報告，漢語詞語，公文的一種格式，是指對上級有所陳請或匯報時所作的口頭或書面的陳述。報告的格式和要求是什么樣的呢？下面我就給大家講一講優秀的報告文章怎么寫，我們一起來了解一下吧。
審計報告怎么做篇一
根據<中華*共和國審計法>第××條的規定和
××××××××××××××××××××××××××××××××。
(注:1。本部分主要表述被審計單位的背景信息，如被審計單位類型、組織結構；職責范圍或經營范圍、業務活動及其目標；相關財政財務管理體制和業務管理體制；相關財政財務收支情況；適用的績效評價標準；相關內部控制及信息系統情況等。
2。本部分反映的內容應當與項目審計目標密切相關。
3。如果引用的數據未經審計核實，應當注明
審計報告怎么做篇二
內部審計雖然不參與單位的經營管理活動，但隨著集團公司的規模擴大，內部審計作為集團公司的經濟監督機構，其作用越來越重要。
集團公司的內部審計不同與社會審計，同樣內部審計報告與社會審計報告存在較大差別，社會審計遵循的是《獨立審計準則》，而內部審計遵循的是《內部審計準則》。
因此兩者在審計的獨立性上、審計方式、審計重點、審計目的、審計職責作用是不同的。
從而使內部審計報告對集團公司內部控制的健全有效，會計信息的真實合法完整，經營績效，經濟責任及經營合規性等進行檢查、監督、評價、整改及獎懲建議。
內部審計報告作為改進內控管理的參考依據只對集團公司本單位、本部門、股東負責并對外保密。
而社會審計主要圍繞會計報表進行，對會計報表發表意見，對外出具《審計報告》，具有鑒證作用，需要對股東、債權人、及社會公眾使用人負責，社會審計出具的《管理建議書》僅僅指出內部控制制度及執行的不足，出具建議。
但內部審計與社會審計在工作上具有一致性，在審計內容、審計依據、審計方法等方面有一致之處。
因此《獨立審計具體準則第7號--審計報告》某些要求，值得我們在寫內部審計報告時參考，如審計的目的、審計對象、審計依據、審計責任、審計的實施過程等在內部審計報告中也需要體現。
需要指出的是內部審計報告更突出對內部控制的關注，要針對內部控制制度及執行的不足提出具體審計意見及處罰建議，這與社會審計的《管理建議書》也有相同之處。
以下是abc集團公司出具的分公司審計報告部分內容，目的是希望大家共同探討。
一、封 面
***公司機密內部審計報告
報告名稱:關于abc的審計報告
報告編號:abc集團內審字[200x]第0xx號出具
報告時間:200x年xx月xx日
報告抄送:董事長、各副總裁、董事長助理、財務總監、xx部門
二、報告正文
關于abc分公司的審計報告
abc集團內審字[200x]第0xx號
我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對abc分公司進行了審計。
abc分公司資料的提供和編制、建立健全內部控制制度、保護資產的安全完整是分公司財務及xx管理部門的責任，我們的責任是在實施審計工作的基礎上發表審計意見。
我們按照《內部審計準則》有關規定計劃和實施審計工作，通過審計目的在于掌握分公司經營情況、內部控制制度執行情況，以便進行分析，從中評價出經營中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計意見。
本審計報告中提出的問題及審計意見，請各分公司及公司相關部門在此基礎上認真進行自查、完善、整改，后續審計中再發現此類問題按abc規定及本次審計意見進行處罰。
abc分公司的基本情況……
審計中發現的問題及審計意見
一、abc分公司資金管理不規范
1.職工借款隨意性，借款金額大，期限長，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結又填新賬，截至審計日借款金額情況……。
借款超三月的有……借款超一年的有……
審計意見:對超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經理、會計按4:6承擔責任。
以后不準出現超三月的借款，不準出現業務理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經理、會計按4:6承擔責任，并從借款之日起按月1%的利率計算利息并按借款額的20%處以罰金。
金存在不能及時上繳公司賬戶的現象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時間長達近xx個月。
審計意見:嚴格財務控制制度，對不執行財務規定的分公司經理、會計各承擔違規金額25%的處罰。
二、存貨管理、庫齡、結構存在不足
1、業務員借貨現象普遍存在，數量之大日期之長令人費解。
截至審計日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫存金額的xx%。
時間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。
而且有些業務員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。
審計意見:現有不超一月無損的借貨加強催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實責任人按售價的7折收回現金，沒有責任人的分公司經理(或原經理)、會計、保管人員按3:3:4的比例扣款。
通過本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經理要審批，分公司會計隨時監督，不準出現一個月以上借貨，職工辭職要清理借貨。
否則分公司經理會計保管人員分別按零售價承擔3:3:4的責任。
2、存貨盤點賬實不符嚴重
存貨盤點的目的在于查找錯誤指出問題，以便管理控制的改進與提高。
根據重要性原則，考慮成本效益，本次審計差錯的定義為:只要同種類成品，實盤與賬面不符即為賬實不符，核對中并不進行合并調整。
具體的財務操作必須根據本次審計盤點情況另行仔細盤點，該合并的合并，該調整的進行調整。
(1)盤點對賬具體情況
按總數種類差錯相抵后計算的差錯率為xx%。
賬實核對不符情況:
品種
盤盈
盤虧
盈虧絕對值合計
(2)我們通過調查了解、分析具體原因如下……
3、按庫齡分析
根據最后一次進貨測算，超3個月的庫存，占全部庫存的xx%;超6個月的庫存，占全部庫存的xx%;超1年的庫存，占全部庫存的xx%。
超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉的桎梏。
庫齡種類明細:
品種合計
1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上
分析原因……
4、按存貨結構周轉情況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量為xx件，abc分公司庫存xx件，測算需xx個月銷完。
審計意見:在以上盤點的基礎上，對現有庫存進行庫齡的統一排查，在查清庫齡的基礎上，完善財務軟件或xx系統對存貨的實時監控，為公司庫存管理、經營決策提供信息。
同時為盤活庫存，加強資金流轉，節約財務費用，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預測情況，在消化調整庫存結構的基礎上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個長期的策略貫徹下去。
三、費用合理性的難以界定
費用單據報銷不規范，如招待費有的未注明為何事招待何人;有的經辦人、分公司審簽人僅經理一人，審計無法界定是否合理合法。
審計意見……
四、低值易耗品管理存在差距
abc分公司，低值易耗品臺賬記錄無規格型號、無產地、無購入日期或調入日期等，不詳細、不及時、不全面、不規范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時修理，
如有兩張辦公桌抽屜、門損壞無修理，一臺轉椅損壞放在四樓迎門處。
審計意見:……對丟失、損壞的要落實原因，是責任人原因的要追究責任，加強日常維護、維修工作，分管領導承擔管理責任。
五、銷售審計情況分析
1、x-x月銷售額構成分析
200x年x-x月份abc分公司xx銷售金額同比增長xx%。
從構成情況看……
2、x-x月銷售量分析
從銷量及增長幅度可以看出xx、xx、xx增長較快，xx銷售增長緩慢，具體分析……
審計意見……
六、1-6月銷售費用構成及銷售費用率分析
分公司費用構成及銷費用率對比情況……
七、店面門頭形象、店內布局，專賣店管理制度不健全
審計意見……
八、存貨進銷存、財務收支明細賬記錄不規范、不全面
abc分公司的存貨進銷存明細賬沒有月結、累計;用紅字記錄出庫，商場與商場、專賣店調貨不經倉庫調賬;財務收支明細賬無月結、累計，有的不按財務記賬規則涂改……
審計意見……
九、禮品卡管理存在漏洞
1、借支禮品卡時間較長，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……
2、有效期問題……
3、禮品卡注明一次消費，但實際中存在分次消費或變相分次消費(換卡)的現象……
4、面值、有效日期標注不規范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害于一個知名品牌的形象。
審計意見:規范禮品卡及消費的管理，面值、有效日期標注直接印刷在卡上或統一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問題嚴格按卡面上標注執行，
個別卡超期一律到總公司核驗后處理或折價后換卡消費，分公司無權接受自行處理;如同有效期一樣，在維護公司形象及嚴肅性前提下，嚴格按禮品卡標注使用;除特殊情況經總公司財務部長批準外不準借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經理及會計各50%的責任。
本次審計查出的借卡，請及時與有關部門聯系，盡快進行財務帳務或收款處理。
十、分公司財務基礎薄弱，不能適應財務管理的要求
庫齡分析是一項很重要的基礎管理工作，但分公司不能提供出存貨的庫齡，也從未進行過庫齡、庫存結構的分析，更無從談起為公司存貨決策提供信息…… 合同簽訂、跟蹤管理……
審計意見:以集團公司財務部牽頭，組織xx部、xx部共同對存貨管理、合同管理等基礎性的財務管理工作……
十一、分公司財務核算架構不合理
財務收支控制的高度集中并不等于核算的集中。
目前分公司大多有獨立的營業執照且為獨立的納稅主體，從財稅制度上應為獨立經營、獨立納稅的獨立核算單位，但結合分公司的審計情況看，分公司并未形成為獨立核算的經營實體，分公司會計行使的職責相當于部門核算員，
并不是真正意義上的會計……
審計意見:……
附注:分公司基本情況表;
分公司職工借款情況表;
分公司借貨明細表;
分公司銷售分析表;
分公司費用分析表。
abc計師:xxx
xxx
月xx日
集團有限公司總審助理審計員:審計部200x年xx
審計報告怎么做篇三
績效審計是現代審計的標志之一。近年來，績效審計日益為各級審計機關所重視。寫好績效審計報告，促成審計成果的轉化、利用，是擺在我們面前的重要課題。
由于評價對象的多樣性和綜合性，績效報告不可能是問題的簡單列舉，而是一個詳式報告，是一個說理的過程。
相對普通審計報告而言，績效審計報告更具有邏輯性，整個報告各部分從綜合評價、發現情況、依據、結論到最后提出的審計建議，都必須具有邏輯的關聯，一氣呵成、缺一不可。為達到此目的，審計報告撰寫人在撰寫審計報告初稿前、成稿后都應與整個審計組就有關報告所述問題進行深層次的溝通，確保報告能真實、完整地表述審計人員的想法，并能正確地傳達到被審計單位以及有關部門。報告語言要易于理解和閱讀，盡可能地簡單明了，盡量運用直率的語言，避免使用復雜的詞匯，或者一些新詞、行話或者專業術語，避免使審計報告含糊晦澀。報告表述的要求是：完整、準確、客觀和有說服力，并盡可能通俗易懂和簡練。
績效審計報告目前雖無固定的格式，但通常首先應說明審計的目標、范圍和方法，然后主要報告審計結果，并闡明審計的依據和結論，最后提出審計建議，必要時還須反映被審計及有關單位的意見。
（一）相關的背景資料
相關的背景資料在報告中起的是一個初步說明的作用，說明該審計事項為什么值得審計注意，介紹審計實施的基本情況和被審計項目或單位的基本情況，并說明在評價績效時有哪些特別的考慮。
績效審計結論的根據主要是“趨勢證據”，定性多、定量少，不能量化或十分準確地反映客體發生的實際情況，所以審計結論存在潛在的風險。因此，在相關背景資料等內容中，有關審計性質和范圍以及目標的描述就十分必要，因為審計報告使用者不熟悉審計工作的局限性，以及審計者與被審計者之間責任的區別，審計報告需要增加這些解釋性內容。如：審計是依據審計準則進行的；審計是以測試為基礎的，而不是檢查所有的數據資料等等。必須明確績效審計不是全面的績效評價。同時，如果報告中相關證據具有局限性，審計人員應該清楚地說明這些證據的局限性，同時應盡量避免得出沒有把握的結論。
（二）審計總體評價
總體評價是審計人員在審計后，在全面掌握審計證據的前提下，經過歸納、總結后，所提出的概括性的評價意見。評估政府，不是看它投入多少資源，做了多少工作，而是要考核它所做的工作在多大程度上滿足了社會、企業、公眾的需求。因此，該部分應緊緊圍繞審計目的，根據審計證據，有所側重地對被審事項做出客觀公正的評價，與審計對象的績效有關的所有重大方面，都是政府績效審計要評價的范圍，經濟方面的績效固不可少，社會方面的效益卻更加重要，必須予以全面反映。
審計評價應做到以下兩個方面：首先，評價語言必須直觀、客觀，是一系列科學、規范、簡明的定性、定量評價；其次，審計評價必須強調可證性。評價時還應注意以下原則：
一是要全面反映經濟、社會和人的全面協調發展，不能片面地用經濟指標考核政府。二是既要重視反映經濟增長的短期績效指標，又要重視反映經濟發展的長期績效指標，使短期績效指標服從長期績效指標，注重經濟和社會發展的可持續性。三是要注重績效與公平結合。政府利用資源的效率、效果方面的問題是績效問題，而不同主體的利益分配等則是公平問題。由于不同的利益主體對績效與公平偏好各不相同，因此，在績效審計指標設置上，應保持獨立性。四是定量指標與定性指標結合。定性標準包括國家的法律法規，黨和政府的各項方針、政策，政府主管部門有關規定等；定量標準應包括政府預算、計劃的具體指標，各項業務規范和經濟技術指標，以及工作效率和效果的有關相對量指標等。
（三）審計發現的具體事項
該部分是用來證明上述審計評價的根據，說明審計是如何得出這些結論的，是所取得證據的匯總，逐項說明審計發現的支持審計結論的事實，依據已提出的事實和論點合理推斷得出審計結論和提出的審計建議。審計報告使用的語言和語氣要有利于使用者接受，使報告的使用者認可審計發現問題的有效性、審計結論的合理性，以及實施審計建議的可行性。一般來說，應該包括這樣幾個方面的要素：一是審計發現的事實；二是導致上述結果的原因及產生的影響；三是審計提出的針對性建議；四是被審計單位就此問題做出的適當的解釋，及針對審計建議采取的相應的措施。
審計報告怎么做篇四
本次內控審計得到公司各部門相關人員的配合與協助，使審計工作得以順利完成，特此致謝!
