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營改增對企業會計核算的影響論文大全（17篇）篇一

隨著我國經濟的快速發展，對外貿易更加頻繁，在國際上對外聯系愈加密切，所以，我國企業面臨著不可小覷的國際競爭。“營改增”新準則的頒布與實施對我國企業會計行業的發展有著重要的作用。但是，新會計準則在不斷提升企業會計信息質量的同時限制了企業實際操作利潤，企業會計管理空間受到一定的壓縮影響。

1.營業稅改增值稅的新會計準則對企業的意義。

新會計準則的實施明顯提高企業會計的信息質量。

1.1提高會計信息的可靠性。

新會計準則中明確規定，企業應以實際發生的交易為依據進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內容完整。新會計準則的提出明顯提高會計信息的真實性和可靠性，為投資者提供了更加透明有效的會計信息，提升企業的資產質量。

1.2提升服務業與交通業的發展。

營業稅改增值稅有效降低企業負稅現象的發生，防止出現重復征稅的問題，完善稅收制度。在此基礎上，新會計準則的出現有效提升交通運輸行業和現代服務業的發展，引導第三產業之間進行公平競爭，提升增值稅的空間，促使各個企業有效發展。

1.3提高企業業績真實性。

新會計準則規定，只有在“債務人發生財務困難的情況下”才能對獲得債務的讓步確認為債務重組收益和損失，而之前在利潤表中沒有這部分債務重組收益的反映。企業在會計核算中為了一些利益，往往對會計利潤進行調節，新會計準則對企業利潤核算過程進行嚴格規范，使得企業會計利潤更加真實。

2.1企業核算形式出現變化。

實施營業稅改增值稅的新會計準則后，企業成本的核算形式改為依據構成的進項稅發票與銷項稅相抵，供應商要有開發票的資格，要明確抵扣的金額，使得各類支出以成本形式計算。在新的會計準則實施后對企業的收入核算產生一定的影響，由之前依據整體工程造價實施改為稅務主要是結合不包含增值稅的工程造價實施。

2.2票務管理的影響。

營業稅改增值稅后，購買者可以依據企業增值稅相應的專用發票抵扣稅額，這種不正確的行為受到政府部門的重視，提升對專門發票的管理，依據法律制約亂開增值稅的'現象。企業要關注自身增值稅發票環節，掌控好開發票的時間和印章的使用情況，避免一些問題的發生。

2.3企業納稅的影響。

營業稅改增值稅新會計準則實施后，多樣化的納稅人對增值稅構成差異性影響，納稅人較小型納稅人相比，其負稅較低，從而影響小形式下納稅人的會計方式和管理方案。同時，營業稅直接融入實際繳納增值稅中導致企業獲取經濟效益的空間不斷減少。

新會計準則的實施對會計工作人員的要求更為嚴格，會計工作人員在進行報表附注時，要充分考慮會計相關政策的變化，這些變化對企業的利潤產生重大的影響，所以，會計報表工作人員要時刻注意到這些變化，正確分析企業利潤的變化趨勢。

3.1正確評價“營改增”新會計準則。

營業稅改增值稅新會計準則實施后，在實際發展中企業需要結合這一變革完善企業盈利評價機制，正確評價其對企業多樣化工作產生的作用，以財務部門為基礎構建全面系統，提升企業全面的工作水平。企業要與所在區域的稅務部門進行信息交流，了解相關優惠政策，明確稅務的意義。

3.2加強相關工作者的培訓。

在營業稅改增值稅的情況下，要不斷加強企業相關工作人員的培訓，提升工作者的知識技能能和操作技能，培養工作素養，提高綜合素質。稅收的變革在企業中有著重要的影響，對稅收工作人員進行培訓，提高其稅收觀念，滿足改革稅收市場的需求。企業還要重視增值稅發票的管理工作。

3.3適應新的稅務環境企業的會計核算工作環節要全面依據新會計制度的實施，認識到稅務工作中的風險變化，切實制定有效的計劃方案，控制風險的發生。企業要依據實際的收支狀況有效整合繳納的增值稅額，劃分好多樣性區域的稅率，學習掌握科學的稅務管理方案，創造新型的稅務管理形式。

3.4建立健全崗位責任制。

會計工作人員需要具備全面性、系統性和協調性的能力，落實好崗位責任制，明確好會計工作人員的工作任務，制定嚴格的工作標準，優化工作流程，避免出現人力物力的浪費。建立健全崗位責任制可以提升工作人員的責任心，高質量地完成相關會計工作，加強工作人員之間的有效監督，進行相互制約，充分發揮個人能力展現。

3.5會計信息化建設。

將會計工作信息化可以提升工作效率，提高工作準確度，深入完善會計工作流程。企業要加強工作人員在信息化管理工作方面的培訓，加強他們對于信息化軟件的學習，提升會計信息化的處理水平。

企業要積極面對營業稅改增值稅中出現的各項問題，積極面對稅收中的變革，堅持實際發展中的有效工作方案，構建完善的會計核算制度，整合企業的多樣化工作，提升會計工作質量。改善自身在發展中的問題，貫徹落實新的會計準則，保障經濟活動有效進行，實現我國市場經濟快速發展的要求。

參考文獻：

[3]薛興利.營改增環境下的企業會計處理和報表改善[j].財經界,2016(18):296,301.

營改增對企業會計核算的影響論文大全（17篇）篇二

按照今年政府工作的安排，今年要全面完成“營改增”改革。營業稅這一昔日的地方大稅種將由此退出歷史舞臺。年5月1日起，將營改增試點范圍擴大到建筑業、房地產業、金融業、生活服務業，并將所有企業新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業稅負只減不增。如何看待營改增對相關行業的影響？對此，業內人士表示，營改增全面實施有助于降低整體稅負，將提升上市公司的整體業績，其具體影響還要看細則，從目前看或對地產、生活服務業等偏利好。

整體稅負將減少。

我國從201月1日開始，分行業逐步推行“營改增”改革。實施4年多來，只剩下建筑、房地產、金融和生活服務四個行業還未覆蓋到。

不過，這四個行業卻涉及了近1000萬戶納稅人，對應的營業稅是1.9萬億，占原來營業稅總收入約80%。財政部稅政司曾表示，四個行業戶數眾多、業務形態豐富、利益調整復雜，尤其是房地產業和金融業的增值稅制度設計是國際難題。

據國家稅務總局數據顯示，截至206月底，全國納入“營改增”試點的納稅人共計509萬戶，已累計減稅4848億元。全面推開“營改增”，將給企業帶來多大利好？國家稅務總局原副局長許善達曾表示，全面“營改增”的減稅額度有望達到9000億元。

關于四大行業營改增方案的具體內容，此前業內認為方案或者如下：即金融保險業或由5%的營業稅改為6%的增值稅，房地產和建筑業或由5%和3%的.營業稅改為11%的增值稅，酒店、餐飲等生活服務業或由5%的營業稅改為6%的增值稅。

如何看待此次營改增擴大的影響？對此，前海開源基金執行總經理楊德龍對記者表示，“營改增試點擴大，并將所有企業新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍，從整體看是有利于上市公司業績提升的，因為通過營改增后整體稅負有所減少，有助于提升相關行業的利潤，也有助于提升市場對股市的信心。”

“目前還未出臺細則，因此難以下結論對哪些行業是利好。不過，對準備購買辦公樓的是利好，因為企業新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍。”一位不愿具名的會計師對記者坦言。

如何看待營改增對建筑業、房地產業、金融業、生活服務業四個行業的影響？對此，知名經濟學家宋清輝對記者表示，“營改增全面實施后，對建筑業而言，因為勞動力成本/折舊不能抵扣增值稅，或會在較短時期內對建筑類行業公司的盈利水平產生不利影響，長期內對營改增政策的修改將可能抵消不利影響。對房地產而言，如果土地成本不可抵扣，最終行業利潤下降幅度可能會更大，反之則對企業經營業績有利。對金融業和生活服務業而言，屬于利好信息，將會顯著減輕企業的負擔。”

上述會計師表示，“地價、利息目前沒有明確是否能抵扣，如果地價、利息能進來抵扣的話，會降低房地產企業稅負。金融業由5%的營業稅改為6%的增值稅，因為增值稅是價外稅，實際稅負率是5.66%，再考慮到進項可抵扣，租金、購買設備這塊能抵扣的話，基本上影響就不大。生活服務業如餐飲服務行業，這塊的主要成本就是人工、租金、采購。如果租金和采購能抵扣，有可能稅負會降。”建筑行業分析師認為，短期來看，考慮到材料、人工無法足額獲得增值稅專用發票或甲方供應材料情況下發票難以進行抵扣等，大部分企業稅負將有所增加，但營改增可能僅適用于新簽項目，預計負面影響不大。長期來看，隨著建筑企業發票管理力度加大，引進高科技設備并減少人力投入等，減負效果將逐步體現。更多相關建筑行業分析信息請查閱中國報告大廳發布的《2016-中國建筑行業發展分析及投資潛力研究報告》。

對于地產業，證券地產業分析師認為，如果營改增后能按6%計稅并抵扣土地成本，將會極大改善企業的稅費負擔。如果僅以6%稅率征收，對建安成本、財務成本等較高的企業利好也十分明顯。從政策的基調來看，房地產企業的稅費減免將逐步進入實質階段。

依然較高。信托業方面，考慮營業成本中管理費用/資產減值占比60%/40%，其中人力成本占比超過70%，人力及減值如何抵扣將非常重要。

營改增對企業會計核算的影響論文大全（17篇）篇三

財政部、國家稅務總局4月30日發布《關于將電信業納入營業稅改征增值稅試點的通知》(以下簡稱《通知》)，將電信業納入營業稅改征增值稅試點，其中基礎電信服務稅率為11%，增值電信服務稅率為6%，為境外單位提供電信業服務免征增值稅，并于6月1日起執行。改革實施后，營業稅制中的郵電通信業稅目將相應停止執行。《通知》要求，各地要加強對試點工作的組織領導，周密安排，明確責任，確保改革的平穩順利進行。財政部文件稱，電信業是重要的生產性服務業，將其納入營改增試點，有利于進一步完善增值稅抵扣鏈條，增加下游企業進項稅抵扣，讓更多的企業享受改革紅利。

營改增于1月1日起，率先在上海實行營改增試點以來，改革的紅利也不斷顯現，截至目前全國已累計減稅2203億元。

背景：電信業營改增有承前啟后作用。

前期納入營改增試點的行業都是相對獨立的領域，而電信業與每個行業和個人都息息相關，此時選擇電信業納入改革范圍，可使抵扣鏈條更加完善，具有承前啟后的作用，保證改革有序推進。

財政部財科所副所長白景明說，已經納入改革的快遞業的尋呼中心、影視制作和技術咨詢等都需要大量消耗電信業務。“對于此前已經改革的領域有鞏固和促進的‘承前’作用，同時由于電信業具有全國性、網絡化的特點，對于尚未納入改革的行業具有經驗示范的‘啟后’作用。”

至此包括電信業在內已經納入營改增試點的行業占營業稅比重約為16%，而建筑、房地產、金融等占比超過80%，可以說營改增的“大頭”還在后面，這些行業也是改革的“硬骨頭”。

在今年兩會上提交審議的預算草案報告提出，將抓緊研究電信業納入營改增范圍的政策，力爭今年4月1日實施，而實際執行時間較此前推遲了兩個月。專家認為，這主要是因為登記和確認、稅制轉換、人員培訓等需要做大量的準備工作，同時也是凝聚各方共識的過程，這也從側面反映了當前改革進入“深水區”后面臨更多的挑戰。

措施：基礎和增值業務適用不同稅率。

根據《通知》，在中華人民共和國境內提供電信業服務的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照規定繳納增值稅，不再繳納營業稅。電信業納入營改增試點后，將適用兩檔稅率。提供基礎電信服務，稅率為11%;提供增值電信服務，稅率為6%。“按照兩檔稅率征收主要是考慮到不同環節具有不同特征、物質耗費特點等，分檔征收也確保稅收公平，稅負更加合理。”白景明說。“基礎電信作為通訊基礎設施，硬件投入大，有大量進項可抵扣，因此設定為11%。”社科院財經戰略研究院稅收研究室主任張斌說。

基礎電信服務，是指利用固網、移動網、衛星、互聯網，提供語音通話服務的業務活動，以及出租或者出售帶寬、波長等網絡元素的業務活動。

增值電信服務，是指利用固網、移動網、衛星、互聯網、有線電視網絡，提供短信和彩信服務、電子數據和信息的傳輸及應用服務、互聯網接入服務等業務活動。衛星電視信號落地轉接服務，按照增值電信服務計算繳納增值稅。

中國移動、中國聯通、中國電信及其成員單位通過手機短信公益特服號為公益性機構接受捐款服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給公益性機構捐款后的余額為銷售額。

《通知》還指出，在12月31日以前，境內單位中的一般納稅人通過衛星提供的語音通話服務、電子數據和信息的傳輸服務，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

影響一：三大運營商利潤或降37%。

有業內人士預計，電信業實施營改增后，三大基礎運營商利潤將下降36.5%。工信部之前發布的一個統計稱，實施“營改增”將進一步加大企業稅負，“企業反映：目前信息服務業企業利潤率不足6%，實施營改增后，三大基礎運營商利潤將下降36.5%，信息服務業和軟件業企業將下降20%”。

