范本可以激發(fā)我們的寫(xiě)作靈感，幫助我們更好地組織思路。以下是一些獲獎(jiǎng)作文的摘錄，這些作品在語(yǔ)言表達(dá)和主題闡述方面都有獨(dú)特之處，值得大家學(xué)習(xí)和借鑒。

財(cái)稅小論文大全（16篇）篇一

終于。

我們還是散了。

一起走了那么多路。

卻堅(jiān)持不下去了。

我們。

什么關(guān)系也沒(méi)有了。

為了一件小事。

還是鬧開(kāi)了。

以前。

還能看見(jiàn)你我一起回家。

現(xiàn)在只有我的影子。

孤獨(dú)地走在黃昏的路上。

再也看不見(jiàn)你的身影了。

初一:張純露。

上一篇：回憶。

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財(cái)稅小論文大全（16篇）篇二

論文摘要：納稅服務(wù)是稅收管理發(fā)展到一定水平，服務(wù)主體為滿(mǎn)足服務(wù)對(duì)象履行納稅義務(wù)和行使稅收權(quán)利的需要而形成的稅收行政行為，是現(xiàn)代稅收管理的基礎(chǔ)性工作，也是當(dāng)前深化征管體制改革的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

因此探究我國(guó)目前納稅服務(wù)存在的問(wèn)題，健全我國(guó)納稅服務(wù)體系對(duì)于提高我國(guó)稅收征管工作質(zhì)量有著重要的意義。

而且是稅務(wù)部門(mén)自身所固有的、本質(zhì)的責(zé)任和義務(wù)，是稅務(wù)系統(tǒng)精神文明建設(shè)、稅收文化建設(shè)的重要內(nèi)容，是建設(shè)良好的稅收環(huán)境，融洽稅收征納關(guān)系，提高稅收征管效率的良好途徑，也是構(gòu)建“誠(chéng)信稅務(wù)”、“服務(wù)型機(jī)關(guān)”的必然要求。

一、我國(guó)目前納稅服務(wù)存在的問(wèn)題。

(一)服務(wù)缺位與越位，服務(wù)與管理脫節(jié)。

服務(wù)缺位是指因稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法不到位或者程序不規(guī)范，手續(xù)繁雜，致使納稅人合法權(quán)益難以得到切實(shí)保障或承受不應(yīng)有的人力、物力和精神上的負(fù)擔(dān)。

主要表現(xiàn)在：因稅務(wù)人員素質(zhì)不高，辦事效率低下導(dǎo)致納稅人為辦理同一納稅事項(xiàng)而多次往返，久拖不決;因稅收工作流程不規(guī)范，存在程序繁雜、手續(xù)繁瑣、票表過(guò)多的問(wèn)題，加重了納稅人的負(fù)擔(dān)，增加稅收成本;因稅收政策不完善影響各種優(yōu)惠政策的落實(shí);因稅收法制不完備，使納稅人不能享受同等的國(guó)民待遇。

服務(wù)越位是指超越法律規(guī)定的義務(wù)范疇，越權(quán)提供不合法的“服務(wù)”，以及將不屬于納稅服務(wù)范疇的內(nèi)容作為納稅服務(wù)提供給納稅人。

如有的稅務(wù)部門(mén)仍然存在擅自減免稅或擴(kuò)大稅收優(yōu)惠范圍的現(xiàn)象。

服務(wù)加管理是現(xiàn)代稅收的管理方式，但二者并不是簡(jiǎn)單的相加，服務(wù)與管理不是分裂的，而是作為統(tǒng)一的整體相互滲透、相互補(bǔ)充、相互促進(jìn)。

在實(shí)際工作中往往將管理(執(zhí)法)與服務(wù)對(duì)立起來(lái)，一提到管理就忽視為納稅人的服務(wù)，容易發(fā)生侵犯納稅人權(quán)利的情況。

一提到服務(wù)就弱化管理，導(dǎo)致“疏于管理、淡化責(zé)任”情況的發(fā)生。

(二)納稅服務(wù)信息化程度低。

稅收信息化是將現(xiàn)代信息技術(shù)廣泛應(yīng)用于稅務(wù)管理與服務(wù)中，深度開(kāi)發(fā)利用信息資源，提高管理與服務(wù)水平，并由此推動(dòng)稅務(wù)部門(mén)業(yè)務(wù)重組、流程再造，進(jìn)而推進(jìn)稅務(wù)管理現(xiàn)代化建設(shè)的綜合過(guò)程。

目前在稅收信息化建設(shè)中存在一些誤區(qū)：一是重技術(shù)輕管理。

許多部門(mén)熱衷于購(gòu)買(mǎi)高檔的硬件設(shè)備，盲目開(kāi)發(fā)軟件，而對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)性研究不夠，沒(méi)有創(chuàng)新管理方式、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和組織結(jié)構(gòu)，結(jié)果只是利用現(xiàn)代化的技術(shù)手段去重復(fù)、模仿傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理流程，沒(méi)有有效地利用信息資源。

二是重系統(tǒng)本身的應(yīng)用，輕數(shù)據(jù)資源的管理利用。

有的地方更多地是以信息系統(tǒng)來(lái)替代手工操作，卻對(duì)數(shù)據(jù)資源管理和信息資源的有效挖掘和利用重視不足。

三是輕視信息資源整合及一體化建設(shè)。

現(xiàn)階段的稅收信息化建設(shè)已經(jīng)涵蓋了從征管到行政管理、輔助決策等各個(gè)方面，但這些部分的信息化建設(shè)仍然是各自為政，信息資源沒(méi)有實(shí)現(xiàn)充分共享，沒(méi)有形成合力。

(三)納稅服務(wù)的社會(huì)化程度低。

我國(guó)當(dāng)前的納稅服務(wù)主要是由稅務(wù)部門(mén)來(lái)提供，納稅人辦理涉稅事務(wù)主要直接面對(duì)的還是稅務(wù)部門(mén)。

如上所述稅務(wù)部門(mén)的信息化程度較低，集中處理信息，為納稅人提供多層次、全方位納稅服務(wù)的能力有限，對(duì)于諸多日常的稅收征收管理工作仍然需要通過(guò)辦稅服務(wù)大廳的形式，對(duì)納稅人實(shí)施傳統(tǒng)的面對(duì)面的管理與服務(wù)。

另外，經(jīng)濟(jì)社會(huì)尚未發(fā)展到相當(dāng)水平，對(duì)社會(huì)化納稅服務(wù)的需求不足，缺乏推動(dòng)納稅服務(wù)社會(huì)化發(fā)展的外部動(dòng)力。

社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)市場(chǎng)化程度不足，其發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)不充分，所提供的有償納稅服務(wù)對(duì)納稅人缺乏吸引力。

二、優(yōu)化我國(guó)納稅服務(wù)的對(duì)策。

(一)服務(wù)要求制度化。

控告和檢舉權(quán)、要求回避權(quán)、請(qǐng)求國(guó)家賠償權(quán)、委托稅務(wù)代理權(quán)、索取完稅憑證權(quán)等能夠落到實(shí)處，保障其合法權(quán)益。

在此基礎(chǔ)上，制定統(tǒng)一的納稅服務(wù)制度，形成實(shí)際的、剛性的工作標(biāo)準(zhǔn)。

實(shí)行考核評(píng)價(jià)機(jī)制，量化納稅服務(wù)工作，在內(nèi)部考核的基礎(chǔ)上，征詢(xún)納稅人的滿(mǎn)意程度，加強(qiáng)監(jiān)督考核，切實(shí)規(guī)范服務(wù)行為。

(二)服務(wù)手段信息化。

通過(guò)加快稅務(wù)信息化建設(shè)，構(gòu)建納稅服務(wù)信息化平臺(tái)，降低稅收成本，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

在信息化建設(shè)方面一是完善納稅服務(wù)的公共服務(wù)平臺(tái)，以12366服務(wù)熱線、電子稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)為載體，運(yùn)用網(wǎng)上電子申報(bào)系統(tǒng)、網(wǎng)上稅務(wù)局信息管理等系統(tǒng)，為納稅人提供全方位、功能強(qiáng)大的多元化、個(gè)性化、開(kāi)放式的納稅服務(wù)。

二是完善稅收管理平臺(tái)，推廣運(yùn)用納稅申報(bào)電子信息采集系統(tǒng)、發(fā)票管理系統(tǒng)、一般納稅人認(rèn)定管理系統(tǒng)、增值稅納稅評(píng)估管理、計(jì)算機(jī)稽核、協(xié)查等管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理信息系統(tǒng)的一體化，提高工作效率，節(jié)約納稅人納稅成本。

三是完善信息交換平臺(tái)，推進(jìn)稅庫(kù)銀企的一體化建設(shè)，拓寬申報(bào)繳稅渠道，實(shí)現(xiàn)部門(mén)間信息共享，提高管理和服務(wù)效率。

(三)服務(wù)過(guò)程社會(huì)化。

一是充分發(fā)揮稅務(wù)代理的作用，把稅務(wù)代理作為納稅服務(wù)的延伸加以鼓勵(lì)和引導(dǎo)。

二是得到全社會(huì)的支持和配合，建立起一個(gè)全社會(huì)的納稅服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，更好地提高服務(wù)質(zhì)量和實(shí)效，從而提高納稅人對(duì)稅法的自覺(jué)遵從度，保證國(guó)家的稅收權(quán)益。

此外，優(yōu)化納稅服務(wù)還要求服務(wù)內(nèi)容的系統(tǒng)化。

主要包括稅收環(huán)境服務(wù)、稅收信息咨詢(xún)服務(wù)、程序性服務(wù)、救濟(jì)服務(wù)等四個(gè)環(huán)節(jié)的'內(nèi)容。

納稅服務(wù)是整個(gè)社會(huì)公共服務(wù)系統(tǒng)的一部分。

優(yōu)化納稅服務(wù)是一項(xiàng)涉及多方面的長(zhǎng)期工程。

稅務(wù)部門(mén)作為優(yōu)化工作的主體，應(yīng)做出科學(xué)合理的規(guī)劃，并遵循預(yù)定的目標(biāo)和相關(guān)原則，不斷改進(jìn)和完善納稅服務(wù)的內(nèi)容和措施，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，提高稅收工作效率。

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財(cái)稅小論文大全（16篇）篇三

根據(jù)增值稅法規(guī)定，銷(xiāo)售貨物時(shí)因出租包裝物收取的包裝物租金應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷(xiāo)售額一并繳納增值稅、消費(fèi)稅。需要注意的是，價(jià)外費(fèi)用是含稅的，在會(huì)計(jì)處理時(shí)，包裝物租金需換算為不含稅收入計(jì)入“其它業(yè)務(wù)收入”，其成本結(jié)轉(zhuǎn)“其他業(yè)務(wù)成本”。包裝物需繳納的增值稅計(jì)入銷(xiāo)項(xiàng)稅額，從價(jià)計(jì)征及復(fù)合計(jì)征從價(jià)部分需要繳納的消費(fèi)稅計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”。應(yīng)當(dāng)注意的是，如果沒(méi)有涉及產(chǎn)品的銷(xiāo)售，而僅僅是出租包裝物而收取的包裝物租金，按營(yíng)改增政策，也需要繳納增值稅，而不再繳納營(yíng)業(yè)稅。

例5：佳麗日化公司銷(xiāo)售化妝品時(shí)收取包裝物租金2.34萬(wàn)元。以下分析中單位為萬(wàn)元。

(1)確認(rèn)收入。

借：應(yīng)收賬款2.34。

貸：其他業(yè)務(wù)收入2。

應(yīng)交稅金―應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)0.34(2×17%)。

(2)計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅。

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加0.6(2×30%)。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅0.6。

3出租出借包裝物收取押金財(cái)稅處理分析3.1非酒類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售時(shí)收取包裝物押金財(cái)稅處理。

財(cái)稅小論文大全（16篇）篇四

1.教育觀念陳舊，教學(xué)質(zhì)量得不到保證。

成人教育在創(chuàng)造了良好的經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，也暴露出個(gè)別學(xué)校在社會(huì)效益上的重視不足。他們只注重學(xué)校招生規(guī)模的擴(kuò)大，學(xué)生人數(shù)的多少，卻忽視教學(xué)質(zhì)量的提高；片面強(qiáng)調(diào)了成人教育中的“函授”、“業(yè)余”、“夜大”等特點(diǎn)，而忽視了終身教育的“教育”理念，在設(shè)置師資力量、安排教學(xué)課程等方面大打折扣；而成教學(xué)生本身工學(xué)矛盾的存在又使得學(xué)生的自學(xué)環(huán)節(jié)必然缺失，兩相結(jié)合必然使得教學(xué)質(zhì)量得不到保證。

2.教學(xué)手段落后，教學(xué)模式缺乏。

在部分學(xué)校的成人教育中，受傳統(tǒng)教育觀念的影響，仍然沿用老一套的教學(xué)手段，未能采取先進(jìn)的、多種類(lèi)型的教學(xué)模式進(jìn)行教學(xué)。目前的成人教育法學(xué)本科教并沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到現(xiàn)行教學(xué)模式對(duì)提高教學(xué)質(zhì)量的障礙，往往沿用單一化的教學(xué)模式，或者照搬普通高等教育法學(xué)本科的教學(xué)方法進(jìn)行教學(xué)。

3.課程設(shè)置不合理，教材選用不恰當(dāng)。

在課程設(shè)置上，成人教育法學(xué)本科課程也沒(méi)有考慮到成人教育的特點(diǎn)，照搬普通高等教育法學(xué)本科教學(xué)的課程設(shè)置，使課程設(shè)置與成人教育學(xué)生的期望相差甚遠(yuǎn)。在選用教材的時(shí)候，沒(méi)有經(jīng)過(guò)慎重考查，教材“過(guò)時(shí)”，無(wú)法很好的開(kāi)展教學(xué)，不能及時(shí)吸收最先進(jìn)的理念，不能最大程度的滿(mǎn)足成人教育學(xué)生的求知欲望。

1.轉(zhuǎn)換觀念，明確定位，嚴(yán)把教學(xué)質(zhì)量關(guān)。

充分認(rèn)識(shí)成人教育法學(xué)本科教學(xué)存在的問(wèn)題，建立有別于普通高等法學(xué)本科教育的教學(xué)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)體系，明確定位成教法學(xué)本科教育的教學(xué)目標(biāo)，提高教師和教育管理者的素質(zhì)，保證和加大物質(zhì)資源的投入，包括經(jīng)費(fèi)投入、教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)時(shí)間、教學(xué)手段、設(shè)備等等。

正如美國(guó)教育學(xué)家達(dá)肯沃爾德·梅里安在《成人教育》中指出的那樣：“成人學(xué)習(xí)，是以問(wèn)題為中心，而不是以教材為中心?！庇纱宋覀儜?yīng)改變“成人本科教育就是高等學(xué)歷教育速成班的看法”，應(yīng)該看到，成人教育法學(xué)本科教學(xué)新的發(fā)展趨勢(shì)根據(jù)成人高等教育及成人學(xué)習(xí)的特點(diǎn)，選購(gòu)好既不影響學(xué)科專(zhuān)業(yè)課程的規(guī)格檔次和水平、又適合于成人學(xué)習(xí)特點(diǎn)的正規(guī)出版社出版的教材；教學(xué)內(nèi)容上要注重實(shí)用，教學(xué)方法上靈活多樣，讓接受成人法學(xué)本科教育后的學(xué)生真正做到學(xué)以致用即可。

2.借鑒普通高等教育先進(jìn)模式，促進(jìn)成教法學(xué)本科教學(xué)水平的提高。

（1）診所式教學(xué)模式的試行。

法學(xué)界大多數(shù)學(xué)者認(rèn)為，在新的歷史條件下，法學(xué)教育必須體現(xiàn)素質(zhì)教育的要求，換言之，新時(shí)期的法學(xué)教育，從根本上講就是法學(xué)素質(zhì)教育，法學(xué)教育的首要任務(wù)是培養(yǎng)德、智、體、美等方面全面發(fā)展的具有創(chuàng)新精神和實(shí)踐能力的法律人才。這種觀念放在成人法學(xué)本科教學(xué)中亦適用。

目前，在普通高等教育法學(xué)本科教學(xué)中，多媒體教學(xué)技術(shù)的運(yùn)用已經(jīng)越來(lái)越普遍，而在成人教育中則相對(duì)教薄弱。囿于成人教育短暫的面授教學(xué)時(shí)間，更多的教師為了完成教學(xué)計(jì)劃，趕教學(xué)進(jìn)度，只能夠加快理論知識(shí)的泛泛講解，“演講”式的教和廖廖幾行板書(shū)的效果遠(yuǎn)遠(yuǎn)不及多媒體教學(xué)手段的充分使用。

在成人教育法學(xué)本科教學(xué)中，理論知識(shí)的掌握和實(shí)踐能力的培養(yǎng)在教學(xué)目標(biāo)中幾乎各占一半的比重，多媒體教學(xué)模式的優(yōu)點(diǎn)可以很好的滿(mǎn)足教學(xué)的多種需要。作為一種媒體技術(shù)，它所承載傳輸?shù)男畔⑹秦S富的，形式是多樣的，覆蓋了教學(xué)系統(tǒng)的各種要素，具有全面性、形象性和使用的方便性，能提供最新的信息和各種便捷的服務(wù)，它提供了各個(gè)部門(mén)、環(huán)節(jié)和各種要素信息之間聯(lián)系的信息通道，具有多向性和交互性。因此，在法學(xué)教學(xué)中可以通過(guò)應(yīng)用多媒體教學(xué)模式，針對(duì)不同的教學(xué)內(nèi)容和教學(xué)對(duì)象，在不同的教學(xué)環(huán)節(jié)合理配置教學(xué)資源，充分、形象地模擬教學(xué)環(huán)境，組織學(xué)生采用多種有效的學(xué)習(xí)方法，以最經(jīng)濟(jì)、最直接的方式達(dá)成學(xué)習(xí)目標(biāo)。如通過(guò)網(wǎng)絡(luò)，將校園課堂和法院審判庭聯(lián)接起來(lái)，以實(shí)現(xiàn)真正意義上的案例教學(xué)；通過(guò)網(wǎng)絡(luò)，學(xué)生可以收集相關(guān)法學(xué)資料并參加討論，實(shí)現(xiàn)互動(dòng)開(kāi)放式教學(xué)。

三、進(jìn)行改革的可行性。

雖然，普通高等教育法學(xué)本科教育仍然是我國(guó)法律人才培養(yǎng)的主渠道，但是，在目前終身教育、終身學(xué)習(xí)的大環(huán)境下，越來(lái)越多的人熱衷于自我增值及終身學(xué)習(xí)，參加成人法學(xué)本科教育則是其中的一個(gè)重要途徑。對(duì)于期望進(jìn)行法學(xué)本科再教育的群體來(lái)說(shuō)，辦學(xué)機(jī)構(gòu)的辦學(xué)能力、教學(xué)質(zhì)量、社會(huì)效益等是其選擇的首要條件。辦學(xué)機(jī)構(gòu)只有適應(yīng)教育潮流的發(fā)展，認(rèn)真思考法學(xué)本科教學(xué)中存在的問(wèn)題，改變滯后的教學(xué)培養(yǎng)模式，不斷提升辦學(xué)能力，辦學(xué)才能長(zhǎng)盛不衰。在教學(xué)實(shí)踐中，由于大部分成人教育都依托于普通高等教育的教學(xué)資源，完全具備進(jìn)行教學(xué)改革的軟、硬條件。

當(dāng)前，參加成人法學(xué)本科教育的學(xué)生懷著新的求學(xué)理念，選擇學(xué)校時(shí)候更看重的是教學(xué)質(zhì)量的情境下，加快法學(xué)本科生教育教學(xué)模式，擯棄成人教育法學(xué)本科教學(xué)中存在的低水平，泡沫化，理論與實(shí)踐脫節(jié)、教學(xué)與法律職業(yè)脫節(jié)等弊端是非常必要的。培養(yǎng)實(shí)用創(chuàng)新型的法律專(zhuān)業(yè)人才，使經(jīng)過(guò)成人教育法學(xué)本科學(xué)習(xí)的學(xué)生具有“法律人”應(yīng)有的法律職業(yè)道德素養(yǎng)、法律專(zhuān)業(yè)知識(shí)和專(zhuān)業(yè)技能，是辦學(xué)機(jī)構(gòu)增強(qiáng)辦學(xué)競(jìng)爭(zhēng)力的最好手段。成人教育學(xué)生的培養(yǎng)質(zhì)量標(biāo)志著一個(gè)辦學(xué)機(jī)構(gòu)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，不斷探索和創(chuàng)新法學(xué)本科教學(xué)模式，才能從根本上增強(qiáng)辦學(xué)機(jī)構(gòu)的競(jìng)爭(zhēng)力，為社會(huì)提供優(yōu)質(zhì)法律教育產(chǎn)品，從而進(jìn)一步提高辦學(xué)機(jī)構(gòu)的社會(huì)效益。

參考文獻(xiàn)：

［1］曾憲義，張文顯.中國(guó)法學(xué)專(zhuān)業(yè)教育教學(xué)改革與發(fā)展戰(zhàn)略研究［m］.北京:高等教育出版社,.14.

