年報(bào)審計(jì)管理建議書(shū)，審計(jì)管理建議書(shū)怎么寫(xiě)呢?下面是小編帶來(lái)的年報(bào)審計(jì)管理建議書(shū)，歡迎閱讀!

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深入，各類經(jīng)濟(jì)組織如雨后春筍般出現(xiàn)，特別是各類小規(guī)模有限公司①更是得到長(zhǎng)足發(fā)展，但其總體審計(jì)存在諸多不規(guī)范的現(xiàn)象。筆者僅就通過(guò)分析導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)②的原因，探究小規(guī)模公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量存在的問(wèn)題，并希望能夠找到一些提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的對(duì)策。

一、近年來(lái)出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)情況及總體分析

從以上數(shù)據(jù)可以看出，小規(guī)模公司年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的總比例己達(dá)到一半以上，如果加上已按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表的公司，初始會(huì)計(jì)信息存在質(zhì)量問(wèn)題的比例將會(huì)更高。因此，我們有理由推斷，如果沒(méi)有注冊(cè)會(huì)計(jì)師的年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，這類小規(guī)模公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量將很難得到保證，給政府監(jiān)管部門(mén)、相關(guān)利益主體及整個(gè)社會(huì)帶來(lái)的負(fù)面影響將會(huì)更大，應(yīng)引起有關(guān)部門(mén)的重視。

二、出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的原因分析

1 法人治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)或無(wú)效，大股東占用公司資金現(xiàn)象較為普遍，股東侵犯了公司的財(cái)產(chǎn)權(quán)。

2 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較差，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。主要表現(xiàn)在:(1)資金管理極為混亂，大額現(xiàn)金交易普遍發(fā)生，賬面保留的現(xiàn)金余額大部份為白條;(2)往來(lái)核算不完整，漏記或少記往來(lái)的現(xiàn)象較為普遍，存在隱匿收入以達(dá)到少交或不交稅金的目的;(3)未按會(huì)計(jì)制度規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)提取折舊和對(duì)無(wú)形資產(chǎn)、待攤費(fèi)用進(jìn)行攤銷，特別是成本費(fèi)用核算極不規(guī)范;(4)公司在執(zhí)行新《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》后，未按規(guī)定對(duì)存貨、短期投資、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)等提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，外商投資企業(yè)未按規(guī)定核算應(yīng)付福利費(fèi)。由于小規(guī)模公司組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，加上會(huì)計(jì)人才比較缺乏，導(dǎo)致公司在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、內(nèi)部控制及管理等方面存在很多不規(guī)范的問(wèn)題，給公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)很大隱患。

3 公司涉嫌違反有關(guān)法律法規(guī)而被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。主要表現(xiàn)在:(1)投入實(shí)物資產(chǎn)特別是記名資產(chǎn)未按規(guī)定辦理交接及過(guò)戶手續(xù)，公司涉嫌違反《公司法》和公司注冊(cè)資本登記管理的有關(guān)法規(guī);(2)公司收入及成本核算不健全，少計(jì)收入、多列成本費(fèi)用等現(xiàn)象可能導(dǎo)致企業(yè)偷漏稅現(xiàn)象的發(fā)生，涉嫌違反稅法有關(guān)規(guī)定;(3)公司利用關(guān)聯(lián)企業(yè)和關(guān)聯(lián)交易通過(guò)不合理對(duì)價(jià)轉(zhuǎn)移資產(chǎn)和利潤(rùn)，以達(dá)到占用資金、騙取優(yōu)惠政策的目的。

三、有關(guān)建議

1 加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)管。鑒于我國(guó)現(xiàn)階段的國(guó)情，應(yīng)對(duì)下列公司制定審計(jì)監(jiān)管制度。

(1)對(duì)國(guó)家規(guī)定有資質(zhì)管理的公司及公用事業(yè)公司應(yīng)實(shí)施年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)制度。特別在國(guó)家對(duì)公用事業(yè)公司進(jìn)行股份制改造后，國(guó)家審計(jì)職能相對(duì)弱化，社會(huì)審計(jì)更具有重要意義。

(2)對(duì)職工人數(shù)在一定數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)以上的公司實(shí)施包括審計(jì)在內(nèi)的監(jiān)管。員工為公司提供人力資本和智力資本，按照共同所有權(quán)理論，公司員工也是公司的共同所有者，也要求國(guó)家設(shè)定相關(guān)的監(jiān)管制度來(lái)保護(hù)員工的合法利益。