影響二：運營商稅負增加。

目前運營商的基礎電信業務包含基本語音通信服務，公共數據傳送業務等，而增值電信業務是利用公用電信網開發的附加通信業務，如網上銀行、網上游戲即是基于電信基礎服務之上的增值服務。

雖然電信業營改增新政被認為是在一個在各利益方博弈下妥協的產物，但仍會增加運營上的稅負。有報道稱，短期來看，“營改增”后將使運營商的大部分運營成本難以取得上游的增值稅抵扣，意味著稅負增加利潤減少。

影響三：百姓話費負擔或將降低。

根據以往經驗，部分行業在試點過渡時期稅負會出現短期增加的情況，白景明表示，增值稅具有波動性，如以一年這樣完整的征稅周期來看，電信業及應用電信服務的相關聯行業稅負都將下降。“運營商稅負的下降，也為電信服務業降價預留了空間。”

而且改革也將帶來電信業業務形態的變化。有專家表示，由于此前電信業是混業經營，網絡服務和終端銷售并存，并統一按照營業額5%征收營業稅。營改增后手機等終端銷售將按照17%的增值額征收增值稅，因此運營商更傾向于將手機銷售做成“平進平出”，通過贈送手機帶動話費業務，以后“充話費送手機”“包月上網送機頂盒”等將成為運營商未來主要銷售模式。

除積極推進電信業營改增試點外，對于今年營改增整體部署，國家稅務總局貨物和勞務稅司司長楊益民近期表示，還要抓緊制定在生活服務業以及在建筑業和不動產業開展營改增試點的方案，力爭20實現增值稅對貨物和服務的全覆蓋。

營改增對企業會計核算的影響論文大全（17篇）篇四

摘要：營業稅改增值稅是我國稅制改革的一項重大舉措，對我國經濟以及各行各業的影響都很大。企業會計核算是企業內部的一項重要的經濟核算，對企業的經濟管理起著舉足輕重的作用。但是企業會計核算毫無疑問會受到營改增的影響，針對營改增，企業應該采取相關的政策，根據稅改的現狀來對企業內部進行合理地規劃與經濟管理，快速適應新的制度，培訓相關會計人員的基本素養，做好稅收管理。只有加快改革步伐，相關企業才能夠在稅收改革中立足，在我國走向經濟全球化的趨勢中取得一定的成績。

“營改增”就是將營業稅改為增值稅，這在我國稅收體制上試一次比較大的變革。近年來，我國的經濟發展速度越來越快，各大企業面臨著前所未有的壓力。會計核算是企業經濟管理重要組成部分，在營改增的環境下，各大企業的會計核算會面臨全新的問題。因此，企業及時調整策略，采用更加合理的會計核算方法來維護企業的平穩發展很有必要。各大企業需要著手的方面很多，例如會計人員的培養、核算項目的調整等。本文探討企業會計核算受營改增的影響，主要從營改增的大背景及重要地位、企業營改增在會計核算中的現狀、企業會計核算受營改增的影響三個方面進行闡述，其具體情況如下。

一、營改增的大背景及重要地位。

在為改革之前增值稅與與營業稅是并行的，很多經濟學家認為，這種稅收結構是不合理的，這種重復征稅的現象會加重企業的'負擔。但是，隨著經濟全球化的到來，很多國家都開始著手改革稅收問題了。在新的經濟形勢下，我國也實行了稅收改革，即營改增。這一改革對我國的經濟發展有非常重要的意義，主要體現在以下三個方面：

（一）我國的稅收體制一直以來并沒有得到完善，實際上，經濟的發展形勢要求稅收體制得到完善，因此，這是我國稅收體制的必然要求。

（二）改革開放以來，我國的經濟結構發生了很大的變化，服務也在我國經濟中所占的比重越來越大，服務業收入中增值部分越來越明顯，如果一直對服務業征收營業稅，對我國的經濟結構有很大的影響。因此，營改增對我國經濟結構的健康有好處。

（三）營改增這一措施能夠很好的將企業與國家稅收平衡起來，原本的稅收制度非常的不合理，很容易出現重復征稅。重復征稅對我國的經濟發展非常不利，因此，這一改革很有必要。

營改增實際上是稅收制度的改革，這一改革在很大程度上存在著不完善的情況，這對營改增的發展產生了比較大的阻礙。對于每一個企業來說，會計核算都會將營業稅與增值稅進行詳細的劃分，但是改革之后，在進行會計核算的過程中，必須將營業稅轉化為增值稅。這種轉化不是一蹴而就的，需要各項制度的制約才能完成。但是，現階段營改增的會計審核制度并不是十分完善，在很多方面都難以有一個清晰的界定。除了改革制度本身的問題，各大企業也存在較大的問題。雖然營改增的政策已經出臺了，但是很多企業并不重視這一項改革。很多企業在進行會計核算的實際操作中并將沒有按照相關規定去進行，時常發生偷漏稅的情況。在進行改革的同時，營改增的相關法律也已經出臺，各企業應該在會計核算的時候注意合法性與合理性，確定核算主體，培養稱職的會計人員，將企業發展起來。

企業營改增對企業會計核算的具體影響主要體現在以下幾個方面。第一，成本核算方式變化。成本核算在改革之前以價稅合計數為總體的成本，成本與進項稅額應該從總計價稅中分離。但是，改革之后，各企業在進行成本核算的時候需要以具體的進項稅和銷項稅發票為根據來進行。第二，企業收入核算方式的變化。在改革之前，企業在進行營業稅的繳納之前需要對全部的工程造價進行核算，并對其進行繳納。但是，在改革之后，增值稅已經歸納到外稅的種類中，因此，不能根據工程造價來核算。第三，改革對人工費也有很大的影響。總的工程造價是之前繳納稅款的依據之一，人工費也是工程造價的組成部分。人工費在不同的地區不同的國家有很大不同，主要體現在兩個方面：1、勞務公司可以將全部的工程承包出去，并擬定合同規定勞務費用，繳納3%的費用；2、也可以直接為對方提供相關的勞務服務，按照合同規定，繳納5%的費用，屬于營業稅。第四，營改增對票務管理有一定的影響。雖然稅務改革的利大于弊，但是依然還有很多企業或者單位會鉆空子。因為，企業所用的專用發票會涉及到抵扣購買方的稅額，在這一環節上如果缺少監督很容易造成偷稅漏稅。因此，加強發票管理很有必要，違法亂紀的現象一旦發生，后果將不堪設想。第五，營改增對于現金流和利潤核算有一定的影響。實際上，企業的現金流與利潤核算對每一個企業來講都至關重要，這關系到企業的經濟命脈。在未改革之前，每一個企業的現金流量與利潤與收入、成本以及營業稅有很大程度的關系。在此關系中，現金流增加企業整體稅負就會減少；現金流減少，企業整體稅負就會增加。但是在進行改革之后，情況變得有所不同，很多企業繳納稅收的依據是施工進度，這會使稅額遠低于企業納稅的稅額，對企業發展很是不利。

四、結束語。

綜上所述，企業的會計核算在多個方面都會受到營改增的影響。面對這種改變很多企業的態度并不是積極的，一部分是因為本身制度還不規范，另外一部分是企業的問題。在當下的經濟大環境下，稅務改革的重要性大家可想而知，但是面對這種改革我們報以的態度應該是積極地。各大企業應該將積極性調動起來，提高會計人員的專業素養，相應政策的相關要求，加強增值稅務的策劃手段。利用這次稅務改革，使企業的發展不如一個全新的臺階。只有采用積極的態度，營改增帶來的負面影響才不會對企業的發展造成阻礙。

參考文獻:。

營改增對企業會計核算的影響論文大全（17篇）篇五

營改增是一項結合我國當前國情制定出的新稅制，其可以改善傳統營業稅與增值稅并行制度下存在的重復征稅問題，可以解決企業稅收負擔。在試運行營改增制度后，實現了我國稅收改革，而且促進了企業的發展。建筑企業的性質比較特殊，在運行營改增后，市場的秩序更加規范，建筑企業施工的水平也有了較大的提高。本文對營改增對企業會計核算的影響進行了分析，希望財務管理人員可以充分的發揮營改增的優勢，提高企業的經濟效益。

一、營改增的含義。

營改增是指企業將應繳納的營業稅改為增值稅，與營業稅與增值稅并行的制度相比，可以避免出現重復納稅的情況。這項制度是針對企業增值部分的納稅，這項制度出臺后，減少了對增值稅作用的限制，而且實現了稅制的改革。很多企業在實行增值稅稅制后，企業經營項目的優勢得到了更好的發揮，而且企業生產方式也改變了，有效提高了企業發展水平。

1.影響了企業的稅負。

企業實行營改增制度后，企業的稅負大大減輕了，而且重復納稅的情況也減少了。在營改增的政策下，企業可以購買更好的機械設備、材料，購買的費用可以進行進項稅抵扣，企業實際繳納的稅率比未實行營改增制度時要低。營改增對企業資產結構有著優化的作用，由于機械設備的水平提高了，企業的競爭力也大大提高了。企業費用支出減少后，進項稅額可抵項目的比例大大提高了，而且稅負也降低了。營改增對企業稅收控制帶來了一定難度，由于很多采購都是不開具發票的，所以在保險增值稅時無法進行以票控稅。

在納稅時，實際的金額超過了其義務，這是因為建筑企業在繳納營業稅時，需要按照固定的比率預先繳納，沒有考慮到實際情況，有的建筑項目還需要提前墊付資金，這使得企業的現金流受到了較大的影響，而且阻礙了企業的發展。實行營改增制度的，有效緩解了企業現金流的壓力，可以為建筑企業預留充足的資金周轉。

企業在實行營改增制度后，財務報表的數據結構發生了改變，而且損失表中不顯示增值稅，會計核算的方式有所改變。建筑企業中的固定資產發生變化后，企業的負債表也會改變，營改增制度使得建筑固定資產發生了改變，累計折舊減少了，而且稅費也降低了。

在實行營改增政策后，企業的會計核算方法發生了改變，會計人員對營業稅核算時，一般科目比較少，但是在營業稅改為增值稅后，核算的科目增加了，核算的方法也比較復雜。在營業稅會計核算時，計提借記為“營業稅金及附加”計提貸記為“應交稅費-應交營業稅”，而營改增后，會計核算的科目變為“應交稅費-應交增值稅”，賬戶內需要設置九個專欄，所以，會計核算的難度增加了，營改增對企業會計賬務處理產生了較大的影響。

營改增制度下，企業會計人員需要確定增值稅稅率、抵扣進項稅等發生的變化，營改增在建筑企業推行時，應結合建筑企業的特點，在建筑施工的過程中，一般工期比較長，耗費的人力、物力、財力資源比較大，有的建筑工程分散性、流動性比較大，建筑施工管理的難度比較大。由于建筑企業稅務環境比較差，而且在開具發票時，無法保證時效性，這給稅務的籌劃帶來了較大的難度，也增加了風險。建筑施工需要做好材料與設備的供應，供應商與建筑單位簽訂合同后，雙方應做好價格款項及票據的交割工作，由于管理費用索取點比較少，所以增加了稅務籌劃的風險。另外，營改增在劃分納稅義務的時間方面也存在問題，在開具發票時，應保證規范性，避免的出現。很多企業在實際經營管理的過程中，增值稅納稅方面存在一定問題，由于營業稅具有屬地原則，所以，在劃分納稅義務發生時間方面，存在矛盾問題，在增值稅方面沒有體現出營業稅的屬地問題，所以，施工所在地的增值稅納稅時，需要解決外地發票如何抵扣的問題。

1.積極應對，提高企業的經營利潤。

在營改增制度下，建筑企業應積極應對，制定出具有長遠意義的發展策略。企業應結合自身的優勢，提高生產技術水平，從而提高企業的經濟收益。在購買材料以及設備時，應考慮到抵扣稅款以及開具發票等問題。營改增稅制下，對企業的成本以及進項稅額有著較大的影響。在購買材料時，應保證供應商提供專用的發票。面對稅制改革，一定要積極應對，這樣才能促進建筑企業健康的發展，才能保證企業的經濟效益。

2.完善會計處理方式。

建筑企業的會計管理人員應對會計處理方式進行完善，并降低企業經營中存在的風險。建筑企業應結合自身發展的現狀，制定出科學、合理的會計處理方式，設置好會計科目，并做好納稅銜接工作，保證會計核算的準確性，還要加強風險防范，這樣才能提高會計工作的質量。

3.加強內部管理，提高會計核算水平。

企業應加強內部管理工作，還要做好對會計人員的培訓，使其認識到會計核算的重要意義，并且在營改增的制度下，制定出完善的會計核算方法。會計人員具有降低納稅風險的責任，其還要降低企業經營的成本支出，保證建筑企業實現可持續發展。會計管理人員應對企業內部管理流程進行優化，在當前社會環境下，應做好信息化建設工作，在會計核算中應用先進的信息化技術，提高工作的效率。

