一個(gè)企業(yè)的健康與否，跟企業(yè)的內(nèi)部控制，特別是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制?的健全和全面有效有關(guān)。但財(cái)務(wù)問題?又是一個(gè)不斷更新、改進(jìn)的工作，隨著企業(yè)的發(fā)展，財(cái)務(wù)培訓(xùn)?就顯得非常重要。我是一個(gè)初入門的財(cái)務(wù)工作者，在接受必要的財(cái)務(wù)培訓(xùn)之前，想請(qǐng)問您，現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展中，最受關(guān)注的財(cái)務(wù)問題主要有哪些？并請(qǐng)您對(duì)這些最受關(guān)注點(diǎn)一一進(jìn)行分析，以幫助我們這些初入門者方便日后的學(xué)習(xí)。

現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中最應(yīng)該關(guān)注的財(cái)務(wù)管理?問題，主要是企業(yè)如何做好內(nèi)部控制的管理，特別是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在諸多方面，如：

貨幣風(fēng)險(xiǎn)——貨幣匯率的波動(dòng)直接影響企業(yè)的業(yè)績；

利率風(fēng)險(xiǎn)——利率的波動(dòng)可能會(huì)增加企業(yè)的借款費(fèi)用和減少投資項(xiàng)目的產(chǎn)出；

流動(dòng)性——如果資產(chǎn)變現(xiàn)能力差，可能會(huì)使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)；

現(xiàn)金周轉(zhuǎn)——現(xiàn)金的回籠速度直接影響著企業(yè)對(duì)現(xiàn)金的使用效率；

信用風(fēng)險(xiǎn)——客戶長期拖欠貨款，造成企業(yè)現(xiàn)金被大量擠占；

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)——缺少一個(gè)比較懂得稅法的管理者。

這些企業(yè)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)中，特別是資金流動(dòng)性方面的風(fēng)險(xiǎn)最為重要。企業(yè)運(yùn)作過程中，可能會(huì)產(chǎn)生虧損，但虧損并不一定會(huì)使企業(yè)倒閉。可是，一個(gè)企業(yè)如果沒有足夠的資金，不但無法取得長足的發(fā)展，還可能由于無法償還到期的債務(wù)而宣告破產(chǎn)。所以，企業(yè)應(yīng)實(shí)時(shí)關(guān)注現(xiàn)金流。企業(yè)現(xiàn)金流主要的關(guān)注點(diǎn)是：企業(yè)虧損、應(yīng)收賬款、存貨等方面。

統(tǒng)計(jì)資料表明，發(fā)達(dá)國家破產(chǎn)企業(yè)中的80%，破產(chǎn)時(shí)財(cái)務(wù)賬面上仍顯示盈利，而導(dǎo)致它們倒閉的主要原因是現(xiàn)金流量不足。我國也不例外，曾是香港規(guī)模最大投資銀行的百富勤公司和內(nèi)地珠海極具實(shí)力的巨人公司，都亦是在盈利能力良好，但現(xiàn)金凈流量不足以償還到期債務(wù)時(shí)，引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)而陷入破產(chǎn)境地。可見，良好的盈利能力并非企業(yè)得以持續(xù)健康發(fā)展的充分條件，是否擁有正常的現(xiàn)金流量才是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的前提。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)的一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)性工作，通過一系列會(huì)計(jì)程序，提供決策有用的信息，并積極參與經(jīng)營管理決策，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，服務(wù)于市場經(jīng)濟(jì)的健康有序發(fā)展。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，現(xiàn)代企業(yè)管理己逐步成為一個(gè)由人事管理、生產(chǎn)管理、管理、營銷管理以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理等諸多子系統(tǒng)構(gòu)成的龐大的系統(tǒng)工程。而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)則是各項(xiàng)管理活動(dòng)的信息支持系統(tǒng)，企業(yè)管理者依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供的企業(yè)經(jīng)營管理成果，做出各項(xiàng)決策。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)則是保證經(jīng)營管理者受托經(jīng)營責(zé)任的履行和為投資提供有用信息，這凸顯了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的價(jià)值，表明了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)中的重要作用。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有計(jì)劃作用、控制作用、監(jiān)督作用和資本運(yùn)營作用。人們對(duì)財(cái)務(wù)管理普遍存在兩個(gè)誤區(qū)：

一種認(rèn)為財(cái)務(wù)管理就是管錢，只要管住錢就可萬事大吉，重資金，輕核算。但事實(shí)并非如此。在具體管理中，核算有著不可忽視的重要作用，只有加強(qiáng)內(nèi)部核算，才能真正做到節(jié)支降耗，否則，“錢”是管不住的。

另一種則認(rèn)為財(cái)務(wù)管理就是管財(cái)務(wù)部門，把財(cái)務(wù)部門與其他管理部門割裂開來，財(cái)務(wù)管理的觸角不能延伸到各項(xiàng)管理工作之中。其實(shí)這種說法也存在著很大的誤解，如果一旦財(cái)務(wù)部門與其他管理部門割裂開來，那么財(cái)務(wù)管理就成了無本之木，其作用得不到發(fā)揮，形成經(jīng)營和生產(chǎn)“兩張皮”。而這種狀況一旦出現(xiàn)在企業(yè)管理上，則會(huì)帶來很大的隱患。

要做好財(cái)務(wù)管理，除了與其他管理部門密切配合之外，還要有一支高素質(zhì)的財(cái)會(huì)隊(duì)伍。財(cái)務(wù)工作管理對(duì)象特殊，財(cái)務(wù)人員?必須具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，要在加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的同時(shí)不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的法制觀念。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和制度的規(guī)定進(jìn)行工作，保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí) 、完整。

財(cái)務(wù)管理在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中起著十分關(guān)鍵的作用。但財(cái)務(wù)管理并非只是財(cái)務(wù)部門的事情，實(shí)際上，公司的非財(cái)務(wù)管理人員更需要掌握一定的現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理技能和方法。只有這樣，才能有效保證財(cái)務(wù)工作能按照公司發(fā)展目標(biāo)順利進(jìn)行。用財(cái)務(wù)的手段改善公司內(nèi)部控制、提高決策水平、增進(jìn)公司價(jià)值、深入理解公司運(yùn)營的基本觀念，也是企業(yè)適應(yīng)日益激烈競爭的必然要求。

非財(cái)務(wù)人員主要需要掌握財(cái)務(wù)管理技能，首先要從認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)的重要性開始，了解財(cái)務(wù)的主要工作范疇，學(xué)會(huì)了解財(cái)務(wù)的一些報(bào)表并能通過財(cái)務(wù)報(bào)告（報(bào)表）了解企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并學(xué)會(huì)通過預(yù)算管理?對(duì)企業(yè)經(jīng)營進(jìn)行有效的監(jiān)控與考評(píng)。

“中國企業(yè)要走向國際化，中國的cfo?首先要職業(yè)化，中國企業(yè)最缺職業(yè)化的cfo”。這是國內(nèi)一位著名企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)在一次峰會(huì)上發(fā)出的呼吁。毋庸置疑，財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)崗位的極端重要性，決定了財(cái)務(wù)總監(jiān)cfo必須是一個(gè)高標(biāo)準(zhǔn)的職業(yè)化人士。所以財(cái)務(wù)總監(jiān)的日常充電就顯得尤為重要。對(duì)于cfo的充電培訓(xùn)，我認(rèn)為：如果本次培訓(xùn)計(jì)劃為一天，應(yīng)主要從意識(shí)、觀念及理解重要性等方面的培訓(xùn)入手較為合理，基本點(diǎn)為認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)、了解財(cái)務(wù)、運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)告；如果是兩天及以上的培訓(xùn)計(jì)劃，除了上面三點(diǎn)以外，應(yīng)加上財(cái)務(wù)規(guī)劃（預(yù)算）及內(nèi)部控制方面的設(shè)計(jì)。同時(shí)，在制定計(jì)劃時(shí)要注意人員的選擇，這樣在培訓(xùn)上會(huì)有側(cè)重點(diǎn)且能達(dá)到較好的效果。

改制后的國有糧食企業(yè)要適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度要求，真正成為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我約束、自我發(fā)展的市場經(jīng)營主體，就必須以財(cái)務(wù)管理為中心，全面提升企業(yè)的整體管理水平。在新的形勢下，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理已經(jīng)成為糧食企業(yè)在激烈的市場競爭中得以生存和發(fā)展的.重要保障。如何做好當(dāng)前糧食財(cái)務(wù)管理工作，需要我們?cè)趯?shí)際工作中不斷探索和完善。

財(cái)務(wù)管理中存在的主要問題

1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式陳舊，不適應(yīng)糧食市場化改革的要求。目前有的糧食企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作仍舊停留在算補(bǔ)貼、算資金、管經(jīng)費(fèi)的微觀層面上，財(cái)務(wù)管理的預(yù)測、分析、決策、監(jiān)督等重要職能沒有充分發(fā)揮出來，與適應(yīng)糧食市場化改革取向、提高企業(yè)管理水平的要求尚有較大差距。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和不斷完善，企業(yè)財(cái)務(wù)人員在思想觀念、經(jīng)營理念、管理方式、監(jiān)督辦法等方面還不能完全適應(yīng)新形勢的要求，這也在很大程度上制約了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作上檔升級(jí)。

2.個(gè)別企業(yè)會(huì)計(jì)信息有失真現(xiàn)象。主要表現(xiàn)在：一是糧油商品銷售入賬不及時(shí)，造成銷售收入、商品庫存和經(jīng)營成果不能得到真實(shí)反映；二是對(duì)商品溢余和損耗不能及時(shí)查明原因，落實(shí)責(zé)任，未按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，造成賬實(shí)不符，盈虧不實(shí)；三是固定資產(chǎn)有賬無物，有物無賬，導(dǎo)致賬實(shí)不符，管理失控；四是企業(yè)有時(shí)為了躲避銀行、稅務(wù)等部門的監(jiān)管，人為做假賬、報(bào)假表，隱瞞事實(shí)真-相。

3.企業(yè)資金使用效能不高。資金運(yùn)作對(duì)于企業(yè)業(yè)務(wù)拓展和自身發(fā)展關(guān)系重大。目前有的糧食企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額較大、賬齡較長，缺乏控制，嚴(yán)重影響了資金的流動(dòng)性和安全性。還有的企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率不高，長期占用大量資金，支付保管費(fèi)用和貸款利息，大大降低了資金使用效能，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益低下。

4.糧食企業(yè)籌融資渠道單一。企業(yè)除了在糧食收購中向農(nóng)發(fā)行申請(qǐng)貸款籌資外，開展其他業(yè)務(wù)基本沒有資金來源。企業(yè)融資渠道和融資方式單一，導(dǎo)致資金短缺，后勁不足，在很大程度上制約著企業(yè)發(fā)展。

5.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。糧食企業(yè)執(zhí)行國家糧油政策時(shí)間較長，面向市場經(jīng)營較晚，在實(shí)際工作中許多財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性認(rèn)識(shí)不足，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在籌資決策、投資決策和收益分配決策時(shí)缺乏周密的分析研究，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生不利影響。

改進(jìn)措施

1.糧食行政主管部門要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的監(jiān)督管理。主管部門要在建立健全系統(tǒng)內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，充分發(fā)揮內(nèi)審機(jī)構(gòu)的職能作用，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為。內(nèi)審機(jī)構(gòu)除對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等進(jìn)行審計(jì)外，還要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行有效的監(jiān)督和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制過程中存在的漏洞和隱患，督促企業(yè)及時(shí)修正和改進(jìn)，使審計(jì)工作的主要職能從查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)移到對(duì)企業(yè)管理作分析評(píng)價(jià)和提出建議上來，不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。另外，糧食行政主管部門還要在系統(tǒng)內(nèi)部定期或不定期地開展財(cái)務(wù)檢查活動(dòng)，加強(qiáng)企業(yè)間在財(cái)務(wù)管理上的橫向交流，推廣經(jīng)驗(yàn)，查找不足，堵塞漏洞，取長補(bǔ)短，提升系統(tǒng)內(nèi)整體財(cái)務(wù)管理水平。

2.強(qiáng)化企業(yè)負(fù)責(zé)人的財(cái)務(wù)管理意識(shí)。《會(huì)計(jì)法》第四條規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；《會(huì)計(jì)法》第二十一條規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。這就界定了單位負(fù)責(zé)人為單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體。為此，單位負(fù)責(zé)人必須帶頭學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》，嚴(yán)格遵守有關(guān)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，樹立責(zé)任意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整。同時(shí)，企業(yè)負(fù)責(zé)人要切實(shí)轉(zhuǎn)變觀念，摒棄“等、靠、要”思想，堅(jiān)持向管理要效益，深入分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中存在的問題，及時(shí)采取有效措施，堵塞管理漏洞，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