[2]王健.中國(guó)近代的法律教育［m］.北京:中國(guó)政法大學(xué)出版社,.136.

[3]杜蘭英,朱昶.成人教育教學(xué)方式與方法體系的改革.湖北廣播電視大學(xué)學(xué)報(bào),2001,(2).

[4]李盛聰.論成人高等教育存在的問(wèn)題與創(chuàng)新.中國(guó)成人教育，,(2).

財(cái)稅小論文大全（16篇）篇五

第一章總則及定義。

第一條為規(guī)范和加強(qiáng)對(duì)企業(yè)重組業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《稅法》）及其實(shí)施條例（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《實(shí)施條例》）、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《征管法》）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[]59號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》）等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條本辦法所稱(chēng)企業(yè)重組業(yè)務(wù)，是指《通知》第一條所規(guī)定的企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、合并、分立等各類(lèi)重組。

第三條企業(yè)發(fā)生各類(lèi)重組業(yè)務(wù)，其當(dāng)事各方，按重組類(lèi)型，分別指以下企業(yè)：

（一）債務(wù)重組中當(dāng)事各方，指?jìng)鶆?wù)人及債權(quán)人。

（二）股權(quán)收購(gòu)中當(dāng)事各方，指收購(gòu)方、轉(zhuǎn)讓方及被收購(gòu)企業(yè)。

（三）資產(chǎn)收購(gòu)中當(dāng)事各方，指轉(zhuǎn)讓方、受讓方。

（四）合并中當(dāng)事各方，指合并企業(yè)、被合并企業(yè)及各方股東。

（五）分立中當(dāng)事各方，指分立企業(yè)、被分立企業(yè)及各方股東。

第四條同一重組業(yè)務(wù)的當(dāng)事各方應(yīng)采取一致稅務(wù)處理原則，即統(tǒng)一按一般性或特殊性稅務(wù)處理。

第五條《通知》第一條第（四）項(xiàng)所稱(chēng)實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，是指企業(yè)用于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、與產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)收入直接相關(guān)的資產(chǎn)，包括經(jīng)營(yíng)所用各類(lèi)資產(chǎn)、企業(yè)擁有的商業(yè)信息和技術(shù)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)、投資資產(chǎn)等。

第六條《通知》第二條所稱(chēng)控股企業(yè)，是指由本企業(yè)直接持有股份的企業(yè)。

第七條《通知》中規(guī)定的企業(yè)重組，其重組日的確定，按以下規(guī)定處理：

（一）債務(wù)重組，以債務(wù)重組合同或協(xié)議生效日為重組日。

（二）股權(quán)收購(gòu)，以轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)日為重組日。

（三）資產(chǎn)收購(gòu)，以轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成資產(chǎn)實(shí)際交割日為重組日。

（四）企業(yè)合并，以合并企業(yè)取得被合并企業(yè)資產(chǎn)所有權(quán)并完成工商登記變更日期為重組日。

（五）企業(yè)分立，以分立企業(yè)取得被分立企業(yè)資產(chǎn)所有權(quán)并完成工商登記變更日期為重組日。

第八條重組業(yè)務(wù)完成年度的確定，可以按各當(dāng)事方適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定，具體參照各當(dāng)事方經(jīng)審計(jì)的年度財(cái)務(wù)報(bào)告。由于當(dāng)事方適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不同導(dǎo)致重組業(yè)務(wù)完成年度的判定有差異時(shí)，各當(dāng)事方應(yīng)協(xié)商一致，確定同一個(gè)納稅年度作為重組業(yè)務(wù)完成年度。

第九條本辦法所稱(chēng)評(píng)估機(jī)構(gòu)，是指具有合法資質(zhì)的中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)。

[2009]60號(hào)）規(guī)定進(jìn)行清算。

企業(yè)在報(bào)送《企業(yè)清算所得納稅申報(bào)表》時(shí)，應(yīng)附送以下資料：

（一）企業(yè)改變法律形式的工商部門(mén)或其他政府部門(mén)的批準(zhǔn)文件；

（二）企業(yè)全部資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)以及評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告；

（三）企業(yè)債權(quán)、債務(wù)處理或歸屬情況說(shuō)明；

（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料證明。

第十一條企業(yè)發(fā)生《通知》第四條第（二）項(xiàng)規(guī)定的債務(wù)重組，應(yīng)準(zhǔn)備以下相關(guān)資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

（二）債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)保留當(dāng)事各方簽訂的債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)協(xié)議或合同。

第十二條企業(yè)發(fā)生《通知》第四條第（三）項(xiàng)規(guī)定的股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)重組業(yè)務(wù)，應(yīng)準(zhǔn)備以下相關(guān)資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

（一）當(dāng)事各方所簽訂的股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)業(yè)務(wù)合同或協(xié)議；

（二）相關(guān)股權(quán)、資產(chǎn)公允價(jià)值的合法證據(jù)。

第十三條企業(yè)發(fā)生《通知》第四條第（四）項(xiàng)規(guī)定的合并，應(yīng)按照財(cái)稅[2009]60號(hào)文件規(guī)定進(jìn)行清算。

被合并企業(yè)在報(bào)送《企業(yè)清算所得納稅申報(bào)表》時(shí)，應(yīng)附送以下資料：

（一）企業(yè)合并的工商部門(mén)或其他政府部門(mén)的批準(zhǔn)文件；

（二）企業(yè)全部資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)以及評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告；

（三）企業(yè)債務(wù)處理或歸屬情況說(shuō)明；

（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料證明。

第十四條企業(yè)發(fā)生《通知》第四條第（五）項(xiàng)規(guī)定的分立，被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在，應(yīng)按照財(cái)稅[2009]60號(hào)文件規(guī)定進(jìn)行清算。

被分立企業(yè)在報(bào)送《企業(yè)清算所得納稅申報(bào)表》時(shí)，應(yīng)附送以下資料：

（一）企業(yè)分立的工商部門(mén)或其他政府部門(mén)的批準(zhǔn)文件；

（二）被分立企業(yè)全部資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)以及評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告；

（三）企業(yè)債務(wù)處理或歸屬情況說(shuō)明；

（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料證明。

有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的所得享受的稅收優(yōu)惠承繼問(wèn)題，按照《實(shí)施條例》第八十九條規(guī)定執(zhí)行。

第十六條企業(yè)重組業(yè)務(wù)，符合《通知》規(guī)定條件并選擇特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)按照《通知》第十一條規(guī)定進(jìn)行備案；如企業(yè)重組各方需要稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，可以選擇由重組主導(dǎo)方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，層報(bào)省稅務(wù)機(jī)關(guān)給予確認(rèn)。

采取申請(qǐng)確認(rèn)的，主導(dǎo)方和其他當(dāng)事方不在同一省（自治區(qū)、市）的，主導(dǎo)方省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將確認(rèn)文件抄送其他當(dāng)事方所在地省稅務(wù)機(jī)關(guān)。

省稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到確認(rèn)申請(qǐng)時(shí)，原則上應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳前完成確認(rèn)。特殊情況，需要延長(zhǎng)的，應(yīng)將延長(zhǎng)理由告知主導(dǎo)方。

第十七條企業(yè)重組主導(dǎo)方，按以下原則確定：

（二）股權(quán)收購(gòu)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓方；

（三）資產(chǎn)收購(gòu)為資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方；

（四）吸收合并為合并后擬存續(xù)的企業(yè)，新設(shè)合并為合并前資產(chǎn)較大的企業(yè)；

（五）分立為被分立的企業(yè)或存續(xù)企業(yè)。

第十八條企業(yè)發(fā)生重組業(yè)務(wù)，按照《通知》第五條第（一）項(xiàng)要求，企業(yè)在備案或提交確認(rèn)申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)從以下方面說(shuō)明企業(yè)重組具有合理的商業(yè)目的：

（三）重組活動(dòng)給交易各方稅務(wù)狀況帶來(lái)的可能變化；

（四）重組各方從交易中獲得的財(cái)務(wù)狀況變化；

（五）重組活動(dòng)是否給交易各方帶來(lái)了在市場(chǎng)原則下不會(huì)產(chǎn)生的異常經(jīng)濟(jì)利益或潛在義務(wù)；

（六）非居民企業(yè)參與重組活動(dòng)的情況。

第十九條《通知》第五條第（三）和第（五）項(xiàng)所稱(chēng)“企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)”，是指自重組日起計(jì)算的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)。

第二十條《通知》第五條第（五）項(xiàng)規(guī)定的原主要股東，是指原持有轉(zhuǎn)讓企業(yè)或被收購(gòu)企業(yè)20%以上股權(quán)的股東。

第二十一條《通知》第六條第（四）項(xiàng)規(guī)定的同一控制，是指參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制，且該控制并非暫時(shí)性的。能夠?qū)⑴c合并的企業(yè)在合并前后均實(shí)施最終控制權(quán)的相同多方，是指根據(jù)合同或協(xié)議的約定，對(duì)參與合并企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策擁有決定控制權(quán)的投資者群體。在企業(yè)合并前，參與合并各方受最終控制方的控制在12個(gè)月以上，企業(yè)合并后所形成的主體在最終控制方的控制時(shí)間也應(yīng)達(dá)到連續(xù)12個(gè)月。

第二十二條企業(yè)發(fā)生《通知》第六條第（一）項(xiàng)規(guī)定的債務(wù)重組，根據(jù)不同情形，應(yīng)準(zhǔn)備以下資料：

（一）發(fā)生債務(wù)重組所產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上的，債務(wù)重組所得要求在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額的，應(yīng)準(zhǔn)備以下資料：

2.當(dāng)事各方所簽訂的債務(wù)重組合同或協(xié)議；

3.債務(wù)重組所產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額、企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額情況說(shuō)明；

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料證明。

（二）發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，債務(wù)人對(duì)債務(wù)清償業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)所得或損失，債權(quán)人對(duì)股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定，應(yīng)準(zhǔn)備以下資料：

1.當(dāng)事方的債務(wù)重組的總體情況說(shuō)明。情況說(shuō)明中應(yīng)包括債務(wù)重組的商業(yè)目的；

2.雙方所簽訂的債轉(zhuǎn)股合同或協(xié)議；

3.企業(yè)所轉(zhuǎn)換的股權(quán)公允價(jià)格證明；

4.工商部門(mén)及有關(guān)部門(mén)核準(zhǔn)相關(guān)企業(yè)股權(quán)變更事項(xiàng)證明材料；

5.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料證明。

第二十三條企業(yè)發(fā)生《通知》第六條第（二）項(xiàng)規(guī)定的股權(quán)收購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)準(zhǔn)備以下資料：

（一）當(dāng)事方的股權(quán)收購(gòu)業(yè)務(wù)總體情況說(shuō)明，情況說(shuō)明中應(yīng)包括股權(quán)收購(gòu)的商業(yè)目的；

（二）雙方或多方所簽訂的股權(quán)收購(gòu)業(yè)務(wù)合同或協(xié)議；

（三）由評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的所轉(zhuǎn)讓及支付的股權(quán)公允價(jià)值；

（五）工商等相關(guān)部門(mén)核準(zhǔn)相關(guān)企業(yè)股權(quán)變更事項(xiàng)證明材料；

（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料。

第二十四條企業(yè)發(fā)生《通知》第六條第（三）項(xiàng)規(guī)定的資產(chǎn)收購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)準(zhǔn)備以下資料：

（一）當(dāng)事方的資產(chǎn)收購(gòu)業(yè)務(wù)總體情況說(shuō)明，情況說(shuō)明中應(yīng)包括資產(chǎn)收購(gòu)的商業(yè)目的；

（二）當(dāng)事各方所簽訂的資產(chǎn)收購(gòu)業(yè)務(wù)合同或協(xié)議；

（三）評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)收購(gòu)所體現(xiàn)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告；

（四）受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)的有效憑證；

（六）工商部門(mén)核準(zhǔn)相關(guān)企業(yè)股權(quán)變更事項(xiàng)證明材料；

（七）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料證明。

第二十五條企業(yè)發(fā)生《通知》第六條第（四）項(xiàng)規(guī)定的合并，應(yīng)準(zhǔn)備以下資料：

（一）當(dāng)事方企業(yè)合并的總體情況說(shuō)明。情況說(shuō)明中應(yīng)包括企業(yè)合并的商業(yè)目的；

（二）企業(yè)合并的政府主管部門(mén)的批準(zhǔn)文件；

（三）企業(yè)合并各方當(dāng)事人的股權(quán)關(guān)系說(shuō)明；

（四）被合并企業(yè)的凈資產(chǎn)、各單項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債及其賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)等相關(guān)資料；

（六）工商部門(mén)核準(zhǔn)相關(guān)企業(yè)股權(quán)變更事項(xiàng)證明材料；

（七）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料證明。

損的限額。

第二十七條企業(yè)發(fā)生《通知》第六條第（五）項(xiàng)規(guī)定的分立，應(yīng)準(zhǔn)備以下資料：

（一）當(dāng)事方企業(yè)分立的總體情況說(shuō)明。情況說(shuō)明中應(yīng)包括企業(yè)分立的商業(yè)目的；

（二）企業(yè)分立的政府主管部門(mén)的批準(zhǔn)文件；

（三）被分立企業(yè)的凈資產(chǎn)、各單項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)等相關(guān)資料；

（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料證明。

第二十八條根據(jù)《通知》第六條第（四）項(xiàng)第2目規(guī)定，被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼，以及根據(jù)《通知》第六條第（五）項(xiàng)第2目規(guī)定，企業(yè)分立，已分立資產(chǎn)相應(yīng)的所得稅事項(xiàng)由分立企業(yè)承繼，這些事項(xiàng)包括尚未確認(rèn)的資產(chǎn)損失、分期確認(rèn)收入的處理以及尚未享受期滿(mǎn)的稅收優(yōu)惠政策承繼處理問(wèn)題等。其中，對(duì)稅收優(yōu)惠政策承繼處理問(wèn)題，凡屬于依照《稅法》第五十七條規(guī)定中就企業(yè)整體（即全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得）享受稅收優(yōu)惠過(guò)渡政策的，合并或分立后的企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受合并前各企業(yè)或分立前被分立企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠。合并前各企業(yè)剩余的稅收優(yōu)惠年限不一致的，合并后企業(yè)每年度的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)統(tǒng)一按合并日各合并前企業(yè)資產(chǎn)占合并后企業(yè)總資產(chǎn)的比例進(jìn)行劃分，再分別按相應(yīng)的剩余優(yōu)惠計(jì)算應(yīng)納稅額。合并前各企業(yè)或分立前被分立企業(yè)按照《稅法》的稅收優(yōu)惠規(guī)定以及稅收優(yōu)惠過(guò)渡政策中就有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目所得享受的稅收優(yōu)惠承繼處理問(wèn)題，按照《實(shí)施條例》第八十九條規(guī)定執(zhí)行。

第二十九條適用《通知》第五條第（三）項(xiàng)和第（五）項(xiàng)的當(dāng)事各方應(yīng)在完成重組業(yè)務(wù)后的下一年度的企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書(shū)面情況說(shuō)明，以證明企業(yè)在重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，有關(guān)符合特殊性稅務(wù)處理的條件未發(fā)生改變。

第三十條當(dāng)事方的其中一方在規(guī)定時(shí)間內(nèi)發(fā)生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、公司性質(zhì)、資產(chǎn)或股權(quán)結(jié)構(gòu)等情況變化，致使重組業(yè)務(wù)不再符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的,發(fā)生變化的當(dāng)事方應(yīng)在情況發(fā)生變化的30天內(nèi)書(shū)面通知其他所有當(dāng)事方。主導(dǎo)方在接到通知后30日內(nèi)將有關(guān)變化通知其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

管法》的相關(guān)規(guī)定處理。

第三十一條各當(dāng)事方的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)申報(bào)或確認(rèn)適用特殊性稅務(wù)處理的重組業(yè)務(wù)進(jìn)行跟蹤監(jiān)管，了解重組企業(yè)的動(dòng)態(tài)變化情況。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)與其他當(dāng)事方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通聯(lián)系，并按照規(guī)定給予調(diào)整。

第三十二條根據(jù)《通知》第十條規(guī)定，若同一項(xiàng)重組業(yè)務(wù)涉及在連續(xù)12個(gè)月內(nèi)分步交易，且跨兩個(gè)納稅年度，當(dāng)事各方在第一步交易完成時(shí)預(yù)計(jì)整個(gè)交易可以符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件，可以協(xié)商一致選擇特殊性稅務(wù)處理的，可在第一步交易完成后，適用特殊性稅務(wù)處理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核有關(guān)資料后，符合條件的，可以暫認(rèn)可適用特殊性稅務(wù)處理。第二年進(jìn)行下一步交易后，應(yīng)按本辦法要求，準(zhǔn)備相關(guān)資料確認(rèn)適用特殊性稅務(wù)處理。

第三十三條上述跨年度分步交易，若當(dāng)事方在首個(gè)納稅年度不能預(yù)計(jì)整個(gè)交易是否符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件，應(yīng)適用一般性稅務(wù)處理。在下一納稅年度全部交易完成后，適用特殊性稅務(wù)處理的，可以調(diào)整上一納稅年度的企業(yè)所得稅年度申報(bào)表，涉及多繳稅款的，各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)退稅，或抵繳當(dāng)年應(yīng)納稅款。

第三十四條企業(yè)重組的當(dāng)事各方應(yīng)該取得并保管與該重組有關(guān)的憑證、資料,保管期限按照《征管法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第四章跨境重組稅收管理?

