審計(jì)不僅僅是對(duì)數(shù)字進(jìn)行核實(shí)，還需要對(duì)財(cái)務(wù)制度、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)估。接下來(lái)，我們將分享一些成功的審計(jì)實(shí)踐，探討如何應(yīng)對(duì)各種審計(jì)挑戰(zhàn)。

審計(jì)案例分析論文（優(yōu)秀16篇）篇一

審計(jì)是指由專設(shè)機(jī)關(guān)依照法律對(duì)國(guó)家各級(jí)政府及金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項(xiàng)目和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。以下是小編整理好的審計(jì)案例分析論文，歡迎大家閱讀參考！

:通過(guò)對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)的案例分析，闡述醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序包括審前準(zhǔn)備、審計(jì)范圍和重點(diǎn)、審計(jì)過(guò)程等，分析醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的啟發(fā)及成果利用。

:經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍和重點(diǎn)成果利用。

案例介紹。

2011年8月，縣衛(wèi)生局對(duì)下屬某鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院院長(zhǎng)任責(zé)期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)，衛(wèi)生局將此項(xiàng)審計(jì)任務(wù)交由內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察室實(shí)施，成立了以分管局領(lǐng)導(dǎo)為審計(jì)組長(zhǎng)的3人審計(jì)小組。

被審計(jì)衛(wèi)生院為縣衛(wèi)生局所屬財(cái)政差額補(bǔ)助事業(yè)單位,設(shè)有西醫(yī)內(nèi)科、中西醫(yī)結(jié)合科等臨床科室。截至2008年10月底醫(yī)院實(shí)有職工32人，固定資產(chǎn)301萬(wàn)元。在審計(jì)期間2001年2月至2008年10月賬面實(shí)現(xiàn)各類收入1470萬(wàn)元（審計(jì)調(diào)增5萬(wàn)元），同期累計(jì)發(fā)生各類支出1509萬(wàn)元（審計(jì)調(diào)增52元），任期收支結(jié)余賬面數(shù)為-39萬(wàn)元，審計(jì)調(diào)減47萬(wàn)元，審計(jì)確認(rèn)86萬(wàn)元。

在正式實(shí)施審計(jì)前，審計(jì)組進(jìn)行了認(rèn)真的準(zhǔn)備和調(diào)查：

組織參審人員學(xué)習(xí)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有關(guān)規(guī)定和確定以資金走向?yàn)橹骶€的審計(jì)思路；主動(dòng)向組織、紀(jì)檢書記了解被審對(duì)象履職情況和群眾來(lái)信反映事項(xiàng)；審計(jì)組編制了審前調(diào)查提綱，設(shè)計(jì)了相關(guān)表格要求被審計(jì)單位填列（包括基金變動(dòng)表、業(yè)務(wù)收入?yún)R總表、業(yè)務(wù)支出匯總表、新增固定資產(chǎn)明細(xì)表、賬戶開設(shè)等），基本摸清了被審計(jì)單位的總體情況；了解被審對(duì)象任期內(nèi)的分工及兼職情況、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策情況、衛(wèi)生院內(nèi)部管理制度的建立和執(zhí)行情況、衛(wèi)生局年度工作目標(biāo)考核完成情況；要求被審對(duì)象按規(guī)定提交任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的述職報(bào)告，同時(shí)要求被審單位進(jìn)行自查，并對(duì)提交資料的真實(shí)性、完整性作出書面承諾；在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，編制了審計(jì)實(shí)施方案。

我們?cè)诰幹茖徲?jì)方案確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)時(shí)，注意把握以下幾項(xiàng)原則：一是確定被審計(jì)對(duì)象任職時(shí)間；二是被審計(jì)對(duì)象應(yīng)當(dāng)而且能夠負(fù)有直接責(zé)任或主管責(zé)任的有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。

結(jié)合審前調(diào)查的情況，審計(jì)組確定重點(diǎn)審計(jì)被審對(duì)象任職期間的后五個(gè)年度，即2004―2008年，重大事項(xiàng)追溯以前年度。審計(jì)內(nèi)容：以被審單位財(cái)務(wù)收支為基礎(chǔ)，以公共衛(wèi)生等專項(xiàng)資金管理、農(nóng)衛(wèi)站管理、重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)為重點(diǎn)，審查被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支執(zhí)行情況、專項(xiàng)資金管理使用情況、基建投資及資產(chǎn)管理情況、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行情況等。

審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)分工采用切塊給小組成員的做法，每個(gè)小組成員分別負(fù)責(zé)不同的審計(jì)事項(xiàng)。采用這種方法的優(yōu)點(diǎn)是便于全面掌握和熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)、便于加快審計(jì)速度。

(一)查找收支結(jié)余是否真實(shí)。

查找收支結(jié)余的真實(shí)性不僅要核對(duì)收支有否錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)，也應(yīng)注意是否有在往來(lái)款中列支從而造成收支結(jié)余不實(shí)，特別要關(guān)注其他應(yīng)付款科目。其他應(yīng)付款的發(fā)生一般與醫(yī)院的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支出無(wú)直接聯(lián)系，因而性質(zhì)上屬于非營(yíng)業(yè)應(yīng)付項(xiàng)目。由于其他應(yīng)付款從會(huì)計(jì)科目設(shè)置角度類似一個(gè)“雜物箱”，所以有部分衛(wèi)生院將各類應(yīng)付款甚至是支出堂而皇之地往里裝。通過(guò)日常審計(jì)發(fā)現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院近幾年其他應(yīng)付款數(shù)額呈現(xiàn)出急劇增長(zhǎng)，雖然這種現(xiàn)象不能確定為假帳，但這應(yīng)該值得監(jiān)管部門的注意。其他應(yīng)付款業(yè)務(wù)比較零星，一般情況下，在衛(wèi)生院流動(dòng)資金和應(yīng)付債務(wù)中所占的比例不應(yīng)過(guò)高，占?jí)阂膊荒芴L(zhǎng)，如果比例太大，需進(jìn)一步查證。就被審計(jì)單位而言，期初其他應(yīng)付款余額不出萬(wàn)元，到審計(jì)期末出現(xiàn)了其他應(yīng)付款借方34萬(wàn)元，后經(jīng)審計(jì)主要是直接列支造成的。

(二)檢查存貨盤點(diǎn)是否制度化。

衛(wèi)生院中的存貨包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等，其中占比最大的存貨是藥品。對(duì)于存貨的保管和計(jì)價(jià)一直是醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的重點(diǎn)。由于存貨涉及數(shù)量和金額一般比較大，存貨的變動(dòng)也比較頻繁，因此對(duì)存貨的`關(guān)注是內(nèi)部審計(jì)的重要部分。存貨屬于流動(dòng)資產(chǎn)的范疇，存貨中的藥品在醫(yī)院活動(dòng)資金中占有很大比重，流動(dòng)性弱，種類雜、數(shù)量多、收發(fā)頻繁，在醫(yī)院中滯留時(shí)間長(zhǎng)，變現(xiàn)能力慢，在管理和核算上存在一定難度，容易產(chǎn)生薄弱環(huán)節(jié)，所以建立規(guī)范的存貨盤點(diǎn)制度成為十分必要的內(nèi)控環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)要關(guān)注衛(wèi)生院是否建立有效的存貨定期清點(diǎn)制度并定期盤點(diǎn)。此次被審單位雖然有盤點(diǎn)制度但不夠完善，比如未將藥品盤點(diǎn)清單裝訂進(jìn)會(huì)計(jì)憑證，對(duì)于盤盈、盤虧也沒(méi)有申報(bào)審批制度，這些不完善的地方都需要在以后工作中加以改進(jìn)。

(三)從資金流向中查找缺陷。

資金流向可以從銀行對(duì)帳單上尋找痕跡，銀行對(duì)帳單是一種很強(qiáng)的書面證明，因?yàn)殂y行對(duì)帳單上的收支是客觀存在的，具有確定性。對(duì)銀行對(duì)帳單的審計(jì)可以注意：資金來(lái)源、資金去向、未達(dá)帳項(xiàng)、等額進(jìn)出款項(xiàng)、進(jìn)出款項(xiàng)的類別、開戶和清戶業(yè)務(wù)、開戶銀行及帳號(hào)、內(nèi)容的銜接性、核對(duì)往來(lái)款核實(shí)以期發(fā)現(xiàn)違紀(jì)線索。審計(jì)時(shí)應(yīng)對(duì)支票開具的內(nèi)控制度進(jìn)行測(cè)試，如有漏洞，應(yīng)進(jìn)一步對(duì)支票存根與銀行對(duì)帳單進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)。在衛(wèi)生局組織的內(nèi)部審計(jì)中曾經(jīng)發(fā)現(xiàn)有個(gè)別鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院支票保管、使用、報(bào)帳由院長(zhǎng)一人統(tǒng)包，這給衛(wèi)生院資金的安全性造成較大的威協(xié)，針對(duì)這一現(xiàn)象衛(wèi)生局根據(jù)有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定及時(shí)進(jìn)行了統(tǒng)一規(guī)范。

在審計(jì)資金流向時(shí)還要注意審計(jì)銀行對(duì)帳單余額與銀行帳余額是否一致，然后根據(jù)不同情況確定重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容和項(xiàng)目。如果銀行對(duì)帳單余額大于銀行帳余額，要看其是否有收入不入帳、出租出借銀行帳戶問(wèn)題。如果銀行對(duì)帳單余額小于銀行帳面余額要重點(diǎn)審查票據(jù)等憑證，審計(jì)其是否公款私存、挪用公款等問(wèn)題。此次內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)被審單位帳面數(shù)大于銀行對(duì)帳單數(shù)3.4萬(wàn)元，被審單位財(cái)務(wù)人員查找不出原因，在帳務(wù)上作直接沖銷。內(nèi)審人員通過(guò)逐筆核對(duì)對(duì)帳單、原始憑證、銀行存款明細(xì)帳、銀行存款總帳查找出主要是明細(xì)帳與總帳的過(guò)帳過(guò)程中存在問(wèn)題。

(四)關(guān)注固定資產(chǎn)的帳務(wù)處理。

醫(yī)院的固守資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。由于醫(yī)院固定資產(chǎn)規(guī)定的核算單位價(jià)值較小，在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)有的醫(yī)院將屬于低值易耗品的物品列作固定資產(chǎn)，有的醫(yī)院將屬于固定資產(chǎn)的物品列作低值易耗品，造成核算上的混淆不清，也造成了二者的價(jià)值在向醫(yī)院業(yè)務(wù)支出轉(zhuǎn)移形成和水平上的不合理、不合規(guī)，這種混淆劃分還會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院資產(chǎn)結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，使固定資產(chǎn)和存貨之間發(fā)生此長(zhǎng)彼消的關(guān)系，使會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)。

企業(yè)固定資產(chǎn)通過(guò)折舊的核算對(duì)成本進(jìn)行分?jǐn)偅t(yī)院固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算不計(jì)提折舊，而是根據(jù)固定資產(chǎn)的原價(jià)按照一定比例提取修購(gòu)費(fèi)，提取的修購(gòu)費(fèi)設(shè)置專用基金，專用基金可用于采購(gòu)購(gòu)置設(shè)備。要引起注意的是截止目前，財(cái)務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)各醫(yī)院帳面上專用基金出現(xiàn)大量的負(fù)數(shù)，也就是說(shuō)購(gòu)置設(shè)備大大超出備提基金水平。包括這次審計(jì)的衛(wèi)生院也不例外，專用基金審計(jì)期初數(shù)為零，審計(jì)期未數(shù)為-61萬(wàn)元，這樣的帳務(wù)處理使業(yè)務(wù)支出、事業(yè)基金均不能反映真實(shí)情況，應(yīng)該在向主管部門申報(bào)審批后作以調(diào)整。

通過(guò)本次內(nèi)部審計(jì)，對(duì)被審對(duì)象任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況作了基本評(píng)價(jià)，對(duì)被審單位財(cái)務(wù)處理方面違反財(cái)務(wù)規(guī)定的問(wèn)題依法作出了審計(jì)處理。被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)處理意見(jiàn)無(wú)任何異議，被審單位對(duì)審計(jì)決定和審計(jì)建議積極整改，重新調(diào)整結(jié)余47萬(wàn)元，并調(diào)整事業(yè)基金等相關(guān)賬目。衛(wèi)生局審計(jì)部門向局主要領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)了被審對(duì)象任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況,領(lǐng)導(dǎo)充分肯定了本次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，認(rèn)為此次審計(jì)基本搞清楚了所反映的問(wèn)題，為加強(qiáng)干部管理和廉政建設(shè)提供了依據(jù)。

(一)做好審前準(zhǔn)備，提高審計(jì)效率。

提高審計(jì)工作效率是完成審計(jì)工作任務(wù)的保證，做好審前準(zhǔn)備是提高審計(jì)工作效率的有效途徑。審前準(zhǔn)備越充分，審計(jì)工作越順利。否則，在某種程度上就會(huì)產(chǎn)生阻力，或延誤工作時(shí)間。審計(jì)組人力、時(shí)間有限，不可能面面俱到。如果審計(jì)方案內(nèi)容、步驟或人員分工不當(dāng)，就會(huì)偏離審計(jì)方向，制約審計(jì)人員業(yè)務(wù)專長(zhǎng)的發(fā)揮，對(duì)被審計(jì)單位情況不清楚或收集文件不到位，在審計(jì)過(guò)程中就容易出現(xiàn)費(fèi)解。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，通過(guò)設(shè)計(jì)有關(guān)“審計(jì)表格”要求被審計(jì)單位如實(shí)填報(bào)的方法，可以摸清被審計(jì)單位的總體情況，避免漫天撒網(wǎng)，以提高工作效率。

(二)加強(qiáng)與審計(jì)單位的溝通，提高審計(jì)效率。

延長(zhǎng)審計(jì)報(bào)告與被審計(jì)單位交換意見(jiàn)的時(shí)間，按時(shí)與被審計(jì)單位交換意見(jiàn)，是提高審計(jì)工作效率的保證。審計(jì)報(bào)告形成后，應(yīng)與被審計(jì)單位交換意見(jiàn)，只有審計(jì)人員與被審計(jì)單位配合默契，審計(jì)業(yè)務(wù)核對(duì)及交換意見(jiàn)等工作才能順利完成。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)注意處理好各方面可能存在的處理結(jié)果矛盾，充分聽取各方面的意見(jiàn)，實(shí)事求是地反映成績(jī)、揭露問(wèn)題，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

[2]衛(wèi)容.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)研究[d].山西財(cái)經(jīng)大學(xué)2010。

審計(jì)案例分析論文（優(yōu)秀16篇）篇二

老師在講授一門課程之前，要明確該課程的教學(xué)目標(biāo)，教學(xué)內(nèi)容的安排和教學(xué)方法的選擇都要圍繞教學(xué)目標(biāo)進(jìn)行。當(dāng)前，就職業(yè)院校專科層次的學(xué)生而言，在設(shè)計(jì)教學(xué)目標(biāo)時(shí)就要更加注重應(yīng)用性與實(shí)用性。因此，在設(shè)計(jì)審計(jì)課程教學(xué)目標(biāo)時(shí)應(yīng)首先注意下面兩點(diǎn)：

一是審計(jì)課程要能夠拓寬學(xué)生的專業(yè)知識(shí)領(lǐng)域。審計(jì)與會(huì)計(jì)、稅法等相關(guān)學(xué)科緊密相連，并且是以會(huì)計(jì)等課程為基礎(chǔ)，所以，審計(jì)課程要能夠拓寬學(xué)生的會(huì)計(jì)等專業(yè)知識(shí)。

二是審計(jì)課程提高學(xué)生的專業(yè)勝任能力。職業(yè)院校的學(xué)生畢業(yè)后去事務(wù)所獨(dú)立從事審計(jì)工作的可能性不大，因此，在審計(jì)課程體系中雖然要包含審計(jì)基本理論和審計(jì)實(shí)務(wù)兩部分內(nèi)容，但審計(jì)實(shí)務(wù)要是重點(diǎn)，審計(jì)理論要運(yùn)用到審計(jì)實(shí)務(wù)中去，并且審計(jì)實(shí)務(wù)要主要針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)、管理等方面，這樣展開審計(jì)工作，才能使學(xué)生能夠運(yùn)用的已學(xué)的專業(yè)知識(shí)。

因而，開設(shè)審計(jì)課程，能讓學(xué)生各方面知識(shí)融會(huì)貫通，提高學(xué)生的專業(yè)能力。基于以上兩點(diǎn)，審計(jì)課程的教學(xué)目標(biāo)應(yīng)確立如下：通過(guò)該課程的教學(xué)，使學(xué)生了解審計(jì)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的作用，掌握審計(jì)的基本理論、審計(jì)程序、審計(jì)技術(shù)與方法，使學(xué)生更加熟悉現(xiàn)行的財(cái)務(wù)制度，能夠運(yùn)用審計(jì)方法來(lái)處理企業(yè)內(nèi)部的各種業(yè)務(wù)，以便使學(xué)生學(xué)以致用。所以，審計(jì)課程的教學(xué)應(yīng)該是把審計(jì)的基本理論運(yùn)用到企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)及管理中，以企業(yè)內(nèi)部審計(jì)為主，旨在為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)。

二、教學(xué)設(shè)計(jì)內(nèi)容。

對(duì)于審計(jì)課程，學(xué)生普遍感到內(nèi)容很抽象、很混亂，缺乏有效的框架結(jié)構(gòu)。如何培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新能力和職業(yè)素養(yǎng)，是審計(jì)課程教學(xué)內(nèi)容的一個(gè)重要方面。更具高職學(xué)生的特點(diǎn)，我認(rèn)為高職審計(jì)課程主要應(yīng)該是內(nèi)部審計(jì)，教學(xué)內(nèi)容仍然可以分為兩大塊，一是審計(jì)理論，二是審計(jì)實(shí)務(wù)。在審計(jì)理論部分，要講授清楚內(nèi)部審計(jì)的要素、流程和方法，內(nèi)容可能比較混亂，老師講起來(lái)和學(xué)生學(xué)起來(lái)都會(huì)覺(jué)得枯燥無(wú)味。那么，審計(jì)老師就要確定一條主線，使所有的.內(nèi)容都能圍繞這條主線來(lái)展開。在審計(jì)實(shí)務(wù)環(huán)節(jié)還是按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)容，分要素來(lái)安排教學(xué)內(nèi)容。一般來(lái)講，本部分以制造業(yè)為例來(lái)進(jìn)行教學(xué)設(shè)計(jì)，共分為五大部分：資產(chǎn)審計(jì)、負(fù)債審計(jì)、所有者權(quán)益審計(jì)、收入與費(fèi)用審計(jì)、利潤(rùn)審計(jì)等內(nèi)容。這樣與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅法等相關(guān)內(nèi)容相統(tǒng)一，就企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)。

三、選用教學(xué)方法。

本課程采用的教學(xué)方法靈活多樣，對(duì)于重要的知識(shí)點(diǎn)案例教學(xué)以及分組討論法等，對(duì)于不太重要的內(nèi)容嘗試讓學(xué)生參與講授與討論等。

（一）案例教學(xué)。對(duì)于審計(jì)課程中理論部分，內(nèi)容比較多，概念抽象，學(xué)生學(xué)習(xí)起來(lái)較為枯燥，所以在講授這部分內(nèi)容的時(shí)候，還是要列舉一些案例，或者讓學(xué)生自己參與其中。比如在學(xué)習(xí)內(nèi)部控制時(shí)，可以結(jié)合高職院校技能競(jìng)賽中關(guān)于內(nèi)部控制方面的內(nèi)容，讓學(xué)生進(jìn)行實(shí)操，提高學(xué)生的分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力。

（二）分組討論。把全班學(xué)生分成若干小組，教師提前提出討論案例和討論的具體要求，指導(dǎo)學(xué)生收集查閱相關(guān)資料或進(jìn)行調(diào)查研究，讓學(xué)生利用所學(xué)的審計(jì)知識(shí)對(duì)案例進(jìn)行分析，認(rèn)真寫好簡(jiǎn)要的分析報(bào)告，并分組進(jìn)行闡述。討論時(shí)，教師要引導(dǎo)學(xué)生圍繞課堂所授重點(diǎn)，聯(lián)系實(shí)際。同學(xué)之間有不同意見(jiàn)也可以進(jìn)行辯論，各抒己見(jiàn)。討論結(jié)束后，先讓學(xué)生代表進(jìn)行點(diǎn)評(píng)，教師再進(jìn)行小結(jié)，概括討論的情況，使學(xué)生獲得正確的觀點(diǎn)和系統(tǒng)的知識(shí)。這樣，不僅能提高學(xué)生的專業(yè)知識(shí)，還能強(qiáng)化學(xué)生其他方面的綜合能力。

（三）學(xué)生參與講授。審計(jì)課程內(nèi)容所涉及的知識(shí)很多，對(duì)于不太重要的章節(jié)，要嘗試放手讓學(xué)生去講授。老師首先把任務(wù)布置下去，教學(xué)生如何備課、講授及總結(jié)。備課主要是以小組的形式來(lái)進(jìn)行，在課堂上可以由學(xué)生自己推選代表授課，講授完畢再由教師進(jìn)行點(diǎn)評(píng)，并強(qiáng)調(diào)重要的知識(shí)點(diǎn)，對(duì)有疑問(wèn)的地方進(jìn)行解答。

（四）開展審計(jì)學(xué)專題報(bào)告或講座。學(xué)院可以定期請(qǐng)事務(wù)所、企業(yè)等企業(yè)的財(cái)務(wù)、審計(jì)方面的人員來(lái)校進(jìn)行講座，讓學(xué)生近距離的接觸審計(jì)方面的知識(shí)。同時(shí)，還可以拿一些審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際的相關(guān)文稿讓學(xué)生觀看，提高對(duì)審計(jì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的感性認(rèn)識(shí)。審計(jì)課程教學(xué)的設(shè)計(jì)，必須要以學(xué)生就業(yè)的職業(yè)為導(dǎo)向，根據(jù)學(xué)生的具體情況進(jìn)行把握，才能形成高效率和高效果的教學(xué)。