因限于重點，審計工作無法觸及所有方面;審計方法以抽樣為原則，因此在報告中未必揭示所有問題。
根據公司內部審計部門手冊的規定：被審計單位及其相關責任人員，不因其業務經過審計而代替、減輕或解除其應有的管理責任。
1、采購付款業務
2、存貨管理業務
3、生產成本核算
4、銷售收款業務
5、貨幣資金
6、工薪循環
xx集團監察審計部
年 月 日
來自：whoyzz>《財務審計》
推一薦：發原創得獎金，“原創獎勵計劃”來了！
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審計報告怎么做篇五
一、審計工作基本情況
20xx年12月4日，會計師事務所、財務部、證券部就公司20xx年度審計事項進行了現場溝通，并將溝通情況及初步審計計劃提交董事會審計委員會;審計委員會分別20__年2月22日和4月15召開會議審議年度報告相關議題;分別于
20__年4月1日和4月21日進行了進場后及審計報告定稿前的現場審計溝通工作;根據會計師事務所審計小組的審計時間安排，審計小組按約定時限內完成了所有審計程序，取得了充分適當的審計證據，并向審計委員會提交了無保留意見的審計報告。
二、年審會計師遵守職業道德基本原則情況
1、獨立性
會計師事務所有限公司所有職員未在本公司任職，并未獲取除法定審計必要費用外的任何現金及其他任何形式經濟利益;會計師事務所與本公
電氣股份有限公司年度審計工作的總結報告司之間不存在直接或者間接的相互投資情況，也不存在密切的經營關系;會計師事務所對公司的審計業務不存在自我評價，審計小組成員和公司決策層之間不存在關聯關系。
在本次審計工作中會計師事務所及審計成員始終保持了形式上和實質上的雙重獨立，遵守了職業道德基本原則中關于保持獨立性的要求。
2、專業勝任能力
審計小組共由9人組成，具有注冊會計師職稱5人，其中副主任會計師3人、部門經理1人、項目經理1人、審計員3人、助理審計員1人，組成人員具有承辦本次審計業務所必需的專業知識和相關的職業證書，能夠勝任本次審計工作，同時也能保持應有的關注和職業謹慎性。
3、嚴守職業道德
審計工作中，事務所及時與公司獨立董事、董事會審計委員會就公司年度審計工作安排進行制定、溝通、確認，與公司獨立董事共同重點關注審計工作中的成員的構成，審計計劃、風險判斷、風險及舞弊的測試和評價方法等相關問題，認真接受公司董事會委員會的督促，保證了公司年度報告的真實、準確、完整和及時，保證了公司信息披露的高質量性。
三、審計計劃、審計程序及出具審計報告意見情況
1、精心編制審計工作計劃
在本年度審計過程中，審計小組通過初步業務活動制定了具體的審計計劃，為完成審計任務和減小審計風險做了充分的準備。
2、嚴格執行審計程序
審計小組在根據公司的內部控制的完整性、設計的合理性和運行的有效性進行評價的基礎上確定需重點實施的實質性測試程序。在符合性測試審計程序中為了獲得內部控制有效運行的審計證據，審計小組執行了內部控制和穿行測試的程
電氣股份有限公司年度審計工作的總結報告序。在實質性測試審計程序中審計人員執行了檢查、函證、計算、監盤、分析性復核等審計程序，為各類交易、賬戶余額的列報獲取了充分必要的審計證據。
3、真實完整的審計報告
審計小組在本年度審計中按照中國注冊會計師審計準則的要求執行了恰當的審計程序，為發表審計意見獲取了充分、適當的審計證據。會計師事務所對公司財務報表發表的無保留審計意見是在獲取充分、適當的審計證據的基礎做出的。
四、會計師事務所年審過程中的建議和公司的改進情況
會計師事務所審計過程中，審計小組從實際出發，實事求是，對本公司提出了改進意見。公司對其提出的改進意見已經采納，并已實施改進。
五、結論性總結
會計師事務所有限公司已連續為本公司提供審計服務工作六年，公司未被出具否定或無法保留意見的審計報告，歷年審計報告均公正的反映了公司的真實信息。
會計師事務所有限公司年審注冊會計師已嚴格按照中國注冊會計師獨立審計準則的規定執行了審計工作，審計時間充分，審計人員配置合理、執業水平勝任，出具的審計報表能夠充分反映公司20xx年12月31日的財務狀況以及20xx年度的經營成果和現金流量，出具的審計結論符合公司的實際情況。
審計報告怎么做篇六
內部控制審計報告研究
根據五部委《企業內部控制審計指引》以及中注協《企業內部控制審計指引實施意見》要求，內部控制審計報告意見類型分為四種，即“無保留意見”、“帶強調事項段的無保留意見”、“否定意見”和“無法表示意見”。各項意見的具體含義是：
“無保留意見”：在基準日，被審計單位按照適用的內部控制標準的要求，在所有重大方面保持了有效的內部控制。注冊會計師已經按照《企業內部控制審計指引》的要求計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制。
“帶強調事項段的無保留意見”：內部控制雖然不存在重大缺陷，但仍有一項或多項重大事項需要提請內部控制審計報告使用者注意，注冊會計師應當在內部控制審計報告中增加強調事項段予以說明。該段內容僅用于提醒內部控制審計報告使用者關注，并不影響對內部控制發表的審計意見。
“否定意見”：如果認為內部控制存在一項或多項重大缺陷，除非審計范圍受到限制，注冊會計師應當對內部控制發表否定意見。
“無法表示意見”：注冊會計師只有實施了必要的審計程序，才能對內部控制的有效性發表意見。如果審計范圍受到限制，注冊會計師應當解除業務約定書或出具無法表示意見的內部控制審計報告。
“無保留意見”審計報告也稱為“標準審計報告”，其他意見的審計報告均稱為“非標準審計報告”。取得標準審計報告是每一家上市公司的追求目標。
二、20xx年度上市公司內部控制審計總體情況
20xx年度我國上市公司首次全面實施《企業內部控制基本規范》及其配套指引。1～4月期間，47家證券資格會計師事務所為949家上市公司出具了內部控制審計報告，具體情況見表1。相比只有67家公司的情況，在數量上有很大幅度的提升，內部控制審計將會越來越受到重視。(表1)
三、24份非標準審計意見原因解析
20xx年度被出具了非標準審計意見報告的24家上市公司中，4家為否定意見，20家為帶強調事項段的無保留意見。
(一)“否定意見”審計報告原因解析
1、黑龍江北大荒農業股份有限公司(以下簡稱北大荒)。
北大荒被出具“否定意見”的原因經分析主要有以下幾點：(1)該公司及其子公司的管理層逾越管理權限審批使用資金，且沒有對子公司實施有效控制;(2)該公司與其部分子公司在公司治理方面，存在著組織架構不健全或者部分組織機構并未有效運作問題;(3)未能依據有關規章準確有效地進行資產減值測試、定期核對往來款項、依法取得涉稅憑證和準確計繳稅金等;(4)重大信息內部報告制度未能有效執行，導致未能及時識別出需履行信息披露義務的事項和未能及時履行信息披露義務。
北大荒《內部控制自我評價報告》中提到，公司治理結構有待進一步完善，有關披露的重大、重要缺陷主要包括發展戰略缺失、崗位職責不明確、大額資金運作審批操作不規范、信息披露不及時等方面。結合《內部控制審計報告》與《內部控制自我評價報告》不難發現，北大荒在內部控制的設計、運行兩個層面均存有重大缺陷。具體來說，設計層面的重大缺陷主要集中在不相容職責分離、全面預算和制度建設方面;運行層面的重大缺陷主要集中在授權審批、治理架構、信息溝通和制度執行方面。
2、天津環球磁卡股份有限公司(以下簡稱天津磁卡)。
天津磁卡被出具“否定意見”的原因經分析主要有以下幾點：(1)未能有效執行按月對賬制度，導致往來賬戶長期、經常出現差異卻未被發現，且在結賬環節，并未合理確定本期應計提的壞賬準備;(2)未建立投資業務的會計系統控制，因此未能及時、準確地確認投資收益及合理計提減值準備;(3)未組織固定資產盤點即進行了年度財務決算，存貨盤點結果也未及時進行賬務處理;(4)銷售業務會計處理不規范，存在未發貨而提前確認收入、未確認成本的情況，以及已發貨、滿足收入確認條件而未確認收入成本的情況;(5)未建立期末財務報告流程控制制度，未見管理層及治理層人員對期末報告流程進行監控，缺乏財務報表的復核及審批控制，重要子公司歷年的審計調整事項均未做賬務處理。
根據《內部控制審計報告》可以發現，天津磁卡設計層面的缺陷主要集中在會計控制、制度建設和資產清查方面;運行層面的缺陷主要集中在制度執行方面。天津磁卡《內部控制自我評價報告》中認為，其在財報相關的內部控制上是有效的。同時，雖然披露了部分內控缺陷，包括資產盤點、往來賬核對、投資業務的會計系統控制問題，但仍未說明具體的內控缺陷認定標準，也沒有說明上述缺陷的重要性程度，是重大缺陷、重要缺陷還是一般缺陷。
3、廣西貴糖(集團)股份有限公司(以下簡稱貴糖股份)。
貴糖股份被出具“否定意見”的原因經分析主要是成本核算基礎薄弱：部分暫估入賬的大宗原材料缺少原始憑證(如沒有入庫單或入庫單信息不完整)，影響該存貨的發出成本結轉與期末計價的正確性。導致該公司20xx年度未審計財務報表的本期和前期數據中“營業成本”、“應付賬款”、“存貨”等項目存在重大會計差錯。 在該公司內部控制自評報告中并未認同這一結論。貴糖股份認為，這僅僅是由于公司和事務所在原材料核算辦法上存在認識差異，公司跨會計年度采購原料，之前的核算方法是行業普遍存在的，先前的會計事務所也未對此提出重大異議，因此才在本次自查中問題。
4、深圳海聯訊科技股份有限公司(以下簡稱海聯訊)。
海聯訊被出具“否定意見”的原因經分析主要有以下兩點：(1)因涉嫌違反證券法律法規被中國證券監督管理委員會立案調查;(2)因重大前期差錯更正了已經發布的、、20三個年度的財務報表。海聯訊在《內部控制自我評價報告》中指出，公司未能有效執行內控制度，對于存在重大缺陷、與財務報表準確性相關的內控制度地執行，需作整改。
(二)“帶強調事項段的無保留意見”審計報告原因解析。
在20份(上海三毛、江淮汽車、st宜紙、上海機電、鳳凰光學、恒源煤電、深天地a、大地傳媒、南京醫藥、st獅頭、*st長油、康達爾、*st鳳凰、海南椰島、西藏天路、國通管業、香梨股份、工大高新、馬鋼股份等)帶強調事項段的無保留意見內部控制審計報告中，有一些強調事項是對內部控制審計范圍進行附加說明，有一些是對公司重大或突發事項進行xxx，因此，強調事項并不完全是由內部控制缺陷所帶來的。與內部控制缺陷相關的強調事項可以歸為以下幾類：1、不相容職責未得到充分有效地分離，這主要是由于組織結構和崗位設置的不健全性造成的;2、制度規定不夠明確，這主要體現在部分關鍵業務和流程方面;3、內部控制管理過程中部分重要資料有所缺失;4、內部控制制度沒有得到有效執行;5、部分業務的會計處理與企業會計準則的要求不符。
四、24份非標準審計意見中關于內控缺陷的分析
(一)設計缺陷與運行缺陷
1、20xx度內部控制審計報告披露出來的重大缺陷，按照設計層面、運行層面進行分類，設計類缺陷為14個，運行類缺陷為10個，占總數的百分比分別為58%和42%，各企業管理層應予以關注，從而有的放矢地完善本企業的內部控制。
2、企業制度和流程的缺失會帶來設計有效性缺陷，使得相關風險不能得到有效控制，無法達成控制目標，必然會對企業帶來不利影響。設計有效性缺陷重于運行有效性缺陷，它應是企業關注的重點。對制度、流程進行不斷地梳理完善，設計有效性缺陷的比例將會不斷下降。
3、運行性缺陷，一方面是由于內部控制的局限性(如聯合舞弊、管理層逾權、疏忽大意等)造成的;另一方面是則是由于缺乏有效的內部監督機制造成的。即使企業不存在設計有效性缺陷，也應建立健全內部監督機制確保企業制度及流程的有效運行，以防運行性缺陷可能導致的重大風險。內部監督機制包括日常對各個業務職能部門或管理層工作過程及結果的監控，也包括定期組織的內控自評及內部審計。
(二)缺陷內容分析。
20xx度內部控制審計報告披露出來的重大缺陷按照缺陷類型可以分為會計控制、不相容職責、全面預算、制度建設、授權審批、治理架構、信息溝通不暢、制度執行、資產清查9個方面。即在各種類型的控制活動中均有可能存在重大缺陷，任意一類控制活動失效均可能導致非標準的內部控制審計意見出現重大缺陷。
但內部控制審計報告披露出來的與制度相關的缺陷有9個，占總體的38%，比例最高。因此，加強制度建設，監督及強化制度執行是完善內部控制的重要措施。首先，企業應當確保既有的制度和流程是規范的、可執行的。其次，企業應該對其進行至少每年一次的梳理，根據經濟業務的變化，適時增加新制度、作廢不適宜制度、關注制度是否被有效執行。
需要說明的是，各類控制活動均有潛在的風險，企業在內部控制體系的建立與完善過程中，應當綜合考量，可以有所側重，但不可有所忽略。
五、內部控制審計報告質量有待提高
對比上述企業披露的《財務審計報告》和《內部控制審計報告》，發現已披露的內控缺陷主要集中在與財務報告高度相關的領域。出現這種情況的原因主要由于部分會計師事務缺乏內部控制審計經驗，內部控制審計范圍的選取還僅局限在與財務報告高度相關的領域，甚或是直接與具體的經濟損失或財報差錯相關，使得多數企業財務審計與內控審計相互整合。
應當注意的是，根據《企業內部控制基本規范》及其配套指引的定義，重大內控缺陷除已產生了經濟損失或財報差錯的缺陷外，還包括可能會造成潛在損失或錯報，以及對企業聲譽、安全等定性指標造成損害的缺陷。隨著會計師事務所審計經驗的不斷積累，相信這方面的工作缺失將會得到明顯改善。