(3)對(duì)從銀行等金融機(jī)構(gòu)融資的公司實(shí)施年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)制度。在我國(guó)審計(jì)是金融機(jī)構(gòu)了解公司真實(shí)財(cái)務(wù)狀況的重要的有效途徑。通過(guò)實(shí)施年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，為金融機(jī)構(gòu)全面了解該公司貸款安全性和資金使用效率，有效監(jiān)管公司的運(yùn)營(yíng)狀況與參預(yù)公司的經(jīng)營(yíng)管理，為保證金融資產(chǎn)的安全提供了一個(gè)有力工具。

2 完善公司治理結(jié)構(gòu)。完善的公司治理結(jié)構(gòu)能在保證公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的前提下，從根本上保護(hù)股東利益，特別是中小股東的合法利益。建議有關(guān)部門(mén)在修訂《公司法》時(shí)賦予股東財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的查詢權(quán)，可以設(shè)定股東自行查詢權(quán)或有權(quán)委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)。首先，使公司的股東樹(shù)立起公司“法人財(cái)產(chǎn)權(quán)”的理念;其次，應(yīng)加大監(jiān)管力度，促使有條件的公司完善公司內(nèi)部管理制度;再次，應(yīng)在《公司法》修訂過(guò)程中改善公司設(shè)立條件，同時(shí)對(duì)不符合《公司法》規(guī)定的公司要加大懲戒力度，以保證有限責(zé)任制和社會(huì)信用制度的健康運(yùn)行。

3 加大對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)力度和制定更嚴(yán)格的會(huì)計(jì)職業(yè)準(zhǔn)入制度。通過(guò)培訓(xùn)逐步提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)水平，通過(guò)執(zhí)行嚴(yán)格的會(huì)計(jì)職業(yè)準(zhǔn)入制度，提高會(huì)計(jì)職業(yè)進(jìn)入門(mén)檻，全面提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)。同時(shí)，建議會(huì)計(jì)主管部門(mén)加大《會(huì)計(jì)法》的執(zhí)法力度，對(duì)在有關(guān)檢查中被認(rèn)定會(huì)計(jì)管理工作不合格的企業(yè)或連續(xù)三年被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的公司，有關(guān)主管部門(mén)可以對(duì)其采取一定的跟蹤措施，促使企業(yè)和會(huì)計(jì)人員加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算工作，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

[注釋]

①小規(guī)模企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)可參照國(guó)家經(jīng)貿(mào)委等四部門(mén)聯(lián)合制定的《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》(國(guó)經(jīng)貿(mào)中小企[2003]143號(hào))的有關(guān)規(guī)定，本文主要將小規(guī)模企業(yè)中的有限公司和外商投資企業(yè)作為考察對(duì)象，為表述方便將這類公司稱為小規(guī)模有限公司或簡(jiǎn)稱小規(guī)模公司。

②根據(jù)財(cái)政部批準(zhǔn)發(fā)布的獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)-審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，審計(jì)報(bào)告類型有五種，即無(wú)保留意見(jiàn)、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)。后四種意見(jiàn)通常被稱為非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)。

獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第2號(hào)--管理建議書(shū)

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中編制和出具管理建議書(shū)，根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本公告。

第二條 本公告所稱管理建議書(shū)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)審計(jì)過(guò)程中注意到的、可能導(dǎo)致被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的內(nèi)部控制重大缺陷提出的書(shū)面建議。

第三條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行專門(mén)審核，并提出管理建議，不適用本公告。

第二章 一般原則

第四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過(guò)程中注意到的內(nèi)部控制一般問(wèn)題，可以口頭或其他適當(dāng)方式向被審計(jì)單位有關(guān)人員提出。

第五條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將在審計(jì)過(guò)程中注意到的內(nèi)部控制缺陷以及與被審計(jì)單位的溝通情況，記錄于審計(jì)工作底稿。

第六條 管理建議書(shū)提及的內(nèi)部控制重大缺陷，僅為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中注意到的，并非內(nèi)部控制可能存在的全部缺陷。管理建議書(shū)不應(yīng)被視為注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制整體發(fā)表的意見(jiàn)，也不能減輕或免除被審計(jì)單位管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制的責(zé)任。

第七條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具管理建議書(shū)，不應(yīng)影響其應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。

第八條 除有特別規(guī)定者外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在征得被審計(jì)單位管理當(dāng)局同意之前，不得將管理建議書(shū)的內(nèi)容泄露給任何第三者。

第三章 內(nèi)容與格式

第九條 管理建議書(shū)一般應(yīng)當(dāng)包括下列基本內(nèi)容:

(一)標(biāo)題;

(二)收件人;

(三)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)目的及管理建議書(shū)的性質(zhì);

(四)內(nèi)部控制重大缺陷及其影響和改進(jìn)建議;