第三十五條發(fā)生《通知》第七條規(guī)定的重組，凡適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的，應(yīng)按照本辦法第三章相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三十六條發(fā)生《通知》第七條第（一）、（二）項(xiàng)規(guī)定的重組，適用特殊稅務(wù)處理的，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]3號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》（國(guó)稅函[2009]698號(hào)）要求，準(zhǔn)備資料。

第三十七條發(fā)生《通知》第七條第（三）項(xiàng)規(guī)定的重組，居民企業(yè)應(yīng)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送以下資料：

1.當(dāng)事方的重組情況說(shuō)明，申請(qǐng)文件中應(yīng)說(shuō)明股權(quán)轉(zhuǎn)讓的商業(yè)目的；

2.雙方所簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議；

3.雙方控股情況說(shuō)明；

6.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料。

財(cái)稅小論文大全（16篇）篇六

本文就目前我國(guó)企業(yè)在處理盈虧財(cái)稅方面的相關(guān)情況進(jìn)行分析和討論，以期不斷的提高企業(yè)在盈虧財(cái)稅處理方面的能力和水平，進(jìn)而促進(jìn)和推動(dòng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

摘要：企業(yè)盈虧的財(cái)稅處理工作是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中一項(xiàng)十分重要的財(cái)務(wù)工作，也是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的基本工作內(nèi)容。在實(shí)際的處理工作過(guò)程中，由于政出多門(mén)、實(shí)際執(zhí)行與具體政策之間不連續(xù)等原因，使得我國(guó)企業(yè)在處理盈虧財(cái)稅問(wèn)題時(shí)，常常出現(xiàn)程序上的失誤和經(jīng)濟(jì)上的額外損失，因此，熟練掌握企業(yè)盈虧的財(cái)稅處理方面的相關(guān)內(nèi)容、政策和流程，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展是十分必要的。

關(guān)鍵詞：盈虧財(cái)稅處理。

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)結(jié)果無(wú)非是盈利和虧損兩種。對(duì)企業(yè)盈虧的財(cái)稅進(jìn)行處理是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的基本工作內(nèi)容。然而，在實(shí)際的處理工作過(guò)程中，由于政出多門(mén)，例如企業(yè)稅收政策、會(huì)計(jì)政策以及其他相關(guān)的企業(yè)財(cái)經(jīng)政策之間存在差異，或者實(shí)際執(zhí)行與具體政策之間不連續(xù)，例如國(guó)家實(shí)行的企業(yè)補(bǔ)虧手續(xù)與補(bǔ)虧政策之間缺少相應(yīng)的鏈接，使得我國(guó)的企業(yè)，尤其是中小企業(yè)在進(jìn)行盈虧財(cái)稅的處理時(shí)常常出現(xiàn)“紊亂”的現(xiàn)象，存在多種問(wèn)題。因此，熟練掌握企業(yè)盈虧財(cái)稅處理方面的相關(guān)內(nèi)容、政策和流程，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展是十分必要的。本文就目前我國(guó)企業(yè)在處理財(cái)稅盈虧方面的相關(guān)情況進(jìn)行分析和討論，以期不斷的提高企業(yè)在盈虧財(cái)稅處理方面的能力和水平，進(jìn)而促進(jìn)和推動(dòng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

目前，我國(guó)企業(yè)的盈虧財(cái)稅處理工作中主要存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題。具體體現(xiàn)在：

(一)企業(yè)對(duì)盈虧財(cái)稅處理工作的政策解讀不到位。目前，有些企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)國(guó)家有關(guān)企業(yè)盈虧財(cái)稅處理工作的相關(guān)政策的解讀不到位，造成企業(yè)不必要的額外損失。例如，根據(jù)國(guó)家頒布的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》第五十條的相關(guān)規(guī)定，我國(guó)企業(yè)的年度凈利潤(rùn)分配，除國(guó)家法律和行政法規(guī)另有規(guī)定的以外，必須按照既定的順序進(jìn)行稅后利潤(rùn)的分配，然而在實(shí)際的分配處理過(guò)程中，有些企業(yè)并沒(méi)有根據(jù)規(guī)定的程序進(jìn)行利潤(rùn)的分配，使得企業(yè)在今后的查賬或者其他財(cái)務(wù)申請(qǐng)時(shí)，不能得到應(yīng)有的補(bǔ)償。

(二)企業(yè)缺乏完善的盈虧財(cái)稅處理內(nèi)控制度體系。目前，我國(guó)的企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，缺乏科學(xué)、合理、完善的盈虧財(cái)稅處理內(nèi)部控制的規(guī)范和制度。沒(méi)有建立專(zhuān)門(mén)的完善的企業(yè)盈虧財(cái)稅處理內(nèi)控機(jī)構(gòu)，缺乏相應(yīng)的盈虧財(cái)稅處理內(nèi)控人員。再加上對(duì)企業(yè)盈虧財(cái)稅處理的管理缺乏獨(dú)立性，使得內(nèi)控人員在進(jìn)行企業(yè)盈虧財(cái)稅處理的管理和控制時(shí)，沒(méi)有充分的制度依據(jù)和監(jiān)督處罰手段，造成企業(yè)的盈虧財(cái)稅處理內(nèi)控制度形同虛設(shè)。

(三)國(guó)家對(duì)企業(yè)盈虧財(cái)稅處理的相關(guān)法律法規(guī)不完善。目前，我國(guó)有關(guān)企業(yè)盈虧財(cái)稅處理的法律法規(guī)雖然很多，但是缺乏系統(tǒng)性和條理性，其盈虧財(cái)稅處理法律的權(quán)威性不高，缺乏可操作性。在許多企業(yè)中，管理人員將這些法律法規(guī)用企業(yè)內(nèi)部的文件作為代替，造成企業(yè)盈虧財(cái)稅處理的方法各異、政出多門(mén)，給企業(yè)盈虧財(cái)稅處理的改革和創(chuàng)新增加了難度和挑戰(zhàn)。

(四)盈虧財(cái)稅處理的信息化程度低。目前，雖然我國(guó)有一些企業(yè)已經(jīng)引用了較為先進(jìn)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理控制辦公軟件作為企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制形式，但由于其軟件應(yīng)用范圍和操作人員水平的限制，通常只是減輕了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)運(yùn)算的工作量，而沒(méi)有真正發(fā)揮出其在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息化管理控制中的作用，無(wú)法真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)各部門(mén)之間信息資源的共享。

(五)盈虧財(cái)稅處理的管理力度不足。企業(yè)在實(shí)際的盈虧財(cái)稅處理過(guò)程中，有些部門(mén)只注重眼前自身的局部利益，而忽視了企業(yè)整體的、長(zhǎng)遠(yuǎn)的經(jīng)濟(jì)利益，對(duì)企業(yè)的實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)的數(shù)量和金額虛報(bào)、瞞報(bào)，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)盈虧財(cái)稅處理人員對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行的核算和分析，進(jìn)而造成企業(yè)盈虧財(cái)稅處理核算的不準(zhǔn)確。

(六)缺乏強(qiáng)有力的'會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。目前，我國(guó)有些企業(yè)為了追求短期的利益最大化，授權(quán)、指使會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)部門(mén)或者會(huì)計(jì)人員偽造會(huì)計(jì)憑證，制作企業(yè)假賬，對(duì)企業(yè)正常的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作造成了嚴(yán)重的影響和破壞。同時(shí)，在企業(yè)中，有些會(huì)計(jì)人員由于其法律意識(shí)和管理觀念淡薄，業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力水平偏低，使得他們無(wú)法準(zhǔn)確地對(duì)記賬憑證、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行填制、分析和處理，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)資料不能真實(shí)、全面、正確、有效地記錄和反映企業(yè)在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，造成企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的失真。此外，部分會(huì)計(jì)人員為了自身利益，弄虛作假，故意違紀(jì)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的數(shù)據(jù)不真實(shí)，造成會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的混亂。

針對(duì)上文中提到的有關(guān)企業(yè)盈虧財(cái)稅處理工作中存在的一些問(wèn)題和不足，在實(shí)際的處理工作過(guò)程中，企業(yè)可以采取以下幾個(gè)方面的措施，來(lái)加強(qiáng)盈虧財(cái)稅處理工作的水平和效果，進(jìn)而促進(jìn)和推動(dòng)企業(yè)的不斷健康發(fā)展。

(一)企業(yè)要正確的解讀有關(guān)政策，熟練掌握相關(guān)處理程序。企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員要對(duì)國(guó)家頒布的有關(guān)企業(yè)盈虧財(cái)稅問(wèn)題的處理政策和法律法規(guī)進(jìn)行正確和深入的解讀，熟練掌握相關(guān)的處理程序。例如，對(duì)企業(yè)盈利財(cái)稅的處理就必須要依照以下的程序進(jìn)行，即：

1.要及時(shí)彌補(bǔ)企業(yè)以前的年度虧損。在處理企業(yè)盈利的財(cái)稅問(wèn)題時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員首先要做的就是彌補(bǔ)企業(yè)以前年度存在的虧損。在這項(xiàng)工作完成后，方可進(jìn)行其他的操作。

2.應(yīng)在利潤(rùn)中提取10%的法定公積金。所謂的法定公積金又被稱(chēng)為法定盈余公積金，是用于企業(yè)彌補(bǔ)虧損，增加企業(yè)資本，擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的資金基礎(chǔ)。它不同于企業(yè)的資本公積金，是企業(yè)財(cái)務(wù)人員依照法律必須提取的資金。當(dāng)提取的法定公積金的累計(jì)數(shù)額達(dá)到企業(yè)注冊(cè)資本的50%以后，就可以不再進(jìn)行提取。

3.應(yīng)在利潤(rùn)中提取一定數(shù)額的任意公積金。任意公積金又被稱(chēng)為任意盈余公積金，是由企業(yè)的財(cái)務(wù)人員根據(jù)企業(yè)召開(kāi)的股東會(huì)議的決定或者企業(yè)相應(yīng)的章程規(guī)定來(lái)自由提取的除法定公積金以外的公積金。

4.對(duì)企業(yè)的投資者分配其所得的利潤(rùn)。在分配前，財(cái)務(wù)人員首先要把企業(yè)以前的年度未分配的利潤(rùn)并入到本年度的利潤(rùn)金額中來(lái)，并在充分的考慮當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)金流量的實(shí)際狀況后，將利潤(rùn)向企業(yè)的投資者進(jìn)行分配。若企業(yè)屬于各級(jí)人民政府或者相應(yīng)行政事業(yè)部門(mén)、機(jī)構(gòu)出資的，要根據(jù)相應(yīng)的國(guó)家規(guī)定向所屬部門(mén)上繳國(guó)有利潤(rùn)，之后并入相應(yīng)的財(cái)政收入。

財(cái)稅小論文大全（16篇）篇七

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也逐漸增多。

財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和效率為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供良好的資金支持。

避免企業(yè)陷入危機(jī)之中。

因此對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來(lái)講，需要對(duì)自身的財(cái)務(wù)狀況全面的了解，在此情形下企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者也認(rèn)識(shí)到稅收籌劃對(duì)于財(cái)務(wù)中的投融資管理、經(jīng)驗(yàn)管理等方面具有重要作用。

本文基于對(duì)稅收籌劃本質(zhì)的認(rèn)識(shí)，探究在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃利用的原則和特點(diǎn)，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)稅收籌劃的具體應(yīng)用狀況，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，保證現(xiàn)代企業(yè)占據(jù)更多的市場(chǎng)份額，迎接市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè);財(cái)務(wù)管理內(nèi)容;稅收籌劃;應(yīng)用。

稅收籌劃作為新興的財(cái)務(wù)名詞，正在逐漸被企業(yè)管理者、投資者所認(rèn)識(shí)并應(yīng)用發(fā)展。

在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中有效的利用稅收籌劃，能夠更好的應(yīng)對(duì)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)環(huán)境下對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展所提出的挑戰(zhàn)，還可以很好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的策劃管理，達(dá)到擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，減少企業(yè)稅負(fù)的目的。

與此同時(shí)稅收籌劃具有獨(dú)特性，要求在全面、科學(xué)認(rèn)識(shí)其內(nèi)涵和原則特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，展開(kāi)應(yīng)用。

一、稅收籌劃的相關(guān)內(nèi)涵。

不同地區(qū)、不同行業(yè)發(fā)展影響下，企業(yè)稅收籌劃的主要內(nèi)容不同，但是其具有最本質(zhì)的內(nèi)涵，即企業(yè)經(jīng)營(yíng)者在基于企業(yè)發(fā)展和國(guó)家相關(guān)法律政策的基礎(chǔ)上，通過(guò)不同的手段和方式，對(duì)企業(yè)稅收進(jìn)行策劃和安排，從而達(dá)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理所繳稅收的最低化，獲得最高的稅后利潤(rùn)。

因而在實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員擁有全面的財(cái)務(wù)知識(shí)、法律知識(shí)和經(jīng)營(yíng)知識(shí)，具有較高的專(zhuān)業(yè)性。

總之，稅收籌劃作為一種節(jié)稅行為、財(cái)務(wù)管理行為，需要通過(guò)實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程來(lái)決定納稅的方式和稅收籌劃的方式，同時(shí)要求在稅收籌劃以現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)作為目標(biāo)。

二、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的特點(diǎn)形式。

1.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的特點(diǎn)。

第一，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的第一原則在于合法性，即稅收籌劃的目標(biāo)是在不觸犯法律的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)節(jié)稅，保證企業(yè)的利益。

第三，具有前瞻性特點(diǎn)，稅收籌劃是在專(zhuān)業(yè)的、科學(xué)的財(cái)務(wù)行為活動(dòng)下，對(duì)法律政策進(jìn)行主動(dòng)的運(yùn)用，展開(kāi)一系列的策劃工作、技術(shù)手段和財(cái)務(wù)管理方式，對(duì)后期的納稅活動(dòng)進(jìn)行有目的性的管理和規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)對(duì)收益進(jìn)行有效分配和管理。

因而說(shuō)稅收籌劃具有前瞻性特點(diǎn);。

第四，稅收籌劃具有整體風(fēng)險(xiǎn)性特點(diǎn)，由上文可知，稅收籌劃是一種前瞻性的策劃活動(dòng)，所以在稅收政策和法律調(diào)整的基礎(chǔ)上，稅收籌劃的行為就具有較高的風(fēng)險(xiǎn)性，而且稅收籌劃的規(guī)劃行為是以現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)的目標(biāo)的，因而籌劃行為具有整體性，風(fēng)險(xiǎn)也同時(shí)成為整個(gè)財(cái)務(wù)管理的整體風(fēng)險(xiǎn)。

總之，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃的特點(diǎn)是由財(cái)務(wù)管理工作、稅收籌劃本質(zhì)內(nèi)涵所決定的，在應(yīng)用過(guò)程中，應(yīng)該充分遵循稅收籌劃的原則特點(diǎn)，采取一切可運(yùn)用的手段，有效分配各種形式的稅收籌劃形式類(lèi)型，達(dá)到規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，提高籌劃效率，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)最大化的目的。

2.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的形式。

隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)模式的改革創(chuàng)新發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式也隨之產(chǎn)生變化，由此也帶動(dòng)不同的企業(yè)生產(chǎn)擁有不同的稅收籌劃形式。

在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展前提下，稅收籌劃可分為以下幾種類(lèi)型：

第二是避稅籌劃，這是對(duì)國(guó)家現(xiàn)行稅法漏洞的有效利用，要求對(duì)國(guó)家相關(guān)法律知識(shí)的巧妙利用，主要是實(shí)現(xiàn)規(guī)避稅收或是減輕稅收。

第三是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃，主要是企業(yè)通過(guò)經(jīng)濟(jì)手段，提高經(jīng)營(yíng)管理手段，通過(guò)價(jià)格杠桿的方式，將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁到其他的企業(yè)中，如a企業(yè)在銷(xiāo)售過(guò)程中，通過(guò)提高商品b的價(jià)格，將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給購(gòu)買(mǎi)者。

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式屬于經(jīng)濟(jì)方式，取決于商品的供需彈性。

這種稅收籌劃方式是在保證國(guó)家稅負(fù)的總量下實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的再分配，因而對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理手段具有較高的需求。

總之，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中不同的稅收籌劃方式對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需求不同，而相應(yīng)的在具體的應(yīng)用中，要求企業(yè)能夠根據(jù)自身的競(jìng)爭(zhēng)力、當(dāng)?shù)氐暮暧^經(jīng)濟(jì)條件等來(lái)實(shí)現(xiàn)。

三、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的具體應(yīng)用。

通過(guò)上文可知，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)都與稅收息息相關(guān)，稅收籌劃是可以實(shí)現(xiàn)全方位、寬領(lǐng)域來(lái)實(shí)現(xiàn)的。

下文以具體企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃為例，在投資環(huán)節(jié)中的稅收籌劃應(yīng)用方式展開(kāi)論述，達(dá)到為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中其他環(huán)節(jié)的稅收籌劃應(yīng)用提供參考和借鑒的目的。

第一，投資方式的不同影響稅收籌劃的效率。

現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，投資活動(dòng)分為直接投資和間接投資，直接投資主要是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大生產(chǎn)，通過(guò)資金的投放、生產(chǎn)鏈的擴(kuò)大來(lái)實(shí)現(xiàn)，這種投資方式中產(chǎn)生的稅收為財(cái)產(chǎn)稅、所得稅等多種稅收因素。

間接投資是通過(guò)將收益到的資金投放于金融資產(chǎn)，如股票、債券等。

涉及到的稅收種類(lèi)主要只有股息和利息征收所得稅兩種。

所以直接投資和間接投資兩種投資形勢(shì)中，稅收籌劃更適用于間接投資，其所要考慮的稅收種類(lèi)較少，籌劃更簡(jiǎn)單直接。

第二，投融資行為中企業(yè)組織形式的選擇也是影響稅收籌劃應(yīng)用的重大因素之一。

接收投資行為的企業(yè)有獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和有限責(zé)任公司、股份有限公司等多種形式，稅收籌劃在投資行為應(yīng)用中，要求根據(jù)投資的資金來(lái)選擇企業(yè)的組織規(guī)模行為。

第三通過(guò)投資方式來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃要求考慮投資地點(diǎn)。

原材料、勞動(dòng)力成本、大經(jīng)濟(jì)環(huán)節(jié)、技術(shù)手段等都是所投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的主要影響因素，也是投資行為產(chǎn)生稅負(fù)大小的主要影響因素。

因而在一定時(shí)限內(nèi)具有較好的政策支持時(shí)，企業(yè)就具有較好的稅收籌劃空間和機(jī)會(huì);第四是投資行業(yè)的選擇也是稅收籌劃應(yīng)用的重要影響因素之一。

不同行業(yè)具有不同的稅收標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于某些行業(yè)的稅收傾斜能夠形成行業(yè)優(yōu)惠，從而有利于節(jié)稅籌劃的應(yīng)用。

通常情況下，主要選擇的投資行業(yè)為生產(chǎn)性的行業(yè)，如對(duì)于三廢物品為原材料進(jìn)行生產(chǎn)的內(nèi)資企業(yè)國(guó)家實(shí)現(xiàn)減免征收企業(yè)所得稅的政策傾斜。

在未來(lái)，可以預(yù)測(cè)到的是，國(guó)家將逐漸減少地區(qū)之間的稅收籌劃應(yīng)用和效果差異，逐漸加強(qiáng)行業(yè)之間的稅收籌劃差異，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的有效規(guī)劃調(diào)整，實(shí)現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展。

因而現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中應(yīng)更加全面的認(rèn)識(shí)投資活動(dòng)中的稅收籌劃工作，提高企業(yè)的利潤(rùn)。

四、結(jié)語(yǔ)。

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)發(fā)展的基石，稅收籌劃又是財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。

所以說(shuō)稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的地位和重要性不可忽視。

同時(shí)，在風(fēng)云變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和國(guó)家政策影響下，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)，因而要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員能夠擁有較高的覺(jué)悟，與時(shí)俱進(jìn)調(diào)整企業(yè)稅收籌劃方案，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)發(fā)展?fàn)幦±孀顑?yōu)化。

