審計(jì)報(bào)告是審計(jì)的最終成果,通過審計(jì)報(bào)告的發(fā)表,向利益相關(guān)方和廣大公眾公布審計(jì)結(jié)果。以下是小編為大家收集的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和案例分析,希望能給大家提供一些啟示和參考。
審計(jì)案例分析論文(模板13篇)篇一
筆者認(rèn)為,《審計(jì)前沿》課程教學(xué)模式是指在一定教學(xué)理念或教學(xué)理論指導(dǎo)下建立起來相對(duì)穩(wěn)定的《審計(jì)前沿》課程教學(xué)活動(dòng)的框架和程序,其核心要素包括課程設(shè)置、教學(xué)目標(biāo)、教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法和考核方式等,它們相互聯(lián)系,相互作用,共同構(gòu)成一個(gè)有機(jī)整體。
二、審計(jì)學(xué)本科生《審計(jì)前沿》課程教學(xué)模式的比較分析。
(一)課程設(shè)置。
表1所示,《審計(jì)前沿》課程名稱都有所不同,課程性質(zhì)均為專業(yè)選修課,其學(xué)分?jǐn)?shù)為2。
(二)教學(xué)目標(biāo)。
教學(xué)目標(biāo)是教學(xué)實(shí)踐活動(dòng)的預(yù)期效果。如表2所示,《審計(jì)前沿》課程的教學(xué)目標(biāo)主要包括:通過教師理論授課,幫助學(xué)生加深對(duì)審計(jì)發(fā)展理論的認(rèn)識(shí)與了解,不斷提升學(xué)生的理論水平;通過專題講座,引導(dǎo)學(xué)生關(guān)注審計(jì)學(xué)科發(fā)展的最新動(dòng)態(tài),不斷拓寬學(xué)生的專業(yè)視野;通過學(xué)生自主式學(xué)習(xí),不斷強(qiáng)化學(xué)生獨(dú)立思考與發(fā)現(xiàn)問題的能力等。
(三)教學(xué)內(nèi)容。
教學(xué)內(nèi)容是學(xué)與教相互作用過程中有意傳遞的主要信息,包括課程所涉及的專業(yè)領(lǐng)域以及核心問題等。《審計(jì)前沿》不同于《審計(jì)理論》課程,《審計(jì)理論》課程主要講授審計(jì)基礎(chǔ)理論和應(yīng)用理論知識(shí),而《審計(jì)前沿》課程重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)學(xué)科最新發(fā)展動(dòng)態(tài),即審計(jì)發(fā)展理論。如表3所示,《審計(jì)前沿》及相關(guān)課程的教學(xué)內(nèi)容非常豐富,其中上海財(cái)經(jīng)大學(xué)、西南財(cái)經(jīng)大學(xué)和寧波大學(xué)的經(jīng)驗(yàn)值得借鑒。筆者認(rèn)為,《審計(jì)前沿》課程的教學(xué)內(nèi)容主要包括但不限于:(1)審計(jì)學(xué)科前沿研究方法;(2)國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則(ifrss);(3)國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則;(4)政府與非營(yíng)利組織審計(jì);(5)商譽(yù)審計(jì);(6)盈余管理;(7)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理;(8)國(guó)家審計(jì)與國(guó)家治理等。
(四)教學(xué)方法。
教學(xué)方法是教師和學(xué)生為了達(dá)成共同的教學(xué)目標(biāo),完成共同的教學(xué)任務(wù),在教學(xué)過程中運(yùn)用的方式與手段的總稱。我國(guó)大學(xué)常用教學(xué)方法包括系統(tǒng)講授法、自學(xué)指導(dǎo)法、討論法、實(shí)驗(yàn)演示法、實(shí)習(xí)指導(dǎo)法、研究指導(dǎo)法等,而新型大學(xué)教學(xué)方法包括發(fā)現(xiàn)教學(xué)法、問題教學(xué)法、研討式教學(xué)法、微型教學(xué)法、掌握學(xué)習(xí)法、學(xué)導(dǎo)式教學(xué)法、合同教學(xué)法、個(gè)性化討論法等。如表4所示,《審計(jì)前沿》課程的教學(xué)方法主要包括理論授課、專題講座、自主學(xué)習(xí)和課堂討論等。其中寧波大學(xué)和上海海事大學(xué)的教學(xué)方法比較靈活,值得借鑒。
(五)考核方式。
《審計(jì)前沿》課程的考核方式包括平時(shí)考勤、課堂提問和期末考核等。
三、審計(jì)學(xué)本科生《審計(jì)前沿》課程教學(xué)模式的優(yōu)化路徑。
(一)豐富教學(xué)內(nèi)容。
《審計(jì)前沿》屬于審計(jì)學(xué)本科生的專業(yè)選修課,它主要講授審計(jì)學(xué)科發(fā)展的前沿知識(shí),其目的在于擴(kuò)寬專業(yè)視野,激發(fā)學(xué)生自主學(xué)習(xí)的濃厚興趣,不斷提升學(xué)生的理論研究水平。筆者認(rèn)為,在教學(xué)內(nèi)容安排上,《審計(jì)前沿》課程可考慮“動(dòng)靜結(jié)合”。這里“靜”是指對(duì)于審計(jì)學(xué)科發(fā)展的基本問題,包括審計(jì)學(xué)科前沿研究方法、審計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際比較,以及上市公司信息披露制度等,其教學(xué)內(nèi)容應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定,并以教師主講為主。“動(dòng)”是指對(duì)于審計(jì)學(xué)科發(fā)展的特殊問題,包括商譽(yù)審計(jì)、人力資源審計(jì)、環(huán)境審計(jì)和社會(huì)責(zé)任審計(jì)等,這一部分教學(xué)內(nèi)容可以師生協(xié)商,靈活處理,以充分調(diào)動(dòng)學(xué)生自主學(xué)習(xí)的興趣。
(二)創(chuàng)新教學(xué)方法。
教學(xué)方法創(chuàng)新是教學(xué)模式優(yōu)化的關(guān)鍵。《審計(jì)前沿》課程的教學(xué)內(nèi)容的安排具有動(dòng)靜結(jié)合的特性。教學(xué)內(nèi)容不同,其教學(xué)方法也應(yīng)體現(xiàn)差異。如前分析,《審計(jì)前沿》課程的教學(xué)方法包括理論授課、課堂提問、專題講座、自主學(xué)習(xí)和小組發(fā)言等。對(duì)于審計(jì)學(xué)科發(fā)展基本問題的教學(xué),包括審計(jì)學(xué)科前沿研究方法、審計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際比較等,教師可采用理論授課和課堂提問等教學(xué)方法,而對(duì)于審計(jì)學(xué)科發(fā)展特殊問題的教學(xué),其方法可以靈活多樣,包括專題講座、自主學(xué)習(xí)和小組發(fā)言等,師生可以互動(dòng),以順利完成各項(xiàng)教學(xué)任務(wù)。
(三)改進(jìn)考核方式。
課程考核屬于教學(xué)模式的核心要素。它對(duì)于課程教學(xué)具有引導(dǎo)、約束與激勵(lì)作用。合理選用考核方式,它對(duì)于提升《審計(jì)前沿》課程的教學(xué)水平具有重要意義。對(duì)于教師教學(xué)效果的考核,可以采用同行專家考評(píng)、學(xué)生打分相結(jié)合的方式進(jìn)行。對(duì)于學(xué)生學(xué)習(xí)成績(jī)的評(píng)定,其方式包括平時(shí)考勤、課堂提問、小組發(fā)言以及期末考核等,其中平時(shí)考勤、課堂提問和期末考核可由任課教師獨(dú)立完成,對(duì)于小組發(fā)言,可以師生共同評(píng)分。
審計(jì)案例分析論文(模板13篇)篇二
審計(jì)是指由專設(shè)機(jī)關(guān)依照法律對(duì)國(guó)家各級(jí)政府及金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項(xiàng)目和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。以下是小編整理好的審計(jì)案例分析論文,歡迎大家閱讀參考!
:通過對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)的案例分析,闡述醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序包括審前準(zhǔn)備、審計(jì)范圍和重點(diǎn)、審計(jì)過程等,分析醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的啟發(fā)及成果利用。
:經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍和重點(diǎn)成果利用。
案例介紹。
2011年8月,縣衛(wèi)生局對(duì)下屬某鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院院長(zhǎng)任責(zé)期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì),衛(wèi)生局將此項(xiàng)審計(jì)任務(wù)交由內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察室實(shí)施,成立了以分管局領(lǐng)導(dǎo)為審計(jì)組長(zhǎng)的3人審計(jì)小組。
被審計(jì)衛(wèi)生院為縣衛(wèi)生局所屬財(cái)政差額補(bǔ)助事業(yè)單位,設(shè)有西醫(yī)內(nèi)科、中西醫(yī)結(jié)合科等臨床科室。截至2008年10月底醫(yī)院實(shí)有職工32人,固定資產(chǎn)301萬元。在審計(jì)期間2001年2月至2008年10月賬面實(shí)現(xiàn)各類收入1470萬元(審計(jì)調(diào)增5萬元),同期累計(jì)發(fā)生各類支出1509萬元(審計(jì)調(diào)增52元),任期收支結(jié)余賬面數(shù)為-39萬元,審計(jì)調(diào)減47萬元,審計(jì)確認(rèn)86萬元。
在正式實(shí)施審計(jì)前,審計(jì)組進(jìn)行了認(rèn)真的準(zhǔn)備和調(diào)查:
組織參審人員學(xué)習(xí)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有關(guān)規(guī)定和確定以資金走向?yàn)橹骶€的審計(jì)思路;主動(dòng)向組織、紀(jì)檢書記了解被審對(duì)象履職情況和群眾來信反映事項(xiàng);審計(jì)組編制了審前調(diào)查提綱,設(shè)計(jì)了相關(guān)表格要求被審計(jì)單位填列(包括基金變動(dòng)表、業(yè)務(wù)收入?yún)R總表、業(yè)務(wù)支出匯總表、新增固定資產(chǎn)明細(xì)表、賬戶開設(shè)等),基本摸清了被審計(jì)單位的總體情況;了解被審對(duì)象任期內(nèi)的分工及兼職情況、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策情況、衛(wèi)生院內(nèi)部管理制度的建立和執(zhí)行情況、衛(wèi)生局年度工作目標(biāo)考核完成情況;要求被審對(duì)象按規(guī)定提交任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的述職報(bào)告,同時(shí)要求被審單位進(jìn)行自查,并對(duì)提交資料的真實(shí)性、完整性作出書面承諾;在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上,編制了審計(jì)實(shí)施方案。
我們?cè)诰幹茖徲?jì)方案確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)時(shí),注意把握以下幾項(xiàng)原則:一是確定被審計(jì)對(duì)象任職時(shí)間;二是被審計(jì)對(duì)象應(yīng)當(dāng)而且能夠負(fù)有直接責(zé)任或主管責(zé)任的有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。
結(jié)合審前調(diào)查的情況,審計(jì)組確定重點(diǎn)審計(jì)被審對(duì)象任職期間的后五個(gè)年度,即2004―2008年,重大事項(xiàng)追溯以前年度。審計(jì)內(nèi)容:以被審單位財(cái)務(wù)收支為基礎(chǔ),以公共衛(wèi)生等專項(xiàng)資金管理、農(nóng)衛(wèi)站管理、重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)為重點(diǎn),審查被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支執(zhí)行情況、專項(xiàng)資金管理使用情況、基建投資及資產(chǎn)管理情況、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行情況等。
審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)分工采用切塊給小組成員的做法,每個(gè)小組成員分別負(fù)責(zé)不同的審計(jì)事項(xiàng)。采用這種方法的優(yōu)點(diǎn)是便于全面掌握和熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)、便于加快審計(jì)速度。
(一)查找收支結(jié)余是否真實(shí)。
查找收支結(jié)余的真實(shí)性不僅要核對(duì)收支有否錯(cuò)報(bào)、漏報(bào),也應(yīng)注意是否有在往來款中列支從而造成收支結(jié)余不實(shí),特別要關(guān)注其他應(yīng)付款科目。其他應(yīng)付款的發(fā)生一般與醫(yī)院的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支出無直接聯(lián)系,因而性質(zhì)上屬于非營(yíng)業(yè)應(yīng)付項(xiàng)目。由于其他應(yīng)付款從會(huì)計(jì)科目設(shè)置角度類似一個(gè)“雜物箱”,所以有部分衛(wèi)生院將各類應(yīng)付款甚至是支出堂而皇之地往里裝。通過日常審計(jì)發(fā)現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院近幾年其他應(yīng)付款數(shù)額呈現(xiàn)出急劇增長(zhǎng),雖然這種現(xiàn)象不能確定為假帳,但這應(yīng)該值得監(jiān)管部門的注意。其他應(yīng)付款業(yè)務(wù)比較零星,一般情況下,在衛(wèi)生院流動(dòng)資金和應(yīng)付債務(wù)中所占的比例不應(yīng)過高,占?jí)阂膊荒芴L(zhǎng),如果比例太大,需進(jìn)一步查證。就被審計(jì)單位而言,期初其他應(yīng)付款余額不出萬元,到審計(jì)期末出現(xiàn)了其他應(yīng)付款借方34萬元,后經(jīng)審計(jì)主要是直接列支造成的。
(二)檢查存貨盤點(diǎn)是否制度化。
衛(wèi)生院中的存貨包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等,其中占比最大的存貨是藥品。對(duì)于存貨的保管和計(jì)價(jià)一直是醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的重點(diǎn)。由于存貨涉及數(shù)量和金額一般比較大,存貨的變動(dòng)也比較頻繁,因此對(duì)存貨的`關(guān)注是內(nèi)部審計(jì)的重要部分。存貨屬于流動(dòng)資產(chǎn)的范疇,存貨中的藥品在醫(yī)院活動(dòng)資金中占有很大比重,流動(dòng)性弱,種類雜、數(shù)量多、收發(fā)頻繁,在醫(yī)院中滯留時(shí)間長(zhǎng),變現(xiàn)能力慢,在管理和核算上存在一定難度,容易產(chǎn)生薄弱環(huán)節(jié),所以建立規(guī)范的存貨盤點(diǎn)制度成為十分必要的內(nèi)控環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)要關(guān)注衛(wèi)生院是否建立有效的存貨定期清點(diǎn)制度并定期盤點(diǎn)。此次被審單位雖然有盤點(diǎn)制度但不夠完善,比如未將藥品盤點(diǎn)清單裝訂進(jìn)會(huì)計(jì)憑證,對(duì)于盤盈、盤虧也沒有申報(bào)審批制度,這些不完善的地方都需要在以后工作中加以改進(jìn)。
(三)從資金流向中查找缺陷。
資金流向可以從銀行對(duì)帳單上尋找痕跡,銀行對(duì)帳單是一種很強(qiáng)的書面證明,因?yàn)殂y行對(duì)帳單上的收支是客觀存在的,具有確定性。對(duì)銀行對(duì)帳單的審計(jì)可以注意:資金來源、資金去向、未達(dá)帳項(xiàng)、等額進(jìn)出款項(xiàng)、進(jìn)出款項(xiàng)的類別、開戶和清戶業(yè)務(wù)、開戶銀行及帳號(hào)、內(nèi)容的銜接性、核對(duì)往來款核實(shí)以期發(fā)現(xiàn)違紀(jì)線索。審計(jì)時(shí)應(yīng)對(duì)支票開具的內(nèi)控制度進(jìn)行測(cè)試,如有漏洞,應(yīng)進(jìn)一步對(duì)支票存根與銀行對(duì)帳單進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)。在衛(wèi)生局組織的內(nèi)部審計(jì)中曾經(jīng)發(fā)現(xiàn)有個(gè)別鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院支票保管、使用、報(bào)帳由院長(zhǎng)一人統(tǒng)包,這給衛(wèi)生院資金的安全性造成較大的威協(xié),針對(duì)這一現(xiàn)象衛(wèi)生局根據(jù)有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定及時(shí)進(jìn)行了統(tǒng)一規(guī)范。
在審計(jì)資金流向時(shí)還要注意審計(jì)銀行對(duì)帳單余額與銀行帳余額是否一致,然后根據(jù)不同情況確定重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容和項(xiàng)目。如果銀行對(duì)帳單余額大于銀行帳余額,要看其是否有收入不入帳、出租出借銀行帳戶問題。如果銀行對(duì)帳單余額小于銀行帳面余額要重點(diǎn)審查票據(jù)等憑證,審計(jì)其是否公款私存、挪用公款等問題。此次內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)被審單位帳面數(shù)大于銀行對(duì)帳單數(shù)3.4萬元,被審單位財(cái)務(wù)人員查找不出原因,在帳務(wù)上作直接沖銷。內(nèi)審人員通過逐筆核對(duì)對(duì)帳單、原始憑證、銀行存款明細(xì)帳、銀行存款總帳查找出主要是明細(xì)帳與總帳的過帳過程中存在問題。
(四)關(guān)注固定資產(chǎn)的帳務(wù)處理。
醫(yī)院的固守資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上,專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上,使用期限在一年以上,并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。由于醫(yī)院固定資產(chǎn)規(guī)定的核算單位價(jià)值較小,在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)有的醫(yī)院將屬于低值易耗品的物品列作固定資產(chǎn),有的醫(yī)院將屬于固定資產(chǎn)的物品列作低值易耗品,造成核算上的混淆不清,也造成了二者的價(jià)值在向醫(yī)院業(yè)務(wù)支出轉(zhuǎn)移形成和水平上的不合理、不合規(guī),這種混淆劃分還會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院資產(chǎn)結(jié)構(gòu)發(fā)生變化,使固定資產(chǎn)和存貨之間發(fā)生此長(zhǎng)彼消的關(guān)系,使會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)。