審計(jì)案例分析論文（優(yōu)秀16篇）篇三

摘要：本文以富林飯店為例，介紹說(shuō)明了飯店廚房成本審計(jì)過(guò)程，根據(jù)審計(jì)結(jié)果給出了改進(jìn)建議。

關(guān)鍵詞：飯店廚房審計(jì)建議。

富林飯店屬大中型綜合飯店，各種設(shè)施較為齊全，且擁有優(yōu)越的地理優(yōu)勢(shì)。餐飲部分設(shè)兩個(gè)中餐廳和兩個(gè)西餐廳。中餐廳經(jīng)營(yíng)情況一直良好，餐食成本率能夠控制在合理的水平，客源比較穩(wěn)定。西餐廳經(jīng)營(yíng)情況不穩(wěn)定，餐食成本率指標(biāo)一度達(dá)到92.67%。

基于上述情況，審計(jì)人員于20*3年*月7日至8日對(duì)西雅、西景兩個(gè)西餐廳的管理情況進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)。情況如下：

一、審計(jì)過(guò)程。

向餐廳、廚房不同職位的相關(guān)人員進(jìn)行詢問(wèn)，旨在通過(guò)溝通使他們能夠向?qū)徲?jì)人員傳遞一些信息，以便了解飯店的內(nèi)控環(huán)境，部門員工隊(duì)伍管理情況，工作效率，廣泛聽取他們對(duì)餐廳管理和廚房餐飲成本管理方面的意見(jiàn)和看法。

于*月7日下午3：00，對(duì)西雅、西景兩個(gè)西廚房所有庫(kù)房（無(wú)死角）進(jìn)行突擊全面檢查。每個(gè)月末審計(jì)人員對(duì)所有廚房的庫(kù)存原材物料均實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)盤。本次突擊檢查當(dāng)中未發(fā)現(xiàn)違規(guī)、異常情況，如物品放在不該放的地方或過(guò)多積存等。

分別于餐前（11.00配菜加工環(huán)節(jié)）、餐中和收檔三次進(jìn)入廚房、餐廳進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)觀察和檢查。通過(guò)觀察看出員工的節(jié)約意識(shí)較強(qiáng)，原材料的邊角料能夠盡量充分利用，如香菇根切下來(lái)炒牛柳，片下的魚骨頭燉湯，西蘭花根去皮炒進(jìn)去等等，查看垃圾筒內(nèi)除了爛菜葉、蛋殼等沒(méi)有其它可利用的東西。下午2：00和晚上9：30連續(xù)兩次進(jìn)廚房，看到案板上擺放有從餐廳撤下來(lái)客人未動(dòng)準(zhǔn)備重復(fù)利用的肉類、魚類、明檔類等。至此，未發(fā)現(xiàn)浪費(fèi)情況。

進(jìn)入飯店的自動(dòng)餐飲系統(tǒng)將20*2年的11月份和12月份西雅、西景兩個(gè)西餐廳的就餐人數(shù)進(jìn)行逐日統(tǒng)計(jì)。

從統(tǒng)計(jì)情況看，西雅餐廳11月份成本率57.25%，12月份成本率56.96%。而客源12月份每天平均180人，11月份平均每天103人，12月份的就餐人數(shù)高出11月份75%，成本率卻僅降低0.5%，由此看來(lái)，西雅餐廳客源升降與成本的關(guān)系表現(xiàn)的不是很明顯。西景餐廳11月份成本率67.73%，12月份成本率92.67%，而客源12月份每天平均45人，11月份平均每天47人，12月份低于11月份4.3%，成本率卻高出36.8%，由此看來(lái)，客源與成本率之間的關(guān)系是不正常的。

要求部門提供了各自的標(biāo)準(zhǔn)菜單，詳細(xì)了解西雅、西景兩個(gè)西餐廳的餐飲成本構(gòu)成情況。午、晚正餐每臺(tái)的基本成本西雅廚房在3000元左右，西景廚房在1550元左右。

通過(guò)上述審計(jì)程序未能找到西景廚房12月份成本率明顯高于其他月份的原因。審計(jì)人員把質(zhì)疑轉(zhuǎn)移到成本的日常管理上。對(duì)12月份各吃蝦、三文魚進(jìn)行單品核查，結(jié)果消耗的數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于就餐人數(shù)，部門解釋是有些團(tuán)隊(duì)標(biāo)準(zhǔn)較低，不提供各吃或僅提供蝦或三文魚其中之一。審計(jì)人員要求提供詳細(xì)的證據(jù)，部門表示未進(jìn)行相關(guān)記錄，根據(jù)情況靈活掌握，有的客人想多要只蝦有時(shí)也會(huì)贈(zèng)送。12月份就餐人數(shù)1212人（該月度為27天，通常每月盤點(diǎn)定在22號(hào)，因年底結(jié)賬提前至19號(hào)進(jìn)行），實(shí)際消耗白蝦690只左右（26-30只/板*23板），三文魚消耗73.9千克，每份50克左右，能出各吃1470份，但是，實(shí)際情況有時(shí)會(huì)給的`多一點(diǎn)，做壽司卷也會(huì)使用一部分。非各吃菜品無(wú)法核查使用量是否超標(biāo)。

對(duì)11月份和12月份超過(guò)900元的進(jìn)貨價(jià)格進(jìn)行比較。

上述統(tǒng)計(jì)只是部分?jǐn)?shù)據(jù)，僅供說(shuō)明價(jià)格變化、增加火鍋品種是導(dǎo)致廚房成本率變動(dòng)的因素之一。西景餐廳若剔除上述統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)（有局限性）的影響，則成本率為78.27%。

二、情況匯總或原因分析。

通過(guò)對(duì)兩個(gè)廚房菜品進(jìn)行比較，在菜品設(shè)計(jì)上具有很強(qiáng)的同質(zhì)性傾向。除了熱茶西景廚房比西雅廚房檔次低以外，涼菜、沙拉、水果、面食、甜品等完全一樣，沒(méi)有特色區(qū)分。這是由部門的經(jīng)營(yíng)思路決定的。

原材料進(jìn)價(jià)隨著市場(chǎng)變化，趨勢(shì)是上升的，而消費(fèi)金額不變。目前客人絕大部分持充值卡消費(fèi)，65元/位或75元/位，應(yīng)該說(shuō)這個(gè)價(jià)位是有優(yōu)勢(shì)的，但價(jià)格優(yōu)勢(shì)并沒(méi)有帶來(lái)預(yù)期穩(wěn)定而充足客源（西景餐廳每天45人，平均每餐為22人）。

內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制、服務(wù)質(zhì)量、營(yíng)銷策略等由飯店相關(guān)部門各負(fù)其責(zé)，審計(jì)人員在此沒(méi)做深入探討。

三、建議。

經(jīng)營(yíng)方面：產(chǎn)品設(shè)計(jì)上，兩個(gè)廚房盡可能避免高度相似性，做到各具特色。如西景餐廳海景很好。夏天（5-10月份）烤肉，巴西烤肉輔助簡(jiǎn)單的菜類就可以了；冬天（11-次年4月份）主營(yíng)火鍋，只提供部分小涼菜，其他不上，大大節(jié)約成本，還不會(huì)造成內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)客源。

營(yíng)銷方面：在營(yíng)銷上下功夫，能否考慮搞包價(jià)產(chǎn)品。比如西景客人入住時(shí)，房費(fèi)本身比較便宜，推出組合產(chǎn)品，每間房?jī)r(jià)另加58元可免費(fèi)任選午、晚其中一餐西餐自助，以此吸引客人，還可以提高客房的住客率。表面上價(jià)格低于單項(xiàng)價(jià)值，實(shí)際上卻可以減少浪費(fèi)，西景餐廳一臺(tái)菜的成本至少1550元，若就餐的客人少于23人，可能會(huì)出現(xiàn)收入和成本倒掛的情況，這也是餐廳成本居高不下的重要原因。隨著就餐人數(shù)的上升，成本率自然會(huì)降低，客源到了一定程度，再加上良好的管理，成本率就會(huì)降到一個(gè)合理的水平。這樣做，客房和餐廳互為犄角，既可以宣傳酒店，方便客人，又增加收入。

客源與成本率呈函數(shù)關(guān)系。如圖。

外包。鑒于飯店餐飲規(guī)模并不是很大，同時(shí)搞兩個(gè)自助餐廳，（產(chǎn)品又雷同，沒(méi)形成各自的特色）確實(shí)經(jīng)營(yíng)難度大。算一筆賬：外租2元/m2*500m2（估計(jì)）*360天=36萬(wàn)元，省下的人工工資3萬(wàn)元/年*16人=48萬(wàn)元，還有稅金、能源消耗等。

上述建議，只是個(gè)人的膚淺考慮，旨在起到拋磚引玉的作用。俗話說(shuō)“干一行，愛(ài)一行，鉆一行”，需要大家齊心協(xié)力，同舟共濟(jì)，才能實(shí)現(xiàn)飯店的愿景。

參考文獻(xiàn)：

[1]黃蕾.論我國(guó)經(jīng)濟(jì)型酒店的成本控制[j].旅游論壇，2011。

[2]龐莉.基于效益提升的酒店成本控制結(jié)構(gòu)優(yōu)化策略[j].中國(guó)商貿(mào)，2011。

審計(jì)案例分析論文（優(yōu)秀16篇）篇四

摘要:通過(guò)對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)的案例分析，闡述醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序包括審前準(zhǔn)備、審計(jì)范圍和重點(diǎn)、審計(jì)過(guò)程等，分析醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的啟發(fā)及成果利用。

關(guān)鍵詞:經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍和重點(diǎn)成果利用。

案例介紹。

8月，縣衛(wèi)生局對(duì)下屬某鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院院長(zhǎng)任責(zé)期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)，衛(wèi)生局將此項(xiàng)審計(jì)任務(wù)交由內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察室實(shí)施，成立了以分管局領(lǐng)導(dǎo)為審計(jì)組長(zhǎng)的3人審計(jì)小組。

被審計(jì)衛(wèi)生院為縣衛(wèi)生局所屬財(cái)政差額補(bǔ)助事業(yè)單位,設(shè)有西醫(yī)內(nèi)科、中西醫(yī)結(jié)合科等臨床科室。截至10月底醫(yī)院實(shí)有職工32人，固定資產(chǎn)301萬(wàn)元。在審計(jì)期間2月至月賬面實(shí)現(xiàn)各類收入1470萬(wàn)元（審計(jì)調(diào)增5萬(wàn)元），同期累計(jì)發(fā)生各類支出1509萬(wàn)元（審計(jì)調(diào)增52元），任期收支結(jié)余賬面數(shù)為-39萬(wàn)元，審計(jì)調(diào)減47萬(wàn)元，審計(jì)確認(rèn)86萬(wàn)元。

一、審前準(zhǔn)備。

在正式實(shí)施審計(jì)前，審計(jì)組進(jìn)行了認(rèn)真的準(zhǔn)備和調(diào)查：

組織參審人員學(xué)習(xí)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有關(guān)規(guī)定和確定以資金走向?yàn)橹骶€的審計(jì)思路；主動(dòng)向組織、紀(jì)檢書記了解被審對(duì)象履職情況和群眾來(lái)信反映事項(xiàng)；審計(jì)組編制了審前調(diào)查提綱，設(shè)計(jì)了相關(guān)表格要求被審計(jì)單位填列（包括基金變動(dòng)表、業(yè)務(wù)收入?yún)R總表、業(yè)務(wù)支出匯總表、新增固定資產(chǎn)明細(xì)表、賬戶開設(shè)等），基本摸清了被審計(jì)單位的總體情況；了解被審對(duì)象任期內(nèi)的分工及兼職情況、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策情況、衛(wèi)生院內(nèi)部管理制度的建立和執(zhí)行情況、衛(wèi)生局年度工作目標(biāo)考核完成情況；要求被審對(duì)象按規(guī)定提交任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的述職報(bào)告，同時(shí)要求被審單位進(jìn)行自查，并對(duì)提交資料的真實(shí)性、完整性作出書面承諾；在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，編制了審計(jì)實(shí)施方案。

二、確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)。

我們?cè)诰幹茖徲?jì)方案確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)時(shí)，注意把握以下幾項(xiàng)原則：一是確定被審計(jì)對(duì)象任職時(shí)間；二是被審計(jì)對(duì)象應(yīng)當(dāng)而且能夠負(fù)有直接責(zé)任或主管責(zé)任的有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。

結(jié)合審前調(diào)查的情況，審計(jì)組確定重點(diǎn)審計(jì)被審對(duì)象任職期間的后五個(gè)年度，即―年，重大事項(xiàng)追溯以前年度。審計(jì)內(nèi)容：以被審單位財(cái)務(wù)收支為基礎(chǔ)，以公共衛(wèi)生等專項(xiàng)資金管理、農(nóng)衛(wèi)站管理、重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)為重點(diǎn)，審查被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支執(zhí)行情況、專項(xiàng)資金管理使用情況、基建投資及資產(chǎn)管理情況、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行情況等。

審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)分工采用切塊給小組成員的`做法，每個(gè)小組成員分別負(fù)責(zé)不同的審計(jì)事項(xiàng)。采用這種方法的優(yōu)點(diǎn)是便于全面掌握和熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)、便于加快審計(jì)速度。

(一)查找收支結(jié)余是否真實(shí)。

查找收支結(jié)余的真實(shí)性不僅要核對(duì)收支有否錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)，也應(yīng)注意是否有在往來(lái)款中列支從而造成收支結(jié)余不實(shí)，特別要關(guān)注其他應(yīng)付款科目。其他應(yīng)付款的發(fā)生一般與醫(yī)院的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支出無(wú)直接聯(lián)系，因而性質(zhì)上屬于非營(yíng)業(yè)應(yīng)付項(xiàng)目。由于其他應(yīng)付款從會(huì)計(jì)科目設(shè)置角度類似一個(gè)“雜物箱”，所以有部分衛(wèi)生院將各類應(yīng)付款甚至是支出堂而皇之地往里裝。通過(guò)日常審計(jì)發(fā)現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院近幾年其他應(yīng)付款數(shù)額呈現(xiàn)出急劇增長(zhǎng)，雖然這種現(xiàn)象不能確定為假帳，但這應(yīng)該值得監(jiān)管部門的注意。其他應(yīng)付款業(yè)務(wù)比較零星，一般情況下，在衛(wèi)生院流動(dòng)資金和應(yīng)付債務(wù)中所占的比例不應(yīng)過(guò)高，占?jí)阂膊荒芴L(zhǎng)，如果比例太大，需進(jìn)一步查證。就被審計(jì)單位而言，期初其他應(yīng)付款余額不出萬(wàn)元，到審計(jì)期末出現(xiàn)了其他應(yīng)付款借方34萬(wàn)元，后經(jīng)審計(jì)主要是直接列支造成的。

(二)檢查存貨盤點(diǎn)是否制度化。

衛(wèi)生院中的存貨包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等，其中占比最大的存貨是藥品。對(duì)于存貨的保管和計(jì)價(jià)一直是醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的重點(diǎn)。由于存貨涉及數(shù)量和金額一般比較大，存貨的變動(dòng)也比較頻繁，因此對(duì)存貨的關(guān)注是內(nèi)部審計(jì)的重要部分。存貨屬于流動(dòng)資產(chǎn)的范疇，存貨中的藥品在醫(yī)院活動(dòng)資金中占有很大比重，流動(dòng)性弱，種類雜、數(shù)量多、收發(fā)頻繁，在醫(yī)院中滯留時(shí)間長(zhǎng)，變現(xiàn)能力慢，在管理和核算上存在一定難度，容易產(chǎn)生薄弱環(huán)節(jié)，所以建立規(guī)范的存貨盤點(diǎn)制度成為十分必要的內(nèi)控環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)要關(guān)注衛(wèi)生院是否建立有效的存貨定期清點(diǎn)制度并定期盤點(diǎn)。此次被審單位雖然有盤點(diǎn)制度但不夠完善，比如未將藥品盤點(diǎn)清單裝訂進(jìn)會(huì)計(jì)憑證，對(duì)于盤盈、盤虧也沒(méi)有申報(bào)審批制度，這些不完善的地方都需要在以后工作中加以改進(jìn)。

(三)從資金流向中查找缺陷。

資金流向可以從銀行對(duì)帳單上尋找痕跡，銀行對(duì)帳單是一種很強(qiáng)的書面證明，因?yàn)殂y行對(duì)帳單上的收支是客觀存在的，具有確定性。對(duì)銀行對(duì)帳單的審計(jì)可以注意：資金來(lái)源、資金去向、未達(dá)帳項(xiàng)、等額進(jìn)出款項(xiàng)、進(jìn)出款項(xiàng)的類別、開戶和清戶業(yè)務(wù)、開戶銀行及帳號(hào)、內(nèi)容的銜接性、核對(duì)往來(lái)款核實(shí)以期發(fā)現(xiàn)違紀(jì)線索。審計(jì)時(shí)應(yīng)對(duì)支票開具的內(nèi)控制度進(jìn)行測(cè)試，如有漏洞，應(yīng)進(jìn)一步對(duì)支票存根與銀行對(duì)帳單進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)。在衛(wèi)生局組織的內(nèi)部審計(jì)中曾經(jīng)發(fā)現(xiàn)有個(gè)別鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院支票保管、使用、報(bào)帳由院長(zhǎng)一人統(tǒng)包，這給衛(wèi)生院資金的安全性造成較大的威協(xié)，針對(duì)這一現(xiàn)象衛(wèi)生局根據(jù)有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定及時(shí)進(jìn)行了統(tǒng)一規(guī)范。

在審計(jì)資金流向時(shí)還要注意審計(jì)銀行對(duì)帳單余額與銀行帳余額是否一致，然后根據(jù)不同情況確定重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容和項(xiàng)目。如果銀行對(duì)帳單余額大于銀行帳余額，要看其是否有收入不入帳、出租出借銀行帳戶問(wèn)題。如果銀行對(duì)帳單余額小于銀行帳面余額要重點(diǎn)審查票據(jù)等憑證，審計(jì)其是否公款私存、挪用公款等問(wèn)題。此次內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)被審單位帳面數(shù)大于銀行對(duì)帳單數(shù)3.4萬(wàn)元，被審單位財(cái)務(wù)人員查找不出原因，在帳務(wù)上作直接沖銷。內(nèi)審人員通過(guò)逐筆核對(duì)對(duì)帳單、原始憑證、銀行存款明細(xì)帳、銀行存款總帳查找出主要是明細(xì)帳與總帳的過(guò)帳過(guò)程中存在問(wèn)題。

(四)關(guān)注固定資產(chǎn)的帳務(wù)處理。

醫(yī)院的固守資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。由于醫(yī)院固定資產(chǎn)規(guī)定的核算單位價(jià)值較小，在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)有的醫(yī)院將屬于低值易耗品的物品列作固定資產(chǎn)，有的醫(yī)院將屬于固定資產(chǎn)的物品列作低值易耗品，造成核算上的混淆不清，也造成了二者的價(jià)值在向醫(yī)院業(yè)務(wù)支出轉(zhuǎn)移形成和水平上的不合理、不合規(guī)，這種混淆劃分還會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院資產(chǎn)結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，使固定資產(chǎn)和存貨之間發(fā)生此長(zhǎng)彼消的關(guān)系，使會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)。

企業(yè)固定資產(chǎn)通過(guò)折舊的核算對(duì)成本進(jìn)行分?jǐn)偅t(yī)院固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算不計(jì)提折舊，而是根據(jù)固定資產(chǎn)的原價(jià)按照一定比例提取修購(gòu)費(fèi)，提取的修購(gòu)費(fèi)設(shè)置專用基金，專用基金可用于采購(gòu)購(gòu)置設(shè)備。要引起注意的是截止目前，財(cái)務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)各醫(yī)院帳面上專用基金出現(xiàn)大量的負(fù)數(shù)，也就是說(shuō)購(gòu)置設(shè)備大大超出備提基金水平。包括這次審計(jì)的衛(wèi)生院也不例外，專用基金審計(jì)期初數(shù)為零，審計(jì)期未數(shù)為-61萬(wàn)元，這樣的帳務(wù)處理使業(yè)務(wù)支出、事業(yè)基金均不能反映真實(shí)情況，應(yīng)該在向主管部門申報(bào)審批后作以調(diào)整。

通過(guò)本次內(nèi)部審計(jì)，對(duì)被審對(duì)象任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況作了基本評(píng)價(jià)，對(duì)被審單位財(cái)務(wù)處理方面違反財(cái)務(wù)規(guī)定的問(wèn)題依法作出了審計(jì)處理。被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)處理意見(jiàn)無(wú)任何異議，被審單位對(duì)審計(jì)決定和審計(jì)建議積極整改，重新調(diào)整結(jié)余47萬(wàn)元，并調(diào)整事業(yè)基金等相關(guān)賬目。衛(wèi)生局審計(jì)部門向局主要領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)了被審對(duì)象任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況,領(lǐng)導(dǎo)充分肯定了本次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，認(rèn)為此次審計(jì)基本搞清楚了所反映的問(wèn)題，為加強(qiáng)干部管理和廉政建設(shè)提供了依據(jù)。