3.健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度。重點(diǎn)做好以下工作：（1）建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)部要明確劃分會(huì)計(jì)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限，即出納員、記賬員、財(cái)務(wù)主管與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、實(shí)物保管人員的職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)授權(quán)、辦理、檢查、記賬和審核相互分離、相互監(jiān)督。通過內(nèi)控制度的建立健全，促進(jìn)企業(yè)日常行為納入程序化、規(guī)范化管理，防范和化解企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（2）認(rèn)真堅(jiān)持財(cái)產(chǎn)清查制度。財(cái)產(chǎn)清查是加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資管理的一項(xiàng)重要制度。企業(yè)通過開展定期或不定期、全面或部分的財(cái)產(chǎn)清查活動(dòng)，對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，對(duì)庫存現(xiàn)金、存款、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查核對(duì)，查找企業(yè)在資產(chǎn)管理上存在的問題，防止資產(chǎn)流失，確保資產(chǎn)合理、節(jié)約、高效使用。主管部門要定期或不定期地對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查工作進(jìn)行檢查督促，對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的問題要有針對(duì)性地提出整改意見，確保企業(yè)資產(chǎn)安全有效運(yùn)轉(zhuǎn)。（3）落實(shí)費(fèi)用管理制度。一是要合理控制財(cái)務(wù)費(fèi)用支出。企業(yè)從農(nóng)發(fā)行借入的收購資金，要堅(jiān)持“錢糧掛鉤”的原則，以收購計(jì)劃或合同為依據(jù)，有計(jì)劃借入。既要保證收購業(yè)務(wù)的實(shí)際需要，又要避免借入過量資金，加大利息支出，使借款利息支出保持在合理水平上。二是要適度控制經(jīng)營管理費(fèi)用支出。企業(yè)要嚴(yán)格落實(shí)費(fèi)用開支審批權(quán)限和大額開支集體決策制度的規(guī)定，嚴(yán)禁越權(quán)審批，杜絕超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍列支。另外對(duì)某些費(fèi)用項(xiàng)目可實(shí)行預(yù)算或定額管理，并層層分解落實(shí)，有效控制費(fèi)用開支。（4）完善績效考核制度。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，建立和完善企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核制度。年初由主管部門與企業(yè)負(fù)責(zé)人簽訂經(jīng)營業(yè)績責(zé)任書，明確考核內(nèi)容及獎(jiǎng)懲辦法，年終根據(jù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況和主管部門審核結(jié)果兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲，使企業(yè)經(jīng)營成果與企業(yè)負(fù)責(zé)人的任免、薪酬掛鉤，與職工收入掛鉤。（5）堅(jiān)持財(cái)務(wù)公開制度。企業(yè)在實(shí)行廠務(wù)公開時(shí)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營狀況、盈利情況、費(fèi)用開支等財(cái)務(wù)指標(biāo)定期公布，充分發(fā)揮職工民-主監(jiān)督、民-主管理作用。（6）建立科學(xué)可行的企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析制度。企業(yè)管理者要運(yùn)用會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、業(yè)務(wù)等歷史數(shù)據(jù)，對(duì)企業(yè)當(dāng)期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面或?qū)ｍ?xiàng)的分析對(duì)比，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上存在的缺陷和不足，制定出相應(yīng)的解決方案，有針對(duì)性地加以完善和提高。

4.抓好資金管理，搞活企業(yè)經(jīng)營。企業(yè)要搞活經(jīng)營，就要把加強(qiáng)資金管理、提高資金使用效能放在突出位置。一是加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。企業(yè)要組織專門人員，做好日常欠款的賬齡分析，密切注意應(yīng)收款的收回進(jìn)度和出現(xiàn)的情況變化，積極主動(dòng)上門催收，必要時(shí)通過法律手段加以解決。二是在預(yù)付款的管理上，要樹立資金風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，財(cái)務(wù)部門對(duì)采購付款業(yè)務(wù)要嚴(yán)格按照采購合同辦理付款手續(xù)，除此之外嚴(yán)禁預(yù)付貨款。三是加大糧食收購資金的管理力度。企業(yè)要按照收購資金管理規(guī)定，堅(jiān)持專款專用，管好用好收購資金，嚴(yán)防擠占挪用，嚴(yán)禁向其他單位、個(gè)人違規(guī)借支資金，嚴(yán)禁資金體外循環(huán)和公-款私存，確保資金安全。四是強(qiáng)化存貨資金管理。通過規(guī)范存貨出入庫手續(xù)，明確崗位職責(zé)權(quán)限，堵塞跑冒滴漏，做到賬賬、賬表、賬實(shí)相符，有效避免存貨損失。對(duì)存貨要根據(jù)市場變化，適時(shí)吞吐，加快周轉(zhuǎn)，提高存貨周轉(zhuǎn)率。五是拓寬籌資渠道。在糧食收購和其他業(yè)務(wù)中除了從農(nóng)發(fā)行貸款外，有條件的企業(yè)也可向其他金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)或個(gè)人融資，還可積極爭取政府、財(cái)政等部門的資金支持，滿足企業(yè)資金需求。另外，還可根據(jù)自身實(shí)際，按規(guī)定程序處置閑置資產(chǎn)，盤活資金。

5.增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高財(cái)務(wù)決策水平。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，市場信息瞬息萬變，使任何一個(gè)市場主體的利益具有不確定性，存在著蒙受經(jīng)濟(jì)損失的可能。企業(yè)財(cái)務(wù)人員在思想上要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在行為上堅(jiān)持謹(jǐn)慎性原則。為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須提高管理人員的決策水平；管理人員要積極參加專業(yè)培訓(xùn)，提高科學(xué)決策能力，減少?zèng)Q策的盲目性。

6.加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)。建設(shè)一支高素質(zhì)的財(cái)會(huì)隊(duì)伍是搞好企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的基石，企業(yè)財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德修養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力決定著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理水平的高低。因此，在加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，一要按照財(cái)會(huì)人員繼續(xù)教育的規(guī)定抓好財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)和職業(yè)道德教育，通過集中培訓(xùn)、崗前培訓(xùn)、崗中轉(zhuǎn)訓(xùn)等辦法來提高財(cái)會(huì)人員的整體素質(zhì)，使企業(yè)財(cái)會(huì)人員切實(shí)轉(zhuǎn)變觀念、轉(zhuǎn)變作風(fēng)，樹立良好的職業(yè)道德和現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念，增強(qiáng)他們的市場意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、效益意識(shí)、創(chuàng)新意識(shí)、服務(wù)意識(shí)，使之適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理要求。二要在保持財(cái)會(huì)人員相對(duì)穩(wěn)定的基礎(chǔ)上實(shí)行財(cái)會(huì)人員定期交流、輪崗制度，增強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍的整體功能與活力，確保財(cái)會(huì)人員更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能作用。三是適當(dāng)提高財(cái)會(huì)人員待遇，避免人才流失，穩(wěn)定財(cái)會(huì)隊(duì)伍，必要時(shí)可面向社會(huì)聘用、吸納優(yōu)秀財(cái)會(huì)人才，以點(diǎn)帶面提升財(cái)會(huì)隊(duì)伍整體素質(zhì)，提高財(cái)務(wù)管理的水平。

管理的一半是檢查，而檢查的主要責(zé)任部門之一是財(cái)務(wù)部。這種機(jī)構(gòu)設(shè)置使財(cái)務(wù)管理滲透了酒店的各個(gè)部門、各個(gè)環(huán)節(jié)。以財(cái)務(wù)管理為中心，帶動(dòng)和推動(dòng)酒店其他各項(xiàng)管理。

以前說到酒店財(cái)務(wù)，大家就會(huì)想到記賬、算賬；說到酒店財(cái)務(wù)管理，大家同樣會(huì)想到那是計(jì)財(cái)部的事，與其他部門沒關(guān)系。而現(xiàn)代酒店財(cái)務(wù)管理則是酒店經(jīng)營管理的核心，任何一個(gè)部門、任何一個(gè)人都和財(cái)務(wù)管理發(fā)生著關(guān)系，凡涉及酒店資金流向的每一個(gè)環(huán)節(jié)，從采購到加工、到銷售、到資金回籠、再到采購，都滲透著財(cái)務(wù)管理。酒店資金的循環(huán)過程稱作酒店供應(yīng)鏈體系，供應(yīng)鏈體系是否高效有序運(yùn)轉(zhuǎn)，決定酒店財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

目前，酒店行業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置一般根據(jù)不同的規(guī)模、等級(jí)和內(nèi)部管理的需要而制定，沒有固定一成不變的模式。大部分酒店財(cái)務(wù)部共由五部分組成：會(huì)計(jì)核算、審計(jì)、收銀、采購和供應(yīng)(庫房)，財(cái)務(wù)總監(jiān)直接分管財(cái)務(wù)部及其采購、供應(yīng)；財(cái)務(wù)部是直接由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的一個(gè)重要部門，財(cái)務(wù)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置決定了財(cái)務(wù)部的特殊地位。從實(shí)踐中我深深體會(huì)到這種財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置的好處是：

其二，采購部與倉庫直屬財(cái)務(wù)部，便于了解商業(yè)、市場行情，降低經(jīng)營成本，防止濫用資金和積壓物資。其優(yōu)點(diǎn)是：1、有利于酒店采購成本的控制。酒店采購價(jià)格如何確定直接影響成本的水平。國際酒店內(nèi)對(duì)采購成本確定一般是由采購部與財(cái)務(wù)部共同派員調(diào)查確認(rèn)，對(duì)任何一個(gè)“采購申請(qǐng)單”一定要充分調(diào)查，實(shí)行貨比三家，最后由財(cái)務(wù)總監(jiān)決定，對(duì)食品原料貨物的采購，因其價(jià)格隨季節(jié)變化頻繁，一定要由餐飲部，成本控制部、采購部共同派員進(jìn)行市場調(diào)查，根據(jù)調(diào)查結(jié)果扣除一定的批零差價(jià)，最后確定采購價(jià)。采購價(jià)格不會(huì)由采購部門和供應(yīng)商說了算。2、有利于調(diào)控成本率。餐飲部成本率高低如何變化與采購部進(jìn)貨價(jià)關(guān)系密切，如果發(fā)生餐飲成本率異常，財(cái)務(wù)部門就可以立即采取行動(dòng)，降低采購品種和質(zhì)量，從而調(diào)整到適當(dāng)?shù)膬r(jià)格和成本率。3、采購部直屬財(cái)務(wù)部除了有利于財(cái)務(wù)部了解價(jià)格行情、及時(shí)監(jiān)控降低成本外，還有利于避免部門分散，互相扯皮情況的發(fā)生。

其三，設(shè)置專職的日審與夜審。我國加入wto兩年多來，各行各業(yè)都與世界接軌，國內(nèi)酒店也應(yīng)向國際酒店看齊靠攏，對(duì)收入的確定是國際酒店十分重要的工作，為了保證收入準(zhǔn)確及時(shí)，國際酒店專門設(shè)置了日間稽核員（日審）和夜間稽核員（夜審），“從事夜間核數(shù)工作的人員過去中國酒店、賓館沒有這個(gè)職務(wù)”。由收款員到夜審、日審核對(duì)收入，層層審查、層層把關(guān)、確保酒店的收入不受損失，也保證了客戶應(yīng)收帳款的及時(shí)回收。餐廳收款員下班后，他們的收款機(jī)要由夜班核數(shù)員去清機(jī)，因?yàn)榍鍣C(jī)號(hào)碼和鑰匙只有夜班專人掌握，清機(jī)的同時(shí)打印出當(dāng)班收入報(bào)告及收款員的值班報(bào)告；同時(shí)日審對(duì)餐廳送來的菜單定單與報(bào)表核對(duì)，從管理制度上保證了收入的準(zhǔn)確無誤。夜班審核專門在晚上10-早6點(diǎn)上班，主要負(fù)責(zé)審核各營業(yè)點(diǎn)交來的收款報(bào)告和帳單，做銷售總結(jié)報(bào)告，并與前廳接待報(bào)告核對(duì)，當(dāng)天的收入報(bào)告第二天早上8：30前報(bào)告財(cái)務(wù)總監(jiān)，經(jīng)過夜審、日審工作，保證收入的及時(shí)入帳、結(jié)帳，不易跑帳漏帳，十分科學(xué)。曾經(jīng)聽說某酒店新來一位不熟悉業(yè)務(wù)的總經(jīng)理曾經(jīng)懷疑收款主管存在收款不入帳問題，竟下令進(jìn)行核查，一查才知道，嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，經(jīng)過日審、夜審的工作，根本不可能導(dǎo)致主管收入不入帳問題的產(chǎn)生。

其四，餐廳和其他收銀由財(cái)務(wù)部管理，收銀員不直接同客戶接觸；通過服務(wù)員的媒介，避免在收銀員、客人、服務(wù)員之間出現(xiàn)漏洞和差錯(cuò)，同時(shí)也便于互相監(jiān)督和控制餐飲成本和營收。

王子國際酒店財(cái)務(wù)部組織機(jī)構(gòu)同樣由上述五部分組成，但各部的職能與上述國際性酒店還有很大的距離，我們希望在集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)的幫助下，在2015年將酒店財(cái)務(wù)部組織機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)職能加以完善，逐步縮小與國際酒店間的距離。