審計報告怎么做篇七
畢業實訓是專科學生在大學學習階段重要的實踐性教學環節之一，通過實訓，學生將進一步掌握和強化對本專業理論知識的理解，了解社會需求，增強專業責任感、使命感，使理論與實踐相結合，為實際工作打下良好基礎。
（一）實訓時間：20xx年x月x日至20xx年x月x日
（二）實訓單位：xx審計局
（三）實訓形式：畢業實訓
實訓地點在xx，xx縣審計局位于xx。
十月下旬，我進入了xx審計局，進行審計助理的實訓。雖然我學的是會計與審計專業，但是審計方面的知識很淺，而進入審計局學習也對我將來的就業大有幫助。審計局從每年的十一二月份直到來年的三四月份，都是其業務的高峰期，對工作人員的需求十分急切，因而這時候他們通常都愿意接納較大量的應屆畢業生作為實訓生來補充原本所內編制工作人員的不足。這樣我們應屆畢業生與審計機關各取所需，達到雙贏的效果。而我正是在這個時候來到審計局學習，增加工作經驗的同時更為自己未來的就業打上基墊。因為審計師的工作流程通常都是根據被審計單位提供的資料里面取證，然后再根據取證單出報告，所以，出外勤是經常的事。常常復印原始憑證，錯賬調整，數目大的科目還要抽查進行詢證。
（一）業務范圍：
1、縣級財政預算執行情況和其他財政收支。
2、縣級各部門、事業單位及下屬單位的財政財務收支。
3、縣國有及國有控股企業的財務收支、縣級重點建設項目的工程預算執行情況和決算。
4、縣人民政府各部門管理的受縣人民政府委托由社會團體管理的社會保障基金、環境保護資金、社會捐贈資金以及其他有關基金、資金的財政財務收支。
5、國際組織和外國援助、貸款、贈款項目的財務收支。
6、其他法律法規規定應由審計局進行審計的事項。
（二）實訓內容：
我主要是參閱審計工作底稿，從中學習審計知識；而后整理工作底稿，更深入的了解審計工作以及各個科目之間，以及底稿本身系統的平衡和鉤稽關系；在對審計工作有了一定的了解之后，我實際的接觸了審計工作，參與了幾個單位的實際審計工作。以下是我在工作中對審計的認識。
1、對審計業務的初步認識
審計是指對企業財務報表的審計，屬于鑒證業務。審計局和項目負責人根據審計證據形成審計意見，并根據具體情況出具審計報告。審計師的審計意見旨在提高財務報表的可信賴程度。
進行審計的基礎是被審計單位的年度報表、總賬、明細賬、以及必要的憑證等。審計師通過對以上信息的審計形成審計意見，并根據具體情況出具審計報告。審計的內容主要是報表數與總賬，總賬與明細賬，總賬、明細賬與憑證的一致，以及賬實的一致，還包括對會計政策和各項稅收政策的執行情況。
2、對審計報告的初步認識
審計報告是審計師根據《xxx審計法》的規定，在實行審計工作的基礎上對被審計單位財務報表發表審計意見的書面文件。
審計報告包括以下內容：標題；收件人；引言段；管理層對財務報表的責任段；審計師責任段；審計意見段；審計師的簽名和蓋章；審計機關的名稱、地址及蓋章；報告日期等九項。
3、審計工作底稿的構成和填制
工作底稿是我在工作中接觸到的最多的資料，是出具審計報告的基礎審計，也是審計機關重要的檔案資料。
審計工作底稿作為審計報告的基礎為審計報告提供充分、適當的記錄，證明審計師按照審計法的規定執行了審計工作。審計工作底稿是審計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據，以及得出的審計結論作出的記錄，是重要的審計檔案。審計工作底稿通常包括總體審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、重要事項概要、詢證函回函、管理層聲明書、核對表、有關重大事項的往來信件（包括電子郵件）以及對被審計單位文件記錄的摘要或復印件。
資產類工作底稿、負債類工作底稿、所有者權益類工作底稿，損益類工作底稿主要是對資產、負債、所有者權益、當期損益類科目的審定，是報表可信的保證，是出具審計報告的基礎。主要對資產、負債、所有者權益、當期損益類科目的審定，包括報表和總賬、總賬與明細賬、明細賬與憑證的核對。根據報表和總賬、總賬與明細賬的核對填制科目的審定表，根據總賬與明細賬、明細賬與憑證的核對填制科目抽測表。
在實訓期間，我所參與的審計報告基本都是比較規范的單位，審計工作不是很復雜，做底稿一般比較順利，出具報告及審計過的報表和報表附注按照模版都很好出，但在審計工作中，一定要仔細認真。
在工作中，不僅為單位創造了效益，同時也提高了自己，我剛從學校畢業，更需要通過多做事情來積累經驗。特別是現在實訓工作并不象正式員工那樣有明確的工作范圍，如果工作態度不夠積極就可能沒有事情做，所以平時就更需要主動爭取多做事，這樣才能多積累多提高。工作往往不是一個人的事情，是一個團隊在完成一個項目，在工作的過程中如何去保持和團隊中其他同事的交流和溝通也是相當重要的。一位資深人力資源專家曾對團隊精神的能力要求有這樣的觀點：要有與別人溝通、交流的能力以及與人合作的能力。合理的分工可以使大家在工作中各盡所長，團結合作，配合默契，共赴成功。
個人要想成功及獲得好的業績，必須牢記一個規則：我們永遠不能將個人利益凌駕于團隊利益之上，在團隊工作中，會出現在自己的協助下同時也從中受益的情況，反過來看，自己本身受益其中，這是保證自己成功的最重要的因素之一。步入社會就需要了解基本禮儀，而這往往是原來作為學生不大重視的，無論是著裝還是待人接物，都應該合乎禮儀，才不會影響工作的正常進行。這就需要平時多學習，比如注意其他人的做法或向專家請教。
進行了為期兩個月的實訓，我基本上掌握在整理資料的同時發現問題并歸集。這次實訓為日后審計更好的鋪了一條平坦的道路，希望我能在這條路上越走越好。
審計報告怎么做篇八
內部審計雖然不參與單位的經營管理活動，但隨著集團公司的規模擴大，內部審計作為集團公司的經濟監督機構，其作用越來越重要。集團公司的內部審計不同與社會審計，同樣內部審計報告與社會審計報告存在較大差別，社會審計遵循的是《獨立審基準則》，而內部審計遵循的是《內部審基準則》。因此兩者在審計的獨立性上、審計方式、審計重點、審計目的、審計職責作用是不同的，從而使內部審計報告對集團公司內部控制的健全有效，會計信息的真實合法完整，經營績效，經濟責任及經營合規性等進行檢查、監督、評價、整改及獎懲建議，內部審計報告作為改進內控管理的參考依據只對集團公司本單位、本部門、股東負責并對外保密。而社會審計主要圍繞會計報表進行，對會計報表發表意見，對外出具《審計報告》，具有鑒證作用，需要對股東、債權人、及社會公眾使用人負責，社會審計出具的《管理建議書》僅僅指出內部控制制度及執行的不足，出具建議。
但內部審計與社會審計在工作上具有一致性，在審計內容、審計依據、審計方法等方面有一致之處。因此《獨立審計具體準則第7號xx審計報告》某些要求，值得我們再寫內部審計報告時參考，如審計的目的、審計對象、審計依據、審計責任、審計的實施過程等在內部審計報告中也需要體現。需要指出的是內部審計報告更突出對內部控制的關注，要針對內部控制制度及執行的不足提出具體審計意見及處罰建議，這與社會審計的《管理建議書》也有相同之處。以下是abc集團公司出具的分公司審計報告部分內容，目的是希望大家共同探討。
xxx公司機密內部審計報告
報告名稱：關于abc的審計報告
報告編號：abc集團內審字[200x]第0xx號出具
報告時間：200x年xx月xx日
報告抄送：董事長、各副總裁、董事長助理、財務總監、xx部門
關于abc分公司的審計報告
abc集團內審字[200x]第0xx號
我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對abc分公司進行了審計。abc分公司資料的提供和編制、建立健全內部控制制度、保護資產的安全完整是分公司財務及xx管理部門的責任，我們的責任是在實施審計工作的基礎上發表審計意見。
我們按照《內部審計準則》有關規定計劃和實施審計工作，通過審計目的在于掌握分公司經營情況、內部控制制度執行情況，以便進行分析，從中評價出經營中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計意見。本審計報告中提出的問題及審計意見，請各分公司及公司相關部門在此基礎上認真進行自查、完善、整改，后續審計中再發現此類問題按abc規定及本次審計意見進行處罰。
abc分公司的基本情況……
審計中發現的問題及審計意見
1.職工借款隨意性，借款金額大期限長，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結又填新賬，截至審計日借款金額情況……。借款超三月的有……借款超一年的有……
審計意見：對超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經理、會計按4：6承擔責任。以后不準出現超三月的借款，不準出現業務理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經理、會計按4：6承擔責任，并從借款之日起按月1%的利率計算利息并按借款額的20%處以罰金。
金存在不能及時上繳公司賬戶的現象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時間長達近xx個月。
審計意見：嚴格財務控制制度，對不執行財務規定的分公司經理、會計各承擔違規金額25%的處罰。
1、業務員借貨現象普遍存在，數量之大日期之長令人費解。截至審計日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫存金額的xx%。
時間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。而且有些業務員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。
審計意見：現有不超一月無損的借貨加強催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實責任人按售價的7折收回現金，沒有責任人的分公司經理(或原經理)、會計、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經理要審批，分公司會計隨時監督，不準出現一個月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經理會計保管人員分別按零售價承擔3：3：4的責任。
2、存貨盤點賬實不符嚴重
存貨盤點的目的在于查找錯誤指出問題，以便管理控制的改進與提高。根據重要性原則，考慮成本效益，本次審計差錯的定義為：只要同種類成品，實盤與賬面不符即為賬實不符，核對中并不進行合并調整。具體的財務操作必須根據本次審計盤點情況另行仔細盤點，該合并的合并，該調整的進行調整。
(1)盤點對賬具體情況
按總數種類差錯相抵后計算的差錯率為xx%。
賬實核對不符情況:
品種
盤盈
盤虧
盈虧絕
對值合計
(2)我們通過調查了解、分析具體原因如下……
3、按庫齡分析
根據最后一次進貨測算，超3個月的庫存，占全部庫存的xx%;超6個月的庫存，占全部庫存的xx%;超1年的庫存，占全部庫存的xx%。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉的桎梏。
庫齡種類明細：
品種合計
1x3月3x6月6x12月1x2年2x3年3年上
分析原因……
4、按存貨結構周轉情況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量為xx件，abc分公司庫存xx件，測算需xx個月銷完。
審計意見：在以上盤點的基礎上，對現有庫存進行庫齡的統一排查，在查清庫齡的基礎上，完善財務軟件或xx系統對存貨的實時監控，為公司庫存管理、經營決策提供信息。同時為盤活庫存，加強資金流轉，節約財務費用，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預測情況，在消化調整庫存結構的基礎上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個長期的策略貫徹下去。
費用單據報銷不規范，如招待費有的未注明為何事招待何人;有的經辦人、分公司審簽人僅經理一人，審計無法界定是否合理合法。
審計意見……
abc分公司，低值易耗品臺賬記錄無規格型號、無產地、無購入日期或調入日期等，不詳細、不及時、不全面、不規范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時修理，如有兩張辦公桌抽屜、門子損壞無修理，一臺轉椅損壞放在四樓迎門處。
審計意見：……對丟失、損壞的要落實原因，是責任人原因的要追究責任，加強日常維護、維修工作，分管領導承擔管理責任。
1、xx月銷售額構成分析
200x年xx月份abc分公司xx銷售金額同比增長xx%。從構成情況看……
2、xx月銷售量分析