參考文獻(xiàn)：

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財(cái)稅小論文大全（16篇）篇八

會(huì)計(jì)收入與應(yīng)稅收入是兩個(gè)既相聯(lián)系又有區(qū)別的概念。

會(huì)計(jì)收入涉及一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的確定，其確認(rèn)與計(jì)量由《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——收入》規(guī)范。

應(yīng)稅收入涉及一定時(shí)期企業(yè)應(yīng)交各種流轉(zhuǎn)稅和所得額的計(jì)算，其確認(rèn)與計(jì)量由《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》規(guī)范。

摘要：中小企業(yè)會(huì)計(jì)收入和應(yīng)稅收入的確認(rèn)直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的計(jì)算和稅費(fèi)的繳納。

由于會(huì)計(jì)收入和應(yīng)稅收入分別從屬于會(huì)計(jì)制度和稅法，二者在收入的確認(rèn)和計(jì)量方面存在明顯的差異，所以本文結(jié)合當(dāng)前新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法的有關(guān)規(guī)定，分析會(huì)計(jì)收入與應(yīng)稅收入在確認(rèn)內(nèi)容、原則、條件、方法、時(shí)間上的差異，為中小企業(yè)做好會(huì)計(jì)核算和稅收納稅工作提供參考。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)收入差異應(yīng)稅收入。

收入確認(rèn)不僅是會(huì)計(jì)核算工作的一項(xiàng)重要部分，也是做好納稅工作的一個(gè)重要基礎(chǔ)。

就收入而言，大部分情況下，會(huì)計(jì)和稅法的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是相同的，但也有差別。

因此，區(qū)分兩者的差異并進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理，是保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果計(jì)算真實(shí)和稅費(fèi)繳納準(zhǔn)確的前提。

淺析中小企業(yè)會(huì)計(jì)收入與應(yīng)稅收入確認(rèn)的差異。

一、收入確認(rèn)內(nèi)容上的差異。

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所指的收入強(qiáng)調(diào)是日?；顒?dòng)形成的，非日常活動(dòng)形成的經(jīng)濟(jì)利益流入不作為收入，而作為計(jì)入當(dāng)期損益的利得計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

在收入內(nèi)容的確定上，會(huì)計(jì)強(qiáng)調(diào)重要性原則;而稅法則不考慮經(jīng)濟(jì)利益流入的主次和重要性，任何以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，都作為計(jì)稅收入確認(rèn)。

例如，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、接受捐贈(zèng)收入和其他收入都作為計(jì)稅收入。

另外，稅法中還有不征稅收入、免稅收入等說(shuō)法，而會(huì)計(jì)中沒(méi)有這方面的概念。

二、收入確認(rèn)原則上的差異。

從會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的角度來(lái)看，收入是為了全面、真實(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)情況。

因此，收入確認(rèn)原則要遵循客觀性原則、實(shí)質(zhì)重于形式和謹(jǐn)慎性的原則，注重收入實(shí)質(zhì)性的實(shí)現(xiàn)。

而從稅法的角度來(lái)看，則比較側(cè)重于收入社會(huì)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)，即企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否在社會(huì)上形成了一定的價(jià)值。

這主要是由于稅法的本質(zhì)屬性決定的。

從屬性來(lái)看，稅法的目的就是為了保證國(guó)家財(cái)政收入的實(shí)現(xiàn)，因此稅法中對(duì)相關(guān)收入的確認(rèn)原則為權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。

例如，交易性金融資產(chǎn)，對(duì)于持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)損益會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入，但所得稅法則不將其確認(rèn)為收入，待出售時(shí)確認(rèn)收入并繳稅應(yīng)用的就是收付實(shí)現(xiàn)制原則。

另外，對(duì)預(yù)收賬款的處理也能體現(xiàn)這個(gè)要求。

當(dāng)企業(yè)的預(yù)收賬款超過(guò)一定的期限時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)作為應(yīng)稅收入調(diào)整處理。

此外，會(huì)計(jì)收入核算對(duì)各種企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)事項(xiàng)重視度不一，它更注重企業(yè)的重要經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)，會(huì)投入更多的精力在重要事項(xiàng)的核算工作上;而應(yīng)稅收入會(huì)一視同仁，只要應(yīng)納稅款，無(wú)論該業(yè)務(wù)事項(xiàng)金額大小、對(duì)企業(yè)是否重要都按照稅法相關(guān)規(guī)定計(jì)算納稅收入。

三、收入確認(rèn)條件上的差異。

對(duì)于商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法也存在比較大的差異，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則收入確認(rèn)條件主要包括以下幾點(diǎn)：第一點(diǎn)是商品的所有權(quán)主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移，這是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確定收入的前提條件。

第二點(diǎn)是企業(yè)對(duì)商品的實(shí)際控制權(quán)已不存在，這是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確定收入的必要條件。

第三點(diǎn)是企業(yè)的收入金額能夠可靠地計(jì)量，這是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確定收入的重要條件。

第四點(diǎn)是所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，這是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確定收入的基礎(chǔ)條件。

第五點(diǎn)是已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量，這是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確定收入的關(guān)鍵條件。

可是在稅法中只要求具備四項(xiàng)就可以，即“相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)”這一條沒(méi)有在稅法中要求。

應(yīng)稅收入確認(rèn)的條件是：無(wú)論商品是否發(fā)出，只要提貨單交給買(mǎi)方，當(dāng)天就可以按銷(xiāo)售憑證繳稅。

之所以會(huì)出現(xiàn)這個(gè)差異，主要原因在于會(huì)計(jì)需要考慮確認(rèn)收入后所承擔(dān)債務(wù)的償還能力。

只有在經(jīng)濟(jì)利益流入確定的情況下，才能確認(rèn)收入，才能計(jì)算利潤(rùn)并進(jìn)行利潤(rùn)分配。

而稅法更多是從國(guó)家利益角度考慮，要求保證財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)的需要，不考慮納稅人由此承擔(dān)潛在負(fù)債的影響，納稅人的風(fēng)險(xiǎn)由其自身承擔(dān)。

只要納稅人對(duì)所出售的商品轉(zhuǎn)移了風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，即認(rèn)為應(yīng)稅收入的實(shí)現(xiàn)。

所以，在會(huì)計(jì)上強(qiáng)調(diào)收入確認(rèn)的謹(jǐn)慎性原則，而稅法則更強(qiáng)調(diào)形式重于實(shí)質(zhì)。

四、收入確認(rèn)方法上的差異。

對(duì)于商品銷(xiāo)售、勞務(wù)提供和建造合同收入在確認(rèn)的方法上，會(huì)計(jì)和稅法總體上是一致的，但在個(gè)別環(huán)節(jié)兩者還是存在差異，這主要是因?yàn)閮烧邔?duì)收入含義的理解以及確認(rèn)目的不同形成的。

例如，對(duì)于具有融資性質(zhì)的分期收款銷(xiāo)售，會(huì)計(jì)是在發(fā)出商品時(shí)按照未來(lái)收款額的現(xiàn)值確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，而稅法是在未來(lái)按照合同約定的金額確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

又如，在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)提供勞務(wù)所得的收入方法是：第一，如果一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)完成的勞務(wù)，應(yīng)在其完成時(shí)確認(rèn)收入。

第二，如果一個(gè)會(huì)計(jì)年度沒(méi)有完成的勞務(wù)，且能夠可靠計(jì)量在資產(chǎn)負(fù)債表日提供所勞務(wù)的結(jié)果，則要按照完工百分比的方法確認(rèn)勞務(wù)收入。

第三，如果勞務(wù)結(jié)果不能可靠計(jì)量的，還要分兩種情況處理：一是預(yù)計(jì)能夠補(bǔ)償已發(fā)生的勞務(wù)成本，應(yīng)按照可以補(bǔ)償?shù)慕痤~計(jì)入勞務(wù)收入中去。

二是已預(yù)計(jì)無(wú)法補(bǔ)償已發(fā)生的勞務(wù)成本，應(yīng)按照發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，此勞務(wù)不再確認(rèn)收入。

在稅法對(duì)勞務(wù)收入方面的規(guī)定是：能夠可靠計(jì)量的勞務(wù)交易結(jié)果應(yīng)該按照完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，區(qū)別于會(huì)計(jì)中“有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益會(huì)流入企業(yè)”。

稅法不同于會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則，而是更好地偏重于權(quán)責(zé)發(fā)生制，所以在稅法中不管成本能否回收，只要企業(yè)從事勞務(wù)工作，就要確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

對(duì)于建造合同收入的確認(rèn)方法兩者也有不同，如果會(huì)計(jì)認(rèn)為交易的結(jié)果不能可靠估計(jì)時(shí)，要求按已經(jīng)發(fā)生的成本能夠得到補(bǔ)償?shù)某潭却_認(rèn)收入;而稅法依然按照完工百分比法確認(rèn)收入，不考慮可能發(fā)生的.收款風(fēng)險(xiǎn)。

五、收入確認(rèn)時(shí)間上的差異。

會(huì)計(jì)收入與應(yīng)稅收入除了在確認(rèn)內(nèi)容上存在差異之外，在確認(rèn)時(shí)間上也存在一些差異，這主要是因?yàn)閮烧咴谡J(rèn)定收入的風(fēng)險(xiǎn)、確定性等方面存在不同。

例如，對(duì)于具有融資性質(zhì)的分期收款銷(xiāo)售，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入;而增值稅暫行條件規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定收款日期的當(dāng)天，企業(yè)所得稅法也是按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

又如，對(duì)于委托代銷(xiāo)收入的確認(rèn)，會(huì)計(jì)上是收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn);而稅法則規(guī)定，未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天的當(dāng)天，特殊情況下預(yù)收款也作為納稅收入加以確認(rèn)，這源于稅法對(duì)支付能力、國(guó)家財(cái)政收入和確定性的綜合考慮。

再如，稅法規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)務(wù)，即使財(cái)務(wù)上未確認(rèn)收入，預(yù)收賬款也要納稅。

并按相同的金額結(jié)轉(zhuǎn)成本，如果預(yù)期的勞務(wù)成本不能得到補(bǔ)償，應(yīng)當(dāng)將已發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入;而稅法則規(guī)定企業(yè)從事建筑、安裝、裝配工程和提供勞務(wù)，持續(xù)時(shí)間超過(guò)一年的，可以按完工進(jìn)度或完成的工作量確定收入。

總之，在企業(yè)收入的確認(rèn)上，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法存在的差異比較明顯，因此中小企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中要正確認(rèn)識(shí)和處理好兩者之間的關(guān)系，根據(jù)其實(shí)際特點(diǎn)做好會(huì)計(jì)核算和稅收納稅工作，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。

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財(cái)稅小論文大全（16篇）篇九

論文關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)稅;稅制改革;城鄉(xiāng)稅制。

論文摘要：在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)背景下形成的我國(guó)農(nóng)業(yè)稅收制度，越來(lái)越顯露其根本的弊端。

徹底改革農(nóng)業(yè)稅收制度，取消現(xiàn)行的農(nóng)業(yè)稅，構(gòu)建城鄉(xiāng)統(tǒng)一的稅收制度，是新形勢(shì)下對(duì)農(nóng)業(yè)稅收制度改革的客觀需要。

但是，鑒于目前我國(guó)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制的條件尚不成熟，而應(yīng)采取漸進(jìn)的方式分步實(shí)施。

黨的十六大提出實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌城鄉(xiāng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，全面建設(shè)小康社會(huì)的宏偉目標(biāo)。

農(nóng)村小康建設(shè)是全面建設(shè)小康社會(huì)的重要部分，是實(shí)現(xiàn)全面建設(shè)小康社會(huì)的關(guān)鍵。

為此，必須統(tǒng)籌城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，建設(shè)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)，大力發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)，增加農(nóng)民收入。

按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，通過(guò)對(duì)現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅收制度的改革，消除不合理的城鄉(xiāng)“二元稅制”，建立符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求，與國(guó)際慣例接軌，適應(yīng)我國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展的現(xiàn)代稅收制度，是促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展的必然要求。

一、中國(guó)現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅收制度存在的弊端。

1.地租式的農(nóng)業(yè)稅在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下缺乏理論依據(jù)。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，規(guī)范的稅收制度，或者以商品流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象征稅，或者以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)凈所得為征稅對(duì)象征稅，或者以企業(yè)或居民擁有的財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象征稅。

我國(guó)現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅則不然，既不是按商品流轉(zhuǎn)額征收的流轉(zhuǎn)稅，也不是按農(nóng)業(yè)生產(chǎn)凈所得征收的所得稅，更不是針對(duì)農(nóng)民自有財(cái)產(chǎn)征收的財(cái)產(chǎn)稅。

它針對(duì)的是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用地，不論農(nóng)民所從事的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的商品率如何，也不論農(nóng)業(yè)生產(chǎn)效益如何，只要使用了土地都必須繳稅。

而且，農(nóng)業(yè)稅在計(jì)算中不扣除農(nóng)民投入的生產(chǎn)成本和自食口糧，連農(nóng)業(yè)簡(jiǎn)單再生產(chǎn)都得不到充分的補(bǔ)償。

實(shí)質(zhì)上，這種農(nóng)業(yè)稅就是地租。

按照憲法規(guī)定，我國(guó)農(nóng)村土地屬集體所有，這種地租式的農(nóng)業(yè)稅缺乏征稅的理論根據(jù)。

另外，在國(guó)家工商稅制體系之外，單獨(dú)對(duì)農(nóng)民開(kāi)征農(nóng)業(yè)稅在國(guó)際上實(shí)屬罕見(jiàn)。

這實(shí)質(zhì)是在稅收制度上對(duì)農(nóng)民實(shí)行了非國(guó)民待遇，形成了對(duì)農(nóng)民的制度性歧視，它阻斷了社會(huì)資源向農(nóng)業(yè)領(lǐng)域的投入，已成為我國(guó)農(nóng)業(yè)實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)向現(xiàn)代農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)變的制度障礙，這是農(nóng)民收入提高緩慢，城鄉(xiāng)居民收入差距拉大的一個(gè)重要原因。

2.農(nóng)民稅負(fù)過(guò)高，違反稅收公平原則。

從流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)進(jìn)行比較，農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)地區(qū)農(nóng)業(yè)稅及其附加征收率統(tǒng)一規(guī)定最高8.4%，而我國(guó)農(nóng)產(chǎn)品平均商品率只有40%，如果將其換算為進(jìn)入市場(chǎng)而成為商品的流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)則最高會(huì)達(dá)到21%，顯然要比一般工業(yè)商品的增值稅負(fù)(一般在5%～7%)要高出很多。

另外，隨著增值稅起征點(diǎn)的提高(月銷(xiāo)售額2000元~5000元)，城鎮(zhèn)個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售額達(dá)不到起征點(diǎn)的，不繳納增值稅，以此標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量，一般農(nóng)戶(hù)根本達(dá)不到增值稅起征點(diǎn)，都應(yīng)在免稅之列。

從所得稅稅負(fù)進(jìn)行比較，如果將農(nóng)民銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品的收入，按應(yīng)稅所得的計(jì)算口徑扣除其消耗的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料和農(nóng)民自身提供的勞務(wù)成本計(jì)算凈收入，絕大多數(shù)農(nóng)民根本沒(méi)有應(yīng)稅所得，則不須納稅。

如果從個(gè)人所得稅稅負(fù)進(jìn)行比較，絕大多數(shù)農(nóng)民從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的收入，根本達(dá)不到每月800元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，也不應(yīng)該納稅。

所以城鎮(zhèn)職工盡管平均收入是農(nóng)民的3倍多，很多人還是無(wú)須納稅的，而農(nóng)民則必須人人納稅。

一些經(jīng)濟(jì)學(xué)家指出，人均僅有2000余元純收入的農(nóng)民根本就不具備納稅的條件，應(yīng)該停止征收農(nóng)業(yè)稅。

3.國(guó)內(nèi)外稅收制度的差異，降低了我國(guó)農(nóng)產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

綜觀世界各國(guó)的稅收制度，基本不單獨(dú)設(shè)立農(nóng)業(yè)稅這一獨(dú)立面向農(nóng)業(yè)的稅種，而是設(shè)置統(tǒng)一的流轉(zhuǎn)稅、所得稅和財(cái)產(chǎn)稅，在制度安排方面，給農(nóng)業(yè)和農(nóng)民以充分的稅收優(yōu)惠，發(fā)達(dá)國(guó)家尤其如此。

由于我國(guó)農(nóng)業(yè)稅不屬規(guī)范的商品流轉(zhuǎn)稅，對(duì)進(jìn)口的農(nóng)產(chǎn)品，國(guó)家除征收增值稅以外，無(wú)法再征收相當(dāng)于國(guó)產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品承受的農(nóng)業(yè)稅負(fù)的某種形式的進(jìn)口環(huán)節(jié)稅。

對(duì)于我國(guó)出口的農(nóng)產(chǎn)品，國(guó)家除給予農(nóng)產(chǎn)品增值稅退稅外，無(wú)法將國(guó)產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品承受的農(nóng)業(yè)稅款退還給農(nóng)民。

這樣在農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)出口制度上打擊了本已脆弱的我國(guó)農(nóng)產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

在我國(guó)政府目前對(duì)農(nóng)業(yè)提供補(bǔ)貼很低的情況下，農(nóng)業(yè)稅這種“不予反取”的制度劣勢(shì)顯得尤為突出。

在全球經(jīng)濟(jì)日趨一體化背景下，國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈，競(jìng)爭(zhēng)手段之一體現(xiàn)在制度上。

我們和發(fā)達(dá)國(guó)家在加入wto談判中極力討價(jià)還價(jià)要爭(zhēng)取更大的政府對(duì)農(nóng)業(yè)的保護(hù)空間，將農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易補(bǔ)貼列為一項(xiàng)重要內(nèi)容，最后確定補(bǔ)貼率不大于8.5%。

二、目前統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制的條件尚不成熟。

針對(duì)現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅收制度存在的弊端，借鑒西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，徹底改革農(nóng)業(yè)稅收制度，取消現(xiàn)行的農(nóng)業(yè)稅，構(gòu)建城鄉(xiāng)統(tǒng)一的稅收制度，是新形勢(shì)下對(duì)農(nóng)業(yè)稅收制度改革的客觀需要，是解決農(nóng)村深層次問(wèn)題和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在要求，是我國(guó)農(nóng)業(yè)稅收發(fā)展和新一輪稅制改革的必然趨勢(shì)。

但是，在農(nóng)業(yè)稅制的改革上，不僅要看到改革的必然性，而且還要分析其可行性。

統(tǒng)一稅制是一個(gè)漸進(jìn)的演化過(guò)程，從各國(guó)的實(shí)踐看，統(tǒng)不統(tǒng)一稅制，什么時(shí)候統(tǒng)一稅制，至少應(yīng)考慮以下幾點(diǎn)：一是一國(guó)農(nóng)業(yè)的商品化程度或農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度如何，征稅機(jī)關(guān)在技術(shù)上能否準(zhǔn)確核定農(nóng)民的收支情況;二是農(nóng)業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式和農(nóng)民的素質(zhì)如何，設(shè)計(jì)的稅制和征納方法能否在實(shí)踐中適用以及稅收征管成本的大小;三是在達(dá)到國(guó)家政策目的前提下，是利用現(xiàn)有制度資源還是制度變革更有利于農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定。

筆者認(rèn)為，目前統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制的條件尚不成熟，稅制改革不宜一步到位。

對(duì)農(nóng)業(yè)和農(nóng)民確定長(zhǎng)期的輕稅政策;最后，由于我國(guó)城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不協(xié)調(diào)，農(nóng)業(yè)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡，也決定了農(nóng)業(yè)稅制改革不宜急于求成，一刀切，否則會(huì)帶來(lái)新的不公平。

三、中國(guó)農(nóng)業(yè)稅制改革的現(xiàn)實(shí)選擇：分兩步走。

(一)過(guò)度性措施：深化農(nóng)村稅費(fèi)改革，進(jìn)一步減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)。

1.規(guī)范稅費(fèi)制度。

規(guī)范稅費(fèi)制度就是實(shí)行法制化、規(guī)范化程度很高的分配形式，徹底改變農(nóng)民負(fù)擔(dān)模式，將以“費(fèi)”為主或“稅、費(fèi)”并重的農(nóng)民負(fù)擔(dān)模式轉(zhuǎn)變?yōu)橐远愂諡橹?，少量或基本沒(méi)有收費(fèi)的模式，確定農(nóng)業(yè)稅收在農(nóng)村分配關(guān)系中的主導(dǎo)地位，隨著國(guó)家財(cái)力的增強(qiáng)，逐步取消那些不應(yīng)該由農(nóng)民負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)項(xiàng)目，確保農(nóng)民負(fù)擔(dān)不反彈。

2.加大減免農(nóng)業(yè)稅的力度。

長(zhǎng)期以來(lái)，農(nóng)業(yè)稅作為國(guó)家的財(cái)力保障，在經(jīng)濟(jì)建設(shè)中發(fā)揮了重要作用。

現(xiàn)在隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，工商稅收穩(wěn)步增長(zhǎng)，農(nóng)業(yè)稅在稅收收入中的比例逐年下降，有的經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)省、市農(nóng)業(yè)稅不足稅收收入總額的1%，已經(jīng)具備減免農(nóng)業(yè)稅的基礎(chǔ)。

3.深化鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理體制改革。

作為農(nóng)業(yè)稅制改革的配套措施，改革鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理體制是必要的選擇。

其一是精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)和人員，降低鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政費(fèi)用，提高行政效率。

其二是建立農(nóng)村公共財(cái)政體制，增加對(duì)農(nóng)村的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付，在農(nóng)村的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的提供上，應(yīng)當(dāng)比照城鎮(zhèn)，按照國(guó)民待遇的原則，由國(guó)家來(lái)承擔(dān)和提供。

這既是農(nóng)村稅費(fèi)改革的重要目標(biāo)，也是確保改革后農(nóng)民負(fù)擔(dān)不反彈、穩(wěn)步取消那些不應(yīng)該由農(nóng)民負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)項(xiàng)目的基礎(chǔ)所在。

財(cái)稅小論文大全（16篇）篇十

企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)通常會(huì)存在向購(gòu)貨方提供包裝物而收取包裝物租金與押金的情況,兩者稅法與會(huì)計(jì)處理中具有一定的區(qū)別和聯(lián)系,下面我們就從增值稅、消費(fèi)稅的角度，對(duì)企業(yè)包裝物分別出售、出租及收取押金等情形涉及的財(cái)稅處理進(jìn)行系統(tǒng)全面的分析吧!