五、審計(jì)過(guò)程中的體會(huì)。

(一)做好審前準(zhǔn)備，提高審計(jì)效率。

提高審計(jì)工作效率是完成審計(jì)工作任務(wù)的保證，做好審前準(zhǔn)備是提高審計(jì)工作效率的有效途徑。審前準(zhǔn)備越充分，審計(jì)工作越順利。否則，在某種程度上就會(huì)產(chǎn)生阻力，或延誤工作時(shí)間。審計(jì)組人力、時(shí)間有限，不可能面面俱到。如果審計(jì)方案內(nèi)容、步驟或人員分工不當(dāng)，就會(huì)偏離審計(jì)方向，制約審計(jì)人員業(yè)務(wù)專長(zhǎng)的發(fā)揮，對(duì)被審計(jì)單位情況不清楚或收集文件不到位，在審計(jì)過(guò)程中就容易出現(xiàn)費(fèi)解。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，通過(guò)設(shè)計(jì)有關(guān)“審計(jì)表格”要求被審計(jì)單位如實(shí)填報(bào)的方法，可以摸清被審計(jì)單位的總體情況，避免漫天撒網(wǎng)，以提高工作效率。

(二)加強(qiáng)與審計(jì)單位的溝通，提高審計(jì)效率。

延長(zhǎng)審計(jì)報(bào)告與被審計(jì)單位交換意見(jiàn)的時(shí)間，按時(shí)與被審計(jì)單位交換意見(jiàn)，是提高審計(jì)工作效率的保證。審計(jì)報(bào)告形成后，應(yīng)與被審計(jì)單位交換意見(jiàn)，只有審計(jì)人員與被審計(jì)單位配合默契，審計(jì)業(yè)務(wù)核對(duì)及交換意見(jiàn)等工作才能順利完成。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)注意處理好各方面可能存在的處理結(jié)果矛盾，充分聽取各方面的意見(jiàn)，實(shí)事求是地反映成績(jī)、揭露問(wèn)題，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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審計(jì)案例分析論文（優(yōu)秀16篇）篇五

引導(dǎo)語(yǔ)：案例分析是指把自己的案例分析以簡(jiǎn)明的書面形式表達(dá)出來(lái)的案例分析材料。下面是小編為你帶來(lái)的商法案例分析論文，希望對(duì)你有所幫助。

《中華人民共和國(guó)合同法》第二條規(guī)定：“本法所稱合同是平等主題的自然人、法人、其他組織之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。”

合同具有一下特征：合同當(dāng)事人法律地位平等；合同的目的在于設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系；合同是當(dāng)事人協(xié)商一致所達(dá)成的協(xié)議。

合同按照不同的標(biāo)準(zhǔn)和角度有很多不同的分類。包括買賣合同、贈(zèng)與合同、借款合同、租賃合同等共計(jì)15個(gè)分類。而除此之外，合同還包括單務(wù)合同、雙務(wù)合同，有償合同、無(wú)償合同，諾成合同、實(shí)踐合同等幾大類。

合同法是指調(diào)整當(dāng)事人之間合同權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。廣義的合同法包括所有調(diào)整合同關(guān)系的法律、法規(guī)；狹義的合同法僅指《中華人民共和國(guó)合同法》。而合同法適用于各種設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議，主要是財(cái)產(chǎn)關(guān)系；但婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護(hù)等有關(guān)身份關(guān)系的協(xié)議，使用其他法律的規(guī)定。

1.平等原則。合同當(dāng)事人的法律地位平等，一方不得將自己的意志強(qiáng)加給另一方，合同的訂立必須友好平等協(xié)商。

2.自愿原則。自愿原則也是合同法的合同自由原則。當(dāng)事人是否締約，和誰(shuí)締約，和采用怎樣的形式，內(nèi)容如何的均由當(dāng)事人在法律允許的規(guī)定范圍內(nèi)自行決定。

3.公平原則。雙方本著公平合理的準(zhǔn)則，維持各方利益與風(fēng)險(xiǎn)的均衡。

4誠(chéng)實(shí)信用原則。城市守信本事道德準(zhǔn)則，而市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是講求秩序的經(jīng)濟(jì)，良好的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求經(jīng)營(yíng)者城市經(jīng)營(yíng)，童叟無(wú)欺。因此，誠(chéng)實(shí)守信上升為法律原則，要求當(dāng)事人講信用，不得欺詐或有其他違背該原則的行為。

5.公序良俗原則。要求當(dāng)事人在訂立和履行合同的過(guò)程中必須尊重社會(huì)良善風(fēng)俗，最受社會(huì)公共秩序，不得歲還社會(huì)公共利益。

所謂合同自由，是指當(dāng)事人依法享有締結(jié)合同、選擇相對(duì)人、選擇合同內(nèi)容、變更和解除合同、確定合同方式等方面的自由。在西方國(guó)家的.合同法中，合同自由是合同法最基本的原則，是貫穿于合同法的一條主線，是研究合同法的出發(fā)點(diǎn)。因此，我們必須深入探討合同自由的含義；具體而言，合同自由包括以下五方面：

1.締結(jié)合同的自由。雙方當(dāng)事人均有權(quán)選擇是否締結(jié)合同的自由，這種自由是決定合同內(nèi)容等方面自由的前提。

2.選擇相對(duì)人的自由。當(dāng)事人有權(quán)自由決定與何人訂立合同。

3.決定合同內(nèi)容的自由。雙方當(dāng)事人有權(quán)決定怎樣締結(jié)合同具體條款的自由。從自由決定合同內(nèi)容上說(shuō)，當(dāng)事人有權(quán)通過(guò)其協(xié)商，改變法律的任意性規(guī)定，同時(shí)也可以在法律規(guī)定的有名合同之外，訂立無(wú)名合同或者混合合同。但是，合同的內(nèi)容若違背了法律、法規(guī)的強(qiáng)行性規(guī)定和社會(huì)公共利益的要求，則將被宣告無(wú)效。

4.變更和解除合同的自由。當(dāng)事人有權(quán)通過(guò)協(xié)商，在合同成立以后變更合同的內(nèi)容或解除合同。

5.選擇合同方式的自由。締結(jié)合同的形式由雙方當(dāng)事人自由選擇。

在新合同法出臺(tái)之前，中國(guó)處于“三法鼎立”的局面。三部舊合同法帶有很多計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的痕跡，他們強(qiáng)調(diào)國(guó)家有權(quán)干預(yù)當(dāng)事人的合同權(quán)利，嚴(yán)格限制當(dāng)事人的合同自由。新合同法取代舊法是一個(gè)重大的歷史性進(jìn)步，具體體現(xiàn)在以下方面：

（一）、在合同管理方面，新合同法大大減少了政府對(duì)合同的行政干預(yù)。

政府對(duì)合同的干預(yù)主要體現(xiàn)在合同管理，而合同管理是與合同自由相矛盾的。從合同管理制度的產(chǎn)生來(lái)看，它反映的是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下的要求和觀念，與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不相協(xié)調(diào)。而且，合同管理明顯屬于公法的范疇，新合同法作為私法的一個(gè)重要組成部分，對(duì)此是不能予以規(guī)定的。

（二）、在合同的訂立程序方面，新合同法第一次在新中國(guó)合同立法中系統(tǒng)、完整的規(guī)定了要約與承諾制度。要約和承諾是訂立合同的必須程序，一方面，這一締約制度包含了當(dāng)事人意志自由、雙方的合意本身即可構(gòu)成合同并產(chǎn)生相當(dāng)于法律效力的思想，是私法自治、合同自由的充分體現(xiàn)；另一方面，要約與承諾制度所具有的嚴(yán)格的程序性，又為合同自由原則在締約階段的實(shí)現(xiàn)提供了堅(jiān)強(qiáng)有力的保障。

（三）、對(duì)合同形式的規(guī)定，新合同法采取了十分寬容的態(tài)度。新合同法在合同形式方面的重大突破，這不僅適應(yīng)了現(xiàn)代商業(yè)運(yùn)作的便捷和經(jīng)濟(jì)的要求，而且在更大程度上體現(xiàn)了當(dāng)事人的締約自由。

（四）、在合同內(nèi)容方面，新合同法對(duì)合同主要條款只做一般性規(guī)定，使得當(dāng)事人有充分的自由決定締約內(nèi)容。新合同法充分尊重當(dāng)事人決定締約內(nèi)容的自由。

（五）、在合同效力認(rèn)定方面，充分尊重當(dāng)事人的選擇，這一點(diǎn)主要體現(xiàn)在新合同法對(duì)可撤消合同范圍的規(guī)定。充分體現(xiàn)了當(dāng)事人的意愿，體現(xiàn)了合同自由原則，也達(dá)到了與國(guó)際接軌。

（六）、在違約責(zé)任制度方面，新合同法充分體現(xiàn)合同自由。違約責(zé)任，又稱違反合同的民事責(zé)任，是指合同當(dāng)事人因違反合同債務(wù)所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

（七）、在平衡當(dāng)事人意志與國(guó)家意志方面，新合同法充分尊重當(dāng)事人意志，即在不違反法律與社會(huì)公德的前提下，當(dāng)事人意志較國(guó)家意志優(yōu)先適用。

5日至11月11日按照保險(xiǎn)合同中的約定計(jì)賠辦法將賠償總額353500.50元付給原告。原告于收到賠付款后起訴到法院，主張被告依據(jù)已廢止的《對(duì)蝦養(yǎng)殖保險(xiǎn)每日賠付數(shù)額表》賠償損失顯失公平，請(qǐng)求法院對(duì)此民事行為予以撤銷，要求按中國(guó)人民保險(xiǎn)公司山東省分公司1993年《對(duì)蝦養(yǎng)殖成本保險(xiǎn)條款(試行)》規(guī)定的賠款計(jì)算辦法，由被告立即賠付對(duì)蝦保險(xiǎn)賠付款1257650.50元及延期付款違約金。被告認(rèn)為，原告與其簽訂的保險(xiǎn)合同是企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，不是對(duì)蝦養(yǎng)殖成本保險(xiǎn)合同，也不是對(duì)蝦養(yǎng)殖保險(xiǎn)合同，因此雙方才有特別約定，原告的訴訟請(qǐng)求沒(méi)有事實(shí)根據(jù)和法律根據(jù)，法院應(yīng)當(dāng)駁回原告的請(qǐng)求。

1.合同之精髓是當(dāng)事人自由意志之匯合。只要不違反法律、道德和公共秩序，每個(gè)人都享有完全的合同自由。

2.按照合同自由原則，當(dāng)事人得按照自己的意志去自由地決定是否訂立合同，自由地決定對(duì)方當(dāng)事人，自由地決定合同的內(nèi)容，自由地決定合同的形式。

3.合同自由原則的經(jīng)濟(jì)原因決定于商品經(jīng)濟(jì)關(guān)系。誠(chéng)實(shí)信用原則的核心是公平。就本案來(lái)說(shuō)，法院以當(dāng)事人的特別約定為顯失公平，從而否定特別約定的效力。這里就涉及公平原則與自由原則的關(guān)系。

4.按照無(wú)限制的合同自由原則，合同當(dāng)事人之間的權(quán)利義務(wù)完全由當(dāng)事人之間的合意確定，其他人不得干涉。合同一經(jīng)依法成立，即具有約束力，法律的職責(zé)僅在通過(guò)法庭以保障合同的執(zhí)行。

5.在本案中法院在撤銷當(dāng)事人關(guān)于賠付的特別約定條款后，仍認(rèn)定保險(xiǎn)合同有效，并依其他保險(xiǎn)公司的相關(guān)規(guī)定而決定保險(xiǎn)人一方的賠付義務(wù)，這也是無(wú)視合同為當(dāng)事人自由設(shè)定權(quán)利義務(wù)的民事行為而濫用自由裁量權(quán)的行為。

審計(jì)案例分析論文（優(yōu)秀16篇）篇六

“領(lǐng)導(dǎo)直接管理審計(jì)部門”是現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)所采取的主要審計(jì)模式，該模式的好處在于管理層可以通過(guò)直接管理的方式及時(shí)快速地對(duì)存在的問(wèn)題做出處理。但這種模式無(wú)法明確審計(jì)部門在企業(yè)中所處的地位，大大削弱了審計(jì)部門的獨(dú)立性，降低了審計(jì)人員的審計(jì)權(quán)力，直接后果就是審計(jì)工作的開展受到阻力，無(wú)法真正實(shí)現(xiàn)審計(jì)職能。

（二）會(huì)計(jì)審計(jì)體制缺乏合理性。

作為國(guó)家監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況及管理情況的重要工具，企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)機(jī)制能夠幫助企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)自我約束，促使董事會(huì)成員及管理人員能夠自己履行各項(xiàng)職責(zé)，因此審計(jì)體制的合理性及執(zhí)行情況對(duì)于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。在實(shí)際工作中，我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)都還在實(shí)行內(nèi)部審計(jì)與崗位管理的雙軌制，使審計(jì)部門在履行職責(zé)的過(guò)程中始終處于尷尬地位，加之審計(jì)工作本身存在的漏洞及法規(guī)的不完善，審計(jì)部門儼然成為為企業(yè)管理層服務(wù)的工具，降低了審計(jì)工作的有效性，部分或完全喪失了原有的監(jiān)督職能，最終損害了企業(yè)及國(guó)家的雙重利益。

（三）審計(jì)方法及手段缺乏恰當(dāng)性。

企業(yè)所處的外部環(huán)境及內(nèi)部情況都在不斷地發(fā)展變化，企業(yè)的總體目標(biāo)也會(huì)相應(yīng)地出現(xiàn)變化，但是很多審計(jì)方法和手段并未做出應(yīng)有的調(diào)整，仍舊沿用傳統(tǒng)的審計(jì)模式，將以“防弊差錯(cuò)”為主的合規(guī)合法性檢查視為工作重點(diǎn)，無(wú)法發(fā)揮出審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間經(jīng)營(yíng)責(zé)任的作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的有效性被制約，審計(jì)水平及能力的落后，種種因素導(dǎo)致審計(jì)工作始終停留在查賬層面，無(wú)法建立起集管理與技術(shù)評(píng)價(jià)為一體的現(xiàn)代化審計(jì)機(jī)制，無(wú)法達(dá)到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益審計(jì)目標(biāo)。

二、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)的措施分析。

（一）構(gòu)建獨(dú)立性強(qiáng)的審計(jì)部門。

眾所周知，會(huì)計(jì)審計(jì)是約束企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的主要手段，會(huì)計(jì)審計(jì)在企業(yè)管控體系中被賦予了重大的職權(quán)與作用。為了使會(huì)計(jì)審計(jì)工作能夠有序且有效地進(jìn)行，真正發(fā)揮出監(jiān)督并管理企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的作用，必須增強(qiáng)審計(jì)部門的獨(dú)立性及權(quán)威性。這就涉及到一種全新的內(nèi)部管理模式的建立，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)審計(jì)部門直接設(shè)置成企業(yè)董事會(huì)的直屬部門，使其脫離企業(yè)管理層的直接領(lǐng)導(dǎo)與控制，這有助于削弱管理層對(duì)各項(xiàng)審計(jì)工作的影響力，確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果具有準(zhǔn)確性及權(quán)威性。

（二）拓寬會(huì)計(jì)審計(jì)的審計(jì)范圍。

隨著各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策的放開，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍已經(jīng)越來(lái)越大，隨之產(chǎn)生的是越來(lái)越精細(xì)的內(nèi)部職能劃分，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)相應(yīng)拓寬內(nèi)部審計(jì)的范圍，最終達(dá)到監(jiān)督審查企業(yè)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性及組織機(jī)構(gòu)有效性的目的。內(nèi)部審計(jì)部門不僅是監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要部門，更是指導(dǎo)企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策的部門，所以其工作重心應(yīng)當(dāng)放在全面考察經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重大問(wèn)題及傾向性問(wèn)題上，在與審計(jì)重點(diǎn)結(jié)合的過(guò)程中，查證各項(xiàng)審計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性及有效性，盡可能總結(jié)出有針對(duì)性且有價(jià)值的建議，從而充分實(shí)現(xiàn)其工作職能。

（三）健全會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。

構(gòu)建完善且合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制是企業(yè)能更好發(fā)揮并強(qiáng)化會(huì)計(jì)審計(jì)監(jiān)督職能的前提，可以從以下方面入手：首先，企業(yè)要明確并提升審計(jì)的地位，使其在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的重要性在全企業(yè)全部門得以認(rèn)可，高度重視所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全過(guò)程中的檢查、核算、監(jiān)督；其次，可以增設(shè)企業(yè)會(huì)計(jì)結(jié)算中心，以此強(qiáng)化企業(yè)的資金融通通道，加強(qiáng)對(duì)各職能部門的監(jiān)督和控制，從而更快速地發(fā)現(xiàn)并解決經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的問(wèn)題，形成安全有序的監(jiān)督體系。

三、小結(jié)。

綜上所述，會(huì)計(jì)審計(jì)在企業(yè)發(fā)展壯大的過(guò)程中起著不可或缺的作用，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視會(huì)計(jì)審計(jì)現(xiàn)有的問(wèn)題，及時(shí)提出具有針對(duì)性的解決辦法并予以實(shí)施，提升會(huì)計(jì)審計(jì)的效率和質(zhì)量，從而更好地加速企業(yè)發(fā)展。

審計(jì)案例分析論文（優(yōu)秀16篇）篇七

甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受abc公司委托，對(duì)abc公司進(jìn)行了上市審計(jì)和的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)。甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派具有證券業(yè)務(wù)資格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師張三和李四負(fù)責(zé)該項(xiàng)目，出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，abc公司于在證券交易所成功上市。

一、關(guān)于abc公司審計(jì)業(yè)務(wù)概況。

1.審計(jì)業(yè)務(wù)的約定與審計(jì)時(shí)間安排。

2.審計(jì)人員的配置與項(xiàng)目管理。

甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所安排參與abc公司外勤審計(jì)的專業(yè)人員有六名。其中張三是該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，具有證券業(yè)務(wù)資格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，具備上市公司審計(jì)執(zhí)業(yè)資格，而作為外勤負(fù)責(zé)人的李四則只是具有中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格，沒(méi)有上市公司審計(jì)執(zhí)業(yè)資格。甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所首席合伙人統(tǒng)籌該項(xiàng)目，但不具備相應(yīng)執(zhí)業(yè)資格和相應(yīng)的專業(yè)勝任能力，因此，對(duì)該項(xiàng)目的審計(jì)判斷和風(fēng)險(xiǎn)把握在很大的程度上依賴于張三和李四。

公司被定性為欺詐發(fā)行上市。

4.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所的沒(méi)落。

甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所由于牽涉abc公司造假案，被主管部門取消了證券從業(yè)資格。自初起，數(shù)十家上市公司客戶流失，絕大部分從業(yè)人員離開事務(wù)所，原有的近千平方米辦公室人去樓空，失去證券執(zhí)業(yè)資格的甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所一下子陷入沒(méi)落，舉步維艱。

二、甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失敗的原因。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，導(dǎo)致審計(jì)失敗的原因是多方面的，既有執(zhí)業(yè)環(huán)境方面的原因，也有會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)在方面的原因，既有偶然的因素，也有必然的因素。但針對(duì)甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦的abc公司審計(jì)項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，以下幾項(xiàng)因素是會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)業(yè)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不可忽視的內(nèi)容：

1.未能嚴(yán)格按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)是導(dǎo)致審計(jì)失敗的主要因素。

在審計(jì)過(guò)程中，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員沒(méi)有嚴(yán)格按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)，沒(méi)有完整的履行必要的審計(jì)程序，加之過(guò)分輕信委托人與地方政府的`所謂“良好關(guān)系”和委托人提供的有關(guān)審計(jì)證據(jù)是導(dǎo)致該項(xiàng)目審計(jì)失敗的主要因素。如對(duì)abc公司所提供的材料和產(chǎn)品的購(gòu)銷合同、進(jìn)出口發(fā)票、海關(guān)單據(jù)等資料，沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第5號(hào)-審計(jì)證據(jù)》的有關(guān)規(guī)定和財(cái)政部、中國(guó)人民銀行《關(guān)于做好企業(yè)的銀行存款、借款及往來(lái)款項(xiàng)函證工作的通知》“在詢證函格式中明確要求被函證者將回函直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所”的規(guī)定，通過(guò)函證來(lái)進(jìn)一步印證所獲取的審計(jì)證據(jù)的真?zhèn)危矝](méi)有按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則要求實(shí)施必要的替代性測(cè)試。另外，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)abc公司提供的有關(guān)進(jìn)口設(shè)備融資租賃合同，在本身沒(méi)有充分把握的情況下，又沒(méi)有咨詢律師或者相關(guān)專家的意見(jiàn)。

其次，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所在質(zhì)量控制上沒(méi)能有效地履行多級(jí)復(fù)核程序。甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所雖然規(guī)定了對(duì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核、部門負(fù)責(zé)人審核、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)部審核和合伙人簽發(fā)（審核）的多級(jí)復(fù)核制度，但具體到abc公司的審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，各層次的審核人員分別為：項(xiàng)目審核由李四負(fù)責(zé)、部門審核人為張三、標(biāo)準(zhǔn)部審核人為王五（合伙人）、總審簽發(fā)人（非合伙人）為趙六。由于該會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部管理混亂，負(fù)責(zé)質(zhì)量控制的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)部和總審形同虛設(shè)，因而所謂的三級(jí)審核也流于形式。

2.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理方面存在的問(wèn)題是導(dǎo)致審計(jì)失敗的直接原因。

甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所雖然具有證券期貨相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)資格，在從業(yè)人員總數(shù)和客戶數(shù)量方面的規(guī)模都不算小，但是，由于該所實(shí)行的是合伙人分開核算的方式，各合伙人分管的業(yè)務(wù)部具有高度的自主權(quán)，無(wú)論是業(yè)務(wù)開拓與執(zhí)行、財(cái)務(wù)分配、人員招聘、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等都各自獨(dú)立，自行運(yùn)作，無(wú)異變成了共在一個(gè)招牌下的多家小規(guī)模事務(wù)所。該所雖然設(shè)置了專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)部，但由于各部門的高度自治和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)部人員自身的利益驅(qū)動(dòng)，在質(zhì)量控制方面起不到任何作用，形同虛設(shè)。