另外，通過健全財(cái)務(wù)管理制度，達(dá)到營業(yè)收入控制的結(jié)果。控制是管理的基本職能之一，酒店銷售收入控制是酒店內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的重要部分。由于營業(yè)收入控制環(huán)節(jié)中涉及崗位多，包括酒店服務(wù)員、收銀員、房務(wù)中心、廚房、酒吧、前臺(tái)、稽核員等多個(gè)崗位。要想搞好酒店收入控制，必須明確各崗位權(quán)限且協(xié)調(diào)統(tǒng)一，才能達(dá)到良好控制效果。同時(shí)，酒店空間廣、人員流動(dòng)性大，顧客類別不一，酒店顧客中有當(dāng)?shù)乜腿恕F(tuán)體客人、有住店客人、非住店客人之分，而且這些客人層次各異，造成控制難度加大。酒店服務(wù)項(xiàng)目多，價(jià)格差異大，計(jì)價(jià)工作量大。僅酒店餐飲服務(wù)項(xiàng)目包括食品、菜肴、酒水飲料、香煙等上百個(gè)品種項(xiàng)目。再就是酒店收費(fèi)打折有不同的標(biāo)準(zhǔn)，包括各種折扣、免費(fèi)應(yīng)酬接待、住店獎(jiǎng)勵(lì)、最低消費(fèi)、計(jì)時(shí)消費(fèi)以及成人價(jià)、兒童價(jià)等多種價(jià)格形式，結(jié)帳方式呈多樣化。因此，酒店收入控制應(yīng)依據(jù)這些特點(diǎn)，結(jié)合本酒店現(xiàn)實(shí)情況，研究制定最佳措施加以控制。

營業(yè)收入控制的同時(shí)，因成本費(fèi)用直接影響酒店的利潤，是現(xiàn)代酒店管理工作的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是財(cái)務(wù)管理不容忽視的問題之一。在激烈的市場競爭中，要不斷降低成本費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)競爭優(yōu)勢，就必須轉(zhuǎn)變成本控制觀念，扎扎實(shí)實(shí)認(rèn)真做好成本控制工作。

首先，成本控制的前提是滿足客人的需求。成本控制不是不分緣由地降低開支，對(duì)一些費(fèi)用能減就減，完全不顧投入所能產(chǎn)生的效益大小問題。

其次，成本控制具有相對(duì)性。成本控制不僅僅是直接減少、抑制成本的發(fā)生，還包括通過充分利用經(jīng)營管理能力來實(shí)現(xiàn)成本相對(duì)控制。我們知道，酒店的固定成本，并非意味著單位產(chǎn)品(營業(yè)額)所分?jǐn)偟某杀绢~的確定。經(jīng)營能力的利用程度和管理水平的高低，可以改變—定經(jīng)營規(guī)模下企業(yè)的產(chǎn)量或營業(yè)額，從而相應(yīng)地改變單位產(chǎn)品(營業(yè)額)的固定成本額，這對(duì)于固定成本比較大，財(cái)產(chǎn)設(shè)備利用彈性大，資金周轉(zhuǎn)量大的酒店而言尤其具有現(xiàn)實(shí)意義。為此，我們首先要以優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品、一流服務(wù)和高雅享受、有效的營銷活動(dòng)來吸引更多的顧客，從而以高收入來降低固定成本水平。其次要科學(xué)有效地配置、管理好現(xiàn)有資產(chǎn)，提高資產(chǎn)使用效果和使用壽命，從而達(dá)到降低固定成本消耗的目的。例如，酒店7層的7＋1行政酒廊，使酒店在有限時(shí)間和空間內(nèi)發(fā)揮更大效能，既能極大滿足顧客需求，又以頗豐的收入減少成本分?jǐn)偅瑥亩欣谠O(shè)備設(shè)施充分利用和集中保養(yǎng)。

另外，必須樹立“以人為本”的成本控制理念。人是管理與經(jīng)營的根基和土壤。成本控制和實(shí)施主體是酒店全體員工，僅靠財(cái)會(huì)人員或成本控制人員來實(shí)施是不夠的，必須靠全體員工積極參與。“以人為本”的管理觀念，就是充分認(rèn)識(shí)人的價(jià)值，挖掘人的潛力，激發(fā)人的活力，有效地提高人的素質(zhì)，并使其得到最優(yōu)的結(jié)合和積極性的最大發(fā)揮。 酒店員工最熟悉酒店經(jīng)營程序、服務(wù)規(guī)程和在經(jīng)營工作中的一切物料消耗及費(fèi)用開支情況，也最有辦法控制成本，而且員工的參與使得事事有人控制，處處有人把關(guān)，隨時(shí)找差距，隨時(shí)作調(diào)節(jié)，大大提高成本控制的效果。充分發(fā)揮員工的潛能，激發(fā)員工搞好控制成本的自覺性。

財(cái)務(wù)部并非執(zhí)行機(jī)構(gòu)，而是職能管理機(jī)構(gòu)，因此，財(cái)務(wù)管理工作必須重新思考，重新定位；在其發(fā)展和運(yùn)作中，運(yùn)用通過反復(fù)的磨合和運(yùn)轉(zhuǎn)已形成了的一套比較完整的、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)摹⒑侠淼捏w系來作指導(dǎo)。必須認(rèn)真學(xué)習(xí)、借鑒先進(jìn)酒店財(cái)務(wù)管理知識(shí)和管理方法，改進(jìn)我們的管理制度，提高我們的管理水平。

酒店管理是一門新興學(xué)科，更是一門管理藝術(shù)，這就要求管理具備多種素質(zhì)：包括知識(shí)、技能、人員的管理與試用、管理者本身的“魅力”等多方面。特別是應(yīng)充分提高財(cái)務(wù)總監(jiān)、經(jīng)理及財(cái)務(wù)人員的工作地位，這方面在中國已引起有關(guān)方面的重視。長期以來，由于歷史的原因及現(xiàn)狀，中國酒店業(yè)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)高低參差不齊，使其一時(shí)難于接受一些先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理方法，解決這個(gè)問題，要從現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理人員入手，加強(qiáng)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)。特別是專業(yè)知識(shí)和相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，對(duì)不適應(yīng)工作崗位的人員逐步進(jìn)行替換，盡快完善人才的流動(dòng)機(jī)制，將真正具有真才實(shí)學(xué)的人員充實(shí)到工作崗位上來，為國內(nèi)酒店財(cái)務(wù)管理逐步走向國際化和標(biāo)準(zhǔn)化創(chuàng)造條件。例如：有關(guān)部門已開始研究實(shí)行酒店經(jīng)理人員資格認(rèn)定，有關(guān)高等院校已開設(shè)這方面的專業(yè)培訓(xùn)，但要從根本上解決這一問題，還要走很長的路．還有很多工作要做。從中國目前酒店業(yè)的現(xiàn)狀來看，中國酒店存在著國有、民營和其他經(jīng)濟(jì)等不同所有制形式，其經(jīng)營檔次高低也有不同，接待的對(duì)象也有差異，因此采用的財(cái)務(wù)管理方式方法也大不相同，財(cái)務(wù)管理水平也參差不齊，所以借鑒國外酒店財(cái)務(wù)管理的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和方法應(yīng)同中國企業(yè)的具體實(shí)際相結(jié)合，努力采用適合中國國情，同時(shí)又與國際上的標(biāo)準(zhǔn)化相融和的酒店財(cái)務(wù)管理方法，是擺在我們面前的十分重要而又急迫的任務(wù)。

隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，中國經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步與世界接軌。酒店業(yè)財(cái)務(wù)管理的國際化標(biāo)準(zhǔn)化水平也將快速提高，中外酒店之間仍存在相當(dāng)大的差異，要盡快縮小差異，還需要花費(fèi)較大的精力，以期促使國內(nèi)酒店同行樹立信心，看到不足，進(jìn)一步努力加強(qiáng)管理，提高酒店財(cái)務(wù)管理的國際化和標(biāo)準(zhǔn)化水平。

一、處理好財(cái)務(wù)工作中方方面面的關(guān)系?

二、妥善解決工作中的矛盾?

財(cái)務(wù)工作涉及企業(yè)每一個(gè)部門和職工，需要解決的問題很多。工作中沒有矛盾是不可能的'，回避矛盾也是不現(xiàn)實(shí)的，正確的方法是抓住諸多矛盾中的主要矛盾，認(rèn)真對(duì)待并加以解決。在財(cái)務(wù)工作中最常見的矛盾是：

三、要善于抓大事?

善于交往，樂于溝通，并能夠區(qū)分出不同類型的朋友。?

具有團(tuán)隊(duì)精神，了解自己在團(tuán)隊(duì)中的位置，認(rèn)清自己的團(tuán)隊(duì)角色。?

如何幫助cfo從監(jiān)管型向經(jīng)營型轉(zhuǎn)變，從ceo的下屬向ceo的合作伙伴轉(zhuǎn)型呢？?

cfo負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)工作，與公司的其他高管不同。?

在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策時(shí)，財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)當(dāng)考慮四個(gè)方面的財(cái)務(wù)管理因素。?

財(cái)務(wù)總監(jiān)必須了解資本市場是如何運(yùn)轉(zhuǎn)的，熟悉資本市場，掌握一些資本市場的理論。?

財(cái)務(wù)總監(jiān)在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策之前，需要足夠的信息。在信息的披露方面，需要進(jìn)行慎重和周密的考慮。因?yàn)樾畔⒁坏┍慌叮诂F(xiàn)代社會(huì)，它將被迅速傳遞到世界各地。當(dāng)然，公司要花費(fèi)時(shí)間和金錢為投資者提供信息，否則投資者需要權(quán)衡自己收集信息和獲得報(bào)酬的可能性，由此可能影響投資者對(duì)公司投資的信心，造成股票市價(jià)下降。此外，公司的財(cái)務(wù)決策本身對(duì)投資者就是一個(gè)重要的信息，例如一項(xiàng)減少現(xiàn)金紅利的決策可能導(dǎo)致股票市價(jià)的下跌。

在很多cfo看來，通過學(xué)習(xí)不僅是獲取專業(yè)知識(shí)，更重要的是開闊視野，提升專業(yè)知識(shí)外的勝任力。

一、cfo如何提高職業(yè)勝任力，確保職業(yè)晉升

從cfo全面的知識(shí)架構(gòu)分析

在很多cfo看來，通過學(xué)習(xí)不僅是獲取專業(yè)知識(shí)，更重要的是開闊視野，提升專業(yè)知識(shí)外的勝任力。在學(xué)習(xí)交流工作經(jīng)驗(yàn)過程中，戰(zhàn)略思維能力、分析判斷能力、溝通協(xié)調(diào)能力、組織管理能力等都是出現(xiàn)頻率很高的詞句，說明中國cfo的職業(yè)角色正在發(fā)生著重大的轉(zhuǎn)變。部分cfo在本科，甚至是高中畢業(yè)后，通過持續(xù)學(xué)習(xí)，獲得碩士或者博士學(xué)位的已占了很高的比例。在碩士學(xué)位中，以mba學(xué)位占半壁江山。

要不斷拓展視野，適應(yīng)當(dāng)代cfo的職能要求

cfo是一個(gè)穿插在金融市場和公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理之間的舉足輕重的角色，毫無疑問，他們必須具備戰(zhàn)略的頭腦、開闊的思路、高-瞻遠(yuǎn)矚的謀略和準(zhǔn)確的判斷力，從整體發(fā)展的戰(zhàn)略高度來認(rèn)識(shí)和處理問題。

近四成受訪cfo的起步職業(yè)是會(huì)計(jì)，而國內(nèi)的會(huì)計(jì)教育內(nèi)容偏窄，知識(shí)結(jié)構(gòu)不足，導(dǎo)致許多財(cái)務(wù)人員雖然精通會(huì)計(jì)核算但缺乏管理思維。因此受訪cfo提到了要不斷接受、消化新信息，將知識(shí)面拓展到產(chǎn)、供、銷全面管理、企業(yè)內(nèi)部管理、寄觀經(jīng)濟(jì)管理、人力資源、戰(zhàn)略管理等多領(lǐng)域。

以前，我國傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析一般是重視經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的微觀分析，缺乏從企業(yè)資本經(jīng)營的角度來看待財(cái)務(wù)分析，因此有受訪cfo提出要參與企業(yè)的重大決策，cfo必須具有商業(yè)頭腦，對(duì)市場要有獨(dú)特的見解和判斷分析能力，將價(jià)值與財(cái)務(wù)管理融為一體，全過程地參與公司價(jià)值創(chuàng)造戰(zhàn)略的制定。

與此同時(shí)，cfo正在從傳統(tǒng)地關(guān)注財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的狹窄領(lǐng)域，拓展到公司的戰(zhàn)略和資源管理，強(qiáng)調(diào)cfo要善于利用財(cái)務(wù)分析技術(shù)，對(duì)市場、生產(chǎn)、銷售等多方面進(jìn)行專業(yè)判斷和客觀決策；將公司戰(zhàn)略與價(jià)值最大化的目標(biāo)結(jié)合起來，制定、建議并監(jiān)督實(shí)施公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，以支持公司推行其經(jīng)營戰(zhàn)略。