(五)使用范圍及使用責(zé)任;

(六)簽章;

(七)日期。

第十條 管理建議書(shū)的標(biāo)題應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一規(guī)范為“管理建議書(shū)”。

第十一條 管理建議書(shū)的收件人應(yīng)為被審計(jì)單位管理當(dāng)局。

第十二條 管理建議書(shū)應(yīng)當(dāng)指明審計(jì)目的是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。管理建議書(shū)僅指出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷，不應(yīng)被視為對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見(jiàn)，所提建議不具有強(qiáng)制性和公證性。

第十三條 管理建議書(shū)應(yīng)當(dāng)指明其僅供被審計(jì)單位管理當(dāng)局內(nèi)部參考。因使用不當(dāng)造成的后果，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)關(guān)。

第十四條 管理建議書(shū)應(yīng)當(dāng)指明注冊(cè)會(huì)師在審計(jì)過(guò)程中注意到的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行方面的重大缺陷，包括前期建議改進(jìn)但本期仍然存在的重大缺陷。

第十五條 管理建議書(shū)應(yīng)當(dāng)指明內(nèi)部控制重大缺陷對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響，以及相應(yīng)的改進(jìn)建議。必要時(shí)，管理建議書(shū)可說(shuō)明被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制重大的缺陷和改進(jìn)建議作出的反應(yīng)。

第十六條 管理建議書(shū)應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽章，并加蓋會(huì)計(jì)師事務(wù)所公章，注明日期。

第四章 編制與出具要求

??? 第十七條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制管理建議書(shū)之前，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿中記錄的內(nèi)部控制重大缺陷及其改進(jìn)建議進(jìn)行復(fù)核，并以經(jīng)過(guò)復(fù)核的審計(jì)工作底稿為依據(jù)，編制管理建議書(shū)。

第十八條 管理建議書(shū)中反映的內(nèi)部控制缺陷，可按其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度排列。

第十九條 在出具管理建議書(shū)之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位有關(guān)人員討論管理建議書(shū)的相關(guān)內(nèi)容，以確認(rèn)所述重大缺陷是否屬實(shí)。

第五章 附 則

第二十條 本公告由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

第二十一條 本公告自1997年1月1日起施行

幾點(diǎn)：

(一)建立集團(tuán)公司統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度

1、隨著集團(tuán)公司的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)得到加強(qiáng)，集團(tuán)公司應(yīng)考慮對(duì)子公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)控制，應(yīng)綜合考慮集團(tuán)公司管理的需要和子公司經(jīng)營(yíng)管理層的及合作方的因素，區(qū)別不同企業(yè)，采用不同松緊程度的財(cái)務(wù)管理政策。 并建立一套完整的《集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度》。

內(nèi)容應(yīng)涉及：

基礎(chǔ)財(cái)務(wù)制度類制度;資金管理類制度;費(fèi)用管理制度;財(cái)產(chǎn)物資管理制度;預(yù)算管理制度等。

2、為適應(yīng)公司規(guī)模化、集團(tuán)化，財(cái)務(wù)管理規(guī)范化的要求，集團(tuán)公司本部及子公司，尤其是控股子公司的會(huì)計(jì)政策，會(huì)計(jì)處理方法的選擇應(yīng)選用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),以減少編制集團(tuán)公司合并報(bào)表時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)政策的調(diào)整。

3、集團(tuán)公司應(yīng)區(qū)分不同的行業(yè),結(jié)合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)特點(diǎn),對(duì)各子公司損益類科目，特別是成本費(fèi)用類科目所核算的詳細(xì)內(nèi)容予以規(guī)定,以使相同行業(yè)公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性,各公司前后會(huì)計(jì)期間各科目的核算內(nèi)容一致,滿足公司今后財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)分析的需要。

(二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)新的會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)稅政策的學(xué)習(xí)。 被審計(jì)的子公司的管理人員和財(cái)務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)的，但是，對(duì)新的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)應(yīng)當(dāng)有所加強(qiáng)，以適應(yīng)集團(tuán)快速發(fā)展和財(cái)務(wù)管理逐漸規(guī)范的需要。