企業(yè)固定資產(chǎn)通過折舊的核算對(duì)成本進(jìn)行分?jǐn)偅t(yī)院固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算不計(jì)提折舊,而是根據(jù)固定資產(chǎn)的原價(jià)按照一定比例提取修購(gòu)費(fèi),提取的修購(gòu)費(fèi)設(shè)置專用基金,專用基金可用于采購(gòu)購(gòu)置設(shè)備。要引起注意的是截止目前,財(cái)務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)各醫(yī)院帳面上專用基金出現(xiàn)大量的負(fù)數(shù),也就是說購(gòu)置設(shè)備大大超出備提基金水平。包括這次審計(jì)的衛(wèi)生院也不例外,專用基金審計(jì)期初數(shù)為零,審計(jì)期未數(shù)為-61萬元,這樣的帳務(wù)處理使業(yè)務(wù)支出、事業(yè)基金均不能反映真實(shí)情況,應(yīng)該在向主管部門申報(bào)審批后作以調(diào)整。
通過本次內(nèi)部審計(jì),對(duì)被審對(duì)象任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況作了基本評(píng)價(jià),對(duì)被審單位財(cái)務(wù)處理方面違反財(cái)務(wù)規(guī)定的問題依法作出了審計(jì)處理。被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)處理意見無任何異議,被審單位對(duì)審計(jì)決定和審計(jì)建議積極整改,重新調(diào)整結(jié)余47萬元,并調(diào)整事業(yè)基金等相關(guān)賬目。衛(wèi)生局審計(jì)部門向局主要領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)了被審對(duì)象任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況,領(lǐng)導(dǎo)充分肯定了本次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,認(rèn)為此次審計(jì)基本搞清楚了所反映的問題,為加強(qiáng)干部管理和廉政建設(shè)提供了依據(jù)。
(一)做好審前準(zhǔn)備,提高審計(jì)效率。
提高審計(jì)工作效率是完成審計(jì)工作任務(wù)的保證,做好審前準(zhǔn)備是提高審計(jì)工作效率的有效途徑。審前準(zhǔn)備越充分,審計(jì)工作越順利。否則,在某種程度上就會(huì)產(chǎn)生阻力,或延誤工作時(shí)間。審計(jì)組人力、時(shí)間有限,不可能面面俱到。如果審計(jì)方案內(nèi)容、步驟或人員分工不當(dāng),就會(huì)偏離審計(jì)方向,制約審計(jì)人員業(yè)務(wù)專長(zhǎng)的發(fā)揮,對(duì)被審計(jì)單位情況不清楚或收集文件不到位,在審計(jì)過程中就容易出現(xiàn)費(fèi)解。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中,通過設(shè)計(jì)有關(guān)“審計(jì)表格”要求被審計(jì)單位如實(shí)填報(bào)的方法,可以摸清被審計(jì)單位的總體情況,避免漫天撒網(wǎng),以提高工作效率。
(二)加強(qiáng)與審計(jì)單位的溝通,提高審計(jì)效率。
延長(zhǎng)審計(jì)報(bào)告與被審計(jì)單位交換意見的時(shí)間,按時(shí)與被審計(jì)單位交換意見,是提高審計(jì)工作效率的保證。審計(jì)報(bào)告形成后,應(yīng)與被審計(jì)單位交換意見,只有審計(jì)人員與被審計(jì)單位配合默契,審計(jì)業(yè)務(wù)核對(duì)及交換意見等工作才能順利完成。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)注意處理好各方面可能存在的處理結(jié)果矛盾,充分聽取各方面的意見,實(shí)事求是地反映成績(jī)、揭露問題,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
[2]衛(wèi)容.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)研究[d].山西財(cái)經(jīng)大學(xué)2010。
審計(jì)案例分析論文(模板13篇)篇三
本文以美國(guó)coso委員會(huì)20xx年9月制定發(fā)布的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理―整合框架》為理論基礎(chǔ),以中國(guó)某集團(tuán)為案例對(duì)象,針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程中存在的問題和不足提出改進(jìn)建議和對(duì)策,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理理論如何在集團(tuán)企業(yè)實(shí)踐運(yùn)用進(jìn)行探討。
風(fēng)險(xiǎn)管理;審計(jì);系統(tǒng)。
企業(yè)作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體系中一個(gè)基本單位,在其生存、發(fā)展的過程中時(shí)刻面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn),對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的把握往往決定了企業(yè)的成功或失敗與生死存亡。近年來,由于企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),沒有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)管理而導(dǎo)致破產(chǎn)或整頓的事件時(shí)有發(fā)生,如科龍集團(tuán)、新疆德隆集團(tuán)、四川長(zhǎng)虹集團(tuán)、中航油(新加坡分公司)中國(guó)儲(chǔ)備棉管理總公司等,這些“企業(yè)災(zāi)難”的發(fā)生,促使中國(guó)企業(yè)越來越重視風(fēng)險(xiǎn)管理。這就是通過風(fēng)險(xiǎn)的綜合處理與全面控制,把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)損失減小到最低程度,即使災(zāi)害發(fā)生后,也能及時(shí)采取補(bǔ)救措施,以最小的成本防范最大風(fēng)險(xiǎn)效果,促使企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)效益。確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。
一、風(fēng)險(xiǎn)管理理論框架。
風(fēng)險(xiǎn)管理理論發(fā)展至今,不同的學(xué)科、不同的專業(yè)機(jī)構(gòu)、團(tuán)體、研究學(xué)者有不同的認(rèn)識(shí)和理解,于是產(chǎn)生了不同的理論派別。本文的理論框架主要來源于美國(guó)coso委員會(huì)制定發(fā)布的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整合框架》。
二、公司簡(jiǎn)介。
某集團(tuán)有限公司是中國(guó)最大的肉制品生產(chǎn)企業(yè)之一,其產(chǎn)品包括冷鮮肉、冷凍肉、以及以豬肉為主的低溫肉制品、高溫肉制品。
集團(tuán)總部設(shè)于中國(guó)江蘇省南京市,擁有多處冷鮮肉、冷凍肉生產(chǎn)基地及深加工肉制品生產(chǎn)基地。集團(tuán)擁有最先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備和工藝技術(shù),以其獨(dú)有的技術(shù)方法,研制出一系列符合消費(fèi)者口味的優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品。基于肉制品業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn),集團(tuán)于開展冷鮮肉和冷凍肉業(yè)務(wù)。20xx、20xx年,冷鮮肉、冷凍肉的市場(chǎng)占有率分別位列中國(guó)大陸第二名、第三名。低溫肉制品,自20xx年至20xx年,其市場(chǎng)占有率連續(xù)三年位居中國(guó)大型零售商銷售首位。
對(duì)某集團(tuán)而言,企業(yè)的迅速壯大是成功的標(biāo)志,但更是企業(yè)所面臨的挑戰(zhàn)。作為一家迅速發(fā)展中的企業(yè),集團(tuán)深刻意識(shí)到專業(yè)化管理對(duì)于企業(yè)壯大的重要性。因此,集團(tuán)時(shí)刻致力于強(qiáng)化企業(yè)的專業(yè)化管理,增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。
三、某集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理流程存在的問題及對(duì)策建議。
(一)風(fēng)險(xiǎn)管理文化。
1.存在的問題。某集團(tuán)雖然在香港聯(lián)合證券交易所上市,但其實(shí)質(zhì)仍是一中國(guó)民營(yíng)企業(yè),該企業(yè)按照香港的《上市規(guī)則》建立了法人治理結(jié)構(gòu),建立健全了一系列“法治”的規(guī)章制度,但其“人治”的色彩非常濃厚。內(nèi)部控制對(duì)高級(jí)管理層的約束力較弱。
2.對(duì)策建議。在風(fēng)險(xiǎn)管理方面,首先要做的工作是在全公司范圍內(nèi)自上而下進(jìn)行一次風(fēng)險(xiǎn)管理的宣傳、教育、培訓(xùn),增強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí),董事和高級(jí)管理人員應(yīng)在培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化中起表率作用。重要管理及業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的管理人員和業(yè)務(wù)操作人員,應(yīng)成為培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化的骨干。與薪酬制度和人事制度相結(jié)合進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè),增強(qiáng)各級(jí)管理人員特別是高級(jí)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),防止盲目擴(kuò)張、片面追求業(yè)績(jī)、忽視風(fēng)險(xiǎn)等行為的發(fā)生。加強(qiáng)員工法律素質(zhì)教育,制定員工道德誠(chéng)信準(zhǔn)則,形成人人講道德誠(chéng)信、合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)管理文化。
(二)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系。
1.存在的問題。在公司現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)里,沒有專職的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。董事會(huì)下既沒有設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì),也沒有設(shè)審計(jì)委員會(huì)。風(fēng)險(xiǎn)管理職能由其他部門(如總經(jīng)辦、審計(jì)部、投資發(fā)展部)根據(jù)需要分散承擔(dān),由于風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)不明確,缺少對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的整合管理。
2.對(duì)策建議。董事會(huì)就全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)。在董事會(huì)下設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì),整合現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管理資源。明確總經(jīng)理對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性向董事會(huì)負(fù)責(zé)。總經(jīng)理委托的.高級(jí)管理人員負(fù)責(zé)主持全面風(fēng)險(xiǎn)管理的日常工作,成立風(fēng)險(xiǎn)管理部,負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)全面風(fēng)險(xiǎn)管理日常工作,除一至兩個(gè)專職人員外,其他人員可暫由其他部門派人兼任。內(nèi)部審計(jì)部門在風(fēng)險(xiǎn)管理方面主要負(fù)責(zé)研究提出全面風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)體系,制定監(jiān)督評(píng)價(jià)相關(guān)制度,開展監(jiān)督與評(píng)價(jià),出具監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告。
(三)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、排序。
1.存在的問題。現(xiàn)在進(jìn)行重點(diǎn)管理的十三種風(fēng)險(xiǎn),還是一年前管理層通過討論識(shí)別、評(píng)估確認(rèn)的,一年來沒有重新進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估、排序。而一年來公司內(nèi)外部環(huán)境都發(fā)生了很大的變化,原來識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)范圍是否充分、評(píng)估排序是否恰當(dāng),亟需進(jìn)行重新審視。
2.對(duì)策建議。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理宣傳的同時(shí),設(shè)計(jì)、發(fā)放調(diào)查問卷,發(fā)動(dòng)公司所有員工對(duì)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)進(jìn)行識(shí)別,對(duì)調(diào)查結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析、總結(jié),篩選出主要風(fēng)險(xiǎn)后,在管理層范圍內(nèi)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行打分,評(píng)估重要性后排序。而對(duì)于識(shí)別出來的機(jī)會(huì),管理層要考慮如何加以充分利用。
(四)風(fēng)險(xiǎn)管理策略與方法。
1.存在的問題。公司現(xiàn)有的針對(duì)十三種風(fēng)險(xiǎn)采取的防范措施幾乎全部可歸結(jié)為抑制與控制策略,以期降低損失發(fā)生的可能性、頻率,縮小損失程度。這十三種風(fēng)險(xiǎn)范圍之外的風(fēng)險(xiǎn)可以說是采取了風(fēng)險(xiǎn)接受策略。而對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略、風(fēng)險(xiǎn)利用策略則極少采用。在風(fēng)險(xiǎn)管理策略與方法的選擇上顯得比較保守,缺乏靈活性。而對(duì)于機(jī)會(huì),則沒有明確的策略進(jìn)行利用。
2.對(duì)策建議。在對(duì)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重新識(shí)別、評(píng)估后,在風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)抑制與控制、風(fēng)險(xiǎn)接受、風(fēng)險(xiǎn)利用等策略上靈活選擇,可通過保險(xiǎn)、契約、合同、金融工具等形式將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移出去。同時(shí)要對(duì)機(jī)會(huì)加以利用,并反映到戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的制定上。
(五)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控與檢查。
1.存在的問題。公司目前沒有專職人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)控,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控依賴于對(duì)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控的日?qǐng)?bào)、月報(bào)系統(tǒng),而在日?qǐng)?bào)、月報(bào)內(nèi)容中并無專門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時(shí),偏重于財(cái)務(wù)審計(jì)、舞弊審計(jì)、經(jīng)營(yíng)管理審計(jì),而對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)尚處于探索階段,尚未全面開展風(fēng)險(xiǎn)管理專項(xiàng)審計(jì)。高級(jí)管理層則沒有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行專門的監(jiān)控與檢查。
2.對(duì)策建議。內(nèi)部審計(jì)部門開展風(fēng)險(xiǎn)管理專項(xiàng)審計(jì),研究提出全面風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)體系,制定監(jiān)督評(píng)價(jià)相關(guān)制度,開展監(jiān)督與評(píng)價(jià),出具監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告。可結(jié)合例行審計(jì)、任期審計(jì)或?qū)m?xiàng)審計(jì)工作一并開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì);在日?qǐng)?bào)、月報(bào)系統(tǒng)中增加對(duì)各單位風(fēng)險(xiǎn)管理狀況自查報(bào)告的內(nèi)容。高級(jí)管理層每年至少一次對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行評(píng)估。
(六)風(fēng)險(xiǎn)管理溝通與咨詢。
1.存在的問題。公司缺乏專業(yè)的高水平的風(fēng)險(xiǎn)管理師,缺少專門的風(fēng)險(xiǎn)管理溝通渠道,而溝通與咨詢存在于風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中,這也是風(fēng)險(xiǎn)管理難以有效開展的重要原因。
2.對(duì)策建議。公司公開招聘風(fēng)險(xiǎn)管理師,或聘請(qǐng)有資質(zhì)、信譽(yù)好、風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)能力強(qiáng)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行評(píng)價(jià),出具風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估和建議專項(xiàng)報(bào)告,培訓(xùn)風(fēng)險(xiǎn)管理人員;在現(xiàn)有的信息系統(tǒng)中開辟專門的風(fēng)險(xiǎn)管理溝通渠道。
四、結(jié)語。
