會計的核心任務是分類、記錄、核對和報告財務交易，以便監控和控制企業的財務狀況。我們為大家收集了一些會計操作技巧，希望能對你的工作有所幫助。

企業會計制度報告（模板18篇）篇一

企業內部會計制度是指在國家統一會計規范的指導和約束下，由企業自行設計的，旨在恰當反映企業財務狀況和經營成果的會計原則、程序和方法。作為會計工作的具體規范，企業內部會計制度與統一會計規范相比，具有如下特征：

1.范圍專一企業會計制度一般是在總會計師或財務機構負責人的領導下，由財會人員針對企業的經營特點和管理需要制定的，其有效范圍僅限于一個特定的企業或企業集團，不具有普遍適用性。

2.內容條例務實企業內部會計制度旨在通過揭示企業會計活動的特殊性，解決實際工作中遇到的各種問題，保證會計核算和會計管理工作的正常運行。因此其組成內容與條例力求詳實具體，避免概括抽象。

3.程序方法明確企業內部會計制度規定的會計事項處理程序和方法力求直觀明確，防止伸縮性，一般不留余地。例如：固定資產折舊使用的方法，分類折舊率的確定；壞帳損失估計采用的方法；物資采購成本核算的方法；賬務處理采用何種組織程序等都應明文規定。由此可見，企業內部會計制度具有比較強的可操作性。

主要內容從會計實踐的范圍與內容及會計工作的目標與要求方面，建立《企業內部財務管理制度》，明確公司財務管理職能、權限及基本任務，要求直屬企業、全資公司、控股公司采用并遵守。

（1）規范會計憑證的種類、格式、用途及填制、審核要求。根據實際，設置原始憑證、記賬憑證、記賬憑證匯總表。記賬憑證按用途分為收款、付款、轉賬憑證，由出納統一編號。

（2）規范使用賬簿種類、格式、登記要求及方法。設置總分類賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。

（3）規范提供內外會計信息的報表種類、指標及編報要求等，其主要作用體現在保證會計核算工作的正常開展。

為了使企業內部的會計管理更加規范，針對企業的實際情況，制定了相關的會計管理辦法及相關制度。

（1）保證經濟活動的合法合規，防止錯誤發生的內部控制制度。

（2）計量工作實行三級會計核算辦法。實行三級會計核算辦法，要求三級部門在各自的成本指標范圍內，加強成本管理，承擔完成降低成本任務的經濟責任。財務部負責編制企業成本計劃，下達成本和節約指標，定期計算產品成本，控制和檢查成本計劃定額的執行，組織成本分析，制定內部經濟核算辦法。

（3）加強內部經濟核算，明確部門經濟責任，考核其工作業績的內部結算制度。

（4）揭示工作中出現的問題及產生的原因，尋求解決措施的會計分析制度。

（5）發揮會計預測決策作用的會計預測決策制度等。制定這些制度旨在強化會計管理功能，充分發揮會計的管理作用。

3.建立、完善內部會計控制規范。

（1）建立合理的會計工作組織體系。根據會計業務需要，設置獨立的會計機構，配備符合條件的專職會計人員，同時要明確單位負責人對會計師工作的領導職責，以及會計機構負責人對會計工作的領導職責等。

（2）建立會計人員崗位責任制。會計崗位的設置既要符合本單位實際需要，更要符合內部控制要求，真正做到不相同崗位相互分離、相互制約、相互監督。每一在崗會計人員都有相應的崗位責任制，做到權責分明，且會計人員的崗位要定期輪換。

（3）建立原始記錄、會計檔案管理制度及會計稽核制度。統一各項記錄的內容、格式和填制方法，對原始憑證記錄的簽發、傳遞程序、匯集、反饋等，均要明確有關人員職責。設立會計稽核人員。稽核人員要符合有關規定的要求，要有明確的分工和職責。會計檔案要由專人管理，會計資料的歸檔、調閱、銷毀等要有明確的管理制度。

（4）建立憑證傳遞、賬務處理程序制度。主要是根據會計制度的要求，使用會計科目，設置會計賬簿，對外報送會計報表等。大連供電公司根據自身特點制定了會計科目使用規則。

（5）建立財產管理制度。規范固定資產、低值易耗品、包裝物等，要有相應的購進、領用、報廢、處理等制度。按照國家財政部的相關文件規定，確定固定資產折舊實行直線法，并按照設備的不同分類確定同類資產的使用年限。固定資產的購進、調撥、出售等建立臺賬。建立財產物資定期盤存制度，賬賬、賬實核對制度，財產盤盈、盤虧、報廢核銷、批準權限及責任制度等，同時做出盤盈、盤虧的會計處理。對于材料的采購及核算實行實際成本法。另外，根據材料采購及領用的業務量較大的特點，還專門設置了一名材料核算會計，以保證材料核算的準確性。

（6）建立產品銷售與往來款項對賬管理制度。主要制定所售產品的價格管理制度及貨款回籠管理制度。在貨款回籠制度方面，要特別注重所售產品的賒銷管理，要根據不同單位的信譽狀況、經濟實力，制定不同的賒銷時間、金額，明確賒銷批準權限、責任等。財務部要定期向單位銷售部提供應收賬款明細供其及時核對清繳，對于長期未能收回的賬款，財務人員幫助銷售部對其進行分析，共同商討找出解決方案。在賬務上按比例計提壞賬準備。

（7）建立貨幣資金管理制度。在資金籌集上，要合理確定籌資規模和籌資結構、籌資方式，防范財務風險的發生。對于基層部門的資金需求，先向財務部提交項目的可研報告書和資金的使用預算書，經過一定的分析和論證后，由財務部負責籌措和調配資金，特殊大額的資金需求，應經過總經理辦公會批準通過。在資金使用上，要嚴加調控，堅持先經營、后消費，先重點、后一般的原則，按照事先的資金使用計劃和相應的工作進度由財務部予以控制。在資金籌集過程中確需發生的擔保事項，應進行認真的考察分析，做出分析報告書，提交總經理辦公會批準通過。

企業會計制度報告（模板18篇）篇二

內部會計制度是政府機關、社會團體及各種性質的企業、事業單位依據財政法規自行規范處理會計業務的一種方法，是國家會計制度的一種補充。缺乏完善的會計制度，或僅僅注重內部會計制度的形式建設而不注重實施管理，是導致一些企業公司管理混亂、違規操作、風險嚴重失控的根源。因此，企業只有完善內部會計制度才能實現其健康快速發展。

伴隨著我國經濟的快速發展，傳統的計劃經濟體制下的統一會計規范已經不再適合目前我國經濟發展。改革開放以來，在市場經濟體制下，現代企業發展過程之中往往要求“產權清晰、權責分明、政企分開、管理科學”。在整體發展過程之中，要求構建與完善會計管理制度以及會計核算制度，保證權責分明。同時，現代企業的發展還要求政企分開，實現管理的科學化。而想要真正實現管理的科學化，則需要對目前我國內部會計制度進行深入的剖析，要對國家所頒布的法律、法規進行研究。其次，企業內部會計制度建設的構建要能夠適應會計改革以及會計規范體系的整體完善。企業會計制度是整個財務工作人員工作過程之中的制度制約。它是處理各項經濟業務、進行會計核算和實施會計監督的準繩。企業內部會計制度的建設可以以一個相對完善的系統對會計工作進行指引。隨著我國會計工作改革的日益加深，構建一個較為完善的、符合我國社會主義市場經濟體制模式的、適合我國社會主義現代化建設的會計制度具有重要意義。企業內部會計制度建設是貫徹落實具體會計準則的基本前提，伴隨著我國會計改革的日益深化，構建與我國經濟發展以及我國國情相關的會計規范體系已經成為會計發展的新需要。但是，目前出臺的會計準則由于諸多因素的影響，使得會計人員在工作過程中其行為具有了很強的隨意性。這使得要保證和提高會計準則的實施效果，企業必須在具體會計準則允許的范圍內，結合本企業的實際情況，建立符合企業會計核算要求的內部會計制度。

內部會計制度是社會經濟發展到一定階段的產物，是現代企業管理的重要手段。我們知道，有關企業經營的失敗、會計信息失真、違法經營等情況的發生在很大程度上都可以歸結為企業內部會計制度的缺失或失效。目前我國在內部會計制度建設方面主要存在以下幾個問題。

企業內部會計核算和崗位制度不完善，甚至部分企業根本沒有指定內部會計制度。這些企業直接以企業會計準則和行業的統一會計制度、企業財務通則以及上級下發的各種文件作為企業內部會計制度，企業明顯財務力度不足，這就會出現擠占成本、虛報成本、數據虛假、會計失真的情況，致使企業日常會計核算工作隨意性過強，直接影響到會計信息的質量，影響企業決算的正確性。因為大多數中小企業認為本企業經營業務少，資金往來單一，便不再需要建立內部會計制度。另外一些企業，只重其形而忘其實，草草建立一套內部會計制度主要用于應付上級檢查，而沒有起到實質性作用，因此內部會計制度沒有得到真正的貫徹和執行。

良好的內部稽查結合一定的審計方式可以在企業內部各職能部門、各有關工作人員之間，以及在處理經濟業務過程中形成相互聯系、相互制約的一種管理制度，可以保證企業業務活動的有效進行，保證財產的安全和完整，可以防止、發現并糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整，管理制度《企業內部會計制度論文》。而目前，很多企業在制定內部會計制度時，未能有效地貫徹內部審計制度，這樣就無法確保管理部門制定的方針政策得到實施，無法保證各種管理信息的準確可靠和財產的安全完整。很多企業往往認為一旦建立起內部會計制度，便可以順利實施。而缺乏必要和有效的監控，內部會計制度只能是形同虛設，很難嚴格執行下去。

一些企業在設計內部會計制度時，沒有充分考慮到它的系統性和可操作性，從而無法使內部會計制度真正融匯、貫穿于企業管理制度的各個方面，使得它不能有效地運轉。

2.4企業財務人員素質不高。

一些企業普遍存在著會計人員素質較差、不具備相應的專業知識和職業道德欠缺的情況。很多企業，尤其是民營企業，其財務人員往往是親戚或者熟人，而這些人員很多都不具備會計專業學歷，不懂會計制度，很難規范處理會計業務、認真執行內部企業會計制度。

2.5企業外部缺乏監管。

相關部門和機構沒有很好的監督檢查企業建立健全內部會計制度的執行情況也是導致企業內部會計制度混亂的原因。尤其會計師事務所及注冊會計師不能正確處理誠信與效益的關系，一味追求效益而忽視誠信和職業道德。國家審計署于20xx年對16家具有上市公司年度報表審計資格的會計師事務所一年內的審計業務質量進行檢查時發現，注冊會計師審計業務質量存在不符合客觀、公正原則的現象，其中有14家出具嚴重失實的審計報告，嚴重背離了注冊會計師應具備的職業道德要求。

總之，良好的內部會計制度雖然是正確處理公司的利益相關者關系、完善公司治理的重要保證，然而從我國現狀來看，企業內部會計制度建設的相關理論研究薄弱，財會人員嚴重缺乏相關知識與技能，企業內部會計制度實務與經濟管理的要求相比存在較大差距等問題突出，因此，建立科學、合理、適用的企業內部會計制度是會計理論和實務界必須解決的一大問題。

3.1構建與市場經濟發展相統一的企業內部會計控制制度。

企業內部會計控制制度要與市場經濟的發展相統一，要符合市場經濟的發展需要。由于市場經濟發展處于不斷的變化過程之中，這直接要求企業內部會計控制制度需要與之相適應。由此可見，要構建一個動態的不斷豐富與發展的企業內部會計控制制度。同時，市場經濟發展又具有著一定的歷史性。所謂歷史性，即是指市場經濟發展過程之中是基于前一個歷史發展點到未來發展點的過程，是一個連續的、漸進的發展過程。這就要求在構建與市場經濟發展相統一的企業內部會計控制制度時，要參照以前的會計控制制度，進行修正與革新，這樣才能夠更好促進企業內部會計控制制度的完善。

3.2提升會計人員的整體素質。

隨著社會經濟的不斷發展，經濟活動之中要求參與經濟活動個體與群體具有較高素質。從企業內部會計控制制度來看，其指定者與實踐者均是依托于人來進行的。因此，會計人員的整體素質水平對于完善企業內部會計控制制度具有重要意義。作為新時期的會計工作人員要能夠清楚地了解會計制度變革與市場經濟發展規律之間的關系。在實踐之中不斷地結合自己的工作經驗，積極、能動的把握企業內部會計控制制度與實際之間的關系，實事求是的進行會計工作。在實際工作過程之中，要能夠嚴格地進行用人把關。對于重要職位的會計人員、主管人員進行德、智、才等綜合素質的選拔，引入科學的競爭體系。其次，要加強在職人員培訓，提升會計人員的業務素養與政治素質。還要注重對于職后的職業道德素質教育。教育員工自覺遵守和執行各項會計內控制度，形成以自我控制為主、自檢自律為主要手段的會計內控制約機制。強化會計制度執行的約束和監督機制，保證會計制度嚴肅性。這樣才能夠更好地促成企業內部會計控制制度的完善。