4.實施稅收統籌管理，減輕稅負。

在營業稅改增值稅后，建筑企業要安排專門的稅務人員進行稅收管理，要培養專業能力強的人才，對建筑企業的稅收進行統籌管理。增值稅的稅制有納稅的要求高、稅收監管較為嚴格、發票的開具復雜等特點，所以企業要加強對增值稅的籌劃管理，及時對需要進行納稅申報與抵扣的增值稅匯總，提高企業的財務管理效率。建筑企業在施工過程中，要注重高精細化的管理，對稅負的風險進行嚴格的控制。一切工程項目的對外交易合同名稱要進行統一，要以企業的名稱進行簽訂，得到的增值稅發票在買方的名稱上一定要與企業全稱相符。營業稅改增值稅后，納稅的義務是要獨立履行的。建筑企業的會計人員要根據企業的實際發展狀況合理地減輕稅負，會計人員要不斷探索，制定出最適合建筑企業發展的籌劃方案，以實現減輕稅負的目的。

五、結語。

通過本文的分析可以看出，營改增制度下，建筑企業減少了重復納稅的現象，而且我國的稅制更加完善。建筑行業實行營改增制度后，對企業負稅、現金流以及財務報表都有著較大的影響，建筑企業的管理人員應結合當前現狀，制定出具有長遠意義的發展策劃，還要優化會計核算方法，這在提高建筑企業會計工作質量的同時，也促進了營改增稅制的推行。

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營改增對企業會計核算的影響論文大全（17篇）篇六

近幾年來隨著我國稅務機制的不斷改革，企業為了得到穩定的發展，開始全面運營新型的稅收政策，尤其是煙草企業。站在某種角度來看，稅務機制的稅收方式主要要采用增值稅和營業稅，但是在應用這種稅收方式的過程中，總是會存在重復納稅的現象，這不但會給企業的納稅人增添納稅壓力，同時還會約制企業今后的發展。但是，自從開展“營改增”政策之后，可以有效的防止重復納稅的現象出現，這樣不僅可以有效的緩解企業納稅人的納稅壓力，同時還能保證我國煙草企業的健康發展。

一、“營改增”實施的背景以及意義。

(一)“營改增”實施背景。

之前，我國的稅收政策通常采用的是營業稅收和增值稅收同時進行的原則，這種稅收框架缺乏一定的合理性，第一，營業稅收和增值稅收同時進行，在納稅方面會導致增值稅收的自身作用無法得到全面的發揮，這就會給稅收政策的完善帶來不利的影響；第二，營業稅收和增值稅收同時進行，會給稅務管理工作造成一定的制約，同時還會引發重復納稅的現象。因此，“營改增”政策的落實，不但具備必然性，同時還具備合理性，因而是社會經濟發展一定要經歷的時段。

(二)“營改增”實施的意義。

第一，“營改增”政策的全面落實，可以保證稅收政策的完善性。自從落實“營改增”政策之后，可以有效的避免企業重復納稅的現象，在根本上減輕企業納稅人的納稅負擔，使得我國的稅收政策更加的合理，并且確保稅收政策的完善性。第二，“營改增”政策的全面落實，可以提升企業的核心競爭力。自從落實“營改增”政策之后，我國第三產業中大多數的產業都被列入到增值稅收的范圍里，在增大增值稅收范疇的同時，還減少了因為稅負存在的不均勻性而給企業造成的不利影響，進而給企業核心競爭力的提升提供了保證。第三，“營改增”政策的全面落實，促進了我國企業更好的發展。針對于交通企業以及服務企業來說，之前在繳納營業稅收以及增值稅收的過程中，因為屬于繳納雙重稅收，這就給企業穩定的發展帶來了約制，但是自從落實“營改增”政策之后，這有效的減少了稅收機制給企業發展帶來的操控性，進而給企業今后發展打下了扎實的基礎。

針對于當前情況而言，煙草企業和交通運輸企業有著緊密的關聯，運輸質量直接影響著煙草企業的運營成本以及經濟效益。而落實“營改增”政策的`主要作用就是減少運輸企業的資金投入，進而推進交通運輸企業的穩定發展。然而，根據現實情況來看，自從落實“營改增”政策之后，并沒有達到預想的效果，反而結果差強人意。經調查顯示，一共有70家大型的交通運輸企業的稅負，從開始，截止到結束，稅負率是1.5%。自從落實“營改增”政策之后，企業的稅負不但沒有減少，反而呈現增長趨勢，即使使用了增值稅專用發票進行抵扣，但是企業的實際增值稅負還是在4.5%左右。由此可見，自從執行“營改增”政策以后，不但沒有減少企業的稅負，反而提升了企業的稅收，因為煙草企業和交通運輸企業有著密不可分的關聯，如果交通運輸企業的稅負提升，那么就會增加煙草企業的成本支出，減少了企業的經濟效益。

自從落實“營改增”政策以后，因為煙草企業和交通運輸企業有業務往來的關系，可以取得一些能夠用來進行稅負抵扣的增值稅專用發票，但是，和煙草企業有關的稅收業務，部分是不能出具增值稅專用發票的企業，無法實現稅負的抵扣，進而不可以減少企業的稅負。在保證煙草企業總營業額不發生改變的條件下，進項稅額的減少，企業繳納的總納稅額就會增加，這就會增加煙草企業的稅負，進而提升企業的資金投放。

第一，企業要全面細致的對招標中與價格相關的部分進行闡釋，明確比價價格的內容,即不含增值稅的稅前價格,，因為報價單位存在差異，其增值稅稅率也會存在一定差異，并且假設一些報價并沒有明確指出是增值稅時，應該參照不能辦理增值稅發票的報價對待。第二，企業還要全面了解簽署合同中的發票種類，一般情況下，合同中認定的發票用兩種，一種是增值稅專用發票，另一種是增值稅普通發票，但是，如果站在企業經濟效益的視角來看，增值稅普通發票不能抵扣，從而加大的企業的成本費用。即使取得增值稅專用發票的情況下，假設合同中的總額不發生改變，當增值稅率增高時，那么可以進行抵扣的增值稅額也就越大。所以，全面了解合同中的有關信息，可以有效的減少合同糾紛的發生幾率。

三、煙草企業的應對措施。

(一)加強發票審核，確保合規發票。

自從落實“營改增”政策之后，各個企業開始加大對發票的管理力度，交通運輸企業和服務企業原來應用的發票都是由地方稅務部門管理的，但是在落實“營改增”政策以后，增值稅專用發票需要由國稅部門進行監管。在稅收政策的改革條件下，煙草企業需要增加進行稅額抵稅，就要做好增值稅專用發票的管理工作，在企業內部，做好宣傳和培訓工作，提升企業員工對“營改增”政策的認識程度，提升企業員工對發票審核管理力度，確保只有包含在“營改增”政策范疇內的業務來可以出具增值稅專用發票。倘若業務機構不能出具增值稅專用發票，可以按照有關規定，向有關稅務部門來實現增值稅專用發票的代辦。

(二)加強會計核算，確保涉稅業務及時準確。

自從執行“營改增”政策之后，煙草企業可以更好的應用增值專用發票來實現進項稅額的抵扣。但是，有關財務部門需要對增值稅有關的業務報表進行全面的核實，同時還要建立一個完善的增值稅收賬目。針對于銷售環節來說，增值稅銷項稅額需要依照有關的稅收制度來開展核算計稅工作，并且和銷售有關的業務，也都需要要依照有關的稅收制度來開展核算計稅工作。在開展進行稅額抵扣時，相關的核算項目需要依照稅率來進行設置，同時針對于在稅改后出現稅率改動的業務來說，例如租賃業務、采購業務等，都要按照有關的稅務制度來獲得增值稅專用發票，進而減少企業的納稅壓力。

(三)加強稅務籌劃，及時規避納稅風險。

執行“營改增”政策之后，煙草企業應積極做好稅務籌劃工作，借稅制改革東風，實現企業減輕稅負目的，從而避納稅風險，提高企業經濟效益。一方面通過企業內部業務流程再造來減輕企業稅負。如煙草企業運輸業務，是選擇委托運輸還是使用自營車輛運輸，可以按“營改增“后的稅收政策測算一下二者的稅負差異，并根據實際測算結果，進行調整優化。另一方面，通過采購業務籌劃來減輕企業稅負。落實“營改增“政策后，原來繳納營業稅的供應商轉變為增值稅一般納稅人或者小規模納稅人，在資質、質量、信譽、技術、服務等無明顯差別的情況下，煙草企業應從新測算其供給價格和本企業的實際采購成本，通過選擇恰當的供給方，實現稅負的降低。

(四)加強企業工作人員的培訓，提升基礎涉稅管理水平。

要想保證煙草企業可以快速的融合到新型稅收政策中，煙草企業就要加大企業員工素養和工作效率的培訓力度。煙草企業稅務管理工作人員的綜合素養以及管理能力直接決定著企業在落實“營改增”政策下稅務管理水平以及今后發展方向，和煙草企業的經濟效益有著密不可分的聯系。此外，煙草企業的相關負責人員還要提升對會計核算的重視程度，定期對企業會計人員進行專業知識和能力的學習，提升他們對增值稅發票管理的意識，保證煙草企業可以順利開展增值稅抵扣工作。

四、結束語。

總而言之，自從落實“營改增”政策之后，給企業今后發展以及管理帶來了諸多的影響。隨著“營改增”政策的快速推廣，影響力不斷加大，煙草企業要想穩定發展，就要采取相應的應對措施，減少“營改增”政策給企業帶來負面影響。煙草企業可以通過采取加強發票審核，確保合規發票、加強會計核算，確保涉稅業務及時準確、加強企業工作人員的培訓和基礎涉稅管理的力度等方式，來提升煙草企業對增值稅發票管理關注力度，增加企業員工的綜合素養以及專業水平，進而構建一個完善的稅收管理體系。

參考文獻:。

營改增對企業會計核算的影響論文大全（17篇）篇七

如果不考慮其他影響因素，單從企業稅負方面來說，“營改增”之后給兩類納稅人帶來了直接的利益。一種是企業規模較小的納稅人，“營改增”中明確指出，對于小規模企業納稅人，營業稅原來的稅率為3%或5%，在稅負改革之后，增值稅下降到2%;另一種是增值稅的一般納稅人。在稅負改革之前，一般納稅人不能用進項稅抵扣營業稅，但是在“營改增”之后，不僅進項稅可以用于抵扣增值稅，而且對其抵扣額度和數量有了明確標準。以交通運輸費用為例，進項稅的抵扣額度由之前的7%提升到11%，降低了企業的稅負壓力。從行業專業角度來說，對于內部固定資產占比較重的企業，例如交通運輸業、石油化工企業，企業固定資產可抵扣的稅負相對較多，在“營改增”之前稅率為8%，改革之后的稅率提升到11%，雖然提升了3個百分點，但是由于固定資產占比較多，因此實際征收的稅負有限，沒有明顯的差異。但是對于其他非可抵扣類資產的行業來說，“營改增”對其財務管理產生了重大的沖擊影響，甚至在個別企業出現了稅負不降反升現象。所以，在“營改增”的推廣實施中，相關稅務部門要特別注意一些輕工業企業，及時修改稅率，幫助企業提高財務管理效率，避免出現企業財務虧損的現象。

首先，營業稅本身不包括進項稅和銷項稅額，企業所得收入在減去成本花費后可以直接入賬，會計核算工作相對簡單，而且不容易出現差錯。但是改革之后的增值稅在賬目計算方法和企業收入入賬上都出現了明顯的轉變。以第三產業為例，“營改增”之后，按照新實行的稅賦規定企業所得收入要按照相應的稅率扣除銷項數額，然后將會計核算結果入賬收錄，而在成本計算過程中，則不需要扣除銷項稅額。在這種情況下，企業的生產成本稅率與最后的賬目結算稅率所采用的核算方式不一致，會計核算結果不能直接入賬，給會計核算工作造成了一定的影響。其次，試點區域與非試點區域的企業財務核算方式不一致。“營改增”的推廣采用的是分散式推廣，即在某一城市或某個地區推廣成功，積累和總結經驗，然后在下一階段擴大試點范圍。在試點推行過程中，一些跨區域經營的企業可能面臨內部核算不統一的問題。例如，企業的原料生產部門可能在試點區域，而企業的生產和銷售部門在非試點區域，這樣一來，在最終進行企業賬目核算時，由于不同區域間的稅收制度存在差異，因此也導致會計核算的結果出現不對等現象，增加了企業會計核算和財務管理的難度。

雖然短期內施行“營改增”的企業可能存在稅務上調、人員變動等問題，但是從長遠來看，“營增改”給企業帶來的利益是多方面的，有利于市場經濟的健康有序發展。第一，實行“營增改”之后，隨著企業規模的擴大以及相關建設的增加，企業將會擁有更多的`自主權以及商業投資，提高了生產經營活動的積極性;第二，該項政策實施后，新增固定資產所產生的進項稅能夠進行折扣抵押，從而起到降低企業生產成本的作用，對于企業進行內部的技術升級和產業優化有重要幫助。第三，實行“營增改”之后，企業產品的貨源也會獲得較為明顯的增多，增值稅發票在一定程度上起到降低制造稅負的作用。