要不斷開拓創(chuàng)新，適應(yīng)當(dāng)代cfo的職能要求

隨著財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)涵的拓展，財(cái)務(wù)管理不再是傳統(tǒng)觀念中的按部就班，這就意味著像cfo這樣的高級(jí)財(cái)務(wù)管理人員必須承擔(dān)起提高、優(yōu)化現(xiàn)有流程的責(zé)任。很多cfo提到財(cái)務(wù)必須要有標(biāo)準(zhǔn)化的流程，但流程不是墨守成規(guī)，重要的是要讓流程適合有效，這就需要不斷更新，適應(yīng)新的需要。

cfo 致力于的創(chuàng)新在一定程度上有別于技術(shù)人員的創(chuàng)新。對(duì)他們而言，在一個(gè)企業(yè)中，把不符合的模式改革為符合的模式，就是“創(chuàng)新”；從很多渠道中找出適合企業(yè)的思路也是“創(chuàng)新”；結(jié)合目前現(xiàn)狀提出有利于未來發(fā)展的方案還是“創(chuàng)新”。創(chuàng)新意識(shí)與創(chuàng)新能力已經(jīng)成為了當(dāng)代cfo核心勝任力之一。

要不斷有效溝通，提升cfo必備的勝任力

所以cfo除了是出色的財(cái)務(wù)專家外，更是優(yōu)秀的管理者，還需要了解市場、生產(chǎn)、工藝、人力資源等知識(shí)，并能和董事會(huì)、商業(yè)伙伴及員工進(jìn)行有效溝通。

cfo既要處理好與股東、董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)等的外部關(guān)系，同時(shí)，又要處理好與ceo、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、cio等關(guān)鍵人物的內(nèi)部關(guān)系。對(duì)于cfo而言，溝通能力很重要，因?yàn)閏fo需要各部門的支持，沒有其他部門的支持，任何監(jiān)控都是蒼白的。

二、突顯專業(yè)能力的職位

職業(yè)特征明顯，數(shù)字敏感力高

參與創(chuàng)新研究中心訪談的外企cfo，任職的企業(yè)一般是外企在華的分公司或子公司；國企cfo任職的企業(yè)中87%是上市企業(yè)；民企cfo中65%的任職于上市企業(yè)，其中19%是在境外上市企業(yè)，他們的平均的工作年限為17年。

在國企與民企中，超過80%的cfo是財(cái)經(jīng)類本科專業(yè)科班出身，64%左右的外企cfo也是科班出身，剩余30%左右的外企cfo是由理工科專業(yè)轉(zhuǎn)型而來。

在很多cfo眼中，財(cái)務(wù)工作入門的門檻并不高，并非一定要求財(cái)經(jīng)類專業(yè)出身，學(xué)應(yīng)用數(shù)學(xué)、應(yīng)用物理、化學(xué)等專業(yè)出身的大有人在，但要成為財(cái)務(wù)高手，就必須對(duì)數(shù)字感興趣，有敏銳的數(shù)字感。“各種數(shù)據(jù)”、“各類報(bào)表”是cfo行使職責(zé)的基本媒介，所以cfo必須具備靈敏的數(shù)字判斷能力和很強(qiáng)的分析能力，分析財(cái)務(wù)數(shù)字背后的含義，用數(shù)據(jù)說話，為公司的關(guān)鍵決策和長期發(fā)展戰(zhàn)略提供建議。可以說，cfo的職業(yè)特征之一就是使企業(yè)在“數(shù)據(jù)”中成長。

分類體系清晰、知識(shí)結(jié)構(gòu)明確

財(cái)務(wù)人員與人力資源、行政、市場等人員在職業(yè)發(fā)展上一個(gè)較大的差異點(diǎn)體現(xiàn)在不同級(jí)別、不同類別的財(cái)務(wù)人員在職業(yè)規(guī)劃上都有與之相配套的職業(yè)資格證書供其提升專業(yè)度。雖然國內(nèi)外權(quán)威的財(cái)務(wù)職業(yè)資格證書有數(shù)十種之多，但是它們的分類體系清晰、知識(shí)結(jié)構(gòu)明確。因此，對(duì)于財(cái)務(wù)人員而言，他們的職業(yè)發(fā)展方向與取得何種職業(yè)資格證書的關(guān)聯(lián)性很強(qiáng)。

不同性質(zhì)企業(yè)的cfo取得的職業(yè)資格證書或職稱數(shù)量的差異，外企普遍認(rèn)可國外的職業(yè)資格證書，而國企與民企cfo更愿意獲取國內(nèi)的職稱，體現(xiàn)了不同的企業(yè)性質(zhì)對(duì)cfo的從業(yè)要求。

有些cfo在訪談時(shí)提到，在取得某些資格證書的過程中，重新理解了每個(gè)工作層面承擔(dān)的職能，以及每項(xiàng)職能發(fā)揮的作用，從一個(gè)組織者的角度看問題，尋找最佳的專業(yè)解決方案。從側(cè)面折射出cfo優(yōu)秀的分析判斷能力，他們把自身的問題與外界提供的信息相整合，挖掘到問題的本質(zhì)，這種特質(zhì)也在他們的日常工作中發(fā)揮得淋漓盡致。

職業(yè)角色問題，專業(yè)知識(shí)扎實(shí)

目前我國50%以上參與訪談的cfo從第一份工作起都沒有離開過財(cái)務(wù)領(lǐng)域，始終任職于公司的財(cái)務(wù)部門；20%左右的cfo即使第一份工作不是在公司的財(cái)務(wù)部門任職，也未離開過相關(guān)領(lǐng)域，他們或是從高校財(cái)經(jīng)老師轉(zhuǎn)型而來，或是從審計(jì)轉(zhuǎn)型而來。

專業(yè)素質(zhì)是cfo的核心價(jià)值體現(xiàn)，cfo不僅總攬所有財(cái)務(wù)職能，包括財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)報(bào)告、成本管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、購并與重組、稅收籌劃、價(jià)值管理與全面預(yù)算、審計(jì)與內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)分析與預(yù)測、經(jīng)管責(zé)任與資產(chǎn)管理等，并且精通各自領(lǐng)域的概念、實(shí)務(wù)和流程，對(duì)公司財(cái)務(wù)的運(yùn)作環(huán)境也有深入的了解。這些作為cfo的基本功，并非一朝一夕能練就，需要有扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)作為支撐。因此，cfo首先應(yīng)該是財(cái)務(wù)專家，具備較高的專業(yè)水準(zhǔn)，然后作為管理者參與公司的重大決策。

我認(rèn)為要做一名合格的財(cái)務(wù)經(jīng)理，首先應(yīng)當(dāng)具備以下幾項(xiàng)基本素質(zhì)：

1、明確自己的定位，有高-瞻遠(yuǎn)矚的意識(shí)和角度，注重整體布局。

2、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)，精通企業(yè)資源管理，有較強(qiáng)的數(shù)據(jù)分析能力。

3、良好的心理素質(zhì)，善于與下屬及其他部門溝通交流，具有個(gè)人魅力。

4、處事穩(wěn)重，做事當(dāng)機(jī)立斷。

要達(dá)成財(cái)務(wù)部工作目標(biāo)，首先要理好財(cái)，確保公司財(cái)務(wù)狀況健康穩(wěn)定；其次是當(dāng)好參謀，能根據(jù)財(cái)務(wù)信息深入分析，及時(shí)客觀地向公司高層提供與公司生存息息相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告。

而作為一名財(cái)務(wù)經(jīng)理，具體的工作范疇有哪些呢？在這里與大家簡單分享一下我的觀點(diǎn)：

1、明確財(cái)務(wù)部的核心內(nèi)容是理財(cái)，討論賬務(wù)處理問題時(shí)多給其他會(huì)計(jì)人員機(jī)會(huì)。

2、深入了解本企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)和特點(diǎn)，知道自己應(yīng)該做什么，哪方面需要你。

3、熟練掌握財(cái)務(wù)管理技能。很多財(cái)務(wù)人員通過了各種資格考試，但沒有運(yùn)用到實(shí)際工作中去，要大膽實(shí)踐起來，不要用理論無法適合實(shí)際為自己開脫。

4、積極學(xué)習(xí)企業(yè)管理知識(shí)，讓你的每一個(gè)建議和決定都趨于專業(yè)，從而提高企業(yè)的價(jià)值。不要限于做“賬房先生”，而是做一名復(fù)合型的高手。

5、放手培養(yǎng)下屬。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作需要經(jīng)過專業(yè)訓(xùn)練并富有創(chuàng)新精神和執(zhí)行力的財(cái)務(wù)人員完成，而你的工作是思考，提出問題和進(jìn)行危機(jī)管理。

6、關(guān)照和激勵(lì)下屬。財(cái)務(wù)人員工作辛苦，應(yīng)竭力創(chuàng)造一個(gè)良好的工作氛圍，使他們?cè)趯W(xué)習(xí)與創(chuàng)新中提升自身價(jià)值，提升企業(yè)價(jià)值，同時(shí)分享快樂。

從具體業(yè)務(wù)上說主要有以下幾個(gè)方面：

1、合理安排資金。

2、合理安排部門工作。

3、努力協(xié)調(diào)與其他部門的關(guān)系。

4、協(xié)助管理層推行預(yù)算管理。

5、準(zhǔn)備管理數(shù)據(jù)揭示問題。

下面就我?guī)啄甑墓ぷ鹘?jīng)驗(yàn)，談幾點(diǎn)體會(huì)：

一、合格的財(cái)務(wù)經(jīng)理，首先是一名合格的會(huì)計(jì)師

任何勞動(dòng)都會(huì)產(chǎn)生成果，財(cái)務(wù)就是會(huì)計(jì)信息，信息是一種非常有用且重要的商品。財(cái)務(wù)經(jīng)理的基本能力是把會(huì)計(jì)做好，把數(shù)據(jù)搞清楚，為管理層提供有用的信息。每一個(gè)財(cái)務(wù)人員從一進(jìn)校門，大家就開始學(xué)習(xí)有借必有貸，借貸并相等，只要借方等于貸方，資產(chǎn)等于負(fù)債加權(quán)益，很多會(huì)計(jì)人員認(rèn)為把賬記清記對(duì)是一項(xiàng)簡單的事情。其實(shí)不然，會(huì)計(jì)并不是這么簡單，不是坐在辦公室里編制幾張憑證，記幾頁賬就能把數(shù)據(jù)搞清楚，把數(shù)據(jù)弄對(duì)的。會(huì)計(jì)工作是對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的精確反映，所有的數(shù)據(jù)要傳遞到財(cái)務(wù)部門要經(jīng)過很多程序，有一定的時(shí)間，在這一過程中除了時(shí)間偏差外，還可能存在制度上的偏差，流程偏差及人為偏差，這些偏差的存在需要財(cái)務(wù)人員實(shí)地了解，修訂制度，改善流程來加以解決。財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)當(dāng)是一名合格的會(huì)計(jì)師，從專業(yè)的角度、從企業(yè)實(shí)際的角度都能帶領(lǐng)團(tuán)隊(duì)把企業(yè)的'各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)弄清楚弄正確，把經(jīng)營流程弄順暢。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是對(duì)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的，歷史是無法改變且無法改善的，計(jì)量本身并不能創(chuàng)造價(jià)值，只有從中發(fā)現(xiàn)問題，改良未來行為后，計(jì)量的數(shù)據(jù)才有實(shí)際的指導(dǎo)意義。財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)當(dāng)清楚這一點(diǎn)，不斷地在準(zhǔn)確計(jì)量的基礎(chǔ)上進(jìn)行分析，提出改良方法。

在這里提兩個(gè)要求：

1、把數(shù)字做對(duì)做全只是一項(xiàng)基本功。

現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理決不能為數(shù)字而數(shù)字，因?yàn)閮H利用會(huì)計(jì)來歸集和核算已成為歷史，深入分析和提出策略性的建議愈加重要，標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表已不能反映真正的經(jīng)營狀況。

2、對(duì)數(shù)字要有高度的敏感性。

關(guān)注細(xì)節(jié)不僅僅是財(cái)務(wù)經(jīng)理而是所有財(cái)務(wù)人員的一項(xiàng)基本的素質(zhì)和要求，唯有如此方能將數(shù)字核算準(zhǔn)確。關(guān)注細(xì)節(jié)的深化并不是純粹的分分錢錢的計(jì)較，而是要有高度的數(shù)字敏感性，唯有對(duì)數(shù)字敏感，才能從枯燥的數(shù)字中敏銳地捕捉到不和-諧音符。