在財(cái)務(wù)分配方面，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所是在統(tǒng)一結(jié)算并進(jìn)行收益分配形式下的以合伙人負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)部為單位（實(shí)際上就是合伙人個(gè)人為單位）的核算辦法，表面上看，該所開設(shè)有統(tǒng)一的銀行賬號(hào)，由一個(gè)出納支取現(xiàn)金，有統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算，但在賬簿設(shè)置上，電腦賬核算全所賬務(wù)，手工賬核算分部門賬務(wù)；在具體的分配上，各部門對(duì)可辨認(rèn)收入和費(fèi)用分別直接入賬，對(duì)公共費(fèi)用和收入按一定方法分?jǐn)偅找鏆w各合伙人。由于各合伙人的收益份額只有通過(guò)財(cái)務(wù)部的“統(tǒng)一”核算后才能體現(xiàn)，加之費(fèi)用報(bào)銷和支取現(xiàn)金無(wú)法實(shí)現(xiàn)“統(tǒng)一”控制，每個(gè)合伙人均可以簽字兌現(xiàn)，從而出現(xiàn)合伙人留存在事務(wù)所的現(xiàn)金不均，有的業(yè)務(wù)部賬面上雖有盈余，但無(wú)法在所里提取現(xiàn)金，而有的業(yè)務(wù)部雖然沒(méi)有結(jié)算盈余，但卻仍可支取現(xiàn)金等現(xiàn)象，矛盾也就隨之而起。

在業(yè)務(wù)管理和質(zhì)量控制方面，由于實(shí)行的是分部門核算辦法，各合伙人及其業(yè)務(wù)部各做各的業(yè)務(wù)，盡管設(shè)立標(biāo)準(zhǔn)部，但由于負(fù)責(zé)質(zhì)量控制的合伙人本身也存在經(jīng)濟(jì)上的壓力，必須同時(shí)在其他業(yè)務(wù)部執(zhí)業(yè)，統(tǒng)一業(yè)務(wù)管理和質(zhì)量控制很難實(shí)施，即使進(jìn)行質(zhì)量控制也會(huì)失去獨(dú)立性。另外，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒(méi)有建立重要業(yè)務(wù)報(bào)告由第二合伙人雙簽的制度，部分合伙人之間的矛盾很激烈，有的甚至發(fā)展到不可調(diào)和的地步，因此甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部業(yè)務(wù)質(zhì)量控制存在相當(dāng)大的隱患。

由此可以看出，事務(wù)所“分灶吃飯、各自為政”，合伙人缺乏有效的約束，事務(wù)所沒(méi)有形成行之有效的監(jiān)督機(jī)制和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制機(jī)制，合伙人在利益的驅(qū)動(dòng)下，為了獲得個(gè)人利益，不惜以犧牲事務(wù)所利益為代價(jià)，過(guò)分地遷就客戶，abc公司審計(jì)失敗也就并非偶然了。

3.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理和質(zhì)量控制與首席合伙人的專業(yè)勝任能力和管理水平密切相關(guān)。

首席合伙人的專業(yè)勝任能力、行政管理水平與協(xié)調(diào)能力和辦所理念反映和代表著會(huì)計(jì)師事務(wù)所的整體水平和經(jīng)驗(yàn)方向。因此，自覺(jué)提高自身的專業(yè)技術(shù)水平，提高行政管理水平和協(xié)調(diào)能力，端正經(jīng)營(yíng)理念，是會(huì)計(jì)師事務(wù)所首席合伙人的當(dāng)務(wù)之急。如甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所在內(nèi)部管理、執(zhí)業(yè)質(zhì)量和辦所理念、合伙人的選擇等方面存在的問(wèn)題，應(yīng)該說(shuō)與首席合伙人有重要關(guān)系。

甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所的首席合伙人原來(lái)是某政府機(jī)關(guān)的官員出身，沒(méi)有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)資格，對(duì)上市公司改組方案、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)剝離等具體的審計(jì)業(yè)務(wù)不熟悉，因而很難直接對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行控制。失去了在專業(yè)方面的發(fā)言權(quán)。因此，上市公司的審計(jì)報(bào)告只能由外勤人員做完后交給標(biāo)準(zhǔn)部審核，最后委托其他具有證券期貨執(zhí)業(yè)資格的合伙人或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)。

此外，首席合伙的行政管理經(jīng)驗(yàn)與協(xié)調(diào)能力不夠，是造成甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人“分灶吃飯、各自為政”、內(nèi)部管理混亂的主要原因。例如：有的合伙人無(wú)故不出席合伙人會(huì)議，有的合伙人擅自缺勤幾個(gè)月不上班，有的合伙人嚴(yán)重違反財(cái)務(wù)管理制度，有的合伙人不履行合伙義務(wù)等，首席合伙人對(duì)這些明顯違反事務(wù)所紀(jì)律的合伙人沒(méi)有采取必要的措施予以制止，而是過(guò)分遷就，時(shí)間一久，合伙人就養(yǎng)成自由散漫的習(xí)慣，同時(shí)也造成對(duì)其他合伙人的不公平，從而產(chǎn)生矛盾。

4.草率進(jìn)行合并和重組是導(dǎo)致甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失敗的間接因素。

甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所系由原“x會(huì)計(jì)師事務(wù)所”和“y會(huì)計(jì)師事務(wù)所”合并而成的。據(jù)了解，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合并完全是在兩家主管部門的操縱下進(jìn)行的，由于兩家事務(wù)所在執(zhí)業(yè)理念、經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、人員素質(zhì)、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量控制、利潤(rùn)分配方面等存在較大的差異，用行政的手段促使他們聯(lián)合，無(wú)異是強(qiáng)行的“拉郎配”。事務(wù)所合并后，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所未能做到在業(yè)務(wù)承攬、內(nèi)部管理、質(zhì)量控制、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、財(cái)務(wù)核算和人員招聘等方面的真正統(tǒng)一，而是“所合人未合”。應(yīng)該承認(rèn)，草率進(jìn)行合并和重組，也是甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失敗的原因之一。

審計(jì)案例分析論文（優(yōu)秀16篇）篇八

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)是我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的一個(gè)狀態(tài)，用經(jīng)濟(jì)新常態(tài)來(lái)透視我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)政策和未來(lái)選擇是深思熟慮之舉。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展出現(xiàn)了新的特點(diǎn)，單位管理所處的環(huán)境和內(nèi)容都有了新的變化。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)是不斷變化，動(dòng)態(tài)發(fā)展的過(guò)程。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，管理者應(yīng)當(dāng)積極思考自身定位，考慮如何有效適應(yīng)新常態(tài)，如何在新常態(tài)下尋求自身發(fā)展，把握發(fā)展機(jī)遇。內(nèi)部審計(jì)作為我國(guó)內(nèi)部監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)，在推動(dòng)單位科學(xué)發(fā)展，切實(shí)提高科學(xué)管理水平方面具有不可替代的地位和作用。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，內(nèi)部審計(jì)面臨新機(jī)遇和挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)切實(shí)把握經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的特點(diǎn)以及對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的新要求，轉(zhuǎn)變工作思路和工作方法，積極運(yùn)用新的技術(shù)手段，有效應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)工作。通過(guò)提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，為單位健康持續(xù)科學(xué)發(fā)展提供有力的支持和保障。

二、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型分析。

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下機(jī)遇和挑戰(zhàn)并存，內(nèi)部審計(jì)的作用更加重要，所承擔(dān)的管理職能越來(lái)越大。面對(duì)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下管理環(huán)境變化，內(nèi)部審計(jì)工作難度不斷加大，外部競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷加大，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員的能力和素質(zhì)要求也越來(lái)越高。思路決定出路。在新常態(tài)下，內(nèi)部審計(jì)部門要想有所作為，為單位管理科學(xué)化提供有力支撐，就需要轉(zhuǎn)變理念，創(chuàng)新思路，進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)的水平和層次。在審計(jì)內(nèi)容上，不僅突破原有的一般合規(guī)性審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)，還應(yīng)當(dāng)逐步向控制為主線，風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，增值為目的的全新方向轉(zhuǎn)變。

更加關(guān)注單位運(yùn)營(yíng)管理的全過(guò)程和全環(huán)節(jié)，尤其對(duì)于關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)領(lǐng)域以及經(jīng)常出現(xiàn)問(wèn)題的薄弱環(huán)節(jié)，要尤為重視。要通過(guò)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型，為單位科學(xué)持續(xù)發(fā)展提供更好的服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)在思維轉(zhuǎn)型上，要逐漸從過(guò)去的過(guò)程控制型向風(fēng)險(xiǎn)管理型轉(zhuǎn)變，從原先的借鑒應(yīng)用型向開發(fā)創(chuàng)新型轉(zhuǎn)變，從原先的揭露問(wèn)題型向持續(xù)改進(jìn)型轉(zhuǎn)變，從原先的被動(dòng)接受型到主動(dòng)參與型轉(zhuǎn)變，從原先的單純強(qiáng)調(diào)獨(dú)立性到積極追求價(jià)值增值轉(zhuǎn)變。要將發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題作為審計(jì)理念。在此基礎(chǔ)上，幫助單位管理部門提高科學(xué)管理水平，為單位健康發(fā)展提供保障。

要將審計(jì)對(duì)象參與審計(jì)過(guò)程作為審計(jì)理念，共同研究經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題和偏差，要將提高組織的管理服務(wù)水平作為目標(biāo)。要將增加組織的價(jià)值作為審計(jì)理念，逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)責(zé)任化，并將其納入單位組織管理目標(biāo)，為單位管理提供支持。要將改善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制作為審計(jì)理念，逐步預(yù)防單位管理過(guò)程中存在的內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)和科學(xué)發(fā)展。要將采用新技術(shù)新方法作為新的審計(jì)理念，要在審計(jì)實(shí)踐過(guò)程中逐步改變?cè)械膫鹘y(tǒng)審計(jì)模式和審計(jì)方法，采用新的審計(jì)手段和審計(jì)技術(shù)，提高內(nèi)部審計(jì)的效率和質(zhì)量。

三、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值提升。

圍繞經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，內(nèi)部審計(jì)要逐步提升自身價(jià)值，從以下幾個(gè)方面來(lái)實(shí)現(xiàn)價(jià)值提升。一是依靠?jī)?nèi)部審計(jì)，進(jìn)一步推動(dòng)單位管理層頂層戰(zhàn)略決策和重大措施落實(shí)到位。內(nèi)部審計(jì)相對(duì)于外部審計(jì)具有支撐自身的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，對(duì)于單位管理和日常流程比較熟悉，因此內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)充分利用自身優(yōu)勢(shì)，對(duì)單位頂層戰(zhàn)略決策的執(zhí)行過(guò)程實(shí)施關(guān)注。同時(shí)還應(yīng)當(dāng)對(duì)戰(zhàn)略執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題和缺陷，及時(shí)向管理者進(jìn)行報(bào)告，對(duì)于遇到的困難應(yīng)當(dāng)提出相應(yīng)的管理措施和建議。應(yīng)當(dāng)基于管理定位，實(shí)現(xiàn)對(duì)單位管理和戰(zhàn)略決策重大措施落實(shí)的有效支撐。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，為單位科學(xué)發(fā)展提供有力支持和保障。二是應(yīng)當(dāng)充分考慮單位關(guān)鍵環(huán)節(jié)和核心業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)單位核心業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)的全過(guò)程跟蹤，通過(guò)實(shí)時(shí)監(jiān)督和跟蹤義務(wù)有效識(shí)別和預(yù)防可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門基于自身的管理定位和業(yè)務(wù)需求，應(yīng)當(dāng)首先確保單位管理過(guò)程中不存在重大的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)單位關(guān)鍵管理環(huán)節(jié)和核心業(yè)務(wù)領(lǐng)域的全過(guò)程全流程跟蹤，及時(shí)揭露和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并消除問(wèn)題和缺陷，進(jìn)一步提升單位提高管理風(fēng)險(xiǎn)防范的能力。

四、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)工作流程優(yōu)化分析。

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，內(nèi)部審計(jì)工作也應(yīng)當(dāng)結(jié)合管理需求和經(jīng)濟(jì)新常態(tài)特點(diǎn)，對(duì)自身的管理流程進(jìn)行優(yōu)化和完善，進(jìn)一步減少不必要的環(huán)節(jié)和流程，提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率和效益。在降低內(nèi)部審計(jì)成本，提高信息共享程度，減少信息不對(duì)稱的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。內(nèi)部審計(jì)要面對(duì)新常態(tài)下復(fù)雜的環(huán)境，對(duì)于自身的業(yè)務(wù)工作流程進(jìn)行優(yōu)化，同時(shí)在優(yōu)化工作流程過(guò)程中，有積極樹立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)工作理念，確保內(nèi)部審計(jì)的針對(duì)性和科學(xué)性。一方面，在內(nèi)部審計(jì)控制的范圍、流程和關(guān)鍵控制點(diǎn)上，要進(jìn)行合理的評(píng)估和確定，要全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，制定科學(xué)有效的審計(jì)方法和審計(jì)策略，在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步明確審計(jì)的樣本量和審計(jì)的測(cè)試步驟。要結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)水平進(jìn)行排序，對(duì)于排序優(yōu)先的領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，要專門制定專項(xiàng)的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃。

在提高內(nèi)部審計(jì)工作效率的基礎(chǔ)上，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。另一方面，又要結(jié)合審計(jì)規(guī)劃對(duì)具體的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試。在測(cè)試過(guò)程中，要注重穿行測(cè)試，對(duì)內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)有效性進(jìn)行實(shí)時(shí)驗(yàn)證。通過(guò)驗(yàn)證測(cè)試確保內(nèi)部控制流程執(zhí)行的有效性，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)在此基礎(chǔ)上，出具相應(yīng)的內(nèi)部控制階段性評(píng)估報(bào)告，通過(guò)評(píng)估報(bào)告進(jìn)行評(píng)估分析，確定專項(xiàng)審計(jì)的重點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)之后，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。另外還應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行跟蹤，要重點(diǎn)對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)整改，確保內(nèi)部控制缺陷都能完善，將提高單位內(nèi)部控制體系的完善性作為重要的內(nèi)容加以落實(shí)。同時(shí)對(duì)于重大審計(jì)問(wèn)題，要提交管理部門進(jìn)行專題研討，妥善處理和解決審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問(wèn)題。

五、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)方法和技術(shù)的創(chuàng)新。

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，要求內(nèi)部審計(jì)在方法和技術(shù)方面也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)的創(chuàng)新和完善。內(nèi)部審計(jì)部門要應(yīng)對(duì)新常態(tài)下管理業(yè)務(wù)，除了要熟練掌握傳統(tǒng)審計(jì)方法之外，還應(yīng)當(dāng)對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與審計(jì)大數(shù)據(jù)應(yīng)用等新的審計(jì)方法和手段進(jìn)行學(xué)習(xí)和提升。將創(chuàng)新審計(jì)方法和技術(shù)作為提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和效率的重要手段。一是要充分利用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)逐步實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，充分發(fā)揮現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)各自的優(yōu)勢(shì)，并規(guī)避兩者各自的缺點(diǎn)。面對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)要求，審計(jì)人員要充分借助計(jì)算機(jī)信息和數(shù)據(jù)分析技術(shù)，提高審計(jì)的質(zhì)量和效率。二是進(jìn)一步提升大數(shù)據(jù)應(yīng)用質(zhì)量。面對(duì)新的發(fā)展環(huán)境，審計(jì)大數(shù)據(jù)應(yīng)用是提高審計(jì)效率的重要途徑，應(yīng)當(dāng)提高自身數(shù)據(jù)分析能力，通過(guò)數(shù)據(jù)加工實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)增值。借助于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和大數(shù)據(jù)分析手段，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)跨區(qū)域、跨業(yè)務(wù)、跨部門之間的聯(lián)動(dòng)分析，實(shí)現(xiàn)審計(jì)在更廣區(qū)域和更多業(yè)務(wù)領(lǐng)域的綜合運(yùn)用，以此來(lái)有效應(yīng)對(duì)表現(xiàn)形式更為復(fù)雜，關(guān)聯(lián)性更強(qiáng)，危害程度更大的管理風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行整合和優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)信息在部門之間的有效貫通，要切實(shí)轉(zhuǎn)變?cè)酗L(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的分布形式和表現(xiàn)形式，及時(shí)獲取單位管理狀況，明確風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，掌握風(fēng)險(xiǎn)視圖。

大數(shù)據(jù)的應(yīng)用對(duì)內(nèi)部審計(jì)履職能力提出了更高的要求和挑戰(zhàn)，要注重單位信息化管理，同時(shí)也要在信息管理信息化過(guò)程中，逐步提升內(nèi)部審計(jì)的信息化審計(jì)能力和手段，逐步打破原有部門之間的信息壁壘，實(shí)現(xiàn)信息共享。通過(guò)對(duì)原先關(guān)聯(lián)復(fù)雜流程過(guò)長(zhǎng)，標(biāo)準(zhǔn)不一，專業(yè)分割等信息技術(shù)所造成的審計(jì)難題進(jìn)行攻關(guān)，逐步推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)在跨部門、跨專業(yè)方面的優(yōu)勢(shì)，提高審計(jì)視角的開闊性。同時(shí)要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變審計(jì)職能，跟蹤變化做出相應(yīng)的調(diào)整，切實(shí)避免內(nèi)部審計(jì)邊緣化風(fēng)險(xiǎn)。尤其在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，單位管理環(huán)境發(fā)生了重大變化，數(shù)據(jù)信息量呈爆炸式增長(zhǎng)，審計(jì)的內(nèi)容和領(lǐng)域越來(lái)越廣，內(nèi)部審計(jì)要在大數(shù)據(jù)環(huán)境下及時(shí)調(diào)整審計(jì)思路，增強(qiáng)危機(jī)意識(shí)和數(shù)據(jù)信息化意識(shí)，堅(jiān)持信息化發(fā)展模式，提高內(nèi)部審計(jì)信息化水平。

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內(nèi)部審計(jì)及代理成本的關(guān)系。

審計(jì)案例分析論文（優(yōu)秀16篇）篇九

吉林紫鑫藥業(yè)股份有限公司于5月成立，是一家集科研、開發(fā)、生產(chǎn)、銷售、藥用動(dòng)植物種養(yǎng)殖為一體的高科技股份制企業(yè)。紫鑫藥業(yè)主要從事中成藥的研發(fā)、生產(chǎn)、銷售和中藥材種植業(yè)務(wù)，以治療心腦血管、消化系統(tǒng)疾病和骨傷類中成藥為主導(dǎo)品種。

3月2日在深圳證券交易所上市。由于產(chǎn)品規(guī)模不大，同時(shí)產(chǎn)品缺乏特色，紫鑫藥業(yè)一直業(yè)績(jī)平平，在資本市場(chǎng)也不為投資者所注意。但從下半年開始，由于人參貿(mào)易和人參深加工概念炒作，公司業(yè)績(jī)開始一飛沖天，實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入6.4億，同比增長(zhǎng)151%，凈利潤(rùn)1.73億，同比增長(zhǎng)184%。上半年實(shí)現(xiàn)營(yíng)收3.7億元，凈利1.11億元，分別同比增長(zhǎng)226%和325%。紫鑫藥業(yè)憑借其驚人業(yè)績(jī)?yōu)楸姸嗳掏扑]，股價(jià)一路飆升。

2.1關(guān)聯(lián)交易。

紫鑫藥業(yè)擁有一整套完整的內(nèi)部交易鏈條。人參交易的上、中、下各個(gè)環(huán)節(jié)均被董事長(zhǎng)郭春生家族及其關(guān)聯(lián)方所牢牢把控，上市公司以及大股東可以自由調(diào)節(jié)紫鑫藥業(yè)的營(yíng)收規(guī)模以及利潤(rùn)分成情況。因此，支撐其業(yè)績(jī)高增長(zhǎng)的背后是巨大的自買自賣和虛假交易。

圖1。

(1)虛構(gòu)下游客戶。

據(jù)紫鑫藥業(yè)2010年年報(bào)，公司營(yíng)業(yè)收入前五名客戶分別為四川平大生物制品有限責(zé)任公司、亳州千草藥業(yè)飲品廠、吉林正德藥業(yè)有限公司、通化立發(fā)人參貿(mào)易有限公司、通化文博人參貿(mào)易有限公司。這五家公司在2010年一共為紫鑫藥業(yè)帶來(lái)2.3億的營(yíng)業(yè)收入，占紫鑫藥業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的比例為36%。

但是，根據(jù)紫鑫藥業(yè)歷年的定期報(bào)告，上述公司均未曾被披露。此外，對(duì)比20年報(bào)，紫鑫藥業(yè)前五名客戶累計(jì)采購(gòu)金額不足2700萬(wàn)元，僅占當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的10%。因此，在業(yè)績(jī)暴增的2010年，五大客戶的“橫空出世”，其背景顯得頗為“神秘”。

表1紫鑫藥業(yè)09、10年前五名客戶情況。

《上海證券報(bào)》記者經(jīng)過(guò)調(diào)查大量信息后發(fā)現(xiàn)，這幾大客戶與紫鑫藥業(yè)存在諸多聯(lián)系，它們?cè)诿Q、注冊(cè)時(shí)間、地點(diǎn)、注冊(cè)資金，甚至聯(lián)系電話等信息上都極其相似。而這多家公司也在之后被證實(shí)與紫鑫藥業(yè)存在密切的關(guān)聯(lián)關(guān)系，紫鑫藥業(yè)的董事長(zhǎng)郭春生正是將他們關(guān)聯(lián)到一起的紐帶。