2.1利用稅改契機，加強納稅籌劃。

營改增這一稅改制度為試點企業提供了提高市場競爭力的一個機會。一般納稅人可以通過挖掘客戶資源來實現稅負的轉嫁，因為增值稅的征稅范圍涉及流通環節，納稅主體可以利用流通環節中的稅負轉嫁來實現減少新增稅收的目的。比如，增值稅存在進項稅額抵扣，流通環節中，客戶獲得增值稅進項發票可增加增值稅抵扣而減少稅務成本。積極研究營改增稅收政策中的特殊條款規定來拓展客戶資源。比如，新政策中規定，營改增試點行業中經過中國人民銀行、銀監會、商務部批準經營融資租賃業務的納稅主體，在提供增值稅稅負超過3%的有形動產融資租賃服務的，可以獲得增值稅即征即退的優惠，大大降低納稅主體的稅務負擔。

2.2改進企業賬務處理流程。

在企業的賬務處理流程方面，企業也應當根據營改增的文件和要求對企業情況進行區分，改進賬務處理流程，在稅務籌劃方面也應該做出改變以維護企業利益并正確計算和申報納稅，如對于在不同地區建立分公司的企業，應當在改革初期進行業務轉移，獲取更多的稅收支持，無論是現階段稅收減少了還是增加了的企業都是如此，而在后期則由于稅制完善可以避免稅收不公平現象，另外也要增加對于增值稅計算，增值稅專用發票取得以及增值稅匯算清繳方式及時間等方面做出明確的規定。

2.3完善會計核算方法，構建納稅規章體系。

財務部門在進行財務核算時，務必要確保收入核算的準確性，杜絕因計算收入偏高而致使企業繳納稅款增多的現象。做好會計計算的審核復查工作，建立起財務保護屏障，對會計工作進行一定程度的細化，以企業的實際需要為依據，對成本核算以及收入核算制度進行優化。建立健全納稅規則體系，加強財務人員的專業技能培訓，利用先進的計算機技術和會計電算化，實現賬目計算的電子化、信息化和實時化。

3結論。

“營增改”作為我國稅務制度的重大變革，不僅給國家稅收和財政收入帶來了極大的影響，對于保持中央與地方的利益均衡分配也有積極作用。企業要想在激烈的行業競爭中占據有利地位，應該充分結合自身發展需要和實際情況，抓住改革的有利時機，提升自我經營和管理水平，加強財務管理和人員培養工作，促使企業財務管理水平的整體提升，實現自身的全面發展。

營改增對企業會計核算的影響論文大全（17篇）篇八

摘要：“營改增”的實施對于工程咨詢設計企業經營管理的影響包括：稅制管理的變化、會計核算方式變化、重復征稅減少、助推企業發展。企業應采取：改進和調整會計核算方式、調整企業稅收籌劃管理工作、改造升級企業信息系統、培訓適應性人才等方面的應對措施，才能充分享受政策調整帶來的發展機遇，促進企業良性發展。

一、緒論。

“營改增”是我國一項重大的稅制改革,自初在上海部分行業開展試點以來，到底，累計減稅5000多億元。3月，國務院審議通過了全面推開“營改增”試點方案，明確自205月1日起，全面推開營改增試點，將建筑業、房地產業、金融業、生活服務業納入試點范圍。工程咨詢設計是工程建設的先行者，是科技創新成果轉化為現實生產力的橋梁和紐帶。近年來，隨著我國經濟建設的發展，城鎮化建設的推進，工程咨詢設計企業不斷發展壯大，為項目建設提供了智力支持和服務保障，為我國的經濟發展和城鄉建設做出重要的貢獻。但從國內外行業發展來看，我國工程咨詢設計企業還面臨著來自于不完善體制的束縛，存在著一些不能適應市場經濟發展情況[1]。“營改增”試點的目的就是完善稅制，消除重復征稅，降低企業稅收成本，增強企業發展能力。目前，“營改增”還未在工程咨詢設計企業處于試點階段。隨著“營改增”的實施，將會對工程咨詢設計企業的經營管理產生較大影響。因此工程咨詢設計企業，應該把握好這個機會，不斷提升企業經營管理能力，才能在激烈的市場競爭中立足，樹立企業的品牌。

“營改增”的稅制改革主要針對的是現代服務業等第三產業類企業。工程咨詢設計企業的經營范圍主要有工程咨詢、勘察設計、監理、代建、工程總承包等，屬于“營改增”的試點范圍。對于這即將到來的改革，筆者分析“營改增”的實施對工程咨詢設計企業經營管理的影響將表現在以下方面：

(一)稅制管理的變化。

實行“營改增”前，工程咨詢設計企業適用的營業稅，其稅率為基于所取得的營業額的5%,屬于價內稅。“營改增”后，企業將適用增值稅，其中：一般納稅人增值稅征收稅率為6%，小規模納稅人增值稅征收率為3%。由于增值稅是基于差額(銷項減進項)來計算的，而營業稅是基于總額(僅銷項)來計算的，所以單純將新稅率和老稅率進行比較，并不能判斷是否實現減稅。“營改增”實施前，我國執行《營業稅暫行條例》，工程咨詢設計企業按照營業額和規定的稅率計算應納稅額，全額征稅。實施“營改增”后，企業應納稅額為按增值額征稅。例如：設計總承包工程項目的申報納稅額采取的計算方法是：總承包款除去轉包和分包的款，僅按增值收入部分計算應納稅額。

(二)會計核算方式變化。

“營改增”的實施對會計核算的影響是在繳稅計算時，企業的財務部分需要改變計算統計的方式。“營改增”實施前，企業進行營業稅的繳納，企業根據實際記賬情況進行收入計算，根據實際情況，直接進行相應成本的統計入賬，而并不采用進項稅額，也不采用銷項稅額。但是實施“營改增”后，就從根本上改變了企業財務管理入賬方面的現行的規則和方法，甚至也改變了企業相關收入的計算統計，而且對運行成本和稅金的計算也有影響。[2]這些改變對企業財務部門提出了新的要求，做出適應新的政策制度的財務管理模式，盡快適應新的制度。

(三)重復征稅減少，減輕企業負擔。

“營改增”實施的目的之一是減少重復征稅。例如：在“營改增”之后購置辦房產、設備，進項稅數額大，抵扣有余，企業甚至一兩年都不用繳稅。同時，“營改增”減少重復征稅還體現使市場細化和分工協作免除于被稅制影響。例如：“營改增”實施后，增值稅納稅人如果外購勞務，其已經負擔營業稅了，或者是營業稅納稅人在外購貨物過程中已經繳納了增值稅的，就不能抵扣，這就有效地避免了重復征稅問題的出現。

(四)促進企業發展，提高國際競爭力。

20xx年以來，隨著“一帶一路”國家戰略的實施，我國工程咨詢設計企業走出國門，承接國外工程項目越來越多。“營改增”前，工程咨詢設計企業承接的對外業務都無法享受退稅，這無疑是一項較大的經濟負擔。[3]“營改增”后，我國增值稅稅費制度與國際接軌，擁有對外業務的工程咨詢設計企業，將享受到國家出口退稅的優惠政策，因此，“營改增”對于工程咨詢設計企業飛發展將起到積極促進作用，提高了企業的國際競爭力，有利于我國“一帶一路”戰略的發展推進。

“營改增”在工程咨詢設計企業試點，不僅僅是要求財務上實現“賬能記，稅能報，票能開”，還對其經營管理提出向縱深延展的需求，即需對業務流程、采購體系、it系統乃至經營模式進行全方面梳理與更新，因此筆者認為應在以下四方面做好應對“營改增”的措施：

(一)改進和調整會計核算方式。

“營改增”實施后，企業需要改進和調整企業以前的會計核算方式，完善企業記賬程程序。企業的財務管理人員要盡快理解新的稅費制度，能夠充分理解新制度的特殊規定，并對根據本企業的實際情況，開設專門的.應交增值稅賬戶，建立詳細的增值稅賬面明細。對于日常經營中的采購環節和銷售環節等涉及增值稅的業務，需要進行正確的會計處理。另外，對于增值稅明細要如實登記，要有詳細的、正確無誤的稅務資料，以便提供給稅務機關。另一方面，由于營業稅和增值稅分別屬于價內稅和價外稅，“營改增”實施必然會使企業在核算成本費用時改變原來的賬務處理方式，會計核算也會有所變化[4]。

(二)調整企業的稅收籌劃管理工作。

“營改增”的實施需要企業對國家的稅收政策進行詳細全面的理解，并積極利用“營改增”帶來的有益影響，促進本企業的發展。因此，企業應梳理業務，確認收入性質，增加增值稅風險控制點。“營改增”后，不再按行業統一適用單一的營業稅稅率，同一個企業可能需要就其提供的不同服務和貨物適用不同的稅率和征收方式。這就需要企業從增值稅角度進行全面的產品梳理，確認其提供的各項服務的性質，了解定價原則以確定銷項稅額和進項稅及其剝離；對業務流程進行全面的梳理，以識別營改增在運營、稅務申報、發票管理、合同條款等方面的需求點與風險點，以便在過渡至增值稅體制后，最大程度地實現稅務合規。

(三)改造升級企業it系統。

“營改增”不僅僅對企業的財務管理帶來重要影響，同時也會對企業的信息系統帶來挑戰。如何確定系統改造需求是企業需要面對的首要問題，譬如系統中哪些模塊需要升級改造、如何進行改造、如何保證改造后系統的穩定性。由于“營改增”留給企業準備的時間非常有限，企業應當及時開始進行業務流程梳理、確定系統改造需求，并盡快完成it系統改造。

(四)全面培訓適應性人才。

“營改增”實施后，對企業的財務人員提出了更高的要求，需要他們具備更為專業的財務管理能力。目前，企業財務人員對于新的核算項目和核算方法不是十分熟悉。同時，”營改增”不僅僅是對財務部門與稅務部門產生影響，其與業務部門、法律部門、管理層都有密切的關系。因此，企業應當及時進行全面的培訓，落實應對措施。

四、結論。

“營改增”的實施對于工程咨詢設計企的經營管理工作有著較大的影響，企業需要全面、深入掌握國家政策的具體實施細則，采取應對措施，積極調整企業經營方案，才能夠充分享受政策調整帶來的發展機遇。因此工程咨詢設計企業越快適應“營改增”的實施，就越有利于其享受更多的“營改增”帶來的改革紅利，就越有利于企業的快速發展。

參考文獻：

營改增對企業會計核算的影響論文大全（17篇）篇九

摘要：新會計準則實施，將對企業帶來多方面的影響。對于年初股東權益方．采用公允價值和轉銷長期股權投資差額，將增加或減少股東權益。對于投資性房地產采用公允價值計量將導致凈利潤增加。對于企業長期股權投資、無形資產開發，采用凈資產收益率作判斷將促進企業可持續發展。

(一)對年初股東權益調整的增加。

1．以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，以及可供出售金融資產引起股東權益的增加。這部分主要指上市公司從交易所購買的股票、債券、基金等交易性交融資產引起的股東權益增加。原制度規定，企業用于短期投資的股票、債券、基金等需采用成本與市價孰低原則進行計量。新準則規定，對于這類為交易目的而持有的金融資產，要求將原來按成本計量轉為按公允價值計量，在牛市中，可提升此類資產的價值，從而增加股東權益增加。

2．因計提資產減值準備等原因形成遞延所得稅資產而導致股東權益的增加。原制度規定，絕大多數企業采用應付稅款法計算所得稅費用。企業計提的資產減值準備納稅時，不能在稅前抵扣，只有在相關資產發生實質性損失時才能從稅前扣除。而新準則規定，上市公司均采用資產負債表債務法計算所得稅費用，不僅要計算當期的所得稅費用，還應確認以后年度資產實際發生損失時，應稅前抵扣少交稅款而形成的遞延所得稅收益和遞延所得稅資產，從而增加了股東權益。

(二)對年初股東權益調整的減少。

1．轉銷長期股權投資差額，引起股東權益的減少。長期股權投資差額是指企業對子公司、合營公司和聯營公司的投資成本與在被投資單位凈資產中享有的份額之間的差異，原制度規定，此類差額應在一定年限內進行攤銷，減少當期投資收益。而新準則規定，長期股權投資不確認長期股權投資差額，原有的長期股權投資差額的余額在年初轉銷，從而減少了股東權益。

2．因確認職工認股權，辭退補償形成的負債等導致股東權益的減少。原制度規定不預計職工認股權，辭退補償支出，而是在實際發生時計入當期成本費用。新準則規定，只要存在職工認股權，辭退補償，就應當預計相關支出，計入成本費用和相關的負債，從而減少了股東權益。

企業合并準則明確規定，同一控制下的企業合并涉及上述調整因素，無論其攤銷余額是“借方差”還是“貸方差”，在首次執行時均須將其結平，并相應調整期初留存收益。非同一控制下的企業合并，無論有無未攤銷完的“貸差方”，在首次執行日要將其結平。但非同一控制下未攤銷完的“借方差”，在首次執行時不能將其結平，而應在合并報表中將其作為“商譽”列示。同樣按照職工薪酬準則規定，對首次執行時存在的解除與職工勞動關系的計劃，應當確認因解除與職工勞動關系而產生的負債，并調整留存收益。