企業會計制度報告（模板18篇）篇三

20_年，對我而言，是一個有著特殊意義的一年;_x，是一個讓我有著特殊感情的地方。在這里，我從一名前臺柜員，轉變成一個沒有任何經驗的主辦會計，角色的跨度讓我曾彷徨過，不知所措過，但是在領導及同事們的關心、幫助、指導下，我堅定了信心，通過自身的不斷努力，無論是在敬業精神、思想境界，還是在業務素質、工作能力上都得到很大提高，嚴格執行上級下達的各項任務，認真履行崗位職責，努力完成本職工作。現將本人這幾個月以來的工作、學習情況及今后努力方向匯報如下：

一、主要工作情況。

回想剛剛接手會計工作時，面對著財務報表及各種賬簿，我不知如何下手，所謂“三人行必有我師”，遇到不懂的地方，我就向很多前輩及同事請教。因此，第一個月的各種報表在請教多位師傅后按時報送。

在日常工作中，堅持每周一次盤查庫存現金及重要空白憑證，確保帳實相符。定期進行帳務核對，及時將貸款電子收放臺帳與五級分類管理系統、信貸管理系統進行核對，將所收的每一筆本金或利息在借據上進行登記，發現問題及時查清，防止發生差錯，做好帳務“五無六相符”;編制、審核會計憑證，嚴格按“三簽”制度進行報賬。按要求登記各種登記簿，按照《事后監督管理辦法》認真審核會計憑證要素及相關附件，落實存款“實名制”規定，正確審查支票及存單(折)印章掛失手續，登記好相關證件手續等等。認真填制會計封面及封盒，堅持“星期一、星期三、星期五”準時上交憑證。

對于事后監督員下達的整改通知書及時整改到位。嚴格按照縣聯社對各社庫存現金的限額，及時做好資金的上繳與留存，對于大額現金的支取應及時向人民銀行報備，確保資金的安全性。堅持雙人臨柜、錢帳分管、印證分管、證押分管”的會計出納制度。堅持每天開好晨會，做好上傳下達，總結昨日工作，布置當日工作，做好晨會登記等等。

認真學習“三防一保”有關文件精神，不斷地增強安全防范意識，注意關注社會上發生的金融案件，吸取別人的經驗教訓，防微杜漸，當班期間時刻保持警惕，嚴格按“三防一保”的要求，熟記防盜防搶防暴預案和報警電話，熟練掌握、使用好各種防范器械。不管是在營業前、營業中、還是營業后都一樣重視，按規定要求執行值班守庫制度，確保值班不失控，安全無事故。

我知道會計工作遠不止這些，我學到的也只是皮毛而已。在這兩個月里，我漸漸地感覺到會計崗位的重要性與責任性，也感知自己肩上的擔子是沉重的。會計工作，事無巨細，無論大小，都要養成嚴謹、細致的工作作風，嚴格按照會計制度規章辦事，嚴守組織紀律，提倡職業道德，力求為客戶提供質的服務，真正的做到“用心服務，真情無限”。同時遵守《農村信用社會計基本制度》履行會計的崗位職責，真正做到愛崗敬業。

二、學習情況。

我是一個初出茅廬的新手，壓力是無形的，但我更多的是將壓力轉化動力，緊張而又充實的工作氛圍讓我懂得了我在理論知識及工作實踐方面的欠缺。因此我將本著“在工作中學習，在學習中工作”的思想做好會計工作，只有這樣才能不斷豐富自己的理論知識，才能更好地將所學知識正確的指導工作。任何一項工作對于我來說都是嶄新的一頁。每當工作中遇到棘手的問題，我都會先用筆記本記下來，然后虛心向身邊的同事、領導請教。工作之余，我會看看《信用社會計核算辦法》、《會計理論與實務—新企業會計準則實施手冊》、《農村信用社會計基本制度》等會計及信用社相關法律法規方面的書籍。在這里，沒有身份的區別，沒有年齡的界限，我們大家在一起相互學習，相互交流，直到弄懂弄通為止，取別人之長，補已之短。把自己鍛煉成一個多面手，勝任每一個工作崗位。

三、存在的問題及今后努力方向。

目前的工作，除了自己努力外，更主要的是領助的結果，這離上級的要求還有較大的差距，還存在許多不足。比如專業知識不夠精細;遇到困難時不能做到臨危不亂，人員工作分配不夠合導的指導和同志們幫理等等。

因此，在以后的工作中，我將從以下幾個方面努力：

一是加強學習的深度和廣度，學習相關的會計知識，能做到學以致用，理論與現實相結合。

二是充分發揮主觀能動性，積極組織、協調內外勤工作，對工作具有遠見性及創新能力，提高辦事效率。

三是與同事之間相互學習，相互借鑒，這樣別人犯的錯自己會避免，別人的優點自己會吸取。

新的一年已經拉開序幕，我將把自己的“行程”計劃寫得更周密。所謂“立長志，常立志”，希望自己成為立長志的人，能堅守自己的想法，堅持自己的計劃，懷揣著積極向上的心情迎接嶄新的20_。

述職人：_x。

__年_月_日。

企業會計制度報告（模板18篇）篇四

：現階段廣播電視行業所面臨的競爭壓力不容小覷，會計管理工作作為廣播電視行業事業單位的經營、運行的重要內容之一，需不斷完善會計管理制度，改善及創新會計管理機制，逐漸完成向企業會計制度的轉變過程，以適應日趨多樣化的市場經濟體制。本文就傳統廣播電視行業事業單位會計管理制度及模式存在的弊端進行分析，同時闡述了廣播電視行業事業單位會計向企業會計制度轉變的相關策略。

近些年來，隨著我國財會制度的不斷改革，越來越多的事業單位都在該方面進行相關改制，有效加強了與市場之間的密切關系，提升了綜合競爭能力。廣播電視行業事業單位會計工作向企業會計制度轉變是其發展的必然趨勢，同時部分同類行業會計改革實踐也證明其更適用于改制后的《企業財務通則》進行會計核算。進而，廣播電視行業事業單位應對傳統會計管理制度及模式進行重新分析認識，不斷完善和創新財務會計管理內容，實現向企業會計制度重要轉變。

廣播電視行業事業單位存在多個會計核算主體，除了廣播電視集團之外，還下設電視臺、電臺、中心等多個會計主體。在傳統廣播電視行業事業單位會計工作中，對于會計科目的設置過于單一，只是單純的套用事業單位會計制度，而忽略了自收自支和以經營性業務為主的行業特殊性，沒能及時有效地對節目的編錄經費、勞務成本及管理費用等進行科目設置，不能明確劃分會計核算工作的各項科目。

廣播電視行業事業單位的經營性業務主要包括廣告播出和專項活動兩種運行模式。多年來一直按照事業單位會計制度采取收付實現制的收支核算方法，無法準確反映業務發生的真實情況。對于電臺、電視臺自辦的專項活動業務，不計入成本，通過應收應付科目核算，收入扣除上交稅費和相應支出后結余經費自用。不僅難以對實際的資金使用情況進行準確的績效評價與考核，也容易造成專項活動結束后結余開支的盲目使用，在資金的合理優化上很難達到理想效果。

無論哪個領域的企事業單位，在其正常的生產、經營及運行之中都存在一定的風險。廣播電視行業事業單位的財會風險可分為籌資風險、投資風險、支付風險、核算風險及道德風險等，種種風險的預防及應對對于事業單位的財會工作穩健運行具有十分重要的意義。然而，現階段很多廣播電視行業事業單位財會管理人員風險意識淡薄，缺乏風險預防及控制能力，認為風險管理只是相關管理人員的任務，忽視了員工的參與性，同時內控制度不健全，在風險管理上沒能有效結合自身特點而制定風險計劃。

在傳統的廣播電視行業事業單位會計工作中，相關會計核算人員缺乏一定的核算意識，工作量與企業單位比較相對輕松，數據核算量較小。會計工作仍只停留在對單位財款、賬目賬單、經費收付等方面，未表現出向管理型會計的轉變傾向，如通過財會預算實現成本核算管理。核算型會計向管理型會計的轉變是現階段會計工作發展的必然趨勢，可有效促進會計工作的良好落實，切實提升綜合競爭力。

廣播電視行業事業單位會計向企業會計制度轉變過程中，需根據之前《事業單位會計制度》進行核算的會計結果轉變成根據《企業會計制度》進行核算的會計結果。首先，根據《企業所屬事業單位財務報表項目轉換參考格式》對廣播電視行業事業單位的會計報表及科目同企業會計報表及科目進行對應轉變；其次，由于事業單位會計制度與企業單位會計制度在項目報表及科目核算的方法和基礎不同，在轉表后會出現內容及數量上的差異，需針對科目對應轉換原則上對差異進行調整分錄編制，同時根據重要性原則對差異進行追溯調整；最后，做好轉變前后的銜接工作，制定并妥善保管相關會計檔案。在實際應用過程中的一個實例，在應收賬科目下增加已開票和未開票兩個明細科目，既可以按照權責發生制將當月廣告實際播量作為核算收入的基礎，又解決了和稅法關于開票時做收入規定的沖突問題。

針對廣播電視行業事業單位會計成本核算模式的轉變，首先是對會計核算基礎的轉變。實現傳統廣播電視行業事業單位會計核算的收付實現制向企業會計的權責發生制進行轉變。同時，建立科學的固定資產核算方式。廣播電視行業事業單位根據企業會計制度建立固定資產核算方式，對固定資產的構建、使用及處置等項目進行設置，通過適當的固定資產折舊辦法，增設“累計折舊”科目，從而更加真實地反映固定資產的價值消耗。此外，對于專項活動收支不再只通過應收應付款核算，應將其對應專項收入專項成本進行配比，結余轉入利潤。通過成本核算模式上的轉變，有利于加強成本控制，良好地體現出廣播電視行業事業單位業務經營活動的效果，實現對企業計劃、預算、控制和報告的一體化。

針對傳統廣播電視行業事業單位會計工作風險意識淡薄現象，在向企業會計制度轉變過程中，需從思想意識和制度建設兩方面入手，一方面著重加強提高財會風險管理意識，以企業財會風險管理體系及模式對自身事業單位所存在的財會風險進行分析，及時做好財會風險預防工作。同時，對財會工作的未知風險進行預測，不斷完善及創新風險應對措施，對于廣播電視行業中風險的特殊性進行針對性的規劃設計，加強風險管理的全員參與，根據企業實際情況嚴格落實內控制度。另外還需嚴格會計管理制度，制定相應的會計工作獎懲機制，保證轉變過程的有效落實。

由于廣播電視行業事業單位會計人員的專業技術能力和企業會計存在一定差距，應不斷提升會計人員專業技術培訓，定期組織各項考核。轉變會計人員的思想及價值觀念，在完成核算工作同時，提升自身會計管理意識，不斷完善自身管理經驗，以適應市場經濟體制下日趨復雜的會計工作。將會計職能在簡單核算的基礎上，擴展為事前的預算規劃、事中的財務決策和控制，事后的業績評價和考核三方面，實現核算型會計向管理型會計的轉變。總的來說，廣播電視行業事業單位會計向企業會計制度的轉變具有十分重要的現實意義。可有效提高事業單位會計工作及管理的有效落實，提升會計人員專業能力及個人素質，加強事業單位的綜合競爭能力，以適應現階段日趨多樣化的市場經濟體制，實現向企業會計的成功轉型。

1.張帆，張耀華.經營性事業單位改制轉企面臨的問題及對策.農村經濟與科技，20xx,16(3).

2.蘇善江，何躍群，稅雪.淺析新《事業單位會計制度》變化與企業會計準則的關聯性.商業會計，20xx(11).

3.孫劍巍.事業單位會計制度向企業化會計管理制度過渡的必要性.江蘇商論，20xx(5).