從銷量及增長幅度可以看出xx、xx、xx增長較快，xx銷售增長緩慢，具體分析……
審計意見……
分公司費用構成及銷費用率對比情況……
……
審計意見……
abc分公司的存貨進銷存明細賬沒有月結、累計;用紅字記錄出庫，商場與商場、專賣店調貨不經倉庫調賬;財務收支明細賬無月結、累計，有的不按財務記賬規則涂改……
審計意見……
1、借支禮品卡時間較長，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……
2、有效期問題……
3、禮品卡注明一次消費，但實際中存在分次消費或變相分次消費(換卡)的現象……
4、面值、有效日期標注不規范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害于一個知名品牌的形象。
審計意見：規范禮品卡及消費的管理，面值、有效日期標注直接印刷在卡上或統一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問題嚴格按卡面上標注執行，個別卡超期一律到總公司核驗后處理或折價后換卡消費，分公司無權接受自行處理;如同有效期一樣，在維護公司形象及嚴肅性前提下，嚴格按禮品卡標注使用;除特殊情況經總公司財務部長批準外不準借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經理及會計各50%的責任。本次審計查出的借卡，請及時與有關部門聯系，盡快進行財務帳務或收款處理。
庫齡分析是一項很重要的基礎管理工作，但分公司不能提供出存貨的庫齡，也從未進行過庫齡、庫存結構的分析，更無從談起為公司存貨決策提供信息……
合同簽訂、跟蹤管理……
審計意見：以集團公司財務部牽頭，組織xx部、xx部共同對存貨管理、合同管理等基礎性的財務管理工作……
財務收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有獨立的營業執照且為獨立的納稅主體，從財稅制度上應為獨立經營、獨立納稅的獨立核算單位，但結合分公司的審計情況看，分公司并未形成為獨立核算的經營實體，分公司會計行使的職責相當于部門核算員，并不是真正意義上的會計……
審計意見：……
審計報告怎么做篇九
財務審計報告
什么是審計報告
審計報告是國家審計機關、會計師事務所根據審計出來的問題作出的報告。一般分為財務收支審計、經濟責任審計、效益審計、專項審計等類型，但報告基本分為審計依據、被審計單位的基本情況、會計責任和審計責任、審計查出的問題和處理處罰決定、審計建議等幾大部分。
財務審計報告范文
關于xx市日雜公司xx年度
財務收支的審計報告
xxx市審計局：
根據xx審綜字[xx]x號審計計劃安排，審計小組于19xx年x月x日至x月x日，對xx市日用雜品公司19 x x年度財務收支進行了就地審計。審計總金額825萬元，違紀總金額為344 元。應繳金額為48 元。現將審計結果報告如下：
一、基本情況
xx市日用雜品公司是xx市供銷社所屬中型企業xx年度與市供銷社簽訂承包合同，實行利潤遞增包干。公司下屬11個獨立核算單位。
該公司于xx年x月由行政管理型公司變成了經濟實體公司(由原日雜采購站和生活采購站合并而成)。現分為3個業務經營科室和8個行政職能科室。主營日用雜品、兼營五交化及家用電器、家具等。現有職工111人，固定資產103萬元，自有流動資金39萬元。全年銷售額l972萬元，實現利潤總額萬元。
二、發現的問題
1.弄虛作假套取資金，給xxx路倉庫發獎金8000元。xx年末，市日雜公司決定日雜站和生活站給xx路倉庫(都是公司所屬獨立核算單位)承擔8000元勞動分紅獎。該款應該在稅后留利中支付，而兩站采取弄虛作假的手段，在1月份分別用轉賬支票，從銷售款中套出現金給倉庫，分別用倉庫開出的兩張4000元“苫布”假發票列入費用，該倉庫沒有入賬，直接給職工發獎金，嚴重違反了《國營企業成本管理條例》和《現金管理暫行條例》。
2.挪用流動資金22萬元，建造營業樓。該公司xx日雜大樓屬于用自籌資金搞的基建項目。由于專項貸款不足，xx年從日雜和生活兩站借用流動資金24萬元，扣除兩站xx年x月末自有資金賬面余額2萬元，實際挪用22萬元用于基本建設。
3.挪用流動資金22 000元，為職工買有獎儲蓄。該公司動用現金和轉賬支票(流動資金)，從農行買有獎儲蓄22 000元。其中，生活站1 9xx年x月和x月共買ll 000元，日雜站19xx年x月和xx年x月共買11 000元。此款存期為一年，利息以中獎形式支付。現已全部還本。該儲蓄應由職工個人承擔，但公司一直掛在往來賬上未扣回。收到的330元中獎款，企業沒有入賬，直接給職工搞福利。
4.鞭炮回扣收入款未進決算，隨匿利潤元。該公司xx年末鞭炮回扣收入112 元掛賬，未進當年決算。按年末鞭炮庫存額81 3 5元和廠方進貨回扣率4%(最高)計算，庫存應留回扣32 元，實際多留了801 元未進決算，影響了當年利潤的真實性。
5.截留出租收入列賬外3620元。該公司出租門前攤床一事，經查財會賬目，沒有反映有關租金收入。經多方查證和有關人員證實.租金由行政科收到。年x月到x月收入1105元。xx年x月至x月收入251 5元，分別在保衛科和行政科有關人員手中。
三、處理意見
1.對該公司弄虛作假套取現金給xx路倉庫發放獎金8000元問題，根據《xxx關于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第一款和《現金管理暫行條例實施細則》第二十條第十款具體規定，應將違紀金額全部收繳，并處以50%罰款。合計應繳金額12 000元。
2.對挪用流動資金22萬元建造營業樓問題，根據《xxx關于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第四款和第九條，應整賬目歸還原資金渠道，并按違紀額的l0%罰款22 000元。
3.對挪用流動資金22 000元為職工買有獎儲蓄問題，根據《xxx關于違反財政法規處罰的暫行規定》第九條，按違紀額10%罰款2200元，中獎330元全額上繳，合計應繳金額2530元。
4.對截留鞭炮回扣收入80 元，隱匿利潤問題，根據《xxx關于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第四款和第六條，調整有關賬目，并按違紀額的10%罰款元。
5，對截留出租攤床收入列賬外3620元問題，根據xxx有關文件規定，應全額上繳。
xxx
x 年 x 月 x 日
公司審計報告
審 計 報 告
xx公司：
我們審計了后附的xx公司(以下簡稱xx公司)財務報表，包括20 年 月 日的資產負債表、20 年度的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附注。
一、管理層對財務報表的責任
按照企業會計準則和《企業會計制度》的規定編制財務報表是xx公司管理層的責任。這種責任包括：(1)設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;(2)選擇和運用恰當的會計政策;(3)作出合理的會計估計。
二、注冊會計師的責任
我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有
效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。
三、審計意見
我們認為，xx公司財務報表已經按照企業會計準則和《企業會計制度》的規定編制，在所有重大方面公允反映了xx公司200 年12月31日的財務狀況以及20 年度的經營成果和現金流量。
中國注冊會計師：
中國 x 年 x 月 x 日
審計報告怎么做篇十
注冊會計師出具的審計報告可以按不同的標準來劃分種類。
1.按照審計工作范圍和性質可以分為標準審計報告和非標準審計報告
2.按照審計報告使用目的可以分為公布目的審計報告和非公布目的審計報告
公布目的審計報告是指用于向被審計單位的所有者、投資者或債權人等非特定性質利害關系者公布的審計報告，這種審計報告必須附送會計報表。通常，標準審計報告是用于對外公布的審計報告。非公布目的審計報告是指用于向經營者、合并或業務轉讓的關系人、提供信用的金融機構等具有特定目的關系人分發的審計報告。注冊會計師提供這類審計報告通常是應委托人具有特定目的而出具的，如會計報表某些特定項目、經營管理、合并或業務轉讓、融通資金等目的審計。
3.按照審計報告的詳略程度可以分為簡式審計報告和詳式審計報告
簡式審計報告，顧名思義，是內容和格式簡明扼要的審計報告，包括注冊會計師對會計報表審計后出具的各類審計意見的審計報告。這類審計報告記載的內容是法令或審計準則規定的，而且用以表述的文字是眾皆通曉的，因此，要求它必須簡明扼要，并具有大體的標準格式。詳式審計報告，是指注冊會計師由于對所有重要的經濟業務和情況都必須做詳細、具體的分析和說明而出具的審計報告。詳式審計報告因為說明的內容豐富，程度不一，因此，很難做出統一措辭或基本統一措辭的要求，不具有標準格式的特點。如對被審計單位經營管理和經濟效益審計出具的報告，決非注冊會計師三言兩語就能說清楚的，有的多達數萬字，甚至數十萬字，加上附件資料，這些審計報告內容之多、言辭之多足可以同一本審計理論或實務的專著媲美。
4.按審計報告的格式可分為文字說明式審計報告與表格式審計報告文字
說明式審計報告是最常見的格式形式，絕大多數審計報告均采用這一格式。表格式審計報告是以表格為主體格式的審計報告。這類審計報告并不多見，而且也不是人們觀念中想象的通篇均是表格，因為它或多或少還需要配以一定的文字進行說明，純粹的表格式審計報告并不存在。
審計報告怎么做篇十一
我們企業在20__年中，充分發揮了內部審計的作用，對于有效地防范風險、確保資金安全、規范內部管理，促進企業財務管理規范、協調發展起到了積極作用。我企業內部審計小組根據審計室20__年度年初工作計劃和企業內部審計計劃，在本年度完成了以下工作：
一、主要工作內容
1、進一步建立健全了內部審計工作的內容和工作制度;強化了業務學習，解決了審計工作中遇到的新問題，使審計工作由查錯防弊型向風險防范型和管理促進型轉變。
2、認真學習相關業務，及時了解對企業經費保障的各項政策。在具體工作中對企業是否按政策規范收費、日常公用經費的籌措和使用情況等作為一項重要內容進行了審計，保證內部審計在落實本企業經費保障體制中的作用。
3、對企業的財務收支、經費管理工作和食堂伙食費收支情況做到了一期一審，并及時上報審計工作報告，有效地提高了經費使用效益。根據企業經濟活動特點，今年我校內部審計的主要內容有：
1、對企業的各項收入進行了審核，內審小組認為企業的所有收入都及時入賬，并納入了企業的財務核算，無隱瞞、截留挪用、轉移收入的情況。
2、對企業的各項支出情況，包括職員工資、績效工資、經補貼、伙食費等支出情況進行審核，重點審計了支出的真實性和合法性，有沒有損失浪費等行為，內審認為均符合有關規定要求。各項支出均屬合理。
3、對于企業的資產構成情況，經審計認為貨幣資金按規定辦理了收付手續;固定資產做到了帳帳相符、帳物一致;各類往來款項作了相應清理。
4、對企業的負債也作了相應審計，企業從xx年后沒有產生新債，更沒有舉債消費。
5、對企業收費情況進行了重點審計，未發現亂收費現象，企業收費合理，只按規定收取了相應的費用，且按月收取，用規定收據一月一開，并做到了收前公示。并對員工生活費給予了補助。
二、認真貫徹上級內審部門的文件精神，及時完成了領導安排的各項工作
1、嚴格執行了年度審計工作計劃，提高了對計劃嚴肅性的認識。在具體審計工作中堅持原則，實事求是，客觀公正地看待和處理問題。
2、全面審計，突出重點。對企業的財務審計既以真實性為基礎把基本情況摸清楚，又抓重點問題進行深入地分析，爭取了從機制上和制度上提出解決問題的辦法。
3、完善了制度，嚴格了管理。嚴格審計質量管理，實行審計全過程質量控制，將審計準則、審計質量控制標準和制度落實到了審計方案、審計證據
工程審計是依據國家《審計法》等相關規定，對工程概、預算在執行中是否超支，有無隱匿資金、截留基建收和投資包干結余，以及有無以投資包干結余的名義私分基建投資的違紀行為等。...
通過審計報告，可以證明注冊會計師在審計過程中是否實施了必要的審計程序，是否以審計工作底稿為依據發表審計意見，發表的審計意見是否與被審計單位的實際情況相一致。...
在美國,注冊會計師時常出具附加說明段的無保留意見審計報告。它既不同于標準的無保留意見審計報告,又不同于有保留意見審計報告,而只是指審計工作符合公認審計準則的要求,審計結果令人滿意,財務報表總體上也公允地反映了被審計單位的財務狀...
審計專業的實踐教學是培養審計專業合格人才的重要保證，是有效實現高職院校教育教學目標的必要途徑。下面是有20xx審計專業學生實習報告，歡迎參閱。...
隨著我國市場經濟的發展，特別是資本市場的不斷擴大，注冊會計師行業業務領域越來越大，社會公眾對注冊會計師審計的期望值也越來越高。下面是有20xx學生事務所審計實習報告，歡迎參閱。...
