稽查工作居于重中之重的咽喉地位，是打擊偷、逃、騙、抗稅的有力手段，是強化稅收監控、推進依法治稅的有力保證，而審理工作是稽查工作程序中的重要環節，稅務稽查案件定性是否準確，處理是否得當，審理環節的工作質量起著站崗把關的作用。因此，為了把稽查案件辦成“鐵案”，我們對每一份案卷嚴把“四關”，確保稽查工作質量，即：文書關、證據關、政策關和數據關。

1、文書要全。完整齊備的文書不僅能反映每一份稅務案件的違法事實、處理(罰)依據及處理(罰)決定，對我們的工作質量進行考核，更能指導納稅人強化稅法意識，規范稅收秩序。因此，對每一份案卷，從下達《稅務檢查通知書》起最后執行完畢制作《審理報告》止，其間的文書要齊備、語句要簡練、表述要清楚、時間順序要合理。

2、證據要真。證據是判斷事實的依據，也是定案的依據。取證對每一份稽查案卷的質量起著決定性的作用。在實際工作中，不少稅務行政訴訟、復議案件最后稅務機關敗訴，都是因為證據。今年，我們加強了對證據的審查，每一個違法事實必須要有充分的證據予以說明。多用直接證據，在直接證據不足說明情況時，同時加強對輔助證據的制作，如詢問筆錄等。

3、政策要準。適用稅收法律、法規、規章是否得當是稅收執法行為合法性的核心，我們對每一個違法事實的定性都要有法可依。對適用法律依據錯誤的、定性不準確的堅決予以駁回糾正。

4、數據要對。數據是從量的方面來認識客觀事物，每一起稅務案件的違法事實都是通過大量原始數據反映的，對計算錯誤、數字筆誤的，我們通過多次核算無誤后責令其改正。

在具體工作中，我們對工作崗責明確、任務清晰。今年，我們的審理工作采取“四級審理制”，即對每一份案件，審理人員初審，組長復審，科長監審，局長終審。一份案卷至少四人經手審理，改變了去年一人審理、一人簽字的狀況，有效減少了工作中的失誤，提高了審理質量。

通過定崗定責、相互協作，有效堵塞了稽查案件中出現的漏洞，規范了執法程序。__年，我們共審理稅務案件102起，查補稅款279，994.14元，罰款56236.28元，案件處罰戶次率達到100%，涉稅罰款率達到53.06%;重大案件移送審案委員會6件，重大案件送審率達11.11%，均達到市局規范管理的要求。

二、以人為本，全面增強綜合素質。

干稽查工作不僅僅要具備扎實的業務素質，更要有過硬的思想素質作保障，才能在這個物欲橫流的商品社會中立于不敗之地。一年來，我們堅持思想和業務“兩手都要抓、兩手都要硬”，全面增強自身綜合素質。

第一，端正思想作風，提高思想政治素質。年初，我們堅持一周一次系統的學習《崗位監督條例》和《紀律處分條例》，并開展了深入廣泛的討論。4月份，在分局傳達市局黨風廉政建設和人事人才會議精神后，全組同志集中學習了龔局長會議講話，我們根據各自在工作中存在的問題，認真反思，揭擺問題，強化了政治思想覺悟和法律意識。

第二，參加社會實踐，加強廉政教育。3月份，通過分局組織的參觀“六新生”監獄和任紹斌貪污稅款一案的警示教育。各色各樣的貪官和腐敗分子，無一不是在理想信念上動搖和失落，以至于背離和背叛，他們理論上不學，黨性上不修，政治上不堅，經不起權力和利益的誘惑，接受了腐朽落后的思想觀念，突出了"私"字，放大了"權"字，縱容了"貪"字。記得經濟犯朱建林含著悔恨的眼淚，喊著：“媽媽，能不能等等我”。試想他今年已經50歲了，還有16年才能出來，到那時，他的雙親很可能已經不在了。丟掉了現在也就丟掉了將來。

回來后，我們全組人員開展了深刻的自查自糾自改，每人寫下了近萬字的思想認識，大家紛紛表示要在工作中兢兢業業、恪盡職守，在生活上艱苦樸素、廉潔自律，做一個崗位上離不開的人、一個納稅人信得過的人、一個領導放心的人。

第三，提高業務技能，參加各種形式學習。宋雨同志今年通過層層考核選拔，榮膺分局“人才庫”一員，她給科里同志進行了稽查業務培訓和所得稅業務培訓。在她的帶動下，大家比學習、比素質、比能力。今年7月1日《行政許可法》頒布之前，分局組織可《行政許可法》知識競賽，王春怡同志與其他組同志為科室取得了第二名好成績。

在襄樊清新凈水科技有限公司一案的審理中，是定性為“虛開海關完稅憑證”還是“偷稅”是問題的焦點。我們翻閱了《新刑法》、人民法院《對刑法的司法解釋》、全國人大常委會《關于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規定》等法規，經過全組人員討論，問題最后落腳在“海關完稅憑證”是否屬于《新刑法》第二百零五條中的“其他發票”。我們積極與市局相關科室取得聯系，帶上案卷資料、法規，上門咨詢，最終把案件定了下來。“在工作中學習，在學習中提高”，正是這種在平時工作中的鉆勁，今年我們審理組在省局組織的“企業所得稅業務能手考試”中有二名同志取得了省級能手的稱號。

在強化審理工作中，我們通過學習培訓、經驗交流、專題調研等措施，全面提高干部素質，力求達到政治上可靠、業務上過硬、法規上熟悉、微機上會用，說得明、定得準、行的通的地步。今年所有審理案件，無一例提起復議和訴訟。我們靠過硬的隊伍辦過硬的稅案，在納稅人中產生了良好的信譽。

三、橫向協作，以分局大局為重。

我們審理組雖然肩負著分局全部稽查任務的審理工作，但今年在分局幾個重點核心工作中，我們仍在完成本職工作的基礎上積極配合，出人出力。在計征科的ctais數據清理維護工作中，我們組三人全部參與數據調查核對，尤其是王祖軍同志克服孩子小、愛人生病的特殊情況，多次加班加點，任勞任怨毫無怨言。

__年，我們取得的一些成績，這些成績的取得是科室黨支部高度重視和英明領導的結果，也是我們組人員團結拼搏和無私奉獻的結果。在新的一年里，我們將堅持依法行政，文明稽查，對稅務案件的處理上貫徹“狠、穩、準”三字，嚴格以事實為根據，以法律為準繩，做到公正、公平、不偏不倚;以專項重點稽查為契機，對稽查中發現的問題，嚴格依法辦事，決不姑息遷就，更不能失之以寬、失之以軟，要真正通過強有力的手段，達到查處一案、震動一方、教育一片之目的，從而凈化納稅環境，為稅收征管提供一個健康的運作環境。