企業會計制度報告（模板18篇）篇五

第一條為加強公司的財務工作，發揮財務在公司經營管理和提高經濟效益中的作用，特制定本規定。

第二條公司財務部門的職能是：

（一）認真貫徹執行國家有關的財務管理制度。

（二）建立健全財務管理的各種規章制度，編制財務計劃，加強經營核算管理，反映、分析財務計劃的執行情況，檢查監督財務紀律。

（三）積極為經營管理服務，促進公司取得較好的經濟效益。

（四）厲行節約，合理使用資金。

（五）合理分配公司收入，及時完成需要上交的稅收及管理費用。

（六）對有關機構及財政、稅務、銀行部門了解，檢查財務工作，主動提供有關資料，如實反映情況。

（七）完成公司交給的其他工作。

第三條公司財務部由總會計師、會計、出納和審計工作人員組成。在沒有專職總會計師之前，總會計師職責由會計兼任承擔。

第四條公司各部門和職員辦理財會事務，必須遵守本規定。

財務工作崗位職責第五條總會計師負責組織本公司的下列工作：

（三）建立健全經濟核算制度，利用財務會計資料進行經濟活動分析：

（四）承辦公司領導交辦的其他工作。第六條會計的主要工作職責是：

（一）按照國家會計制度的規定、記帳、復帳、報帳做到手續完備，數字準確，帳目清楚，按期報帳。

（二）按照經濟核算原則，定期檢查，分析公司財務、成本和利潤的執行情況，挖掘增收節支潛力，考核資金使用效果，及時向總經理提出合理化建議，當好公司參謀。

（三）妥善保管會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料。

（四）完成總經理或主管副總經理交付的其他工作。

第七條出納的主要工作職責是：

（一）認真執行現金管理制度。

（二）嚴格執行庫存現金限額，超過部分必須及時送存銀行，不坐支現金，不認白條抵壓現金。

（三）建立健全現金出納各種帳目，嚴格審核現金收付憑證。

（四）嚴格支票管理制度，編制支票使用手續，使用支票須經總經理簽字后，方可生效。

（五）積極配合銀行做好對帳、報帳工作。

企業會計制度報告（模板18篇）篇六

回顧既緊張而又充實的20_年，感覺到這是我個人工作、學習和生活上收獲的一年。感謝所領導為我提供各種鍛煉自我、提高素質、升華內涵的機會，同時，也向一年來關心、支持和幫助我工作的主管領導、同事們道一聲真誠的感謝，感謝大家在工作和生活上對我的無私關愛。一年來，我基本上完成了自己的本職工作，較好地履行了崗位職責，現就我一年來于村內履行職責的情況作如下述職，請予以評議：

一、加強學習，提高了政治理論和崗位知識水平。

具備良好的政治和業務素質是做好本職工作的前提和必要條件。在領導的帶領下，我認真學習了精神和“十二五”規劃精神等一系列的文件精神與政治理論知識。同時還在工作中及工作之余積極參加了財務相關課程的學習，先后學習了《會計電算化》、《會計基捶》和《財經法規與會計職業道德》，加強了會計的專業知識，以便更好的服務村民。

二、勤于動筆，增強文字功底。

村內的具體工作比較多且復雜，要求有較強的文字表達能力。材料的寫作要求盡可能的詳勁準確，這樣才能保證向領導反映準確信息，為及時決策提供可靠依據。為了提高自己的寫作能力，我從研究已經成型的材料入手，細心揣摩，邊寫邊改，并請領導和老同志幫把關，提出意見和建議，然后再進行修改，經過反復推敲，最后定稿。

在工作之余，我翻閱文件資料，虛心學習同事們的經驗、做法，大膽地進行工作嘗試，將學習到的知識應用到實際工作之中。

三、擺正位置，服從領導安排，做好領導的助手。

研究已經成型的材料入手，細心揣摩，邊寫邊改，并請領導和老同志幫把關，提出意見和建議，然后再進行修改，經過反復推敲，最后定稿。在工作之余，我翻閱文件資料，虛心學習同事們的經驗、做法，大膽地進行工作嘗試，將學習到的知識應用到實際工作之中。

四、團結同事，努力工作。

在工作中，我注意團結同事，寬以待人，不計較個人得失，從不與同事爭名利、爭長短，任勞任怨，努力做好自己的工作。同時嚴于律己，不把小事當無事，不把小錯當無錯。時時、處處以大局為重，講團結、講正氣、講原則。辦公室工作無小事，任何一件領導交辦或同事托付辦理的事，我都會千方百計地去把它做好。在辦公室的日常工作中，所領導給予了我極大的幫助，對我言傳身教，使我受益匪淺，得以迅速地成長起來。

五、工作中存在的問題和不足。

雖然我在工作中取得了一定的成績，但還存在一些問題和不足：一是政治理論修養不足，造成公文寫作的局限性;二是長時間繁忙工作時容易松懈，持久的緊迫感稍有不足;三是工作主動性還不夠，工作預見性有待提高。

述職人：_x。

__年_月_日。

企業會計制度報告（模板18篇）篇七

全體財務人員應認真貫徹執行國家有關財政法規及會計制度。敬業愛崗，不做有損于公司的事。嚴格按照公司財務管理制度做好自己的本職工作，對待工作認真踏實，樹立為客戶服務意識，貫徹公司質量方針和質量目標。

財務部門職責范圍。

1、認真貫徹執行國家有關財務管理的法律法規，確保財務工作的合法性。

2、建立健全公司各種財務管理制度，嚴格按照財務工作程序執行。

3、采取切實有效的措施保證公司資金和財產的安全，維護公司的合法權益。

4、編制和執行財務預算、財務收支計劃，督促有關部門加強資金回流，確保資金的有效供應。

5、進行成本、費用預測、核算、考核和控制，督促有關部門江都消耗、節約費用，提高經濟效益。

6、建立健全各種財務賬目，編制財務報表，并利用財務資料進行各種經濟活動根系分析，為公司領導決策提供有效依據。

7、負責公司辦公用品庫的管理。

8、參與公司銷售合同和采購合同的評審工作。

9、及時核算和上繳各種稅金。

10、會計檔案資料的收集、整理，確保檔案資料的完整、安全、有效。

11、加強本部門管理，進行內部培訓，提高本部門工作人員素質。

12、完成公司工作程序規定的其他工作，完成領導布置的其他任務。

會計崗位職責。

1、明細賬、分類賬、總賬。

2、全面了解掌握國家有關財務工作制度、政策、公司的會計核算和財務管理的各項規定，并正確執行。

3、負責總賬、明細賬、分類賬的核對工作，銀行存款的調節工作，匯總會計憑證，登記總賬。

4、對其他應收、應收賬款即使催收清理，按公司規定安排固定資產及庫存材料的資產的盤點。

5、每月編制會計報表，確保報表數字真實，計算正確，勾稽關系清楚。

6、負責裝訂、管理會計檔案。

7、承辦公司領導交辦的其他工作。

出納員崗位職責。

1、辦理現金收支和銀行結算業務，嚴格按照我國有關現金管理和銀行結算制度的規定，管好貨幣資金，不坐支現金，不以白條抵庫。

2、順序、及時地登記現金和銀行存款日記賬，保證數字清楚、內容準確，做到日清月結，要及時核對庫存現金，每周一填寫貨幣資金周報表。

3、保管好庫存現金，有價證券，確保其安全無缺，如有短缺要賠償損失。

4、保管好印章，嚴格按規定用途使用印章，簽發支票用的印章不得全交出納員一人保管。

5、嚴格管理空白收據和空白發票，認真辦理領用手續，按規定簽發支票，對簽發空頭支票負責。

6、完成財務總監或財務經理交付的其他工作。

企業會計制度報告（模板18篇）篇八

自20世紀70年代以來，由于新技術革命的蓬勃發展，企業結構出現了專業化、分散化和小型化的趨勢，中小企業異軍突起，在經濟發展和社會穩定中發揮著越來越重要的作用。小企業是我國國民經濟不可或缺的組成部分，改革開放以來小企業得到了充分發展，據統計，我國中小企業已占全國企業數量的99%以上，實現利稅和出口總額分別占全國的60%及40%左右，中小企業還為城鄉提供了約75%的就業機會，為解決城鎮就業及安置農村剩余勞動力起到了不可替代的作用。促進中小企業發展，已成為當前經濟生活的一項重要議題。全國人大最近制定發布了《中小企業促進法》，為我國中小企業的進一步發展提供了政策上的支持和法律上的保障。

從小企業的會計制度建設來講，在改革開放初期，配合國家對小企業的稅收政策及有關法律要求，我們曾制定發布了《個體工商戶會計制度》、《農村集體經濟組織會計制度》等來規范小企業的會計行為，在一定程度上促進了小企業內部制度建設，也為國家對小企業進行宏觀管理提供了基礎性條件。隨著我國市場經濟的發展，新業務、新情況不斷涌現，特別是加入世貿組織后，市場競爭更為激烈，為中小企業創造公平競爭的外部環境，是國家義不容辭的責任，制定小企業會計制度可以規范其內部管理和會計核算，有利于提高小企業的綜合素質和競爭力，促進小企業的健康發展。

小企業由于規模上的限制，其生產經營較為簡單。與其他企業相比，有以下特點：

1.在企業規模、組織結構及資金來源等方面與大企業存在著顯著的差異。小企業的所有者和經營者通常是集于一身的，企業的所有權和經營權并未完全分離，因此通常由所有者或者擁有部分所有權的所有者以人格化的方式直接管理，而不是通過管理機構作為間接方來管理。

2.受本身規模的局限，小企業一般很難公開對外發行股票籌集資金。因此，從會計目標來講，小企業就沒有了向投資者或所有者對外提供財務會計信息的基礎，與其他企業將為投資者和債權人作為會計信息主要提供對象的情況不同，小企業的財務狀況不直接影響公眾利益。但由于其逃避納稅、逃廢債務的愿望比大型企業更為強烈，會計制度的設計應充分考慮到企業申報納稅和國家稅收征管的需要，為稅務部門提供更準確的征管方面的信息應作為小企業會計信息提供的一個重要目標。

3.小企業通常具有自有資金有限、自身積累速度慢和市場風險高的特點，影響了其對外籌資能力。資金不足是小企業的先天缺陷，融資難也就成了制約小企業發展的首要問題。雖然小企業可以通過商業信用、政府支持和風險投資等途徑融通資金，但相對大企業而言，其籌措資金能力較弱，銀行貸款仍是小企業最主要的對外融資方式。

4.由于組織結構簡單，員工人數少，出于成本、效益方面的考慮，有些小企業不單設會計機構和會計人員。另外，由于管理人員少，有時各項工作無法分工，因此不能過多地依靠內部控制制度來保證會計信息的真實性。考慮到這一情況，對不具備條件的小企業，應允許其委托社會中介機構進行代理記賬。

5.由于其產權結構的影響，小企業的利益與所有者個人的利益高度相關甚至完全一致，管理者對如何提高企業效益十分關心，對涉及加強企業內部成本管理及有關利潤分配的內容在很大程度上并不需要由國家作出規范，而是應由企業自行決定。

1.小企業會計制度應適應國家關于對小企業加強稅收征管的需要，充分考慮稅法要求強化小企業的會計核算。稅務部門對小企業的稅收征管有查賬征收和核定征收兩種。核定征收是對不設賬簿或雖設賬簿但賬目混亂，無法提供真實、完整的納稅資料的企業而采用的征管方式，征稅效率和準確性相對較差，而且在應納稅所得額的核定方面容易引發稅務部門和納稅人之間的矛盾。制定并嚴格實施小企業會計制度有利于稅務部門擴大對小企業查賬征收的范圍，對于正確確定應納稅所得額，提高納稅效率具有重要意義。

2.充分考慮國家政策扶持小企業發展的需要。資金不足是小企業的先天缺陷，解決小企業籌資難問題將是國家在今后一段時期內對小企業扶持的重點。制定并嚴格實施小企業會計制度，提供反映小企業生產經營情況的最基本會計信息，有利于正確判斷小企業的財務狀況和盈利能力，降低貸款風險，也有助于提高銀行等金融部門對小企業貸款的積極性。另外，對小企業的財政補貼，落實對小企業的稅收優惠政策都離不開科學的小企業會計制度。

3.注重加強小企業自身管理。由于規模小，競爭能力不強，行業競爭無序及人員素質總體不高等原因，部分小企業自身管理不很規范。雖然國家制定小企業會計制度主要是為納稅等宏觀管理服務，但在一定程度上也應考慮到小企業進行內部管理的要求，以增強其管理水平和競爭力。如果小企業能夠把會計制度中的有關規定與加強企業內部管理結合起來，對于小企業自身的發展及向中、大型企業的過渡都是極為有利的。

4.力求與國際上對小企業會計核算進行規范的標準相協調。對小企業會計核算的規范，目前也是國際會計界的熱點問題。聯合國國際會計和報告標準政府間專家工作組在去年10月舉辦的會議上專門討論了小企業的會計規范問題。國際會計準則理事會也已將中小企業會計核算準則的制定列入了議事日程。鑒于小企業的發展對世界經濟的推動作用，各國都已逐步認識到規范小企業的會計核算對自身經濟發展的重要性并已采取措施著手進行相關會計準則的制定工作，不少國家如英國、加拿大等已制定發布了自己的小企業會計準則。因此，在制定小企業會計制度的過程中，在考慮我國特定的經濟環境的前提下，也要充分關注國際上對小企業會計標準的發展趨勢。

1.關于小企業的劃分標準。目前我們在小企業會計制度的起草過程中，面臨的主要問題是對小企業的標準應如何界定。剛剛發布的《中小企業促進法》對劃分中小企業的標準作了一些定性規定，但具體標準還有待于進一步明確。由于不同類型的小企業，組織形式不同，設立時所依據的法律不同，計稅辦法也存在很大的差異，因此在缺乏對小企業進行嚴格界定的情況下，很難準確制定相應的會計核算辦法。如何定義小企業也是世界各國普遍感到比較困難的問題，而且對企業按大小進行分類歷來是一個充滿爭議的問題。

企業會計制度報告（模板18篇）篇九

(一)新《企業會計制度》明確規定了企業必須計提各種資產減值準備(即：壞賬準備、短期投資跌價準備、存貨跌價準備、長期投資減值準備、固定資產減值準備、在建工程減值準備、無形資產減值準備、委托貸款減值準備，又稱“八項準備”)。這些準備的提取，首先最直接的影響就是企業的利潤將大幅下降;其次是由于目前除上市公司外，大部分企業僅計提了壞賬準備和商品削價準備，其它各項準備均未提取，企業存在大量的減值資產，八項準備的計提將使企業資產減少，對企業的財務狀況產生很大影響，在實施新制度初期，表現特別明顯。