第一大客戶：四川平大生物制品有限責(zé)任公司。紫鑫藥業(yè)2010年年報(bào)顯示，四川平大生物制品有限責(zé)任公司是第一大客戶，共采購(gòu)了7068.58萬(wàn)元產(chǎn)品，占全部營(yíng)收的11%;同時(shí)，從應(yīng)收賬款余額披露情況看，平大生物沒(méi)有上榜，說(shuō)明其7000多萬(wàn)元采購(gòu)款應(yīng)基本全額付清。但截止2010年12月31日，平大生物總資產(chǎn)僅為9716萬(wàn)元，所有者權(quán)益4604萬(wàn)元，2010年實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3011萬(wàn)元，凈利潤(rùn)279.6萬(wàn)元，且主營(yíng)產(chǎn)品為何首烏茶，根本無(wú)需購(gòu)買7000多萬(wàn)元人參作為原材料。由此看出，平大生物的采購(gòu)能力與經(jīng)營(yíng)情況嚴(yán)重不匹配。根據(jù)調(diào)查，四川平大生物原負(fù)責(zé)人謝永林已退居二位，該公司已由長(zhǎng)春資本名義控股，實(shí)際受控于紫鑫藥業(yè)，成為了紫鑫藥業(yè)的影子公司。

第二大客戶：亳州千草藥業(yè)飲片廠。紫鑫藥業(yè)2010年年報(bào)披露，亳州千草藥業(yè)飲片廠是第二大客戶，為其貢獻(xiàn)營(yíng)業(yè)收入6890.6萬(wàn)元，占紫鑫藥業(yè)當(dāng)年總營(yíng)業(yè)收入的10.73%。《上海證券報(bào)》記者多方調(diào)查核實(shí)后發(fā)現(xiàn)，這家公司的第一大股東竟然是紫鑫藥業(yè)的全資子公司吉林草還丹藥業(yè)有限公司，換言之，亳州千草藥業(yè)飲片廠實(shí)際上是被紫鑫藥業(yè)隱匿的孫公司。

第三大客戶：吉林正德藥業(yè)。作為紫鑫藥業(yè)第三大客戶的吉林正德藥業(yè)在2010年為紫鑫藥業(yè)貢獻(xiàn)了6113萬(wàn)的營(yíng)業(yè)收入。該公司前身為“延邊格潤(rùn)日化用品有限公司”，設(shè)立時(shí)股東是吉林紫鑫圖們藥業(yè)和日本：成立之初，其董事長(zhǎng)和法人代表為仲維光，是紫鑫藥業(yè)股東，與其董事長(zhǎng)郭春生為表兄弟關(guān)系，后變更為郭春林，與郭春生同一家族;此外，延邊格潤(rùn)日化董事崔正哲和總經(jīng)理孫培剛均來(lái)自吉林紫鑫圖們藥業(yè)公司，副總經(jīng)理、董事郭學(xué)偉則來(lái)自紫鑫藥業(yè)大股東敦化市康平投資。由此可見(jiàn)，吉林正德藥業(yè)當(dāng)時(shí)的實(shí)際控制人正是郭春生。

表2紫鑫藥業(yè)10年前三大客戶具體情況。

文博人參貿(mào)易有限公司(第五大客戶)等多家客戶公司的注冊(cè)時(shí)間、地點(diǎn)、注冊(cè)資本和員工人數(shù)都與紫鑫藥業(yè)有著驚人相似。

(2)虛構(gòu)上游供應(yīng)商。

紫鑫藥業(yè)的上游客戶——“延邊嘉益”、“延邊耀宇”、“延邊欣鑫”、“延邊勁輝”的成立時(shí)間、經(jīng)營(yíng)范圍、公司住所具有很高的相似性：均成立于2010年，經(jīng)營(yíng)范圍同為“人參及人參粗加工”，最初的住所也均在延邊州新興工業(yè)集中區(qū)，最終控制方均為郭春生。這些公司的注冊(cè)、變更、高管、股東等信息中都很難忽略紫鑫藥業(yè)及其關(guān)聯(lián)方的影子，但這些并未在紫鑫藥業(yè)的年報(bào)中充分披露。

(3)關(guān)聯(lián)交易方式小結(jié)。

紫鑫藥業(yè)通過(guò)注冊(cè)空殼公司、進(jìn)行隱蔽的關(guān)聯(lián)交易虛構(gòu)業(yè)績(jī)，實(shí)質(zhì)為進(jìn)行體內(nèi)自買自賣。

參照紫鑫藥業(yè)2010年年報(bào)，公司去年曾提前預(yù)付延邊嘉益、延邊耀宇、延邊欣鑫、延邊勁輝合計(jì)高達(dá)2億元的采購(gòu)款，由于上述四公司與通化系公司均由同一集團(tuán)控制，那么其在收到上述款項(xiàng)后即可將錢款通過(guò)各種渠道轉(zhuǎn)至通化系公司，再由通化系公司收購(gòu)紫鑫藥業(yè)人參產(chǎn)品，相關(guān)款項(xiàng)就再度流入由郭春生掌控的紫鑫藥業(yè)，一條完整的內(nèi)部交易鏈條就此形成。由于上、中、下游均為郭氏家族控制，那么紫鑫藥業(yè)便可自由調(diào)節(jié)營(yíng)收規(guī)模乃至盈利大小。

圖2。

2.2虛增利潤(rùn)。

(1)凈利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)收入變動(dòng)趨勢(shì)不一致。

表3紫鑫藥業(yè)歷年?duì)I業(yè)收入、凈利潤(rùn)表。

圖3。

從表3和圖3可以看出，紫鑫藥業(yè)、年的業(yè)績(jī)一直處于不溫不。

火的態(tài)勢(shì)，凈利潤(rùn)大多在五六千萬(wàn)左右徘徊。2010年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入6.4億元，同比增長(zhǎng)151%，實(shí)現(xiàn)凈利1.73億元，同比大增184%。年紫鑫藥業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更為異常，實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入9.3億元，凈利潤(rùn)2.17億元，分別同比增長(zhǎng)144.39%和125.48%。紫鑫藥業(yè)進(jìn)入人參行業(yè)不足一年，但利潤(rùn)卻是原來(lái)人參兩大巨頭的利潤(rùn)之和，如此異常的增長(zhǎng)令人猜疑。

并且，在20至2011年這四年間，公司凈利潤(rùn)是穩(wěn)中上升，而2011年。

的營(yíng)業(yè)收入較之08、09年的增長(zhǎng)速度卻可以說(shuō)是飛速的(11年?duì)I業(yè)收入約為09年的3.6倍)。可見(jiàn)，紫鑫藥業(yè)凈利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)收入的變動(dòng)趨勢(shì)并非一致。

(2)高估賒銷收入，低估銷售成本。

表4紫鑫藥業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變動(dòng)表。

由凈流入變?yōu)閮袅鞒觥?009～2011年及上半年，紫鑫藥業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的。

現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為1280.71萬(wàn)元、-21541.82萬(wàn)元、-55872.12萬(wàn)元和-9887.25萬(wàn)元。與此相對(duì)應(yīng)的則是應(yīng)收賬款和存貨的畸高。2009～2011年及20上半年，公司應(yīng)收賬款分別為13443.25萬(wàn)元、14823.35萬(wàn)元、58578.22萬(wàn)元和56029.83萬(wàn)元;存貨分別為3048.61萬(wàn)元、17304.10萬(wàn)元、85094.26萬(wàn)元和88031.14萬(wàn)元。

由此可見(jiàn)，紫鑫藥業(yè)2010、、年上半年的凈利潤(rùn)為正，而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為負(fù)，導(dǎo)致賺了利潤(rùn)卻虧了現(xiàn)金的主要原因應(yīng)該是應(yīng)收賬款和存貨大幅度增加，存在高估賒銷收入而低估銷售成本的可能性。

綜上可以看出，紫鑫藥業(yè)的凈利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)收入的變動(dòng)趨勢(shì)并非一致，而它利潤(rùn)、現(xiàn)金流量和應(yīng)收賬款、存貨等科目也存在嚴(yán)重不符，因此紫鑫藥業(yè)涉嫌虛增利潤(rùn)。

2.3虛增資產(chǎn)。

(1)加工基地設(shè)立。

根據(jù)紫鑫藥業(yè)披露，2010年在資本市場(chǎng)融資10億，6.2億投資用于采購(gòu)加工人參原料，在吉林省人參主要產(chǎn)區(qū)建立了四個(gè)加工基地。公司沒(méi)有披露這些土地是否適合種植人參，如果不適合，那就很可能是公司把資金放入個(gè)人口袋的一個(gè)“出口”。

(2)野山參采購(gòu)。

此外，中準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的2011年審計(jì)報(bào)告也指出：“報(bào)告期內(nèi)紫鑫藥業(yè)購(gòu)入野山參8299.75克，財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)金額13643.9萬(wàn)元，其中9143.9萬(wàn)元的野山參未取得采購(gòu)發(fā)票，該部分存貨占期末資產(chǎn)總額的3.28%。由于此部分野山參未獲取合規(guī)入賬憑證，加之野山參貨品的特殊性，目前尚未形成公開的、令人信服的市場(chǎng)交易報(bào)價(jià)體系，亦無(wú)價(jià)值認(rèn)定權(quán)威機(jī)構(gòu)或部門，因此我們無(wú)法判定公司對(duì)該等存貨認(rèn)定的恰當(dāng)性。”按照紫鑫藥業(yè)財(cái)報(bào)列報(bào)的采購(gòu)數(shù)量和金額，該公司采購(gòu)的野山參均價(jià)為16439元/克，而據(jù)全國(guó)最大的山參交易市場(chǎng)吉林省集安市清河人參交易市場(chǎng)提供的信息，經(jīng)過(guò)國(guó)家參茸產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)中心鑒定過(guò)的一等野山參成交價(jià)基本為30年左右的1000元/克，40年左右的2000元/克，50年左右的3000元/克，60年左右的5000元/克，70年的6000元/克，80年的8000元/克，90年的1萬(wàn)元/克。而在清河人參交易市場(chǎng)上交易的普遍為10-40年的野山參，80-90年的野山參基本處于“無(wú)價(jià)無(wú)市”的狀況。因此，紫鑫藥業(yè)能一下子購(gòu)進(jìn)8000多克如此昂貴而稀有的野山參，還未取得合規(guī)的發(fā)票，除了其定價(jià)不公允的可能性外，唯一的解釋就是紫鑫藥業(yè)通過(guò)虛增資產(chǎn)進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊。

2.4操縱股價(jià)。

根據(jù)《上海證券報(bào)》的調(diào)查，紫鑫藥業(yè)上下游大客戶多數(shù)與紫鑫藥業(yè)間存在密切關(guān)聯(lián)，紫鑫藥業(yè)及其董事長(zhǎng)用體內(nèi)循環(huán)的自買自賣實(shí)現(xiàn)了凈利潤(rùn)的虛假高漲，由此拉動(dòng)了股價(jià)攀升，在2010至2011年的股價(jià)累計(jì)漲幅超過(guò)200%。

在此之間，紫鑫藥業(yè)成功在高股價(jià)基礎(chǔ)上完成定向增發(fā)，融資10億元。2010年底，紫鑫藥業(yè)以每股20.05元的發(fā)行價(jià)格，向吉林長(zhǎng)白山股權(quán)投資管理有限公司、興業(yè)全球基金管理有限公司、太平資產(chǎn)管理有限公司、百年化妝護(hù)理品有限公司、天津硅谷天堂鯤鵬股權(quán)投資基金合伙企業(yè)、自然人楊錄軍共增發(fā)了近5億股票。2011年5月23日，紫鑫藥業(yè)實(shí)施每10股送股10股，他們的持股成本降低一半，為每股10.025元。到2011年12月29日，上述投資者持股解禁。隨著股票解禁，上述機(jī)構(gòu)進(jìn)行了清倉(cāng)或大幅減倉(cāng)。其中，興業(yè)全球基金管理有限公司和太平資產(chǎn)管理有限公司全部清空，天津硅谷天堂減持了1300萬(wàn)股，僅余300萬(wàn)股，長(zhǎng)白山股權(quán)公司賣掉了絕大部分持股，百年化妝護(hù)理品公司與自然人楊錄軍也相應(yīng)進(jìn)行了出售。據(jù)紫鑫藥業(yè)一位高管表示，這些機(jī)構(gòu)基本上都在高位出貨，減去持股成本，投資收益率在30%左右。

俗話說(shuō)：蒼蠅不盯沒(méi)縫的雞蛋。如果沒(méi)有上市公司的緊密配合和公司一些高管人員的別有用心，操縱市場(chǎng)者在二級(jí)市場(chǎng)上將寸步難行;而上市公司也唯有業(yè)績(jī)?cè)旒衮_取增發(fā)或操縱股價(jià)賺取差價(jià)才能獲利。因此，紫鑫藥業(yè)為了一己私利，與這些操縱市場(chǎng)的機(jī)構(gòu)相互配合：機(jī)構(gòu)要利潤(rùn)就包裝利潤(rùn)，利用其上下游關(guān)聯(lián)公司自買自賣，虛增利潤(rùn);機(jī)構(gòu)要出局時(shí)就炮制題材;甚至即使公司本身未來(lái)的經(jīng)營(yíng)能力不容樂(lè)觀也不遺余力地高比例地送股或利用資本公積轉(zhuǎn)增股本。正是由于紫鑫藥業(yè)與這些機(jī)構(gòu)結(jié)成了榮辱與共、休戚相關(guān)的利益共同體，才使得紫鑫藥業(yè)利用業(yè)績(jī)?cè)旒俸蛢?nèi)幕交易等行為操縱股價(jià)。

3造假原因分析。

3.1外部原因分析。

(1)職業(yè)懷疑態(tài)度缺失，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力不足。

職業(yè)懷疑態(tài)度意味著審計(jì)人員應(yīng)保持一種質(zhì)疑的精神，對(duì)所獲證據(jù)的有效性進(jìn)行批判性的評(píng)估，同時(shí)對(duì)于責(zé)任方提供的記錄或聲明書中相互矛盾或存在疑問(wèn)的證據(jù)保持警惕。紫鑫藥業(yè)所聘請(qǐng)的中準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師在項(xiàng)目審計(jì)過(guò)程中未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度，在審計(jì)程序的計(jì)劃和實(shí)施、審計(jì)證據(jù)的獲取和審計(jì)結(jié)論的形成等各方面都存在失誤和不當(dāng)行為，在初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的執(zhí)行方面存在不足。

(2)審計(jì)證據(jù)獲取不足。

中準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)收入、關(guān)聯(lián)方交易、預(yù)付賬款等方面未獲取適當(dāng)充分的審計(jì)證據(jù)的情況下，對(duì)紫鑫藥業(yè)的年報(bào)出具了“標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)”的審計(jì)報(bào)告，嚴(yán)重違反了中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德操守。

(3)監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰力度不足。

紫鑫藥業(yè)財(cái)務(wù)造假充分暴露了證券市場(chǎng)存在“會(huì)計(jì)師和審計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任缺失”的制度漏洞，而這正是由于監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)于財(cái)務(wù)造假所造成的惡劣影響未形成足夠的重視，對(duì)造假公司的處罰力度未起到應(yīng)有的震懾作用。例如時(shí)隔兩年證監(jiān)會(huì)的調(diào)查結(jié)論卻遲遲沒(méi)有公布，而紫鑫藥業(yè)在度過(guò)風(fēng)口時(shí)期后仍然存在公司股東算準(zhǔn)時(shí)機(jī)、大規(guī)模購(gòu)股、推高股價(jià)的行為。這使得越來(lái)越多的上市公司肆無(wú)忌憚，將財(cái)務(wù)造假愈演愈烈。

3.2內(nèi)部原因分析。

(1)股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，導(dǎo)致公司治理結(jié)構(gòu)不完善。

紫鑫藥業(yè)的前兩大股東分別是敦化市康平投資有限公司以及自然人股東仲維光。其中，敦化市康平投資公司的三大股東均與紫鑫藥業(yè)的董事長(zhǎng)郭春生有著親戚關(guān)系;而第二大股東仲維光也與郭春生存在著某種密切關(guān)系，因此紫鑫藥業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)實(shí)際上是“一股獨(dú)大”，股東之間缺少利益制約，使得郭春生對(duì)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)擁有絕對(duì)的決策權(quán)，給財(cái)務(wù)造假提供了可乘之機(jī)。

(2)內(nèi)部控制人明顯。

上市公司受內(nèi)部管理層的控制，使得股東的權(quán)利無(wú)形中被架空，而紫鑫藥業(yè)董事長(zhǎng)郭春生卻不僅是紫鑫的實(shí)際控股人，還兼任了總經(jīng)理一職，集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)及監(jiān)督權(quán)于一身。公司的內(nèi)部控制在此情況下就是完全失效的，不存在對(duì)公司高層管理者的控制，甚至還方便了與管理層共同舞弊。

(3)獨(dú)立董事未發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督職能。

事實(shí)上，紫鑫藥業(yè)一直設(shè)有獨(dú)立董事，甚至還是會(huì)計(jì)、法律和醫(yī)學(xué)界的權(quán)威人士，但是，針對(duì)紫鑫藥業(yè)的“延邊系”、“通化系”頻繁關(guān)聯(lián)交易且涉及金額重大、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)反常，獨(dú)立董事對(duì)公司的決議并未提出任何意見(jiàn)。這顯然不是其專業(yè)水平不足，而是獨(dú)立董事未曾履行過(guò)監(jiān)督職能。紫鑫藥業(yè)的所謂獨(dú)立董事實(shí)質(zhì)上形同虛設(shè)，使得財(cái)務(wù)造假的主導(dǎo)者更肆無(wú)忌憚。

(4)公司內(nèi)部監(jiān)事會(huì)及審計(jì)部門虛有其名。

相較于獨(dú)立董事，內(nèi)部監(jiān)事會(huì)和審計(jì)部門作為公司的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，對(duì)于公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)理應(yīng)比獨(dú)立董事更了解也更容易發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，但是，對(duì)于紫鑫藥業(yè)來(lái)說(shuō)，這兩個(gè)部門并未形成公司財(cái)務(wù)造假的障礙，因此，我們可以理解為監(jiān)事會(huì)和內(nèi)審部門并未履行其監(jiān)督職能，甚至為財(cái)務(wù)造假提供了便利。

分析紫鑫藥業(yè)財(cái)務(wù)造假事件，可以很輕易地揪出三大責(zé)任方：政府、紫鑫藥業(yè)、中準(zhǔn)所。和以往財(cái)務(wù)造假手段類似，借助關(guān)聯(lián)方交易自買自賣是紫鑫藥業(yè)事件的核心。由于關(guān)聯(lián)方交易的隱蔽性和復(fù)雜性，一直是獨(dú)立審計(jì)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。下面，分別從三者立場(chǎng)分析事件帶給我們的啟示。

4.1政府。

(1)政府審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合，嚴(yán)防舞弊作假行為。

內(nèi)部審計(jì)可以利用其開展工作經(jīng)常性、及時(shí)性的優(yōu)勢(shì)，將日常審計(jì)工作中獲得的第一手資料提供給政府審計(jì)人員，配合政府審計(jì)更好地完成審計(jì)工作。同時(shí)，強(qiáng)有力的政府審計(jì)也可以促使企業(yè)健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，使內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化，從而提高審計(jì)工作效率。

(2)政府自身的監(jiān)督體制進(jìn)一步完善。

紫鑫藥業(yè)設(shè)置空殼公司炒作人身股概念就是借了吉林省支持人參產(chǎn)業(yè)發(fā)展的東風(fēng)，因此，杜絕官商勾結(jié)，不因政績(jī)而助長(zhǎng)甚至支持企業(yè)的作假行為，做到財(cái)政源頭的干凈是政府自身工作的重點(diǎn)。同時(shí)，政府監(jiān)管部門應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)事前審計(jì)監(jiān)管和治理，嚴(yán)格監(jiān)管簽字審計(jì)師資格和審計(jì)師任期，治理審計(jì)市場(chǎng)秩序，加大懲罰力度和職業(yè)違規(guī)的成本，確保審計(jì)職業(yè)獨(dú)立、客觀、公正地發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，維護(hù)社會(huì)公眾利益。

4.2紫鑫藥業(yè)。

(1)加強(qiáng)公司高管的誠(chéng)信和道德建設(shè)。

內(nèi)部環(huán)境作為內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，直接影響到其他內(nèi)控的效果，而公司治理文化和高管的誠(chéng)信、價(jià)值觀又是內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)。因此，在面對(duì)復(fù)雜多變的外部環(huán)境，公司高層應(yīng)加強(qiáng)自身誠(chéng)信、守法和道德建設(shè)。

(2)加強(qiáng)公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)與審計(jì)。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)(如紫鑫藥業(yè)的關(guān)聯(lián)方舞弊風(fēng)險(xiǎn))的發(fā)生往往與內(nèi)部控制缺陷有關(guān)。除了高管誠(chéng)信道德建設(shè)之外，還要實(shí)施全員全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)機(jī)制;完善包括關(guān)聯(lián)方交易在內(nèi)的授權(quán)批準(zhǔn)、會(huì)計(jì)信息處理披露(如紫鑫藥業(yè)關(guān)聯(lián)方交易的違規(guī)披露)、績(jī)效考核等控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)與審計(jì)功能，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)。

4.3中準(zhǔn)所。

(1)保持審計(jì)職業(yè)懷疑和批判性思維，注重分析性程序。

職業(yè)懷疑要求審計(jì)師考慮責(zé)任方不誠(chéng)實(shí)的可能性，所以審計(jì)師不應(yīng)依賴以往審計(jì)中對(duì)管理層、治理層誠(chéng)信形成的判斷，不能因輕信管理層和治理層的誠(chéng)信而滿足于說(shuō)服力不夠的審計(jì)證據(jù)，更不能使用管理層聲明替代應(yīng)當(dāng)獲取的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以得出審計(jì)結(jié)論。

在紫鑫藥業(yè)事件中，中準(zhǔn)所應(yīng)該在其業(yè)績(jī)急速增長(zhǎng)、股價(jià)急速飆升的情況下保持應(yīng)有的警惕和懷疑，重點(diǎn)關(guān)注大數(shù)額或者不經(jīng)常發(fā)生的事項(xiàng)，對(duì)于異常銷售往來(lái)、大客戶頻換工商資料也應(yīng)引起警覺(jué)。