企業(yè)要想在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大潮中基業(yè)長(zhǎng)青,必須對(duì)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)地、全面地管理,這已是不爭(zhēng)的事實(shí)。借鑒西方先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念、理論、方法、工具,結(jié)合本企業(yè)具體實(shí)際情況,對(duì)內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控八個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理要素逐一進(jìn)行分析和評(píng)價(jià),查找問題和不足,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理文化、風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、排序、風(fēng)險(xiǎn)管理策略與方法、風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控與檢查、風(fēng)險(xiǎn)管理溝通與咨詢等關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)管理流程采取措施不斷完善,逐步建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng),是解決風(fēng)險(xiǎn)管理問題的最佳實(shí)務(wù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),逐步建立風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng),為企業(yè)保駕護(hù)航,這樣企業(yè)才能在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大海中劈波斬浪,揚(yáng)帆遠(yuǎn)航。
審計(jì)案例分析論文(模板13篇)篇四
老師在講授一門課程之前,要明確該課程的教學(xué)目標(biāo),教學(xué)內(nèi)容的安排和教學(xué)方法的選擇都要圍繞教學(xué)目標(biāo)進(jìn)行。當(dāng)前,就職業(yè)院校專科層次的學(xué)生而言,在設(shè)計(jì)教學(xué)目標(biāo)時(shí)就要更加注重應(yīng)用性與實(shí)用性。因此,在設(shè)計(jì)審計(jì)課程教學(xué)目標(biāo)時(shí)應(yīng)首先注意下面兩點(diǎn):
一是審計(jì)課程要能夠拓寬學(xué)生的專業(yè)知識(shí)領(lǐng)域。審計(jì)與會(huì)計(jì)、稅法等相關(guān)學(xué)科緊密相連,并且是以會(huì)計(jì)等課程為基礎(chǔ),所以,審計(jì)課程要能夠拓寬學(xué)生的會(huì)計(jì)等專業(yè)知識(shí)。
二是審計(jì)課程提高學(xué)生的專業(yè)勝任能力。職業(yè)院校的學(xué)生畢業(yè)后去事務(wù)所獨(dú)立從事審計(jì)工作的可能性不大,因此,在審計(jì)課程體系中雖然要包含審計(jì)基本理論和審計(jì)實(shí)務(wù)兩部分內(nèi)容,但審計(jì)實(shí)務(wù)要是重點(diǎn),審計(jì)理論要運(yùn)用到審計(jì)實(shí)務(wù)中去,并且審計(jì)實(shí)務(wù)要主要針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)、管理等方面,這樣展開審計(jì)工作,才能使學(xué)生能夠運(yùn)用的已學(xué)的專業(yè)知識(shí)。
因而,開設(shè)審計(jì)課程,能讓學(xué)生各方面知識(shí)融會(huì)貫通,提高學(xué)生的專業(yè)能力。基于以上兩點(diǎn),審計(jì)課程的教學(xué)目標(biāo)應(yīng)確立如下:通過該課程的教學(xué),使學(xué)生了解審計(jì)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的作用,掌握審計(jì)的基本理論、審計(jì)程序、審計(jì)技術(shù)與方法,使學(xué)生更加熟悉現(xiàn)行的財(cái)務(wù)制度,能夠運(yùn)用審計(jì)方法來處理企業(yè)內(nèi)部的各種業(yè)務(wù),以便使學(xué)生學(xué)以致用。所以,審計(jì)課程的教學(xué)應(yīng)該是把審計(jì)的基本理論運(yùn)用到企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)及管理中,以企業(yè)內(nèi)部審計(jì)為主,旨在為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)。
二、教學(xué)設(shè)計(jì)內(nèi)容。
對(duì)于審計(jì)課程,學(xué)生普遍感到內(nèi)容很抽象、很混亂,缺乏有效的框架結(jié)構(gòu)。如何培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新能力和職業(yè)素養(yǎng),是審計(jì)課程教學(xué)內(nèi)容的一個(gè)重要方面。更具高職學(xué)生的特點(diǎn),我認(rèn)為高職審計(jì)課程主要應(yīng)該是內(nèi)部審計(jì),教學(xué)內(nèi)容仍然可以分為兩大塊,一是審計(jì)理論,二是審計(jì)實(shí)務(wù)。在審計(jì)理論部分,要講授清楚內(nèi)部審計(jì)的要素、流程和方法,內(nèi)容可能比較混亂,老師講起來和學(xué)生學(xué)起來都會(huì)覺得枯燥無味。那么,審計(jì)老師就要確定一條主線,使所有的.內(nèi)容都能圍繞這條主線來展開。在審計(jì)實(shí)務(wù)環(huán)節(jié)還是按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)容,分要素來安排教學(xué)內(nèi)容。一般來講,本部分以制造業(yè)為例來進(jìn)行教學(xué)設(shè)計(jì),共分為五大部分:資產(chǎn)審計(jì)、負(fù)債審計(jì)、所有者權(quán)益審計(jì)、收入與費(fèi)用審計(jì)、利潤(rùn)審計(jì)等內(nèi)容。這樣與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅法等相關(guān)內(nèi)容相統(tǒng)一,就企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)。
三、選用教學(xué)方法。
本課程采用的教學(xué)方法靈活多樣,對(duì)于重要的知識(shí)點(diǎn)案例教學(xué)以及分組討論法等,對(duì)于不太重要的內(nèi)容嘗試讓學(xué)生參與講授與討論等。
(一)案例教學(xué)。對(duì)于審計(jì)課程中理論部分,內(nèi)容比較多,概念抽象,學(xué)生學(xué)習(xí)起來較為枯燥,所以在講授這部分內(nèi)容的時(shí)候,還是要列舉一些案例,或者讓學(xué)生自己參與其中。比如在學(xué)習(xí)內(nèi)部控制時(shí),可以結(jié)合高職院校技能競(jìng)賽中關(guān)于內(nèi)部控制方面的內(nèi)容,讓學(xué)生進(jìn)行實(shí)操,提高學(xué)生的分析問題和解決問題的能力。
(二)分組討論。把全班學(xué)生分成若干小組,教師提前提出討論案例和討論的具體要求,指導(dǎo)學(xué)生收集查閱相關(guān)資料或進(jìn)行調(diào)查研究,讓學(xué)生利用所學(xué)的審計(jì)知識(shí)對(duì)案例進(jìn)行分析,認(rèn)真寫好簡(jiǎn)要的分析報(bào)告,并分組進(jìn)行闡述。討論時(shí),教師要引導(dǎo)學(xué)生圍繞課堂所授重點(diǎn),聯(lián)系實(shí)際。同學(xué)之間有不同意見也可以進(jìn)行辯論,各抒己見。討論結(jié)束后,先讓學(xué)生代表進(jìn)行點(diǎn)評(píng),教師再進(jìn)行小結(jié),概括討論的情況,使學(xué)生獲得正確的觀點(diǎn)和系統(tǒng)的知識(shí)。這樣,不僅能提高學(xué)生的專業(yè)知識(shí),還能強(qiáng)化學(xué)生其他方面的綜合能力。
(三)學(xué)生參與講授。審計(jì)課程內(nèi)容所涉及的知識(shí)很多,對(duì)于不太重要的章節(jié),要嘗試放手讓學(xué)生去講授。老師首先把任務(wù)布置下去,教學(xué)生如何備課、講授及總結(jié)。備課主要是以小組的形式來進(jìn)行,在課堂上可以由學(xué)生自己推選代表授課,講授完畢再由教師進(jìn)行點(diǎn)評(píng),并強(qiáng)調(diào)重要的知識(shí)點(diǎn),對(duì)有疑問的地方進(jìn)行解答。
(四)開展審計(jì)學(xué)專題報(bào)告或講座。學(xué)院可以定期請(qǐng)事務(wù)所、企業(yè)等企業(yè)的財(cái)務(wù)、審計(jì)方面的人員來校進(jìn)行講座,讓學(xué)生近距離的接觸審計(jì)方面的知識(shí)。同時(shí),還可以拿一些審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際的相關(guān)文稿讓學(xué)生觀看,提高對(duì)審計(jì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的感性認(rèn)識(shí)。審計(jì)課程教學(xué)的設(shè)計(jì),必須要以學(xué)生就業(yè)的職業(yè)為導(dǎo)向,根據(jù)學(xué)生的具體情況進(jìn)行把握,才能形成高效率和高效果的教學(xué)。
審計(jì)案例分析論文(模板13篇)篇五
統(tǒng)計(jì)表明,年報(bào)審計(jì)非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告占全部審計(jì)報(bào)告的比例為7.42%,與往年相比,這一比例呈明顯下降趨勢(shì)。至,這一比例分別為14.48%、13.38%、13.36%。這說明,在注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上市公司年報(bào)提出調(diào)整意見后,上市公司能更大程度地按注冊(cè)會(huì)計(jì)師的意見對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行調(diào)整,使會(huì)計(jì)信息質(zhì)量得以進(jìn)一步提高。
三、“接下家”事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告繼續(xù)保持必要的謹(jǐn)慎態(tài)度。
報(bào)備資料顯示,20年報(bào)審計(jì)中有84家上市公司變更了會(huì)計(jì)師事務(wù)所,占上市公司總數(shù)的6.7%。其中,有17家公司的年報(bào)被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告,占變更事務(wù)所公司總數(shù)的20.24%。而在年報(bào)審計(jì)意見總體分布中,非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的比例僅為7.42%。可見,變更事務(wù)所的上市公司被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的比例明顯高于市場(chǎng)整體水平。
這說明,在上市公司變更審計(jì)委托的情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師普遍能保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎,后任事務(wù)所更加關(guān)注審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)過程更為嚴(yán)謹(jǐn),往往選擇更加嚴(yán)格的審計(jì)意見類型,以規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),客觀上提高了審計(jì)質(zhì)量。
此外,報(bào)備數(shù)據(jù)還顯示,共有虧損上市公司142家,注冊(cè)會(huì)計(jì)師為這142家公司出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的比例高達(dá)41.1%,遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于上市公司整體非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告7.42%的比例,說明虧損上市公司仍然是審計(jì)的高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)。其中,20家被出具無法表示意見審計(jì)報(bào)告的均為虧損上市公司,表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)充分關(guān)注到虧損上市公司所面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),并采取了謹(jǐn)慎態(tài)度。
固定資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)總額中占有較大比例,其安全性及完整性對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)影響極大,其余額的真實(shí)與否對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況也有很大影響,并且與其相關(guān)的費(fèi)用也是決定企業(yè)凈利潤(rùn)的重要因素。因此,固定資產(chǎn)的審計(jì)也是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。
一、案例背景。
誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所初次接受綠島實(shí)業(yè)公司董事會(huì)委托,對(duì)該公司進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)。根據(jù)審計(jì)計(jì)劃安排,2月10日對(duì)其會(huì)計(jì)報(bào)表的固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行了審計(jì)。
綠島實(shí)業(yè)公司是一個(gè)以超市為主的企業(yè),未發(fā)現(xiàn)任何對(duì)其可持續(xù)經(jīng)營(yíng)性造成威脅的跡象。在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí),報(bào)表層的重要性水平為700萬元。分配到固定資產(chǎn)的重要性水平是200萬元。該企業(yè)的房屋建筑物按計(jì)提折舊,不考慮殘值。
根據(jù)審計(jì)計(jì)劃,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人安排審計(jì)人員李辰和季小明負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的測(cè)試與取證工作。
按照誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求,對(duì)固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試,應(yīng)從固定資產(chǎn)項(xiàng)目、固定資產(chǎn)折舊、固定資產(chǎn)的增減變化等方面用審閱法、核對(duì)法、函證法、實(shí)地盤點(diǎn)法等進(jìn)行。審計(jì)人員對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的主要過程包括:
1、明確固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊實(shí)質(zhì)性測(cè)試的目的及程序。編制固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊審計(jì)程序表。
2、索取固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類匯總表,核對(duì)明細(xì)表與明細(xì)賬、總賬是否相符。審計(jì)人員取得了全部固定資產(chǎn)的明細(xì)表,并進(jìn)行了復(fù)核,與明細(xì)賬、總賬核對(duì)一致。審計(jì)人員還認(rèn)真將期初余額與上年審計(jì)報(bào)告的審定數(shù)予以核對(duì),證實(shí)公司已按上年審計(jì)要求予以調(diào)賬,年初數(shù)核對(duì)一致。
3、審計(jì)固定資產(chǎn)的增加。
對(duì)于外購(gòu)固定資產(chǎn),審計(jì)人員通過核對(duì)購(gòu)貨合同、發(fā)票、保險(xiǎn)單、發(fā)運(yùn)憑證等文件,抽查測(cè)試其計(jì)價(jià)是否正確,授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否齊備,會(huì)計(jì)處理是否正確;對(duì)于在建工程轉(zhuǎn)入的,著重檢查了峻工決算、驗(yàn)收和移交報(bào)告是否正確,與在建工程相關(guān)的記錄是否核對(duì)相符,資本化利息金額是否恰當(dāng),等等。
在審計(jì)過程中,審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)6月30日新增的固定資產(chǎn)中,有綠島公司本年發(fā)生的對(duì)營(yíng)業(yè)樓的裝修、裝璜支出72萬元,計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值,本會(huì)計(jì)年度已計(jì)提折舊7元。預(yù)計(jì)三年后將進(jìn)行再次裝修。
發(fā)現(xiàn)8月份有未辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)先行估價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)的辦公樓價(jià)值為1500萬元,原概算為2000萬元。審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)觀察和了解施工的結(jié)算情況,預(yù)計(jì)實(shí)際支出為2100萬元。
4、審計(jì)固定資產(chǎn)的減少。
在對(duì)減少的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí),審計(jì)人員首先審查了減少的固定資產(chǎn)的授權(quán)批準(zhǔn)文件,確認(rèn)是否符合有關(guān)規(guī)定,并驗(yàn)證其數(shù)額計(jì)算的準(zhǔn)確性。此外,還結(jié)合固定資產(chǎn)清理和待處理財(cái)產(chǎn)損溢等科目,抽查了固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額的正確性,同時(shí)關(guān)注是否存在未作會(huì)計(jì)記錄的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)。
在審查減少的固定資產(chǎn)時(shí),發(fā)現(xiàn)該公司有一筆辦公設(shè)備報(bào)廢的業(yè)務(wù),該公司對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)所作的賬務(wù)處理為:
借:固定資產(chǎn)清理64000。
累計(jì)折舊16000。
貸:固定資產(chǎn)80000。
借:營(yíng)業(yè)外支出64000。
貸:固定資產(chǎn)清理64000。
審計(jì)人員還了解到該企業(yè)在此期間并沒有發(fā)生火災(zāi)、被盜等意外事故。
分析該項(xiàng)業(yè)務(wù)有何不妥?
5、審計(jì)固定資產(chǎn)的所有權(quán)。
審計(jì)人員通過審閱產(chǎn)權(quán)證書、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)單、財(cái)產(chǎn)稅單、低押貸款的還款收據(jù)等合法書面文件,以確定所審查的固定資產(chǎn)是否確實(shí)為企業(yè)所擁有的合法財(cái)產(chǎn)。對(duì)于新增的固定資產(chǎn),審計(jì)人員索取了客戶財(cái)產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證書副本。
在審查時(shí),發(fā)現(xiàn)綠島公司將原投入c公司(該公司由綠島公司負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理)的固定資產(chǎn),由于某種理由在c公司未經(jīng)清算和未經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估的情況下,由綠島公司自行估價(jià)收回固定資產(chǎn)30萬元,沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目。