(三)各子公司向集團(tuán)公司報(bào)送的資料，必須要能如實(shí)反映公司的經(jīng)營(yíng)狀況。 由于企業(yè)基于公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)告，并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際需要對(duì)產(chǎn)生的一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要在財(cái)務(wù)記錄上進(jìn)行一些變通的處理，因此，在上報(bào)集團(tuán)公司時(shí)，必須對(duì)所報(bào)送的資料(如財(cái)務(wù)報(bào)告)進(jìn)行必要的調(diào)整，以滿足集團(tuán)公司內(nèi)部管理的需要，真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。 因此，在正常的財(cái)務(wù)帳冊(cè)的基礎(chǔ)上，各公司的財(cái)務(wù)人員，應(yīng)結(jié)合本公司的實(shí)際情況，和集團(tuán)公司的要求，設(shè)臵各種備查帳，并將其設(shè)臵的的備查帳的種類，內(nèi)容與集團(tuán)公司的相關(guān)部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，并到集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)備案，在每 月向集團(tuán)公司報(bào)送相關(guān)財(cái)務(wù)資料時(shí)，對(duì)需要調(diào)整的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，詳細(xì)說(shuō)明調(diào)整內(nèi)容，并對(duì)調(diào)整原因和原則進(jìn)行說(shuō)明。以如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量;在集團(tuán)公司組織進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)提供調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)告和所有備查帳。

(四)內(nèi)部帳的管理

基于公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)實(shí)，部分公司存在內(nèi)部帳。但大部分公司對(duì)對(duì)內(nèi)部帳的'管理較為混亂，部分公司其內(nèi)部帳反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)占整個(gè)業(yè)務(wù)的一半左右，但其內(nèi)部帳的管理比較混亂，內(nèi)部帳的現(xiàn)金和記帳由一人負(fù)責(zé)，一些發(fā)生金額很大的內(nèi)部帳也以流水帳的形式記錄，記帳極其隨便，企業(yè)管理當(dāng)局自身都不能及時(shí)了解公司真實(shí)的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流量。報(bào)給總公司的報(bào)表的真實(shí)性也無(wú)從考證。 因此，對(duì)內(nèi)部帳視同正式財(cái)務(wù)帳進(jìn)行管理，按照會(huì)計(jì)核算期間編制會(huì)計(jì)報(bào)表，在內(nèi)部管理時(shí)使用合并后的會(huì)計(jì)報(bào)表。這樣才能為公司的管理決策提供真實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。

二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

在做好會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，應(yīng)逐步加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員在公司內(nèi)部管理中的作用，為此，一方面需要在公司的組織架構(gòu)中給予其必要的組織地位，同時(shí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員亦有義務(wù)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》及《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度》的原則和要求，聯(lián)系本公司的實(shí)際，會(huì)同組織內(nèi)部其他部門(mén)，建立健全本公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并對(duì)其執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)估，進(jìn)行修改和補(bǔ)充。

一工作。

(二)成本費(fèi)用及預(yù)算的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

能按照公司的授權(quán)審批程序和權(quán)限進(jìn)行審批。費(fèi)用報(bào)銷相當(dāng)混亂。 因此，各公司應(yīng)當(dāng)立即建立健全符合本公司的成本費(fèi)用內(nèi)部控制制度，并在今后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中嚴(yán)格執(zhí)行。

本費(fèi)用支出基本上是隨時(shí)列支，事先沒(méi)有預(yù)算，沒(méi)有約束。 因此集團(tuán)公司應(yīng)從自身管理需要出發(fā)，提出預(yù)算編制的原則，因根據(jù)下屬公司的不同行業(yè),根據(jù)會(huì)計(jì)核算科目的分類,詳細(xì)規(guī)定各公司各損益類預(yù)算項(xiàng)目的具體核算內(nèi)容,的編制的詳細(xì)程度，并建立預(yù)算執(zhí)行的獎(jiǎng)勵(lì)考核制度。

3、選擇部分公司進(jìn)行成本費(fèi)用的預(yù)算管理，在一個(gè)會(huì)計(jì)年度開(kāi)始之前，根據(jù)公司的歷史水平、下一個(gè)會(huì)計(jì)年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況編制費(fèi)用預(yù)算，并說(shuō)明預(yù)算編制的依據(jù)和原則，報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)。

4、對(duì)學(xué)校進(jìn)行預(yù)算管理，在下一個(gè)學(xué)年開(kāi)始之前，學(xué)校管理層應(yīng)編制下學(xué)年的預(yù)算，預(yù)算應(yīng)包括：集團(tuán)公司應(yīng)根據(jù)該學(xué)校的相關(guān)歷史數(shù)據(jù)，同行業(yè)的平局水平，確定生均預(yù)算成本，并作為生均預(yù)算成本下達(dá)給學(xué)校，學(xué)校根據(jù)新生人數(shù)預(yù)算，計(jì)算本年度的可控預(yù)算總額，并分解到各項(xiàng)成本明細(xì)，預(yù)算編制完成后，報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)，并說(shuō)明預(yù)算的編制原則，編制依據(jù)。經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后的預(yù)算作為對(duì)學(xué)校管理層進(jìn)行考核的依據(jù)之一。