(二)待處理財產損失不許跨年掛賬，開辦費、遞延資產等費用性資產項目的取消，也將直接沖減企業利潤，影響企業財務狀況和經營成果。

(三)或有事項在同時滿足：該義務是企業承擔的現時義務、可能導致企業現金流出、能夠可靠計量時，企業應根據預計可能計提負債，并直接增加企業當期費用。

(四)借款費用資本化必須滿足的三個條件、固定資產“達到預定可使用狀態”的幾種情況以及資本化金額的具體計算公式。此外，還明確規定：在確定借款費用資本化金額時，與專門借款有關的利息收入不得沖減所購建的固定資產成本，所發生利息收入直接通過財務費用計入當期損益。

(五)《企業會計制度》增加了實質重于形式原則，即企業應當按照交易或事項的經濟實質進行會計核算，而不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據。典型的如對收入的確認，新制度則拋開收入取得的形式，從實質上取得收入這一主要原則出發，規定了收入確認的幾個條件，要求企業以這幾個條件為收入確認的判斷標準。如售后回購，本質上不是一種銷售，而是一項融資協議，整個交易不應確認為收入;再比如，融資租賃，從法律形式上看，承租人并不具有所有權，但與所有權有關的風險和報酬實質上已轉移給了承租人，承租人應作為資產入賬。

(六)嚴格按照資產定義確認和計量各項資產，指出資產是過去交易或事項形成并由企業擁有或控制的資源，而不是由未來交易事項形成的資源;預期會給企業帶來經濟利益，如果企業某項財產不能帶來未來經濟利益，則該財產不能確認為企業的資產，《企業會計制度》規定，企業各項待處理財產損溢，應于期末前查明原因，并根據企業的管理權限，經股東大會或董事會，或經理(廠長)會議或類似機構批準后，在期末結賬前處理完畢。

(七)《企業會計制度》規定：償債資產的賬面價值與應付債務的賬面價值之間的差額不再記入當期損益，而是記入資本公積。這一規定使許多企業原來可以通過債務重組進行操縱利潤的情況，得以嚴格控制。

(八)對非貨幣性交易：一是不再區分同類資產交換和非同類資產交換，一律將非貨幣性交易視為同類資產的交換進行處理;二是與對債務重組賬務處理規范相似，放棄了使用換出資產的公允價值作為換入資產入賬價值確定標準的做法，以換出資產的賬面價值加上相關的稅費作為換入資產的入賬價值，只有在發生補價的情況下，收到補價的企業才根據補價占換出資產公允價值的比例為基礎，確認收益。

(九)在資產負債表中，部分項目以其賬面價值填列，而不是以其賬面余額填列。如“短期投資”、“應收賬款”、“其他應收款”、“存貨”、“長期股權投資”、“長期債權投資”、“在建工程”、“無形資產”等項目，都是以其賬面余額扣除計提的準備后的金額填列。需要注意的是，對于“固定資產”項目，應分別“固定資產原價”，“累計折舊”，“固定資產凈值”、“固定資產減值準備”、“固定資產凈額”等項目填列;對于超過1年到期的委托貸款，其本金和利息減去已計提的減值準備后的凈額，也并入“長期債權投資”項目;對于“長期應付款”項目，應根據“長期應付款”科目的期末余額，減去“未確認融資費用”科目期末余額后的金額填列;代銷商品款不單獨作為負債項目列示，而是作為存貨項目的一個減項(抵減項處理)等等。

(十)在資產負債表中，還增加了“預計負債”和“已歸還投資”及“實收資本(或股本)凈額”項目，分別反映企業預計負債的期末余額和中外合作經營企業按合同規定在合作期間歸還投資者的投資及歸還投資者投資后的實收資本(或股本)凈額。在利潤表中，適當歸并了“折扣與折讓”，“存貨跌價損失”兩個項目，它們的相關內容分別歸并到“主營業務收入”、“管理費用”等科目中反映;在補充資料中適當增加了“會計政策變更增加(減少)利潤總額”、“會計估計變更增加(減少)利潤總額”、“債務重組損失”等項目。

(十一)增加了融資租入固定資產入賬價值的確定方法。即在租賃開始日，按租賃開始日租賃資產的賬面價值與最低租賃付款額的現值兩者中較低者作為入賬價值。

(十二)按新制度的規定，企業轉讓無形資產所有權取得的價款與該無形資產的賬面價值之間的差額，作為利息來核算，不再通過“其他業務收入”和“其他業務支出”科目核算，而是按其差額記入“營業外收入”或“營業外支出”(出租無形資產的租金收入和出租成本，仍通過“其他業務收入”和“其他業務支出”科目核算)。

在過去，企業的會計核算與稅收核算基本一致，隨著國家財務會計制度、稅務制度的不斷調整，會計與稅收逐步從統一走向分離。特別是近幾年來，國家稅收制度在不斷補充和完善，稅收制度在某些方面已完全脫離了財務會計制度的規定。而新會計制度的實施，將更加擴大會計與稅收的分離，使企業會計難以服從稅收。如提取各項減值準備，3年以上應收賬款全額提取壞賬準備，預提或有支出以及因會計政策、會計估計變更而調整的會計記錄等都將影響企業納稅調整。新會計制度要求企業采用“應付稅款法”或“納稅影響會計法”進行核算，因此，既要符合企業會計制度要求，又要準確計算繳納所得稅，對于會計人員來說，又是一項新的挑戰，盡快提高業務素質成為一件迫在眉睫的大事。

新企業會計制度對各項具體會計事項的確認、計量、記錄、報告等作出明確的信息披露要求，會計信息披露作為企業會計的一個重要組成部分，將越來越受到企業管理者的重視，企業應把會計信息披露作為一項制度化、日常化工作來管理和規范，會計信息披露的加強促使企業重視會計信息，努力提高會計信息質量，以滿足企業信息使用者的需要，從而不斷擴大企業會計信息的影響力。

會計職業判斷主要表現在會計政策選擇和會計估計兩個方面。新會計制度擴大資產減值準備的計提范圍，對企業固定資產折舊方法、年限、殘值等也只規定了一般性原則，由企業根據其實際情況加以確定，而不像行業會計制度中對這些方面規定得過死。收入的確認、或有支出的估計等，所有這些都擴大了企業會計政策的選擇和會計估計的范圍，使企業會計核算的難度增加，從而對企業會計人員的職業判斷提出更高的要求。企業的會計人員不僅要有豐富的專業知識和良好的職業素質，而且還要有較強的綜合能力，高度敏感性和較強的洞察力。而目前國有企業人才流失嚴重，企業現有會計人員的素質與上市公司在整體上看，還有一定的差距，努力提高國有企業會計人員的素質已成為當務之急。

企業會計制度報告（模板18篇）篇十

(一)為了貫徹執行《企業會計準則》，規范農業企業的會計核算，特制定本制度。

(二)本制度適用于設在中華人民共和國境內的所有農業企業，包括不同所有制及隸屬于各部門、各單位的農業企業以及農業企業(以下簡稱“企業”)所屬的單獨核算的工業、商品流通業、運輸業、建筑業、服務業等單位。

(三)企業應按本制度的規定，設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統一的會計報表格式的前提下，可以根據實際情況，自行增設、減少或合并某些會計科目。

本制度統一規定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目，實行會計電算化。各企業不要隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。

企業在填制會計憑證、登記帳簿時，應填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱。

(四)企業向外報送的會計報表的具體格式和編制說明由本制度規定;企業內部管理需要的會計報表，可參照本制度設計的格式由企業自行規定。

企業向外報送的會計報表，包括資產負債表、損益表、財務狀況變動表、利潤分配表和主營業務收支明細表，應按月或按年報送主管財政機關、主管部門和開戶銀行。國有企業的年度會計報表應同時報送同級國有資產管理部門。

月份會計報表應于月份終了后6天內報出;年度會計報表應于年度終了后35天內報出。法律、法規另有規定者從其規定。

會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

向外報出的會計報表應依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明：企業名稱、地址、開業年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業領導、總會計師(或代行總會計師職權的人員)和會計主管人員簽名或蓋章。

企業對外投資如占被投資企業資本總數半數以上，或者實質上擁有被投資企業控制權的，應當編制合并會計報表。

(五)本制度由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。

(六)本制度自1993年7月1日起執行。

順序號編號名稱。

一、資產類。

1101現金。

2102銀行存款。

3109其他貨幣資金。

4111短期投資。

5112應收票據。

6113應收帳款。

7114壞帳準備。

8116應收家庭農場款。

9118內部往來。

10119其他應收款。

11121材料采購。

12123原材料。

13128農用材料。

14129低值易耗品。

15131材料成本差異。

16132在途商品。

17133庫存商品。

18134商品進銷差價。

19136幼畜及育肥畜。

20137產成品。

21139待攤費用。

22141長期投資。

23151固定資產。

24155累計折舊。

25156固定資產清理。

26159在建工程。

27161無形資產。

28171遞延資產。

29181待處理財產損溢。

30201短期借款。

31202應付票據。

32203應付帳款。

33204應付家庭農場款。

34205待轉家庭農場上交款。

35206專項應付款。

36209其他應付款。

37211應付工資。

38214應付福利費。

39221應交稅金。

40222應交包干利潤。

41223應付利潤。

42229其他應交款。

43231預提費用。

44241長期借款。

45251應付債券。

46261長期應付款。

47301實收資本。

48311資本公積。

49313盈余公積。

50321本年利潤。

51322利潤分配。

52401農業生產成本。

53411工業生產成本。

54421運輸成本。

55431施工成本。

56441輔助生產成本。

57450制造費用。

58501營業收入。

59502營業成本。

60503營業費用。

61504營業稅金及附加。

62511其他業務收入。

63512其他業務支出。

64521管理費用。

65522財務費用。

66531投資收益。

67541營業外收入。

68542營業外支出。

企業可以根據實際需要，對上列會計科目作必要增、減或合并：

1.企業內部所屬單位實行單獨核算的，企業可增設“撥付所屬資金”科目;所屬單獨核算單位可增設“上級撥入資金”科目。

2.有調劑外匯業務的企業，可增設“外匯價差”科目。

3.企業內部周轉使用的備用金，可增設“備用金”科目。

4.預收、預付帳款較多的企業，可增設“預付帳款”科目和“預付帳款”科目。

5.采用實際成本進行材料日常核算的企業，可以不設“材料采購”和“材料成本差異”科目，增設“在途材料”科目。

6.有采用分期收款方式銷貨的企業，可增設“分期收款發出商品”科目。

7.采用計劃成本進行產成品日常核算的企業，可增設“產品成本差異”科目。

8.企業如發行一年期以下的短期債券，可增設“應付短期債券”科目。

9.企業可將“農業生產成本”科目分為“農業生產成本”、“林業生產成本”、“畜牧業生產成本”、“漁業生產成本”、“副業生產成本”、“機械作業成本”等六個科目。

10.還有未包括在會計科目表范圍內的其他資產、其他負債的企業，可根據具體情況，增設有關會計科目進行核算。

(二)會計科目使用說明(略)。

資產負債表(農會01表)。

一、本表反映企業月末、年末的資產、負債和投資人權益的情況。

二、本表各項目的“年初數”，應根據上年度“資產負債表”中各項目的年末數填列。如果本年度“資產負債表”各個項目的名稱和內容同上年度的不一致，應將上年度“資產負債表”名項目的名稱和期末數按本年度的規定進行調整，填入本表年初數欄，并在年度會計報表說明書中加以說明。

三、本表各項目的“期末數”，應根據各有關科目及所屬明細科目的期末余額分析填列。

四、本表各項目的內容及填列方法：

1.“貨幣資金”項目，反映企業庫存現金、銀行結算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的期末余額合計數，應根據“現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。

2.“短期投資”項目，反映企業購入的各種能隨時變現，持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資，應根據“短期投資”科目的期末余額填列。

3.“應收票據”項目，反映企業收到的未到期收款也未向銀行貼現的應收票據，包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票，應根據“應收票據”科目的期末余額填列。已向銀行貼現的應收票據不包括在本項目內，其中已貼現的商業承兌匯票應在本表下端補充資料內另行反映。

4.“應收帳款”項目，反映企業因銷售產品、商品、材料和提供勞務、服務以及辦理工程結算等業務，應向購買單位或應向接受勞務、服務單位收取的帳款，應根據“應收帳款”科目所屬各明細科目的借方期末余額合計填列。如為借方余額，以“-”號表示。

5.“壞帳準備”項目，反映企業按規定提取的尚未轉銷的壞帳準備，根據“壞帳準備”科目的期末余額填列。

6.“預付帳款”項目，反映企業預付給供應單位的貨款，應根據“應付帳款”科目中所屬有關明細科目的借方余額合計填列。

7.“應收家庭農場款”項目，反映企業應向家庭農場收取的各種款項及暫付款項，應根據“應收家庭農場款”科目的期末余額填列。

8.“其它應收款”項目，反映企業除應收票據、應收帳款及應收家庭農場款以外的其他應收及暫付款項，應根據“其他應收款”科目的期末余額填列。編制匯總會計報表時，“內部往來”項目相抵后的借方差額，在本項目內填列。