分析性程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息做出評(píng)價(jià)。企業(yè)作為運(yùn)行于整個(gè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的一體，不可能孤立存在，必然與所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生動(dòng)態(tài)的聯(lián)系，存在某種不可改變的經(jīng)濟(jì)規(guī)律;而管理層可以操控某些財(cái)務(wù)信息或非財(cái)務(wù)信息，但不可能操縱全部業(yè)務(wù)信息，因此，在實(shí)質(zhì)性測(cè)試受到局限的情況下，分析性程序的探測(cè)作用就十分重要了。

由于企業(yè)很多業(yè)務(wù)都像是在一個(gè)黑箱中操作，這就要求審計(jì)師必須依賴像分析性程序這樣的審計(jì)方法，從宏觀的視角把握組織運(yùn)行以及一些重大經(jīng)濟(jì)行為的脈絡(luò)，經(jīng)濟(jì)有效的完成審計(jì)。在考慮管理層不誠(chéng)實(shí)的可能性的前提下，審計(jì)師不能僅憑會(huì)計(jì)記錄中含有的信息間不存在矛盾關(guān)系就確認(rèn)證據(jù)的可靠性，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)記錄中含有的信息與其他信息互相比較，例如：與從被審計(jì)單位內(nèi)外部獲取的會(huì)計(jì)記錄以外的信息比較，與通過(guò)詢問(wèn)、檢查等審計(jì)程序獲取的信息比較等。

(2)加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制建設(shè)，嚴(yán)格執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。

紫鑫藥業(yè)事件中，為其提供審計(jì)服務(wù)的中準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的簽字cpa之一曾受到過(guò)監(jiān)管部門的懲戒，這位“帶病”的cpa再次違規(guī)，足以反映出中準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制尤其是質(zhì)量控制存在嚴(yán)重缺陷，也反映出注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)準(zhǔn)則。審計(jì)準(zhǔn)則明確規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中負(fù)有發(fā)現(xiàn)、報(bào)告可能導(dǎo)致報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)誤與舞弊的審計(jì)責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果沒(méi)有嚴(yán)格遵循審計(jì)準(zhǔn)則的要求，導(dǎo)致未能將報(bào)表中嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)誤和舞弊揭露出來(lái)，便構(gòu)成審計(jì)失敗，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的過(guò)失責(zé)任。因此，在審計(jì)評(píng)價(jià)客戶內(nèi)部控制的同時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身的內(nèi)部控制建設(shè)也應(yīng)盡快完善。

審計(jì)案例分析論文（優(yōu)秀16篇）篇十

統(tǒng)計(jì)表明，年報(bào)審計(jì)非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告占全部審計(jì)報(bào)告的比例為7.42%，與往年相比，這一比例呈明顯下降趨勢(shì)。至，這一比例分別為14.48%、13.38%、13.36%。這說(shuō)明，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上市公司年報(bào)提出調(diào)整意見(jiàn)后，上市公司能更大程度地按注冊(cè)會(huì)計(jì)師的意見(jiàn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行調(diào)整，使會(huì)計(jì)信息質(zhì)量得以進(jìn)一步提高。

三、“接下家”事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告繼續(xù)保持必要的謹(jǐn)慎態(tài)度。

報(bào)備資料顯示，20年報(bào)審計(jì)中有84家上市公司變更了會(huì)計(jì)師事務(wù)所，占上市公司總數(shù)的6.7%。其中，有17家公司的年報(bào)被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，占變更事務(wù)所公司總數(shù)的20.24%。而在年報(bào)審計(jì)意見(jiàn)總體分布中，非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的比例僅為7.42%。可見(jiàn)，變更事務(wù)所的上市公司被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的比例明顯高于市場(chǎng)整體水平。

這說(shuō)明，在上市公司變更審計(jì)委托的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師普遍能保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，后任事務(wù)所更加關(guān)注審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)過(guò)程更為嚴(yán)謹(jǐn)，往往選擇更加嚴(yán)格的審計(jì)意見(jiàn)類型，以規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，客觀上提高了審計(jì)質(zhì)量。

此外，報(bào)備數(shù)據(jù)還顯示，共有虧損上市公司142家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為這142家公司出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的比例高達(dá)41.1%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于上市公司整體非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告7.42%的比例，說(shuō)明虧損上市公司仍然是審計(jì)的高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)。其中，20家被出具無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的均為虧損上市公司，表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)充分關(guān)注到虧損上市公司所面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并采取了謹(jǐn)慎態(tài)度。

固定資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)總額中占有較大比例，其安全性及完整性對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)影響極大，其余額的真實(shí)與否對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況也有很大影響，并且與其相關(guān)的費(fèi)用也是決定企業(yè)凈利潤(rùn)的重要因素。因此，固定資產(chǎn)的審計(jì)也是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

一、案例背景。

誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所初次接受綠島實(shí)業(yè)公司董事會(huì)委托，對(duì)該公司進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)。根據(jù)審計(jì)計(jì)劃安排，2月10日對(duì)其會(huì)計(jì)報(bào)表的固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行了審計(jì)。

綠島實(shí)業(yè)公司是一個(gè)以超市為主的企業(yè)，未發(fā)現(xiàn)任何對(duì)其可持續(xù)經(jīng)營(yíng)性造成威脅的跡象。在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，報(bào)表層的重要性水平為700萬(wàn)元。分配到固定資產(chǎn)的重要性水平是200萬(wàn)元。該企業(yè)的房屋建筑物按計(jì)提折舊，不考慮殘值。

根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人安排審計(jì)人員李辰和季小明負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的測(cè)試與取證工作。

按照誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，對(duì)固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，應(yīng)從固定資產(chǎn)項(xiàng)目、固定資產(chǎn)折舊、固定資產(chǎn)的增減變化等方面用審閱法、核對(duì)法、函證法、實(shí)地盤點(diǎn)法等進(jìn)行。審計(jì)人員對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的主要過(guò)程包括：

1、明確固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊實(shí)質(zhì)性測(cè)試的目的及程序。編制固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊審計(jì)程序表。

2、索取固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類匯總表，核對(duì)明細(xì)表與明細(xì)賬、總賬是否相符。審計(jì)人員取得了全部固定資產(chǎn)的明細(xì)表，并進(jìn)行了復(fù)核，與明細(xì)賬、總賬核對(duì)一致。審計(jì)人員還認(rèn)真將期初余額與上年審計(jì)報(bào)告的審定數(shù)予以核對(duì)，證實(shí)公司已按上年審計(jì)要求予以調(diào)賬，年初數(shù)核對(duì)一致。

3、審計(jì)固定資產(chǎn)的增加。

對(duì)于外購(gòu)固定資產(chǎn)，審計(jì)人員通過(guò)核對(duì)購(gòu)貨合同、發(fā)票、保險(xiǎn)單、發(fā)運(yùn)憑證等文件，抽查測(cè)試其計(jì)價(jià)是否正確，授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否齊備，會(huì)計(jì)處理是否正確;對(duì)于在建工程轉(zhuǎn)入的，著重檢查了峻工決算、驗(yàn)收和移交報(bào)告是否正確，與在建工程相關(guān)的記錄是否核對(duì)相符，資本化利息金額是否恰當(dāng)，等等。

在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)6月30日新增的固定資產(chǎn)中，有綠島公司本年發(fā)生的對(duì)營(yíng)業(yè)樓的裝修、裝璜支出72萬(wàn)元，計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值，本會(huì)計(jì)年度已計(jì)提折舊7元。預(yù)計(jì)三年后將進(jìn)行再次裝修。

發(fā)現(xiàn)8月份有未辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)先行估價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)的辦公樓價(jià)值為1500萬(wàn)元，原概算為2000萬(wàn)元。審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)觀察和了解施工的結(jié)算情況，預(yù)計(jì)實(shí)際支出為2100萬(wàn)元。

4、審計(jì)固定資產(chǎn)的減少。

在對(duì)減少的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員首先審查了減少的固定資產(chǎn)的授權(quán)批準(zhǔn)文件，確認(rèn)是否符合有關(guān)規(guī)定，并驗(yàn)證其數(shù)額計(jì)算的準(zhǔn)確性。此外，還結(jié)合固定資產(chǎn)清理和待處理財(cái)產(chǎn)損溢等科目，抽查了固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額的正確性，同時(shí)關(guān)注是否存在未作會(huì)計(jì)記錄的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)。

在審查減少的固定資產(chǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司有一筆辦公設(shè)備報(bào)廢的業(yè)務(wù)，該公司對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)所作的賬務(wù)處理為：

借：固定資產(chǎn)清理64000。

累計(jì)折舊16000。

貸：固定資產(chǎn)80000。

借：營(yíng)業(yè)外支出64000。

貸：固定資產(chǎn)清理64000。

審計(jì)人員還了解到該企業(yè)在此期間并沒(méi)有發(fā)生火災(zāi)、被盜等意外事故。

分析該項(xiàng)業(yè)務(wù)有何不妥?

5、審計(jì)固定資產(chǎn)的所有權(quán)。

審計(jì)人員通過(guò)審閱產(chǎn)權(quán)證書、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)單、財(cái)產(chǎn)稅單、低押貸款的還款收據(jù)等合法書面文件，以確定所審查的固定資產(chǎn)是否確實(shí)為企業(yè)所擁有的合法財(cái)產(chǎn)。對(duì)于新增的固定資產(chǎn)，審計(jì)人員索取了客戶財(cái)產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證書副本。

在審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)綠島公司將原投入c公司(該公司由綠島公司負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理)的固定資產(chǎn)，由于某種理由在c公司未經(jīng)清算和未經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估的情況下，由綠島公司自行估價(jià)收回固定資產(chǎn)30萬(wàn)元，沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目。

6、固定資產(chǎn)折舊的審計(jì)。

審計(jì)人員在核對(duì)折舊明細(xì)表后，首先對(duì)折舊計(jì)提的總體合理性進(jìn)行復(fù)核。其次，計(jì)算了本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比率，并與上期比較，分析本期折舊計(jì)提額的合理性和準(zhǔn)確性。此外，還計(jì)算了累計(jì)折舊占固定資產(chǎn)原值的比率，評(píng)估固定資產(chǎn)的老化率，并估計(jì)因閑置、報(bào)廢等原因可能發(fā)生的固定資產(chǎn)損失。

三、相關(guān)理論。

(一)、固定資產(chǎn)入賬價(jià)值審查。

(1)、審查外購(gòu)的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)合同、發(fā)票及運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)等憑證。核實(shí)其計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。

(2)、審查自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)合同、協(xié)議、工程決算單以及交付使用財(cái)產(chǎn)明細(xì)表所列的財(cái)產(chǎn)名稱、建造成本等核算其計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。

(3)、審查投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)投資憑證、財(cái)產(chǎn)明細(xì)表及評(píng)估資產(chǎn)或合同協(xié)議中的約定的估價(jià)核實(shí)其計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。

(4)、審查捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)原發(fā)票、賬單或估價(jià)證明所列金額以及企業(yè)支付的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)憑證核實(shí)其計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。

(5)、審查在原有基礎(chǔ)上改造擴(kuò)建的固定資產(chǎn)。應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)原價(jià)，加上改擴(kuò)建發(fā)生的支出。減去改擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入等憑證記錄核實(shí)其計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。

(6)、審查接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)。

(7)、審查盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)財(cái)產(chǎn)盤盈表及有關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)審批轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的文件及估價(jià)資料，核實(shí)其計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。

(8)、對(duì)于企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息和有關(guān)費(fèi)用。以及外幣借款的折合差額。審計(jì)人員應(yīng)注意審查不同階段發(fā)生的利息。其計(jì)入的賬戶不同。

審查有無(wú)任意變動(dòng)已入賬價(jià)值的情況。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，除下述5種情況外。均不得任意變動(dòng)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。

(1)根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià);。

(2)增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置;。

(3)將固定資產(chǎn)的一部分拆除;。

(4)根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值;。

(5)發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。

(二)、審計(jì)固定資產(chǎn)的減少。

1、報(bào)廢固定資產(chǎn)的審查。

審查報(bào)廢固定資產(chǎn)是否達(dá)到規(guī)定的使用年限，報(bào)廢后殘值、凈損失的計(jì)算與賬務(wù)處理是否準(zhǔn)確。

2、出售固定資產(chǎn)的審查。

審查出售的價(jià)值是否合理。

3、盤虧固定資產(chǎn)的審查。

(三)、審計(jì)固定資產(chǎn)的所有權(quán)。

通過(guò)盤點(diǎn)、審核產(chǎn)權(quán)憑證等加以證實(shí)。

1、審查固定資產(chǎn)存在性。

固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)程序與存貨的盤點(diǎn)基本相同。但固定資產(chǎn)不像存貨集中存放在庫(kù)中.而是分散在不同的使用地點(diǎn)。一般對(duì)房屋、建筑物等無(wú)移動(dòng)性的固定資產(chǎn).可以重點(diǎn)抽查驗(yàn)證;對(duì)安裝使用的設(shè)備。可以在小范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證;對(duì)流動(dòng)性的固定資產(chǎn)，需在較大范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證。

實(shí)物盤點(diǎn)前。應(yīng)先將固定資產(chǎn)明細(xì)賬與固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行核對(duì)，做到賬卡相符。清查時(shí)。一方面注意固定資產(chǎn)是否完整存在.另一方面應(yīng)注意審查固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)情況，鑒定其新舊程度與賬面記錄是否一致。盤點(diǎn)后，對(duì)于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)進(jìn)行深入的調(diào)查，查明原因，并進(jìn)行必要的賬務(wù)處理。

2、審查固定資產(chǎn)所有權(quán)。

收集各種憑證.查證固定資產(chǎn)所有權(quán)及抵押情況，并將證明所有權(quán)的憑單復(fù)印件存入永久性審計(jì)檔案。

3、核實(shí)期末固定資產(chǎn)價(jià)值。

(四)、固定資產(chǎn)折舊的審計(jì)。

分析固定資產(chǎn)和折舊變動(dòng)的合理性，常用的比率和變動(dòng)項(xiàng)目分析如下：

(1)固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度相比較。

(2)比較本年度與以前各年度固定資產(chǎn)增加額和減少額。

(3)比較本年度各個(gè)月份、本年度與以前各年度的修理費(fèi)用。

(4)本年度計(jì)提折舊額除以固定資產(chǎn)總值，將該比率與上年計(jì)算數(shù)比較。

(5)分析比較各年度固定資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)。查明變動(dòng)有無(wú)異常。

進(jìn)行分析性復(fù)核后，審計(jì)人員審查了折舊的計(jì)提和分配的賬戶，并將累計(jì)折舊賬戶的貸方的本期計(jì)提折舊額與相應(yīng)的成本費(fèi)用中的折舊費(fèi)用明細(xì)賬戶的借方相比較，以查明計(jì)提折舊金額是否已合部攤?cè)氡酒诋a(chǎn)品成本或費(fèi)用中。

最后，審計(jì)人員對(duì)某些折舊的計(jì)提過(guò)程追查至固定資產(chǎn)登記卡，特別注意有無(wú)已提足折舊的固定資產(chǎn)繼續(xù)超提折舊的情況和在用固定資產(chǎn)不提或少提折舊的情況。

在以上審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)辦公設(shè)備5-9月份的折舊計(jì)提明顯高于其他月份，結(jié)果查出公司所有的夏季使用的空調(diào)設(shè)備，只按實(shí)際使用月份提取，共計(jì)少提92萬(wàn)元，共中行政部門涉及12萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)部門涉及80萬(wàn)元。

此外，經(jīng)測(cè)試發(fā)現(xiàn)，該公司按固定資產(chǎn)分類提取折舊，但未從其中扣除本年度已提足折舊繼續(xù)使用的一棟營(yíng)業(yè)樓的價(jià)值，按折舊率計(jì)算多提折舊25萬(wàn)元。

(4)本年度計(jì)提折舊額除以固定資產(chǎn)總值，將該比率與上年計(jì)算數(shù)比較。

(5)分析比較各年度固定資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)。查明變動(dòng)有無(wú)異常。

進(jìn)行分析性復(fù)核后，審計(jì)人員審查了折舊的計(jì)提和分配的賬戶，并將累計(jì)折舊賬戶的貸方的本期計(jì)提折舊額與相應(yīng)的成本費(fèi)用中的折舊費(fèi)用明細(xì)賬戶的借方相比較，以查明計(jì)提折舊金額是否已合部攤?cè)氡酒诋a(chǎn)品成本或費(fèi)用中。

最后，審計(jì)人員對(duì)某些折舊的計(jì)提過(guò)程追查至固定資產(chǎn)登記卡，特別注意有無(wú)已提足折舊的固定資產(chǎn)繼續(xù)超提折舊的情況和在用固定資產(chǎn)不提或少提折舊的情況。

在以上審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)辦公設(shè)備5-9月份的折舊計(jì)提明顯高于其他月份，結(jié)果查出公司所有的夏季使用的空調(diào)設(shè)備，只按實(shí)際使用月份提取，共計(jì)少提92萬(wàn)元，共中行政部門涉及12萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)部門涉及80萬(wàn)元。

此外，經(jīng)測(cè)試發(fā)現(xiàn)，該公司按固定資產(chǎn)分類提取折舊，但未從其中扣除本年度已提足折舊繼續(xù)使用的一棟營(yíng)業(yè)樓的價(jià)值，按折舊率計(jì)算多提折舊25萬(wàn)元。

審計(jì)案例分析論文（優(yōu)秀16篇）篇十一

首先來(lái)看個(gè)故事：

從前，有個(gè)財(cái)主家少爺看《三國(guó)演義》，當(dāng)看完“呂布戲貂蟬”那一段后，心想要是能見(jiàn)一見(jiàn)貂蟬有多好呀。想來(lái)想去，日久天長(zhǎng)，就得了相思病，不能吃喝，面黃肌瘦。他父母忙請(qǐng)醫(yī)生給他治療，請(qǐng)了好幾個(gè)名醫(yī)，吃藥扎針均不見(jiàn)效。

這天他父親又請(qǐng)來(lái)一位醫(yī)生。這醫(yī)生來(lái)后看了少爺?shù)哪樕嗣}，覺(jué)得這少爺沒(méi)有什么病，便坐在病人跟前思考怎樣治才對(duì)。醫(yī)生正思考著，忽然看見(jiàn)病人身旁有本書，拿起來(lái)一看是本《三國(guó)演義》，打開一看，前后都是新的，只有“呂布戲貂蟬”這幾張紙翻得破破爛爛。醫(yī)生頓時(shí)明白過(guò)來(lái)，這少爺正值壯年又未娶妻，這段書的內(nèi)容肯定與他的病有關(guān)，于是他想了個(gè)辦法來(lái)試試。醫(yī)生站起身來(lái)對(duì)財(cái)主說(shuō)：“你兒子的病先別開方吃藥，我家有藥，明天我?guī)纤巵?lái)給他治。”說(shuō)完就告辭走了。

醫(yī)生回到家里，找來(lái)了一個(gè)八九十歲的老太婆，說(shuō)：“明天，你跟我出一趟門，路不遠(yuǎn)，回來(lái)后給你錢，不會(huì)讓你白跑一趟。”老人同意了。

第二天，醫(yī)生領(lǐng)上老人到這家門口，醫(yī)生讓老人在門口等他一下，他進(jìn)去說(shuō)句話就來(lái)。老人在門口等著，醫(yī)生進(jìn)去，財(cái)主家一見(jiàn)醫(yī)生來(lái)了，趕緊領(lǐng)他到兒子病房。醫(yī)生對(duì)生病的少爺說(shuō)：“我今天來(lái)看看你，顧不得為你治病，因?yàn)轷跸s讓我跟她出一趟門，她還在外邊等著我呢。”這少爺一聽貂蟬在外面，趕緊坐起來(lái)說(shuō)：“快領(lǐng)進(jìn)來(lái)讓我看看。”醫(yī)生心想對(duì)癥了，有門，就把老人領(lǐng)了進(jìn)來(lái)。少爺一看，忙問(wèn)道：“這就是貂蟬？”醫(yī)生說(shuō)：“她年已老，年輕時(shí)是有名的美女子。”少爺看到貂蟬已老成這樣，就死了心，稍后幾天病也好了。

這個(gè)醫(yī)生把少爺?shù)牟≈魏昧耍麤](méi)有用錢，也沒(méi)有用藥，他用的是心理分析法。那么，什么是心理分析法呢？所謂心理分析法，就是對(duì)別人的心理進(jìn)行分析，從而釋疑解惑、解決問(wèn)題的一種動(dòng)腦思考方法。因?yàn)槿藗冊(cè)谛睦砩铣３?huì)產(chǎn)生一些疑問(wèn)或不愉快的事情，有時(shí)遇到的問(wèn)題帶有隱蔽性、偽裝性，從正面采用常規(guī)的方法來(lái)解決較困難，“心病還需心藥醫(yī)”，只有采用“攻心為上”的策略才能快捷地解決問(wèn)題。因此，心理分析法也是常用的一種思考方法。

我國(guó)封建時(shí)代缺乏先進(jìn)的偵破理論和技術(shù)，破案主要依靠辦案人員的機(jī)智，很多情況下正是運(yùn)用心理分析的動(dòng)腦方法。請(qǐng)看下面這個(gè)故事：

陳襄當(dāng)縣令的時(shí)候，有一天他剛吃完早飯，就聽見(jiàn)大堂上鼓點(diǎn)兒咚咚地響個(gè)不停，便傳令升堂。

擊鼓人原來(lái)是一個(gè)滿頭白發(fā)的老人，他渾身哆嗦著，跪在地上哭訴：“稟告縣太爺，我是本縣劉家堡人，叫劉閣。昨天夜里，有盜賊翻墻進(jìn)入我家，偷走了我家供奉了三代的一尊金佛，我今天早晨才發(fā)現(xiàn)。青天大老爺，請(qǐng)求您一定抓住盜賊，那金佛可是我家的傳家寶啊。”