摘要：包裝物是指為包裝產(chǎn)品而儲(chǔ)備的各種包裝容器，如桶、箱、瓶、壇、袋等用于儲(chǔ)存和保管產(chǎn)品的材料。包裝物指在生產(chǎn)流通過(guò)程中，為包裝本企業(yè)的產(chǎn)品或商品，并隨同它們一起出售、出借或出租給購(gòu)貨方的各種包裝容器。如桶、箱、瓶、壇、筐、罐、袋等。

關(guān)鍵詞：包裝物;增值稅;消費(fèi)稅。

包裝物是指為了企業(yè)包裝產(chǎn)品而使用的包裝容器。企業(yè)銷(xiāo)售貨物時(shí)涉及包裝物的情況一般有兩類(lèi)情形：第一種情形是銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)包裝物與產(chǎn)品一并出售。在此情況下，可進(jìn)一步劃分出包裝物不單獨(dú)計(jì)價(jià)和單獨(dú)計(jì)價(jià)兩種情形;第二種情況是銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)銷(xiāo)售方將包裝物的使用權(quán)以出租或出借的方式暫時(shí)轉(zhuǎn)移給購(gòu)買(mǎi)方，在合同約定期限買(mǎi)方將包裝物返還給銷(xiāo)售方。在此情形下，為了促使購(gòu)買(mǎi)方妥善保護(hù)和及時(shí)退回包裝物以便銷(xiāo)售方周轉(zhuǎn)使用，銷(xiāo)售方會(huì)額外收取一定金額的包裝物押金。

1包裝物隨同產(chǎn)品一并出售時(shí)財(cái)稅處理分析。

1.1包裝物隨同產(chǎn)品一并出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)。

隨同產(chǎn)品銷(xiāo)售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，因其價(jià)款已包含在產(chǎn)品銷(xiāo)售額中，難以區(qū)分包裝物的銷(xiāo)售收入和產(chǎn)品銷(xiāo)售收入，因此應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入計(jì)算流轉(zhuǎn)稅，對(duì)包裝物不單獨(dú)計(jì)算應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅。會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)將銷(xiāo)售產(chǎn)品及包裝物取得的全部?jī)r(jià)款計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，并按其計(jì)算確定的銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”，同時(shí)根據(jù)配比原則將所售產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”;包裝物的成本在產(chǎn)品發(fā)出時(shí)則作為銷(xiāo)售產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入“銷(xiāo)售費(fèi)用”。如果該產(chǎn)品屬于應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，還應(yīng)將應(yīng)納的消費(fèi)稅計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”。

例1：佳麗日化公司銷(xiāo)售護(hù)發(fā)品一批，取得不含稅收入200萬(wàn)元，該產(chǎn)品成本150萬(wàn)元。隨同產(chǎn)品一并出售未單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物10000個(gè)，已知每個(gè)成本10元。假定不考慮城建稅與教育費(fèi)附加。

則會(huì)計(jì)處理如下(單位：萬(wàn)元)：

(1)確認(rèn)收入。

借：應(yīng)收賬款234。

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200。

應(yīng)交稅金―應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)34。

(2)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150。

貸：庫(kù)存產(chǎn)品150。

(3)結(jié)轉(zhuǎn)包裝物的成本。

借：銷(xiāo)售費(fèi)用10。

貸：周轉(zhuǎn)材料―包裝物10。

例2：假定佳麗日化出售化妝品一批，其他資料延用例1。

由于銷(xiāo)售產(chǎn)品確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本和銷(xiāo)項(xiàng)稅額與例1相同，本例及以后不再?gòu)?fù)述，本處僅就化妝品應(yīng)納的消費(fèi)稅進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，分錄如下(單位：萬(wàn)元)：

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加60(200×30%)。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交消費(fèi)稅60。

例3：假定佳麗日化出售白酒一批，共計(jì)10噸，其他資料延用例1。

由于白酒為從價(jià)定率與從量定額復(fù)合征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，因此還需要計(jì)算繳納消費(fèi)稅，分錄如下(單位：萬(wàn)元)：

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加51(200×25%+10×1000×2×0.5÷10000)。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交消費(fèi)稅51。

通過(guò)上述三個(gè)例子可見(jiàn)，如果所售產(chǎn)品屬于從量定額計(jì)征的應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，包裝物只計(jì)算增值稅，不計(jì)算消費(fèi)稅;對(duì)于屬于從價(jià)定率計(jì)征的應(yīng)稅消費(fèi)品，包裝物不僅需要計(jì)算增值稅還需要計(jì)算消費(fèi)稅;對(duì)于需要復(fù)合計(jì)征的'應(yīng)稅消費(fèi)品，對(duì)從價(jià)部分，包裝物需要計(jì)算消費(fèi)稅，對(duì)于從量部分，包裝物不需要計(jì)算消費(fèi)稅。

1.2包裝物隨同產(chǎn)品一并出售單獨(dú)計(jì)價(jià)。

當(dāng)包裝物隨同產(chǎn)品一并出售單獨(dú)計(jì)價(jià)時(shí)，其實(shí)質(zhì)是將包裝物進(jìn)行出售，應(yīng)將出售包裝物取得的收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”，并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。同時(shí)將包裝物成本結(jié)轉(zhuǎn)“其他業(yè)務(wù)成本”。如果所包裝的產(chǎn)品是應(yīng)稅消費(fèi)品，則根據(jù)該應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的計(jì)征方法，計(jì)繳消費(fèi)稅。

例4：假設(shè)佳麗日化公司銷(xiāo)售化妝品取得不含稅收入200萬(wàn)元，隨同產(chǎn)品一并出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物不含稅收入為20萬(wàn)元。其他資料延用例1。其中單位：萬(wàn)元。

(1)確認(rèn)包裝物收入。

借：應(yīng)收賬款23.4。

貸：其他業(yè)務(wù)收入20。

應(yīng)交稅金―應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)3.4(20×17%)。

(2)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)包裝物成本。

借：其他業(yè)務(wù)成本10。

貸：庫(kù)存產(chǎn)品10。

由于所包裝的產(chǎn)品為從價(jià)定率計(jì)征的應(yīng)稅消費(fèi)品，因此包裝物在正常計(jì)繳增值稅外還應(yīng)計(jì)算從價(jià)部分的消費(fèi)稅，會(huì)計(jì)處理如下：

(3)借：營(yíng)業(yè)稅金及附加6(20×30%)。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅6。

財(cái)稅小論文大全（16篇）篇十一

摘要：隨著現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)為了優(yōu)化資源配置以及做大做強(qiáng)，而采取以企業(yè)改制或者改造企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債重組以及股權(quán)重組為主要形式的企業(yè)重組。

通過(guò)企業(yè)重組，能夠有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)各類(lèi)資源的優(yōu)化配置，是現(xiàn)階段常見(jiàn)的一種企業(yè)戰(zhàn)略。

在企業(yè)重組中，不僅涉及企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債以及股權(quán)重組的會(huì)計(jì)處理，更涉及企業(yè)所得稅等納稅處理。

在我國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的影響下，對(duì)于企業(yè)重組中設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理進(jìn)行了進(jìn)一步的規(guī)范，但在實(shí)際操作過(guò)程中，有關(guān)會(huì)計(jì)及稅務(wù)處理問(wèn)題還不能滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展的需要。

本文通過(guò)分析企業(yè)重組內(nèi)涵，探討企業(yè)重組中有關(guān)資產(chǎn)重組、債務(wù)重組兩個(gè)方面會(huì)計(jì)處理和所得稅處理以及企業(yè)重組適用特殊稅務(wù)處理。

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的推行，對(duì)于企業(yè)發(fā)展具有重要而深遠(yuǎn)的影響，它旨在實(shí)現(xiàn)我國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè)和世界接軌，促進(jìn)我國(guó)企業(yè)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

這對(duì)于企業(yè)重組中有關(guān)會(huì)計(jì)和所得稅具有直接的影響，在新形勢(shì)下，企業(yè)如何做好重組過(guò)程中的會(huì)計(jì)和所得稅處理工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，是企業(yè)重組考慮的重點(diǎn)問(wèn)題。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)面臨著各種機(jī)遇和挑戰(zhàn)，企業(yè)重組對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是一種優(yōu)化資源配置的行為。

它主要指的是經(jīng)濟(jì)主體的組織機(jī)構(gòu)變動(dòng)，企業(yè)改制或者改造過(guò)程中的資產(chǎn)、負(fù)債以及股權(quán)重組的行為。

結(jié)合企業(yè)重組的性質(zhì)和具體方式的轉(zhuǎn)變，會(huì)導(dǎo)致原公司產(chǎn)權(quán)、組織結(jié)構(gòu)以及管理結(jié)構(gòu)的變化，各國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及企業(yè)重組的發(fā)展歷程不同，對(duì)于企業(yè)重組的解釋也存在一定的差異性，在我國(guó)，在改革開(kāi)放以來(lái)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷的發(fā)展和成熟，確定了企業(yè)重組的地位，主要指的是在遵循法律法規(guī)以及經(jīng)濟(jì)規(guī)律的前提下，根據(jù)市場(chǎng)需求以及企業(yè)的發(fā)展需要，實(shí)現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)以及資源的重新組合分配，為了達(dá)到優(yōu)化企業(yè)資源的目的。

企業(yè)重組的主要形式是生產(chǎn)要素的兼并和收購(gòu)，出售甚至整體的售賣(mài)以及宣布破產(chǎn)等形式實(shí)現(xiàn)企業(yè)重組。

根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及企業(yè)改造的目的，企業(yè)選擇不同的重組方式，但是企業(yè)的重組模式無(wú)外乎以下幾種：資產(chǎn)重組、負(fù)債重組、股權(quán)重組以及管理結(jié)構(gòu)的重組。

資產(chǎn)重組主要是通過(guò)新的資產(chǎn)組合形式，企業(yè)可以對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行重新優(yōu)化配置和重新組合。

負(fù)債重組主要是指負(fù)債責(zé)任轉(zhuǎn)移或者債轉(zhuǎn)股轉(zhuǎn)移，這就表明負(fù)債重組和股權(quán)重組密不可分。

這一些列的重組行為都面臨會(huì)計(jì)處理以及所得稅處理等問(wèn)題。

本文主要是探討企業(yè)重組過(guò)程中，資產(chǎn)以及負(fù)債重組中所遇到的會(huì)計(jì)處理和所得稅處理。

企業(yè)重組中有關(guān)資產(chǎn)處理，可以是企業(yè)原所有者與外部主體對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行重新分配和組合的過(guò)程，也可以企業(yè)內(nèi)部對(duì)于企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行重新分配組合。

實(shí)現(xiàn)的形式主要分為，企業(yè)資產(chǎn)置換、股權(quán)轉(zhuǎn)讓亦可以是企業(yè)的收購(gòu)兼并。

由于涉及的范圍很廣，本文對(duì)資產(chǎn)置換為例進(jìn)行說(shuō)明。

資產(chǎn)置換是企業(yè)資產(chǎn)重組的重要方式，其內(nèi)容主要包括整體資產(chǎn)的置換以及整體資產(chǎn)的投資。

整體資產(chǎn)置換，是在企業(yè)雙方均保留的情況下，將企業(yè)將企業(yè)內(nèi)具有獨(dú)立核算能力的機(jī)構(gòu)或者企業(yè)全部與其他企業(yè)進(jìn)行整體的交換。

在置換過(guò)程中，企業(yè)雙方要結(jié)合交易發(fā)生時(shí)公允價(jià)值銷(xiāo)售和購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)，對(duì)其進(jìn)行會(huì)計(jì)處理以及所得稅處理。

在會(huì)計(jì)處理的過(guò)程中，要以新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，對(duì)并購(gòu)過(guò)程中，關(guān)系到具有商業(yè)性質(zhì)的以及公允價(jià)值，進(jìn)行可靠計(jì)量，并進(jìn)行會(huì)計(jì)入賬，不能進(jìn)行可靠計(jì)量的，進(jìn)行賬面入賬，雙方在會(huì)計(jì)處理時(shí)，要以資產(chǎn)銷(xiāo)售的形式，確定企業(yè)雙方的所得或者相應(yīng)的損失。

整體資產(chǎn)投資，是企業(yè)保留重大事項(xiàng)決策權(quán)的前提下，將具有獲利能力的資產(chǎn)投入到其他的企業(yè)。

整體資產(chǎn)投資屬于單方面的，受資方企業(yè)接收到的資產(chǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)樽陨淼馁Y本公積，資方將這一部分資金計(jì)入投資成本，公允價(jià)值與實(shí)際成本的差額計(jì)入企業(yè)的當(dāng)期損益。

關(guān)于資產(chǎn)重組的納稅問(wèn)題，主要涉及免稅重組，這也是初期考慮的重點(diǎn)問(wèn)題。

對(duì)于一些不能實(shí)現(xiàn)免稅重組的，所得稅處理則需要根據(jù)具體的情況考慮，對(duì)于置換和投資方式的資產(chǎn)重組需要按照投資和公允價(jià)值銷(xiāo)售兩個(gè)業(yè)務(wù)來(lái)進(jìn)行所得稅處理，對(duì)于重組產(chǎn)生的超過(guò)企業(yè)當(dāng)年納稅所得額一般以上的，所得稅通過(guò)遞延稅款在5年內(nèi)，平均計(jì)入各年度的企業(yè)納稅所得額。

2.債務(wù)重組中的會(huì)計(jì)處理和所得稅問(wèn)題。

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)債務(wù)重組進(jìn)行了重新定義，指的是債權(quán)債務(wù)在雙方經(jīng)營(yíng)條件下修改負(fù)債條件的活動(dòng)，其會(huì)計(jì)處理和所得稅處理主要體現(xiàn)在一下兩個(gè)方面。

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)債務(wù)重組的范圍進(jìn)行了重新規(guī)定，使其更加具體明確。

其在會(huì)計(jì)處理方面也發(fā)生了變化，主要體現(xiàn)在會(huì)計(jì)處理的方法變化，以及公允價(jià)值的使用的變化[1]。

首先，會(huì)計(jì)處理方法的變化，在老版的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，規(guī)定了在非現(xiàn)金方式清償債務(wù)的過(guò)程中，對(duì)于賬目的價(jià)值大于轉(zhuǎn)讓價(jià)值時(shí)，差額債務(wù)方將其算進(jìn)資本公積科目?jī)?nèi)。

新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)其做了相應(yīng)的調(diào)整，規(guī)定債權(quán)方在讓步的前提下，債務(wù)方少償還債務(wù)與應(yīng)償還債務(wù)的差額應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)收入內(nèi)，這里面不涉及所得稅的變化，那么在債權(quán)人的利潤(rùn)表中，利潤(rùn)的水平也會(huì)因債務(wù)的差額變化而發(fā)生相應(yīng)的變化。

第二，公允價(jià)值的變化，在舊的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，相對(duì)于非現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行債務(wù)償還，債權(quán)方和債務(wù)方都需要通過(guò)賬面價(jià)值入賬，然而在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，由于公允價(jià)值的引入，非現(xiàn)金債務(wù)償還需要在公允價(jià)值下計(jì)量，這樣就會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的公允價(jià)值和賬面?zhèn)鶆?wù)差額，這部分差額則計(jì)入當(dāng)期的損益。

債務(wù)的重組是對(duì)于債務(wù)方來(lái)說(shuō)是債務(wù)的優(yōu)惠，這部分所得就是債務(wù)所得的優(yōu)惠額，在具體的會(huì)計(jì)處理中，債務(wù)方將這一部分優(yōu)惠記為營(yíng)業(yè)收入，債權(quán)方將這一部分損益記為營(yíng)業(yè)支出。

在新準(zhǔn)則下關(guān)于債務(wù)重組的所得稅問(wèn)題。

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理方法和計(jì)量依據(jù)發(fā)生了變化，而發(fā)生的這一變化會(huì)導(dǎo)致債務(wù)重組中債權(quán)方和債務(wù)方的利得和損失。

這也必然影響企業(yè)所得稅等稅務(wù)處理，國(guó)家稅務(wù)總局1月1日起實(shí)施的《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》對(duì)企業(yè)債務(wù)重組中的所得稅問(wèn)題進(jìn)行了進(jìn)一步的規(guī)范。

在新辦法中規(guī)定，企業(yè)債務(wù)重組收益以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行確認(rèn)，通過(guò)確認(rèn)能夠及時(shí)的處理收益產(chǎn)生的所得稅問(wèn)題，大大減少了以前企業(yè)債務(wù)重組中的納稅調(diào)整出現(xiàn)的相關(guān)問(wèn)題，在此基礎(chǔ)上，企業(yè)通過(guò)現(xiàn)金等資產(chǎn)轉(zhuǎn)債務(wù)的債務(wù)重組和其他條件的修改重組進(jìn)行所得稅處理。