9.“存貨”項目，反映期末結存在途的、在庫的和正在生產過程中的各項存貨的實際成本，應根據“材料采購”、“原材料”、“農用材料”、“庫存商品”、“在途商品”、“商品進銷差價”、“低值易耗品”、“材料成本差異”、“產成品”、“幼畜及育肥畜”和生產成本類科目的期末余額計算填列。

10.“待攤費用”項目，反映企業已經支出但應由以后各期分期攤銷的各項費用，應根據“待攤費用”科目的期末借方余額填列。“預提費用”科目期末如有借方余額在本項目內反映;增設“外匯價差”科目的企業，該項目如有借方余額，也在本項目內反映。

11.“待處理流動資產凈損失”項目，反映企業在清查財產中發現的尚待批準轉銷或作其他處理的流動資產盈虧、毀損扣除盤盈后的凈損失，應根據“待處理財產損益”科目所屬“待處理流動資產損益”明細科目的期末余額填列。

12.“其他流動資產”項目，反映企業除以上流動資產項目以外的其他流動資產的實際成本，應根據有關科目的期末余額填列。

13.“長期投資”項目，反映企業不準備在一年內變現的投資。長期投資中，將于一年內到期的債券在流動資產類下“一年內到期的長期債券投資”項目單獨反映。本項目應根據“長期投資”科目的期末余額扣除一年內到期的長期債券投資后的數額填列。

14.“固定資產原價”項目和“累計折舊”項目，反映企業的各種固定資產原價和累計折舊。融資租入的固定資產在產權尚未確定之前，其原價及已提折舊也包括在內，融資租入固定資產原價并應在本表下端另行反映。這兩個項目應根據“固定資產”科目和“累計折舊”科目的期末余額填列。同時，應計算出固定資產凈值，在“固定資產凈值”項目內填列。

15.“固定資產清理”項目，反映企業因出售、報廢、毀損等原因轉入清理但尚未清理完畢的固定資產的凈值，以及固定資產清理過程中所發生的清理費用和變價收入等各項金額的差額，應根據“固定資產清理”科目的期末金額填列。如為貸方余額，本項目數字應以“-”號表示。

16.“在建工程”項目，反映企業期末各項未完工程的實際支出和尚未使用的工程物資的實際成本。包括交付安裝的設備價值，未完建筑安裝工程已經耗用的材料、工資和費用支出，預付出包工程的價款，已經建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程的成本，尚未使用的工程物資的實際成本，經濟林木投產前累計發生的費用，小型農田水利建設支出和以工代賑工程建成前所發生的費用等。本項目應根據“在建工程”科目所屬各有關明細科目的期末余額填列。

17.“待處理固定資產凈損失”項目，反映企業在財產清查中發現的尚待批準核銷或作其他處理的固定資產的盤虧和毀損扣除盤盈后的凈損失。本項目應根據“待處理財產損溢”科目所屬“待處理固定資產損溢”明細科目的期末余額填列。

18.“無形資產”項目，反映企業期末各項無形資產的原價扣除攤銷后的凈額，應根據“無形資產”科目的期末余額填列。

19.“遞延資產”項目，反映企業尚未攤銷的開辦費、租入固定資產改良及大修理支出、土地開發費以及攤銷期限在一年以上的長期待攤費用，應根據“遞延資產”科目期末余額填列。

20.“其他長期資產”項目，反映除以上資產以外的其他長期資產，應根據有關科目期末余額填列。

21.“短期借款”項目，反映企業借入尚未歸還的一年期以下的各種借款，應根據“短期借款”科目的期末余額填列。

22.“應付票據”項目，反映企業為了抵付貨款等開出的、承兌的尚未到期付款的應付票據，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。應根據“應付票據”科目的期末余額填列。

23.“應付帳款”項目，反映企業因購買材料、商品和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項，應根據“應付帳款”科目的所屬各有關明細科目的期末貸方余額合計填列。

24.“預收帳款”項目，反映企業向購貨單位預收的貨款，應根據“應收帳款”科目所屬明細科目貸方余額合計填列。

25.“應付家庭農場款”項目，反映企業期末應付、暫收家庭農場的各種款項，應根據“應付家庭農場款”科目期末余額分析填列。

26.“待轉家庭農場上交款”項目，反映家庭農場按合同規定，應向企業上交利潤和各項費用等款項，應根據“待轉家庭農場上交款”科目的期末余額填列。

27.“專項應付款”項目，反映企業由國家撥入的具有專項用途的各項撥款，包括政策性社會性支出撥款、小型農田水利支出撥款和以工代賑購貨券等，應根據“專項應付款”科目期末貸方余額填列。如為借方余額本項目數字應以“-”號填列。

28.“其他應付款”項目，反映企業所有應付和暫收其他單位和個人的款項，應根據“其他應付款”科目的期末余額填列。在編制匯總會計報表時，“內部往來”項目相抵后的貸方差額，在本項目內填列。

29.“應付工資”項目，反映企業期末應付未付的職工工資，應根據“應付工資”科目的期末貸方余額填列。

30.“應付福利費”項目，反映企業按照規定提取的職工福利費及家庭農場上交的福利費的期末余額，應根據“應付福利費”科目的期末貸方余額填列;如為借方余額，應以“-”號填列。

31.“未交稅金”項目，反映企業期末應交未交的各種稅金，應根據“應交稅金”科目余額填列(多交數以“-”號表示)。

32.“未交包干利潤”項目，反映實行財務包干辦法的企業，期末應交未交包干利潤，應根據“應交包干利潤”科目的期末余額填列。

33.“未付利潤”項目，反映企業應支付給投資者及其他單位或個人的利潤，應根據“應付利潤”科目的期末余額填列。

34.“其他未交款”項目，反映企業應交未交的除稅金、包干利潤、應付未付利潤以外的各種款項，應根據“其他應交款”科目期末余額填列(多交數以“-”號填列)。

35.“預提費用”項目，反映企業所有已經預提而尚未支付的各項費用，應根據“預提費用”科目的期末貸方余額填列。

36.“其他流動負債”項目，反映除以上流動負債以外的其他流動負債，應根據有關科目的期末余額填列。

37.“長期借款”項目，反映企業借入的尚未歸還的一年期以上的借款本息，應根據“長期借款”科目的期末余額填列。

38.“應付債券”項目，反映企業發行的尚未償還的各種債券的本息，應根據“應付債券”科目的期末余額填列。

39.“長期應付款”項目，反映企業期末除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款項。如在采用補償貿易方式下引進國外設備，尚未歸還外商的設備價款;在融資租賃方式下，企業應付未付的融資租入固定資產的租賃費等。本項目應根據“長期應付款”科目的期末余額填列。

40.“其他長期負債”項目，反映除以上長期負債項目以外的長期負債，應根據有關科目期末余額填列。

上述長期負債各項目中將于一年內到期的長期負債，在本表流動負債類下的“一年內到期的長期負債”項目內另行反映。上述長期負債各項目均應根據有關科目期末余額扣除一年內到期的長期負債的余額填列。

41.“實收資本”項目，反映企業實際收到的資本總額，應根據“實收資本”科目的期末余額填列。

42.“資本公積”項目，反映企業“資本公積”期末的余額，應根據“資本公積”科目的期末余額填列。

43.“盈余公積”項目，反映企業“盈余公積”期末的余額，應根據“盈余公積”科目期末余額填列。

44.“未分配利潤”項目，反映企業尚未分配利潤，應根據“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損，在本項目內以“-”號反映。

企業會計制度報告（模板18篇）篇十一

企業的固定資產分為不動產和動產，固定資產中的動產又分為直接服務于生產經營的和間接服務于生產經營的。我國企業相關制度在不斷改革完善，其中財務會計制度實踐執行的過程中企業會計核算和管理水平得到了一定的提升。其中固定資產成為企業的重要物質基礎，在企業總資產中占據相當的比例，所以迫切要求企業在管理固定資產方面積極探索科學合理的核算管理方法，不斷提升企業對固定資產的利用率，從而提升整個企業財務管理及會計核算工作的效率。

《財政部國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》(財稅[20xx]57號)的相關規定，自20xx年7月1日起，固定資產處置采用簡易辦法計稅的，名義稅率由4%降為3%，改動前后實際都是減按2%稅率。此處看來，實際的稅負水平沒有改變，如某項動產的不含稅處置價為10000元，那么不管名義稅率是4%還是3%，實際的稅負率都是2%，此處的稅負水平均為200元。但是此處規定會影響到增值稅的發表開具、納稅申報與財務處理，進而還會影響到企業的所得稅稅負。

企業固定資產管理制度的設置需要考慮企業預算管理和財務管理的要求，另外在實際管理工作中也需要結合實物管理和價值管理，在固定資產管理中不斷健全日常維護制度、內部調撥制度、清查盤點制度、檔案管理制度以及成本績效評價制度等，以此不斷促進企業不同環節固定資產的管理，保證管理過程的規范性，嚴格保證整個固定資產管理工作。

(一)設置專門管理固定資產的部門。

該部門對企業固定資產進行統一的管理和統一的核算。具體來說，無論是固定資產的采購，還是固定資產的修理、報廢，都需要經過該固定資產管理部門的審批。另外該管理部門還需要對不同固定資產定期進行盤點，設置專門的盤點人員和監盤人員，記錄固定資產的使用情況。在登記固定資產時，需要盡可能詳細列示固定資產的清單，對不同固定資產的名稱、類別、規格、數量、金額等項目都需要進行記錄，根據固定資產的不同類別設置相應的管理方式。保證固定資產的采購、管理以及后期的維護工作相互獨立但是又存在緊密聯系。在企業財務部門，主要負責全面的核算工作和相應的監督工作，由財務人員建立固定資產以及其累計折舊的總賬，向財產物資會計提供相應的業務指導。而對于財產物資會計來說，主要負責的工作內容有：建立固定資產以及其累計折舊的一級明細賬，全面控制企業固定資產以及其累計折舊管理工作，保證企業不同部門對固定資產的合理使用，另外還需要登記固定資產卡片，保證所有固定資產上都粘貼著相應的標簽。

(二)提倡信息化管理固定資產的方式。

在企業建立全面的網絡管理系統，有助于企業固定資產管理部門工作效率的提高。在該網絡管理系統中可以實現對固定資產增加減少變化的及時登記,有效的避免了固定資產的重復購置現象，另外還能對企業現有的固定資產進行合理的調配，避免了固定資產浪費現象的產生。現階段信息化社會不斷深人，而在企業實現科學網絡化管理已經成為了企業的目標，這就需要企業整合相關財務軟件系統網絡資源，構建管理固定資產的信息網，在該網絡系統中錄入固定資產的相關信息。

一方面，固定資產管理部門需要明確不同部門固定資產的負責人，屬于該負責人管理范圍內的固定資產制作相關卡片，及時向管理部門匯報固定資產的使用情況,另一方面，可以嘗試使用條形碼進行管理，對于固定資產的出庫、入庫或者盤點等內容，直接通過掃碼完成，掃描信息直接反饋到網絡系統中。這些方式都可以提高固定資產管理工作的效率，也保證了固定資產管理工作的準確性。

(三)不斷加強固定資產的使用效率。

在提高固定資產使用效率方面，需要從加強固定資產的成本核算處入手，具體需要按照使用固定資產的部門對固定資產折舊成本進行列支，在部門成本中核算相應內容。另外需要按照固定資產的折舊年限，在制作固定資產卡片時結合固定資產分類情況、設置合理的折舊年限和折舊方法，每月進行一次固定資產的折舊計提。所以在不同部門的成本中除了企業的基本事物經費和實際的運行費用，還增加了固定資產的折舊成本，這在一定程度上是核算固定資產和固定資產績效評價相關數據的支持依據。不同部門在對其管理范圍內的固定資產記錄分析后，不僅能不斷優化固定資產的管理，而且還能保證企業正常的運轉。對于已經提足折舊的資產則不需要進行成本的列支，但是一旦發現設備出現問題或者已經報廢，及時申請相應的修理或者報廢處置，保證企業工作的正常進展。

在成本核算下，企業不同部門能高度重視管理和利用固定資產，后一定會付出相應成本的意識。對企業現有的固定資產進行了合理的調撥，避免了閑置固定資產的現象產生，同時對已經報廢的固定資產及時進行處理，避免報廢固定資產長期掛賬的現象產生，在大幅度上降低了固定資產重復購置或者浪費現象產生的次數，從而不斷提升了管理企業固定資產的效益。