6、固定資產(chǎn)折舊的審計(jì)。
審計(jì)人員在核對(duì)折舊明細(xì)表后,首先對(duì)折舊計(jì)提的總體合理性進(jìn)行復(fù)核。其次,計(jì)算了本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比率,并與上期比較,分析本期折舊計(jì)提額的合理性和準(zhǔn)確性。此外,還計(jì)算了累計(jì)折舊占固定資產(chǎn)原值的比率,評(píng)估固定資產(chǎn)的老化率,并估計(jì)因閑置、報(bào)廢等原因可能發(fā)生的固定資產(chǎn)損失。
三、相關(guān)理論。
(一)、固定資產(chǎn)入賬價(jià)值審查。
(1)、審查外購(gòu)的固定資產(chǎn),應(yīng)根據(jù)合同、發(fā)票及運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)等憑證。核實(shí)其計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。
(2)、審查自行建造的固定資產(chǎn),應(yīng)根據(jù)合同、協(xié)議、工程決算單以及交付使用財(cái)產(chǎn)明細(xì)表所列的財(cái)產(chǎn)名稱、建造成本等核算其計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。
(3)、審查投資者投入的固定資產(chǎn),應(yīng)根據(jù)投資憑證、財(cái)產(chǎn)明細(xì)表及評(píng)估資產(chǎn)或合同協(xié)議中的約定的估價(jià)核實(shí)其計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。
(4)、審查捐贈(zèng)的固定資產(chǎn),應(yīng)根據(jù)原發(fā)票、賬單或估價(jià)證明所列金額以及企業(yè)支付的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)憑證核實(shí)其計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。
(5)、審查在原有基礎(chǔ)上改造擴(kuò)建的固定資產(chǎn)。應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)原價(jià),加上改擴(kuò)建發(fā)生的支出。減去改擴(kuò)建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入等憑證記錄核實(shí)其計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。
(6)、審查接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)。
(7)、審查盤盈的固定資產(chǎn),應(yīng)根據(jù)財(cái)產(chǎn)盤盈表及有關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)審批轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的文件及估價(jià)資料,核實(shí)其計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。
(8)、對(duì)于企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息和有關(guān)費(fèi)用。以及外幣借款的折合差額。審計(jì)人員應(yīng)注意審查不同階段發(fā)生的利息。其計(jì)入的賬戶不同。
審查有無任意變動(dòng)已入賬價(jià)值的情況。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定,除下述5種情況外。均不得任意變動(dòng)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。
(1)根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià);。
(2)增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置;。
(3)將固定資產(chǎn)的一部分拆除;。
(4)根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)值;。
(5)發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。
(二)、審計(jì)固定資產(chǎn)的減少。
1、報(bào)廢固定資產(chǎn)的審查。
審查報(bào)廢固定資產(chǎn)是否達(dá)到規(guī)定的使用年限,報(bào)廢后殘值、凈損失的計(jì)算與賬務(wù)處理是否準(zhǔn)確。
2、出售固定資產(chǎn)的審查。
審查出售的價(jià)值是否合理。
3、盤虧固定資產(chǎn)的審查。
(三)、審計(jì)固定資產(chǎn)的所有權(quán)。
通過盤點(diǎn)、審核產(chǎn)權(quán)憑證等加以證實(shí)。
1、審查固定資產(chǎn)存在性。
固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)程序與存貨的盤點(diǎn)基本相同。但固定資產(chǎn)不像存貨集中存放在庫中.而是分散在不同的使用地點(diǎn)。一般對(duì)房屋、建筑物等無移動(dòng)性的固定資產(chǎn).可以重點(diǎn)抽查驗(yàn)證;對(duì)安裝使用的設(shè)備。可以在小范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證;對(duì)流動(dòng)性的固定資產(chǎn),需在較大范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證。
實(shí)物盤點(diǎn)前。應(yīng)先將固定資產(chǎn)明細(xì)賬與固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行核對(duì),做到賬卡相符。清查時(shí)。一方面注意固定資產(chǎn)是否完整存在.另一方面應(yīng)注意審查固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)情況,鑒定其新舊程度與賬面記錄是否一致。盤點(diǎn)后,對(duì)于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)進(jìn)行深入的調(diào)查,查明原因,并進(jìn)行必要的賬務(wù)處理。
2、審查固定資產(chǎn)所有權(quán)。
收集各種憑證.查證固定資產(chǎn)所有權(quán)及抵押情況,并將證明所有權(quán)的憑單復(fù)印件存入永久性審計(jì)檔案。
3、核實(shí)期末固定資產(chǎn)價(jià)值。
(四)、固定資產(chǎn)折舊的審計(jì)。
分析固定資產(chǎn)和折舊變動(dòng)的合理性,常用的比率和變動(dòng)項(xiàng)目分析如下:
(1)固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量,將該比率與以前年度相比較。
(2)比較本年度與以前各年度固定資產(chǎn)增加額和減少額。
(3)比較本年度各個(gè)月份、本年度與以前各年度的修理費(fèi)用。
(4)本年度計(jì)提折舊額除以固定資產(chǎn)總值,將該比率與上年計(jì)算數(shù)比較。
(5)分析比較各年度固定資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)。查明變動(dòng)有無異常。
進(jìn)行分析性復(fù)核后,審計(jì)人員審查了折舊的計(jì)提和分配的賬戶,并將累計(jì)折舊賬戶的貸方的本期計(jì)提折舊額與相應(yīng)的成本費(fèi)用中的折舊費(fèi)用明細(xì)賬戶的借方相比較,以查明計(jì)提折舊金額是否已合部攤?cè)氡酒诋a(chǎn)品成本或費(fèi)用中。
最后,審計(jì)人員對(duì)某些折舊的計(jì)提過程追查至固定資產(chǎn)登記卡,特別注意有無已提足折舊的固定資產(chǎn)繼續(xù)超提折舊的情況和在用固定資產(chǎn)不提或少提折舊的情況。
在以上審計(jì)過程中,審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)辦公設(shè)備5-9月份的折舊計(jì)提明顯高于其他月份,結(jié)果查出公司所有的夏季使用的空調(diào)設(shè)備,只按實(shí)際使用月份提取,共計(jì)少提92萬元,共中行政部門涉及12萬元,經(jīng)營(yíng)部門涉及80萬元。
此外,經(jīng)測(cè)試發(fā)現(xiàn),該公司按固定資產(chǎn)分類提取折舊,但未從其中扣除本年度已提足折舊繼續(xù)使用的一棟營(yíng)業(yè)樓的價(jià)值,按折舊率計(jì)算多提折舊25萬元。
(4)本年度計(jì)提折舊額除以固定資產(chǎn)總值,將該比率與上年計(jì)算數(shù)比較。
(5)分析比較各年度固定資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)。查明變動(dòng)有無異常。
進(jìn)行分析性復(fù)核后,審計(jì)人員審查了折舊的計(jì)提和分配的賬戶,并將累計(jì)折舊賬戶的貸方的本期計(jì)提折舊額與相應(yīng)的成本費(fèi)用中的折舊費(fèi)用明細(xì)賬戶的借方相比較,以查明計(jì)提折舊金額是否已合部攤?cè)氡酒诋a(chǎn)品成本或費(fèi)用中。
最后,審計(jì)人員對(duì)某些折舊的計(jì)提過程追查至固定資產(chǎn)登記卡,特別注意有無已提足折舊的固定資產(chǎn)繼續(xù)超提折舊的情況和在用固定資產(chǎn)不提或少提折舊的情況。
在以上審計(jì)過程中,審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)辦公設(shè)備5-9月份的折舊計(jì)提明顯高于其他月份,結(jié)果查出公司所有的夏季使用的空調(diào)設(shè)備,只按實(shí)際使用月份提取,共計(jì)少提92萬元,共中行政部門涉及12萬元,經(jīng)營(yíng)部門涉及80萬元。
此外,經(jīng)測(cè)試發(fā)現(xiàn),該公司按固定資產(chǎn)分類提取折舊,但未從其中扣除本年度已提足折舊繼續(xù)使用的一棟營(yíng)業(yè)樓的價(jià)值,按折舊率計(jì)算多提折舊25萬元。
審計(jì)案例分析論文(模板13篇)篇六
甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受abc公司委托,對(duì)abc公司進(jìn)行了上市審計(jì)和的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)。甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派具有證券業(yè)務(wù)資格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師張三和李四負(fù)責(zé)該項(xiàng)目,出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告,abc公司于在證券交易所成功上市。
一、關(guān)于abc公司審計(jì)業(yè)務(wù)概況。
1.審計(jì)業(yè)務(wù)的約定與審計(jì)時(shí)間安排。
2.審計(jì)人員的配置與項(xiàng)目管理。
甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所安排參與abc公司外勤審計(jì)的專業(yè)人員有六名。其中張三是該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人,具有證券業(yè)務(wù)資格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師,具備上市公司審計(jì)執(zhí)業(yè)資格,而作為外勤負(fù)責(zé)人的李四則只是具有中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格,沒有上市公司審計(jì)執(zhí)業(yè)資格。甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所首席合伙人統(tǒng)籌該項(xiàng)目,但不具備相應(yīng)執(zhí)業(yè)資格和相應(yīng)的專業(yè)勝任能力,因此,對(duì)該項(xiàng)目的審計(jì)判斷和風(fēng)險(xiǎn)把握在很大的程度上依賴于張三和李四。
公司被定性為欺詐發(fā)行上市。
4.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所的沒落。
甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所由于牽涉abc公司造假案,被主管部門取消了證券從業(yè)資格。自初起,數(shù)十家上市公司客戶流失,絕大部分從業(yè)人員離開事務(wù)所,原有的近千平方米辦公室人去樓空,失去證券執(zhí)業(yè)資格的甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所一下子陷入沒落,舉步維艱。
二、甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失敗的原因。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè),導(dǎo)致審計(jì)失敗的原因是多方面的,既有執(zhí)業(yè)環(huán)境方面的原因,也有會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)在方面的原因,既有偶然的因素,也有必然的因素。但針對(duì)甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦的abc公司審計(jì)項(xiàng)目來說,以下幾項(xiàng)因素是會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)業(yè)和經(jīng)營(yíng)過程中不可忽視的內(nèi)容:
1.未能嚴(yán)格按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)是導(dǎo)致審計(jì)失敗的主要因素。
在審計(jì)過程中,甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員沒有嚴(yán)格按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)業(yè),沒有完整的履行必要的審計(jì)程序,加之過分輕信委托人與地方政府的`所謂“良好關(guān)系”和委托人提供的有關(guān)審計(jì)證據(jù)是導(dǎo)致該項(xiàng)目審計(jì)失敗的主要因素。如對(duì)abc公司所提供的材料和產(chǎn)品的購(gòu)銷合同、進(jìn)出口發(fā)票、海關(guān)單據(jù)等資料,沒有嚴(yán)格執(zhí)行《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第5號(hào)-審計(jì)證據(jù)》的有關(guān)規(guī)定和財(cái)政部、中國(guó)人民銀行《關(guān)于做好企業(yè)的銀行存款、借款及往來款項(xiàng)函證工作的通知》“在詢證函格式中明確要求被函證者將回函直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所”的規(guī)定,通過函證來進(jìn)一步印證所獲取的審計(jì)證據(jù)的真?zhèn)危矝]有按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則要求實(shí)施必要的替代性測(cè)試。另外,甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)abc公司提供的有關(guān)進(jìn)口設(shè)備融資租賃合同,在本身沒有充分把握的情況下,又沒有咨詢律師或者相關(guān)專家的意見。
其次,甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所在質(zhì)量控制上沒能有效地履行多級(jí)復(fù)核程序。甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所雖然規(guī)定了對(duì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核、部門負(fù)責(zé)人審核、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)部審核和合伙人簽發(fā)(審核)的多級(jí)復(fù)核制度,但具體到abc公司的審計(jì)項(xiàng)目時(shí),各層次的審核人員分別為:項(xiàng)目審核由李四負(fù)責(zé)、部門審核人為張三、標(biāo)準(zhǔn)部審核人為王五(合伙人)、總審簽發(fā)人(非合伙人)為趙六。由于該會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部管理混亂,負(fù)責(zé)質(zhì)量控制的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)部和總審形同虛設(shè),因而所謂的三級(jí)審核也流于形式。
2.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理方面存在的問題是導(dǎo)致審計(jì)失敗的直接原因。
甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所雖然具有證券期貨相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)資格,在從業(yè)人員總數(shù)和客戶數(shù)量方面的規(guī)模都不算小,但是,由于該所實(shí)行的是合伙人分開核算的方式,各合伙人分管的業(yè)務(wù)部具有高度的自主權(quán),無論是業(yè)務(wù)開拓與執(zhí)行、財(cái)務(wù)分配、人員招聘、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等都各自獨(dú)立,自行運(yùn)作,無異變成了共在一個(gè)招牌下的多家小規(guī)模事務(wù)所。該所雖然設(shè)置了專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)部,但由于各部門的高度自治和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)部人員自身的利益驅(qū)動(dòng),在質(zhì)量控制方面起不到任何作用,形同虛設(shè)。
在財(cái)務(wù)分配方面,甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所是在統(tǒng)一結(jié)算并進(jìn)行收益分配形式下的以合伙人負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)部為單位(實(shí)際上就是合伙人個(gè)人為單位)的核算辦法,表面上看,該所開設(shè)有統(tǒng)一的銀行賬號(hào),由一個(gè)出納支取現(xiàn)金,有統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算,但在賬簿設(shè)置上,電腦賬核算全所賬務(wù),手工賬核算分部門賬務(wù);在具體的分配上,各部門對(duì)可辨認(rèn)收入和費(fèi)用分別直接入賬,對(duì)公共費(fèi)用和收入按一定方法分?jǐn)偅找鏆w各合伙人。由于各合伙人的收益份額只有通過財(cái)務(wù)部的“統(tǒng)一”核算后才能體現(xiàn),加之費(fèi)用報(bào)銷和支取現(xiàn)金無法實(shí)現(xiàn)“統(tǒng)一”控制,每個(gè)合伙人均可以簽字兌現(xiàn),從而出現(xiàn)合伙人留存在事務(wù)所的現(xiàn)金不均,有的業(yè)務(wù)部賬面上雖有盈余,但無法在所里提取現(xiàn)金,而有的業(yè)務(wù)部雖然沒有結(jié)算盈余,但卻仍可支取現(xiàn)金等現(xiàn)象,矛盾也就隨之而起。