審計報告怎么做篇十二
內部控制審計報告模板
×××：
根據年初工作計劃，按照總公司《關于加強內部控制度建設的要求》和轉發《關于印發(金融系統××××年執法監察工作實施意見)的通知》精神，為了更進一步完善我市人保系統各項內部控制制度，充分發揮內控制度在經營管理中的重要作用，不斷促進企業提高經濟效益，我部組成審計小組，一行3人于××××年9月15日至17日，歷時3天時間，利用9個有效工作日，對市分公司理賠管理中心(以下簡稱中心)的內控制度的建立健全及實施情況進行就地審計，現將審計情況報告如下：
一、基本情況
我市人保系統面對激烈的市場競爭，根據自身特點，積極探索改革新路子。為了有效地加強理賠管理，今年初，我市對城區3家支公司(×××、×××、××)推行“大理賠”的保賠分離模式，成立理賠管理中心。中心于2月1日正式掛牌運作，內設一室二科，即主任室，查勘定損科、綜合科，現有員工30人。其中：正式干職21人，臨時工9人，中心配主任1人，由市分公司總經理助理××又同時兼任(主管中心全面工作)，副主任2人(l人分管運工險、鑒定核價、綜合科月人分管財產險、貨運險)，外勤人員18人(含司機)，內勤人員9人。中心成立至今，在理賠工作上取得了一定的成效，到8月底止共處理各類賠案743筆，賠款××××萬元，比去年同期減少﹪。其中運工險賠案422筆，賠款××××萬元，比去年同期減少;貨運險賠案108筆，賠款×××萬元，比去年同期減少;財產險賠案213筆，賠款××××萬元，比去年同期增加;還處理貨運險代賠案97筆，賠款××××萬元。理賠管理中心的成立和運作，受到了社會和廣大保戶的好評。
二、建章建制情況
中心成立以后，依據有關制度規定，結合自身實際，制定了一套制度匯編，內容包括《理賠管理中心工作人員守則》、《中心各崗位職責》、《服務承諾》、《文明服務規范》、《考勤制度》、《值班制度》、《車輛使用管理規定》、《安全保衛制度》、《查勘定損權限規定》、《廉政建設規定》、《外勤人員業務工作紀律懲處規定》、《現場查勘定損制度》、《招標定損制度》、《招標定損操作細則》、《報價核價制度》等共15項175條。這些制度時加強中心的理賠管理，防范經營風險，規范操作程序都作了明確具體規定，這些制度管理中心人手一冊，要求常學常看，便于相互監督。如服務承諾：“凡市區在我司投保的財產、機動車輛、貨物運輸保險事故一律由中心統一接受報案、統一查勘定損、統一理賠，提供365天全天候全方位的一條龍服務，主動、迅速、準確、合理地理賠。①全天24小時接受報案;②全天24小時現場查勘;③簡化手續，快速理賠，凡責任明確，損失清楚，單證齊全的賠案，車輛險在5000元以內，家財險在1000元以內的實行現場決賠，24小時內支付賠款;其他普通賠款自結案與保戶達成賠償協議之日起7日內賠付;重大賠案自結案并與保戶達成賠償協議之日起10日內賠付”。“廉政建設規定”之四，嚴禁打牌賭博或參加有關方面所謂的“業務牌”活動。違者，第一次處罰100元，第二次停職檢查，第三次調離崗位。
之五，在城區內查勘定損時不準在客戶或修理廠處用餐，外地查勘，只能按工作標準用餐。工作時間嚴禁飲酒，違者，第一次處罰50元，第二次處罰100元，第三次調離崗位或辭退。“外勤人員工作紀律懲處規定”之一，接到查勘調度指令，外勤人員必須在20分鐘內出發，不得拖延時間，無故拖延一次處罰10元，第二次處罰30元，第三次處罰50元，三次以上者停職檢查，調離工作崗位。之六，現場查勘報告及查勘資料自勘查完畢后，必須在兩天內交到綜合科內勤處，超時一次罰10元，第二次罰50元，第三次罰100元，三次以上停職檢查。
三、制度執行情況
中心在成立之初就注重規范化管理，并明確提出：管理上檔次，制度要先行，訂出的制度，就要落到實處。因此，成立至今運轉情況是較好的、正常的，尚未發生違規違紀的事情。這說明內控制度發揮了其應有的作用。
(一)好的方面
1.內部運轉比較流暢。中心每個成員都按各自的崗位要求履行職責，在工作的各個環節都按相關制度自我約束，哪個方面出了問題一目了然，責任可具體落實到人。
2.理賠程序規范，賠案水分大為減少。一是由于內控制度中對理賠的程序進行了規范，一個案子，從報案到賠付都是按照規定去做，因此不論是查勘定損、鑒定核價，還是繕制賠案，復核審批每個環節都有具體的操作規程。二是內控制度中對業務人員特別是外勤人員的工作紀律有嚴格的懲處規定，基本上杜絕了人情賠付、擴大賠付和過失賠付，最大限度擠干賠付水分。
3.提高了理賠質量，加快了理賠速度。由于實行了服務承諾，現場查勘定損制度，招標定損制度。出險后能及時趕到現場查勘定損，同時對定損有爭議的實行招標定損，因此賠案得以公開、公正的處理。
4.專業理賠，大大地方便了保戶。如中心實行的24小時值班制，保戶反映很好。有專門的內勤組，要查找哪一個案子容易尋找，用不著保戶多跑路。
5.監管成效明顯。一是通過查勘人員現場查勘確定不屬保險責任的拒賠案件有14起，金額達10萬元;二是通過復核人員審核發現疑點，并通過鑒定核價人員調查核實后拒賠的假騙案有6起。
(二)不足之處
2.在單證交接上只控制了內勤人員，對外勤人員沒有制約。單證領發內勤有登記，外勤人員未簽字，一旦發生丟失，責任不清。如事故照片，內勤發出膠卷有號碼登記，但外勤交回未注明拍了哪幾個事故照，要內勤洗好照片后再去辮認。
3.在人員管理上，有市公司的，有支公司的，還有臨時工。如支公司的人員他們雖在中心工作，但有保費任務，工資還得與支公司掛鉤，因此在雙重領導下，不能專心專意搞好理賠工作。
四、四點建議
盡管中心現有的內控制度發揮了很好的作用，但從長遠發展來看，有些方面還需不斷總結和完善。
1.對查勘定損這一環節的監控還需進一步加強，除堅持雙人查勘制度外，還應有專人對查勘結果及時復查審核，實行“雙層”責任制。如出現問題，不但要追究查勘人員的責任，同時還要追究復核人的責任。
2.建立健全目標責任考核機制，對每個人、每個環節都實行量化考核，做到責、權、利統一掛鉤。
3.實行配件殘值回收制。對機動車輛應換件的配件予以回收，避免修理廠和定損人從中做假。同時對回收的配件能修復的還可以修復利用。
4.建立理賠跟蹤服務制。如機動車輛第三者傷者險，一是對法醫鑒定實行復檢制;二是對傷者住院，派人跟蹤服務，這樣既貼近了保戶，又可以堵塞漏洞。
5.大理賠的辦法，有利方面是可控制人情賠付，但不利支公司掌握情況和經理責任制的落實，在承保與理賠之間出現脫節。建議改變現在的管理模式，中心只搞查勘，擬寫調查報告，案卷交支公司繕制，這樣即有利于賠案質量管理，減少漏洞，又有利于責任制的加強和中心工作人員的減少與費用的控制。
相關拓展：
質量特征
為了充分發揮內部審計報告的作用，一份好的內審報告應具備一些基本的質量特征。即應當正確、客觀、完整、清晰、及時、具有建設性，并體現重要性原則。
1.正確性。是指審計報告的形式和內容都必須是正確的。
2.客觀性。是指內部審計報告應該是實事求是的，無偏見的，不失真的報告。審計報告所述內容，都應該經過取證，以充分的事實為依據，特別是審查中的重大問題，都已根據具體的審計環境，進行了必要的測試;審計報告所作出的審計意見，是符合客觀實際的，沒有出于審計人員個人好惡而存在偏見的現象;審計報告應對審計中所發現的認可滿意的業績，如實地加以揭示，對審查中發現的問題，要揭示其真相，分析其原因。
3.完整性。是指審計報告是全面的報告，包括受托工作的目標，得到的結論、建議和行動計劃。應按照規定的格式及內容編制，做到要素齊全，格式規范，不遺漏審計中的重大事項。
4.清晰性。是指審計報告易于理解和富有邏輯性。內部審計報告所表述的審計目的，審計范圍及審計意見，應力求語言清晰、觀點清楚，盡量避免使用不必要的技術術語;報告中的各段內容，要層次分明，有邏輯聯系。報告既要簡明扼要、文字簡練，又要完整地表達審計者的觀點;防止空泛的議論和對瑣事進行闡述，力避行文冗長費解。
5.及時性。是指審計報告要按審計計劃及時編制發出，以及適時采取有效糾正措施。
6.建設性。是指報告能以其內容和論點幫助被審計單位，并能夠引導其進行需要的改進。報告要針對被審計單位經營活動和內部控制的缺陷提出可行的改進建議，以發揮其對促進改善經營管理，提高經濟效益的作用，促進組織目標的實現。建議是建立在內部審計中發現的問題(通常稱“審計發現”)和所作審計意見的基礎之上，要求提出現有條件或改善現存的經營狀況的措施和辦法。建議可以是一般性的，也可以是具體的。例如，對于審計中所發現的有關資金、人才、物力資源利用中存在浪費或未予充分利用的潛力，應提出具體的改進建議，而對一般性的問題，可只作進一步調查或研究的建議。
7.重要性。審計報告形成的審計結論與建議應當充分考慮審計項目的重要性和風險水平。
審計報告怎么做篇十三
【摘 要】經濟責任審計是一種受托審計，它是地方黨委、政府通過干部管理部門委托審計機關進行的。其主要目的是弄清領導干部任職期間的經濟責任，為管理、使用、監督干部提供依據。本文從審計的定義和分類以及審計方法入手，界定了經濟責任審計結果報告的概念、特點、作用，在此基礎上介紹了經濟責任審計結果報告的內容與格式，進而對經濟責任審計結果報告的寫作準備及制發程序進行了探究研討。
【關鍵詞】審計；經濟責任審計；經濟責任審計結果報告
一、審計概述
1.審計的定義和分類
審計，是審計機關、審計人員或具有特定資質的人員，以被審計單位在一定時期內的全部或部分經濟活動為對象，對其所作的會計記錄進行審核和評價，并提出處理或改進意見的經濟監督活動。其方式是，對照法規制度和一定標準，按程序進行審核、檢查，確定其實際情況，判斷其經濟活動的合法性、合理性和有效性，以及有關經濟資料的真實性和公允性，并收集和整理證據，然后出具審查報告或證明書，從而起到進行經濟監督、評價和鑒證的作用。審計工作一般由上級財務主管部門、審計部門或委托會計師事務所擔當。
對審計可以從不同角度加以考察，從而作出以下不同的分類：
（1）按審計主體的不同，審計可劃分為政府審計（也稱國家審計）、內部審計和注冊會計師審計（也稱獨立審計、社會審計、民間審計）。
（2）按目的、內容的不同，可劃分為財政收支審計、財經法紀審計和經濟效益審計。隨著經濟責任制的發展和深入，除了對單位的經濟狀況進行審計評價外，還需要對領導干部本人在任職期間的財政、財務收支和經濟責任情況予以審計評價，因而又有了經濟責任審計結果報告，這是一種重在審核領導干部經濟責任的審計。
（3）按與被審單位的關系不同，可劃分為內部審計和外部審計。機關或企事業單位組織審計機構或人員對本單位進行的審計為內部審計，這種審計是機關單位的自律行為，但它的獨立性差，結論、建議、處理意見只在本單位有效。獨立于被審計單位的審計機構對被審計單位進行的審計為外部審計，由于無隸屬關系，審計的獨立性強。
（4）按范圍的不同，可劃分為全面審計和局部審計、綜合審計和專題審計。
（5）按施行時間的不同，可劃分為事前、事中和事后審計，定期和不定期審計，期中和期末審計。
（6）按執行地點的不同，可劃分為就地審計和報送審計。
2.審計方法
（1）抽查和詳查。對例行性審計、巡回審計、定期審計，或人力有限、時間有限并且未發現問題苗頭的審計，可以采用抽查法審計。運用抽查法要在報告中作相應說明，對有些問題不能作絕對肯定或否定。對已發現有嚴重問題或不法行為的審計，要詳查與案件有關的全部憑證、資料，視必要進行專門審計。
（2）審閱和核對。審閱主要是審閱財務賬簿、會計報表；核對主要是通過賬表核對、賬賬核對、賬證核對、賬物核對等，查明經濟活動實情，發現和落實問題。審閱和核對是審計最基本的技術方法。
（3）順查和逆查。按會計記賬的順序進行的審查叫順查，按會計記賬的相反順序進行的審查叫逆查。順查容易發現財務問題，逆查便于檢查講究指標完成情況。
（4）分析和比較。把綜合財務指標，分解成各種具體因素，叫分析；把分解后的各個因素的指標，與計劃或上年比較對照，觀察其中的變化，查找原因。
（5）調查和對證：在審查賬面的同時，還需要向有關單位或人員調查了解，征詢意見，核實情況，最后的評價判斷，不能只是由賬面得出，要兩者結合。
二、經濟責任審計結果報告的概念與特點
（一）概念
1.審計報告
審計報告是審計工作的最終成果，是審計人員在審計工作結束時，以書面形式提供的表明審計意見的書面報告。審計報告既是對某項審計工作過程和結果的全面總結，又是對被審計單位財經工作成果的評價和裁定，也是審計機關對某項審計結果作出審計結論和處理決定的依據。審計報告具有總結性、強制性、客觀性、公正性等特點。
2.經濟責任審計結果報告
經濟責任審計結果報告是一種有特定目的、功能的專題報告。它是審計機關審定審計組提交的領導干部任期經濟責任審計報告后，根據被審計的領導干部任期內單位財政、財務收支情況的審計結果，對領導干部本人的經濟責任做出客觀評價，提出該領導干部應負的經濟責任及有關建議，向本級人民政府或上級干部管理部門提交的專題報告。經濟責任審計與一般審計相比，在技術方法、作用要求、工作程序等方面，有其共性和交叉的部分，但也有別于一般審計的不同特點，即定向性、針對性。
（二）經濟責任審計特點
1.報告的定向性
經濟責任審計是一種受托審計，它是地方黨委、政府通過干部管理部門委托審計機關進行的。其主要目的是弄清領導干部任職期間的經濟責任，為管理、使用、監督干部提供依據。因其委托機關和審計目的的確定性決定了審計結果報告的定向性。它是嚴肅的上行文，向本級人民政府和干部管理機關負責，不抄送被審計的領導干部本人和所在單位。
2.內容的針對性
經濟責任審計的對象是在一定層次上擔任領導職能的“領導人員”，審計的內容是領導干部任期內的“經濟責任”。它針對“領導人員”，針對“經濟責任”，著重審計領導干部任期內的經濟指標完成情況，領導、組織、實施和監督本單位財政財務收支情況，任期內重大經濟活動和重要經濟決策的情況和結果，執行國家財經法規及個人遵守廉政紀律的情況等。這種強烈的審計針對性決定了審計結果報告的針對性，即要有針對性地反映領導干部任期內的經濟責任狀況。所以不能用這個單位的財政財務收支審計報告代替領導干部任期經濟責任審計結果報告。