緊接著，陳襄走進(jìn)公堂，把嫌疑犯叫在一起，對(duì)他們說(shuō)：“今天已經(jīng)很晚了，本該讓沒(méi)偷金佛的好人回家吃飯，可到現(xiàn)在，本官仍沒(méi)搞清到底誰(shuí)是偷金佛的人。這樣呢，文殊院有口銅鐘，它很有靈性，偷了東西的人手一碰到它，就會(huì)發(fā)出嗡嗡的聲音，沒(méi)偷東西的人手卻怎么摸也不響。我們這就去摸一下那鐘，便自有答案。若誰(shuí)也摸不響，那就是盜賊不在你們中間，我就可以把你們?nèi)抛吡恕！?/p>

他帶著這些人來(lái)到文殊院，銅鐘已被差役移在一個(gè)石凳上，周圍是一個(gè)用黑布圍成的帳子，銅鐘被圍在里面嚴(yán)嚴(yán)實(shí)實(shí)的，透不進(jìn)一絲光線。陳襄虔誠(chéng)地拜了佛，又在帳子前燒上幾炷香，嘴里念念有詞地祈禱了一陣，便讓嫌疑犯逐個(gè)進(jìn)入帳內(nèi)摸鐘。

人們都摸了，鐘還是沒(méi)響。人們看著陳襄，等他發(fā)話釋放。陳襄用眼睛掃視了一下他們，問(wèn)道：“每個(gè)人都摸過(guò)了嗎？還有人沒(méi)摸嗎？”“都摸過(guò)了。”大家異口同聲地答道。“好，那就都把雙手伸出來(lái)，我要看看。”

人們紛紛伸出雙手，幾乎每個(gè)人都發(fā)現(xiàn)自己手上沾了黑墨，再看別人的手，人們不由地把目光都集中到一個(gè)叫劉財(cái)?shù)娜松砩希挥兴碾p手白白凈凈。陳襄一笑，對(duì)人們說(shuō)：“手上有墨的人可以回家了。”他又嚴(yán)厲地指著劉財(cái)說(shuō)：“偷金佛的人正是你，快快從實(shí)招來(lái)。”

劉財(cái)是劉閣老人的鄰居，他爭(zhēng)辯道：“我冤枉，憑什么說(shuō)我是賊？你的證據(jù)呢？”陳襄一把抓住他的手：“那鐘是誰(shuí)也摸不響的，可它上邊涂了墨，所有的人里邊只有你一個(gè)手上沒(méi)沾墨，說(shuō)明你做賊心虛，不敢去摸，這恰恰證明金佛是你偷去的，怎么還敢抵賴！”這時(shí)，劉財(cái)像個(gè)泄了氣的皮球，低下頭去，乖乖地承認(rèn)了自己的罪行。

這樁盜竊案的破獲，是陳襄較好地運(yùn)用了心理分析法，他抓住盜賊做賊心虛的心理，故作姿態(tài)，引盜賊上鉤。

在使用心理分析法時(shí)，應(yīng)注意哪些問(wèn)題呢？

第一，要認(rèn)真了解情況，找出原因。這是心理分析法的基礎(chǔ)。

唐朝時(shí)，京城有個(gè)著名醫(yī)生叫徐謀。一天，有個(gè)婦人因誤食一只蟲子，心里一直犯疑，時(shí)間長(zhǎng)了形成了疾病，雖然多方治療都不能痊愈，于是請(qǐng)來(lái)徐謀為她治病。徐醫(yī)生經(jīng)過(guò)一番詢問(wèn)后，找到了她患病的原因，就在這個(gè)婦人的姨母、奶媽中找了一個(gè)能嚴(yán)守秘密的老太太，事后告誡她：“今天我用藥讓病人嘔吐，她吐時(shí)，請(qǐng)你用痰盂接著，并告訴她，口中有一只蟲子吐出來(lái)了。但切不能讓病人知道這是在誆騙她。老太太照他的話辦了，那婦人的疾病果然從此斷了根。徐謀所以能使用好心理分析法，就在于他找到了病人的病因。

第二，開動(dòng)腦筋，認(rèn)真想出解決心理問(wèn)題的最佳方案。由于心理上的問(wèn)題形成是比較復(fù)雜的，所以解決的方法也應(yīng)多種多樣，沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的辦法。因此必須多動(dòng)腦筋，認(rèn)真思考，想出多種辦法，從中篩選解決這個(gè)問(wèn)題的有效方案，做到“一把鑰匙開一把鎖”。

許多年前，在同一個(gè)村里住著兩個(gè)醫(yī)生，村東頭那個(gè)姓王，村西頭那個(gè)姓張。因?yàn)閺堘t(yī)生看不起王醫(yī)生，所以兩人雖是同行也很少來(lái)往。

王醫(yī)生家里比較貧窮，學(xué)問(wèn)也不大，可他很有鉆勁，又時(shí)常向同行請(qǐng)教。他看病不擺架子，這樣一來(lái)，找王醫(yī)生看病的人越來(lái)越多了。

張醫(yī)生恰恰相反。他家里很富裕，讀的書多，又受過(guò)名師指教，醫(yī)術(shù)比較高。但他很傲氣，自以為了不起，看病愛(ài)擺架子。這樣，日子一長(zhǎng)，找他看病的人就越來(lái)越少了。

張醫(yī)生眼看著王醫(yī)生的藥鋪越開越紅火，自己的藥鋪卻越開越冷落，心里十分惱恨。他恨王醫(yī)生，為這事，他氣得吃飯不香，睡覺(jué)不安，竟氣成病了。

張醫(yī)生生病在床，吃啥藥都不見(jiàn)輕，病越來(lái)越重。他兒子到處跑著給他請(qǐng)名醫(yī)。每一個(gè)醫(yī)生來(lái)看病，總免不了要問(wèn)張醫(yī)生的藥鋪生意如何，只要一提到生意，就觸到他的氣處。所以每看一次病，他就增添了一分氣，方圓幾百里有名的醫(yī)生都請(qǐng)遍了，他的病卻越來(lái)越厲害。他兒子百般無(wú)奈，只好和他商量說(shuō)：“還是叫東頭王醫(yī)生給你看看吧。”

張醫(yī)生一聽就火了，說(shuō)：“我的病就是生他的氣而得的，請(qǐng)他給我看病，你是嫌我死得慢啊！”

他兒子嘟噥著說(shuō)：“要是不請(qǐng)他看，那只得硬挺著啦……”

常言道，人到病重最怕死。張醫(yī)生嘆了口氣，不吭聲了。

張醫(yī)生的兒子趕到王醫(yī)生家，王醫(yī)生心里雖然明白是咋回事，但并不計(jì)較。他連忙來(lái)到張醫(yī)生床前，開口就道歉說(shuō)：“張大哥身體不好，小弟一直沒(méi)顧得上來(lái)看你，還請(qǐng)大哥多多包涵。”

張醫(yī)生一聲不吭，他把胳膊一伸，讓王醫(yī)生給他號(hào)脈。王醫(yī)生把手按在床幫上閉眼號(hào)了一會(huì)兒“脈”，用手撐開張醫(yī)生的眼皮看看，鄭重其事地說(shuō)：“你這病是經(jīng)血不調(diào)。我給你開貼藥吃，很快就會(huì)好的。”

王醫(yī)生開罷藥方，張醫(yī)生接過(guò)來(lái)一看，直搖頭。王醫(yī)生笑了笑，說(shuō)：“噢，你怕吃苦藥，是吧？那好，不吃藥也行，貼一張膏藥吧！”說(shuō)著，隨手從腰里掏出一張膏藥，點(diǎn)著燈就烤。張醫(yī)生翻了身，面朝里，露出脊梁讓他貼。王醫(yī)生見(jiàn)了又慌忙給他蓋好被子，說(shuō)：“蓋好，蓋好！藥膏貼在這兒就行了。”說(shuō)話間，“啪”地一下把膏藥貼在張醫(yī)生床頭的墻上。他貼好膏藥，很有把握地說(shuō)：“張大哥這病很好治。今晚能見(jiàn)輕，明日能下床，后天就能出去轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)，7天保險(xiǎn)好透。”隨后，他很有禮貌地拱拱手，說(shuō)：“大哥多保重，小弟告辭啦！”

十分奇怪，張醫(yī)生的病還真給他看好了。

原來(lái)，王醫(yī)生剛走，張醫(yī)生就對(duì)他兒子哈哈大笑起來(lái)。兒子問(wèn)他笑啥，他說(shuō)：“我說(shuō)大家沒(méi)眼力吧，他姓王的就是狗屁不通！經(jīng)血不調(diào)本是大閨女、小媳婦的病，我老頭子會(huì)得這種病嗎？再說(shuō)號(hào)脈哪有滿把手按著床幫號(hào)的？號(hào)罷脈應(yīng)該看病人的舌頭，哪有看眼睛的？就算是經(jīng)血不調(diào)吧，開藥應(yīng)該開當(dāng)歸、白芍、紅花、丹皮，他開的卻是王不留、穿山甲、黃芪、通草，這分明是下奶的藥嘛！再者看這膏藥，誰(shuí)見(jiàn)過(guò)把膏藥貼在墻上能治病啊？哈哈，這真是天下奇聞呀！”他連說(shuō)帶笑加比劃，這么一陣之后，他忽然感到肚子餓了。他向兒子要吃的，兒子連忙叫媳婦煮了一大碗面條。張醫(yī)生接過(guò)碗，一口氣吃完了。人是鐵，飯是鋼，他吃完面條精神好多了。接著，他又跟兒子講起來(lái)，一直講到深夜，然后甜甜地睡了一宿。第二天早上，老婆、兒媳來(lái)看他，他又興沖沖地給他們講了一遍，講餓了，他又叫兒媳給他做飯吃。7天后，他的病真的全好了。

這時(shí)張醫(yī)生才想明白，王醫(yī)生乃是有意用這種辦法來(lái)激起自己對(duì)他的嘲笑，以驅(qū)除心中的悶氣！

從此，張醫(yī)生和王醫(yī)生成了好朋友。

王醫(yī)生想出的解決問(wèn)題的辦法確是十分巧妙，這是一種十分高明的動(dòng)腦方法。他只有掌握了病人的心理，才能找出真正的病因，對(duì)癥下藥，運(yùn)用心理分析法較好地“治”好了張醫(yī)生的心病。

審計(jì)案例分析論文（優(yōu)秀16篇）篇十二

【導(dǎo)語(yǔ)】本站的會(huì)員“充滿狠的人”為你整理了“會(huì)計(jì)案例分析論文”范文，希望對(duì)你有參考作用。

一、基礎(chǔ)現(xiàn)狀分析。

1、我校是全國(guó)教育科學(xué)“十五”教育部規(guī)劃課題實(shí)驗(yàn)點(diǎn)，自20xx年10月起成為中科院心理研究所主持的國(guó)家級(jí)“中小學(xué)學(xué)生學(xué)習(xí)策略與創(chuàng)造力培養(yǎng)的應(yīng)用研究”課題實(shí)驗(yàn)協(xié)作學(xué)校，并于20xx年4月起成為廈門市中小學(xué)生心理健康實(shí)驗(yàn)學(xué)校。在過(guò)去兩年的課題實(shí)驗(yàn)中，教師已能主動(dòng)在。

教學(xué)。

中滲透心理健康教育，部分教師根據(jù)教學(xué)實(shí)踐、研究寫出的論文、活動(dòng)方案、個(gè)案輔導(dǎo)分別獲得全國(guó)第二屆、第三屆課題實(shí)驗(yàn)成果評(píng)選一、二、三等獎(jiǎng)，部分論文發(fā)表在中科院心理研究所出版的《心理科學(xué)進(jìn)展》刊物上，學(xué)校被授予全國(guó)第二屆中小學(xué)心理健康教育優(yōu)秀成果評(píng)選“先進(jìn)學(xué)校”榮譽(yù)稱號(hào)，這表明我校在心理健康教育方面已經(jīng)跨出了可喜的第一步，教師對(duì)心理健康教育已有一定的認(rèn)識(shí)，并且具有進(jìn)行心理健康教育科研的能力。另外，我校于暑假期間外派教師參加福建省心理健康教育b證培訓(xùn)和心理健康教育夏令營(yíng)，也為我校順利開展心理健康教育增添了理論基礎(chǔ)保障。今年學(xué)區(qū)提出“把心理健康教育建設(shè)成我學(xué)區(qū)的一大品牌，一大亮點(diǎn)”，明確地表明了學(xué)區(qū)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)心理健康教育的重視，以及做好心理健康教育的決心，這給心理健康教育工作的蓬勃發(fā)展帶來(lái)了新的春天，也為我校的心理健康教育工作提供了一個(gè)適宜成長(zhǎng)的大環(huán)境。

2、由于我國(guó)心理健康教育起步較晚，大多數(shù)人對(duì)心理健康教育的認(rèn)識(shí)還存在一定的偏差，甚至有一些錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，盡管我校已經(jīng)致力于心理健康教育課題的研究，但在師生中未能正確認(rèn)識(shí)心理健康教育的現(xiàn)象還是存在的，在學(xué)生群體中，對(duì)心理健康持有不正確觀念，或者知之甚少的例子還比較普遍。如何消除部分教師對(duì)心理健康教育的不正確認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)教師對(duì)心理健康的了解;如何讓更多的學(xué)生認(rèn)識(shí)心理健康，甚至主動(dòng)參與心理健康教育，是本學(xué)年應(yīng)該重視、優(yōu)先解決的問(wèn)題。

二、發(fā)展方向分析。

1、讓教師更了解心理健康教育。

教師是心理健康教育的實(shí)施者，當(dāng)然更應(yīng)該站在一定的高度來(lái)認(rèn)識(shí)心理健康教育的內(nèi)涵、功能、實(shí)施途徑與方法，否則心理健康教育只能成為一紙空談。雖然我校教師對(duì)心理健康已有一定的了解，但缺乏理論指導(dǎo)和深刻認(rèn)識(shí)的教育是無(wú)法使我校的心理健康教育工作上升到更高的層次的，因此，本學(xué)年的一個(gè)重心應(yīng)放在教師的理論學(xué)習(xí)和正確認(rèn)識(shí)上。

2、讓學(xué)生也認(rèn)識(shí)心理健康教育。

一提起心理健康教育，人們的腦海中就浮現(xiàn)出變態(tài)、神經(jīng)病、心理治療等字眼來(lái)，內(nèi)心極不舒服，下意識(shí)地排斥。其實(shí)心理健康教育的范疇很廣，心理治療(矯正性功能)只是其中一個(gè)方面，我們的教育對(duì)象更多的是心理健康的學(xué)生，發(fā)展性功能、預(yù)防性功能更為普遍和重要。因此，讓學(xué)生正確認(rèn)識(shí)心理健康，了解心理健康教育，進(jìn)而主動(dòng)學(xué)習(xí)心理健康知識(shí)，形成健康的心理，是本學(xué)年的重點(diǎn)。

3、形式靈活多樣，真正把心理健康教育開展起來(lái)。

對(duì)于小學(xué)生來(lái)說(shuō)，心理健康教育是一個(gè)抽象的概念，只有通過(guò)多種途徑、多種形式把心理健康教育滲透在課堂中、滲透在游戲中、滲透在生活中，才能真正實(shí)現(xiàn)心理健康教育的功能。因此，本學(xué)年學(xué)校的各種教育途徑都要行動(dòng)起來(lái)，發(fā)揮自身的優(yōu)勢(shì)，讓心理健康教育深入人心。

三、

具體措施。

2、在課堂教學(xué)中滲透心理健康教育，把心理健康教育和課題研究結(jié)合起來(lái);結(jié)合學(xué)科教材內(nèi)容，滲透有機(jī)專題教育，如語(yǔ)文課，課文中豐富的思想內(nèi)涵可以直接成為心理健康教育素材;體育課競(jìng)技項(xiàng)目教學(xué)同樣可以幫助學(xué)生提高心理品質(zhì)。

4、設(shè)立心理咨詢室，真正發(fā)揮心理健康教育的矯正性功能;。

咨詢室設(shè)“星星知我心”信箱，專人解答學(xué)生來(lái)信。

咨詢室設(shè)“星星和月亮”談心區(qū)，專人輔導(dǎo)學(xué)生解決心理問(wèn)題。

做好心理咨詢檔案的收集與整理。

5、編輯心理健康小報(bào)。

每月一期，每期一個(gè)主題，至少每班一份。

發(fā)動(dòng)學(xué)生采、編、出稿，辦成學(xué)生展示認(rèn)識(shí)成果和交流心得的平臺(tái)。

6、把心理健康教育和班會(huì)、隊(duì)會(huì)結(jié)合起來(lái)，落實(shí)發(fā)展與預(yù)防功能;。

國(guó)旗下講話主要圍繞心理健康展開。

9、注意收集活動(dòng)材料，如照片、稿件等。

四、月份安排。

學(xué)生：

(一)低年級(jí)。

1、目標(biāo)。

通過(guò)幫助學(xué)生適應(yīng)學(xué)校學(xué)習(xí)生活，培養(yǎng)學(xué)生的良好適應(yīng)能力，與他人良好相處的能力，使其初步具有學(xué)習(xí)的自我效能感、良好的學(xué)習(xí)習(xí)慣、合作意識(shí)，初步形成積極正確的自我概念。

2、內(nèi)容。

九月、學(xué)生角色意識(shí)(如“我是小學(xué)生”)。

十月、學(xué)校環(huán)境、集體生活適應(yīng)(如“我們的校園”;“集體生活真快樂(lè)”)。

十一月、基本學(xué)習(xí)技能、行為習(xí)慣訓(xùn)練(如“好習(xí)慣交朋友”)。

十二月、體驗(yàn)合作、體驗(yàn)友情(如“大家一起來(lái)”;“我和同學(xué)手拉手”)。

一月、學(xué)習(xí)成功體驗(yàn)(如“我能行”;“成功體驗(yàn)真好”)。

二月、學(xué)習(xí)興趣(如“興趣是最好的老師”;“到興趣樂(lè)園去”)。

三月、自理、自立意識(shí)(如“今天我值日”;“自己能做的事自己做”)。

四月、排除不良情緒方法(如“情緒氣象臺(tái)”;“讓自己更快樂(lè)”)。

五月、正確處理同伴人際沖突的方法(如“溝通化解小矛盾”;)。

六月、自我保護(hù)方法(如“披著人皮的狼”;“自護(hù)在我心”)。

七月、時(shí)間觀念(如“做守時(shí)的好學(xué)生”;“時(shí)間的妙用”)。

(二)中年級(jí)。

1、目標(biāo)。

初步具有獨(dú)立自主的學(xué)習(xí)能力，能初步客觀地評(píng)價(jià)自己和他人，具有愛(ài)心和集體責(zé)任感，初步具有自我完善意識(shí)、生活強(qiáng)者意識(shí)和創(chuàng)新意識(shí)。

2、內(nèi)容。

九月、自我控制策略(如“智斗難題真快樂(lè)”;“當(dāng)天功課當(dāng)天清”)。

十月、基本學(xué)習(xí)策略(如“巧學(xué)苦練無(wú)難題”;“學(xué)習(xí)要得法”)。

十一月、如何交朋友(如“謙讓、友善朋友多”;“讓我們走到一起來(lái)”)。

十二月、認(rèn)識(shí)自己的優(yōu)缺點(diǎn)(如：“優(yōu)點(diǎn)轟炸”;“缺點(diǎn)轟炸”)。

一月、應(yīng)對(duì)挫折的方法(如“批評(píng)不可怕”;“我也曾失敗過(guò)”)。

二月、正確的消費(fèi)觀(如“巧用零花錢”;“小會(huì)計(jì)”)。

三月、體驗(yàn)創(chuàng)新、創(chuàng)造(如“我不同意這個(gè)想法”;“創(chuàng)造就在你身邊”)。

四月、如何適當(dāng)?shù)乇磉_(dá)自己的情緒情感(如“當(dāng)我難過(guò)的時(shí)候”)。

五月、集體意識(shí)、集體責(zé)任感(如“我愛(ài)我班”;“集體力量大”)。

六月、什是理解、寬容、原諒、信任(如“與我同行”;“握住我的手”)。

七月、什么是死亡(如“熱愛(ài)生命”“珍惜每一天”)。

(三)高年級(jí)。

1、目標(biāo)。

能進(jìn)一步認(rèn)識(shí)自我并悅納自我，使其心理變化與生理變化相適應(yīng)，初步學(xué)會(huì)分析自我、設(shè)計(jì)自我、發(fā)展自我，具有一定的自學(xué)能力、競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)和正確的性別觀念。