在業(yè)務(wù)管理和質(zhì)量控制方面,由于實(shí)行的是分部門核算辦法,各合伙人及其業(yè)務(wù)部各做各的業(yè)務(wù),盡管設(shè)立標(biāo)準(zhǔn)部,但由于負(fù)責(zé)質(zhì)量控制的合伙人本身也存在經(jīng)濟(jì)上的壓力,必須同時(shí)在其他業(yè)務(wù)部執(zhí)業(yè),統(tǒng)一業(yè)務(wù)管理和質(zhì)量控制很難實(shí)施,即使進(jìn)行質(zhì)量控制也會(huì)失去獨(dú)立性。另外,甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒有建立重要業(yè)務(wù)報(bào)告由第二合伙人雙簽的制度,部分合伙人之間的矛盾很激烈,有的甚至發(fā)展到不可調(diào)和的地步,因此甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部業(yè)務(wù)質(zhì)量控制存在相當(dāng)大的隱患。
由此可以看出,事務(wù)所“分灶吃飯、各自為政”,合伙人缺乏有效的約束,事務(wù)所沒有形成行之有效的監(jiān)督機(jī)制和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制機(jī)制,合伙人在利益的驅(qū)動(dòng)下,為了獲得個(gè)人利益,不惜以犧牲事務(wù)所利益為代價(jià),過分地遷就客戶,abc公司審計(jì)失敗也就并非偶然了。
3.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理和質(zhì)量控制與首席合伙人的專業(yè)勝任能力和管理水平密切相關(guān)。
首席合伙人的專業(yè)勝任能力、行政管理水平與協(xié)調(diào)能力和辦所理念反映和代表著會(huì)計(jì)師事務(wù)所的整體水平和經(jīng)驗(yàn)方向。因此,自覺提高自身的專業(yè)技術(shù)水平,提高行政管理水平和協(xié)調(diào)能力,端正經(jīng)營(yíng)理念,是會(huì)計(jì)師事務(wù)所首席合伙人的當(dāng)務(wù)之急。如甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所在內(nèi)部管理、執(zhí)業(yè)質(zhì)量和辦所理念、合伙人的選擇等方面存在的問題,應(yīng)該說與首席合伙人有重要關(guān)系。
甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所的首席合伙人原來是某政府機(jī)關(guān)的官員出身,沒有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)資格,對(duì)上市公司改組方案、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)剝離等具體的審計(jì)業(yè)務(wù)不熟悉,因而很難直接對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行控制。失去了在專業(yè)方面的發(fā)言權(quán)。因此,上市公司的審計(jì)報(bào)告只能由外勤人員做完后交給標(biāo)準(zhǔn)部審核,最后委托其他具有證券期貨執(zhí)業(yè)資格的合伙人或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)。
此外,首席合伙的行政管理經(jīng)驗(yàn)與協(xié)調(diào)能力不夠,是造成甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人“分灶吃飯、各自為政”、內(nèi)部管理混亂的主要原因。例如:有的合伙人無故不出席合伙人會(huì)議,有的合伙人擅自缺勤幾個(gè)月不上班,有的合伙人嚴(yán)重違反財(cái)務(wù)管理制度,有的合伙人不履行合伙義務(wù)等,首席合伙人對(duì)這些明顯違反事務(wù)所紀(jì)律的合伙人沒有采取必要的措施予以制止,而是過分遷就,時(shí)間一久,合伙人就養(yǎng)成自由散漫的習(xí)慣,同時(shí)也造成對(duì)其他合伙人的不公平,從而產(chǎn)生矛盾。
4.草率進(jìn)行合并和重組是導(dǎo)致甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失敗的間接因素。
甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所系由原“x會(huì)計(jì)師事務(wù)所”和“y會(huì)計(jì)師事務(wù)所”合并而成的。據(jù)了解,甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合并完全是在兩家主管部門的操縱下進(jìn)行的,由于兩家事務(wù)所在執(zhí)業(yè)理念、經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、人員素質(zhì)、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量控制、利潤(rùn)分配方面等存在較大的差異,用行政的手段促使他們聯(lián)合,無異是強(qiáng)行的“拉郎配”。事務(wù)所合并后,甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所未能做到在業(yè)務(wù)承攬、內(nèi)部管理、質(zhì)量控制、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、財(cái)務(wù)核算和人員招聘等方面的真正統(tǒng)一,而是“所合人未合”。應(yīng)該承認(rèn),草率進(jìn)行合并和重組,也是甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失敗的原因之一。
審計(jì)案例分析論文(模板13篇)篇七
引導(dǎo)語:案例分析是指把自己的案例分析以簡(jiǎn)明的書面形式表達(dá)出來的案例分析材料。下面是小編為你帶來的商法案例分析論文,希望對(duì)你有所幫助。
《中華人民共和國(guó)合同法》第二條規(guī)定:“本法所稱合同是平等主題的自然人、法人、其他組織之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。”
合同具有一下特征:合同當(dāng)事人法律地位平等;合同的目的在于設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系;合同是當(dāng)事人協(xié)商一致所達(dá)成的協(xié)議。
合同按照不同的標(biāo)準(zhǔn)和角度有很多不同的分類。包括買賣合同、贈(zèng)與合同、借款合同、租賃合同等共計(jì)15個(gè)分類。而除此之外,合同還包括單務(wù)合同、雙務(wù)合同,有償合同、無償合同,諾成合同、實(shí)踐合同等幾大類。
合同法是指調(diào)整當(dāng)事人之間合同權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。廣義的合同法包括所有調(diào)整合同關(guān)系的法律、法規(guī);狹義的合同法僅指《中華人民共和國(guó)合同法》。而合同法適用于各種設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議,主要是財(cái)產(chǎn)關(guān)系;但婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護(hù)等有關(guān)身份關(guān)系的協(xié)議,使用其他法律的規(guī)定。
1.平等原則。合同當(dāng)事人的法律地位平等,一方不得將自己的意志強(qiáng)加給另一方,合同的訂立必須友好平等協(xié)商。
2.自愿原則。自愿原則也是合同法的合同自由原則。當(dāng)事人是否締約,和誰締約,和采用怎樣的形式,內(nèi)容如何的均由當(dāng)事人在法律允許的規(guī)定范圍內(nèi)自行決定。
3.公平原則。雙方本著公平合理的準(zhǔn)則,維持各方利益與風(fēng)險(xiǎn)的均衡。
4誠(chéng)實(shí)信用原則。城市守信本事道德準(zhǔn)則,而市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是講求秩序的經(jīng)濟(jì),良好的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求經(jīng)營(yíng)者城市經(jīng)營(yíng),童叟無欺。因此,誠(chéng)實(shí)守信上升為法律原則,要求當(dāng)事人講信用,不得欺詐或有其他違背該原則的行為。
5.公序良俗原則。要求當(dāng)事人在訂立和履行合同的過程中必須尊重社會(huì)良善風(fēng)俗,最受社會(huì)公共秩序,不得歲還社會(huì)公共利益。
所謂合同自由,是指當(dāng)事人依法享有締結(jié)合同、選擇相對(duì)人、選擇合同內(nèi)容、變更和解除合同、確定合同方式等方面的自由。在西方國(guó)家的.合同法中,合同自由是合同法最基本的原則,是貫穿于合同法的一條主線,是研究合同法的出發(fā)點(diǎn)。因此,我們必須深入探討合同自由的含義;具體而言,合同自由包括以下五方面:
1.締結(jié)合同的自由。雙方當(dāng)事人均有權(quán)選擇是否締結(jié)合同的自由,這種自由是決定合同內(nèi)容等方面自由的前提。
2.選擇相對(duì)人的自由。當(dāng)事人有權(quán)自由決定與何人訂立合同。
3.決定合同內(nèi)容的自由。雙方當(dāng)事人有權(quán)決定怎樣締結(jié)合同具體條款的自由。從自由決定合同內(nèi)容上說,當(dāng)事人有權(quán)通過其協(xié)商,改變法律的任意性規(guī)定,同時(shí)也可以在法律規(guī)定的有名合同之外,訂立無名合同或者混合合同。但是,合同的內(nèi)容若違背了法律、法規(guī)的強(qiáng)行性規(guī)定和社會(huì)公共利益的要求,則將被宣告無效。
4.變更和解除合同的自由。當(dāng)事人有權(quán)通過協(xié)商,在合同成立以后變更合同的內(nèi)容或解除合同。
5.選擇合同方式的自由。締結(jié)合同的形式由雙方當(dāng)事人自由選擇。
在新合同法出臺(tái)之前,中國(guó)處于“三法鼎立”的局面。三部舊合同法帶有很多計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的痕跡,他們強(qiáng)調(diào)國(guó)家有權(quán)干預(yù)當(dāng)事人的合同權(quán)利,嚴(yán)格限制當(dāng)事人的合同自由。新合同法取代舊法是一個(gè)重大的歷史性進(jìn)步,具體體現(xiàn)在以下方面:
(一)、在合同管理方面,新合同法大大減少了政府對(duì)合同的行政干預(yù)。
政府對(duì)合同的干預(yù)主要體現(xiàn)在合同管理,而合同管理是與合同自由相矛盾的。從合同管理制度的產(chǎn)生來看,它反映的是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下的要求和觀念,與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不相協(xié)調(diào)。而且,合同管理明顯屬于公法的范疇,新合同法作為私法的一個(gè)重要組成部分,對(duì)此是不能予以規(guī)定的。
(二)、在合同的訂立程序方面,新合同法第一次在新中國(guó)合同立法中系統(tǒng)、完整的規(guī)定了要約與承諾制度。要約和承諾是訂立合同的必須程序,一方面,這一締約制度包含了當(dāng)事人意志自由、雙方的合意本身即可構(gòu)成合同并產(chǎn)生相當(dāng)于法律效力的思想,是私法自治、合同自由的充分體現(xiàn);另一方面,要約與承諾制度所具有的嚴(yán)格的程序性,又為合同自由原則在締約階段的實(shí)現(xiàn)提供了堅(jiān)強(qiáng)有力的保障。
(三)、對(duì)合同形式的規(guī)定,新合同法采取了十分寬容的態(tài)度。新合同法在合同形式方面的重大突破,這不僅適應(yīng)了現(xiàn)代商業(yè)運(yùn)作的便捷和經(jīng)濟(jì)的要求,而且在更大程度上體現(xiàn)了當(dāng)事人的締約自由。
(四)、在合同內(nèi)容方面,新合同法對(duì)合同主要條款只做一般性規(guī)定,使得當(dāng)事人有充分的自由決定締約內(nèi)容。新合同法充分尊重當(dāng)事人決定締約內(nèi)容的自由。
(五)、在合同效力認(rèn)定方面,充分尊重當(dāng)事人的選擇,這一點(diǎn)主要體現(xiàn)在新合同法對(duì)可撤消合同范圍的規(guī)定。充分體現(xiàn)了當(dāng)事人的意愿,體現(xiàn)了合同自由原則,也達(dá)到了與國(guó)際接軌。
(六)、在違約責(zé)任制度方面,新合同法充分體現(xiàn)合同自由。違約責(zé)任,又稱違反合同的民事責(zé)任,是指合同當(dāng)事人因違反合同債務(wù)所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。
(七)、在平衡當(dāng)事人意志與國(guó)家意志方面,新合同法充分尊重當(dāng)事人意志,即在不違反法律與社會(huì)公德的前提下,當(dāng)事人意志較國(guó)家意志優(yōu)先適用。
5日至11月11日按照保險(xiǎn)合同中的約定計(jì)賠辦法將賠償總額353500.50元付給原告。原告于收到賠付款后起訴到法院,主張被告依據(jù)已廢止的《對(duì)蝦養(yǎng)殖保險(xiǎn)每日賠付數(shù)額表》賠償損失顯失公平,請(qǐng)求法院對(duì)此民事行為予以撤銷,要求按中國(guó)人民保險(xiǎn)公司山東省分公司1993年《對(duì)蝦養(yǎng)殖成本保險(xiǎn)條款(試行)》規(guī)定的賠款計(jì)算辦法,由被告立即賠付對(duì)蝦保險(xiǎn)賠付款1257650.50元及延期付款違約金。被告認(rèn)為,原告與其簽訂的保險(xiǎn)合同是企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同,不是對(duì)蝦養(yǎng)殖成本保險(xiǎn)合同,也不是對(duì)蝦養(yǎng)殖保險(xiǎn)合同,因此雙方才有特別約定,原告的訴訟請(qǐng)求沒有事實(shí)根據(jù)和法律根據(jù),法院應(yīng)當(dāng)駁回原告的請(qǐng)求。
1.合同之精髓是當(dāng)事人自由意志之匯合。只要不違反法律、道德和公共秩序,每個(gè)人都享有完全的合同自由。
2.按照合同自由原則,當(dāng)事人得按照自己的意志去自由地決定是否訂立合同,自由地決定對(duì)方當(dāng)事人,自由地決定合同的內(nèi)容,自由地決定合同的形式。
3.合同自由原則的經(jīng)濟(jì)原因決定于商品經(jīng)濟(jì)關(guān)系。誠(chéng)實(shí)信用原則的核心是公平。就本案來說,法院以當(dāng)事人的特別約定為顯失公平,從而否定特別約定的效力。這里就涉及公平原則與自由原則的關(guān)系。
4.按照無限制的合同自由原則,合同當(dāng)事人之間的權(quán)利義務(wù)完全由當(dāng)事人之間的合意確定,其他人不得干涉。合同一經(jīng)依法成立,即具有約束力,法律的職責(zé)僅在通過法庭以保障合同的執(zhí)行。
5.在本案中法院在撤銷當(dāng)事人關(guān)于賠付的特別約定條款后,仍認(rèn)定保險(xiǎn)合同有效,并依其他保險(xiǎn)公司的相關(guān)規(guī)定而決定保險(xiǎn)人一方的賠付義務(wù),這也是無視合同為當(dāng)事人自由設(shè)定權(quán)利義務(wù)的民事行為而濫用自由裁量權(quán)的行為。
審計(jì)案例分析論文(模板13篇)篇八
上市公司會(huì)計(jì)造假手段較多,早期使用較多的是虛假確認(rèn)收入與費(fèi)用、費(fèi)用與資本互相轉(zhuǎn)化、利用關(guān)聯(lián)交易等手段,而近幾年使用會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正等手段較頻繁,做法從明顯到隱蔽,但都是為了達(dá)到上市公司操縱利潤(rùn)的目的。
(一)虛假確認(rèn)收入與費(fèi)用。
此種手段是通過會(huì)計(jì)造假杜撰經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),是較明顯的造假行為。一般是在上市公司半年報(bào)或年報(bào)即將公布之前,為掩蓋重大虧損或制造虛假業(yè)績(jī),千方百計(jì)虛構(gòu)利潤(rùn)。例如,利用跨年度時(shí)間差異提前確認(rèn)銷售收入;將預(yù)收收入確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入;通過虛構(gòu)交易、虛開銷售發(fā)票,從而虛增銷售收入,第二年以銷售“退貨”的方式轉(zhuǎn)回;隱瞞費(fèi)用,蓄意推遲營(yíng)業(yè)費(fèi)用的確認(rèn),虛增當(dāng)年利潤(rùn)。會(huì)計(jì)報(bào)表上反映出銷售收入與營(yíng)業(yè)費(fèi)用比例嚴(yán)重失調(diào),經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與凈利潤(rùn)呈背離趨勢(shì),甚至出現(xiàn)很少或負(fù)值的現(xiàn)金凈流量匹配巨額凈利潤(rùn)的不合理現(xiàn)象。
(二)費(fèi)用性支出資本化與資本性支出費(fèi)用化。
上市公司故意混淆費(fèi)用性支出與資本性支出的劃分,達(dá)到調(diào)控利潤(rùn)的目的。例如,將研究開發(fā)費(fèi)用、日常性開支以及其他應(yīng)該作為費(fèi)用核算的成本項(xiàng)目資本化,從而不在當(dāng)年或當(dāng)季的營(yíng)業(yè)收入中扣除這些費(fèi)用,而是逐年分?jǐn)傄员銖奈磥淼氖杖胫锌鄢瑥亩Ц吖井?dāng)年或當(dāng)季的賬面利潤(rùn)。相反,為達(dá)到降低當(dāng)期利潤(rùn)的目的,對(duì)資本性支出予以費(fèi)用化,人為調(diào)控利潤(rùn)。
(三)利用關(guān)聯(lián)交易。
關(guān)聯(lián)交易在上市公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)中占有很大比重,根據(jù)近兩年我國(guó)上市公司的年報(bào),有90%以上的公司發(fā)生了關(guān)聯(lián)交易。關(guān)聯(lián)交易的一個(gè)重要特點(diǎn)是交易價(jià)格的可控性和非市場(chǎng)性,關(guān)聯(lián)方之間可以通過不合理的轉(zhuǎn)移定價(jià)調(diào)節(jié)利潤(rùn),特別是上市公司與關(guān)聯(lián)方發(fā)生缺乏正當(dāng)商業(yè)理由的關(guān)聯(lián)交易。很容易調(diào)整、控制公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。例如,通過相互投資、參股、資產(chǎn)出售,高估非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價(jià)值,虛增資本和資產(chǎn);通過欠公允價(jià)格的商品交易,虛增虛減利潤(rùn);通過所謂的資產(chǎn)重組、租賃、托管經(jīng)營(yíng),名為“優(yōu)化資產(chǎn)”,實(shí)為轉(zhuǎn)移利潤(rùn)或虧損;通過復(fù)雜的債權(quán)債務(wù)關(guān)系和彼此之間大量的應(yīng)收應(yīng)付賬款,隱瞞財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)性。
(四)濫用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。
1.利用會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正。會(huì)計(jì)本身是一項(xiàng)主觀性較強(qiáng)的活動(dòng),會(huì)計(jì)準(zhǔn)則賦予會(huì)計(jì)活動(dòng)一定的靈活性。如一些運(yùn)用靈活性較強(qiáng)的準(zhǔn)則,充滿了主觀判斷。上市公司利用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的“靈活性”,根據(jù)公司盈余管理的需要,對(duì)前期的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)方法進(jìn)行變更,采用追溯調(diào)整法調(diào)整期初留存收益,進(jìn)而調(diào)節(jié)當(dāng)期及以后年度的利潤(rùn)。例如變更固定資產(chǎn)折舊年限、遞延資產(chǎn)的攤銷期,資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提發(fā)生巨大變更,對(duì)上期故意造成的重大會(huì)計(jì)“差錯(cuò)”進(jìn)行更正,達(dá)到調(diào)整盈余的目的。