三、經濟責任審計結果報告的作用
經濟責任審計結果報告突破了以往審計報告只是揭示單位經濟活動事項的局限性，不僅對事而且對人，并且重點是評價領導干部的工作業績和經濟責任，為干部管理部門提供既量化又直觀的可靠、可信的依據，便于全面客觀地了解掌握干部的經濟責任履行情況。具體來講，經濟責任審計結果報告具有三個方面的作用。
（一）經濟責任審計結果報告是考察干部的依據材料
對經濟責任審計來說，只是檢查任期內經濟責任的履行情況，它有別于對干部的政審考察。這是因為，審計結果來源于經濟責任履行情況的綜合分析，來源于大量的經濟活動事實。通過對審計對象任期內遵紀守法、國有資產的增值保值、主要經濟指標的實現、辦公物品的清理移交等情況多方面進行檢查核實，然后進行綜合分析，對領導干部經濟責任的履行情況作出公正、具體、說服力強的評價，是考察干部不可缺少的依據。
（二）經濟責任審計結果報告是領導干部是否清正廉潔的證明材料
領導干部本人在任期內執行國家財經紀律和廉政規定的情況，是經濟責任審計結果報告所反映的主要內容之一。通過客觀評價，提出意見和建議，對清正廉潔的領導干部予以褒揚，對違法亂紀的領導干部予以揭露、曝光和懲處。特別是對那些虛報、謊報“政績”，玩“數學游戲”，經濟責任審計結果報告通過揭露事實、劃清責任的手段，可以起到制止、警示、約束和糾正作用。
（三）經濟責任審計結果報告是領導干部工作業績的評價材料
經濟責任審計結果報告通過對領導干部的經濟責任評價，引導和規范領導干部的行政行為和經營行為。用大量具體的審計事實來為大膽改革、業績突出的領導干部辨明是非，撐腰說話。對那些弄虛作假，投機鉆營，鉆改革空子的領導干部，同樣用具體客觀的審計事實予以揭露，并依據相關法律法規及廉政規定建議進行處理。無疑，開展經濟責任審計，充分運用經濟責任審計結果報告，對于正確使用干部具有重要作用。
應該特別注意的是，經濟責任審計結果報告所提供的是領導干部考察材料中的一個非常重要的部分，但決不是考察材料的全部和唯一的信息來源。我們應該認識到，結果報告認定的經濟責任，只是從審計角度認定的經濟責任，而不是全部的經濟責任。結果報告是考察干部的重要依據，而不是唯一的依據。審計結果報告的閱讀者、使用者是黨委、政府和干部管理部門，而不是審計機關，必須解決簡明扼要、通俗易懂的問題，即撰寫結果報告要服從、服務于干部管理工作的需要。
四、經濟責任審計結果報告的內容與格式
經濟責任審計結果報告的主題是領導干部本人的經濟責任，其內容應緊緊圍繞任期經濟責任進行，以工作業績和審計查出的問題為基礎，作出評價和結論，并以此安排布局經濟責任審計結果報告的各個部分。經濟責任審計報告和審計機關研究確定的意見是經濟責任審計結果報告內容的基礎和材料來源，但是審計結果報告并不是審計報告的簡單重復，而是在審計報告基礎上的綜合與概括。撰寫經濟責任審計結果報告，要選擇最能充分證明經濟責任的主要事項充實審計結果報告，分清主要問題和次要問題，避免出現事無巨細、面面俱到、不深不透的情況。其中經濟活動的決策情況、財務管理情況、本人廉潔情況是重點內容。抓住了這三方面的情況，就抓住了“牛鼻子”。
國家xxx2002年1月23日召開審計長會議，討論研究經濟責任審計結果報告，針對報告的內容和格式提出了以下規范性意見：
（一）報告標題
經濟責任審計結果報告的標題統一為：××××（審計機關名稱）關于××××（被審計單位）×××（被審計人員姓名）同志任期經濟責任審計結果的報告，如《西安市審計局關于西安市土地局××同志任期經濟責任審計結果的報告》
（二）報告內容
1.前言
前言部分簡要概括審計的依據、范圍、內容、方式、起迄時間等。
2.正文
正文可分為如下幾部分：
（1）被審計單位基本情況（如被審計人員所在單位情況較為簡單，也可將基本情況放在前言部分，不予單列）。
（2）審計評價（簡要概述經審計可以確認的被審計人員的經濟工作業績和存在的主要問題及應負有的責任和其他相關評價）。
（3）主要業績（較為詳細地說明經審計確認的被審計人員的主要業績。如業績不突出，內容不多，也可以將這部分概括到“審計評價”中去。不予單列）。
（4）審計中發現的主要問題（闡述經審計確認的被審計單位財政財務收支中存在的、與被審計人員有直接或間接責任關系的主要問題及被審計人員應負的責任）。對于被審計人員所在單位存在的與被審計人員沒有責任關系的其他問題，可在全文的最后加以簡要的闡述及提出處理原則。
（5）領導人員任期經濟責任審計結果報告應做到形式統一，結構嚴謹，觀點明確，條理清晰，用詞恰當，數字盡可能用較大數位表述。
五、經濟責任審計結果報告的寫作準備及制發程序
（一）寫作前的準備工作
1.整理審計資料
將審計工作計劃、任務書、審計工作底稿、審計證據等有關資料收集起來，精選出主要的實用材料，分類整理，注明資料的名稱、內容、發現的問題、性質及原因等。材料的取舍主要以金額和性質為主要標準。
2.核實責任問題
審計中查明的問題，如涉及經濟責任或法律責任，就要多方核實。沒有絕對把握，不可將責任結論輕易寫入報告。
3.研究審計評價
審計評價要突出主要問題，對項目較多的審計，未必需要一一評價，可將各項評價結合起來給予概括性總評。
4.進行審計調整
如審計發現賬賬不符、賬實不符等問題，從而影響到財務報表的正確性和合法性時，應根據審計記錄中查到的問題作調整記錄。調整的內容，以是否影響財務報表指標數額為依據。調整時，審計人員要與被審計單位主管會計共同商議，取得一致意見，然后由會計部門作調整記錄，登記賬冊，重編調整后的財務報表，作為審計報告的附件。
5.編寫報告提綱。
內容較多的審計報告，可把問題歸納分類，作為正文主體的提綱，每個問題之下列出具體資料，大綱之下還可有目，如可列“偷稅漏稅”、“私設小金庫”、“違反現金管理規定”、“濫發獎金、福利品”等綱目。內容簡單的報告，可不列提綱。
（二）經濟責任審計結果報告的寫作及制發程序
審計機關研究審定經濟責任審計報告后，即轉入經濟責任審計結果處理階段。在這一階段的主要工作有：一是撰寫、報送經濟責任審計結果報告；二是制發審計意見書，要求被審計單位糾正輕微的違規問題；三是對被審計單位犯有的違規行為應給予處理、處罰的，下達審計決定，責令被審計單位執行。其中結果報告的制發程序是：
（1）經濟責任審計結果報告一般由審計組代局機關草擬，局機關業務會議形成審計報告的審定意見后，審計組應立即轉入結果報告撰寫階段。審計結果報告一般由審計組長或制定其中的骨干撰寫。
（2）撰寫者首先要認真閱讀審計報告和局機關審定審計報告的會議紀要等有關資料，對審計資料中的邏輯關系、對應關系、因果關系、關聯關系等有疑問、不明白、不清楚的地方，應進行計算或詢問，在全面掌握情況，心中有數的基礎上，擬出提綱，在一定范圍內討論研究后，著手起草結果報告。
（3）經濟責任審計結果報告代擬稿形成后，首先由處科室負責人審閱，再送復核機構復核，最后由局領導簽發。
（4）經局領導簽發的經濟責任審計結果報告經打印蓋章后報送政府，抄送干部管理、紀檢等部門。
（5）歸入經濟責任審計項目檔案。
參考文獻：
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[3]閆北方.經濟責任審計應把握的四個方面[j].中國審計，2007（15）.
審計報告怎么做篇十四
一、審計報告征求意見與審計聽證的不同點
(一)兩者的法律依據不同。審計報告征求意見是根據《審計法》第五章第三十九條的規定。審計聽證是根據《行政處罰法》第四十二條和xxx《審計機關審計聽證規定》第三條的規定。
(二)兩者的設置前提不同。審計報告征求意見是在“審計報告報送審計機關前,應當征求被審計單位的意見。” 審計聽證是在“行政機關作出責令停產停業……較大數額罰款等行政處罰決定之前,應當告知當事人有要求舉行聽證的權利……。”那么,何謂較大數額的罰款呢?xxx《審計機關審計聽證規定》第三條對此有明確的規定:“(一)對被審計單位處以違反國家規定的財務收支金額百分之五以上且金額在十萬元以上罰款;(二)對違反國家規定的財務收支行為負有直接責任的有關人員處以二千元以上的罰款。”值得指出的是,當前,有的地方審計機關對xxx《審計機關審計聽證規定》第三條第一款的規定理解不夠準確,造成審計聽證的標準掌握不準,在實行執行中不規范。主要表現在:(1)沒有準確理解審計聽證是罰款金額在十萬元以上,審計聽證不應包括審計收繳,只是指罰款。把罰款與收繳兩者沒有區別開來,造成不該聽證的告知聽證。(2)“對被審計單位處以違反國家規定的財務收支金額百分之五以上且金額在十萬元以上罰款”的標準把握不準。誤認為“違反國家規定的財務收支金額百分之五以上”是審計報告上所有的列數問題,其實不然。按照xxx法制司對湖南省審計廳關于審計聽證的標準掌握的回復,它應當是僅指審計報告列明的審計罰款相關的違反國家規定的財務收支金額百分之五以上的問題,其他處理包括收繳的不應包含在違反國家規定的財務收支金額之中。如,某審計報告列明三項罰款金額在10萬元以上,那么,違反國家規定的財務收支金額僅指與這三項罰款的違反國家規定的財務收支金額,其他處理事項的違反國家規定的財務收支金額不得計算其中。正確的計算方法應當是,用三項罰款金額之和(達到或超過10萬元)作為分子,用三項罰款對應的違反國家規定的財務收支金額之和作為分母,比較兩者的百分比是否在百分之五以上。所以兩者概念的不同,計算結果也截然不同。如果按照錯誤的理解,極容易導致應當告知聽證的而沒有告知聽證情況的發生。
(三)兩者的執行主體不同。根據《審計法》第五章第三十九條的規定,“審計報告報送審計機關前,應當征求被審計單位的意見”。這說明審計報告征求意見的執行主體是審計組,而不是審計機關。同樣,根據《行政處罰法》第四十二條的規定,“行政機關作出責令停產停業……較大數額罰款等行政處罰決定之前,應當告知當事人有要求舉行聽證的權利……。”這說明作出行政處罰是審計機關的權力,不是審計組的權力,因此審計聽證的執行主體是審計機關,而不是審計組。
(四)兩者所起的作用不同。審計報告征求意見,根據《審計法實施條例》第四十條的規定,“審計組向審計機關提出審計報告前,應當征求被審計單位意見。被審計單位應當自接到審計報告之日起10日內,提出書面意見;自接到審計報告10日內未提出書面意見的,視同無異議。”該條接著指出“審計組應當審查被審計單位對審計報告的意見,進一步核實情況,根據所核實的情況對審計報告作必要的修改,并將審計報告和被審計單位的書面意見一并報送審計機關。”根據上述規定,審計報告征求意見主要解決的是核實審計情況,完成的是審計組與被審計單位就審計報告所列事實和審計結論的交換意見程序。審計聽證則不同,它主要限定在對審計機關與被審計單位在審計罰款的違反國家規定的事實認定上,解決的是審計罰款的行政自由裁量權是否合理的問題,完成的是審計罰款聽證程序,規避因審計罰款而引起的不必要的行政爭議,以維護被審計單位和被審計個人的合法權益。
二、兩者的共同點
(一)審計報告征求意見與審計聽證都是審計執法的法定程序。審計報告征求意見是審計執法的普遍適用程序,只要是審計機關實施了審計事項,則都要執行審計報告征求意見程序;審計聽證則是審計罰款達到一定標準時才啟用該程序。
(二)審計報告征求意見與審計聽證都是在審計執法中與被審計單位的一種法定溝通形式。前者著重于審計情況的核實與溝通;后者則側重于九審計罰款處理意見的溝通。
(三)審計報告征求意見與審計聽證都是為了保障被審計單位或者被審計個人在接受審計的過程中,其合法權益受到損害,而由國家法律設定的行政救濟幫助途徑。
(四)審計報告征求意見與審計聽證都是為了促進審計機關公正執法的需要,它是審計機關與被審計單位在審計報告和審計處罰上的兩次交換意見,體現了協商精神,可以避免審計行政爭議,防止審計復議和訴訟的敗訴,在客觀上也起到了維護審計執法行xxx威的作用。
審計報告怎么做篇十五
一、管理層對財務報表的責任 編制和公允列報財務報表是abc公司管理層的責任。這種
責任包括：(1)按照民間非營利組織會計制度的規定編制財務報表，并使其實現公允反映;
(2)設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大
錯報。
二、注冊會計師的責任 我們的責任是在執行審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守中國注冊會計師職業道德守則，計劃和執行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。 審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。
選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大報風險的評估。在進行風險評估時，注冊會計師考慮與財務報表編制和公允列報相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。 三、審計意見 我們認為，abc公司財務報表在所有重大方面按照民間非營利組織會計制度的規定編制，公允反映了abc公司2011年9月30日的財務狀況以及2011年度的經營成果和現金流量。 xxxx會計師事務所 中國注冊會計師： 中國注冊會計師： 中國·xxx 二○一二年×月×日
測試民非會計制度
財務報表附注
2011年度
一、公司基本情況 測試民非會計制度(以下簡稱本公司或公司)系經xxx批準，由(以
下簡稱甲方)、(以下簡稱乙方)、和(以下簡稱丙方)以合經營方式設立的企業，于 年 月 日
成立，取得市工商行政管理局
注冊資本(幣種) 萬元。合期限年。于年月日投產(營業)。 本公司主要的經營范圍包
括：
二、主要會計政策、會計估計的說明
1. 會計制度 執行《民間非營利組織會計制度》及其補充規定。
2. 會計年度 自公歷1月1日至12月31日止。
3. 記賬本位幣 以人民幣為記賬本位幣。