國(guó)家財(cái)稅59號(hào)文件出臺(tái)，企業(yè)的期待稅收政策為企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)重組打開(kāi)了一條新的特殊途徑，能夠減輕企業(yè)重組的財(cái)務(wù)成本以及現(xiàn)金流，但是稅收政策以及相關(guān)操作還存在著一些問(wèn)題[2]。

主要體現(xiàn)在一下幾個(gè)方面，第一，企業(yè)重組交易中，大多數(shù)為非現(xiàn)金交易，和現(xiàn)金交易不同的是，非現(xiàn)金交易的形式是雙向的，容易形成一方主體認(rèn)為可以適用于特殊稅處理，而另一方主體認(rèn)為不符合特殊稅處理的矛盾存在。

這種認(rèn)識(shí)的差異使特殊稅處理遇到諸多困難，所以在稅收政策應(yīng)早日制定相關(guān)規(guī)則，明確企業(yè)重組的性質(zhì)。

第二，在企業(yè)重組的各種事項(xiàng)中，企業(yè)重組資產(chǎn)一般具有的多樣性和多元性，并且構(gòu)成各種復(fù)雜的組合關(guān)系。

如果當(dāng)事各方認(rèn)為對(duì)全部重組行為都采取一致稅務(wù)處理原則，會(huì)導(dǎo)致特殊稅務(wù)處理在實(shí)踐中很難進(jìn)行。

總之，企業(yè)重組在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，會(huì)隨著企業(yè)企業(yè)追去資源的優(yōu)化配置會(huì)進(jìn)一步推廣和擴(kuò)大，期間在國(guó)家新財(cái)會(huì)準(zhǔn)則的框架下，其財(cái)稅處理是重點(diǎn)內(nèi)容之一。

企業(yè)雙方如何是實(shí)現(xiàn)加強(qiáng)會(huì)計(jì)處理以及所得稅處理，直接影響到企業(yè)重組的效果。

參考文獻(xiàn)：

建設(shè)生態(tài)西藏的.財(cái)稅對(duì)策【2】。

財(cái)稅小論文大全（16篇）篇十二

摘要：就業(yè)問(wèn)題不僅是關(guān)系經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重大經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，而且更是一個(gè)關(guān)系社會(huì)穩(wěn)定和發(fā)展的重大政治問(wèn)題和社會(huì)問(wèn)題。充分運(yùn)用和發(fā)揮好財(cái)稅政策工具，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和充分就業(yè)雙重目標(biāo)具有積極的現(xiàn)實(shí)意義。本文就我國(guó)就業(yè)形勢(shì)，指出造成當(dāng)前就業(yè)困境的原因，并提出解決就業(yè)問(wèn)題的財(cái)稅政策思路與對(duì)策。

關(guān)鍵詞：就業(yè)形勢(shì);就業(yè)困境;財(cái)稅思路與對(duì)策。

一、目前我國(guó)就業(yè)形勢(shì)嚴(yán)峻。

作為世界第一人口大國(guó)，中國(guó)就業(yè)問(wèn)題面臨的困難和形勢(shì)與他國(guó)相比要復(fù)雜嚴(yán)峻得多。一方面，龐大的人口基數(shù)使每年新增就業(yè)壓力十分沉重，制度轉(zhuǎn)軌中大量下崗失業(yè)人員及農(nóng)村富余勞動(dòng)力向城鎮(zhèn)大規(guī)模轉(zhuǎn)移等多重因素疊加導(dǎo)致勞動(dòng)力供大于求局面長(zhǎng)期存在;另一方面，我國(guó)長(zhǎng)期奉行的以經(jīng)濟(jì)總量擴(kuò)張為中心的經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略，并在自身資本嚴(yán)重不足的情況下大力發(fā)展資本密集型產(chǎn)業(yè)，追求趕超式發(fā)展，結(jié)果在經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)的同時(shí)，制約了經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)就業(yè)的吸納能力，進(jìn)而影響了就業(yè)—消費(fèi)—增長(zhǎng)的良性循環(huán)，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的嚴(yán)重失衡。據(jù)勞動(dòng)保障部統(tǒng)計(jì)，“十一五”期間全國(guó)城鎮(zhèn)勞動(dòng)力平均每年供大于求約1200萬(wàn)人，農(nóng)村富余勞動(dòng)力平均每年需轉(zhuǎn)移約900萬(wàn)人。據(jù)預(yù)測(cè)，-，我國(guó)年均人口增量將在800-1000萬(wàn)人之間，勞動(dòng)力供需總量存在巨大缺口且呈擴(kuò)大趨勢(shì)。據(jù)中國(guó)社科院研究報(bào)告，萬(wàn)春節(jié)返鄉(xiāng)農(nóng)民工中，仍將有1400萬(wàn)左右繼續(xù)外出打工，應(yīng)屆大學(xué)畢業(yè)生610萬(wàn)，上年未就業(yè)畢業(yè)生150萬(wàn)，城市下崗失業(yè)人員約830萬(wàn)，總計(jì)約需新增3000萬(wàn)個(gè)就業(yè)崗位。我國(guó)目前每年所能創(chuàng)造的新增就業(yè)崗位只有約1000萬(wàn)個(gè)，供給遠(yuǎn)大于需求，勞動(dòng)力市場(chǎng)面臨前所未有的困難。

二、造成當(dāng)前就業(yè)困境的原因。

(一)城鎮(zhèn)新增就業(yè)人員增加。

城鎮(zhèn)新增就業(yè)壓力不斷加大，一方面來(lái)自于適齡勞動(dòng)人口高峰期的就業(yè)壓力;一方面來(lái)自于大學(xué)畢業(yè)生就業(yè)率的下降。今后幾年，城鎮(zhèn)每年需要就業(yè)的人數(shù)仍將保持在2，400萬(wàn)人以上，而新增崗位和補(bǔ)充自然減員大約只有1，200萬(wàn)人，供大于求約在1，200萬(wàn)人左右，其中高校畢業(yè)生日益嚴(yán)重的就業(yè)問(wèn)題是最重要、最緊迫的一項(xiàng)。

(二)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和體制轉(zhuǎn)軌。

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，新興產(chǎn)業(yè)和采用新技術(shù)的領(lǐng)域不斷創(chuàng)造新的工作崗位，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)和采用落后技術(shù)的領(lǐng)域被逐步淘汰，這導(dǎo)致了大量初級(jí)勞動(dòng)力缺乏就業(yè)崗位，而許多高素質(zhì)人才的就業(yè)崗位空缺或退而求其次，造成結(jié)構(gòu)性失業(yè)。同時(shí)，我國(guó)體制轉(zhuǎn)軌也是造成結(jié)構(gòu)性失業(yè)的重要原因。

(三)金融危機(jī)的影響。

金融危機(jī)帶來(lái)的是全球經(jīng)濟(jì)速度的放緩，對(duì)中國(guó)來(lái)說(shuō)，中國(guó)制造業(yè)都是大進(jìn)大出的結(jié)構(gòu)，資源和市場(chǎng)都在歐美國(guó)家。一方面中國(guó)制造業(yè)得承受原材料價(jià)格上升的壓力;另一方面中國(guó)制造業(yè)因?yàn)槿蛑瞥善返亩▋r(jià)權(quán)不在中國(guó)而無(wú)法將成本壓力外移。中國(guó)制造業(yè)只是拿訂單干活，并不直接面對(duì)最終消費(fèi)者。無(wú)疑，對(duì)中國(guó)來(lái)說(shuō)，這次金融危機(jī)的影響將會(huì)是巨大的，一旦企業(yè)沒(méi)有盈利或者發(fā)生虧損，那直接導(dǎo)致的將是大量勞動(dòng)者的失業(yè)。

三、完善我國(guó)就業(yè)的財(cái)稅政策思路與對(duì)策。

(一)適時(shí)調(diào)整和運(yùn)用財(cái)政政策，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)快速健康發(fā)展。

就當(dāng)前來(lái)看，一方面，實(shí)行事前防范失業(yè)和促進(jìn)就業(yè)的積極勞動(dòng)就業(yè)政策，切實(shí)加大公共財(cái)政對(duì)就業(yè)的投入規(guī)模和比例，逐步使公共財(cái)政對(duì)就業(yè)的年均投入比例分別達(dá)到財(cái)政支出的3%和gdp的1%，與發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家逐漸拉齊。另一方面，財(cái)政也要逐漸改變投資的主導(dǎo)地位，減少“擠出效應(yīng)”，實(shí)現(xiàn)財(cái)政投資職能向社會(huì)服務(wù)職能的轉(zhuǎn)變。伴隨發(fā)展戰(zhàn)略的轉(zhuǎn)變，財(cái)稅政策在促進(jìn)就業(yè)問(wèn)題上也必須從對(duì)特定安置對(duì)象進(jìn)行優(yōu)惠的治標(biāo)導(dǎo)向，向促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和勞動(dòng)密集型企業(yè)發(fā)展、鼓勵(lì)企業(yè)增加就業(yè)崗位和吸納安置對(duì)象的標(biāo)本兼治導(dǎo)向轉(zhuǎn)變。

(二)通過(guò)稅費(fèi)減免和財(cái)政補(bǔ)貼，鼓勵(lì)和支持大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)。

針對(duì)實(shí)踐中支持大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)的財(cái)稅政策的缺點(diǎn)，如現(xiàn)行的財(cái)稅優(yōu)惠政策層次比較低、結(jié)構(gòu)不合理、落實(shí)狀況不佳等。積極鼓勵(lì)和引導(dǎo)大學(xué)生去基層工作、到中小企業(yè)和非公企業(yè)就業(yè)、參與科研項(xiàng)目和進(jìn)行自主創(chuàng)業(yè)。具體細(xì)化、明晰各扶持領(lǐng)域的財(cái)稅政策，建立起簡(jiǎn)便、有效、規(guī)范的財(cái)稅優(yōu)惠政策，增強(qiáng)扶持政策的可操作性，加大政策優(yōu)惠的力度，并與人事等其他部門(mén)制定的鼓勵(lì)政策有效銜接和配合，發(fā)揮積極的促進(jìn)作用。同時(shí)，切實(shí)促進(jìn)高等教育改革，優(yōu)化高等教育學(xué)科設(shè)置，提高大學(xué)生職業(yè)技能，使其知識(shí)結(jié)構(gòu)和技能水平與市場(chǎng)有效銜接，供需匹配，減少結(jié)構(gòu)性失業(yè)。

(三)加大財(cái)稅政策扶持農(nóng)村勞動(dòng)力就業(yè)的力度。

農(nóng)村勞動(dòng)力普遍具有受教育程度比較低、沒(méi)有專(zhuān)業(yè)技術(shù)等弱點(diǎn)。首先，應(yīng)加大對(duì)農(nóng)村教育投入程度，以提高職業(yè)教育水平為重點(diǎn)，全面提升農(nóng)村勞動(dòng)力的綜合素質(zhì);其次，要加強(qiáng)農(nóng)村勞動(dòng)力的就業(yè)培訓(xùn)，讓其掌握一門(mén)專(zhuān)業(yè)技術(shù);再次，要建立健全城鄉(xiāng)統(tǒng)一的就業(yè)市場(chǎng)和服務(wù)體系，提供統(tǒng)一的就業(yè)服務(wù)為農(nóng)村勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移提供公平的環(huán)境和有效的指導(dǎo)。

(四)制定合理的財(cái)稅政策，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，促進(jìn)就業(yè)。

隨著我國(guó)第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)就業(yè)彈性下降，只有第三產(chǎn)業(yè)仍保持較高吸納就業(yè)能力，成為就業(yè)增長(zhǎng)的`重要支撐。因此，政府應(yīng)利用財(cái)稅措施鼓勵(lì)和支持第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，充分發(fā)揮第三產(chǎn)業(yè)吸納勞動(dòng)力的巨大潛力。目前我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)從業(yè)人員比重只有30%，明顯低于發(fā)達(dá)國(guó)家60%-70%的水平，甚至低于發(fā)展中國(guó)家平均水平，這說(shuō)明第三產(chǎn)業(yè)吸納就業(yè)能力還有很大空間。因此要通過(guò)財(cái)稅政策積極促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)，尤其是勞動(dòng)密集型的服務(wù)業(yè)快速發(fā)展。

(五)促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，形成新增就業(yè)能力。

我國(guó)中小企業(yè)在解決社會(huì)就業(yè)、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定方面發(fā)揮的重要作用是顯而易見(jiàn)的。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前我國(guó)中小企業(yè)已超過(guò)1000多萬(wàn)家，占全部注冊(cè)企業(yè)總數(shù)的99%，安置了75%的職工就業(yè)，以中小企業(yè)為主的非公有制經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造的稅收收入占相當(dāng)比重，并呈逐年增長(zhǎng)趨勢(shì)。因而發(fā)展中小企業(yè)的稅收政策不僅要定位于如何保護(hù)中小企業(yè)的生存，還應(yīng)定位于如何支持符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的中小企業(yè)優(yōu)先發(fā)展，只有中小企業(yè)的不斷發(fā)展和壯大，才能提供穩(wěn)定或更多的就業(yè)崗位。這就要求稅收政策應(yīng)采用多種形式，以適應(yīng)中小企業(yè)主體多元化、經(jīng)營(yíng)形式及經(jīng)營(yíng)范圍多樣化和經(jīng)營(yíng)水平不同的特點(diǎn)。(六)把非正規(guī)就業(yè)作為增加就業(yè)崗位的“新亮點(diǎn)”

非正規(guī)就業(yè)能有效促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整、解決大量城市和農(nóng)村人口的就業(yè)問(wèn)題、建立多元化的就業(yè)模式推進(jìn)制度創(chuàng)新，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展有著重大的作用和意義。建立健全非正規(guī)就業(yè)的具體建議如下：第一，政府部門(mén)應(yīng)當(dāng)制定長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，將發(fā)展非正規(guī)就業(yè)作為政府解決就業(yè)問(wèn)題的一項(xiàng)戰(zhàn)略措施;第二，明確新的就業(yè)觀念，樹(shù)立現(xiàn)代就業(yè)觀;第三，培育非正規(guī)就業(yè)發(fā)展所需市場(chǎng)體系和法律與政策支持系統(tǒng);第四，完善就業(yè)服務(wù)體系，提供靈活多樣的就業(yè)服務(wù)。

(七)建立完善“三套體系”

1.完善勞動(dòng)力市場(chǎng)體系。一是打破勞動(dòng)力市場(chǎng)在地區(qū)和行業(yè)間的壁壘，使勞動(dòng)力能夠自由流動(dòng)，真正實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)調(diào)節(jié)就業(yè)和勞動(dòng)者自主就業(yè)的密切結(jié)合，二是支持全國(guó)性統(tǒng)一信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，更好地提供勞動(dòng)力供求信息和職業(yè)指導(dǎo)、職業(yè)培訓(xùn)等服務(wù)。三是切實(shí)加強(qiáng)職業(yè)教育和技能培訓(xùn)，通過(guò)對(duì)就業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)給予稅收優(yōu)惠和財(cái)政補(bǔ)貼等方式，提高勞動(dòng)力素質(zhì)，防止結(jié)構(gòu)性失業(yè)。

2.完善社會(huì)保障體系。一是提高社會(huì)保障統(tǒng)籌層次，切實(shí)保障失業(yè)人員的基本生活和再就業(yè)需要。二是建立健全社會(huì)保障預(yù)算，有效地實(shí)現(xiàn)收支平衡，規(guī)范資金運(yùn)行，提高資金使用效益。三是擴(kuò)大社會(huì)保障覆蓋面，把非國(guó)有經(jīng)濟(jì)和個(gè)體工商戶(hù)等都納入社會(huì)保障范圍，加快農(nóng)村社會(huì)保障制度建設(shè)，建立起真正覆蓋全社會(huì)的保障體系。

3.完善財(cái)稅優(yōu)惠政策體系。在整合不同時(shí)期出臺(tái)的針對(duì)各類(lèi)安置對(duì)象的就業(yè)與再就業(yè)財(cái)稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，制定統(tǒng)一規(guī)范、易于操作的優(yōu)惠政策體系。要結(jié)合實(shí)際制定新的促進(jìn)就業(yè)的財(cái)稅優(yōu)惠政策，并努力將財(cái)稅優(yōu)惠政策的重心，從單純的購(gòu)買(mǎi)崗位向鼓勵(lì)自主就業(yè)轉(zhuǎn)移。

(八)發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)，逐步消化轉(zhuǎn)移農(nóng)村剩余勞動(dòng)力。

目前我國(guó)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展應(yīng)抓好以下重點(diǎn)：一是要正確選擇農(nóng)業(yè)生產(chǎn)增長(zhǎng)方式，扶持粗放農(nóng)業(yè)進(jìn)入集約化、規(guī)?；a(chǎn)。二是要以土地穩(wěn)定農(nóng)民，著力培植“龍型”經(jīng)濟(jì)，抓好“龍頭”企業(yè)，發(fā)展以主要農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工為主的支柱項(xiàng)目，帶動(dòng)整個(gè)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)效益的提升，加快農(nóng)村第二、三產(chǎn)業(yè)發(fā)展，促進(jìn)農(nóng)村產(chǎn)業(yè)鏈的形成和不斷壯大，有效地實(shí)現(xiàn)部分農(nóng)村剩余勞動(dòng)力就地、就近轉(zhuǎn)移，進(jìn)一步吸引外出人員返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)。三是建立正確的利益引導(dǎo)機(jī)制、切實(shí)減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，穩(wěn)定和刺激農(nóng)民發(fā)展農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)的積極性。

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財(cái)稅小論文大全（16篇）篇十三

3、中國(guó)財(cái)政科技投入管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策。

4、財(cái)政社會(huì)學(xué)源流與我國(guó)當(dāng)代財(cái)政學(xué)的發(fā)展。

5、關(guān)于中國(guó)財(cái)政學(xué)發(fā)展方向的思考。

6、中國(guó)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)理論體系創(chuàng)新研討會(huì)綜述。

7、日本的近代地方自治研究綜述。

8、gpa主要成員政府采購(gòu)制度和法律規(guī)制探析。

9、物業(yè)稅的靜態(tài)一般均衡影響分析。

10、財(cái)政學(xué)基礎(chǔ)理論應(yīng)該以馬克思主義為指導(dǎo)。

11、改革開(kāi)放以來(lái)我國(guó)財(cái)政教育投入研究。

12、農(nóng)村社會(huì)保障研究應(yīng)關(guān)注哪些問(wèn)題?--我國(guó)農(nóng)村社會(huì)保障研究回顧與展望。

13、國(guó)外及我國(guó)港臺(tái)地區(qū)公立醫(yī)院補(bǔ)償機(jī)制現(xiàn)狀研究。

14、政府預(yù)算的民主性:歷史與現(xiàn)實(shí)。

15、公共產(chǎn)品供給的差異:城鄉(xiāng)居民收入差距擴(kuò)大的一個(gè)原因解析。

16、中國(guó)高等教育大眾化進(jìn)程中的財(cái)政政策選擇。

17、日本中小企業(yè)金融支持模式及特點(diǎn)。

18、高等教育財(cái)政與管理:世界改革現(xiàn)狀報(bào)告。

19、日本會(huì)爆發(fā)主權(quán)債務(wù)危機(jī)嗎?