2.濫用會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則。上市公司惡意計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,使得當(dāng)年管理費(fèi)用增加,利潤(rùn)隱藏,損益表反映為巨額虧損,實(shí)為以后年度轉(zhuǎn)回利潤(rùn)埋下伏筆。或者蓄意計(jì)提其他秘密準(zhǔn)備,“以豐補(bǔ)歉”,造成公司收益平穩(wěn)增長(zhǎng)的假象。反之,對(duì)該提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不提或不足額計(jì)提。例如,對(duì)已經(jīng)貶值的資產(chǎn)長(zhǎng)期擱置不處理,對(duì)關(guān)聯(lián)公司的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期不計(jì)提或少提壞賬準(zhǔn)備,隱瞞損失,虛增利潤(rùn),直到因關(guān)聯(lián)公司無力還款,問題徹底暴露,才不得不對(duì)應(yīng)收賬款全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,造成當(dāng)年巨額虧損。
上市公司會(huì)計(jì)造假成因復(fù)雜,巨大的利益驅(qū)動(dòng)、低廉的造假成本、相關(guān)制度不完善以及監(jiān)督不力是其中最主要的原因。
(一)巨大的利益驅(qū)動(dòng)。
我國(guó)資本市場(chǎng)投機(jī)氛圍濃厚,不少公司為了從資本市場(chǎng)上合法“圈”到更多的資金,獲得通過正常經(jīng)營(yíng)渠道無法得到的超額利益,編造虛假會(huì)計(jì)信息,騙取股東信任與支持。上市公司、上市公司控股股東、上市公司管理層、中介機(jī)構(gòu)等整個(gè)相關(guān)利益者同時(shí)參與并獲得不菲的收益。
1.向資本市場(chǎng)“圈錢”。一方面是上市“圈錢”。我國(guó)上市公司質(zhì)量不高,一些公司從成立之日起就先天不足,大多數(shù)公司的上市動(dòng)機(jī)首先是為了解決資金流量等內(nèi)部問題。這些公司為了成功上市,往往調(diào)整甚至重做會(huì)計(jì)報(bào)表,虛構(gòu)利潤(rùn),進(jìn)行財(cái)務(wù)包裝。另一方面是增發(fā)“圈錢”。不少公司上市成功后,公司質(zhì)量并未明顯提高,業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)緩慢。“圈回”資金除了補(bǔ)給現(xiàn)金流外,富余資金的投資方向并非招股說明書所述那樣明確,改變投資計(jì)劃、盲目進(jìn)行擴(kuò)張和多元化投資的情況較常見,又會(huì)形成新的虧損,出現(xiàn)新的資金短缺。那些經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)較差甚至虧損的公司,為了保增發(fā)或配股,提高配股的價(jià)格,從資本市場(chǎng)上撈到更多資金,經(jīng)常采用虛增利潤(rùn)的方法,制造虛假會(huì)計(jì)信息,欺騙投資者。
2.為了保留上市主體資格。很多上市公司年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)達(dá)不到招股說明書中預(yù)測(cè)的業(yè)績(jī)水平,不少上市公司一年盈、二年平、三年虧、第四年就“st”了。據(jù)統(tǒng)計(jì),目前有近1/10的公司因連續(xù)多年虧損已經(jīng)被戴上“st”、“pt”的帽子,甚至被退市。出現(xiàn)虧損的上市公司為保留其上市主體資格,避免被“戴帽”處理,或?yàn)榱嗽缛铡罢薄保32扇《喾N方法粉飾報(bào)表,力求“扭虧為盈”,保留所謂“殼資源”。
3.協(xié)助控股股東侵犯中小投資者利益。不少控股股東利用上市公司融資平臺(tái),取得配股、增發(fā)后,挪用上市公司資產(chǎn)、通過不公平的關(guān)聯(lián)交易侵害公司利益、虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),無償占用上市公司資金,侵占中小股東利益。據(jù)統(tǒng)計(jì),1992~20xx年底,1300多家上市公司中有200多家發(fā)生過這樣或那樣的丑聞,比例接近20%。
4.配合二級(jí)市場(chǎng)操縱股價(jià)。一些上市公司為了維持本公司的股票價(jià)格或?yàn)槭构蓛r(jià)達(dá)到某個(gè)高度,編制虛假的會(huì)計(jì)報(bào)表。莊家、股評(píng)機(jī)構(gòu)與上市公司聯(lián)手,借助虛假會(huì)計(jì)信息對(duì)公司的股票進(jìn)行炒作,引起中小投資者的盲目跟風(fēng),在資本市場(chǎng)上掀起一輪又一輪的炒作風(fēng)波,從而抬高股價(jià),從中牟利。
5.實(shí)現(xiàn)管理層的個(gè)人利益。上市公司管理層的利益(報(bào)酬、升遷等)與公司的經(jīng)營(yíng)狀況、股市表現(xiàn)密切相關(guān)。當(dāng)上市公司業(yè)績(jī)不佳甚至出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)時(shí),一些公司管理者編造虛假會(huì)計(jì)信息,包裝利潤(rùn),以非法手段來操縱公司股價(jià),從而使自己收益增加。
6.其他相關(guān)利益主體的利益需求。一是當(dāng)?shù)卣睦嫘枨蟆I鲜泄敬蠖喑蔀樗诘亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的強(qiáng)勁推動(dòng)力,其經(jīng)營(yíng)狀況往往涉及所在地區(qū)的利益、形象和政績(jī),因而得到當(dāng)?shù)卣拇罅χС帧S捎诶嫘枨螅胤秸畬?duì)某些上市公司會(huì)計(jì)造假行為采取默許甚至支持的態(tài)度。二是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的利益需求。截至20xx年2月底,我國(guó)具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證的會(huì)計(jì)師事務(wù)所共有73家,而1997年參與年報(bào)審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所為88家,證券相關(guān)審計(jì)市場(chǎng)的市場(chǎng)份額正在逐年集中。部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了在業(yè)內(nèi)激烈的競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì),保持與大客戶的良好合作關(guān)系,保護(hù)自身利益,違背獨(dú)立審計(jì)原則,參與了虛假會(huì)計(jì)信息的生成及傳播。
(二)低廉的造假成本。
在我國(guó)資本市場(chǎng)上,會(huì)計(jì)造假違規(guī)成本低廉。這主要表現(xiàn)在:一是發(fā)現(xiàn)機(jī)制缺乏有效性和健全性,違法違規(guī)行為被發(fā)現(xiàn)的概率很低。截至20xx年3月,我國(guó)上市公司數(shù)量為1349家,上市公司的數(shù)量越來越多,公告的會(huì)計(jì)信息也越來越多,其中虛假信息占有相當(dāng)?shù)谋壤话l(fā)現(xiàn)的概率很低。二是懲罰力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。會(huì)計(jì)造假收益很高,而會(huì)計(jì)造假成本過低。對(duì)會(huì)計(jì)造假行為,不僅刑罰和經(jīng)濟(jì)制裁力度不夠,而且缺少名譽(yù)、地位、升遷機(jī)會(huì)等方面損失。目前我國(guó)《會(huì)計(jì)法》中對(duì)違反會(huì)計(jì)法規(guī)的單位最高經(jīng)濟(jì)處罰是10萬元,對(duì)具體責(zé)任人的最高處罰是5萬元,遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于預(yù)期的違法收益,處罰未傷筋骨。由于會(huì)計(jì)造假的風(fēng)險(xiǎn)收益大大高于風(fēng)險(xiǎn)成本,致使某些單位和個(gè)人仍然敢于鋌而走險(xiǎn)。
(三)目前我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度不完善。
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度具有統(tǒng)一性的同時(shí)還兼顧一定的靈活性,同一會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理存在著多種備選的會(huì)計(jì)方法,使得公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)政策選擇時(shí)隨意性較大,客觀上為上市公司利潤(rùn)操縱提供了一定的空間。由于缺乏對(duì)會(huì)計(jì)政策選擇公允性的具體判斷標(biāo)準(zhǔn),兼之此類會(huì)計(jì)問題具有較強(qiáng)的專業(yè)性和隱秘性,對(duì)其公允性的判斷所需信息較多,不僅使一般的投資者難以判斷,有時(shí)會(huì)計(jì)專業(yè)人士?jī)H從外界也難以準(zhǔn)確評(píng)判。
(四)監(jiān)督不力。
1.內(nèi)部監(jiān)督控制不力。雖然上市公司建立了公司治理結(jié)構(gòu)的組織架構(gòu)和制度框架,初步實(shí)現(xiàn)了“形似”,但距離“神似”還有很大差距。公司獨(dú)立董事、監(jiān)事會(huì)是與董事會(huì)相互制衡的監(jiān)督機(jī)制,但在實(shí)際經(jīng)濟(jì)生活中,由于董事會(huì)受控股股東支配,很多公司董事會(huì)職能越位,獨(dú)立董事不獨(dú)立,監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè),沒有起到對(duì)公司財(cái)務(wù)以及董事、管理層進(jìn)行監(jiān)督的作用。
2.相關(guān)監(jiān)管部門監(jiān)督不力。目前我國(guó)證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)體系尚不健全,證監(jiān)會(huì)力量薄弱,權(quán)威性不足,在監(jiān)管的規(guī)范性、全面性、及時(shí)性以及查處力度上都還很不夠,亟待改進(jìn)和加強(qiáng)。
5.社會(huì)監(jiān)督不夠。由于害怕惹事上身,很少有媒體和專業(yè)研究者能夠及時(shí)點(diǎn)名道姓揭露上市公司的會(huì)計(jì)造假問題,公司員工、客戶等知情人也常常知情不報(bào)。
治理上市公司會(huì)計(jì)造假問題是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程,應(yīng)從完善制度、加強(qiáng)監(jiān)督、嚴(yán)格執(zhí)法等方面著手,采取多種措施,綜合治理。
(一)完善制度。
1.完善公司治理結(jié)構(gòu)。(1)逐步妥善解決股權(quán)分置問題。中國(guó)證監(jiān)會(huì)4月29日頒布《股權(quán)分置試點(diǎn)方案》,邁出了產(chǎn)權(quán)變革的實(shí)質(zhì)性一步。要在保證證券市場(chǎng)穩(wěn)定且給予社會(huì)公眾股東合理補(bǔ)償?shù)那疤嵯拢鸩綄?shí)現(xiàn)非流通股的上市流通,實(shí)現(xiàn)股權(quán)分散化,增強(qiáng)不同持股者之間的相互制衡,以約束控股股東、公司管理層的經(jīng)營(yíng)行為。要強(qiáng)化社會(huì)公眾股東各項(xiàng)權(quán)利的實(shí)現(xiàn)機(jī)制,改善股東參與監(jiān)控會(huì)計(jì)信息的條件。(2)完善內(nèi)部制衡機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制。上市公司股東大會(huì)、董事會(huì)、獨(dú)立董事、監(jiān)事會(huì)要各司其職、有效制衡,確保公司治理結(jié)構(gòu)依法有效運(yùn)轉(zhuǎn)。在公司治理中,處于內(nèi)部控制核心地位的董事會(huì)起著至關(guān)重要的作用。中外上市公司財(cái)務(wù)丑聞案件處理結(jié)果表明,大多數(shù)公司會(huì)計(jì)造假行為都有董事會(huì)成員以及高管人員參與,其中董事長(zhǎng)以及首席執(zhí)行官承擔(dān)主要責(zé)任的占一半以上比例。股東大會(huì)要致力于公司治理結(jié)構(gòu)的健全和完善,對(duì)董事會(huì)的構(gòu)成及其議事規(guī)則、獨(dú)立董事的定義作出更具體的規(guī)定,增強(qiáng)董事會(huì)內(nèi)部的制衡機(jī)制。監(jiān)事不同于獨(dú)立董事,可以是利益相關(guān)者,代表不同的利益集團(tuán)。上市公司要強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)功能,真正發(fā)揮監(jiān)事會(huì)對(duì)于董事、管理層的監(jiān)督作用,有效監(jiān)督公司重大財(cái)務(wù)活動(dòng)和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。
2.完善會(huì)計(jì)法律體系。(1)完善會(huì)計(jì)制度。由于部分上市公司利用會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)變更的靈活性,隨意調(diào)整期初或當(dāng)期損益的做法具有很強(qiáng)的專業(yè)性和隱秘性,建議對(duì)上市公司會(huì)計(jì)處理規(guī)定進(jìn)一步進(jìn)行修訂,明確三者的區(qū)分,以案例的形式,統(tǒng)一規(guī)定三者的會(huì)計(jì)處理原則,消除會(huì)計(jì)處理的靈活性帶來的隨意性,減少上市公司會(huì)計(jì)信息的可操縱性。(2)完善懲治會(huì)計(jì)造假的法律制度。要健全會(huì)計(jì)相關(guān)法規(guī),為監(jiān)督提供法律依據(jù),盡快制定有關(guān)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的管理法規(guī),對(duì)管理機(jī)構(gòu)、管理人員的責(zé)任與權(quán)力、管理方法、什么是虛假會(huì)計(jì)信息、如何確認(rèn)虛假會(huì)計(jì)信息以及對(duì)制造虛假會(huì)計(jì)信息的人員法律責(zé)任如何分擔(dān)、如何處罰等做出明確規(guī)定,大幅度提高對(duì)會(huì)計(jì)造假的上市公司及其管理者和會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)濟(jì)處罰的金額,提高會(huì)計(jì)造假成本,讓造假者真正有切膚之痛,重罰之下讓其無法繼續(xù)發(fā)展甚至無法生存,使其在法律的震懾下不敢輕舉妄動(dòng)。
(二)加強(qiáng)監(jiān)督。
1.加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)行業(yè)監(jiān)督管理。需要重點(diǎn)解決三個(gè)問題:一是與國(guó)際接軌,在會(huì)計(jì)師事務(wù)所全行業(yè)內(nèi)推行合伙制,實(shí)行無限責(zé)任,建立民事賠償制度,提高違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)成本。二是強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)管。改革注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理格局,成立隸屬于證監(jiān)會(huì)的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)對(duì)從事上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)督和調(diào)查,對(duì)違規(guī)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行嚴(yán)厲懲罰。三是實(shí)行上市公司審計(jì)強(qiáng)制輪換制,要求上市公司每二年強(qiáng)制更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所,以免其為與上市公司長(zhǎng)期合作而喪失獨(dú)立性。
2.加強(qiáng)媒體監(jiān)督。反思安然事件的曝光過程,正是由于媒體與買方分析師不斷地分析、質(zhì)疑安然公司,才最終揭開了公司的財(cái)務(wù)黑幕。媒體監(jiān)督是明槍利劍,可以使公司迅速名揚(yáng)四海,也可以令公司頃刻間信譽(yù)掃地。媒體監(jiān)督成本相對(duì)較低,方式是“事中”甚至“事前”監(jiān)督,其作用有時(shí)比司法和行政監(jiān)管更廣泛、更有效。有的上市公司出現(xiàn)異常現(xiàn)象,常常是一些媒體首先曝光后,有關(guān)監(jiān)管部門才進(jìn)駐公司進(jìn)行追查。通過媒體曝光上市公司存在的問題,需要極強(qiáng)的社會(huì)責(zé)任感和極大的勇氣。要支持相關(guān)媒體以及證券市場(chǎng)研究人士敢于發(fā)表疑問,敢于站出來揭露上市公司會(huì)計(jì)造假行為,要求上市公司解釋存在的問題,督促上市公司向公眾提供真實(shí)的會(huì)計(jì)信息。
3.發(fā)揮群眾監(jiān)督的優(yōu)勢(shì)。如同社會(huì)其它舞弊行為一樣,員工、客戶等知情人舉報(bào)是發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)造假問題的重要途徑。要建立揭露會(huì)計(jì)造假者獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制,對(duì)揭露上市公司會(huì)計(jì)造假的人員提供獎(jiǎng)勵(lì)和法律保護(hù)。通過更多雙敏銳的眼睛,擴(kuò)大監(jiān)督的范圍和力度,提高揭露會(huì)計(jì)造假的概率,達(dá)到查必有據(jù),查必有問題,查必追究和處罰。
(三)嚴(yán)格執(zhí)法。
對(duì)于上市公司會(huì)計(jì)造假的問題,相關(guān)部門要嚴(yán)格執(zhí)法。首先,要及時(shí)處罰。提高處罰的時(shí)效性,對(duì)于造假手段惡劣、造成嚴(yán)重影響的上市公司,要從重從快處罰,增強(qiáng)處罰的懲戒效果。其次,要加大處罰力度。徹底摒棄“內(nèi)部清理門戶”和過分強(qiáng)調(diào)“市場(chǎng)穩(wěn)定”的做法,嚴(yán)格將造假者繩之以法,以法律的嚴(yán)格執(zhí)行促進(jìn)證券市場(chǎng)規(guī)范發(fā)展。第三,公開透明。上市公司是公眾公司,它所有的信息都應(yīng)該向公眾公開透明,執(zhí)法情況也不例外。要通過報(bào)紙、電視、廣播、互聯(lián)網(wǎng)等媒體以及發(fā)表公告、公報(bào)等形式,對(duì)會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真、會(huì)計(jì)造假問題突出的單位和責(zé)任人員,公開曝光其違規(guī)事實(shí)和對(duì)其處罰情況,使“造假者”無處藏身,提高法律約束力。
審計(jì)案例分析論文(模板13篇)篇九
摘要:個(gè)人理財(cái)其實(shí)是一種理念,更是一種生活方式。通過對(duì)財(cái)富的梳理與管理實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值與增值。文章通過分析個(gè)人或家庭在人生發(fā)展的不同時(shí)期進(jìn)行理財(cái)規(guī)劃,實(shí)現(xiàn)人生各個(gè)階段的目標(biāo)。
關(guān)鍵詞:理財(cái);時(shí)期;規(guī)劃。
此期處于單身階段,收入低,花銷大。理財(cái)目標(biāo)是提高收入及購(gòu)房籌款;注重積累,選擇合適的投資工具和方式,增加儲(chǔ)蓄,從細(xì)節(jié)開源節(jié)流、定期定額買基金。均衡成本、分散風(fēng)險(xiǎn)。陳先生,27本科,石家莊市某房地產(chǎn)策劃部經(jīng)理。目前住公司宿舍。家庭資產(chǎn)總計(jì)30000,負(fù)債總計(jì)10000,收入合計(jì)40000,支出合計(jì)24000,有單位提供的社保,理財(cái)目標(biāo)是3年后買房結(jié)婚,清還債務(wù),5年后打算每月1000元做基金定投,1000元做銀行存款。