按照新準則的規定，房地產企業應于會計期末對能取得可持續可靠的公允價值的投資性房地產采用公允價值計量模式。企業采用公允價值計量，不再對投資性房地產計提折舊或進行攤銷，而應當以會計期末投資性房地產的公允價值為基礎調整其他賬面價值。公允價值與原賬面價值之間的差額計入當期損益，從而影響了企業當期收入確認。近年來在房地產大幅增值的背景下，大多數投資性房地產的賬面凈值相對于市場價值已明顯偏低，采用公允價值計量的企業應對其凈資產賬面價值和當期損益的稅收安排作出明確解釋。如果按現行會計處理方式，盡管凈資產增加的部分形成了遞延所得稅，不影響當期應交稅款，但是由于企業采用公允價值計量模式，不對投資性房地產計提折舊或進行攤銷，使企業利潤提前實現從而增加企業所得稅，進而惡化了企業的現金流量，因此在新會計準則沒有強制性規定的情況下，大多數房地產企業通常不采用公允價值模式計量。

新準則只是將過去企業隱性的東西在報表中顯現出來，使報表更趨國際化、合理化，對企業經營本身沒有實質性影響。由于2008年上半年房地產市場比較繁榮，但下半年受國際金融危機的影響，房地產企業快速進入蕭條期。在這種情況下，雖然新準則的實施真實反映了房地產產業上市公司經營業績，但也產生了巨大的負面影響。

我們認為要遏制房地產企業操縱業績，應關注做好：

1．規范公允價值使用，應盡可能地完善公允價值的評估及確認辦法，實現公允價值使用的合規化。

2．加強會計信息監管，改善外部環境，依靠會計中介機構、證券監管部門、證交所和媒介輿論等社會監督促進房地產上市企業嚴守會計規范。

3．提高房地產企業管理層職業道德素養。

我們既要嚴格控制企業對利潤的操縱，又要針對宏觀環境變化對房市產生的負面效應，進一步規范我國的法律規范和道德規范。但是我們對新準則的實施還存在如下疑慮：

若采用公允價值模式導致凈利潤增加時，企業的可供分配利潤還將隨之增加，股東要求利潤分配，但此時房子沒有售出，相應的貨幣資金沒有進賬就會出現提前或超額分配利潤而影響企業的正常資金周轉，如果對于因“賬面浮盈”而形成的“可供分配利潤”進行實際分配，就必然存在上市墊付分紅資金的現象，這樣就會影響到上市公司的健康運行。

新會計準則對上市公司投資的'類型進行了重分類，將部分短期投資劃分為交易性金融資產，長期債券投資劃分為持有至到期投資，擴充了投資的種類，增加了對投資性房地產的核算，同時大規模的引入公允價值計量屬性。公允價值確認和計量在市場不充分的條件下實施較困難，為上市企業的盈余管理留下空間。

新準則規定同一控制下的企業合并不允許采用購買法，在一定程度上限制了人為操縱合并價格和可辨認凈資產的公允價值粉飾報表的行為，然而新準則的實施并不能杜絕操縱行為，企業仍然可以通過改變合并策略操縱利潤。如非同一控制下企業盡量避免合并類型，實現較大利潤。合并方有動機將本質上不是同一控制下的企業合并包裝成同一控制下的企業合并，獲得期初至合并日實現利潤的享有額。如果被合并方當年虧損，合并方就有動力為追求負商譽，將本質上為同一控制下的企業合并包裝成非同一控制下的企業合并。

對企業的投資政策還包括對無形資產的投資，新準則規定符合條件的開發費用可以資本化，從而緩解了企業對利潤的壓力，提高了經營者在研發投入的積極性，這一政策實施對少數有長期核心競爭力的科技企業有利，投入的項目開發經費計入無形資產后在未來能夠產生效益。因此，這些企業會加大研發的比例，使產品更具競爭力，而對一些缺乏核心技術和優質資源的企業不會產生很大的影響。

公允價值的運用，可從初始計量和后續計量兩個方面，在初始計量中企業在取得存貨、投資性房產、固定資產、無形資產等資產要素要求按照成本進行初始計量。因為這部分資產取得時都有可靠的成本計量依據，比如購買價格(發票)、運輸發票、稅費票證等。企業按照交易成本進行計量，出現操縱列報的空間較小。就后續計量而言，執行新會計準則時對企業公允價值運用的影響表現在：

1．按照新準則規定，交易性金融資產可供出售金融資產必須按照公允價值進行后續計量，此時的公允價值指資產負債表日的相應收盤價格。資產負債表中公允價值與資產賬面價值的差額計入公允價值變動損益或資本公積。

2．債務重組準則規定，如果債務人以轉讓非貨幣資產方式實施債務重組，必須計算所轉讓的非貨幣性資產的公允價值和賬面價值之間的差額，并將該差額作為非貨幣性資產的資本處置損益納入損益核算。但由于此時的非貨幣性資產通常不存在活躍的交易市場，其公允價值的確定就會存在一定的彈性空間。

3．非貨幣性資產交換準則規定企業在非貨幣性資產交換中的兩種計量模式：一是公允價值模式；二是賬面價值模式。一方面，企業對非貨幣性資產交換可采用兩種計量模式，無疑從計量模式上增加了可選擇的空間，以滿足企業管理當局的需要；另一方面，雖對公允價值的運用增加了限制條件，但仍可能被企業利用，在發達的市場條件下，公允價值比較容易確認，但在不發達的市場條件下，公允價值確認較難，準則允許采用估值的方法估計公允價值，從技術上提供了企業操縱財務報表列報的空間。

1．在無形資產準則中，將企業的研發劃分成兩個階段，允許開發支出予以資本化，也就是將開發支出計入無形資產中定期進行攤銷，而不是全部計入管理費用，這樣大大減少了對企業當期利潤的沖擊。它鼓勵企業進行科研開發和科技創新。這樣的政策配合企業所得稅中對企業三新科研開發費用按150％稅前扣除，無疑是有利于促進企業科研開發，鼓勵企業科研投入和科技創新。

2．在長期股權投資準則中，規定母公司對子公司投資由以前的權益法改為成本法，體現了可持續發展理念。權益法下的投資收益是根據子公司凈利潤份額確定的，并沒有對應的現金流入企業，但這很可能導致企業的現金流出：因為沒有現金流入的投資收益導致了企業的利潤增加，凈利潤的增加使股東管理層有要求分派股利的可能，使企業出現“超現金”分配降低了企業持續發展能力。新準則中把母公司對子公司的投資由權益法改為成本法是一項重大改革，有利于企業的可持續發展。

3．在資產減值準備準則中規定了固定資產、無形資產、長期股權投資等減值損失，一經確認不得沖回。這就避免了企業通過減值轉回來操縱利潤，提升企業的利潤質量。

4．或有事項準則進一步完善了企業對預計負債的確認，強調當或有負債確定為現時義務時企業應當確認為預計負債。新準則更加系統地闡述了預計負債確認的原則和方法。訴訟、擔保產品質量保證，環保整治等可以說是任何一個企業都難以回避的現實問題。當這些或有負債在符合確認條件時，企業應當充分確認，加強了企業對潛在影響事項的重視與關注。

5．職工薪酬準則明確了企業使用各種人力資源所付出的全部代價，有利于有效監督和控制生產經營過程中的人工費用支出，完善產品成本信息。

文檔為doc格式。

營改增對企業會計核算的影響論文大全（17篇）篇十

摘要：施工企業為了提高自身經濟效益，減少成本高、財務管理不善給企業經濟運行帶來的壓力，必須做好會計核算工作。本文從闡述施工企業內部會計核算工作的特點入手，進一步分析了施工企業會計核算的現狀，最后探討施工企業會計核算的優化與改進。希望對相關部門有借鑒和參考意義。

（一）事前核算占據重要位置。

在施工企業的會計核算工作體系中，事前核算工作占據著越來越重要的位置，不斷得到相關部門和工作人員的重視，他們在進行正式的核算工作之前，會率先考慮其具體的可行性，以此預測即將展開的經濟活動，這個過程就叫做事前核算工作。由于中國國內正在推廣和提倡穩健的貨幣政策，所以其市場流動性緊縮，對施工企業的事前核算工作提出了很高的要求。財務會計部門需要規劃接下來的資金支出情況，提高事前防范的安全性，參考企業目前的資金情況，并據此提出相關建議，盡量消除存在于施工企業資金收支體系中的風險因素，這可以起到促進融資效率和質量大幅度提高的作用。

就當前許多施工企業的會計核算工作具體情況來看，分級展開的會計核算發揮著巨大的作用。施工企業選擇分級開展進行會計核算，主要是出于施工流動性比較大，而且所面臨的目標施工項目存在分散狀態的考慮。針對不同的具體實施項目，選擇具有特殊針對性的的會計核算方式，能夠起到精確衡量施工企業的經濟效益的作用。

（三）施工企業生產的單件性。

施工企業生產的單件性是關乎施工企業會計核算工作的重要要素，具體的施工項目對應著具有差異性的具體的建筑要點，且其中起決定作用的是工程產品自帶的特殊性質，工程產品生產的出發點是為了滿足具體或者特殊的日常生活及工作需要。所以，水文、地質、氣象等等自然環境存在的差異，都會導致施工條件隨之出現千奇百怪的變化，指導其具體實踐的圖紙的在施工效果和過程上也會表現出明顯的差異。

（二）數據統計出現失誤情況。

施工企業在開展內部的會計核算工作時，往往需要處理大量而復雜的數據資料，然而許多企業在具體的處理過程中，漏洞百出，統計不清晰、記錄不全面、歸納不科學等等。精確真實的數據資料是施工企業完成會計核算和管理工作的基礎條件，唯有全面真實的數據才能支撐高效而高質量的會計核算管理，使整個施工企業的財務系統處于高效正常運轉的狀態。由此可見，施工企業的財務部門在大力開展會計核算和成本核算工作時，必須以科學有力的數據作為基石。當然，使統計工作得到有效而合理的`實施，繁多的經濟支出條目和額度比較高的經濟資金成本是必然的，所以，總體上給施工企業帶來了一定的財政壓力。如果出現會計人員在核算問題時忽略確切數據的重要性，則在很大程度上會導致施工項目的成本費用的核算失誤，進一步使施工項目系統內部所有的金錢成本都無法被清晰準確的統計。

毋庸置疑，但施工企業內部的所有工作，包括財務管理和會計核算，都必須以科學的體制為指導和監督規范，體制的完善或許并不是困難重重，但是施工企業項目部具有一定的特殊性，企業要想在具體的工作開展中完全依照體制的要求卻非常不易。所以，在構建相對完善的核算體制框架前提下，需要使體制得到有力的踐行和落實，這也是建立體制的出發點和最終落腳點，執行環節是至關重要的。核算工作人員必須嚴格遵從擔任的崗位職能，對項目推進環節中涉及的人員、資料、設備及資金等收支情況加以真實具體的存檔，以此做到精確而科學地。

（二）推行新的《建筑合同》標準。

基于我國現行會計準則的全面推廣和應用，再加上施工企業對《建造合同》的利用，企業會計信息的可靠性和相關性得到了一定的提升，會計人員的整體素質以及會計信息的質量也都得到了有效提升。因此，要在現有的經濟形勢下提升企業會計核算的整體質量，施工企業必須嚴格推行《建筑合同》準則，以此為依據對自身會計核算制度以及內部控制制度進行優化與完善，在規范會計處理程序的基礎上，從會計核算、合同收入及費用的確認、會計信息處理、會計報表出具等各個方面進行規范化處理程序的落實，以便于保證會計核算制度的全面執行，提升會計核算的整體質量和水平。

（三）落實承包責任并對權責利問題進行明確。

施工企業在進行會計核算工作時，需要對承包責任制和權責利相關概念做出充分的了解和把握，必須主動地倡導施行工程的承包經營體制，不僅需要注意強化體制化經營，而且需要做好對工程的質量檢查和控制，以此為成本核算資料的科學和真實性提供保障，處理好涉及施工企業的成本效益的問題。以此為前提，施工企業還需要推廣目標成本的管理模式，在工程項目施行環節，加強實時控制，把握預算計劃對企業內部各樣成本存在的影響作用，對此加以調整，從而把耗費掌控在計劃要求的領域之內，以權責利兼顧為原則，保證核算人員明確所具有的職責，鼓勵其工作主動性和參與度，促進核算工作完善。

四、結束語。

施工企業為了做好成本管理和財務工作，提高內部經濟效益，必須做好會計核算工作，首先，需要明確會計核算工作的特點，即事前核算占據重要位置、分級展開的會計核算發揮巨大作用、施工企業生產的單件性等等。其次，是分析施工企業會計核算的現狀，包括施工企業的會計核算方式落后、數據統計出現失誤情況、會計原始憑證不夠精細等，在此基礎上，探討施工企業會計核算的優化與改進。

參考文獻：

[2]蔣冬青。建立及完善施工企業會計集中核算的意義和措施[j]。會計師，20xx。

營改增對企業會計核算的影響論文大全（17篇）篇十一

摘要：改革開發以來，我國經濟得到了空前發展，各個行業迅速興建，中小型企業如雨后春筍般崛起。搭乘著經濟高速發展的列車，我國中小型企業在管理和結構上的漏洞被掩蓋，企業參差不齊卻都能分一杯羹。然而，進入21世紀，在這個經濟發展速度平緩，競爭卻走上了國際舞臺的新時期，中小型企業的問題開始凸顯，并且嚴重阻礙了企業的生存和發展。會計核算作為企業財務工作的關鍵一環，關系著企業的“資金血液”。在這個“內憂外患”的大環境下，中小企業不得不重新審視自己，正確認識到企業會計核算中的問題，并且找到突破瓶頸、解決問題的方案。只有這樣，中小企業面對嚴峻的經濟環境和激烈的市場競爭時才有可能獲得生存和發展的機會。