(四)編制科學采購固定資產的預算當代社會市場上出現了不同功能、不同類型的新技術或者新產品，企業為了不斷提升自身的現代化程度，不同程度設置了購置新型固定資產的計劃,但是如果在購置資產時不注重對成本的控制，無疑會給企業帶來更多負面的影響。所以需要企業固定資產管理部門引人相關的配置管理方式，編制科學釆購固定資產的預算，對采購固定資產的工作進行細致的規劃，在固定資產的需求和存量數據之間進行合理的配置。把固定資產的管理工作當成一個項目來做，事前對項目的必要性及可行性進行研究;在管理項目過程中關注其經濟性以及存在的社會效益,事后要關注項目的績效,保證達到實際的使用需要。總之在固定資產管理的過程中前提條件必須保證充足的資金需求，必要條件是滿足企業實際的要求，從而保證整個管理工作的效率。

(見表1)。

綜上所述，結合現階段企業財務會計制度的不斷改革完善現狀，在現代企業不斷發展的要求下需要企業對相關工作進行恰當的整合規劃。在具體管理固定資產的過程中要結合企業財務管理以及會計核算的特點，做好相應的銜接工作。設置專門管理固定資產的部門，具體的工作內容細分到不同科室;提倡信息化管理固定資產的方式，不斷提升固定資產管理工作的效率;不斷加強固定資產的使用效率，避免資源浪費現象的產生;編制科學采購固定資產的預算，嚴格控制固定資產的管理成本。

企業會計制度報告（模板18篇）篇十二

《為了更好的迎合經濟市場需要，會計制度的變更顯得更加符合當前的全球市場經濟。據11月19日塞內加爾《太陽報》消息，西非國家自xx年1月1日開將執行新的會計制度。近日，塞內加爾會計和注冊會計師協會舉辦了新會計制度規則介紹會。

法勒會長稱，西非國家會計體系已xx年，隨著世界經濟環境變遷，財務制度也面臨改革并與世界接軌。會計制度改革目標是提高財務信息質量，嚴格遵守地區環境特點和國際公約，符合資產、負債和折舊的基本標準。

與舊會計準則相比，新會計準則對會計科目作出如下調整：

1.“現金”科目改為“庫存現金”科目。

2.新準則取消了“短期投資”、“短期投資跌價準備”科目，設置了“交易性金融資。

產”，并在“交易性金融資產”科目下設置了“成本”、“公允價值變動”兩個二級科目。

3.“物資采購”科目改為“材料采購”科目。

4.“包裝物”和“低值易耗品”科目合并為“周轉材料”科目，按新準則《應用指南》的講解，企業也可以根據自身的具體情況，單設“包裝物”科目、“低值易耗品”科目或“包裝物及低值易耗品”科目。

5.新準則取消了“長期債權投資”科目，而重新分類為“交易性金融資產”、“持有至到期投資”和“可供出售金融資產”科目。

6.新準則增設了“投資性房地產”科目，核算為賺取租金或資本增值，或兩者并存而持有的房地產。

7.新準則增加了“長期應收款”和“未實現融資收益”科目核算內容。核算企業采用遞延方式分期收款、實質上具有融資性質的經營活動，已滿足收入確認條件的業務。應按應收合同或協議價款借記“長期應收款”科目，按其公允價值(現值)貸記“主營業務收入”等科目，按差額貸記“未實現融資收益”科目。

應收的`合同或協議價款與其公允價值之間的差額，應當在合同或協議期間內采用實際利率法進行攤銷，沖減財務費用。

8.新準則調整了“長期股權投資”科目的核算內容，權益法核算下，投資企業在確認應享有被投資單位凈損益的份額時，應當以取得投資時被投資單位各項可辨認資產等的公允價值為基礎，對被投資單位的凈利潤進行調整后確認。

10.新準則增設了“商譽”科目，從“無形資產”科目分離出來。

11.新準則取消了“遞延稅款”科目，而設置了“遞延所得稅資產”和“遞延所得稅負債”科目，其核算方法與原準則相比有所變化。

遞延所得稅資產=可抵扣暫時性差異×所得稅稅率。

遞延所得稅負債=應納稅暫時性差異×所得稅稅率。

12.新準則設置了“交易性金融負債”科目。核算直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債。

13.新準則把“應付工資”和“應付福利費”科目合并為“應付職工薪酬”科目。

14.新準則把“應交稅金”和“其他應交款”科目合并為“應交稅費”科目。

15.新準則調整了“預計負債”科目。核算內容與原準則相比有所變化。

16.“盈余公積”科目取消了法定公益金有關的核算。

17.新準則增設了“庫存股”科目，核算企業收購、轉讓或注銷本公司股份金額。

18.新準則增設了“研發支出”科目，核算企業進行研究和開發無形資產過程中發生的各項支出。

19.新準則增設了“公允價值變動損益”科目，核算企業交易性金融資產、交易性金融負債，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。

20.新準則把“其他業務支出”科目改為“其他業務成本”科目。

21.新準則把“主營業務稅金及附加”科目改為“營業稅金及附加”科目。

22.新準則把“營業費用”科目改為“銷售費用”科目。

23.新準則增設了“資產減值損失”科目。

24.新準則把“所得稅”科目改為“所得稅費用”科目。

25.新準則取消了資產負債表中的“待攤費用”和“預提費用”科目。

企業會計制度報告（模板18篇）篇十三

第九十九條、費用，是指企業為銷售商品、提供勞務等日常活動所發生的經濟利益的流出;成本，是指企業為生產產品、提供勞務而發生的各種耗費。

企業應當合理劃分期間費用和成本的界限。期間費用應當直接計入當期損益;成本應當計入所生產的產品、提供勞務的成本。

企業應將當期已銷產品或已提供勞務的成本轉入當期的費用;商品流通企業應將當期已銷商品的進價轉入當期的費用。

第一百條、企業在生產經營過程中所耗用的各項材料，應按實際耗用數量和賬面單價計算，計入成本、費用。

第一百零一條、企業應支付職工的工資，應當根據規定的工資標準、工時、產量記錄等資料，計算職工工資，計入成本、費用。企業按規定給予職工的各種工資性質的補貼，也應計入各工資項目。

企業應當根據國家規定，計算提取應付福利費，計入成本、費用。

第一百零二條、企業在生產經營過程中所發生的其他各項費用，應當以實際發生數計入成本、費用。凡應當由本期負擔而尚未支出的費用，作為預提費用計入本期成本、費用;凡已支出，應當由本期和以后各期負擔的費用，應當作為待攤費用，分期攤入成本、費用。

第一百零三條、企業應當根據本企業的生產經營特點和管理要求，確定適合本企業的成本核算對象、成本項目和成本計算方法。成本核算對象、成本項目以及成本計算方法一經確定，不得隨意變更，如需變更，應當根據管理權限，經股東大會或董事會，或經理(廠長)會議或類似機構批準，并在會計報表附注中予以說明。

第一百零四條、企業的期間費用包括營業費用、管理費用和財務費用。期間費用應當直接計入當期損益，并在利潤表中分別項目列示。

(一)營業費用，是指企業在銷售商品過程中發生的費用，包括企業銷售商品過程中發生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構(含銷售網點，售后服務網點等)的職工工資及福利費、類似工資性質的費用、業務費等經營費用。

商品流通企業在購買商品過程中所發生的進貨費用，也包括在內。

(二)管理費用，是指企業為組織和管理企業生產經營所發生的管理費用，包括企業的董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的，或者應當由企業統一負擔的公司經費(包括行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、工會經費、待業保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產資源補償費、無形資產攤銷、職工教育經費、研究與開發費、排污費、存貨盤虧或盤盈(不包括應計入營業外支出的存貨損失)、計提的壞賬準備和存貨跌價準備等。

(三)財務費用，是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用，包括應當作為期間費用的利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關的手續費等。

第一百零五條、企業必須分清本期成本、費用和下期成本、費用的界限，不得任意預提和攤銷費用。工業企業必須分清各種產品成本的界限，分清在產品成本和產成品成本的界限，不得任意壓低或提高在產品和產成品的成本。

企業會計制度報告（模板18篇）篇十四

1.持續經營假設的實用性受到嚴重的挑戰。公路經營企業是按照公司法的要求，實行特許經營制度的現代化公司企業。由于《收費公路管理條例》將其特許經營期限規定為不得超過25—30年的要求，因此，當公路經營企業只經營一條收費公路時，特許經營的假設前提在公路經營企業活動上即受到嚴重的挑戰。

2.公路經營企業實行折中資本金制度與一般工商企業實收資本制度有著根本性差別。我國一般工商企業實行的實收資本金制度，即所設立的公司必須符合國家公司法的要求，達到規定的注冊資本金。但是，公路經營企業卻與其他工商企業不同，由于公路經營企業以公路投資為主營業務，公路投資又具有投資額巨大的特點，加之公路經營企業又實行基本建設與經營財務并軌的管理模式。因此，公路經營企業在符合《公司法》的規定后，還必須依據國發(1996)35號文件的規定，按照折中計算的方式對資本金進行嚴格要求。

3.公路經營企業的流動資產構成具有顯明的行業特點。其一，公路經營企業的經營收入基本上是現金收入，這就決定了該企業的流動資產中一般沒有應收賬款。其二，公路車輛通行費收入屬于勞務收入，該企業持有存貨的主要目的不是為了生產實務產品或直接用于銷售，而是為了滿足公路養護的需要，使公路經營企業能夠為公路用戶提供符合要求和令人滿意的道路運行條件。其三，公路經營企業除了沒有應收賬款外，其他應收款所占的比例也較少。

4.基礎設施是公路經營企業管理固定資產的重點。強化對公路基礎設施的管理是對公路經營企業固定資產管理的一個重要任務。在強化管理的同時，還要強調對固定資產折舊年限的處理問題，因為國家規定，公路經營企業在該資產經營期屆滿無償交還給國家時，應處在良好的技術狀態。因此，如何根據經營期限，合理對固定資產進行折舊管理，確保公路經營企業能夠在經營期內按期收回投資，也是公路經營企業與一般工商企業不同的一個重要問題。

5.公路經營企業的無形資產——公路收費經營權與一般工商企業的無形資產在管理方式上有重大差異。公路經營企業的無形資產是依照國家公路法規，通過企業投資建造的或國家投資建造企業購買等方式，而使企業獲得和擁有的公路收費經營權。從實質上來說，這是公路經營企業的無形資產，而不是固定資產。可是在實際操作中，特別是那些購買公路收費經營權的企業卻把它當成了固定資產來管理。這是因為這種無形資產有其自己的特殊性，它是屬于經營性質的一種無形資產。因此，在管理過程，我們絕不可把它作為一種一般性質的無形資產來管理，而采用符合實際的方式，進行科學地維護和管理。

6.公路經營企業清算資產的方法有別于一般工商企業。根據公司法的規定，企業因經營不善或因故終止經營活動時，必須進行資產清算，但是公路經營企業是因為收費經營期的屆滿而終止，并且還應將公路及附屬設施無償交還給國家。因此，各個公路經營企業應當重視對清算資產的有效管理，防止國家資產的流失和損壞。

7.建立良好的財務評價指標體系。良好的財務評價指標體系，有助于分析和反映企業的財務狀況和經營成果。由于公路經營企業行業特點的顯明性，根據國家有關法規，目前該體系的構成有財務效益狀況指標、資產運營狀況指標、償還能力狀況指標、發展能力狀況指標。這些體系指標并沒有全部適用于公路經營企業特殊業務的需要，還需要根據國家的相關法規，并結合經營活動的實際進行不斷修正和完善，使財務評價指標體系更能真實地反映公路經營企業的財務狀況和經營成果。

二、公路經營企業財務管理制度創新的思路。

1.關于資本保全。就公路經營企業的經營現實而言，其總資產的70％以上屬于“在經營期限屆滿后需無償交還給國家”的公路及附屬設施，而其他可用于償還債務的資產寥寥無幾，這意味著公路經營企業用來對債權人承擔責任的不是資產，而是經營收費公路預期的經營現金凈流量。因此，公司投資者通過分配折舊或者價值攤銷提前收回投資時，不會影響公司債權人的合法權益。另一方面，如果公路經營企業只希望在有限的收費經營期限內經營特定的收費公路，而不打算通過投資建造新的收費公路或者投資收購公路收費權來擴大經營規模，則有可能導致通過收取車輛通行費收入而產生的經營現金凈流入量閑置。在這種情況下，維護投資者權益的理想做法也許就是按期對現金凈流入量(包括公路資產折舊或公路收費權價值攤銷以及經營凈利潤)進行合理分配。而如果假設這一種做法是合理的，那么就意味著對公路經營企業而言，可以不實行資本保全原則。這與《公司法》的規定顯然又是矛盾的。但考慮到公路經營企業是我國深化公路投融資管理體制改革的產物，而且實行的是特許經營，因此，可以對不打算通過投資建造新的收費公路或投資收購公路收費權來擴大經營規模的公路經營企業不實行資本保全，這樣既保護了公司債權人的合法利益(以公司的未來經營現金流量作為償還債務的保證)，又保護了公司投資者的合法權益(通過分配現金凈流入量來保證投資者的資金不會閑置)。