4. 記賬基礎和計價原則 本民間非營利組織以權責發生制為記賬基礎，以歷史成本為計價
原則。
5. 外幣業務核算方法 發生外幣業務時，按即期匯率折算為本位幣記賬;期末，對外幣貨幣性項目采用期末即期匯率折算;對以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用即期匯率折算;對以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，采用公允價值確定日的即期匯率。對于折算發生的差額，與購建固定資產有關且在其達到預定使用狀態前的，計入有關固定資產的購建成本;與購建固定資產無關的屬于籌建期的計入管理費用，屬于生產經營期間的計入當期財務費用。
6. 現金及現金等價物的確定標準 (1)現金為本民間非營利組織庫存現金以及可以隨時用于支付的存款; (2)現金等價物為本民間非營利組織持有的期限短(一般為從購買日起
范文一：如何做好審計報告
一、做好審計報告的審理應該參考的重要文件
筆者認為審理制與傳統的復核制最大的區別在于，審理制更加注重對項目實施全過程的質量控制，而傳統的復核制更加注重審計報告本身的質量控制。因此，對審計報告的審理，不能就審計報告論審計報告，而是應該同時參考審計通知書、審計工作方案、審計實施方案、被審計單位反饋意見、審計組的核實說明等重要文件。同時，還要對審計組取得的全部審計證據材料、編制的全部審計工作底稿進行細致的審理復核。只有這樣，審理機構才能切實履行國家審計準則所規定的職責。
二、做好審計報告的審理應該把握的重要內容
審理機構以審計實施方案為基礎，重點關注審計實施的過程及結果，主要審理6個方面的重要內容：審計實施方案確定的審計事項是否完成;審計發現的重要問題是否在審計報告中反映;主要事實是否清楚、相關證據是否適當、充分;適用法律法規和標準是否適當;評價、定性、處理處罰意見是否恰當;審計程序是否符合規定。審理人員應當按照上述規定開展工作。
三、做好審計報告的審理應該掌握的方法
(一)看實施方案執行情況。一是審計實施方案是否對審計工作方案的審計目標和重點內容等進行了細化;二是根據審計報告的相關內容，核實施方案是否得到了有效地執行。
(二)通篇把握審計報告。首先看格式是否規范，報告內容和要素是否齊全。按照國家審計準則的規定，審計報告的內容主要包括審計依據、實施審計的基本情況、被審計單位基本情況、審計評價意見、以往審計決定執行情況和審計建議采納情況、審計發現問題的事實、定性、處理處罰意見以及依據的法律法規和標準、審計發現的移送處理事項的事實和移送處理意見、針對審計發現的問題提出的改進建議等。同時，按照xxx統一下發的審計報告格式，審計報告的主要要素還應該包括文尾對被審計單位提出整改及報告書面整改情況要求、公告提示等。
(三)對審計報告的具體內容進行細致地審理
一是被審計單位基本情況的表述，是否與審計項目密切相關，是否存在冗余。同時，檢查證據的充分性、適當性。
二是審計評價的規范性。根據國家審計準則的規定，在深圳審計報告中，根據不同的審計目標，以適當、充分的審計證據為基礎發表評價意見。還規定，對審計過程中未涉及、審計證據不適當或者不充分、評價依據或者標準不明確以及超越審計職責范圍的事項，不得發表審計評價意見。審理應主要關注：審計評價意見是否超出了審計范圍，審計評價意見是否有適當、充分的審計證據支撐，審計評價意見與后文審計發現的問題是否互相矛盾等。
三是審計發現的問題及處理處罰意見。審理主要關注：問題分類是否科學、合理;問題排放順序是否遵循了“重要性”原則，重要問題、金額較大的問題在前，一般問題、金額較小的問
題在后;問題的事實是否表述清楚、數字是否準確(包括引用原始數據是否準確性、比例或倍數計算計算是否準確性、散總是否相符等)、證據是否適當、充分;法規引用的規范性(包括時效性、條款的適用性和完整性、引用格式的規范性，引用法規名稱的準確性等);處理(處罰)意見的適當性等。
四是原因分析及審計建議。審理主要關注：一是原因分析及審計建議是否針對審計發現的問題提出，及是否有針對性;二是審計建議是否有操作性，是否切實可行;三是審計建議中被建議的單位是否與被審計單位或被審計項目的層次相匹配等。
總之，審理人員要有責任心、細心和耐心“三心”才能把好審計質量關。最為關鍵和基礎的是責任心，有了責任心自然會做到細心、耐心。打個比方，每審理一篇審計報告，我們如果能像對待自己的高考試卷一樣，認真、謹慎、盡自己最大的努力去做，做完再檢查一遍甚至好幾遍，就一定能少出差錯。
審計報告怎么做篇十六
內部控制審計報告研究
[提要]健全有效的內部控制可以合理保證企業經營效率與效果、財務報表的可靠性以及對相關法律法規的遵循。我國先后于、由五部委聯合發布了《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制審計指引》，標志著我國內部控制審計業務的開展，首次披露的內部控制審計報告已經可以在公告中查詢得到。本文對被出具了非標準審計意見的24家上市公司的內部控制審計報告進行原因解析、內控缺陷分析及歸類總結，找出風險較為集中的領域，并據此對企業建立健全內部控制、有效防范風險提出建議。
關鍵詞：上市公司;內部控制審計;內部控制審計報告
一、內部控制審計報告的意見類型
根據五部委《企業內部控制審計指引》以及中注協《企業內部控制審計指引實施意見》要求，內部控制審計報告意見類型分為四種，即“無保留意見”、“帶強調事項段的無保留意見”、“否定意見”和“無法表示意見”。各項意見的具體含義是：
“無保留意見”：在基準日，被審計單位按照適用的內部控制標準的要求，在所有重大方面保持了有效的內部控制。注冊會計師已經按照《企業內部控制審計指引》的要求計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制。
“帶強調事項段的無保留意見”：內部控制雖然不存在重大缺陷，但仍有一項或多項重大事項需要提請內部控制審計報告使用者注意，注冊會計師應當在內部控制審計報告中增加強調事項段予以說明。該段內容僅用于提醒內部控制審計報告使用者關注，并不影響對內部控制發表的審計意見。
“否定意見”：如果認為內部控制存在一項或多項重大缺陷，除非審計范圍受到限制，注冊會計師應當對內部控制發表否定意見。
“無法表示意見”：注冊會計師只有實施了必要的審計程序，才能對內部控制的有效性發表意見。如果審計范圍受到限制，注冊會計師應當解除業務約定書或出具無法表示意見的內部控制審計報告。
“無保留意見”審計報告也稱為“標準審計報告”，其他意見的審計報告均稱為“非標準審計報告”。取得標準審計報告是每一家上市公司的追求目標。
二、20上市公司內部控制審計總體情況
20度我國上市公司首次全面實施《企業內部控制基本規范》及其配套指引。1～4月期間，47家證券資格會計師事務所為949家上市公司出具了內部控制審計報告，具體情況見表1。相比20只有67家公司的情況，在數量上有很大幅度的提升，內部控制審計將會越來越受到重視。(表1)
三、24份非標準審計意見原因解析
年度被出具了非標準審計意見報告的24家上市公司中，4家為否定意見，20家為帶強調事項段的無保留意見。
(一)“否定意見”審計報告原因解析
1、黑龍江北大荒農業股份有限公司(以下簡稱北大荒)。
北大荒被出具“否定意見”的原因經分析主要有以下幾點：(1)該公司及其子公司的管理層逾越管理權限審批使用資金，且沒有對子公司實施有效控制;(2)該公司與其部分子公司在公司治理方面，存在著組織架構不健全或者部分組織機構并未有效運作問題;(3)未能依據有關規章準確有效地進行資產減值測試、定期核對往來款項、依法取得涉稅憑證和準確計繳稅金等;(4)重大信息內部報告制度未能有效執行，導致未能及時識別出需履行信息披露義務的事項和未能及時履行信息披露義務。
北大荒《內部控制自我評價報告》中提到，公司治理結構有待進一步完善，有關披露的重大、重要缺陷主要包括發展戰略缺失、崗位職責不明確、大額資金運作審批操作不規范、信息披露不及時等方面。結合《內部控制審計報告》與《內部控制自我評價報告》不難發現，北大荒在內部控制的設計、運行兩個層面均存有重大缺陷。具體來說，設計層面的重大缺陷主要集中在不相容職責分離、全面預算和制度建設方面;運行層面的重大缺陷主要集中在授權審批、治理架構、信息溝通和制度執行方面。
2、天津環球磁卡股份有限公司(以下簡稱天津磁卡)。
天津磁卡被出具“否定意見”的原因經分析主要有以下幾點：(1)未能有效執行按月對賬制度，導致往來賬戶長期、經常出現差異卻未被發現，且在結賬環節，并未合理確定本期應計提的壞賬準備;(2)未建立投資業務的會計系統控制，因此未能及時、準確地確認投資收益及合理計提減值準備;(3)未組織固定資產盤點即進行了年度財務決算，存貨盤點結果也未及時進行賬務處理;(4)銷售業務會計處理不規范，存在未發貨而提前確認收入、未確認成本的情況，以及已發貨、滿足收入確認條件而未確認收入成本的情況;(5)未建立期末財務報告流程控制制度，未見管理層及治理層人員對期末報告流程進行監控，缺乏財務報表的復核及審批控制，重要子公司歷年的審計調整事項均未做賬務處理。
根據《內部控制審計報告》可以發現，天津磁卡設計層面的缺陷主要集中在會計控制、制度建設和資產清查方面;運行層面的缺陷主要集中在制度執行方面。天津磁卡《內部控制自我評價報告》中認為，其在財報相關的內部控制上是有效的。同時，雖然披露了部分內控缺陷，包括資產盤點、往來賬核對、投資業務的會計系統控制問題，但仍未說明具體的內控缺陷認定標準，也沒有說明上述缺陷的重要性程度，是重大缺陷、重要缺陷還是一般缺陷。
3、廣西貴糖(集團)股份有限公司(以下簡稱貴糖股份)。
貴糖股份被出具“否定意見”的原因經分析主要是成本核算基礎薄弱：部分暫估入賬的大宗原材料缺少原始憑證(如沒有入庫單或入庫單信息不完整)，影響該存貨的發出成本結轉與期末計價的正確性。導致該公司2012年度未審計財務報表的本期和前期數據中“營業成本”、“應付賬款”、“存貨”等項目存在重大會計差錯。 在該公司內部控制自評報告中并未認同這一結論。貴糖股份認為，這僅僅是由于公司和事務所在原材料核算辦法上存在認識差異，公司跨會計年度采購原料，之前的核算方法是行業普遍存在的，先前的會計事務所也未對此提出重大異議，因此才在本次自查中問題。
4、深圳海聯訊科技股份有限公司(以下簡稱海聯訊)。
海聯訊被出具“否定意見”的原因經分析主要有以下兩點：(1)因涉嫌違反證券法律法規被中國證券監督管理委員會立案調查;(2)因重大前期差錯更正了已經發布的、、年三個年度的財務報表。海聯訊在《內部控制自我評價報告》中指出，公司未能有效執行內控制度，對于存在重大缺陷、與財務報表準確性相關的內控制度地執行，需作整改。
審計報告怎么做篇十七
??一、審計報告標題格式及審計報告文號
??（一）審計報告上方標題格式為：北京市市政管理委員會課題項目經費專項審計結題審計報告；
??（二）審計報告中間標題格式為：被審計課題項目名稱及被審計單位名稱；
??（四）審計報告文號格式為：審計機構名稱縮寫＋京政管審字＋〔年度〕××××號。
??二、審計報告的基本內容
??（一）范圍段：主要內容為審計機構受托對審計對象進行經費專項審計的依據和審計程序，范圍段的內容如下：
??北京市市政管理委員會:
??我們接受委托，結合課題項目的實際情況，對××××單位（以下簡稱“承擔單位”）承擔的市市政管委××××課題項目（名稱）經費的收支情況進行了審計。
??承擔單位的責任是提供本次審計所需的真實、合法、完整的審計所需的全部資料。
??我們的責任是對課題項目總決算表、賬簿及會計憑證的合規性、完整性、公允性進行審計并發表審計意見。
??我們依據市市政管委制定的《北京市市政管理委員會課題項目經費管理辦法》、市市政管委與課題承擔單位簽訂的《北京市市政管理委員會課題項目任務書》以及《xxx注冊會計師法》等有關文件進行獨立審計。
??在審計過程中，我們結合承擔單位的實際情況，實施了包括抽查會計記錄與相關資料等項內容，我們認為必要的審計程序，現將審計情況報告如下：
??·英文報告格式·會議報告格式·讀書報告格式·工作報告的格式
??（二）課題項目基本情況：包括如下內容：
??1、項目概況
??項目名稱：
??課題名稱：
??課題編號：
??立項時間：
??計劃驗收時間：
??項目委托單位（甲方）：
??項目承擔單位（乙方）：
??市市政管委分類歸口管理處室：
??項目總額：萬元
??其中：市市政管委撥款：萬元
??2、課題項目主要任務
??3、該項目工作停頓或延期原因（有/無），如有請說明情況
??4、其他需要說明的情況（有/無），如有請說明情況
??（三）審計內容：包括各項經費來源，經費支出的項目預算數，賬面數和審定數。各項經費來源的項目預算數、到位數、到位率、支出數和支出率；
??（四）審計結果：在審計結果中應按本細則第二章第七條、第八條的規定，對被審計單位出現的問題予以披露，對影響審計結果的其他問題予以披露；
??（五）審計意見：對被審計單位的審計結果提出審計意見和建議；
??（六）附送文件：包括《北京市市政管理委員會課題項目經費總決算表》、《設備購置明細表》、市市政管委分類歸口管理處室對經費預算調整、延期的批復、其他附送文件；
??（七）審計報告簽章：包括審計機構公章、兩名注冊會計師簽章；
??（八）審計報告日期：指審計機構出具審計報告日期；
??（九）審計報告最后應附上審計機構資質證明：包括審計機構執業證書復印件、審計機構通過當年年檢的法人營業執照（副本）復印件。
審計報告怎么做篇十八
一、審計報告的標題
審計報告的標題因審計項目和審計內容的不同而不同。例如：關于對**公司財務收支的審計報告;關于對**公司(**期間)經營(目標)結果的審計報告;關于對***任期經濟責任的審計報告;關于對**公司經理**離任的審計報告;關于對**公司***問題的中期審計報告;關于對項目的專項審計調查報告;關于對擬并購**公司資產情況的審計報告;盡職調查報告;關于對**公司內部控制制度的審計報告……。