(三)采購(gòu)與付款的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 集團(tuán)公司應(yīng)認(rèn)真研究物資采購(gòu)和資金使用權(quán)限在集團(tuán)公司和各子公司之間的職責(zé)分工和授權(quán)批準(zhǔn)，分別制定集團(tuán)公司和子公司內(nèi)部的采購(gòu)和付款的內(nèi)部控制制度，以節(jié)約采購(gòu)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。

由于集團(tuán)公司目前主要涉及房地產(chǎn)和教育行業(yè),因此,充分利用規(guī)模優(yōu)勢(shì),推行材料物資的集中采購(gòu),例如,由于a學(xué)院、b學(xué)院的學(xué)生人數(shù)已經(jīng)較多，對(duì)于學(xué)校每年度發(fā)生的一些學(xué)生生活用品,教育、教學(xué)用品、辦公用品等物資進(jìn)行集中采購(gòu)，應(yīng)該是降低采購(gòu)成本的途徑之一。

服務(wù)的目的，建立健全以下內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度：

(1)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度

(2)銷售與收款的內(nèi)部控制制度

(3)存貨的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

(4)預(yù)算

三、集團(tuán)公司及下屬公司的組織建設(shè) 人力資源部門(mén)應(yīng)從集團(tuán)層面考慮如何對(duì)各子公司關(guān)鍵管理人員從管理關(guān)系，績(jī)效考核制度等方面加強(qiáng)管理和控制，必要時(shí)考慮對(duì)關(guān)鍵崗位進(jìn)行垂直管理，對(duì)其進(jìn)行的績(jī)效考評(píng)應(yīng)充分考慮集團(tuán)公司相關(guān)部門(mén)的意見(jiàn)。以對(duì)其經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生一定影響，提高集團(tuán)公司對(duì)子公司進(jìn)行管理的有效性，適當(dāng)控制舞弊風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

(一)c公司

1、現(xiàn)金流量情況

被審計(jì)單位的現(xiàn)金流量情況較弱，主要原因?yàn)榻?jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入嚴(yán)重不足，其中該公司所承攬的主要是關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù),從整個(gè)集團(tuán)公司來(lái)說(shuō)影響不大,但對(duì)于該公司以后的對(duì)外業(yè)務(wù)拓展來(lái)看,若不能改善其自身現(xiàn)金造血功能，則將對(duì)其未來(lái)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力造成不利影響。 公司決策層應(yīng)結(jié)合對(duì)該公司的經(jīng)營(yíng)定位，是主要為集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)公司服務(wù)，還是想對(duì)外業(yè)務(wù)有大的發(fā)展，考慮該公司的發(fā)展方向和管理思路。

2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

因被審計(jì)單位現(xiàn)已采用查帳征收方式征收所得稅，故被審計(jì)單位應(yīng)考慮業(yè)務(wù)招待費(fèi)與帳面營(yíng)業(yè)收入的比例關(guān)系，規(guī)避納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，鑒于被審計(jì)單位目前尚處于發(fā)展階段，建議適當(dāng)控制管理費(fèi)用的開(kāi)支，以適當(dāng)緩解現(xiàn)金壓力。

3、貨幣資金

務(wù)記帳依據(jù)不足(如2005年6月29號(hào)、4號(hào)憑證購(gòu)材料無(wú)有權(quán)人員簽字)。 建議要求被審計(jì)單位按照《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-貨幣資金》的要求，建立健全本單位的貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并使其得到有效運(yùn)行;并對(duì)所有貨幣資金支付憑證進(jìn)行清理，查明原因，妥善處理。

4、關(guān)于承接m廠交通電子警察系統(tǒng)工程發(fā)生業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理 因雙方約定該業(yè)務(wù)無(wú)需開(kāi)銷售發(fā)票，故財(cái)務(wù)對(duì)發(fā)生的成本及收到的工程款通過(guò)往來(lái)帳核算，但科目設(shè)臵及記帳內(nèi)容較為明顯 建議將此類業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)帳上分散核算，同時(shí)設(shè)立備查帳進(jìn)行核算。以規(guī)避潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)d大酒樓

1、被審計(jì)單位從開(kāi)業(yè)以來(lái)對(duì)部分帳外原始憑證的處理較為混亂，因該公司的行業(yè)特點(diǎn)，此部分業(yè)務(wù)的發(fā)生金額較大，但被審計(jì)單位未能采用有效的處理辦法，及時(shí)準(zhǔn)確的反映此部分業(yè)務(wù)對(duì)其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量情況;截止審計(jì)時(shí)為止，部分開(kāi)業(yè)時(shí)的成本費(fèi)用開(kāi)支因手續(xù)不全至今仍未處理。