20、中國(guó)稅收收入高速增長(zhǎng)的可持續(xù)性分析。

21、我國(guó)國(guó)民收入分配的決定因素分析。

22、試論清代內(nèi)蒙古蒙旗財(cái)政的類(lèi)型與特點(diǎn)。

23、轉(zhuǎn)移支付制度國(guó)內(nèi)研究文獻(xiàn)綜述。

24、和諧社會(huì)與公共服務(wù)的提供機(jī)制。

25、近代中國(guó)國(guó)內(nèi)公債史研究。

26、完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的思考。

27、財(cái)政支持中小企業(yè)信用擔(dān)保政策研究。

28、中國(guó)農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)中的政府責(zé)任。

29、論教育的雙重外部性效應(yīng)--兼論我國(guó)基礎(chǔ)教育投資費(fèi)用財(cái)政支付主體的確定。

30、我國(guó)出口退稅政策和制度面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。

31、破解農(nóng)村公共服務(wù)困境的治理之道。

32、北宋時(shí)期的錢(qián)荒與政府購(gòu)買(mǎi)制度。

33、政府生命周期模型--對(duì)公共政策理論基礎(chǔ)的重新闡釋。

財(cái)稅小論文大全（16篇）篇十四

（一）國(guó)家層面的現(xiàn)狀。

近年來(lái)國(guó)家對(duì)“三農(nóng)”問(wèn)題十分重視，國(guó)家出臺(tái)了一系列與農(nóng)村金融發(fā)展以及小額信貸有關(guān)的財(cái)稅政策，總結(jié)起來(lái)看，國(guó)家的財(cái)稅政策具有如下特征：1、對(duì)村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、貸款公司、農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展的農(nóng)村小額貸款“業(yè)務(wù)”進(jìn)行補(bǔ)貼，特別是農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行本身以“商業(yè)化”經(jīng)營(yíng)為主，國(guó)家的目的在于鼓勵(lì)開(kāi)展農(nóng)村小額貸款這項(xiàng)業(yè)務(wù)。由于商業(yè)性小額貸款公司至今沒(méi)有金融機(jī)構(gòu)的法律地位，國(guó)家至今沒(méi)有制定針對(duì)它們的財(cái)稅優(yōu)惠政策。2、國(guó)家已經(jīng)開(kāi)始對(duì)中和農(nóng)信項(xiàng)目管理有限公司開(kāi)展的公益性小額信貸給予營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，這是國(guó)家針對(duì)“小額信貸”實(shí)施的財(cái)稅政策的重大突破，但目前對(duì)于具有“商業(yè)化”和“草根”背景的小額貸款公司國(guó)家尚未出臺(tái)財(cái)稅優(yōu)惠政策。

（二）地方層面的初步探索。

小額貸款公司的發(fā)展主要由各地地方政府負(fù)責(zé)，一些地方政府積極開(kāi)展小額貸款公司財(cái)稅政策支持方面的探索，經(jīng)過(guò)調(diào)查，搜集整理，我們發(fā)現(xiàn)主要有天津、江蘇、浙江、貴州和內(nèi)蒙古地方政府出臺(tái)了相關(guān)財(cái)稅支持政策。江蘇、浙江等發(fā)達(dá)地區(qū)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)所占比例較低，中小企業(yè)有相當(dāng)大的地位，地方政府將小額貸款公司作為解決中小企業(yè)融資難的重要手段，背離小額信貸為低收入者和微型企業(yè)服務(wù)的初衷，嚴(yán)格地說(shuō)很多小額貸款公司是在對(duì)中小企業(yè)貸款，而中小企業(yè)貸款與小額貸款是有差異的，它需要國(guó)家出臺(tái)另外的政策措施。

二、我國(guó)小額貸款公司財(cái)稅政策缺失的影響。

（一）社會(huì)福利損失。

當(dāng)前小額貸款公司面臨的沉重稅負(fù)導(dǎo)致機(jī)構(gòu)競(jìng)爭(zhēng)力日益下降，而且壓制了小額貸款供需雙方的交易意愿，造成社會(huì)資源的無(wú)謂損失，對(duì)整個(gè)社會(huì)產(chǎn)生一種資源浪費(fèi)。高稅負(fù)導(dǎo)致小額貸款公司不得不提高貸款利率從而獲得穩(wěn)定收益，這不僅加重了農(nóng)戶(hù)的利息負(fù)擔(dān)，也使借貸雙方可能存在的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題更加嚴(yán)重。更重要的是，由于小額貸款公司的服務(wù)對(duì)象是農(nóng)民、個(gè)體工商戶(hù)等資金匱乏人群，他們對(duì)投資收益的要求也不高，獲得貸款以后一般也是投向利潤(rùn)率較低的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和相關(guān)領(lǐng)域，高昂的融資成本將極大限制他們借款的積極性，甚至迫使他們不得不放棄小額貸款，從而被排斥在有效需求者范圍以外，而融資成本稍微降低可能會(huì)大大提高他們借貸的積極性。從經(jīng)濟(jì)學(xué)理論可以知道，因?yàn)樾☆~貸款公司服務(wù)人群對(duì)貸款的需求彈性很大，沉重稅負(fù)引發(fā)的福利損失就會(huì)更大。

（二）小額貸款公司的利潤(rùn)限制。

根據(jù)2010年中國(guó)小額信貸機(jī)構(gòu)競(jìng)爭(zhēng)力發(fā)展報(bào)告提供的數(shù)據(jù)，目前大多數(shù)小額貸款公司的投資收益率在5%—10%之間，有的還出現(xiàn)負(fù)數(shù)凈利潤(rùn)，與銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)相比較低。截至2011年6月末全國(guó)有356家小額貸款公司出現(xiàn)虧損，占全國(guó)小額貸款公司總數(shù)的10。58%，全國(guó)小額貸款公司的總體年均資本利潤(rùn)率為7。76%。為了獲取利潤(rùn)，一些小額貸款公司突破國(guó)家允許的界限采取變相的辦法收取高額利息，使社會(huì)公眾對(duì)小額貸款服務(wù)“三農(nóng)”產(chǎn)生很大的質(zhì)疑，非常不利于我國(guó)整個(gè)小額信貸行業(yè)的發(fā)展。

（三）外界投資者投資小額貸款公司的積極性受挫。

我國(guó)小額貸款公司的貸款服務(wù)屬于邊緣性金融業(yè)務(wù)，雖然從事的是金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)，但在法律上不屬于金融機(jī)構(gòu)。銀監(jiān)會(huì)不賦予小額貸款公司金融機(jī)構(gòu)的法律地位，財(cái)政部的`相關(guān)財(cái)稅政策也只針對(duì)開(kāi)展小額信貸業(yè)務(wù)的農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)。但政府在財(cái)稅政策上對(duì)專(zhuān)業(yè)性小額貸款公司不重視，讓廣大民間投資者看不到很好的發(fā)展前景，導(dǎo)致他們對(duì)小額貸款公司的投資興趣降低。

（四）小額貸款公司服務(wù)目標(biāo)偏移。

小額貸款公司至今尚未獲得金融機(jī)構(gòu)的地位，也不能享受相關(guān)的財(cái)政、稅收等優(yōu)惠措施，直接增加了小額貸款公司的運(yùn)營(yíng)成本，迫使小額貸款公司為了獲取收益而增加單筆貸款規(guī)模，獲取規(guī)模效應(yīng)。這必然導(dǎo)致一些小額貸款公司存在“目標(biāo)偏移”問(wèn)題，貸款投向以中小企業(yè)為主，“三農(nóng)”貸款比例很低，而且短期貸款所占比重很大。

三、小額貸款公司財(cái)稅政策改革的總綱性規(guī)范。

（一）財(cái)稅政策上升到國(guó)家層面。

目前我國(guó)各地積極發(fā)展小額貸款公司，并在財(cái)政上給予相應(yīng)的支持，但就如何減免稅費(fèi)、減免哪些稅費(fèi)等等問(wèn)題并沒(méi)有明確的規(guī)定，占主導(dǎo)的仍然是地方性制度和指導(dǎo)意見(jiàn)。而地方性的政策具有地域局限性和不穩(wěn)定性，其實(shí)施狀況得不到很好的保證，不利于其穩(wěn)定發(fā)展和政策的全面推廣。應(yīng)該盡快將小額貸款公司納入“中央財(cái)政新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)定向費(fèi)用補(bǔ)貼”和“財(cái)政縣域金融機(jī)構(gòu)涉農(nóng)貸款增量獎(jiǎng)勵(lì)”制度實(shí)施范圍，享受與村鎮(zhèn)銀行等三類(lèi)金融機(jī)構(gòu)平等的待遇，建立一個(gè)促進(jìn)小額信貸公司在服務(wù)“三農(nóng)”道路上發(fā)展的長(zhǎng)效機(jī)制。

（二）新型財(cái)稅支持政策有別于傳統(tǒng)。

我國(guó)小額貸款公司發(fā)展需要的新型財(cái)稅政策應(yīng)該注重培育農(nóng)村金融市場(chǎng)的作用機(jī)制，在強(qiáng)調(diào)基于小額貸款公司對(duì)農(nóng)村金融業(yè)務(wù)的參與和貢獻(xiàn)的基礎(chǔ)上發(fā)揮財(cái)稅政策對(duì)市場(chǎng)失靈的補(bǔ)充作用，補(bǔ)貼不能影響市場(chǎng)機(jī)制的發(fā)揮，不能與小額貸款公司市場(chǎng)化發(fā)展方向相背離。而且對(duì)小額貸款公司的某些財(cái)稅政策應(yīng)該具有時(shí)效性，要在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候退出，主要的在于增強(qiáng)小額貸款公司的可持續(xù)發(fā)展能力，而不是提供永久性?xún)?yōu)惠或者免費(fèi)午餐。

四、小額貸款公司財(cái)稅政策改革的對(duì)策建議。

（一）設(shè)計(jì)小額貸款公司有效財(cái)政補(bǔ)貼機(jī)制。

我國(guó)應(yīng)該改變將小額貸款公司排斥在國(guó)家補(bǔ)貼政策范圍以外的局面，從國(guó)家層面對(duì)小額貸款公司實(shí)施財(cái)政補(bǔ)貼，而且財(cái)政補(bǔ)貼要注意短期與長(zhǎng)期相結(jié)合，允許市場(chǎng)機(jī)制發(fā)揮正常作用，增強(qiáng)小額貸款公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。小額貸款公司在成立初期的固定成本較高，無(wú)法在短期內(nèi)降低貸款成本，所以應(yīng)該在小額貸款公司成立初期由財(cái)政補(bǔ)貼部分開(kāi)辦費(fèi)用；為了防止小額貸款公司為追求利潤(rùn)而大幅度擴(kuò)大貸款規(guī)模，出現(xiàn)“棄貧擇富”的目標(biāo)偏移情況，應(yīng)該對(duì)小額貸款公司開(kāi)展長(zhǎng)期補(bǔ)貼，解決因?yàn)檩^低貸款規(guī)模而帶來(lái)的高成本問(wèn)題。在長(zhǎng)期內(nèi)由財(cái)政補(bǔ)貼小額貸款公司貸款成本與貸款利率之間的利差損失，根據(jù)農(nóng)戶(hù)貸款或涉農(nóng)貸款額度給予一定比例的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)貼，建立小額貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)貼機(jī)制，緩和小額貸款公司目前“高風(fēng)險(xiǎn)、低回報(bào)”的矛盾，增強(qiáng)其盈利能力，服務(wù)于普惠制農(nóng)村金融建設(shè)。

（二）實(shí)施小額貸款公司稅收優(yōu)惠政策。

鑒于我國(guó)目前小額貸款公司稅負(fù)沉重，應(yīng)該從國(guó)家層面加大對(duì)小額貸款公司的稅收優(yōu)惠力度。

1。針對(duì)性地減免小額貸款公司的企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅等稅種，建立小額貸款公司退稅機(jī)制。

2。構(gòu)建關(guān)于小額貸款公司稅收優(yōu)惠的中央、地方分擔(dān)制度，中央財(cái)政應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)小額貸款公司營(yíng)業(yè)稅的減免帶來(lái)的缺口進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付，而經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)由于財(cái)力雄厚，可以由其財(cái)政自行承擔(dān)。

3。為更好地引導(dǎo)小額貸款公司服務(wù)農(nóng)戶(hù)和微小企業(yè)，可以通過(guò)對(duì)小額貸款公司開(kāi)展社會(huì)績(jī)效管理，對(duì)農(nóng)戶(hù)貸款和微型企業(yè)貸款比例較高、具有良好社會(huì)績(jī)效的小額貸款公司實(shí)施更多的稅收優(yōu)惠政策。

（三）財(cái)政支持建立和完善小額貸款擔(dān)保機(jī)制。

應(yīng)該大力嘗試?yán)秘?cái)政資金構(gòu)建小額貸款擔(dān)保基金，小額貸款擔(dān)?；饝?yīng)存放于指定的金融機(jī)構(gòu)并交由銀監(jiān)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督管理并指定嚴(yán)格的實(shí)施程序交由政府部門(mén)執(zhí)行。這樣使得小額貸款公司的貸款更有保障，更愿意為農(nóng)民提供貸款，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

政府可以出臺(tái)相關(guān)優(yōu)惠制度引導(dǎo)民間資金建立小額貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)，鼓勵(lì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)提供低費(fèi)率的擔(dān)保服務(wù)，對(duì)于以?xún)?yōu)惠利率向農(nóng)戶(hù)貸款，或者以?xún)?yōu)惠擔(dān)保費(fèi)率為小額貸款公司融入資金提供擔(dān)保服務(wù)的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，應(yīng)該按照貸款額度和擔(dān)保責(zé)任額度由財(cái)政給予適當(dāng)補(bǔ)貼。

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財(cái)稅小論文大全（16篇）篇十五

通過(guò)查閱文獻(xiàn)和對(duì)比了各國(guó)對(duì)增值稅處理的方法，發(fā)現(xiàn)實(shí)施增值稅的國(guó)家和地區(qū)基本上都是以稅法為導(dǎo)向的“財(cái)稅合一”的模式。增值稅的會(huì)計(jì)的核算遵從稅法的安排。這樣對(duì)于增值稅的日常核算缺乏相關(guān)的會(huì)計(jì)規(guī)范，相對(duì)來(lái)說(shuō)更加隨意。從增值稅的現(xiàn)狀來(lái)看，可以發(fā)現(xiàn)一些問(wèn)題:。

(一)不符合會(huì)計(jì)信息可比性的要求。

1．同一企業(yè)內(nèi)的存貨成本缺乏可比性當(dāng)前我國(guó)的購(gòu)進(jìn)抵扣法是以取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票為控制核心的，由于進(jìn)貨渠道不同，企業(yè)從小規(guī)模納稅人與一般納稅人購(gòu)入同樣的存貨，分別取得的是增值稅普通發(fā)票和增值稅專(zhuān)用發(fā)票，這就導(dǎo)致了企業(yè)對(duì)于存貨的入賬成本缺乏可比性。

2．同一企業(yè)內(nèi)的銷(xiāo)售成本缺乏可比性當(dāng)前我國(guó)對(duì)于出口貨物實(shí)行的“免抵退”的政策，但是實(shí)際出口時(shí)抵扣或退稅的稅率要比之前征稅的稅率抵，這就使得不予抵扣或不予退還的稅額計(jì)入到銷(xiāo)售成本。而我國(guó)對(duì)于內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)售成本不含稅。這個(gè)差異導(dǎo)致了出口和內(nèi)銷(xiāo)的銷(xiāo)售成本不可比。

3．同一貨物對(duì)不同類(lèi)型的企業(yè)缺乏可比性對(duì)于同樣的貨物，由于小規(guī)模納稅人與一般納稅人取得的發(fā)票不一樣，使得小規(guī)模納稅人將價(jià)與稅共同計(jì)入成本進(jìn)行核算，而對(duì)于一般納稅人將價(jià)格(含價(jià)外費(fèi)用)計(jì)入存貨成本、增值稅計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)，價(jià)稅分離模式。這就導(dǎo)致不同類(lèi)型的企業(yè)缺乏可比性。

(二)不符合配比原則。

實(shí)行“購(gòu)進(jìn)扣稅法”對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅的確認(rèn)原則不同，而且當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的貨物在當(dāng)期不一定全部銷(xiāo)售，這就導(dǎo)致了銷(xiāo)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額在時(shí)間和空間上的不配比。

(三)壞賬損失中的增值稅會(huì)計(jì)處理不恰當(dāng)。

企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物如果發(fā)生非正常損失等，購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出。但是企業(yè)由于銷(xiāo)售貨物而發(fā)生壞賬損失，這部分壞賬損失中所包含的銷(xiāo)項(xiàng)稅額卻不予退還。這樣會(huì)造成企業(yè)的壞賬和增值稅的雙重?fù)p失。

二、改進(jìn)方法。

社會(huì)上大都比較贊同的觀點(diǎn)是:在增值稅“費(fèi)用論”的基礎(chǔ)上，建立“財(cái)稅適度分離”的會(huì)計(jì)模式。也就是說(shuō)企業(yè)在計(jì)量、確認(rèn)應(yīng)交增值稅(包含各個(gè)明細(xì)科目)以及申報(bào)納稅的各個(gè)環(huán)節(jié)上嚴(yán)格按照稅法的規(guī)定執(zhí)行;而在會(huì)計(jì)上對(duì)于收入、成本、資產(chǎn)、報(bào)告等方面的確認(rèn)與計(jì)量不受稅法的約束，只遵照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)執(zhí)行。前者屬于稅務(wù)會(huì)計(jì)的范疇，而后者屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的范圍，二者相對(duì)獨(dú)立。具體來(lái)說(shuō)，在“財(cái)稅分離”的模式下，借鑒所得稅的會(huì)計(jì)處理方法，除了設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目，同時(shí)設(shè)置“增值稅費(fèi)用”和“遞延進(jìn)項(xiàng)稅額”科目;將進(jìn)項(xiàng)稅納入存貨成本，將銷(xiāo)項(xiàng)稅納入產(chǎn)品銷(xiāo)售收入，從而使增值稅得以進(jìn)入利潤(rùn)表。使本期增值稅費(fèi)用與本期銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)配比;期末對(duì)增值稅的披露內(nèi)容重新進(jìn)行規(guī)定。對(duì)增值稅費(fèi)用化處理增強(qiáng)了財(cái)務(wù)報(bào)表的可比性，不僅使一般報(bào)表使用者得以全面了解企業(yè)的營(yíng)利過(guò)程，而且能為政府制定和調(diào)整增值稅政策提供有用的會(huì)計(jì)信息。

三、可行性分析。

盡管諸多學(xué)者包括筆者在內(nèi)都認(rèn)為，增值稅進(jìn)行“財(cái)稅分離”模式的改革，可以使增值稅的會(huì)計(jì)處理更具標(biāo)準(zhǔn)化，是會(huì)計(jì)信息更加明晰，增值稅的征管高效化。但是基于我國(guó)當(dāng)前的環(huán)境和發(fā)展現(xiàn)狀，并不能迅速將“財(cái)稅分離”的會(huì)計(jì)處理模式普及開(kāi)來(lái)。具體原因如下:。

1．增值稅稅制問(wèn)題如果增值稅想要進(jìn)行“財(cái)稅分離”，需要以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)算。另外，直接法中的一些方法對(duì)增值稅的記錄起到更加有效的作用。但是，到目前為止它的征管并不像所得稅那樣借助會(huì)計(jì)資料，而完全依靠“發(fā)票”制度，以“發(fā)票”為基礎(chǔ)的方法計(jì)算簡(jiǎn)單，不僅對(duì)于納稅人還是征收機(jī)關(guān)，其都具有較高的可操作性。所以在不改變以“發(fā)票”制度為基礎(chǔ)的模式下，我國(guó)目前的環(huán)境下無(wú)法真正實(shí)現(xiàn)“財(cái)稅分離”模式。