中小企業是指那些規模較小、運營資金較少，以及雇傭人數較少、企業業務能力偏弱的企業。中小型企業目前在我國企業中數量比例大，占有非常重要的地位。在企業會計核算上，中小企業既有特點和優勢，同時又存在不可避免的問題和劣勢。

首先，中小企業以個人獨資企業和合伙企業為主。一方面，簡單、清晰的產權關系使中小企業的會計核算內容、程序較為簡單；另一方面，企業經營中主觀意識的存在又必然導致中小企業會計核算缺乏規范。其次，法律在對中小企業會計核算上的規定較為寬松。缺少了法律法規的嚴格限制，成就了中小企業會計核算的高靈活性較。但是在企業融資上政府并未給與中小企業特殊的照顧，融資難、融資成本高是所有中小企業共同面臨的難題。“一松一緊”并沒有推動企業的健康發展，相反更制約和阻礙了企業的進步。最后，企業所有權與經營權的統一。在我國中小企業中，“人情世故”作為一種中國特色普遍存在。企業的財務管理者必然與企業所有者存在某種裙帶關系，既制約了財務管理的水平，又引起了諸多不公平現象。總之，我國中小企業會計核算是優、缺并存，盡量發揮其優勢、避免不足是當前所有企業管理者的共同使命。

中小企業規模小，資金、實力有限。在資金的投入上中小企業表現的更加謹慎和小心。一般而言，我國的中小企業并沒有完善的財務部門。一些企業外聘3—4人從事登賬、記賬、出納工作，而財務主管則由企業所有者指定。為了更加節約會計核算成本，緩解企業資金緊張的情況，一些企業甚至不設立財務部，直接將企業的財務工作外包給財務代理公司，并且這一現象已經普遍存在。

無論是壓縮企業財務部門的資金投入，還是將企業會計核算工作外包，企業考慮的都是資金與成本。從“揚長避短”的角度來說，中小企業規模小、融資難、資金緊張就是企業的不足。為了避免這種“先天性的不足”企業盡量壓縮資金的投入和使用，表明上看是非常明智的。但是企業會計核算的重要地位是不可動搖的，企業壓縮資金使用不應該在會計核算部門。

中小企業壓縮會計核算上的資金投入，歸根結底是因為企業沒有正確認識到企業會計核算的重要性，沒能將會計核算重視起來。目前，我國中小企業的會計核算工作只是為了簡單計算企業的“收入、費用和利潤”、明確企業的“應納稅”數額、清晰企業的“庫存現金和銀行存款”。總之，他們的會計核算只停留在最初級階段。也正是因為認識不到會計核算在“成本控制、投資決策”方面的重要參考價值，企業才會認為會計核算“可繁可簡、可有可無”。

（三）會計電算化的作用沒有完全實現。

會計電算化的出現將會計核算工作變的簡單、高效，電算化改革既是會計工作的里程碑也是難以逆轉的歷史潮流。因為中小企業的業務量小、會計工作比較簡單，所以很多企業并未實現會計電算化，會計工作者還在重復記賬、結賬的復雜過程。在為實現會計電算化的企業中，一方面，企業聘請會計工作者，需要支付其薪酬福利費用；另一方面，在會計工作人員的管理上、會計核算結果的確認上企業還要投入相應人力、物力。相比之下，在實現會計電算化的企業中，不僅節省了聘用會計的費用，也提高了工作效率，一舉兩得。也就是說，企業要認真權衡會計電算化的投入與回報，盡快實現會計電算化。

在會計學專業中，會計從業資格證是我們需要考取的第一個證書，但其含金量也可想而知。另外，會計作為一個熱門學科，好找工作是大家公認的，以至于非會計專業的學生也大量涌入到考會計證的.大軍中。也就是說，現在社會中的會計是參差不齊、魚龍混雜的。聘請持證的大學畢業生是中小企業節約成本的最好選擇，大學生面對進入社會的壓力，沒有工作經驗、又急于就業，他們要求的是同行業中的最低工資標準。試想一下，中小企業3—4名會計人員，其中2—3人沒有工作經驗、甚至非會計專業，那么這個企業的會計核算水平就很難得到保證。這是導致會計核算人員素質低的一方面。

另一方面，會計準則是在隨時變化的，企業需要投入資金對本企業的會計人員進行培訓，保證其擁有最新的知識和技能。而事實上，中小企業并未規定企業對會計工作者的這一義務，會計人員學與不學全憑自己。以至于企業、會計都得過且過，既不利于會計的職業生涯，也拖累了企業的會計核算。

三、結語。

中小企業的會計核算問題甚多，能否解決這些問題關鍵在于企業所有者的意識，但能夠解決這些問題卻關乎整個企業的生存和發展。所以，現階段中小企業最需要做到的就是正確認識自身的問題，客觀的反思自我。其實，這里所提到的中小企業會計核算中的問題只是冰山一角，深入企業內部會發現其中的問題遠不止這樣。完善企業會計核算制度、保證企業會計核算的質量“任重而道遠”。

參考文獻：

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營改增對企業會計核算的影響論文大全（17篇）篇十二

摘要：

隨著經濟的發展，我國的鐵路建設也在不斷進步。市場經濟的不斷發展，推動了我國的財務管理的健全和創新。尤其是在鐵路企業中，會計核算和財務管理是企業內部管理中的重要部分。本文簡要探討了鐵路企業會計核算存在的普遍問題，以及加強會計核算工作的必要性，并在此基礎上，詳細分析了加強鐵路企業會計核算工作的措施。

關鍵詞：

（1）核算缺乏規范性。

規范性的缺乏主要體現在兩個方面：一是會計核算涉及到的數據較多，核算程序復雜，使得許多會計人員為了減少工作量而松懈對工作的檢查和審核，導致核算結果的失真，核算工作效率不高。二是部分企業對財務工作的重視程度不夠，管理人員沒有充分發揮其管理和監督的作用，導致核算工作的規范性不足。

（2）內部控制體系不夠完善。

在實際的工作中，由于會計核算涉及到的部門較多，工作程序復雜，使得對會計核算進行管理和控制的難度增大。內部控制的不到位，也導致了監督作用難以充分發揮，相關措施難以得到有效落實和貫徹，對我國鐵路企業的長遠發展產生了極為不利的影響。

（3）管理力量不足。

管理力量不足包括管理人才的缺乏，和管理能力的缺乏兩個方面。這導致企業難以得到充分滿足要求的人才，只有在員工入職后對其進行培訓，導致前期管理力量的缺乏。

（1）加強會計核算規范。

加強會計核算規范，是鐵路企業提升競爭實力、實現長遠穩定發展的重要條件。一般來說，鐵路體系中的經濟項目或其他經濟活動產生之后，企業的會計人員需依據工作人員提供的原始資料和數據，進行該項目或活動的會計核算、完成會計憑證的填寫、記錄賬簿，以及編制報告等工作，并需要提供可靠的、客觀的會計數據。

（2）健全內部控制體系。

從目前來看，內部控制體系的健全，應包括管理制度、會計監督制度，以及獎懲制度等方面的健全。管理制度的完善，需要管理人員的充分參與，制定并主動遵守相關的`規范，以使會計人員的日常核算有章可循。會計監督制度的完善，包含內部監督和外部監督兩個方面，前者主要依靠企業的管理者和內部員工的監督；后者則主要依靠市場和法律的監督。獎懲制度健全的實施，主要是為了提高財務人員的工作積極性，幫助其樹立正確的工作態度，以促進財務人員能力的提升。

我國的鐵路體系的財務研究，重要的參考數據大多來自于會計核算系統。所以，促進會計核算系統的完善的關鍵，即是提升數據的質量和可靠性。由于我國幅員遼闊，鐵路建設的分布也比較分散，所以會計核算的分配也體現出分散的特征，導致各個區域的聯系不夠緊密，報表或匯報等工作在進行匯總時容易產生誤差，不僅對數據的可靠性產生影響，還導致數據的時效性降低。

（4）提升財務人員的綜合能力。

財務人員的綜合素質對財務工作的效率有著重要的影響，包括其自身的專業知識、工作能力，以及職業道德等。綜合素質的提升，可首先從財務人員的責任心進行強化。將各項工作分配到每個員工，并將責任落實到相關員工。其次，可加強對員工的培訓，企業可開展專業的培訓活動，在提升員工基本素質的同時，保證員工及時了解最新的咨詢和技術。

3、結束語。

會計核算的科學性和可靠性對鐵路企業有著重要的影響，為了保證企業的正常運行、加強對企業資金的控制，應充分加強企業的會計核算工作。通過加強會計核算規范、健全內部控制體系、完善會計核算系統，以及提升財務人員的綜合能力等方式，能夠有效解決當前企業財務管理中存在的問題。但從長遠來看，會計核算與企業的發展聯系緊密，所以還需不斷地進行探索和完善，以促進我國鐵路建設的進步。

營改增對企業會計核算的影響論文大全（17篇）篇十三

摘要：隨著我國經濟的快速增長，城市化進程逐步加快，這也對房地產業的開發提供了廣闊的應用前景，房地產已經成為一個地區發展的標志。房地產開發企業開發產品建設周期長、投資金額大、經營風險高，由于房地產企業的會計核算存在其特殊性，其會計核算中存在一系列問題，房地產公司作為一個企業，就必須要受到當代企業制度的規范。我國的現代企業制度和會計管理制度仍然處于一個快速發展的機遇期，在這其中還有一些企業制度需要不斷地完善和規范。該文就是重點討論房地產開發企業在會計核算方面中存在的問題以及應對的措施。

房地產開發單位和多數的企業一樣，都有一些自身的特殊之處，它一方面從事房地產的經營活動，同時也開展房地產的開發行為。房地產開發企業的主要特點就是工期較長、資金的使用量比較大，同時應對的市場風險也更大，很容易導致企業的巨額虧損。面對這些情況，就要求房地產企業應該在財務方面擁有更多的管理經驗，加強相關制度的規范力度。當前我國的會計制度已經使用了很長一段時間，實際運營的效果還需要繼續加強。從整體方面來看，我國的會計制度還應該提高標準和完善各種制度，在這其中特別是房地產企業的會計核算制度比較重要。所以，應該開展有關房地產開發企業會計制度的建設，重點審核會計管理方面的規章制度，同時要對房地產開發企業的會計核算制度的缺陷給予分析指導，結合實際情況給出房地產開發企業會計核算的一些制度和政策。

房地產開發企業作為一個相對比較特殊的行業，由于它始終涉及一些經濟比較活躍的領域，生產經營活動又比較復雜，資金流動性又是最大的行業，成本核算的環節也很多，所以會計核算領域如果出現了一些問題，房地產企業必將蒙受巨大的財產損失。所以，這就要求相關的地產開發企業盡快完善和健全會計核算的相關規章要求，加強對業務部門的預算考察，還要充分準備企業面對市場競爭的各種考驗，盡快找到能夠對企業會計核算模式有利的制度。

2.1目前指導房地產開發企業的會計制度不健全。

因為現階段，我國的房地產開發行業仍然具有一些特殊性，這種制度上的特殊性，給了房地產開發企業在會計核算制度上的一些落后，這就需要出臺相關的政策意見進行指導會計行業的工作。但是，從當前的我國會計制度的規定來看，能夠指導和規范房地產開發企業的會計核算規定還是不夠完備，很多方面沒有專門的對房地產開發企業的會計核算制度進行規范和要求，這就導致缺乏有效的針對性，很多領域明顯缺失，這也對行業的發展造成了一定的影響。

2.2房地產開發企業的收支管理不夠標準。

房地產企業的收入標準始終沒有給出一個明確的規定，這就導致很長一段時間以來，這個領域長期處于一種比較模糊不清的狀態。這也造成了在一段時間內，該項目領域的建設成本費用與原預算的費用有很大的差別，通常情況下都是大于當期應該確認的收入標準，所以導致控制的標準仍然不是很嚴格規范。當前，應該認為是收入的很多預收款和應收款也都沒有被視為收入的范疇。因為開發產品的價值相對比較高，這就導致采用的`預售和分期售房的模式與進行付款銷售的方法，常常會導致收款的時間與房屋竣工使用的時間不同，有時給企業的收入劃分帶來很多隱患。這就要求在被確認銷售的收入指標完成時，這個劃分標準就發生了實質性的變化。但是，目前的房地產開發企業應該重視交易的實質是否真正完成。

2.3資金流動情況的管理不完善。

房地產開發企業的現金流動情況比較特殊。這主要表現在房地產開發企業的籌集錢款模式和投資經營的主體渠道都不相同，在經營的過程中，對產生的現金流動情況應該以開發項目單位為準，這也能從很大程度上加大對現金的管控。因為開發的時間相對較長，這個較長的時間內始終都會涉及現金的流動情況。這就會導致現金的收支情況與一般企業有著很大的差別。

3.1嚴格標定收入的標準。

房地產商品的銷售收入必須要有非常明確的依據，這種依據應該重點體現在以下兩個方面：就是法律和專業依據。法律依據主要是指現行的主要法規中明確規定的房地產銷售應該符合的各種規定，主要是指房地產進行銷售時的收入，一切不符合相關規定的收入，都不能視為收入給予認證。法律依據主要是根據相關法律專業的標準進行的交易行為。專業標準的主要內容是指會計準則，就是說明會計工作制度中銷售收入的確認標準。通過這些標準的使用可以有效地對收支狀況進行可靠的管理。