2.關于固定資產界定。在公路經營企業的固定資產的構成中，最有爭議的就是公路及構筑物是否應該在固定資產中列示，其次就是公路及構筑物與公路及附屬設施這兩者之間存在著什么樣的關系。公路收費權的實質是無形資產而不是固定資產，將公路收費權依附的公路及構筑物作為固定資產從理論上來說不合適，但在實際操作中，為了保證會計實務的一致性，大多數的公路經營企業將投資建路和投資者投入的已建成的收費公路作為公路及構筑物列入了固定資產。為了有效地界定固定資產，對公路及構筑物的歸屬有兩種思路：一種思路是公路經營企業將以任何方式取得的公路收費權(包括投資建路、投資者投入、企業購買)全部作為無形資產管理。這樣符合公路收費權的經濟實質，現時投資建路、投資者投入的公路資產在備查簿中予以列示，實行實物、價值雙重管理，當經營期屆滿，企業將公路無償交還給國家時，再在備查簿中將該公路沖銷。根據《高速公路財務管理辦法》第8條的規定，以公路收費權進行投資的，首先應向國有資產管理部門申請評估立項，經合格的國有資產評估機構評估，報國有資產管理機關確認后投入。這就意味著公路收費權必須經過相關部門評估，并以評估價值作為公路收費權的入賬價值處理，這樣做才符合無形資產的確定條件。另一種思路為，考慮到目前我國絕大多數公路經營企業資產管理的實務以及現行法律、法規上的制約，可以嘗試公路經營企業將投資建設取得的公路資產以及國家入股投資的已建成收費公路，暫時作為公路經營企業的固定資產，而對公路經營企業投資購買的已建成的公路收費權作為企業的無形資產管理。這也是目前比較成熟可行的做法。

3.關于固定資產折舊。目前我國大多數公路上市公司都采用了工作量法對公路資產計提折舊，這說明了這些企業都認可工作量法計提折舊的優點。根據我國高速公路運營實踐來看，除了廣東省等極少數地區的收費公路以外，絕大多數收費公路投入營運后的實際車流量要低于預計車流量，這意味著公路經營企業無法通過計提折舊額來收回投資額。解決該問題的思路有兩種：第一種思路是依舊按照實際車流量和公路經營年限來計提每期的折舊，然后是每間隔一定時期，如每一年年末，根據實際交通量與預計交通量的差額調整折舊。目前，深圳高速、福建高速等一些公路上市公司便采用這種方法來彌補工作量法的缺陷，但這種方法也加大了財務人員的工作量。第二種思路是如果公路經營企業根據收費經營期限內的預計總車流量來計算單位車流量的折舊額，就可以根據預計的分年度流量與單位車流量折舊額的乘積來確定該年度應計提的折舊額，以保證公路經營企業可以通過固定資產折舊收回全部投資。

4.關于無形資產攤銷。無論是作為固定資產入賬的公路及構筑物，還是作為無形資產入賬的公路經營權，從本質上來說，兩者是一樣的，都是公路經營企業所取得的特許公路收費權，是企業的經營性資產。因此，在進行資產的價值彌補時，兩者的口徑應當一致，即都應該作為公路經營成本的重要組成部分，若硬要將記入無形資產的公路收費權的價值分攤到管理費用，既會夸大管理費用的實際金額，又會導致公路經營成本數據失真，對公路經營企業的成本管理也會產生不利的影響。

解決該問題的思路是：將無形資產中的公路收費權資產和公路用地的土地使用權資產的攤銷價值記入公路經營成本，而將除此之外的其他無形資產如專利權、非專利技術等的攤銷價值記入管理費用。

1.關于持續經營假設。持續經營假設是進行會計核算的四大假設之一。作為會計核算的—個前提條件，持續經營是指企業的生產經營活動，在可以預見的將來，將會長期地按照它現時的形式和現時的目的和方向，持續不斷地經營下去。根據對持續經營假設的描述，將其換一個角度理解，可以這樣認為，當企業面臨著破產的威脅，并被迫清算，而且各種資產需要削價變現時，該企業不能再適用持續經營假設，各種資產不得再用正常的實際成本計價。對于只經營一條收費公路且不打算再經營其他收費公路的公路經營企業來說，它的經營期是可以預見的，但在經營期內，企業的經營目標就是通過吸引更多的車輛，提高收費標準等實現收入最大化的財務管理目標。由于企業主要是實行特許經營收費，其公路經營成本只占公路經營收入的15％-25％，而且車輛通行費收入基本上都是現金收入，若企業不擴大規模，其經營效益并不需要通過借款來維持其正常的經營活動，換句話說，公路經營企業完全可以正常地生產經營，并不會面臨破產的威脅，而且當經營期滿，企業是一種正常的清算，公路經營企業充足的現金存量也會使企業不需要削價變現來償還債權人的債務。綜上所述，公路經營企業除了可預見的經營期限不符合持續經營假設的條件外，其他條件是基本上吻合的，在此基礎上，可以說，即使是只打算經營一條收費公路的公路經營企業也是可以適用持續經營假設的。

2.關于相關會計科目的設立及其核算。如果按照前面所述，公路經營企業會計制度的制定思路按照施工企業會計核算辦法進行，那么在使用《企業會計制度》的通用會計科目之外，需要對公路經營企業的特殊業務涉及的相關會計科目的核算內容進行修訂，并增加相關的會計科目。其一，增設部分會計科目。一是增設“應收下級上繳款”、“內部撥付往來”、“撥付所屬資金”、“撥付所屬專款”等會計科目；二是增設“周轉材料”科目；三是增設“應付資本”科目等。其二，修改部分會計科目的核算內容。一是修改“固定資產”科目的核算內容；二是修改“累計折舊”科目的核算內容；三是修改“在建工程”科目的核算內容；四是修改“無形資產”科目的核算內容；五是修改“已歸還投資”科目的核算內容；六是修改“主營業務收入”科目的核算內容；七是修改“其他業務收入”科目的核算內容；八是修改“主營業務成本”科目的核算內容；九是修改“其他業務支出”科目的核算內容；其三，補充報表項目的列示和編制說明。一是“周轉材料”科目余額應列入資產負債表中的“存貨”項目，并在會計報表附注中說明周轉材料的攤銷方法；二是對“在建工程”項目在會計報表附注中的說明中應包括公路工程開工日期，工程概算數；三是在資產負債表的“應付股利”項目之后，增設“應付資本”項目，反映公路經營企業尚未支付的資本分配額；四是在資產負債表中的“未分配利潤”項目之后，增加“減：已歸還投資”項目，反映公路經營企業按照合同規定分配給投資者的已計提的公路資產累計折舊額或公路收費權的攤銷額。

企業會計制度報告（模板18篇）篇十五

第一百四十七條、在企業財務和經營決策中，如果一方有能力直接或間接控制、共同控制另一方或對另一方施加重大影響，則他們之間存在關聯方關系;如果兩方或多方同受一方控制，則他們之間也存在關聯方關系。關聯方關系主要存在于：

(一)直接或間接地控制其他企業或受其他企業控制，以及同受某一企業控制的兩個或多個企業(例如，母公司、子公司、受同一母公司控制的子公司之間)。

母公司，是指能直接或間接控制其他企業的企業;子公司，是指被母公司控制的企業。

(二)合營企業。

合營企業，是指按合同規定經濟活動由投資雙方或若干方共同控制的企業。

(三)聯營企業。

聯營企業，是指投資者對其具有重大影響，但不是投資者的子公司或合營企業的企業。

(四)主要投資者個人、關鍵管理人員或與其關系密切的家庭成員。

主要投資者個人，是指直接或間接地控制一個企業10或以上表決權資本的個人投資者;關鍵管理人員，是指有權力并負責進行計劃、指揮和控制企業活動的人員;關系密切的家庭成員，是指在處理與企業的交易時有可能影響某人或受其影響的家庭成員。

(五)受主要投資者個人、關鍵管理人員或與其關系密切的家庭成員直接控制的其他企業。

國家控制的企業間不應當僅僅因為彼此同受國家控制而成為關聯方，但企業間存有上述(一)至(三)的關系，或根據上述(五)受同一關鍵管理人員或與其關系密切的家庭成員直接控制時，彼此應視為關聯方。

第一百四十八條、在存在控制關系的情況下，關聯方如為企業時，不論他們之間有無交易，都應當在會計報表附注中披露企業類型、名稱、法定代表人、注冊地、注冊資本及其變化、企業的主營業務、所持股份或權益及其變化。

第一百四十九條、在企業與關聯方發生交易的情況下，企業應當在會計報表附注中披露關聯方關系的性質、交易類型及其交易要素。這些要素一般包括：交易的金額或相應比例、未結算項目的金額或相應比例、定價政策(包括沒有金額或只有象征性金額的交易)。

關聯方交易應當分別關聯方以及交易類型予以披露，類型相同的關聯方交易，在不影響財務會計報告使用者正確理解的情況下可以合并披露。

第一百五十條、下列關聯方交易不需要披露：

(一)在合并會計報表中披露包括在合并會計報表中的企業集團成員之間的交易;。

(二)在與合并會計報表一同提供的母公司會計報表中披露關聯方交易。

第十三章財務會計報告。

第一百五十一條、企業應當按照《企業財務會計報告條例》的規定，編制和對外提供真實、完整的財務會計報告。

第一百五十二條、企業的財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告。月度、季度財務會計報告是指月度和季度終了提供的財務會計報告;半年度財務會計報告是指在每個會計年度的前6個月結束后對外提供的財務會計報告;年度財務會計報告是指年度終了對外提供的財務會計報告。

本制度將半年度、季度和月度財務會計報告統稱為中期財務會計報告。

第一百五十三條、企業的財務會計報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成(不要求編制和提供財務情況說明書的企業除外)。企業對外提供的財務會計報告的內容、會計報表種類和格式、會計報表附注的主要內容等，由本制度規定;企業內部管理需要的會計報表由企業自行規定。

季度、月度中期財務會計報告通常僅指會計報表，國家統一的會計制度另有規定的除外。

半年度中期財務會計報告中的會計報表附注至少應當披露所有重大的事項，如轉讓子公司等。半年度中期財務會計報告報出前發生的資產負債表日后事項、或有事項等，除特別重大事項外，可不作調整或披露。

第一百五十四條、企業向外提供的會計報表包括：

(一)資產負債表;。

(二)利潤表;。

(三)現金流量表;。

(四)資產減值準備明細表;。

(五)利潤分配表;。

(六)股東權益增減變動表;。

(七)分部報表;。

(八)其他有關附表。

第一百五十五條、會計報表附注至少應當包括下列內容：

(一)不符合會計核算基本前提的說明;。

(二)重要會計政策和會計估計的說明;。

(三)重要會計政策和會計估計變更的說明;。

(四)或有事項和資產負債表日后事項的說明;。

(五)關聯方關系及其交易的披露;。

(六)重要資產轉讓及其出售的說明;。

(七)企業合并、分立的說明;。

(八)會計報表中重要項目的明細資料;。

(九)有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。

第一百五十六條、財務情況說明書至少應當對下列情況作出說明：

(一)企業生產經營的基本情況;。

(二)利潤實現和分配情況;。

(三)資金增減和周轉情況;。

(四)對企業財務狀況、經營成果和現金流量有重大影響的其他事項。

第一百五十七條、月度中期財務會計報告應當于月度終了后6天內(節假日順延，下同)對外提供;季度中期財務會計報告應當于季度終了后15天內對外提供;半年度中期財務會計報告應當于年度中期結束后60天內(相當于兩個連續的月份)對外提供;年度財務會計報告應當于年度終了后4個月內對外提供。

會計報表的填列，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

第一百五十八條、企業對其他單位投資如占該單位資本總額50以上(不含50)，或雖然占該單位注冊資本總額不足50但具有實質控制權的，應當編制合并會計報表。合并會計報表的編制原則和方法，按照國家統一的會計制度中有關合并會計報表的規定執行。

企業在編制合并會計報表時，應當將合營企業合并在內，并按照比例合并方法對合營企業的資產、負債、收入、費用、利潤等予以合并。

第一百五十九條、企業對外提供的會計報表應當依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應當注明：企業名稱、企業統一代碼、組織形式、地址、報表所屬年度或者月份、報出日期，并由企業負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人(會計主管人員)簽名并蓋章;又設置總會計師的企業，還應當由總會計師簽名并蓋章。

第一百六十條、本制度自2001年1月1日起施行。

企業會計制度報告（模板18篇）篇十六

第一百四十條、或有事項，是指過去的交易或事項形成的一種狀況，其結果須通過未來不確定事項的發生或不發生予以證實。

或有負債，是指過去的交易或事項形成的潛在義務，其存在須通過未來不確定事項的發生或不發生予以證實;或過去的交易或事項形成的現時義務，履行該義務不是很可能導致經濟利益流出企業或該義務的金額不能可靠地計量。

或有資產，是指過去的交易或事項形成的潛在資產，其存在須通過未來不確定事項的發生或不發生予以證實。

第一百四十一條、如果與或有事項相關的義務同時符合以下條件，企業應當將其作為負債：

(一)該義務是企業承擔的現時義務;。

(二)該義務的履行很可能導致經濟利益流出企業;。

(三)該義務的金額能夠可靠地計量。

符合上述確認條件的負債，應當在資產負債表中單列項目反映。

第一百四十二條、符合上述確認條件的負債，其金額應當是清償該負債所需支出的最佳估計數。如果所需支出存在一個金額范圍，則最佳估計數應按該范圍的上、下限金額的平均數確定;如果所需支出不存在一個金額范圍，則最佳估計數應按如下方法確定：