關(guān)于這兩點(diǎn)，財(cái)務(wù)部經(jīng)理應(yīng)該是必備的管理技巧。

二、合格的財(cái)務(wù)經(jīng)理，還要是一名合格的管理會(huì)計(jì)師

1、現(xiàn)代財(cái)務(wù)經(jīng)理除了財(cái)務(wù)方面的管理工作外，需要更多地介入企業(yè)其他管理之中。

財(cái)務(wù)經(jīng)理在企業(yè)管理方面要說話，要發(fā)表自己的意見，得用數(shù)據(jù)作為強(qiáng)大憑依。但只憑財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的數(shù)據(jù)專業(yè)性過強(qiáng)，另外其他方面的數(shù)據(jù)還存在許多局限性，是不能使管理者理解或合理運(yùn)用。要適應(yīng)高層管理者的需求，許多數(shù)據(jù)需要進(jìn)行加工、分析，這些就是管理會(huì)計(jì)的內(nèi)容，只有使自己成為一個(gè)好管理會(huì)計(jì)師，你才能拿出合理的數(shù)據(jù)來說明你的觀點(diǎn)，因此，財(cái)務(wù)經(jīng)理做一名合格的管理會(huì)計(jì)師必要也必須。

2、財(cái)務(wù)經(jīng)理在平時(shí)管理和處理事情時(shí)必須靈活而有原則，但原則決不能靈活。

在職業(yè)道德和現(xiàn)實(shí)壓力之間，在堅(jiān)持原則和靈活處理之間，的確很難把握好、平衡好，尤其財(cái)務(wù)經(jīng)理更是時(shí)時(shí)面臨這種挑戰(zhàn)。太過堅(jiān)持原則，估計(jì)連朋友都沒得做，成為大家眼中的死板較勁之人；太靈活，棄某些法理不顧，又會(huì)使公司利益受損，從而為個(gè)人職業(yè)道德打上問號(hào)。對(duì)此我的看法是靈活而要有原則，但原則決不能靈活，比如在內(nèi)部管理和費(fèi)用控制上，必須堅(jiān)持原則，強(qiáng)調(diào)規(guī)范。

3、在平時(shí)的管理中，溝通非但必要而且重要。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)甚至財(cái)務(wù)經(jīng)理都具備嫻熟的專業(yè)知識(shí)，可以提供非常具體準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)字，但不可否認(rèn)，大多數(shù)財(cái)務(wù)人員是不善于溝通的，而作為財(cái)務(wù)經(jīng)理，必須做到有效溝通。溝通不僅包括內(nèi)部的溝通，還包括跟稅務(wù)、事務(wù)所等其他有關(guān)的部門或單位的溝通，這種溝通應(yīng)該是長期持續(xù)的，而非有事才進(jìn)行。在溝通中最重要的原則是要用非專業(yè)的，平淡的語言或形象的數(shù)字將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中專業(yè)的，深?yuàn)W的理論和術(shù)語表達(dá)出來，只有聽得懂才能聽下去，只有聽下去你才有機(jī)會(huì)獲得支持，即便沒有支持，理解也是非常難得的。大多數(shù)財(cái)務(wù)人員會(huì)長時(shí)間呆在辦公室等別人來辦理業(yè)務(wù)，但不要忘了，如有空閑，一定要走出去，這樣你會(huì)了解事情的真-相，你會(huì)主動(dòng)改善呆滯的業(yè)務(wù)流程，你會(huì)萌發(fā)更多的創(chuàng)意，你才能在內(nèi)部的目標(biāo)管理和過程控制上有發(fā)言權(quán)，否則很容易被其他部門尤其是業(yè)務(wù)人員視為“站著說話不腰疼”的人。

三、合格的財(cái)務(wù)經(jīng)理，同時(shí)是一名合格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

會(huì)計(jì)信息不僅提供給企業(yè)的股東和管理者，還要提供給企業(yè)外部的利益相關(guān)者，符合國家法規(guī)。企業(yè)的各種會(huì)計(jì)信息要經(jīng)得起來自各方面的檢查，現(xiàn)在大多數(shù)檢查都是委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師來做，如果沒有注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)知識(shí)，往往會(huì)出現(xiàn)偏差，這樣就會(huì)給企業(yè)帶來不利的影響或損失，因此，一名合格的財(cái)務(wù)經(jīng)理還應(yīng)是一名合格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

建立現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)改革的根本出路。企業(yè)必須重視財(cái)務(wù)管理,而在企業(yè)管理中,更要重視財(cái)務(wù)管理的作用，明確財(cái)務(wù)管理的最重目標(biāo)和財(cái)務(wù)管理的發(fā)展。

財(cái)務(wù)管理是?企業(yè)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)和處理財(cái)務(wù)活動(dòng)中所發(fā)生的財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作，是企業(yè)管理的一個(gè)重要的組成部分，是企業(yè)對(duì)其資金的形成、分配、消耗、補(bǔ)償?shù)冗M(jìn)行計(jì)劃、組織、核算和監(jiān)督等工作的總稱。隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的改變，財(cái)務(wù)管理作為一項(xiàng)綜合的管理工作,在追求企業(yè)價(jià)值最大化過程中,?具有舉足輕重的位置。企業(yè)要想在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中站穩(wěn)腳跟、謀求發(fā)展，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，建立健全一套適應(yīng)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體系的現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系，因此，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意義重大，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理應(yīng)從以下幾方面入手：

（一） 建立和健全財(cái)務(wù)管理制度

單位財(cái)務(wù)部門要根據(jù)國家統(tǒng)一制定的財(cái)務(wù)管理制度和要求，制定本單位的財(cái)務(wù)管理制度。有了完備的財(cái)務(wù)管理制度，在日常財(cái)務(wù)管理中，才能不斷地將制度內(nèi)容進(jìn)行落實(shí)、貫徹執(zhí)行。一個(gè)好的制度制定出來后，必須符合企業(yè)的實(shí)際情況，也應(yīng)該是具有相當(dāng)可行性的，也就是應(yīng)該具有可操作性。當(dāng)長期按照制度所規(guī)定的事項(xiàng)進(jìn)行操作的時(shí)候，久而久之，一些原先的制度規(guī)定或規(guī)則要求，都會(huì)慢慢變成財(cái)務(wù)人員的良好習(xí)慣，此時(shí)，企業(yè)內(nèi)部的管理就會(huì)比較順暢了，相對(duì)來講企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面的管理成本也會(huì)降低。但在日常財(cái)務(wù)管理過程中，財(cái)務(wù)管理人員仍需進(jìn)行一定的管理工作，這就是財(cái)務(wù)管理所涉及的內(nèi)容，這些內(nèi)容概括來講主要有資金籌措、資金運(yùn)用、帳冊(cè)管理、企業(yè)完稅、資產(chǎn)評(píng)估、收益分配等幾個(gè)方面。

（二） 明確企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要職責(zé)

參與企業(yè)經(jīng)營決策是財(cái)務(wù)管理的主要職責(zé)。由于資金運(yùn)動(dòng)循環(huán)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的每個(gè)環(huán)節(jié)，因此財(cái)務(wù)管理就要利用成本費(fèi)用、收入等各項(xiàng)指標(biāo)，來組織企業(yè)價(jià)值的形成，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的分配。另外還要根據(jù)企業(yè)制定的目標(biāo)，制定財(cái)務(wù)計(jì)劃，進(jìn)行成本控制，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)部門和環(huán)節(jié)按計(jì)劃開支，有效地控制財(cái)產(chǎn)的耗費(fèi)，這樣財(cái)務(wù)管理才能為企業(yè)的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)提供重要依據(jù)。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，完善原始記錄和定額管理制度

原始記錄是直接反映生產(chǎn)活動(dòng)的第一記載，是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算的依據(jù)，也是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。建立原始紀(jì)錄要注意準(zhǔn)確及時(shí)，簡便易行，講求實(shí)效，符合企業(yè)管理的需要。定額是庫存、用工、用錢的標(biāo)準(zhǔn)，制定計(jì)劃、計(jì)算成本離不開定額。為了完成降低成本的任務(wù)，企業(yè)必須制定先進(jìn)定額，這是加強(qiáng)成本管理有效途徑。

（四）組織日常的財(cái)務(wù)管理，積極開展財(cái)務(wù)檢查分析。

日常的財(cái)務(wù)管理是指財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)的分解和歸口分級(jí)管理，財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行中的預(yù)測，財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況，財(cái)務(wù)收支決算等。單位進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查時(shí)，要認(rèn)真對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的合法性和合理性進(jìn)行檢查和監(jiān)督，并對(duì)檢查的結(jié)果如實(shí)上報(bào)上級(jí)機(jī)關(guān)，對(duì)存在的問題進(jìn)行細(xì)致的分析，財(cái)務(wù)分析是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的重要組成部分。

（五）確立財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的中心地位，這是社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律的客觀要求

企業(yè)在經(jīng)營過程中，體現(xiàn)著資本的運(yùn)營過程。財(cái)務(wù)是企業(yè)經(jīng)營過程中客觀存在的資金運(yùn)動(dòng)及其所體現(xiàn)的財(cái)務(wù)關(guān)系。?只有確立財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的中心地位才能有利于現(xiàn)代化企業(yè)制度的推行。現(xiàn)代企業(yè)制度符合社會(huì)化大生產(chǎn)的要求，是適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)“產(chǎn)權(quán)明確、權(quán)責(zé)分明、政企分開、管理科學(xué)”的依法規(guī)范的企業(yè)制度。建立現(xiàn)代企業(yè)制度是社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求，是經(jīng)濟(jì)體制改革的中心環(huán)節(jié)。現(xiàn)代企業(yè)制度體現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理上，應(yīng)建立以資產(chǎn)有效經(jīng)營、資本保值增值為宗旨的，科學(xué)、規(guī)范、有效的資本管理制度，防止經(jīng)營行為的短期化和隨意性；應(yīng)借助于資金管理實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)管理，著眼于優(yōu)化企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)以企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)為前提，采取財(cái)務(wù)管理特有的功能和管理策略，通過破產(chǎn)、兼并、出售、租賃、股份制等形式，介入廣泛的、多渠道的資本、資金市場，廣泛開展融資、籌資活動(dòng)；通過理清財(cái)務(wù)關(guān)系，確定產(chǎn)權(quán)、責(zé)任、利益主體，促使企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制，使國有企業(yè)成為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束的法人實(shí)體和市場競爭主體。

（六）企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心是時(shí)代發(fā)展的必然趨勢，是競爭經(jīng)濟(jì)的客觀要求

財(cái)務(wù)管理的重要性是由企業(yè)追求價(jià)值的宗旨及財(cái)務(wù)管理本身的屬性所決定的，它在現(xiàn)代企業(yè)管理越來越重要。加強(qiáng)企業(yè)管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)艱苦而復(fù)雜的任務(wù)，如何充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的作用，還必須加強(qiáng)法律意識(shí)，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，樹立資產(chǎn)經(jīng)營意識(shí)。樹立起企業(yè)向管理要效益的思想，把企業(yè)辦成真正獨(dú)立的自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧，具有自我積累、自我改造、自我發(fā)展能力的市場經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)者和經(jīng)營者，以市場規(guī)律和法律視為調(diào)節(jié)機(jī)制，使資源流向利潤效率高、效益好的企業(yè)最終達(dá)到合理配置，使企業(yè)投入的資本不斷運(yùn)動(dòng)和增值，瞬息萬變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境要求管理者做出靈敏反映，及時(shí)調(diào)整自己在市場中的地位。這就迫使企業(yè)注意運(yùn)用資金，控制成本和增加盈利，財(cái)務(wù)就顯得越來越重要，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理就成為控制企業(yè)費(fèi)用開支，緩解資金緊缺狀況，實(shí)現(xiàn)增收節(jié)支的有效途徑，提高經(jīng)濟(jì)效益的有力手段。

（七）提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平實(shí)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制和管理信息化

要加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理必須理順財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)，提高財(cái)務(wù)人員的管理水平。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的管理者應(yīng)更好地認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)人員服務(wù)主體、核算范圍，以及信息質(zhì)量的新特點(diǎn)。財(cái)務(wù)人員工作要滿足各類投資者、債權(quán)人及國家宏觀管理部門的需要，由于財(cái)務(wù)管理工作不僅影響到企業(yè)與國家的分配關(guān)系，亦影響到社會(huì)各方面的利益關(guān)系，因而企業(yè)應(yīng)將協(xié)調(diào)各方面的利益關(guān)系、抵制和防范各種市場風(fēng)險(xiǎn)作為其基點(diǎn)，使財(cái)務(wù)信息能夠真實(shí)、公允地反映企業(yè)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)情況、經(jīng)濟(jì)效益的提高情況及企業(yè)的發(fā)展前景。因而，企業(yè)的管理者應(yīng)提高對(duì)財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理重要性的認(rèn)識(shí)，從而充分意識(shí)到財(cái)務(wù)管理這一管理工作的重要意義。企業(yè)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制得好壞，關(guān)鍵取決于其組織是否有效。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)既是發(fā)展變化的，又是相對(duì)穩(wěn)定的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營規(guī)模、內(nèi)部條件和財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，決定適宜的組織體制，從而提高財(cái)務(wù)管理效率，充分利用企業(yè)資源，減少內(nèi)部摩擦和降低組織成本，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)價(jià)值最大化。同時(shí)，企業(yè)要結(jié)合自身的法人治理結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和區(qū)域分布狀況，確定統(tǒng)一集中控制還是適度分散管理，建立立體化的組織結(jié)構(gòu)還是扁平化的組織結(jié)構(gòu)。按管理控制成本與效率相適應(yīng)的原則確定合理的組織結(jié)構(gòu)，進(jìn)行科學(xué)的職務(wù)分工、嚴(yán)格的職位設(shè)置和嚴(yán)密的授權(quán)管理，建立明確的責(zé)任制度，做到“集權(quán)有道、分權(quán)有序、授權(quán)有章、用權(quán)有度”，確保內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制的有效運(yùn)行。另外，隨著內(nèi)部控制理論的發(fā)展和信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，賦予了傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度以新的內(nèi)涵。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)緊緊跟上信息時(shí)代的步伐，借鑒跨國公司財(cái)務(wù)管理信息化的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，使內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制全面實(shí)現(xiàn)信息化，尤其應(yīng)該注重和培養(yǎng)高級(jí)管理人員的信息觀念，深入理解企業(yè)信息化建設(shè)和管理改革、內(nèi)部控制創(chuàng)新之間的關(guān)系，廣泛引進(jìn)國內(nèi)、國際先進(jìn)的管理軟件系統(tǒng)和會(huì)計(jì)信息電算化系統(tǒng)，大力推動(dòng)計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)等信息技術(shù)在內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制中的充分應(yīng)用。