3.2增大信息的內容。

應該適當地加大成本的公開力度，加大對現金流量的告知力度。因為土地的資本有很大的利潤空間，同時還有很大的投資價值，在企業公開的信息內容中對土地的各種情況進行準確的告知，還應對成本的各種情況進行細節的披露。增加各種分項目的現金流量的顯示。這樣才能保證現金流量信息的真實可靠，這對房地產開發企業的生產經營具有重大的現實意義。

3.3會計科目要規范整齊。

作為房地產開發企業應該結合本單位的自身實際情況，加大力度對會計核算進行有效的監督檢查，要對房地產企業的會計核算工作開展徹底的狀況調查，同時要加強對企業的投資評估，這樣才會更好地對企業的經營狀況進行分析。加強對企業的財務核算分析能夠使企業更加清楚當前自身的經濟狀況，有助于領導層的分析決策，能夠更好地使企業健康發展。

4結語。

會計核算工作是所有企業工作中的核心工作，也是房地產開發企業的首要工作。根據相關行業的標準應該進行行業的統一規范要求，就要加強對會計核算工作的分析解釋工作。結合相關的標準，重新制定一些企業管理規定，因為以前的規定比較籠統，每個企業之間的情況也不太相同，尤其是房地產行業具有比較明顯的特殊性，這就要求其在會計核算方面更要結合企業的自身特點進行調整，這樣才會讓房地產企業在實際的工作中逐步地摸索經驗，找到符合房地產開發行業的會計核算體系。

參考文獻。

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營改增對企業會計核算的影響論文大全（17篇）篇十四

摘要：在出租業務會計核算的程序和方法方面，房地產開發企業與其他企業相比，在諸多方面都存在差異。目前我國已經出臺了一些法律規定，但是從實施的效果以及業界的反應來看，并沒有達到一種非常理想的效果。初步來看，是由于法律條文的普適性對于房地產開發企業并沒有很強的針對性。正如我們所看到的，房地產開發公司開展出租業務需要有一個較長的周期，在這個周期的前期，主要是以投入為主，在會計報表上體現出來的利潤往往是負數。但是還會出現另一種情況，在出租業務開發后期，隨著業務鏈的穩定以及投入金額比例的降低，利潤往往出現大幅增長。本文針對在房地產開發企業開展出租業務會計核算時所遇見的問題進行研究，并且確定了研究目標、范圍以及研究方法，并提出了可行性較高的建議。

（一）房地產開發公司實際狀況房地產開發企業出租業務主要以寫字樓的出租為主，該寫字樓是四月三十日之前的物業所出租。按照5%的比例來征收房租費和車位費，并且不予以抵扣；按照6%的比例來征收物業費。房地產開發公司將整棟大廈的物業管理交由第三方來承包；第三方物業公司會在每個月向房地產開發公司開具物業管理費發票。此外，諸如大廈的日常維修、維護工作也不能抵扣。

（二）出租業務收入金額及時間點會計核算當今世界是一個多元化的世界，充滿著機遇和挑戰，房地產開發企業也是看準了商機。

1、企業開發的房屋和土地不僅有對外出售或者轉讓的功能，還有對外出租的功能，也就是我們所說的出租業務。房屋和土地出租經營業務收入，它的具體表現是將房屋和土地的使用權暫時轉讓，從而獲得應有的租金收益。租金收入應按照出租合同、協議規定日期收取租金后作為當期經營收入的實現。一般來說，房地產開發企業按照規定確定出租的房屋或土地的租金和收入租金的時間，作為出租產品收入的實現時間和經營收入的確認。

2、有一些房地產開發公司不以簽訂合同的時間作為收入的確認點，而是以收到租金的時間作為收入的確認點。收到資金時，貸記“預收賬款——出租產品租金收入”，借記“銀行存款”。按照雙方簽訂的出租合同的要求，如果承租方沒有按照規定的期限繳納租金，企業就有權按照合同規定收入確定的條件，符合全部條件的，就應該按照相應程序即按照拖欠租金處理，借記“應收賬款”科目，貸記“預收賬款——出租產品租金收入”科目，當收到拖欠的租金時，沖減“應收賬款”科目。不符合收入確認的規定條件，不核算出租產品租金收入。房地產開發公司在新建房屋交付使用之前，應該和承租方簽訂相關協議，此時獲得的預租資金按照“預收賬款”來處理，等到房屋最終完成建設工作，再辦理正式租約手續。

二、房地產開發公司出租房屋的計稅方法。

根據《財務部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》的明確規定，假設房地產開發公司是小規模納稅人，應當對其使用簡易計稅的方法；假設房地產開發公司是一般納稅人，那么，對其使用的計稅方法，要根據取得不動產的時間來決定，具體來說要按照以下方法：在20xx年4月30日之前取得的不動產，屬于“老不動產”，可以選擇使用與小規模納稅人相同的簡易計稅的方法，而在20xx年5月1日及以后取得的不動產屬于“新不動產”，應該在出租的時候采用一般計稅的方法。當通過不同的計稅方法進行會計核算時，應該按照不同的標準確認收入實現，如果某項房屋建筑物需要預售，應該按照不低于預售15%的利率來計算將要獲得的'利潤。按照這種方法，會出現下列情況：會計沒有將收益進行確認，但企業需要繳納所得稅；會計已經將收益進行確認，但是企業還沒有繳納所得稅，諸如此類的時間、操作不能統一的現象。房地產老項目，也就是所說的“老不動產”，指的是《建筑工程施工許可證》注明的在20xx年4月30日之前開工的房地產工程。按照租售相同、稅收公平的原則來講，如何界定“新不動產”與“舊不動產”，在房地產開發企業的已出售房屋與出租房屋，界定標準是相同的。

三、出租房租金收入核算存在的問題。

與土地出讓收入類似，通過出租房屋使得企業增加的利潤并不占多數，但是它擁有收入的隱蔽性。舉個例子來說，新建商品房在沒有賣出之前，屬于存貨，而將這些存貨出租，可以收回一定數量的收入資金，然而，這一部分資金很多情況下并沒有入賬。反觀，一些專門為出租而建的商品房，在租金的收入具體數額以及租金的入賬時點，通常是由開發商來操縱，而使得房地產開發企業陷入了一種被動的境地，為租金的監管帶來了很大的困難。

四、辦公樓出租業務與新會計準則中的投資性房地產業務。

（一）新會計準則中的增設科目。

（二）投資性房地產的范圍。

已經通過租賃的方式轉讓了的土地使用權，以及已經出租了的建筑物。其中，通過租賃的方式轉讓了的土地使用權指的是企業以轉讓的方式取得的土地使用權；已經出租了的建筑物是指該建筑物的產權歸企業所有。

根據《企業會計制度》的相關規定，只要滿足下列五種情形之一，就可以被認定是融資租賃。第一，當租賃合同期滿之后，承租人變為房屋建筑物的主人，擁有所有權。第二，承租人有權利購買所租賃的房屋建筑物，所定購買價預計遠低于行使選擇權時租賃資產的公允價值。第三，在很大一部分上，租賃資產的可使用年限由租賃期所占用。第四，從出租人的角度來看，租賃開始日最低租賃收款額現值幾乎相當于租賃開始日租賃資產原賬面價值。第五，如果所租賃的房屋土地建筑物很特殊，如不重新改制，則合法的使用者只有承租人。根據稅法條文可以看出，房地產開發企業出租業務分成三種不同的形式，即臨時租賃、經營性租賃以及融資租賃，這三種不同的形式的所得稅待遇也各有各的不同。

五、收取辦公樓租金的會計處理及預收租金的會計處理。

（一）將自用的辦公樓按照賬面原值、累計折舊等轉出借：投資性房地產（原值）貸：固定資產（原值）借：累計折舊（辦公樓累計折舊）貸：投資性房地產累計折舊（辦公樓累計折舊）。

（二）按期（月）對投資性房地產計提折舊或進行攤銷借：管理費用（折舊）貸：投資性房地產累計折舊（攤銷）。

（三）取得的租金收入借：銀行存款貸：預收賬款。

（四）提取稅金借：營業稅金及附加貸：應交稅金—城建稅應交稅金—教育費附加。

（六）上繳稅金借：應交稅金—城建稅應交稅金—教育費附加貸：銀行存款（或現金）。

參考文獻：

[1]王洪濤.《淺析營房地產開發企業的會計核算問題》.[j]鄭州至遠物業管理有限公司，20xx。

[2]張艷輝.《租賃業務的會計核算探討》.[j]。上海玄益房地產開發有限公司，20xx（15）。

營改增對企業會計核算的影響論文大全（17篇）篇十五

所謂房地產企業，就是對房地產的相關項目進行開發以及經營，房地產的特點就是開發的周期比較長并且投資較多，目前的房地產企業會計核算不能滿足市場的需求，限制了企業的經濟效益，下面那我們就從房地產企業會計核算問題入手來分析如何更好地解決這些問題。

眾所周知，對于房地產項目來說，其開發的周期比較漫長并且開發以及營銷移交和售后服務中的內容都十分廣泛，并且對于每一個生產的步驟來說都沒有統一的時間或者空間的規定來進行區別，導致在對每一個開發環節進行會計核算的時候就顯得不那么重要并且可操作性不強，當前，在房地產的會計核算當中，通常的成本結算期就是項目的開發周期。房地產項目的投資資金通常都是上百萬的，所以在對房地產進行開發的過程中就存在這樣那樣的風險，比如因為施政計劃或者地價的調整從而產生的土地風險，產業的策略或者銀行信貸策略的改變也可能發生籌資風險，對于成本風險的影響原因就是規劃不科學或者作業質量不合格等。如果某些房地產公司的開發項目價值比較高的話，他們對于商品通常的營銷模式就是進行預售和分期付款，跟一般的企業相比，房地產企業會計核算的收入明確方法是不一樣的，對于房地產企業的投資以及獲益的比例來說，各個時期都不能進行預測，而且每一年的業績也不太穩定，同時有些信息是無效的，各種各樣的問題都具有行業的特性。

對于現代企業來說，會計核算不僅僅只是針對以前的經濟活動進行資金的記賬以及結算和報賬，還包括會計核算之前和之中的經濟內容，但是對我國房地產企業的發展而言，房地產企業在會計核算方面還存在著很多的不足，下面我們就簡要分析一下其相關的問題：

對于房地產企業會計核算來說，其中一個比較嚴重的問題就是沒有科學合理地設置會計科目，各個企業之間沒有相關的標準進行參考。土地征用和拆遷補償費、前期和建筑安裝工程費、基礎設施費、公建配套費以及開發間接費用等組成了房地產企業的會計成本。對于房地產企業來說，比如針對開發間接費用，就有工程部門的管理費以及資本化借款利息、物業管理完善費等。雖然開發間接費用和工程項目掛鉤，但是對于其中的費用，在進行會計核算的時候很難將其準確劃分在哪一個開發階段。另外，由于房地產項目有其特殊性周期都比較漫長，所以會將整個過程分成幾個時期，這就造成工程在通過驗收到竣工結算之間相距的時間比較久，大大增加了對賬目進行梳理和核算的時間。

（二）沒有規范借款費用的資本化。

房地產項目的開發周期通常都比較長，所以對于資金的回收也會比較漫長，由于資金的集中投入，并且大多數籌來的資金都是債務資本，就目前來說，借款費用資本化的范圍在新會計準則中被擴大了，借款費用要想資本化就要達到一定的要求，但是房地產企業要想使借款費用資本化不是那么簡單，就算能夠資本化，也沒有辦法將長時間沒有進行開發的土地儲備的借款費用進行資本化。

（三）沒有有效披露房地產企業的會計信息風險。

在進行房地產項目開發的時候，各種各樣的風險是必不可少的，比如政策和土地以及開發的風險，所以房地產企業在進行信息披露的時候要比其他行業的企業披露的風險更多，根據證監會最新發布的關于從事房地產開發業務的公司財務報表附注特別規定我們。可知，對于房地產企業披露的風險中，僅強制規定將擔保抵押貸款的風險進行披露，但是對于房地產企業的質量保證金的提取卻沒有科學專屬的規定。

（四）收益評價的指標不能有效反映企業的業績。

房地產行業的特殊性導致業績的起伏比較大，經營的狀況不能通過凈利潤指標有效的反映出來，同時會計對于不同價位銷售出去的房產沒有進行詳細記載分析，從目前我國會計制度的發展狀況來看，針對房地產行業的金融政策和會計體制還不是很完善，使得房地產企業的會計報表不能真實、準確地反映企業的財務狀況，房地產企業財務報告中的信息披露存在比較嚴重的虛假信息情況。對于房地產企業來說，即使在建工程特別多并且各方面情況良好，也有可能出現倒閉的情況。

（一）建立完善針對房地產企業的會計制度或準則。

現行的《企業會計制度》和《企業會計準則》主要以會計常規實務的.操作來統一制定的，針對房地產行業的一些特殊經濟業務還沒有專門的會計準則和制度加以規范，這必然影響到房地產企業真實的反映其財務狀況情況，因此現階段完善房地產行業的會計規章制度是非常必要的，可以參照國外一些發達國家的會計科目設置情況，結合自身的國情來設置我國的會計科目。同時，建議出臺一種較為通用的成本歸集對象，對開發項目的成本進行歸集，按比例來分攤成本。