(一)或有事項涉及單個項目時，最佳估計數按最可能發生的金額確定;。

(二)或有事項涉及多個項目時，最佳估計數按各種可能發生額及其發生概率計算確定。

第一百四十三條、如果清償符合上述確認條件的負債所需支出全部或部分預期由第三方或其他方補償，則補償金額只能在基本確定能收到時，作為資產單獨確認，但確認的補償金額不應當超過所確認負債的賬面價值。

符合上述確認條件的資產，應當在資產負債表中單列項目反映。

第一百四十四條、企業不應當確認或有負債和或有資產。

第一百四十五條、企業應當在會計報表附注中披露如下或有負債形成的原因，預計產生的財務影響(如無法預計，應當說明理由)，以及獲得補償的可能性：

(一)已貼現商業承兌匯票形成的或有負債;。

(二)未決訴訟、仲裁形成的或有負債;。

(三)為其他單位提供債務擔保形成的或有負債;。

(四)其他或有負債(不包括極小可能導致經濟利益流出企業的或有負債)。

第一百四十六條、或有資產一般不應當在會計報表附注中披露。但或有資產很可能會給企業帶來經濟利益時，應當在會計報表附注中披露其形成的原因;如果能夠預計其產生的財務影響，還應當作相應披露。

在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，按本章規定如果披露全部或部分信息預期會對企業造成重大不利影響，則企業無需披露這些信息，但應披露未決訴訟、仲裁的形成原因。

企業會計制度報告（模板18篇）篇十七

第一百二十一條、會計調整，是指企業因按照國家法律、行政法規和會計制度的要求，或者因特定情況下按照會計制度規定對企業原采用的會計政策、會計估計，以及發現的會計差錯、發生的資產負債表日后事項等所作的調整。

會計政策，是指企業在會計核算時所遵循的具體原則以及企業所采納的具體會計處理方法。具體原則，是指企業按照國家統一的會計核算制度所制定的、適合于本企業的會計制度中所采用的會計原則;具體會計處理方法，是指企業在會計核算中對于諸多可選擇的會計處理方法中所選擇的、適合于本企業的會計處理方法。例如，長期投資的具體會計處理方法、壞賬損失的核算方法等。

會計估計，是指企業對其結果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎所作的判斷。例如，固定資產預計使用年限與預計凈殘值、預計無形資產的受益期等。

會計差錯，是指在會計核算時，在確認、計量、記錄等方面出現的錯誤。

(一)資產負債表日后事項，是指自年度資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間發生的需要調整。

(二)這種變更能夠提供有關企業財務狀況、經營成果和現金流量等更可靠、更相關的會計信息。

第一百二十三條、下列各項不屬于會計政策變更：

(一)本期發生的交易或事項與以前相比具有本質差別而采用新的會計政策;。

(二)對初次發生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策。

第一百二十四條、企業按照法律或會計制度等行政法規、規章要求變更會計政策時，應按國家發布的相關會計處理規定執行，如果沒有相關的會計處理規定，應當采用追溯調整法進行處理。企業為了能夠提供更可靠、更相關的會計信息而變更會計政策時，應當采用追溯調整法進行處理。

追溯調整法，是指對某項交易或事項變更會計政策時，如同該交易或事項初次發生時就開始采用新的會計政策，并以此對相關項目進行調整的方法。在采用追溯調整法時，應當將會計政策變更的累積影響數調整期初留存收益，會計報表其他相關項目的期初數也應一并調整，但不需要重編以前年度的會計報表。

第一百二十五條、會計政策變更的累積影響數，是指按變更后的會計政策對以前各項追溯計算的變更年度期初留存收益應有的金額與現有的金額之間的差額。會計政策變更的累積影響數，是假設與會計政策變更相關的交易或事項在初次發生時即采用新的會計政策，而得出的變更年度期初留存收益應有的金額，與現有的金額之間的差額。本制度所稱的會計政策變更的累積影響數，是變更會計政策所導致的對凈損益的累積影響，以及由此導致的對利潤分配及未分配利潤的累積影響金額，不包括分配的利潤或股利。留存收益包括法定盈余公積、法定公益金、任意盈余公積及未分配利潤(外商投資企業包括儲備基金、企業發展基金)。累積影響數通常可以通過以下各步計算獲得：

第一步，根據新的會計政策重新計算受影響的前期交易或事項;。

第二步，計算兩種會計政策下的差異：

第三步，計算差異的所得稅影響金額(如果需要調整所得稅影響金額的);。

第四步，確定前期中的每一期的稅后差異;。

第五步，計算會計政策變更的累積影響數。

如果累積影響數不能合理確定，會計政策變更應當采用未來適用法。未來適用法，是指對某項交易或事項變更會計政策時，新的會計政策適用于變更當期及未來期間發生的交易或事項的方法。采用未來適用法時，不需要計算會計政策變更產生的累積影響數，也無須重編以前年度的會計報表。企業會計賬簿記錄及會計報表上反映的金額，變更之日仍然保留原有金額，不因會計政策變更而改變以前年度的既定結果，企業應當在現有金額的基礎上按新的會計政策進行核算。

第一百二十六條、在編制比較會計報表時，對于比較會計報表期間的會計政策變更，應當調整各該期間的凈損益和其他相關項目，視同該政策在比較會計報表期間一直采用。對于比較會計報表可比期間以前的會計政策變更的累積影響數，應當調整比較會計報表最早期間的期初留存收益，會計報表其他相關項目的數字也應一并調整。

第一百二十七條、企業應當在會計報表附注中披露會計政策變更的內容和理由、會計政策變更的影響數，以及累積影響數不能合理確定的理由。

第一百二十八條、由于企業經營活動中內在不確定因素的影響，某些會計報表項目不能精確地計量，而只能加以估計。如果賴以進行估計的基礎發生了變化，或者由于取得新的信息、積累更多的經驗以及后來的發展變化，可能需要對會計估計進行修訂。

第一百二十九條、會計估計變更時，不需要計算變更產生的累積影響數，也不需要重編以前年度會計報表，但應當對變更當期和未來期間發生的交易或事項采用新的會計估計進行處理。

第一百三十條、會計估計的變更，如果僅影響變更當期，會計估計變更的影響數應計入變更當期與前期相同的相關項目中;如果既影響變更當期又影響未來期間，會計估計變更的影響數應計入變更當期和未來期間與前期相同的相關項目中。

第一百三十一條、會計政策變更和會計估計變更很難區分時，應當按照會計估計變更的處理方法進行處理。

第一百三十二條、企業應當在會計報表附注中披露會計估計變更的內容和理由、會計估計變更的影響數，以及會計估計變更的影響數不能確定的理由。

第三節、會計差錯更正。

第一百三十三條、本期發現的會計差錯，應按以下原則處理：

(一)本期發現的與本期相關的會計差錯，應當調整本期相關項目。

(二)本期發現的與前期相關的非重大會計差錯，如影響損益，應當直接計入本期凈損益，其他相關項目也應當作為本期數一并調整;如不影響損益，應當調整本期相關項目。

重大會計差錯，是指企業發現的使公布的會計報表不再具有可靠性的會計差錯。重大會計差錯一般是指金額比較大，通常某項交易或事項的金額占該類交易或事項的金額10及以上，則認為金額比較大。

(三)本期發現的與前期相關的重大會計差錯，如影響損益，應當將其對損益的影響數調整發現當期的期初留存收益，會計報表其他相關項目的期初數也應一并調整;如不影響損益，應當調整會計報表相關項目的期初數。

(四)年度資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間發現的報告年度的會計差錯及以前年度的非重大會計差錯，應當按照資產負債表日后事項中的調整事項進行處理。

年度資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間發現的以前年度的重大會計差錯，應當調整以前年度的相關項目。

第一百三十四條、在編制計較會計報表時，對于比較會計報表期間的重大會計差錯，應當調整各該期間的凈損益和其他相關項目;對于比較會計報表期間以前的重大會計差錯，應當調整比較會計報表最早期間的期初留存收益，會計報表其他相關項目的數字也應一并調整。

第一百三十五條、企業應當在會計報表附注中披露重大會計差錯的內容和重大會計差錯的更正金額。

第一百三十六條、企業濫用會計政策、會計估計及其變更，應當作為重大會計差錯予以更正。

第四節、資產負債表日后事項。

第一百三十七條、資產負債表日后獲得新的或進一步的證據，有助于對資產負債表日存在狀況的有關金額作出重新估計，應當作為調整事項，據此對資產負債表日所反映的收入、費用、資產、負債以及所有者權益進行調整。以下是調整事項的例子：

(一)已證實資產發生了減損;。

(二)銷售退回;。

(三)已確定獲得或支付的賠償。

資產負債表日后董事會或者經理(廠長)會議，或者類似機構制訂的利潤分配方案中與財務會計報告所屬期間有關的利潤分配，也應當作為調整事項，但利潤分配方案中的股票股利(或以利潤轉增資本)應當作為非調整事項處理。

第一百三十八條、資產負債表日后發生的調整事項，應當如同資產負債表所屬期間發生的事項一樣，作出相關賬務處理，并對資產負債表日已編制的會計報表作相應的調整。這里的會計報表包括資產負債表、利潤表及其相關附表和現金流量表的補充資料內容，但不包括現金流量表正表。資產負債表日后發生的調整事項，應當分別以下情況進行賬務處理：

(一)涉及損益的事項，通過“以前年度損益調整”科目核算。調整增加以前年度收益或調整減少以前年度虧損的事項，及其調整減少的所得稅，記入“以前年度損益調整”科目的貸方;調整減少以前年度收益或調整增加以前年度虧損的事項，以及調整增加的所得稅，記入“以前年度損益調整”科目的借方。“以前年度損益調整”科目的貸方或借方余額，轉入“利潤分配--未分配利潤”科目。

(二)涉及利潤分配調整的事項，直接通過“利潤分配--未分配利潤”科目核算。

(三)不涉及損益以及利潤分配的事項，調整相關科目。

(四)通過上述賬務處理后，還應同時調整會計報表相關項目的數字，包括：

1.資產負債表日編制的會計報表相關項目的數字;。

2.當期編制的會計報表相關項目的年初數;。

3.提供比較會計報表時，還應調整有關會計報表的上年數;。

4.經過上述調整后，如果涉及會計報表附注內容的，還應當調整會計報表附注相關項目的數字。

第一百三十九條、資產負債表日以后才發生或存在的事項，不影響資產負債表日存在狀況，但如不加以說明，將會影響財務會計報告使用者作出正確估計和決策，這類事項應當作為非調整事項，在會計報表附注中予以披露。以下是非調整事項的例子：

(一)股票和債券的發行;。

(二)對一個企業的巨額投資;。

(三)自然災害導致的資產損失;。

(四)外匯匯率發生較大變動。

非調整事項，應當在會計報表附注中說明其內容、估計對財務狀況、經營成果的影響;如無法作出估計，應當說明其原因。

企業會計制度報告（模板18篇）篇十八

第六十六條負債，是指過去的交易、事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業。

第六十七條企業的負債應按其流動性，分為流動負債和長期負債。

第一節流動負債。

第六十八條流動負債，是指將在1年(含1年)或者超過1年的一個營業周期內償還的債務，包括短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應付股利、應交稅金、其他暫收應付款項、預提費用和一年內到期的長期借款等。

第六十九條各項流動負債，應按實際發生額入賬。短期借款、帶息應付票據、短期應付債券應當按照借款本金或債券面值，按照確定的利率按期計提利息，計入損益。

第七十條企業與債權人進行債務重組時，應按以下規定處理：

(一)以現金清償債務的，支付的現金小于應付債務賬面價值的差額，計入資本公積;。

(二)以非現金資產清償債務的，應按應付債務的賬面價值結轉。應付債務的賬面價值與用于抵償債務的非現金資產賬面價值的差額，作為資本公積，或者作為損失計入當期營業外支出。

(三)以債務轉為資本的，應當分別以下情況處理：

2.其他企業，應按債權人放棄債權而享有的股權份額作為實收資本，按債務賬面價值與轉作實收資本的金額的差額，作為資本公積。

(四)以修改其他債務條件進行債務重組的，修改其他債務條件后未來應付金額小于債務重組前應付債務賬面價值的，應將其差額計入資本公積;如果修改后的債務條款涉及或有支出的，應將或有支出包括在未來應付金額中，含或有支出的未來應付金額小于債務重組前應付債務賬面價值的，應將其差額計入資本公積。在未來償還債務期間內未滿足債務重組協議所規定的或有支出條件，即或有支出沒有發生的，其已記錄的或有支出轉入資本公積。

修改其他債務條件后未來應付金額等于或大于債務重組前應付債務賬面價值的，在債務重組時不作賬務處理。對于修改債務條件后的應付債務，應按本制度規定的一般應付債務進行會計處理。

本制度所稱的或有支出，是指依未來某種事項出現而發生的支出。未來事項的出現具有不確定性。