(1)被審計(jì)單位應(yīng)立即建立健全其貨幣資金、采購(gòu)與付款、銷售與收款的內(nèi)部控制制度;全面加強(qiáng)對(duì)貨幣資金、采購(gòu)、銷售的管理，以控制舞弊風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

(2)如欲準(zhǔn)確反映此部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況的影響。被審計(jì)單位應(yīng)盡快組織力量，視同財(cái)務(wù)帳進(jìn)行處理，重新記帳。對(duì)部分手續(xù)不全的憑憑證及時(shí)查明原因，做出帳務(wù)處理。

(三)e有限公司

1、往來(lái)帳

2、貨幣資金

e有限公司財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)相關(guān)出納崗位的管理和工作的審核,以規(guī)避潛在的控制風(fēng)險(xiǎn)。

(四)f開(kāi)發(fā)公司

3、加強(qiáng)對(duì)該公司貨幣資金的財(cái)務(wù)控制。

(五)g物業(yè)有限公司

1、關(guān)于往來(lái)帳

2、關(guān)于預(yù)算管理

(七)i有限公司

1、與a學(xué)院的學(xué)費(fèi)往來(lái)余額1315915.47元尚未處理

2、關(guān)于與集團(tuán)公司的往來(lái)

3、關(guān)于應(yīng)收帳款

公司目前應(yīng)收帳款余額為2204277。15元，期初為2341268。64元，本期開(kāi)票銷售收入為1364179。58元。建議加強(qiáng)對(duì)逾期應(yīng)收帳款的催收力度。以保證公司的資金周轉(zhuǎn)。

4、關(guān)于生產(chǎn)成本。

該公司的人工工資占生產(chǎn)成本比例很高，為降低生產(chǎn)成本應(yīng)提高公司產(chǎn)量，為此，一方面要擴(kuò)大客戶的范圍，避免對(duì)主要客戶的依賴，另一方面要加快現(xiàn)有項(xiàng)目的生產(chǎn)速度提高生成效率。同時(shí)采取有效措施降低廢品率。篇二：注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理建議書(shū)格式注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理建議書(shū)格式 審計(jì) 2008-01-11 11:51:09 閱讀2471 評(píng)論1 字號(hào)：大中小 訂閱 管理建議書(shū) ------有限責(zé)任公司管理當(dāng)局： 我們接受委托，對(duì)貴公司2005年的年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。我們的責(zé)任是根據(jù)我們的審計(jì)，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們提供的這份管理建議書(shū)，不在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)約定項(xiàng)目之內(nèi)，而是我們基于為貴公司服務(wù)的目的，根據(jù)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問(wèn)題而提出的。

因?yàn)槲覀冎饕獜氖碌氖菍?duì)貴公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)，所實(shí)施的審計(jì)范圍是有限的，不可能全面了解貴公司所有的內(nèi)部控制，所以，管理建議書(shū)中包括的內(nèi)部控制重大缺陷僅是我們注意到的，不應(yīng)被視為對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見(jiàn)，所提建議不具有強(qiáng)制性和公正性。 在審計(jì)過(guò)程中，我們了解了貴公司內(nèi)部控制中有關(guān)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)和人員職責(zé)、財(cái)產(chǎn)管理制度、內(nèi)部審計(jì)制度等有關(guān)方面的情況，并作了分析研究。我們認(rèn)為，貴公司現(xiàn)有的內(nèi)部控制總體上還有較好的，但有的方面還存在一些較薄弱之處。現(xiàn)將我們發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制方面的某些問(wèn)題及改進(jìn)建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善內(nèi)部控制。

一、財(cái)務(wù)管理方面

(一)資金管理方面

1、較普遍存在未達(dá)賬且產(chǎn)生未達(dá)賬的原因多樣，例如：

(1)公司個(gè)別銀行存款賬戶賬面余額為負(fù)數(shù)，原因不明;財(cái)務(wù)人員賬務(wù)處理不及時(shí)，沒(méi)有編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，造成銀行未達(dá)賬項(xiàng)時(shí)間較長(zhǎng)，以前年度形成的部分未達(dá)賬項(xiàng)246,137.50元，現(xiàn)已調(diào)入其他應(yīng)收款掛賬至今無(wú)法處理。