2、內(nèi)容。

九月、學(xué)習(xí)計(jì)劃的制定(如“訂好學(xué)習(xí)時(shí)間表”)。

十月、應(yīng)考策略(如“考試前的我”;“考試中的我”;“考試后的我”)。

十一月、工作神圣而平等(如“職業(yè)大舞臺(tái)”;“條條大路通羅馬”)。

十二月、家庭觀念(如“家庭小幫手”;“爸爸媽媽和我”)。

一月、心理防御機(jī)制的運(yùn)用(如“學(xué)會(huì)說(shuō)不”;“使自己感覺(jué)好起來(lái)”)。

二月、如何與他人溝通(如“當(dāng)小朋友難過(guò)的時(shí)候”;“怎樣贊美別人”)。

三月、什么是競(jìng)爭(zhēng)(如“同學(xué)進(jìn)步我高興”;“正確競(jìng)爭(zhēng)好處多”)。

四月、正確認(rèn)識(shí)社會(huì)不良現(xiàn)象(如“做遵紀(jì)守法的小公民”;“攀比之風(fēng)不可長(zhǎng)”)。

五月、調(diào)節(jié)情緒的方法(如“做情緒的小主人”)。

六月、什么是健康的生活方式(如“筑起防范惡習(xí)的城墻”)。

七月、什么是心理學(xué)健康及其重要意義(如“健康的一半是心理健康”;“心理健康不神秘”)。

教師：

九月、心理健康教育的意義、內(nèi)涵、功能。

十月、心理健康教育目標(biāo)、內(nèi)容、途徑。

十一月、教師心理健康。

十二月、心理健康教育的原則。

一月、心理健康教育課程改革。

二月、心理輔導(dǎo)與心理咨詢。

三月、心理健康檔案的建立。

四月、心理健康測(cè)驗(yàn)。

五月、心理訓(xùn)練。

六月、家庭心理健康教育。

七月、學(xué)生社會(huì)活動(dòng)心理輔導(dǎo)。

公司法論文案例。

審計(jì)案例分析論文（優(yōu)秀16篇）篇十三

患者，男性，66歲，高血壓病10余年，常年服用降壓藥物，血壓控制平穩(wěn)，無(wú)任何異常感覺(jué)。有一次因?yàn)楸亲硬煌馐褂谩暗伪莾簟薄１亲影Y狀雖然好轉(zhuǎn)了，但每天起床后出現(xiàn)頭暈，頭部脹痛，頭腦不清醒，連續(xù)幾天測(cè)血壓波動(dòng)于170~180/110~120mmhg之間，服用降壓藥物毫無(wú)效果，感到非常納悶，去醫(yī)院看醫(yī)生進(jìn)一步檢查，心臟彩超、腹部彩超、頭顱多普勒、生化全項(xiàng)化驗(yàn)等均未發(fā)現(xiàn)異常。于是，醫(yī)生只好給病人調(diào)整服藥方案，效果還是不明顯。再次來(lái)診時(shí)，與一位護(hù)士仔細(xì)聊起了自己的情況。敏銳的護(hù)士立刻明白了病人的意思，耐心詢問(wèn)近期用藥及發(fā)病情況后恍然大悟。原來(lái)，這位病人血壓增高的原因不是降壓藥物效果不好，而是病人患過(guò)敏性鼻炎，使用“滴鼻凈”3次/日，2~3滴/次造成的“藥源性高血壓”。在護(hù)士的正確指導(dǎo)下停止使用“滴鼻凈”，服用原劑量降壓藥物后頭暈、頭痛等癥狀逐漸消失，血壓控制在了原有水平。

1.滴鼻凈的主要成分是羥甲唑啉，是一種血管收縮劑，可以收縮鼻腔黏膜血管，減少黏膜腺體的分泌，減輕局部組織充血，從而達(dá)到改善鼻腔通氣的目的。但是，這類藥物在使用時(shí)，若使用不當(dāng)，到達(dá)鼻腔內(nèi)經(jīng)鼻黏膜吸收后，還會(huì)有一部分流向咽部，經(jīng)過(guò)咽部吸收后進(jìn)入血液循環(huán)，引起外周血管收縮，從而增加外周血管阻力。對(duì)于普通人來(lái)說(shuō)，正常血管有一定的調(diào)節(jié)能力，對(duì)血壓影響不會(huì)太大，但對(duì)高血壓病人來(lái)說(shuō)，就會(huì)因?yàn)閷?duì)抗降壓藥物的作用而導(dǎo)致血壓升高，嚴(yán)重時(shí)還會(huì)導(dǎo)致高血壓危象，引起心力衰竭或心肌梗死等危及生命。所以，臨床上一定要注意教會(huì)病人正確使用滴鼻藥物的方法。

2.臨床上滴鼻藥物的正確使用方法有2種：

一、頭后仰位滴藥法：病人仰臥于床上，肩下墊一軟枕，頭盡量向后仰，使下巴磕朝上然后滴藥，滴藥后輕輕捏鼻翼數(shù)次，使藥液均勻布滿于鼻腔。滴藥后保持原體位不變，5~10分鐘后再起來(lái)，使藥液充分與鼻腔黏膜接觸吸收。此法適宜于鼻炎、鼻竇炎等的局部治療，可以使藥液進(jìn)入鼻腔后段咽鼓管開口處。

二、頭低側(cè)位滴藥法：病人側(cè)臥，去枕，患側(cè)耳部靠在床面，頭向肩部垂下，鼻部轉(zhuǎn)向上肩方向，保持與肩在同一平面，使鼻腔側(cè)壁成水平稍斜向鼻根部，滴入藥液5~10分鐘后再坐起。這樣可以使藥液滯留鼻腔時(shí)間更長(zhǎng)，減少藥液流向咽喉部引起刺激癥狀。

3.案例中的護(hù)士通過(guò)問(wèn)診，以廣博的醫(yī)學(xué)知識(shí)解決了醫(yī)生沒(méi)有解決的問(wèn)題，為病人解除了痛苦，更重要的是杜絕了嚴(yán)重并發(fā)癥的發(fā)展，體現(xiàn)了護(hù)理工作的價(jià)值。這種善于交流、善于溝通的做法正是當(dāng)今護(hù)理服務(wù)模式所提倡的，也是急于推廣的。護(hù)士在接觸每一位病人時(shí)，如果都能像這位護(hù)士一樣，發(fā)揮護(hù)理工作職能，主動(dòng)普及健康知識(shí)，提高全民健康素質(zhì)的目標(biāo)一定能夠?qū)崿F(xiàn)。

4.該案例提醒廣大醫(yī)護(hù)人員，向病人做用藥指導(dǎo)時(shí)，一定要告訴病人，任何藥物都必須在醫(yī)生指導(dǎo)下使用，不能盲目使用，以免造成不良后果。比如使用滴鼻藥物，如果長(zhǎng)期擅自依靠滴鼻液來(lái)改善鼻腔癥狀，則導(dǎo)致藥物性鼻炎;鼻部外傷后出現(xiàn)鼻腔出血時(shí)，如果自己隨便用滴鼻藥止血，因?yàn)橛行┍峭鈧∪吮乔坏嗡幉划?dāng)可以引起顱內(nèi)感染，導(dǎo)致嚴(yán)重并發(fā)癥。

審計(jì)案例分析論文（優(yōu)秀16篇）篇十四

患者，男性，36歲，治安警察。一次執(zhí)行任務(wù)過(guò)程中與歹徒發(fā)生搏斗后突然出現(xiàn)胸悶、氣促，胸部有壓迫感，雙腿無(wú)力行走。抬入急診神志清楚，但面色蒼白，測(cè)量血壓60/30mmhg，脈搏細(xì)弱128次，分，呼吸32次/分，心律整齊，全面體格檢查未發(fā)現(xiàn)任何外傷跡象。初步診斷：心肌缺血?冠心病?給予營(yíng)養(yǎng)心肌支持治療，心電監(jiān)護(hù)，吸氧等處理。急診護(hù)士輸液時(shí)發(fā)現(xiàn)病人嘴角和手上有血跡，認(rèn)為其身上很可能存在隱匿傷口o再次詳細(xì)詢問(wèn)發(fā)病情況及與歹徒爭(zhēng)斗過(guò)程a護(hù)士根據(jù)多年的臨床經(jīng)驗(yàn)，初步判斷為“心胸外傷”，便果斷將自己的想法報(bào)告了醫(yī)生。醫(yī)生再次仔細(xì)檢查患者胸部、背部，果然發(fā)現(xiàn)左側(cè)胸部乳頭與劍突之間有一槍傷所致的約1cm長(zhǎng)的閉合性小傷口，便證實(shí)了護(hù)士的判斷。急行心臟彩超檢查提示：心包積液。經(jīng)積極外科處理，病人轉(zhuǎn)危為安。

1.在警察瀕臨生命危險(xiǎn)的關(guān)鍵時(shí)刻，護(hù)士邊操作邊觀察病情，憑借多年的臨床工作經(jīng)驗(yàn)，敏銳地從病人“嘴角和手上有血跡”這一表象想到了問(wèn)題的實(shí)質(zhì)，協(xié)助醫(yī)生立即找到了胸部子彈射人、射出的傷口，為及時(shí)做出正確診斷、實(shí)施正確治療贏得了寶貴時(shí)間。

2.心包填塞是心包腔內(nèi)有一定量的血液積存，壓迫心臟阻礙靜脈血回流人心臟及影響收縮期心臟的排血，從而引起嚴(yán)重的循環(huán)障礙。穿透性胸部損傷可以引起心臟及冠狀動(dòng)脈破裂出血，急性出血擠壓心臟如果得不到及時(shí)處理，必將在短期內(nèi)死亡。病人出現(xiàn)面色蒼白、煩躁不安、呼吸困難、心音遙遠(yuǎn)而微弱，血壓下降、脈壓差變小等癥狀。這種情況下，應(yīng)立即作出診斷，迅速做心包腔穿刺，抽出心包腔內(nèi)積血，解除對(duì)心臟的壓迫才能挽救生命。

3.急診科護(hù)士應(yīng)該具有豐富的急救學(xué)知識(shí)，熟悉心包填塞的臨床表現(xiàn)，如動(dòng)脈壓下降、中心靜脈壓升高、脈壓差變小、奇脈、頸靜脈怒張、心搏微弱、心音遙遠(yuǎn)而微弱，嚴(yán)重時(shí)出現(xiàn)心臟驟停。所以，在出現(xiàn)上述危重癥候時(shí)，應(yīng)立即進(jìn)行緊急處理。認(rèn)真記錄病情變化，備好穿刺吸引針及注射器，緊急情況下在病區(qū)內(nèi)做好開胸術(shù)準(zhǔn)備工作。心臟有活動(dòng)性出血和血塊積聚于心包腔內(nèi)時(shí)需要手術(shù)止血和清除心包腔內(nèi)血塊。嚴(yán)格控制輸液速度及輸液總量，必要時(shí)應(yīng)用靜脈輸液泵控制輸液，中心靜脈壓監(jiān)測(cè)血容量。

審計(jì)案例分析論文（優(yōu)秀16篇）篇十五

摘要：個(gè)人理財(cái)其實(shí)是一種理念，更是一種生活方式。通過(guò)對(duì)財(cái)富的梳理與管理實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值與增值。文章通過(guò)分析個(gè)人或家庭在人生發(fā)展的不同時(shí)期進(jìn)行理財(cái)規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)人生各個(gè)階段的目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：理財(cái)；時(shí)期；規(guī)劃。

此期處于單身階段，收入低，花銷大。理財(cái)目標(biāo)是提高收入及購(gòu)房籌款；注重積累，選擇合適的投資工具和方式，增加儲(chǔ)蓄，從細(xì)節(jié)開源節(jié)流、定期定額買基金。均衡成本、分散風(fēng)險(xiǎn)。陳先生，27本科，石家莊市某房地產(chǎn)策劃部經(jīng)理。目前住公司宿舍。家庭資產(chǎn)總計(jì)30000，負(fù)債總計(jì)10000，收入合計(jì)40000，支出合計(jì)24000，有單位提供的社保，理財(cái)目標(biāo)是3年后買房結(jié)婚，清還債務(wù)，5年后打算每月1000元做基金定投，1000元做銀行存款。

分析陳先生理財(cái)規(guī)劃：從陳先生提供的個(gè)人財(cái)務(wù)報(bào)表看，家庭的日常消費(fèi)開支占比不大，儲(chǔ)蓄意識(shí)很強(qiáng)，家庭資產(chǎn)的可規(guī)劃空間很大。陳先生年輕，抗風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)，喜歡高風(fēng)險(xiǎn)的一些投資。可以拿一部分資金做一些股票投資。但建議投資貨幣市場(chǎng)基金、權(quán)證、黃金，以分散風(fēng)險(xiǎn)。房產(chǎn)方面，20xx年隨政府政策變動(dòng)，出現(xiàn)大城市房?jī)r(jià)下跌的現(xiàn)象。自住購(gòu)房消費(fèi)，仍將會(huì)受到政策的影響。陳先生主要購(gòu)房主要是居住。根據(jù)他目前收入分析一年后購(gòu)房沒(méi)有問(wèn)題。石家莊市目前房?jī)r(jià)大約在6000元/平米，以購(gòu)買80平米的房子，首付30%，按揭20年，等額本息還款為例：房款總額=6000元/平米*80平米=48萬(wàn)首付48*30%=14.4萬(wàn)元。每月還貸2515.03。陳目前收入以工資收入為主，收入結(jié)構(gòu)相對(duì)比較單一，抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱可以利用保險(xiǎn)的杠桿原理，規(guī)避家庭及人身的重大風(fēng)險(xiǎn)。盡量增加意外傷害保險(xiǎn)及重大疾病保險(xiǎn)。房貸是家庭的重大支出項(xiàng)目出，風(fēng)險(xiǎn)大。所以他一旦買房需要購(gòu)買定期壽險(xiǎn)。他目前有負(fù)債10000元，其中信用卡負(fù)債5000元，應(yīng)盡快歸還，然后再進(jìn)行其它理財(cái)投資。陳先生資產(chǎn)結(jié)構(gòu)過(guò)于單一，應(yīng)增加家庭主動(dòng)收入部分，改善家庭收入結(jié)構(gòu)，增加家庭抗風(fēng)險(xiǎn)能力。另外家庭結(jié)余可購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品，陳先生沒(méi)有投資經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)選擇一些基礎(chǔ)性理財(cái)產(chǎn)品，比如銀行理財(cái)產(chǎn)品。

處于剛成家階段時(shí)，收入增加且穩(wěn)定，客戶的理財(cái)重心是負(fù)擔(dān)家計(jì)、清償放貸、教育基金；合理控制支出，積極投資，做好現(xiàn)金流管理，保持資產(chǎn)的流動(dòng)性，穩(wěn)健的積累家庭資產(chǎn)。這一階段應(yīng)著力培養(yǎng)家庭理財(cái)意識(shí)，耐心做家庭理財(cái)計(jì)劃。30歲的劉某現(xiàn)在一家科技公司任職，月薪稅后5000元左右。太太從事出納工作，月薪稅后3000左右。由于剛結(jié)婚不就暫時(shí)沒(méi)有購(gòu)房租住居住，房租1000元/月。每月凈現(xiàn)金流量2400元，劉某一家沒(méi)有購(gòu)買保險(xiǎn)也沒(méi)有進(jìn)行投資。劉某理財(cái)規(guī)劃的短期目標(biāo)是希望今年去海南旅游大約需要費(fèi)用5000元；中長(zhǎng)期目標(biāo)希望5年后生孩子。5年后購(gòu)置住房80平米一套；長(zhǎng)期目標(biāo)30年后退休，可以得到有保證的晚年生活。

根據(jù)劉先生提供的個(gè)人財(cái)務(wù)報(bào)表分析，可以對(duì)其進(jìn)行如下的理財(cái)規(guī)劃：家庭備置一定的流動(dòng)資金以防不時(shí)之需大約3萬(wàn)元；孩子方面，在孩子出生后到上大學(xué)前其家庭的月支出將增加20xx元。19歲孩子上大學(xué)，若按照2萬(wàn)元/年的費(fèi)用水平，考慮現(xiàn)值因素，24年后方劉先生需要準(zhǔn)備大約23萬(wàn)元。住房方面，如果劉先生要在5年后住房，不貸款的情況下，每年將結(jié)余全部投入，還要很高的實(shí)際投資回報(bào)率才能實(shí)現(xiàn)理財(cái)目標(biāo)，因此建議方先生采用7成20年的按揭購(gòu)房，不建議完全自付。按照城市市價(jià)7000千元，購(gòu)置80平的房產(chǎn)總價(jià)56萬(wàn)。5年準(zhǔn)備30%，16.8萬(wàn)元的首付款，每月還款2934.2元，在劉先生家庭的承受范圍內(nèi)。另外還應(yīng)準(zhǔn)備6大約萬(wàn)元的裝修費(fèi)用。接下來(lái)進(jìn)行在退休方面理財(cái)規(guī)劃，假設(shè)劉先生夫婦的壽命均為85歲，假設(shè)市場(chǎng)投資率與通貨膨率相當(dāng)?shù)那闆r下。在劉先生58歲時(shí)大約需要準(zhǔn)備超過(guò)一百萬(wàn)的退休款；因此我們建議將旅游費(fèi)用一塊可以縮減開支。綜合分析劉某一家沒(méi)有投資經(jīng)驗(yàn)，風(fēng)險(xiǎn)偏好較弱，承受風(fēng)險(xiǎn)的能力也不強(qiáng)。可以購(gòu)買一些保本固定收益的銀行理財(cái)產(chǎn)品。

該階段自身工作能力、工作經(jīng)驗(yàn)、經(jīng)濟(jì)狀況都達(dá)到高峰期，子女自立債務(wù)逐漸減輕，理財(cái)重點(diǎn)是增加收入和退休基金；穩(wěn)健增值及準(zhǔn)備退休；享受生活和規(guī)劃遺產(chǎn)。以下理財(cái)規(guī)劃案例：

天津的王先生今年57歲，夫人已經(jīng)退休。二個(gè)女兒均已自立，王先生的家庭財(cái)務(wù)狀況如下：42萬(wàn)元人民幣包括活期存款2萬(wàn)元，20xx年12月底到期的活期存款20萬(wàn)；20xx年10月底到期的兩年定期存款20萬(wàn)；黃金及收藏品為33萬(wàn)。房產(chǎn)大約在80萬(wàn)元左右。資產(chǎn)凈值為155.5萬(wàn)元，王先生每月家庭開支大約5000元。.收入為每月4000元，年終獎(jiǎng)金5000、存款、債券利息8000。太太退休金為20xx元。年度結(jié)余25000。

理財(cái)規(guī)劃分析如下：年度收入總額為110600元，工資收入為85000元；投資收入為27200元，占總收入比為25%，家庭以工資收入為主。年度可剩余6萬(wàn)元左右的資金。基本屬于較高質(zhì)量生活水平。王先生的總資產(chǎn)155.5萬(wàn)元，沒(méi)有負(fù)債；其中固定資產(chǎn)80萬(wàn)元，占總資產(chǎn)的51.4%，房產(chǎn)資產(chǎn)流動(dòng)性較強(qiáng)，安全系數(shù)高，但是受政府政策影響也較大，尤其當(dāng)前房產(chǎn)環(huán)境下，建議可以拋售。王先生將近退休，面臨的問(wèn)題是收入將大幅縮水，退休后計(jì)劃出國(guó)旅游費(fèi)用8萬(wàn)元。預(yù)計(jì)退休后壽命都是35年，每月的支出5000元來(lái)算，估計(jì)需要養(yǎng)老金133萬(wàn)元。以王先生目前的資產(chǎn)和退休后的收入估算，可以滿足這些要求并留下遺產(chǎn)。考慮老兩口沒(méi)有子女在身邊，醫(yī)療費(fèi)用和看護(hù)費(fèi)用會(huì)大幅增加，還需要通過(guò)合理的投資，讓資產(chǎn)增值。王先生的流動(dòng)資金充足，建議仍保留2萬(wàn)元作為流動(dòng)應(yīng)急金，部分活期存在銀行、部分投資于貨幣市場(chǎng)基金，作為生活保障用的流動(dòng)資金。規(guī)劃遺產(chǎn)時(shí)王先生為了解決后顧之憂可以在咨詢相關(guān)法律人士的基礎(chǔ)上通過(guò)立遺囑的方式訂立。手中的黃金產(chǎn)品處于增值狀態(tài)可以繼續(xù)持有。

每個(gè)生命周期的特點(diǎn)不同，因而每個(gè)時(shí)期制定的理財(cái)規(guī)劃也不同。重點(diǎn)是針對(duì)各個(gè)家庭現(xiàn)有財(cái)務(wù)狀況分析其適合的理財(cái)規(guī)劃。購(gòu)買相應(yīng)的理財(cái)產(chǎn)品。使得資產(chǎn)保值增值。（作者單位：石家莊鐵道大學(xué)）。

[1]齊天翔.中國(guó)居民儲(chǔ)蓄的倒“u一曲線假說(shuō)―不確定性與居民儲(chǔ)蓄研究[j]管理現(xiàn)代化，20xx，（2）。

[2]李江.王宏偉商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的市場(chǎng)細(xì)分實(shí)踐[j].洛陽(yáng)師范學(xué)院學(xué)報(bào)20xx（04）。

審計(jì)案例分析論文（優(yōu)秀16篇）篇十六

它可以通過(guò)以下三個(gè)步驟來(lái)實(shí)現(xiàn)。

第一，確定思維方向，理解問(wèn)題實(shí)質(zhì)。

搞清楚未知因素是什么?現(xiàn)有資料情況如何(有多少可以利用?!能否滿足要求?)等。

對(duì)諸如此類問(wèn)題的深入思考，都有助于把握問(wèn)題的實(shí)質(zhì)。

第二，擬訂解決問(wèn)題計(jì)劃。

即思考如何更好地運(yùn)用這些有用資料以達(dá)到問(wèn)題的解決，制訂解決問(wèn)題的最佳方案。

如果不能直接找到有用資料與未知因素之間的聯(lián)系，可采取迂回性戰(zhàn)術(shù)，先探討有助于解決主問(wèn)題的一些輔助性問(wèn)題。

它能夠有幾種不同的寫作方法?它們是如何運(yùn)用典型材料來(lái)襯托鮮明個(gè)性的?對(duì)這些問(wèn)題的逐個(gè)思考，將有助于制訂和選擇寫作的最佳方案。

第三，具體執(zhí)行計(jì)劃。

即要嘗試性地運(yùn)用各種方法來(lái)解決問(wèn)題。

這既是具體地檢查和驗(yàn)證每一個(gè)步驟，保證它們正確無(wú)誤，又要回到原來(lái)的問(wèn)題，檢查解題的結(jié)果，弄清結(jié)論是否真正同問(wèn)題切合，是否還可能派生出其它結(jié)果。

至此，一個(gè)思維過(guò)程才算結(jié)束。