分析陳先生理財(cái)規(guī)劃:從陳先生提供的個(gè)人財(cái)務(wù)報(bào)表看,家庭的日常消費(fèi)開支占比不大,儲(chǔ)蓄意識(shí)很強(qiáng),家庭資產(chǎn)的可規(guī)劃空間很大。陳先生年輕,抗風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng),喜歡高風(fēng)險(xiǎn)的一些投資。可以拿一部分資金做一些股票投資。但建議投資貨幣市場(chǎng)基金、權(quán)證、黃金,以分散風(fēng)險(xiǎn)。房產(chǎn)方面,20xx年隨政府政策變動(dòng),出現(xiàn)大城市房?jī)r(jià)下跌的現(xiàn)象。自住購(gòu)房消費(fèi),仍將會(huì)受到政策的影響。陳先生主要購(gòu)房主要是居住。根據(jù)他目前收入分析一年后購(gòu)房沒有問題。石家莊市目前房?jī)r(jià)大約在6000元/平米,以購(gòu)買80平米的房子,首付30%,按揭20年,等額本息還款為例:房款總額=6000元/平米*80平米=48萬首付48*30%=14.4萬元。每月還貸2515.03。陳目前收入以工資收入為主,收入結(jié)構(gòu)相對(duì)比較單一,抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱可以利用保險(xiǎn)的杠桿原理,規(guī)避家庭及人身的重大風(fēng)險(xiǎn)。盡量增加意外傷害保險(xiǎn)及重大疾病保險(xiǎn)。房貸是家庭的重大支出項(xiàng)目出,風(fēng)險(xiǎn)大。所以他一旦買房需要購(gòu)買定期壽險(xiǎn)。他目前有負(fù)債10000元,其中信用卡負(fù)債5000元,應(yīng)盡快歸還,然后再進(jìn)行其它理財(cái)投資。陳先生資產(chǎn)結(jié)構(gòu)過于單一,應(yīng)增加家庭主動(dòng)收入部分,改善家庭收入結(jié)構(gòu),增加家庭抗風(fēng)險(xiǎn)能力。另外家庭結(jié)余可購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品,陳先生沒有投資經(jīng)驗(yàn),應(yīng)選擇一些基礎(chǔ)性理財(cái)產(chǎn)品,比如銀行理財(cái)產(chǎn)品。
處于剛成家階段時(shí),收入增加且穩(wěn)定,客戶的理財(cái)重心是負(fù)擔(dān)家計(jì)、清償放貸、教育基金;合理控制支出,積極投資,做好現(xiàn)金流管理,保持資產(chǎn)的流動(dòng)性,穩(wěn)健的積累家庭資產(chǎn)。這一階段應(yīng)著力培養(yǎng)家庭理財(cái)意識(shí),耐心做家庭理財(cái)計(jì)劃。30歲的劉某現(xiàn)在一家科技公司任職,月薪稅后5000元左右。太太從事出納工作,月薪稅后3000左右。由于剛結(jié)婚不就暫時(shí)沒有購(gòu)房租住居住,房租1000元/月。每月凈現(xiàn)金流量2400元,劉某一家沒有購(gòu)買保險(xiǎn)也沒有進(jìn)行投資。劉某理財(cái)規(guī)劃的短期目標(biāo)是希望今年去海南旅游大約需要費(fèi)用5000元;中長(zhǎng)期目標(biāo)希望5年后生孩子。5年后購(gòu)置住房80平米一套;長(zhǎng)期目標(biāo)30年后退休,可以得到有保證的晚年生活。
根據(jù)劉先生提供的個(gè)人財(cái)務(wù)報(bào)表分析,可以對(duì)其進(jìn)行如下的理財(cái)規(guī)劃:家庭備置一定的流動(dòng)資金以防不時(shí)之需大約3萬元;孩子方面,在孩子出生后到上大學(xué)前其家庭的月支出將增加20xx元。19歲孩子上大學(xué),若按照2萬元/年的費(fèi)用水平,考慮現(xiàn)值因素,24年后方劉先生需要準(zhǔn)備大約23萬元。住房方面,如果劉先生要在5年后住房,不貸款的情況下,每年將結(jié)余全部投入,還要很高的實(shí)際投資回報(bào)率才能實(shí)現(xiàn)理財(cái)目標(biāo),因此建議方先生采用7成20年的按揭購(gòu)房,不建議完全自付。按照城市市價(jià)7000千元,購(gòu)置80平的房產(chǎn)總價(jià)56萬。5年準(zhǔn)備30%,16.8萬元的首付款,每月還款2934.2元,在劉先生家庭的承受范圍內(nèi)。另外還應(yīng)準(zhǔn)備6大約萬元的裝修費(fèi)用。接下來進(jìn)行在退休方面理財(cái)規(guī)劃,假設(shè)劉先生夫婦的壽命均為85歲,假設(shè)市場(chǎng)投資率與通貨膨率相當(dāng)?shù)那闆r下。在劉先生58歲時(shí)大約需要準(zhǔn)備超過一百萬的退休款;因此我們建議將旅游費(fèi)用一塊可以縮減開支。綜合分析劉某一家沒有投資經(jīng)驗(yàn),風(fēng)險(xiǎn)偏好較弱,承受風(fēng)險(xiǎn)的能力也不強(qiáng)。可以購(gòu)買一些保本固定收益的銀行理財(cái)產(chǎn)品。
該階段自身工作能力、工作經(jīng)驗(yàn)、經(jīng)濟(jì)狀況都達(dá)到高峰期,子女自立債務(wù)逐漸減輕,理財(cái)重點(diǎn)是增加收入和退休基金;穩(wěn)健增值及準(zhǔn)備退休;享受生活和規(guī)劃遺產(chǎn)。以下理財(cái)規(guī)劃案例:
天津的王先生今年57歲,夫人已經(jīng)退休。二個(gè)女兒均已自立,王先生的家庭財(cái)務(wù)狀況如下:42萬元人民幣包括活期存款2萬元,20xx年12月底到期的活期存款20萬;20xx年10月底到期的兩年定期存款20萬;黃金及收藏品為33萬。房產(chǎn)大約在80萬元左右。資產(chǎn)凈值為155.5萬元,王先生每月家庭開支大約5000元。.收入為每月4000元,年終獎(jiǎng)金5000、存款、債券利息8000。太太退休金為20xx元。年度結(jié)余25000。
理財(cái)規(guī)劃分析如下:年度收入總額為110600元,工資收入為85000元;投資收入為27200元,占總收入比為25%,家庭以工資收入為主。年度可剩余6萬元左右的資金。基本屬于較高質(zhì)量生活水平。王先生的總資產(chǎn)155.5萬元,沒有負(fù)債;其中固定資產(chǎn)80萬元,占總資產(chǎn)的51.4%,房產(chǎn)資產(chǎn)流動(dòng)性較強(qiáng),安全系數(shù)高,但是受政府政策影響也較大,尤其當(dāng)前房產(chǎn)環(huán)境下,建議可以拋售。王先生將近退休,面臨的問題是收入將大幅縮水,退休后計(jì)劃出國(guó)旅游費(fèi)用8萬元。預(yù)計(jì)退休后壽命都是35年,每月的支出5000元來算,估計(jì)需要養(yǎng)老金133萬元。以王先生目前的資產(chǎn)和退休后的收入估算,可以滿足這些要求并留下遺產(chǎn)。考慮老兩口沒有子女在身邊,醫(yī)療費(fèi)用和看護(hù)費(fèi)用會(huì)大幅增加,還需要通過合理的投資,讓資產(chǎn)增值。王先生的流動(dòng)資金充足,建議仍保留2萬元作為流動(dòng)應(yīng)急金,部分活期存在銀行、部分投資于貨幣市場(chǎng)基金,作為生活保障用的流動(dòng)資金。規(guī)劃遺產(chǎn)時(shí)王先生為了解決后顧之憂可以在咨詢相關(guān)法律人士的基礎(chǔ)上通過立遺囑的方式訂立。手中的黃金產(chǎn)品處于增值狀態(tài)可以繼續(xù)持有。
每個(gè)生命周期的特點(diǎn)不同,因而每個(gè)時(shí)期制定的理財(cái)規(guī)劃也不同。重點(diǎn)是針對(duì)各個(gè)家庭現(xiàn)有財(cái)務(wù)狀況分析其適合的理財(cái)規(guī)劃。購(gòu)買相應(yīng)的理財(cái)產(chǎn)品。使得資產(chǎn)保值增值。(作者單位:石家莊鐵道大學(xué))。
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審計(jì)案例分析論文(模板13篇)篇十
【內(nèi)容提要】本文認(rèn)為鏈接分析法是網(wǎng)絡(luò)信息計(jì)量學(xué)的重要研究方法,是情報(bào)學(xué)研究的新領(lǐng)域。它完善了情報(bào)學(xué)方法論體系,豐富了情報(bào)學(xué)理論,是情報(bào)學(xué)逐漸成熟的一個(gè)重要標(biāo)志。文章簡(jiǎn)單介紹了網(wǎng)絡(luò)信息計(jì)量學(xué),并對(duì)鏈接分析法進(jìn)行了分析。
【摘要題】理論縱橫。
【正文】。
20世紀(jì)90年代以后,以數(shù)字化技術(shù)、多媒體技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)綜合而成的現(xiàn)代信息技術(shù),引發(fā)了人類社會(huì)的第二次信息革命,人類業(yè)已邁入知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代。新的社會(huì)環(huán)境使包括情報(bào)學(xué)在內(nèi)的學(xué)科研究發(fā)展面臨著新的挑戰(zhàn),我們需要新的理論和方法來加以研究和利用,情報(bào)學(xué)的傳統(tǒng)方法在面對(duì)新的問題時(shí),就要進(jìn)行自身的轉(zhuǎn)化。如面對(duì)浩瀚的網(wǎng)絡(luò)信息資源,傳統(tǒng)的文獻(xiàn)計(jì)量學(xué)方法就顯得力不從心,相應(yīng)地網(wǎng)絡(luò)信息計(jì)量學(xué)(webmetricsorcybermetrics)就應(yīng)運(yùn)而生,用新的研究方法如鏈接分析法來描述和組織網(wǎng)絡(luò)信息世界。
1網(wǎng)絡(luò)信息計(jì)量學(xué)。
網(wǎng)絡(luò)信息計(jì)量學(xué)是在網(wǎng)絡(luò)信息環(huán)境下迅速形成和發(fā)展起來的,作為信息計(jì)量學(xué)的一個(gè)新的發(fā)展和重要的研究領(lǐng)域,它的出現(xiàn)使傳統(tǒng)的基于文獻(xiàn)和信息的文獻(xiàn)計(jì)量學(xué)、信息計(jì)量學(xué)面臨著新的變革。關(guān)于其定義主要有:網(wǎng)絡(luò)計(jì)量學(xué)是一門計(jì)算機(jī)科學(xué),是一門研究互聯(lián)網(wǎng)上數(shù)據(jù)相互引用的科學(xué),是一門對(duì)網(wǎng)絡(luò)文獻(xiàn)規(guī)律進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析的科學(xué),基于web和軟件計(jì)量分析工具,集計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計(jì)量學(xué)方法、統(tǒng)計(jì)學(xué)方法于一體,其應(yīng)用范圍覆蓋了所有基于網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)的信息測(cè)度。網(wǎng)絡(luò)計(jì)量學(xué)是綜合采用文獻(xiàn)計(jì)量、信息計(jì)量、統(tǒng)計(jì)學(xué)方法、計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)網(wǎng)絡(luò)文獻(xiàn)規(guī)律進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析的一門科學(xué)。網(wǎng)絡(luò)信息計(jì)量學(xué)是采用數(shù)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)的各種定量方法,對(duì)網(wǎng)絡(luò)信息的組織、存儲(chǔ)、分布、傳遞、相互引證和開發(fā)利用進(jìn)行定量描述和統(tǒng)計(jì)分析,借以揭示網(wǎng)絡(luò)信息的數(shù)量特征和內(nèi)在規(guī)律的一門新興學(xué)科。它主要是由網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)管理、信息資源管理與信息計(jì)量學(xué)等相互結(jié)合、交叉滲透而形成的一門交叉性邊緣學(xué)科。
鏈接分析法是網(wǎng)絡(luò)信息計(jì)量學(xué)中一個(gè)重要方法,它可以看成是文獻(xiàn)計(jì)量學(xué)中引文分析法在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中的應(yīng)用。網(wǎng)絡(luò)超文本通過鏈可以將結(jié)點(diǎn)鏈接起來,一般使用兩種方法——索引鏈和結(jié)構(gòu)鏈進(jìn)行鏈接,它既可以表示信息之間的關(guān)系,又是構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)的手段。在將網(wǎng)絡(luò)相關(guān)信息資源內(nèi)容鏈接起來形成新的信息鏈或信息集合的基礎(chǔ)上,融合了參考文獻(xiàn)鏈接功能,并通過引文關(guān)系來分析鏈接網(wǎng)絡(luò)信息資源的方法。可以按照引用程度和引用權(quán)威信息源來分析,在網(wǎng)絡(luò)信息組織、檢索、評(píng)價(jià)、服務(wù)等方面起著重要作用。
2.1.1鏈接分析法在網(wǎng)絡(luò)信息組織方面的作用。
網(wǎng)絡(luò)信息資源生產(chǎn)者如網(wǎng)頁創(chuàng)作者使用鏈接分析,創(chuàng)建一些對(duì)訪問者有用的鏈接,可以鏈接到不同主題或相同主題質(zhì)量更優(yōu)秀的網(wǎng)頁。一般來說鏈接類型大致有:合作鏈接(被鏈接網(wǎng)站和鏈接網(wǎng)站之間存在合作關(guān)系)、友情鏈接(網(wǎng)站之間可能由于在資源或其它相關(guān)方面有關(guān)系,相當(dāng)于影視術(shù)語中的友情客串)、推薦鏈接(被推薦網(wǎng)站由于質(zhì)量好、人氣旺、訪問用戶多或是熱門網(wǎng)站等原因鏈接)、內(nèi)容鏈接(被鏈接網(wǎng)站和鏈接網(wǎng)站在內(nèi)容上存在著互補(bǔ)或相通關(guān)系等),可以起到網(wǎng)絡(luò)導(dǎo)航的作用,大大方便用戶在網(wǎng)上沖浪。google還通過鏈接分析來確定網(wǎng)絡(luò)上的權(quán)威信息源來進(jìn)行相關(guān)的排名。google認(rèn)為網(wǎng)頁制作者僅創(chuàng)建他們認(rèn)為重要的網(wǎng)頁的鏈接,鏈接到另外的網(wǎng)頁就像一本書的引文,網(wǎng)頁之間的這種引文關(guān)系“像是對(duì)網(wǎng)頁進(jìn)行評(píng)論的過程”。例如,網(wǎng)頁的制作者們創(chuàng)造了幾千個(gè)yahoo的鏈接,困此yahoo被當(dāng)作一個(gè)重要程度點(diǎn);如果許多重要的網(wǎng)頁都指向yahoo,則其重要程度會(huì)更高。這種方法的好處是網(wǎng)頁制作者不可能誤導(dǎo)網(wǎng)站的排序,并且擴(kuò)展性極好——當(dāng)網(wǎng)絡(luò)增長(zhǎng)時(shí),產(chǎn)生更多的重要網(wǎng)頁的鏈接,自然更能確定該網(wǎng)頁是否是權(quán)威的信息源。
2.1.2鏈接分析法在網(wǎng)絡(luò)信息檢索方面的作用。
翰的信息海洋中迅速準(zhǔn)確地獲得有用的信息,易于操作、實(shí)用且可以節(jié)省用戶的時(shí)間,在一定程度上可以彌補(bǔ)同行評(píng)議等定性方法的缺陷。
2.2鏈接分析法對(duì)情報(bào)學(xué)研究方法的意義。
學(xué)科結(jié)構(gòu)的變革和學(xué)科體系的拓展,就必須研究和采用新的思維方式和新的研究方法,及時(shí)反映最新的學(xué)科學(xué)術(shù)動(dòng)態(tài)和最新的理論學(xué)說,移植借鑒其它學(xué)科的研究方法,如哲學(xué)方法數(shù)學(xué)方法社會(huì)學(xué)方法經(jīng)濟(jì)學(xué)方法信息技術(shù)方法等來豐富自己的研究方法,并加以創(chuàng)造和大膽創(chuàng)新,不僅引起自身學(xué)科結(jié)構(gòu)的變革和深化學(xué)科前沿的研究,而且不斷發(fā)展新的分支學(xué)科,促使學(xué)科研究充滿時(shí)代氣息。
鏈接分析法大大拓展了信息計(jì)量學(xué)在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的應(yīng)用,充實(shí)了網(wǎng)絡(luò)信息計(jì)量學(xué)的內(nèi)容,是情報(bào)學(xué)研究的新領(lǐng)域,完善了情報(bào)學(xué)方法論體系。它是情報(bào)學(xué)逐漸成熟的一個(gè)重要?dú)v程碑,標(biāo)志著情報(bào)學(xué)理論方法的一個(gè)新的飛躍。
2.3鏈接分析法目前存在的問題。
在文獻(xiàn)計(jì)量學(xué)中,傳統(tǒng)的引文分析法只要統(tǒng)計(jì)參考文獻(xiàn)數(shù)據(jù)就可完成引文分析的任務(wù),但是在互聯(lián)網(wǎng)上,鏈接分析法的研究對(duì)象是網(wǎng)絡(luò)信息資源,網(wǎng)絡(luò)信息資源覆蓋范圍廣、動(dòng)態(tài)性強(qiáng),具的信息量巨大、不確定性、缺乏合理組織、難以預(yù)測(cè)等特點(diǎn),且信息過載(informationoverload)和信息污染(informationpollution)現(xiàn)象嚴(yán)重;引用與被引用關(guān)系也變得十分復(fù)雜;鏈接分析法的適用范圍也是有限的;internet是在一個(gè)商業(yè)化的環(huán)境中發(fā)展起來的,一個(gè)網(wǎng)站的被鏈接數(shù)量還與它的商業(yè)推廣有著密切的聯(lián)系,因此這種評(píng)價(jià)體制在某種程度上缺乏客觀性。因此,在使用鏈接分析法時(shí)要充分考慮以上問題,盡大可能保證其結(jié)果的可靠性。
3結(jié)束語。
由于鏈接分析法借鑒了引文分析法的方法和思路,是情報(bào)學(xué)研究方法在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下新應(yīng)用,目前鏈接分析法主要實(shí)驗(yàn)工具是搜索引擎,但隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)如人工智能、網(wǎng)絡(luò)信息檢索、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、知識(shí)挖掘、自然語言處理等的發(fā)展,必將為鏈接分析法的研究和開發(fā)應(yīng)用提供更為有力的支持。情報(bào)學(xué)也必將充分利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù),吸收其它學(xué)科的先進(jìn)方法來深化、完善自己的方法論體系,建立起更為完善的體系結(jié)構(gòu),從而改變情報(bào)學(xué)學(xué)科的面貌。
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9tealgorithm,k.1998。
審計(jì)案例分析論文(模板13篇)篇十一
患者,男性,66歲,高血壓病10余年,常年服用降壓藥物,血壓控制平穩(wěn),無任何異常感覺。有一次因?yàn)楸亲硬煌馐褂谩暗伪莾簟薄1亲影Y狀雖然好轉(zhuǎn)了,但每天起床后出現(xiàn)頭暈,頭部脹痛,頭腦不清醒,連續(xù)幾天測(cè)血壓波動(dòng)于170~180/110~120mmhg之間,服用降壓藥物毫無效果,感到非常納悶,去醫(yī)院看醫(yī)生進(jìn)一步檢查,心臟彩超、腹部彩超、頭顱多普勒、生化全項(xiàng)化驗(yàn)等均未發(fā)現(xiàn)異常。于是,醫(yī)生只好給病人調(diào)整服藥方案,效果還是不明顯。再次來診時(shí),與一位護(hù)士仔細(xì)聊起了自己的情況。敏銳的護(hù)士立刻明白了病人的意思,耐心詢問近期用藥及發(fā)病情況后恍然大悟。原來,這位病人血壓增高的原因不是降壓藥物效果不好,而是病人患過敏性鼻炎,使用“滴鼻凈”3次/日,2~3滴/次造成的“藥源性高血壓”。在護(hù)士的正確指導(dǎo)下停止使用“滴鼻凈”,服用原劑量降壓藥物后頭暈、頭痛等癥狀逐漸消失,血壓控制在了原有水平。
1.滴鼻凈的主要成分是羥甲唑啉,是一種血管收縮劑,可以收縮鼻腔黏膜血管,減少黏膜腺體的分泌,減輕局部組織充血,從而達(dá)到改善鼻腔通氣的目的。但是,這類藥物在使用時(shí),若使用不當(dāng),到達(dá)鼻腔內(nèi)經(jīng)鼻黏膜吸收后,還會(huì)有一部分流向咽部,經(jīng)過咽部吸收后進(jìn)入血液循環(huán),引起外周血管收縮,從而增加外周血管阻力。對(duì)于普通人來說,正常血管有一定的調(diào)節(jié)能力,對(duì)血壓影響不會(huì)太大,但對(duì)高血壓病人來說,就會(huì)因?yàn)閷?duì)抗降壓藥物的作用而導(dǎo)致血壓升高,嚴(yán)重時(shí)還會(huì)導(dǎo)致高血壓危象,引起心力衰竭或心肌梗死等危及生命。所以,臨床上一定要注意教會(huì)病人正確使用滴鼻藥物的方法。