（二）完善房地產企業借款費用的核算。

我們通過歷史成本以及費用配比的原則可知，工程項目的總成本和房地產開發中的借款費用都有直接的聯系，所以要將借款費用歸類到房地產項目開發的間接費用中，構成房地產項目的部分花費，在對借款費用進行核算的時候要利用費用配比的原則，使借款費用達到分攤的效果，也就是除掉臨時的投資和存款利息之后的收益，并且將實際花費的資金計入房地產建設項目的成本當中，房地產中每一個開發項目分攤借款的花費就等于借款費用的總額減去臨時投資帶來的收益再減去存款的利息再乘以賬面的累計余額和預收款之差，借款再除以賬面的累計余額和預收款之差，最終房地產項目的成本對象就是沒有完工的并且累計的成本發生額大于該項目的預收款。

（三）擴大房地產企業披露信息的程度。

第一，對于房地產企業披露的信息來說，一定要有土地的成本和儲備量，因為這直接決定了房地產企業的發展前途以及競爭力，同時土地的使用者沒有辦法利用土地使用權總額來分析房地產企業儲備的土地狀況，因此要加強房地產企業的土地儲備以及成本的披露程度。第二，房地產企業還要加強現金的披露程度，企業的現金信息中必須有生產經營活動中總共的現金流量，才能提高資金流量信息的有效性。第三，加強房地產企業的風險披露程度，在財務報告上必須明確指出可能遭遇的風險，其中就必須有土地以及籌資等的風險，使得房地產企業的信息更加透明，能夠有效應付開發過程中可能遇到的風險。

（四）實現現金收付實現制。

通過實行現金收付實現制可以避免由于人為調節利潤，導致會計信息失真的情況出現。它不僅符合會計準則中的謹慎性原則還能夠準確地反映房地產開發企業的資金情況實現在以直接法編制現金流量表的過程中不影響現金收入與費用以及營業外各項收支的調整，可見現金收付實現制有利于現金流量表的編制。鑒于此對于房地產公司而言在經營業務及收入的會計核算中應當允許權責發生制與收付實現制這兩種方式并存并根據國際通行的慣例在分期銷售的情況下采取收付實現制以確認收入情況而對一般賒銷收入和貸款利息收入等采取權責發生制進行確認的在特定條件下應采取兼容收付實現制的辦法來具體實施。綜上所述我們可知，對于房地產企業會計核算來說，是保障我國房地產企業得到健康發展的前提條件，要想最大程度上避免房地產行業的不同風險，就要科學的分析房地產會計核算中的不足并且共同探討如何完善當前的房地產企業會計核算的體系，只有做好國家頒發的新會計準則，并且通過相關的方法來使會計核算和新會計準則有機地結合起來，才能保障房地產行業的健康發展。

營改增對企業會計核算的影響論文大全（17篇）篇十六

土地增值稅是一個十分特殊的稅種，就全世界而言，與我國的土地增值稅相近的稅種有土地收益稅、房產稅、不動產稅等。就土地增值稅的性質而言，到底是屬于財產稅、所得稅還是行為稅，不得不從我國制訂土地增值稅的初衷談起。我國第一次出現土地增值稅的概念是在1993年，當時為了打擊南部沿海地區的土地投機行為以國務院行政立規的形式制訂了《土地增值稅暫行條例》，稅率30-60%，創造性的超過了當時消費稅的最高稅率，到目前為止也是我國稅率最高的稅種，所以說土地增值稅的立法原本是具有懲罰性質稅種，此時的土地增值稅對打擊土地投機產生了良好的作用。隨著住房實物分配的結束，上世紀九十年代中期開始，房地產行業逐步興起，土地增值稅的征稅對象由土地投機分子轉向了房地產行業，為了配合住房制度改革，1995年制訂的《土地增值稅暫行條例實施細則》對房地產企業兩個20%的大輻優惠《土地增值稅暫行條例實施細則》第七條（六）款：房地產企業可按規定加計扣除20%成本；第十一條：房地產企業開發普通標準住宅增值率未達到20%，免征土地增值稅），從而使得土地增值稅由單純的征罰性稅種向逐步具備調節市場經濟的科學稅種進行轉變。

由于舊有觀念、人口因素及經濟發展等多項因素的制約，九十年代后期至二十一世紀初，我國的房地產行業隨始終未得到長足發展，土地增值稅在各地區幾乎就沒有得到執行，到了20xx年廢除土地增值稅的呼聲此起彼伏，當年度國務院廢止了幾乎與土增值稅同時期產生的相同功能稅種——“固定資產投資方向調節稅”，并將土地增值稅的具體執行政策解釋權限“下放”到了省級稅務機關。隨著房地產行業“春天”的到來，各省、市紛紛恢復了土地增值稅的征收，各類相關政策密集出臺，土地增值稅成了重要的稅收來源，各地稅務機關專門成立相關部門應對房地產企業，應對土地增值稅的征收管理。隨著改革開放、經濟發展向深水區前進、房地產行業逐步從“暴利”行業回歸正常行業，各地稅務機關對土地增值稅的征收由粗放型向精細化轉變，土地增值稅“清算”政策的密集出臺，這一稅種對會計核算的影響也逐步顯現。

（一）時間跨度長。

土地增值稅根據房地產項目增值情況征稅，房地產項目未開發完畢，只能實行預征，無法清算，房地產行業的特點就是開發時間長，少則二、三年，多則七、八年，有的項目甚至要開發十多年。這就勢必影響房地產企業的會計核算，不夸張的說，很多項目單一個開發過程需要換三四撥會計。企業土地增值稅的會計核算前后方法也很不同，甚至可以說五花八門，前期認為項目賺錢，就記入損益，后期可能由于房子跌價或成本上升甚至會計換人等各種原因，又全部記入預交稅金，甚至紅沖當期損益。有的企業到土地增值稅清算時，相關會計資料、工程資料、銷售資料已是千瘡百孔，已是無法清算，申請核定可能又不被批準，十幾年未清算的項目比比皆是。

（二）影響金額大。

土地增值稅的稅率是30-60%，是稅務機關征收的所有稅種中最高的（部分限制進口產品海關關稅高達100-200%）；預征時采用的稅率也達到1-4%，且不存在可抵扣項，也屬于僅次于營業稅的稅種。在房地產行業競爭激烈的今天，土地增值稅由于稅率高，預征額度大，如果會計核算不恰當，直接影響房地產企業利潤的正確計算，甚至影響每個會計年度盈虧，導致無法正常利潤分配及無法預測資金安排。

（三）政策變化快。

雖然土地增值稅的各類政策、法規密集，但由于立法層次不高，由國務院或是國家稅務總局制訂的全國性法規或政策不多，大多由各省、市制訂相關文件，以“通知”、“公告”、“規范”、“要求”等形式出現，有時一個月就能出臺好多個，這些政策文件大多質量不高，前后不一致，甚至矛盾，讓企業無法適從。隨著市場經濟的縱深發展，房地產行業也在進行各種營銷創新、融資創新，“售后回購”、“售后回租”、“虛擬商鋪”、“眾籌融資”、“一元拍賣”等新鮮行為層出不窮，這些創新經濟模式也存在政策空白，企業也無所適從。由于房地產項目存在的開發跨度長，導致的土地增值稅前后政策不一致，從而可能造成一定程度的“不公平”，也讓企業難以適從。

（四）計算難度高。

土地增值稅的計算，特別是清算，對會計人員的要求極高，不僅僅熟悉會計核算政策及土地增值稅的計算方法，更要對房地產行業，尤其是開發項目有深刻的了解，對造價、測繪、房產、融資、營銷、綠化、建安、消防、人防、水、電等多種學科均需要有不同深度的了解，才能相對精準的計算土地增值稅。由于現時階段土地增值稅清算方面的專家十分缺乏，一般企業大多委托事務所進行土地增值稅的.計算，但由于事務所大多在清算階段方進場咨詢，對于前期由于會計核算不規范，計算錯誤所導致的相關差錯實際已經無法彌補，有的甚至造成相當大的損失。

三、如何應對土地增值稅對會計核算的影響。

企業應當適當提高會計人員地位，讓其積極參與、了解項目方案的制訂、變更，使其明確房地產項目的開發計劃、進展情況，銷售方案等。會計人員應當根據項目情況，科學制訂土地增值稅的核算方案，根據項目的盈利水平、開發進度，科學的確定土地增值稅會計科目，使其在財務報表中予以適當反映。

（二）加強土地增值稅預測算的管理。

土地增值稅金額大、預繳多，在項目未達到清算條件前，會計人員應當多做預測，及時根據項目的盈利水平，科學的測算全項目土地增值稅的稅負水平及時的做好售價稅負比（即房價與稅額的關系，房價越高則稅額越高）。科學合理的做好預繳工作，平衡預繳水平與全項目之間的稅負做好平衡，主要從兩方面考慮：盈利項目：可在每個年度做好預清算工作，與稅務機關協商后及時補繳稅款，以免造成后期企業所得稅無法彌補的情況；虧損項目：合理確定成本分期，及早做好前期開發項目的清算工作，及早清算稅款，減少資金壓力。

（三）保持與稅務機關的良好溝通。

土地增值稅政策變化快，區域性強，及時了解當地稅務機關的執行口徑、政策把握方向等十分重要，也正是由于立法級別不高，政策制訂模糊，取得主管稅務機關的認可，保持良好的溝通顯得尤為重要。

（四）全員共同協助提高會計核算的質量。

土地增值稅的清算涉及面廣、量大、時間跨度長，企業不僅應當注重培養會計人員的素質，加強會計信息的質量，更應當提供全體員工的認知度，使其了解到每個人都會對土地增值稅產生或多或少的影響，使每個部門、每個員工在工作流程、規范及具體操作上都能夠思考這種做法對土地增值稅的影響有多大，對會計核算的影響有多大。全員都參與其中，會計人員能夠得到的信息及依據也將更為充分，會計核算質量也就水漲船高了。

四、小結。

土地增值稅并不是一個成熟、科學的稅種，它可能會成為經濟發展中的某個階段性產物，也許在不久的將來會淹沒在“營改增”的步伐中，也許還將存在很長一段時間；但土地增值稅對于房地產企業仍將持續在今后很長一段時間內深刻地、多方面的影響著房地產企業，最直接就是體現在會計核算方面。不僅是房地產企業的會計，而且全員，特別是高層只有重視起土地增值稅對企業的重大影響，才能從根本上保證土地增值稅正確的反映在會計核算方面，從而提供更高質量的會計信息，避免由于處理失當而造成經濟損失。

營改增對企業會計核算的影響論文大全（17篇）篇十七

營業稅和增值稅是我國現行稅收體制中流轉稅的重要構成部分之一，其在我國的稅收收入中也占了相當大的份額。詳細內容請看下文。

營改增是結構性減稅政策之一，作用巨大，這一舉措為減稅制度創新作出了重大貢獻，對于減少重復收費也有巨大的推動作用，更是有利于降低各個企業的稅負，有利于稅收改革的不斷推進。這一政策對我國各行業各企業的未來發展都有著十分重要的影響，特別是目前的全球化大背景下，更是一種順應歷史潮流的改革。在實際納稅過程中，企業經常會出現重復征稅等的現象，因此，大力推進營改增是我國稅制改革進程中的里程碑和必然趨勢。

營業稅和增值稅如果同時存在就會破壞抵扣價值，不能充分發揮減少重復收費的作用。增值稅優點頗多，對于資金的主體不會區別對待，具有一定的客觀性，這樣就能夠給各行業各企業提供公平公正公開的競爭平臺，有利于企業的可持續發展。因此，若要充分發揮增值稅的優勢，必須要廣泛施行。但是，現行的稅制在增值稅方面的適用范圍太過狹窄，其獨特優點也就不能充分發揮。增值稅是我國的主要稅種之一，占到稅收總額的三分之一左右。作為我國第一大稅種，卻僅是頒布了暫行條例，隨著稅收的法制觀念增強，進行增值稅的立法是勢在必行的。兩稅并行制度的不合理和缺陷，已經無法適應我國經濟結構調整優化的需要。在積極推進增值稅相關立法的同時，也擴大增值稅的征稅范圍。服務業等第三產業原來是在增值稅覆蓋范圍之外的，不利于服務業等第三產業的可持續發展，壓抑了其活力和生命力，營改增的實施，有利于調整第三產業結構，有效推動第三產業加快發展，提高服務出口和國際競爭力。營業稅和增值稅兩稅并行的局面也造成了征稅過程中的諸多不便。

營業稅改征增值稅能夠完善我國的流轉稅制度，最大限度減少重復征稅的問題。此外。課稅對象無論是貨物還是勞務，營改增后都統一征收增值稅，解決了混合銷售和經營帶來的稅收征管困擾問題，有利于稅收征管的順利開展，提高征管效率，有利于減輕納稅人的負擔，優化產業結構，有利于完善現行的稅制，推動稅制改革的有序進行。

因此，營業稅改征增值稅既是國家發展的需要也是經濟和時代發展的要求，符合國際稅制的發展趨勢，有利于社會的穩定發展和國家的長治久安。