2．增值稅理論研究的偏頗很多學(xué)者到目前為止仍然認(rèn)為，增值稅并不屬于生產(chǎn)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中納稅人生產(chǎn)成本的組成部分，納稅人在財(cái)務(wù)報(bào)表中也不贊同將其歸為費(fèi)用支出，企業(yè)是充當(dāng)?shù)氖恰按砣恕钡慕巧?，代政府征稅，代消費(fèi)者繳稅。這種代理說(shuō)被普遍企業(yè)所接受，進(jìn)企業(yè)為了避免成為增值稅稅負(fù)的承擔(dān)者，會(huì)上游企業(yè)和下游企業(yè)繳納稅款，進(jìn)而形成一種納稅人之間的監(jiān)督?！按碚f(shuō)”更多反映企業(yè)的納稅義務(wù)，而不能反映企業(yè)的增值稅負(fù)以及由此而體現(xiàn)的納稅人意識(shí)。

3．我國(guó)法律及制度背景的影響從法律層面上來(lái)講，我國(guó)是大陸法系國(guó)家，也就是成文法系，在大陸法系下，法律以制定法的.方式存在，包括立法機(jī)關(guān)制定的規(guī)范性法律文件、行政機(jī)關(guān)頒布的行政法規(guī)等。從我國(guó)現(xiàn)行的體制來(lái)看，財(cái)政部下設(shè)有稅政司和會(huì)計(jì)司，也就是說(shuō)是我國(guó)的稅收工作與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定都是由財(cái)政部來(lái)完成的。再這樣的條件下，增值稅的會(huì)計(jì)處理必然不可能完全脫離稅法的影響，兩者實(shí)現(xiàn)真正的獨(dú)立也難以達(dá)到。

4．國(guó)際范圍內(nèi)缺乏借鑒當(dāng)今國(guó)際范圍內(nèi)實(shí)施增值稅的國(guó)家中，僅有英國(guó)制定了增值稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，盡管該準(zhǔn)則對(duì)增值稅的會(huì)計(jì)處理有了統(tǒng)一的規(guī)范，但在它的表述中可以看到，它也是將增值稅視為最終由消費(fèi)者承擔(dān)，其會(huì)計(jì)處理也是體現(xiàn)企業(yè)是納稅人，也就是代理人，而不是負(fù)稅人。它的處理同樣遵從增值稅價(jià)外計(jì)稅的流轉(zhuǎn)形式。相比之下國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則均沒(méi)有對(duì)增值稅會(huì)計(jì)進(jìn)行研究。我國(guó)要進(jìn)行改革，能夠借鑒的比較稀少。

5．我國(guó)目前的增值稅還未穩(wěn)定相比于所得稅由產(chǎn)生到現(xiàn)在經(jīng)歷了百余年，而且“財(cái)稅分離”模式是在所得稅的征管各方面完全穩(wěn)定的條件下進(jìn)行的。而“營(yíng)改增”改革到目前為止沒(méi)有改革完畢，再這樣的不穩(wěn)定的局勢(shì)下實(shí)行增值稅的財(cái)稅分離勢(shì)必造成征管混亂。另外，增值稅所實(shí)行的多檔稅率使得增值稅的征收會(huì)對(duì)市場(chǎng)運(yùn)作和納稅人的資源配置決策產(chǎn)生一定的干擾，對(duì)“財(cái)稅分離”模式改革起到了阻礙作用。

四、總結(jié)。

“財(cái)稅分離”模式是目前解決增值稅的會(huì)計(jì)處理中存在的問(wèn)題的最好的解決方法。但是由于當(dāng)前“營(yíng)改增”改革的進(jìn)行使得增值稅并未處于穩(wěn)定的時(shí)期，而且在制度、法律、經(jīng)驗(yàn)等方面都沒(méi)有得到全面的統(tǒng)一。所以在當(dāng)前的環(huán)境下，進(jìn)行“財(cái)稅分離”模式改革還是比較有難度的。

財(cái)稅小論文大全（16篇）篇十六

摘要：業(yè)務(wù)招待費(fèi)是每個(gè)企業(yè)都會(huì)發(fā)生的一項(xiàng)費(fèi)用，如何合理劃分業(yè)務(wù)招待費(fèi)，做好業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅收籌劃和正確的會(huì)計(jì)處理，規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)是每個(gè)企業(yè)都應(yīng)該考慮和重視的問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：業(yè)務(wù)招待費(fèi);企業(yè)所得稅;稅務(wù)管理。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的含義就是當(dāng)公司進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理的時(shí)候，拓展業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的成本，同時(shí)屬于公司在繳納所得稅中比較重要的部分，如何正確的列支，就需要會(huì)計(jì)對(duì)的相關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)定和稅法相關(guān)規(guī)定都要有全面的了解，在日常財(cái)務(wù)核算中正確列支了，才能在稅前扣除，因此要引起財(cái)務(wù)人員的高度重視。

一、業(yè)務(wù)招待費(fèi)范圍。

傳統(tǒng)的概念中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)就等同于餐費(fèi)，實(shí)際不然，雖然在會(huì)計(jì)制度和稅法上都未有明確的范圍，總結(jié)實(shí)際業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍如下：

(一)與企業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)的宴請(qǐng)和工作餐支出，主要是指外部交際應(yīng)酬的相關(guān)費(fèi)用，區(qū)別于員工的午餐和一些個(gè)人消費(fèi)。

(二)與企業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)的禮品贈(zèng)送，主要是指正常的業(yè)務(wù)贈(zèng)送，區(qū)別于給客戶(hù)的回扣等非法支出。

(三)與企業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)的參觀費(fèi)用、客戶(hù)的差旅費(fèi)用等，主要是客戶(hù)考察和公關(guān)過(guò)程發(fā)生的正當(dāng)費(fèi)用，區(qū)別于企業(yè)員工的差旅費(fèi)及旅游成本。

(四)跟企業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)的當(dāng)業(yè)務(wù)員進(jìn)行出差活動(dòng)的費(fèi)用支出，邀請(qǐng)客戶(hù)及專(zhuān)家產(chǎn)生的差旅費(fèi)用等。

二、業(yè)務(wù)招待費(fèi)與相關(guān)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理。

(一)各種渠道發(fā)生餐費(fèi)的會(huì)計(jì)處理。

很多財(cái)務(wù)人員看到餐費(fèi)就計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，其實(shí)是不正確的，要根據(jù)餐費(fèi)產(chǎn)生的緣由來(lái)分解到對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，具體分解如下：

1.職工福利性質(zhì)的餐費(fèi)：企業(yè)自辦的食堂或未辦食堂統(tǒng)一就餐的午餐支出，作為職工福利支出，如果是按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的午餐補(bǔ)貼，應(yīng)計(jì)入職工工資，不能列入職工福利費(fèi)的支出。

2.工作餐費(fèi)：經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的必要的工作餐費(fèi)應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用;如果員工出差過(guò)程中產(chǎn)生的個(gè)人用餐費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入差旅費(fèi);如果召開(kāi)會(huì)議過(guò)程中產(chǎn)生的餐費(fèi)，應(yīng)計(jì)入會(huì)議費(fèi);召開(kāi)董事會(huì)產(chǎn)生的餐費(fèi)應(yīng)計(jì)入董事會(huì)費(fèi);以上的列舉都要非常合理，不能隨意歸集。

在日常財(cái)務(wù)核算中，對(duì)大額的餐費(fèi)一定要補(bǔ)充好原始單據(jù)，對(duì)招待時(shí)間和地點(diǎn)、商業(yè)目的等做必要的補(bǔ)充說(shuō)明，以免時(shí)間長(zhǎng)了，在年終匯算清繳或稅務(wù)稽查時(shí)不能說(shuō)明其用途和真實(shí)性，造成稅前不能扣除。

3.出差中發(fā)生的餐費(fèi)：正常的出差餐費(fèi)補(bǔ)貼是可以計(jì)入差旅費(fèi)的，但出差過(guò)程中發(fā)生的宴請(qǐng)客戶(hù)的費(fèi)用則不能計(jì)入差旅費(fèi)，只能計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

會(huì)議費(fèi)中可以列支合理的招待費(fèi)用，但很多企業(yè)有意無(wú)意的將部分不合理的業(yè)務(wù)招待費(fèi)隱藏在會(huì)議費(fèi)中，在近幾年的稅務(wù)稽查中會(huì)議費(fèi)早已成了關(guān)注的重點(diǎn)，其中也不乏一些商業(yè)賄賂的存在。

在日常核算中，要注意會(huì)議費(fèi)的會(huì)計(jì)處理，根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》當(dāng)中第五十二條條例，在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的時(shí)候當(dāng)納稅人付出了一定的費(fèi)用，其中包括會(huì)議費(fèi)用以及出差費(fèi)用，公司需要向稅務(wù)部門(mén)出示相關(guān)證明材料，納稅人需要提供真實(shí)合法的票據(jù)，不然不能在稅前進(jìn)行扣除。

需要通過(guò)會(huì)議的人物、地點(diǎn)、時(shí)間、目標(biāo)、內(nèi)容、費(fèi)用要求以及支付票據(jù)等材料來(lái)證明會(huì)議費(fèi)用。

在進(jìn)行常規(guī)核對(duì)的時(shí)候要采集相關(guān)的資料數(shù)據(jù)，避免稅務(wù)稽查時(shí)對(duì)會(huì)議的真實(shí)性提出異議。

(三)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)與業(yè)務(wù)招待費(fèi)的會(huì)計(jì)處理。

業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的含義就是當(dāng)公司進(jìn)行宣傳業(yè)務(wù)的時(shí)候所損失的成本，一般來(lái)說(shuō)就是在媒體外的廣告推廣費(fèi)用，其中包括公司在禮物以及紀(jì)念品上印有公司標(biāo)志的費(fèi)用。

在核算“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”的時(shí)候包括展銷(xiāo)會(huì)議、洽談業(yè)務(wù)會(huì)議的各項(xiàng)吃住費(fèi)用以及從各合法途徑得到的產(chǎn)品作為禮物向客戶(hù)派發(fā)，這就需要在日常核算中對(duì)禮品、紀(jì)念品等要一個(gè)區(qū)分，不能一律進(jìn)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

(一)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除比例。

從推出的《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》中可以看到，當(dāng)公司的業(yè)務(wù)接待費(fèi)用用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的時(shí)候，招待費(fèi)根據(jù)數(shù)額的60%進(jìn)行扣除，同時(shí)不能夠高于該年年度收入的5‰。

考慮到籌建規(guī)劃中的特殊程度，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局第15號(hào))條例，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

同時(shí)根據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷(xiāo)售收入。

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入需要扣除其他折扣和銷(xiāo)售退回后的凈額，其中接受捐贈(zèng)、體現(xiàn)在資本公積內(nèi)的'重組債務(wù)盈利以及根據(jù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算的其他收入都算作是其他業(yè)務(wù)收入等符合當(dāng)期確認(rèn)的其他收入，視同銷(xiāo)售收入是指會(huì)計(jì)上不作為收入而稅法上確認(rèn)為收入的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為。

2.公司進(jìn)行股權(quán)投資所得到的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、利息還有紅利。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))第8條條例，針對(duì)企業(yè)總部以及創(chuàng)業(yè)投資公司進(jìn)行投資股權(quán)的公司，能夠根據(jù)在進(jìn)行投資活動(dòng)所得到的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、利息還有紅利，通過(guò)一定比例來(lái)進(jìn)行業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除。

其中，只能計(jì)算在進(jìn)行投資活動(dòng)所得到的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、利息還有紅利，不能算上根據(jù)權(quán)益法進(jìn)行核算的賬面投資收入，還有根據(jù)公允價(jià)值來(lái)計(jì)算的相關(guān)的公允價(jià)值變動(dòng)。

3.對(duì)收入進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告20第20號(hào))第一條條例，對(duì)收入進(jìn)行查補(bǔ)能夠抵消其他會(huì)計(jì)年的虧損。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)口徑問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局第29號(hào))明確了如何對(duì)稅收數(shù)額進(jìn)行確定填報(bào)。

從條例來(lái)看，查漏補(bǔ)缺的收入屬于銷(xiāo)售收入，跟其他業(yè)務(wù)收入以及主營(yíng)業(yè)務(wù)收入類(lèi)似，所以在補(bǔ)充申報(bào)時(shí)需要算入“銷(xiāo)售收入合計(jì)”中，因此能夠用于業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)提。

由于從稅收的角度上已經(jīng)把收入進(jìn)行確認(rèn)了，所以能夠作為扣除基數(shù)進(jìn)行稅收處理。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告20第15號(hào))第五條條例，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

發(fā)生廣告費(fèi)用以及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用的支出全數(shù)算作公司的籌辦費(fèi)用，同時(shí)在稅前進(jìn)行扣除。

另外，當(dāng)公司在籌辦的過(guò)程中產(chǎn)生了費(fèi)用的時(shí)候，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔〕98號(hào))第九條條例處理，也就是在新稅法的規(guī)定中在不被確定的費(fèi)用作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，能夠在經(jīng)營(yíng)之后全數(shù)扣除，也能夠進(jìn)行相關(guān)處理，不過(guò)不能隨意更改方法。

四、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的財(cái)務(wù)管理。

(一)合理預(yù)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

新所得稅法實(shí)施條例，對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行了雙重控制，采用實(shí)際發(fā)生額60%和營(yíng)業(yè)收入的5‰之間孰小的原則，將這個(gè)扣除原則進(jìn)行數(shù)學(xué)計(jì)算，假設(shè)營(yíng)業(yè)收入設(shè)為x，業(yè)務(wù)招待費(fèi)設(shè)為y，將雙重控制兩者相等，即：5‰x=60%y，得到y(tǒng)=8.33‰x，那么在8.33‰這個(gè)臨界值上，做到了用足了業(yè)務(wù)招待費(fèi)，同時(shí)也做到了最少的業(yè)務(wù)招待費(fèi)匯算調(diào)整。

我們將上述計(jì)算公式進(jìn)行舉例來(lái)應(yīng)用，讓大家有更直觀的感受，假設(shè)a公司的營(yíng)業(yè)收入為5000萬(wàn)元，按照8.33‰的臨街值來(lái)計(jì)算，臨界值為41.67萬(wàn)元，如果20發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是41.67萬(wàn)元，調(diào)整是一樣的，我們通過(guò)三組數(shù)據(jù)來(lái)看實(shí)際稅負(fù)：

1.假定年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為41.67萬(wàn)元，按照實(shí)際發(fā)生額的60%來(lái)計(jì)算，則基數(shù)可以扣除的為25萬(wàn)元，按照營(yíng)業(yè)收入的5‰計(jì)算可扣除的是25萬(wàn)元，按照孰小的原則，實(shí)際可扣除的為25萬(wàn)元，則調(diào)增的為16.67萬(wàn)元，按照目前所得稅率25%計(jì)算，要繳納的所得稅是4.16萬(wàn)元，稅負(fù)為4.16/41.67=10%。

2.假定2015年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為60萬(wàn)元，按照實(shí)際發(fā)生額的60%來(lái)計(jì)算，則基數(shù)可以扣除的為36萬(wàn)元，按照營(yíng)業(yè)收入的5‰計(jì)算可扣除的是25萬(wàn)元，按照孰小的原則，實(shí)際可扣除的為25萬(wàn)元，則調(diào)增的為35萬(wàn)元，按照目前所得稅率25%計(jì)算，要繳納的所得稅是8.75萬(wàn)元，稅負(fù)為8.75/60=14.58%。

3.假定2015年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為20萬(wàn)元，按照實(shí)際發(fā)生額的60%來(lái)計(jì)算，則基數(shù)可以扣除的為12萬(wàn)元，按照營(yíng)業(yè)收入的5‰計(jì)算可扣除的是25萬(wàn)元，按照孰小的原則，實(shí)際可扣除的為12萬(wàn)元，則調(diào)增的為8萬(wàn)元，按照目前所得稅率25%計(jì)算，要繳納的所得稅是8萬(wàn)元，稅負(fù)為2/320=10%。

對(duì)以上數(shù)據(jù)分析得出，當(dāng)業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過(guò)營(yíng)業(yè)收入的8.33%時(shí)，稅負(fù)在不斷加大，如果低于營(yíng)業(yè)收入的8.33‰時(shí)，稅負(fù)始終會(huì)保持在10%左右。

在年度預(yù)算時(shí)，根據(jù)預(yù)算的營(yíng)業(yè)收入來(lái)計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)臨界點(diǎn)，進(jìn)行合理的預(yù)算控制。

(二)業(yè)務(wù)招待費(fèi)內(nèi)部控制。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的內(nèi)部控制主要從報(bào)銷(xiāo)制度、預(yù)算、事前審批、報(bào)銷(xiāo)審核、監(jiān)督等方面著手，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的內(nèi)部控制，不能僅僅依靠財(cái)務(wù)部門(mén)，要從上到下都要高度重視。

各部門(mén)要重視預(yù)算執(zhí)行，財(cái)務(wù)在日常審核中要加強(qiáng)對(duì)票據(jù)審核，附件要完整，關(guān)于票據(jù)開(kāi)具的明細(xì)，要進(jìn)行事前規(guī)范，比如會(huì)議餐費(fèi)將整個(gè)會(huì)議的費(fèi)用全部開(kāi)具為“會(huì)議費(fèi)”、培訓(xùn)中的餐費(fèi)直接開(kāi)具為“培訓(xùn)費(fèi)”、業(yè)務(wù)宣傳中的有限開(kāi)具為“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”等等，從原始票據(jù)上來(lái)規(guī)范，才能在核算時(shí)明確計(jì)入相關(guān)費(fèi)用，當(dāng)然一切的前提是真實(shí)的費(fèi)用，而不是為了規(guī)避而規(guī)避。

在預(yù)算執(zhí)行中，加強(qiáng)預(yù)警，做好業(yè)務(wù)招待的內(nèi)部控制，不僅僅是為了加強(qiáng)稅務(wù)管理，也讓員工養(yǎng)成良好的節(jié)約習(xí)慣，敬畏公司的每一分錢(qián)，用好公司每一分錢(qián)。

五、業(yè)務(wù)招待費(fèi)日常管理中需要注意的問(wèn)題。

(一)合法性是業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅收籌劃的前提。

日常涉稅管理中，一般都要進(jìn)行稅收籌劃，合法性是籌劃與逃稅、偷稅的根本標(biāo)志，將業(yè)務(wù)招待費(fèi)隱藏在管理費(fèi)用-其他等科目都是不可取的，包括虛列一些會(huì)議費(fèi)等，一切前提都是要真實(shí)的費(fèi)用，而不是弄虛作假，一旦稅務(wù)稽查這些問(wèn)題都會(huì)暴露，一旦成立，將面臨企業(yè)信譽(yù)和補(bǔ)稅的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)建立良好的稅企關(guān)系。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的的核算必須滿(mǎn)足“實(shí)際發(fā)生、與取得收入有關(guān)合理”，這些都需要稅務(wù)部門(mén)的認(rèn)可，日常核算中，財(cái)務(wù)人員拿不準(zhǔn)或是有疑問(wèn)的時(shí)候，都需要及時(shí)咨詢(xún)稅務(wù)相關(guān)人員，良好的稅企關(guān)系保證了與稅務(wù)的良好的溝通，為降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)起到了積極作用。

綜上所述，公司要重視業(yè)務(wù)招待費(fèi)的管理，一方面要做好日常財(cái)務(wù)核算，準(zhǔn)確的判定是否屬于業(yè)主招待費(fèi)，將統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)及時(shí)報(bào)送相關(guān)部門(mén)，做好與預(yù)算的對(duì)比及分析工作，避免業(yè)務(wù)招待費(fèi)的急劇增加。

另一方面要做好業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅收籌劃，要利用：“拉長(zhǎng)企業(yè)杠桿”，消化超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

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