（八）增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)。

經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)無處不在，大批企業(yè)的衰退都是緣于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制不當(dāng)，因此，要建立一套完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，通過對(duì)資金籌措、重大投資、營運(yùn)資金、債務(wù)清償、資產(chǎn)損失和稅收支出等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和識(shí)別，及時(shí)評(píng)估、預(yù)防、控制和分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的同時(shí)力求化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或?qū)崿F(xiàn)損失最小化。

總之，通過加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理有利于企業(yè)合理有效地利用資金，提高資金利用效果；有利于企業(yè)精打細(xì)算，努力降低成本費(fèi)用；有利于企業(yè)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題，減少財(cái)務(wù)損失；有利于提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營水平；有利于企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益。因此，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中是不可或缺的，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的作用是極其重要的。

1、關(guān)于企業(yè)管理?

1．1、企業(yè)的定義?

1．2、企業(yè)管理的必要性及其目的?

1．3、企業(yè)管理所涉及的層面?

1．4、企業(yè)管理的內(nèi)容?

諸多的管理層面，其管理最基本的內(nèi)容是一致的，主要有以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：?

1．4．1、企業(yè)管理制度的制訂?

1．4．2、企業(yè)管理制度制訂后的落實(shí)與管控?

1．4．2．1、控制：?

1．4．2．2、協(xié)調(diào)：?

1．4．2．3、組織：?

2、企業(yè)管理中的財(cái)務(wù)管理?

2．1、財(cái)務(wù)管理的定義?

2．2、財(cái)務(wù)管理制度的制訂?

第二、有些企業(yè)帳目混亂，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真現(xiàn)象普遍存在，帳實(shí)不符；?

第四、對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行任意評(píng)估（主要是重估）現(xiàn)象嚴(yán)重；?

2．3、財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容?

2．4、財(cái)務(wù)管理的手段?

3、財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的作用及其重要性分析?

4、結(jié)論：?

財(cái)務(wù)總監(jiān)作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的最高組織指揮者，在董事會(huì)或總經(jīng)理的授權(quán)下，全面負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)方面的工作，每家企業(yè)都非常重視挑選自已的財(cái)務(wù)總監(jiān)，都希望自已所選財(cái)務(wù)總監(jiān)同時(shí)兼有高級(jí)會(huì)計(jì)師、管理會(huì)計(jì)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力，最好還是一個(gè)溝通大師。企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)提出如此高的要求，財(cái)務(wù)總監(jiān)的在企業(yè)中到底應(yīng)解決企業(yè)哪些事，筆者就自己多年的工作實(shí)踐，談一點(diǎn)自己的看法。

一、審核會(huì)計(jì)報(bào)告

雖然財(cái)務(wù)在企業(yè)里要做的工作很多，但其中最基礎(chǔ)的還是會(huì)計(jì)核算，財(cái)務(wù)總監(jiān)作為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方面的最高組織指揮者，其首要的任務(wù)就是組織好企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，企業(yè)所有的財(cái)務(wù)管理工作都是建立在及時(shí)、全面、真實(shí)的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)之上。會(huì)計(jì)核算是企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中的基礎(chǔ)，同時(shí)工作又非常具體和繁雜，財(cái)務(wù)總監(jiān)主要是組織會(huì)計(jì)核算，并不是要自己去做會(huì)計(jì)，進(jìn)行會(huì)計(jì)具體操作，主要是組織企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系的建立、相關(guān)財(cái)會(huì)、管理制度的建立，建設(shè)一個(gè)高效的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，帶出一支有戰(zhàn)斗力的會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)，促使企業(yè)會(huì)計(jì)核算符合國家的政策、符合企業(yè)的利益要求。會(huì)計(jì)核算的所有工作最終是以會(huì)計(jì)報(bào)告綜合反映出來的，財(cái)務(wù)總監(jiān)通過審核財(cái)務(wù)報(bào)告來監(jiān)管企業(yè)會(huì)計(jì)核算、監(jiān)管經(jīng)營過程中執(zhí)行各項(xiàng)制度、政策的情況，監(jiān)控企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過程與結(jié)果，簽審企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)告是財(cái)務(wù)總監(jiān)必不可少的工作之一。

二、進(jìn)行企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告專業(yè)性、綜合性比較強(qiáng)，很多財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)也比較籠統(tǒng)，它只能綜合反映企業(yè)的某些經(jīng)營狀況，至于其間包含的許多具體經(jīng)濟(jì)信息無法一一反映，為保證管理者能讀懂其中的`內(nèi)容，財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)利用自己的專業(yè)知識(shí)，通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)過程各方面的了解，利用所學(xué)的專業(yè)分析方法，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況進(jìn)行綜合分析，寫出比較系統(tǒng)、讓其他管理者都讀得懂的分析報(bào)告，為企業(yè)最高決策者提供決策所需要的相關(guān)財(cái)務(wù)信息。

三、組織企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、日常檢查等工作

隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，預(yù)算管理在企業(yè)管理中的重要性越顯突出，財(cái)務(wù)管理也是如此，上了一定規(guī)模的企業(yè)，財(cái)務(wù)管理主要也是圍繞財(cái)務(wù)預(yù)算來進(jìn)行，財(cái)務(wù)總監(jiān)作為財(cái)務(wù)管理方面的最高組織者，組織企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制那是天經(jīng)地義的事，當(dāng)然預(yù)算編制只是財(cái)務(wù)管理的初始，關(guān)鍵還在于執(zhí)行，如何使執(zhí)行不偏離原定規(guī)劃，在執(zhí)行過程中時(shí)刻進(jìn)行預(yù)算的日常檢查必不可少，只有這樣，才能真正做到事前有規(guī)劃、事中有管理，事后有分析，預(yù)算管理是財(cái)務(wù)總監(jiān)必不可少的一件事。

四、組織企業(yè)成本管理，壓縮企業(yè)成本

在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)，做獨(dú)家生意是很少的，絕大部分商品在市場上都能找到相同或相似的替代品，在這種情況下，產(chǎn)品的質(zhì)量和成本就顯得十分重要，在激烈的市場竟?fàn)幹校杀驹诤艽蟪潭壬蠜Q定了企業(yè)盈利水平，決定了企業(yè)命運(yùn)，成本控制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)，也是企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)工作的重點(diǎn)之一，組織企業(yè)成本核算、成本管理、壓縮企業(yè)支出，成為財(cái)務(wù)總監(jiān)必須做好的一件事。

五、管理企業(yè)財(cái)務(wù)制度

企業(yè)是一個(gè)以營利為目的經(jīng)濟(jì)組織，組織管理具有共性，那就是法制化，以法治管理替代人治管理是企業(yè)發(fā)展的必然，財(cái)務(wù)管理作為這個(gè)經(jīng)濟(jì)組織管理中的一個(gè)重要組成部分，而且是核心部分，財(cái)務(wù)管理體系化和法制化必不可少，作為企業(yè)財(cái)務(wù)方面的最高組織者和責(zé)任人，財(cái)務(wù)總監(jiān)是這一法制化體系建設(shè)的組織者，應(yīng)組織好對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的制定、貫徹執(zhí)行、組織好對(duì)國家財(cái)政、財(cái)務(wù)、稅收等相關(guān)法規(guī)的學(xué)習(xí)與執(zhí)行，對(duì)制度的執(zhí)行進(jìn)行詳查，以確保企業(yè)守法經(jīng)營。

六、調(diào)配企業(yè)營運(yùn)資金

人們常將企業(yè)的資金比著人體身上的血液，缺少血液人就會(huì)死，即使不缺血，流動(dòng)不暢也會(huì)生病，企業(yè)也一樣，缺少資金企業(yè)也完蛋，資金流動(dòng)不暢也會(huì)出現(xiàn)經(jīng)營困難。

企業(yè)的經(jīng)營過程其實(shí)就是一項(xiàng)資金轉(zhuǎn)化成另一項(xiàng)資金的過程，從貨幣資開始經(jīng)過儲(chǔ)備資金、生產(chǎn)資金、銷售資金這幾個(gè)階段，一個(gè)循環(huán)最后再回到貨幣狀態(tài)，不斷往復(fù)，一刻也不能停留，在企業(yè)資金的循環(huán)過程中，為確保資金需求量、流動(dòng)順暢，需要人來合理調(diào)配資金，對(duì)企業(yè)營運(yùn)資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，也是難度比較大的一項(xiàng)工作，如何合理調(diào)配企業(yè)營運(yùn)資金，保證企業(yè)血液順暢流動(dòng)，是財(cái)務(wù)總監(jiān)日常工作之一。

七、為企業(yè)生產(chǎn)與發(fā)展融資

資金對(duì)企業(yè)的重要性不用多說，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，資金的需求量是隨著生產(chǎn)經(jīng)營的變化而不斷變化的，然而由于種種原因，企業(yè)不可能準(zhǔn)備一個(gè)隨時(shí)支取的資金百寶箱，較少投資者能隨時(shí)拿出企業(yè)經(jīng)營所需要的全部資金，絕大多數(shù)企業(yè)需要通過資本市場、金融市場、經(jīng)營市場去籌措企業(yè)經(jīng)營所需要的資金，籌措企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、投資發(fā)展所須要的資金是財(cái)務(wù)總監(jiān)的重要工作之一。

八、進(jìn)行企業(yè)納稅籌劃

依法納稅是每個(gè)企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的法定義務(wù)，為國家建設(shè)多實(shí)現(xiàn)稅收，依法納稅，對(duì)每個(gè)企業(yè)來說都是一件非常光榮的事，但無論如何，交稅都會(huì)引起企業(yè)資金凈流出，企業(yè)資金流出一點(diǎn)，留給企業(yè)自用的資金就會(huì)少一點(diǎn)，這對(duì)企業(yè)并沒有益處，特別是當(dāng)企業(yè)急需資金時(shí)。企業(yè)要做到既依法納稅，又要避免資金過快、過集中流出，就應(yīng)當(dāng)進(jìn)行業(yè)務(wù)調(diào)節(jié)、納稅籌劃，通過納稅籌劃，在遵守國家法規(guī)的基礎(chǔ)上，合理調(diào)節(jié)企業(yè)稅負(fù)，調(diào)節(jié)資金流動(dòng)，這是企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作之一。

九、參與企業(yè)投資決策

企業(yè)除生產(chǎn)經(jīng)營外，投資也是決定企業(yè)命運(yùn)的一項(xiàng)重要工作，如果說日常生產(chǎn)經(jīng)營決定企業(yè)短期的生存狀況的話，投資則決定企業(yè)長遠(yuǎn)生存與發(fā)展，企業(yè)作為一個(gè)以持續(xù)經(jīng)營、追求發(fā)展的營利性組織，為了長遠(yuǎn)發(fā)展投資必不可少，財(cái)務(wù)總監(jiān)作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的最高組織者，作為財(cái)務(wù)方面的專業(yè)人事，積極參與企業(yè)投資決策，組織對(duì)投資承受力分析、投資經(jīng)濟(jì)效益分析，并要籌措投資所需要的資金，參與企業(yè)投資決策也是財(cái)務(wù)總監(jiān)必不可少的一件事。

十、協(xié)調(diào)各方面財(cái)務(wù)關(guān)系

財(cái)務(wù)部門作為企業(yè)組織中的一個(gè)部分，財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理體系的重要內(nèi)容之一，財(cái)務(wù)不可能獨(dú)立于組織、管理體系之外，必然要與相關(guān)部門、單位發(fā)生各種關(guān)系，要最大地發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的效用，與各部門、各單位密切配合必不可少，與財(cái)務(wù)發(fā)生關(guān)系的部門非常多，除企業(yè)內(nèi)部采購、生產(chǎn)、經(jīng)營等各個(gè)部門外，企業(yè)外部聯(lián)系部門也很多，如客戶、工商、稅務(wù)、財(cái)政、海關(guān)、銀行、政府等，財(cái)務(wù)要與這么多部門發(fā)生直接關(guān)系，少不了有人從中進(jìn)行必要的協(xié)調(diào)，協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)與各方面的關(guān)系也是財(cái)務(wù)總監(jiān)必不可少的重要工作內(nèi)容之一。