(2)公司存在未達(dá)賬項(xiàng)時(shí)間較長(zhǎng)、金額較大、且系人為操作而未作賬務(wù)處理的情況。

(3)部分子公司未能做到定期與銀行對(duì)賬。

(4)公司銀行日記賬會(huì)計(jì)記錄不清，未分賬戶登記，財(cái)務(wù)無(wú)法提供每個(gè)賬戶的期初、期末余額。 針對(duì)上述情況，我們建議：財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)編制銀行存款未達(dá)賬調(diào)節(jié)表。對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)要定期或不定期地進(jìn)行監(jiān)督檢查，核對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)，查明未達(dá)賬的產(chǎn)生原因，及時(shí)進(jìn)行清理;對(duì)控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。

例如：

(1)下屬公司由于債務(wù)糾紛，銀行賬戶被當(dāng)?shù)胤ㄔ翰榉猓F(xiàn)將貨幣資金以個(gè)人名義存入銀行，現(xiàn)金坐收坐支，部分資金賬外循環(huán)。

日，該賬戶中的存款余額為30.16元。

(3)****公司與總公司汽車部共用總公司結(jié)算中心的同一個(gè)內(nèi)部銀行存款賬戶。

法規(guī)和規(guī)定，建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限。

如：

(1)下屬四級(jí)公司貨幣資金賬實(shí)不符，個(gè)人借款和還款沒(méi)有任何原始憑證，支票存根未簽署金額。

(2)公司及下屬各子公司普遍存在多頭開(kāi)戶的現(xiàn)象，其中公司本部銀行賬戶多達(dá)35個(gè)。

(3)公司的出納人員未能對(duì)現(xiàn)金管理做到日清月結(jié)。

行賬戶，隨著出口科和公路科解散，相應(yīng)的銀行賬戶并沒(méi)有及時(shí)銷戶。

審計(jì)管理層建議書(shū)，每一個(gè)企業(yè)都需要管理層的決策，下面是小編帶來(lái)的審計(jì)管理層建議書(shū)，歡迎閱讀!

所謂管理建議書(shū)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成審計(jì)工作后，針對(duì)審計(jì)過(guò)程中已注意到的，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)誤報(bào)告的 內(nèi)部控制重大缺陷提出書(shū)面建議。

現(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過(guò)程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當(dāng)告知被審計(jì)單位管理當(dāng)局，必要時(shí)，可出具管理建議書(shū)。

(1)標(biāo)題。管理建議書(shū)的標(biāo)題應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一規(guī)范為“管理建議書(shū)”。

(2)收件人。管理建議書(shū)的收件人應(yīng)為被審計(jì)單位管理當(dāng)局。

(3)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)目的及管理建議書(shū)的性質(zhì)。管理建議書(shū)應(yīng)當(dāng)指明審計(jì)目的是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。管理建議書(shū)僅指出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷，不應(yīng)被視為對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表的簽證意見(jiàn)。所提建議不具有強(qiáng)制性和公證性。

(4)內(nèi)部控制重大缺陷及其影響和改進(jìn)建議。管理建議書(shū)應(yīng)當(dāng)指明注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中注意到的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行方面的重大缺陷，包括前期建議改進(jìn)但本期仍然存在的重大缺陷。

(5)使用范圍及使用責(zé)任。管理建議書(shū)應(yīng)當(dāng)指明其僅供被審計(jì)單位管理當(dāng)局內(nèi)部參考，因使用不當(dāng)造成的后果，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)關(guān)。

(6)簽章。管理建議書(shū)應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽章，并加蓋會(huì)計(jì)師事務(wù)所公章。

其作用表現(xiàn)在兩個(gè)方面：

一方面，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)特點(diǎn)，在審計(jì)過(guò)程中按規(guī)定需要檢查被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)，能夠了解被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理中的'關(guān)鍵所在。通過(guò)管理建議書(shū)，可以針對(duì)內(nèi)部控制弱點(diǎn)，提供進(jìn)一步完善內(nèi)部控制，改進(jìn)會(huì)計(jì)工作，提高經(jīng)營(yíng)管理水平的參考意見(jiàn)。這種意見(jiàn)最及時(shí)，有效，能促使被審計(jì)單位注意加強(qiáng)控制，改善工作，以防止弊端的發(fā)生。

另一方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師借助管理建議書(shū)，事先提出了改進(jìn)建議，可以把注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任降低到最低限度。

企業(yè)貸款1790萬(wàn)元提供了擔(dān)保。除上述二單位外，其他被審計(jì)單位均未提供或有負(fù)債方面的資料。我們無(wú)法預(yù)計(jì)其對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的影響。