二、審計報告的主送人
根據內部審計機構隸屬關系的不同而有區別：財務總監;主管總裁(經理);總審計師(審計總監);董事長;審計委員會等。
三、審計依據、審計目標、審計范圍、審計內容、審計人員、審計時間
開宗明義：根據什么進行審計?本次審計要解決什么問題?審計何時間內、何范圍內、何內容?審計工作人員及審計所耗時間。這里不能羅嗦，宜高度概括但不能缺項。
四、審計出的主要問題及問題形成的原因
審計出的主要問題要根據重要性(金額大小、性質、影響程度等)原則，對問題進行排序。如：重大偏離審計目標的違法問題、違規問題、高風險問題、做假帳、上報虛假的財務報告、資產不實風險等。對所有問題都要先定性質后量化。如：虛增**年度利潤300萬元;職務侵占公款300萬元;現金短款300元;違反投資決策程序造成投資損失300萬元;私設小金庫300萬元等等。然后逐項描述。基本要求是：讓所有收到報告的人都能讀懂問題的來龍去脈。
問題形成的原因可以單獨寫也可寫在報告里，但一定要實事求是，符合客觀實際。問題的原因應該明確界定出主觀原因和客觀原因。主觀原因的表現是：明知故犯;先犯后改、改了再犯;履查履犯。客觀原因的表現是：業務流程中設為非控制重點環節;內部控制點制度空白;非常情況下發生;企業發展中的新問題。所有原因均應引申其對公司發展的影響。
五、被審計對象在審計期間就已經審計出的問題的整改行動及糾正措施
在審計期間(審計通知書發出之日起到部門審計報告定稿前)對審計發現的問題，公司已經或正在進行整改，有實際糾正行動和結果的，應該在審計報告中進行描述。肯定被審計對象對制度的維護和對審計問題的態度所做出的努力。這個信息應該通過審計報告傳遞到所有能讀到審計報告的每位領導。
六、 審計結論與審計評價
每份審計報告都要給出審計結論和審計評價。這不僅是對被審計對象履行的義務，也是體現審計獨立性、權威性、客觀性、決策可參照性的必要前提。也是企業設立內部審計機構的主要目標之一。內部審計不參與經營，與經營者沒有直接的利益沖突關系，審計結論和審計評價必須確保獨立性和權威性。
七、 審計建議
國家審計這個位置是要寫“審計意見”或“審計結論和處理意見”的，內部審計無執法權，如無公司文件明確規定，則沒必要寫成“審計意見”。“審計建議”要具備可操作性，基本要求是能夠解決審計發現的問題。內部審計存在的前提是能夠發現問題，內部審計的價值是如何解決已經發現了的問題，最低要求是同樣的問題不能再在同一個管理中心或利潤中心重復發生。
八、 審計報告出具人
審計組的“審計報告”要手書審計組全體人員的名字;審計部的“審計報告”要手書審計經理的名字。這和國家審計機關的審計報告有明顯的區別。
九、 審計報告出具日期
打印審計報告形成日期。
十、 審計報告抄送人員和部門及報告總份數及存檔要求
內部審計機構的審計報告，是要按公司規定發送很多既定的領導和部門的，在審計報告最后一頁的頁角，按規定寫清楚抄送人員和部門及需存檔案的份數及總發出份數。
審計報告怎么做篇十九
【摘要】本文從審計在投資控股公司發展中的作用著手,以天馬公司為例,從管理體制及內部控制制度、會計核算兩個方面詳細論述了投資控股公司審計存在的問題,同時指出了解決方法。
[關鍵詞]投資控股公司 審計 問題
審計是企業內部監督和自我約束的主要載體,審計不是僅限于對經濟活動某個方面實行審計監督,也不是簡單的查處案件和違紀問題。更重要的是要為加強經濟管理,提高經濟效益服務。審計一方面可以促進投資控股公司加強管理,另一方面也可以在投資控股公司依法經營過程中發揮預警作用,因此,進一步加強和改進公司審計工作,對國家經濟的發展將會起到重要的作用。以下筆者將對投資控股公司審計問題進行探討。
一、管理體制及內部控制制度的問題
1. 所有權與經營權的分離問題
大部分企業集團雖然成立了投資公司,但缺乏合格的專業投資人才,更缺乏投資的經驗,企業集團常選派一名公司副總兼任投資公司的董事長(這名副總也可能兼任許多二級單位的董事長),投資公司的總經理由外聘的經理人擔任,投資公司高級管理人才的聘用和內部機構的設置及日常的經營活動由總經理負責。因此,如何完善公司經理人的激勵和監督機制及財務總監委派制度是投資公司管理的頭等大事,充分的授權必須與監督相結合,在完善經營者對企業經營管理活動控制的同時,必須完善所有者對經營者的控制。審計人員應對因內部控制制度不健全或失控引起的錯誤與舞弊予以充分關注,以更多的審計程序去測試其內部控制制度是否值得信賴。
2. 監督機制不完善
許多投資公司內部的審計部門由分管財務的副總負責,分管財務的副總對公司總經理負責,這樣的組織結構大大削弱了審計監督力度,易形成“一言堂”,無法及時揭露公司存在的問題,更無法及時對存在的問題予以糾正。因此建立股東會(或董事會)領導下的獨立審計委員會非常必要。而在此情況下,作為國家審計機構的審計人員在檢查測試其執行《獨立審計具體準則第!!號―――考慮內部審計工作》時應持特別謹慎的態度。
3. 風險投資決策程序不規范、不科學
如投資項目有的經總裁辦公會通過,有的經董事會通過,有的是控股股東直接通過,有的項目已投資數年卻提供不出任何相關決議文件。像這樣的決策程序不但增加了投資項目的風險程度,同時也會造成責任不明確。審計人員在審計時應提請投資公司建立健全有效的投資風險內部控制制度,建議投資公司設立風險控制委員會(由公司董事組成,對公司董事會負責)、專家顧問咨詢委員會(由外部專家組成,公司總經理根據業務需要決定是否聘請)、投資決策委員會(由總經理、副總經理、投資總監和相關業務部門負責人組成),制定相應議事規則,并規定所有的投資項目必須經以上委員會通過。
4. 投資前風險規避不足
由于缺乏風險投資的操作經驗,在投資項目時,都不同程度地出現了在項目盡職調查階段對很多風險估計不足,在可行性研究報告中定量分析方法利用得較少,定性分析方法運用得較多,許多數據的來源依據不夠權威,而且對估計到的風險處理和控制辦法不得當,從而在一定程度上造成了投資前對風險的規避不力。
二、會計核算中存在的問題
1. 其他應收款核算中存在的問題
(1)“妙用”銀行承兌匯票融資,占用銀行資金買賣股票。
例如,相關人員審計天馬投資公司時發現該公司在“其他應收款――黃河股份”科目中經常發生一收一支的往來款,期末有時轉平,有時留有余額;對該款項向天馬投資公司函證時,函證結果是雙方余額核對一致,從函證結果看應該沒什么問題。但相關人員發現天馬公司與黃河股份并無實質性交易,帶著疑問與天馬公司充分溝通后,事實真相為:天馬公司在證券市場投入大量資金買賣股票,以致股東投入的資本金不夠用,直接從銀行貸款又違反中國人民銀行《關于禁止銀行資金違規流入股票市場的通知》的規定,于是,天馬公司在無實質交易事項的情況下,與銀行充分溝通后,由天馬公司向關聯企業黃河股份開具銀行承兌匯票,黃河股份用銀行承兌匯票先向銀行貼現,然后再將從銀行取得的貼現款轉劃給天馬公司,從而達到從銀行融資的目的。其會計處理為:辦理銀行承兌匯票時,借記“其他應收款――黃河股份”,貸記“應付票據――銀行”;關聯企業貼現轉回時,借記“銀行存款”,貸記“其他應收款――黃河股份”;償還銀行款項時,借記“應付票據――銀行”,貸記“銀行存款”。從形式上看天馬公司是從關聯方取得借款投入股市,本質上還是在違反了票據法的前提下,占用貸款買賣股票,擾亂了金融秩序。
(2)掛有長期投資性質的款項
仍以天馬投資公司為例,相關人員在審計天馬投資公司時發現該公司在“其他應收款――永信公司(關聯方)”科目掛有8000多萬元,時間已幾年,詢證相符;經與管理當局座談和審閱董事會文件,事實真相為:天馬公司為了打造一個融資平臺,欲控制一家上市公司,因種種原因,收購過程中該上市公司停盤,停盤時天馬投資公司持有該公司股票的市價為4000萬元。該事項已形成虧損,為了經營業績、規避責任,天馬投資公司將該投資款掛在關聯方名下,遲遲不作處理。針對這種情況,審計人員應首先建議將該款項由其他應收款調入長期股權投資,然后再搜集相關證據,取得對方單位審計后的會計報表,根據實際情況計提長期投資減值準備。
(3)掛有為其他單位代為投資款項,虛假成立公司,賬外炒作
相關人員在審計天馬投資公司時發現,1998年2月天馬投資公司出資20萬元,昆侖物業公司(非關聯方)出資10萬元成立大正科技公司,大正科技公司的損益表從成立至2003年底僅僅發生了15200元的管理費用和財務費用。天馬投資公司解釋:成立大正科技公司是為了開發一個高科技項目,預測效益非常好,后來因情況發生變化,高科技項目未能實施開發,故一直未正式經營,并提供了大正科技公司的營業執照、公司章程、驗資報告等。相關人員發現天馬投資公司與昆侖物業的業務往來不多,在1998年1月有一筆10萬元的往來款,落實付款依據,未有相關協議支持,帶著疑問欲到昆侖物業了解情況,不得已天馬投資公司吐露了真實真相:成立大正科技公司時,為了規避以后充分披露關聯交易的麻煩,并達到工商局所要求的出資股東數,天馬投資公司將10萬元資金轉給昆侖物業公司,昆侖物業公司再作為投資款劃轉到大正科技公司賬戶,委托昆侖物業公司代為投資持股,并簽訂了委托持股協議。弄清代為投資持股后,一個疑團又襲上心頭:既然當時是為了開發效益很好的高科技項目,天馬公司為什么不與其控股的子公司成立大正科技公司?相關人員憑著職業敏感詳細查閱了天馬公司相關的董事會紀要,并與相關人員進行了充分了解和溝通,事實真相為:天馬公司受托管理了4000萬元的個人理財資金(大部分是投資公司及關聯方內部人士),違規簽訂了有固定回報的協議,為了逃避監督,便于在證券市場炒作,成立了大正科技公司,以大正科技公司名義在證券公司開戶,所有業務不入賬;同時還發現,因近幾年證券市場持續下跌,無法保證固定回報,為了擴大盈余,天馬公司將從銀行取得的貼現款直接轉劃到大正科技公司在證券公司的開戶,炒作一段時間后,再將該貼現款通過關聯方劃轉到天馬投資公司,盈余留在大正科技公司證券賬戶,實質是利用公款炒股以賺取個人或部門利益。因大正科技公司資產規模和累計損益金額很小,在眾多被投資單位中不為注冊會計師所關注,遇到審計或檢查時,便以大正公司未實際經營為由蒙混過關。
針對上述代為投資的情況,因成立大正科技公司的出資方式、出資程序不符合《公司法》的規定,審計人員應建議投資公司在限定的時間內理順股東的法律關系,必要時提請投資公司充分披露相關信息。對賬外炒作證券事項,審計人員應要求投資公司提供大正科技公司在證券公司的所有資料,包括證券交易記錄及資產組合評估報告等,核實清楚在賬外炒作資金的數額、盈余情況,重點落實因違規炒作造成的國有資產流失數額,并將該舞弊行為及時告知該投資公司管理當局,如果無法落實清楚,審計人員應視情況出具保留意見、否定意見或無法表示意見的審計報告。
2. 委托理財(貸款)事項中存在的問題
(1) 協議的問題。
第一種情況是與受托方關系不錯,特別是受托方是關聯方時,未簽訂書面協議,只是口頭委托;第二種情況與受托方簽訂了無效的協議,在正式委托理財協議之外,簽訂有資金保底收益率的附加協議。證監機構字[2001]265號《關于規范證券公司受托投資管理業務的通知》規定“受托人必須與委托人簽訂受托投資管理公司,以委托人的名義設置股票賬戶和資金賬戶,并通過委托人的賬戶進行受托投資管理”、“受托人應根據在與委托人簽訂的受托投資管理合同中約定的方式為委托人管理受托投資,但不得向委托人承諾收益或者分擔損失”。不簽訂協議使委托理財的風險增大,容易誘發舞弊事項;簽訂有資金保底收益率的附加協議,一旦出現糾紛,會被法院依法認定協議無效。針對上述情況,審計人員應提請投資公司予以糾正,同時評估對審計報告的影響。
(2) 利用銀行信貸資金進行委托投資。
證監機構字[2001]265號《關于規范證券公司受托投資管理業務的通知》規定“委托人必須履行下列義務:確保未利用銀行信貸資金進行委托投資,并對委托投資資產來源及用途的合法性作出承諾”,因此審計人員在審計時,應將委托投資事項的資金總額和自營炒股資金總額之和與所有者權益總額和占用的正常往來款項總額之和進行分析對比,若前者大于后者,就可能存在違規行為,審計人員應特別關注。就該事項審計人員應及時與投資公司溝通,并建議其及時糾正,并考慮是否將該事項告知受托方。同時評估該事項對會計報表的影響,決定在審計報告中如何予以反映。
(3) 將委托理財事項掛在往來中。
投資公司將委托理財事項掛在往來中,主要目的有三個:一是將委托理財收益形成“小金庫”,在體外循環;二是為了粉飾業績,不確認委托理財損失;三是將委托理財收益直接抵扣往來款,不確認收益。第一種情況主要是涉及到舞弊,審計人員應落實清楚,及時告知管理當局,若無法落實清楚,應視情況出具保留意見或否定意見的審計報告。第二、三種情況可能涉及到管理當局舞弊和故意影響報表盈余,審計人員應重新評價管理當局聲明的可信性,同時擴大審計范圍,以確信在其他方面不存在類似情況。
(4) 確認委托理財收益的依據不充分。
投資公司一般根據證券公司資金賬戶內部轉賬憑證、資金利息歸本單、資產委托管理報告等確認委托理財收益,而以上文件只能反映委托資產的期末狀況,無法確認“投資收益”的完整性。針對上述情況審計人員應取得證券公司提供的準確、完整的受托投資管理情況、證券交易記錄及資產組合評估報告,必要時獲取受托方已審計的會計報表或到受托方進行核對確認;否則應當視同審計范圍受到限制而出具保留或無法表示意見的審計報告。
(5) 委托貸款核算存在的問題。
《企業會計制度》規定,期末時,按照委托貸款規定的利率計提應收利息,計提的應收利息,貸記“投資收益”科目。企業計提的利息到期不能收回的,應當停止計提利息,并沖回原已計提的投資收益。審計人員審計時要特別關注投資公司有無不按期計提利息、只在貸款收回時核算利息的情形,同時還要特別注意對效益不好的關聯方的委托貸款是否足額計提利息、是否應當計提相應的減值準備。審計人員應依據具體情況作出審計調整或恰當的審計披露。
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