作為公司的最高財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，全面主持著公司范圍內(nèi)財(cái)務(wù)管理工作，是對(duì)公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)和會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理和監(jiān)督的公司高級(jí)管理人員，直接對(duì)該公司董事會(huì)負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)控制實(shí)質(zhì)是對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制，確保公司資金集中管理、分散經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)勢，確保了公司經(jīng)營信條、戰(zhàn)略計(jì)劃、確保了資金、對(duì)外投資、擔(dān)保等方面的管理。

（一）圍繞一個(gè)目的。即“以公司價(jià)值最大化為目的”。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是所在公司的主要決策者之一，公司所有財(cái)務(wù)活動(dòng)必須圍繞著如何搞好財(cái)務(wù)管理、提高成本費(fèi)用效益、確保公司資產(chǎn)的保值增值，實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值的最大化為目標(biāo)進(jìn)行。

（二）心中有兩張王牌：即銷量和公司財(cái)務(wù)管理大綱。銷量是產(chǎn)生規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益的源泉。作為公司最高財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，對(duì)銷量在企業(yè)生存和發(fā)展中的地位應(yīng)該有清醒和明確的認(rèn)識(shí)，必須認(rèn)識(shí)到銷量是銷售企業(yè)的金牌，必須抓住一切工作和中心都要圍繞擴(kuò)大銷量去開展資金的籌劃、運(yùn)用、分配等財(cái)務(wù)管理工作。《財(cái)務(wù)管理大綱》是確保公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)范、有效、合理、合法地執(zhí)行的制度保障，是讓企業(yè)沿著固有正確軌道發(fā)展的重要保障。

（三）發(fā)揮好“三種職能”。監(jiān)管職能，是企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要，建立和完善企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)的實(shí)物管理制度，加強(qiáng)相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制及崗位內(nèi)部牽制，建立必要的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，保障公司財(cái)物的安全和完整；反映職能，應(yīng)當(dāng)盡量克服經(jīng)營者對(duì)所有權(quán)者信息反饋的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果；服務(wù)職能，是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要適應(yīng)市場的快速發(fā)展及經(jīng)營環(huán)境、布局的不斷變化，不斷優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，主動(dòng)溝通和配合其他部門的工作或業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的銜接。作為財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，必須注意日常工作中的服務(wù)意識(shí)，必須注意適當(dāng)?shù)姆艡?quán)，不能顧此失彼，制約或影響業(yè)務(wù)的發(fā)展。

（四），要堅(jiān)持“四項(xiàng)原則”。收支兩條線原則是所有支出全部通過總部資金管理部門批準(zhǔn)后方可從分（子）公司收入戶劃至支出帳戶支付的資金管理制度。對(duì)不經(jīng)批準(zhǔn)的坐支行為，堅(jiān)決徹底處理到位；合理合規(guī)原則是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員處理事情的原則?既要保證合規(guī)，也要注意合理，在原則中注意靈活，在靈活中掌握原則；公平原則是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具有較強(qiáng)的協(xié)調(diào)平衡能力，在考慮任務(wù)、貨物、收入的分配時(shí)，必須有根有據(jù)地進(jìn)行；持續(xù)發(fā)展原則是在決策過程中，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人必須站在所有權(quán)者立場充分考慮企業(yè)的長遠(yuǎn)利益，考慮企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

（五）采取“六條措施”。計(jì)劃實(shí)現(xiàn)是在對(duì)市場進(jìn)行科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上，以目標(biāo)利潤為前提，編制全國的銷售計(jì)劃、購進(jìn)計(jì)劃、費(fèi)用計(jì)劃、成本計(jì)劃、現(xiàn)金收支計(jì)劃和損益表預(yù)算；流程操作是在流程未修改前，堅(jiān)決按流程不折不扣地執(zhí)行到位，確保不因人為的原因造成業(yè)務(wù)工作銜接上的損失；有效激勵(lì)是員工通過努力希望得到各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可，個(gè)人價(jià)值實(shí)現(xiàn)的形式也希望得到有效的激勵(lì)；手續(xù)辦事：是要時(shí)刻注意辦“手續(xù)”無據(jù)或不符合手續(xù)的一律不得辦理，這是對(duì)財(cái)務(wù)管理者的基本要求，也是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)全部業(yè)務(wù)工作的指導(dǎo)原則；超前思維是在決策過程中，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人必須有超前思維，要站在公司整體和長遠(yuǎn)利益的高度，時(shí)刻樹立一種使命感和緊迫感，有非凡的預(yù)見性，決不能因?yàn)樽陨淼乃刭|(zhì)而影響公司決策的制定和貫徹執(zhí)行；書面總結(jié)是在實(shí)踐工作中要將工作中執(zhí)行得好的方面、學(xué)習(xí)中的新發(fā)現(xiàn)和新觀點(diǎn)以書面的形式總結(jié)出來，進(jìn)行系統(tǒng)的總結(jié)。通過書面的、系統(tǒng)的、完整的評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)工作的不足，使管理水平不斷得到提升。

財(cái)務(wù)總監(jiān)需要全面理解預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營中的作用，才有助于借助這個(gè)有力的工具在管理上發(fā)揮巨大作用。

當(dāng)我們談到預(yù)算的時(shí)候，實(shí)際上，戰(zhàn)略層面的事情已經(jīng)解決了。為了在戰(zhàn)略實(shí)施與執(zhí)行層面更好地把握企業(yè)的趨勢和方向，我們需要使用預(yù)算這個(gè)工具，這應(yīng)該算是預(yù)算最本質(zhì)的功能了。而財(cái)務(wù)總監(jiān)就是要讓這個(gè)工具在企業(yè)中真正發(fā)揮其作用。

那么，在預(yù)算的過程中，財(cái)務(wù)總監(jiān)扮演一個(gè)什么角色？或者說具有哪些職責(zé)呢？本人結(jié)合自己在企業(yè)預(yù)算管理的經(jīng)驗(yàn)和預(yù)算的功能談些體會(huì)：

(一)??? 戰(zhàn)略目標(biāo)的具體化和數(shù)字化。

企業(yè)長期戰(zhàn)略一旦確定，剩下的就是具體執(zhí)行環(huán)節(jié)的工作了，預(yù)算的主要作用是幫助我們確立一個(gè)可執(zhí)行的明確的目標(biāo)而非畫一個(gè)愿景或者遠(yuǎn)景給我們，這是預(yù)算的第一個(gè)功能，也就是預(yù)算本身具有的計(jì)劃功能：即，戰(zhàn)略目標(biāo)的分解和具體化，數(shù)字化。

所以，預(yù)算通常一年編制一次，再長一般就失去其意義了，因?yàn)楹茈y預(yù)測一年以后將要發(fā)生的事情；無論是技術(shù)創(chuàng)新、市場競爭的加劇、消費(fèi)趨勢的變化、制造工藝的改進(jìn)等企業(yè)因素，還是自然災(zāi)害的發(fā)生、宏觀經(jīng)濟(jì)的景氣程度、世界經(jīng)濟(jì)的格局、政府管制的變化等外部因素，都會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生很大的影響。同時(shí)，也會(huì)對(duì)市場上的其他企業(yè)產(chǎn)生影響。這些因素的共同作用的結(jié)果就是未來的不確定性。

因此，為了實(shí)現(xiàn)預(yù)算真正的作用，我公司從2001年就開始將預(yù)算由原來的一年一次，改為每半年一次，因?yàn)槲夜疽庾R(shí)到計(jì)劃沒有變化快，尤其是在電子消費(fèi)品和通信這個(gè)競爭激烈的行業(yè)；每6個(gè)月一次的預(yù)算循環(huán)將更加有利于企業(yè)確定明確可操作的目標(biāo)，使耗費(fèi)巨大人力、物力和精力維持的預(yù)算系統(tǒng)發(fā)揮最大的作用。

財(cái)務(wù)總監(jiān)在這個(gè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)上起到戰(zhàn)略執(zhí)行者的角色，他/她必須充分理解企業(yè)的戰(zhàn)略，清晰繪制企業(yè)為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略而要得到的短期目標(biāo)、采取的步驟和經(jīng)營方針，并與ceo、副總裁、部門主管反復(fù)溝通以取得一致意見。否則就是一個(gè)閉門造車的目標(biāo)而非企業(yè)可執(zhí)行的目標(biāo)；在我公司，這個(gè)制定企業(yè)目標(biāo)并傳達(dá)給企業(yè)高層的人有兩個(gè)，一個(gè)是總裁，一個(gè)就是財(cái)務(wù)總監(jiān)，這兩個(gè)人會(huì)對(duì)相同的人，在不同的場合，講相同的觀點(diǎn)，使不同的人認(rèn)識(shí)到公司的共同目標(biāo)，而這兩個(gè)人也是在各自的渠道上，從上層獲得對(duì)戰(zhàn)略的相同理解后，共同確定的目標(biāo)和方向。財(cái)務(wù)總監(jiān)在這一點(diǎn)上，既是公司藍(lán)圖的勾勒者，也是架構(gòu)師，他們的工作為其他人奠定了基礎(chǔ)，并努力把大家?guī)У搅送凰掖稀?/p>

(二)??? 控制經(jīng)營行為，使其在運(yùn)行過程中始終保持與目標(biāo)方向一致并不斷地在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的道路上前進(jìn)。

預(yù)算被普遍使用的第二個(gè)功能當(dāng)數(shù)控制經(jīng)營行為，使其在運(yùn)行過程中始終保持與目標(biāo)方向一致并不斷地在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的道路上前進(jìn)。公司一般是通過對(duì)收入和支出的合理性及其與目標(biāo)的差異分析，糾正偏差，調(diào)整方向。財(cái)務(wù)總監(jiān)可能是企業(yè)里唯一全面關(guān)注和操作這個(gè)工作的人，他必須經(jīng)常檢查各項(xiàng)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，如有偏差要盡快掌握原因并督促尋找改進(jìn)措施，如若是重大變化而必須改編預(yù)算，他也必須在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候提出來，并盡力減少這種影響。

在我公司，財(cái)務(wù)總監(jiān)每個(gè)月在結(jié)帳后的第一個(gè)星期，要與所有部門的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行交談，目標(biāo)就是針對(duì)預(yù)算執(zhí)行中的偏差，無論是超過的，還是不及的，都要找到合理的解釋。這個(gè)合理的解釋幫助我們理解經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中哪些因素發(fā)生了變化，哪些是我們可以控制的，哪些是不可以控制的，對(duì)我們實(shí)現(xiàn)目標(biāo)會(huì)帶來哪些影響，我們是改變策略，還是置之不理。我們能否按照既定的方案繼續(xù)下去，還是要尋求改變以應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)進(jìn)而實(shí)現(xiàn)目標(biāo)？同時(shí)，也以此來檢驗(yàn)我們目標(biāo)的可行性。因?yàn)槟甓阮A(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與否，關(guān)系到公司整體戰(zhàn)略是否可行，能否達(dá)到我們理想的彼岸。財(cái)務(wù)總監(jiān)這時(shí)候成了航行在波濤洶涌的大海上的掌舵人，他的理智和洞察力，在確保航行大方向上起到關(guān)鍵作用。

(三)??? 平衡收支，確保財(cái)務(wù)運(yùn)行安全

公司財(cái)務(wù)安全，必須以資金鏈的連續(xù)不斷運(yùn)轉(zhuǎn)為前提。只有通過預(yù)算，才能對(duì)公司的財(cái)務(wù)收支心中有數(shù)，能才正確進(jìn)行投資、融資和日常資金調(diào)度，量入為出，保證各項(xiàng)開支按期支付，從而保證資金鏈連續(xù)不斷。如果，沒有預(yù)算，就無法掌握資金的動(dòng)向，從而，無法預(yù)知支付風(fēng)險(xiǎn)，一旦資金鏈發(fā)生斷裂，就會(huì)措手不及。

公司的各項(xiàng)開支，必須有收入和來源作保障，假設(shè)公司只有10億元的收入，那么，就不可能承受超過10億元的開支；反過來，公司要有10億元的支出，那就必須尋求超過10億元的收入。所以，財(cái)務(wù)總監(jiān)必須利用預(yù)算工具，促進(jìn)開源節(jié)流、增收節(jié)支，并做好融資、投資工作，實(shí)現(xiàn)收支平衡。

我公司財(cái)務(wù)總監(jiān)非常關(guān)心的資金收支計(jì)劃的執(zhí)行工作，每天下班前，都要財(cái)務(wù)人員匯報(bào)當(dāng)天的銷售回款和資金支出情況，并及時(shí)和業(yè)務(wù)部門進(jìn)行溝通。