二、關(guān)于江鎢集團(tuán)下屬企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題及建議

(一)通過(guò)審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)大部分下屬企業(yè)未嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，潛虧隨意掛賬，盤(pán)虧、報(bào)廢資產(chǎn)及壞賬等長(zhǎng)期不作處理，財(cái)務(wù)報(bào)表已不能客觀反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。這種狀況如不改變，將對(duì)新公司的股東和經(jīng)營(yíng)管理者產(chǎn)生嚴(yán)重誤導(dǎo)。

(二)通過(guò)審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)下屬企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，內(nèi)部往來(lái)相差較大。建議每個(gè)企業(yè)在年終決算前與往來(lái)單位進(jìn)行一次全面對(duì)賬，對(duì)核對(duì)不符的，應(yīng)說(shuō)明原因。

(三)納入本次審計(jì)范圍的江鎢集團(tuán)下屬13個(gè)正常經(jīng)營(yíng)企業(yè)截止2002年12月31日對(duì)外長(zhǎng)期投資余額為1925萬(wàn)元，目前大部分已成為難以收回的不良投資。建議加強(qiáng)投資前的科學(xué)決策和投資后的跟蹤管理，盡量減少投資損失。

(四)通過(guò)審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)大部分下屬企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)管理方面存在漏洞，實(shí)物資產(chǎn)定期盤(pán)點(diǎn)制度未嚴(yán)格執(zhí)行。比如產(chǎn)成品的明細(xì)臺(tái)賬不全，記賬滯后，造成倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬無(wú)法與財(cái)務(wù)明細(xì)賬核對(duì)相符，難以加強(qiáng)財(cái)務(wù)對(duì)倉(cāng)庫(kù)記錄的控制。

(五)通過(guò)審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)部分下屬企業(yè)尚未辦好房屋建筑物、土地使用權(quán)等相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬證明。建議盡快辦理，以明確相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)。

(六)關(guān)于貨幣資金的內(nèi)部控制問(wèn)題

通過(guò)審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)贛州有色冶金研究所定期存款中有兩筆共計(jì)60萬(wàn)元系以出納趙敏的名字存入銀行。公款私存，有可能產(chǎn)生舞弊行為。建議公司應(yīng)認(rèn)識(shí)到該問(wèn)題的嚴(yán)重性，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理。

(七)鐵山垅鎢礦下屬企業(yè)贛州金龍水泥廠，長(zhǎng)期虧損且占用礦山大量資金，另外還從銀行貸款1762萬(wàn)元人民幣，約占鐵山垅鎢礦全部貸款的56%。任何一投資項(xiàng)目，如不能為投資主體帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，就喪失了存在的意義。建議對(duì)此類項(xiàng)目進(jìn)行清理，盡最大可能盤(pán)活企業(yè)資產(chǎn)，降低企業(yè)的資金成本。

(八)根據(jù)財(cái)政部財(cái)會(huì)(2001)62號(hào)文件的規(guī)定，外商投資企業(yè)從2002年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。贛州華興鎢制品有限公司系外商投資企業(yè)，但目前仍執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。建議其按照財(cái)政部的規(guī)定，執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

我們根據(jù)xx集團(tuán)董事會(huì)批準(zhǔn)的年度審計(jì)計(jì)劃,集團(tuán)審計(jì)部?jī)?nèi)部審計(jì)有關(guān)規(guī)定和本月的審計(jì)計(jì)劃，報(bào)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，對(duì)xx有限公司(以下簡(jiǎn)稱公司)xx年度xx實(shí)施了遵循性審計(jì)，審計(jì)的主要內(nèi)容：xx年xx月xx至xx月xx日止所發(fā)生的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。

因?yàn)槲覀兪菍?duì)公司的中期費(fèi)用進(jìn)行遵循性審計(jì)，審計(jì)范圍有限，不可能全面了解公司所有的內(nèi)部控制，所以我們提供的這份管理建議書(shū)僅是我們?cè)谶M(jìn)行遵循性審計(jì)過(guò)程中注意到的費(fèi)用方面的，不應(yīng)被視為對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見(jiàn)，所提建議不具有強(qiáng)制性。

在審計(jì)過(guò)程中，我們了解了公司的《xx制度》的相關(guān)規(guī)定及各項(xiàng)費(fèi)用的審批權(quán)限，會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和運(yùn)用等有關(guān)方面的情況，并做了分析研究。

我們認(rèn)為，公司現(xiàn)有的《xx制度》總體上還是控制有效，但有的方面還存在需進(jìn)一步完善之處。

現(xiàn)將發(fā)現(xiàn)的《xx制度》方面的某些問(wèn)題及改進(jìn)建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善《xx制度》。

一、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題：

二、我們的建議：

xx集團(tuán)

審 計(jì) 部

xx年 月 日