2.臨床上滴鼻藥物的正確使用方法有2種:
一、頭后仰位滴藥法:病人仰臥于床上,肩下墊一軟枕,頭盡量向后仰,使下巴磕朝上然后滴藥,滴藥后輕輕捏鼻翼數(shù)次,使藥液均勻布滿于鼻腔。滴藥后保持原體位不變,5~10分鐘后再起來,使藥液充分與鼻腔黏膜接觸吸收。此法適宜于鼻炎、鼻竇炎等的局部治療,可以使藥液進(jìn)入鼻腔后段咽鼓管開口處。
二、頭低側(cè)位滴藥法:病人側(cè)臥,去枕,患側(cè)耳部靠在床面,頭向肩部垂下,鼻部轉(zhuǎn)向上肩方向,保持與肩在同一平面,使鼻腔側(cè)壁成水平稍斜向鼻根部,滴入藥液5~10分鐘后再坐起。這樣可以使藥液滯留鼻腔時(shí)間更長(zhǎng),減少藥液流向咽喉部引起刺激癥狀。
3.案例中的護(hù)士通過問診,以廣博的醫(yī)學(xué)知識(shí)解決了醫(yī)生沒有解決的問題,為病人解除了痛苦,更重要的是杜絕了嚴(yán)重并發(fā)癥的發(fā)展,體現(xiàn)了護(hù)理工作的價(jià)值。這種善于交流、善于溝通的做法正是當(dāng)今護(hù)理服務(wù)模式所提倡的,也是急于推廣的。護(hù)士在接觸每一位病人時(shí),如果都能像這位護(hù)士一樣,發(fā)揮護(hù)理工作職能,主動(dòng)普及健康知識(shí),提高全民健康素質(zhì)的目標(biāo)一定能夠?qū)崿F(xiàn)。
4.該案例提醒廣大醫(yī)護(hù)人員,向病人做用藥指導(dǎo)時(shí),一定要告訴病人,任何藥物都必須在醫(yī)生指導(dǎo)下使用,不能盲目使用,以免造成不良后果。比如使用滴鼻藥物,如果長(zhǎng)期擅自依靠滴鼻液來改善鼻腔癥狀,則導(dǎo)致藥物性鼻炎;鼻部外傷后出現(xiàn)鼻腔出血時(shí),如果自己隨便用滴鼻藥止血,因?yàn)橛行┍峭鈧∪吮乔坏嗡幉划?dāng)可以引起顱內(nèi)感染,導(dǎo)致嚴(yán)重并發(fā)癥。
審計(jì)案例分析論文(模板13篇)篇十二
摘要:傳統(tǒng)的國(guó)際商法方法已不能滿足當(dāng)前培養(yǎng)要求,案例教學(xué)可以彌補(bǔ)傳統(tǒng)講授式教學(xué)的不足,在激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣、促進(jìn)學(xué)生理解和掌握知識(shí)要點(diǎn)、提升學(xué)生實(shí)踐能力、培養(yǎng)學(xué)生創(chuàng)造性思維、增強(qiáng)教學(xué)效果等方面具有不容忽視的現(xiàn)實(shí)意義。
關(guān)鍵詞:國(guó)際商法;案例教學(xué);法學(xué)教育。
案例教學(xué)法一直是西方國(guó)家頗為重視并普遍推行的一種教學(xué)法。自傳入我國(guó)后在法學(xué)教育中推廣應(yīng)用,并在實(shí)踐中發(fā)揮著重要的作用。近年來,因其在應(yīng)用性人才培養(yǎng)方面的重要價(jià)值,也引起了我國(guó)高校教育工作者的廣泛關(guān)注。
一、案例及案例教學(xué)的內(nèi)涵解讀。
案例是指對(duì)具有代表性的典型事件的內(nèi)容情節(jié)、過程和處理方法進(jìn)行的客觀描述,以備查詢和再現(xiàn)。
關(guān)于案例教學(xué)的定義有很多種,對(duì)各層次屬性不同的排列組合、不同的取舍形成了不同的案例教學(xué)概念,也反映出對(duì)該教學(xué)法不同的認(rèn)識(shí)程度。
大多數(shù)對(duì)案例教學(xué)的界定著眼于它的教學(xué)方式上。“案例教學(xué)法是指以案例作為教學(xué)材料,結(jié)合教學(xué)主題,透過討論問答等師生互動(dòng)的教學(xué)過程,讓學(xué)生了解與教學(xué)主題相關(guān)的概念或理論,并培養(yǎng)學(xué)生高層次能力的教學(xué)方法。”[1]“案例教學(xué)法,就是通過教師講授、組織學(xué)生分析、討論實(shí)際案例、撰寫案例報(bào)告等過程來實(shí)現(xiàn)教學(xué)目的的一種教學(xué)方法。”[2]“案例教學(xué)就是以教學(xué)案例為載體,是基于一定的教育目標(biāo),選擇一定的教學(xué)案例從事教學(xué)的一種教學(xué)方法,它以學(xué)生的積極參與為特征,強(qiáng)調(diào)師生對(duì)案例共同進(jìn)行討論,并寫出有關(guān)案例分析報(bào)告。”[3]這些界定對(duì)案例教學(xué)中的一些核心要素都有強(qiáng)調(diào),側(cè)重面不一樣。
下面是一則比較完整的關(guān)于案例教學(xué)的定義,它也代表本研究對(duì)案例教學(xué)的界定:案例教學(xué)就是指教師根據(jù)教學(xué)目標(biāo)和教學(xué)任務(wù)的要求,運(yùn)用挑選出來的案例材料,使學(xué)生進(jìn)入某種特定的事件、情境之中,通過組織學(xué)生對(duì)事件的構(gòu)成進(jìn)行積極主動(dòng)的探究活動(dòng),從而提高學(xué)生創(chuàng)造性地運(yùn)用知識(shí)、分析和解決實(shí)際問題的能力的一種教學(xué)模式[4]。
二、國(guó)際商法案例教學(xué)的價(jià)值分析。
目前,我國(guó)高校國(guó)際商法的教學(xué)中普遍采用的是講授的方法。中國(guó)高校傳統(tǒng)的講授式教育還是有其優(yōu)越性的,如傳授的專業(yè)知識(shí)具有條理性和系統(tǒng)性,便于學(xué)生作筆記和掌握。但是,講授式方法存在著其特有的缺陷,主要表現(xiàn)在:不利于培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)造性思維,因?yàn)閷W(xué)生在課堂上自始至終處于被動(dòng)的聽課狀態(tài),不能調(diào)動(dòng)學(xué)生的積極性,創(chuàng)造性的思考問題;不利于培養(yǎng)學(xué)生運(yùn)用法律和法理獨(dú)立分析和解決問題的能力,因?yàn)閷W(xué)生在課堂上接受的主要是書本法律知識(shí)和經(jīng)過教授智力加工的研究成果,很少有機(jī)會(huì)在課堂上具體、充分地討論實(shí)際案例。雖然近些年來,教育界一直在探討如何改進(jìn)教學(xué)方法,改變講授式方法給學(xué)生帶來的被動(dòng)局面。但在這方面我們同其他國(guó)家相比做得還很不夠。我們的教學(xué)方法應(yīng)當(dāng)移植其他國(guó)家的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),改變單向的理論灌輸式教學(xué)方式。
(一)可以培養(yǎng)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣,激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情。
《國(guó)際商法》是一門比較抽象的理論性課程,單調(diào)的法律條文和基本概念眾多,專業(yè)性強(qiáng),內(nèi)容龐雜,具有枯燥性的特點(diǎn),如果只是簡(jiǎn)單地教授知識(shí),照本宣科,很難引起學(xué)生的興趣,不利于學(xué)生理解和掌握知識(shí),更無法培養(yǎng)學(xué)生解決問題的能力。因此,激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣就成了課堂教學(xué)中的一個(gè)重要問題。案例教學(xué)法可以將抽象的理論具體化,將現(xiàn)實(shí)生活中的生動(dòng)、逼真的事例引入課堂,營(yíng)造一種身臨其境的氣氛;給學(xué)生提供一個(gè)獨(dú)立思考、自由討論的學(xué)習(xí)環(huán)境。在這樣的學(xué)習(xí)狀態(tài)下進(jìn)行教學(xué),就比較容易提高學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣,激發(fā)其學(xué)習(xí)的'動(dòng)力。
(二)可以培養(yǎng)學(xué)生綜合分析能力和解決實(shí)際問題的能力。
《國(guó)際商法》也是一門實(shí)踐性很強(qiáng)的學(xué)科,學(xué)習(xí)國(guó)際商法的主要目的是為了將其運(yùn)用于國(guó)際商事交往實(shí)踐中。傳統(tǒng)的講授型教學(xué)法,能使學(xué)生獲得解決問題的“標(biāo)準(zhǔn)答案”式的理論知識(shí),卻難以獲得運(yùn)用該理論知識(shí)去解決問題的實(shí)踐能力;而案例教學(xué)法更加注重運(yùn)用理論知識(shí)去解決問題的實(shí)踐能力的培養(yǎng)。
案例教學(xué)由于通過讓學(xué)生認(rèn)真分析案例,并在分析基礎(chǔ)上提出自己的解決意見,可以在一定程度上培養(yǎng)學(xué)生綜合分析能力和解決實(shí)際問題的能力。案例教學(xué)的開展,通常是由教師事先選擇教學(xué)案例,通過教學(xué)案例的呈現(xiàn)創(chuàng)設(shè)一個(gè)具體的實(shí)際問題情境,課堂教學(xué)就是在圍繞這個(gè)具體案例開展的分析討論中進(jìn)行的。學(xué)生通過案例中所涉及的各種各樣的問題,在潛移默化中便逐漸學(xué)會(huì)了如何去分析問題,學(xué)會(huì)遇到類似的情境或問題時(shí)該如何對(duì)待,從哪些方面著手解決。而且由于大量案例并沒有唯一確定的解決辦法,可以給學(xué)生進(jìn)行開放式思考和討論空間,也有利于學(xué)生綜合素質(zhì)的提高,適應(yīng)社會(huì)的需求。
(三)有利于培養(yǎng)學(xué)生的合作精神和與人溝通的能力。
案例教學(xué)這種教學(xué)形式特別依賴并突出學(xué)生之間的通力合作。小組討論是案例教學(xué)的主要組織形式,為了達(dá)到共同的學(xué)習(xí)目標(biāo),小組成員之間必須學(xué)會(huì)相互理解、彼此尊重和信任。實(shí)踐證明,一個(gè)彼此合作、相互支持的團(tuán)體的學(xué)習(xí)效果,要遠(yuǎn)遠(yuǎn)好于單個(gè)人的學(xué)習(xí)效果。在傳統(tǒng)的講授方法中很難培養(yǎng)或提高學(xué)生的協(xié)作和溝通能力。
(四)有利于學(xué)生系統(tǒng)化地掌握專業(yè)知識(shí)。
國(guó)際商法教學(xué)案例應(yīng)該會(huì)涉及很多問題,在分析案例的過程中,學(xué)生往往不能單純依靠某一部分的內(nèi)容去分析整個(gè)案例,必須對(duì)學(xué)習(xí)的整體內(nèi)容都非常熟悉并且能夠前后融通、綜合運(yùn)用。所以,案例教學(xué)在無形之中將學(xué)生所學(xué)習(xí)到的全部?jī)?nèi)容有機(jī)地聯(lián)系在一起,在將課程不同內(nèi)容和知識(shí)點(diǎn)系統(tǒng)化方面起到了紅線的作用。
三、案例教學(xué)中要注意的問題。
(一)理論教學(xué)是案例教學(xué)的基礎(chǔ)。
要實(shí)行理論教學(xué)與案例教學(xué)相結(jié)合,切不可提倡了案例教學(xué),而丟棄了理論教學(xué),因?yàn)闆]有必要的理論基礎(chǔ)作鋪墊,案例討論就達(dá)不到理想的效果;沒有基礎(chǔ)知識(shí)和專業(yè)知識(shí),培養(yǎng)能力也就成為一句空話。無論是采用什么教學(xué)方法,其目的都是為了幫助學(xué)生全面系統(tǒng)地掌握課程的知識(shí)點(diǎn),提高他們運(yùn)用知識(shí)分析和解決問題的能力。因此,開展案例教學(xué)不是替代理論教學(xué),講授教學(xué)應(yīng)該與問題討論、案例教學(xué)結(jié)合起來,才能收到良好的效果。
(二)應(yīng)選擇典型的案例。
由于課時(shí)數(shù)的限制,案例的選擇不在于多,而在于精,關(guān)鍵在于所選用案例能更好地適應(yīng)具體教學(xué)內(nèi)容和教學(xué)組織的需要。教師應(yīng)精選并提煉國(guó)際貿(mào)易法方面的現(xiàn)實(shí)典型判例充實(shí)國(guó)際商法案例庫,以達(dá)到通過案例討論使學(xué)生加深理解法學(xué)基本理論之目的。因?yàn)榘咐虒W(xué)法的主要目的不在于引發(fā)學(xué)生聽課的興趣,而在通過案例分析,使學(xué)生更好地理解和掌握法理的一般原理原則,提高學(xué)生運(yùn)用法律解決問題的能力。案例越經(jīng)典,學(xué)生就越有興趣,參與程度就越高,學(xué)習(xí)收獲也就越大。歐盟、美國(guó)、日本、東盟、韓國(guó)、俄羅斯等是我國(guó)最主要的貿(mào)易伙伴,因此,我們也應(yīng)特別注意選用與這些國(guó)家或地區(qū)相關(guān)的典型案例。
(三)應(yīng)注意及時(shí)更新案例。
國(guó)際商法的案例伴隨著國(guó)際貿(mào)易和國(guó)際商法的進(jìn)步而不斷變化。國(guó)際貿(mào)易具有涉及面廣、變化快等特點(diǎn),國(guó)際貿(mào)易活動(dòng)在網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)迅速發(fā)展的背景下也發(fā)生著深刻的變革。因此,在案例的選擇過程中,必須適應(yīng)國(guó)際商法實(shí)踐迅速發(fā)展變化的實(shí)際;案例教學(xué)選擇的案例必須不斷更新,才能保證實(shí)際教學(xué)的需要。
(四)需要耗費(fèi)較多時(shí)間和精力。
案例教學(xué)以學(xué)生的積極參與為前提,以教師的有效組織為保證,以精選出來的能說明一些問題的案例為材料,而要做到這些方面的有機(jī)結(jié)合往往較為困難,有時(shí)會(huì)產(chǎn)生耗費(fèi)時(shí)間較多而收效甚微的結(jié)果[5]。案例教學(xué)在時(shí)間和效益上存在著矛盾,案例教學(xué)需要耗費(fèi)的時(shí)間較多,它要求教師和學(xué)生都要花費(fèi)比較多的時(shí)間和精力去做好案例教學(xué)的一系列的準(zhǔn)備工作,但教師和學(xué)生的精力和時(shí)間畢竟有限。
總而言之,教學(xué)中運(yùn)用案例教學(xué)法,在理論上是可行的,在實(shí)踐上是必要的,是符合課程教學(xué)目的和專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)的。在國(guó)際商法教學(xué)中運(yùn)用案例教學(xué)法有益于師生的共同提高,有利于學(xué)生理解和掌握知識(shí)要點(diǎn),增長(zhǎng)實(shí)際操作能力。不過案例教學(xué)法的運(yùn)用也有一定的局限性和風(fēng)險(xiǎn)性。
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審計(jì)案例分析論文(模板13篇)篇十三
20世紀(jì)中葉以來,信息技術(shù)發(fā)展成為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步的主導(dǎo)技術(shù),人類邁入了全球信息化和知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,高校會(huì)計(jì)領(lǐng)域在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下發(fā)生了深刻的變革,對(duì)財(cái)務(wù)工作提出了挑戰(zhàn)。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)提供的巨大能量推動(dòng)了現(xiàn)代財(cái)務(wù)事業(yè)的快速發(fā)展,研究網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的高校財(cái)務(wù)信息化問題具有現(xiàn)實(shí)意義。
我國(guó)加入wto后,高校對(duì)財(cái)務(wù)信息的要求越來越高,財(cái)務(wù)管理從會(huì)計(jì)電算化的核算型向管理型轉(zhuǎn)變,對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的處理提出了更高的要求,會(huì)計(jì)電算化向財(cái)務(wù)信息化的轉(zhuǎn)變標(biāo)志著會(huì)計(jì)領(lǐng)域新一場(chǎng)革命的到來。
高校財(cái)務(wù)信息化是隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展,高等院校根據(jù)自身需要采用先進(jìn)的信息技術(shù),以網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為手段,在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下實(shí)施的財(cái)務(wù)核算、分析、控制、決策和監(jiān)督等現(xiàn)代的財(cái)務(wù)管理模式,它將現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與財(cái)務(wù)管理技術(shù)有機(jī)結(jié)合,是數(shù)字經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物。
目前,各高校都有財(cái)務(wù)內(nèi)網(wǎng)和校園網(wǎng),構(gòu)建了一個(gè)全新的高校財(cái)務(wù)信息體系,信息化建設(shè)的發(fā)展速度之快有目共睹。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中的財(cái)務(wù)信息化作為一種新的管理模式,其效益實(shí)質(zhì)是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)效益和財(cái)務(wù)管理效益的雙重效益,主要體現(xiàn)在節(jié)約資源和成本、擴(kuò)展會(huì)計(jì)信息范圍、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、增強(qiáng)財(cái)務(wù)決策能力,從而完成學(xué)校的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。財(cái)務(wù)信息查詢系統(tǒng)的應(yīng)用,可以支持高校校園網(wǎng)建設(shè)的發(fā)展,擴(kuò)展學(xué)校的活動(dòng)領(lǐng)域,增強(qiáng)學(xué)校的管理能力。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)知識(shí)的更新跟隨時(shí)代的脈搏與時(shí)俱進(jìn),財(cái)務(wù)信息化的應(yīng)用,促進(jìn)了高校領(lǐng)域信息現(xiàn)代化的進(jìn)程。
信息化建設(shè)在高校財(cái)務(wù)領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用和不斷滲透,進(jìn)一步推動(dòng)了網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下高校財(cái)務(wù)工作的不斷創(chuàng)新,推進(jìn)了信息現(xiàn)代化進(jìn)程,促進(jìn)了學(xué)校財(cái)務(wù)事業(yè)的改革與發(fā)展。
(一)更新了財(cái)務(wù)管理理念。
財(cái)務(wù)信息化以信息管理的方法和現(xiàn)代信息技術(shù)進(jìn)行財(cái)務(wù)信息處理,財(cái)務(wù)信息作為信息資源在高校內(nèi)部及外部各相關(guān)信息系統(tǒng)被利用。
(二)加速了會(huì)計(jì)現(xiàn)代化進(jìn)程。
財(cái)務(wù)信息化簡(jiǎn)化了工作量,加速了會(huì)計(jì)現(xiàn)代化進(jìn)程,會(huì)計(jì)人員工作重心轉(zhuǎn)移到對(duì)信息的加工、再加工,由原先的核算型轉(zhuǎn)向管理型,財(cái)務(wù)人員的地位也日益重要。
(三)提高了財(cái)務(wù)信息時(shí)效性。
財(cái)務(wù)信息化有助于向使用者提供更為及時(shí)、充分的信息,會(huì)計(jì)的目的是向信息使用者提供決策的有用信息,財(cái)務(wù)管理信息化可以在業(yè)務(wù)發(fā)生的同時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,高校已將信息集成一個(gè)管理信息系統(tǒng),可隨時(shí)向外提供信息,使用者可以隨時(shí)到校園財(cái)務(wù)網(wǎng)查詢所需要的信息。
(四)為決策提供依據(jù)。
領(lǐng)導(dǎo)決策的主要依據(jù)是來自財(cái)務(wù)部門提供的財(cái)務(wù)信息,根據(jù)信息來決定是否采取某一行動(dòng)或決策,財(cái)務(wù)信息化后使用者可以全面掌握最新的財(cái)務(wù)資料進(jìn)行預(yù)測(cè),便于作出正確的決策。