(四)??? 業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)和考核

預(yù)算也被用來作為評(píng)價(jià)業(yè)績的重要工具，通過實(shí)際與預(yù)算的比較，目標(biāo)的完成情況的分析，衡量業(yè)績，貫徹激勵(lì)機(jī)制。在大公司里面，如何通過系統(tǒng)性、體系化的評(píng)價(jià)方法來評(píng)估個(gè)人和組織的工作表現(xiàn)和業(yè)績水平，進(jìn)而激發(fā)其潛能發(fā)揮更大的作用來為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，成了現(xiàn)代企業(yè)的重中之重的課題。一個(gè)企業(yè)的成功，完全靠人力資源的有效調(diào)動(dòng)，團(tuán)隊(duì)干勁的充分發(fā)揮，再重要的工作和再瑣碎細(xì)小的事情，都是由人或者一個(gè)團(tuán)隊(duì)來完成，無論是管理多么規(guī)范，流程多么嚴(yán)謹(jǐn)，名氣多大的企業(yè)，它都不能忽視個(gè)人和團(tuán)隊(duì)的主觀意識(shí)和能動(dòng)性。誰能有效調(diào)動(dòng)人的潛能，誰將是最大的贏家。近年來開發(fā)出的很多工具和概念，像eva，sva，bsc等等，越來越多的都是關(guān)注業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)方面的，還有最近正在蒸蒸日上的幾個(gè)系統(tǒng)提供商如：hyperion，cartesis等都是業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)方面的行家；確實(shí)有一股取代過去流行的戰(zhàn)略、計(jì)劃、流程、制度、信息系統(tǒng)等管理工具的趨勢；業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)管理因此成了許多大企業(yè)的第一要?jiǎng)?wù)。

財(cái)務(wù)總監(jiān)在這個(gè)環(huán)境中，成了執(zhí)行這一功能的不二人選，他/她取代了傳統(tǒng)的人力資源主管來主導(dǎo)企業(yè)的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)工作。因?yàn)樵谡麄€(gè)這個(gè)過程中，從目標(biāo)的設(shè)定、指標(biāo)的選擇、溝通與協(xié)調(diào)．．．直到評(píng)價(jià)結(jié)果，都是圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和價(jià)值創(chuàng)造。尤其是年度評(píng)價(jià)，都是以預(yù)算為基礎(chǔ)。因此，在制定預(yù)算的時(shí)候，已經(jīng)為業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)的有效進(jìn)行而考慮了相關(guān)因素了。而這一套既是財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)，也是其拿手好戲，自然少不了這個(gè)角色落在他/她的頭上了。

財(cái)務(wù)總監(jiān)無法在制定預(yù)算時(shí)閉門造車，她必須關(guān)注組織的能力和發(fā)揮，因此，財(cái)務(wù)總監(jiān)必須也是一個(gè)好的組織管理者和人力資源專家，否則，很難單憑數(shù)據(jù)和市場指標(biāo)來管理企業(yè)，給組織設(shè)定目標(biāo)和政策；他/她必須在熟悉企業(yè)環(huán)境與資源配置，尤其是人力資源的能力配置的情況下，制定出切合實(shí)際的企業(yè)目標(biāo)，進(jìn)而不斷調(diào)動(dòng)組織的積極性。

我公司的.評(píng)價(jià)指標(biāo)體系來自于財(cái)務(wù)總監(jiān)辦公室，有一組人對(duì)公司各個(gè)產(chǎn)業(yè)、單元和子公司的業(yè)績進(jìn)行衡量和評(píng)價(jià)，進(jìn)而分解指標(biāo)給各個(gè)團(tuán)隊(duì)的經(jīng)理和員工。而這些業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)的確定是財(cái)務(wù)控制部門與具體的業(yè)務(wù)部門經(jīng)過認(rèn)真商討后，在雙方都認(rèn)可的基礎(chǔ)上形成的。雙方商討的基礎(chǔ)是業(yè)務(wù)部門為完成預(yù)算目標(biāo)而需要開展的工作的分解；業(yè)務(wù)需要有目標(biāo)指導(dǎo)，而在預(yù)算目標(biāo)指導(dǎo)下，預(yù)算完成了，自然業(yè)績也就不錯(cuò)，體現(xiàn)了公司的統(tǒng)一性。但在實(shí)際工作中，還是有很多企業(yè)將預(yù)算與業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)分開來的，雖然在意識(shí)上，這些企業(yè)也認(rèn)可這些原則。但是，在實(shí)際運(yùn)作過程中，客觀行動(dòng)就與之分離了，比如：有的公司是人事部門負(fù)責(zé)業(yè)績考核，人事部門對(duì)預(yù)算并不像財(cái)務(wù)總監(jiān)一樣了如指掌，但是人事部門在平時(shí)工作過程中發(fā)現(xiàn)的一些問題，就被列到業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)的首位。這樣，他們關(guān)注更多的不是預(yù)算結(jié)果的實(shí)現(xiàn)，而是做工作的過程是否符合規(guī)定和有效，這一尺度的把握就將工作過程中經(jīng)過判斷的取舍原則給拋棄了，最終經(jīng)常造成：員工成業(yè)績都不錯(cuò)，就是預(yù)算沒完成。老總無法向董事會(huì)交差，而各個(gè)部門和員工的獎(jiǎng)金卻不少的局面。因此，財(cái)務(wù)總監(jiān)肩負(fù)起業(yè)績考核的職責(zé)也是未來的一個(gè)趨勢。

(五)????資源配置

配置資源功能是預(yù)算的基本職能，所謂分配資源－就是合理安排資金、人力和物力，做到投入產(chǎn)出最大化；從配置資源角度看，預(yù)算是在具體的企業(yè)、具體的項(xiàng)目上的小戰(zhàn)略了。資金流是企業(yè)的血脈，最重要資源。企業(yè)的經(jīng)營必須確保正向的現(xiàn)金流，否則企業(yè)將走向消亡。雖然現(xiàn)在很多初始組建的公司和一些網(wǎng)絡(luò)公司在拼命的燒錢，但是在可以預(yù)見的時(shí)間內(nèi)，人們有理由相信會(huì)出現(xiàn)正向的現(xiàn)金流，只是時(shí)間的長短，風(fēng)險(xiǎn)的大小的問題了，在這種情況下配置資源和確保其未來走向，更是財(cái)務(wù)總監(jiān)做為商業(yè)價(jià)值模式架構(gòu)師的決策能力了。

作為資源配置者這個(gè)角色，財(cái)務(wù)總監(jiān)更多的是在參與進(jìn)入與退出、取和舍、做與不作的決策過程。企業(yè)的ceo可以最終拍板，而在這之前，財(cái)務(wù)總監(jiān)必須拿出數(shù)據(jù)和證據(jù)來說話，從這一點(diǎn)上看，財(cái)務(wù)總監(jiān)也必須是戰(zhàn)略方面的專家。他/她要了解行業(yè)，了解商業(yè)運(yùn)營模式，了解項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)與可行性，了解消費(fèi)者價(jià)值取向和市場競爭情況，了解企業(yè)的資源整合能力，了解政策與宏觀環(huán)境，甚至是了解在某一個(gè)領(lǐng)域的具體服務(wù)或者產(chǎn)品的市場份額。雖然是簡單的錢－投入何方，給誰來花，為什么而花的幾件事，但是，它需要財(cái)務(wù)總監(jiān)要十分清楚已有的資源和將被投入之處所能產(chǎn)生的效益，做到胸有成竹。

在我公司，財(cái)務(wù)總監(jiān)在這一點(diǎn)上有絕對(duì)的否決權(quán)，如果業(yè)務(wù)部門的經(jīng)理無法找到合適的業(yè)務(wù)和增長點(diǎn)來使用公司的資源，財(cái)務(wù)總監(jiān)將不會(huì)因?yàn)橐鍪露度胭Y源，他/她寧愿不做。比如：2015年在全球市場不明朗，在戰(zhàn)略難以確定時(shí)，某公司就是用帳面的幾十億美元現(xiàn)金回購股票，將價(jià)值還給股東，而沒有冒然投入到風(fēng)險(xiǎn)極高的領(lǐng)域，在需要資金投入的時(shí)候，又通過股票市場從股東手里獲得一些融資，這一還一借意義是完全不同的。

(六)????統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，協(xié)調(diào)部門關(guān)系，增強(qiáng)部門間合作。

預(yù)算的是最后一個(gè)重要的作用是協(xié)調(diào)部門關(guān)系：即，溝通與協(xié)調(diào)功能。明確自身和相關(guān)部門的目標(biāo)，有利于增強(qiáng)部門間合作，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)。

預(yù)算就像一條線，拉直了伸向遠(yuǎn)方，遠(yuǎn)方是什么？是企業(yè)的未來和憧憬，是我們的目標(biāo)和彼岸。企業(yè)要想生存就必須沿著這條救命線堅(jiān)定不移的走下去，就必須按時(shí)到達(dá)每一個(gè)目的地，否則，你將錯(cuò)過所有的風(fēng)景和榮耀而一無所獲，這是市場競爭給我們帶來的游戲法則。一個(gè)企業(yè)，一個(gè)龐大的組織，所有人都必須順著這條線往前走，否則你將脫離隊(duì)伍，使團(tuán)隊(duì)失去能量，并且很有可能將其他人帶入歧途，或者擋了別人的步伐；可見，這條線有多重要，它協(xié)調(diào)溝通并潤滑了各個(gè)部門的關(guān)系，整合了每一個(gè)員工的力量。這條線必須是清晰可見的，必須是具有參考性的，而且它讓人們相信它的歸宿，它讓人們相信它是捷徑。因此，所有人朝它看齊，所有人都圍繞它，所有人都可以根據(jù)它而判斷取舍和相互配合，甚至放棄自己的暫時(shí)利益。這條線，在企業(yè)經(jīng)營中，就是預(yù)算擔(dān)當(dāng)了這個(gè)職責(zé)。

在我公司，預(yù)算工作對(duì)于財(cái)務(wù)總監(jiān)來說是要扒層皮的艱苦差使。因?yàn)榕c如此多經(jīng)理、部門、業(yè)務(wù)單元、高層主管溝通、協(xié)調(diào)、取得一致甚至是貫徹執(zhí)行（不管你是否同意）難度是可想而知的。財(cái)務(wù)總監(jiān)要讓各個(gè)部門清晰掌握自己應(yīng)該在什么時(shí)間、什么情況下、完成什么任務(wù)，如何為另外的部門完成預(yù)算中的任務(wù)而鋪平道路。同時(shí)，也必須清楚自己要完成的預(yù)算目標(biāo)需要在什么時(shí)間、由哪個(gè)部門或者團(tuán)隊(duì)來協(xié)助，需要在什么時(shí)間提醒其注意。每一個(gè)部門和經(jīng)理都必須首先主動(dòng)為其他人完成預(yù)算提供協(xié)助或者履行職責(zé)、開綠燈。沒有預(yù)算的穿針引線，龐大的組織，復(fù)雜的業(yè)務(wù)線是很難協(xié)調(diào)和統(tǒng)一的，更不用說配合以至于發(fā)揮效率了。預(yù)算本身無法發(fā)揮如此神奇的作用，因此，財(cái)務(wù)總監(jiān)不能因?yàn)轭A(yù)算豐富的信息和指示就坐享其成，多數(shù)情況下還要付出驚人的努力才能實(shí)現(xiàn)我們的意愿，與其說是預(yù)算的作用，還不如說是財(cái)務(wù)總監(jiān)的作用，只是其需要借助預(yù)算這個(gè)工具罷了。

(七)??? 預(yù)算管理的布道者

當(dāng)然，要實(shí)現(xiàn)上述功能，財(cái)務(wù)總監(jiān)還需要在企業(yè)內(nèi)部履行一個(gè)布道者的專業(yè)人員角色，就是在企業(yè)內(nèi)部不斷的灌輸預(yù)算意識(shí)，建立預(yù)算體系，并身體力行，以確保預(yù)算實(shí)現(xiàn)。總之，預(yù)算的作用與財(cái)務(wù)總監(jiān)的角色是相輔相成，密不可分的。

財(cái)務(wù)總監(jiān)或總會(huì)計(jì)師應(yīng)履行以下方面的成本管理職責(zé)：

—— 認(rèn)真貫徹國家法律法規(guī)和有關(guān)方針、政策；

—— 組織編制、審查、批準(zhǔn)和實(shí)施有關(guān)預(yù)算和成本計(jì)劃；

—— 組織編制、審查、批準(zhǔn)和實(shí)施成本方面的有關(guān)規(guī)定；

—— 負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)成本核算工作，并對(duì)核算的真實(shí)性和準(zhǔn)確性負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；

—— 負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)成本分析工作，并對(duì)分析的結(jié)論意見的正確性負(fù)責(zé)；

—— 有權(quán)依據(jù)有關(guān)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)定對(duì)成本會(huì)計(jì)人員和財(cái)務(wù)人員進(jìn)行考核；

—— 有權(quán)行使成本否決。